Постановление N 20 от 25.03.2010 по Отчету аудита соответствия управления публичным имуществом в комбинате хлебопродуктов "Cereale-Flor" АО

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия управления публичным имуществом

в комбинате хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО

N 20  от  25.03.2010

 (в силу 25.05.2010) 

Мониторул Офичиал N 81-82 ст.14 от 25.05.2010

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра финансов г-на Г.Трочин, генерального директора Агентства материальных резервов г-на В. Пынтя, директора комбината хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО г-на И.Крецу, начальника управления материальных резервов государства Агентства материальных резервов г-на М.Стерпу, начальника бюджетно-финансового управления Агентства материальных резервов г-жи Т.Стратулат, начальника юридического управления Агентства материальных резервов г-жи С.Тимофеевой и главного бухгалтера КХП “Cereale-Flor” АО г-жи А.Токан, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия управления публичным имуществом в комбинате хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО.

________________

¹ О.М., 2008 год, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была реализована на основании ст.14 (1) i) Закона о Счетной палате, задача которой состояла в получении достоверных и резонных доказательств для защиты аудиторского мнения относительно соответствия экономических операций и сделок, касающихся управления публичным имуществом в КХП “Cereale-Flor” АО, а также соответствия уставу и применяемым регламентам, правильности формирования и наличия задолженностей перед некоторыми экономическими агентами-кредиторами.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В управлении имуществом КХП “Cereale-Flor” АО были допущены некоторые отклонения и ошибки, выраженные в следующем.

• На управление публичным имуществом отрицательно повлияло несоблюдение в полной мере положений законодательства, что обусловило невыполнение экономических показателей и осуществление нерегламентированных экономических операций.

• Совет акционерного общества превысил свои законные полномочия, приняв решение о получении кредитов и внесения в залог имущества КХП “Cereale-Flor” АО стоимостью более 50% стоимости активов Общества. В результате, подписание договора о кредите и ипотечного (залогового) договора с КБ “FinComBank” АО было осуществлено в отсутствие решения общего собрания акционеров, нарушив тем самым требования законодательства.

• Руководство КХП “Cereale-Flor” АО, внеся в залог несоответствующим образом активы Общества, в том числе в пользу других экономических агентов, создало условия для отчуждения имущества и оказало негативное влияние на финансово-экономический процесс субъекта.

• В результате заключения договоров на невыгодных условиях, КХП “Cereale-Flor” АО понес дополнительные расходы в виде штрафов, пени и государственных пошлин и не получил прибыль от реализации сельхозпродукции, что негативно повлияло на финансово-экономическое положение Общества.

• Заключение невыгодных Обществу договоров обусловило направление иска в судебную инстанцию, в результате которого был наложен арест на некоторую недвижимость КХП “Cereale-Flor” АО, что обусловило возникновение риска отчуждения его имущества.

• Регламентированная политика, а также и порядок исполнения требований по устранению выявленных ранее нарушений не обеспечили эффективное управление сельхозтехникой, предоставленной ГП “Servmecanagro-R”, которая не была использована самим предприятием, а сдана в аренду КХП “Cereale-Flor” АО, что привело к образованию существенной задолженности, и высокому риску невозврата ее Агентству материальных резервов, и привело к неплатежеспособности как КХП “Cereale-Flor” АО, так и ГП “Servmecanagro-R”.

• Несоблюдение регламентированных требований по ведению бухгалтерского учета обусловило неподтвержденное отражение осуществленных финансовых операций, недостатки в расчетах, что стало причиной искажения представленной отчетности о состоянии имущества.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия управления публичным имуществом в комбинате хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО, приложенный к настоящему постановлению.

2. Потребовать от Агентства материальных резервов принять необходимые меры по выполнению рекомендаций аудита, указанных в приложенном отчете.

3. Материалы аудита соответствия управления публичным имуществом в комбинате хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО, в соответствии с требованиями ст.9 (2), ст.34 (3) b) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. и ст.5 Закона № 1104-XV от 06.06.2002 г. “О центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией”², направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, для рассмотрения согласно компетенции.

