Hotărîre nr.21 din 26.04.2013 privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în

cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012

nr. 21  din  26.04.2013

 (în vigoare 21.06.2013) 

Monitorul Oficial nr.130-134 art.20 din 21.06.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Ocniţa dl Ion Tomai, sefului adjunct al Oficiului teritorial Edineţ al Cancelariei de Stat dl Marin Veremciuc, şefului Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului raional Ocniţa dl Constantin Gudima, şefului Direcţiei Generale Învăţămînt, Tineret şi Sport a Consiliului raional Ocniţa dna Victoria Cazacu, primarilor: or.Ocniţa dna Galina Zalevscaia, or.Otaci dl Vasilii Traghira, or.Frunză dl Vladimir Capeţchii, com.Ocniţa dl Victor Manuil şi specialistului principal al Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice dna Maria Cara, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012.

____________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul articolelor 28, 30 alin.(4) şi 31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Ocniţa a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; corespunderii procedurilor de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare cadrului normativ; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi de reparaţiile capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT).

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Măsurile întreprinse de autorităţile executive ale UAT din raionul Ocniţa privind managementul procesului bugetar nu au corespuns în măsură deplină rigorilor de legalitate şi regularitate privind gestionarea fondurilor publice, fiind depistate unele nereguli şi abateri. Se atestă ineficienţă şi la gestionarea patrimoniului proprietate publică a UAT din raion. Aceste deficienţe, în final, influenţează negativ asupra realizării priorităţilor economice şi sociale ale raionului.

Generalizînd iregularităţile şi neconformităţile admise în gestionarea finanţelor publice şi a patrimoniului public, expuse în Raportul de audit, Plenul Curţii de Conturi menţionează următoarele:

• Autorităţile economice, financiare şi fiscale din raion nu dispun de obiective clare şi ample privind evaluarea şi monitorizarea potenţialului economico-financiar, nu aplică proceduri şi instrumente de estimare credibilă a bazei impozabile aferente determinării veniturilor bugetare per ansamblu, inclusiv în bugetele gestionate de entităţile locale. S-a constatat că indicii bugetari estimaţi şi stabiliţi de autorităţile publice locale sunt diminuaţi şi nu corespund posibilităţilor reale de mobilizare a surselor care ţin de finanţele publice. Acest derapaj evident sporeşte dependenţa financiară a raionului în relaţiile cu bugetul de stat. Respectiv, nemobilizarea resurselor în teritoriu creează riscuri pentru bugetul de stat. Situaţia respectivă a generat subestimări şi neacumulări de venituri în sume considerabile, provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; taxa de piaţă; defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale. În consecinţă, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală, estimată de audit, de la 1,8 mil.lei pînă la 13,2 mil.lei.

• Autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) de nivelul I din raion nu au asigurat ajustarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor din instituţiile instructiv-educative la normele stabilite în mod legal, efectuînd şi un control insuficient asupra cerinţelor privind respectarea modului de păstrare a produselor alimentare şi de pregătire a hranei, precum şi a cerinţelor privind calitatea producţiei achiziţionate. Această situaţie a dus la diminuarea nejustificată, în sumă totală de 0,2 mil.lei, a surselor financiare pentru alimentaţia copiilor în instituţiile preşcolare şi preuniversitare, precum şi la achiziţionarea, în lipsa certificatelor de calitate, a produselor alimentare în sumă totală de 0,3 mil.lei.

• Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au determinat folosirea neregulamentară a resurselor financiare şi materiale, în sumă totală de 2,7 mil.lei, precum şi imobilizarea mijloacelor bugetare în construcţii nefinalizate, în sumă totală de peste 44,1 mil.lei.

• Nerespectarea prevederilor legale la efectuarea achiziţiilor publice s-a soldat cu procurarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi efectuarea de cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 25,3 mil.lei.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion privind asigurarea regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul imperfect al gestionării acestuia, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local au condiţionat: neasigurarea înregistrării la Oficiul cadastral Ocniţa a drepturilor asupra 78 de bunuri imobile în valoare totală de 36,4 mil.lei; neînregistrarea conformă a conductelor de gaz; denaturarea volumului şi structurii capitalului statutar al întreprinderilor municipale, prin micşorări neîntemeiate, în sumă totală de 18,0 mil.lei şi majorări, în sumă totală de 0,5 mil.lei; lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale, în sumă totală de 6,2 mil.lei; distrugerea totală sau parţială a 37 de obiecte de menire social-culturală, administrative şi industriale cu valoarea totală de 15,3 mil.lei; denaturarea datelor din evidenţa contabilă şi rapoartele financiare (peste 0,33 mil.lei) etc. Aceste situaţii reprezintă şi o consecinţă a faptului că AAPL din raion nu s-au conformat şi nu au asigurat realizarea măsurilor de inventariere şi înregistrare a bunurilor imobile proprietate publică, conform actelor în vigoare.

• Lipsa controlului eficient din partea unor AAPL (de nivelurile I şi II) din raion asupra modalităţii de conlucrare cu asociaţiile obşteşti ale părinţilor, nerespectarea legislaţiei în vigoare la ţinerea evidenţei contabile de către conducerea asociaţiilor creează riscuri de fraudă.

• Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, neregulile în decontări au condus la raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

• Verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor rezultate din auditul efectuat anterior de către Curtea de Conturi indică la faptul că managementul AAPL, practic, a ignorat necesitatea remedierilor de rigoare. Astfel, din cele 14 recomandări expuse în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.1 din 13.01.2011, 9 nu au fost executate, iar o cerinţă a fost parţial executată, acestea fiind reiterate în Raportul de audit.

Iregularităţile constatate în cadrul prezentei misiuni de audit relevă o stare de iresponsabilitate şi indisciplină din partea factorilor responsabili şi decizionali, rezultată şi din ineficienţa controlului intern.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Ocniţa, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor oraşelor Ocniţa, Otaci, Frunză, satelor/comunelor Bîrlădeni, Bîrnova, Călărăşeuca, Clocuşna, Corestăuţi, Dîngeni, Gîrbova, Grinăuţi-Moldova, Hădărăuţi, Lencăuţi, Lipnic, Mereşeuca, Mihălăşeni, Naslavcea, Ocniţa, Sauca, Unguri, Vălcineţ, şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Inspectoratului Fiscal de Stat Ocniţa, şi se cere confruntarea datelor din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat cu datele primăriilor din raion privind baza de impozitare, per ansamblu, inclusiv în aspect teritorial şi pe categorii de surse, în vederea asigurării încasării la buget a tuturor veniturilor pasibile;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind: activitatea neadecvată a autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Ocniţa în procesele de evaluare şi de monitorizare a bazei de impozitare aferentă formării fondurilor publice generale şi locale;

2.4. Ministerului Economiei, pentru informare şi luare de atitudine privind: asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a informaţiei privind patrimoniul public gestionat şi înregistrării corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public;

2.5. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Edineţ al Cancelariei de Stat, şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II, conform cadrului legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.6. Preşedintelui Republicii Moldova, Parlamentului şi Guvernului Republicii Moldova, pentru informare;

2.7. Comisiilor permanente parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Dată fiind revendicarea în Raportul de audit, anexat la prezenta Hotărîre, a recomandărilor din precedentele misiuni de audit extern, se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.1 din 13.01.2011 “Privind Raportul auditului formării şi utilizării resurselor bugetului raionului Ocniţa pe anii 2009-2010 (9 luni) şi gestionării patrimoniului public”.

4. Se ia act despre următoarele:

4.1. Consiliul orăşenesc Otaci, în mod unilateral, a stabilit plata pentru folosirea terenurilor publice;

4.2. Consiliul comunei Ocniţa a încheiat contracte privind folosirea terenurilor neagricole şi a efectuat recalcularea plăţilor pentru arendă în sumă de 2,6 mii lei;

4.3. Consiliul local al s.Gîrbova a încheiat acorduri adiţionale la contractele de arendă privind majorarea plăţilor de arendă a bazinelor acvatice şi a efectuat recalcularea plăţilor cu încasarea sumei de 7,2 mii lei;

4.4. Consiliul comunei Bîrlădeni a încheiat acorduri adiţionale la contractele de arendă privind majorarea plăţilor de arendă a 2 loturi de teren, a efectuat recalcularea plăţilor şi a încasat datorii în sumă de 4,9 mii lei;

4.5. A fost recuperată lipsa de produse alimentare în sumă de 1,7 mii lei.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2.1. – pct.2.4. din prezenta Hotărîre, Curtea de Conturi va fi informată în termen de 6 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.21 din 26 aprilie 2013

RAPORTUL

auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul

autorităţilor publice locale din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012

I. REZUMAT EXECUTIV

Curtea de Conturi, călăuzindu-se de prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, a iniţiat misiunea de audit, avînd drept scop evaluarea conformităţii exerciţiului bugetar, prin prisma corespunderii acestuia cadrului normativ în procesele de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; evaluarea corectitudinii administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul în cauză a fost efectuat pentru obţinerea unor probe suficiente şi relevante ale unei baze rezonabile pentru confirmarea constatărilor şi concluziilor auditului.

Misiunea de audit a constatat practici de nerespectare a cadrului legal, fiind identificate încălcări şi nereguli care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului local în perioada 2011-2012, care se exprimă prin următoarele:

În procesul de elaborare şi executare a veniturilor bugetelor UAT din raion:

Nu a fost asigurată realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii, inclusiv provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale; administrarea pieţelor. Drept urmare, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală, estimată de audit, de la 1762,7 mii lei pînă la 13204,6 mii lei.

La efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare:

Lipsa unui control intern adecvat, precum şi managementul ineficient la AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, neregulile şi abaterile de la cadrul legal-normativ şi reglementările interne au generat indisciplină financiară în procesul valorificării cheltuielilor din bugetele locale, exprimată prin: nerespectarea normelor financiare pentru alimentarea unui copil pe zi în instituţiile instructiv-educative ale raionului (152,0 mii lei); achiziţionarea, în lipsa certificatelor de calitate, a produselor alimentare pentru copii (329,0 mii lei); nerespectarea modului de păstrare a produselor alimentare şi de pregătire a hranei; imobilizarea mijloacelor bugetare în construcţii nefinalizate (44105,4 mii lei); folosirea iraţională şi în mod neregulamentar a mijloacelor financiare pentru finanţarea investiţiilor capitale (2663,5 mii lei); exploatarea unui bloc de studii nefinisat; achiziţionarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi cu nerespectarea prevederilor legale (25285,9 mii lei); efectuarea cheltuielilor curente neregulamentare (83,5 mii lei), ca urmare a neasigurării juridice conforme a unor acţiuni economico-financiare. Urmare celor menţionate, din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost utilizate neregulamentar mijloace financiare în sumă totală de 31513,9 mii lei.

La gestionarea patrimoniului public şi raportarea situaţiilor patrimoniale:

Managementul defectuos al gestionării patrimoniului public local, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a acestuia au generat deficienţe şi iregularităţi, care se exprimă prin: denaturarea volumului şi structurii capitalului statutar al întreprinderilor municipale (micşorarea cu 18007,1 mii lei şi majorarea cu 425,9 mii lei); lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale (6166,5 mii lei); neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra patrimoniului administrat (36353,2 mii lei – bunuri imobiliare; 20907,2 mii lei – conducte de gaze); neasigurarea integrităţii patrimoniului public (15288,8 mii lei); denaturarea datelor din evidenţa contabilă şi din rapoartele financiare (335,5 mii lei) etc.

La efectuarea altor relaţii:

Lipsa controlului eficient din partea AAPL de nivelurile I şi II asupra activităţii AOP, încălcarea legislaţiei în vigoare la ţinerea evidenţei contabile de către conducerea AOP creează condiţii pentru evaziune fiscală şi pot condiţiona fapte de delapidare a mijloacelor băneşti.

În opinia echipei de audit, iregularităţile şi devierile existente în toate domeniile supuse verificării se datorează:

- managementului instituţional necorespunzător, exprimat prin coeziune insuficientă dintre organele economice, financiare, fiscale şi administrative la evaluarea potenţialului economic din raion, precum şi a celui financiar aferent bazei de formare a veniturilor bugetare la toate componentele bugetului public naţional;

- lipsei unor proceduri formalizate de control intern atît la etapa de planificare, cît şi la etapa de executare a veniturilor şi cheltuielilor;

- necunoaşterii de către personalul de conducere şi de execuţie al AAPL din raion a prevederilor legale privind administrarea şi gestionarea patrimoniului public local (îndeosebi, în calitate de fondatori ai unor entităţi);

- iresponsabilităţii unor factori de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale;

- necunoaşterii de către factorii de decizie din cadrul AAPL a prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretării eronate a unor prevederi regulamentare.

Raportul de audit conţine o serie de recomandări referitor la îmbunătăţirea planificării şi executării veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, la utilizarea conformă a finanţelor şi patrimoniului public local, precum şi la asigurarea evidenţei şi raportării conforme a situaţiilor patrimoniale.

II. INTRODUCERE

Raionul Ocniţa este o unitate administrativ-teritorială situată în partea de nord-est a republicii, la hotarele cu Ucraina (regiunile Cernăuţi şi Viniţa). Populaţia raionului constituie circa 56,5 mii de locuitori (inclusiv, populaţie urbană – 19,3 mii de locuitori, şi populaţie rurală – 37,2 mii de locuitori).

Raionul Ocniţa are o suprafaţă de 597,5 km² (inclusiv: terenuri agricole – 352,1 km², terenuri intravilane – 57,8 km², terenuri ale fondului silvic – 84,5 km², terenuri ale fondului apelor – 12,8 km², altele – 90,3 km²), dintre care – terenuri proprietate publică a statului – 84,7 km², terenuri proprietate publică a UAT – 123,6 km², terenuri proprietate privată – 389,2 km².

Administraţia publică locală, formată în baza Legii privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova¹, activează în nume propriu şi în interesul publicului, administrînd o parte importantă din necesităţile colectivităţii locale.

____________________

¹ Legea nr.764-XV din 27.12.2001 “Privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova”.

