Hotărîre nr.23 din 19.04.2013 privind Raportul auditului regularităţii Proiectului "Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială", la situaţia din 31.12.2012

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii Proiectului “Consolidarea eficacităţii

reţelei de asistenţă socială”, la situaţia din 31.12.2012

nr. 23  din  19.04.2013

 (în vigoare 14.06.2013) 

Monitorul Oficial nr.125-129 art.19 din 14.06.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului muncii, protecţiei sociale şi familiei, dna Valentina Buliga, şefului Direcţiei management financiar al politicilor a Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, dl Tudor Ciobanaş, şefului Direcţiei finanţele în ocrotirea sănătăţii şi protecţie socială, dna Marina Semeniuc, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, la situaţia din 31.12.2012.

____________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013², avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar la acest capitol, întocmit de Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei (în continuare – MMPSF), în toate aspectele semnificative, este elaborat în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiei financiare, în temeiul datelor de evidenţă contabilă.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare).

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, cu abordarea bazată pe proceduri de fond şi pe sistemul de control intern.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

În scopul realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, ameliorării eficienţei şi echităţii reţelei de protecţie socială prin intermediul expansiunii durabile sub aspect financiar şi consolidării Programului Ajutor Social, la 01.07.2011 a fost semnat Acordul de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, care a fost ratificat prin Legea nr.174 din 28.07.2011⁴, responsabil de implementare fiind Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei. Astfel, Republica Moldova beneficiază de un credit în valoare echivalentă cu 22,9 mln. Drepturi Speciale de Tragere, sau 37 mln.dolari SUA, precum şi fondurile alocate de partenerul guvernamental în sumă de circa 243,0 mln.dolari SUA.

____________________

⁴ Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

Proiectul “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” constă din două componente intercorelate, legate inerent prin definirea cadrului de rezultate.

Pentru realizarea obiectivelor Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” în perioada auditată finanţarea Proiectului a constituit 15,9 mln. dolari SUA, sau 191,5 mln.lei, din care pentru Componenta 1 au fost efectuate debursări în sumă de 15,4 mln. dolari SUA (185,4 mln.lei). Pentru Componenta 2, în anul 2012 au fost efectuate debursări pe contul Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei în sumă de 500,0 mii dolari SUA şi s-au înregistrat cheltuieli în sumă de 427,8 mii dolari SUA, sau 5201,5 mii lei.

Constatările rezultate din activităţile auditului, reflectate în Raportul de audit, denotă că mijloacele debursate şi valorificate în cadrul Proiectului, sub toate aspectele semnificative, prezintă o imagine fidelă la situaţia din 31.12.2012, tranzacţiile fiind înregistrate în evidenţa contabilă cu relevanţă la cerinţele Băncii Mondiale. Totodată, lipsa în managementul Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei a unor elemente ale sistemului de control intern a determinat admiterea unor deficienţe:

- la înregistrarea situaţiilor financiare ale Proiectului, datele sînt introduse manual, astfel fiind condiţionat un nivel înalt de implicare umană, ce determină probabilitatea unor erori;

- la contractarea serviciilor de consultanţă locală nu sînt prevăzute exhaustiv prevederi referitor la situaţiile prestării serviciilor necalitative de către consultanţii locali.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, la situaţia din 31.12.2012.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Oficiului Băncii Mondiale din Moldova, pentru documentare;

2.2. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru monitorizarea implementării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” şi valorificării eficace a fondurilor provenite din mijloace creditare;

2.4. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi se cere:

2.4.1. să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit, cu stabilirea unui plan concret de măsuri şi a responsabililor de realizarea lor;

2.4.2. să consolideze acţiunile pentru implementarea unui sistem de management financiar şi control intern conformat la rigorile Legii nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.4. din prezenta Hotărîre şi despre implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

4. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.23 din 19 aprilie 2013

RAPORTUL

auditului regularităţii Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei

de asistenţă socială”, la situaţia din 31.12.2012

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2012 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile privind raportul financiar la capitolul “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, la situaţia din 31.12.2012, întocmit de către Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei (în continuare – MMPSF sau Ministerul, după caz), în toate aspectele semnificative, care este elaborat în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiei financiare, conformă datelor de evidenţă contabilă.

Responsabilităţile conducerii MMPSF sînt: întocmirea şi prezentarea raportului financiar conform normelor legale, asigurarea conformităţii ţinerii evidenţei contabile a mijloacelor publice, precum şi asigurarea integrităţii activelor proiectului, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi a sistemului de control intern eficient, asigurînd prevenirea erorilor şi fraudelor.

 Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra raportului financiar al Ministerului în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, la situaţia din 31.12.2012.

Metodologia de audit. Misiunea a fost planificată şi realizată în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, prin aplicarea procedurilor de fond asupra tuturor tranzacţiilor efectuate în cadrul Proiectului şi evaluarea elementelor sistemului de control intern referitoare la realizarea acestuia.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Auditarea Raportului financiar, la situaţia din 31.12.2012, a constat în verificarea plenitudinii înregistrării situaţiilor financiare raportate în bilanţul instituţiei publice finanţate de la buget (Formularul nr.1); raportul operativ privind încasarea şi utilizarea mijloacelor din granturi externe, credite externe şi alte încasări aferente pentru realizarea proiectelor finanţate din surse externe (Formularul nr.2PI-tr.), precum şi alte rapoarte – părţi componente ale Raportului financiar (Anexa 1).

II. PREZENTARE GENERALĂ

Acordul de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare (în continuare – Asociaţia), semnat la 01.07.2011, a fost ratificat prin Legea nr.174 din 28.07.2011⁴ în scopul realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

____________________

⁴ Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

Proiectul urmează a fi implementat pe o durată de 5 ani graţie Împrumutului Investiţional Specific (credit AID) în valoare echivalentă cu 22,9 mln. Drepturi Speciale de Tragere, sau în sumă de 37 mln.dolari SUA, plus fondurile alocate de partenerul guvernamental în sumă de circa 243 mln.dolari SUA.

Rata maximă a taxei de angajament, plătibilă în baza soldului mijloacelor neretrase în cadrul finanţării va reprezenta 0,5% anual, iar pentru cele plătibile în baza soldului mijloacelor de credit retrase va fi egală cu 0,75% anual.

Conform calendarului de plăţi, acestea vor începe la 15.10.2021 şi vor dura pînă la 15.04.2031.

Proiectul constă din două componente intercorelate. Componenta 1 (echivalentă cu 31 mln.dolari SUA) va cofinanţa o parte a Programului Ajutor Social şi a prestaţiilor sociale direcţionate acordate în perioada rece a anului, concomitent cu extinderea acestor programe şi eliminarea şi comasarea altor programe categoriale. În cadrul Componentei 1, debursările sînt declanşate de realizarea anumitor rezultate stabilite în Acord. Componenta 2 (echivalentă cu 6 mln.dolari SUA) prevede finanţarea investiţiilor în arhitectura de bază a sistemului de protecţie socială a păturilor defavorizate, cu accent pe fortificarea Programului Ajutor Social. Cele două componente sînt legate inerent prin definirea cadrului de rezultate. În particular, îmbunătăţirile tehnice şi sistemice, sprijinite în cadrul Componentei 2, contribuie la realizarea rezultatelor care vor declanşa debursările din cadrul Componentei 1.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la debursarea şi valorificarea Proiectului

În perioada auditată, finanţarea Proiectului a constituit 15,9 mln.dolari SUA, sau 191,5 mln.lei, din care pentru Componenta 1 au fost efectuate debursări în sumă de 15,4 mln. dolari SUA (185,4 mln.lei). Debursările pentru această componentă au fost realizate prin două tranşe:

1) la 28.12.2011 – în sumă de 8,6 mln. dolari SUA (101,6 mln.lei), aplicaţia MF1;

2) la 03.10.2012 – în sumă de 6,8 mln. dolari SUA (83,8 mln.lei), aplicaţia MF2.

Debursările de cofinanţare s-au efectuat ca urmare a realizării celor 5 indicatori legaţi de debursări (ILD) privind îmbunătăţirea componenţei şi performanţei sistemului de asistenţă socială în Moldova (Anexa 2). Auditul constată că plafoanele de debursare stabilite pentru fiecare ILD nu au fost depăşite.

Reconcilierea ex-post, aplicată de audit, a stabilit că Ministerul Finanţelor în anul 2012 a transferat Casei Naţionale de Asigurări Sociale mijloace financiare în sumă de 463,9 mln.lei pentru a fi achitaţi beneficiarilor Programului Ajutor Social şi ai ajutorului pentru perioada rece a anului, faţă de 191,5 mln.lei debursate de către Asociaţie. Acest fapt denotă că mijloacele financiare au fost debursate integral beneficiarilor acestor programe.

Bugetul pentru Componenta 2 a Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pentru anul 2012 a fost pregătit de MMPSF în corespundere cu planul de procurări şi planul de implementare ale Proiectului, fiind efectuate şi înregistrate cheltuieli în sumă de 427,8 mii dolari SUA, sau 5201,5 mii lei (Anexa 3).

În perioada auditată au fost înregistrate debursări pe contul trezorerial al Ministerului în sumă de 500,0 mii dolari SUA. Soldul mijloacelor în cont, la începutul perioadei auditate nu a fost înregistrat, la 31.12.2011 a constituit 100,0 mii dolari SUA, iar la 31.12.2012 – 72,2 mii dolari SUA, fapt confirmat de audit (Anexa 4).

Testele de fond atestă că mijloacele debursate au fost utilizate în conformitate cu obiectivele planificate, iar evidenţa contabilă a Proiectului a fost organizată potrivit regulilor generale obligatorii ale contabilităţii şi raportării financiare în sectorul public⁵, precum şi regulilor stabilite în Manualul Operaţional al Proiectului.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Ordinul Ministerului Finanţelor nr.93 din 19.07.2010 “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”.

3.2. Cu privire la sistemul de control intern

În conformitate cu prevederile legale⁶, entitatea este responsabilă de implementarea sistemului de management financiar şi control. În acest context, auditul constată necesitatea îmbunătăţirii unor segmente ale sistemului de control intern în cadrul Proiectului, în special ce ţin de implementarea sistemului informaţional de raportare financiară. Se menţionează că, actualmente, la generarea rapoartelor financiare ale Proiectului şi altor rapoarte prezentate Băncii Mondiale se utilizează sistemul manual în Excel, ceea ce poate avea impact asupra siguranţei datelor raportate, precum şi conduce la resurse suplimentare de timp.

____________________

⁶ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.

Totodată, auditul relevă necesitatea îmbunătăţirii procesului operaţional ce ţine de contractarea serviciilor de consultanţă. Astfel, contractele încheiate nu stipulează clauze referitor la prestarea unor eventuale servicii necalitative de către consultanţi.

Concluzii:

• raportul financiar al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei la capitolul executarea şi înregistrarea situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” este întocmit în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil şi oferă o imagine reală şi fidelă pentru perioada auditată;

• auditul consideră oportună necesitatea îmbunătăţirii unor elemente ale sistemului de control intern.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

1. să perfecţioneze sistemul informatic în vederea asigurării automatizării procedurilor pentru a exclude orice risc de eroare;

2. să revizuiască clauzele contractuale referitor la responsabilitatea consultanţilor locali.

IV. OPINIE FĂRĂ REZERVE CU PARAGRAF EXPLICATIV

În opinia echipei de audit, raportul financiar al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei la capitolul executarea şi înregistrarea situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” este elaborat în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiei financiare, conforme datelor de evidenţă contabilă la situaţia din 31.12.2012.

Totodată, se menţionează asupra situaţiei sistemului informaţional al Ministerului care nu satisface toate rigorile instituţiei, întrucît datele sînt introduse manual, condiţionînd un nivel înalt de implicare umană la înregistrarea situaţiilor financiare ale Proiectului. La fel, prevederile contractelor cu consultanţii locali nu conţin specificări privind răspunderea acestora, fapt ce poate genera cheltuieli neconforme pentru achitarea unor servicii necalitative prestate de ei.

Analiza structurii cheltuielilor denotă că pentru serviciile consultanţilor internaţionali au fost utilizate şi înregistrate mijloace financiare în sumă de 2437,5 mii lei, ceea ce constituie 46,86% din totalul cheltuielilor efectuate în anul 2012, care au fost direcţionate pentru: acordarea suportului în implementarea mecanismului de combatere a fraudei şi erorii în sistemul de asistenţă socială, în sumă de 87409,0 dolari SUA (1062,2 mii lei); elaborarea standardelor de prestare a serviciilor de asistenţă socială – 49849,0 dolari SUA (608,0 mii lei); evaluarea şi reformarea prestaţiilor sociale pentru copii şi persoanele cu dezabilităţi – 13065,0 dolari SUA (160,6 mii lei); elaborarea mecanismului de calcul a veniturilor de pe terenurile agricole – 2400,0 dolari SUA (29,1 mii lei); revizuirea setului de indicatori proxy pentru calcularea ajutorului social – 47715,0 dolari SUA (577,6 mii lei).

Pentru activitatea echipei strategice de management, formată din consultanţi locali, care asigură suportul instituţional privind implementarea Proiectului, în perioada auditată au fost planificate şi efectuate cheltuieli în sumă de 110497,0 dolari SUA (1339,7 mii lei), ceea ce constituie 29,12% din totalul cheltuielilor. Concomitent, la capitolul servicii de consultanţă locală au fost contractate şi valorificate servicii de plasare a spoturilor publicitare în sumă de 14450,0 dolari SUA (175,0 mii lei).

La procurarea bunurilor pentru atingerea obiectivelor Proiectului au fost utilizate mijloace în sumă de 63642,3 dolari SUA (774,4 mii lei), sau 14,89% din totalul cheltuielilor (inclusiv bunuri pentru Inspecţia Socială în sumă de 41896,9 dolari SUA (506,8 mii lei). De asemenea, cu ocazia Zilei profesionale a lucrătorului din sfera protecţiei sociale şi în scopul promovării rolului acestuia în societate au fost procurate şi distribuite direcţiilor/secţiilor de asistenţă socială umbrele, biciclete, alte bunuri în sumă de 19101,5 dolari SUA (236,2 mii lei). Pentru softul de interconexiune a Sistemului informaţional automatizat “Asistenţa Socială” cu sistemul informaţional automatizat al Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Muncă au fost utilizate 2643,9 dolari SUA (31,4 mii lei).

Pentru instruirea angajaţilor Ministerului şi a echipei de consultanţi, inclusiv în scopul preluării bunelor practici în domeniul asistenţei sociale din Georgia şi Belarus, au fost efectuate şi înregistrate cheltuieli în sumă de 21308,5 dolari SUA (257,6 mii lei), sau 6,94% din totalul cheltuielilor.

Cheltuielile operaţionale destinate implementării Proiectului au constituit 9353,9 dolari SUA, sau 113,9 mii lei, inclusiv: pentru achiziţionarea softului analitic STATA (1257,8 dolari SUA, sau 15,2 mii lei); pentru publicarea anunţurilor (1105,9 dolari SUA, sau 13,4 mii lei); pentru procurarea rechizitelor de birou (422,3 dolari SUA, sau 5,1 mii lei); pentru organizarea Zilei profesionale a lucrătorului din sfera protecţiei sociale (6567,9 dolari SUA, sau 80,3 mii lei).