________________

² О.М., 2002 год, № 91-94, ст.668.

4. Настоящее постановление и приложенный Отчет направить:

4.1. Правительству – для информирования и мониторинга выполнения рекомендаций аудита Агентством материальных резервов;

4.2. Генеральной прокуратуре Республики Молдова – для ознакомления.

5. О предпринятых мерах по исполнению п.2 и п.3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 20 от 25 марта 2010 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия управления публичным имуществом

в комбинате хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО

Аудит соответствия управления публичным имуществом в комбинате хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО (далее – КХП “Cereale-Flor” АО, или Общество) был проведен на основании ст.14 (1) i), ст.28 и ст.31 (1) Закона о Счетной палате¹.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. (с последующими изменениями).

Цель аудита – аудитирование и оценка некоторых аспектов управления публичным имуществом в КХП “Cereale-Flor” АО, в том числе соответствия уставу и применяемым регламентам, правильности формирования и наличие задолженностей перед некоторыми экономическими агентами-кредиторами.

Ответственность должностных лиц КХП “Cereale-Flor” АО состояла в составлении и своевременном представлении финансовой отчетности, а также в обеспечении соответствующего управления государственным имуществом, доходами и расходами.

Ответственность аудиторской группы состояла в получении исчерпывающих аудиторских доказательств с целью подтверждения выводов относительно соответствия управления государственным имуществом.

1. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

КХП “Cereale-Flor” АО был учрежден на основании решения о создании от 07.06.1995 г., в результате реорганизации государственного предприятия “Combinatul de produse cerealiere Floreşti”, и является его правопреемником.

За период, подвергнутый аудиту, финансово-хозяйственная деятельность КХП “Cereale-Flor” АО была регламентирована Законом об акционерных обществах², Законом о предпринимательстве и предприятиях³ и Уставом КХП “Cereale-Flor” АО, перерегистрированным в Государственной регистрационной палате 17.06.2008 г., а также другими действующими законодательными и нормативными актами.

________________

² Закон об акционерных обществах № 1134-XIII от 02.04.1997 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 1134-XIII).

³ Закон о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 03.01.1992 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Руководящие органы КХП “Cereale-Flor” АО:

- Общее собрание акционеров (представленное: Агентством материальных резервов – 1508913 акций, или 83,8%; инвестиционной компанией “Interpares Prim” АО – 129229 акций, или 7,2%; районным советом Флорешть – 84460 акций, или 4,7%; прочие акционеры – 79023 акции, или 4,3%);

- Совет Общества (образованный из 4 членов – представителей Агентства материальных резервов и одного члена – исполнительного директора КХП “Cereale-Flor” АО);

- Исполнительный орган – генеральный директор КХП “Cereale-Flor” АО;

- Ревизионная комиссия.

Основными направлениями деятельности КХП “Cereale-Flor” АО являются: производство и реализация продовольственных товаров; выращивание зерновых, технических и кормовых культур; оказание услуг для сельского хозяйства (семена); прием, сушка, переработка, хранение и реализация зерновых; оказание транспортных услуг, услуг по аренде транспорта и прочих платных услуг физическим и юридическим лицам; прочая деятельность, не противоречащая действующему законодательству.

Ведение бухгалтерского учета в КХП “Cereale-Flor” АО регламентировано общепринятыми обязательными требованиями ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.⁴, Законом о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007⁵ и Национальными стандартами бухгалтерского учета⁶.

________________

⁴ Закон о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 426-XIII). Утратил силу 01.01.2008 г., Законом № 113-XVI от 27.04.2007 г.

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 113-XVI).

⁶ Национальные стандарты по бухгалтерскому учету, утвержденные Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

По истечении отчетного периода КХП “Cereale-Flor” АО составляет финансовый отчет, который включает: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибыли и убытках (форма № 2); отчет о движении собственного капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также и другие приложения.