Conform domeniilor de activitate ale AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006², competenţele şi responsabilităţile AAPL sunt divizate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice, care sunt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale (consiliile locale – ca autorităţi deliberative, şi primăriile – ca autorităţi executive); nivelul II – competenţele autorităţilor publice, care sunt constituite şi activează pe teritoriul unităţii autonome, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT (CR şi preşedintele raionului).

____________________

² Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 “Privind descentralizarea administrativă” (în continuare – Legea nr.435-XVI din 28.12.2006).

Raionul Ocniţa este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale, iar ca unitate administrativ-teritorială este format din 33 localităţi, inclusiv: 3 oraşe (Ocniţa, Otaci şi Frunză) şi 18 sate/comune (care includ 30 localităţi).

Unitatea administrativ-teritorială, în conformitate cu prevederile legale, beneficiază de autonomie decizională, organizatorică, gestionară şi financiară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat.

Cadrul normativ şi legislativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului sunt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003³, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

____________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”.

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă în autorităţile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunile aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, nr.93 din 19.07.2010⁸, nr.94 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004.

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

⁹ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010.

Contextul general privind executarea în ansamblu a bugetului raionului Ocniţa pe anii 2011-2012

Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion, care includ veniturile şi cheltuielile necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţa AAPL, conform legislaţiei în vigoare, şi a celor delegate de Guvern, sunt prezentate în tabelul ce urmează:

În anii 2011-2012, veniturile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate în sumă totală de 98,5 mil.lei şi, respectiv, 109,9 mil.lei, iar cheltuielile în sumă totală de 99,4 mil.lei şi, respectiv, 111,0 mil.lei. Astfel, pe parcursul anilor auditaţi, rata de creştere a cheltuielilor a depăşit încasările la venituri cu 0,9% şi, respectiv, 1,0%, ceea ce a dus la înregistrarea unui deficit bugetar în sumă de 0,9 mil.lei şi, respectiv, 1,1 mil.lei. În scopul echilibrării bugetului raionului şi acoperirii deficitului, au fost efectuate rectificări, sursele de finanţare provenind din soldul mijloacelor financiare format în urma execuţiilor bugetare pe anii 2010 şi 2011.

Bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion pe anii 2011-2012 au fost executate la venituri cu o depăşire de 4,0% şi, respectiv, de 3,1%, faţă de indicii rectificaţi, ponderea cea mai semnificativă (analogic anilor precedenţi) revenind transferurilor de la bugetul de stat, respectiv, 74,5% şi 67,1%. Pe parcursul ultimilor 5 ani, veniturile totale ale bugetelor UAT au avut o tendinţă de creştere de la 78,9 mil.lei (în 2008) pînă la 109,9 mil.lei (în 2012), inclusiv: veniturile proprii au crescut, respectiv, de la 21,9 mil.lei (în 2008) pînă la 34,3 mil.lei (în 2012); transferurile, respectiv, de la 57,0 mil.lei (în 2008) pînă la 75,6 mil.lei (în 2012).

Odată cu reducerea, pentru ultimii 5 ani, a ponderii transferurilor de la bugetul de stat în structura generală a veniturilor raionului, s-a înregistrat o tendinţă pozitivă de creştere a veniturilor proprii, a cărei valoare în structura totală a veniturilor bugetului raionului pe anul 2012 constituie 31,2%, faţă de 19,7%, 21,2%, şi, respectiv, 25,4% în anii 2009, 2010 şi 2011.

În context se relevă că majorarea semnificativă a veniturilor proprii în anul 2012 faţă de anii precedenţi este generată, în principal, de modificarea Codului fiscal în partea ce ţine de reintroducerea impozitului pe venitul agenţilor economici, cu anularea tuturor facilităţilor fiscale generale şi individuale.

Informaţii detaliate privind veniturile şi cheltuielile UAT din raionul Ocniţa sunt prezentate în Anexele nr.2-6 la prezentul Raport.

Pe parcursul anului 2012, datoriile debitoare ale raionului s-au micşorat faţă de perioada precedentă cu 46,4 mii lei, la situaţia din 31.12.2013, constituind 83,9 mii lei, inclusiv cu termen expirat – 25,8 mii lei. Cele mai însemnate datorii s-au format la plata mărfurilor industriale şi pentru achitarea lucrărilor nerealizate în anul 2009 la capitolul reparaţii curente şi construcţii capitale, ale căror materiale se află în proces de judecată.

Deşi în anul 2012 datoria creditoare totală pe raion s-a diminuat faţă de perioada precedentă cu 1710,5 mii lei, aceasta rămîne în continuare considerabilă, la situaţia din 31.12.2012, constituind 5281,7 mii lei, inclusiv cu termen expirat – 108,3 mii lei (din care 62,8 mii lei la art.241 “Investiţii capitale în construcţii”, obiectul “Centrul de tineret Otaci”, finanţat din bugetul de stat). Cele mai însemnate datorii s-au format la decontările privind salarizarea, fondul social, achitarea consumului de energie electrică pentru luna decembrie, care în ianuarie curent au fost achitate integral.

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sunt prezentate în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: S-au conformat UAT, în procesul elaborării şi execuţiei bugetare la venituri, prevederilor Legii privind finanţele publice locale şi altor acte normative în vigoare?

Reieşind din prevederile legislaţiei în vigoare, precum şi din atribuţiile stabilite conform Regulamentului propriu, DGF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I.

Totodată, auditul a constatat că AAPL ale UAT din raion nu şi-au asumat plenar responsabilităţile (conform prevederilor art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003) şi nu au contribuit adecvat la încasarea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT. În procesul de formare a bugetelor de toate nivelurile, AAPL din cadrul raionului Ocniţa nu au stabilit obiective în scopul evaluării potenţialului economic şi estimării bazei impozabile. Totodată, nici IFS Ocniţa nu dispune de o bază completă de date privind baza impozabilă pe fiecare agent economic/contribuabil şi pe categorii de impozite şi taxe. Drept urmare, CR Ocniţa, Aparatul preşedintelui raionului şi primăriile nu cunosc situaţia privind capacităţile reale de formare a bugetelor locale, nu dau dovadă de interes în mobilizarea resurselor financiare pentru soluţionarea multiplelor acţiuni de interes local.

Deficienţele constatate în procesul de programare şi administrare a veniturilor proprii ale UAT din raion au fost generate de: nivelul insuficient de conlucrare între diferite autorităţi (DGF, primării şi IFS Ocniţa); lipsa unor reglementări privind procesul de elaborare a bugetelor UAT; menţinerea unul sistem insuficient de management financiar şi control în entităţile publice, în conformitate cu prevederile regulamentare¹⁰, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele sus-menţionate, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese. Totodată, atît situaţiile constatate la planificarea veniturilor, cît şi activitatea necorespunzătoare a executorilor de buget afectează baza impozabilă şi, respectiv, nu dezvoltă capacitatea instituţională a AAPL de sporire a veniturilor proprii. Astfel, în anii 2011-2012, numai în urma verificărilor selective efectuate s-au constatat venituri ratate de către bugetele UAT din raion în sumă totală de la 1762,7 mii lei pînă la 13204,6 mii lei.

____________________

¹⁰ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010; Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control.

Cele menţionate influenţează negativ nivelul acumulărilor bugetare, fiind un impediment determinant în evaluarea corectă a performanţelor obţinute de UAT din raion la administrarea veniturilor, totodată, afectînd procesul de determinare a necesităţilor transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului. Această situaţie denotă o necesitate imediată de îmbunătăţire a procesului de planificare bugetară la elaborarea bugetelor UAT. De asemenea, deficienţele constatate la prognozarea veniturilor bugetare reprezintă o consecinţă a unei preocupări precare din partea AAPL referitor la evaluarea exhaustivă şi la colectarea tuturor veniturilor proprii, a nerespectării întocmai a legislaţiei funciare, precum şi a lipsei unor proceduri ample ale controlului intern.

Pentru susţinerea celor evocate, se exemplifică următoarele.

• Lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei impozabile (fondul de salarizare în ansamblu, fondul funciar, fondul imobiliar) atît la DGF, IFS, cît şi la primăriile din raion, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au dus la prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare, ceea ce se exprimă prin: neplanificarea sau planificarea necorespunzătoare a unor tipuri de venituri, fapt ce a influenţat în mod neadecvat mărimea transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului; existenţa discrepanţelor semnificative între indicii prognozaţi şi cei executaţi.

Verificările la această componentă relevă că atît DGF, cît şi AAPL de nivelul I nu şi-au exercitat corespunzător atribuţiile respective, fiind constatate, în unele cazuri, estimarea neconcludentă a prognozei fiscal-bugetare a părţii de venituri atît din bugetul raional, cît şi din bugetele UAT de nivelul I. Astfel, în subprocesul de analiză/prognoză fiscal-bugetară, DGF nu a realizat un sistem clar de proceduri, inclusiv prin implementarea unor procese care ar asigura: stabilirea unui calendar pentru elaborarea bugetului prin întocmirea unui plan organizatoric de măsuri în materie de evaluări/fundamentări economico-financiare şi fiscal-bugetare, cu implicarea tuturor instituţiilor şi autorităţilor responsabile; reglementări exhaustive privind realizarea etapelor procesului bugetar în cadrul UAT; elaborarea şi implementarea unor proceduri de control intern la componentele respective, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese. În procesul de planificare a veniturilor bugetare pentru anul 2012, veniturile au fost aprobate la un nivel mai mic faţă de posibilităţile reale de acumulare pe 24 de surse de venituri. Ca urmare, pe parcursul anului 2012, la aceste impozite/taxe au fost încasate mijloace cu 4592,5 mii lei mai mult faţă de prevederile rectificate. Totodată, la 14 categorii de impozite/taxe nu au fost acumulate mijloace în sumă de 1383,9 mii lei. Decalajul dintre cifrele stabilite şi cele realizate relevă existenţa derapajelor în subprocesul de evaluare şi prognozare a veniturilor, care se exprimă prin lipsa unor date concludente şi veridice privind baza de impozitare. În majoritatea cazurilor, în procesul de planificare a tipurilor de impozite menţionate, AAPL s-au limitat doar la calculele tehnice asupra executării veniturilor din anul precedent.

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.a) şi art.35 alin.(6) lit.a) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, executorii (ordonatorii) principali de buget/ autorităţile executive ale unităţilor administrativ-teritoriale, în condiţiile legislaţiei în vigoare, sunt responsabili de elaborarea proiectului de buget, precum şi de corectitudinea şi veridicitatea datelor, indicilor şi altor informaţii în a căror bază a fost elaborat bugetul respectiv. Totodată, în conformitate cu Notele metodologice¹¹, este recomandată planificarea unor tipuri de venituri reieşind din încasările pe anii precedenţi. În realitate, ţinînd cont de stabilitatea relativă a cotelor impozitelor şi taxelor, precum şi reieşind din încasările înregistrate în anii precedenţi, în procesul de planificare a bugetelor UAT din raion, în total pentru anul 2012, veniturile au fost stabilite la un nivel mai mic faţă de posibilităţile reale şi faţă de dinamica anilor precedenţi (2009-2011), inclusiv pe 15 surse de venituri. Ca urmare, în anul 2012 la aceste surse de venituri au fost prognozate mijloace cu 1024,6 mii lei mai puţin faţă de realizările anului precedent, din care la veniturile luate în calcul pentru determinarea transferurilor – 841,9 mii lei. Totodată, diminuarea nefondată a resurselor financiare ale UAT duce la stabilirea incorectă a relaţiilor interbugetare de susţinere financiară a teritoriului, ceea ce reprezintă un risc continuu pentru bugetul de stat.

____________________

¹¹ Note metodologice ale Ministerului Finanţelor privind elaborarea de către AAPL a proiectelor de buget pe anul 2012 şi a estimărilor pe anii 2013-2014 (cu caracter recomandabil, expediate la adresa DGF).

În temeiul art.81 alin.(3) din Legea 436-XVI din 28.12.2006, autorităţile publice locale dispun de bază fiscală proprie (distinctă de cea a statului), constituită din impozite, cuantumul cărora este stabilit în conformitate cu Legea finanţelor publice locale. Baza fiscală a autorităţilor publice locale va fi proporţională competenţelor lor proprii, prevăzute de Constituţie, de legea menţionată şi de alte acte legislative. În conformitate cu pct.2) lit.b) din Regulamentul-tip¹², DGF analizează sursele de venituri ale unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul întîi şi cheltuielile suportate din bugetele unităţilor respective, pentru estimarea bazei fiscale a unităţii administrativ-teritoriale şi a calculării normativelor de cheltuieli ce revin în medie unui locuitor pentru fiecare grupă de cheltuieli. Totodată, conform pct.12 lit.a) din Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.998 din 20.08.2003¹³, serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei asigură evidenţa integrală şi conformă a contribuabililor ale căror obligaţii fiscale sunt calculate de către acesta. În pofida celor menţionate, atît DGF, cît şi AAPL de nivelul I nu dispun de registrul contribuabililor, nu au comunicat cu agenţii economici din teritoriul respectiv. De asemenea, autorităţile economice, statistice, cadastrale şi fiscale nu s-au regăsit şi, respectiv, s-au manifestat insuficient în acţiunile realizate de către DGF privind exerciţiul de evaluare şi formare a veniturilor publice pe anul 2011. Prin urmare, estimările efectuate de DGF, la unele tipuri de venituri, s-au redus doar la evaluarea sumelor executării scontate din anul precedent la unele tipuri de impozite, conform informaţiei prezentate de IFS Ocniţa. Totodată, informaţia organului fiscal nu este deplină şi veridică, urmare a cărui fapt nu poate fi luată în considerare de către AAPL la determinarea veniturilor în bugetele UAT. Spre exemplu, numai în cazul impozitului pe venit reţinut din salariu, suma totală pentru anul 2011 (luată în calcul la prognozarea veniturilor pentru anul 2012), conform datelor SFS (formularul IAL08), a constituit 7365,7 mii lei, pe cînd execuţia bugetară la această sursă de venituri, în anul respectiv, a constituit 11242,0 mii lei, sau cu 3876,3 mii lei mai mult.

____________________

¹² Regulamentul-tip al direcţiei generale finanţe a unităţii administrativ teritoriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.757 din 05.07.2004.

