Hotărîre nr.20 din 25.03.2010 privind Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public la Combinatul de produse cerealiere "Cereale-Flor" S.A.

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului

public la Combinatul de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A.

nr. 20  din  25.03.2010

 (în vigoare 25.05.2010) 

Monitorul Oficial nr.81-82 art.14 din 25.05.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului finanţelor dl Gh.Trocin, directorului general al Agenţiei Rezerve Materiale dl V.Pîntea, directorului Combinatului de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A. dl I.Creţu, şefului Direcţiei rezerve materiale ale statului a Agenţiei Rezerve Materiale dl M.Sterpu, şefului Direcţiei buget şi finanţe a Agenţiei Rezerve Materiale dna T.Stratulat, şefului Direcţiei juridice a Agenţiei Rezerve Materiale dna S.Timofeeva şi contabilului-şef al CPC “Cereale-Flor” S.A. dna A.Tocan, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public la Combinatul de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A..

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra regularităţii operaţiunilor şi tranzacţiilor privind gestionarea patrimoniului public la CPC “Cereale-Flor” S.A., inclusiv a conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile, corectitudinii formării şi existenţei datoriilor faţă de unii agenţi economici creditori.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

La gestionarea patrimoniului CPC “Cereale-Flor” S.A. s-au admis abateri şi erori, ce se exprimă prin următoarele:

• Gestionarea patrimoniului public a fost afectată de nerespectarea întocmai a normelor legale, ceea ce a condiţionat nerealizarea indicatorilor economici şi efectuarea de operaţiuni economice neregulamentare.

• Consiliul Societăţii şi-a depăşit atribuţiile legale adoptînd decizia de a solicita credite şi de a pune în gaj proprietatea CPC “Cereale-Flor” S.A. cu valoarea mai mare de 50% din valoarea activelor Societăţii. Drept rezultat, încheierea contractelor de credit şi a contractelor de ipotecă (gaj) cu BC “FinComBank” S.A. s-a efectuat în lipsa Hotărîrii Adunării generale a acţionarilor, astfel fiind încălcate normele legale.

• Conducerea CPC “Cereale-Flor” S.A., prin depunerea neconformă în gaj a activelor Societăţii, inclusiv în folosul altor agenţi economici, a creat condiţii de înstrăinare a patrimoniului şi de influenţare negativă asupra procesului economico-financiar la entitate.

• În urma încheierii contractelor cu condiţii dezavantajoase, CPC “Cereale-Flor” S.A. a suportat cheltuieli suplimentare sub formă de amenzi, penalităţi şi taxă de stat şi n-a obţinut unele venituri de la realizarea produselor agricole, ceea ce a influenţat negativ asupra situaţiei economico-financiare a Societăţii.

• Încheierea contractelor în dezavantajul Societăţii a condiţionat înaintarea unei acţiuni în instanţa de judecată, soldată cu aplicarea sechestrului asupra unor imobile ale CPC “Cereale-Flor” S.A., ceea ce a generat riscul înstrăinării patrimoniului acesteia.

• Politicile de reglementare, precum şi modalitatea de executare a cerinţelor de înlăturare a neregulilor constatate anterior n-au asigurat o gestionare eficientă a tehnicii agricole din dotarea Î.S. “Servmecanagro-R”, neutilizată de această întreprindere de sine stătător, dar transmisă în arendă CPC “Cereale-Flor” S.A., ceea ce a dus la formarea unor datorii considerabile, cu un risc sporit de nerambursare a acestora Agenţiei Rezerve Materiale, şi a contribuit la generarea incapacităţii de plată atît a CPC “Cereale-Flor” S.A., cît şi a Î.S. “Servmecanagro-R”.

• Nerespectarea prevederilor regulamentare în managementul contabil a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a determinat denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public la Combinatul de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A., anexat la prezenta hotărîre.

2. Se cere Agenţiei Rezerve Materiale să întreprindă măsurile necesare privind implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul anexat.

3. Materialele privind auditul regularităţii gestionării patrimoniului public la Combinatul de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A., în conformitate cu prevederile art.9 alin.(2), art.34 alin.(3) lit.b) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi art.5 din Legea nr.1104-XV din 06.06.2002 “Cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei”², se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, spre examinare după competenţă.

________________

² M.O., 2002, nr.91-94, art.668.

4. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit:

4.1. Guvernului, pentru informare şi monitorizare a implementării recomandărilor auditului de către Agenţia Rezerve Materiale;

4.2. Procuraturii Generale a Republicii Moldova, pentru luare de cunoştinţă.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.20 din 25 martie 2010

RAPORTUL

auditului regularităţii gestionării patrimoniului public la

Combinatul de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A.

Auditul regularităţii gestionării patrimoniului public la Combinatul de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A. (în continuare – CPC “Cereale-Flor” S.A., sau Societatea) a fost efectuat în baza art.14 alin.(1) lit.i), art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi¹.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului – auditarea şi evaluarea unor aspecte ale gestionării patrimoniului public la CPC “Cereale-Flor” S.A., inclusiv a conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile, corectitudinii formării şi existenţei datoriilor faţă de unii agenţi economici creditori.

Responsabilitatea factorilor de decizie ai CPC “Cereale-Flor” S.A. a fost de a întocmi şi a prezenta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura regularitatea administrării patrimoniului de stat, veniturilor şi cheltuielilor.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor privind regularitatea gestionării patrimoniului statului.

1. PREZENTARE GENERALĂ

CPC “Cereale-Flor” S.A. a fost fondat în baza declaraţiei de constituire din 07.06.1995, în rezultatul reorganizării Întreprinderii de stat “Combinatul de produse cerealiere Floreşti”, şi este succesorul de drepturi şi obligaţiuni patrimoniale al acesteia.

În perioada supusă auditului, activitatea economico-financiară a CPC “Cereale-Flor” S.A. a fost reglementată prin Legea privind societăţile pe acţiuni², Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi³ şi Statutul CPC “Cereale-Flor” S.A., reînregistrat la Camera Înregistrării de Stat la 17.06.2008, precum şi prin alte acte legislative şi normative în vigoare.

________________

² Legea privind societăţile pe acţiuni nr.1134-XIII din 02.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1134-XIII).

³ Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.1992 (cu modificările şi completările ulterioare).

Organele de conducere ale CPC “Cereale-Flor” S.A.:

- Adunarea generală a acţionarilor (reprezentată de: Agenţia Rezerve Materiale – 1508913 acţiuni, sau 83,8%; Compania de investiţii “Interpares Prim” S.A. – 129229 acţiuni, sau 7,2%; Consiliul raional Floreşti – 84460 acţiuni, sau 4,7%; alţi acţionari – 79023 acţiuni, sau 4,3%);

- Consiliul Societăţii (format din 4 membri – reprezentanţi ai Agenţiei Rezerve Materiale şi un membru – director executiv al CPC “Cereale-Flor” S.A.);

- Organul executiv – directorul general al CPC “Cereale-Flor” S.A.;

- Comisia de cenzori.

Principalele genuri de activitate a CPC “Cereale-Flor” S.A. sînt: producerea şi realizarea produselor alimentare; cultura plantelor cerealiere, tehnice şi furajere; servicii pentru agricultură (seminţe); colectarea, uscarea, prelucrarea, păstrarea şi realizarea grăunţoaselor; prestarea serviciilor de transport, de arendă a transportului şi a altor servicii cu plată persoanelor fizice şi juridice; alte activităţi ce nu contravin legislaţiei în vigoare.

Ţinerea evidenţei contabile la CPC “Cereale-Flor” S.A. este reglementată de regulile generale obligatorii de ţinere a contabilităţii şi de raportare financiară, prevăzute în Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995⁴, Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007⁵ şi în Standardele Naţionale de Contabilitate⁶.

________________

⁴ Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII). Abrogată la 01.01.2008, prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI).

⁶ Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

La expirarea perioadelor de gestiune, CPC “Cereale-Flor” S.A. întocmeşte Raportul financiar, care include: bilanţul contabil (forma nr.1); Raportul de profit şi pierderi (forma nr.2); Raportul privind fluxul capitalului propriu (forma nr.3), Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti (forma nr.4), precum şi alte anexe.

Metodologia de audit. Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi cu Manualul de audit al regularităţii. Probele s-au colectat prin examinarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare şi statistice; prin solicitarea informaţiei de la persoane terţe (Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Serviciul Vamal, Agenţia Reglementări Funciare şi Cadastru, agenţi economici).

Reieşind din scopul auditului, au fost supuse testării următoarele tranzacţii semnificative înregistrate în evidenţă, datorită:

• Încheierii contractelor de credit cu instituţiile bancare şi punerii în gaj a patrimoniului Societăţii (19499,0 mii lei şi, respectiv, 18500,0 mii lei);

• Încheierii contractelor de colaborare, cu stabilirea unor condiţii nefavorabile pentru Societate (în anul 2007 – în sumă de 5544,6 mii lei, în anul 2008 – de 4797,5 mii lei şi în anul 2009 – de 77,8 mii euro);

• Încheierii cu Î.S. “Servmecanagro-R” a contractelor de arendă a tehnicii agricole (27559,8 mii lei).

