Постановление N 24 от 15.06.2009 по Отчету аудита исполнения фондов обязательного медицинского страхования в 2008 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита исполнения фондов обязательного

медицинского страхования в 2008 году

N 24  от  15.06.2009

 (в силу 21.08.2009) 

Мониторул Офичиал N 127-130 ст.23 от 21.08.2009

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра здравоохранения г-на М.Буга, генерального директора Национальной медицинской страховой компании г-на Г.Руссу, руководителей публичных медико-санитарных учреждений, подвергнутых аудиту, и других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита исполнения фондов обязательного медицинского страхования в 2008 году.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторское задание было проведено в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год, задача которого заключалась в получении достоверных и резонных доказательств для подтверждения констатаций и аудиторского мнения о том, представляет ли Отчет Национальной медицинской страховой компании, представленный Правительству для утверждения и направления Парламенту, об исполнении фондов обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС) в 2008 бюджетном году по существенным аспектам достоверную и полную картину, а операции законны и регламентированы.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав объяснения ответственных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудиторская проверка была запланирована и проведена в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, а аудитирование существенных финансовых ситуаций было проведено на основании отборов по критериям количественной существенности и выявленных рисков.

Методология аудита заключалась в мероприятиях по сбору доказательств посредством рассмотрения первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовых отчетов, отчетности, а также в результате тестирования внутреннего контроля и внутреннего аудита. Были использованы процедуры анализа показателей и элементов большой важности. Были интервьюированы некоторые работники субъектов, вовлеченных в систему обязательного медицинского страхования, и получены объяснения ответственных лиц.

Аудит был проведен в Национальной медицинской страховой компании (далее – НМСК) и некоторых публичных медико-санитарных учреждениях (далее – ПМСУ), оказывающих услуги в рамках системы обязательного медицинского страхования на основании договоров, подписанных с НМСК (ПМСУ Институт онкологии, ПМСУ Научно-исследовательский институт в области охраны здоровья матери и ребенка, ПМСУ Научно-практический институт ургентной медицины, ПМСУ Муниципальная клиническая больница “Sfînta Treime”, ПМСУ Зональная станция скорой медицинской помощи “Centru”, ПМСУ Зональная станция скорой медицинской помощи “Nord”, ПМСУ Больница инфекционных заболеваний “Тома Чорбэ”, ПМСУ Муниципальная клиническая больница Бэлць), которые были выбраны на основании оценки порога существенности и выявленных рисков, а также в Агентстве по лекарствам, как органе, занимающемся закупкой медикаментов для нужд ПМСУ.

Общие выводы аудита

Согласно Отчету об использовании средств ФОМС на 2008 год, бюджетный год завершился профицитом в 116,7 млн.леев, образованным в результате недоисполнения расходов в сумме 121,6 млн.леев и доходов – 4,9 млн.леев. Свободный остаток денежных средств по состоянию на 31.12.2008 увеличился по сравнению с 01.01.2008 на 116,7 млн.леев, составив в целом 545,5 млн.леев.

Аудитом были установлены некоторые отклонения при управлении фондами обязательного медицинского страхования, а именно: увеличение объема медицинских услуг, оказанных и отнесенных в отчете за 2008 г. к типу госпитальной медицинской помощи; недополучение некоторых доходов от процентов по остаткам на банковских счетах, открытых для госпитальной медицинской помощи, оказываемой незастрахованным лицам; нецелевое использование средств некоторых фондов и др.

Одновременно доказательства, полученные у нижеследующих услугодателей относительно управления и использования средств ФОМС свидетельствуют о наличии многочисленных нарушений, некоторые из них были аналогичными. Так, было установлено следующее: положения уставов (ПМСУ) не приведены в соответствие с существующей правовой базой; законодательство о государственных закупках не соблюдается, в частности, при закупке лекарств; необоснованно были увеличены запасы медикаментов с превышением предусмотренных сроков хранения; при учете и инвентаризации лекарств не были соблюдены соответствующие нормы; по некоторым объемам оказанных услуг отчетность и фактурирование были недостоверными; отсутствовала разработанная и утвержденная в соответствии с новым Законом о бухгалтерском учете политика бухгалтерского учета.

Анализ констатаций относительно внедрения автоматизированных информационных систем “Обязательное медицинское страхование” и “Учет и контроль авторизированных медикаментов”, как компонентов Интегрированной автоматизированной информационной системы, свидетельствует о наличии проблем, касающихся их эксплуатации и функционирования.

Ввиду того, что структура и формат Отчета об использовании средств ФОМС не характерны для финансового отчета, аудиторская группа не выразила стандартное мнение по Отчету об использовании фондов обязательного медицинского страхования за 2008 год Национальной медицинской страховой компании, представленного Правительству на утверждение и представление Парламенту, а лишь по основным его показателям.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита исполнения фондов обязательного медицинского страхования на 2008 год (прилагается), являющего составной частью настоящего постановления, и направить аудитируемым субъектам для принятия мер по внедрению изложенных в нем рекомендаций.

2. Настоящее постановление и приложенный Отчет направляются Парламенту Республики Молдова для информирования и принятия мер.

3. Настоящее постановление и приложенный Отчет направляются Правительству и рекомендуется:

3.1) установить состав и структуру Отчета об исполнении фондов обязательного медицинского страхования, утвердив и представив Парламенту предложения в соответствующем порядке;

3.2) заслушать должностных лиц, ответственных за внедрение автоматизированных информационных систем “Обязательное медицинское страхование” и “Учет и контроль авторизированных лекарств”, как компонентов Интегрированной информационной медицинской системы, и рассмотреть проблемы, касающиеся их эксплуатации и функционирования.

4. Настоящее постановление и приложенный Отчет направить указанным ниже субъектам, от которых требуется принять меры, согласно компетенциям, относительно результатов аудита и меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита исполнения фондов обязательного медицинского страхования в 2008 году и в настоящем постановлении, а именно:

4.1. Министерству здравоохранения:

4.1.1) обеспечить мониторинг корректировки публичными медико-санитарными учреждениями системы обязательного медицинского страхования требований уставов в соответствии с Положением о публичных медико-санитарных учреждениях, задействованных в системе обязательного медицинского страхования, утвержденным в установленном порядке Министерством здравоохранения и Национальной медицинской страховой компанией, соблюдая совместимость с принципом финансовой автономии;

4.1.2) определиться совместно с Министерством финансов и Национальной медицинской страховой компанией относительно порядка использования и рапортования медико-санитарными учреждениями средств ФОМС, предназначенных для оказания медицинских услуг застрахованным лицам, в том числе для капитальных вложений (капитальный ремонт, реконструкция, покупка основных средств), сквозь призму принципа автономии медицинских учреждений и направить Правительству предложения в установленном порядке.