¹³ Regulamentul-tip privind serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.998 din 20.08.2003.

• Unele primării din raionul Ocniţa nu au asigurat respectarea întocmai a legislaţiei privind domeniul funciar, admiţînd utilizarea ineficientă a terenurilor proprietate publică, ca urmare fiind ratate venituri la bugetele locale, estimate de audit, în sumă totală de la 1547,8 mii lei pînă la 12989,7 mii lei. Astfel:

√ În conformitate cu prevederile art.10¹ alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997¹⁴, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectivelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectivelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului (stabilită în mod unilateral de consiliile locale) nu mai mică de 0,2% şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului, calculat pentru destinaţia respectivă. Astfel, plata specificată urma să fie încasată în termenele stabilite de consiliile locale, pentru perioada ulterioară momentului adoptării de către consiliul local a deciziei corespunzătoare pînă la încheierea contractului de vînzare-cumpărare sau de arendă. Însă, contrar celor menţionate şi neasumîndu-şi responsabilităţile conform prevederilor legale în vederea acumulării veniturilor proprii, unele AAPL din raionul Ocniţa nu au asigurat administrarea conformă a terenurilor proprietate publică, admiţînd folosirea de către 22 de agenţi economici şi de 453 de persoane fizice a unor terenuri cu suprafaţa totală de 131,9095 ha, în lipsa plăţilor corespunzătoare. Urmare celor menţionate, în perioada 2011-2012, 7 primării din raion au ratat venituri, estimate de audit, în sumă totală de la 812,9 mii lei pînă la 12044,5 mii lei¹⁵.

____________________

¹⁴ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

¹⁵ Primăriile: or.Otaci – de la 419,0 mii lei pînă la 8380,8 mii lei; com.Ocniţa – de la 12,0 mii lei pînă la 859,4 mii lei; Dîngeni – de la 1,4 mii lei pînă la 740,2 mii lei; Gîrbova – de la 276,7 mii lei pînă la 297,5 mii lei; Lipnic – de la 3,3 mii lei pînă la 1665,5 mii lei; Lencăuţi – 95,6 mii lei; Bîrlădeni – 4,9 mii lei.

√ Ca urmare a interpretării eronate a pct.39 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1451 din 24.12.2007¹⁶, care stabileşte că “folosirea terenurilor agricole (silvice) de către deţinătorii lor pentru construcţia obiectivelor auxiliare de ramură nu necesită modificarea destinaţiei lor”, primăriile Dîngeni, Lencăuţi şi com.Ocniţa au admis folosirea loturilor de teren cu destinaţie agricolă, cu suprafaţa totală de 1,2045 ha, contrar destinaţiei, pe acestea fiind amplasate întreprinderi din afara sferei “Agricultura”. Astfel, ignorîndu-se prevederile legale, nu a fost solicitată modificarea regulamentară a destinaţiei terenurilor, precum şi nu a fost efectuată achitarea pierderilor agricole, ca rezultat fiind ratate venituri la bugetul de stat în mărime de la 3,1 mii lei pînă la 213,4 mii lei¹⁷.

____________________

¹⁶ Regulamentul cu privire la modul de atribuire, modificare a destinaţiei şi schimbul terenurilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1451 din 24.12.2007 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1451 din 24.12.2007).

¹⁷ Primăriile: Lencăuţi (întreprinderea de transport auto) de la 0,1 mii lei pînă la 32,0 mii lei; Dîngeni (moara de grîu şi oloiniţa) – de la 0,4 mii lei pînă la 178,8 mii lei; com. Ocniţa (sala de festivităţi, moara, agenţia de economii şi împrumut) – 2,6 mii lei.

√ Controlul insuficient din partea unor AAPL din raion privind modificările contractelor deja încheiate, în conformitate cu modificările cadrului legislativ în domeniu, a generat ratarea veniturilor pentru perioada auditată în sumă de 242,5 mii lei. Astfel, primăria Otaci, transmiţînd în folosinţă îndelungată un teren (începînd cu anul 2005), nu a iniţiat, pînă la momentul auditului, modificarea preţului normativ, în conformitate cu modificările din anexa la Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, introduse prin Legile nr.268-XVI din 28.07.2006¹⁸ (434,4 lei/grad-hectar) şi nr.108-XVIII din 17.12.2009¹⁹ (621,05 lei/grad-hectar). Drept urmare, primăria Otaci a ratat venituri în sumă totală de 235,3 mii lei. Analogic, primăria Gîrbova a transmis în folosinţă 5 bazine acvatice, fără recalcularea plăţilor în conformitate cu modificările prevederilor legale, ratînd venituri în sumă de 7,2 mii lei.

____________________

¹⁸ Legea nr.268-XVI din 28.07.2006 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”, în vigoare din 08.09.2006.

¹⁹ Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”, în vigoare din 29.12.2009.

√ Într-un şir de cazuri, neexecutarea cerinţelor legale ale organelor de drept, precum şi a unor decizii ale autorităţii reprezentative locale a generat nerespectarea normelor legale şi ratarea veniturilor în bugetul UAT. Deşi în anul 2010, conformîndu-se recursurilor Procuraturii raionului Ocniţa privind stoparea relaţiilor de arendă privitor la 7 bazine acvatice (iazuri) cu suprafaţa de 32,6286 ha şi la rezilierea contractelor respective, încheiate, în anii 2003-2005, între primăria com.Ocniţa şi unele persoane fizice, Consiliul comunei Ocniţa a emis decizii în privinţa executării cerinţelor înaintate, primarul com.Ocniţa, contrar prevederilor art.29 alin.(1) lit.a) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, nu a asigurat executarea deplină a deciziilor autorităţii reprezentative din localitate şi ale organului de drept. Ca urmare, pînă la momentul actual bazinele acvatice respective sunt utilizate de către persoane fizice (una dintre care este primarul localităţii), fără încheierea unor contracte noi şi, respectiv, fără achitarea plăţilor, primăria com.Ocniţa ratînd venituri în sumă de 92,4 mii lei (în anii 2010-2012).

√ Conlucrarea ineficientă între AAPL şi instituţiile de resort privind acumularea veniturilor şi asigurarea respectării prevederilor legale în domeniu, a cauzat ratarea veniturilor la bugetul local şi creşterea datoriilor faţă de acesta, ceea ce determină şi riscul de eschivare a agenţilor economici şi a persoanelor fizice de la achitarea taxelor corespunzătoare. Astfel, cu toate că primăria Grinăuţi-Moldova a adresat, în repetate rînduri, instituţiilor şi organelor abilitate (IFPS, IFS Ocniţa, Procuratura Ocniţa, fostul CCCEC, Ministerul Economiei, Ministerul Finanţelor) demersuri privind încasarea datoriilor agenţilor economici, formate în perioada 2010-2012, măsurile întreprinse de către primăria menţionată pînă la începutul anului 2013 nu au adus un rezultat pozitiv. Astfel, la situaţia din 01.01.2013, datoriile a 3 agenţi economici (CAP “Agrogrinăuţi”, S.R.L. “Sanat-Com”; S.R.L. “Mavarcom”) şi a 4 persoane fizice faţă de bugetul primăriei Grinăuţi-Moldova au constituit 496,3 mii lei, inclusiv: la impozitul funciar – 362,0 mii lei; la plata pentru utilizarea terenurilor publice – 134,3 mii lei. Aceeaşi situaţie se atestă şi la primăria Bîrlădeni, unde datoriile agenţilor economici faţă de bugetul local (formate în anii 2010-2012) au constituit 269,9 mii lei.

√ În anul 2010, la aprobarea contractelor de arendă a terenurilor publice, CO Frunză, utilizînd date neveridice prezentate de către fostul inginer cadastral al primăriei, precum şi în lipsa demersurilor persoanelor juridice interesate, a micşorat neîntemeiat suprafaţa terenurilor aferente obiectelor private cu 20,7 ha (de la 95,2341 ha, conform datelor Î.S. “Cadastru”, pînă la 74,4868 ha, conform datelor inginerului cadastral), ceea ce a cauzat ratarea veniturilor pentru perioada 2010-2012 în sumă totală de 389,7 mii lei. De menţionat că asupra acumulării veniturilor în bugetul primăriei or.Frunză a influenţat negativ şi tergiversarea litigiilor de judecată din partea participanţilor la proces, precum şi activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul primăriei în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, fapte care invocă riscul ratării veniturilor, utilizării terenurilor contrar destinaţiei şi neasigurării integrităţii patrimoniului public. Astfel, numai în perioada ianuarie-martie 2013 au fost anunţate 28 de şedinţe de judecată, care ulterior au fost amînate din cauza neprezentării în instanţă a pîrîţilor.

• Nu este elaborat un mecanism privind defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale.

Probele de audit acumulate la acest capitol denotă că, la elaborarea statutelor a 8 întreprinderi municipale, CR Ocniţa şi AAPL ale oraşelor Ocniţa, Frunză şi Otaci nu au asigurat includerea în statutul întreprinderilor a aspectelor privind cota-parte şi metoda de repartizare a profitului net în bugetul local, fapt prin care nu au fost respectate prevederile pct.10 alin.(5) din Regulamentul-model, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994²⁰. Astfel, ca urmare a faptului că entităţile numite nu au procedat conform prevederilor regulamentare sus-menţionate şi nu au înaintat consiliilor respective spre adoptare deciziile privind modul de repartizare a veniturilor şi de transferare în bugetul local a defalcărilor din beneficiul net al întreprinderilor municipale, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală de 206,9 mii lei (primăria or.Ocniţa – 152,9 mii lei; primăria or.Otaci – 46,5 mii lei, CR – 7,4 mii lei). Totodată, neadoptarea deciziilor respective de către consiliile locale condiţionează şi în continuare o situaţie de ratare a veniturilor din sursa menţionată.

____________________

²⁰ Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994.

• Exercitarea ineficientă de către AAPL din or.Otaci a atribuţiilor prevăzute de legislaţia în vigoare a generat neasigurarea colectării mijloacelor băneşti pentru desfăşurarea activităţii comerciale, neautorizarea conformă a locurilor comerciale, neelaborarea şi neaprobarea corespunzătoare a tarifelor respective, fapt care, la rîndul său, creează riscuri majore de pierderi financiare la bugetul local. Astfel, în zona dintre “Supermarket” şi Postul vamal “Otaci – Moghiliov-Podoliskii” (inclusiv pe străzi), pe parcursul a mai multor ani îşi desfăşoară activitatea o piaţă comercială neautorizată (comerţul cu ridicata a produselor agricole direct din mijloacele de transport), iar CO Otaci şi primăria oraşului nu au întreprins nici o măsură privind legalizarea acesteia şi încasarea corespunzătoare egală a taxelor corespunzătoare, prin aceasta neasigurînd exercitarea atribuţiilor lor în corespundere cu cerinţele art.14 alin.(2) şi art.29 alin.(1) lit.h) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

De menţionat că, în urma verificărilor efectuate în procesul realizării procedurilor de audit, la situaţia din 02.04.2013, s-a constatat că nici unul din cei 27 de proprietari ai mijloacelor de transport, care desfăşurau comercializarea merelor, nu dispuneau de autorizaţie pentru activitatea de comerţ, eliberată de către AAPL din or.Otaci, fapt prin care autorităţile locale nu au respectat prevederile art.14 alin.(1) din Legea nr.231 din 23.09.2010²¹. AAPL din or.Otaci nu au elaborat şi nu au aprobat tarifele pentru colectarea taxelor pentru un loc de comerţ. Din declaraţiile verbale ale comercianţilor, echipa de audit a fost informată că de la fiecare se colectează minimum 50 lei pe zi, dar aceştia au refuzat să dea explicaţii scrise. Totodată, administratorul pieţei (conform statelor de personal ale primăriei or.Otaci pentru anii 2011-2012, este trecut ca perceptor de impozite) îşi exercită atribuţiile cu multiple şi grave încălcări, principalele din care sunt: colectarea mijloacelor financiare de la persoane fizice şi juridice, care desfăşoară activitate comercială, fără eliberarea bonului de plată, precum şi fără depunerea mijloacelor băneşti la bancă sau la casieria primăriei. Ca urmare, în perioada 2011-2012 şi în 4 luni ale anului 2013, la conturile primăriei oraşului nu au fost acumulate mijloace financiare la sursa menţionată de venituri.

____________________

²¹ Legea nr.231 din 23.09.2010 “Cu privire la comerţul interior”.

Urmare a nerespectării prevederilor art.14 alin.(2) şi art.29 alin.(1) lit.h) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, primăria or.Otaci nu a asigurat un control suficient asupra încasărilor în bugetul local a taxei de piaţă de la S.R.L. “Comedial-nord” (c/f 1007604003265), care prestează servicii de piaţă în pavilionul amplasat la primul etaj al magazinului “UNIC”. Ca rezultat, în conformitate cu datele IFS Ocniţa, restanţa la sursa respectivă de venituri în bugetul primăriei Otaci a agentului economic sus-numit constituie 8,0 mii lei, pentru anul 2012.

O asemenea situaţie condiţionează, implicit, ratarea veniturilor la bugetul local, precum şi comiterea de fraude.

De menţionat că, în urma verificărilor privind activitatea pieţelor, efectuate de către echipa de audit, în comun cu reprezentanţii IFS Ocniţa, ai Serviciului de Supraveghere de Stat a Sănătăţii Publice din raionul Ocniţa şi ai Direcţiei raionale Ocniţa de Serviciu sanitar-veterinar şi pentru siguranţa produselor de origine animală, au fost întocmite 11 procese-verbale de contravenţii administrative şi un act de ridicare a mijloacelor băneşti în numerar în sumă totală de 15,1 mii lei, inclusiv: IFS Ocniţa – 5,1 mii lei; Serviciul de Supraveghere de Stat a Sănătăţii Publice din raionul Ocniţa – 9,0 mii lei; Direcţia raională Ocniţa de Serviciu sanitar-veterinar şi pentru siguranţa produselor de origine animală – 1,0 mii lei.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului şi DGF să asigure implementarea controlului financiar public intern privind elaborarea, aprobarea şi monitorizarea proceselor operaţionale ce ţin de elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

2. Primăriile oraşelor Otaci, Frunză şi satelor/comunelor Bîrlădeni Dîngeni, Grinăuţi-Moldova, Gîrbova, Lencăuţi, Lipnic şi Ocniţa:

2.1. să efectueze inventarierea terenurilor proprietate publică, cu asigurarea înregistrării informaţiei exhaustive privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia;

2.2. să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi, asigurînd, totodată, evidenţa conformă a calculelor, plăţilor şi restanţelor pentru arenda terenurilor.

