Hotărîre nr.24 din 15.06.2009 privind Raportul auditului executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului executării fondurilor asigurării

obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008

nr. 24  din  15.06.2009

 (în vigoare 21.08.2009) 

Monitorul Oficial nr.127-130 art.23 din 21.08.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului sănătăţii dl M.Buga, directorului general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină dl Gh.Russu, conducătorilor instituţiilor medico-sanitare publice auditate şi altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului asupra faptului dacă Raportul Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, prezentat Guvernului spre aprobare şi remitere Parlamentului, privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) din exerciţiul bugetar 2008, în aspectele semnificative, este corect şi oferă o imagine veridică şi completă, iar operaţiunile sînt legale şi regulamentare.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a exercitat în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi, iar auditarea situaţiilor financiare semnificative s-a efectuat în baza selectărilor după materialitatea cantitativă şi a riscurilor identificate.

Metodologia de audit a constat în acţiuni de colectare a probelor prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă, precum şi în rezultatul testării controlului intern şi auditului intern. S-au utilizat proceduri de analiză a indicatorilor şi elementelor de importanţă semnificativă. Au fost intervievaţi unii angajaţi ai entităţilor încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi luate explicaţii de la persoanele cu funcţii de răspundere.

Auditul a fost efectuat la Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM) şi unele instituţii medico-sanitare publice (în continuare – IMSP) – prestatoare de servicii în cadrul sistemului asigurării obligatorii de asistenţă medicală, în baza contractelor încheiate cu CNAM (IMSP Institutul Oncologic, IMSP Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului, IMSP Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Urgentă, IMSP Spitalul Clinic Municipal "Sfînta Treime", IMSP Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Centru", IMSP Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Nord", IMSP Spitalul clinic de boli infecţioase "Toma Ciorbă", IMSP Spitalul Clinic Municipal Bălţi), acestea fiind selectate în baza valorii semnificaţiei cantitative şi a riscurilor identificate, precum şi la Agenţia Medicamentului, ca autoritate care se ocupă de achiziţionarea medicamentelor pentru necesităţile IMSP.

Concluzii generale de audit

Potrivit Raportului privind utilizarea mijloacelor FAOAM în anul 2008, execuţia de ansamblu a FAOAM a constituit la venituri 2688,7 mil.lei, iar la cheltuieli – 2572,0 mil.lei. Exerciţiul bugetar 2008 s-a încheiat cu un excedent în sumă de 116,7 mil.lei, format ca rezultat al neexecutării cheltuielilor în sumă de 121,6 mil.lei şi a veniturilor – de 4,9 mil.lei. Soldul mijloacelor băneşti disponibile la 31.12.2008 a crescut, faţă de 01.01.2008, cu 116,7 mil.lei, constituind în total 545,5 mil.lei.

Auditul a relevat existenţa unor abateri la gestionarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, cum ar fi: denaturarea volumului serviciilor medicale prestate şi raportate în anul 2008 la tipul de asistenţă medicală spitalicească; ratarea unor venituri din dobînzi la soldul contului bancar deschis pentru asistenţa medicală spitalicească acordată persoanelor neasigurate; utilizarea mijloacelor din unele fonduri nu în conformitate cu scopul stabilit etc.

Concomitent, rezultatele colectării probelor la prestatorii de servicii, nominalizaţi mai sus, referitor la gestionarea şi utilizarea mijloacelor FAOAM relevă prezenţa mai multor neregularităţi, unele din ele fiind analogice. Astfel, s-a constatat: neajustarea prevederilor statutare ale IMSP la cadrul normativ existent; nerespectarea prevederilor cadrului legal privind achiziţiile publice, îndeosebi la achiziţionarea medicamentelor; generarea unor majorări neargumentate ale stocurilor de medicamente, cu depăşirea limitelor reglementate; nerespectarea normelor la evidenţa şi inventarierea medicamentelor; raportarea şi facturarea neveridică a unor volume de servicii acordate; lipsa politicilor de contabilitate elaborate şi aprobate potrivit noii Legi a contabilităţii; efectuarea unor cheltuieli din contul mijloacelor FAOAM, neţinîndu-se cont de clauzele contractului încheiat cu CNAM, precum şi de Devizul de venituri şi cheltuieli, coordonat cu fondatorul şi CNAM etc.

Analiza constatărilor privind implementarea Sistemelor Informaţionale Automatizate "Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală" şi "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate", ca componente ale Sistemului Informaţional Medical Integrat, denotă existenţa unor probleme ce ţin de exploatarea şi funcţionarea lor.

Din motiv că structura şi formatul Raportului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală nu sînt caracteristice unui raport financiar, echipa de audit nu poate să-şi exprime opinia standardizată asupra Raportului Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, prezentat Guvernului spre aprobare şi remitere Parlamentului, privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008, ci doar s-a expus asupra principalilor indicatori ai acestuia.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008 (se anexează), care este parte componentă a prezentei hotărîri, şi se remite entităţilor auditate pentru întreprinderea măsurilor în vederea implementării recomandărilor expuse în acesta.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit Parlamentului Republicii Moldova pentru informare şi luare de atitudine.

3. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit Guvernului şi se recomandă:

3.1. să stabilească componenţa şi structura Raportului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobînd şi prezentînd Parlamentului propuneri în modul stabilit;

3.2. să audieze rapoartele factorilor de decizie responsabili de implementarea Sistemelor Informaţionale Automatizate "Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală" şi "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate", ca componente ale Sistemului Informaţional Medical Integrat, şi să examineze problemele ce ţin de exploatarea şi funcţionarea acestora.

4. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit autorităţilor indicate mai jos, de la care se cere să ia atitudine, conform competenţelor, referitor la rezultatele auditului şi să întreprindă măsuri în vederea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul auditului executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008 şi în prezenta hotărîre, după cum urmează:

4.1. Ministerul Sănătăţii:

4.1.1. să asigure monitorizarea ajustării de către instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală a prevederilor statutelor la Regulamentul cu privire la instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobat în modul stabilit de Ministerul Sănătăţii şi Compania Naţională de Asigurări în Medicină, respectînd şi compatibilitatea cu principiul autonomiei financiare;

4.1.2. să se determine, în comun cu Ministerul Finanţelor şi Compania Naţională de Asigurări în Medicină, asupra modului de utilizare şi raportare de către instituţiile medico-sanitare a mijloacelor FAOAM destinate prestării serviciilor medicale persoanelor asigurate, inclusiv pentru investiţiile capitale (reparaţii capitale, reconstrucţii, procurarea mijloacelor fixe), prin prisma principiului autonomiei prestatorilor de servicii medicale, şi să înainteze Guvernului propuneri în modul stabilit.

4.2. Ministerul Finanţelor:

4.2.1. să examineze compatibilitatea sistemelor de ţinere a evidenţei contabile a mijloacelor FAOAM de către CNAM şi instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, prin prisma aspectelor consolidării executării acestora la executarea bugetului public naţional;

4.2.2. să examineze şi să stabilească modul de aprobare a politicilor de contabilitate pentru instituţiile publice autonome, cu înaintarea propunerilor după caz.

4.3. Directorul general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină:

4.3.1. să informeze Consiliul de Administraţie despre rezultatele auditului executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008, pentru luare de atitudine conform competenţelor;

4.3.2. să întreprindă măsuri regulamentare privind creşterea numărului de asiguraţi încadraţi în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

4.3.3. să asigure în termenele stabilite încheierea cu prestatorii de servicii medicale a contractelor de acordare a asistenţei medicale persoanelor asigurate, în conformitate cu Programul unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

4.3.4. să asigure întreprinderea măsurilor pentru stabilirea unei modalităţi eficiente de informare şi comunicare cu prestatorii de servicii şi fondatorii acestora la executarea clauzelor contractuale privind volumul şi calitatea serviciilor, gestionarea mijloacelor provenite din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

4.3.5. să intensifice procedurile de control, inclusiv prin intermediul agenţiilor sale teritoriale, asupra respectării de către prestatorii de servicii medicale a clauzelor contractuale, veridicităţii volumelor de servicii executate şi facturate, precum şi asupra utilizării conform legislaţiei a mijloacelor provenite din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

4.4. Conducătorii instituţiilor medico-sanitare publice auditate:

4.4.1. să informeze Consiliile de Administraţie şi fondatorii despre rezultatele auditului executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008, pentru luare de atitudine conform competenţelor;

4.4.2. să întreprindă măsuri pentru gestionarea şi utilizarea regulamentară a veniturilor provenite din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

4.4.3. să asigure veridicitatea facturării volumelor de servicii prestate şi prezentate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină pentru achitare.

4.5. Agenţia Medicamentului să asigure întreprinderea măsurilor ce se impun pentru respectarea cadrului legal privind achiziţiile de medicamente pentru necesităţile instituţiilor medico-sanitare publice, implementarea şi funcţionarea deplină a Sistemului Informaţional Automatizat "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate", cu perfecţionarea continuă a componentelor acestuia.

5. Se ia act că:

5.1. IMSP Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Centru" a încasat TVA în sumă de 80,0 mii lei, inclusă neîntemeiat de către un operator economic în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor.

5.2. Agenţia Medicamentului a elaborat un plan de măsuri pentru perfecţionarea achiziţiilor publice de medicamente şi a Sistemului Informaţional Automatizat "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate" şi a semnat actele de primire-predare la finalizarea lucrărilor privind Sistemul Informaţional Automatizat "Nomenclatorul de stat al medicamentelor" şi Sistemul Informaţional Automatizat "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate".

5.3. IMSP Spitalul Clinic Municipal "Sfînta Treime" a pregătit documentele pentru deschiderea unui cont bancar separat destinat gestionării mijloacelor obţinute din FAOAM; a desemnat o persoană responsabilă de monitorizarea executării contractelor de achiziţionare a medicamentelor, a stocului de medicamente, a termenului de valabilitate restant, precum şi de prezentarea dării de seamă Agenţiei Medicamentului.

5.4. IMSP Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Nord" a emis Ordinul nr.87-a din 19.05.2009 "Cu privire la măsurile de înlăturare a obiecţiilor depistate de auditorii Curţii de Conturi" şi a elaborat o politică nouă de contabilitate.

5.5. IMSP Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului a stabilit funcţiile pentru fiecare membru al grupului de lucru pentru achiziţiile publice şi a întreprins un şir de măsuri în vederea înlăturării neregulilor constatate.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din pct.3 şi pct.4 ale prezentei hotărîri şi despre implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.24 din 15 iunie 2009

RAPORTUL

auditului executării fondurilor asigurării obligatorii

de asistenţă medicală în anul 2008

1. Introducere

Auditul executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) în anul 2008 s-a efectuat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

Scopul auditului a fost exprimarea opiniei asupra faptului dacă Raportul Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală în anul 2008, prezentat Guvernului spre aprobare şi remitere Parlamentului, în toate aspectele semnificative, este corect şi oferă o imagine veridică şi completă, iar operaţiunile sînt legale şi regulamentare.

Responsabilitatea Guvernului este elaborarea proiectului FAOAM, aprobarea Raportului anual privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi prezentarea acestuia Parlamentului în termenul stabilit de legislaţie.

Responsabilitatea Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM) este de a administra fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală, de a prezenta Ministerului Finanţelor, lunar şi trimestrial, rapoarte privind utilizarea mijloacelor din aceste fonduri, a întocmi Raportul anual privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi, după aprobarea de către Consiliul de Administraţie al CNAM, a-l prezenta Guvernului spre examinare şi aprobare.

Responsabilitatea beneficiarilor de fonduri (prestatorilor de servicii medicale) constă în gestionarea mijloacelor financiare provenite din FAOAM în conformitate cu legislaţia şi cu clauzele contractului încheiat cu CNAM, coordonarea cu fondatorul şi CNAM a devizului de venituri şi cheltuieli din mijloacele FAOAM, precum şi prezentarea către CNAM, trimestrial şi anual, a Dării de seamă despre executarea acestui deviz.

Responsabilitatea echipei de audit este de a audita Raportul privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală în anul 2008 conform cerinţelor legale şi de a exprima opinia asupra faptului dacă acesta oferă o imagine fidelă şi dacă mijloacele publice au fost gestionate cu respectarea cadrului legal. Auditorii nu sînt şi nu pot fi consideraţi responsabili de prevenirea cazurilor de fraudă şi eroare.

Metodologia de audit. Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în corespundere cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi. Probele de audit au fost obţinute prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă, precum şi în rezultatul testării controlului intern şi evaluării auditului intern. S-au folosit proceduri de analiză a indicatorilor şi elementelor de importanţă semnificativă. Au fost intervievaţi unii angajaţi ai entităţilor încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi luate explicaţii de la persoanele cu funcţii de răspundere.

Dat fiind faptul că în cadrul misiunii de audit au fost verificate şi analizate documente primare, registre contabile şi dări de seamă despre executarea devizelor de venituri şi de cheltuieli pe anul 2008, auditorii nu poartă răspundere pentru veridicitatea şi corectitudinea soldurilor la situaţia din 01.01.2008.

2. Prezentare generală

FAOAM pe anul 2008 au fost aprobate prin Legea nr.268-XVI din 07.12.2007¹, atît la venituri, cît şi la cheltuieli, în sumă de 2693,6 mil.lei, sau cu 700,7 mil.lei (35,1%) mai mult faţă de veniturile şi cheltuielile aprobate pe anul 2007.

____________________

¹ Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008 nr.268-XVI din 07.12.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.268-XVI).

În conformitate cu art.48¹ alin.(2) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996², CNAM întocmeşte Raportul anual privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi, după aprobarea acestuia de către Consiliul de Administraţie al CNAM, îl prezintă, pînă la data de 1 mai a anului următor celui de gestiune, Guvernului, spre examinare şi aprobare. Guvernul aprobă Raportul şi îl prezintă Parlamentului pînă la data de 1 iunie.

____________________

² Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 "Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar" (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII).

Raportul privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală în anul 2008, aprobat de Consiliul de Administraţie al CNAM la 28.04.2009, a fost prezentat Guvernului la 30.04.2009.

Potrivit Raportului privind utilizarea mijloacelor din FAOAM în anul 2008, execuţia în ansamblu a FAOAM a constituit la venituri 2688,7 mil.lei şi la cheltuieli – 2572,0 mil.lei. Exerciţiul bugetar 2008 s-a încheiat cu un excedent de 116,7 mil.lei, format ca rezultat al neexecutării cheltuielilor în sumă de 121,6 mil.lei şi a veniturilor – de 4,9 mil.lei. Soldul mijloacelor băneşti disponibile la 31.12.2008 a crescut, faţă de 01.01.2008, cu 116,7 mil.lei, constituind în total 545,5 mil.lei.

Administrator al FAOAM este CNAM, care îşi exercită atribuţiile pe întreg teritoriul Republicii Moldova prin intermediul a 11 agenţii teritoriale (în continuare – AT), avînd în statele de personal 291 de unităţi (77 unităţi – în Direcţia executivă a CNAM şi 214 unităţi – în cadrul agenţiilor teritoriale).

Pentru prestarea serviciilor medicale sistemului asigurării obligatorii de asistenţă medicală, în anul 2008, CNAM a încheiat contracte cu 161 instituţii medico-sanitare (în continuare – IMS).

În funcţie de riscurile identificate şi luînd în consideraţie obiectivele auditului, concomitent cu auditarea mijloacelor FAOAM, administrate de CNAM, au fost auditate următoarele IMSP încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală: Institutul Oncologic, Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului, Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Urgentă, Spitalul Clinic Municipal "Sfînta Treime", Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Centru", Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Nord", Spitalul clinic de boli infecţioase "Toma Ciorbă", Spitalul Clinic Municipal Bălţi.

Valoarea cumulativă a mijloacelor FAOAM supuse auditului şi utilizate de entităţile auditate se prezintă în tabelul de mai jos:

Au fost supuse auditului şi achiziţiile de medicamente, efectuate de Agenţia Medicamentului pentru necesităţile IMSP, precum şi Sistemul Informaţional Automatizat "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate", administrat de Agenţia nominalizată.

3. Constatări, concluzii şi recomandări

3.1. Cu privire la veniturile FAOAM

În anul 2008, executarea veniturilor FAOAM a înregistrat o creştere, faţă de anul 2007, cu 652,3 mil.lei (32,0%), fiind acumulate venituri în sumă de 2688,7 mil.lei, sau 99,8% din volumul prevăzut.

Transferurile de la bugetul de stat (1477,2 mil.lei) constituie partea preponderentă a veniturilor FAOAM (54,9%), fiind în creştere, comparativ cu anul precedent, cu 282,2 mii lei (23,6%). Totodată, s-a constatat micşorarea ponderii acestora, faţă de anul 2007, cu 3,1 puncte procentuale. Concomitent, în raport, la acest capitol, nu este reflectată suma de 40,0 mil.lei, alocată de la bugetul de stat întru executarea Legii nr.174-XVI din 10.07.2008³.

____________________

³ Legea nr.174-XVI din 10.07.2008 "Privind finanţarea, în anul 2008, a cheltuielilor de tratament al persoanelor neasigurate afectate de maladii social-condiţionate cu impact major asupra sănătăţii publice" (în continuare – Legea nr.174-XVI).

Comparativ cu anul 2007, ponderea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în mărime procentuală, achitate de angajatorii şi angajaţii lor, s-a majorat cu 4,4 puncte procentuale, fiind acumulate în sumă de 1120,9 mil.lei, cu 8,1 mil.lei (0,7%) mai puţin decît suma prevăzută prin lege.

Deşi în anul 2008 s-a înregistrat o creştere a numărului persoanelor fizice care se asigură în mod individual (de la 20,1 mii persoane – în anul 2007, pînă la 35,3 mii persoane – în anul 2008), gradul de acoperire a populaţiei Republicii Moldova în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală constituie 75,0%. Din numărul total al asiguraţilor (2568,6 mii persoane), 1733,2 mii de persoane (67,5%) sînt asiguraţi din contul statului.

Neonorarea obligaţiilor fiscale de către contribuabili a influenţat formarea restanţelor faţă de FAOAM în sumă de 3,9 mil.lei, la situaţia din 01.01.2009, care, comparativ cu începutul anului 2008, s-au majorat cu 1,8 mil.lei (85,7%). La unele unităţi administrativ-teritoriale restanţele contribuabililor faţă de FAOAM sînt permanent în creştere, cele mai mari fiind înregistrate în mun.Chişinău – 761,0 mii lei, sau 19,5% din totalul restanţelor, r-nul Criuleni – 386,4 mii lei (9,9%), mun.Bălţi – 343,2 mii lei (8,8%).

Concluzie: Partea de venituri ale FAOAM nu a fost executată în mărimea indicilor aprobaţi de Parlament, concomitent fiind înregistrată o creştere semnificativă a restanţelor contribuabililor faţă de FAOAM. Raportul prezentat Parlamentului nu reflectă integral veniturile provenite din transferurile de la bugetul de stat.

Recomandări CNAM:

1. Să asigure întreprinderea măsurilor pentru executarea veniturilor în mărimea indicilor aprobaţi de Parlament.

2. Să întreprindă măsurile necesare pentru includerea în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală a persoanelor care urmează să se asigure în mod individual.

3. Să asigure, în comun cu organele fiscale de stat, reducerea restanţelor faţă de FAOAM.

3.2. Cu privire la cheltuielile FAOAM

Cheltuielile FAOAM, începînd cu 01.01.2008, sînt administrate de CNAM, prin Contul Unic Trezorerial al Ministerului Finanţelor, avînd deschise conturi trezoreriale pe tipuri de fonduri. Serviciile de decontări sînt efectuate prin intermediul sistemului "Client-Trezorerie", cu aplicarea semnăturii digitale. Acordul privind deschiderea conturilor CNAM în Contul Unic Trezorerial a fost semnat la 08.08.2008, iar Acordul privind prestarea serviciilor de decontări prin intermediul sistemului "Client-Trezorerie" – la 01.10.2008 (în continuare – Acordul din 01.10.2008).

Nerespectînd art.16 alin.(1) din Legea nr.264-XV din 15.07.2004⁴ şi pct.5.2.8. din Acordul din 01.10.2008, CNAM nu imprimă pe suport de hîrtie documentul de plată electronic şi nu-l legalizează cu ştampila rotundă şi semnăturile manuale ale persoanelor cu drept de semnătură, dar le înregistrează într-un registru anexat la extrasul din contul trezorerial. Contrar cerinţelor pct.7.2.1. al aceluiaşi Acord, CNAM nu a elaborat proceduri interne relevante de efectuare a supravegherii sistemului "Client-Trezorerie" şi de gestionare a riscurilor aferente activităţii în sistemul "Client-Trezorerie" de către persoanele responsabile.

Conform raportului auditat, cheltuielile FAOAM au constituit 2572,0 mil.lei, sau 95,5% faţă de cheltuielile aprobate, înregistrîndu-se la finele anului un sold de mijloace băneşti în sumă de 545,5 mil.lei, din care 300,0 mil.lei sînt depuse în depozit la Banca Naţională a Moldovei.

____________________

⁴ Legea nr.264-XV din 15.07.2004 "Cu privire la documentul electronic şi semnătura digitală".

Potrivit raportului prezentat Guvernului, care ulterior urmează a fi remis Parlamentului, pe parcursul anului, s-au efectuat cheltuieli din FAOAM cu 121,6 mil.lei mai puţin decît limita aprobată de Parlament. În raport sînt reflectate numai cheltuielile de casă, indiferent de faptul dacă serviciile de asistenţă medicală efectiv au fost acordate.

În acelaşi timp, generalizarea erorilor denotă o majorare cu 21,0 mil.lei a cheltuielilor efective raportate doar Ministerului Finanţelor.

Deficienţele privind regularitatea şi raportarea cheltuielilor se expun, după cum urmează:

3.2.1. Fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente (fondul de bază)

În scopul realizării Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007⁵, şi executării Normelor metodologice de aplicare în anul 2008 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobate prin Ordinul nr.462/214A din 14.12.2007 al directorului general al CNAM şi ministrului sănătăţii, CNAM a contractat 161 IMS prestatoare de servicii medicale, inclusiv 11 IMS private, 7 IMSP departamentale, 27 IMSP republicane, 33 IMSP municipale, 83 IMSP raionale. Valoarea contractelor încheiate pentru prestarea serviciilor medicale curente constituie 2513,0 mil.lei, sau cu 42,3 mil.lei (cu 1,7%) mai puţin decît cheltuielile prevăzute pentru finanţarea acestor servicii.

____________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 "Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală" (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007).

CNAM, încălcînd prevederile art.13 din Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998⁶, potrivit cărora, în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, asistenţa medicală se acordă de prestatorii de servicii medicale care activează în conformitate cu legislaţia, în anul 2008 a contractat 46 de IMSP neacreditate, valoarea contractelor constituind 636,2 mil.lei.

____________________

⁶Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 "Cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală" (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1585-XIII).

În contradicţie cu pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007, CNAM nu a încheiat pînă la 31.12.2007 toate contractele de acordare a asistenţei medicale. Astfel, nu s-au încheiat contracte cu 11 instituţii medicale, sau cu 6,8% mai puţin din totalul instituţiilor contractate în anul 2008, ca urmare fiindu-le transferate avansuri cu întîrziere, prin ce s-au încălcat prevederile pct.4.4. din Contractul-tip de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002⁷.

____________________

⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002 "Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală".

În suma cheltuielilor executate în anul 2008 din contul fondului de bază (2466,7 mil.lei) sînt incluse şi cheltuielile ce ţin de acoperirea costului serviciilor acordate de IMS în anul precedent în sumă de 10,0 mil.lei. Totodată, soldul datoriilor CNAM faţă de IMS, la situaţia din 31.12.2008, constituia 16,9 mil.lei.

Întru executarea Legii nr.174-XVI, CNAM a finanţat, din contul soldului de mijloace ale fondului de bază existent la începutul anului, cheltuieli în sumă de 54,1 mil.lei. Mijloacele utilizate şi ulterior restituite de la bugetul de stat, în conformitate cu art.2 din legea menţionată, în sumă de 40,0 mil.lei nu au fost reflectate la cheltuieli, administraţia CNAM motivînd că aceste cheltuieli sînt suportate de bugetul de stat, şi nu de FAOAM. Restul sumei de 14,1 mil.lei din Raportul financiar al CNAM şi din Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, prezentat Ministerului Finanţelor, se reflectă ca creanţă a bugetului de stat. În Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor FAOAM la 31 decembrie 2008, prezentat Ministerului Finanţelor, această datorie n-a fost reflectată, fapt ce denotă reflectarea neidentică în diferite rapoarte a valorii indicatorului nominalizat.

De menţionat că volumul cheltuielilor în anul de gestiune a fost micşorat cu 2,1 mil.lei – costul serviciilor medicale acordate în anul 2007 şi nevalidate de CNAM, şi majorat cu 2,3 mil.lei – costul serviciilor medicale acordate în anul 2008, dar nevalidate de către CNAM.

Contrar prevederilor art.18 alin.(1) din Legea nr.1585-XIII, medicamentele costisitoare procurate din mijloacele Fondului pentru achitarea serviciilor medicale curente în sumă de 51,5 mil.lei, aflate la situaţia din 31.12.2008 în stoc la IMSP, sînt reflectate în evidenţa contabilă ca cheltuieli efective.

Generalizarea erorilor denotă că volumul cheltuielilor fondului de bază în anul 2008, reflectat în raport, a fost majorat cu 11,7 mil.lei.

În perioada 29.12.2008-31.12.2008 au fost efectuate plăţi către IMS în sumă de 102,9 mil.lei (30,7% din totalul tranzacţiilor efectuate în luna decembrie), fapt care a generat majorarea de 2,1 ori a soldurilor mijloacelor băneşti ale IMS la situaţia din 01.01.2009, faţă de începutul anului – cu 58,0 mil.lei. La 01.01.2009, la conturile bancare ale IMS se aflau mijloace provenite din FAOAM în sumă de 111,6 mil.lei.

Concluzie: Cheltuielile efective pentru acordarea asistenţei medicale persoanelor asigurate la tipul "Asistenţa medicală spitalicească" în sumă de 1237,1 mil.lei, reflectate în raportul prezentat Ministerului Finanţelor, sînt majorate cu 11,7 mil.lei.

3.2.2. Fondul măsurilor de profilaxie

În anul 2008, ca şi în anul precedent, nerespectîndu-se prevederile art.3 din Legea nr.1585-XIII şi pct.2 din Regulamentul "Cu privire la modul de constituire şi administrare a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală", aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002⁸, din Fondul măsurilor de profilaxie au fost achiziţionate, prin intermediul Bursei Universale de Mărfuri, 120 de automobile, pentru asigurarea cu transport a serviciilor de asistenţă medicală primară, în valoare de 23,9 mil.lei, ce constituie 49,8% din totalul cheltuielilor Fondului măsurilor de profilaxie, aceasta de fapt fiind atribuţia fondatorului IMSP. În baza Hotărîrii Guvernului nr.1061 din 17.09.2008⁹, automobilele au fost transmise de către CNAM instituţiilor medico-sanitare care prestează servicii de asistenţă medicală primară, conform listei aprobate şi coordonate cu Ministerul Sănătăţii.

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002 "Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de constituire şi administrare a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală" (cu modificările ulterioare).

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1061 din 17.09.2008 "Cu privire la transmiterea automobilelor achiziţionate pentru necesităţile medicinei primare".

Deşi Ministerul Sănătăţii a solicitat achiziţionarea de către CNAM a 200,0 mii doze de vaccin antigripal încă din luna iunie 2008, ultima a organizat licitaţiile de procurare a vaccinurilor la 15.08.2008 şi 10.11.2008, iar livrările au fost efectuate de către operatorii economici contractaţi în lunile noiembrie-decembrie 2008 (ultima livrare a fost la 24.12.2008). Conform ordinului Ministerului Sănătăţii nr.432 din 24.11.2008, vaccinul antigripal urma a fi administrat populaţiei în lunile noiembrie-decembrie 2008, dar, de fapt, a fost administrat parţial cu întîrzieri, stocul lui neutilizat la finele anului 2008 constituind 7,4 mil.lei. Vaccinurile achiziţionate s-au livrat Centrului Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă. Costul procurărilor a fost de 21,3 mil.lei, inclusiv 1,9 mil.lei – costul vaccinului contra hepatitei, ce constituie 44,5% din totalul cheltuielilor Fondului măsurilor de profilaxie. În cadrul procurării vaccinelor s-a constatat că termenul de valabilitate a medicamentului livrat de un operator economic în sumă de 6,1 mil.lei era mai mic decît a fost prevăzut de părţi în contract. La cheltuielile efective a fost reflectat şi stocul vaccinurilor neutilizate în anul de gestiune în sumă de 9,3 mil.lei.

Concluzie: Ca şi în anul precedent, din Fondul măsurilor de profilaxie au fost utilizate mijloace pentru procurarea automobilelor, precum şi s-au efectuat cheltuieli pentru procurarea vaccinului antigripal, administrat populaţiei parţial cu întîrziere. A fost majorată şi suma cheltuielilor din mijloacele Fondului măsurilor de profilaxie cu costul vaccinului în mărime de 9,3 mil.lei, aflat în stoc la finele anului.

3.2.3. Cheltuieli administrative

În conformitate cu Legea nr.268-XVI, pentru cheltuielile administrative (întreţinerea Direcţiei executive a CNAM, agenţiilor teritoriale şi pentru organizarea şi funcţionarea sistemului) au fost preconizate mijloace în sumă de 30,5 mil.lei, efectiv cheltuindu-se 29,1 mil.lei (95,3% faţă de suma prevăzută, ce constituie 1,08% din veniturile acumulate). Comparativ cu anul precedent, cheltuielile administrative s-au majorat cu 4,6 mil.lei (sau cu 18,8%). În totalul cheltuielilor efective, ponderea majoră revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii, care au constituit 55,0%, urmate de cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 20,7% etc. Conform Raportului 1-M "Numărul şi remunerarea salariaţilor", în anul 2008, numărul mediu al salariaţilor a constituit 249 de persoane, inclusiv în cadrul Direcţiei executive a CNAM – 59 de persoane, şi în agenţiile teritoriale – 190 de persoane. Salariul mediu al unui salariat din Direcţia executivă a CNAM a constituit 6,2 mii lei, iar al unui salariat din AT – 4,7 mii lei.

În anul 2008 s-au efectuat lucrări de construcţie la sediul AT Ungheni, costul cărora a fost de 2947,7 mii lei. Cu toate că termenul de finisare a lucrărilor a fost stabilit iniţial pînă la 20.12.2008, ulterior prelungit pînă la 04.02.2009, la momentul efectuării auditului lucrările încă nu erau finisate, astfel nerespectîndu-se pct.4.1. din contractul de antrepriză nr.3/a din 05.02.2008.

În urma examinării unor dosare de achiziţii efectuate de către CNAM, selectate aleatoriu, s-au constatat unele abateri de la cadrul legal în domeniul vizat, ce ţin de: nesemnarea declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate ale membrilor grupului de lucru; nepublicarea invitaţiilor de prezentare a ofertelor în "Official Journal of the European Community"; nerespectarea prevederilor legale referitor la termenul de depunere a ofertelor; neinformarea ofertanţilor participanţi la licitaţie despre încheierea contractului de achiziţie în decurs de 10 zile calendaristice de la data încheierii acestuia, cu indicarea datelor operatorului economic cu care s-a încheiat contractul, precum şi a preţului contractului; neînregistrarea contractelor de achiziţii publice la unităţile Trezoreriei de Stat; nestabilirea funcţiilor de competenţă pentru fiecare membru al grupului de lucru; nesemnarea în toate cazurile de către toţi membrii a ofertelor deschise de către grupul de lucru.

Concluzie: Mijloacele utilizate de CNAM din FAOAM pentru cheltuielile administrative în anul 2008 s-au majorat cu 4,6 mil.lei, comparativ cu anul 2007, iar pentru achiziţiile publice mijloacele s-au utilizat cu unele neregularităţi.

Recomandări CNAM:

4. Să asigure întreprinderea măsurilor pentru executarea cheltuielilor în mărimea indicilor aprobaţi de Parlament, iar la efectuarea lor să asigure utilizarea regulamentară (în special, la achiziţionare) şi conform destinaţiei a mijloacelor.

5. Să elaboreze reglementarea modului de validare de către medicii-experţi ai CNAM a cazurilor tratate, de reflectare în evidenţă, de raportare şi de restabilire a costurilor cazurilor nevalidate.

6. Să respecte actele normative la contractarea IMS pentru prestarea serviciilor în cadrul FAOAM.

7. Să asigure verificarea corectitudinii volumelor de servicii facturate de către prestatorii de servicii.

8. Să asigure înregistrarea contractelor de achiziţii publice la Trezoreria de Stat.

Recomandări Ministerului Sănătăţii şi CNAM:

9. Să se determine asupra modului de înregistrare şi raportare la cheltuielile FAOAM, inclusiv la nivel de IMS, a medicamentelor costisitoare procurate şi neadministrate la costul şi volumul serviciilor acordate.

3.3. Cu privire la utilizarea mijloacelor FAOAM de către unele IMSP încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală

Potrivit raportului, cheltuielile efective ale IMS contractate din FAOAM pe anul 2008 au constituit 2407,6 mil.lei (din 2425,5 mil.lei, obţinute de la CNAM). Mijloacele băneşti obţinute în anul 2008 pentru serviciile prestate (inclusiv dobînda la solduri) nu au fost utilizate pe deplin de către instituţii, astfel majorîndu-se datoriile creditoare, comparativ cu începutul anului, cu 23,7 mil.lei, iar la sfîrşitul anului se aflau la conturi în băncile comerciale în sumă de 111,6 mil.lei.

Conform Dării de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) al instituţiei medico-sanitare din mijloacele FAOAM pe anul 2008, Formularul nr.1-16/r, aprobat de CNAM prin ordinul nr.117-A din 09.09.2004 (în continuare – Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r)), generalizat de CNAM pe IMS, la 31.12.2008, instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi finanţate din contul FAOAM dispuneau de stocuri de mărfuri şi materiale în valoare de 132,6 mil.lei, care s-au majorat, în comparaţie cu începutul anului, cu 41,0 mil.lei, sau cu 44,8%.

Potrivit rezultatelor auditului, costul medicamentelor procurate din contul FAOAM şi aflate în stocuri la 31.12.2008 constituie 132,5 mil.lei, iar conform Dărilor de seamă (Formularul nr.1-16/r), acest stoc alcătuieşte 106,2 mil.lei.

De menţionat că stocurile de medicamente, la 31.12.2008, în sumă de 51,5 mil.lei ale IMSP (Spitalul Clinic Republican – 5,5 mil.lei, Institutul Oncologic – 19,6 mil.lei, Spitalul clinic de boli infecţioase "Toma Ciorbă" – 26,3 mil.lei, Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Urgentă – 0,1 mil.lei) au fost reflectate în Dările de seamă (Formularul nr.1-16/r) pe anul 2008 ca venituri obţinute de la prestarea serviciilor din contul FAOAM, astfel IMSP majorînd cu sumele respective volumul veniturilor reflectate în Dările de seamă menţionate.

În anul 2008, 148 de instituţii medicale farmaceutice au încheiat cu CNAM contracte pentru acordarea serviciilor medicale şi eliberarea către persoanele asigurate a medicamentelor compensate din fondurile CNAM, suma acestor cheltuieli constituind 55,3 mil.lei (prognozate – 60,4 mil.lei).

Referitor la cheltuielile pentru efectuarea reparaţiilor capitale din contul mijloacelor FAOAM, menţionăm că în devizul de venituri şi cheltuieli acestea nu sînt prevăzute distinct. Raportarea lor la reparaţii curente poate influenţa, în condiţiile Metodologiei stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002¹⁰, mărimea costului serviciilor medico-sanitare contractate pentru anul următor de către CNAM.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002 "Despre aprobarea Regulamentului cu privire la tarifele pentru serviciile medico-sanitare şi Metodologiei stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare".

IMSP auditate nu au elaborat şi aprobat regulamente în conformitate cu prevederile art.4 alin.(5) din Legea nr.411-XIII din 28.03.1995¹¹ şi cu Regulamentul aprobat prin ordinul Ministerului Sănătăţii şi Protecţiei Sociale nr.03/20-99 din 06.04.2006¹², şi coordonat cu CNAM, racordate la actele normative ce reglementează domeniul său de activitate.

____________________

¹¹ Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

¹² Ordinul Ministerului Sănătăţii şi Protecţiei Sociale nr.03/20-99 din 06.04.2006 "Despre aprobarea Regulamentului cu privire la instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală".

Contrar prevederilor art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007¹³, politicile de contabilitate ale IMSP auditate nu au fost elaborate de către organele centrale de specialitate şi autorităţile administraţiei publice locale, cu prezentarea spre aprobare Ministerului Finanţelor, iar Planurile de conturi existente sînt incomplete şi nu întrunesc integral conturile necesare pentru ţinerea evidenţei contabile şi dezvăluirea situaţiilor financiare în conformitate cu Planul de conturi aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997¹⁴.

____________________

¹³ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI).

¹⁴ Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 "Despre aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor" (cu modificările ulterioare; în continuare – Planul de conturi).

Concluzie: Stocurile de medicamente la 31.12.2008, potrivit Dării de seamă (Formularul nr.1-16/r), generalizată de CNAM pe IMS, constituiau 106,2 mil.lei, iar conform rezultatelor auditului, acestea constituie 132,5 mil.lei.

IMSP au majorat cu 51,5 mil.lei volumul veniturilor reflectate în Rapoartele (Formularul nr.1-16/r) la 31.12.2008. Aceste denaturări sînt condiţionate şi de lipsa politicilor de contabilitate adecvate.

Recomandări CNAM:

10. La stabilirea tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare în anul 2010, să ţină cont de mijloacele FAOAM utilizate pentru reparaţii capitale, dar reflectate la reparaţii curente.

3.3.1. IMSP Institutul Oncologic (în continuare – IMSP IO)

• IMSP IO, contrar prevederilor art.3 alin.(2) din Legea nr.552-XV din 18.10.2001¹⁵, nu a depus eforturile necesare pentru acreditarea sectorului spitalicesc, iar CNAM a contractat servicii de acordare a asistenţei medicale cu nerespectarea prevederilor art.13 din Legea nr.1585-XIII.

____________________

¹⁵ Legea nr.552-XV din 18.10.2001 "Privind evaluarea şi acreditarea în sănătate" (cu modificările ulterioare).

CNAM şi IMSP IO nu au încheiat în termenele stabilite contractul de prestare a serviciilor medicale, nerespectînd pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007, care prevedea contractarea serviciilor medicale pînă la 31.12.2007. Din cauza depăşirii cu o lună a acestui termen, avansul pentru luna ianuarie în sumă de 4,8 mil.lei a fost transferat de CNAM la 30.01.2008, ceea ce a făcut posibilă afectarea continuă a procesului curativ.

• În perioada 23.12.2008-30.12.2008, IMSP IO a achiziţionat medicamente chimioterapeutice în valoare de 20,5 mil.lei, din care la finele anului au rămas în stoc 19,6 mil.lei. Entitatea a denaturat volumul serviciilor prestate cu suma de 20,5 mil.lei, prin factura din 26.12.2008, astfel încălcînd art.18 alin.(3) din Legea nr.1585-XIII.

• IMSP IO, nerespectînd prevederile art.9 din Legea nr.268-XVI, avînd în perioada 01.08.2008-31.12.2008 la contul bancar deschis pentru asistenţă medicală spitalicească acordată persoanelor neasigurate afectate de maladii social condiţionate mijloace în sumă de 4,1 mil.lei, nu a solicitat calcularea dobînzii.

• Conform datelor evidenţei contabile, IMSP IO, în anul 2008, a achiziţionat bunuri şi servicii în valoare de 27,5 mil.lei, dar nu dispune de o evidenţă a procedurilor de achiziţii şi a contractelor încheiate, fapt care face imposibilă constatarea exactă a procedurilor de achiziţii desfăşurate în perioada auditată, precum şi a valorii acestora cu acoperire financiară din contul mijloacelor FAOAM.

• Conform Dării de seamă (Formularul nr.1-16/r) pe anul 2008, IMSP IO a raportat efectuarea unor reparaţii curente din contul mijloacelor FAOAM în sumă de 2,6 mil.lei, din care cu 2,0 mil.lei a fost majorată valoarea mijloacelor fixe. Ca rezultat, IMSP IO n-a reflectat în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) situaţia reală privind suma indicată, majorînd indicatorul "Reparaţia curentă a mijloacelor fixe efectuate de terţi" şi, respectiv, micşorînd indicatorul "Reparaţii capitale".

• Totodată, IMSP IO nu are create rezerve în mărime de pînă la 5% din suma totală a veniturilor preconizate pe an spre utilizare, inclusiv pentru efectuarea reparaţiilor capitale. În lipsa surselor integrale de finanţare, entitatea a încheiat un contract în sumă de 4,0 mil.lei pentru lucrări de reparaţii capitale.

• Deşi uzura mijloacelor fixe urma să fie calculată proporţional cotei veniturilor din partea CNAM în aspectul tipurilor de asistenţă, în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) pe anul 2008, la indicatorul "Uzura mijloacelor fixe", la asistenţa medicală spitalicească cota a fost micşorată cu 1622,8 mii lei, la asistenţa medicală de ambulator – cu 18,9 mii lei şi la asistenţa medicală spitalicească persoanelor neasigurate – cu 213,5 mii lei, majorarea fiind atribuită la alte tipuri de venituri provenite de la bugetul de stat.

• IMSP IO nu a revizuit statele de personal în conformitate cu circulara Ministerului Sănătăţii, CNAM şi a Sindicatului "Sănătate" nr.03/20-404 din 18.12.2007 "Referitor la gestionarea surselor financiare în anul 2008 de către IMSP încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală", fapt care a determinat atît formarea a 394 funcţii vacante (22,6%), cît şi cumularea mai multor funcţii de către o persoană.

Concluzie: Fiind unica IMSP în domeniul combaterii maladiilor oncologice, IMSP IO necesită asistenţă sporită din partea fondatorului în acreditarea activităţii spitaliceşti. Denaturarea rapoartelor financiare şi prestarea serviciilor în lipsa contractului cu CNAM denotă atît nivelul scăzut de contabilizare şi raportare financiară, cît şi existenţa unor probleme în relaţiile dintre IMSP IO şi CNAM privind modul de finanţare şi raportare a cheltuielilor pentru reparaţii capitale, precum şi de prestare a serviciilor de tratament persoanelor neasigurate. Cele menţionate menţin riscul prestării unor servicii necalitative, informării incorecte despre utilizarea banilor publici şi a comiterii fraudelor economice.

Recomandări IO:

11. Să asigure elaborarea şi implementarea unui plan concret pentru înlăturarea neregulilor depistate în cadrul auditului.

12. Să asigure corectitudinea ţinerii evidenţei contabile, cu raportarea autentică a volumelor şi costurilor serviciilor acordate.

13. Să asigure monitorizarea exercitării de către persoanele responsabile a atribuţiilor de competenţă.

3.3.2. IMSP Spitalul Clinic Municipal "Sfînta Treime" (în continuare – IMSP "Sfînta Treime")

• IMSP "Sfînta Treime" nu a deschis un cont separat pentru mijloacele obţinute în urma prestării serviciilor medicale contractate de CNAM, ele fiind acumulate pe acelaşi cont cu mijloacele transferate de la bugetul municipal.

• Pentru realizarea Programului de activitate pe anul 2008, IMSP "Sfînta Treime" a încheiat un contract cu CNAM privind prestarea în 22,1 mii de cazuri a serviciilor medicale în valoare de 46,1 mil.lei, efectiv fiind acordată asistenţă medicală persoanelor asigurate în sumă de 45,8 mil.lei, sau cu 0,3 mil.lei mai puţin decît suma planificată. CNAM a achitat serviciile în proporţie de 98,2% (44,9 mil.lei), rămînînd datoare instituţiei cu 807,2 mii lei. IMSP "Sfînta Treime" a prestat servicii cu 37 de cazuri mai mult decît prevedea contractul încheiat cu CNAM, costul cărora constituie 85,4 mii lei.

• Pe parcursul anului, IMSP "Sfînta Treime" a încheiat 79 de contracte de achiziţie a produselor farmaceutice şi parafarmaceutice în valoare de 16,1 mil.lei, acestea fiind executate la nivel de 72,0% (11,6 mil.lei). Entitatea a achiziţionat medicamente în sumă de 527,2 mii lei cu termenul de valabilitate care nu corespunde clauzelor contractuale, precum şi prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.479 din 27.03.2008¹⁶.

____________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.479 din 27.03.2008 "Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţionarea de medicamente pentru necesităţile sistemului de sănătate" (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.479 din 27.03.2008).

• Membrii Grupului de lucru pentru achiziţii, nerespectînd prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁷ şi pct.51 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.479 din 27.03.2008, n-au întocmit şi n-au semnat declaraţiile de imparţialitate, fapt ce afectează transparenţa procedurilor de achiziţie, iar darea de seamă privind contractele de achiziţie publică atribuite nu a fost prezentată Agenţiei Medicamentului.

____________________

¹⁷ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 "Privind achiziţiile publice" (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI).

• Nerespectîndu-se ordinul comun al Ministerului Finanţelor şi Ministerului Sănătăţii nr.75 din 30.11.2004 şi nr.354 din 26.11.2004 "Cu privire la aprobarea normativelor stocurilor de valori materiale ale instituţiilor medico-sanitare şi de învăţămînt", stocurile de medicamente ale IMSP "Sfînta Treime", la 31.12.2008, au depăşit normativul prevăzut cu 0,9 mil.lei, constituind 2,3 mil.lei.

• În anul 2008, instituţia a calculat uzura în sumă de 23,1 mii lei la 9 unităţi de utilaj medical care nu funcţionează şi nu a fost conservat.

• Neţinînd cont de Planul de conturi şi de principiile contabile aprobate, avansurile primite au fost reflectate în evidenţa contabilă a IMSP "Sfînta Treime" ca "Venituri din servicii prestate".

• Pentru anul 2008 statele de personal au fost aprobate în număr de 1057 unităţi, iar gradul de asigurare cu cadre este de 73,4%, respectiv dispunînd de 281 funcţii vacante. Astfel, unui medic îi revine, în medie, 1,39 unităţi de funcţii, iar unui asistent medical – 1,43 unităţi.

Concluzie: Mijloacele financiare obţinute de la FAOAM nu sînt administrate prin conturi separate. Monitorizarea inadecvată a procesului de executare a contractelor de achiziţie a medicamentelor a permis achiziţionarea unor medicamente cu termene de valabilitate reduse.

Recomandări IMSP "Sfînta Treime":

14. Să asigure gestionarea mijloacelor financiare obţinute de la CNAM pe un cont bancar separat.

15. Să întreprindă măsuri privind respectarea prevederilor legale la efectuarea achiziţiilor cu bani publici, cu numirea unei persoane responsabile de verificarea respectării acestor prevederi.

Recomandări CNAM:

16. În procesul contractării serviciilor să solicite IMSP indicarea conturilor bancare deschise special pentru finanţările efectuate din FAOAM.

17. Să revizuiască poziţia referitor la acceptarea şi achitarea cazurilor de acordare a asistenţei medicale persoanelor asigurate peste prevederile contractuale.

3.3.3. Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului (în continuare - IMSP ICŞDOSMC)

• În anul 2008, IMSP ICŞDOSMC a achiziţionat bunuri, lucrări şi servicii în sumă de 18,4 mil.lei, inclusiv medicamente în sumă de 13,5 mil.lei (71% din volumul total contractat). Auditul a constatat unele nereguli privind respectarea legislaţiei la compartimentul achiziţiilor publice. Astfel, entitatea nu a stabilit funcţiile membrilor grupului de lucru pentru achiziţii, ofertele fiind examinate fără semnarea declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate; nu au fost întocmite calculele necesarului de medicamente incluse în lista prezentată Agenţiei Medicamentului, întru exercitarea centralizată a achiziţiilor; n-au fost prezentate dări de seamă privind contractele de achiziţie a medicamentelor şi nu a fost asigurată depunerea garanţiilor de bună execuţie a contractelor.

• IMSP ICŞDOSMC a achiziţionat medicamente în sumă de 192,2 mii lei cu termenul de valabilitate care nu corespunde clauzelor contractuale, precum şi prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.479 din 27.03.2008.

• Contrar prevederilor pct.3 din Ordinul nr.01-19/53 din 28.04.2005, aprobat de directorul IMSP ICŞDOSMC, Comitetul Formularului Farmacoterapeutic a activat în lipsa unui Regulament, nu a verificat respectarea principiilor de utilizare raţională a medicamentelor la entitate. Contractele de achiziţii s-au executat, în ansamblu, la nivelul de circa 71,6%.

• Auditul a constatat că IMSP ICŞDOSMC neîntemeiat a majorat cu 98,0 mii lei volumul bunurilor în 3 contracte încheiate.

• Contabilitatea nu ţine evidenţa cantitativ-valorică a medicamentelor toxice şi narcotice, prin ce se încalcă prevederile regulamentare.

• În contradicţie cu pct.19.2f din Statutul IMSP ICŞDOSMC, statele de personal pentru anul 2008 nu au fost aprobate de către Consiliul de Administraţie şi revizuite în conformitate cu recomandările Ministerului Sănătăţii, CNAM şi Sindicatului "Sănătate" din Circulara nr.03/20-404 din 18.12.2007 "Referitor la gestionarea surselor financiare în anul 2008 de către IMSP încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală".

Concluzie: Managementul achiziţiilor publice în cadrul IMSP ICŞDOSMC este afectat de unele nereguli care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri şi medicamente calitative în condiţii de economicitate. Planificarea resurselor umane trebuie îmbunătăţită în scopul optimizării cheltuielilor de personal.

Recomandări IMSP ICŞDOSMC:

18. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice şi să monitorizeze executarea contractelor de achiziţie.

19. Să asigure optimizarea structurii organizaţionale, cu revizuirea statelor de personal şi prezentarea acestora spre aprobare în modul stabilit Consiliului de Administraţie şi Ministerului Sănătăţii.

3.3.4. IMSP Spitalul clinic de boli infecţioase "T.Ciorbă" (în continuare – IMSP SCBI "T.Ciorbă")

• IMSP SCBI "T.Ciorbă", la 29.12.2007, a încheiat pentru anul 2008 cu CNAM un contract de acordare a asistenţei medicale pentru persoane asigurate în sumă de 45,2 mil.lei. Conform Dărilor de seamă (Formularul nr.1-16/r), veniturile de casă au constituit 45,2 mil.lei (99,5% faţă de planul precizat), inclusiv pentru asistenţa medicală spitalicească – 44,5 mil.lei şi asistenţa medicală specializată de ambulator – 0,7 mil.lei, formîndu-se o datorie debitoare în mărime de 176,5 mii lei.

• În anul 2008, IMSP SCBI "T.Ciorbă" a încheiat 79 contracte de achiziţie a mărfurilor şi serviciilor în sumă totală de 36,2 mil.lei, care au fost executate la nivel de 99,3% (35,9 mil.lei).

• Pe parcursul anului 2008, pentru tratamentul hepatitei virale B, C, D, entitatea a utilizat medicamente în sumă de 14,2 mil.lei, inclusiv din soldul de 8,4 mil.lei la 31.12.2007. Stocul de medicamente rămas la finele anului 2008 a constituit 26,3 mil.lei şi n-a fost inclus în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) pe anul 2008.

• Prin trei facturi întocmite şi prezentate CNAM eronat de către IMSP SCBI "T.Ciorbă" pentru achitarea serviciilor medicale prestate, a fost majorat volumul acestora cu costul medicamentelor achiziţionate în sumă de 32,1 mil.lei, concomitent majorîndu-se volumul veniturilor cu 26,3 mil.lei – valoarea medicamentelor rămase în stoc. Ca rezultat, cu suma respectivă (26,3 mil.lei) s-au denaturat, în direcţia majorării, volumul serviciilor facturate, precum şi veniturile reflectate în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) pe anul 2008.

• Pentru tratarea hepatitei virale, în anul 2008, IMSP SCBI "T.Ciorbă" a utilizat medicamente, în medie, de cîte 1,2 mil.lei lunar, iar ţinînd cont de stocul de la 31.12.2007, la finele anului au fost create stocuri în sumă de 26,3 mil.lei, sau pe un termen de 22 de luni, faţă de 1,5 luni conform normativelor aprobate.

• Entitatea nu a efectuat calitativ inventarierea anuală a medicamentelor pentru tratamentul hepatitei virale, în listele de inventariere pe farmacie fiind incluse medicamente în sumă de 23,7 mil.lei, care de fapt se aflau la păstrare în depozitele operatorului economic.

Concluzie: Volumul serviciilor medicale prestate şi raportate la tipul de asistenţă medicală spitalicească (medicamente) a fost majorat în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) cu 26,3 mil.lei. Neefectuarea inventarierii bunurilor aflate la păstrare la alte entităţi reprezintă un risc pentru integritatea lor şi corectitudinea rapoartelor financiare.

Recomandări IMSP SCBI "T.Ciorbă":

20. Să respecte cadrul legal la întocmirea facturilor pentru achitarea serviciilor medicale prestate.

21. Să achiziţioneze valori materiale ţinînd cont de stocurile existente, precum şi de normativele aprobate.

22. Să respecte prevederile regulamentare privind inventarierea bunurilor.

Recomandări Ministerului Sănătăţii:

23. Reexaminarea normativelor stocurilor de medicamente ţinînd cont de specificul instituţiei medico-sanitare.

3.3.5. IMSP Spitalul Clinic Municipal Bălţi (în continuare – IMSP SCM Bălţi)

• Deşi Ministerul Sănătăţii, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.1471 din 24.12.2007¹⁸, a stabilit, potrivit ordinului nr.152 din 01.04.2008, reorganizarea IMSP SCM Bălţi în IMSP Spitalul Regional Bălţi, pînă la momentul actual fondatorul (Consiliul municipal Bălţi) nu a operat modificări în documentele de constituire.

____________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1471 din 24.12.2007 "Cu privire la aprobarea Strategiei de dezvoltare a sistemului de sănătate în perioada anilor 2008-2017".

• IMSP SCM Bălţi a încheiat cu CNAM contractul de acordare a asistenţei medicale persoanelor asigurate şi neasigurate pentru anul 2008 în sumă de 81,4 mil.lei, inclusiv pentru asistenţa medicală specializată de ambulator – 6,6 mil.lei şi pentru asistenţa medicală spitalicească – 74,8 mil.lei.

• În anul 2008, IMSP SCM Bălţi a încheiat 147 de contracte pentru achiziţia mărfurilor şi serviciilor în sumă totală de 34,9 mil.lei. La iniţierea procedurilor de achiziţii publice nu s-au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate şi nu s-au stabilit funcţiile pentru fiecare membru al grupului de lucru în cadrul procedurilor de achiziţie publică, astfel nefiind respectate prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI şi pct.5 din Regulamentul "Cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii", aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹⁹.

____________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 "Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii".

• La 27.12.2007, IMSP SCM Bălţi a încheiat cu Î.S. "Farmacia 419" (c.f. 1003602017974) un contract de administrare fiduciară, conform căruia operatorii economici contractaţi furnizează medicamentele direct Î.S. "Farmacia 419", iar aceasta din urmă le eliberează spitalului, contractul respectiv neîncadrîndu-se în limitele reglementate. Pe parcursul anului 2008, entitatea a primit de la Î.S. "Farmacia 419" medicamente preparate în sumă de 376,6 mii lei, care nu au fost contractate prin sistemul de achiziţie publică, prin ce nu s-au respectat prevederile art.2 alin.(1) din Legea nr.96-XVI şi pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.479 din 27.03.2008. În afară de aceasta, din cauza faptului că medicamentele au fost livrate de operatorii economici direct Î.S "Farmacia nr.419", şi nu IMSP SCM Bălţi, stocurile de medicamente aflate la Î.S. "Farmacia nr.419" în sumă totală de 426,2 mii lei nu şi-au găsit reflectare în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r ) la 31.12.2008, prezentată CNAM.

• Ca urmare a lipsei procedurilor de control intern asupra executării condiţiilor contractuale de furnizare a medicamentelor, la 10 contracte a fost depăşită cu 1,6 mil.lei suma totală contractată în afara sistemului de achiziţie publică, astfel nerespectîndu-se prevederile art.69 alin.(2) din Legea nr.96-XVI.

Concluzie: Instituţia nu a respectat legislaţia privind achiziţiile publice, fapt care a determinat admiterea neregularităţilor, îndeosebi în relaţiile economice cu Î.S. "Farmacia nr.419", ceea ce a influenţat veridicitatea datelor la unele poziţii din Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r ) .

Recomandări IMSP SCM Bălţi:

24. Să asigure achiziţionarea medicamentelor prin sistemul de achiziţie publică, cu stabilirea funcţiilor pentru fiecare membru al grupului de lucru, precum şi întocmirea dosarelor de achiziţie.

25. Să se determine, în comun cu Ministerul Sănătăţii, vizînd relaţiile cu Î.S. "Farmacia 419" prin prisma cadrului legal.

3.3.6. IMSP Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Urgentă (în continuare - IMSP CNŞPMU)

• IMSP CNŞPMU a utilizat mijloacele FAOAM fără a ţine cont de destinaţia mijloacelor aprobate şi precizate în devizul de venituri şi cheltuieli pe tipuri de asistenţă medicală şi articole de cheltuieli, drept urmare fiind admisă depăşirea cheltuielilor de casă şi efective la unele articole de cheltuieli din contul altora, faţă de planul precizat. Pentru asistenţa medicală urgentă la etapa prespitalicească la compartimentul "Medicamente", cheltuielile de casă şi efective au depăşit planul precizat cu 5266,3 mii lei şi, respectiv, 200,2 mii lei (20,0%), iar pentru asistenţa medicală specializată de ambulator la compartimentul "Retribuirea muncii" – cu 23,7 mii lei şi, respectiv, 385,6 mii lei etc., astfel nerespectîndu-se pct.7.3. din ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM nr.462/214A din 14.12.2007. Potrivit explicaţiilor entităţii, aceste depăşiri se datorează specificului activităţii, care e dificil de a fi supus planificării exacte.

• Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, pe două tipuri de asistenţă medicală, au fost calculate şi reflectate incorect în Darea de seamă (Formularul nr.1-16), şi anume: pentru asistenţa medicală spitalicească, respectiv, cu 282,3 mii lei şi 77,9 mii lei mai mult, iar pentru asistenţa medicală urgentă la etapa prespitalicească – respectiv, cu 151,9 mii lei şi 83,1 mii lei mai puţin.

• Pentru anul 2008 au fost achiziţionate bunuri, lucrări şi servicii în valoare totală de 48,2 mil.lei, din care prin licitaţii publice – 41,6 mil.lei (150 contracte), cererea ofertelor de preţuri – 4,7 mil.lei (60 contracte), dintr-o singură sursă – 1,7 mil.lei (4 contracte). În rezultatul verificării s-au constatat un şir de nereguli, cum ar fi: nepublicarea în Buletinul Achiziţiilor Publice a anunţurilor de intenţie privind achiziţiile publice preconizate; unele dări de seamă privind procedura de achiziţie şi contractele de achiziţii au fost înregistrate cu întîrziere la Agenţia Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare (în continuare – ARMAPAU); în unele cazuri, pînă la deschiderea ofertelor nu s-au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate; în unele cazuri, entitatea a procurat bunuri în cantităţi mai mari decît cele prevăzute în contractele de achiziţii semnate; pentru majoritatea contractelor nu a fost depusă garanţia de bună execuţie sau a fost depusă într-o formă neprevăzută în documentele de licitaţie; la elaborarea documentelor de licitaţie şi la atribuirea contractelor de achiziţie publică de lucrări nu s-au respectat prevederile pct.8, pct.9 şi pct.151 din Regulamentul cu privire la achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003²⁰, iar examinarea, evaluarea şi compararea ofertelor s-a efectuat în lipsa reprezentanţilor Ministerului Finanţelor.

____________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 "Despre aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţiile publice de lucrări" (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003).

• Valorile materiale achiziţionate şi prevăzute în pct.6.5. al Regulamentului asistenţei cu medicamentele bolnavilor spitalizaţi (alcool etilic, substanţe toxice, substanţe stupefiante ş.a), aprobat prin ordinul Ministerului Sănătăţii nr.322 din 22.11.2002, nu au fost supuse evidenţei cantitative în contabilitate, după cum prevede pct.6.1.1. al aceluiaşi Regulament.

• Conform Dării de seamă (Formularul nr.1-16/r) pe anul 2008, IMSP CNŞPMU a înregistrat cheltuieli pentru reparaţii curente ale mijloacelor fixe din contul mijloacelor FAOAM destinate asistenţei medicale spitaliceşti în sumă de 7,8 mil.lei. Însă, conform documentelor de licitaţie, contractelor de antrepriză, precum şi proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, s-au efectuat lucrări de reparaţii capitale în valoare de 3,4 mil.lei (1,3 mil.lei – la Secţia de Urologie (blocul nr.1, et.3) şi 2,1 mil.lei – la staţiunea AMU Rîşcani). Concomitent, la contabilizarea cheltuielilor în sumă de 3,4 mil.lei, entitatea nu a considerat că reparaţiile capitale au contribuit la creşterea duratei de exploatare utilă a mijloacelor fixe. Reieşind din prevederile pct.26 din Standardul Naţional de Contabilitate 16, aprobat prin ordinul nr.174 din 25.12.1997²¹, reparaţiile capitale se atribuie la majorarea mijloacelor fixe.

____________________

²¹ Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 "Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor" (în continuare – SNC 16, aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997).

• În rezultatul contrapunerii proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate cu devizele locale la unele contracte, au fost stabilite lucrări neprevăzute iniţial în deviz în sumă de 351,3 mii lei şi, respectiv, de 81,9 mii lei – lucrări executate mai mult decît cele prevăzute în deviz. Entitatea nu a asigurat verificarea calităţii execuţiei lucrărilor de reparaţii capitale prin implicarea unui responsabil tehnic atestat, iar recepţia finală a lucrărilor s-a desfăşurat în lipsa proiectantului, nerespectîndu-se art.13 alin.(4) şi art.18 alin.(3) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996²².

____________________

²² Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 "Privind calitatea în construcţii" (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII).

Concluzie: La organizarea achiziţiilor publice nu s-a ţinut cont de prevederile actelor legislative şi normative care reglementează acest domeniu.

Suma de 3,4 mil.lei a fost raportată în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) la indicatorul "Reparaţii curente ale mijloacelor fixe efectuate de terţi", deşi aceasta s-a utilizat pentru reparaţiile capitale.

Recomandări IMSP CNŞPMU:

26. Să asigure gestionarea şi utilizarea mijloacelor FAOAM în strictă concordanţă cu clauzele contractuale şi devizul de venituri şi cheltuieli în aspectul tipurilor de asistenţă medicală şi articolelor de cheltuieli.

27. Să asigure respectarea prevederilor actelor legislative şi normative care reglementează domeniul achiziţiilor publice, precum şi consolidarea sistemului de control intern.

3.3.7. Instituţia Medico-Sanitară Publică Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Centru" (în continuare – IMSP SZAMU "Centru")

• IMSP SZAMU "Centru", pe parcursul anului 2008, a efectuat reparaţii capitale din mijloacele FAOAM în sumă de 3,6 mil.lei (1,7 mil.lei – la Staţia Asistenţă Medicală Urgentă (în continuare – SAMU) Basarabeasca şi 1,9 mil.lei – la SAMU Nisporeni), acestea fiind atribuite şi reflectate în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) la indicatorul "Alte cheltuieli".

• La recepţia lucrărilor de reparaţii capitale şi curente, grupul de lucru a acceptat în oferta-deviz şi, ulterior, în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor coeficienţi în valoare absolută de 85,9 mii lei, care nu sînt prevăzuţi în Scrisoarea normativă a Ministerului Finanţelor şi Agenţiei Construcţii şi Dezvoltarea Teritoriului "Cu privire la determinarea valorii obiectivelor de construcţie şi decontărilor pentru lucrările de antrepriză executate începînd cu 01.10.2007" nr.11-09/3462, nr.2365/01/07 din 14.09.2007.

• La 23.06.2008 a fost semnat un contract privind executarea lucrărilor de reparaţii capitale în sumă de 1,9 mil.lei la SAMU Nisporeni. Antreprenorul, nefiind plătitor de TVA, a inclus în procesul-verbal de recepţie a lucrărilor TVA la cota 20%, majorînd neargumentat valoarea lucrărilor cu 150,7 mii lei. Astfel, la recepţia lucrărilor de reparaţii capitale în valoare de 903,9 mii lei, IMSP SZAMU "Centru" a admis cheltuieli nejustificate în sumă de 150,7 mii lei. Contrar prevederilor art.13 alin.(4) din Legea nr.721-XIII, entitatea nu a asigurat pe parcursul execuţiei reparaţiilor (construcţiilor) verificarea calităţii prin implicarea unui responsabil tehnic atestat. Concomitent, la contabilizarea cheltuielilor suportate pentru efectuarea reparaţiilor capitale, entitatea nu a considerat că reparaţiile capitale au contribuit la creşterea duratei de exploatare utile a mijloacelor fixe. Reieşind din prevederile pct.26 din SNC 16, aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997, reparaţiile capitale se atribuie la majorarea valorii mijloacelor fixe.

• Pentru anul 2008, IMSP SZAMU "Centru" a achiziţionat bunuri, lucrări şi servicii, utilizînd mai multe metode de achiziţii, în valoare totală de 40,2 mil.lei, inclusiv de 1,8 mil.lei – prin Agenţia Medicamentului. Spre verificare au fost selectate aleatoriu contracte cu valoarea totală de 31,0 mil.lei. În rezultatul verificării, s-au constatat un şir de nereguli, cum ar fi: anunţul de intenţie privind achiziţiile publice n-a fost publicat în Buletinul Achiziţiilor Publice; unele dări de seamă şi contracte încheiate au fost înregistrate cu întîrziere la ARMAPAU şi la Agenţia Medicamentului; în unele cazuri, lipsesc documentele de calificare a operatorilor economici sau nu corespund celor stipulate în documentaţia de licitaţie; n-au fost depuse garanţiile de bună execuţie a contractelor; în cazurile achiziţiilor efectuate prin cererea ofertelor de preţuri, invitaţiilor de participare nu le-au fost atribuite numere de înregistrare şi n-a fost înregistrat modul de transmitere a invitaţiilor operatorilor economici. IMSP SZAMU "Centru" a încheiat, la 29.10.2008, un contract în sumă de 25,6 mii lei pentru achiziţionarea serviciilor de transportare a cărbunelui, fără a ţine cont de faptul că astfel de condiţii au fost stabilite în contractul iniţial de achiziţionare a cărbunelui (94,0 mii lei), astfel admiţînd cheltuieli neargumentate. Procedura de atribuire a contractului de achiziţie publică aferent lucrărilor de reparaţie capitală a edificiului SAMU Ungheni s-a efectuat în lipsa reprezentanţilor Ministerului Finanţelor, iar grupul de lucru nu a justificat selectarea ofertei de preţ cu 796,5 mii lei mai mare faţă de oferta la cel mai mic preţ, prin ce nu s-au respectat prevederile pct.8 şi pct.69 din Regulamentul, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003.

• În procesul auditării corectitudinii calculării salariilor angajaţilor IMSP SZAMU "Centru" a fost ales un eşantion din 33 de angajaţi, salarizarea fiind efectuată regulamentar.

• Nerespectîndu-se ordinul comun al Ministerului Finanţelor şi Ministerului Sănătăţii nr.75 din 30.11.2004 şi nr.354 din 26.11.2004 "Cu privire la aprobarea normativelor stocurilor de valori materiale ale instituţiilor medico-sanitare şi de învăţămînt", stocurile de medicamente ale IMSP SZAMU "Centru" la 31.12.2008 au depăşit normativul prevăzut cu 1,1 mil.lei, constituind 1,3 mil.lei.

• IMSP SZAMU "Centru" a elaborat şi aprobat Politica de contabilitate pe anul 2008, fără a lua în consideraţie faptul că, potrivit prevederilor art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI, aceasta se elaborează de Ministerul Sănătăţii şi se aprobă de Ministerul Finanţelor.

Concluzie: Din mijloacele FAOAM au fost efectuate cheltuieli pentru reparaţii capitale în sumă de 3,6 mil.lei, care n-au fost reflectate corespunzător în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) la indicatorul "Reparaţia capitală a mijloacelor fixe". Au fost admise cheltuieli nejustificate în sumă totală de 236,6 mii lei şi nu s-a respectat cadrul legal la achiziţiile publice, fiind efectuate cheltuieli neargumentate în sumă de 25,6 mii lei.

Recomandări:

28. IMSP SZAMU "Centru" să respecte prevederile cadrului legal în domeniul achiziţiilor publice, precum şi să recupereze cheltuielile nejustificate în sumă de 236,6 mii lei, admise în rezultatul reparaţiilor capitale, şi de 25,6 mii lei – în urma achiziţiilor publice.

29. Ministerul Sănătăţii şi Ministerul Finanţelor să examineze oportunitatea revizuirii normativelor stocurilor de medicamente.

3.3.8. Instituţia Medico-Sanitară Publică Staţia Zonală Asistenţă Medicală Urgentă "Nord" (în continuare – IMSP SZAMU "Nord")

• IMSP SZAMU "Nord", la planificarea veniturilor din FAOAM, nu a oferit nici o cifră de argumentare la contract. Lipsa unor reglementări la planificarea veniturilor de către entitate face posibilă formarea excedentului sau deficitului de mijloace financiare, iar cheltuielile excesive pot reduce calitatea serviciilor medicale acordate.

• Contrar prevederilor pct.3.1. din Contractele de acordare a asistenţei medicale urgente la etapa prespitalicească, din veniturile FAOAM preconizate pentru retribuirea muncii, contribuţii, prime şi produse petroliere, au fost utilizate mijloace financiare pentru achitarea salariilor, contribuţiilor, primelor echipelor care deservesc prestarea serviciilor cu plată şi cheltuielilor pentru produse petroliere la serviciile de transport şi Aviasan etc. în sumă totală de 624,9 mii lei, care urmau a fi acoperite financiar din contul mijloacelor speciale ale instituţiei. Grupul de lucru pentru achiziţii al IMSP SZAMU "Nord" nu a elaborat planurile anual şi trimestriale de achiziţii publice pentru toate necesităţile instituţiei, contractînd medicamente cu 187,6 mii lei mai mult decît mijloacele financiare preconizate în acest scop (2,1 mil.lei), prin ce nu a respectat prevederile art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI.

• IMSP SZAMU "Nord" a efectuat din mijloacele FAOAM unele cheltuieli capitale, însă la contabilizarea cheltuielilor în sumă totală de 120,1 mii lei nu a considerat necesar de a majora valoarea mijloacelor fixe, acestea fiind trecute direct la cheltuieli. Astfel, serviciile de montare a unor fonduri fixe au fost atribuite la cheltuielile efective din perioada de gestiune şi reflectate în Darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) în sumă de 51,2 mii lei – la indicatorul "Reparaţia curentă a mijloacelor fixe efectuate de terţi" şi de 68,9 mii lei – la indicatorul "Rezerve".

Concluzie: Din lipsa unor reglementări la planificarea veniturilor şi cheltuielilor, la IMSP SZAMU"Nord", indicatorii de estimare a veniturilor şi volumul necesităţilor minime la prestarea serviciilor nu oferă o imagine clară.

Ineficienţa sistemului de control intern la entitate şi politica de contabilitate neadecvată au condiţionat admiterea neregularităţilor la gestionarea şi utilizarea mijloacelor din FAOAM.

Recomandări IMSP SZAMU "Nord":

30. Să elaboreze politica de contabilitate şi să asigure utilizarea conform destinaţiei a veniturilor.

31. Să elaboreze reglementări privind planificarea veniturilor şi cheltuielilor în aspectul tipurilor de servicii prestate.

3.3.9. Agenţia Medicamentului²³ (în continuare – Agenţia)

____________________

²³ Nu este IMSP, fiind în subordinea Ministerului Sănătăţii.

• Agenţia este o instituţie publică subordonată Ministerului Sănătăţii şi are ca scop realizarea politicii statului în domeniul medicamentului şi activităţii farmaceutice. Agenţia organizează şi desfăşoară procedurile de achiziţii publice centralizate şi monitorizează procesul de aprovizionare cu medicamente şi asistenţă farmaceutică, în special pentru instituţiile medico-sanitare publice antrenate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, şi realizarea programelor naţionale. Încheierea contractelor de achiziţii se efectuează de către IMSP şi ofertanţii desemnaţi cîştigători.

• Pentru anul 2008, Agenţia a desfăşurat 8 acţiuni de licitaţii publice privind achiziţia centralizată de medicamente, produse farmaceutice şi parafarmaceutice, în rezultatul cărora au fost atribuite 4637 de contracte în sumă de 290,7 mil.lei. În baza testării procedurii de achiziţie prin licitaţie, s-au constatat următoarele:

a) Grupul de lucru pentru achiziţii, la evaluarea ofertelor, nu a asigurat transparenţa selectării furnizorilor de medicamente, după cum prevede pct.1.3. din ordinul Ministerului Sănătăţii nr.372 din 05.07.2007 "Cu privire la crearea grupului de lucru pentru achiziţii centralizate de medicamente în a.2008", iar informaţiile privind necesarul de medicamente prezentate de IMSP conţin erori;

b) La evaluarea ofertelor licitaţiei nr.289/08 pentru achiziţionarea preparatelor dezinfectante nu s-a ţinut cont de condiţiile stipulate în documentele de licitaţie, declarînd drept cîştigătoare ofertele ce nu corespund criteriilor stabilite;

c) La întocmirea caietului de sarcini privind achiziţia preparatelor dezinfectante (LP nr.2195/07) n-a fost indicată componenţa substanţei active a preparatului solicitat;

d) Nu toţi membrii grupului de lucru pentru achiziţii au frecventat şedinţele desfăşurate şi nu au fost desemnaţi corect cîştigătorii licitaţiilor, ceea ce a cauzat parvenirea contestaţiei şi tergiversarea semnării contractelor (LP nr.1225/07);

e) Contrar prevederilor art.36 şi art.42 alin.(1), alin.(8) şi alin.(9) din Legea nr.96-XVI, s-a constatat neachitarea de către un operator economic a taxei pentru setul de documente pentru licitaţia nr.2068/07, garanţiile pentru oferte n-au fost depuse de toţi ofertanţii participanţi la licitaţie, iar cîştigătorii licitaţiei n-au depus garanţia pentru executarea contractului;

f) Agenţia, în anul 2008, nu a întocmit dosarele achiziţiilor conform prevederilor pct.6 din Regulamentul "Cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice", aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008²⁴, şi pct.59 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.479 din 27.03.2008. La Agenţie lipsesc contractele încheiate de către IMSP, ultimele prezentînd doar copiile specificaţiilor la contracte, fără număr şi dată;

____________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 "Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice".

g) Contrar pct.61 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.479 din 27.03.2008, IMSP n-au prezentat Agenţiei dări de seamă despre contractele de achiziţii atribuite. Monitorizarea executării contractelor de către părţi şi aprovizionarea cu medicamente a IMSP nu a fost posibilă din motiv că pentru Sistemul Informaţional Automatizat "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate" (în continuare – SIA "ECMA") n-a fost elaborat un soft pentru efectuarea monitorizării la nivel de ţară;

h) Contrar art.12 alin.(1) din Legea nr.1166-XIII din 30.04.1997²⁵, la licitaţia publică nr.1225/07 din 30.07.2007 pentru achiziţia medicamentelor nu s-a asigurat principiul concurenţei.

____________________

²⁵ Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997. Abrogată la 27.10.2007, prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Concluzie: Grupul de lucru pentru achiziţii, la evaluarea ofertelor, nu a asigurat transparenţa selectării furnizorilor de medicamente, iar informaţiile prezentate de IMSP privind necesarul de medicamente conţin erori. La evaluarea ofertelor pentru achiziţionarea preparatelor dezinfectante nu s-a ţinut cont de condiţiile stipulate în documentele de licitaţie, desemnînd drept cîştigătoare ofertele ce nu corespund criteriilor stabilite.

Nerespectîndu-se prevederile Legii nr.96-XVI, n-a fost achitată de către un operator economic taxa pentru setul de documente; garanţiile pentru oferte n-au fost depuse de toţi ofertanţii participanţi la licitaţi; cîştigătorii licitaţiei n-au depus garanţia pentru executarea contractelor, fapt care a determinat rata redusă de executare a lor.

La unele licitaţii publice pentru achiziţia medicamentelor nu s-a asigurat principiul concurenţei şi nu s-a efectuat monitorizarea şi analiza preţurilor curente pe piaţa farmaceutică, întru asigurarea transparenţei şi accesibilităţii economice.

Recomandări Agenţiei Medicamentului:

32. Respectarea de către membrii grupului de lucru pentru achiziţii a cadrului normativ existent în ceea ce priveşte evaluarea ofertelor.

33. Expunerea clară a cerinţelor în documentele de licitaţie, pentru a facilita obţinerea rezultatului necesar.

34. Întocmirea dosarelor în corespundere cu cadrul normativ şi includerea obligatorie a contractelor încheiate în dosarele întocmite, precum şi completarea Ordinului cu obligaţiunea grupului de lucru de a întocmi dosarele achiziţiilor conform cerinţelor actelor normative.

35. Tratarea ofertanţilor în conformitate cu prevederile Legii nr.96-XVI, care impun asigurarea obiectivităţii şi imparţialităţii în cadrul procedurilor de achiziţii publice.

36. Întocmirea unei proceduri specifice scrise şi formalizate referitor la cerinţele obligatorii faţă de IMSP şi de ofertanţi.

37. Implementarea integrală a SIA "ECMA", ce ar permite monitorizarea şi analiza preţurilor curente pe piaţă, propuse de unităţile farmaceutice angrosiste. Evitarea de proceduri inutile cu utilizarea neeficientă a bugetului de timp în selectarea adecvată a potenţialilor furnizori pentru necesităţile IMSP.

3.4. Auditul tehnologiilor informaţionale

3.4.1. Sistemul Informaţional Automatizat "Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală" (în continuare – SIA "AOAM")

Funcţiile de bază ale SIA "AOAM", proiectat şi implementat la CNAM în anii 2004-2005, sînt: eliberarea şi evidenţa poliţelor de asigurare medicală; validarea poliţelor de asigurare medicală; evidenţa cazurilor tratate în instituţiile medico-sanitare. În continuare, sînt evidenţiate neajunsurile SIA "AOAM", constatate la compartimentele:

a) Managementul şi organizarea SIA: nu au fost elaborate şi aprobate procedurile de lucru pentru angajaţii responsabili de activitatea SIA "AOAM"; entitatea nu desfăşoară activităţi privind gestionarea riscurilor în cadrul SIA "AOAM"; nu este ţinut Registrul riscurilor, care ar cuprinde potenţialele riscuri şi istoricul acestora, efectele şi consecinţele lor, precum şi activităţile de control intern efectuate pentru reducerea riscurilor.

b) Utilizarea SIA: nu sînt stabilite proceduri care ar asigura documentarea tuturor modificărilor efectuate în SIA "AOAM"; SIA "AOAM", în prezent, nu corespunde din punct de vedere funcţional necesităţilor CNAM, din cauză că un şir de business-procese au suferit modificări din momentul implementării, însă nu au fost reflectate în sistem.

c) Securitatea SIA: entitatea nu are elaborată şi aprobată Politica de securitate a informaţiei; activitatea în reţea nu este monitorizată; lipsesc procedurile pentru monitorizarea şi cercetarea încercărilor de acces neautorizat; nu sînt prevăzute mecanisme de detectare a accesului neautorizat; nu s-au efectuat cercetări şi/sau evaluări cu privire la impactul riscurilor asupra activităţii SIA "AOAM"; nu a fost aprobat un plan pentru situaţii neprevăzute.

3.4.2. Sistemul Informaţional Automatizat "Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate"

Un rol important în asigurarea creării unui sistem unic integrat de evidenţă cantitativ-valorică a medicamentelor şi de protecţie a informaţiei privind calitatea acestora îi revine SIA "ECMA", administrat de Agenţia Medicamentului. Conform pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.85 din 25.01.2006²⁶, etapele de implementare a SIA "Nomenclatorul de stat al medicamentelor" au fost stabilite: pentru mun.Chişinău – semestrul I al anului 2006; pe întreg teritoriul ţării – semestrul II al anului 2006.

____________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.85 din 25.01.2006 "Cu privire la implementarea Sistemului informaţional automatizat "Nomenclatorul de stat al medicamentelor" (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.85 din 25.01.2006).

Auditul a constatat că nu este executată pe deplin Hotărîrea Guvernului nr.85 din 25.01.2006, SIA "ECMA" nefiind pînă în prezent finalizat şi transmis în exploatare. Astfel, SIA "ECMA" nu asigură un nivel complex de funcţionalitate şi, deci, nu şi-a îndeplinit scopul, unele dintre motive fiind următoarele: din 12 subsisteme, este aplicat integral un subsistem – "Controlul autenticităţii medicamentelor", celelalte sînt aplicate parţial; modulul de interacţiune între farmacia IMSP – secţie – pacient nu a fost prevăzut şi, ca urmare, nu se poate efectua controlul utilizării medicamentelor în secţiile IMSP şi o analiză a stocurilor de medicamente în farmaciile spitaliceşti; nu sînt stabilite formele rapoartelor care trebuie să fie întocmite şi nu există nici un raport pe ţară; nu este asigurată suficient consolidarea evidenţei calitativ-cantitativ-valorice la entităţile de producere, import şi realizare a medicamentelor; 122 de farmacii săteşti nu sînt integrate în SIA "ECMA"; Agenţiei Medicamentului îi aparţine numai dreptul de utilizator al SIA "ECMA"; Ministerul Sănătăţii a aprobat Clasificatorul medicamentelor după aprobarea graficului de implementare a SIA "ECMA"; pînă în prezent, evidenţa medicamentelor neautorizate şi reautorizate nu este automatizată; informaţia de la Serviciul Vamal despre importul de medicamente se prelucrează anevoios, din motiv că unul şi acelaşi număr al declaraţiei vamale se poate repeta; pentru a gestiona SIA "ECMA", Agenţia Medicamentului are nevoie de capacităţi tehnice mai vaste, ţinîndu-se cont de cerinţele curente.

Concluzie: SIA "AOAM" şi SIA "ECMA", ca componente comune ale Sistemului Informaţional Medical Integrat, nu sînt pe deplin funcţionale şi necesită a fi dezvoltate şi finalizate astfel încît să asigure la nivel naţional o evidenţă şi un control strict în domeniile respective.

Recomandări CNAM şi Agenţiei Medicamentului:

38. Să asigure, în comun cu Ministerul Sănătăţii şi Ministerul Dezvoltării Informaţionale, funcţionalitatea sistemelor respective.

3.5. Cu privire la executarea prevederilor Hotărîrii Curţii de Conturi nr.37 din 06.06.2008

În pofida faptului că CNAM a informat Curtea de Conturi despre executarea integrală a hotărîrii, unele din cerinţe au devenit din nou actuale. În acest sens, se identifică: necesitatea asigurării, în comun cu organele fiscale de stat, a diminuării sumei restanţelor faţă de FAOAM; utilizarea mijloacelor din Fondul măsurilor de profilaxie în strictă conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare; asigurarea înregistrării bunurilor procurate din mijloacele FAOAM, inclusiv a imobilelor, cum ar fi sediul AT Hînceşti a CNAM, care nu a fost înregistrată la Oficiul cadastral; revizuirea modalităţii de evaluare a cazurilor tratate, raportate de către instituţiile medico-sanitare, asigurînd monitorizarea şi transparenţa depistării acestora, precum şi a modalităţii de restituire a mijloacelor FAOAM consumate în costurile cazurilor nevalidate.

3.6. Controlul şi auditul intern la CNAM şi IMSP auditate

Sistemul de control intern la CNAM nu este pe deplin funcţional şi necesită a fi îmbunătăţit prin întreprinderea măsurilor de control intern privind: neadmiterea achitării în lipsa contractelor a costurilor tratamentului persoanelor neasigurate; asigurarea încheierii în termen a contractelor cu prestatorii de servicii medicale acreditaţi; monitorizarea încasării restanţelor contribuabililor faţă de FAOAM; asigurarea funcţionalităţii SIA "AOAM" pentru toţi utilizatorii.

Serviciul de Audit al CNAM activează în componenţa Direcţiei expertiză medicală şi nu este independent din punct de vedere organizaţional şi funcţional, deşi art.56³ din Legea nr.847-XIII stipulează că auditorii interni raportează direct executorilor de buget. Concomitent, activitatea acestuia nu este conformată actelor normative în domeniul auditului intern.

Evaluarea şi monitorizarea volumului şi calităţii serviciilor medicale prestate sînt asigurate de 33 medici-experţi. Conform raportului CNAM, în anul 2008 au fost efectuate 864 de controale, din care: 748 – la instituţiile medicale şi 116 – la farmaciile contractate pentru asigurarea populaţiei cu medicamente compensate. În anul de gestiune au fost evaluate 513,8 mii de cazuri, sau 79,4% din totalul de cazuri tratate. În urma evaluării asistenţei medicale, nu au fost validate 11,6 mii de cazuri, sau 2,3% din totalul cazurilor evaluate.

Serviciul de Audit şi specialiştii agenţiilor teritoriale ale CNAM au efectuat 180 de controale privind costul serviciilor medicale prestate persoanelor asigurate şi utilizarea conform destinaţiei de către IMSP a mijloacelor băneşti alocate din FAOAM. În Raportul Direcţiei executive, prezentat Guvernului, se reflectă că în costul serviciilor medicale a fost inclusă neargumentat suma de 2,5 mil.lei.

Sistemul de control intern la unele Instituţii Medico-Sanitare Publice nu este pe deplin funcţional şi necesită a fi îmbunătăţit prin întreprinderea măsurilor de control intern din partea conducerii acestora privind: gestionarea mijloacelor financiare provenite din FAOAM în conformitate cu legislaţia şi cu clauzele contractului încheiat cu CNAM; efectuarea procedurilor de achiziţie a medicamentelor conform cadrului legal de reglementare, precum şi monitorizarea executării contractelor de achiziţie; respectarea reglementărilor din domeniul asigurării la contractarea şi achitarea serviciilor medicale; neadmiterea imobilizării mijloacelor FAOAM în stocarea medicamentelor peste normativele stabilite; elaborarea politicii de contabilitate.

Concluzie: Sistemul de control intern la CNAM şi IMSP necesită îmbunătăţiri, pentru a asigura o gestionare mai eficientă şi regulamentară a mijloacelor FAOAM. Serviciul de Audit al CNAM nu este independent din punct de vedere organizaţional şi funcţional, iar activitatea acestuia nu este conformată actelor normative în domeniul auditului intern.

Recomandări CNAM:

39. Conformarea şi desfăşurarea activităţii de către Serviciul de Audit al CNAM conform actelor normative privind auditul public intern.

3.7. Modul de raportare privind executarea FAOAM

Lipsa unei structuri a Raportului privind executarea FAOAM aprobate de Parlament a determinat faptul că Raportul prezentat Guvernului nu reflectă situaţia reală privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Astfel, la Capitolul 3 "Gradul de finanţare a sistemului de sănătate din FAOAM pe tipuri de servicii", informaţia privind cheltuielile din fondul de bază este redată la general şi pe tipuri de asistenţă medicală, fără expunerea detaliată a acestor cheltuieli şi fără elucidarea cauzelor utilizării sub nivelul planificat a mijloacelor financiare, inclusiv a cheltuielilor pentru medicamente compensate.

La compartimentul "Cheltuielile instituţiilor medico-sanitare", informaţia este succintă, lipsesc datele privind creanţele şi datoriile IMS, stocurile de materiale şi de medicamente, soldul mijloacelor băneşti, precum şi alte date utile de care dispune CNAM, fiind generalizate Dările de seamă (Formularul nr.1-16r).

În conformitate cu art.48¹ alin.(1) din Legea nr.847-XIII şi pct.12 lit.h) din Statutul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.156 din 11.02.2002²⁷, CNAM are obligaţia să prezinte Ministerului Sănătăţii rapoarte anuale privind activitatea sa financiară şi modul de utilizare a mijloacelor acumulate în FAOAM, precum şi dări de seamă trimestriale şi anuale Ministerului Finanţelor şi Biroului Naţional de Statistică.

____________________

²⁷ Hotărîrea Guvernului nr.156 din 11.02.2002 "Cu privire la aprobarea Statutului Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină" (cu modificările ulterioare).

Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală la 31.12.2008 (Formularul nr.2 CNAM, aprobat de ministrul finanţelor prin Ordinul nr.29 din 29.02.2008), prezentat Ministerului Finanţelor, este întocmit în baza datelor evidenţei contabile a CNAM.

În conformitate cu art.26 alin.(1) din Legea nr.113-XVI, contabilitatea executării FAOAM urmează să fie organizată şi ţinută de către CNAM şi agenţiile ei teritoriale potrivit normelor aprobate de Ministerul Finanţelor. Dat fiind faptul că ministerul menţionat nu a elaborat astfel de norme, CNAM ţine contabilitatea executării bugetului fondurilor conform Standardelor Naţionale de Contabilitate, după cum prevede Regulamentul cu privire la politica de contabilitate a CNAM (pct.1.3.), aprobat prin ordinul nr.230-A din 29.12.2007 al directorului general, însă Standardele Naţionale de Contabilitate nu prevăd specificul ţinerii evidenţei contabile a FAOAM.

În Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor FAOAM (Formularul nr.2), cheltuielile efective reprezintă cheltuielile de casă efectuate de CNAM, dar nu cheltuielile efective ale IMS executate din mijloacele FAOAM.

Dările de seamă (Formularul nr.1-16r) prezentate de IMSP se generalizează, analizează şi se prezintă de către CNAM Ministerului Finanţelor, prin Raportul privind cheltuielile din cadrul sistemului asigurării obligatorii de asistenţă medicală sub aspectul celor mai prioritare cheltuieli (Formularul nr.4 CNAM, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.29 din 29.02.2008).

Concluzie: Raportul privind utilizarea mijloacelor FAOAM, prezentat Guvernului, nu reflectă situaţia în toate aspectele complexităţii sistemului asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi a părţilor încadrate în acest sistem, informaţia fiind redată succint şi la general, fără elucidarea cauzelor utilizării sub nivelul planificat a mijloacelor financiare; lipsesc date aferente mijloacelor alocate IMS de la FAOAM privind creanţele şi datoriile acestora, stocurile de materiale şi de medicamente, soldul mijloacelor băneşti, precum şi alte date, importante pentru luarea diferitor decizii.

Ministerul Finanţelor nu a elaborat norme de organizare şi de ţinere a evidenţei contabile de către CNAM şi, ca rezultat, în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor FAOAM (Formularul nr.2), prezentat Ministerului Finanţelor, cheltuielile efective reprezintă cheltuielile de casă efectuate de CNAM, dar nu cheltuielile efective ale IMS executate din mijloacele FAOAM.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

40. Să elaboreze norme de ţinere a evidenţei contabile a executării FAOAM de către CNAM.

Din motiv că structura şi formatul Raportului privind utilizarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008 nu sînt caracteristice unui raport financiar, auditul nu poate să-şi exprime opinia standardizată asupra acestuia, ci doar asupra principalilor indicatori pentru anul bugetar 2008, incluşi în Raportul prezentat de către CNAM Guvernului şi, ulterior, Parlamentului.