4.2. Министерству финансов:

4.2.1) рассмотреть совместимость систем ведения НМСК бухгалтерского учета средств ФОМС и публичными медико-санитарными учреждениями системы обязательного медицинского страхования, сквозь призму аспектов консолидации их исполнения при выполнении национального публичного бюджета;

4.2.2) рассмотреть и установить порядок утверждения политик бухгалтерского учета для автономных публичных учреждений с направлением по необходимости предложений.

4.3. Генеральному директору Национальной медицинской страховой компании:

4.3.1) проинформировать Административный совет о результатах аудита исполнения фондов обязательного медицинского страхования за 2008 год для принятия мер в соответствии с компетенциями;

4.3.2) принять регламентированные меры по увеличению количества застрахованных лиц в системе обязательного медицинского страхования;

4.3.3) обеспечить в установленные сроки заключение с поставщиками услуг договоров об оказании медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с Единой программой обязательного медицинского страхования;

4.3.4) обеспечить принятие мер по установлению эффективного порядка информирования и коммуникации с поставщиками услуг и их учредителями при исполнении условий договоров относительно объема и качества услуг, управления средствами, полученными из фондов обязательного медицинского страхования;

4.3.5) усилить процедуры контроля, в том числе посредством своих территориальных подразделений, за соблюдением поставщиками услуг условий договоров, достоверностью объемов выполненных и фактурированных услуг, а также за целевым использованием средств фондов обязательного медицинского страхования.

4.4. Руководителям публичных медико-санитарных учреждений, подвергнутых аудиту:

4.4.1) проинформировать Административные советы и учредителей о результатах аудита исполнения фондов обязательного медицинского страхования за 2008 год для принятия мер в соответствии с компетенциями;

4.4.2) принять меры по управлению и соответствующему использованию доходов, полученных из фондов обязательного медицинского страхования;

4.4.3) обеспечить достоверность фактурирования объемов услуг, оказанных и представленных Национальной медицинской страховой компании к оплате.

4.5. Агентству по лекарствам обеспечить принятие мер по соблюдению законодательства в части закупок медикаментов для нужд публичных медико-санитарных услуг, внедрению и функционированию в полном объеме Автоматизированной информационной системы “Учет и контроль авторизированных лекарств” с постоянным обновлением ее компонентов.

5. Принять к сведению, что:

5.1. ПМСУ Зональная станция скорой медицинской помощи “Centru” инкассировала НДС в сумме 80,0 тыс.леев, необоснованно включенный одним экономическим оператором в протокол приемки работ.

5.2. Агентство по лекарствам разработало план мер по усовершенствованию государственных закупок лекарств и Автоматизированной информационной системы “Учет и контроль авторизированных лекарств” и подписало акт сдачи-приемки при завершении работ по Автоматизированной информационной системе “Государственный перечень лекарств” и Автоматизированной информационной системы “Учет и контроль авторизированных лекарств”.

5.3. ПМСУ Муниципальная клиническая больница “Sfînta Treime” подготовило документы для открытия отдельного банковского счета, предназначенного для управления средствами, полученными от ФОМС; назначило ответственное лицо за мониторинг исполнения договоров о закупке лекарств, остатка лекарств, оставшегося срока годности, а также за представления Агентству по лекарствам отчета.

5.4. ПМСУ Зональная станция скорой медицинской помощи “Nord” издало Приказ № 87-a от 19.05.2009 “О мерах по устранению нарушений, выявленных аудиторами Счетной палаты” и разработало новую политику бухгалтерского учета.

5.5. ПМСУ Научно-исследовательский институт по охране здоровья матери и ребенка установило функции для каждого члена рабочей группы по государственным закупкам и предприняло ряд мер по устранению выявленных нарушений.

6. О предпринятых мерах по исполнению требований п.3 и п.4 настоящего постановления и о внедрении рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев от даты публикации.

7. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 24 от 15 июня 2009 года

ОТЧЕТ

аудита исполнения фондов обязательного медицинского

страхования за 2008 год

1. Введение

Аудит исполнения фондов обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС) за 2008 год был проведен в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год.

Задача аудита в выражении мнения является ли Отчет Национальной медицинской страховой компании об использовании фондов обязательного медицинского страхования за 2008 год, представленный Правительству для утверждения и направления Парламенту, по всем существенным аспектам правильным и представляет ли достоверную и полную картину, а операции законны и регламентированы.

Ответственность Правительства состоит в разработке проекта ФОМС, утверждении годового отчета об использовании средств фондов обязательного медицинского страхования и представлении его Парламенту в установленные законодательством сроки.

Ответственность Национальной медицинской страховой компании (далее – НМСК) состоит в администрировании фондов обязательного медицинского страхования и представлении Министерству финансов, помесячно и поквартально, отчетов об использовании средств данного фонда, составлении годового отчета об использовании средств фондов обязательного медицинского страхования и после утверждения Административным советом НМСК представлении его Правительству для рассмотрения и утверждения.

Ответственность пользователей фондов (поставщиков медицинских услуг) заключается в управлении финансовыми средствами, полученными от ФОМС в соответствии с законодательством и условиями договора, заключенного с НМСК, координировании учредителя и НМСК сметы доходов и расходов средств ФОМС, а также в представлении НМСК, поквартально и ежегодно, Отчетов об исполнении данной сметы расходов.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудите Отчета об исполнении средств фондов обязательного медицинского страхования за 2008 год в соответствии с законоположениями и выражении мнения относительно факта представлена ли достоверная и полная картина и управляются ли публичные средства с соблюдением законодательства. Аудиторы не являются и не могут считаться ответственными за предупреждение случаев мошенничества и ошибок.

Методология аудита. Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты. Доказательства были получены методом рассмотрения первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовых отчетов, отчетности, а также в результате тестирования внутреннего контроля и оценки внутреннего аудита. Использовались процедуры анализа существенных показателей и элементов. Были интервьюированы некоторые работники субъектов, вовлеченных в систему обязательного медицинского страхования, и получены объяснения ответственных лиц.

Ввиду того, что в рамках аудиторского задания были проверены и проанализированы первичные документы, бухгалтерские регистры и отчеты об исполнении смет доходов и расходов за 2008 год, аудиторы не несут ответственность за достоверность и правильность остатков по состоянию на 01.01.2008.

 2. Общее представление

ФОМС на 2008 год утверждены Законом № 268-XVI от 07.12.2007¹, как по доходной части, так и по расходной, в сумме 2693,6 млн.леев, или на 700,7 млн.леев (35,1%) больше по сравнению с утвержденными доходами и расходами на 2007 год.

________________

¹ Закон о фондах обязательного медицинского страхования на 2008 год № 268-XVI от 07.12.2007 (с последующими изменениями; далее – Закон № 268-XVI от 07.12.2007).