3. Consiliul raional Ocniţa, AAPL ale oraşelor Ocniţa, Otaci şi Frunză să aducă statutele întreprinderilor municipale în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, stabilind mărimile concrete ale transferurilor din beneficiul net al întreprinderilor.

4. Consiliul orăşenesc Otaci şi Primăria Otaci să asigure stoparea activităţii neautorizate de comerţ pe teritoriul oraşului, precum şi să elaboreze şi să aprobe unele procese operaţionale ce ţin de acumularea veniturilor în volum deplin din taxele aferente activităţii comerciale pe teritoriul administrat.

Obiectivul II: S-au conformat UAT cadrului legislativ-normativ, principiilor şi rigorilor bunei gestiuni în procesul planificării şi efectuării cheltuielilor publice?

Urmare a evaluării managementului financiar privind executarea cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) în perioada auditată, prin prisma prevederilor cadrului legislativ-normativ, s-a constatat că acestea au fost afectate de nereguli şi abateri, în lipsa unor tendinţe de îmbunătăţire. Administrarea ineficientă şi absenţa unui control intern adecvat în cadrul AAPL (de nivelurile I şi II) din raion, precum şi nerespectarea actelor legislative şi normative în vigoare au generat încălcări semnificative ale disciplinei financiare la cheltuirea banilor publici, care se exprimă prin următoarele:

• Nerespectarea de către persoanele cu funcţii de răspundere din cadrul DGÎTS şi AAPL de nivelul I a normelor financiare privind alimentarea copiilor, a normelor şi regulilor sanitare privind calitatea şi depozitarea produselor achiziţionate, precum şi pregătirea necorespunzătoare a hranei, creează un pericol major pentru sănătatea copiilor.

În anul 2011, nerespectînd cerinţele Ordinului ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010²², 11 UAT de nivelul I (52,3% din numărul total al UAT) nu au asigurat respectarea normelor financiare privind alimentarea unui copil pe zi în instituţiile instructiv-educative ale raionului, micşorînd normativul în medie de la 0,10 lei pînă la 5,15 lei, în urma cărui fapt cheltuielile pentru alimentarea copiilor, comparativ cu normativele aprobate, au fost neîntemeiat diminuate cu 152,0 mii lei²³.

____________________

²² Ordinul ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010 “Cu privire la aprobarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv-educative”.

²³ Primăriile satelor/comunelor: Bîrladeni – 38,6 mii lei; or.Ocniţa – 22,4 mii lei; s.Călărăşeuca – 31,2 mii lei; s.Ocniţa – 24,2 mii lei; s.Grinăuţi – 15,9 mii lei; s.Unguri – 9,2 mii lei; s.Vălcineţ – 5,0 mii lei; s.Corestăuţi – 2,5 mii lei; s.Naslavcea – 1,7 mii lei; s.Sauca – 1,0 mii lei; or.Frunză – 0,3 mii lei.

AAPL de nivelul I din raionul Ocniţa (12 UAT din cele 21, sau 57,1%) nu au respectat Normele şi regulile sanitare²⁴ în privinţa calităţii producţiei pentru alimentarea copiilor, în anul 2011 fiind achiziţionate produse alimentare de la diferite persoane fizice şi agenţi economici în sumă totală de 329,0 mii lei²⁵, în lipsa certificatelor de conformare a producţiei cerinţelor standardelor naţionale.

____________________

²⁴ Normele şi regulile sanitare care reglementează regimul de igienă în instituţiile preşcolare (pct.8.11), aprobate prin Ordinul medicului sanitar de Stat al RM nr.06-07321 din 01.11.1996 (în continuare – Normele şi regulile sanitare).

²⁵ Primăriile: or.Ocniţa – 48,4 mii lei; or.Otaci – 124,3 mii lei; or.Frunză – 15,4 mii lei; s.Călărăşeuca – 15,9 mii lei; s.Corestăuţi – 1,44 mii lei; s.Dîngeni – 8,02 mii lei; s.Gîrbova – 3,2 mii lei; s.Grinăuţi-Moldova – 29,3 mii lei; s.Mereşeuca – 1,0 mii lei; s.Ocniţa – 15,8 mii lei; s.Unguri – 17,8 mii lei; s.Vălcineţ – 48,7 mii lei.

În conformitate cu pct.17 din Hotărîrea Guvernului nr.198 din 16.04.1993²⁶, organele autoadministrării locale urmau să intensifice controlul asupra asigurării cu hrană, conform normelor stabilite, a copiilor în instituţiile de învăţămînt. Din cauza iresponsabilităţii unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul DGÎTS Ocniţa (inclusiv, conducătorii instituţiilor de învăţămînt), au fost depistate numeroase cazuri de păstrare a produselor alimentare în condiţii necorespunzătoare pentru depozitare (la podea, neambalate, cu un grad de alterare a fructelor şi legumelor de la 50% pînă la 80%), precum şi a produselor conservate cu semne evidente de fermentare²⁷. Mai mult decît atît, în cadrul procedurilor de audit s-au depistat situaţii în care calitatea hranei nu corespundea standardelor gustative, iar resturile provenite din alimente au ajuns pînă la 77% din volumul total al meselor servite. Astfel, resturile de terci din mălai, preparat pentru prînzul elevilor din clasele I-IV din Liceul Grinăuţi-Moldova (la 04.02.2013), au constituit 76,9%; resturile de terci din orez la Liceul Teoretic din s.Rujniţa (la 29.01.2013) au constituit 70%, cele de compot – 50% şi de pîrjoale – 40%. De menţionat că, în conformitate cu rapoartele specialiştilor de la Centrul de Medicină Preventivă (care au fost implicaţi în cadrul auditului), s-a constatat că pîrjoalele nu corespundeau standardelor de calitate.

____________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului cu privire la protecţia copiilor şi familiilor socialmente vulnerabile nr.198 din 16.04.1993.

²⁷ La primăriile: s.Rujniţa (Grădiniţa-creşă, Liceul Teoretic); s.Vălcineţ (Gimnaziul); s.Verejeni; s.Grinăuţi-Moldova.

Unele instituţii instructiv-educative din raion au recurs la conservarea fructelor şi legumelor, astfel nerespectînd cerinţele Normelor şi regulilor sanitare (cap.IX(7)). Totodată, producţia conservată este păstrată în borcane, canistre şi butoaie, care n-au fost sterilizate şi închise ermetic, drept urmare avînd un miros neplăcut, parţial fiind acoperită cu mucegai, ceea ce creează riscul de îmbolnăvire a copiilor²⁸.

____________________

²⁸ Primăriile: or.Otaci (Creşele nr.1 şi nr.2); s.Ocniţa (Liceul Teoretic); s.Grinăuţi-Moldova (Liceul Teoretic); s.Vălcineţ (Gimnaziul); s.Rujniţa (Creşa); s.Codreni (Creşa).

În urma inventarierilor efectuate în cadrul auditului la 12 instituţii ale DGÎTS, a fost depistată lipsa de produse alimentare în sumă totală de 4,2 mii lei²⁹ şi surplusuri în sumă totală de 3,5 mii lei.

____________________

²⁹ Neajunsuri: or.Otaci (98,07 lei la Creşa nr.2 şi 4,01 lei la Creşa nr.1); or.Ocniţa (131,3 lei la Creşa nr.1); s.Rujniţa (284,7 lei la Creşă şi 154,5 lei la Liceul Teoretic); s.Grinăuţi-Moldova (187,72 lei la Creşă şi 101,79 lei la Liceul Teoretic); s.Verejeni (10,8 lei la Gimnaziu); s.Vălcineţ (595,6 lei la Gimnaziu); s.Codreni (0,14 lei la Creşă); s.Ocniţa (2,6 mii lei la Liceul Teoretic).

Recomandări:

5. DGÎTS Ocniţa şi primăriile oraşului Otaci, satelor/comunelor Bîrlădeni, Grinăuţi-Moldova, Lencăuţi, Vălcineţ şi Ocniţa să implementeze proceduri de control intern, prin descrierea proceselor operaţionale şi de monitorizare a alimentaţiei copiilor, care ar exclude deficienţele constatate de audit.

• Managementul privind valorificarea mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare afectat de nereguli.

În cadrul AAPL din raionul Ocniţa lipsesc strategii, politici şi proceduri reglementate/standardizate în materie de investiţii publice şi, respectiv, nu sunt stabilite priorităţi în domeniul construcţiilor, reconstrucţiilor şi/sau reparaţiilor. Nu există studii de fezabilitate care ar determina necesitatea şi eficienţa investiţiilor efectuate. Includerea obiectelor în lista celor finanţate din bugetul consolidat se face fără a se asigura existenţa surselor financiare pentru proiectarea şi construcţia acestora. Drept urmare, din insuficienţa/lipsa surselor de finanţare, executarea investiţiei la obiectivele tranzitorii durează un termen exagerat de mare, fiind suspendată în multiple cazuri şi, totodată, fiind finanţate alte obiective noi. Astfel, în anii 2011-2012, UAT din raion au valorificat mijloace financiare pentru investiţiile capitale în sumă totală de 1768,3 mii lei (respectiv, 1306,1 mii lei şi 462,2 mii lei), din care 716,3 mii lei au fost utilizate pentru 6 obiective noi. La începutul anului 2011, existau 14 obiective (în 13 UAT) cu valoarea construcţiilor nefinisate în sumă totală de 46832,3 mii lei, în perioada audiată fiind finanţate numai 2 obiective în sumă totală de 1049,9 mii lei. Prin urmare, la finele anului 2012, costul total al cheltuielilor valorificate la obiectivele nefinalizate (16 obiecte) constituia 44105,4 mii lei³⁰, ceea ce denotă existenţa faptelor de dezafectare a mijloacelor bugetare în domeniul vizat.

____________________

³⁰ Primările: or.Otaci (clădirea Centrului pentru tineret şi apeductul – 22175,6 mii lei); s.Unguri (gazoductul – 1000,0 mii lei); s.Gîrbova (clădirea sălii de sport – 1977,1 mii lei); s.Ocniţa (clădirea şcolii – 4802,4 mii lei); s.Sauca (gazoductul şi anexa la şcoală – 2315,8 mii lei); s.Corestăuţi (gazoductul – 1022,9 mii lei); s.Mihălăşeni (gazoductul şi sistemul de alimentare – 1603,5 mii lei); s.Naslavcea (gazoductul – 3841,2 mii lei); s.Mereşeuca (şcoala – 5121,3 mii lei); s.Lipnic (gazoductul – 7,2 mii lei); s.Clocuşna (gazoductul – 36,2 mii lei); or.Ocniţa (apeductul – 180,7 mii lei); DGÎTS (şcoala – 21,7 mii lei).

De menţionat că AAPL ale UAT de nivelul I din raion nu au întreprins măsuri eficiente privind darea în exploatare a obiectelor nefinalizate, construcţia cărora a fost stopată încă din anii 2008-2010.

Se atestă că iniţierea obiectelor de investiţii capitale, în lipsa mijloacelor necesare pentru edificarea lor, duce la imobilizarea mijloacelor bugetare, la neîndeplinirea obiectivelor stabilite, ceea ce, în final, determină ineficienţa cheltuielilor suportate. Spre exemplu, ca urmare a nealocării surselor financiare corespunzătoare pentru construcţia “Centrului tineretului cu nucleu sportiv din or.Otaci” (construcţie iniţiată în anul 2006, cu valoarea de deviz de 36792,3 mii lei, nivelul de executare de 55%), lucrările de construcţie la acest obiect au fost suspendate din 2010. Analogic, din acelaşi motiv şi din acelaşi an nu se efectuează lucrări de construcţie a blocului şcolii din s.Ocniţa (construcţie iniţiată în 2006, cu valoarea de deviz de 6042,4 mii lei, nivelul de executare de 79%). De menţionat că a fost stopată şi gazificarea a 4 sate spre care, în perioada 2006-2009, au fost construite conducte de gaz cu presiune înaltă şi medie, pentru care au fost valorificate mijloace bugetare în sumă totală de 8179,9 mii lei (localităţile Sauca – 2315,8 mii lei, Corestăuţi – 1022,9 mii lei, Naslavcea – 3841,2 mii lei, Unguri – 1000,0 mii lei). În context se relevă că, din lipsa mijloacelor financiare necesare pentru finalizarea construcţiei reţelelor de gaze prin localităţi cu conectarea obiectelor sociale, mijloacele financiare alocate din bugetul de stat în anii 2006-2009 şi investite în construcţiile menţionate nu este în folosul populaţiei din localităţile menţionate, cheltuielile suportate fiind ineficiente la moment. Totodată, situaţia constatată a fost generată de faptul că, la finanţarea obiectelor respective, AAPL din raion s-au orientat prioritar la mijloacele financiare din contul bugetului de stat.

Astfel, pentru încheierea lucrărilor la obiectele nefinalizate sunt necesare investiţii în sumă totală de 20266,6 mii lei.

√ Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare afectat de neexecutarea atribuţiilor de bază din partea APL din raion privind gestionarea eficientă şi valorificarea în volumul deplin a mijloacelor financiare publice prevăzute în buget.

