Hotărîre nr.22 din 06.07.2015 privind Raportul auditului conformităţii executării devizului de cheltuieli la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului conformităţii executării devizului de

cheltuieli la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014

nr. 22  din  06.07.2015

 (în vigoare 21.08.2015) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr. 224-233 art. 24 din 21.08.2015

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceguvernatorului Băncii Naţionale a Moldovei dl Ion Sturzu, directorului Departamentului buget, finanţe şi contabilitate al Băncii Naţionale a Moldovei dl Vasile Munteanu şi directorului Departamentului planificare strategică şi organizare în cadrul Băncii Naţionale a Moldovei dna Natalia Zabolotnîi, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii executării devizului de cheltuieli la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014.

____________________

¹Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Banca Naţională a Moldovei este o persoană juridică publică autonomă şi responsabilă faţă de Parlament. Faptul că Banca Naţională a Moldovei are independenţă financiară şi nu beneficiază de finanţare din bugetul de stat, totuşi, din considerentele obiectivului fundamental şi atribuţiilor de bază, aceasta, în condiţiile prevederilor art.69 alin.(1) din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei², urmează să prezinte anual Parlamentului un raport privind situaţiile financiare confirmate de auditorul extern, activitatea şi operaţiunile sale pentru anul financiar încheiat, situaţia economică a statului.

____________________

²Art.21 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.1995 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.548-XIII din 21.07.1995).

Reieşind din domeniul supus auditului public extern, în conformitate cu procedurile aplicate şi aspectele evaluate, echipa de audit a identificat că, deşi Banca Naţională a Moldovei dispune de cadru legal şi reglementări interne, totuşi, unele domenii nu sînt suficient de bine acoperite de acestea, fiind necesare completarea şi dezvoltarea lor, care includ următoarele:

• Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nu prevede norme referitor la bugetul instituţiei şi delimitarea cheltuielilor aferente activităţii de bază şi celor pentru întreţinerea instituţională, fapt ce generează incertitudini cu privire la raportarea şi transparenţa gestionării resurselor în corespundere cu destinaţia acestora.

• Planificarea statelor de personal a colaboratorilor Băncii Naţionale a Moldovei nu au fost fundamentate prin stabilirea unor reglementări pentru determinarea instituirii subdiviziunilor structurale şi a numărului funcţiilor de conducere şi de execuţie.

• Cadrul regulator intern privind salarizarea, modul şi condiţiile de stabilire şi efectuare a plăţilor de stimulare şi compensare a angajaţilor Băncii Naţionale a Moldovei necesită dezvoltare în vederea alinierii la sistemul de management al performanţei.

• Cadrul legal nu stipulează expres modul şi condiţiile de acordare a creditelor angajaţilor Băncii Naţionale a Moldovei, acestea actualmente fiind acordate în baza reglementărilor aprobate de Consiliul de administraţie şi alocate cu o rată a dobînzii facilitară de 0,5% anual.

• Reglementările interne ale Băncii Naţionale a Moldovei referitor la cheltuielile aferente întreţinerii obiectivelor social-culturale şi exploatării autoturismelor de serviciu urmează a fi îmbunătăţite şi completate, în vederea eficientizării cheltuielilor.

De asemenea, se denotă că gestionarea bunurilor administrate este afectată de neînregistrarea regulamentară a drepturilor patrimoniale asupra unor imobile şi terenuri, precum şi de nereflectarea valorii acestora în evidenţa contabilă a instituţiei, iar managementul achiziţiilor bunurilor, lucrărilor şi serviciilor are rezerve de îmbunătăţire.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii executării devizului de cheltuieli la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Băncii Naţionale a Moldovei şi se cere, conform competenţelor:

2.1.1. să implementeze recomandările din Raportul auditului conformităţii executării devizului de cheltuieli la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014;

2.1.2. să examineze în cadrul Consiliului de administraţie rezultatele auditului, asigurînd realizarea unor acţiuni concrete, în vederea remedierii abaterilor constatate, îmbunătăţirii şi dezvoltării cadrului regulator intern la compartimentele indicate în Raportul de audit;

2.2. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, pentru documentare şi luare de atitudine, conform competenţelor, referitor la retribuirea muncii;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare;

2.4. Parlamentului Republicii Moldova şi Comisiei parlamentare permanente economie, buget şi finanţe, pentru informare şi luare de atitudine referitor la cadrul legal privind bugetul şi unele reglementări interne ale Băncii Naţionale a Moldovei, în vederea îmbunătăţirii regulilor de procedură parlamentară în interacţiune cu aceasta şi stabilirii echilibrului între independenţă şi responsabilitate;

2.5. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din subpunctul 2.1. din prezenta Hotărîre şi despre implementarea recomandărilor din Raportul de audit se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

4. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.22 din 6 iulie 2015

RAPORTUL

auditului conformităţii executării devizului de cheltuieli

la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014

Prezentul Raport este destinat conducerii Băncii Naţionale a Moldovei, Parlamentului, Preşedintelui şi Guvernului Republicii Moldova, societăţii civile şi altor părţi interesate.

I. INTRODUCERE

Auditul conformităţii executării devizului de cheltuieli la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014 s-a efectuat în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014 şi 2015¹.

Reieşind din prevederile art.21 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei², aria de audit a fost limitată, fiind supusă auditării de către Curtea de Conturi doar conformitatea executării devizelor de cheltuieli ale BNM, prin prisma eficienţei operaţionale a deciziilor luate de conducerea entităţii, excluzîndu-se cele legate de articolele de cheltuieli ce ţin de implementarea politicii monetare şi valutare a BNM şi de gestionarea rezervelor valutare ale statului.

Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile asupra conformităţii executării devizelor de cheltuieli ale BNM pe anii 2013-2014, prin prisma eficienţei operaţionale a deciziilor luate de către conducerea BNM.

Responsabilitatea conducerii BNM, avînd în vedere scopul misiunii de audit şi în conformitate cu normele legale³, constă în asigurarea conformităţii executării devizului de cheltuieli, cu respectarea principiilor eficienţei operaţionale, organizarea unui sistem de management financiar şi control intern.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra conformităţii executării devizului de cheltuieli, cu formularea recomandărilor şi exprimarea concluziei de audit.

Metodologia şi sfera de audit

Auditul conformităţii executării devizului de cheltuieli la BNM pe anii 2013-2014 a fost efectuat conform Standardelor de audit aferente auditului de conformitate (ISSAI-4000-4100)⁴, sfera de cuprindere fiind determinată de materialitate şi expunerea la risc.

Probele de audit au fost obţinute prin testarea de fond, pe un eşantion stabilit aleatoriu, cu aplicarea tehnicilor specifice, inclusiv: solicitarea de informaţii, analiza regulamentelor interne, examinarea/studierea planurilor şi rapoartelor de activitate, verificarea documentelor primare, registrelor contabile, documentaţiei de achiziţii etc. De asemenea, au fost solicitate notele explicative/informaţiile de la managerii subdiviziunilor structurale din cadrul Băncii Naţionale a Moldovei.

În vederea realizării scopului propus, au fost auditate următoarele subiecte/aspecte ce ţin de conformitatea planificării şi executării mijloacelor financiare, şi anume:

• Analiza cadrului legal aferent planificării, executării şi raportării devizului de cheltuieli al Băncii Naţionale a Moldovei;

• Examinarea conformităţii executării cheltuielilor: de remunerare a muncii şi contribuţiilor aferente; de reprezentanţă; de întreţinere a obiectelor social-culturale; sociale; de delegare în scopuri de serviciu; de pregătire şi reciclare a cadrelor; de întreţinere a transportului auto şi specializat de serviciu; de întreţinere şi deservire a mijloacelor tehnice; pentru servicii de audit şi consultanţă; aferente acordării de credite colaboratorilor; aferente investiţiilor;

• Verificarea conformităţii procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii (managementul angajamentelor, monitorizarea contractelor încheiate etc.) şi altele.

Domeniile selectate, criteriile de audit, precum şi procedurile de testare aplicate se regăsesc detaliat în Tabelul nr.1 din Anexa nr.1 la prezentul Raport.

Totodată, evidenţa contabilă în BNM urmează a fi ţinută în baza Legii contabilităţii⁵, Legii cu privire la Banca Naţională a Moldovei, Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară. Salarizarea angajaţilor, achiziţiile publice, deplasările în interes de serviciu, formarea profesională a angajaţilor, serviciile de transport, acordarea de credite angajaţilor se realizează conform cadrului legal aplicabil, precum şi regulamentelor interne aprobate de către Consiliul de administraţie al BNM.

În conformitate cu ISSAI 1260 “Comunicarea aspectelor de audit persoanelor responsabile de conducerea entităţii”, echipa de audit a adus la cunoştinţa entităţii toate constatările de audit, în Raport fiind expuse cele mai semnificative, atît cantitativ, cît şi calitativ.

____________________

¹Art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare); art.21 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.1995 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.548-XIII din 21.07.1995); Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 08.12.2014 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015”.

²Art.21 din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995.

³Articolele 21, 22 şi 24 din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995; art.13 din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁴Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public”.

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea contabilităţii).

II. PREZENTARE GENERALĂ

Banca Naţională a Moldovei îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.1995⁶, Regulamentul intern al Băncii Naţionale a Moldovei⁷ şi cu alte acte normative, fiind o persoană juridică publică autonomă, responsabilă faţă de Parlamentul Republicii Moldova.

Organele de conducere ale Băncii Naţionale a Moldovei.

Potrivit normelor Legii⁸, Banca Naţională este condusă de către Consiliul de administraţie, alcătuit din cinci membri, Guvernatorul Băncii Naţionale fiind preşedintele Consiliului. Guvernatorul organizează şi conduce activitatea Băncii Naţionale, activează, fără procură, în numele acesteia, o reprezintă în relaţiile cu orice persoană juridică sau fizică atît în Republica Moldova, cît şi în afara ei, emite ordine şi dispoziţii obligatorii pentru salariaţi, controlează executarea lor, semnează, direct sau prin persoane împuternicite de el, acorduri şi alte acte încheiate de Banca Naţională.

Consiliul de administraţie stabileşte modul de funcţionare a Băncii Naţionale: adoptă actele normative de aplicare generală ale Băncii Naţionale, aprobă Statutul Băncii Naţionale şi determină modalităţile de administrare şi funcţionare a Băncii Naţionale, structura Băncii Naţionale, modalităţile şi condiţiile de angajare a personalului Băncii Naţionale, aprobă devizul de cheltuieli al Băncii Naţionale etc.

Obiectivul fundamental al Băncii Naţionale a Moldovei constă în asigurarea şi menţinerea stabilităţii preţurilor. Fără prejudicierea obiectivului său fundamental, BNM trebuie să promoveze şi să menţină un sistem financiar bazat pe principiile pieţei şi să sprijine politica economică generală a statului. Totodată, ţinînd cont de competenţe, oferă Guvernului consultaţii şi propuneri în problemele monetare, financiare şi bugetare.

Astfel, politica monetară reprezintă una dintre pîrghiile de atingere a stabilităţii macroeconomice şi financiare ale statului, urmînd să asigure menţinerea stabilităţii prin crearea condiţiilor adecvate pe pieţele monetară, valutară şi de credit, şi are drept scop asigurarea şi menţinerea stabilităţii preţurilor în conformitate cu prevederile art.4 din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995.

____________________

⁶Legea nr.548-XIII din 21.07.1995.

⁷Regulamentul intern al Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.73 din 01.04.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸Articolele 22-26 din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995.

III. REZUMAT EXECUTIV

Cu toate că Banca Naţională a Moldovei dispune de cadru legal şi reglementări interne, totuşi, unele domenii nu sînt suficient de bine acoperite de acestea, fiind necesare completarea şi dezvoltarea lor, care includ următoarele:

• deşi BNM are independenţă funcţională, instituţională şi financiară, auditul consideră oportună coordonarea de către Parlament a normelor referitor la bugetul Băncii Naţionale a Moldovei, şi nu doar a celor aferente devizului de cheltuieli;

• planificarea financiară trebuie să asigure o delimitare/grupare a cheltuielilor în corespundere cu destinaţia lor, în aspectul activităţii de bază şi al întreţinerii instituţionale, pentru a asigura transparenţa utilizării resurselor în aceste scopuri;

• planificarea statelor de personal şi retribuirea muncii colaboratorilor Băncii Naţionale a Moldovei urmează să fie fundamentate pe criterii clare, transparente şi axate pe performanţă măsurabilă, în vederea stabilirii numărului personalului de conducere şi al personalului de execuţie, precum şi a principiilor de remunerare a muncii acestora;

• completarea reglementărilor interne referitor la unele tipuri de cheltuieli, în special cele pentru întreţinerea unităţilor de transport şi a obiectelor social-culturale, precum şi planificarea achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii, în vederea asigurării eficienţei şi transparenţei lor;

• înregistrarea drepturilor asupra bunurilor patrimoniale gestionate şi, corespunzător, reflectarea în evidenţa contabilă vor exclude riscurile bunei gestionări a acestora.

Concluziile menţionate, precum şi cele din Raport indică aspecte importante care necesită a fi remediate. În prezentul Raport sînt expuse recomandări specifice pentru remedierea situaţiilor constatate şi îmbunătăţirea performanţelor în domeniile auditate.

IV. CU PRIVIRE LA EXECUTAREA UNOR CHELTUIELI

ALE BĂNCII NAŢIONALE A MOLDOVEI

4.1. Prevederile cadrului legal şi celui regulator al BNM aferent planificării financiare urmează să fie dezvoltate

Potrivit cadrului legal⁹, toate cheltuielile Băncii Naţionale se prevăd în devizul de cheltuieli, aprobat de Consiliul de administraţie conform unui regulament coordonat cu Comisia pentru buget şi finanţe a Parlamentului Republicii Moldova.

Urmare examinărilor auditului la compartimentul respectiv se constată următoarele.

• BNM dispune de Regulamentul privind cheltuielile Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat de Consiliul de administraţie al BNM prin procesul-verbal nr.34 din 22.11.1995¹⁰ şi coordonat la 21.12.1995 de către Preşedintele Comisiei parlamentare de profil¹¹. Auditul denotă că acest Regulament conţine o enumerare a tipurilor de cheltuieli ce ţin de întreaga activitate a BNM. Prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.224 din 23.08.2006¹² este aprobat Regulamentul privind elaborarea şi executarea bugetului Băncii Naţionale a Moldovei, care are drept scop definirea procedurii de elaborare şi executare a bugetului BNM. În sensul prevederilor acestui Regulament, bugetul este definit ca “o previziune a veniturilor, cheltuielilor şi alocaţiilor pentru investiţii, pe o perioadă determinată de timp şi care serveşte ca instrument esenţial pentru gestionarea activităţii economico-financiară a băncii”, iar devizul de cheltuieli în acest sens reprezintă “totalitatea cheltuielilor ce ţin de activitatea băncii, reiterate în conformitate cu articolele prevăzute în Regulamentul privind cheltuielile Băncii Naţionale a Moldovei”.

Auditul relevă că, în condiţiile prevederilor art.1 alin.(2) din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995, Regulamentul menţionat nu a fost coordonat cu Parlamentul/Comisia de profil, situaţie motivată de BNM prin independenţa financiară a instituţiei şi prin faptul că Legea nr.548-XIII din 21.07.1995 nu conţine careva reglementări referitor la bugetul BNM, ci doar privind devizul de cheltuieli. În acest aspect, auditul relevă că Regulamentul privind cheltuielile Băncii Naţionale a Moldovei, în baza căruia se elaborează devizul de cheltuieli, necesită să fie îmbunătăţit prin dezvoltarea prevederilor acestuia.

• Se menţionează că BNM dispune de Planul de conturi, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie nr.75 din 26.06.1995 (cu modificările şi completările ulterioare), care este elaborat potrivit Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF) şi procedurilor contabile acceptate în practica internaţională, Legii contabilităţii¹³ şi actelor emise de BNM, se bazează pe clasificarea conturilor după conţinutul lor economic şi include clase, grupe de conturi şi conturi sintetice. De asemenea, prin Hotărîrile Consiliului de administraţie al BNM, anual se aprobă Politica de contabilitate¹⁴, care defineşte stabilirea principiilor fundamentale de contabilitate, metodelor şi regulilor care stau la baza întocmirii şi prezentării situaţiilor financiare ale BNM.

Concluzii la subcapitolul 4.1.

Prevederile Regulamentului cu privire la devizul de cheltuieli, coordonat cu Comisia permanentă de profil a Parlamentului Republicii Moldova, urmează să fie dezvoltate şi îmbunătăţite, iar prevederile Legii nr.548-XIII din 21.07.1995 - să stipuleze norme referitoare la bugetul BNM.

____________________

⁹Art.21 alin.(1) din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995.

¹⁰Regulamentul privind cheltuielile Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat de Consiliul de administraţie al BNM prin procesul-verbal nr.34 din 22.11.1995 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Regulamentul aprobat de Consiliul de administraţie al BNM prin procesul-verbal nr.34 din 22.11.1995).

¹¹Legea nr.797-XIII din 02.04.1996 pentru adoptarea Regulamentului Parlamentului (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.797-XIII din 02.04.1996).

¹²Regulamentul privind elaborarea şi executarea bugetului Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei nr.224 din 23.08.2006 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Regulamentul BNM nr.224 din 23.08.1995).

¹³ Legea contabilităţii şi actele normative emise de BNM.

¹⁴Hotărîrile Consiliului de administraţie al BNM nr.315 din 27.12.2012 şi nr.261 din 19.12.2013.

4.2. Procesul planificării cheltuielilor cuprinse în devizul de cheltuieli înregistrează rezerve de îmbunătăţire, în special fiind necesară delimitarea lor în aspectul destinaţiilor

Cheltuielile BNM, conform devizelor aprobate de către Consiliul de administraţie al BNM¹⁵ pe anii 2013 şi 2014, au constituit suma totală de 844,5 mil.lei şi, respectiv, 1024,5 mil.lei.

Verificările auditului referitor la componenţa cheltuielilor care se cuprind în devizul de cheltuieli au relevat că procesul de planificare a acestora înregistrează rezerve de îmbunătăţire. Astfel, auditul denotă că:

• BNM, deşi planifică cheltuielile în aspectul poziţiilor reglementate de prevederile Regulamentului cu privire la devizul de cheltuieli, nu delimitează/grupează totalitatea cheltuielilor în cele ce ţin de activitatea de bază şi cele ce ţin de întreţinerea instituţională.

Se menţionează că, potrivit modificărilor operate în anul 2010 în Legea nr.548-XIII din 21.07.1995, nu sînt supuse auditului public extern articolele de cheltuieli ce ţin de implementarea politicii monetare şi valutare a BNM şi de gestionarea rezervelor valutare ale statului. Astfel, în contextul acestor prevederi, precum şi din considerentele constatate de audit, se relevă necesitatea delimitării/grupării cheltuielilor destinate pentru activitatea de bază şi pentru întreţinerea instituţională.

• Cheltuielile executate la tipurile aferente întreţinerii instituţionale, verificate de audit, au constituit pe anii 2013-2014 sumele totale de 198,1 mil.lei şi, respectiv, de 113,9 mil.lei, acestea nedepăşind nivelul aprobat. Executarea cheltuielilor pentru întreţinerea BNM, comparativ cu nivelul aprobat al acestora, este prezentată în Diagrama nr.1.

• Alocaţiile pentru investiţii aprobate de Consiliul de administraţie al BNM pe anii 2013-2014 au constituit 115,8 mil.lei şi, respectiv, 306,4 mil.lei, iar mijloacele valorificate au însumat 23,3 mil.lei şi, respectiv, 39,8 mil.lei, sau 20,1% şi, respectiv, 13,0% faţă de totalul aprobat iniţial. Ca rezultat, au fost înregistrate nevalorificări ale mijloacelor, cauzate, potrivit entităţii¹⁶, de faptul că unele achiziţii nu a fost posibil de executat datorită procedurilor complexe de achiziţie, iar altele s-au soldat cu refuzul de a fi semnat contractul de achiziţie. Evoluţia executării alocaţiilor pentru investiţii de către BNM în perioada anilor 2013-2014 este prezentată în Diagrama nr.2.

Auditul relevă că la compartimentul alocaţii pentru investiţii în anii 2013 - 2014 au fost planificate şi aprobate de către Consiliul de administraţie al BNM mijloace pentru unele servicii şi bunuri în sumă de 4,7 mil.lei şi, respectiv, de 173,9 mil.lei. Alocaţiile pentru investiţii sînt planificate şi aprobate separat de devizul de cheltuieli în contextul prevederilor Regulamentului privind elaborarea şi executarea bugetului BNM, care le defineşte în felul următor: “alocaţii pentru investiţii – limita maximă a mijloacelor financiare planificate de a fi alocate în scopul achiziţionării şi modernizării mijloacelor şi activelor nemateriale, precum şi în scopul achiziţionării unor bunuri, servicii sau lucrări al căror termen de utilizare/prestare/efectuare este mai mai mare decît anul gestionar”. Definirea acestora nu se regăseşte în prevederile Legii nr.548-XIII din 21.07.1995.

• Examinările auditului în aspectul nivelului de valorificare a totalului cheltuielilor aprobate denotă prezenţa mai multor modificări operate de Consiliul de administraţie al BNM. Astfel, în anul 2013, Consiliul de administraţie al BNM a modificat devizul de cheltuieli de 3 ori, iar în anul 2014 - de 4 ori, inclusiv alocaţiile pentru investiţii - de 2 ori. Aceste modificări includ diferite redistribuiri de la un tip de cheltuieli la altul, BNM neavînd restricţii reglementate la acest capitol referitor la redistribuirea de la tipurile de cheltuieli aferente activităţii de bază la tipurile de cheltuieli aferente întreţinerii instituţionale.

Concluzii la subcapitolul 4.2.

Procesul de planificare financiară al BNM dispune de unele rezerve, cauzate de nedelimitarea/negruparea cheltuielilor în corespundere cu destinaţia lor în aspectele activităţii de bază şi întreţinerii instituţionale. Modificările în devizele de cheltuieli, cu redistribuirea cheltuielilor aprobate de la un tip de cheltuieli la altul, sînt efectuate în dependenţă de necesităţi şi de nivelul de executare a acestora, fără restricţii reglementate referitor la redistribuiri.

____________________

¹⁵Hotărîrile nr.277 din 29.11.2012 şi nr.236 din 28.11.2013.

¹⁶Scrisoarea nr.11-00002/96/2623 din 06.07.2015.

4.3. Semnificaţia cheltuielilor aferente retribuirii muncii personalului BNM determină necesitatea de stabilire a unor criterii clare şi transparente, inclusiv axate pe performanţă

Conform art.39 alin.(1) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005¹⁷, salarizarea angajaţilor BNM se efectuează în conformitate cu Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002¹⁸ şi cu Regulamentul respectiv, aprobat de către Consiliul de administraţie al BNM şi coordonat cu Parlamentul. Condiţiile de salarizare, de stabilire şi acordare a plăţilor de stimulare şi compensare salariaţilor sînt reglementate de Regulamentul privind salarizarea angajaţilor BNM¹⁹ şi de Regulamentul privind acordarea plăţilor de stimulare angajaţilor BNM²⁰.

În conformitate cu prevederile regulamentelor nominalizate, mărimea salariului funcţiei este flexibilă, fiind stabilite grile minime şi maxime, iar mărimea concretă a salariului de baza pentru fiecare unitate de personal în parte se stabileşte de către Consiliul de administraţie al BNM. Concomitent, sînt stabilite tipurile şi modalitatea de calculare a adaosului şi sporurilor la salariul de bază.

Verificările auditului privind conformitatea şi eficienţa cheltuielilor aferente retribuirii muncii în cadrul BNM relevă următoarele:

• În conformitate cu Hotărîrile Consiliului de administraţie al BNM²¹, personalul scriptic al instituţiei pentru anul 2013 a fost aprobat în număr total de 467 unităţi, cu fondul lunar de salariu de 1183,2 mii lei, iar pentru anul 2014 - de 470 unităţi, cu fondul lunar de salariu de 1328,3 mii lei, acesta fiind în creştere cu 145,1 mii lei (12,3%). În perioadele auditate, funcţiile efectiv ocupate numărau, în medie, 425 de unităţi şi, respectiv, 436 de unităţi, sau fiind înregistrate anual, în medie, 42 şi, respectiv, 34 unităţi vacante. De asemenea, se denotă prezenţa unei fluctuaţii a cadrelor. Conform datelor raportate de BNM, în anul 2013 s-au înregistrat 51 de angajări şi 39 de concedieri, iar în anul 2014 - 55 de angajări şi 51 de concedieri.

• Analiza statelor de personal a determinat necesitatea includerii unor norme/reglementări referitor la criteriile de planificare structurală a statelor de personal în aspectul instituirii subdiviziunilor structurale şi a funcţiilor. În aceste circumstanţe, statele de personal aprobate includ un număr excesiv de funcţii de conducere, comparativ cu numărul funcţiilor de execuţie din cadrul subdiviziunilor BNM. Astfel, în 8 subdiviziuni din 11, numărul funcţiilor de conducere depăşeşte cu 40% numărul total al personalului de execuţie, iar în unele cazuri atinge nivelul de 50%. Detaliile analizei auditului referitor la structura personalului scriptic, în aspectul subdiviziunilor aferente activităţii de bază a BNM, sînt prezentate în Tabelul nr.1 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

• În perioada auditată, cheltuielile BNM destinate remunerării muncii au deţinut o pondere semnificativă în totalul cheltuielilor de întreţinere. Analiza auditului denotă o tendinţă de creştere continuă a cheltuielilor aferente remunerării muncii - de la 50,9 mil.lei în anul 2013 pînă la 57,3 mil.lei în anul 2014. Analiza detaliată, efectuată de audit, referitor la componenţa cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi la limitele aprobate conform reglementărilor interne este prezentată în Tabelul nr.2 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

• În aspect structural, componenţa cheltuielilor pentru remunerarea muncii include salariile de bază, adaosurile, sporurile, suplimentele, primele, alte plăţi de stimulare, premiile unice, recompensele pentru vechimea în muncă, alte plăţi, analiza acestora fiind prezentată după cum urmează.