Luîndu-se în consideraţie problemele specifice evaluate, procedurile de audit au fost efectuate la CPC “Cereale-Flor” S.A., Agenţia Rezerve Materiale şi la Î.S. “Servmecanagro-R”.

2. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

2.1. Cu privire la analiza unor situaţii economice şi a evoluţiei unor indicatori economico-financiari ai CPC “Cereale-Flor” S.A.

Analiza situaţiilor economice şi a evoluţiei unor indicatori economico-financiari ai CPC “Cereale-Flor” S.A. denotă că, în anii 2007-2009, Societatea a suportat pierderi, ceea ce a influenţat negativ asupra eficienţei tuturor activităţilor desfăşurate de entitate. Totodată, prin nerealizarea indicatorilor ce caracterizează rentabilitatea vînzărilor, activelor, cea economică şi financiară, Societatea şi-a redus posibilităţile reale în vederea asigurării unei activităţi durabile şi a demonstrat utilizarea ineficientă a mijloacelor materiale şi financiare prevăzute pentru desfăşurarea activităţii sale, capacitatea scăzută de a utiliza eficient capitalul propriu, toate acestea fiind condiţionate de managementul ineficient din partea organelor de conducere ale CPC “Cereale-Flor” S.A.

Potrivit Raportului de profit şi pierderi, în anul 2008, CPC “Cereale-Flor” S.A. a suportat pierderi în sumă de 415,1 mii lei, care, în comparaţie cu anul 2007, s-au micşorat cu 9272,9 mii lei. Activitatea economico-financiară a Societăţii în anul 2009 s-a soldat cu pierderi în sumă de 14647,9 mii lei. Pierderile înregistrate în anul 2007 (9688,0 mii lei) şi în anul 2009 au fost cauzate preponderent de calamităţile naturale.

Într-o activitate economico-financiară adecvată, rentabilitatea vînzărilor nu este mai mică de 20%, însă la CPC “Cereale-Flor” S.A. acest indicator a constituit: în anul 2007 – 7,9%; în anul 2008 – 9,5%; în anul 2009 – 9,4%. Pierderile suportate în activitatea economico-financiară în anii 2007-2009 au condiţionat nerealizarea indicatorilor privind rentabilitatea activelor, cea economică şi financiară. Această situaţie a dus la diminuarea posibilităţilor reale ale CPC “Cereale-Flor” S.A. pentru asigurarea unei activităţi durabile, la utilizarea ineficientă a mijloacelor materiale şi financiare, precum şi la incapacitatea de a utiliza eficient capitalul propriu.

Analiza evoluţiei indicatorilor economico-financiari denotă creşterea semnificativă a datoriilor pe termen scurt cu 20053,9 mii lei – în anul 2008, comparativ cu anul 2007, iar în anul 2009, comparativ cu anul 2008, datoriile s-au micşorat cu 5971,3 mii lei, nivelul înalt al acestora diminuînd capacitatea reală a Societăţii de a-şi onora obligaţiile faţă de creditori şi sporind riscul de pierdere a patrimoniului.

În acelaşi timp, nivelul creanţelor pe termen scurt în anul 2009 (2064,7 mii lei) a constituit 3,6% din totalul datoriilor (57238,0 mii lei), această situaţie confirmînd suplimentar lipsa surselor de acoperire a datoriilor.

Conform bilanţului contabil, la 31.12.2009, activele CPC “Cereale-Flor” S.A. au constituit 71020,5 mii lei, sau cu 15979,2 mii lei mai puţin faţă de anul 2008, datorită micşorării valorii stocurilor de materiale, produse, mărfuri etc. O cotă preponderentă în totalul activelor o deţin mijloacele fixe, ce constituie 37818,5 mii lei, acestea înregistrînd o tendinţă de diminuare, cauzată de creşterea uzurii şi de nivelul scăzut de reînnoire a mijloacelor fixe.

2.2. Cu privire la contractarea creditelor de la BC “FinComBank” S.A. şi la regularitatea punerii în gaj a patrimoniului CPC “Cereale-Flor” S.A. pentru garantarea acestora

La solicitarea creditelor bancare de la BC “FinComBank” S.A., Consiliul Societăţii şi-a depăşit atribuţiile legale şi, în loc să decidă convocarea Adunării generale a acţionarilor, a adoptat hotărîrea de a solicita credite şi a pune în gaj bunuri materiale ale CPC “Cereale-Flor” S.A. cu valoarea mai mare de 50% decît valoarea activelor Societăţii. Ca rezultat, contractele de credit în sumă totală de 19499,0 mii lei şi contractele de gaj în sumă de 26220,0 mii lei s-au încheiat în lipsa hotărîrii Adunării generale a acţionarilor Societăţii, astfel fiind încălcate normele legale. Totodată, contractarea creditelor fără o analiză economico-financiară exhaustivă a determinat faptul că pînă la momentul actual Societatea nu a fost în stare să-şi onoreze obligaţiunile de rambursare a creditelor, rămînînd datoare BC “FinComBank” S.A. cu 14456,7 mii lei pentru credite plus dobînda aferentă acestora, ceea ce generează riscul înstrăinării patrimoniului Societăţii.

Astfel, conform deciziei Consiliului Societăţii, în lunile noiembrie-decembrie ale anului 2007 au fost încheiate cu BC “FinComBank” S.A. (fil. nr.4 Bălţi) 3 contracte de credit în sumă de 19499,0 mii lei, şi anume:

- pentru refinanţarea datoriei la creditul acordat de BC “Banca Socială” S.A. în sumă de 7704,0 mii lei (termenul de scadenţă – 06.01.2009);

- pentru completarea mijloacelor circulante, procurarea materialelor (piese de schimb, chimicale şi îngrăşăminte, combustibil, energie electrică) în sumă de 10295,0 mii lei (termenul de scadenţă – 06.01.2009);

- pentru plata salariilor angajaţilor Societăţii în sumă de 1500,0 mii lei (termenul de scadenţă – 23.09.2008).

Întru asigurarea îndeplinirii în termen a obligaţiunilor asumate în contractele de credit, prin prezentarea de garanţii (gaj) în valoare nu mai puţin de 200% din suma creditelor acordate, CPC “Cereale-Flor” S.A. a depus în gaj bunul imobil cu destinaţie de producţie – Combinatul de produse cerealiere “Cereale-Flor” S.A. (construcţii, terenuri aferente ce aparţin cu drept de proprietate debitorului) şi mijloace circulante (produse cerealiere) cu valoarea totală de gaj de 26220,0 mii lei, valoarea de bilanţ a bunurilor depuse în gaj (37093,6 mii lei) depăşind 50% din valoarea activelor Societăţii (72708,3 mii lei), potrivit ultimului bilanţ din 01.10.2007, pînă la adoptarea deciziei de încheiere a acestei tranzacţii.

La încheierea cu BC “FinComBank” S.A. a contractelor de credit în sumă de 19499,0 mii lei şi a contractelor de ipotecă (gaj) cu valoarea bunurilor depuse în gaj mai mare de 50% decît valoarea activelor Societăţii, Consiliul Societăţii şi-a depăşit atribuţiile legale stabilite prin art.83 alin.(1) din Legea nr.1134-XIII. Concomitent, Consiliul nu şi-a executat atribuţiile directe cu privire la adoptarea deciziei de convocare a Adunării generale a acţionarilor, conform prevederilor art.65 alin.(2) lit.a) din legea nominalizată. Drept rezultat, contractarea creditelor şi depunerea în gaj a patrimoniului Societăţii s-a efectuat în lipsa hotărîrii Adunării generale a acţionarilor.

Pînă la momentul efectuării auditului, Societatea a rambursat credite în sumă de 5042,3 mii lei şi a achitat dobînzi aferente creditelor menţionate în sumă de 4851,6 mii lei.

Conform evidenţei contabile, la situaţia din 31.12.2009, CPC “Cereale-Flor” S.A. a înregistrat la contul 511 “Credite bancare pe termen scurt” datoria faţă de BC “FinComBank” S.A. în sumă de 14456,7 mii lei, pentru creditele contractate în anul 2007, urmînd să fie achitată şi rata dobînzii. Această situaţie denotă că CPC “Cereale-Flor” S.A. nu şi-a onorat obligaţiunile de achitare a creditelor în termenele stabilite în contracte, ceea ce generează riscul de înstrăinare forţată a patrimoniului Societăţii depus în gaj.

2.3. Cu privire la încheierea unor contracte de colaborare prin stabilirea unor condiţii nefavorabile pentru CPC “Cereale-Flor” S.A.

În rezultatul managementului economico-financiar ineficient la efectuarea unor tranzacţii economice în anii 2007-2009, prin încheierea unor contracte dezavantajoase pentru Societate, CPC “Cereale-Flor” S.A. a suportat cheltuieli suplimentare sub formă de penalităţi şi sub formă de procente pentru nelivrarea în termen a producţiei în sumă de 372,2 mii lei şi, respectiv, de 1419,7 mii lei. Totodată, datorită micşorării preţurilor de realizare a produselor agricole conform condiţiilor contractelor încheiate, Societatea n-a încasat venituri în sumă de 1647,3 mii lei. Aceste dezavantaje au influenţat negativ atît situaţia economico-financiară a entităţii, cît şi capacitatea de onorare a obligaţiunilor de plată, ceea ce a condiţionat înaintarea unor acţiuni în instanţa de judecată, soldată cu aplicarea sechestrului asupra unor imobile ale Societăţii.

2.3.1. În perioada anilor 2007-2009, managerul CPC “Cereale-Flor” S.A. a încheiat cu S.R.L. “Roma” 5 contracte, în baza cărora ultima a acordat împrumuturi sub formă de mijloace băneşti (550,0 mii lei), material semincer (3709,6 mii lei), precum şi de mijloace băneşti achitate anterior în contul datoriilor Societăţii faţă de alţi agenţi economici (12464,5 mii lei). Achitarea de către CPC “Cereale-Flor” S.A. urma a fi efectuată prin livrarea ulterioară a producţiei agricole, cu o micşorare a preţurilor de 25%-33%, ceea ce reprezintă un dezavantaj pentru Societate şi un risc de neîncasare a veniturilor.

Cu toate că, potrivit clauzelor contractelor încheiate de către CPC “Cereale-Flor” S.A. cu agenţii economici de la care S.R.L. “Roma” a preluat creanţele, este prevăzută penalitatea în mărime de 0,3% pentru fiecare zi de întîrziere, prin contractele de cesiune a datoriilor s-a stabilit o penalitate de 1,5%, sau de 5 ori mai mare, ceea ce a generat riscul de efectuare a unor cheltuieli suplimentare ineficiente.

Pentru a-şi onora obligaţiunile contractuale, în perioada anilor 2008-2009, CPC “Cereale-Flor” S.A. a livrat S.R.L. “Roma” produse cerealiere la preţuri diminuate, astfel ratînd venituri în sumă de 1647,3 mii lei, iar pentru neîndeplinirea în termen a obligaţiunilor de livrare a producţiei S.R.L. “Roma” a calculat, iar CPC “Cereale-Flor” S.A. a acceptat penalităţi în sumă totală de 2036,3 mii lei, ca rezultat, ultima suportînd cheltuieli suplimentare ineficiente în aceeaşi sumă.

Ca urmare a neonorării obligaţiunilor contractuale, CPC “Cereale-Flor” S.A. a înregistrat datorii faţă de S.R.L. “Roma” în sumă totală de 8146,4 mii lei, ceea ce a condiţionat unele acţiuni judiciare faţă de Societate. Astfel, conform Hotărîrii Judecătoriei Economice de Circumscripţie din 20.10.2009, s-a hotărît încasarea forţată din contul CPC “Cerale-Flor” S.A., în beneficiul S.R.L. “Roma”, a datoriei de 8146,4 mii lei şi a taxei de stat de 244,4 mii lei. În baza încheierii privind asigurarea executării documentului executoriu, întru asigurarea acţiunii S.R.L. “Roma” în sumă de 8146,4 mii lei, asupra unor imobile ale CPC “Cereale-Flor” S.A. a fost aplicat sechestru, ceea ce generează riscul înstrăinării patrimoniului Societăţii.

2.3.2. Conducerea CPC “Cereale-Flor” S.A., în pofida stării economico-financiare deplorabile a Societăţii, precum şi neluînd în consideraţie toate dezavantajele ce pot fi cauzate în urma unor tranzacţii economice nefavorabile, în conformitate cu contractul de ipotecă nr.4213 din 29.03.2007, a depus în gaj, în favoarea BC “FinComBank” S.A., bunuri imobile cu suprafaţa de 702,8 m² şi terenurile aferente de 1,1926 ha, cu valoarea totală de 2100,0 mii lei, întru asigurarea îndeplinirii obligaţiunilor asumate de către S.R.L. “Roma” pentru creditul contractat de la banca menţionată. Această situaţie, de asemenea, prezintă un risc de înstrăinare a patrimoniului Societăţii şi influenţează negativ procesul economico-financiar la entitate.

2.4. Cu privire la datoriile pentru tehnica agricolă

Agenţia Rezerve Materiale, creînd într-un mod artificial Î.S. “Servmecanagro-R”, fără o analiză economico-financiară exhaustivă, a dotat această întreprindere cu tehnică agricolă în valoare de 27559,5 mii lei, procurată din mijloace publice, astfel formînd datorii considerabile, cu un risc sporit de nerambursare a acestora.

Modul de transmitere în arendă a tehnicii agricole şi de gestionare ulterioară a acesteia a dus la formarea datoriilor CPC “Cereale-Flor” S.A. faţă de Î.S. “Servmecanagro-R” şi ale ultimei faţă de Agenţia Rezerve Materiale în sumă totală de 27459,5 mii lei, ceea ce, la rîndul său, a cauzat gestionarea neeficientă a mijloacelor publice şi a contribuit la generarea incapacităţii de plată atît a CPC “Cereale-Flor” S.A., cît şi a Î.S. “Servmecanagro-R”. Totodată, Agenţia Rezerve Materiale, în calitatea sa de fondator al întreprinderii şi al Societăţii, nu a efectuat o analiză exhaustivă a activităţii economico-financiare a acestora şi n-a întreprins măsuri privind depăşirea situaţiei create, cu recuperarea datoriilor.

2.4.1. Conform Dispoziţiei Direcţiei Generale pentru Rezervele Materiale (actualmente Agenţia Rezerve Materiale) nr.0106-106 din 21.02.2002⁷, în baza Hotărîrii Guvernului nr.184 din 15.02.2002⁸, a fost creată Î.S. “Servmecanagro-R” ca Staţiune tehnologică de maşini, pentru prestarea serviciilor mecanizate în agricultură, cu menţinerea autonomiei financiar-economice şi desfăşurarea activităţii comerciale şi de producţie în domeniul agriculturii, în scopul creării rezervelor de stat de cereale.

________________

⁷ Dispoziţia Direcţiei Generale pentru Rezervele Materiale (în continuare – DGRM; actualmente Agenţia Rezerve Materiale) nr.0106-106 din 21.02.2002 “Cu privire la crearea Întreprinderii de stat Staţiunea tehnologică de maşini “Sevmecanagro-R”.

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.184 din 15.02.2002 “Cu privire la crearea staţiunii tehnologice de maşini pentru prestarea serviciilor mecanizate în agricultură în subordinea Direcţiei Generale pentru Rezervele Materiale”.

Pentru realizarea scopurilor preconizate, în perioada anilor 2002-2005, Î.S. “Servmecanagro-R” a fost dotată cu tehnică agricolă (tractoare, maşini şi utilaje agricole) în valoare de 27559,5 mii lei, care, reieşind din clauzele a 2 contracte şi 7 acorduri adiţionale la unul din ele, încheiate cu Agenţia Rezerve Materiale, urma să fie achitată anual în rate, începînd cu anul 2003 pînă la sfîrşitul anului 2010, conform calculelor anexate la contracte. Însă capitalul statutar al întreprinderii, vărsat de către fondator, în sumă de 80,0 mii lei, n-a fost suficient pentru crearea unei infrastructuri necesare desfăşurării activităţii economico-financiare, precum şi păstrării, reparării şi stocării tehnicii agricole, care a fost dislocată pe teritoriul CPC “Cereale-Flor” S.A.. Ca rezultat, din valoarea totală a tehnicii agricole primite în gestiune a fost achitată numai suma de 100,0 mii lei, datoria Î.S. “Servmecanagro-R” faţă de Agenţia Rezerve Materiale constituind, pînă la momentul actual, 27459,5 mii lei, care, conform ultimului acord adiţional, urmează să fie achitată proporţional (pînă la 25.12.2010 – 13729,7 mii lei şi pînă la 25.12.2011 – 13729,8 mii lei).

Contrar prevederilor art.29 din Legea nr.113-XVI, Î.S. “Servmecanagro-R” n-a prezentat Biroului Naţional de Statistică rapoartele financiare pe anul 2008, documentaţia acesteia păstrîndu-se în contabilitatea CPC “Cereale-Flor” S.A. De la fondarea Î.S. “Servmecanagro-R” şi pînă în prezent, la întreprindere n-au fost înregistrate cheltuieli pentru retribuirea muncii, asigurările sociale şi medicale, alte cheltuieli ce ţin de activitatea economică (cu excepţia uzurii mijloacelor fixe). La întreprindere au fost angajate numai două persoane – managerul şi contabilul, ultima funcţie fiind vacantă din anul 2004.

La data de 31.12.2009, Î.S. “Servmecanagro-R” a înregistrat datorii faţă de bugetul public în sumă de 1655,0 mii lei, inclusiv plăţi de bază în sumă de 906,6 mii lei, penalităţi pentru neachitarea în termen în sumă de 547,9 mii lei şi amenzi în sumă de 200,5 mii lei.

De la momentul fondării, Î.S. “Servmecanagro-R” nu a dispus de capacităţi reale de gestionare conformă a patrimoniului statului, precum şi de rambursare Agenţiei Rezerve Materiale a mijloacelor publice în sumă de 27459,5 mii lei. Totodată, Î.S. “Servmecanagro-R” înregistrează datorii faţă de bugetul de stat la achitarea TVA pentru serviciile acordate.

2.4.2. În perioada anilor 2002-2005, în baza a două contracte şi acordurilor adiţionale la acestea, Î.S. “Servmecanagro-R” a transmis în arendă CPC “Cereale-Flor” S.A. toată tehnica agricolă (tractoare, maşini şi utilaje agricole) aflată în gestiunea sa cu valoarea totală de 27559,5 mii lei. La rîndul său, în perioada anilor 2003-2010, CPC “Cereale-Flor” S.A. urma să achite anual plata pentru arendă, care, conform calculelor anexate la contracte, constituia în total costul tehnicii agricole primite în arendă. În contul stingerii datoriei pentru arendă, CPC “Cereale-Flor” S.A. a transferat Agenţiei Rezerve Materiale suma de 100,0 mii lei, micşorîndu-se cu această sumă datoria.

Transmiterea-primirea în arendă a tehnicii agricole în lipsa unei analize economico-financiare exhaustive, precum şi incapacitatea CPC “Cereale-Flor” S.A. de a-şi onora obligaţiunile de plată au dus la formarea datoriei Societăţii faţă de Î.S. “Servmecanagro-R” pentru arenda tractoarelor, maşinilor şi utilajelor agricole, care la situaţia din 31.12.2009 constituia suma totală de 27459,5 mii lei şi care, conform ultimelor acorduri adiţionale, urmează să fie achitată proporţional (pînă la 25.12.2010 – 13729,7 mii lei şi pînă la 25.12.2011 – 13729,8 mii lei).

De menţionat că, în conformitate cu anexele la contractele de arendă şi acordurile adiţionale la acestea, începînd cu anul 2003 şi pînă în anul 2009, Î.S. “Servmecanagro-R” trebuia să presteze servicii de arendă şi să elibereze CPC “Cereale-Flor” S.A. facturi fiscale în sumă totală de 22091,4 mii lei. De facto, Î.S. “Servmecanagro-R” a eliberat CPC “Cereale-Flor” S.A. numai 4 facturi fiscale pentru servicii de arendă a tehnicii agricole în sumă de 12722,4 mii lei, inclusiv TVA – 2120,4 mii lei, iar conform actului de verificare, datoria CPC “Cereale-Flor” S.A. faţă de Î.S. “Servmecanagro-R”, la situaţia din 31.12.2009, a constituit suma de 11725,7 mii lei. Cu toate că facturile fiscale au fost prezentate CPC “Cereale-Flor” S.A. pînă în anul 2006, serviciile de arendă a tehnicii agricole în valoare totală de 4739,9 mii lei au fost reflectate în evidenţa contabilă a Societăţii abia în luna decembrie 2009, ceea ce a cauzat existenţa diferenţei la decontările cu Î.S. “Servmecanagro-R” în perioada anilor 2007-2009 şi a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

În contractele de arendă şi acordurile adiţionale la acestea nu este indicat că valoarea serviciilor de arendă include, sau nu, TVA, ceea ce nu dă dreptul de majorare a plăţii pentru arendă, indicată în contracte, cu cota TVA. Cu toate acestea, Î.S. “Servmecanagro-R” neîntemeiat a majorat creanţa CPC “Cereale-Flor” S.A. cu suma de 2120,4 mii lei. Totodată, pe parcursul anilor 2005-2006, în baza dispoziţiilor de incaso trezoreriale, de la CPC “Cereale-Flor” S.A., în contul stingerii plăţii pentru arendă, au fost încasate mijloace financiare în sumă de 986,9 mii lei pentru stingerea datoriei Î.S. “Servmecanagro-R” faţă de bugetul de stat la achitarea TVA, fapt ce a condiţionat cheltuieli financiare suplimentare întreprinderii.

2.4.3. Atît la momentul creării Î.S. “Servmecanagro-R”, cît şi pe parcurs, la transmiterea tehnicii agricole în dotare şi în arendă, Agenţia Rezerve Materiale, în calitate de fondator şi de reprezentant în Consiliul Societăţii, nu a efectuat o analiză exhaustivă a activităţii economico-financiare a Î.S. “Servmecanagro-R” şi a CPC “Cereale-Flor” S.A., precum şi n-a întreprins măsuri pentru adoptarea unor decizii privind depăşirea situaţiei create şi recuperarea datoriilor.

2.4.4. Cu toate că situaţia referitor la crearea şi dotarea Î.S. “Servmecanagro-R” cu tehnică agricolă, precum şi la modul de transmitere în arendă a acesteia CPC “Cereale-Flor” S.A. s-a examinat anterior în şedinţa Curţii de Conturi, fiind adoptată Hotărîrea nr.56-s din 20.07.2006, atît entităţile menţionate, cît şi Agenţia Rezerve Materiale n-au întreprins nimic întru executarea cerinţelor Curţii de Conturi şi ameliorarea situaţiei date.

3. CONCLUZII GENERALE

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate:

- Ani la rînd, activitatea economico-financiară a CPC “Cereale-Flor” S.A. s-a soldat cu pierderi, fapt care a influenţat negativ asupra eficienţei tuturor activităţilor desfăşurate de entitate. Nerealizînd indicatorii ce caracterizează rentabilitatea vînzărilor, activelor, cea economică şi financiară, Societatea şi-a redus posibilităţile asigurării unei activităţi durabile, astfel utilizînd ineficient mijloacele materiale şi financiare prevăzute pentru desfăşurarea activităţii sale;

- Consiliul Societăţii şi-a depăşit atribuţiile legale, adoptînd decizia de a solicita credite şi a pune în gaj proprietatea CPC “Cereale-Flor” S.A. cu valoarea mai mare de 50% decît valoarea activelor Societăţii;

- Încheierea cu BC “FinComBank” S.A. a contractelor de credit şi a contractelor de ipotecă (gaj) s-a efectuat în lipsa Hotărîrii Adunării generale a acţionarilor, astfel fiind încălcate normele legale;

- Prin depunerea în gaj a activelor în sumă totală de 2100,0 mii lei în scopul asigurării îndeplinirii obligaţiunilor asumate de către S.R.L. “Roma” pentru creditul contractat de la BC “FinComBank” S.A., conducerea CPC “Cereale-Flor” S.A. a creat riscul privind înstrăinarea patrimoniului Societăţii;

- Prin încheierea unor contracte dezavantajoase pentru Societate, precum şi prin neonorarea obligaţiunilor contractuale, conducerea CPC “Cereale-Flor” S.A. a contribuit la nerealizarea unor venituri în sumă de 1647,3 mii lei şi la generarea unor cheltuieli suplimentare în sumă totală de 2036,3 mii lei. Totodată, încheierea contractelor în dezavantajul Societăţii, neluînd în calcul situaţia economico-financiară a entităţii, precum şi capacitatea redusă de onorare a obligaţiunilor de plată au condiţionat înaintarea unei acţiuni în instanţa de judecată, soldată cu aplicarea sechestrului asupra unor imobile ale CPC “Cereale-Flor” S.A., ceea ce a generat riscul înstrăinării patrimoniului acesteia;

- Crearea şi dotarea Î.S. “Servmecanagro-R” cu tehnică agricolă în lipsa unei analize economico-financiare exhaustive, precum şi neasigurarea unei activităţi durabile a acestei întreprinderi au determinat formarea unor datorii considerabile, cu un risc sporit de nerambursare a acestora către Agenţia Rezerve Materiale;

- Modul de transmitere în arendă a tehnicii agricole şi de gestionare ulterioară a acesteia a condiţionat formarea unor datorii ale CPC “Cereale-Flor” S.A. faţă de Î.S. “Servmecanagro-R” şi ale ultimei faţă de Agenţia Rezerve Materiale în sumă totală de 27459,5 mii lei, ceea ce, la rîndul său, a cauzat o gestionare ineficientă a mijloacelor publice şi a contribuit la generarea incapacităţii de plată atît a CPC “Cereale-Flor” S.A., cît şi a Î.S. “Servmecanagro-R”;

- Ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară s-au efectuat cu unele deficienţe.

Recomandări Agenţiei Rezerve Materiale:

- să examineze starea economico-financiară a CPC “Cereale-Flor” S.A., ţinînd cont de situaţia creată în rezultatul încheierii contractelor de credit, de datoriile cu termenul de scadenţă expirat, precum şi să determine măsurile de ameliorare şi soluţionare a problemelor create, întru evitarea riscului înstrăinării patrimoniului de stat grevat;

- să reexamineze modalitatea fondării şi regularitatea activităţii economico-financiare a Î.S. “Servmecanagro-R” şi a raportării principalilor indicatori de activitate ai acesteia organelor abilitate;

- să identifice unele măsuri de redresare a situaţiei referitor la tehnica agricolă transmisă în dotare şi arendă, reieşind din situaţia economică creată la CPC “Cereale-Flor” S.A. şi Î.S. “Servmecanagro-R”;

- să raporteze Guvernului despre măsurile întreprinse întru implementarea recomandărilor şi redresarea situaţiei de domeniu.