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.c) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, executorii (ordonatorii) principali de buget sunt responsabili de oportunitatea şi legalitatea angajării şi utilizării alocaţiilor bugetare, în limita şi cu destinaţia aprobate în buget. Însă, în pofida celor menţionate, APL din raion nu şi-au asumat pe deplin responsabilităţile delegate, în perioada 2011-2012 nefiind asigurată valorificarea în volumul deplin a mijloacelor financiare publice prevăzute în bugetul consolidat pentru cheltuieli capitale, în sumă totală de 1228,9 mii lei, inclusiv: 945,6 mii lei preconizate în bugetele locale şi 283,3 mii lei – în bugetul de stat. Astfel, nu au fost executate planurile de investiţii şi reparaţii capitale preconizate din contul mijloacelor proprii ale primăriilor: or.Ocniţa – cu 188,0 mii lei, Mihălăşeni – cu 50,4 mii lei, Sauca – cu 64,9 mii lei; Clocuşna – cu 60,0 mii lei; Lipnic – cu 163,5 mii lei; s.Ocniţa – cu 20,0 mii lei; Mereşeuca – cu 88,8 mii lei; Călărăşeuca – cu 24,8 mii lei; Unguri – cu 113,3 mii lei etc., cauza principală fiind neexecutarea veniturilor proprii în volumele necesare.

În anul 2011, primăria Mihălăşeni nu a asigurat valorificarea mijloacelor financiare în sumă de 200,0 mii lei, preconizate din bugetul de stat pentru reconstrucţia sistemului de încălzire al Casei de cultură, iar în anul 2012 nu a valorificat 33,3 mii lei alocate din bugetul de stat pentru reparaţia capitală a grădiniţei de copii, primăria com.Vălcineţ nu a întreprins măsuri de rigoare pentru valorificarea a 50,0 mii lei, alocate din bugetul de stat în anul 2012, pentru reconstrucţia izvorului din s.Codreni.

√ Primăria Mihălăşeni a efectuat ineficient cheltuielile din contul mijloacelor alocate din bugetul de stat pentru gazificarea cazangeriei şi renovarea sistemului de încălzire al gimnaziului din localitate.

Deşi, conform datelor furnizate de primăria com.Mihălăşeni, lucrările de gazificare a gimnaziului din localitate, cu valoarea de 887,9 mii lei, au fost finalizate şi achitate integral în luna mai 2011, în realitate, ca urmare a iresponsabilităţii manageriale din partea fostului primar al localităţii, pînă la momentul actual nu sunt finalizate lucrările în sumă de 30,8 mii lei, iar obiectul valorificat nu poate fi transmis în exploatare în modul stabilit de circa 2 ani (cazangeria gimnaziului nefiind conectată la conductele de gaz natural şi la reţelele de aprovizionare cu apă). Astfel, cu toate că pentru sistemele de încălzire şi gazificare ale gimnaziului au fost efectuate cheltuieli în sumă totală de 1434,6 mii lei (gazificarea – 887,9 mii lei; renovarea sistemului de încălzire – 546,7 mii lei), încălzirea continuă să se efectueze de la sobe, ceea ce denotă ineficienţa cheltuielilor capitale executate.

√ AAPL din Mereşeuca au admis exploatarea blocului de studii cu 10 clase a gimnaziului în lipsa documentelor de dare în exploatare, aprobate în modul stabilit. Astfel, în conformitate cu prevederile art.22 alin.(1) lit.f) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996³¹, persoanele fizice şi juridice care finanţează şi realizează investiţii sau intervenţii la construcţiile existente au obligaţia de a asigura recepţia lucrărilor de construcţii la terminarea lucrărilor şi (sau) la expirarea perioadei de garanţie. Contrar celor menţionate, primăria Mereşeuca a admis exploatarea blocului de studii, începînd cu luna noiembrie 2010, în lipsa proceselor-verbale de terminare a lucrărilor şi de recepţie finală, nivelul de executare a lucrărilor prevăzute de proiect constituind 89%. Totodată, situaţia menţionată creează riscuri pentru securitatea şi sănătatea copiilor care îşi fac studiile în acest gimnaziu.

____________________

³¹ Legea calităţii în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

√ Procesul de achiziţionare a lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale are caracter neregulamentar, generînd utilizarea ineficientă a mijloacelor financiare, ceea ce condiţionează executarea lucrărilor cu nerespectarea cerinţelor de calitate în construcţii.

În conformitate cu prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996, lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect, elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu, şi verificat de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. Totodată, conform pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010³², autoritatea contractantă are dreptul de a iniţia aplicarea procedurii pentru atribuirea contractului de achiziţie publică de lucrări numai dacă se respectă, în mod cumulativ, un şir de condiţii, dintre care: asigurarea, elaborarea, verificarea şi aprobarea, în modul stabilit, a documentaţiei de proiect şi deviz, iar pentru obiectivele de o complexitate majoră – cu elaborarea studiului de fezabilitate. Însă, contrar prevederilor menţionate, în anii 2011-2012 un şir de primării din raion au demarat procese de achiziţie şi au executat lucrări de investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 2097,3 mii lei, în lipsa documentaţiei de proiect elaborată de persoane licenţiate în acest domeniu şi verificată de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. În scopul menţionat au fost utilizate numai devize aproximative, întocmite de specialiştii Direcţiei de construcţie a Consiliului raional, inclusiv: primăria Dîngeni, a achiziţionat lucrări în modul respectiv în sumă de 677,7 mii lei; primăria Grinăuţi-Moldova – 402,1 mii lei; primăria Hădărăuţi – 380,0 mii lei; primăria Unguri – 300,6 mii lei; primăria Vălcineţ – 217,1 mii lei; primăria or.Frunză – 119,9 mii lei.

____________________

³² Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

Iregularităţile sus-menţionate constituie un impediment în verificarea corectitudinii de executare a lucrărilor şi generează riscul de valorificare necorespunzătoare a mijloacelor bugetare.

Recomandări:

6. Preşedintele raionului Ocniţa şi primăriile or.Ocniţa, or.Otaci, satelor/comunelor Călărăşeuca, Clocuşna, Corestăuţi, Gîrbova, Lipnic, Mereşeuca, Mihălăşeni, Naslavcea, Ocniţa, Sauca, Vălcineţ şi Unguri:

6.1. să asigure elaborarea şi aprobarea, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, a Programului de investiţii capitale pe UAT, cu stabilirea priorităţilor în vederea finanţării construcţiilor în curs de execuţie, surselor de finanţare, principiilor de economicitate şi eficienţă, în scopul utilizării raţionale a finanţelor publice;

6.2. să asigure selectarea obiectelor pentru investiţii capitale în baza unui studiu de fezabilitate sau a unei fundamentări tehnico-economice, care ar determina relevanţa şi profitabilitatea investiţiilor, cu condiţia disponibilului de surse financiare.

7. Primăria Mihălăşeni şi Primăria Mereşeuca să întreprindă măsuri de rigoare în vederea dării în exploatare a obiectelor valorificate, respectiv, la gimnaziile din localităţi.

8. Primăriile satelor/comunelor Dîngeni, Grinăuţi-Moldova, Hădărăuţi, Vălcineţ, Unguri şi or.Frunză să implementeze proceduri ale sistemului de control intern în vederea excluderii faptelor de achiziţie şi executare de lucrări de investiţii şi reparaţii capitale în lipsa documentaţiei de proiect elaborată şi verificată regulamentar.

• Achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii în cadrul entităţilor auditate nu întotdeauna au întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice necesită îmbunătăţire, întrucît domeniul achiziţiilor publice este afectat de nereguli.

Legea nr.96-XVI din 13.04.2007³³, precum şi alte acte normative ce ţin de domeniul achiziţiilor publice prevăd că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Lipsa unui control intern bine determinat din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion referitor la monitorizarea procesului de achiziţii publice a cauzat încălcarea prevederilor actelor normative în vigoare, care au compromis buna gestiune a mijloacelor publice locale.

____________________

³³ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Misiunea de audit a constatat că 14 AAPL din cadrul raionului Ocniţa, în calitate de autorităţi contractante, n-au întreprins măsurile necesare de eficientizare a procesului de achiziţie şi conformare cadrului legal, prin aceasta afectînd gestiunea mijloacelor publice locale. Astfel, cu derogare de la cadrul normativ, au fost efectuate achiziţii de peste 23,5 mil.lei, nerespectarea cadrului legal/regulator constînd în: efectuarea de achiziţii în lipsa surselor financiare corespunzătoare în sumă de 1,5 mil.lei; divizarea achiziţiilor în scopul evitării procedurilor legale de achiziţii publice în 62 de contracte separate, în sumă de 2,1 mil.lei; încheierea contractelor prin cererea ofertelor de preţ în sumă de 0,1 mil.lei, cu participarea numai a 2 ofertanţi; încheierea contractelor de valoare mică în sumă de 0,1 mil.lei, cu depăşirea limitelor stabilite pentru această procedură de achiziţii etc.

În conformitate cu prevederile art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile aprobate (rectificate pe parcursul anului bugetar) în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite. Contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale şi efectuarea de cheltuieli se realizează de către executorii (ordonatorii) de buget doar cu respectarea prevederilor legale şi în cadrul limitelor aprobate (rectificate). Însă, contrar reglementărilor menţionate, în anul 2011 autorităţile contractante din cadrul raionului Ocniţa au admis contractarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în sumă totală de 1522,7 mii lei, în lipsa limitelor mijloacelor financiare aprobate (precizate), inclusiv: 1494,7 mii lei – la contractarea bunurilor materiale şi la efectuarea cheltuielilor de către primăria or.Otaci pentru achiziţionarea containerelor de gunoi în cadrul Proiectului “Construcţia platformelor pentru depozitarea deşeurilor solide/ managementul deşeurilor solide în oraşul Otaci şi localităţile rurale Călărăşeuca, Berezovca, Vălcineţ, Codreni” (la sfîrşit de an fiind create datorii ale primăriei faţă de furnizor); 28,0 mii lei – la achiziţionarea lucrărilor de reparaţii curente la grădiniţa de copii.

Contrar prevederilor art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008³⁴ şi pct.3 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008³⁵, care interzic divizarea achiziţiilor publice în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît procedura care ar fi fost utilizată în conformitate cu normele legale, în anii 2011-2012, 7 entităţi din cadrul raionului (Aparatul Preşedintelui raionului, DGÎTS, SASPF, primăriile or.Ocniţa şi or.Otaci, primăriile satelor Unguri şi Dîngeni) au admis divizarea achiziţiilor prin încheierea a 62 de contracte separate în sumă totală de 2114,3 mii lei, astfel fiind aplicate alte proceduri de achiziţie decît cea care ar fi fost utilizată în conformitate cu Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Urmare a acestui fapt, a fost limitată transparenţa achiziţiilor publice, ceea ce a lipsit APL de a beneficia de cele mai avantajoase oferte.

____________________

³⁴ Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008).

³⁵ Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008).

În contextul celor menţionate, în anii 2011-2012 primăria Otaci, în loc de a aplica procedurile regulamentare de achiziţie, a admis divizarea achiziţiilor, cu încheierea a 21 de contracte separate în sumă totală de 1156,4 mii lei. Spre exemplu: pentru amenajarea oraşului au fost încheiate 4 contracte separate în sumă de 478,0 mii lei (cîte 2 contracte în fiecare an); pentru achiziţionarea serviciilor de transport – 6 contracte în sumă de 299,8 mii lei; pentru achiziţionarea mobilei – 7 contracte în sumă de 235,1 mii lei. Analogic, SASPF a divizat achiziţionarea produselor alimentare, în sumă totală de 262,6 mii lei, în 14 contracte separate, iar primăria or.Ocniţa a divizat achiziţia similară, în sumă de 247,2 mii lei, în 9 contracte separate.

Potrivit pct.12 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008, pînă la expirarea termenului-limită de depunere a ofertelor, trebuie să fie înregistrate cel puţin trei oferte, însă, DGÎTS şi primăria s.Ocniţa au admis efectuarea achiziţiilor prin cererea ofertelor de preţ în sumă totală de 106,8 mii lei, cu participarea numai a cîte 2 ofertanţi.

În conformitate cu pct.2 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008, achiziţiile publice de valoare mică, pînă la 21.01.2013, reprezentau contractele de achiziţii publice, planificate şi încheiate de către autorităţile contractante, ale căror valoare estimativă, fără taxa pe valoarea adăugată, nu depăşeau 20,0 mii de lei pentru bunuri şi servicii şi 25,0 mii lei de lei – pentru lucrări. Însă, la efectuarea achiziţiilor publice, primăria or.Ocniţa nu s-a conformat prevederilor sus-menţionate, admiţînd încheierea a 4 contracte în sumă totală de 99,1 mii lei, cu nerespectarea limitelor stabilite.

La achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor cu valoarea totală de 21,5 mil.lei au fost admise unele încălcări de ordin procedural, care afectează regularitatea în acest domeniu. Astfel:

√ Autorităţile contractante nu au asigurat planificarea procedurilor de achiziţii publice în scopul contractării mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare funcţionării eficiente a AAPL şi publicarea anunţurilor de intenţie la efectuarea achiziţiilor publice în sumă totală de 30,9 mil.lei. Deşi, potrivit prevederilor regulamentare, autorităţile contractante în domeniul achiziţiilor publice urmează să elaboreze planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, misiunea de audit a constatat că 12 entităţi (Aparatul preşedintelui raionului, DGÎTS, SASPF şi primăriile oraşelor Ocniţa, Frunză şi Otaci şi satelor/comunelor Dîngeni, Lipnic, Ocniţa, Unguri,Vălcineţ şi Hădărăuţi) nu au întocmit planurile anuale de achiziţii. Entităţile sus-numite, precum şi primăriile Bîrnova, Grinăuţi-Moldova nu au asigurat nici respectarea cerinţelor legale privind publicarea anunţurilor de intenţie.

Contrar prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008³⁶, 14 entităţi³⁷ auditate din cadrul raionului Ocniţa nu au asigurat întocmirea şi păstrarea tuturor dosarelor privind achiziţiile publice desfăşurate, cu încheierea a 297 de contracte în sumă totală de 21,5 mil.lei, fapt care generează riscul sustragerii, pierderii sau schimbării unor anumite documente, precum şi imposibilitatea urmăririi conformităţii procedurilor de achiziţii publice cu prevederile regulamentare.

____________________

³⁶ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

³⁷ Aparatul preşedintelui raionului, DGÎTS, SASPF şi primăriile oraşelor Ocniţa, Frunză şi Otaci şi primăriile satelor/comunelor Bîrnova, Dîngeni, Grinăuţi-Moldova, Lipnic, Ocniţa, Unguri,Vălcineţ şi Hădărăuţi.

