Hotărîre nr.22 din 26.03.2010 privind Raportul auditului asupra raportului financiar al Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului asupra raportului financiar al

Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009

nr. 22  din  26.03.2010

 (în vigoare 18.05.2010) 

Monitorul Oficial nr.75-77 art.13 din 18.05.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Consiliului Coordonator al Audiovizualului dl Gh.Gorincioi, contabilului-şef dna A.Ţurcanu, viceministrului finanţelor dna M.Cărăuş, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului asupra raportului financiar al Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a efectuat în conformitate cu Programul activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Consiliului Coordonator al Audiovizualului (în continuare – CCA) pe anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi² şi cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi. Metodologia de audit a constat din acţiuni de examinare şi de colectare a probelor privind datele raportate de CCA în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009, precum şi de analiză a altor documente relevante.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului asupra raportului financiar al Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009 denotă existenţa unor neconformităţi admise de Consiliul Coordonator al Audiovizualului în anul 2009 şi a unor probleme identificate, care se exprimă prin:

- organizarea unor achiziţii publice cu nerespectarea normelor legale, achiziţionarea unor lucrări în lipsa limitelor de alocaţii aprobate în acest scop şi executarea acestora în timp ce contractul de achiziţii nu era înregistrat în modul stabilit;

- nerespectarea prevederilor clasificaţiei bugetare şi a normelor de evidenţă contabilă, inclusiv neînregistrarea în evidenţa contabilă şi nereflectarea în bilanţul contabil a valorii unui obiectiv nou-creat; imperfecţiunea cadrului normativ şi existenţa unor reglementări contradictorii ce condiţionează incertitudini la stabilirea bazei de calcul a uzurii;

- raportarea eronată a situaţiei privind mijloacele speciale, condiţionată de lipsa calculelor şi neînregistrarea în evidenţa contabilă a veniturilor efective provenite din taxa de reglementare, a datoriilor debitoare şi creditoare aferente acestei taxe, atribuirea incorectă a mijloacelor speciale în aspectul categoriilor şi tipurilor de plăţi, precum şi utilizarea neregulamentară a unor mijloace ale Fondului de susţinere a radiodifuzorilor;

- neasigurarea realizării depline a unor cerinţe din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.5 din 06.03.2009³.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.5 din 06.03.2009 “Privind raportul asupra auditului regularităţii executării bugetului Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2008”.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului asupra raportului financiar al Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se cere conducerii Consiliului Coordonator al Audiovizualului (dl Gh.Gorincioi) să întreprindă măsuri privind implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul anexat la prezenta hotărîre.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului asupra raportului financiar al Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009 şi se cere:

3.1. să se decidă asupra modificării modalităţii de calculare a uzurii mijloacelor fixe de către instituţiile publice, în cadrul căreia să fie asigurată reflectarea situaţiei reale a activelor instituţiilor publice;

3.2. să stabilească modalitatea corectă de atribuire şi de înregistrare în evidenţa contabilă a cheltuielilor aferente instalării reţelelor telefonice, cu majorarea ulterioară a valorii mijloacelor fixe;

3.3. să determine modul de evidenţă şi de raportare corectă a mijloacelor speciale ale Consiliului Coordonator al Audiovizualului în aspectul categoriilor, ţinînd cont de caracterul acestora, stabilit prin Codul audiovizualului al Republicii Moldova⁴;

____________________

⁴ Codul audiovizualului al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.260-XVI din 27.07.2006 (cu modificările ulterioare).

3.4. să studieze problema achiziţionării produselor petroliere din mijloace publice ţinînd cont de fluctuaţia preţurilor, cu înaintarea propunerilor respective de perfecţionare a clauzelor contractelor şi de ajustare a legislaţiei privind achiziţiile publice.

4. Se ia act că Consiliul Coordonator al Audiovizualului:

4.1. a înregistrat în evidenţa contabilă reţeaua telefonică în valoare de 94,4 mii lei, cu calcularea în modul stabilit a uzurii şi cu efectuarea corectărilor respective în raportul financiar pe anul 2009;

4.2. a restabilit în bugetul de stat amenda încasată incorect la contul mijloacelor speciale;

4.3. a adus în concordanţă datele din cartea mare referitor la încasarea unor tipuri de venituri din mijloace speciale cu extrasele trezoreriale;

4.4. a solicitat Ministerului Finanţelor atribuirea mijloacelor speciale la categoria 05 “Alte mijloace speciale”, cu deschiderea contului trezorerial respectiv.

5. Prezenta hotărîre şi Raportul auditului asupra raportului financiar al Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009 se remit Comisiei parlamentare cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media, pentru informare, cu propunerea de a solicita de la Consiliul Coordonator al Audiovizualului determinarea exhaustivă a prevederilor regulamentare ce ţin de scopul Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, direcţiile de utilizare şi de alocare a mijloacelor acestui Fond, modul de administrare a taxei de reglementare.

6. Despre executarea pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

RAPORTUL

auditului asupra raportului financiar al Consiliului

Coordonator al Audiovizualului pe anul 2009

I. INTRODUCERE

Auditul raportului financiar pe anul 2009 al Consiliului Coordonator al Audiovizualului (în continuare – CCA) a fost efectuat în perioada 04.02.2010 – 01.03.2010, în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului constă în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al CCA pe anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

Responsabilitatea conducerii CCA constă în întocmirea şi prezentarea raportului financiar în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control.

Auditorul este responsabil de obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit privind raportul financiar şi regularitatea gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului statului. Totodată, auditorul nu este responsabil de prevenirea fraudelor şi erorilor.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Consiliul Coordonator al Audiovizualului este o autoritate publică autonomă, cu statut de persoană juridică de drept public, fiind reprezentant şi garant al interesului public, care reglementează şi coordonează activitatea instituţiilor audiovizuale publice şi private (în continuare – radiodifuzori) în domeniul radiodifuziunii.

Activitatea CCA este reglementată de Codul audiovizualului al Republicii Moldova², de statutul Consiliului Coordonator al Audiovizualului, aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.433-XVI din 28.12.2006³, de alte acte normative şi legislative. Atribuţiile de bază ale CCA sînt: supravegherea respectării de către instituţiile audiovizuale a legislaţiei, a normelor juridice în vigoare; licenţierea genurilor de programe audiovizuale; monitorizarea programelor audiovizuale etc.

____________________

² Codul audiovizualului al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.260-XVI din 27.07.2006 (cu modificările ulterioare; în continuare – Codul audiovizualului).

³ Hotărîrea Parlamentului nr.433-XVI din 28.12.2006 “Cu privire la aprobarea statutului, a structurii organizatorice şi a efectivului-limită ale Consiliului Coordonator al Audiovizualului” (cu modificările ulterioare).

CCA este compus din 9 membri desemnaţi de Parlament şi este condus de un preşedinte cu dreptul de a semna documentele financiare şi bancare.

Baza de ţinere a evidenţei contabile la CCA sînt regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁴ şi în Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85⁵.

____________________

⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

⁵ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85).

Metodologia de audit

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁶ şi cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi.

____________________

⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

În procesul auditului au fost examinate probele ce confirmă datele CCA din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009 şi din alte documente relevante.

Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, precum şi în urma identificării ca zone cu probabilitate înaltă de apariţie a riscurilor, s-au verificat cheltuielile pentru retribuirea muncii; achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii; veniturile şi cheltuielile din mijloace speciale; uzura mijloacelor fixe, precum şi realizarea recomandărilor şi cerinţelor din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.5 din 06.03.2009⁷.

____________________

⁷ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.5 din 06.03.2009 “Privind raportul asupra auditului regularităţii executării bugetului Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2008 (în continuare – Hotărîrea Curţii de Conturi nr.5 din 06.03.2009).

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor

Raportul cu privire la activitatea Consiliului Coordonator al Audiovizualului în anul 2009, aprobat prin Decizia Consiliului Coordonator al Audiovizualului nr.8 din 26.01.2010 şi prezentat Parlamentului la 27.01.2010 cu respectarea termenului stabilit, include ca parte componentă Capitolul VI “Activitatea economico-financiară”. Raportul cu privire la activitatea financiară a Consiliului Coordonator al Audiovizualului în anul 2009 a fost publicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 05.02.2010.

Potrivit art.47 alin.(2) din Codul audiovizualului, bugetul CCA se constituie din: subvenţii de stat; venituri din taxe pentru licenţiere; venituri din taxele anuale de acoperire a cheltuielilor de reglementare, plătite de radiodifuzori, în proporţie de 1% din cifra de afaceri anuală (în continuare – taxa de reglementare); şi granturi.

Pentru anul 2009, CCA i-au fost precizate mijloace în sumă de 6316,8 mii lei (Tabelul nr.1), inclusiv 2564,7 mii lei (40,6%) – din contul cheltuielilor de bază şi 3752,1 mii lei (59,4%) – din contul mijloacelor speciale. Executarea cheltuielilor de casă a constituit 4118,8 mii lei, sau 65,2%, şi a cheltuielilor efective – 4508,3 mii lei, sau 71,3%. În aspect structural, cheltuielile CCA, în anul 2009, se prezintă în Figura nr.1.

Veniturile din taxele pentru licenţiere, veniturile din taxele anuale de reglementare, plătite de radiodifuzori, şi granturile constituie Fondul de susţinere a radiodifuzorilor (în continuare – Fondul), gestionarea căruia se reglementează conform Regulamentului aprobat prin Decizia Consiliului Coordonator al Audiovizualului nr.125 din 04.12.2007⁸.

____________________

⁸ Decizia Consiliului Coordonator al Audiovizualului nr.125 din 04.12.2007 “Despre Regulamentul privind gestionarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Decizia CCA nr.125 din 04.12.2007).

Veniturile din mijloacele speciale ale CCA în anul 2009 au fost executate în sumă de 1347,3 mii lei, sau la nivel de 96,2% faţă de volumul precizat (Tabelul nr.2). Executarea cheltuielilor Fondului a constituit 1559,1 mii lei, sau 41,6% faţă de cele precizate. Nivelul scăzut al executării cheltuielilor Fondului este condiţionat de realizarea parţială a procurărilor de mijloace fixe planificate pe anul 2009.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

În urma verificărilor asupra regularităţii formării şi utilizării mijloacelor financiare publice de către CCA, precum şi asupra corectitudinii întocmirii rapoartelor financiare pe anul 2009, au fost constatate următoarele.

3.1. Cu privire la retribuirea muncii

Pentru retribuirea muncii angajaţilor CCA în anul 2009 au fost precizate şi executate mijloace în sumă de 1516,4 mii lei şi, respectiv, de 1516,3 mii lei, cheltuielile efective constituind 1518,8 mii lei. La situaţia din 31.12.2009, s-au înregistrat datorii creditoare în sumă de 110,3 mii lei, aferente salariului calculat şi neachitat pentru luna decembrie 2009. Cheltuielile pentru retribuirea muncii au fost planificate şi executate exclusiv din contul cheltuielilor de bază.

La verificarea acestor cheltuieli n-au fost constatate abateri de la cadrul legislativ şi normativ în vigoare.

3.2. Cu privire la efectuarea achiziţiilor publice

Verificările efectuate asupra respectării de către CCA a cadrului normativ ce reglementează achiziţiile publice în anul 2009 au stabilit unele neregularităţi, şi anume:

♦ Invitaţia de prezentare a ofertelor pentru achiziţionarea echipamentului tehnic necesar modernizării centrului de monitorizare al CCA în sumă de 3,0 mil.lei, alocate din contul mijloacelor Fondului, n-a fost publicată în “Official Journal of the European Community”, prin ce n-au fost respectate prevederile art.20 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁹. Acest fapt a limitat posibilitatea de participare a agenţilor economici interesaţi de peste hotare şi, respectiv, n-a fost asigurată transparenţa maximă a procedurii de achiziţii.

____________________

⁹ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI).

♦ Contractul nr.10 din 06.04.2009, încheiat cu “Smontehcablu” S.R.L. (c/f 1005600046279) pentru efectuarea lucrărilor de instalare a cablului CCA în sumă de 94,5 mii lei, a fost înregistrat la Trezoreria teritorială Chişinău (bugetul de stat) la 22.12.2009, sau cu 8 luni mai tîrziu de la semnare şi cu 6 luni după executarea integrală. Potrivit pct.2.3 din contract, lucrările urmau a fi executate în decurs de 2 luni de la semnarea acestuia, respectarea termenului şi executarea deplină a lucrărilor fiind confirmate prin procesul-verbal de recepţie a lucrărilor executate în sumă de 94,4 mii lei, semnat la 02.06.2009. Achiziţionarea lucrărilor de instalare a cablului a fost efectuată în lipsa limitelor de alocaţii aprobate în acest scop, iar lucrările s-au executat în timp ce contractul de achiziţii nu avea putere juridică, reieşind din prevederile art.67 alin.(8) din Legea nr.96-XVI. Achitarea lucrărilor executate conform contractului a fost efectuată la 29.12.2009, în urma precizării planului de finanţare.

Totodată, auditul a relevat o situaţie problematică la executarea contractului de achiziţionare a benzinei, condiţionată de fluctuaţia preţurilor. Problema respectivă poate fi caracteristică şi prezintă un risc pentru mai multe autorităţi şi instituţii publice.

Concluzii:

În anul 2009, CCA a admis în unele cazuri nerespectarea normelor legale la efectuarea achiziţiilor publice, în special la organizarea achiziţiilor publice, întocmirea, înregistrarea şi executarea contractelor de achiziţii.

Recomandări conducerii CCA:

1. Să asigure monitorizarea încheierii şi executării contractelor de achiziţii publice întru realizarea acestora în mod legal şi optim, precum şi în condiţii de transparenţă maximă.

3.3. Cu privire la corectitudinea raportării unor cheltuieli de la componenta de bază

Verificările efectuate asupra Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (Formularul nr.2) au identificat unele înregistrări neconforme. Astfel, CCA a atribuit neregulamentar cheltuielile pentru lucrările de instalare a cablului în sumă de 94,4 mii lei la “Servicii de telecomunicaţie şi de poştă”, pe cînd conform clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008¹⁰, asemenea cheltuieli nu se referă la poziţia respectivă. Lucrările de instalare a cablului reprezintă investiţii capitale, care urmau să fie aprobate printr-o poziţie distinctă în cadrul Legii bugetare anuale.

____________________

¹⁰ Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008 “Privind clasificaţia bugetară”.

Potrivit pct.23 şi pct.25 din Catalogul mijloacelor financiare şi activelor nemateriale¹¹, reţelele telefonice interioare fac parte din componenţa clădirii. Astfel, instalarea cablului urmează să se soldeze cu majorarea valorii reţelelor telefonice interioare şi, respectiv, a valorii clădirii, în timp ce pct.38 din Catalogul vizat prevede că reţelele de telecomunicaţii intră în componenţa mijloacelor fixe şi trebuie să fie atribuite la “Instalaţii de transmisie”.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 “Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor financiare şi activelor nemateriale” (cu modificările ulterioare; în continuare – Catalogul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003).

În contextul acestor reglementări nu există claritate referitor la modalitatea de înregistrare în evidenţa contabilă a acestor active. Concomitent, rămîne incertă şi procedura de stabilire a bazei de calcul a uzurii clădirii şi reţelelor, deoarece, conform Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85, acestea se atribuie la subconturi diferite (subcontul 010 “Clădiri” şi 012 “Instalaţii de transmisie”).

Concluzii:

Nerespectarea clasificaţiei bugetare şi a normelor de evidenţă contabilă a condiţionat majorarea cheltuielilor atribuite la “Servicii de telecomunicaţie şi de poştă”, neînregistrarea obiectivului nou-creat în evidenţa contabilă şi nereflectarea acestuia în bilanţul contabil şi în raportul financiar. Contradicţia normelor de drept creează incertitudini la stabilirea bazei de calcul a uzurii.

Recomandări conducerii CCA:

2. Să asigure reflectarea şi atribuirea cheltuielilor în strictă conformitate cu clasificaţia bugetară.

3.4. Cu privire la mijloacele speciale

♦ Potrivit pct.19 din Regulamentul aprobat prin Decizia CCA nr.125 din 04.12.2007, taxa de reglementare se achită trimestrial pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului de gestiune, reieşind din mărimea cifrei de afaceri a radiodifuzorilor pe perioada respectivă. Calcularea şi plata taxei de reglementare pe parcursul anului este pusă în sarcina radiodifuzorului.

Totodată, conform pct.16 din Regulamentul sus-numit, controlul asupra achitării integrale şi la timp a taxei urmează să fie efectuat de CCA, însă la CCA nu este reglementată această procedură şi nu este numită persoana responsabilă de efectuarea controalelor. Avizarea radiodifuzorilor privind achitarea taxei se efectuează prin apeluri telefonice şi scrisori, fără aplicarea altor pîrghii de încasare a taxei respective. În această situaţie unii radiodifuzori nu prezintă informaţia privind cifra de afaceri din care urmează să fie calculată taxa de reglementare, nu achită taxa, o transferă cu întîrziere şi/sau nu în suma deplină.

Înregistrarea în evidenţa contabilă a veniturilor de casă şi celor efective, provenite din taxa de reglementare, se efectuează în aceeaşi mărime la momentul încasării taxei, dar nu la momentul apariţiei obligaţiilor radiodifuzorilor şi, respectiv, nu se înregistrează datoriile debitoare şi/sau creditoare ale acestora. La încasarea taxei de reglementare CCA eliberează radiodifuzorilor facturi de expediţie, ceea ce contravine pct.1 din Instrucţiunea aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.294 din 17.03.1998¹².

____________________

¹² Instrucţiunea privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 “Cu privire la executarea Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr.406-II din 23 decembrie 1997” (cu modificările ulterioare).

Potrivit datelor din Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, la situaţia din 01.01.2010, veniturile de casă şi cele efective constituiau 1347,3 mii lei, nefiind înregistrate datoriile debitoare şi creditoare aferente veniturilor din mijloace speciale. Totodată, CCA a confirmat că, la situaţia din 31.12.2009, aveau restanţe la taxa de reglementare cel puţin 33 de radiodifuzori, însă fără a specifica suma, deoarece la momentul auditului CCA nu dispunea de datele privind datoriile radiodifuzorilor aferente taxei de reglementare reieşind din cifra de afaceri a acestora. Astfel, în anul 2009 au fost achitate taxe de reglementare pentru anul 2008 în sumă de 489,9 mii lei, care de fapt nu erau înregistrate în modul stabilit la datorii.

Urmare celor expuse, este afectată corectitudinea informaţiilor privind veniturile efective şi datoriile aferente componentei mijloace speciale, prezentate în raport.

♦ În anul 2009, CCA a încasat şi a atribuit la mijloace speciale venituri provenite din taxa pentru eliberarea documentelor de licitaţie în sumă de 2,4 mii lei şi amenzi în sumă de 1,8 mii lei. Conform Raportului cu privire la activitatea financiară a CCA în anul 2009, prezentat Parlamentului, mijloacele respective au fost raportate la executarea Fondului, care regulamentar este format din contul taxelor pentru licenţiere şi 1% din cifra de afaceri anuală a radiodifuzorilor, astfel fiind denaturate nesemnificativ cifrele raportate.

♦ Verificările evidenţei sintetice a veniturilor din mijloace speciale au identificat la veniturile din taxe pentru licenţiere o diferenţă dintre datele din cartea mare şi extrasele trezoreriale în sumă de 8,5 mii lei. Această neregularitate a cauzat majorarea veniturilor din taxa de reglementare şi, respectiv, micşorarea veniturilor din taxa pentru licenţiere în aceeaşi sumă.

♦ În baza deciziilor CCA, în anul 2009 din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor au fost utilizate mijloace pentru achitarea deplasărilor peste hotarele ţării a unor membri ai CCA în suma totală de 55,4 mii lei, pentru participarea la reuniunile Platformei Europene ale Autorităţilor Regulatorii, deşi prevederile pct.11 al Regulamentului aprobat prin Decizia CCA nr.125 din 04.12.2007 nu specifică expres asemenea direcţie de folosire a mijloacelor Fondului. Totodată, CCA consideră că utilizarea acestor mijloace se încadrează în normele pct.11 lit.c) din Regulamentul menţionat.

♦ Mijloacele speciale ale CCA formate din taxa pentru licenţiere şi taxa de reglementare se acumulează la contul trezorerial de mijloace speciale clasificate la categoria 001 “Servicii cu plată”. Totodată, cadrul legal ce reglementează domeniul de activitate al CCA nu prevede prestarea de către acesta a serviciilor contra plată. Reieşind din pct.1 şi pct.12 ale Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 31.12.2004¹³, aceste mijloace urmează a fi atribuite la categoria 005 “Alte mijloace speciale” şi executate prin cont trezorerial deschis pentru categoria respectivă.

____________________

¹³ Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 31.12.2004 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la gestionarea mijloacelor speciale ale instituţiilor publice finanţate de la buget” (cu modificările operate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.83 din 06.12.2006).

În acest context este influenţată corectitudinea Raportului privind executarea mijloacelor speciale ale bugetului de stat pe anul 2009, în aspectul clasificării acestora pe categorii: la 001 “Servicii cu plată” – spre majorare şi la 005 “Alte mijloace speciale” – spre micşorare în aceeaşi mărime (la venituri – 1,3 mil.lei, la cheltuieli – 1,6 mil.lei, sold la începutul anului 2009 – 2,3 mil.lei şi sold la sfîrşitul anului 2009 – 2,1 mil.lei).

Concluzii:

Lipsa procedurilor scrise privind realizarea controlului asupra achitării integrale şi la timp a taxei de reglementare, precum şi asupra utilizării conforme a mijloacelor Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, atribuirea incorectă a încasărilor în aspectul categoriilor şi tipurilor de plăţi a condiţionat raportarea eronată a situaţiei privind mijloacele speciale ale CCA, evidenţiind necesitatea implementării unui sistem eficient de management financiar şi control.

Recomandări conducerii CCA:

Să asigure:

3. Elaborarea reglementărilor necesare privind perceperea taxei de reglementare şi controlul achitării integrale şi la timp a acesteia de către radiodifuzori.

4. Efectuarea inventarierii datoriilor aferente taxei de reglementare în aspectul radiodifuzorilor, cu reflectarea acestora în modul stabilit în rapoartele CCA, precum şi încasarea lor deplină.

5. Restituirea la contul trezorerial de venituri ale bugetului de stat a sumei amenzii transferate la contul CCA.

6. Identitatea datelor din evidenţa sintetică şi cea analitică.

7. Respectarea prevederilor regulamentare la utilizarea mijloacelor Fondului de susţinere a radiodifuzorilor în conformitate cu direcţiile de folosire a acestui Fond.

3.5. Cu privire la calcularea uzurii mijloacelor fixe

Verificările efectuate asupra corectitudinii calculării uzurii mijloacelor fixe au relevat următoarele.

Conform contractului nr.18 din 18.12.2009 în valoare de 2291,9 mii lei, la finele anului 2009 (23.12.2009 şi 28.12.2009), CCA i-a fost livrat echipament tehnic pentru centrul de monitorizare în sumă de 1462,4 mii lei (1396,9 mii lei – mijloace fixe). La momentul efectuării auditului (februarie 2010), echipamentul tehnic achiziţionat era în proces de instalare (nefiind semnat actul de dare în exploatare a acestuia), fiind calculată uzura în sumă de 432,8 mii lei şi atribuită perioadei anului 2009.

La calcularea uzurii echipamentului s-a ţinut cont de durata de funcţionare utilă reglementată, deşi echipamentul încă nu funcţiona. În Catalogul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003, precum şi în Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 se aplică termenul “durata de funcţionare utilă” (durata de funcţionare utilă – durata de utilizare, în ani, a activului respectiv, în decursul căreia în rezultatul exploatării activului se obţine avantaj economic), ţinînd cont de care se calculează uzura mijloacelor fixe. Însă, potrivit pct.79 din Catalogul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 şi pct.56 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85, în instituţiile bugetare calculul uzurii se efectuează pentru întregul an calendaristic, indiferent de luna anului de gestiune cînd mijloacele fixe au fost achiziţionate sau construite. Astfel, aceste acte normative conţin reglementări contradictorii. Reieşind din contextul acestor reglementări şi aplicînd prezenta modalitate de calculare a uzurii, la 01.01.2012, circa 60% din echipamentul centrului de monitorizare va fi uzat complet, fiind în funcţiune mai puţin de 2 ani, faţă de 3 ani prevăzuţi în Catalogul sus-indicat.

Concluzii:

Prevederile regulamentare contradictorii condiţionează calcularea accelerată a uzurii mijloacelor fixe, datorită faptului că pentru baza de calcul servesc şi mijloacele fixe achiziţionate la finele perioadei de gestiune şi/sau acelea care nu sînt puse în funcţiune.

3.6. Realizarea de către CCA a cerinţelor din Hotărîrea Curţii de Conturi

Deşi întru executarea pct.2.1. din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.5 din 06.03.2009, conducerea CCA a înregistrat la organul cadastral dreptul asupra proprietăţii publice primite în gestiune, auditul a stabilit că se menţin divergenţele între datele din actele de primire-predare în gestiune a clădirii din str.Vlaicu Pîrcălab, nr.46 (blocurile A şi A1) şi datele din dosarul cadastral privind suprafaţa imobilului primit, deoarece o parte a blocului A1 este înregistrată după S.R.L. “Farmacia Tehmedfarm”. Concomitent, galeria de trecere (cu suprafaţa de circa 9 m²), reparată în anul 2008 din contul alocaţiilor bugetare, pînă la momentul actual nu este preluată de CCA, deşi cheltuielile de reparaţie a acesteia au fost atribuite la valoarea blocurilor A şi A1. Aceasta duce la menţinerea divergenţelor în evidenţa patrimoniului.

Concluzii:

Conducerea CCA n-a asigurat realizarea deplină a unor cerinţe din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.5 din 06.03.2009.

Recomandări conducerii CCA:

8. Să asigure înlăturarea divergenţelor la înregistrarea în evidenţă a imobilului de pe adresa: str. Vlaicu Pîrcălab, nr.46 în conformitate cu prevederile legale.

IV. OPINIE DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind raportul financiar

În opinia auditorului, cu excepţia efectelor denaturărilor condiţionate de neatribuirea corectă a unor cheltuieli de la componenta de bază ce ţin de lucrările de instalare a cablului; necalculării şi neînregistrării veniturilor efective provenite din taxa de reglementare, precum şi a datoriilor debitoare şi creditoare aferente acestei taxe, raportul financiar oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi patrimoniale a CCA, la situaţia din 01.01.2010.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia auditorului, utilizarea mijloacelor publice şi gestionarea patrimoniului public în anul 2009, sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate de CCA legal şi regulamentar, cu excepţia efectelor posibile ale aspectelor ce ţin de realizarea achiziţiilor publice, folosirea neregulamentară a unor mijloace ale Fondului de susţinere a radiodifuzorilor şi de neasigurarea încasării depline a veniturilor din taxa de reglementare.