Методология аудита. Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты и Пособием по аудиту соответствия. Доказательства были получены путем проверки изучения первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовых и статистических отчетов; путем получения информации от третьих лиц (Главной государственной налоговой инспекции, Таможенной службы, Агентства земельных отношений и кадастра, экономических агентов).

Исходя из целей аудита, тестированию были подвергнуты следующие существенные операции, отраженные в учете:

• заключение договоров о кредитовании с банковскими учреждениями и внесение в залог имущества Общества (19499,0 тыс.леев и, соответственно, 18500,0 тыс.леев);

• подписание договоров о сотрудничестве, с установлением неблагоприятных условий для Общества (в 2007 году – на сумму 5544,6 тыс.леев, в 2008 году – 4797,5 тыс.леев и в 2009 году – 77,8 тыс.евро);

• заключение с ГП “Servmecanagro-R” договоров об аренде сельхозтехники (27559,8 тыс.леев).

Учитывая специфику оцененных проблем, процедуры аудита были проведены в КХП “Cereale-Flor” АО, Агентстве материальных резервов и в ГП “Servmecanagro-R”.

2. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

2.1. Об анализе некоторых экономических ситуаций и развитии некоторых финансово-экономических показателей КХП “Cereale-Flor” АО

Анализ экономической ситуации и развития некоторых финансово-экономических показателей КХП “Cereale-Flor” АО свидетельствует, что в 2007-2009 гг. Общество понесло убытки, что негативно повлияло на эффективность всей деятельности субъекта. Одновременно, из-за невыполнения показателей, характеризующих рентабельность продаж, активов, экономическую и финансовую рентабельность, Общество сократило реальные возможности обеспечения устойчивости деятельности и неэффективно использовало материальные средства, предусмотренные для осуществления деятельности, неэффективно использовало собственный капитал, все это было обусловлено неэффективным управлением со стороны руководства КХП “Cereale-Flor” АО.

Согласно отчету о прибыли и убытках, в 2008 году КХП “Cereale-Flor” АО понес убытки на сумму 415,1 тыс.леев, которые, по сравнению с 2007 годом, сократились на 9272,9 тыс.леев. Финансово-хозяйственная деятельность Общества в 2009 году завершилась убытками на сумму 14647,9 тыс.леев. Убытки, зарегистрированные в 2007 году (9688,0 тыс.леев), и в 2009 году преимущественно были обусловлены стихийными бедствиями.

При нормальной финансово-хозяйственной деятельности рентабельность продаж составляет не менее 20%, однако на КХП “Cereale-Flor” АО данный показатель составил: в 2007 году – 7,9%; в 2008 году – 9,5%; в 2009 году – 9,4%. Убытки, понесенные в финансово-хозяйственной деятельности в 2007-2009 гг., обусловили невыполнение показателей относительно рентабельности активов, а также финансовой и экономической рентабельности. Данная ситуация привела к сокращению реальных возможностей КХП “Cereale-Flor” АО по обеспечению устойчивой деятельности, к неэффективному использованию материальных и финансовых средств, а также к неспособности эффективно использовать собственный капитал.

Анализ развития финансово-хозяйственных показателей свидетельствует о существенном увеличении краткосрочной задолженности на 20053,9 тыс.леев – в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, задолженности сократились на 5971,3 тыс.леев. Большая задолженность снижала реальную способность Общества выполнять обязательства перед кредиторами и увеличила риск потери имущества.

В то же время уровень краткосрочной дебиторской задолженности в 2009 году (2064,7 тыс.леев) составил 3,6% от общей задолженности (57238,0 тыс.леев), что дополнительно подтверждает отсутствие источников покрытия задолженностей.

Согласно бухгалтерскому балансу, по состоянию на 31.12.2009 г. активы КХП “Cereale-Flor” АО составили 71020,5 тыс.леев, или на 15979,2 тыс.леев меньше по сравнению с 2008 годом, вследствие уменьшения стоимости запасов материалов, продуктов, товаров и др. Преобладающую долю в общих активах составляют основные средства, составляющие 37818,5 тыс.леев, имеющие тенденцию уменьшения, что обусловлено существенным износом и низким уровнем обновления основных средств.