Treisprezece autorităţi contractante supuse auditului³⁸ nu au asigurat stabilirea funcţiilor pentru fiecare membru al grupurilor de lucru în parte, necesare exercitării în cadrul procedurilor de achiziţii publice. Totodată, membrii grupului de lucru din autorităţile menţionate nu au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate. Nici o autoritate contractantă supusă auditului nu a asigurat înregistrarea, în modul stabilit, a invitaţiilor, precum şi a ofertelor depuse de participanţii la achiziţii prin cererea ofertelor de preţ, astfel fiind încheiate 164 de contracte în sumă totală de 12931,7 mii lei.

____________________

³⁸ Aparatul preşedintelui raionului, DGÎTS, SASPF, primăriile oraşelor Ocniţa, Frunză şi Otaci şi primăriile satelor/comunelor Dîngeni, Lipnic, Grinăuţi-Moldova, Unguri, Hădărăuţi, Vălcineţ şi Ocniţa.

Recomandări:

9. Preşedintele raionului, DGÎTS, SASPF, primăriile oraşelor Frunză, Ocniţa, Otaci şi primăriile satelor/comunelor Bîrnova, Dîngeni, Grinăuţi-Moldova, Hădărăuţi, Lipnic, Ocniţa, Vălcineţ şi Unguri să identifice procesele de bază şi descrierea acestora privind achiziţionarea bunurilor şi serviciilor din fonduri publice, inclusiv sub aspectul monitorizării continue a acestora.

• AAPL din s.Unguri au admis calcularea şi achitarea plăţilor salariale cu derogare de la cadrul regulamentar existent, ceea ce a determinat suportarea unor cheltuieli ineficiente şi/sau prejudicierea bugetului local.

Astfel, contrar prevederilor pct.5 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006³⁹ şi în lipsa actelor decizionale ale Ministerului Educaţiei şi/sau DGÎTS, în perioada octombrie 2012 – ianuarie 2013, directorul gimnaziului din s.Unguri a desfăşurat activitate didactică cu depăşirea normelor stabilite prin actele normative în vigoare (9 ore pe săptămînă). Mai mult decît atît, pentru perioada nominalizată, directorul gimnaziului a desfăşurat activitatea didactică de 94 ore, prin suplinire (conform datelor Registrului de evidenţă). Ca urmare a celor menţionate, pentru 114 ore didactice peste normativele stabilite au fost calculate neregulamentar plăţi salariale în sumă totală de 5,2 mii lei.

____________________

³⁹ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare”.

Iregularităţile constatate reprezintă o consecinţă a sistemului de control intern insuficient privind asigurarea întocmirii conforme a fişelor de pontaj şi calcularea regulamentară a retribuirii muncii cadrelor didactice. Prin urmare, orarul lecţiilor şi graficul de activitate al educatorilor, întocmite şi aprobate de către administraţia instituţiei de învăţămînt, se schimbă în permanenţă, nefiind asigurată documentarea corespunzătoare a modificărilor operate. Totodată, serviciul contabil nu a stabilit proceduri de control intern privind verificarea autenticităţii fişelor de pontaj, ca urmare acestea conţinînd erori.

Recomandări:

10. DGÎTS Ocniţa, DGF Ocniţa, directorul Gimnaziului “O. Kobîleanskaia” din s.Unguri:

10.1. să asigure elaborarea şi aprobarea unui Regulament privind criteriile de remunerare a muncii, inclusiv în cazurile de suplinire a cadrelor didactice;

10.2. să asigure implementarea unor proceduri eficiente de control intern, care să excludă cazurile de întocmire neconformă a tabelelor de pontaj, precum şi cazurile de utilizare neregulamentară a mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii, totodată, luînd măsuri în vederea recuperării mijloacelor utilizate neregulamentar.

• Nu a fost respectat cadrul regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion, aceste cheltuieli necesitînd a fi optimizate. Astfel:

√ Unele autorităţi ale administraţiei publice locale de nivelul I din raion, nestabilind limita de consum a combustibilului pentru autoturismele de serviciu, au generat cheltuieli ineficiente din bugetele locale. Astfel, în anul 2011, AAPL din raion nu au asigurat controlul eficient în vederea optimizării cheltuielilor pentru întreţinerea autoturismelor de serviciu în urma cărui fapt: 5 primării⁴⁰ nu au stabilit limita anuală de consum al combustibilului pentru autoturismele de serviciu; 8 primării⁴¹ au stabilit limita anuală de consum al combustibilului, însă nu au confirmat-o prin deciziile respective ale Consiliului local; 3 primării⁴² au admis supracheltuieli de combustibil în sumă totală de aproximativ 11,43 mii lei (la preţul de 15,5 lei pentru 1 litru).

____________________

⁴⁰ Primăriile: s.Lencăuţi, s.Hădărăuţi, or.Otaci, s.Călărăşeuca şi s.Bîrnova.

⁴¹ Primăriile: s.Sauca, s.Ocniţa, s.Gîrbova, or.Frunză, s.Dîngeni, s.Mihălăşeni, s.Grinăuţi-Moldova şi s.Clocuşna.

⁴² Primăriile: s.Mereşeuca (60 litri, în sumă de 0,93 mii lei); s.Lipnic (144 litri, în sumă de 2,2 mii lei); s.Vălcineţ (535 litri, în sumă de 8,3 mii lei).

√ Lipsa unui control eficient asupra optimizării cheltuielilor UAT de nivelul I din raion, pe parcursul anilor 2011-2012, a dus la efectuarea unor cheltuieli neregulamentare pentru întreţinerea telefoanelor de serviciu.

Autorităţile administraţiei publice locale de nivelurile I şi II din raionul Ocniţa⁴³, ignorînd pct.10 şi pct.11 din Normativele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005⁴⁴, nu au asigurat respectarea normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, fiind admisă depăşirea acestora cu 17 unităţi, pentru întreţinerea cărora, în perioada 2011-2012 au fost efectuate cheltuieli neregulamentare din bugetele locale în sumă totală de 66,9 mii lei.

____________________

⁴³ Primăriile: Lipnic (28,7 mii lei); Mihălăşeni (10,2 mii lei); Otaci (9,6 mii lei); Clocuşna (7,4 mii lei); Lencăuţi (3,2 mii lei); Mereşeuca (1,0 mii lei); Frunză (0,72 mii lei); s.Ocniţa (1,2 mii lei); Călărăşeuca (4,9 mii lei).

⁴⁴ Normativele vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale), aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005. Pct.10 şi pct.11 au fost excluse prin Hotărîrea Guvernului nr.133 din 20.02.2013, în vigoare din 22.02.2013.

Recomandări:

11. Consiliile locale, primăriile oraşelor Frunză şi Otaci, precum şi satelor/comunelor Bîrnova, Călărăşeuca, Clocuşna, Dîngeni, Grinăuţi-Moldova, Gîrbova, Hădărăuţi, Lencăuţi, Lipnic, Mereşeuca, Mihălăşeni, Ocniţa, Sauca şi Vălcineţ să elaboreze şi să aprobe limitele de consum pentru cheltuielile ce ţin de asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu, cu optimizarea respectivă a acestora şi consolidarea controlului intern în acest aspect.

Obiectivul III: UAT auditate au respectat cerinţele legale privind administrarea prudentă şi eficientă a patrimoniului public aflat în gestiune?

Misiunea de audit denotă că managementul defectuos al gestionării patrimoniului public local, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a acestuia au generat deficienţe şi iregularităţi, care se exprimă prin: lipsa veridicităţii în evidenţa şi raportarea privind patrimoniul proprietate publică locală; neasigurarea înregistrării integrale în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile; denaturarea datelor raportate etc. Cumulul acestor factori determină starea defectuoasă a exploatării activelor patrimoniale publice, drept urmare aceste bunuri nu au generat venituri bugetare necesare pentru dezvoltarea localităţilor respective.

În susţinerea celor expuse, se exemplifică următoarele.

• AAPL de nivelurile I şi II, în calitate de proprietari ai patrimoniului municipal, nu au asigurat evidenţa calitativă, monitorizarea bunurilor transmise în gestiune întreprinderilor municipale, precum şi înregistrarea statutelor întreprinderilor municipale conform legislaţiei în vigoare, ceea ce creează riscuri de ratare a veniturilor în bugetele locale şi de neasigurare a integrităţii patrimoniului public.

În urma auditării a 8 întreprinderi municipale (din cele 12 înregistrate la Camera Înregistrării de Stat a Republicii Moldova, la situaţia din 01.01.2013) s-a constatat, la toate întreprinderile, un control ineficient asupra patrimoniului public, transmis în gestiune întreprinderilor municipale, exprimat prin următoarele.

√ Ca urmare a ignorării din partea AAPL a pct.10 subpct.(5) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994⁴⁵, în statutele a 8 întreprinderi municipale (fondatori ai cărora sunt CR şi autorităţile publice locale din or.Ocniţa, or.Frunză, or.Otaci) nu au fost incluse datele privind modul de repartizare a venitului (beneficiului net) şi de acoperire a pierderilor, modul de posesiune, folosinţă şi dispunere a fondului statutar, precum şi de schimbare a lui, sursele de formare a patrimoniului întreprinderii. Totodată, în statutele a 5 întreprinderi municipale⁴⁶, mărimea şi componenţa patrimoniului transmis din proprietatea municipală au fost diminuate comparativ cu datele din actele de predare-primire şi din rapoartele financiare, în sumă totală de 18007,1 mii lei, iar la 2 întreprinderi municipale⁴⁷ a fost majorată cu 425,9 mii lei. Nerespectînd prevederile art.11 alin.(2), fondatorii a 7 întreprinderi municipale nu au asigurat evidenţa distinctă a bunurilor din domeniul public transmise în gestiune întreprinderilor municipale, în sumă totală de minimum 6166,5 mii lei⁴⁸. Drept urmare, situaţiile menţionate pot condiţiona neasigurarea integrităţii patrimoniului public.

____________________

⁴⁵ Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

⁴⁶ Diminuări la: Î.M. “Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa” – 657,8 mii lei; Î.M. “Direcţia Gospodăriei Locativ-Comunale Frunză” – 1520,4 mii lei; Î.M. “Apă-Canal Ocniţa” – 14640,3 mii lei; Î.M. “Gospodăria Locativ-Comunală Otaci” – 1179,9 mii lei; Î.M. Publicaţia periodică “Meridian Ocniţa” – 8,7 mii lei.

⁴⁷ Majorări la: Î.M. “Farmacia nr.19 Staţia Ocniţa” – 14,2 mii lei; ÎM “Reţelele Termice Ocniţa” – 411,7 mii lei.

⁴⁸ ÎM “Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa” – 1016,2 mii lei; ÎM “Direcţia Gospodăriei Locativ-Comunale Frunză” – 1625,9 mii lei; Î.M. “Farmacia nr.19 Staţia Ocniţa” – 29,9 mii lei; ÎM “Apă-Canal Ocniţa” – 1892,7 mii lei; ÎM “Gospodăria Locativ-Comunală Otaci” – 1179,9 mii lei; ÎM Publicaţia periodică “Meridian Ocniţa” – 8,7 mii lei; ÎM “Reţelele Termice Ocniţa” – 413,2 mii lei.

√ În conformitate cu pct.30 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, controlul asupra activităţi financiare şi economice a întreprinderii este exercitat de fondator. Activitatea financiară şi economică a întreprinderii este verificată sistematic de către comisia de revizie (de cenzori) sau de revizorul (cenzorul) întreprinderii ori de către o organizaţie de auditing, autorizată în acest scop printr-un contract special. Însă, CR şi AAPL din or.Ocniţa, or.Frunză şi or.Otaci nu s-au asigurat de respectarea prescripţiilor sus-menţionate, în consecinţă, pe parcursul a 7-12 ani, nu a fost efectuată revizia activităţii financiare şi economice în toate 8 întreprinderi municipale auditate, ceea ce denotă lipsa unui control riguros asupra activităţii financiare şi economice din partea fondatorilor.

√ Ignorînd pct.17, 18 şi 19 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, Consiliul raional, AAPL din or.Ocniţa şi or.Otaci nu au asigurat legalizarea, prin contracte individuale de muncă, a angajării conducătorilor a 3 întreprinderi municipale⁴⁹, ca urmare între fondator şi conducător nu au fost stabilite drepturile şi obligaţiunile lor reciproce, relaţiile financiare, răspunderea materială pentru obligaţiunile întreprinderii pe care o conduce, ceea ce poate afecta integritatea şi realizarea conformă a activităţilor de bază a entităţilor.

____________________

⁴⁹ ÎM “Arhproiecturban” (fondator – Consiliul raional); ÎM “Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa” (fondator – AAPL or.Ocniţa); ÎM “Gospodăria Locativ-Comunală Otaci” (fondator – AAPL or.Otaci).

Recomandări:

12. Consiliului raional Ocniţa, AAPL din oraşele Ocniţa, Otaci şi Frunză:

12.1. să aducă statutele întreprinderilor municipale în conformitate cu cadrul normativ existent;

12.2. să determine mărimea concretă şi componenţa patrimoniului transmis din proprietatea municipală întreprinderilor municipale, cu înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă;

12.3. să determine oportunitatea efectuării auditului financiar la întreprinderile municipale;

12.4. să revizuiască contractele de muncă cu conducătorii întreprinderilor municipale în vederea conformării acestora cadrului regulator în vigoare.

• Neexecutarea de către AAPL de nivelul I a cerinţelor legislaţiei privind veridicitatea evidenţei patrimoniului de infrastructură din administrarea lor, lipsa conlucrării cu AAPL de nivelul II au creat riscuri majore de necorespundere a evidenţei contabile la acest tip de proprietate publică, precum şi riscul cheltuielilor neefective din bugetul raional.

În temeiul prevederilor art.5 alin.(3) din Legea nr.509 din 22.06.1995⁵⁰, administrarea drumurilor locale, comunale şi a străzilor se asigură de către autorităţile administraţiei publice locale. Totodată, în conformitate cu cerinţele pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000⁵¹, pînă la 01.07.2001 AAPL urmau să asigure întocmirea listelor nominale şi inventarierea străzilor şi drumurilor aflate în administrarea lor. Contrar normelor regulamentare, pînă la momentul actual AAPL din raion nu au întocmit listele respective, ceea ce a generat o evidenţă incorectă privind lungimea şi costul drumurilor locale. Astfel, din 100% din respondenţi (21 UAT) 38%, sau 8 UAT, au răspuns univoc că datele evidenţei contabile privind lungimea şi costul drumurilor şi străzilor nu corespund realităţii, 24% respondenţi (5 UAT) au fost indecişi la această întrebare, 28% (6 UAT), în legătură cu lipsa evidenţei contabile, nu au prezentat nici o informaţie. De menţionat că doar persoanele cu funcţii de răspundere din 2 primării (primăria s.Corestăuţi şi primăria s.Clocuşna) sunt sigure de veridicitatea evidenţei contabile, deşi aceste primării nu au efectuat inventarierile respective a drumurilor.

____________________

⁵⁰ Legea drumurilor nr.509-XIII din 22.06.1995.

⁵¹ Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000 “Cu privire la aprobarea listelor drumurilor publice naţionale şi locale (judeţene)”.

Se relevă că, în afară de nerespectarea prevederilor regulamentare de către AAPL din raion, asupra situaţiei create privind administrarea drumurilor locale a influenţat negativ şi lipsa unei conlucrări eficiente dintre persoanele cu funcţii de răspundere din cadrul CR (SCGCD) şi UAT de nivelul I referitor la evidenţa şi lungimea drumurilor locale, aflate în administrarea autorităţilor publice locale. Ca urmare, conform datelor contabile ale 15 UAT (care au prezentat informaţia), la situaţia din 01.12.2012, lungimea drumurilor locale constituie minimum 264 km, iar conform datelor prezentate de către specialiştii CR – 121,7 km, sau de 2 ori mai puţin.

În contextul celor menţionate se relevă că în anii 2011-2012 (10 luni), în condiţiile unei evidenţe defectuoase şi existenţei unor date incorecte şi incomplete privind lungimea şi costul drumurilor locale, cheltuielile din contul mijloacelor bugetului raional au constituit 1941,0 mii lei, din care: în 2011 – 901,0 mii lei, şi în 2012 (10 luni) – 1040,0 mii lei, iar această situaţie nu permite stabilirea priorităţii cheltuielilor pentru reabilitarea drumurilor locale şi poate condiţiona utilizarea ineficientă a mijloacelor bugetare.

Recomandări:

13. Consiliul raional Ocniţa, preşedintele raionului Ocniţa şi AAPL din raion să întreprindă măsuri eficiente pentru asigurarea întocmirii listelor nominale şi inventarierea străzilor şi drumurilor aflate în administrarea autorităţilor publice locale, în scopul restabilirii evidenţei contabile a patrimoniului public şi determinării corecte a cheltuielilor de întreţinere.

• Administrarea ineficientă de către AAPL de nivelul I din raionul Ocniţa a patrimoniului public al UAT – reţelelor de gaze, care au fost construite, în general, din contul bugetului public naţional, lipsa înregistrării contabile şi cadastrale a acestora, precum şi netransmiterea conformă a lor întreprinderii specializate pentru deservirea tehnică, creează riscuri majore de pierdere a bunurilor şi de apariţie a unor situaţii excepţionale.

În procesul de realizare a procedurilor de audit s-a constatat că, la situaţia din 01.01.2013, în conformitate cu datele din registrele contabile ale 21 UAT din raion, în evidenţă se află reţele de gaze cu o lungime totală de aproximativ 150,3 km, cu valoarea totală de bilanţ în sumă de 25844,2 mii lei, construcţia cărora a fost efectuată, în general, pînă în anul 2000 din contul mijloacelor bugetare, FISM, precum şi cu participarea parţială a locuitorilor din raion.

În conformitate cu pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004⁵², AAPL şi alţi beneficiari urmau să i-a în evidenţă contabilă, să înregistreze în organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze pentru deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz”. Însă, contrar celor menţionate, 17 AAPL⁵³ din raion (sau 81% din totalul UAT) nu au înregistrat în organele cadastrale reţele de gaze cu o lungime de minimum 93,8 km, cu valoarea de bilanţ în sumă de 20907,2 mii lei. Totodată, 11 AAPL (sau 52,4% din numărul total) nu au transmis regulamentar toate reţelele de gaze pentru deservirea tehnică întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz”⁵⁴, ceea ce nu favorizează o deservire tehnică calitativă şi creează riscuri majore de apariţie a situaţiilor excepţionale.

____________________

⁵² Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică”.

⁵³ Primăriile: or.Otaci (1,89 km reţele de gaze cu valoarea de bilanţ – 1491,2 mii lei); or.Frunză (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor – 348,8 mii lei); s.Bîrnova (3,5 km – 705,3 mii lei); s.Călărăşeuca (11,3 km – 1905,5 mii lei); s.Clocuşna (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor – 1016,1 mii lei); s.Colicăuţi (3 km – 1022,9 mii lei); s.Dîngeni (2,05 km – 1967,7 mii lei; s.Gîrbova (3,4 km – 748,9 mii lei); s.Hădărăuţi (10,4 km – 724,9 mii lei); s.Lencăuţi (20,4 km – 1547,4 mii lei); s.Mereşeuca (8,7 km – 884,2 mii lei); s.Naslavcea (11 km – 3841,2 mii lei); s.Sauca (8,3 km – 2039,3 mii lei); s.Mihălăşeni (4,2 km – 1005,0 mii lei); or.Ocniţa (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor de gaze orăşeneşti – 17,0 mii lei); s.Vălcineţ (5,7 km – 1610,0 mi lei); s.Lipnic (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor – 31,8 mii lei).

⁵⁴ Primăriile: s.Bîrnova – 3,5 km; s.Clocuşna (lipseşte informaţia despre lungimea reţelelor de gaze); s.Corestăuţi – 3 km; s.Dîngeni – 2,05 km; s.Hădărăuţi – 10,4 km; s.Mihălăşeni – 4,2 km; s.Naslavcea – 11 km; s.Sauca – 8,3 km; or.Ocniţa (lipseşte informaţia); s.Vălcineţ – 5,7 km şi s.Lipnic (lipseşte informaţia).

De asemenea, contrar normelor indicate, primăriile or.Ocniţa şi s.Ocniţa nu au reflectat în registrele contabile datele privind lungimea şi valoarea de bilanţ a reţelelor de gaze amplasate pe teritoriul lor.

Recomandări:

14. Primăriile oraşelor Ocniţa, Otaci, Frunză şi satelor/comunelor Bîrnova, Călărăşeuca, Clocuşna, Corestăuţi, Dîngeni, Gîrbova, Hădărăuţi, Lencăuţi, Lipnic, Mereşeuca, Mihălăşeni, Naslavcea, Sauca şi Vălcineţ să întreprindă măsuri de rigoare pentru înregistrarea regulamentară a reţelelor de gaze la organul cadastral.

15. Primăriile or.Ocniţa şi satelor/comunelor Bîrnova, Clocuşna, Corestăuţi, Dîngeni, Hădărăuţi, Lipnic, Mihălăşeni, Naslavcea, Sauca şi Vălcineţ să asigure transmiterea reţelelor de gaze la deservire tehnică S.A. “Moldovagaz”, în conformitate cu cerinţele actelor normativ-legislative în vigoare.

16. Primăriile or.Ocniţa şi com.Ocniţa să asigure reflectarea corectă în evidenţa contabilă a datelor privind lungimea totală şi valoarea de bilanţ a reţelelor de gaze care sunt amplasate pe teritoriul administrat.

• Neîntreprinderea de măsuri eficiente şi oportune pentru asigurarea integrităţii, vînzării şi/sau transmiterii în locaţiune a obiectelor neutilizate în procesul tehnologic a creat riscuri de degradare şi ruinare a acestora, precum şi de utilizare ineficientă a patrimoniului public în sumă totală de circa 15288,8 mii lei. Astfel, contrar măsurilor întreprinse de unele AAPL (de nivelurile I şi II), acestea nu au reuşit să asigure o administrare eficientă a patrimoniului public, care nu este utilizat în procesul tehnologic. De asemenea, nu au fost întreprinse măsuri eficiente pentru transmiterea, în folosinţă sau spre vînzare, a obiectelor neutilizate în procesul de activitate. Ca urmare, 37 de obiecte de menire social-culturală, administrativă şi industrială, amplasate în 8 UAT, cu valoarea de bilanţ de 15288,8 mii lei (valoarea reziduală – 13633,1 mii lei), nu sunt utilizate în procesul tehnologic o perioadă îndelungată (din anul 1990), aflîndu-se într-o stare de ruinare totală sau parţială⁵⁵.

____________________

⁵⁵ Primăriile: or.Ocniţa (clădirile gimnaziului, internatului, cazangeriei şi blocului de gospodărie – 7857,2 mii lei); s.Sauca (baia şi clădirea grădiniţei de copii – 56,5 mii lei); s.Clocuşna (clădirea Casei de cultură, baia, 2 case ale specialiştilor – 139,8 mii lei); or.Otaci (clădirea şcolii primare – 557,3 mii lei); s.Naslavcea (Casa de deservire – 40,7 mii lei); or.Frunză (clădire

Recomandări:

17. Consiliile locale ale oraşelor Ocniţa, Otaci, Frunză, precum şi ale satelor/comunelor Clocuşna, Grinăuţi-Moldova, Lipnic, Naslavcea şi Sauca să elaboreze un plan de acţiuni în vederea revitalizării patrimoniului public aflat în proces de degradare, inclusiv să examineze oportunităţile de vînzare sau transmitere în gestiune/arendă a clădirilor proprietate publică, care nu sunt utilizate în procesul tehnologic/de activitate.

• AAPL de nivelul I din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobile (clădiri).

În conformitate cu prevederile art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁵⁶, titularii de drepturi patrimoniale au obligativitatea de a înregistra dreptul de proprietate şi celelalte drepturi reale asupra terenurilor, clădirilor şi construcţiilor legate solid de pămînt, apartamentelor şi altor încăperi izolate, exclusiv, la oficiul cadastral teritorial în a cărui rază de activitate se află bunul imobil. Însă, din totalul bunurilor imobile aflate la balanţa a 11 AAPL de nivelul I, selectate pentru testările de audit, 9 AAPL din raion, nerespectînd prevederile regulamentare, nu au înregistrat drepturile patrimoniale la Oficiul teritorial cadastral asupra 78 de bunuri imobile, în valoare totală de 36353,2 mii lei⁵⁷, ceea ce generează lipsa unor documente justificative privind unele imobile, precum şi majorează riscul de pierdere a patrimoniului public.

____________________

⁵⁶ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

⁵⁷ Primăriile satelor/comunelor: Călărăşeuca (4 obiecte în sumă de 9226,7 mii lei); Clocuşna (11 obiecte – 2322,4 mii lei); or.Frunză (2 obiecte – 114,6 mii lei); Grinăuţi-Moldova (4 obiecte – 94,3 mii lei); Hădărăuţi (14 obiecte – 6886,9 mii lei); Mereşeuca (1 obiect – 12,0 mii lei); s.Ocniţa (15 obiecte – 7610,0 mii lei); Sauca (15 obiecte – 6164,5 mii lei); Unguri (12 obiecte – 3921,8 mii lei).

Recomandări:

18. Consiliile locale ale oraşului Frunză, satelor/comunelor Călărăşeuca, Clocuşna, Grinăuţi-Moldova, Hădărăuţi, Mereşeuca, s.Ocniţa, Sauca şi Unguri să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

• Nefinalizarea procesului de delimitare a terenurilor proprietate publică a statului, a UAT şi a celor private determină posibilitatea de folosire neconformă a lor, precum şi de neasigurare a calculării şi încasării integrale a plăţilor cuvenite în bugetele locale. Totodată, modul de administrare a terenurilor proprietate publică necesită îmbunătăţiri considerabile.

AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea de stat, a UAT şi cea privată, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia, ceea ce contravine prevederilor art.11 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007⁵⁸, în condiţiile cărora Guvernul şi AAPL urmau, pînă în anul 2008, să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 – înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile. Lipsa unei informaţii complete şi veridice privind fondul funciar gestionat duce la folosirea neautorizată a acestuia şi la neachitarea plăţilor cuvenite, fapt prin care se afectează realizarea veniturilor la bugetele respective. În acest context se relevă că AAPL din or.Otaci au admis înregistrarea eronată privind drepturile de proprietate asupra unor loturi de pămînt. Astfel, 449 loturi de teren (loturi de lîngă casă), cu suprafaţa totală de 29,1787 ha, sunt înregistrate ca terenuri private, deşi, conform datelor organului cadastral, acestea sunt în proprietate publică. În alt caz, primăria Otaci a înregistrat un lot de teren agricol, cu suprafaţa de 100 ha, ca proprietate publică transmisă în folosinţă unui agent economic, însă, în urma verificărilor efectuate pe parcursul auditului, în comun cu specialiştii Oficiului cadastral Ocniţa, s-a constatat că suprafaţa terenului menţionat este de 96,91 ha (cu 3,09 ha mai mică), din care: 34,17 ha – sunt utilizate de către agentul economic menţionat; 11 loturi de teren cu suprafaţa de 31,77 ha sunt private; 30,97 ha – sunt părăginite, ceea ce, la fel, denotă o evidenţă eronată a suprafeţelor de terenuri gestionate. Analogic, AAPL din s.Grinăuţi-Moldova au admis înregistrarea eronată a 6 loturi de teren cu destinaţie agricolă, cu suprafaţa totală de 10,3256 ha, deşi acestea au fost vîndute în anii precedenţi.

____________________

⁵⁸ Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor nr.91-XVI din 05.04.2007 (în continuare – Legea nr.91 din 05.04.2007). Art.11 exclus prin Legea nr.296 din 21.12.2012, în vigoare din 02.02.2013.

AAPL din com.Bîrlădeni, constatînd existenţa a minim 115 loturi de teren agricol (cote-parte), cu suprafaţa totală de 105,6315 ha, înregistrate în anii 2000-2002 pe numele unor persoane inexistente, pînă în prezent nu au întreprins măsuri în vederea elucidării situaţiei create, identificării şi înregistrării conforme a drepturilor patrimoniale, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

Ca urmare a celor menţionate, a fost admisă includerea unor date eronate în bilanţul funciar al raionului, această situaţie fiind condiţionată de nerespectarea de către AAPL şi de organul cadastral a prevederilor legislaţiei în vigoare, de nefinalizarea de către acestea, pînă la 01.01.2010, a lucrărilor de înregistrare primară masivă şi de delimitare a terenurilor proprietate publică. Cele relatate determină riscul pierderii terenurilor proprietate publică locală, iar situaţiile financiare raportate nu oferă o imagine fidelă şi exactă a performanţei financiare referitor la valorile patrimoniale aflate în proprietatea şi gestiunea UAT.

Recomandări:

19. Primăriile oraşului Otaci şi comunelor Grinăuţi-Moldova şi Bîrlădeni:

19.1. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public;

19.2. să aprobe un plan amplu de măsuri pentru asigurarea necondiţionată a cadastrării cantitativ-valorice a patrimoniului public imobiliar în aspect juridic, cadastral şi tehnic;

19.3. să asigure delimitarea terenurilor proprietate publică, cu excluderea practicii de utilizare a terenurilor ale căror drepturi nu sunt stabilite, precum şi să întreprindă măsurile necesare pentru ţinerea evidenţei regulamentare a terenurilor proprietate publică.

20. Primăria comunei Bîrlădeni să elucideze situaţia referitor la terenurile înregistrate pe numele unor persoane inexistente, cu identificarea şi înregistrarea conformă a drepturilor patrimoniale, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

IV. ALTE CONSTATĂRI ALE AUDITULUI

• Evidenţa contabilă a datoriilor creditoare la primăria or.Otaci nu corespunde rigorilor, acest domeniu necesitînd îmbunătăţiri semnificative.

Nerespectînd prevederile art.17 şi art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, primăria Otaci nu a contabilizat în modul corespunzător datoriile creditoare ale primăriei, creînd condiţii de denaturare a rapoartelor financiare. Astfel, din lipsa responsabilităţii funcţionarilor de la primăria or.Otaci, în evidenţa contabilă nu sunt înregistrate datoriile creditoare faţă de un agent economic, în sumă de 335,5 mii lei.

Recomandări:

21. Primăria oraşului Otaci să asigure ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, înlăturînd deficienţele constatate de audit.

• Atît managerii din cadrul entităţilor, cît şi managerii operaţionali nu au identificat, evaluat, înregistrat şi monitorizat corespunzător şi sistematic riscurile ce pot afecta atingerea obiectivelor preconizate şi nu au elaborat măsuri suficiente de diminuare a probabilităţii şi/sau impactului riscurilor ce ţin de fraudă şi corupţie, ca urmare fiind constatate iregularităţi în activitatea AOP, prin aceasta creînd condiţii pentru evaziunea fiscală şi riscurile de delapidare a mijloacelor băneşti.

Probele de audit acumulate în cadrul verificărilor efectuate la AOP din cadrul a 5 instituţii de învăţămînt din raion denotă iresponsabilitate la capitolul respectării cerinţelor legislaţiei în vigoare privind desfăşurarea activităţii acestora, în toate cazurile fiind depistate iregularităţi. Astfel, în conformitate cu prevederile art.46 alin.(3) din Legea nr.837-XIII din 17.05.1996⁵⁹, asociaţiile obşteşti care cad sub incidenţa prezentei legi, înregistrate înainte de intrarea în vigoare a acesteia, urmau să fie reînregistrate în termen de 18 luni, totodată, avînd dreptul la denumirea, simbolica, conturile bancare şi la alte elemente de identificare anterioare, iar cele neînregistrate în decursul unui an de la data intrării în vigoare a Legii urmînd să-şi piardă statutul de persoană juridică. Din cauza iresponsabilităţii persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul primăriilor s.Corestăuţi, s.Vălcineţ, s.Mihălăşeni, s.Grinăuţi-Moldova şi or.Ocniţa, precum şi din cauza AOP, care nu au asigurat respectarea prevederile regulamentare, nu a fost efectuată reînregistrarea statutelor asociaţiilor părinteşti şi, drept urmare, în decursul a 6-7 ani, acestea activează fără statut de persoană juridică. Totodată, ca o consecinţă a faptului că AAPL menţionate nu au ţinut Registrul asociaţiilor obşteşti, datele despre înregistrarea acestora, corespunzător, nu au fost comunicate Ministerului Justiţiei pentru introducerea lor în Registrul de stat al asociaţiilor obşteşti, fapt prin care nu au fost respectate prevederile art.25 alin.(2) lit.b) şi lit.c) din Legea nr.837-XIII din 17.05.1996.

____________________

⁵⁹ Legea cu privire la asociaţiile obşteşti nr.837-XIII din 17.05.1996 (în continuare – Legea nr.837-XIII din 17.05.1996).

De menţionat că alocarea mijloacelor financiare de către AOP⁶⁰ s-a realizat fără solicitarea în scris din partea administraţiei instituţiilor educaţionale, în lipsa devizelor de cheltuieli, a acordurilor de parteneriat, astfel nefiind respectate cerinţele din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei nr.972 din 12.12.2011⁶¹ (pct.6 şi pct.9). Totodată, contrar prescripţiilor pct.7 lit.e) din Regulamentul menţionat, la toate cele 5 AOP verificate s-a constatat că mai mult de 50 la sută din mijloacele financiare alocate instituţiilor educaţionale nu au fost utilizate pentru consolidarea bazei didactico-materiale şi realizarea unor programe socioculturale sau implementarea unor modele educaţionale performante, ci au fost direcţionate la procurarea mărfurilor industriale şi a rechizitelor de birou, lucrărilor de reparaţii, achiziţionarea produselor alimentare etc. Astfel, conform registrului de evidenţă a cheltuielilor, care era completat nemijlocit de către directorul Grădiniţei-creşe nr.1 din or.Ocniţa, periodic, din contul mijloacelor băneşti acumulate de părinţi se procurau băuturi alcoolice, produse alimentare, se achitau serviciile de taxi şi de frizerie, se procurau flori pentru instituţiile ierarhic superioare etc.

____________________

⁶⁰ AOP din s.Corestăuţi, s.Vălcineţ, s.Mihălăşeni, s.Grinăuţi-Moldova şi or.Ocniţa.

⁶¹ Regulamentul de colaborare între instituţiile de învăţămînt şi asociaţiile obşteşti părinteşti, aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei nr.972 din 12.12.2011 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei nr.972 din 12.12.2011).

În perioada 2011-2012, toate cele 5 AOP auditate nu s-au conformat prevederilor art.25 alin.1 lit.d) din Legea nr.837 din 17.05.1996 şi nu au asigurat vărsarea la bugetul public naţional a impozitelor şi altor plăţi obligatorii. Totodată, nu au prezentat IFS declaraţiile privind impozitul pe venit (VEN08), formularul IAL09 privind achitarea impozitului pe venit al persoanelor fizice, reţinut din sursa de achitare, toate acestea fiind admise în condiţiile în care AOP au acumulat venituri estimate la suma de minimum 133,0 mii lei.

Evidenţa contabilă a AOP nu corespunde cerinţelor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Standardelor Naţionale de Contabilitate⁶². Evidenţa operaţiunilor de casă s-a ţinut cu încălcarea Normelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992⁶³. Astfel, în perioada 2010-2011, toate 5 AOP verificate nu au ţinut registrul de casă şi registrul de evidenţă a ordinelor de plată; în majoritatea cazurilor, evidenţa mijloacelor băneşti acumulate s-a ţinut în registre de formă liberă, fără semnăturile părinţilor, pentru cheltuieli nefiind eliberate dispoziţii, nefiind completate deconturile de avans; registrele de încasare a mijloacelor băneşti şi de cheltuieli a acestora nefiind cusute şi ştampilate; în unele cazuri, la dispoziţiile de plată au fost anexate cecuri şi chitanţe pentru procurarea mărfurilor şi serviciilor (uneori din ţările vecine, fără convertirea lor în valută naţională), fără facturi fiscale, ceea ce creează riscul de evaziune de la plata impozitelor în buget; în majoritatea cazurilor, procesele-verbale nu au fost semnate de toţi membrii Consiliului administrativ, iar actele de control ale comisiilor de revizie lipsesc în totalitate.

____________________

⁶² Standardele Naţionale de Contabilitate şi Comentariile, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.16 din 29.01.1999.

⁶³ Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992.

Recomandări:

22. Primăriile oraşului Ocniţa, satelor/comunelor Corestăuţi, Grinăuţi-Moldova, Mihălăşeni şi Vălcineţ să asigure suspendarea activităţii, în cadrul instituţiilor de învăţămînt din subordine, a AOP neînregistrate în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, precum şi a celor care nu respectă cadrul legal-normativ existent.

V. EVALUAREA CONFORMĂRII ŞI EXECUTĂRII/IMPLEMENTĂRII

CERINŢELOR/RECOMANDĂRILOR ANTERIOARE ALE CURŢII DE CONTURI

• AAPL nu au întreprins măsurile necesare în vederea remedierii iregularităţilor constatate anterior de către Curtea de Conturi, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaţional contra performant, atestat în precedentul Raport de audit.

Probele de audit acumulate în procesul de audit denotă că, deşi conducerea raionului a aprobat un plan de măsuri privind implementarea recomandărilor auditului precedent conform “Raportului auditului executării bugetului raionului Ocniţa pe anii 2009-2010 (9 luni) şi gestionării patrimoniului public”, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.1 din 13.01.2011, în cadrul actualului audit s-a constatat că 9 recomandări, din cele 14 înaintate, nu au fost executate, totodată, o cerinţă din Hotărîre a fost executată parţial. De menţionat că, în cadrul prezentei misiuni de audit, au fost constatate deficienţe analogice, iar recomandările anterioare, neimplementate de către AAPL din raion, au fost actualizate şi reiterate în prezentul Raport de audit.

VI. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

În pofida măsurilor întreprinse de către AAPL din raionul Ocniţa în vederea îmbunătăţirii managementului procesului bugetar, mai persistă multiple abateri de ordin regulamentar care afectează buna gestiune a mijloacelor publice. AAPL din raion nu au demonstrat o preocupare suficientă în materie de evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, nu au asigurat estimarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin elaborarea unor indici fiscali şi bugetari, care ar asigura sustenabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion. Deficienţele constatate la planificarea şi realizarea veniturilor proprii ale UAT au fost generate de: lipsa unor tradiţii profesionale şi a unor reglementări procedurale ale procesului de elaborare a bugetului UAT; indisciplina executivă şi responsabilitatea necorespunzătoare privind interacţiunea organelor financiare, economice şi fiscale în crearea şi monitorizarea potenţialului economic şi, respectiv, a bazei de impozitare pe fiecare UAT, gen de activitate şi categorie de impozit/taxă. De asemenea, s-a constatat execuţia unor cheltuieli bugetare neregulamentare, nefiind asigurate principiile de bună gestiune şi de eficienţă a utilizării banului public; lipsa transparenţei şi integrităţii. La fel, se relevă preocuparea insuficientă a AAPL privind gestionarea conformă a patrimoniului public, fiind admise nereguli şi deficienţe care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile şi în evidenţa contabilă; administrarea neeficientă şi neregulamentară a patrimoniului din gestiunea întreprinderilor/societăţilor.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de echipa de audit, în componenţa: controlorului de stat principal/auditor public dna R.Tcaci (şef de echipă), controlorului de stat superior/auditor public dl V.Gamulinschii, controlorului de stat/auditor public dl G.Medvedi.

Lista abrevierilor

Anexa nr.1

Metodologia şi domeniul de aplicare a auditului

Auditul bugetului raionului Ocniţa a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, avînd drept scop abordarea orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

Pentru a ghida activitatea de audit şi a cuprinde aspectele ce ţin de execuţia bugetelor UAT din raion referitor la planificarea şi executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

Obiectivul I: S-au conformat UAT, în procesul elaborării şi execuţiei bugetare la venituri, prevederilor Legii privind finanţele publice locale şi altor acte normative în vigoare?

Obiectivul II: S-au conformat UAT cadrului legal regulator, principiilor şi rigorilor bunei gestiuni în procesul planificării şi efectuării cheltuielilor publice?

Obiectivul III: UAT auditate au respectat cerinţele legale privind administrarea prudentă şi eficientă a patrimoniului public aflat în gestiune?

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, acţiunile de audit au fost efectuate la următoarele entităţi: Aparatul preşedintelui raionului Ocniţa, Direcţia Generală Finanţe, Direcţia Generală Învăţămînt, Tineret şi Sport, Secţia Cultură, Secţia Construcţii, Gospodărie Comunală şi Drumuri, precum şi unele primării ale UAT.

Pentru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

- au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale UAT în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

- a fost verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetele UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

- au fost revizuite procesul şi procedurile de achiziţie publică în scopul verificării conformităţii acestora normelor regulamentare;

- au fost verificate, în baza eşantionării, unele cheltuieli bugetare pentru determinarea veridicităţii acestora;

- au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

- au fost aplicate diferite proceduri analitice, precum şi au fost efectuate alte teste de fond, totodată fiind utilizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi (IFS pe raionul Ocniţa, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a Republicii Moldova, Serviciul de Supraveghere de Stat a Sănătăţii Publice din raionul Ocniţa, Direcţia raională Ocniţa de serviciu sanitar-veterinar şi pentru siguranţa produselor de origine animală, ÎM “Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa”, ÎM “Direcţia Gospodăriei Locativ-Comunale Frunză”, ÎM “Apă-Canal Ocniţa”, ÎM “Gospodăria Locativ-Comunală Otaci”, ÎM Publicaţia periodică “Meridian Ocniţa”, ÎM “Farmacia nr.19 Staţia Ocniţa”, ÎM “Reţelele Termice Ocniţa”, ÎM “Arhproiecturban”, AOP), precum şi diferite surse TI (http://www.geoportal.md; http://www.cadastru.md; http://reports.fisc.md; http://www.licentiere.gov.md etc.);

- au fost realizate interviuri cu angajaţii autorităţilor administraţiei publice locale privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate.