Hotărîre nr.23 din 07.07.2015 privind Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Criuleni pe anul 2014

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi

gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice

locale din raionul Criuleni pe anul 2014

nr. 23  din  07.07.2015

 (în vigoare 31.07.2015) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr. 197-205 art. 19 din 31.07.2015

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ex-preşedintelui raionului Criuleni, dl Vitalie Rotaru, reprezentantului Guvernului în teritoriu, dl Cezar Frumosu, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Criuleni, dl Anton Băţ, şefului Oficiului Cadastral Teritorial Criuleni, dl Fiodor Cucu, şefului Direcţiei Finanţe a Consiliului raional Criuleni, dna Vera Anii, şefului Direcţiei Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei, dna Ludmila Brînză, şefului Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice, dl Mihail Doruc, şefului adjunct al Direcţiei audit intern din cadrul Ministerului Finanţelor, dna Ludmila Popa, ex-primarului or.Criuleni, dl Vitalie Onişciuc, primarilor: s.Măgdăceşti, dna Liuba Cojocaru; com.Drăsliceni, dl Petru Buzu, şi ex-primarului com.Paşcani, dl Anatolie Meleca, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Criuleni pe anul 2014.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015, scopul fiind evaluarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Criuleni a legalităţii şi regularităţii în procesul bugetar; asigurării estimărilor fundamentate ale proiecţiilor fiscal-bugetare; administrării prudente a veniturilor şi cheltuielilor; gestionării raţionale şi integre a patrimoniului public.

Auditul a fost realizat în conformitate cu Standardele internaţionale de audit ale instituţiilor supreme de audit, aplicabile conform hotărîrii Curţii de Conturi², şi potrivit cadrului normativ-metodologic instituţional aferent. Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor supuse auditării, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. La fel, au fost examinate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional (în continuare – CR) şi ale Preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (în continuare – Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

A CONSTATAT:

identificînd şi sintetizînd abaterile şi iregularităţile admise de AAPL din raionul Criuleni în procesul bugetar şi în gestionarea patrimoniului public în anul 2014, se atestă că autorităţile respective nu şi-au stabilit obiective clare şi nu au demonstrat preocuparea necesară şi sistemică în materie de cuantificare, respectiv, evaluare a materiei impozabile aferente bazei financiare de completare a bugetelor locale. Astfel, priorităţile stringente de dezvoltare economică şi socială a teritoriului administrat sînt dependente preponderent de resursele decontate din bugetul de stat. În acelaşi spirit neeconom se procedează şi cu patrimoniul public local, în special cel imobiliar, a cărui gestiune defectuoasă nu generează mijloace financiare pentru interesele publicului. Aparatul preşedintelui raionului, autorităţile de resort din cadrul administraţiei locale şi cele desconcentrate nu conlucrează şi nu asigură interacţiunea corespunzătoare pentru implementarea unui management instituţional şi financiar aferent competenţelor şi responsabilităţilor ce le revin.

În această ordine de idei, Plenul Curţii de Conturi susţine:

• în procesul de evaluare şi elaborare a proiecţiilor fiscal-bugetare (2014), autoritatea financiară din cadrul CR şi unele AAPL (de nivelurile I şi II) au subestimat veniturile bugetare cu suma totală de 7,5 mil. lei (evaluate de misiunea de audit), la altele fiind identificate rezerve nevalorificate în sumă totală de 2,0 mil. lei;

• nepreocuparea factorilor decizionali din cadrul AAPL privind consolidarea prin extindere a veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea entităţilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, neconlucrarea cu autoritatea fiscală din teritoriu s-a soldat cu denaturări ale bazei impozabile, respectiv, cu neîncasarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de 6,0 mil. lei şi în bugetul de stat –de 0,7 mil. lei;

• managementul cheltuielilor bugetare nu corespunde normelor legale, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli ce au determinat ineficienţa utilizării mijloacelor publice, la originea acestora fiind neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³. Astfel,

√ urmare a solicitării din bugetul de stat a suportului financiar pentru întreţinerea instituţiilor preşcolare, corelat cu contingentul planificat, însă neracordat la numărul efectiv de beneficiari, administraţia raionului a beneficiat în mod nejustificat de resurse supradimensionate (4,5 mil. lei);

√ valorificarea neconformă a mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei aferente acestui domeniu au determinat utilizarea neregulamentară a resurselor financiare în sumă totală de 8,8 mil. lei (inclusiv tergiversarea termenului de prezentare a documentelor justificative pentru lucrările executate – 2,7 mil. lei; necontabilizarea conformă – 1,5 mil. lei; lucrări executate în lipsa proiectelor – 1,0 mil. lei; executarea lucrărilor necontractate – 0,6 mil. lei; neasigurarea executării lucrărilor în termen – 3,0 mil. lei);

√ s-au admis voluntar plăţi neregulamentare în sumă totală de 2,9 mil. lei (0,6 mil. lei – plăţi sociale; 0,6 mil. lei – lucrări executate cu evitarea procedurilor de achiziţii; 0,3 mil. lei – plăţi salariale; 0,1 mil. lei – plăţi pentru deplasări etc.);

√ s-au dispus, fără suportul financiar aprobat, lucrări generatoare de datorii nesustenabile în sumă totală de 3,2 mil. lei;

___________________

³ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

• sistemul de management al AAPL (de nivelurile I şi II) care, per ansamblu, nu întruneşte rigorile legalităţii/regularităţii administrării patrimoniului public, precum şi neaprobarea la nivel local a regulilor şi procedurilor de rigoare, s-au soldat cu:

√ raportarea eronată a patrimoniului la Agenţia Proprietăţii Publice în sumă de 8,1 mil. lei;

√ neasigurarea înregistrării regulamentare a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de peste 69,7 mil. lei;

√ nemonitorizarea şi neasigurarea de către CR a încheierii contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis instituţiilor medico-sanitare publice şi altor instituţii, în sumă totală de 53,8 mil. lei;

√ evidenţa neconformă a patrimoniului transmis în gestiune întreprinderilor municipale, în valoare de peste 116,4 mil. lei;

√ transmiterea neregulamentară unor asociaţii obşteşti/persoane fizice a proprietăţii publice locale: sonde arteziene, reţele de aprovizionare cu apă şi canalizare, în valoare de 4,6 mil. lei, fără obţinerea de către UAT a unui avantaj economic de cel puţin 0,2 mil. lei, precum şi a 13 conducte de gaze în valoare totală de 15,2 mil. lei întreprinderilor de gaze;

√ neasigurarea delimitării terenurilor proprietate publică a statului, a UAT şi privată, evidenţa defectuoasă şi lipsa controlului asupra modului de utilizare a acestora, ceea ce amplifică riscul gestiunii neautorizate a terenurilor proprietate publică şi, respectiv, al neimpunerii fiscale şi pierderii, după caz, a dreptului de deţinător;

• managementul financiar-contabil contraindicat, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, lipsa evidenţei analitice, iregularităţile în decontări au determinat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale;

• verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor expuse în Raportul auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.72 din 17.11.2011, relevă că managementul AAPL din raion nu a fost exigent în remedierile de rigoare. Astfel, măsurile întreprinse au fost superficiale, ceea ce a contribuit la perpetuarea unui management financiar/operaţional contraperformant, fapt atestat şi în Raportul actual de audit, fiind relevată prezenţa aceloraşi probleme.

Plenul Curţii de Conturi, în contextul celor consemnate, rezumă asupra unui cumul de factori generatori de o atare stare de lucruri, printre aceştia fiind: iresponsabilitatea persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul administraţiei raionului şi instituţiilor desconcentrate; supravegherea necorespunzătoare din partea autorităţilor publice centrale, inclusiv a Oficiului teritorial Chişinău din cadrul Cancelariei de Stat.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Criuleni pe anul 2014, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Criuleni, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor/comunelor: Criuleni, Bălăbăneşti, Bălţata, Boşcana, Cimişeni, Corjova, Coşerniţa, Cruglic, Dolinnoe, Dubăsarii Vechi, Drăsliceni, Hîrtopul Mare, Hruşova, Işnovăţ, Izbişte, Jevreni, Maşcăuţi, Măgdăceşti, Micleşti, Oniţcani, Paşcani, Răculeşti, Rîşcova, Slobozia-Duşca şi Zăicana, pentru luarea de atitudine şi implementarea fără echivoc a recomandărilor auditului conţinute în Raportul de audit, cu stabilirea acţiunilor punctuale şi exhaustive aferente remedierii neregulilor, precum şi cu asigurarea managementului instituţional şi financiar conform exigenţelor bunei guvernări;

2.2. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru informare şi dispunerea unui control intradepartamental privind funcţionalitatea şi eficienţa administrării fiscale în raionul Criuleni;

2.3. Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Criuleni, pentru asigurarea confruntării indicilor din Sistemul informaţional instituţional cu datele primăriilor din raion privind identificarea/evaluarea materiei de impozitare aferente constituirii bazei de venituri bugetare şi sporirea gradului de conformare voluntară;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind:

- activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Criuleni ce ţine de identificarea şi evaluarea materiei impozabile aferente formării sistemului bugetar, respectiv, verificarea credibilităţii proiecţiilor fiscal-bugetare perfectate de către instituţiile respective în procesul stabilirii relaţiilor interbugetare cu bugetul de stat;

- necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive privind evidenţa contabilă a bunurilor imobile proprietate publică;

2.5. Ministerului Economiei, pentru informare şi luare de atitudine privind asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a informaţiei cu referire la patrimoniul public gestionat, precum şi la înregistrarea corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public;

2.6. Oficiului teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale din raionul Criuleni în corespundere cu norma legală, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.7. Guvernului, pentru autosesizarea şi dispunerea controalelor de rigoare în cadrul administraţiei raionului Criuleni şi Oficiului teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat privind exercitarea de către instituţiile respective a competenţelor funcţionale;

2.8. Procuraturii Generale, pentru documentare şi posibilă autosesizare;

2.9. Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.10. Comisiilor parlamentare permanente: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare şi posibilă audiere a autorităţilor centrale şi locale privind asigurarea managementului instituţional pentru buna funcţionare a guvernării locale.

3. Se ia act că, pe parcursul desfăşurării misiunii de audit:

3.1 Aparatul Preşedintelui raionului Criuleni a diminuat datoria faţă de un agent economic cu 65,1 mii lei, urmare a acceptării lucrărilor la preţuri majorate; a înregistrat regulamentar documentaţia de proiect în sumă totală de 712,8 mii lei; a contabilizat cotele în societăţile comerciale în valoare de 700,8 mii lei; a întreprins măsurile de rigoare şi a asigurat finalizarea lucrărilor neexecutate privind reparaţia curentă a sediului Consiliului raional în sumă totală de 408,8 mii lei; a prezentat Agenţiei Proprietăţii Publice darea de seamă pentru anul 2014 cu corectarea unor deficienţe stabilite în cadrul auditului;

2.2 Primăria or.Criuleni a încasat de la un agent economic mijloace financiare în sumă de 2,8 mii lei, urmare a acceptării lucrărilor la preţuri majorate; a înregistrat costul documentaţiei de proiect în sumă de 79,2 mii lei;

2.3 Primăria com.Drăsliceni a încasat de la un agent economic mijloace financiare în sumă de 3,5 mii lei, urmare a acceptării lucrărilor la preţuri majorate; a prezentat caietele de sarcini respective;

2.4 Primăria s.Măgdăceşti a încasat de la un agent economic mijloace financiare în sumă de 6,6 mii lei, urmare a acceptării lucrărilor la preţuri majorate; a înregistrat în evidenţă mijloacele fixe în sumă totală de 327,9 mii lei;

3.5 Primăria s.Işnovăţ a încasat parţial restanţa pentru arenda terenurilor, în sumă de 40,0 mii lei;

2.6 La Liceul teoretic Măgdăceşti au fost executate lucrările recepţionate şi achitate anterior în valoare de 24,5 mii lei, dar neexecutate la momentul respectiv.

4. Dată fiind reiterarea în Raportul de audit, anexat la prezenta Hotărîre, a recomandărilor din precedentele misiuni de audit extern, se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.72 din 17.11.2011 “Privind Raportul auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public”.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1.-2.5. din prezenta Hotărîre, se va informa Curtea de Conturi în termen de 12 luni din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.23 din 7 iulie 2015

RAPORTUL

auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării

patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice

locale din raionul Criuleni pe anul 2014

I. INTRODUCERE

Prezenta misiune de audit a fost realizată în temeiul prevederilor art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015, avînd drept scop evaluarea conformităţii exerciţiului bugetar şi administrării/asigurării integrităţii patrimoniului public, funcţionalităţii procesului bugetar şi asigurării disciplinei financiare.

Informaţiile de rigoare privind raionul Criuleni, cadrul normativ şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului, precum şi evidenţa contabilă în cadrul autorităţilor publice supuse auditării), derularea procesului bugetar sînt expuse în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit. Anexa nr.2 cuprinde contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Criuleni, iar obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr.3. În scop informativ, datele-cheie sintetizate privind exerciţiul bugetar 2014 sînt expuse în Anexele nr.4-7, iar în Anexele nr.8-10 sînt prezentate informaţiile cu privire la neregulile şi abaterile sintetizate pe obiectivele auditului. Anexa nr.11 cuprinde măsurile întreprinse de AAPL pe marginea Raportului de audit.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

OBIECTIVUL I: UAT au respectat legalitatea şi regularitatea în procesul bugetar; au identificat/evaluat/fundamentat potenţialul economic, respectiv baza de impozitare aferentă formării veniturilor publice?

Pornind de la faptul că elaborarea bugetului reprezintă un exerciţiu de evaluare a potenţialului aferent formării veniturilor bugetare, respectiv, de identificare a surselor de dezvoltare social-economică a teritoriului administrat, autorităţile UAT urmează să efectueze o analiză amplă şi complexă asupra bazei de impozitare, inclusiv asupra veniturilor bugetare în general şi veniturilor proprii în particular. Însă, prezenţa unor iregularităţi instituţionale, cum ar fi: lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile desfăşurate în teritoriu, lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare aferente formării indicilor de rigoare, precum şi exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de către personalul angajat în acest proces, au subminat capacitatea AAPL de formare a prognozelor şi de fundamentare a veniturilor proprii în bugetele locale.

Deficienţele în procesul de planificare şi execuţie a veniturilor sporeşte dependenţa UAT din raion de transferurile din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului, precum şi constituie un impediment major în dezvoltarea instituţională a AAPL privind sporirea veniturilor proprii, reducînd capacitatea lor de a finanţa cheltuielile de interes public, pentru dezvoltarea teritoriilor.

Cele mai semnificative probleme, precum şi aspecte generatoare de nereguli şi riscuri la compartimentul respectiv sînt expuse în subcapitolele următoare.

► Subprocesul de prognoză şi stabilire a veniturilor proprii este irelevant şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului legal-normativ² existent, UAT dispun de autonomie financiară şi, respectiv, îşi elaborează şi îşi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. Cu toate acestea, UAT nu dispun de abilităţile necesare în materie de proces bugetar, astfel corelarea dintre bugetul de stat, bugetul raional şi bugetele locale efectuîndu-se în conformitate cu Notele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor, care stipulează reguli generale la elaborarea bugetelor locale. Potrivit Regulamentului de profil³, DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. De asemenea, DF este responsabilă de elaborarea şi generalizarea proiectului bugetului raionului, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I şi prezentîndu-le consiliilor respective spre examinare şi aprobare. Însă, verificările la această componentă relevă că DF nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile respective, fiind constatate, în unele cazuri, estimarea neconcludentă a prognozei fiscal-bugetare a părţii de venituri atît a bugetului raional, cît şi a bugetelor UAT de nivelul I. Astfel, în subprocesul de analiză/prognoză fiscal-bugetară, DF nu a asigurat, cu implicarea tuturor instituţiilor şi autorităţilor responsabile, reglementări exhaustive privind realizarea etapelor aferente procesului bugetar în cadrul UAT; elaborarea şi implementarea unor proceduri de control intern la componentele respective, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

În cadrul planificării veniturilor bugetare pentru anul 2014, acestea au fost aprobate la un nivel inferior posibilităţilor reale. În consecinţă, realizările efective ale impozitelor/taxelor au depăşit cu 7234,1 mii lei prevederile rectificate. Decalajul dintre cifrele stabilite şi cele realizate relevă prezenţa derapajelor în subprocesul de evaluare şi prognozare a veniturilor, ce se exprimă prin lipsa unor date concludente şi veridice privind baza de impozitare. În majoritatea cazurilor, în procesul de planificare a categoriilor de impozite menţionate, DF s-a limitat numai la calcule tehnice, drept călăuză servind doar execuţia bugetară în anul precedent.

Totodată, urmare a analizei executării veniturilor efectiv realizate faţă de planul iniţial aprobat, s-a constatat că 11 AAPL (de nivelul I şi nivelul II) au subestimat partea de venituri planificată cu 7,5 mil. lei⁴, iar 15 UAT au supraestimat veniturile cu 2,0 mil. lei⁵. De menţionat că în unele cazuri această situaţie a condiţionat alocarea neîntemeiată a transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea teritoriilor.

Reieşind din atribuţiile care le revin potrivit art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de asigurarea colectării integrale şi în termenele stabilite a veniturilor proprii. Incapacitatea atestată în asigurarea calităţii estimărilor de prognozare bugetară, iresponsabilitatea şi lipsa de interes ale AAPL privind extinderea veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, neconlucrarea AAPL cu autoritatea fiscală din teritoriu au denaturat baza impozabilă şi, respectiv, au determinat neîncasarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de 6,0 mil. lei şi în bugetul de stat – de 0,7 mil. lei.

În cadrul auditului subprocesului de evaluare/prognozare, precum şi administrării veniturilor bugetelor UAT, s-au constatat următoarele.

• Modalitatea de estimare/prognozare a veniturilor bugetare din impozitul pe venit necesită îmbunătăţiri esenţiale.

Din totalul veniturilor proprii planificate pe anul 2014, ponderea de 37,6 % revine veniturilor provenite din “Impozitul pe venitul din salariu”. La impozitul respectiv au fost estimate venituri în sumă de 17190,0 mii lei, fiind aprobate în sumă de 18236,9 mii lei şi realizate în sumă de 19897,9 mii lei, sau cu 1661,0 mii lei mai mult ca cele aprobate. Estimarea veniturilor din acest impozit s-a efectuat în lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei de impozitare, atît la DF şi IFS, cît şi la AAPL, iar disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au cauzat prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare. De asemenea, nici organele statistice teritoriale nu deţin informaţii pentru fiecare UAT de nivelul I (oraşe, sate şi comune).

Misiunea de audit a constatat că, în cadrul subprocesului de prognozare, unele AAPL de nivelul I (s.Corjova) nu au prezentat DF calculele de rigoare. Astfel, în lipsa calculelor efectuate de unele AAPL privind fondul de salarizare, numărul salariaţilor, grila de salarizare, numărul persoanelor întreţinute etc., specialiştii DF au calculat impozitul pe venitul din salariu în sumă de 17190,0 mii lei, ulterior fiind aprobate venituri cu 1046,9 mii lei mai mult (18236,9 mii lei). La prognozarea acestui impozit, atît DF, cît şi AAPL de nivelul I s-au limitat doar la analiza sumelor executate în anii precedenţi. Probele de audit colectate pe parcursul misiunii denotă că la aprobarea bugetelor UAT, la stabilirea mărimii veniturilor nu s-a ţinut cont de estimările efectuate de primării, ceea ce a generat depăşirea sau neîndeplinirea veniturilor bugetare aprobate.

Trei primării din raion, în lipsa oricărui temei, au aprobat în buget venituri din impozitul pe venit mai mari cu 685,0 mii lei⁶ ca cele estimate. Urmare a unei planificări incorecte, au fost încasate venituri majorate⁷ sau diminuate⁸, comparativ cu cele precizate.

În anul 2014, în lipsa estimării, aprobării şi rectificării respective, în bugetul raionului Criuleni au fost încasate venituri în sumă de 12,8 mii lei din impozitul pe venit aferent operaţiunilor de predare în posesie şi/sau folosinţă a proprietăţii imobiliare (cap.111.05).

Din considerente de insuficienţă de date relevante privind planurile de afaceri ale agenţilor economici, prognozarea veniturilor bugetare provenite din activitatea operaţională s-a efectuat fără argumentarea calculelor şi analizelor de rigoare, ca urmare încasările (în 2014) fiind cu 376,1 mii lei mai mari ca veniturile aprobate. În aceleaşi condiţii s-a efectuat şi prognozarea veniturilor bugetare provenite din activitatea de întreprinzător, ca urmare (în 2014) încasările din această sursă au fost cu 454,5 mii lei mai mari ca veniturile aprobate şi cu 306,2 mii lei ca cele rectificate, fapt ce a determinat stabilirea incorectă a relaţiilor între bugetul de stat şi bugetul raional, respectiv, între bugetul raional şi cel al UAT de nivelul I privind susţinerea financiară a teritoriului. În acest sens, exemplificăm că primăria s.Măgdăceşti a prezentat spre aprobare venituri din impozitul menţionat în sumă de 951,9 mii lei, ulterior fiind încasate venituri de 1341,1 mii lei, sau în mărime relativă de 133,9 la sută. În mod similar, la “Impozitul pe venitul reţinut la sursa de plată” (cap. 111.20), “Impozitul pe venitul din activitatea operaţională” (cap. 111.23) şi “Impozitul pe venitul reţinut din suma dividendelor achitate” (cap. 111.22) au fost încasate venituri mai mari ca cele aprobate şi precizate.

AAPL din or.Criuleni nu au asigurat estimarea, aprobarea şi precizarea veniturilor corespunzătoare din “Impozitul pe venitul reţinut din suma dividendelor achitate” (cap. 111.22) şi “Impozitul pe venit din activitatea operaţională” (cap. 111.23). Ca rezultat, veniturile la sursele în cauză au fost realizate de această primărie în sumă de 31,4 mii lei şi, respectiv, de 101,4 mii lei. La fel, primăria com.Drăsliceni nu a estimat şi aprobat venituri din “Impozitul pe venit reţinut din suma dividendelor achitate” (cap. 111.22), ulterior fiind încasate în sumă de 10,9 mii lei, iar veniturile din “Impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător” (cap. 111.21) şi “Impozitul pe venit din activitatea operaţională” (cap. 111.23) au fost estimate şi aprobate în mărimi mai mici ca cele realizate, respectiv, cu 71,6 mii lei şi cu 8,6 mii lei.

• AAPL ale UAT şi organele fiscale nu au demonstrat un interes pe măsură privind estimarea, calcularea şi colectarea completă la buget a impozitelor pe proprietate (funciar şi pe bunurile imobiliare). Totodată, nerespectarea cadrului legal/regulator, monitorizarea ineficientă a procesului de evaluare şi colectare a veniturilor, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conformă a veniturilor din impozitele menţionate.

Pentru anul 2014, încasările din impozitele pe proprietate (funciar şi pe bunurile imobiliare) în bugetele UAT au fost aprobate în sumă de 6084,2 mii lei, precizate – în sumă de 6076,7 mii lei, şi încasate – în sumă de 6148,1 mii lei.

Impozitele pe proprietate sînt impozite relativ stabile, mărimea acestora fiind condiţionată de plenitudinea datelor de care dispun UAT, organele cadastrale şi cele fiscale cu privire la baza de impozitare a impozitelor respective. Însă, din cauza lipsei unui registru complet al deţinătorilor de bunuri imobile existente într-o UAT, cu indicarea valorii evaluate sau neevaluate (costului acestora), persoanelor şi bunurilor care sînt scutite de achitarea impozitului, la estimarea veniturilor provenite din impozitele funciare şi pe bunurile imobile au fost întîmpinate dificultăţi. AAPL din raion nu sînt preocupate de ţinerea evidenţei cantitativ-valorice şi cadastrarea fondului imobiliar în scopuri fiscale. De asemenea, AAPL ale UAT nu deţin informaţii privind terenurile evaluate şi cele neevaluate aferente impozitării. La fel, nici organul cadastral nu dispune de o informaţie exhaustivă care ar permite o evaluare corespunzătoare a materiei/bazei impozabile pentru impozitul pe bunurile imobile pe fiecare UAT. Astfel, OCT Criuleni nu deţine informaţii sistematizate privind costul total al bunurilor imobile evaluate în scopuri fiscale. Totodată, această instituţie nu dispune de o sinteză concludentă a datelor privind numărul de bunuri imobile care nu au fost evaluate. Această situaţie denotă din start că, din cauza folosirii unor date incomplete sau denaturate, estimarea corectă a veniturilor atît de către primării, cît şi de către DF era reprobabilă. Astfel,

√ la planificarea veniturilor din impozitul funciar, AAPL din raion nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea sa şi modul de utilizare a acestuia, ceea ce determină folosirea neautorizată a terenurilor proprietate publică locală şi neîncasarea plăţilor cuvenite. Cauza principală a acestor nereguli este nedelimitarea terenurilor proprietate publică a statului, a UAT din domeniul public şi cel privat. Totodată, se relevă că primăriile⁹ supuse auditării nu deţin informaţia juridică şi tehnico-economică sistematizată în Registrul cadastral al deţinătorilor de terenuri, conform Anexei nr.1 din Regulamentul aprobat prin HG nr.24 din 11.01.1995¹⁰. De menţionat că, potrivit dărilor de seamă funciară, unele din aceste primării dispun de terenuri cu suprafaţa totală de 35,27 ha – în intravilan, şi de 100,46 ha – în extravilan, din categoria “alte terenuri”, care pînă la desfăşurarea auditului nu erau delimitate. Iresponsabilitatea angajaţilor primăriilor menţionate privind stabilirea subiectului impunerii a determinat neimpozitarea terenurilor respective, nefiind încasate venituri, doar pentru anul 2014, de circa 45,3 mii lei¹¹.

AAPL din raion nu deţin registrul proprietarilor de terenuri aferente caselor de locuit şi grădinilor, precum şi suprafaţa terenurilor deţinute de aceştia, care, conform prevederilor Codului fiscal, sînt scutiţi de achitarea impozitului funciar, ceea ce nu dă posibilitate de a verifica corectitudinea planificării veniturilor din impozitul funciar pentru categoria dată;

√ planificarea veniturilor din impozitul pe bunurile imobile a fost efectuată în lipsa informaţiilor veridice privind baza impozabilă a acestora (costul clădirilor şi construcţiilor deţinute de persoanele juridice şi de cele fizice, în unele cazuri, unicul reper pentru planificarea impozitului respectiv fiind veniturile încasate în anii precedenţi). Astfel, persoanele responsabile de estimarea veniturilor pe proprietate din primăria com.Drăsliceni nu au ţinut cont nici de veniturile încasate în anii precedenţi, estimînd venituri din această sursă cu circa 30,0 mii lei mai puţin, ca rezultat al neregulilor menţionate, veniturile la sursa în cauză fiind realizate cu 38,5 mii lei mai mult ca cele aprobate şi precizate. Concomitent, această primărie a aprobat venituri din impozitul pe bunurile imobile ale persoanelor fizice cu 11,0 mii lei mai puţin ca cele estimate. Nici primăria com.Paşcani nu a ţinut cont de veniturile încasate în anii precedenţi, evaluînd şi aprobînd venituri din impozitul funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă, cu excepţia impozitului de la gospodăriile ţărăneşti (cap. 114.01) şi impozitului funciar cu altă destinaţie decît cea agricolă, cu circa 44,2 mii lei şi, respectiv, cu 31,1 mii lei mai puţin. Ca rezultat, veniturile la sursa în cauză au fost realizate cu 27,5 mii lei şi, respectiv, cu 20,3 mii lei mai mult ca cele aprobate. CS Măgdăceşti a aprobat venituri din impozitul funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă diminuate cu 8,3 mii lei, comparativ cu cele estimate.

Nu au fost aprobate şi, respectiv, încasate venituri din impozitul pentru toate bunurile imobile construite pe teritoriul or.Criuleni. Echipa de audit a solicitat primarului or.Criuleni şi şefului IFS Criuleni formarea unei comisii pentru inventarierea terenurilor şi bunurilor imobile, cu stabilirea celor care nu sînt impozitate şi întocmirea actelor de evaluare provizorie a clădirilor conform prevederilor regulamentare¹². Însă, pînă la finele auditului, comisia nu a realizat inventarierea respectivă pentru prezentarea informaţiilor de rigoare OCT în vederea evaluării şi prezentării spre plată a impozitelor respective, limitîndu-se doar la postarea anunţurilor privind invitarea proprietarilor de garaje la primărie pentru verificarea actelor deţinute.

Auditul a constatat existenţa unor deficienţe şi neconformităţi ce ţin de plenitudinea şi corectitudinea datelor privind obiectele şi subiecţii impozabili, cum ar fi: neactualizarea de către autoritatea cadastrală a parametrilor tehnici ai bunurilor; neconcordanţa datelor privind subiecţii impozabili; neidentificarea tuturor coproprietarilor de imobile etc. Drept urmare, valoarea imobilelor care nu au fost incluse în anul 2014 în calculul impozitului pe proprietate de către primăria or.Criuleni a constituit 2347,1 mii lei, ceea ce denotă lipsa de monitorizare şi de luare a măsurilor privind înlăturarea deficienţelor la capitolul vizat, ca urmare nefiind acumulate venituri în sumă totală de circa 3,5 mii lei¹³.

• Lipsa de control şi monitorizarea ineficientă din partea unor AAPL au cauzat calcularea incorectă şi neîncasarea completă a impozitului pe bunurile imobile. Astfel,

√ în urma verificărilor selective a veniturilor încasate din impozitele pe proprietate, cu ieşirea la faţa locului, misiunea de audit relevă că bunurile imobile cu destinaţie locativă din s.Măgdăceşti sînt impozitate la preţuri simbolice. Prin urmare, 3 bunuri imobile în 2 niveluri, cu suprafaţa totală, respectiv, de circa 172 m², 196 m² şi 192 m², au fost impozitate în mărime, respectiv, de 20, 18 şi 16 lei. De menţionat că persoanele responsabile de calcularea impozitelor din cadrul primăriei s.Măgdăceşti nu au ţinut cont de faptul că suprafaţa totală a bunurilor imobile menţionate depăşeşte 150 m² şi nu au majorat cotele concrete stabilite ale impozitului pe bunurile imobile de 2 ori, după cum prevede cadrul legal-regulamentar¹⁴ în vigoare. În mod analogic, sînt impozitate şi 1257 de bunuri imobile cu destinaţie locativă. Totodată, se relevă că urmare a lipsei valorii reale de piaţă şi a suprafeţei reale a obiectelor impozitării, auditul nu a putut stabili veniturile ratate din acest impozit, care constituie o sursă de venituri semnificative;

√ deşi, potrivit art.278 din Codul fiscal, obiecte ale impunerii sînt construcţiile aflate la etapa de finisare de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie, AAPL nu ţin evidenţa acestora, ÎS “Cadastru” nu efectuează evaluarea lor în scopuri fiscale, iar SCITL din UAT, respectiv, nu le impozitează. Astfel, în or.Criuleni auditul a identificat 4 bunuri imobile cu grad înalt de execuţie, care nu au fost evaluate în scopuri fiscale şi ulterior impozitate, iar pentru 3 bunuri nefiind identificaţi nici proprietarii. Totodată, deşi, conform prevederilor legale¹⁵, AAPL urmau în termen de pînă la 1 iunie a fiecărui an să prezinte OCT actele respective pentru actualizarea datelor cadastrale, AAPL din or.Criuleni nu şi-au asumat responsabilităţile de rigoare în scopul eficientizării procesului de impozitare a tuturor bunurilor imobile amplasate în teritoriul administrat. Totodată, se relevă că, pe parcursul auditului, primăria a solicitat de la OCT Criuleni să transmită informaţia necesară (privind parametrii tehnici, valoarea bunurilor, codurile fiscale) pentru SIA “Cadastrul fiscal” în scopul impozitării a 3 persoane, la care organul cadastral a răspuns că introducerea informaţiei privind valoarea bunurilor imobile în scopul impozitării în sistemul respectiv nu ţine de competenţa oficiului.

O situaţie analogică a fost constatată şi la primăria com.Drăsliceni, care nu a întreprins măsurile de rigoare în vederea identificării şi impozitării a 11 bunuri imobile cu grad înalt de execuţie. Totodată, contrar prevederilor regulamentare¹⁶, primăria com.Drăsliceni nu dispune de confirmarea valorii bunurilor imobile, acestea fiind impozitate la preţuri simbolice. Urmare a analizei efectuate de misiunea de audit, s-a constatat că 6 bunuri imobile, vizual cu suprafeţe mai mari, sînt impozitate de la 50 pînă la 60 lei, ceea ce denotă lipsa de control din partea SCITL din cadrul primăriei privind estimarea exhaustivă a bunurilor imobile. De menţionat că, urmare a comparării unui bun imobil estimat pentru impozitare cu cele neestimate, s-a constatat că impozitul pentru bunul imobil estimat este de 6 ori mai mare. În alt caz, pentru unele bunuri imobile (codul cadastral 31292201160) perceptorul fiscal calcula şi încasa impozitul de 4 ori mai mare decît cel stabilit după estimare (anul 2009). Cazuri de stabilire şi calculare incorectă a impozitului pe bunurile imobile au fost admise şi de către AAPL din com.Paşcani.

În contextul celor consemnate, misiunea de audit menţionează că, în cadrul controlului tematic efectuat de IFS Criuleni privind respectarea legislaţiei fiscale, corectitudinea administrării impozitelor şi taxelor locale, precum şi verificarea soldurilor (la situaţia din 31.12.2014) din conturile personale pentru impozitul funciar şi pe bunurile imobile la primăriile auditate¹⁷, s-a constatat că: conform SIA “Cadastrul fiscal”, la primăriile s.Măgdăceşti şi com.Drăsliceni sînt, respectiv, 29 şi 11 obiecte invalide, care nu sînt impozitate; la primăria com.Drăsliceni nu este luată în evidenţă penalitatea în sumă de 12,9 mii lei, aceasta fiind încasată parţial; SCITL din cadrul primăriei com.Paşcani a efectuat revalidarea parţială a obiectelor cadastrale care sînt invalide în SIA “Cadastrul fiscal”, iar în chitanţele de plată a impozitelor a admis corectări, prin ce nu au fost respectate prevederile pct.36 din Instrucţiunea aprobată prin HG nr.998 din 20.08.2003.

• La estimarea veniturilor din taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova, DF nu s-a condus de informaţiile privind baza de impozitare a acestora, care potrivit calculului au constituit 9310,0 mii lei şi a prezentat spre aprobare CR venituri pentru anul 2014 în sumă de 3292,0 mii lei (diminuate din taxa respectivă cu 6018,0 mii lei), sau la nivel de doar 35,4 la sută, iar încasările efective au constituit 3020,3 mii lei.

• Planificarea neconformă şi administrarea ineficientă a veniturilor din taxele locale, determinate, în fond, de sistemul de control insuficient al veniturilor proprii din partea autorităţilor locale, au lipsit bugetele UAT de venituri. Astfel,

√ potrivit prevederilor legale¹⁸, AAPL dispun de atribuţii privind eliberarea autorizaţiilor de funcţionare pentru unităţile care comercializează produse şi servicii, precum şi privind executarea controlului asupra respectării de către acestea a regulilor de comercializare. Unităţile comerciale care activează pe teritoriul localităţilor sau prestează servicii achită o anumită taxă (taxa pentru unităţile comerciale) în funcţie de tipul de activitate pe care o desfăşoară, în conformitate cu prevederile Codului fiscal¹⁹. Urmare a auditării acestei componente a veniturilor, au fost scoase în evidenţă unele deficienţe, care lipsesc bugetele locale de venituri pasibile perceperii. Astfel, decizia CO nr.9/1 din 17.12.2013 “Cu privire la aprobarea bugetului or. Criuleni pentru anul 2014” conţine indicatori contradictorii privind veniturile din taxa pentru unităţile comerciale. Fiind indicată suma de 618,5 mii lei, veniturile au fost aprobate în sumă de 533,2 mii lei, sau cu o diminuare a planului pe venituri cu circa 85,3 mii lei. Astfel, încasările din această taxă au însumat 551,5 mii lei şi au înregistrat o descreştere, faţă de anul 2013, cu 12,1 mii lei. La planificarea veniturilor aferente taxei pentru unităţile comerciale, primăria com. Drăsliceni nu a ţinut cont de mărimea cotei de impozitare şi de lista plătitorilor taxei pentru unităţile comerciale care activau în anul 2013 pe teritoriul localităţii, ca urmare fiind diminuat planul pe venituri cu 21,4 mii lei. Ulterior, planul a fost realizat în sumă de 99,9 mii lei, sau cu 29,9 mii lei mai mult ca cel aprobat în sumă de 70,0 mii lei. Deşi, pe parcursul anului 2014, Consiliul com.Paşcani a decis includerea a 8 plătitori de taxă pentru unităţile de comerţ în valoare totală de 16,0 mii lei, veniturile aprobate nu au fost precizate şi totodată realizate;

√ o altă problemă identificată pe parcursul auditului este că, la aprobarea Regulamentului cu privire la stabilirea taxelor locale pe teritoriul s. Măgdăceşti (decizia nr.8.6 din 11.12.2013), CS Măgdăceşti, ignorînd prevederile Codului fiscal²⁰, nu a stabilit cotele impunerii, în cazul taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii, în funcţie de genul serviciilor prestate, suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii. Ca urmare, prin achitarea taxei în mărime fixă, agenţii economici care deţin unităţi comerciale cu suprafeţe mari sînt facilitaţi, iar cei cu suprafeţe mici – discriminaţi, bugetul local fiind lipsit de veniturile necesare. Astfel, taxa a fost stabilită pentru unităţile de comerţ care deţin o suprafaţă ce depăşeşte 200 m², ca urmare unităţile de comerţ cu suprafeţe de la 2 pînă la 9 ori mai mare (508,2 m², 645,8 m², 1347,5 m², 1836,1 m²) achitată taxa în aceeaşi mărime. Mai mult decît atît, neţinînd cont de prevederile legale²¹ (conform cărora autorizaţia de funcţionare se eliberează comerciantului pentru fiecare unitate comercială separat), persoanele responsabile din cadrul primăriei s. Măgdăceşti au eliberat unui agent economic două autorizaţii de funcţionare a unităţilor de comerţ (pentru 2 unităţi de comerţ şi o unitate de prestare a serviciilor auto), totodată stabilind taxa respectivă doar pentru o singură unitate, ca urmare veniturile fiind diminuate cu circa 15,0 mii lei²².Concomitent, nu la toate cererile depuse de comercianţi sînt anexate: documentul ce confirmă dreptul de proprietate sau de locaţiune asupra unităţii comerciale; contractul de locaţiune sau titlul de autentificare a deţinătorului de teren. De menţionat că primăria s. Măgdăceşti nu s-a conformat deciziei CL (nr.8.6 din 11.12.2013) şi a admis aplicarea faţă de unii agenţi economici a unor cote diminuate, faţă de cele stabilite, ca urmare veniturile fiind diminuate cu circa 2,1 mii lei²³.

Totodată, misiunea de audit relevă că, prin eliberarea autorizaţiilor respective, autorităţile deliberativă şi executivă din s. Măgdăceşti au permis la 3 agenţi economici să desfăşoare activităţi de comerţ şi să presteze servicii auto (comerţul cu amănuntul şi cu ridicata în magazine, cu vînzarea materialelor de construcţie, pieselor auto, cafenea-bar, staţie pentru servicii auto) pe terenuri cu destinaţie agricolă, fără a asigura schimbarea destinaţiei acestora, după cum prevede cadrul legal²⁴ în vigoare. Ca rezultat, bugetul local a fost lipsit de venituri din impozitul pe proprietate (prin achitarea impozitului funciar pentru terenurile cu destinaţie agricolă), iar bugetul de stat – de venituri aferente compensării pierderilor în urma excluderii terenurilor din categoria celor cu destinaţie agricolă, în valoare de circa 670,2 mii lei²⁵;

√ misiunea de audit relevă că, prin neefectuarea în teritoriu a controlului privind respectarea regulilor de comercializare a produselor şi serviciilor şi de funcţionare a comercianţilor, precum şi prin neluarea măsurilor de rigoare privind interzicerea funcţionării activităţilor de comerţ neautorizate, AAPL din or. Criuleni nu şi-au exercitat atribuţiile de administrare şi coordonare în domeniul comerţului, stabilite de prevederile legale²⁶. Astfel, în cadrul verificărilor efectuate la faţa locului, echipa de audit a stabilit că, în perimetrul a 3 terenuri îngrădite cu gard capital, cu suprafaţa totală de 0,0937 ha (or. Criuleni, str. Biruinţei nr.31), din 01.03.2013 se desfăşoară activitate de comerţ în lipsa autorizaţiei de amplasare şi fără achitarea taxei de piaţă respective, care, în limita prevederilor legale, corespunde specificului organizării comerţului în pieţe (art.12 alin.(1) din Legea nr.231 din 23.09.2010).

Totodată, auditul denotă că AAPL din or. Criuleni nu şi-au respectat propria decizie (nr.3/14 din 15.04.2013) privind includerea în lista plătitorilor de taxe locale a unui agent economic (începînd cu 01.03.2013), cu stabilirea, pentru obiectul “Gherete metalice uşor demontabile şi tarabă”, a taxei de piaţă de 35 lei/m² de teren, anual, iar pentru fiecare gheretă sau tarabă – şi a taxei pentru unităţile comerciale de 2,0 mii lei anual. Ca rezultat, în bugetul local nu au fost încasate venituri estimate de audit în sumă totală de 60,1 mii lei²⁷ (inclusiv 32,8 mii lei pentru anul 2014).

Una din cauzele care a influenţat situaţia menţionată a fost şi refuzul agentului economic de a achita taxele de rigoare. În acest context, auditul relevă că la adresarea primarului către IFS Criuleni (scrisoarea nr.02-1-23/190 din 10.04.2013) de a-şi exprima opinia referitor la dezacordul arendaşului terenului (din str. Biruinţei nr.31) de a achita taxa de 35 lei pentru un m² de teren, stabilită prin decizia CO, autoritatea fiscală nu a reacţionat. De menţionat că, în anul 2014, IFS Criuleni a efectuat un control cameral prin metoda de verificare parţială cu privire la prezentarea tardivă a dărilor de seamă de către agentul economic respectiv, însă nici acest control nu a menţionat încălcări referitor la taxa de piaţă. Concomitent, agentul economic nu dispune de autorizaţii de amplasare a unităţilor de comerţ pentru 5 gherete, veniturile neîncasate în bugetul local fiind estimate de audit la circa 10,0 mii lei²⁸. Nu a fost autorizată nici funcţionarea construcţiei cu suprafaţa de 66,0 m² şi a circa 40 tarabe din piaţa respectivă.

• AAPL din raion nu au efectuat o monitorizare eficientă asupra veniturilor provenite din vînzarea/privatizarea bunurilor publice. Astfel, conform datelor DF, pentru anul 2014 au fost aprobate venituri din vînzarea şi privatizarea proprietăţii publice în sumă totală de 40,0 mii lei. În realitate, încasările în bugetele UAT la acest compartiment au constituit 8874,5 mii lei (inclusiv: 148,4 mii lei – din vînzarea bunurilor proprietate publică; 8665,1 mii lei – din privatizarea terenurilor proprietate publică etc.), ceea ce denotă nedeţinerea de către AAPL a unor date veridice privind bunurile publice preconizate spre vînzare sau privatizare. Menţionăm că, încasările din vînzarea apartamentelor către cetăţeni şi bunurilor proprietate publică au fost executate în suma totală de 202,8 mii lei, fără a fi aprobate sau precizate.

• AAPL nu şi-au onorat pe deplin obligaţiunile privind monitorizarea activităţii organelor responsabile de încasarea veniturilor bugetare, fapt ce a cauzat majorarea, în anul 2014, a restanţelor faţă de bugetele locale.

Prin urmare, o rezervă semnificativă la acumularea veniturilor proprii o constituie restanţele contribuabililor faţă de bugetele UAT, care, potrivit informaţiilor din baza de date a IFS Criuleni la situaţia din 01.01.2015, a însumat 1203,8 mii lei, fiind în creştere faţă de începutul anului cu 172,5 mii lei. Creşterea semnificativă a restanţelor a fost înregistrată la “Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător”, cu 195,2 mii lei, la “Impozitul pe venitul din salariu”, cu 57,4 mii lei etc.

• Unele AAPL din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea formării şi administrării regulamentare a mijloacelor speciale; nu au asigurat o monitorizare şi administrare conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public, ca urmare nefiind acumulate venituri în sumă totală de 205 mii lei²⁹.

Deşi, potrivit prevederilor art.14 din Legea nr.436 din 28.12.2006, administrarea bunurilor domeniului public ale statului este în competenţa de bază a AAPL, unele autorităţi publice locale nu s-au conformat prevederilor regulamentare şi nu au asigurat transmiterea conformă în locaţiune a imobilelor. Astfel, unii primari nu au oficializat corespunzător relaţiile privind locaţiunea bunurilor imobile nelocuibile din incinta clădirilor proprietate publică a UAT, cu suprafaţa de circa 559 m², precum şi nu au asigurat încasarea veniturilor respective din această sursă. Inclusiv, primăriile Slobozia-Duşca şi Bălăbăneşti au transmis în comodat ÎS “Poşta Moldovei” o parte a imobilului cu suprafaţa, respectiv, de 39,7 m² şi de 43 m², ceea ce a generat neacumularea veniturilor în sumă de peste 29,4 mii lei anual.

În lipsa deciziei CO şi oficializării corespunzătoare a relaţiilor de locaţiune, primarul or.Criuleni a permis CTAS Criuleni, DE şi unei persoane fizice utilizarea a 3 garaje, ca rezultat numai pentru anul 2014 bugetul local a fost lipsit de venituri în sumă de 11,4 mii lei. De menţionat că, conformitatea transmiterii de către primăria or.Criuleni a spaţiilor în locaţiune a fost verificată de Inspecţia financiară din subordinea MF, în cadrul inspectării financiare complexe, fiind constatate abateri de la cadrul legal, care au generat necalcularea şi neachitarea plăţilor pentru locaţiunea încăperilor cu suprafaţa totală de 369,5 m² în sumă de 36,2 mii lei, precum şi nerestituirea cheltuielilor aferente consumului de energie termică suportate din bugetul local în sumă de 1,2 mii lei, concomitent nefiind înregistrate datoriile locatarilor faţă de primărie în sumă de 64,9 mii lei (la 01.10.2014). Misiunea de audit relevă că la 01.01.2015 datoriile locatarilor faţă de primărie, neînregistrate corespunzător, au constituit cel puţin 7,8 mii lei.

• Nerespectînd cadrul regulamentar³⁰, unele AAPL din raion nu au întreprins măsurile de rigoare privind acumularea mijloacelor speciale necesare efectuării lucrărilor de întreţinere şi reparaţie a fondului locativ, ca urmare nefiind stabilite şi supuse achitării plăţile pentru chiria apartamentelor. Astfel, AAPL din or.Criuleni nu au oficializat relaţiile cu locatarii a 22 apartamente neprivatizate şi 3 încăperi (cu suprafaţa totală, respectiv, de 892,8 m² şi circa 225 m²), nu au stabilit plata pentru chirie, precum şi nu au prevăzut încasarea veniturilor din această sursă în bugetul local pe anul 2014, în sumă de 55,3 mii lei. Calculele efectuate de misiunea de audit, în baza tarifului aprobat de către CO pentru chiria apartamentelor din casa cu apartamente sociale, denotă că doar pentru anul 2014 veniturile neîncasate din sursa nominalizată constituie cel puţin 51,2 mii lei anual. În mod analogic, urmare a neoficializării relaţiilor cu locatarii din peste 25 de apartamente neprivatizate şi nestabilirii plăţii respective pentru chirie, primăria com. Paşcani nu a acumulat venituri din sursa dată. La fel, primăria s. Slobozia-Duşca nu a stabilit plata pentru chirie şi nu a asigurat încasarea veniturilor pentru chiria a 2 case de locuit. Totodată, în anul 2014, primăriile or. Criuleni şi com. Drăsliceni nu au asigurat restituirea conformă de locatari a cheltuielilor pentru serviciile comunale prestate (energie termică şi electrică, evacuarea deşeurilor), ca urmare bugetele locale au suportat cheltuieli neregulamentare în sumă de circa 19,1 mii lei³¹.

• Auditul a constatat prezenţa unor rezerve la planificarea veniturilor din arenda terenurilor. Lipsa unei gestionări şi evidenţe conforme a terenurilor proprietate publică a UAT a cauzat neîncasarea, în perioada supusă auditului, a veniturilor în bugetele respective pentru arenda/folosinţa terenurilor. Astfel,

√ la 01.01.2015, restanţele arendaşilor de terenuri proprietate publică faţă de bugetele locale ale 17 UAT din raion au însumat 1758,6 mii lei (din care 803,0 mii lei cu termenul expirat), inclusiv: 968,0 mii lei³² – restanţele evidenţiate de către primăriile din raion; 639,7 mii lei³³ – restanţele neînregistrate stabilite în cadrul auditului. De menţionat că, urmare a neincluderii în contracte a clauzelor privind penalitatea pentru neachitarea în termen a plăţilor de arendă, AAPL au fost lipsite de pîrghiile de influenţă asupra neplătitorilor. Totodată, penalităţile respective neîncasate de către AAPL pentru neonorarea de către plătitori a plăţilor menţionate constituie 150,9 mii lei³⁴ (estimate de audit conform cerinţelor legale, reieşind din dobînda egală cu rata de refinanţare a Băncii Naţionale a Moldovei).

În contextul celor menţionate, se relevă că primăriile or. Criuleni, comunelor/satelor Drăsliceni, Paşcani, Măgdăceşti şi Işnăvăţ, ignorînd prevederile Legii nr.113-XVI din 27.04.2007, nu au asigurat o reflectare conformă, în perioadele corespunzătoare, a angajamentelor deţinătorilor de terenuri, soldurilor/datoriilor şi nu au efectuat inventarierea integrală a datoriilor pentru arenda terenurilor. Un exemplu elocvent poate servi AAPL din com.Paşcani, care nu au asigurat încasarea plăţii pentru arenda terenului de la un agent economic în sumă totală de 11,9 mii lei³⁵. Totodată, AAPL din această comună nu au întreprins măsurile de rigoare în vederea înlăturării deficienţelor stabilite de către Inspecţia Financiară din subordinea MF, şi anume: nu au încheiat contractul respectiv de arendă a terenului cu suprafaţa de 14,7257 ha cu agentul economic menţionat (veniturile neacumulate în legătură cu aceasta constituind 38,8 mii lei); nu au încasat datoriile pentru arenda terenurilor agricole în sumă totală de 772,3 mii lei, stabilite de controlul precedent;

√ potrivit prevederilor legale³⁶, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectivelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectivelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştea, în modul şi termenele fixate în conformitate cu legislaţia, se va încasa anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, în conformitate cu prevederile legale, dar nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului, calculat pentru destinaţia respectivă. Plata specificată va fi încasată, în termenele fixate de consiliile locale, pentru perioada care urmează momentului adoptării de către consiliul local a deciziei corespunzătoare pînă la încheierea contractului de vînzare-cumpărare sau de arendă. Astfel, contrar reglementărilor menţionate, 3 primării³⁷ din raion nu au asigurat stabilirea unilaterală a plăţii de arendă pentru folosinţa/arenda terenurilor cu suprafaţa totală de 18,209 ha din proprietatea publică a UAT, nefiind acumulate venituri estimate de audit în sumă de la 272,1 pînă la 2345,7 mii lei. Totodată, AAPL din or. Criuleni nu au încheiat contracte de arendă cu proprietarii a 176 garaje pentru arenda terenului aferent cu suprafaţa de circa 0,4 ha, ca urmare nefiind încasate venituri în bugetul local de circa 5,2 mii lei.

De asemenea, reieşind din darea de seamă funciară, în fondul de rezervă al UAT raion sînt înregistrate 69 ha plantaţii de nuci³⁸. În acest sens, auditul relevă că, urmare a neoficializării relaţiilor de arendă a terenurilor cu plantaţii de nuci, bugetele locale au fost lipsite de venituri din arendă, precum şi de o sursă financiară suplimentară pentru bugetul localităţilor provenită din comercializarea nucilor, un produs cu cerere sporită pe piaţă. Spre exemplu, urmare a neîntreprinderii de AAPL din s. Maşcăuţi a măsurilor de rigoare privind transmiterea în arendă a 18,0 ha cu plantaţii de nuci, bugetul UAT a fost lipsit de venituri estimate de audit în sumă de la 14,5 pînă la 79,2 mii lei anual.

Prin urmare, situaţiile sus-menţionate au lipsit bugetele UAT de venituri estimate de audit în sumă totală de la 291,8 mii lei pînă la 2430,1 mii lei³⁹. Totodată, nerespectînd prevederile actelor legislative şi normative ce reglementează vînzarea terenurilor, AAPL din com. Drăsliceni a admis aplicarea incorectă a coeficientului prevăzut în Notele din Anexa la Legea 1308-XIII din 25.07.1997, astfel diminuînd preţul terenului comercializat cu 2,4 mii lei⁴⁰, lipsind bugetul local de aceeaşi sumă.

• Unele AAPL nu au asigurat încasarea şi a altor venituri destinate bugetelor locale. Astfel, 3 AAPL nu au asigurat acumularea veniturilor de la transmiterea unor asociaţii obşteşti/persoane fizice a proprietăţii publice locale (sonde arteziene şi reţele de aprovizionare cu apă şi canalizare) estimate de audit la 202,0 mii lei⁴¹.

Totodată, persoanele responsabile din cadrul primăriilor or. Criuleni, com. Drăsliceni şi com. Paşcani nu au asigurat calcularea şi încasarea penalităţilor în mărime de la 0,01 pînă la 0,1% pentru fiecare zi de întîrziere la execuţia lucrărilor de construcţie, prevăzute de contractele încheiate, ca urmare nefiind acumulate venituri, estimate de audit, în sumă totală de la 13,0 pînă la 128,4 mii lei⁴².

Recomandări:

1. Preşedintele raionului, şeful DF, primarii or. Criuleni şi satelor/comunelor Bălăbăneşti, Bălţata, Boşcana, Cimişeni, Corjova, Coşerniţa, Cruglic, Dolinnoe, Drăsliceni, Dubăsarii Vechi, Hîrtopul Mare, Hruşova, Işnovăţ, Izbişte, Jevreni, Maşcăuţi, Măgdăceşti, Micleşti, Oniţcani, Paşcani, Răculeşti, Rîşcova, Slobozia-Duşca şi Zăicana să asigure implementarea controlului financiar public intern privind elaborarea, aprobarea şi monitorizarea proceselor operaţionale ce ţin de identificarea/evaluarea bazei fiscale, prognozarea/planificarea pe toate tipurile de venituri bugetare, acumularea veniturilor pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT (de nivelul I şi nivelul II), cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor şi întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit.

2. Preşedintele raionului Criuleni să asigure o conlucrare eficientă între subdiviziunile Consiliului raional, organele fiscale şi cadastrale şi alte părţi implicate în procesul de planificare a bugetului, pentru implementarea modelelor analitice şi procedurilor tehnice aferente inventarierii potenţialului şi materiei impozabile.

3. DF, în conlucrare cu AAPL de nivelul I şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetelor, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate pentru elaborarea prognozelor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.

___________________

²Legea privind descentralizarea administrativă nr.435-XVI din 28.12.2006 (în continuare – Legea nr.435-XVI din 28.12.2006); art.3 din Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003 (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003); Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 privind administraţia publică locală (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006); Anexa nr.1 la Circulara MF nr.06/2-07 din 14.06.2013 “Note metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor de buget pe anul 2014 şi a estimărilor pe anii 2015-2016” (în continuare – Notele metodologice), elaborate în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996 şi ale Legii nr.397-XV din 16.10.2003.

³Regulamentul Direcţiei Finanţe a Consiliului raional Criuleni.

⁴Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁵Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁶Primăriile: s.Măgdăceşti (cu 86,5 mii lei mai mult); com.Paşcani (cu 513,5 mii lei mai mult); com.Drăsliceni (cu 85,0 mii lei mai mult).

⁷Primăriile s.Măgdăceşti – cu 124,8% mai mult, com. Paşcani – cu 117,6% mai mult.

⁸Com.Drăsliceni – 96,9%.

⁹Primăriile or.Criuleni şi satelor/comunelor Drăsliceni, Paşcani şi Măgdăceşti.

¹⁰Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin HG nr.24 din 11.01.1995.

¹¹Anexa nr.8 la Raportul de audit.

¹²Pct.2 din Instrucţiunea privind modul de calculare, evidenţă şi achitare a impozitelor şi taxelor locale administrate de serviciul de colectarea impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei, aprobată prin HG nr.998 din 20.08.2003 privind activitatea serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei” (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin HG nr.998 din 20.08.2003).

¹³Anexa nr.8 la Raportul de audit.

¹⁴Legea nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea în aplicare a Titlului VI din Codul fiscal şi decizia CS Măgdăceşti.

¹⁵Art.6 din Legea privind monitoringul bunurilor imobile nr.267 din 29.11.2012.

¹⁶Instrucţiunea aprobată prin HG nr.998 din 20.08.2003.

¹⁷Primăriile: s.Măgdăceşti; com.Paşcani şi com.Drăsliceni.

¹⁸Art.6 alin.(1) din Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010 (în continuare - Legea nr.231 din 23.09.2010).

¹⁹Art.290 lit.(e) din Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 “Codul fiscal” (în continuare – Codul fiscal).

²⁰Art.297 (6) lit.a) din Codul fiscal.

²¹Art.14 alin.(2) şi alin.(3) din Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010.

²²Anexa nr.8 la Raportul de audit.

²³Anexa nr.8 la Raportul de audit.

²⁴Art.11-14 din Legea privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului nr.1308-XIII din 25.07.1997 (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

²⁵Anexa nr.8 la Raportul de audit.

²⁶Art.6 lit.f), lit.l) şi lit.m) din Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010.

²⁷Anexa nr.8 la Raportul de audit.

²⁸Anexa nr.8 la Raportul de audit.

²⁹Anexa nr.8 la Raportul de audit.

³⁰Art.14 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; Regulamentul cu privire la modul de prestare şi achitare a serviciilor locative, comunale şi necomunale pentru fondul locativ, contorizarea apartamentelor şi condiţiile deconectării acestora de la/reconectării la sistemele de încălzire şi alimentare cu apă, aprobat prin HG nr.191 din 19.02.2002.

³¹Anexa nr.9 la Raportul de audit.

³²Anexa nr.8 la Raportul de audit.

³³Anexa nr.8 la Raportul de audit.

³⁴Anexa nr.8 la Raportul de audit.

³⁵Anexa nr.8 la Raportul de audit.

³⁶Art.10¹ din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997.

³⁷Primăriile or.Criuleni, com.Drăsliceni şi s. Măgdăceşti.

³⁸Primăriile comunelor/satelor: Drăsliceni (3,0 ha), Cruglic (8,0 ha), Maşcăuţi (18,0 ha) şi Oniţcani (40,0 ha).

³⁹Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁴⁰Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁴¹Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁴²Anexa nr.8 la Raportul de audit.

OBIECTIVUL II: UAT au gestionat cheltuielile bugetare în mod legal/regulamentar?

AAPL din raion nu au dispus de măsuri aferente unui exerciţiu prudent şi regulamentar al cheltuielilor bugetare. Evaluarea managementului financiar al executării cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion pentru perioada supusă auditului, prin prisma respectării cadrului regulator, denotă că acest domeniu a fost afectat de nereguli şi abateri de la normele legale. Nu întruneşte rigorile de transparenţă procesul de redistribuire a transferurilor, alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate domeniului învăţămîntului preşcolar. Sînt afectate de nereguli domeniile ce ţin de achiziţiile de mărfuri şi servicii, de executarea cheltuielilor curente (inclusiv pentru retribuirea muncii) şi pentru investiţiile şi reparaţiile capitale etc.

Încălcările comise de factorii de decizie din cadrul AAPL supuse auditării au determinat efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 11,7 mil. lei (inclusiv 2,9 mil. lei – la executarea cheltuielilor curente; 8,8 mil. lei – la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale), precum şi admiterea depăşirilor faţă de cheltuielile maxime aprobate în sumă totală de 3,2 mil. lei, ca urmare a valorificării lucrărilor în lipsa mijloacelor financiare aprobate. Astfel, cele menţionate prezintă un grad sporit de indisciplină financiar-bugetară, cauzată de neefectuarea controlului intern şi, respectiv, neimplementarea corespunzătoare a prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010, care prevede sporirea responsabilităţilor manageriale la gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice, sarcină de o necesitate stringentă pentru UAT de toate nivelurile.

În contextul celor menţionate, se exemplifică următoarele.

► Deficienţele admise de către AAPL din raion la prognozarea cheltuielilor şi distribuirea echitabilă a transferurilor pentru acestea au generat planificarea neconformă a unor cheltuieli.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru asigurarea nivelării bugetare a UAT, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele UAT de nivelul II, se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele aspecte specifice de calculare a transferurilor prognozate spre alocare bugetelor de nivelul II de la bugetul de stat. Conform Notelor metodologice pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetul UAT de nivelul II, la compartimentul cheltuieli pentru diferite domenii a fost aprobat costul mediu (normativul) de întreţinere. De menţionat că aceste Note metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestor normative. Mai mult decît atît, în cadrul legal existent lipsesc normele privind majorarea sau micşorarea transferurilor pe parcursul anului bugetar în caz de subestimare sau de supraestimare a veniturilor bugetelor UAT.

Planificarea cheltuielilor ce ţin de asigurarea activităţii unităţilor de personal din cadrul administraţiei publice locale a fost efectuată cu unele deficienţe, care au generat majorarea neargumentată a cheltuielilor medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din cadrul AAPL de nivelul I şi de nivelul II, precum şi majorarea normativului pentru întreţinerea unei unităţi de personal pe unele grupe de cheltuieli, prin diminuarea cheltuielilor la alte grupe.

Cu toate că Notele metodologice prevăd o abordare unică la calcularea cheltuielilor pentru întreţinerea aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor şi secţiilor din subordinea consiliilor raionale, precum şi primăriilor, de fapt persoanele antrenate în acest proces au promovat politici diferenţiate ce ţin de problema în cauză. Astfel, cuantumul de cheltuieli medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal puse în relaţii pe anul 2014 din cadrul AAPL de nivelul I a fost majorat de la 72,8 mii lei pînă la 91,0 mii lei (sau cu 18,2 mii lei mai mult), în unele cazuri majorarea fiind efectuată şi din contul cheltuielilor medii pentru întreţinerea unui copil în instituţiile preşcolare. Totodată, pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din cadrul AP cuantumul de cheltuieli a fost majorat de la 72,8 mii lei pînă la 254,1 mii lei. Ca rezultat, volumul cheltuielilor pentru asigurarea activităţii personalului AAPL de nivelul II pus în relaţii pe anul 2014 a fost de 8632,5 mii lei, fiind majorat cu suma totală de 3315,6 mii lei⁴³ faţă de volumul cheltuielilor stabilit conform normativului de 5316,9 mii lei. Mai mult decît atît, cheltuielile pentru întreţinerea unităţilor de personal din cadrul AP au fost aprobate în sumă de 4319,9 mii lei, sau cu 3081,7 mii lei mai mult (de 2,5 ori mai mari) ca cele stabilite conform normativului. Analogic, pentru întreţinerea unităţilor de personal din cadrul direcţiilor şi secţiilor din subordinea CR, a fost majorat cuantumul de cheltuieli de la 72,8 mii lei pînă la 77,0 mii lei, cheltuielile aprobate majorat constituind 233,9 mii lei.

În lipsa oricărui temei privind necesitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, DASPF a precizat mijloace bugetare în sumă de 83,3 mii lei⁴⁴, ulterior fiind utilizate pentru întreţinerea a 40 unităţi de personal, fără a fi aprobate de către CR în conformitate cu prevederile cadrului legal-normativ în vigoare⁴⁵.

• Lipsa unui mecanism bine definit pentru UAT de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt şi nedeţinerea numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop au generat, în anul 2014, transferuri suplimentare din bugetul de stat în bugetul raional. Astfel, conform Notelor metodologice, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, normativul de întreţinere a unui copil din bugetul de stat în instituţiile preşcolare a constituit în anul 2014 suma de 9756,6 lei. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestui normativ. Potrivit acestora, la stabilirea relaţiilor între bugetul de stat şi bugetul de nivelul II (alocarea transferurilor din contul fondului de susţinere financiară a UAT), cheltuielile pentru domeniul învăţămînt se determină reieşind din normativul de cheltuieli stabilit de MF şi numărul copiilor potrivit datelor BNS. De exemplu, prognoza bugetară pentru instituţiile preşcolare se estimează în baza datelor statistice (numărul copiilor cu vîrsta de la 3 la 6 ani, înregistraţi în fiecare teritoriu la 1 ianuarie 2012 şi costul mediu posibil de a fi asigurat de la buget). În acest sens, auditul relevă existenţa discrepanţelor semnificative între numărul de copii luat în calcul de către MF (3842 de copii) şi numărul de copii luat în calcul de DF (3383 de copii). Aceste carenţe au permis majorarea cheltuielilor bugetare la stabilirea rapoartelor între bugetul de stat şi bugetul raional pentru anul 2014, cu 4,5 mil. lei⁴⁶. Se atestă că DF a formulat propunerile pentru transferurile către UAT de nivelul I luînd ca bază numărul de copii care frecventau instituţiile preşcolare la 01.09.2013, stabilind normativul de cheltuieli mai mare, comparativ cu cel luat în calcul de MF şi diferenţiat între autorităţile de nivelul I (de la 9886,7 lei pînă la 13048,9 lei), astfel unele UAT de nivelul I fiind facilitate, iar altele discriminate. Totodată, se relevă că, urmare a celor menţionate, s-a format o diferenţă în sumă de 455,0 mii lei între transferurile calculate potrivit normativelor prestabilite şi cele real alocate UAT de nivelul I, ulterior aceste mijloace fiind distribuite prin deciziile CR pentru cheltuielile de întreţinere a cabinetului metodic (252,3 mii lei), a Şcolii de muzică din s.Bălăbăneşti (127,7 mii lei) şi a grupei pregătitoare din s.Ohrincea (75,0 mii lei).

• La efectuarea unor cheltuieli publice din contul bugetelor raional şi al or. Criuleni nu s-a ţinut cont de competenţele instituţionale, unele cheltuieli fiind finanţate fără a se ţine cont de normele regulamentare. Astfel, în conformitate cu prevederile legale⁴⁷, sînt delimitate competenţele la efectuarea cheltuielilor publice din contul bugetelor raionale, iar în bugetele UAT se prevăd alocaţii necesare pentru asigurarea funcţionării instituţiilor publice şi serviciilor publice din UAT respectivă. Însă, nerespectînd prevederile cadrului legal, în anul 2014, din contul bugetului raional şi celui orăşenesc au fost alocate neargumentat şi suportate cheltuieli pentru Inspectoratul de Poliţie Criuleni în sumă de 44,9 mii lei⁴⁸, inclusiv pentru reparaţia unui automobil – 30,0 mii lei, şi pentru achiziţionarea uniformelor – 14,9 mii lei, cheltuieli care se finanţează din bugetul de stat.

În altă ordine de idei, deşi, potrivit cadrului legal⁴⁹, activitatea de sponsorizare nu se poate desfăşura prin utilizarea mijloacelor obţinute din buget, primăria com. Paşcani a alocat mijloace bugetare în sumă de 45,0 mii lei⁵⁰ pentru construcţia bisericii din s. Porumbeni.

Recomandări:

4. Preşedintele raionului şi DF (în comun cu AAPL de nivelul I) să elaboreze criterii exhaustive şi să implementeze proceduri corespunzătoare de control intern care să asigure o prognozare/planificare conformă a cheltuielilor bugetare şi înlăturarea deficienţelor constatate.

► În unele cazuri, cheltuielile curente executate de AAPL ale UAT din raion nu întrunesc integral rigorile cadrului legal-normativ, fiind admise deficienţe şi iregularităţi care s-au soldat cu cheltuieli ineficiente şi neregulamentare.

• În anul 2014, cheltuielile pentru retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din ele au reprezentat partea preponderentă în bugetele UAT din raion, constituind 39,6% din cheltuielile totale. Urmare a auditării compartimentului retribuirea muncii la unele AAPL⁵¹ (de nivelul I şi nivelul II), cu un fond anual de salarii în sumă totală de 15,4 mil. lei, sau în mărime relativă de 19,4 la sută din cheltuielile totale (79,2 mil. lei), au fost constatate unele deficienţe generatoare de plăţi neregulamentare în valoare de 163,8 mii lei⁵². Astfel,

√ potrivit prevederilor legale⁵³, dreptul la concediu de odihnă anual nu poate fi obiectul vreunei cesiuni, renunţări sau limitări. Orice înţelegere prin care se renunţă, total sau parţial, la acest drept este nulă. Nu se admite înlocuirea concediului de odihnă anual nefolosit printr-o compensaţie în bani, cu excepţia cazurilor de încetare a contractului individual de muncă al salariatului care nu şi-a folosit concediul. Însă, contrar acestor prevederi, la primăria or.Criuleni a fost acceptată rechemarea din concediu a primarului şi viceprimarului, acestora fiindu-le achitate compensaţiile respective în sumă totală de 7,0 mii lei. De menţionat că rechemarea primarului din concediu nu a fost autorizată de CO;

√ contrar prevederilor legale⁵⁴, conform cărora indicii, mărimile şi termenele de premiere a conducătorilor unităţilor bugetare se stabilesc de către organul de conducere ierarhic superior, iar mărimea maximă a premiilor pentru conducători nu poate depăşi 50% din salariul de bază lunar, ţinîndu-se cont de majorările, sporurile şi suplimentele calculate în conformitate cu legislaţia în vigoare, primarul or.Criuleni a beneficiat de un premiu unic (în 2014) cu ocazia sărbătorilor de Crăciun şi Anul Nou în sumă de 5,8 mii lei, în baza dispoziţiei personale şi în lipsa deciziei CO, cu depăşirea cuantumului stabilit;

√ în lipsa unor clauze fundamentate/motivate privind munca efectivă şi rezultativă, primăria or.Criuleni a admis cheltuieli neîntemeiate din soldul disponibil în sumă totală de 151,0 mii lei pentru achitarea salariului a 4 persoane angajate prin contracte individuale de muncă.

Totodată, auditul relevă că diferite nereguli şi abateri ce ţin de retribuirea muncii au fost identificate şi în urma controalelor efectuate de alte autorităţi. Astfel, verificările efectuate la primăria or.Criuleni de către Inspecţia Financiară din subordinea MF au scos la iveală încălcări şi abateri, care au constat în calcularea şi achitarea neregulamentară a plăţilor salariale în sumă totală de 149,9 mii lei (în 2014 – 28,3 mii lei).

Recomandări:

5. Primarul or. Criuleni să asigure respectarea actelor normative care reglementează domeniul retribuirii muncii, cu implementarea unui control intern adecvat şi întreprinderea măsurilor de rigoare pentru înlăturarea iregularităţilor constatate.

• Nu a fost respectat cadrul regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion, aceste cheltuieli necesitînd a fi optimizate. Astfel,

√ AP, primăriile or. Criuleni şi com. Paşcani nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea reglementării conforme a utilizării autoturismelor de serviciu şi nu au înaintat consiliilor locale spre aprobare regulamentele privind aprobarea numărului-limită al autoturismelor de serviciu şi a parcursului-limită anual pentru un autoturism, prin ce nu au fost respectate prevederile regulamentare⁵⁵, condiţionînd cheltuieli suplimentare în sumă totală de 67,3 mii lei⁵⁶. De menţionat că prin decizia CR nr.05-05 din 17.02.2012 a fost aprobat numărul-limită al autoturismelor de serviciu de 6 unităţi, dar real pentru deservirea AP şi subdiviziunilor din cadrul CR (în 2014) au fost utilizate 7 autoturisme, cheltuielile suplimentare pentru deservirea unui autoturism constituind 58,3 mii lei. Totodată, AP şi subdiviziunile din cadrul CR nu au respectat nici parcursul-limită stabilit anual prin decizia menţionată, fiind admise depăşiri cu 4,5 mii km, ceea ce a condiţionat cheltuieli suplimentare în sumă totală de 9,0 mii lei. De asemenea, se relevă că după orele de lucru unele automobile de serviciu nu sînt parcate în garajul CR. Foile de parcurs nu sînt completate conform prevederilor regulamentare⁵⁷ (lipsesc informaţiile cu privire la momentul plecării şi sosirii, kilometrajul parcurs; în unele foi punctul de plecare la începutul zilei şi cel de destinaţie la sfîrşitul zilei a fost indicat or.Chişinău). Prin urmare, situaţiile în cauză prezintă un factor generator de cheltuieli neregulamentare. Analogic, în baza unor documente neperfectate corespunzător, primăria com.Paşcani a trecut neregulamentar la cheltuieli combustibil pentru alimentarea unui autoturism în sumă de 39,6 mii lei⁵⁸. DE şi primăria or.Criuleni au admis casarea combustibilului în baza unor foi de parcurs întocmite cu un şir de corectări şi ştersături.

Mai mult decît atît, în lipsa documentelor justificative şi în baza unor acte de formă liberă, fără indicarea normelor de consum corespunzătoare, serviciile contabile ale AP şi primăriei com.Paşcani au trecut la cheltuieli carburanţi în sumă totală de 90,1 mii lei⁵⁹;

√ ca urmare a lipsei de monitorizare şi control, AP a admis cheltuieli suplimentare pentru serviciile de reparaţie a autoturismelor cu 125,9 mii lei mai mult decît cele aprobate prin decizia CR (87,1 mii lei). Se relevă că numai pentru deservirea tehnică a unui autoturism (Skoda Superb CR CR 007, anul fabricării 2011) au fost utilizate mijloace financiare în sumă de 99,0 mii lei, sau cu 51,3 mii lei mai mult ca cele aprobate iniţial;

√ AP nu a asigurat perfectarea şi aprobarea Regulamentului privind stabilirea numărului abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru specialiştii AAPL, prin ce nu au fost respectate prevederile regulamentare⁶⁰;

√ nerespectînd cadrul regulamentar şi în lipsa confirmării regulamentare privind utilizarea acestora, AP a admis trecerea la cheltuieli a mijloacelor financiare în sumă totală de 122,1 mii lei⁶¹, utilizate pentru achiziţia rechizitelor de birou, materialelor şi obiectelor de uz gospodăresc.

• Unele autorităţi locale nu au respectat cadrul regulator la efectuarea unor cheltuieli pentru deplasările în interes de serviciu. Astfel, potrivit pct.9 din Regulamentul aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012⁶², delegarea în străinătate a conducătorilor AAPL şi a funcţionarilor publici din cadrul acestora se efectuează în baza deciziei consiliului autorităţii respective. Totodată, după încheierea deplasării, persoanele delegate prezintă, în termen de 5 zile lucrătoare, conducătorului entităţii care i-a delegat şi consiliului autorităţii publice în cadrul căreia activează, o informaţie amplă privind scopul şi rezultatele deplasării (chestiunile abordate şi soluţionate, deciziile luate, concluziile şi propunerile respective). Însă, neţinînd cont de prevederile menţionate, pe parcursul anului 2014 unii funcţionari din cadrul AP (inclusiv preşedintele raionului) au fost delegaţi în România, Estonia, Polonia etc. (în total pe un termen de 176 zile), în lipsa deciziei CR fiind utilizate mijloace bugetare în sumă de 141,0 mii lei⁶³. Concomitent, după încheierea deplasării, persoanele delegate nu au prezentat CR informaţia respectivă privind scopul şi rezultatele deplasării.

• AP nu a asigurat utilizarea regulamentară, raţională şi economicoasă a mijloacelor publice pentru finanţarea unor activităţi privind primirea şi deservirea delegaţiilor străine şi organizarea diferitor festivităţi. Astfel, în lipsa calculelor de rigoare argumentate corespunzător, AP a planificat mijloace pentru cheltuieli de protocol în sumă de 90 mii lei, care au fost precizate pînă la suma de 130,8 mii lei şi executate în sumă de 99,3 mii lei. Totodată, auditul relevă că, potrivit Regulamentului aprobat prin HG nr.550 din 13.06.1997⁶⁴, ca bază pentru efectuarea cheltuielilor privind primirea şi deservirea delegaţiilor străine serveşte ordinul conducătorului organului care primeşte delegaţia, emis în baza înţelegerii prealabile a părţilor (programelor, acordurilor, scrisorilor, faxurilor etc.), în care se menţionează componenţa delegaţiei (numele, funcţiile deţinute), scopurile şi termenele vizitei, programul vizitei; devizul de cheltuieli, aprobat de conducătorul organului care organizează recepţia; informaţiile referitoare la rezultatele vizitei şi darea de seamă asupra cheltuielilor efectuate, justificate prin acte. Însă, în majoritatea cazurilor, cheltuielile pentru primirea şi deservirea delegaţiilor străine şi a anumitor persoane şi organizarea diferitor festivităţi nu au fost confirmate în mod regulamentar. La fel, în sensul celor menţionate, nu au fost respectate nici prescripţiile Regulamentului aprobat prin HG nr.1151 din 02.09.2002⁶⁵. Prin urmare, în condiţiile sus-menţionate, precum şi contrar prevederilor Legii contabilităţii⁶⁶ (potrivit cărora deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate se interzic), AP a admis valorificarea mijloacelor bugetare în sumă de 29,8 mii lei⁶⁷ pentru desfăşurarea unor acţiuni culturale fără a fi întocmite documentele respective de justificare a cheltuielilor (ordinul conducătorului în care să fie specificat scopul, programul şi termenul de derulare a activităţii; numărul persoanelor participante etc.). Mai mult decît atît, achitarea serviciilor muzicale şi înregistrarea cheltuielilor efective în lipsa documentelor confirmative generează un mod netransparent de utilizare a mijloacelor publice şi, ca urmare, de necalculare a impozitului pe venit de la prestarea serviciilor muzicale.

Recomandări:

6. Preşedintele raionului (de comun cu instituţiile din cadrul CR) şi primarii or. Criuleni, com. Paşcani să implementeze procese operaţionale şi proceduri eficiente de control intern care să asigure conformitatea efectuării cheltuielilor, pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu (întreţinerea autoturismelor de serviciu, efectuarea deplasărilor în interes de serviciu, primirea şi deservirea delegaţiilor străine etc.), precum şi optimizarea acestora.

• Este necesară monitorizarea alimentaţiei copiilor din instituţiile preşcolare şi ajustarea normelor financiare aferente, în vederea asigurării executării cerinţelor de alimentare sănătoasă a copiilor.

Potrivit prevederilor legale⁶⁸, organizarea alimentaţiei copiilor este prerogativa autorităţilor publice locale. Unele AAPL au admis administrarea ineficientă a acestui proces, cu un risc sporit de alimentare nesănătoasă a copiilor. Astfel, evaluările efectuate la acest compartiment la primăria or.Criuleni denotă că media de alimentaţie (din toate sursele) pentru 1 copil/zi, în perioada de 9 luni ale anului 2014, a constituit mai puţin ca limitele financiare minime stabilite conform prevederilor regulamentare⁶⁹, acest fapt fiind constatat şi de Inspecţia Financiară din subordinea MF. De menţionat că, urmare a lipsei unei baze normative exhaustive privind trecerea la cheltuieli a produselor alimentare pentru dejunurile calde elevilor din clasele I-IV, auditul nu a avut posibilitatea de a se expune asupra corectitudinii utilizării, în cadrul DE, a mijloacelor pentru alimentaţia elevilor.

Recomandări:

7. DE şi primăria or.Criuleni să asigure respectarea cadrului legal în procesul alimentării copiilor, cu eficientizarea controlului intern în această privinţă şi înlăturarea deficienţelor constatate de audit.

• Nu corespunde rigorilor executarea de către unele AAPL a cheltuielilor pentru reparaţiile curente ale clădirilor şi încăperilor, întreţinerea şi reparaţia drumurilor publice locale, precum şi pentru amenajarea teritoriului. Astfel,

√ urmare a auditării cheltuielilor pentru reparaţiile curente ale clădirilor şi încăperilor folosite de AP, s-a constatat că în anul 2014 cele mai mari cheltuieli, în sumă de 1282,0 mii lei, au fost executate pentru achitarea lucrărilor de reparaţie parţială a sediului CR. Totodată, se relevă că la achiziţionarea lucrărilor de reparaţii indicate, grupul de lucru din cadrul AP a admis divizarea lucrărilor în 2 contracte separate încheiate cu unul şi acelaşi antreprenor, în valoare de 1492,2 mii lei⁷⁰, prin ce nu au fost respectate prevederile cadrului legal-normativ⁷¹ în vigoare. Mai mult decît atît, persoanele responsabile din cadrul AP au acceptat şi achitat lucrări neexecutate pînă la momentul auditului, în valoare de circa 408,8 mii lei⁷², aceste cheltuieli nefiind înregistrate ca datorie a agentului economic faţă de autoritatea publică, ceea ce a condiţionat prezentarea dărilor de seamă cu date eronate;

√ potrivit prevederilor legale⁷³, contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale şi efectuarea de cheltuieli se realizează de către executorii de buget cu respectarea prevederilor legale şi în cadrul limitelor aprobate. Însă, AP nu s-a conformat acestor prevederi şi la efectuarea cheltuielilor pentru întreţinerea şi reparaţia drumurilor publice locale a admis formarea datoriilor creditoare în sumă de 2330,9 mii lei (la 01.01.2015). Mai mult decît atît, responsabilii din cadrul AP au recepţionat şi achitat agentului economic lucrări la întreţinerea şi reparaţia drumurilor din raionul Criuleni cu preţuri majorate, comparativ cu cele contractate, fapt ce a cauzat cheltuieli ineficiente în sumă de 65,1 mii lei⁷⁴. De asemenea, a fost admisă recepţionarea unor lucrări executate de către antreprenorul respectiv în sumă totală de 419,7 mii lei⁷⁵, care diferă de cele contractate, astfel nefiind respectate prevederile art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, prin care se interzice modificarea oricărui element al contractului încheiat sau introducerea unor elemente noi dacă asemenea acţiuni sînt de natură să schimbe condiţiile ofertei care au constituit temei pentru selectarea acesteia şi să majoreze valoarea ei;

√ auditul relevă existenţa unor neregularităţi şi erori la compartimentul amenajarea teritoriului, care au condiţionat nerespectarea procedurilor regulamentare la achiziţionarea serviciilor şi efectuarea de cheltuieli neargumentate şi iraţionale. Astfel, cheltuielile pentru amenajarea teritoriului au fost planificate în sumă de 2605,4 mii lei, în lipsa unor calcule privind tipurile de servicii reale care urmau a fi prestate, nefiind stabilit modul de prestare a lor (manuală sau mecanică), cantitatea, frecvenţa şi preţul acestora. Contrar prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, primăria or. Criuleni, evitînd procedurile de achiziţii publice, a acceptat lucrări şi a achitat mijloace bugetare în sumă totală de 583,6 mii lei⁷⁶. Mai mult decît atît, urmare a lipsei procedurilor de control intern, primăria a recepţionat şi a achitat costul unor servicii de amenajare care nu au fost confirmate de datele contabile ale furnizorului (ÎM “Comunservice”), fiind suportate cheltuieli din mijloacele bugetare în suma menţionată. Totodată, în lipsa documentelor justificative, primăria oraşului a înregistrat cheltuieli pentru amenajarea teritoriului în sumă de 20,0 mii lei⁷⁷. De menţionat că serviciile/lucrările de amenajare şi salubrizare a oraşului se efectuează/prestează de către ÎM “Comunservice”, care nu dispune de un program de activitate al întreprinderii privind lucrările care urmau a fi executate în baza contractului încheiat cu primăria or. Criuleni. Nu au fost efectuate şi aprobate delimitările respective a suprafeţei terenurilor. Ca urmare, pînă în prezent ÎM nu dispune de o delimitare conformă a terenurilor de uz comun de cele aferente blocurilor de locuit, salubrizarea cărora se face, respectiv, din contul bugetului oraşului şi plăţii pentru deservirea blocului. La fel, primăria s. Măgdăceşti nu a efectuat delimitarea terenurilor aferente caselor de locuit şi celor de uz public, ceea ce nu permite o divizare conformă a lucrărilor/serviciilor între sectoarele menţionate.

► Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare afectat de nereguli.

În perioada supusă auditului, din contul bugetelor UAT au fost valorificate mijloace pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 82,9 mil. lei (inclusiv 34,5 mil. lei – pentru investiţii capitale; 44,1 mil. lei – pentru reparaţii capitale). Probele de audit acumulate la acest compartiment au scos în evidenţă o serie de lacune şi nereguli, care au cauzat utilizarea neregulamentară sau ineficientă a mijloacelor financiare în sumă totală de 8,8 mil. lei, ceea ce denotă că disciplina financiară la componenta respectivă a fost afectată de prezenţa iregularităţilor la iniţierea obiectivelor de investiţii capitale şi la efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor publice. Cele mai semnificative iregularităţi constau în următoarele.

• AAPL nu dispun de politici investiţionale şi obiective clare privind finalizarea obiectivelor iniţiate în anii 2006-2009. Acest fapt determină ineficienţa utilizării mijloacelor publice, ţinînd cont că acestea nu au fost conservate, iar în timp se deteriorează. Lipsa monitorizării lucrărilor de reparaţie capitală a cauzat admiterea recepţionării lucrărilor care efectiv nu au fost executate. Astfel, la 01.01.2015, cheltuielile pentru investiţii capitale în obiectele nefinalizate au constituit în total 84,2 mil. lei⁷⁸. Atît la nivel de raion, cît şi la nivelul AAPL nu există o politică investiţională referitor la obiectivele iniţiate în anii precedenţi şi nefinalizate pînă în prezent. De asemenea, lipsesc previziunile privind utilitatea acestora pe viitor. Potrivit datelor evidenţei contabile la situaţia din 31.12.2014, cheltuielile pentru execuţia lucrărilor la 3 obiecte nefinalizate⁷⁹ constituiau 56,8 mil. lei. Potrivit documentaţiei de proiect, pentru finalizarea acestora sînt necesare mijloace financiare în sumă totală de peste 18,4⁸⁰ mil. lei. De menţionat că neîntreprinderea măsurilor de rigoare de către CR şi AP pentru finalizarea lucrărilor la obiectele nominalizate poate provoca devastarea lor.

În contextul celor evocate, auditul relevă cel mai semnificativ obiect nefinalizat: “Evacuarea apelor reziduale din or. Criuleni la staţia de purificare a s. Oniţcani”, iniţiat în anul 2005, cu valoare de deviz de 21,5 mil. lei, care, urmare a tergiversării construcţiei, a fost modificată spre majorare pînă la costul total de 43,3 mil. lei (în 2008). La acest obiect au fost valorificate mijloace financiare în sumă totală de 29,8 mil. lei, iar de circa 5 ani lucrările nu se execută. De menţionat că pe parcursul anului 2014 au fost înregistrate lucrări în sumă totală de 1,4 mil. lei, acestea fiind executate la construcţia drumului de acces spre staţia menţionată. Totodată, se precizează că utilajul pentru staţia de epurare (în valoare de 10,7 mil. lei) se află de peste 5 ani pe teritoriul unei societăţi pe acţiuni, care de 2 ani (din 2012) nu mai asigură paza acestuia. Prin urmare, tergiversarea construcţiei obiectului are efect negativ asupra mediului încunjurător; atrage după sine ineficienţa utilizării banilor publici; condiţionează uzura fizică şi morală a utilajului procurat; generează suportarea unor cheltuieli de mijloace financiare pentru serviciile de epurare a apelor reziduale din or. Criuleni, care numai în anul 2014 au însumat 320,9 mii lei.

O situaţie analogică se atestă şi la edificarea obiectului “Staţia de epurare Măgdăceşti” cu costul de deviz în sumă totală de 23,4 mil. lei (conform documentaţiei de deviz elaborată în anul 2008). Astfel, la 01.01.2015, primăria s. Măgdăceşti a contabilizat construcţia nefinalizată a acestui obiect în sumă totală de 21,1 mil. lei, formată din valoarea lucrărilor efectuate: în anii 2011-2012 – în sumă de 5,2 mil. lei, şi în anii 2013-2014 – în sumă de 15,9 mil. lei. De menţionat că lucrările de construcţie-montaj în sumă de 15,9 mil. lei au fost executate în baza unui contract din 13.03.2013, încheiat pentru suma totală de 22,2 mil. lei şi durata de executare a lucrărilor pînă la 7 luni din data semnării acestuia. Însă, antreprenorul nu şi-a onorat obligaţiunile contractuale, pînă la moment nefiind executate lucrări în valoare de 6,3 mil. lei. Prin urmare, luînd în considerare cheltuielile înregistrate la 01.01.2015 (21,1 mil. lei) şi cele care urmează a fi efectuate (6,3 mil. lei), acestea vor depăşi valoarea documentaţiei de deviz (23,4 mil. lei) cu 4,0 mil. lei. Mai mult decît atît, primăria s. Măgdăceşti a recepţionat lucrări la staţia de epurare în sumă totală de 1669,3 mii lei⁸¹, însă facturile fiscale au fost întocmite şi prezentate de către antreprenor cu 3-5 luni mai tîrziu, ca rezultat a fost tergiversat termenul obligaţiei fiscale prevăzut de art.108 din Codul fiscal. Totodată, auditul relevă că lipsesc rapoartele financiare privind finalizarea etapelor precedente, fapt constatat şi în cadrul auditului efectuat de Curtea de Conturi în anul 2013 la Ministerul Mediului, şi utilizării mijloacelor Fondului ecologic naţional. De asemenea se atestă că la momentul actual se utilizează 23 la sută din capacitatea staţiei de epurare, fiind conectate la sistemul de apeduct şi canalizare 28% din numărul total de gospodării. Mai mult decît atît, adiacent, la o distanţă de 1-7 km sînt situate localităţile Drăsliceni, Ratuş şi Paşcani, care nu dispun de staţii de epurare, iar extinderea reţelelor edilitare în localităţile menţionate ar majora eficienţa utilizării staţiei de epurare din Măgdăceşti.

De mulţi ani nu se soluţionează problema finalizării construcţiei obiectului “Anexa la şcoala din s. Cruglic”, pentru care au fost valorificate mijloace financiare în sumă totală de 5,9 mil. lei (la 01.01.2015), costul total al obiectului fiind de 8,5 mil. lei (conform documentaţiei de proiect la situaţia din 2007). De menţionat că avînd în vedere Hotărîrea Curţii de Conturi nr.72 din 17.11.2011⁸² şi ţinînd cont de recomandarea înaintată în acest sens, conform căreia preşedintele raionului, în comun cu primăria s. Cruglic, urma să asigure evaluarea necesarului de mijloace publice pentru finisarea “Anexei la şcoala din s. Cruglic” (construcţie iniţiată în anii 1990-1992) reieşind din utilitatea în perspectivă a acesteia, în 2012 s-a decis delimitarea complexelor “B” şi “C”, cu darea în exploatare în mod separat. Totodată, se relevă că, la momentul adoptării deciziei, costul lucrărilor rămase spre executare la etajul I al blocului “B” a constituit 1,5 mil. lei, însă, urmare a actualizării devizului de cheltuieli pentru lucrările care urmau a fi executate la blocul “B” (preconizat, în anul 2014, pentru amplasarea grădiniţei de copii), costul a fost determinat deja la suma de 1,7 mil. lei. În sensul celor evocate, auditul relevă că la momentul actual se execută lucrările pentru finalizarea etajului I al blocului “B”. De menţionat că, la sfîrşitul anului 2014, numărul real al copiilor cu vîrstă şcolară din s.Cruglic era de 319 copii, însă, conform proiectului, şcoala are capacitatea de 640 locuri, ceea ce diminuează eficienţa obiectului în cauză prin majorarea cheltuielilor de întreţinere/educaţie a unui elev.

• Multiple lucrări de construcţii şi reparaţii au fost executate în lipsa proiectelor şi calculelor de rigoare. Astfel, potrivit prevederilor legale⁸³, lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificat de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. Însă, nerespectînd reglementările în vigoare, în lipsa documentaţiei de proiect expertizată şi verificată regulamentar, AP a contractat şi a recepţionat lucrări de reparaţie capitală la Centrul de sănătate din s. Dubăsarii Vechi în sumă de 981,4 mii lei⁸⁴. Se relevă că deficienţa respectivă poate afecta calitatea lucrărilor executate şi, respectiv, poate genera majorarea volumului de lucrări, precum şi limitează controlul asupra valorificării mijloacelor publice în aceste scopuri.

• Auditul a constatat carenţe şi la încheierea şi monitorizarea contractelor, care s-au soldat cu acceptarea de către beneficiari (unele entităţi supuse auditării) a unor preţuri majorate (faţă de cele din devize), recepţionarea unor lucrări neexecutate şi/sau a unor lucrări care diferă de cele contractate.

Probele de audit denotă că responsabilii din cadrul unor entităţi supuse auditului au acceptat includerea de către antreprenori în procesele-verbale a unor preţuri unitare mai mari decît cele incluse în devizul-ofertă, fapt ce a cauzat cheltuieli ineficiente în sumă totală de 14,3 mii lei⁸⁵. Totodată, responsabilii din cadrul LT Măgdăceşti au recepţionat volume de lucrări neexecutate, fiind efectuate cheltuieli neregulamentare în sumă de 24,5 mii lei⁸⁶.

La fel, au fost recepţionate unele lucrări care diferă de cele contractate în sumă totală de 596,5 mii lei⁸⁷, prin ce nu s-au respectat prevederile art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, care interzic modificarea oricărui element al contractului încheiat sau introducerea unor elemente noi dacă asemenea acţiuni sînt de natură să schimbe condiţiile ofertei care au constituit temei pentru selectarea acesteia şi să majoreze valoarea ei.

Contrar prevederilor legale⁸⁸, AP (în calitate de investitor) nu a asigurat expertizarea construcţiilor de către experţii tehnici la recepţionarea lucrărilor de schimbare a geamurilor şi ferestrelor la instituţiile preuniversitare din raionul Criuleni. Auditul a constatat tergiversarea termenului de execuţie a lucrărilor de confecţionare şi instalare a uşilor şi ferestrelor din termopan la clădirile instituţiilor de învăţămînt preuniversitar din raion în sumă de 19,8 mil. lei. De menţionat că, contrar prevederilor legale⁸⁹ (conform cărora documentele primare se întocmesc în timpul efectuării operaţiunii, iar dacă aceasta este imposibil – nemijlocit după efectuarea operaţiunii sau după producerea evenimentului), atît investitorul, cît şi antreprenorul nu au asigurat confirmarea prin documente justificative a lucrărilor executate în anul 2014 în sumă de 2669,5 mii lei⁹⁰, ca rezultat fiind denaturate datele din dările de seamă ale ambelor entităţi. Mai mult decît atît, antreprenorul nu a asigurat declararea şi achitarea respectivă a TVA în perioada fiscală corespunzătoare, în sumă de 491,0 mii lei, ceea ce contravine art.115 din Codul fiscal.

AP şi unele primării din raion nu au asigurat încadrarea în termen a execuţiei lucrărilor contractate în valoare totală de 3051,6 mii lei⁹¹, această situaţie fiind condiţionată de faptul că unii beneficiarii nu au prevăzut⁹², iar alţii nu au îndeplinit⁹³ anumite clauze contractuale care ar fi responsabilizat antreprenorii.

O altă constatare a auditului se referă la legalitatea activităţii grupului de lucru pentru achiziţii din cadrul primăriei com.Paşcani, care după o lună de la recepţionarea lucrărilor de demolare a cazangeriei şi centrului de tineret a întocmit un acord aditional pentru majorarea valorii contractate cu suma de 59,5 mii lei, ca rezultat fiind recepţionate lucrări necontractate.

• Unele UAT nu au reuşit să menţină cheltuielile angajate în limitele maxime aprobate.

Potrivit prevederilor art.7 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile aprobate (rectificate pe parcursul anului bugetar) în bugetele UAT reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite, iar contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale şi efectuarea de cheltuieli se realizează de către executorii (ordonatorii) de buget doar cu respectarea prevederilor legale şi în cadrul limitelor aprobate (rectificate). Însă, unele AAPL (de nivelul I şi nivelul II) nu s-au conformat prevederilor menţionate şi au admis depăşirea nivelului cheltuielilor capitale stabilit cu suma totală de 3176,0 mii lei⁹⁴, ceea ce a determinat înregistrarea la sfîrşit de an a datoriilor creditoare.

• AP nu a asigurat o evidenţă conformă a mijloacelor financiare donate de unele persoane fizice pentru construcţia monumentului “Ştefan cel Mare”. Astfel, AP a contractat de la un agent economic lucrări de construcţie şi montare a monumentului “Ştefan cel Mare” în sumă totală de 1769,1 mii lei, inclusiv 480,9 mii lei – valoarea lucrărilor, şi 1288,2 mii lei – valoarea bunurilor (costul sculpturii). De menţionat că, deşi conform prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 se interzice deţinerea activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate, în anul 2014 serviciul contabil al AP a înregistrat în evidenţa contabilă monumentul “Ştefan cel Mare” în valoare de 285,0 mii lei, sau cu circa 1484,1 mii lei⁹⁵ mai puţin decît costul real al acestuia, ceea ce a condiţionat denaturări atît ale evidenţei contabile, cît şi ale dărilor de seamă la acest capitol. Totodată, auditul relevă că situaţia menţionată a fost generată de necontabilizarea conformă a sculpturii cu costul de deviz de 1288,2 mii lei şi a unei parţi din lucrările executate în valoare de 195,9 mii lei, care au fost achitate din contul unor persoane fizice.

• Achiziţia de mărfuri şi servicii în cadrul entităţilor supuse auditului nu întotdeauna a întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este unul dintre cele mai afectate de nereguli la execuţia cheltuielilor bugetare.

Potrivit prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Misiunea de audit a constatat că, în perioada supusă auditului, AAPL (de nivelul I şi nivelul II), în calitate de autorităţi contractante, au admis multiple încălcări şi neajunsuri legate de achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, care au afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale. Astfel,

- ca urmare a neconformării procesului de achiziţii publice cu prevederile regulamentare la etapa de planificare a contractelor, grupurile de lucru din cadrul AP, primărilor or. Criuleni, s. Măgdăceşti şi LT Măgdăceşti nu au asigurat excluderea cazurilor de divizare a contractelor în valoare de 2621,9 mii lei⁹⁶, precum şi de încheiere a contractelor în lipsa procedurilor de achiziţii publice, prin ce nu au fost respectate prevederile legale⁹⁷;

- contrar prescripţiilor regulamentare⁹⁸, conform cărora grupul de lucru poate fi desfiinţat, iar componenţa acestuia poate fi modificată numai de către autoritatea contractantă care l-a creat, prin emiterea unei decizii speciale (ordin) sau dispoziţii, după caz, în Hotărîrea nr.13 din 20.06.2014 a grupului de lucru din cadrul AP cu privire la adjudecarea lucrărilor de întreţinere a drumurilor publice locale, în lipsa deciziei sau a dispoziţiei corespunzătoare, au fost incluşi alţi membri ai grupului de lucru decît cei prevăzuţi în dispoziţia preşedintelui raionului. Totodată, grupul de lucru din cadrul AP a întocmit un acord adiţional pentru majorarea valorii unui contract cu suma de 273,0 mii lei pentru lucrările de întreţinere a drumurilor locale din raionul Criuleni, termenul de valabilitate a căruia era expirat deja de 2 luni. În dosarul de licitaţie publică privind contractarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor din raionul Criuleni, perfectat de către grupul de lucru din cadrul AP, lipseşte scrisoarea de garanţie a ofertei, ceea ce contravine prescripţiilor Regulamentului aprobat prin HG nr.9 din 17.01.2008⁹⁹;

- potrivit prevederilor cadrului legal-normativ în vigoare¹⁰⁰, pentru achiziţiile publice de lucrări a căror perioadă de realizare este mai mare de un an, contractul poate fi încheiat pentru întreaga achiziţie, însă realizarea lui urmează a fi asigurată în limitele alocaţiilor anuale prevăzute în aceste scopuri şi precizate anual în contract. Neţinînd cont de aceste prevederi, primăria s. Măgdăceşti a încheiat un contract cu durata de execuţie pe un termen de 15 luni, în sumă totală de 270,3 mii lei, fără a cuantifica separat sumele pentru lucrările care urmau a fi executate în anii 2013 şi 2014. La fel, primăria com.Drăsliceni a încheiat un contract valabil pentru 18 luni, indicînd doar suma totală de 4224,8 mii lei, fără a fi cuantificate separat sumele pentru lucrările care urmau a fi îndeplinite în anul 2014 (360,0 mii lei) şi, respectiv, 2015;

- membrii grupului de lucru pentru achiziţii din cadrul primăriei or.Criuleni au participat la atribuirea unor contracte de achiziţii fără a semna declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate, ceea ce contravine prevederilor art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi pct.9 din Regulamentul aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007, fapt constatat şi de Inspecţia financiară din subordinea MF;

- contrar prevederilor cadrului legal-regulamentar¹⁰¹, în cadrul LT Măgdăceşti lipsesc politici şi proceduri scrise ce ţin de obligaţiile membrilor grupului de lucru pentru achiziţii privind asigurarea evaluării adecvate a ofertelor, precum şi nu a fost întocmit planul anual şi trimestrial al achiziţiilor publice pe anul 2014;

- la primăriile or. Criuleni, com. Drăsliceni, s. Măgdăceşti şi com. Paşcani nu a fost asigurată întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice, după cum prevede pct.6 din Regulamentul aprobat prin HG nr.9 din 17.01.2008, fapt ce determină riscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin;

- în toate dosarele de achiziţie pentru lucrări şi servicii din cadrul primăriilor comunelor Drăsliceni şi Paşcani lipseşte caietul de sarcini, ceea ce contravine prescripţiilor pct.47 din Regulamentul aprobat prin HG nr.834 din 13.09.2010.

Prin urmare, situaţiile descrise denotă nerespectarea criteriilor de transparenţă, concurenţă şi eficienţă la efectuarea achiziţiilor publice.

► Managementul existent nu a asigurat regularitatea unor cheltuieli de ordin social.

Probele de audit acumulate la compartimentul dat demonstrează că DASPF nu dispune de justificarea documentară privind utilizarea conform destinaţiei a mijloacelor financiare pentru serviciul de asistenţă parentală profesionistă, în sumă de 50,5 mii lei, inclusiv: 35,5 mii lei – alocaţii anuale pentru îmbrăcăminte şi încălţăminte, produse igienico-sanitare, şi 15,0 mii lei – alocaţie unică pentru plasament, ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

Totodată, deşi CR Criuleni a reglementat modul, principiile de stabilire (cuantumul) şi achitare a plăţilor privind acordarea compensaţiei pentru călătoriile în transportul public şi pentru serviciile de transport, prevăzute de art.49 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.60 din 30.03.2012¹⁰², în lipsa de colaborare cu CTAS Criuleni, precum şi a documentelor confirmative privind atribuirea persoanelor beneficiare la una din categoriile de populaţie prevăzute regulamentar, DASPF a stabilit şi a achitat (în 2014) compensaţia anuală pentru călătorii în transportul comun auto urban, suburban şi interurban la circa 2140 de beneficiari, în sumă totală de 462,0 mii lei.

Analogic, urmare a nerespectării de către instituţia menţionată a regularităţii privind acordarea compensaţiei pentru veterani şi persoanele cu dizabilităţi ale aparatului locomotor¹⁰³, auditul a identificat admiterea la acest compartiment a plăţilor neregulamentare în sumă de 24,5 mii lei. Concomitent, deşi potrivit aceloraşi prevederi plata compensaţiei, conform listelor perfectate de către DASPF, se efectuează în luna mai a anului de gestiune, în luna decembrie au fost efectuate neregulamentar plăţi în sumă de 17,7 mii lei. Astfel, plăţile sociale achitate neregulamentar au însumat 554,7 mii lei¹⁰⁴.

Recomandări:

8. Preşedintele raionului, de comun cu AAPL de nivelul I, să asigure stabilirea priorităţilor în vederea finanţării lucrărilor de construcţii/reparaţii capitale în curs de execuţie, cu identificarea mijloacelor necesare şi implementarea măsurilor de rigoare pentru finalizarea lucrărilor.

9. Preşedintele raionului, primarii or.Criuleni şi satelor/comunelor Drăsliceni, Măgdăceşti, Paşcani să implementeze procese operaţionale şi proceduri eficiente de control intern care să asigure conformitatea procesului de efectuare a achiziţiilor publice, precum şi la toate etapele de executare a lucrărilor de construcţii şi reparaţii capitale, cu luarea măsurilor de rigoare pentru înlăturarea iregularităţilor constatate de audit.

10. DASPF să asigure respectarea cadrului legal privind acordarea compensaţiilor, cu eficientizarea controlului intern şi înlăturarea iregularităţilor constatate de audit.

___________________

⁴³Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁴⁴Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁴⁵Art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; Anexa nr.4 la Ordinul ministrului Finanţelor nr.55 din 11.05.2012 “Cu privire la aprobarea formularelor-tip ale schemelor de încadrare pentru personalul angajat în sectorul bugetar”; HG nr.710 din 26.09.2012 “Privind salarizarea personalului care efectuează deservirea tehnică şi asigură funcţionarea instanţelor judecătoreşti, a procuraturii şi a autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale”.

⁴⁶Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁴⁷Art.4 alin.(2) din Legea privind descentralizarea administrativă nr.435-XVI din 28.12.2006; art.7 alin.(1) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003; art.33 alin.(3) din Legea cu privire la asociaţiile obşteşti nr.837-XIII din 17.05.1996.

⁴⁸Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁴⁹Art.3 alin.(2) din Legea cu privire la filantropie şi sponsorizare nr.1420-XV din 31.10.2002.

⁵⁰Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁵¹ AP, DE, DASPF şi primăriile or.Criuleni, com.Drăsliceni şi s.Măgdăceşti.

⁵²Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁵³Art.112 alin.(2) şi art.118 alin.(5) din Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003.

⁵⁴Art.33 alin.(1) din Legea cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar nr.355-XVI din 23.12.2005.

⁵⁵Pct.2 din HG nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice”.

⁵⁶Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁵⁷Ordinul comun al Departamentului Statisticii şi Ministerului Finanţelor nr.24/36 din 25.03.1998.

⁵⁸Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁵⁹Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁶⁰Pct.21 din HG nr.1362 din 22.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale)”.

⁶¹Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁶²Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012.

⁶³Anexa nr.9 la Raportul de audit

⁶⁴Pct.4 din Regulamentul privind modul utilizării mijloacelor pentru primirea şi deservirea delegaţiilor străine şi a anumitor persoane, aprobat prin HG nr.550 din 13.06.1997.

⁶⁵Regulamentul cu privire la normativele de cheltuieli pentru desfăşurarea conferinţelor, simpozioanelor, festivalurilor etc. de către instituţiile publice finanţate de la bugetul public naţional, aprobat prin HG nr.1151 din 02.09.2002.

⁶⁶Art.17 alin.(1) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁶⁷Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁶⁸Art.45 lit.i) din Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995, abrogată la 24.11.2014 prin Codul educaţiei al Republicii Moldova nr.152 din 17.07.2014.

⁶⁹Normele financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv-educative, aprobate prin Ordinul ministrului educaţiei nr.42 din 28.01.2013.

⁷⁰Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁷¹Art.69 alin.(1) din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); pct.2 din Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin HG nr.148 din 14.02.2008.

⁷²Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁷³Art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

⁷⁴Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁷⁵Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁷⁶Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁷⁷Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁷⁸Inclusiv: la contul 203 – 36,7 mil. lei, la contul 216 – 42,5 mil. lei, la contul 212 – 2,3 mil. lei, la contul 219 – 2,7 mil. lei.

⁷⁹“Evacuarea apelor reziduale din or.Criuleni la staţia de purificare a s.Oniţcani” – 29,8 mil. lei; anexa la şcoala din s.Cruglic – 5,9 mil. lei”, staţia de epurare a s.Măgdăceşti – 21,1 mil. lei.

⁸⁰“Evacuarea apelor reziduale din or.Criuleni la staţia de purificare a s.Oniţcani”– 13,5 mil. lei; anexa la şcoala din s.Cruglic – 2,6 mil. lei, staţia de epurare a s.Măgdăceşti – 2,3 mil. lei.

⁸¹Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁸²Hotărîrea Curţii de Conturi nr.72 din 17.11.2011 “Privind Raportul auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public”.

⁸³Art.13 alin.(1) din Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996.

⁸⁴Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁸⁵Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁸⁶Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁸⁷Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁸⁸Art.22 alin.(1) lit.h) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996.

⁸⁹Art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁹⁰Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁹¹Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁹²AP şi primăria s.Măgdăceşti.

⁹³Primăriile or.Criuleni, com.Drăsliceni şi com.Paşcani.

⁹⁴Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁹⁵Anexa nr.9 la Raportul de audit

⁹⁶Anexa nr.9 la Raportul de audit

⁹⁷Art.67 alin.(1) şi art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

⁹⁸Pct.3 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007 (în continuare – Regulamentul aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007).

⁹⁹Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin HG nr.9 din 17.01.2008 (în continuare Regulamentul aprobat prin HG nr.9 din 17.01.2008).

¹⁰⁰Art.67 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.147 din Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin HG nr.834 din 13.09.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin HG nr.834 din 13.09.2010).

¹⁰¹Art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; Regulamentul aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007.

¹⁰²Legea privind incluziunea socială a persoanelor cu dizabilităţi nr.60 din 30.03.2012.

¹⁰³Regulamentul cu privire la modul de stabilire şi de plată a compensaţiei anuale pentru cheltuielile de deservire cu transport a persoanelor cu dizabilităţi ale aparatului locomotor, aprobat prin HG nr.1268 din 21.11.2007.

¹⁰⁴Anexa nr.9 la Raportul de audit.

OBIECTIVUL III: UAT au asigurat integritatea şi gestionarea conformă a patrimoniului public?

Modul de gestionare a patrimoniului UAT nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor imobile publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra lui. Misiunea de audit relevă că sistemul de management al gestionării patrimoniului UAT (de nivelul I şi nivelul II) nu s-a conformat integral prevederilor legale, fiind afectat de unele deficienţe care se exprimă prin: neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile şi la organul cadastral; transmiterea neconformă a patrimoniului în gestiunea întreprinderilor fondate de către AAPL, precum şi lipsa unei informaţii veridice privind activele transmise; lipsa de control şi management neadecvat din partea AAPL din raion şi reglementarea insuficientă a activităţii întreprinderilor fondate; lipsa unei evidenţe conforme a fondurilor proprietate publică şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neevaluarea corespunzătoare a activelor fixe în vederea înregistrării conforme în evidenţă a valorii acestora; nefinalizarea procesului de identificare, delimitare şi înregistrare a patrimoniului public proprietate de stat, a UAT şi privată; preocuparea irelevantă a factorilor de decizie din cadrul AAPL de gestionarea conformă şi eficientă a patrimoniului public local. Erorile din evidenţă, precum şi managementul defectuos al administrării patrimoniului public local afectează buna gestiune a acestuia.

În susţinerea celor consemnate, se exemplifică următoarele.

► AAPL (de nivelul I şi nivelul II) nu au asigurat înregistrarea obligatorie a bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) şi a drepturilor asupra lor, problemă nesoluţionată de mai mulţi ani, care afectează buna gestiune şi integritatea patrimoniului public local. Astfel, potrivit prevederilor legale¹⁰⁵, titularii de drepturi patrimoniale au obligaţia de a înregistra dreptul de proprietate şi celelalte drepturi reale asupra terenurilor, clădirilor şi construcţiilor legate solid de pămînt. Însă, unele AAPL din raion nu s-au conformat acestor prevederi şi au admis neînregistrarea regulamentară a patrimoniului public local. Prin urmare, autorităţile publice locale din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra 120 de bunuri imobile în valoare de peste 69,7 mil. lei¹⁰⁶. În sensul celor relatate, se exemplifică următoarele:

√ 14 primării nu au asigurat înregistrarea la OCT Criuleni a 68 de bunuri imobile în valoare de peste 36,4 mil. lei;

√ AP nu şi-a înregistrat drepturile de proprietate asupra a 15 bunuri din gestiunea IMSP din raion în valoare totală de 5,3 mil. lei; nu a înregistrat conform transmiterea în comodat a 36 de bunuri imobile în valoare totală de 28,4 mil. lei;

√ AAPL din or.Criuleni (în calitate de fondator), precum şi ÎM “Comunservice” (ca gestionar) nu au asigurat înregistrarea conformă în Registrul bunurilor imobile a dreptului de proprietate şi, respectiv, de gestiune asupra a 13 bunuri în valoare de 1,3 mil. lei. Totodată, autorităţile locale din oraş nu au asigurat înregistrarea obligatorie în Registrul nominalizat a 3 bunuri imobile transmise în gestiune IM “Reţelele termice” cu valoarea totală de 2,4 mil. lei şi terenurile aferente acestora cu suprafaţa totală de 0,556 ha. De menţionat că, urmare a gestionării neconforme, aceste bunuri imobile (3) sînt într-o stare deplorabilă;

√ contrar prevederilor regulamentare sus-menţionate şi urmare a neimplementării prevederilor Legii nr.91-XVI din 05.04.2007¹⁰⁷ ce ţin de delimitarea terenurilor, AP nu au asigurat înregistrarea şi/sau transmiterea drepturilor asupra terenurilor aferente bunurilor imobile din gestiunea IMSP. Ca urmare, clădirea Centrului de Sănătate Măgdăceşti, în valoare de 0,7 mil. lei¹⁰⁸, care este înregistrată în evidenţa contabilă a AP şi este transmisă de acesta în comodat Centrului respectiv, a fost înregistrată în acelaşi timp şi ca proprietate a primăriei s. Măgdăceşti;

√ AAPL (de nivelul I şi nivelul II) nu au asigurat delimitarea şi înregistrarea la OCT Criuleni a drepturilor patrimoniale asupra terenurilor aferente clădirilor aflate în proprietatea/gestiunea AAPL, ceea ce contravine prevederilor cadrului legal.

De asemenea, misiunea de audit relevă că AAPL nu s-au conformat reglementărilor privind înregistrarea conformă a reţelelor de gaze. Astfel, primăria Răculeşti nu a înregistrat la organul cadastral gazoductul din extravilan în valoare de 1,2 mil. lei. Totodată, potrivit HG nr.683 din 18.06.2004¹⁰⁹, AAPL şi alţi beneficiari urmau să ia în evidenţa contabilă, să înregistreze la organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale SA “Moldovagaz”. Însă, neconformîndu-se acestor prevederi, unele primării din raion nu au asigurat transmiterea conformă a 13 conducte de gaze în valoare totală de 15,2 mil. lei¹¹⁰, acestea în realitate fiind gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină avantaj economic.

Auditul relevă şi existenţa altor deficienţe care afectează conformitatea gestionării patrimoniului public aflat în proprietatea UAT. Astfel, urmare a lipsei necesarului de mijloace pentru întreţinerea edificiilor, neexploatării îndelungate a acestora, precum şi neîntreprinderii măsurilor de rigoare în vederea reparaţiilor capitale a lor, la situaţia din 01.01.2015, la 12 primării din raion sînt înregistrate 27 de obiecte/bunuri în valoare totală de circa 8,4 mil. lei¹¹¹, în stare de degradare.

► AAPL (de nivelul I şi nivelul II) nu au asigurat o evidenţă veridică a patrimoniului public transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale pe care acestea le-au fondat. Darea de seamă a CR Criuleni privind patrimoniul gestionat de întreprinderile fondate la situaţia din 01.01.2015 nu este bazată pe documente justificative, ceea ce a cauzat diferenţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din darea de seamă prezentată Agenţiei Proprietăţii Publice, totodată evidenţa neadecvată fiind un factor generator de pierdere a patrimoniului public.

Pornind de la faptul că, potrivit prevederilor legale¹¹², de competenţa AAPL este ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia, auditul denotă denaturări atît în evidenţa contabilă, cît şi la raportarea situaţiilor patrimoniale. Astfel, conform datelor din bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe raion, la situaţia din 01.01.2015, valoarea mijloacelor fixe a instituţiilor publice şi valoarea investiţiilor pe termen lung în părţi nelegate constituie în total 569,6 mil. lei, care, ţinînd cont numai de situaţiile constatate la 6 ÎM şi 2 societăţi pe acţiuni verificate, a fost diminuată cu suma totală de 116,4 mil. lei.

O situaţie precară a fost constatată şi în cazul raportării situaţiilor patrimoniale la APP. Astfel, conform datelor din darea de seamă totalizatoare prezentată APP, valoarea mijloacelor fixe ca parte componentă a patrimoniului public al UAT din raion constituie 659,0 mil. lei, aceasta fiind diminuată faţă de unele situaţii reale cu suma totală de 8,1 mil. lei¹¹³. Prin urmare, la situaţia din 01.01.2015, CR Criuleni nu a prezentat APP o dare de seamă autentică privind patrimoniul AAPL (inclusiv gestionat de către întreprinderile municipale), în scopul includerii acestuia în Registrul patrimoniului public, în conformitate cu prevederile Regulamentului aprobat prin HG nr.675 din 06.06.2008¹¹⁴, ceea ce determină riscul neautenticităţii datelor din Registrul patrimoniului public. Astfel, darea de seamă privind patrimoniul gestionat de către întreprinderile fondate, prezentată APP, nu conţine datele privind patrimoniul unei întreprinderi municipale fondate de CR. Urmare a contrapunerii selective a datelor din rapoartele financiare pe anul 2014, prezentate de întreprinderile fondate, cu datele incluse în darea de seamă prezentată APP a fost constatată raportarea diminuată a valorii mijloacelor fixe cu 1,7 mil. lei¹¹⁵, a capitalului propriu – cu 0,4 mil. lei¹¹⁶, concomitent nefiind raportată valoarea patrimoniului raional transmis în comodat unor instituţii, în valoare de 0,05 mil. lei¹¹⁷.

• Nerespectarea cadrului legal-normativ în vigoare, administrarea ineficientă şi lipsa unui control adecvat din partea AAPL din raion asupra patrimoniului public local a condiţionat o evidenţă neconformă a patrimoniului transmis în gestiunea ÎM, precum şi utilizarea ineficientă a lui. Astfel,

√ audierea modului de înregistrare a aportului fondatorului în întreprinderile fondate, precum şi de reflectare în contabilitate a patrimoniului administrat relevă o neconformitate absolută atît privind valoarea fondului statutar al întreprinderilor, cît şi privind evidenţa investiţiilor alocate de fondator întreprinderilor municipale. Astfel, potrivit datelor CÎS, la situaţia din 31.12.2014, AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion (în calitate de fondatori) deţin cota-parte în mărime de 100% în 24 ÎM fondate, cu o valoare totală de 97,1 mil. lei şi cota majoritară de acţiuni în societăţile comerciale (72,69% şi 83,87%) în valoare de 0,7 mil. lei. Totodată, auditul relevă că AAPL nu au asigurat contabilizarea regulamentară a valorii patrimoniului public transmis întreprinderilor municipale fondate, prin ce nu au fost respectate prevederile Legii contabilităţii. Astfel, potrivit înregistrărilor contabile la 01.01.2015, la conturile contabile ale AAPL (135 şi 136 – destinate evidenţei investiţiilor pe termen lung în părţi nelegate/legate) nu a fost înregistrată valoarea activelor transmise în gestiunea diferitor entităţi în sumă totală de 116,4 mil. lei¹¹⁸ (inclusiv: 115,1 mil. lei – valoarea transmisă în capitalul statutar al ÎM; 0,7 mil. lei – valoarea cotelor în societăţile comerciale; 0,6 mil. lei – alte valori transmise în gestiune fără majorarea capitalului statutar al întreprinderilor);

√ analiza conformării statutelor ÎM fondate de consiliile locale Regulamentului-model aprobat prin HG nr.387 din 06.06.1994¹¹⁹ relevă necorespunderea acestora prevederilor cadrului regulamentar existent. Astfel, AP şi AAPL din or. Criuleni nu au întreprins măsurile necesare în vederea ajustării statutelor întreprinderilor subordonate la realităţile actuale, inclusiv privind modul de repartizare a profitului; nu au constituit şi desemnat membrii consiliilor de administrare ale întreprinderilor municipale, modul de formare şi modificare a capitalului social, modul de aprobare a planurilor de dezvoltare strategică, business-planurilor, planurilor de activitate, indicilor economici etc., ceea ce nu asigură un management financiar guvernat de buna gestiune şi controlul intern eficient al întreprinderii. Spre exemplu, ÎM “CRIPSER” (fondator CR Criuleni) activează în baza Statutului aprobat cu 16 ani în urmă. Mai mult decît atît, contrar prevederilor cadrului legal-normativ¹²⁰, la Statut nu sînt anexate actele de inventariere a bunurilor transmise în gestiunea întreprinderii la data fondării acesteia; nu au fost încheiate contractele de reglementare a relaţiilor dintre fondator şi conducătorul întreprinderii, inclusiv privind modul şi condiţiile de remunerare a acestora; nu au fost întocmite actele de predare-primire a patrimoniului în gestiune. Ca urmare, efectul acestor neregularităţi generează: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra acestuia şi a modalităţii de raportare a utilizării lui; denaturarea datelor din evidenţa contabilă a AAPL referitor la fondul patrimonial transmis în gestiune etc.;

√ deşi, potrivit prevederilor art.40 alin.(1) din Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997¹²¹, capitalul social determină valoarea minimă a activelor nete ale societăţii, care asigură interesele patrimoniale ale creditorilor şi acţionarilor, urmare a lipsei de control şi de monitorizare din partea AP şi primăriilor or.Criuleni, com.Paşcani şi s.Măgdăceşti, valoarea capitalului propriu al întreprinderilor fondate şi al SA (în care CR deţine pachetul majoritar de acţiuni) a fost înregistrată sub nivelul mărimii fondului statutar cu 13,3 mil. lei¹²², din care: 12,6 mil. lei – la întreprinderile municipale, şi 0,7 mil. lei – la SA¹²³;

√ deşi Consiliul sătesc Slobozia-Duşca a fondat ÎM “Bazda” cu valoarea capitalului social de 0,034 mil. lei, autoritatea locală nu a asigurat transmiterea conformă a patrimoniului, ceea ce a condiţionat periclitarea activităţii întreprinderii. În pofida celor menţionate, Consiliul local nu a întreprins măsuri de rigoare privind oportunitatea activităţii întreprinderii şi tardiv în cadrul auditului a emis decizia privind lichidarea acesteia, cu consecinţa de radiere a ÎM din Registrul de stat al persoanelor juridice şi întreprinderilor individuale. De menţionat, că de la momentul înfiinţării întreprinderii, inclusiv, şi în perioada de gestiune, înscrierea datelor acestei întreprinderi în dările de seamă pe raionul Criuleni prezentate APP au eronat valoarea reală a patrimoniului transmis în gestiunea întreprinderilor fondate;

√ potrivit prevederilor pct.30 din Regulamentul-model aprobat prin HG nr.387 din 06.06.1994, controlul asupra activităţi financiare şi economice a întreprinderii urmează să fie exercitat de către fondator, iar activitatea financiară şi economică a întreprinderii urmează a fi verificată sistematic de către comisia de revizie (de cenzori) sau revizorul (cenzorul) întreprinderii, ori de către o organizaţie de auditing, autorizată în acest scop printr-un contract special. Însă, contrar acestor prevederi AAPL din or. Criuleni, com. Drăsliceni, com. Paşcani şi s. Măgdăceşti s-au eschivat de la monitorizarea activităţii ÎM fondate. Analogic, nici CR Criuleni nu a asigurat verificarea activităţii societăţilor de acţiuni în care deţine cota majoritară de acţiuni, prin ce nu au fost respectate prevederile art.72 din Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997. Urmare celor menţionate, CR şi consiliile locale din UAT menţionate şi-au redus posibilităţile de monitorizare şi control corespunzător asupra gestionării conforme a patrimoniului public; activităţii întreprinderilor în beneficiul fondatorului; relaţiilor financiare ale acesteia; modului de raportare financiară; executării conforme a obligaţiunilor managerilor ÎM şi SA. Totodată, această situaţie creează riscuri sporite de nerealizare a competenţelor ce ţin de administrarea bunurilor domeniului public, atribuite Fondatorului potrivit prevederilor art.14 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, şi a dus la neasigurarea aprobării corespunzătoare a programului de perspectivă de dezvoltare a întreprinderii. Majoritatea ÎM nu au prezentat în anul 2014 fondatorului – AAPL Raportul cu privire la activitatea economico-financiară. Astfel, urmare a lipsei de control din partea fondatorilor (CR şi consiliile locale), precum şi a managementului neadecvat din partea conducerii întreprinderilor, unele ÎM au finalizat activitatea, la situaţia din 01.01.2015, generînd pierderi în sumă totală de peste 6,14 mil. lei¹²⁴. Astfel, în anul 2014, în cazul ÎM “Comunservice” au fost admise scurgeri şi pierderi neproductive ale apei cu depăşirea normativelor calculate de Universitatea Tehnică cu 55,1 mii m³ ce valorează circa 742,7 mii lei. Însă, atît AAPL ale or.Criuleni, cît şi organele de administrare ale întreprinderii nu i-au stabilit întreprinderii normativele care trebuie atinse, ţinînd cont de tehnologiile performante existente;

√ potrivit prescripţiilor pct.15 din Regulamentul-model, aprobat prin HG nr.387 din 06.06.1994, fondatorul nu poartă răspundere pentru obligaţiile întreprinderii. Însă, în pofida celor menţionate, CO Criuleni (prin decizia nr.9/1 din 23.12.2014) a aprobat transmiterea a unei conducte de gaz natural SRL “Ialoveni-Gaz”, cu drept de proprietate (fiind întocmit şi actul de primire-predare respectiv) cu valoarea de 548,7 mii lei, în scopul stingerii datoriei ÎM “Reţelele Termice” pentru gazele naturale primite în sezonul de încălzire 2012-2013. Totodată, deşi OT Chişinău al Cancelariei de Stat a notificat decizia în cauză, CO a lăsat în vigoare decizia iniţială, astfel persistînd riscul de înstrăinare a patrimoniului public local în contul stingerii datoriilor întreprinderii;

√ autorităţile publice locale din cadrul UAT Criuleni nu au asigurat o evidenţă conformă, atît a fondului locativ gestionat de primărie, cît şi a celui transmis în gestiunea ÎM “Comunservice”. Astfel, la 01.01.2015, în evidenţa contabilă a primăriei or.Criuleni este înregistrat fondul locativ cu valoarea totală de 0,34 mil. lei. Totodată, fondul locativ înregistrat în evidenţa ÎM “Comunservice” constituie – 94,4 mil. lei, acesta nefiind luat la evidenţă de primărie. Mai mult decît atît, capitalul statutar al ÎM declarat în valoare de 104,5 mil. lei, cuprinde valoarea fondului locativ în sumă de 94,4 mil. lei, inclusiv fondul locativ privatizat (68,3 mil. lei), fondul locativ pentru apartamentele sociale şi valoarea utilajului pentru obiectul nefinalizat – “Staţia de epurare” (7,6 mil. lei), care concomitent este contabilizată ca capital nevărsat, situaţii care nu corespund cadrului regulamentar. De menţionat, că atît primăria, cît şi ÎM nu au întreprins măsuri corespunzătoare în vederea excluderii din evidenţă a fondului locativ privatizat care nu mai este în proprietatea publică. Situaţii analogice de neexcludere din evidenţă a fondului locativ privatizat au fost constatate şi la primăriile com.Paşcani, s.Slobozia-Duşca. Prin urmare, din evidenţa contabilă a entităţilor verificate nu a fost exclusă valoarea fondului locativ privatizat de cca 74,1 mil. lei¹²⁵. Totodată, se relevă că AAPL nu au stabilit taxa şi nu a prevăzut încasarea veniturilor în bugetele locale pe anul 2014 de la transmiterea în arendă sau chirie a apartamentelor neprivatizate. Astfel, cele relatate, precum şi lipsa unei evidenţe conforme în cadrul UAT din raion a patrimoniului public, inclusiv contabilizarea neregulamentară a valorii fondului locativ privatizat, determină o raportare neautentică a situaţiilor patrimoniale;

√ AAPL de nivelul II şi din or.Criuleni nu au asigurat respectarea întocmai a prevederilor regulamentare, fiind admise unele deficienţe la gestionarea blocului locativ edificat din contul mijloacelor contractate/împrumutate.

În baza deciziei nr.03.06 din 04.11.2011, CR a transmis (cu titlu gratuit) CO Criuleni un bloc locativ cu 70 apartamente sociale în valoarea de 25,3 mil. lei, edificat din contul unui credit în sumă de circa 989,9 mii Euro, contractat de la MF în conformitate cu Acordul de împrumut dintre RM şi Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei, pe o perioadă de pînă la 20 ani, inclusiv perioada de graţie 5 ani, pentru deservirea căruia, la situaţia din 01.01.2015, din bugetul raional a fost achitată suma totală de 805,0 mii lei, inclusiv în anul 2014 – 286,9 mii lei. La rîndul său, în baza deciziei nr.5/6 din 08.11.2011, în lipsa unor reglementări exhaustive privind evidenţa fondului de locuinţe, CO Criuleni a transmis blocul locativ menţionat ÎM “Comunservice”, cu includerea valorii acestuia în capitalul social a întreprinderii.

Misiunea de audit relevă că AAPL din or. Criuleni nu au asigurat respectarea criteriilor de repartizare a apartamentelor sociale prevăzute în Regulament¹²⁶, totodată, acestea fiind modificate în lipsa deciziilor respective a CO. Mai mult decît atît, depăşind atribuţiile legale prevăzute în art.29 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, precum şi în lipsa deciziei CO, primarul or. Criuleni a permis transmiterea în folosinţă unei persoane fizice a unui apartament cu 3 odăi (rămas la dispoziţia primăriei). De asemenea, neconformîndu-se prescripţiilor regulamentare¹²⁷, potrivit cărora proprietarii apartamentelor şi încăperilor locuibile în cămine achită plata pentru deservirea tehnică şi reparaţia blocurilor locative în baza tarifului, care include toate cheltuielile pentru deservirea tehnică şi reparaţia blocului locativ, întreţinerea locurilor de uz comun, amenajarea şi salubrizarea terenurilor aferente, CO a stabilit tariful pentru serviciile locative, comunale şi necomunale la un nivel care nu asigură acoperirea cheltuielilor pentru deservirea blocului locativ în cauză. Ca urmare, veniturile acumulate de la locatari în anul 2014 pentru închirierea locuinţelor au fost sub nivelul cheltuielilor înregistrate pentru întreţinerea blocului locativ cu 494,0 mii lei.

În sensul celor evocate se relevă că, urmare a nerespectării cadrului legal-normativ, atît CR, AP, cît şi primăriile or.Criuleni, com.Drăsliceni, s.Măgdăceşti, com.Paşcani, s.Slobozia-Duşca, în calitate de proprietari al patrimoniului UAT, nu au asigurat integritatea, inventarierea anuală şi prezentarea rapoartelor respective asupra situaţiei bunurilor aflate în gestiunea ÎM.

• AP nu a asigurat confirmarea documentară cantitativ-valorică a bunurilor transmise în comodat IMSP, ceea ce afectează conformitatea integrităţii şi gestionării patrimoniului public.

Probele de audit denotă anumite nereguli şi la gestionarea patrimoniului transmis în comodat IMSP şi altor entităţi. Atît CR, cît şi AP nu au asigurat o evidenţă conformă a bunurilor proprietate publică transmise în comodat în valoarea de 53,8 mil. lei¹²⁸, inclusiv celor din gestiunea IMSP din raion în sumă totală de 51,7 mil. lei. Astfel, deciziile privind transmiterea bunurilor nu conţin informaţii privind bunurile transmise (listele) şi valoarea acestora pe fiecare obiect separat (conform cerinţelor evidenţei contabile). La fel, nici contractele de comodat, încheiate cu unele IMSP şi centrele de sănătate, nu prevăd informaţii privind valoarea bunurilor, nefiind anexate nici actele de primire-predare a patrimoniului în comodat. Totodată, nerespectînd cadrul legal-normativ, nu au fost întocmite acte de verificare, sumele înregistrate în evidenţa contabilă nefiind confirmate documentar, atît cantitativ cît şi valoric. Contrar prevederilor legale¹²⁹, AP nu a asigurat încheierea contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis la 4 IMSP în valoare totală de peste 3,7 mil. lei¹³⁰. Mai mult decît atît, valoarea bunurilor transmise şi contabilizate la AP (53,8 mil. lei) nu este confirmată prin actele de inventariere pe anul 2014, ceea ce pune la îndoială veridicitatea înscrierilor respective şi denotă nerespectarea prescripţiilor Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului Finanţelor nr.60 din 29.05.2012¹³¹. În acest context se exemplifică transmiterea în comodat a activelor IMSP com.Bălăbăneşti, căreia potrivit actului de primire-predare din anul 2012 i-au fost transmise bunuri materiale în suma de 2,4 mil. lei, pe cînd serviciul contabil a contabilizat tranzacţia doar în sumă de 0,01 mil. lei.

De asemenea, deşi serviciului contabil al AP a contabilizat transmiterea patrimoniului în comodat Serviciului Sanitar-Veterinar de Stat în valoarea de 1,3 mil. lei, în acelaşi timp 12 bunuri imobile din patrimoniul respectiv în valoare de circa 0,4 mil. lei au fost transmise prin ordinul Agenţiei Naţionale pentru Siguranţa Alimentelor Direcţiei raionale pentru siguranţa alimentelor Criuleni, acest confuz fiind generat de nedelimitarea conformă a patrimoniului public local, de stat şi privat. Concomitent, nu au fost oficializate relaţiile de dare în folosinţă a 3 clădiri structurilor Serviciului sanitar-veterinar din satele Cruglic, Bălăbăneşti, Coşerniţa în sumă totală de 0,2 mil. lei, a 9 unităţi de transport în valoare de 0,6 mil. lei etc.

Prin urmare, cele menţionate afectează conformitatea integrităţii şi gestionării patrimoniului public transmis în comodat IMSP şi altor structuri, precum şi veridicitatea datelor din rapoartele financiare pentru perioada supusă auditului. Totodată, se relevă că IMSP nu au prezentat fondatorului (CR) spre aprobare rapoartele financiare pe anul 2014, prin ce nu au fost respectate prevederile Legii nr.436-XVI din 28.12.2006 (fiind prezentate doar informaţii pentru întocmirea dărilor de seamă prezentate APP).

► Există probleme referitor la patrimoniul public aflat în proprietatea UAT – reţelele de apeduct şi canalizare, care în realitate sînt gestionate de asociaţii sau persoane fizice, fără ca UAT să obţină avantaj economic. Astfel, AAPL neregulamentar au transmis unor asociaţii obşteşti/persoane fizice (în lipsa contractelor) proprietatea publică locală (sonde arteziene şi reţelele de aprovizionare cu apă şi canalizare) în valoare totală de 4,6 mil. lei¹³², fără ca UAT să obţină vre-un avantaj economic, precum şi au permis utilizarea resurselor naturale în lipsa autorizaţiilor respective. În acest sens se relevă că, contrar prevederilor legale¹³³ conform cărora AAPL nu pot fi fondatori/membri ai asociaţiilor obşteşti, primăria com. Hîrtopul Mare a transmis în gestiunea unei asociaţii obşteşti diferite bunuri din proprietatea publică locală (sondelor arteziene, reţelelor de aprovizionare cu apă şi canalizare). Totodată, primăriile com. Dolinnoe şi s. Jevreni au transmis astfel de bunuri în gestiunea unor persoane fizice. De menţionat, că transmiterea patrimoniului public în cauză a fost efectuată în lipsa actelor de predare-primire, întocmite regulamentar, şi deciziei consiliilor locale privind stabilirea caracterului transmiterii (gratuit sau contra plată), prin ce nu au fost respectate prescripţiile Regulamentului aprobat prin HG nr.688 din 09.10.1995¹³⁴. De asemenea, auditul relevă că potrivit cadrului legal, asociaţiile obşteşti sînt organizaţii necomerciale, iar prestarea serviciilor de alimentare cu apă a populaţiei reprezintă de fapt o activitate comercială/de antreprenoriat. Neluînd în considerare cele menţionate, precum şi neţinînd cont, la momentul oportun, de prescripţiile pct.6 din HG nr.1406 din 30.12.2005¹³⁵, AAPL nu au înfiinţat în localitate o structură specializată pentru gestionarea şi exploatarea serviciilor de alimentare cu apă şi canalizare, ceea ce determină folosirea patrimoniului public în scopuri private, ca urmare nefiind acumulate veniturile respective, totodată suportînd cheltuieli prin calcularea uzurii anuale a patrimoniului transmis asociaţiilor obşteşti şi persoanelor fizice.

► Unele AAPL nu au asigurat gestiunea conformă şi evidenţa fondului funciar; nu au conlucrat eficient cu OCT, precum şi nu au finalizat lucrările de delimitare a terenurilor proprietate publică şi de înregistrare primară masivă a terenurilor, prin ce nu au fost respectate prevederile Legii nr.91-XVI din 05.04.2007 şi prescripţiile HG nr.1528 din 29.12.2007¹³⁶. Astfel, neînregistrarea regulamentară a drepturilor asupra terenurilor din or. Criuleni, com. Drăsliceni, com. Paşcani, s. Măgdăceşti determină lipsa unei evidenţe a bunurilor proprietate publică, gestionarea lor de către persoane neautorizate, neimpozitarea tuturor bunurilor imobile etc. Prin urmare, AAPL din localităţile nominalizate nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia. Unul din factorii care a influenţat asupra situaţiei date este neasigurarea executării art.11¹³⁷ din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007, care prevedea că Guvernul şi AAPL pînă în anul 2008 urmau să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 să asigure înregistrarea acestora în registrul bunurilor imobile.

Primăriile or.Criuleni, com.Drăsliceni, com.Paşcani şi s.Măgdăceşti nu dispun de registre exhaustive privind toţi deţinătorii, suprafaţa şi tipul terenurilor, ceea ce determină riscul întocmirii incorecte a dării de seamă funciare. Lipsa acestor registre de asemenea nu permite urmărirea corectitudinii şi eficienţii gestiunii fondului funciar din localitate.

• Unele AAPL nu s-au conformat cadrului legal-normativ la efectuarea diferitor tranzacţii cu terenurile. Astfel, la vînzarea terenului proprietate publică, primăria or.Criuleni a acordat eşalonarea plăţii în sumă de 43,2 mii lei pe o perioadă de pînă la doi ani, deşi conform prevederilor legale¹³⁸ plata pentru teren urma a fi achitată timp de o lună. Totodată, la acordarea eşalonării plăţilor nu au fost întreprinse măsuri privind indexarea preţului.

În cazul comercializării a 3 terenuri cu destinaţie agricolă amplasate adiacent zonei de protecţie a traseului republican Chişinău – Bălţi, în vecinătate cu terenurile pe care sînt amplasate structuri care acordă servicii de deservire a transportului, primăria s. Măgdăceşti nu a întreprins măsuri în vederea identificării riscului de utilizare a terenurilor în alte scopuri decît cea agricolă, fără schimbarea destinaţiei, ceea ce condiţionează necompensarea pierderilor cauzate de excluderea terenurilor din categoriile de terenuri cu destinaţie agricolă.

Potrivit prevederilor legale¹³⁹,mijloacele băneşti rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT se varsă la bugetul municipiului, oraşului, satului (comunei). Mijloacele în cauză urmează să fie utilizate la cheltuieli capitale şi la realizarea măsurilor de valorificare a terenurilor noi şi de sporire a fertilităţii solurilor. Însă, contrar acestora, CO Criuleni a decis utilizarea mijloacelor băneşti rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT în suma totală de 162,9 mii lei¹⁴⁰, în scopuri ce contravin prevederilor legale. Totodată, deşi potrivit prevederilor art.3 alin.(5) din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 cheltuielile de executare a lucrărilor de identificare şi de formare a terenurilor proprietate publică a UAT se suportă de la bugetul local, pînă la momentul de faţă, în oraşul Criuleni nu s-a efectuat delimitarea exhaustivă a terenurilor proprietate publică a statului şi a UAT şi nu au fost stabilite terenurile din domeniul public şi cel privat, fapt ce nu a permis auditului de a exprima o opinie veridică asupra asigurării calculării şi încasării integrale a plăţilor pentru folosirea terenurilor din proprietate publică.

De menţionat că AAPL auditate nu au stabilit proceduri de control intern asupra tranzacţiilor cu fondul funciar, precum şi asupra veniturilor generate de acestea. Lipseşte colaborarea între serviciile primăriei. Operaţiunile economice privind vînzarea cumpărarea terenurilor nu sînt integrate în evidenţa contabilă a primăriilor, iar datoriile nu sînt reflectate în bilanţul contabil. În contextul celor relatate, auditul nu se poate expune asupra corectitudinii restanţelor din vînzarea terenurilor.

► Contabilizarea neconformă a unor fapte economice şi a valorilor nou-create; superficialitatea inventarierilor anuale; neluarea la evidenţă a bunurilor materiale ce aparţin UAT diminuează valoarea patrimoniului public. Astfel, ca urmare a nerespectării prevederilor Legii nr.113–XVI din 27.04.2007, precum şi prescripţiilor Instrucţiunilor aprobate prin ordinele ministrului finanţelor nr.93¹⁴¹ şi nr.94¹⁴² din 19.07.2010, autorităţile administrative, instituţiile publice din raionul Criuleni şi serviciile contabile ale acestora au admis un şir de iregularităţi, care au condiţionat prezentarea dărilor de seamă anuale (pe anii 2013 şi 2014) cu date eronate semnificativ, fiind denaturate elementele patrimoniale şi contabile, iregularităţi (altele decît cele menţionate în celelalte compartimente ale actualului Raport) care au însumat circa 11873,0 mii lei¹⁴³, din care:

- AP şi primăriile or. Criuleni, com. Paşcani, com. Drăsliceni şi s. Măgdăceşti au admis contabilizarea incorectă a valorii proiectelor şi valorii studiilor de fezabilitate (AP), care în loc de a fi atribuite la categoria de mijloace fixe au fost contabilizate ca cheltuieli pentru investiţii capitale, ca urmare fiind denaturate datele Bilanţului executării bugetelor UAT pe anul 2014, atît pe fiecare UAT în parte, cît şi pe raion, concomitent fiind diminuată valoarea mijloacelor fixe cu sumă totală de peste 1119,9 mii lei¹⁴⁴. Totodată, primăria s. Măgdăceşti neîntemeiat a înregistrat la categoria “Mijloace fixe” (contul 010) valoarea construcţiei nefinalizate în sumă de 813,3 mii lei;

- primăria Jevreni a majorat neîntemeiat valoarea mijloacelor fixe cu mărimea cheltuielilor capitale în valoare totală de 53,1 mii lei, care constituie costul reparaţiilor capitale a clădirii în care este amplasată primăria satului, dar care nu este în proprietatea acesteia, nefiind patrimoniu public;

- LT Măgdăceşti nu a asigurat transmiterea regulamentară a valorii cheltuielilor capitale în sumă totală de 1529,6 mii lei pentru înregistrarea acestora la majorarea valorii imobilului din gestiunea primăriei s. Măgdăceşti, în evidenţa contabilă a căruia este înregistrat acest imobil. Totodată, DE nu contabilizat transmiterea în comodat a 2 bunuri imobile în valoare de 36,9 mii lei la instituţiile de învăţămînt din com.Paşcani şi s.Rîşcova;

- AP şi primăriile com.Drăsliceni, s.Măgdăceşti nu au asigurat contabilizarea tranzacţiilor în perioada de gestiune, în anul 2014 fiind înregistrate cheltuielile aferente exerciţiului bugetar precedent în sumă totală de 5495,8 mii lei¹⁴⁵, precum şi nu au fost înregistrate regulamentar cheltuielile efectuate în anul 2014 în suma totală de 1890,9 mii lei, inclusiv pentru reparaţia capitală a LT Măgdăceşti în sumă de 1623,1 mii lei;

- ca urmare a nerespectării prevederilor regulamentare¹⁴⁶, primăria or. Criuleni nu a asigurat întocmirea conformă a rezultatelor inventarierii, în cadrul auditului fiind constatate neajunsuri în valoare de 32,8 mii lei, un bun imobil cu valoarea de bilanţ de 217,3 mii lei vîndut încă în anul 2013 fiind decontat în 2014. Nu au fost întreprinse măsurile de rigoare în vederea restituirii lipsurilor stabilite în perioadele precedente în sumă de 109,2 mii lei, ceea ce condiţionează riscul de expirare a termenului general în cadrul căruia persoana poate să-şi apere, pe calea intentării unei acţiuni în instanţa de judecată, dreptul încălcat de proprietate asupra patrimoniului public în termenul prevăzut legal¹⁴⁷. Totodată, DE Criulenu nu a întreprins măsuri pentru a obţine răspuns de la Inspectoratul de Poliţie referitor la materialele privind lipsurile reflectate în bilanţul instituţiei în suma de 14,5 mii lei;

- la 31.12.2014, în evidenţa contabilă a primăriei com. Paşcani este reflectat bunul imobil “Cazangeria” în valoare de 559,9 mii lei, care de fapt este deja demolată, cheltuielile pentru demolarea acesteia fiind efectuate în anul 2014. Concomitent, nerespectînd prevederile Regulamentului aprobat prin HG nr.500 din 12.05.1998¹⁴⁸, primarul com. Paşcani nu a ordonat crearea comisiei de casare, ca urmare nu a fost întocmit actul pentru casarea mijlocului fix menţionat, cu determinarea şi luarea în evidenţă a materialelor obţinute în urma casării etc.;

- cu abatere de la cadrul legal, din lipsa responsabilităţii funcţionarilor primăriei s. Măgdăceşti, atît în anul 2013, cît şi în anul 2014 nu a fost efectuată inventarierea generală a elementelor bilanţului contabil de activ şi pasiv;

- contrar prevederilor cadrului legal-normativ¹⁴⁹ în vigoare, AP, DE şi primăriile or. Criuleni, com. Drăsliceni, com. Paşcani şi s. Măgdăceşti etc. nu au înregistrat în evidenţa contabilă terenurile proprietate publică aferente clădirilor gestionate, precum şi cele aferente instituţiilor publice din subordine.

În contextul celor relatate se menţionează că ţinerea neregulamentară a evidenţei contabile, superficialitatea inventarierii anuale, neluarea justificată în evidenţă a bunurilor materiale care aparţin UAT diminuează valoarea patrimoniului public, afectează buna gestionare a acestuia şi certitudinea raportării financiare.

Recomandări:

11. Preşedintele raionului, de comun cu autorităţile de resort, primarii or.Criuleni şi satelor/comunelor Bălţata, Boşcana, Cimişeni, Corjova, Cruglic, Dolinnoe, Drăsliceni, Dubăsarii Vechi, Hîrtopul Mare, Işnovăţ, Izbişte, Jevreni, Maşcăuţi, Măgdăceşti, Oniţcani, Paşcani, Răculeşti, Rîşcova, Slobozia-Duşca şi Zăicana să implementeze procese operaţionale şi proceduri eficiente de control intern care să asigure respectarea cadrului legal-normativ privind administrarea/gestionarea patrimoniului public local, precum şi o evidenţă/raportare regulamentară a situaţiilor patrimoniale, cu întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea înregistrării conforme a patrimoniului proprietate publică la organele cadastrale şi înlăturarea iregularităţilor constatate de audit.

12. Preşedintele raionului şi primarii or.Criuleni, satelor/comunelor Drăsliceni, Mădăceşti, Paşcani şi Slobozia-Duşca să asigure inventarierea exhaustivă a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, inclusiv a drepturilor asupra lui, cu întreprinderea măsurilor de rigoare pentru aducerea în concordanţă cu norma legală a statutelor şi activităţilor întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate.

13. Preşedintele raionului Criuleni să asigure revizuirea/(re)încheierea contractelor de comodat privind transmiterea în gestiune IMSP a patrimoniului public, cu indicarea valorii confirmate a acestuia şi înregistrarea regulementară în Registrul bunurilor imobile.

14. Primarii satelor/comunelor Dolinnoe, Hărtopul Mare şi Jevreni să revadă modul de transmitere a reţelelor de aprovizionare cu apă în gestiune, cu ajustarea situaţiilor existente (inclusiv privind serviciile de aprovizionare cu apă a populaţiei) la parametrii cadrului legal-normativ în vigoare.

15. Primarii or.Criuleni şi satelor/comunelor Mădăceşti, Paşcani, Drăsliceni şi Işnovăţ să implementeze un sistem de control intern eficient în domeniul administrării şi gestionării fondului funciar, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea recuperării restanţelor, calculării şi încasării penalităţilor, încheierii contractelor respective, delimitării şi evidenţei conforme a terenurilor.

16. Primarii or.Criuleni şi satelor/comunelor Paşcani şi Slobozia-Duşca să asigure inventarierea fondului locativ, cu contabilizarea conformă a celui neprivatizat şi aprobarea regulamentară a tarifelor pentru chiria lui.

17. Preşedintele raionului, şeful DE, directorul LT Măgdăceşti, primarii or. Criuleni şi satelor/comunelor Drăsliceni, Măgdăceşti, Jevreni şi Paşcani să implementeze proceduri de control intern, inclusiv prin descrierea proceselor corespunzătoare ce ţin de domeniul contabilităţii, care să asigure ţinerea regulamentară a evidenţei contabile, în scopul raportării conforme a situaţiilor financiare, cu remedierea iregularităţilor constatate de audit.

___________________

¹⁰⁵Art.4 şi art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

¹⁰⁶Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹⁰⁷Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor nr.91-XVI din 05.04.2007 (în continuare – Legea nr.91-XVI din 05.04.2007).

¹⁰⁸Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹⁰⁹Pct.3 din HG nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică”.

¹¹⁰Anexa nr.10 la Raportul de audit

¹¹¹Anexa nr.9 la Raportul de audit.

¹¹²Art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007.

¹¹³Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹¹⁴Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin HG nr.675 din 06.06.2008.

¹¹⁵ÎM “Comunservice” – 581,4 mii lei; ÎM “Apă-Canal” Măgdăceşti – 1110,9 mii lei.

¹¹⁶ÎM “Eco Rural Prim”şi ÎM “Comunservice” – cu 14,7 mii lei şi, respectiv, cu 400,5 mii lei mai puţin; ÎM “Reţele Termice” – cu 48,6 mii lei mai mult.

¹¹⁷Inspectoratul de Poliţie – 16,6 mii lei, şi Serviciul Situaţii Excepţionale Criuleni – 32,8 mii lei.

¹¹⁸Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹¹⁹Regulamentul-model al întreprinderilor municipale, aprobat prin HG nr.387 din 06.06.1994 (în continuare - Regulamentul-model aprobat prin HG nr.387 din 06.06.1994).

¹²⁰Art.4 din Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.1992; Regulamentul-model aprobat prin HG nr.387 din 06.06.1994.

¹²¹Legea privind societăţile pe acţiuni nr.1134-XIII din 02.04.1997 (în continuare - Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997).

¹²²Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹²³SA “Prestări-Servicii” – 399,5 mii lei; SA “Superb-Servicii – 253,9 mii lei.

¹²⁴ÎM GLC Porumbeni (fondator CC Paşcani) - 31,5 mii lei; ÎM “CRIPSER” (fondator CR) -7,6 mii lei; ÎM.“Eco-Rural Prim” – 109,2 mii lei (fondator CS Măgdăceşti); ÎM “Comunservice” – 3632,4 mii lei; ÎM “Reţelele Termice Criuleni” – 2361,8 mii lei (fondator CO Criuleni).

¹²⁵Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹²⁶Regulamentul privind modul şi condiţiile de desfăşurare a proiectului de construcţie a locuinţelor sociale, destinate închirierii de către reprezentanţii categoriilor de populaţie social-vulnerabile, aprobat prin decizia CO Criuleni nr.2/3 din 12.03.2011.

¹²⁷Pct.8 din Regulamentul aprobat prin HG nr.191 din 19.02.2002.

¹²⁸Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹²⁹Art.859 din Codul civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002.

¹³⁰IMSP com.Hruşova (376,3 mii lei); IMSP com.Bălăbăneşti (9,3 mii lei); IMSP s.Dubăsarii Vechi (2075,2 mii lei); IMSP s.Măgdăceşti (1314,0 mii lei).

¹³¹Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012.

¹³²Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹³³Art.11 alin.(3) din Legea cu privire la asociaţiile obşteşti nr.837-XIII din 17.05.1996.

¹³⁴Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor, organizaţiilor, instituţiilor de stat, a subdiviziunilor lor, clădirilor, edificiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin HG nr.688 din 09.10.1995.

¹³⁵HG cu privire la aprobarea Programului de alimentare cu apă şi de canalizare a localităţilor din Republica Moldova pînă în anul 2015 nr.1406 din 30.12.2005 (abrogată la 28.03.2014 prin HG nr.199 din 20.03.2014 ).

¹³⁶HG nr.1528 din 29.12.2007 “Despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică”.

¹³⁷Art.11 exclus prin Legea nr.296 din 21.12.2012, în vigoare din 01.02.2013.

¹³⁸Art.4 alin.(5), lit.c) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997.

¹³⁹Art.4 alin.(12) din Legea nr.1308 din 25.07.1997.

¹⁴⁰Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹⁴¹Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

¹⁴²Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

¹⁴³Anexa nr.10 la Raportul de audit.

¹⁴⁴AP (712,8 mii lei); primăria or.Criuleni (79,2 mii lei); primăria s.Măgdăceşti (327,9 mii lei).

¹⁴⁵AP (1275,9 mii lei); primăria s.Măgdăceşti (4214,7 mii lei); primăria com.Drăsliceni (5,2 mii lei).

¹⁴⁶Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004.

¹⁴⁷Art.267 din Codul civil al Republicii Moldova nr.1107 din 06.06.2002.

¹⁴⁸Pct.42 şi pct.43 din Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloace fixe, aprobat prin HG nr.500 din 12.05.1998.

¹⁴⁹Art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.69 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010.

III. EVALUAREA CONFORMITĂȚII ŞI IMPLEMENTĂRII

RECOMANDĂRILOR ANTERIOARE ALE CURŢII DE CONTURI

Urmare a verificărilor efectuate la compartimentul respectiv, auditul relevă că în anul 2011 a fost efectuat auditul public extern privind regularitatea executării bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, fiind adoptată Hotărîrea Curţii de Conturi nr.72 din 17.11.2011. În acest sens, se constată că AAPL din raionul Criuleni deşi au întreprins unele măsuri în vederea remedierii iregularităţilor constatate anterior, acestea au fost superficiale, ceea ce a cauzat perpetuarea unui management financiar/operaţional contraperformant, fapt atestat şi în prezentul Raport de audit.

Verificările efectuate au relevat aceleaşi probleme, exprimate prin:

- neasigurarea identificării, evaluării şi administrării eficiente a veniturilor bugetare în ansamblu, inclusiv ale bugetelor locale;

- planificarea şi gestiunea neconformă a cheltuielilor bugetare;

- evidenţa neconcludentă, administrarea şi gestionarea defectuoasă a patrimoniului public;

- neimplementarea elementelor sistemului de management şi control intern la valorificarea banilor publici, inclusiv privind asigurarea respectării actelor normative în domeniul alocaţiilor capitale şi eficientizarea achiziţiilor publice;

- ţinerea neconformă a evidenţei contabile, precum şi raportarea eronată a unor situaţii financiare etc.

IV. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Misiunea de audit rezumă că exerciţiul bugetar şi administrarea fondurilor publice, în special a patrimoniului imobiliar şi activelor transmise în gestiune economică, nu reprezintă pentru autorităţile locale din raionul Criuleni o preocupare stringentă şi sistemică. Aceste derapaje au la origine diverse cauze, mai ales factorul uman, cele mai pronunţate fiind ignorarea de către persoanele cu funcţii de răspundere a atribuţiilor de serviciu, pe de o parte, şi supravegherea neadecvată de către organele publice centrale a entităţilor din subordine în teritoriul vizat, pe de altă parte. Astfel, autorităţile de resort, mai cu seamă cele financiare, fiscale şi cadastrale, practic nu întreprind eforturi conjugate pentru mobilizarea şi încurajarea primăriilor în identificarea surselor pasibile de extindere/consolidare a bazei financiare a UAT respective.

În acest context, auditul public extern atestă că administraţia raionului, fără a valorifica propriile disponibilităţi şi rezerve, continuă să mizeze pe suportul bugetului de stat, înaintînd anual Ministerului Finanţelor propuneri de buget cu indicatori subestimaţi/diminuaţi la venituri şi supradimensionaţi la cheltuieli. O atare situaţie denotă disfuncţii semnificative evidente în managementul instituţional şi cel financiar.

Drept confirmare a celor invocate serveşte şi atitudinea necorespunzătoare a factorilor decizionali din teritoriu vis-a-vis de concluziile şi recomandările Curţii de Conturi pe marginea precedentului audit (2011).

Lista abrevierilor