2.2. О получении кредитов от КБ “FinComBank” АО и о правильности внесения в залог имущества КХП “Cereale-Flor” АО для их гарантирования

При получении банковских кредитов от КБ “FinComBank” АО, совет Общества превысил законные полномочия и, вместо созыва общего собрания акционеров, принял решение о получении кредитов и внесении в залог материального имущества КХП “Cereale-Flor” АО стоимостью более 50% стоимости активов Общества. В результате договоры о кредитовании на общую сумму 19499,0 тыс.леев и договоры о залоге на сумму 26220,0 тыс.леев были заключены без решения общего собрания акционеров Общества, нарушив тем самым нормы законодательства. При этом, получение кредитов без исчерпывающего финансово-хозяйственного анализа привело к тому, что до настоящего момента Общество не смогло выполнить обязательства по возврату кредитов, имея задолженность по кредитам перед КБ “FinComBank” АО в размере 14456,7 тыс.леев и проценты по ним, что обусловило возникновение риска отчуждения имущества Общества.

Так, согласно решению совета Общества, в ноябре – декабре 2007 года с КБ “FinComBank” АО (фил. № 4 Бэлць) было заключено 3 договора о кредитовании на сумму 19499,0 тыс.леев, а именно:

- для рефинансирования задолженности по кредиту, предоставленному КБ “Banca Socială” АО на сумму 7704,0 тыс.леев (срок платежа – 06.01.2009 г.);

- для пополнения оборотных средств, приобретения материалов (запасные части, химикаты и удобрения, топливо, электроэнергия) на сумму 10295,0 тыс.леев (срок платежа – 06.01.2009 г.);

- для выплаты заработной платы работникам Общества на сумму 1500,0 тыс.леев (срок платежа – 23.09.2008 г.).

Для обеспечения своевременного выполнения кредитных обязательств, путем предоставления гарантии (залога) на сумму не менее 200% от суммы предоставленных кредитов, КХП “Cereale-Flor” АО внес в залог недвижимость производственного назначения – комбинат хлебопродуктов “Cereale-Flor” АО (постройки, прилегающие территории, принадлежащие дебитору) и оборотные средства (хлебопродукты) общей стоимостью 26220,0 тыс.леев, балансовая стоимость внесенного в залог имущества (37093,6 тыс.леев) превысила 50% стоимости активов Общества (72708,3 тыс.леев), согласно последнему балансу от 01.10.2007 г., до принятия решения о заключении данной сделки.

При заключении с КБ “FinComBank” АО договоров о кредите на сумму 19499,0 тыс.леев и ипотечных договоров (залоговых), стоимость имущества, внесенного в залог, превышает 50% стоимости активов Общества, совет Общества превысил законные полномочия, установленные ст.83 (1) Закона № 1134-XIII. Одновременно, Совет не выполнил свои прямые обязанности по принятию решения о созыве общего собрания акционеров, согласно требованиям ст.65 (2) a) вышеуказанного закона. В результате получение кредитов и внесение в залог имущества Общества было осуществлено в отсутствие решения общего собрания акционеров.

До момента проведения аудита Общество возвратило кредиты на сумму 5042,3 тыс.леев и выплатило проценты по данным кредитам на сумму 4851,6 тыс.леев.

Согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 31.12.2009 г., КХП “Cereale-Flor” АО зарегистрировал на счете 511 “Краткосрочные кредиты банков” задолженность перед КБ “FinComBank” АО в сумме 14456,7 тыс.леев, по кредитам, полученным в 2007 году, по которым должны быть оплачены проценты по кредитам. Данная ситуация свидетельствует, что КХП “Cereale-Flor” АО не выполнил свои обязательства по погашению кредитов в установленный срок, что приводит к возникновению риска принудительного отчуждения внесенного в залог имущества Общества.

2.3. О заключении некоторых договоров о сотрудничестве на невыгодных условиях для КХП “Cereale-Flor” АО

В результате неэффективного финансово-хозяйственного менеджмента при осуществлении некоторых экономических сделок в 2007–2009 гг., в результате заключения невыгодных для Общества договоров, КХП “Cereale-Flor” АО понес дополнительные расходы в виде пени и процентов за несвоевременную поставку продукции на сумму 372,2 тыс.леев и, соответственно, 1419,7 тыс.леев. При этом, в результате снижения цен на сельскохозяйственную продукцию, согласно условиям заключенных договоров, Общество недополучило 1647,3 тыс.леев. Эти обстоятельства негативно повлияли как на финансово-хозяйственную ситуацию общества, так и на платежеспособность, что обусловило направление некоторых исков в судебную инстанцию, завершившееся наложением ареста на некоторую недвижимость Общества.

2.3.1. В период 2007-2009 гг., менеджер КХП “Cereale-Flor” АО заключил с ООО “Roma” 5 договоров, на основании которых последнее предоставило займы в виде денежных средств (550,0 тыс.леев), посевной материал (3709,6 тыс.леев), а также денежные средства, выплаченные ранее в счет задолженности Общества перед другими экономическими агентами (12464,5 тыс.леев). Оплата со стороны КХП “Cereale-Flor” АО должна была осуществиться посредством поставки сельхозпродукции, со снижением цены на 25%-33%, что невыгодно для Общества и представляет риск недополучения доходов.

Несмотря на то, что согласно условиям договора, заключенного КХП “Cereale-Flor” АО с экономическими агентами, от которых ООО “Roma” приняло дебиторскую задолженность, предусмотрена пеня в размере 0,3% за каждый день просрочки, в договорах о переуступке задолженности установлена пеня в размере 1,5%, или в 5 раз больше, что обусловило риск осуществления некоторых дополнительных неэффективных расходов.

Для выполнения договорных обязательств, в период 2008-2009 гг., КХП “Cereale-Flor” АО поставил ООО “Roma” хлебопродукты по заниженным ценам, упустив тем самым прибыль на сумму 1647,3 тыс.леев, а за несвоевременное выполнение обязательств по поставке продукции ООО “Roma” начислило, а КХП “Cereale-Flor” АО акцептировал пеню на общую сумму 2036,3 тыс.леев, в результате, Общество понесло неэффективные расходы на эту же сумму.

В результате невыполнения договорных условий, КХП “Cereale-Flor” АО зарегистрировал задолженность перед ООО “Roma” на общую сумму 8146,4 тыс.леев, вследствие чего в судебную инстанцию были направлены иски в отношении Общества. Так, согласно решению Окружного экономического суда от 20.10.2009 г., было принято решение о принудительном взыскании от КХП “Cerale-Flor” АО в пользу ООО “Roma” задолженности на сумму 8146,4 тыс.леев и государственной пошлины на сумму 244,4 тыс.леев. На основании заключения об обеспечении исполнения исполнительного документа, для удовлетворения иска ООО “Roma” в сумме 8146,4 тыс.леев, на некоторую недвижимость КХП “Cereale-Flor” АО был наложен арест, что привело к возникновению риска отчуждения имущества Общества.

2.3.2. Руководство КХП “Cereale-Flor” АО, вопреки тяжелому финансово-хозяйственному состоянию Общества, а также не учитывая все неблагоприятные ситуации, которые могут возникнуть в результате осуществления невыгодных экономических операций, в соответствии с ипотечным договором № 4213 от 29.03.2007 г., внесло в залог, в пользу КБ “FinComBank” АО, недвижимое имущество площадью 702,8 м² и прилегающие территории на 1,1926 га, общей стоимостью 2100,0 тыс.леев, для обеспечения выполнения обязательств ООО “Roma” по кредиту, полученному от указанного банка. Данная ситуация также представляет риск отчуждения имущества Общества и негативно влияет на финансово-хозяйственную деятельность субъекта.

2.4. О задолженностях за сельскохозяйственную технику

Агентство материальных резервов, искусственно создав ГП “Servmecanagro-R”, без детального анализа финансово-хозяйственной ситуации, обеспечило данное предприятие сельхозтехникой на сумму 27559,5 тыс.леев, приобретенной за счет публичных средств, образовав существенную задолженность с высоким риском ее невозврата.

Порядок сдачи в аренду сельхозтехники и последующего управления ею привел к образованию задолженности КХП “Cereale-Flor” АО перед ГП “Servmecanagro-R” и последнего перед Агентством материальных резервов на общую сумму 27459,5 тыс.леев, что, в свою очередь, привело к неэффективному управлению публичными средствами и способствовало возникновению риска неплатежеспособности как КХП “Cereale-Flor” АО, так и ГП “Servmecanagro-R”. Одновременно, Агентство материальных резервов в качестве учредителя предприятия и Общества не провело детальный анализ их финансово-хозяйственной деятельности и не предприняло меры по преодолению сложившейся ситуации по возврату задолженности.

2.4.1. Согласно Распоряжению главного управления по материальным резервам (в настоящее время Агентство по материальным резервам) № 0106-106 от 21.02.2002 г.⁷, на основании Постановления Правительства № 184 от 15.02.2002⁸ г., было создано ГП “Servmecanagro-R” как машинно-технологическая станция, для оказания механизированных сельскохозяйственных услуг, с сохранением финансово-хозяйственной самостоятельности и осуществлением коммерческо-производственной деятельности в сфере сельского хозяйства, в целях создания государственного запаса зерновых.

________________

⁷ Распоряжение Главного управления по материальным резервам (далее – ГУМР; в настоящее время Агентство по материальным резервам) № 0106-106 от 21.02.2002 “О создании Государственного предприятия машинно-технологическая станция “Sevmecanagro-R””.

⁸ Постановление Правительства № 184 от 15.02.2002 “О создании машинно-технологических станций с целью оказания механизированных услуг в сельском хозяйстве в подчинении Главного управления по материальным резервам”.

Для реализации поставленных задач в период 2002-2005 гг. ГП “Servmecanagro-R” было снабжено сельхозтехникой (тракторами, сельскохозяйственными машинами и оборудованием) на сумму 27559,5 тыс.леев, которая, исходя из условий двух договоров и семи дополнительных соглашений к одному из них, заключенных с Агентством материальных резервов, должна была оплачиваться ежегодно частями начиная с 2003 года до конца 2010 года, согласно расчетам, приложенным к договору. Однако уставный капитал предприятия, внесенный учредителем, в сумме 80,0 тыс.леев, был недостаточным для создания инфраструктуры, необходимой для проведения финансово-хозяйственной деятельности, а также для хранения, ремонта и складирования сельхозтехники, расположенной на территории КХП “Cereale-Flor” АО. В результате, из общей стоимости сельхозтехники, полученной в управление, было оплачено лишь 100,0 тыс.леев, задолженность ГП “Servmecanagro-R” перед Агентством материальных резервов до настоящего момента составила 27459,5 тыс.леев, которая, согласно последнему дополнительному соглашению, должна быть погашена пропорционально (до 25.12.2010 г. – 13729,7 тыс.леев и до 25.12.2011 г. – 13729,8 тыс.леев).

В нарушение требований ст.29 Закона № 113-XVI, ГП “Servmecanagro-R” не представило Национальному бюро статистики финансовые отчеты за 2008 год, данная документация хранилась в бухгалтерии КХП “Cereale-Flor” АО. С момента создания ГП “Servmecanagro-R” и до настоящего времени на предприятии не были зарегистрированы расходы по оплате труда, социальному и медицинскому страхованию, прочие расходы, касающиеся экономической деятельности (за исключением износа основных средств). На работу было принято лишь два человека – менеджер и бухгалтер, последняя должность вакантна с 2004 года.

Начиная с 31.12.2009 г., ГП “Servmecanagro-R” зарегистрировало задолженность перед публичным бюджетом на сумму 1655,0 тыс.леев, в том числе по основным выплатам на сумму 906,6 тыс.леев, пени за несвоевременную оплату в сумме 547,9 тыс.леев и штрафы на сумму 200,5 тыс.леев.

С момента создания ГП “Servmecanagro-R” не располагало реальными возможностями соответствующего управления государственным имуществом, а также возможностями возмещения Агентству материальных резервов публичных средств в сумме 27459,5 тыс.леев. Вместе с тем, ГП “Servmecanagro-R” имеет задолженность перед государственным бюджетом по оплате НДС за оказанные услуги.

2.4.2. В период 2002-2005 гг., на основании двух договоров и дополнительных соглашений к ним, ГП “Servmecanagro-R” сдало в аренду КХП “Cereale-Flor” АО всю сельхозтехнику (трактора, сельскохозяйственные машины и оборудование), имеющуюся в распоряжении на общую сумму 27559,5 тыс.леев. В свою очередь, в период 2003-2010 гг., КХП “Cereale-Flor” АО должен был ежегодно оплачивать арендную плату, которая, согласно приложенным к договорам расчетам, в целом составляла стоимость взятой в аренду сельхозтехники. В счет погашения задолженности по аренде КХП “Cereale-Flor” АО перечислил Агентству материальных резервов 100,0 тыс.леев, уменьшив на эту сумму задолженность.

Приемка-передача в аренду сельхозтехники в отсутствие детального финансово-хозяйственного анализа, а также неспособность КХП “Cereale-Flor” АО выполнять обязательства по оплате привели к формированию задолженности Общества перед ГП “Servmecanagro-R” по аренде тракторов, машин и сельскохозяйственного оборудования, которая по состоянию на 31.12.2009 г. составила сумму 27459,5 тыс.леев и которая, согласно последним дополнительным соглашениям, должна быть пропорционально погашена (до 25.12.2010 г. – 13729,7 тыс.леев и до 25.12.2011 г. – 13729,8 тыс.леев).

Следует отметить, что в соответствии с приложениями к договорам об аренде и дополнительными к ним соглашениями, в период с 2003 года до 2009 года, ГП “Servmecanagro-R” должно было предоставить услуги по аренде и выдало КХП “Cereale-Flor” АО налоговые накладные на общую сумму 22091,4 тыс.леев. Фактически, ГП “Servmecanagro-R” выдало КХП “Cereale-Flor” АО только 4 налоговые накладные за услуги по аренде сельхозтехники на сумму 12722,4 тыс.леев, в том числе НДС – 2120,4 тыс.леев, а согласно акту сверки, задолженность КХП “Cereale-Flor” АО перед ГП “Servmecanagro-R” по состоянию на 31.12.2009 г. составила 11725,7 тыс.леев. Несмотря на то, что налоговые накладные были предоставлены КХП “Cereale-Flor” АО до 2006 года, услуги по аренде сельхозтехники общей стоимостью 4739,9 тыс.леев были отражены в бухгалтерском учете Общества лишь в декабре 2009 года, что обусловило разницу в расчетах с ГП “Servmecanagro-R” в период 2007-2009 гг. и привело к искажению отчетности о состоянии имущества.

В договорах аренды и в дополнительных соглашениях к ним не указано включен или нет НДС в стоимость арендных услуг, что не позволяет увеличить арендную плату, указанную в договоре, на сумму НДС. Вместе с тем, ГП “Servmecanagro-R” необоснованно увеличило дебиторскую задолженность КХП “Cereale-Flor” АО на 2120,4 тыс.леев. Одновременно, в течение 2005-2006 гг., на основании казначейских инкассовых поручений, от КХП “Cereale-Flor” АО в счет погашения арендной платы были получены финансовые средства в сумме 986,9 тыс.леев для погашения задолженности ГП “Servmecanagro-R” перед государственным бюджетом по оплате НДС, что привело к дополнительным финансовым расходам предприятия.

2.4.3. Как на момент создания ГП “Servmecanagro-R”, так и после, при сдаче сельхозтехники в аренду, Агентство материальных резервов в качестве учредителя и представителя в совете Общества не провело соответствующий анализ финансово-хозяйственной деятельности ГП “Servmecanagro-R” и КХП “Cereale-Flor” АО, а также не предприняло меры по принятию некоторых решений о преодолении сложившейся ситуации и погашении задолженностей.

2.4.4. Несмотря на то, что ситуация по созданию и оснащению ГП “Servmecanagro-R” сельхозтехникой, а также по порядку сдачи ее в аренду КХП “Cereale-Flor” АО была ранее рассмотрена на заседании Счетной палаты, с принятием Постановления № 56-s от 20.07.2006 г., как указанные субъекты, так и Агентство материальных резервов не предприняли никаких мер по исполнению требований Счетной палаты и улучшению сложившейся ситуации.

3. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности:

- в течение нескольких лет финансово-хозяйственная деятельность КХП “Cereale-Flor” АО терпела убытки, что негативно влияло на эффективность всей деятельности. Не достигнув показателей рентабельности продаж, активов, экономической и финансовой рентабельности, снизилась возможность Общества обеспечивать устойчивую деятельность, таким образом неэффективно использовались материальные и финансовые средства для осуществления деятельности;

- Совет Общества превысил свои законные полномочия, приняв решение о получении кредитов и внесении в залог имущества КХП “Cereale-Flor” АО стоимостью более 50% стоимости активов Общества;

- заключение с КБ “FinComBank” АО договоров о кредите и ипотечных договоров (залоговых) было осуществлено в отсутствие решения общего собрания акционеров, нарушив тем самым нормы законодательства;

- путем внесения в залог активов в общей сумме 2100,0 тыс.леев в целях обеспечения выполнения обязательств, взятых ООО “Roma” по кредитам, полученным от КБ “FinComBank” АО, руководство КХП “Cereale-Flor” АО создало риск отчуждения имущества Общества;

- путем заключения некоторых невыгодных для Общества договоров, а также не выполнив договорные условия, руководство КХП “Cereale-Flor” АО способствовало недополучению доходов в сумме 1647,3 тыс.леев и появлению дополнительных расходов на общую сумму 2036,3 тыс.леев. Одновременно, заключение невыгодных для Общества договоров, без учета финансово-хозяйственного состояния субъекта, а также низкий уровень платежеспособности обусловили направление в судебную инстанцию иска, завершившегося наложением ареста на некоторую недвижимость КХП “Cereale-Flor” АО, что привело к возникновению риска отчуждения его имущества;

- создание и оснащение ГП “Servmecanagro-R” сельхозтехникой в отсутствие исчерпывающего финансово-хозяйственного анализа, а также и необеспечение устойчивой деятельности данного предприятия обусловили образование существенной задолженности перед Агентством материальных резервов с высоким риском непогашения;

- порядок сдачи в аренду сельхозтехники и последующее управление ею обусловило формирование задолженности КХП “Cereale-Flor” АО перед ГП “Servmecanagro-R” и последнего перед Агентством материальных резервов на общую сумму 27459,5 тыс.леев, что в свою очередь, обусловило неэффективное управление публичными средствами и способствовало возникновению риска неплатежеспособности как КХП “Cereale-Flor” АО, так и ГП “Servmecanagro-R”;

- ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности осуществлялось с некоторыми нарушениями.

Рекомендации Агентству материальных резервов:

- рассмотреть финансово-хозяйственную ситуацию КХП “Cereale-Flor” АО, учитывая ситуацию, сложившуюся в результате заключения договоров о кредите, задолженности с просроченным сроком погашения, а также определить меры по улучшению и решению созданных проблем, с целью избежания риска отчуждения заложенного государственного имущества;

- пересмотреть способ учреждения и соответствие финансово-хозяйственной деятельности ГП “Servmecanagro-R” и отчетности по основным показателям деятельности уполномоченным органам;

- определить меры по улучшению ситуации относительно сельскохозяйственной техники, переданной в аренду, исходя из сложившейся экономической ситуации в КХП “Cereale-Flor” АО и ГП “Servmecanagro-R”;

- доложить Правительству о предпринятых мерах по внедрению рекомендаций и улучшению ситуации в данной области.

Аудиторская группа: