Постановление N 23 от 19.04.2013 по Отчету аудита соответствия Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки" по состоянию на 31.12.2012 г.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия Проекта “Повышение эффективности

сети социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012 г.

№ 23  от  19.04.2013

 (в силу 14.06.2013) 

Мониторул Офичиал № 125-129 ст.19 от 14.06.2013

* * *

Счетная палата в присутствии министра труда, социальной защиты и семьи г-жи Валентины Булиги, начальника управления финансового менеджмента политик Министерства труда, социальной защиты и семьи г-на Тудора Чобанаша, начальника управления финансов в здравоохранении и социальной защите Министерства финансов г-жи Марины Семенюк, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012 г.

____________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год² с целью получения разумного подтверждения относительно того, что финансовый отчет по этому разделу, составленный Министерством труда, социальной защиты и семьи (далее – МТСЗС), по всем значимым аспектам разработан в соответствии с согласованными положениями и представляет реальную и надежную информацию о финансовой ситуации на основании данных бухгалтерского учета.

____________________

² Постановление Счетной палаты № 54 от 4.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год (с последующими изменениями)».

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ с подходом, основанном на процедурах по существу и на системе внутреннего контроля.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В целях реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”, повышения эффективности и справедливости сети социальной поддержки посредством устойчивого расширения в финансовом аспекте и консолидации Программы социальной помощи 1.07.2011 было подписано Финансовое соглашение между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития, которое было ратифицировано Законом № 174 от 28.07.2011⁴, ответственным за внедрение было назначено Министерство труда, социальной защиты и семьи. Так, Республика Молдова получает кредит на сумму, эквивалентную 22,9 млн. специальных прав заимствования или 37 млн. долларов США, а также фонды, выделенные партнером в лице Правительства, на сумму около 243 млн. долларов США.

____________________

⁴ Закон о ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки" № 174 от 28.07.2011.

Проект “Повышение эффективности сети социальной поддержки” состоит из двух взаимосвязанных компонентов, неразрывно связанных путем определения результатов.

Для реализации задач Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” в аудитируемом периоде финансирование Проекта составило 15,9 млн. долларов США или 191,5 млн.леев, из которых для Компонента 1 были произведены выплаты в сумме 15,4 млн. долларов США (185,4 млн.леев). Для Компонента 2 в 2012 году были произведены выплаты на счет Министерства труда, социальной защиты и семьи в сумме 500,0 тыс. долларов США и зарегистрированы расходы в сумме 427,8 тыс. долларов США или 5201,5 тыс.леев.

Констатации, следуемые из деятельности аудита, отраженные в Отчете аудита, свидетельствуют, что показатели по выплате и освоению Проекта по всем значимым аспектам представляют реальное отражение ситуации на 31.12.2012, операции были зарегистрированы в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Всемирного банка. Вместе с тем отсутствие в менеджменте Министерства труда, социальной защиты и семьи некоторых элементов системы внутреннего контроля обусловило допущение некоторых недостатков:

- при регистрации финансовых ситуаций Проекта данные вводятся вручную, таким образом, приводя к высокому уровню вовлечения человеческого фактора, что определяет возможность некоторых ошибок;

- при контрактации услуг с местными консультантами не предусмотрены исчерпывающие положения относительно ситуаций оказания местными консультантами некачественных услуг.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012 г.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Офису Всемирного банка для ознакомления;

2.2. Парламенту Республики Молдова для информирования;

2.3. Правительству Республики Молдова для осуществления мониторинга внедрения Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” и эффективного освоения фондов, поступающих за счет кредитных средств;

2.4. Министерству труда, социальной защиты и семьи и потребовать:

2.4.1) принять меры по внедрению рекомендаций, указанных в Отчете аудита, с установлением конкретного плана мер и ответственности за их реализацию;

2.4.2) консолидировать действия по внедрению системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, соответствующей требованиям Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010 г.

3. О принятых мерах по выполнению подпункта 2.4 настоящего постановления и о внедрении рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 23 от 19 апреля 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия Проекта “Повышение эффективности сети

социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012 г.

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2012 год был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год².

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 54 от 4.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год (с последующими изменениями)».

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения по финансовому отчету по разделу “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012, составленному Министерством труда, социальной защиты и семьи (далее – МТСЗС или по случаю Министерство), по всем значимым аспектам, который разработан в соответствии с согласованными положениями и представляет реальную и надежную информацию о финансовой ситуации, соответствующей данным бухгалтерского учета.

Ответственностью руководства МТСЗС является: составление и представление финансового отчета согласно законодательным нормам, обеспечение соответствия ведения бухгалтерского учета публичных средств, а также обеспечение целостности активов проекта, разработка и внедрение системы финансового менеджмента и эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивая предотвращение ошибок и мошенничества.

Ответственность аудитора состояла в получении достаточных и соответствующих аудиторских доказательств для подтверждения выводов и составления аудиторских заключений по финансовому отчету Министерства с целью реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31.12.2012 г.

Методология аудита. Миссия была запланирована и реализована в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ путем применения процедур по существу над всеми сделками, проведенными в рамках Проекта, и оценки элементов системы внутреннего контроля относительно их реализации.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Аудитирование финансового отчета по состоянию на 31.12.2012 состояло в проверке полноты регистрации финансовых ситуаций, отраженных в балансе публичной организации, финансируемой за счет бюджета (форма № 1); оперативном отчете о поступлении и использовании средств за счет внешних грантов, внешних кредитов и других поступлений для реализации проектов, финансируемых за счет внешних источников (форма № 2PI-tr.), а также в других отчетах, являющихся составной частью финансового отчета (приложение 1).

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Финансовое соглашение между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития (далее – Ассоциация), подписанное 1.07.2011, было ратифицировано Законом № 174 от 28.07.2011⁴ в целях реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”.

____________________

⁴ Закон о ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки" № 174 от 28.07.2011.

Проект должен быть внедрен в течение 5 лет льготного периода Инвестиционного специального кредита (кредит AID) на сумму, эквивалентную 22,9 млн. специальных прав заимствования, или на сумму 37 млн. долларов США плюс фонды, выделенные партнером в лице Правительства на сумму около 243 млн. долларов США.

Максимальная ставка платы по обязательствам, подлежащая уплате на основании остатка невыбранных средств, в рамках финансирования будет составлять ежегодно 0,5%, а по обязательствам, подлежащая уплате на основании остатка выбранных средств, будет равна ежегодно 0,75%.

Согласно графику оплаты они начнутся с 15.10.2021 и продлятся до 15.04.2031.

Проект состоит из двух взаимосвязанных компонентов. Компонент 1 (эквивалентный 31 млн. долларов США) будет софинансироваться частично Программой социальной помощи и адресных социальных пособий, предоставленных в холодный период года, одновременно с расширением этих программ и ликвидацией и слиянием других категориальных программ. В рамках Компонента 1 выплаты осуществляются при реализации определенных результатов, установленных в Соглашении. Компонент 2 (эквивалентный 6 млн. долларов США) предусматривает финансирование инвестиций в основную структуру системы социальной защиты неблагополучных слоев населения, уделяя особое внимание укреплению Программы социальной помощи. Эти два компонента неразрывно связаны путем определения результатов. В частности, технические и системные улучшения, поддержанные в рамках Компонента 2, способствуют получению результатов, которые приведут к возникновению выплат в рамках Компонента 1.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О выплате и освоении Проекта

В аудитируемом периоде финансирование Проекта составило 15,9 млн. долларов США или 191,5 млн.леев, из которых для Компонента 1 были произведены выплаты в сумме 15,4 млн. долларов США (185,4 млн.леев). Выплаты для этого компонента были произведены посредством двух траншей:

1) на 28.12.2011 – в сумме 8,6 млн. долларов США (101,6 млн.леев), заявка MF1;

2) на 3.10.2012 – в сумме 6,8 млн. долларов США (83,8 млн.леев), заявка MF2.

Выплаты софинансирования были произведены в результате реализации 5 показателей, связанных с выплатами (ILD) по улучшению компонента и эффективности системы социальной поддержки в Молдове (приложение 2). Аудитом установлено, что плафоны выплат, установленные для каждого ILD, не были превышены.

Сопоставление фактических данных, примененное аудитом, установило, что Министерство финансов в 2012 году перечислило Национальной кассе социального страхования финансовые средства в сумме 463,9 млн.леев для выплаты бенефициарам Программы социальной помощи и помощи на холодный период года по сравнению 191,5 млн.леев, выплаченными Ассоциацией. Этот факт свидетельствует, что финансовые средства были полностью выплачены получателям этих программ.

Бюджет для Компонента 2 Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” на 2012 год был подготовлен МТСЗС в соответствии с планом закупок и планом внедрения Проекта, были осуществлены и зарегистрированы расходы в сумме 427,8 тыс. долларов США или 5201,5 тыс.леев (приложение 3).

В аудитируемом периоде были зарегистрированы выплаты на казначейский счет Министерства в сумме 500,0 тыс. долларов США. Остаток средств на счете на начало аудитируемого периода не был зарегистрирован, по состоянию на 31.12.2011 он составил 100,0 тыс. долларов США, а на 31.12.2012 – 72,2 тыс. долларов США, что подтверждено аудитом (приложение 4).

Тестирование по существу отмечает, что выплаченные средства были использованы в соответствии с запланированными задачами, а бухгалтерский учет Проекта был организован согласно общим обязательным правилам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в публичном секторе⁵, а также правилам, установленным в Операционном пособии Проекта.

____________________

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007; Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях”.

3.2. О системе внутреннего контроля

В соответствии с законодательными положениями⁶ субъект ответственен за внедрение системы финансового менеджмента и контроля. В этом контексте аудит установил необходимость улучшения некоторых сегментов системы внутреннего контроля в рамках Проекта, особенно связанных с внедрением информационной системы финансовой отчетности. Отмечается, что в настоящее время при обобщении финансовых отчетов Проекта и других отчетов, представляемых Всемирному банку, используется ручная система в Excel, что может иметь влияние на безопасность отчетных данных, а также ведет к дополнительным затратам времени.

____________________

⁶ Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010.

Вместе с тем аудит отмечает необходимость улучшения операционного процесса, связанного с контрактацией услуг по консультации. Так, заключенные договора не предусматривают положения относительно оказания консультантами некоторых возможных некачественных услуг.

Выводы:

• финансовый отчет Министерства труда, социальной защиты и семьи по разделу исполнения и отражения финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” составлен в соответствии с применяемой базой по составлению финансовой отчетности и предоставляет реальное и верное отражение ситуации за аудитируемый период;

• аудит считает своевременной необходимость улучшения некоторых элементов системы внутреннего контроля.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи:

1) совершенствовать информационную систему с целью обеспечения автоматизации процедур для исключения любого риска ошибок;

2) пересмотреть договорные условия относительно ответственности местных консультантов.

IV. БЕЗУСЛОВНОЕ МНЕНИЕ С ПОЯСНИТЕЛЬНЫМ ПУНКТОМ

По мнению аудиторской группы, финансовый отчет Министерства труда, социальной защиты и семьи по разделу исполнения и отражения финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” составлен в соответствии с применяемыми положениями и представляет реальную и верную информацию о финансовой ситуации, соответствующей данным бухгалтерского учета по состоянию на 31.12.2012.

Вместе с тем отмечается ситуация относительно информационной системы Министерства, которая не удовлетворяет всем требованиям учреждения, так как данные вводятся вручную, обуславливая высокий уровень человеческого вовлечения в регистрацию финансовых ситуаций Проекта. Также положения договоров с местными консультантами не содержат указания об их ответственности, что может привести к несоответствующим расходам при оплате оказываемых ими некачественных услуг.

Анализ структуры расходов свидетельствует, что на услуги международных консультантов были использованы и зарегистрированы финансовые средства в сумме 2437,5 тыс.леев, что составляет 46,86% от общих расходов, произведенных в 2012 году, которые были направлены на: оказание поддержки при внедрении механизма по борьбе с мошенничеством и ошибками в системе социального страхования на сумму 87409,0 долларов США (1062,2 тыс.леев); разработку стандартов по оказанию услуг социального страхования – 49849,0 долларов США (608,0 тыс.леев); оценку и реформирование социальных пособий для детей и лиц с ограниченными возможностями – 13065,0 долларов США (160,6 тыс.леев); разработку механизма расчета доходов по сельскохозяйственным участкам – 2400,0 долларов США (29,1 тыс.леев); пересмотр набора предварительных показателей для расчета социальной помощи – 47715,0 долларов США (577,6 тыс.леев).

Для деятельности стратегической группы менеджмента, сформированной из местных консультантов, которые обеспечивают институциональную поддержку по внедрению Проекта, в аудитируемом периоде были запланированы и произведены расходы в сумме 110497,0 долларов США (1339,7 тыс.леев), что составляет 29,12% от общих расходов. Одновременно по разделу услуги местных консультантов были контрактованы и освоены услуги по размещению рекламы на сумму 14450,0 долларов США (175,0 тыс.леев).

На приобретение ценностей для достижения задач Проекта были использованы средства в сумме 63642,3 долларов США (774,4 тыс.леев) или 14,89% от общей суммы расходов (в том числе ценности для Социальной инспекции в сумме 41896,9 долларов США (506,8 млн.леев). Также по случаю профессионального Дня работников сферы социальной защиты и в целях продвижения их роли в обществе были приобретены и распределены управлениям/отделам социальной помощи зонты, мотоциклы, другие ценности на сумму 19101,5 долларов США (236,2 тыс.леев). Для программного обеспечения по взаимоподключению автоматизированной информационной системы “Социальная помощь” с автоматизированной информационной системой Национального агентства по трудоустройству были использованы 2643,9 долларов США (31,4 тыс.леев).

Для обучения сотрудников Министерства и группы консультантов, в том числе в целях перенятия передовых практик в области социальной помощи Грузии и Белоруссии были произведены и зарегистрированы расходы в сумме 21308,5 долларов США (257,6 тыс.леев) или 6,94% от общих расходов.

Операционные расходы, предназначенные для внедрения Проекта, составили 9353,9 долларов США или 113,9 тыс.леев, в том числе: для закупки аналитического программного обеспечения STATA (1257,8 долларов США или 15,2 тыс.леев); для опубликования объявлений (1105,9 долларов США или 13,4 тыс.леев); для приобретения канцелярских товаров (422,3 долларов США или 5,1 тыс.леев); для организации профессионального Дня работников сферы социальной защиты (6567,9 долларов США или 80,3 тыс.леев).