Auditul denotă că adaosurile la salariul de bază, sporurile şi plăţile de stimulare şi compensare sînt stabilite de către Consiliul de administraţie al BNM, reieşind din propunerile şefilor de subdiviziuni, în coordonare cu viceguvernatorul care patronează subdiviziunea dată.

Analiza efectuată relevă că, în totalul cheltuielilor pentru remunerarea muncii pe anii 2013-2014, ponderea cea mai semnificativă revine cheltuielilor pentru plata primelor lunare, trimestriale, anuale şi a celor unice, acordate la sărbători, constituind în medie 58,8%, fiind urmate de cheltuielile pentru concedii, ajutor material, recompense anuale (18,0%), cheltuielile pentru plata salariilor de bază (13,5%) etc.

• Reieşind din materialitatea valorică, analiza auditului privind conformitatea retribuirii muncii, stabilirii adaosurilor la salariile de bază şi acordarea plăţilor de stimulare etc. pe anii 2013-2014 a cuprins un eşantion selectat aleatoriu²², inclusiv funcţiile de demnitate publică. Urmare procedurilor de audit aplicate, s-au constatat următoarele.

• Potrivit art.23 alin.(6)² din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995, membrii Consiliului de administraţie al BNM deţin funcţii de demnitate publică. Conform art.14 din Legea nr.199-XIII din 16.07.2010²³, salarizarea persoanelor cu funcţii de demnitate publică se efectuează în modul, condiţiile şi mărimile prevăzute de Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 şi Legea nr.847-XV din 14.02.2002, iar prevederile cu referinţă la salarizarea membrilor Consiliului de administraţie al BNM, în contextul independenţei financiare de care dispune BNM în calitate de bancă centrală, se regăsesc în Regulamentul aprobat de Preşedintele Parlamentului²⁴, care a fost elaborat în vederea aplicării normelor Legii nr.355-XVI din 23.12.2005. Totodată, potrivit reglementărilor BNM, mărimea salariului de baz şi a altor tipuri de plăţi, premii, adaosuri şi sporuri etc. se stabileşte de către Consiliul de administraţie al BNM. În aceste condiţii, auditul denotă că, deşi la stabilirea salariului de bază lunar se respectă plafoanele maxime ale grilelor (de la 7,2 mii lei pînă la 8,7 mii lei), cuantumul salariului mediu lunar în anul 2013 a variat pentru membrii Consiliului de administraţie al BNM cu funcţii de demnitate publică de la 53,3 mii lei pînă la 74,6 mii lei, iar în anul 2014 - de la 63,1 mii lei pînă la 73,8 mii lei. O situaţie analogică se constată şi în cazul altor categorii de salariaţi. Astfel, cuantumurile salariilor medii lunare au variat în anul 2013 (i) pentru directorii/directorii adjuncţi de departamente - de la 26,1 mii lei pînă la 34,6 mii lei; (ii) pentru şefii de direcţie - de la 12,9 mii lei pînă la 28,5 mii lei, şi (iii) pentru şefii de secţie - de la 9,6 mii lei pînă la 20,2 mii lei. Totodată, în anul 2014, acestea au constituit (i) pentru 13 directori şi directori adjuncţi de departamente - de la 28,2 mii lei pînă la 36,4 mii lei; (ii) pentru 43 şefi de direcţii - de la 14,4 mii lei pînă la 29,4 mii lei, şi (iii) pentru 57 şefi de secţii - de la 9,2 mii lei pînă la 21,3 mii lei.

• În anii 2013-2014, potrivit prevederilor pct.3.4. din Regulamentul privind salarizarea, angajaţilor BNM le-au fost stabilite şi plătite lunar adaosuri la salariul de bază pentru înaltă competenţă profesională, nivel înalt de organizare, activitate creatoare, intensitate a muncii etc., diferenţiat, în mărime de la 10% pînă la 145% din salariul de bază. Aceste adaosuri, pentru membrii Consiliului de administraţie al BNM, şefii de subdiviziuni, şefii de direcţii, se stabilesc de către Consiliul de administraţie al BNM, iar pentru angajaţii din cadrul subdiviziunilor se propun diferenţiat de către şefii de subdiviziuni, în coordonare cu viceguvernatorul care patronează subdiviziunea dată. Cheltuielile la achitarea adaosurilor pentru înaltă competenţă profesională, intensitate a muncii etc., în anii 2013-2014, au însumat 4,2 mil.lei şi, respectiv, 5,4 mil.lei.

• Potrivit Regulamentului privind acordarea plăţilor de stimulare angajaţilor BNM, pe parcursul anului, salariaţii beneficiază de prime lunare, trimestriale şi anuale, care se acordă pentru realizarea eficientă a sarcinilor curente, atingerea rezultatelor scontate ale activităţii trimestriale, precum şi pentru îndeplinirea unor sarcini de importanţă deosebită etc. Mărimea concretă a primelor trimestriale şi anuale se stabileşte conform Hotărîrii Consiliului de administraţie al BNM. Auditul a constatat că cuantumul premiilor constituie mărimea dublă a mijloacelor anuale de remunerare a personalului scriptic aprobat. Astfel, în anul 2013, au fost calculate şi, respectiv, achitate salariaţilor prime lunare, trimestriale şi anuale în sumă totală de 26,1 mil.lei, iar în anul 2014 - de 29,3 mil.lei. În acest sens, exemplificăm că mărimea primelor achitate pentru rezultatele activităţii de bază la 3 membri ai Consiliului de administraţie al BNM au constituit, în medie, de la 33,5 pînă la 34,2 salarii lunare; la 10 directori de departamente - de la 28,4 pînă la 29,9 salarii lunare; la 31 şefi de direcţii - de la 23,4 pînă la 26,7 salarii lunare; la 21 şefi de secţii - de la 23,0 pînă la 25,0 salarii lunare.

Analogic, în anul 2014, mărimea primelor de stimulare achitate pentru rezultatele activităţii de bază a variat: pentru 5 membri ai Consiliului de administraţie al BNM - de la 34,9 pînă la 35,8 salarii lunare; pentru 8 directori de departamente - de la 28,4 pînă la 31,7 salarii lunare; pentru 20 şefi de direcţii - de la 26,7 pînă la 31,4 salarii lunare; pentru 26 şefi de secţii - de la 25,7 pînă la 30,5 salarii lunare. În acelaşi timp, pentru un specialist şi un salariat din Departamentul administrare şi achiziţii, selectat aleatoriu, mărimea primelor a variat de la 21 pînă la 22,4 salarii lunare.

• Pe lîngă premiile cu caracter stimulatoriu, conform pct.37 din Regulamentul respectiv, salariaţii BNM mai beneficiază şi de prime cu prilejul sărbătorii profesionale şi pentru 3 zile de sărbătoare nelucrătoare, ce constituie, conform calculelor prognozate, circa 3,2 salarii lunare. Potrivit datelor evidenţei contabile, în baza ordinelor Guvernatorului, cu ocazia unor sărbători naţionale, profesionale, jubilee etc., efectiv au fost calculate şi achitate premii angajaţilor în sumă de 3,8 mil.lei - în anul 2013, şi de 4,3 mil.lei - în anul 2014.

• Totodată, potrivit art.19 din Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002, condiţiile principale de organizare a salarizării, inclusiv cerinţele tarifare în conformitate cu profesia, funcţia şi gradul de calificare, modul de tarifare a salariaţilor, criteriile şi normele de evaluare a performanţelor individuale şi/sau colective, normele de muncă se stabilesc la încheierea contractelor colective, iar în cazul cînd acestea lipsesc - în contractele individuale de muncă. Auditul denotă că în cadrul BNM, raporturile de muncă sînt reglementate prin regulamentul intern al BNM şi prin contractele individuale de muncă încheiate cu angajaţii.

Concluzii la subcapitolul 4.3.

Cheltuielile aferente retribuirii muncii personalului deţin o pondere semnificativă în totalul devizului de cheltuieli al BNM. Auditul menţionează că la planificarea statelor de personal se evidenţiază necesitatea aprobării unor reglementări şi criterii clare pentru determinarea instituirii subdiviziunilor structurale şi a funcţiilor. Semnificaţia cheltuielilor aferente retribuirii muncii personalului BNM indică la necesitatea aprobării unor criterii mai clare şi transparente, inclusiv axate pe performanţă, în vederea dezvoltării prevederilor existente, care reglementează modul şi condiţiile de acordare a plăţilor de stimulare şi compensare salariaţilor.

____________________

¹⁷Legea cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar nr.355-XVI din 23.12.2005 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.355-XVI din 23.12.2005).

¹⁸Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.847-XV din 14.02.2002).

¹⁹Regulamentul privind salarizarea angajaţilor BNM, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie nr.56 din 03.03.2006, coordonat cu Parlamentul Republicii Moldova (cu modificările operate prin 2 Hotărîri ale Consiliului de administraţie; în continuare - Regulamentul privind salarizarea angajaţilor BNM).

²⁰Regulamentul privind modul şi condiţiile de stabilire şi efectuare a plăţilor de stimulare şi compensare angajaţilor BNM, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie nr.61 din 09.03.2006 (cu modificările operate prin 13 Hotărîri ale Consiliului de administraţie; în continuare - Regulamentul privind acordarea plăţilor de stimulare angajaţilor BNM).

²¹Hotărîrile Consilului de administraţie al BNM nr.262 din 15.11.2012 şi nr.210 din 29.10.2013.

²²Eşantionul a fost selectat în aspectul a cinci categorii de funcţii, incluzînd pentru anul 2013 un număr de 117 din 425 de angajaţi, cu fondul de salarizare de 25,9 mil.lei din 50,9 mil.lei, şi pentru anul 2014 – un număr de 118 din 436 de angajaţi, cu fondul de salarizare de 28,3 mil. lei din totalul de 57,3 mil.lei, inclusiv funcţiile cu demnitate publică.

²³Legea nr.199-XIII din 16.07.2010 cu privire la statutul persoanelor cu funcţii de demnitate publică (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.199-XIII din 16.07.2010).

²⁴Regulamentul privind salarizarea angajaţilor BNM, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.56 din 03.03.2006, coordonat cu Parlamentul Republicii Moldova.

4.4. Cheltuielile de reprezentanţă, pentru serviciile de tipografie, telefonice şi alte servicii pot fi optimizate

Cheltuielile de reprezentanţă, în perioada auditată, au constituit 281,7 mii lei şi, respectiv, 1098,4 mii lei, cu o creştere faţă de anul precedent de 816,7 mii lei.

Pentru organizarea de către BNM a unui eveniment la nivel internaţional, cu derogare de la reglementările de bază²⁵, Consiliul de administraţie a aprobat devizul de cheltuieli în sumă de 1194,0 mii lei, mijloacele efectiv utilizate constituind suma de 875,1 mii lei. Astfel, cheltuielile de reprezentanţă aferente acestui eveniment au constituit cu 242,9 mii lei mai mult comparativ cu volumele estimate în mod reglementar. Totodată, unele tipuri de cheltuieli executate (138,8 mii lei) nu se regăsesc în Regulamentul nominalizat.

Cheltuielile pentru serviciile de tipografie, poştale, telegrafice, telefonice etc. au constituit 474,8 mii lei şi, respectiv, 519,3 mii lei, fiind în creştere cu 44,5 mii lei faţă de anul precedent. Normele de cheltuieli privind utilizarea telefoniei mobile au fost aprobate prin Hotărîrile Consiliului de administraţie al BNM²⁶.

În anii 2013-2014, BNM deţinea 27 şi, respectiv, 42 de numere de telefon mobil, sau cu 55,5% mai mult faţă de anul 2013 şi, respectiv, cu 121% faţă de anul 2012, fiind suportate cheltuieli în sumă totală de 220,0 mii lei, inclusiv 69,0% aparţinînd membrilor Consiliului de administraţie al BNM şi 31,0% - personalului angajat.

Cheltuielile pentru serviciile de telefonie pe perioada auditată au constituit 346,4 mii lei. Examinările auditului asupra conformităţii acestor cheltuieli au relevat că cheltuielile pentru telefonia fixă, 15 numere de telefonie mobilă şi de conexiune la Internet nu au fost plafonate per utilizator de către Consiliul de administraţie al BNM.

Concluzii la subcapitolul 4.4.

Cheltuielile de reprezentanţă pentru organizarea unui eveniment internaţional au fost aprobate şi efectuate cu derogare de la reglementările de bază. Totodată, deşi BNM dispune de un registru electronic de evidenţă a cheltuielilor pentru telefonie, nu sînt aprobate reglementări privind normele de asigurare a unor utilizatori cu mijloace telefonice, în vederea stabilirii unor proceduri interne de control şi monitorizare a utilizării eficiente a acestora.

____________________

²⁵Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.257 din 18.12.2008.

²⁶Hotărîrile Consiliului de administraţie al BNM nr.156 din 25.07.2013 şi nr.110 din 12.06.2014.

4.5. Executarea cheltuielilor de delegare în scopuri de serviciu şi de pregătire a cadrelor denotă unele rezerve privind utilizarea eficientă a mijloacelor financiare alocate

• Conform datelor verificate de audit şi raportate de BNM, în perioada 2013-2014, pentru delegarea personalului BNM în scopuri de serviciu, au fost utilizate 2,6 mil.lei, sau cîte 1,3 mil.lei anual, care au fost supuse testării integral. Verificările auditului relevă că, din totalul cheltuielilor de 2,6 mil.lei, circa 65,4%, sau 1,7 mil.lei, revin membrilor Consiliului de administraţie al BNM şi 34,6%, sau - 0,9 mil. lei altui personal.

Cele mai semnificative cheltuieli - de 1,23 mil.lei, revin doar la 2 membri ai Consiliului de administraţie al BNM, ce constituie 47,3% din cheltuielile suportate de BNM, iar pentru delegarea altor 3 membri ai Consiliului s-au utilizat 0,47 mil.lei.

BNM, deşi deţinea din timp invitaţiile privind desfăşurarea unor şedinţe anuale internaţionale, la care urma să fie prezentă în calitate de Guvernator FMI din partea Republicii Moldova, în perioada auditată, a procurat bilete de avion la tarifele “clasa business”, pentru care a cheltuit 393,5 mii lei, pe cînd reieşind din timpul dispus pînă la desfăşurarea evenimentului, puteau fi rezervate şi procurate bilete “clasa econom”, aceste delegări neţinînd de cazuri excepţionale şi de urgenţă²⁷. Costurile biletelor de avion la tarifele “clasa business”, pentru participare la evenimentele din anul 2014, sînt mai mici cu 46,6 mii lei faţă de cele achitate în anul 2013, fapt care se datorează aplicării diferitor proceduri de achiziţie, în anul 2013 fiind aplicată procedura fără concurs “dintr-o singură sursă”, care a afectat transparenţa achiziţiei, iar în anul 2014 - prin licitaţie publică.

• În anii 2013-2014, Consiliul de administraţie al BNM a aprobat cheltuieli de pregătire şi reciclare a cadrelor în sumă de 2,8 mil.lei şi, respectiv, 2,7 mil. lei, dar efectiv s-au cheltuit 2,1 mil.lei şi, respectiv, 2,5 mil.lei, sau cu 0,4 mil. lei (19,0%) mai mult faţă de perioada precedentă.

În perioada auditată au fost instruite 680 de persoane (4,5 mil.lei), inclusiv prin instruiri internaţionale - 349 de persoane (3,0 mil.lei), şi prin instruiri naţionale – 331 de persoane (1,5 mil.lei). Costurile medii pentru instruirea unui angajat al BNM, în anul 2014, au constituit 6,2 mii lei, iar în anul 2013 - 7,2 mii lei. Evoluţia cheltuielilor de pregătire şi reciclare a cadrelor BNM în anii 2013-2014 este prezentată în Tabelul nr.3 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

Auditul relevă că, deşi BNM dispune de un plan anual de instruire a personalului, numărul de instruiri efectuate este mai mare faţă de cel aprobat, totodată mijloacele financiare utilizate fiind în limita indicatorilor aprobaţi în devizul de cheltuieli. Pe parcursul perioadei auditate, 15 persoane care au beneficiat de instruiri la nivel internaţional, în valoare de 359,4 mii lei, au demisionat, fapt care indică la necesitatea monitorizării riscului fluctuaţiei personalului instruit.

Concluzii la subcapitolul 4.5.

Verificările auditului asupra utilizării mijloacelor pentru delegări în scopuri de serviciu, în lipsa unor motive justificate, au relevat procurarea biletelor de avion la tariful “clasa business”, dar nu la tariful “clasa econom”, ceea ce a cauzat utilizarea neeconomicoasă a circa 393,5 mii lei. Cheltuielile destinate pregătirii şi reciclării cadrelor denotă o uşoară tendinţă de creştere, aceasta relevînd necesitatea monitorizării riscului fluctuaţiei personalului instruit.

____________________

²⁷Art.6 lit.a) şi lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi pct.15 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012.

4.6. Cheltuielile aferente întreţinerii unor obiecte social-culturale ale Băncii Naţionale a Moldovei şi sociale sînt semnificative

Sursă:  Imagini selectate de echipa de audit.

Verificările auditului asupra cheltuielilor aferente întreţinerii obiectelor social-culturale ale BNM au relevat că veniturile încasate pentru odihna angajaţilor şi membrilor familiilor lor nu acoperă cheltuielile aferente acestora. Totodată, unele bunuri imobile administrate nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale. Astfel,

• Pentru întreţinerea a 2 obiecte social-culturale ale BNM pe anii 2013-2014 au fost aprobate 3,3 mil. lei, efectiv fiind cheltuite 2,8 mil. lei, din care 2,1 mil. lei pentru Casa de odihnă “La Nistru” şi 0,7 mil. lei pentru Vila nr.9 din Pensiunea Holercani. Totodată, pentru investiţii au fost planificate 1,0 mil.lei, cheltuielile executate constituind 0,7 mil. lei. Analiza situaţiei privind cheltuielile pentru întreţinerea obiectelor social-culturale ale BNM este prezentată în Tabelul nr.4 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

Conform Regulamentului intern²⁸, scopul principal al activităţii Casei de odihnă “La Nistru” este asigurarea condiţiilor de odihnă a angajaţilor BNM şi altor persoane în sezonul estival, costul unui bilet de cazare pentru un angajat al băncii şi un membru al familiei fiind aprobat de 28 lei pe zi şi, respectiv, de 30 lei pe zi, iar pentru alte persoane - de 104 lei pe zi şi, respectiv, de 110 lei pe zi.

Cheltuielile aferente întreţinerii acesteia suportate în anul 2014 au depăşit veniturile încasate (116,5 mii lei) cumulativ pe perioadele auditate - cu 1,5 mil.lei, fiind excluse cheltuielile (0,5 mil.lei) privind reparaţia curentă efectuată în anul 2013.

• BNM nu dispune de reglementări, aprobate de Consiliul de administraţie, cu privire la modul de organizare şi funcţionare a Vilei nr.9 din Pensiunea Holercani, inclusiv în aspectul determinării cheltuielilor pentru întreţinerea acesteia. În aceste condiţii, în perioadele auditate, în acest scop au fost utilizate 0,7 mil. lei.

• La 31.12.2014, valoarea curentă a obiectelor social-culturale şi a inventarului a constituit 6,7 mil. lei, iar uzura - 4,6 mil. lei (0,9 mil. lei pentru perioadele auditate), sau 71,7% din valoarea lor curentă. Auditul denotă că printre mijloacele fixe care generează cheltuieli se numără mijloacele/inventarul de agrement şi sport în valoare totală de 232,6 mii lei.

• BNM n-a înregistrat²⁹ la organul cadastral Vila nr.9 din Pensiunea Holercani, cu valoarea de bilanţ de 1,2 mil. lei, şi 3 construcţii auxiliare pe lîngă clădirea Băncii Naţionale a Moldovei, în valoare de 1,5 mil.lei. Totodată, nu au fost identificate şi prezentate pe planuri hotarele terenurilor proprietate publică a statului, cu întocmirea setului de documente referitoare la delimitarea terenurilor proprietate publică, întru executarea art.9 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007³⁰.

• Contrar prevederilor cadrului legal³¹, BNM nu a evaluat şi nu a înregistrat în evidenţa contabilă 3 terenuri cu suprafaţa totală de 3,43 ha. Pe un teren cu suprafaţa de 2,79 ha banca deţine titlul de autentificare a dreptului deţinătorului de teren, iar pe 2 terenuri cu suprafaţa de 0,64 ha nu au fost efectuate delimitările şi lipsesc titlurile respective. Totodată, Vila nr.9 din Pensiunea Holercani şi 3 terenuri cu suprafaţa totală de 3,43 ha nu se regăsesc în Lista bunurilor imobile, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, ca proprietate publică a BNM, ca urmare nefiind respectate prevederile legale³².

• Examinarea rezultatelor inventarierii anuale a patrimoniului, creanţelor şi a datoriilor BNM la 31.10.2014 a relevat că unele active materiale incluse în conturile de bilanţ cu valoarea de 1,0 mil.lei nu se utilizează timp îndelungat, inclusiv utilajul cabinetului stomatologic în valoare de 221,1 mii lei.

Notă: Pe parcursul auditului, BNM a întreprins unele măsuri privind iniţierea procedurii de delimitare a terenurilor proprietate publică şi înregistrarea construcţiilor auxiliare de pe lîngă clădirea Băncii Naţionale a Moldovei, fiind adresată o solicitare în acest sens la Oficiul cadastral teritorial Chişinău.

• Conform pct.43 din Regulamentul privind cheltuielile Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat de Consiliul de administraţie al BNM prin procesul-verbal nr.34 din 22.11.1995³³, noţiunea de “cheltuieli sociale” include cota de participare la construcţia apartamentelor, măsuri privind ocrotirea sănătăţii, organizarea odihnei angajaţilor băncii şi altele. Tipurile şi mărimea acestor cheltuieli se aprobă de Consiliul de administraţie al BNM. Astfel, pentru anii 2013 şi 2014, în devizul de cheltuieli au fost aprobate “cheltuieli sociale” în sumă de 670,0 mii lei şi, respectiv, 1186,0 mii lei, efectiv fiind cheltuite 341,2 mii lei şi, respectiv, 629,5 mii lei. Situaţia privind structura efectivă a cheltuielilor sociale în perioada 2013-2014 este prezentată în Tabelul nr.5 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

În anii 2013-2014, la compartimentul “alte cheltuieli sociale” în bază de contracte pentru diferite tipuri de servicii au fost trecute la cheltuieli 657,7 mii lei (177,2 mii lei pentru organizarea sărbătorilor; 150,8 mii lei - excursii turistice; 72,8 mii lei - spectacole teatrale; 68,4 mii lei - servicii de fitness şi minifotbal; 173,4 mii lei - asigurarea facultativă de sănătate a 80 de angajaţi).

Regulamentar, din totalul cheltuielilor sociale suportate de BNM în perioadele auditate, suma de 535,7 mii lei a fost adăugată la salariul angajaţilor ca facilitate şi impozitată conform art.15 lit.(a) şi art.19 lit.(d) din Codul fiscal, aprobat prin Legea 1163-XIII din 24.04.1997³⁴.

Concluzii la subcapitolul 4.6.

Cheltuielile aferente întreţinerii Casei de odihnă “La Nistru” sînt semnificative şi depăşesc veniturile încasate, datorită cărui fapt pentru întreţinerea acesteia se utilizează şi alte mijloace în condiţiile prevăzute de devizul de cheltuieli al BNM. Conducerea BNM nu dispune de reglementări aprobate de Consiliul de administraţie cu privire la modul de organizare şi funcţionare a Vilei nr.9 din Pensiunea Holercani, în aceste condiţii, pentru perioadele auditate, fiind cheltuite 0,7 mil. lei.

BNM n-a asigurat conformitatea înregistrării la organul cadastral teritorial a drepturilor patrimoniale asupra unui imobil (cu valoarea de bilanţ de 1,2 mil. lei), a 3 construcţii auxiliare (1,5 mil. lei), iar 3 terenuri cu suprafaţa de 3,43 ha nu au fost evaluate şi nici raportate în bilanţul contabil. Totodată, acestea nu se regăsesc în Listele bunurilor imobile proprietate publică a statului, iar unele active materiale procurate (1,0 mil.lei) nu se utilizează timp îndelungat.

La compartimentul cheltuielilor sociale lipsesc reglementările privind denumirea tuturor tipurilor de cheltuieli sociale executate de BNM, unele nefiind stipulate în Regulamentul privind cheltuielile.

____________________

²⁸Regulamentul privind activitatea Casei de odihnă “La Nistru”, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.103 din 29.05.2009.

²⁹Art.4 şi art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.2008 (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.1543-XIII din 25.02.2008).

³⁰Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

³¹Art.17 alin.(4) din Legea contabilităţii; art.5 alin.(4) lit.(b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002 ,,Cu privire la activitatea de evaluare” (cu modificările ulterioare); Standardul Naţional de Contabilitate nr.16 ,,Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

³²Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările ulterioare; în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005).

³³Regulamentul privind cheltuielile Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat de Consiliul de administraţie al BNM prin procesul-verbal nr.34 din 22.11.1995 şi coordonat la 21.12.1995 cu Comisia pentru buget şi finanţe a Parlamentului Republicii Moldova (cu modificările şi completările ulterioare în continuare - Regulamentul privind cheltuielile BNM, aprobat de Consiliul de administraţie al BNM prin procesul-verbal nr.34 din 22.11.1995).

³⁴Codul fiscal, aprobat prin Legea 1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

4.7. Cheltuielile de întreţinere a transportului de serviciu auto şi specializat al Băncii Naţionale a Moldovei sînt afectate de lipsa reglementărilor privind utilizarea acestuia

Verificările auditului la acest capitol relevă că BNM dispune de 19 unităţi de transport cu valoarea curentă de bilanţ de 7,0 mil.lei (din care 4 unităţi specializate), suma uzurii calculată la 31.12.2014 constituind 5,9 mil.lei, sau 84,3%. Pentru întreţinerea mijloacelor de transport ale BNM, pe anii 2013-2014, au fost aprobate mijloace în sumă de 1,56 mil. lei, efectiv executîndu-se cheltuieli de 1,34 mil. lei, inclusiv 1,0 mil. lei - cheltuieli pentru combustibil.

Unităţile de transport se utilizează în lipsa unor reglementări interne privind completarea foilor de parcurs. Concomitent, BNM nu a stabilit şi nu a aprobat reglementări privind plafonul maxim al parcursului-limită anual pentru fiecare unitate de transport. Potrivit calculelor auditului, dacă în anii 2013-2014 ar fi fost stabilite plafoane, parcursul-limită anual putea fi diminuat cu 108,8 mii km (anul 2014 - 50,6 mii km), din care considerente consumul de combustibil putea fi micşorat cu 13,7 mii litri, fiind asigurată economisirea a 216,5 mii lei. Astfel, bugetarea cheltuielilor pentru exploatarea autoturismelor de serviciu se efectuează în lipsa unor reglementări interne şi fără a se ţine cont de necesitatea justificată a numărului acestora.

Concluzii la subcapitolul 4.7.

Lipsa unor reglementări interne cu privire la stabilirea parcursului-limită anual pentru fiecare unitate de transport şi documentarea foilor de parcurs pentru utilizarea autoturismelor, care stau la baza justificării cheltuielilor pentru combustibil, afectează utilizarea eficientă a mijloacelor alocate în aceste scopuri.

4.8. Procesul de acordare şi monitorizare a creditelor oferite colaboratorilor Băncii Naţionale a Moldovei relevă unele nereguli

Potrivit art.71 alin.(2) lit.d) din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995, prin derogare de la prevederile alin.(1) din acelaşi articol, BNM poate să acorde credite oricărui salariat al său, în baza regulamentului respectiv aprobat de Consiliul de administraţie. Astfel, conform prevederilor regulamentelor aprobate de Consiliul de administraţie al BNM³⁵, angajaţii BNM pot beneficia de următoarele tipuri de credite:

• Credite acordate pentru investiţii imobiliare, inclusiv procurarea/extinderea spaţiului locativ, imobilelor, efectuarea construcţiilor/reconstrucţiilor capitale etc., pe un termen de pînă la 15 ani, cu o rată a dobînzii de 0,5% anual, în cuantum maxim de pînă la 100 de salarii lunare, cu excepţia unor categorii de salariaţi (membrii Consiliului de administraţie, rezerva de personal, personal menţionat cu diplome), care beneficiază de pînă la 200 de salarii lunare.

• Credite acordate pentru necesităţile primordiale curente ale salariatului, pe un termen de pînă la 2 ani, cu rata dobînzii de 5% anual şi în cuantum maxim de pînă la 10 salarii lunare.

În scopul obţinerii probelor de audit relevante şi rezonabile privind conformitatea acordării creditelor pentru investiţii imobiliare, a fost selectat un eşantion de 40% din totalul creditelor acordate, criteriul de selectare fiind semnificaţia soldului împrumuturilor mai mare de 300,0 mii lei.

La 31.12.2014, Banca Naţională, din activele de bază, a acordat la 169 de salariaţi credite în sumă totală de 31,5 mil. lei, din acestea, la 106 salariaţi - credite pentru investiţii imobiliare pe un termen de pînă la 15 ani şi cu dobînda de 0,5% anual, în sumă de 30,3 mil.lei, şi la 63 de salariaţi - credite pentru necesităţile primordiale în sumă de 1,2 mil.lei, pe un termen de pînă la 2 ani şi cu rata dobînzii de 5,0% anual. La 31.12.2014, soldul creditelor acordate constituia 23,6 mil. lei, inclusiv pentru investiţii imobiliare - 22,7 mil.lei, şi pentru necesităţile primordiale - 0,8 mil.lei.

Constatările auditului asupra conformităţii acordării creditelor pentru investiţii imobiliare salariaţilor BNM denotă următoarele:

• Creditele pentru investiţii imobiliare (30,3 mil.lei) au fost acordate facilitar, cu rata dobînzii de 0,5% anual, diferenţa dintre rata creditelor şi rata de bază de 1,47 mil. lei, regulamentar, a fost adăugată la salariul angajaţilor ca facilitate şi impozitată conform art.15 lit.(a) şi art.19 lit.(d) din Codul fiscal, aprobat prin Legea 1163-XIII din 24.04.1997³⁶.

• BNM a acordat credite cu dobînda de 0,5% anual la 22 de persoane cu funcţii de conducere pentru investiţii imobiliare în cuantumuri de la 0,4 mil.lei pînă la 2,0 mil.lei, suma totală a acestora constituind 17,2 mil.lei. În cazul a 2 angajaţi, prin derogare de la prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM, suma creditului acordat a depăşit plafonul stabilit de 100 salarii lunare cu 913,8 mii lei şi, respectiv, cu 858,3 mii lei. Ulterior, modificările incluse în Regulamentul intern au prevăzut majorarea plafonului la acordarea creditelor de pînă la 200 salarii lunare. Alţi 3 angajaţi timp de 4 ani nu au prezentat documentele confirmative privind utilizarea creditelor în valoare totală de 3,0 mil. lei.

Auditul relevă că procedurile de monitorizare a utilizării la destinaţie a creditelor acordate în scopul reconstrucţiei şi reparaţiei capitale a spaţiului locativ se efectuează în baza devizelor de cheltuieli prezentate, care confirmă doar intenţia de a efectua lucrările, dar nu şi reconstrucţia/reparaţia propriu-zisă. Într-un caz, în devizul de cheltuieli lipsesc data întocmirii, denumirea şi adresa obiectului pentru care s-au acordat resursele creditare.

Concluzii la subcapitolul 4.8.

BNM a acordat facilitar credite colaboratorilor pentru investiţii imobiliare (30,3 mil.lei) pe un termen de 15 ani, cu rata dobînzii de 0,5% anual, în 2 cazuri, prin derogare de la reglementările proprii. Procesul de acordare a creditelor necesită îmbunătăţirea procedurilor de monitorizare, în scopul utilizării la destinaţie a creditelor acordate.

____________________

³⁵Regulamentul aprobat de Consiliul de administraţie al BNM prin procesul-verbal nr.34 din 22.11.1995; Regulamentul privind condiţiile de acordare a creditelor salariaţilor Băncii Naţionale, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie nr.94 din 16.04.2009 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.94 din 16.04.2009).

³⁶Codul fiscal, aprobat prin Legea 1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

V. PROCESUL ACHIZIŢIILOR DE MĂRFURI, LUCRĂRI ŞI SERVICII ALE

BĂNCII NAŢIONALE A MOLDOVEI ARE REZERVE DE ÎMBUNĂTĂŢIRE

La 31.12.2013 şi 31.12.2014, pentru achiziţionarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, BNM a încheiat 234 şi, respectiv, 283 de contracte. Situaţia privind numărul şi valoarea contractelor încheiate de BNM conform procedurilor de achiziţii şi aflate în curs de execuţie în perioada anilor 2013-2014 este redată în Tabelul nr.6 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuielilor în cadrul achiziţiilor, efectuate pe un eşantion de 70,0% din contracte, denotă că există unele rezerve de îmbunătăţire a procesului de achiziţii publice, constatînd unele neregularităţi³⁷, după cum urmează.

• Grupul de lucru pentru achiziţii din cadrul BNM a asigurat planificarea achiziţiei de bunuri, lucrări şi servicii în corespundere cu mijloacele financiare pentru anul 2013 în sumă de 150,7 mil.lei şi pentru anul 2014 - de 170,3 mil.lei. Însă, datorită anulării mai multor proceduri, achiziţiile planificate în anii 2013 şi 2014 nu au fost executate în proporţie de 76,7% şi, respectiv, 87,3% din sumele aprobate de Consiliul de administraţie al BNM, astfel înregistrîndu-se nevalorificări de mijloace în sumă de 115,6 mil. lei şi, respectiv, de 148,7 mil.lei. Planificarea şi executarea procedurilor de achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile BNM pe anii 2013-2014 sînt redate în Tabelul nr.7 şi Tabelul nr.8 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

• Achiziţia Sistemului informatic de raportare către Banca Naţională a Moldovei a fost efectuată prin 2 contracte separate în valoare totală de 1193,3 mii euro (21,4 mil.lei), fiind depăşită cu 366,0 mii euro valoarea cumulată a contractelor atribuite pentru lucrări sau servicii suplimentare, care nu trebuia să fie mai mare de 30%, în conformitate cu prevederile legale³⁸.

• BNM a încheiat contractul privind achiziţia serviciilor de instruire şi implementare a sistemului de management al performanţei în valoare de 28,0 mii euro (525,4 mii lei), însă serviciile au fost prestate în termen de 117 zile lucrătoare, faţă de 35 de zile stipulate în contract. Datele din anexa la contract nu corespund cu cele din documentele de licitaţie, nefiind indicat numărul de persoane care de fapt urmau a fi instruite, precum şi unitatea concretă de măsură ce ţine de proiectarea şi dezvoltarea sistemului ca livrabil (sistem proiectat, regulament, ghid etc.).

• Pentru achiziţia serviciilor de modernizare a paginii web oficiale a BNM pe anul 2013, iniţial s-au planificat 185,1 mii lei, iar după modificarea operată la finele anului s-au preconizat 535,0 mii lei. Entitatea a organizat repetat procedura de achiziţie prin licitaţie, iar după recepţionarea facturii fiscale privind valoarea serviciilor acordate şi semnarea actului de acceptanţă a lucrărilor în sumă de 391,4 mii lei, costul acestora a fost achitat şi reflectat în evidenţa contabilă la active nemateriale în curs de execuţie. Pagina web modernizată a fost dată în exploatare după 6 luni, urmare realizării de către BNM a activităţilor de completare a acesteia.

• Contrar prevederilor art.19 şi art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, pentru anul 2014, achiziţionarea biletelor de avion în sumă de 1,6 mil.lei nu a fost inclusă în anunţul de intenţie, achiziţiile fiind divizate prin 108 contracte de mică valoare în sumă totală de 1,6 mil.lei, sau 62,9% din valoarea totală a achiziţiei.

• BNM a încheiat 2 contracte privind achiziţia serviciilor de monitorizare şi analiză mass-media, potrivit cărora a cheltuit 791,0 mii lei. În urma analizei listei publicaţiilor, revistelor şi paginilor web monitorizate în cadrul contractelor respective, auditul a constatat că un şir de reviste şi pagini web monitorizate nu publică informaţii referitor la indicatorii macroeconomici, inflaţie şi activitatea BNM. În contextul acestor constatări, în opinia auditului, este necesară revizuirea surselor informatice contractate, întru optimizarea cheltuielilor pentru serviciile prestate.

• Pentru achiziţia serviciilor de organizare a unei întruniri la nivel internaţional, planul de achiziţii a fost modificat de 3 ori. La 09.12.2013 erau planificate 600,0 mii lei, la 08.09.2014 -1200,0 mii lei, şi la 29.12.2014 - 900,0 mii lei. Licitaţia publică a fost anulată din lipsa surselor de acoperire, iar după alocarea mijloacelor suplimentare, din lipsă de timp, serviciile respective au fost achiziţionate dintr-o singură sursă, la un preţ mai mare cu 209,4 mii lei faţă de cel propus la licitaţie.

Concluzii la capitolul V.

Managementul achiziţiilor publice în cadrul autorităţii contractante urmează a fi consolidat, în vederea neafectării de nereguli şi monitorizării impactului efectuării procurărilor în condiţii de eficienţă, precum şi de planificare şi desfăşurare a procedurilor de achiziţii publice, asigurînd conformitatea respectării prevederilor cadrului legal.

____________________

³⁷Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.96-XVI din 13.04.2007)

³⁸Art.3, art.53 alin.(4) lit.(a) şi art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.7 lit.(a) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1407 din 10.12.2008; pct.15 şi 17 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

VI. CU PRIVIRE LA ACTIVITATEA AUDITULUI INTERN

LA BANCA NAŢIONALĂ A MOLDOVEI

Conform structurii şi statelor de personal, în cadrul BNM a fost instituit şi activează Departamentul de audit intern, care include Controlorul general şi experţii organului de audit intern din 11 unităţi de personal. Competenţa şi calitatea funcţiei de audit intern în cadrul BNM este dovedită prin deţinerea Certificatului de “Conformare Generală” la Standarde şi Codul de etică, obţinut ca urmare a evaluării externe a activităţii DAI, efectuată de către o echipă de experţi certificaţi în domeniul auditului intern din cadrul Băncii Naţionale a Olandei.

Sfera de activitate, competenţele şi responsabilităţile a DAI sînt prevăzute în art.33 şi art.34 din Legea nr.548-XIII din 21.07.1995. Întru aplicarea Legii cu privire la BNM, pe intern, sînt aprobate regulamente, manualul de audit, ghiduri. Conform procesului operaţional de audit, DAI are elaborate, în baza evaluării riscurilor, Planul strategic de audit intern pe termen mediu (5 ani) şi Planul anual de audit, aprobate de către Consiliul de administraţie. Trimestrial şi anual DAI prezintă Consiliului de administraţie al BNM rapoarte şi recomandări rezultate din activitatea de audit. Planificarea şi realizarea misiunilor de audit pe anii 2013-2014 la BNM este redată în Tabelul nr.9 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

VII. CONCLUZIA GENERALĂ ŞI RECOMANDĂRILE AUDITULUI

7.1. Concluzia generală

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit desfăşurate şi procedurile aplicate, se concluzionează că administrarea cheltuielilor şi bunurilor de către Banca Naţională a Moldovei dispune de unele rezerve de îmbunătăţire, în aspectele ce ţin de: reglementările interne ale Băncii Naţionale a Moldovei privind planificarea şi executarea cheltuielilor aferente activităţii de bază şi de întreţinere; asigurarea transparenţei gestionării resurselor prin delimitarea/gruparea lor după destinaţiile utilizării la activităţile de bază şi de întreţinere; planificarea statelor de personal şi retribuirea muncii în funcţie de performanţele obţinute; optimizarea cheltuielilor pentru transport şi celor aferente întreţinerii obiectelor social-culturale; planificarea şi achiziţionarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor în condiţii de transparenţă şi eficienţă.

7.2. Recomandări conducerii Băncii Naţionale a Moldovei

1. Să asigure planificarea cheltuielilor prin delimitarea/gruparea în corespundere cu destinaţia lor în aspectul activităţii de bază şi pentru întreţinerea instituţională.

2. Să reglementeze criteriile pentru determinarea instituirii subdiviziunilor structurale şi funcţiilor, în vederea stabilirii numărului personalului de conducere şi al personalului de execuţie.

3. Să asigure dezvoltarea prevederilor existente, care reglementează modul şi condiţiile de acordare a plăţilor de stimulare şi compensare salariaţilor, inclusiv axate pe criterii de performanţă.

4. Să asigure modalităţi de optimizare a cheltuielilor pentru întreţinerea obiectelor social-culturale ale entităţii.

5. Să înregistreze la oficiile cadastrale teritoriale drepturile de proprietate asupra bunurilor patrimoniale gestionate şi să asigure evaluarea şi reflectarea acestora valoric şi cantitativ, inclusiv activele neutilizate în procesul tehnologic.

6. Să aprobe limitele privind cheltuielile pentru toate mijloacele de legătură telefonică şi conexiunea la Internet în aspectul beneficiarilor.

7. Să asigure măsuri de eficientizare a cheltuielilor pentru întreţinerea mijloacelor de transport prin reglementarea limitelor de parcurs şi de consum.

8. Să consolideze procedurile şi capacităţile instituţionale la planificarea achiziţiilor bunurilor, lucrărilor şi serviciilor potrivit cadrului legal, cu asigurarea transparenţei şi eficienţei achiziţiilor.

9. Să monitorizeze respectarea aplicării conforme a reglementărilor proprii în procesul de acordare colaboratorilor a creditelor.

Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate în cadrul misiunii de audit la Banca Naţională a Moldovei de către echipa de audit, în următoarea componenţă: Victor Munteanu, Tudor Sula, Maria Filip, Maia Savva, Nicoleta Graur şi Uliana Negru.