В соответствии со ст.48¹ (2) Закона № 847-XIII от 24.05.1996² НМСК составляет годовой отчет об использовании средств фондов обязательного медицинского страхования и после утверждения его Административным советом НМСК представляет Правительству до 1 мая следующего за отчетным годом для рассмотрения и утверждения. После утверждения отчета Правительство представляет его до 1 июня Парламенту.

________________

² Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 847-XIII от 24.05.1996).

Отчет об использовании средств фондов обязательного медицинского страхования на 2008 год, утвержденный Административным советом НМСК 28.04.2009, был представлен Правительству 30.04.2009.

Согласно Отчету об использовании средств ФОМС на 2008 год, исполнение в целом ФОМС составило по доходам 2688,7 млн.леев и по расходам – 2572,0 млн.леев. Бюджетный 2008 год завершился профицитом в 116,7 млн.леев, образованным в результате недоисполнения расходов в сумме 121,6 млн.леев и доходов – 4,9 млн.леев. Свободный остаток денежных средств по состоянию на 31.12.2008 увеличился по сравнению с 01.01.2008 на 116,7 млн.леев, составив в целом 545,5 млн.леев.

Администратором ФОМС является НМСК, осуществляющая свои полномочия по всей территории Республики Молдова посредством 11 территориальных агентств (ТА), со штатной численностью в 291 единицу персонала (77 единиц – в исполнительном управлении НМСК и 214 единиц – в территориальных агентствах).

Для оказания медицинских услуг в рамках системы обязательного медицинского страхования в 2008 г. НМСК заключила договора с 161 медико-санитарным учреждением (МСУ).

В зависимости от установленных рисков и учитывая задачи аудита, одновременно с аудитом средств ФОМС, управляемых НМСК, аудиту были подвергнуты следующие ПМСУ, задействованные в системе обязательного медицинского страхования: Институт онкологии, Научно-исследовательский институт в области охраны здоровья матери и ребенка, Научно-практический институт ургентной медицины, Муниципальная клиническая больница “Sfînta Treime”, Зональная станция скорой медицинской помощи “Centru”, Зональная станция скорой медицинской помощи “Nord”, Клиническая инфекционная больница “Тома Чорбэ”, Муниципальная клиническая больница Бэлць.

Общий объем средств ФОМС, подвергнутых аудиту и используемых аудитируемыми субъектами, представлен в нижеприведенной таблице:

Аудиту были подвергнуты закупки медикаментов, осуществленные Агентством по лекарствам для нужд ПМСУ, а также Автоматизированная информационная система “Учет и контроль авторизированных лекарств”, администрируемая Агентством.

3. Констатации, выводы и рекомендации

3.1. О доходах ФОМС

В 2008 году исполненные доходы ФОМС выросли по сравнению с 2007 годом на 652,3 млн.леев (32,0%), аккумулировав доходы на сумму 2688,7 млн.леев, или 99,8% от предусмотренного объема.

Перечисления из государственного бюджета (1477,2 млн.леев) составляют преобладающую часть доходов ФОМС (54,9%), увеличившись на 282,2 тыс.леев (23,6%) по сравнению с предыдущим годом. В то же время установлено сокращение удельного веса данных перечислений по сравнению с 2007 на 3,1%. Одновременно в отчете по данному разделу не отражена сумма в размере 40,0 млн.леев, выделенная из государственного бюджета для исполнения Закона № 174-XVI от 10.07.2008³.

________________

³ Закон о финансировании в 2008 году расходов на лечение незастрахованных лиц с социально обусловленными заболеваниями, негативно влияющими на общественное здоровье № 174-XVI от 10.07.2008 (далее – Закон № 174-XVI).

По сравнению с 2007 годом удельный вес взносов обязательного медицинского страхования в процентном отношении, уплаченных работодателями и их работниками, увеличился на 4,4%, составив 1120,9 млн.леев, что на 8,1 млн.леев (0,7%) меньше предусмотренного законодательством.

Несмотря на то, что в 2008 году зарегистрировано увеличение числа лиц, застрахованных в индивидуальном порядке (от 20,1 тыс. человек – в 2007 году, до 35,3 тыс. человек – в 2008 году), численность населения Республики Молдова, охваченная системой обязательного медицинского страхования, составляет 75,0%. Из общего числа застрахованных лиц (2568,6 тыс. человек) 1733,2 тыс. человек (67,5%) застрахованы за счет государства.

Невыполнение налогоплательщиками налоговых обязательств способствовало формированию по состоянию на 01.01.2009 г. задолженности перед ФОМС в сумме 3,9 млн.леев, которая, по сравнению с началом 2008 года, увеличилась на 1,8 млн.леев (85,7%). В некоторых административно-территориальных единицах задолженность налогоплательщиков перед ФОМС постоянно увеличивается. Так, наибольшая задолженность зарегистрирована в мун.Кишинэу – 761,0 тыс.леев, или 19,5% от обшей задолженности; районе Криулень – 386,4 тыс.леев (9,9%); мун.Бэлць – 343,2 тыс.леев (8,8%).

Выводы: Доходная часть ФОМС не исполнена в объемах, утвержденных Парламентом, при этом зарегистрирован существенный рост задолженности плательщиков в ФОМС. Представленный Парламенту Отчет не отражает в полном объеме доходы, полученные от перечислений из государственного бюджета.

Рекомендации НМСК:

1. Обеспечить меры по исполнению доходов в объемах показателей, утвержденных Парламентом.

2. Принять эффективные меры по включению в систему обязательного медицинского страхования лиц, застрахованных в индивидуальном порядке.

3. Обеспечить совместно с налоговыми органами сокращение задолженности перед ФОМС.

3.2. О расходах ФОМС

Расходы ФОМС, начиная с 01.01.2008, администрируются НМСК через Единый казначейский счет Министерства финансов, имея открытые казначейские счета по типам и фондам. Расчеты осуществляются посредством системы “Клиент – Казначейство”, с применением цифровой подписи. Договор об открытии счетов НМСК на Едином казначейском счете был подписан 08.08.2008, а Договор о предоставлении расчетных услуг посредством системы “Клиент – Казначейство” – 01.10.2008 (далее – Договоров от 01.10.2008).

В нарушение ст.16 (1) Закона № 264-XV от 15.07.2004⁴ и п.5.2.8 Договора от 01.10.2008 НМСК не хранит на бумагоносителе электронный платежный документ и не легализует круглой печатью и подписью от руки лиц с правом подписи, а регистрирует их в журнале, приложенном к выписке из казначейского счета. В нарушение требований п.7.2.1 этого Договора НМСК не разработала внутренние релевантные процедуры осуществления надзора за системой “Клиент – Казначейство” и управления рисков ответственными лицами, относящихся к деятельности в системе “Клиент – Казначейство”.

________________

⁴ Закон об электронном документе и цифровой подписи № 264-XV от 15.07.2004.

Согласно аудитируемому отчету НМСК, расходы за счет средств ФОМС были исполнены в сумме 2572,0 млн.леев, или 95,5%, на конец года образовался остаток денежных средств в сумме 545,5 млн.леев, в том числе 300,0 млн.леев внесены на депозитный счет Национального банка Молдовы.

Согласно Отчету, представленному Правительству, который подлежит представлению Парламенту, на протяжении года из ФОМС произведены расходы на 121,6 млн.леев меньше лимита, утвержденного Парламентом. В отчете отражены лишь кассовые расходы, независимо от факта были ли фактически представлены медицинские услуги.

В то же время обобщение ошибок свидетельствует об увеличении на 21,0 млн.леев фактических расходов в отчете, представленном лишь Министерству финансов.

Нарушения в части соответствия и отчетности расходов представлены следующим образом:

3.2.1. Фонд оплаты текущих медицинских услуг (основной фонд)

В целях реализации Единой программы обязательного медицинского страхования, утвержденной Постановлением Правительства № 1387 от 10.12.2007⁵, и исполнения Методических правил применения в 2008 году Единой программы обязательного медицинского страхования, утвержденной Приказом № 462/214A от 14.12.2007 генерального директора НМСК и министра здравоохранения, НМСК законтрактировала 161 МСУ, оказывающих медицинские услуги, в том числе 11 частных МСУ, 7 ведомственных ПМСУ, 27 республиканских ПМСУ, 33 муниципальных ПМСУ, 83 районных ПМСУ. Стоимость договоров, заключенных ПМСУ и НМСК на оказание текущих медицинских услуг, составила 2513,0 млн.леев, или на 42,3 млн.леев (1,7%) больше расходов, предусмотренных для их финансирования.

________________

⁵ Постановление Правительства № 1387 от 10.12.2007 “Об утверждении Единой программы обязательного медицинского страхования” (далее – Постановление Правительства № 1387 от 10.12.2007).

НМСК в нарушение требований ст.13 Закона № 1585-XIII от 27.02.1998⁶ согласно которым, в системе обязательного медицинского страхования медицинская помощь предоставляется поставщиками медицинских услуг, действующими в соответствии с законодательством, в 2008 году заключила договора на сумму 636,2 млн.леев с 46 неаккредитованными ПМСУ.

________________

⁶ Закон об обязательном медицинском страховании № 1585-XIII от 27.02.1998 (с последующими изменениями; далее – Закон № 1585-XIII).

В нарушение п.3 Постановления Правительства № 1387 от 10.12.2007 НМСК не заключила до 31.12.2007 все договора об оказании медицинских услуг. Так, договора не были заключены с 11 медицинскими учреждениями, или на 6,8% меньше от общего количества законтрактованных в 2008 году учреждений, и в результате предоплаты были перечислены с опозданием, нарушив тем самым требования п.4.4. Типового договора предоставления медицинской помощи (оказания медицинских услуг) в рамках обязательного медицинского страхования, утвержденного Постановлением Правительства № 1636 от 18.12.2002⁷.

________________

⁷ Постановление Правительства № 1636 от 18.12.2002 “Об утверждении Типового договора о предоставлении медицинской помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию”.

В сумму расходов, исполненных в 2008 году за счет основного фонда (2466,7 млн.леев), включены и расходы, касающиеся покрытия стоимости услуг, предоставленных МСУ в предыдущие годы, в сумме 10,0 млн.леев. Одновременно остаток задолженности НМСК перед МСУ по состоянию на 31.12.2008 составил 16,9 млн.леев.

В целях исполнения Закона № 174-XVI НМСК профинансировала за счет остатка средств основного фонда, существующего на начало года, расходы в сумме 54,1 млн.леев. Средства, использованные и впоследствии возмещенные из государственного бюджета в соответствии со ст.2 указанного закона, в сумме 40,0 млн.леев не были отражены на расходы, администрация НМСК мотивировала, что данные расходы понесены за счет государственного бюджета, а не ФОМС. Возмещение 14,1 млн.леев из Финансового отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов, представленного Министерству финансов, отражается как дебиторская задолженность государственного бюджета. В Отчете о получении и использовании средств ФОМС на 31 декабря 2008 года, представленном Министерству финансов, данная задолженность не была отражена, что свидетельствует о несоответствующем отражении в различных отчетах стоимости указанного показателя.

Следует отметить, что объем расходов за отчетный год уменьшился на 2,1 млн.леев – стоимость медицинских услуг, предоставленных в 2007 г., и признанных недействительными НМСК, и увеличился на 2,3 млн.леев – стоимость медицинских услуг, предоставленных в 2008 году, но признанных недействительными НМСК.

В нарушение требований ст.18 (1) Закона № 1585-XIII дорогостоящие медикаменты, приобретенные за счет средств Фонда оплаты текущих медицинских услуг в сумме 51,5 млн.леев, находящиеся по состоянию на 31.12.2008 в запасе ПМСУ, отражены в бухгалтерском учете как фактические расходы.

Обобщение ошибок свидетельствует, что объемы расходов основного фонда в 2008 году, отраженные в отчете, были увеличены на 11,7 млн.леев.

В период 29.12.2008-31.12.2008 МСУ осуществлены выплаты в сумме 102,9 млн.леев (30,7% от общего объема перечислений в декабре), что обусловило увеличение в 2,1 раза остатка денежных средств МСУ по состоянию на 01.01.2009, по сравнению с началом года – на 58,0 млн.леев. По состоянию на 01.01.2009 на банковских счетах МСУ находились средства, полученные от ФОМС в сумме 111,6 млн.леев.

Выводы: Фактические расходы для предоставления медицинских услуг застрахованным лицам по типу “Госпитальная медицинская помощь” в сумме 1237,1 млн.леев, отраженные в отчете, представленном Министерству финансов, завышены на 11,7 млн.леев.

3.2.2. Фонд профилактических мероприятий

В 2008 году, как и в предыдущие годы, в нарушение требований ст.3 Закона № 1585-XIII и п.2 Положения о порядке создания фондов обязательного медицинского страхования и управления ими, утвержденного Постановлением Правительства № 594 от 14.05.2002⁸, за счет Фонда профилактических мероприятий было закуплено через Универсальную товарную биржу 120 автомобилей для обеспечения транспортными средствами поставщиков первичных медицинских услуг на сумму 23,9 млн.леев, что составляет 49,8% от общей суммы затрат Фонда профилактических мероприятий, что фактически является прерогативой учредителя ПМСУ. На основании Постановления Правительства № 1061 от 17.09.2008⁹ автомобили были переданы НМСК медико-санитарным учреждениям, оказывающим первичные медицинские услуги, согласно спискам, утвержденным и согласованным с Министерством здравоохранения.

________________

⁸ Постановление Правительства № 594 от 14.05.2002 “Об утверждении фондов обязательного медицинского страхования” (с последующими изменениями).

⁹ Постановление Правительства № 1061 от 17.09.2008 “О передаче транспортных средств, приобретенных для нужд первичной медицины”.

Несмотря на то, что Министерство здравоохранения запросило НМСК закупить 200,0 тысяч доз вакцины против гриппа еще в июне 2008 года, НМСК организовала торги по закупке вакцин 15.08.2008 и 10.11.2008, а поставки были осуществлены в ноябре-декабре 2008 года (последняя поставка состоялась 24.12.2008). Согласно приказу Министерства здравоохранения № 432 от 24.11.2008, вакцина против гриппа была администрирована населению в ноябре-декабре 2008 года, но фактически была администрирована частично с опозданием, и на конец 2008 года неиспользуемый остаток составил на сумму 7,4 млн.леев. Закупленная вакцина была поставлена Национальному научно-практическому центру превентивной медицины. Стоимость покупок составила 21,3 млн.леев, в том числе 1,9 млн.леев – стоимость вакцины против гепатита, что составляет 44,5% от общих расходов Фонда профилактических мероприятий. При приобретении вакцин было установлено, что срок годности медикамента, поставленного одним экономическим оператором в сумме 6,1 млн.леев, был меньше предусмотренного сторонами в договоре. На фактические расходы был отражен остаток вакцин, неиспользуемых в отчетном году на сумму 9,3 млн.леев.

Выводы: Как и в предыдущий год, из Фонда профилактических мероприятий были использованы средства для приобретения автомобилей, также осуществлены расходы по приобретению вакцины против гриппа, администрированной населению с опозданием. Была увеличена и сумма расходов за счет средств Фондов профилактических мероприятий на стоимость вакцины в размере 9,3 млн.леев, находящейся в запасе на конец года.

3.2.3. Административные расходы

В соответствии с Законом № 268-XVI для административных расходов (содержание исполнительного управления НМСК, территориальных агентств и для организации и функционирования системы) были предусмотрены средства в сумме 30,5 млн.леев, фактически было израсходовано 29,1 млн.леев (95,3% от предусмотренной суммы, что составляет 1,08% от аккумулированных доходов). По сравнению с предыдущим годом, административные расходы увеличились на 4,6 млн.леев (или на 18,8%). В общем объеме фактических расходов наибольший удельный вес принадлежит расходам по оплате труда, составившим 55,0%, затем расходам по оплате товаров и оказания услуг – 20,7% и др. Согласно Отчету 1-M “Количество работников и их оплата” в 2008 году среднее количество работников составило 249 человек, в том числе в исполнительном департаменте НМСК – 59 человек и в территориальных агентствах – 190 человек. Средняя заработная плата одного работника исполнительного управления НМСК составила 6,2 тыс.леев, а одного работника ТА – 4,7 тыс.леев.

В 2008 году были произведены работы по строительству здания ТА Унгень, стоимость которых составила 2947,7 тыс.леев. Несмотря на то, что срок завершения работ был установлен первоначально до 20.12.2008, впоследствии продлен до 04.02.2009, на момент осуществления аудита работы не были завершены, тем самым не был соблюден п.4.1 договора о подряде № 3/a от 05.02.2008.

В результате рассмотрения некоторых дел о государственных закупках, осуществленных НМСК, отобранных случайно, установлены некоторые отклонения от законодательной базы, касающиеся: неподписания деклараций о конфиденциальности и беспристрастности членов рабочей группы; неопубликование приглашений к офертам в “Official Journal of the European Community”; несоблюдения законоположений относительно сроков подачи оферт; неинформирования офертантов участников торгов о подписании договора о закупке в течение 10 календарных дней от даты его подписания, с указанием данных экономических операторов, с которыми был заключен договор, а также стоимости договора; нерегистрации договоров о государственных закупках в подразделениях Государственного казначейства; неустановления компетенций для каждого члена рабочей группы; неподписания во всех случаях всеми членами оферт, открытых рабочей группой.

Выводы: Средства, используемые НМСК из ФОМС для административных расходов, в 2008 году увеличились на 4,6 млн.леев, по сравнению с 2007 годом, а для государственных закупок средства использовались с некоторыми нарушениями.

Рекомендации НМСК:

4. Обеспечить принятие мер по исполнению расходов в размере показателей, утвержденных Парламентом, а при их осуществлении обеспечить соответствующее использование (в частности при закупках) и согласно назначению средств.

5. Разработать регламентирование порядка признания врачами-экспертами НМСК действительными случаев лечения, отражения и учета, составления отчетности и восстановления стоимости случаев, признанных недействительными.

6. Соблюдать нормативные акты при контрактировании МСУ за услуги, оказанные в рамках ФОМС.

7. Обеспечить проверку объемов фактурированных услуг поставщиками медицинских услуг.

8. Обеспечить регистрацию договоров о государственных закупках в Государственном казначействе.

Рекомендации Министерству здравоохранения и НМСК:

9. Определиться относительно порядка регистрации и рапортования расходов ФОМС, в том числе на уровне МСУ, дорогостоящих лекарств, приобретенных, но не администрированных в стоимости и объемах предоставленных услуг.

3.3. Об использовании средств ФОМС некоторыми ПМСУ системы обязательного медицинского страхования

Согласно отчету фактические расходы МСУ, контрактированные ФОМС за 2008 год, составили 2407,6 млн.леев (из 2425,5 млн.леев, полученных от НМСК). Денежные средства, полученные в 2008 году за оказанные услуги (в том числе проценты по остаткам), не были полностью использованы учреждениями, увеличив тем самым кредиторскую задолженность по сравнению с началом года на 23,7 млн.леев, а на конец года на счетах коммерческих банков находилось 111,6 млн.леев.

Согласно отчету об исполнении сметы доходов и расходов (бизнес-план) медико-санитарного учреждения за счет средств ФОМС на 2008 год, Форма № 1-16/r, утвержденная НМСК приказом № 117-A от 09.09.2004 (далее – Отчет (Форма № 1-16/r), обобщенному НМСК по МСУ, на 31.12.2008 ПМСУ системы обязательного медицинского страхования и финансированные за счет средств ФОМС располагали запасами товаров и материалов на сумму 132,6 млн.леев, которые по сравнению с началом года увеличились на 41,0 млн.леев, или 44,8%.

Согласно результатам аудита стоимость медикаментов, приобретенных за счет ФОМС и находящихся в запасе на 31.12.2008, составляла 132,5 млн.леев, а согласно Отчету (Форма № 1-16/r), данный запас составляет 106,2 млн.леев.

Следует отметить, что остатки медикаментов по состоянию на 31.12.2008 в сумме 51,5 млн.леев в ПМСУ (Республиканская клиническая больница – 5,5 млн.леев, Институт онкологии – 19,6 млн.леев, Клиническая инфекционная больница “Toma Ciorbă” – 26,3 млн.леев, Национальный научно-практический центр ургентной медицины – 0,1 млн.леев) были отражены в Отчете (Форма № 1-16/r) за 2008 год как доходы, полученные от оказания услуг за счет средств ФОМС, таким образом ПМСУ увеличили на соответствующие суммы доходы, отраженные в указанных отчетах.

В 2008 году 148 фармацевтических медицинских учреждений заключили с НМСК договора об оказании медицинских услуг и выдаче застрахованным лицам медикаментов, компенсированных за счет фондов НМСК, сумма данных расходов составила 55,3 млн.леев (запланировано – 60,4 млн.леев).

Относительно расходов по осуществлению капитального ремонта за счет средств ФОМС следует отметить, что в сметах доходов и расходов они четко не предусмотрены. Отнесение их на текущие расходы может способствовать, в условиях Методики установления тарифов на оказание медико-санитарных услуг, утвержденной Постановлением Правительства № 1128 от 28.08.2002¹⁰, увеличению стоимости медико-санитарных услуг, законтрактированных НМСК для следующих годов.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 1128 от 28.08.2002 “Об утверждении Положения о тарифах на медико-санитарные услуги и Методики установления тарифов на оказание медико-санитарных услуг”.

ПМСУ, подвергнутые аудиту, не разработали и не утвердили положения в соответствии с требованиями ст.4 (5) Закона № 411-XIII от 28.03.1995¹¹ и Положения, утвержденного приказом министра здравоохранения и социальной защиты № 03/20-99 от 06.04.2006¹², и согласованного с НМСК, приравненные к нормативным актам, регламентирующим область деятельности.

________________

¹¹ Закон о здравоохранении № 411-XIII от 28.03.1995 (с последующими изменениями и дополнениями).

¹² Приказ Министерства здравоохранения и социальной защиты № 03/20-99 от 06.04.2006 “Об утверждении Положения о ПМСУ системы обязательного медицинского страхования”.

В нарушение требований ст.16 (2) Закона № 113-XVI от 27.04.2007¹³ политики бухгалтерского учета аудитируемых ПМСУ не были разработаны центральным отраслевым органом и органами местного публичного управления, с представлением на утверждение Министерству финансов, а существующие Планы счетов неполные и не отвечают требованиям ведения бухгалтерского учета и не излагают финансовое состояние в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997¹⁴.

________________

¹³ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (далее – Закон № 113-XVI).

¹⁴ Приказ министра финансов № 174 от 25.12.1997 “Об утверждении и введении в действие Национальных стандартов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий” (с последующими изменениями; далее – План счетов).

Выводы: Запасы медикаментов по состоянию на 31.12.2008 согласно Отчету (Форма № 1-16/r), представленному НМСК по МСУ, составили 106,2 млн.леев, а согласно результатам аудита, составляли 132,5 млн.леев.

ПМСУ завысили на 51,5 млн.леев объемы доходов, отраженных в Отчетах (Форма № 1-16/r) по состоянию на 31.12.2008. Эти искажения обусловлены отсутствием адекватных политик бухгалтерского учета.

Рекомендации НМСК:

10. При установлении тарифов на медико-санитарные услуги в 2010 г. учитывать средства ФОМС, использованные для капитальных вложений, но отраженных на текущий ремонт.

3.3.1. ПМСУ Институт онкологии (далее – ПМСУ ИО)

• ПМСУ ИО в нарушение ст.3 (2) Закона № 552-XV от 18.10.2001¹⁵ не предприняла надлежащих усилий, необходимых для аккредитации больницы, в то время как НМСК заключила договора на оказание медицинских услуг, нарушив ст.13 Закона № 1585-XIII.

________________

¹⁵ Закон об оценке и аккредитации в здравоохранении № 552-XV от 18.10.2001 (с последующими изменениями).

• НМСК и ПМСУ ИО не заключили в установленные сроки договор для оказания медицинских услуг, не соблюдая п.3 Постановления Правительства № 1387 от 10.12.2007, который предусматривает заключение договора на медицинское обслуживание до 31.12.2007. Благодаря увеличению на месяц этого термина, аванс в январе в размере 4,8 млн.леев был перечислен 30.01.2008 НМСК, то что сделало возможным ухудшение лечебного процесса.

• В период 23.12.2008-30.12.2008 ПМСУ ИО приобрел химиотерапевтические препараты на сумму 20,5 млн.леев, из которых на конец года оставалось запасов на 19,6 млн.леев. ПМСУ ИО исказил объем оказываемых услуг на сумму 20,5 млн.леев в накладной от 26.12.2008, таким образом нарушая ст.18 (3) Закона № 1585-XIII.

• ПМСУ ИО нарушая ст.9 Закона № 268-XVI, имея на банковском счету, открытом для здравоохранения на стационарное лечение незастрахованных лиц, страдающих социально обусловленными заболеваниями, средства в сумме 4,1 млн.леев, не запросил исчисление процентов.

• Согласно данным бухгалтерского учета, ПМСУ ИО в 2008 году приобретал товары и услуги на сумму 27,5 млн.леев, однако отсутствует учет закупок и заключаемых договоров, что делает невозможным точно установить процедуры закупок, проведенных в аудитируемый период, и их стоимость, покрытую из средств ФОМС.

• Согласно отчету (форма № 1-16/r) за 2008 ПМСУ ИО отчитался о проведении текущего ремонта из средств ФОМС в сумме 2,6 млн.леев, из которых на 2,0 млн.леев была увеличена стоимость основных фондов. Как следствие, ПМСУ ИО не отразила в отчете (форма № 1-16/R) реальное положение по указанной сумме, увеличив индикатор “Текущий ремонт основных средств, проводимый третьими сторонами” и снизив соответственно индикатор “Капитальный ремонт”.

• Также ПМСУ ИО не создал резервы до 5% от общего объема годовых доходов, предназначенных для расходов, в том числе для проведения капитальных ремонтных работ. В отсутствие источника финансирования субъект заключил договор на сумму 4,0 млн.леев для проведения ремонтных работ.

• Несмотря на то, что износ основных фондов должен был рассчитываться пропорционально доле доходов по аспектам видов помощи НМСК, в отчете (форма № 1-16/r) за 2008 г. по показателю “Износ основных средств” на больничное лечение доля была уменьшена на 1622,8 тыс.леев, на амбулаторное лечение – на 18,9 тыс.леев и на больничное лечение незастрахованных лиц – на 213,5 тыс.леев, увеличение было отнесено на другие виды доходов, полученных из государственного бюджета.

• ПМСУ ИО не рассмотрел штаты сотрудников в соответствии с циркуляром Министерства здравоохранения, НМСК и синдиката “Sănătate” № 03/20-404 от 18.12.2007 “Об управлении финансовыми источниками в 2008 году ПМСУ в системе обязательного медицинского страхования”, что привело как к формированию 394 вакантных должностей (22,6%), так и к тому, что одним лицом были замещены несколько функций.

Вывод:

Будучи единственным ПМСУ в борьбе с онкологическими заболеваниями, ПМСУ ИО требует большей поддержки со стороны учредителя больницы для аккредитации деятельности. Искажения финансовых отчетов и предоставление услуг при отсутствии договора с НМСК показывает, как низкий уровень учета и финансовой отчетности, так и наличие проблем в отношениях между ПМСУ ИО и НМСК в том, что касается финансирования и отчетности расходов на капитальный ремонт, и предоставление услуг по лечению незастрахованным лицам. Вышесказанное поддерживает риск предоставления некачественных услуг, неправильной информации об использовании публичных средств и совершение экономического мошенничества.

Рекомендации для ИО:

11. Обеспечить разработку и осуществление конкретного плана по устранению нарушений, обнаруженных в ходе аудита.

12. Обеспечить точность ведения бухгалтерского учета, отчетности истинных издержек и объемов предоставляемых услуг.

13. Обеспечить мониторинг исполнения ответственными лицами обязанностей согласно компетенции.

3.3.2. ПМСУ Городская клиническая больница “Sfînta Treime” (далее – ПМСУ “Sfînta Treime”).

• ПМСУ “Sfînta Treime” не открыло отдельный счет для средств, полученных от медицинских услуг по договору с НМСК, средства накапливались на том же счете, что и средства, перечисленные из муниципального бюджета.

• Для осуществления Программы деятельности на 2008 год ПМСУ “Sfînta Treime” заключило договор с НМСК для предоставления в 22,1 тыс. случаев медицинских услуг на сумму 46,1 млн.леев, фактически оказана медицинская помощь лицам, застрахованным в сумме 45,8 млн.леев, или на 0,3 млн.леев меньше запланированной суммы. НМСК оплатила услуги в пропорции 98,2% (44,9 млн.леев), оставшись должным учреждению в сумме 807,2 тыс.леев. ПМСУ “Sfînta Treime” оказало услуги на 37 случаев больше, чем в договоре, заключенном с НМСК, стоимость которых составляет 85,4 тыс.леев.

• В течение года ПМСУ “Sfînta Treime” заключило 79 договоров на закупку лекарственных препаратов и парафармацевтических средств на сумму 16,1 млн.леев, будучи выполнены на уровне 72,0% (11,6 млн.леев). Учреждение приобрело лекарственные препараты на сумму 527,2 тыс.леев со сроком действия, который не отвечает условиям договора и условиям и требованиям Постановления Правительства № 479 от 27.03.2008¹⁶.

________________

¹⁶ Постановление Правительства № 479 от 27.03.2008 “Об утверждении Положения о закупке лекарств для нужд системы здравоохранения” (с последующими изменениями; далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 479 от 27.03.2008).

• Члены Рабочей группы по закупкам, нарушая ст. 14 (3) Закона № 96-XVI от 13.04.2007¹⁷ и п.51 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 479 от 27.03.2008, не разработали и не подписали декларацию о конфиденциальности и беспристрастности, что влияет на прозрачность процедур закупок, а отчет о договорах о государственных закупках не был представлен Агентству по лекарствам.

________________

¹⁷ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями; далее – Закон № 96-XVI).

• Нарушая приказы Министерства финансов и Министерства здравоохранения № 75, № 354 от 30.11.2004 и 26.11.2004 “О нормативах материальных запасов медико-санитарных и образовательных учреждений”, запас лекарственных средств ПМСУ “Sfînta Treime” на 31.12.2008 превысил установленную норму на 0,9 млн.леев, что составляет 2,3 млн.леев.

• В 2008 году институт подсчитал сумму износа 23,1 тыс.леев для 9 единиц медицинского оборудования, которые не работают и не были законсервированы.

• Не учитывая План счетов и установленные принципы бухгалтерского учета, полученные авансы были отражены в бухгалтерском учете ПМСУ “Sfînta Treime” как “Доходы от оказанных услуг”

На 2008 год штатный персонал был утвержден в количестве 1057 единиц, а уровень обеспечения персоналом составляет 73,4%, соответственно были вакантными 281 функция. Таким образом, на одного медицинского работника приходится в среднем 1,39 единицы функций, а на одного медицинского ассистента – 1,43 единицы.

Заключение: Финансовые средства, полученные из фондов обязательного медицинского страхования не были администрированы через отдельные счета. Недостаточный контроль за исполнением контрактов по закупке медикаментов привел к осуществлению закупок медикаментов с непродолжительным сроком годности.

Рекомендации ПМСУ “Sfînta Treime”:

14. Обеспечить управление финансовыми средствами, полученными от ФОМС на отдельном банковском счете.

15. Принять меры по соблюдению законодательства при осуществлении закупок за счет публичных средств, с назначением ответственного лица, осуществляющего контроль соблюдения законности.

Рекомендации НМСК:

16. В процессе закупки услуг потребовать от ПМСУ подтверждения наличия банковских счетов специально для средств, выделенных из ФОМС.

17. Пересмотреть позицию по принятию и оплате случаев предоставления медицинских услуг застрахованным лицам сверх контактируемых условий.

3.3.3. Институт научных исследований в области здоровья матери и ребенка (в дальнейшем – ПМСУ ИЗЗМР).

• В 2008 году ПМСУ ИЗЗМР осуществило закупки товаров, работ и услуг на сумму 18,4 млн.леев, в том числе медикаментов на сумму 13,5 млн.леев (71% из стоимости всех закупок). Аудит выявил случаи несоблюдения законодательства при осуществлении государственных закупок. Учреждением не были определены функции членов рабочей группы по закупкам, предложения были изучены без подписания деклараций о конфиденциальности и беспристрастности; не были сделаны расчеты по определению необходимых медикаментов, включенных в список, предоставленный Агентству по лекарствам для осуществления централизованных закупок; не были представлены отчеты по контрактам на закупку медикаментов и не была представлена гарантия выполнения договорных условий.

• ПМСУ ИЗЗМР приобрело медикаменты на сумму 192,2 тыс.леев, сроки годности которых не соответствовали срокам, определенным в договорах и Положениях, утвержденных Постановлением Правительства № 479 от 27.03.2008.

• В нарушение п.3 Приказа № 01-19/53 от 28.04.2005, утвержденного директором ПМСУ ИЗЗМР, Комитет фармакотерапевтического формуляра осуществлял свою деятельность в отсутствие Положения, не осуществлял контроль за соблюдением принципов рационального использования медикаментов в учреждении. Контракты по закупкам были выполнены в целом на уровне 71,6%.

• Аудит выявил случаи необоснованного увеличения объемов закупаемых товаров на сумму 98,0 тыс.леев в трех заключенных договорах.

• Бухгалтерия не ведет количественно-ценовой учет токсичных и наркотических медикаментов, не соблюдая таким образом существующие рекомендации.

• В несоответствии с п.19 Устава ПМСУ ИЗЗМР штатный персонал на 2008 год не был утвержден Административным советом и пересмотрен в соответствии с рекомендациями Министерства здравоохранения, ПМСУ и профсоюзной организации “Sănătatea” согласно письму № 03/20.404 от 18.12.2007 “Об управлении в 2008 году финансовыми средствами ПМСУ, вовлеченными в систему обязательного медицинского страхования”.

Заключение:  Менеджмент государственных закупок в ПМСУ ИЗЗМР не соответствует некоторым законным нормам, что отрицательно влияет на осуществление закупок товаров и качественных медикаментов в условиях экономичности. Планирование человеческих ресурсов необходимо улучшить для оптимизации расходов персонала.

Рекомендации ПМСУ ИЗЗМР:

18. Соблюдать правовые нормы при осуществлении государственных закупок и контролировать выполнение договоров по закупкам.

19. Обеспечить оптимизацию организационной структуры, с пересмотром штатного расписания и утверждением Административным советом и Министерством здравоохранения.

3.3.4 ПМСУ Клиническая инфекционная больница “T.Ciorbă” (в дальнейшем – ПМСУ КИБ “T.Ciorbă”)

• ПМСУ КИБ “T.Ciorbă” 29.12.2007 заключила на 2008 с НМСК договор о предоставлении медицинских услуг для застрахованных лиц в сумме 45,2 млн.леев. Согласно отчетам (Форма № 1-16r), кассовые доходы составили 45,2 млн.леев (99,5% от уточненного плана). В том числе для госпитальной медицинской помощи – 44,5 млн.леев и амбулаторной медицинской помощи 0,7 млн.леев, формируя на конец года дебиторскую задолженность в размере 176,5 тыс.леев.

• В 2008 году ПМСУ КИБ “T.Ciorba” заключила 79 договоров о закупке товаров работ и услуг на общую сумму 36,2 млн.леев, исполненные на 99,3% (35,9 млн.леев).

• На протяжении 2008 года для лечения вирусного гепатита B, C, D, субъект использовал медикаментов на сумму 14,2 млн.леев, включая остаток 8,4 млн.леев по состоянию на 31.12.2007. Остаток медикаментов на конец 2008 года составил 26,3 млн.леев и не был включен в Отчет (Форма № 1-16/r) за 2008 год.

• Посредством трех фактур, ошибочно составленных и представленных НМСК – ПМСУ КИБ “T.Ciorbă” для оплаты поставленных медико-санитарных услуг, был увеличен их объем на стоимость медикаментов, закупленных в сумме 32,1 млн.леев, одновременно увеличились объемы доходов на сумму 26,3 млн.леев – стоимость оставшихся материалов. В результате данная сумма (26,3 млн.леев) была искажена в сторону увеличения объема фактурированных услуг, а также доходов, отраженных в Отчете (Форма № 1-16/r) за 2008 год.

• Для лечения вирусного гепатита в 2008 году ПМСУ КИБ “T.Ciorbă” использовала медикаменты в среднем в сумме 1,2 млн.леев ежемесячно, а учитывая остаток по состоянию на 31.12.2007, на конец года был образован остаток в сумме 26,3 млн.леев, или на срок 22 месяца по сравнению с 1,5 месяца в соответствии с утвержденными нормативами.

• Субъект не провел качественно годовую инвентаризацию медикаментов для лечения вирусного гепатита, в инвентарные списки по аптекам были включены лекарства в сумме 23,7 млн.леев, которые на самом деле хранились на складах экономических операторов.

Выводы: Объемы медицинских услуг оказанных и отнесенных к виду госпитальной медицинской помощи (медикаменты) были увеличены в Отчете (Форма № 1-16/r) на 26,3 млн.леев. Непроведение инвентаризации материальных ценностей, находящихся на хранении в других субъектах, представляет риск для их регистрации и правильности финансовых отчетов.

Рекомендации ПМСУ КИБ “T.Ciorbă”:

20. Соблюдать законодательство при составлении фактур по оплате оказанных медицинских услуг.

21. Закупать материальные ценности, учитывая существующие остатки, а также утвержденные нормативы.

22. Соблюдать требования законодательства в части инвентаризации имущества.

Рекомендации Министерству здравоохранения:

23. Пересмотреть нормативы запасов медикаментов, учитывая специфику медико-санитарного учреждения.

3.3.5. ПМСУ Муниципальная клиническая больница Бэлць (далее – ПМСУ МКБ Бэлць)

• Несмотря на то, что Министерство здравоохранения в соответствии с Постановлением Правительства 1471 от 24.12.2007¹⁸, установило согласно приказу № 152 от 01.04.2008 реорганизовать ПМСУ МКБ Бэлць в ПМСУ Региональная больница Бэлць, до настоящего времени учредитель (Муниципальная больница Бэлць) не внесла изменения в учредительные документы.

________________

¹⁸ Постановление Правительства № 1471 от 24.12.2007 ”Об утверждении Стратегии развития системы здравоохранения в период 2008-2017 гг.”.

• ПМСУ МКБ Бэлць заключила с НМСК договор о предоставлении медицинской помощи застрахованным и незастрахованным лицам в 2008 году в сумме 81,4 млн.леев, в том числе для госпитальной амбулаторной медицинской помощи – 6,6 млн.леев и для госпитальной помощи – 74,8 млн.леев.

• B 2008 году ПМСУ МКБ Бэлць заключила 147 договоров о закупке товаров и услуг в общей сумме 34,9 млн.леев. При инициировании процедур государственных закупок не были подписаны декларации о конфиденциальности и беспристрастности и не были обозначены полномочия для каждого члена рабочей группы в рамках процедуры государственных закупок, не отразив тем самым требования ст.14 (3) Закона № 96-XVI и п.5 “Положения о деятельности рабочей группы по закупкам”, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007¹⁹.

________________

¹⁹ Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам”.

• На 27.12.2007 ПМСУ МКБ Бэлць заключила с ГП “Farmacia № 419” (ф/к 1003602017974) трастовый договор, согласно которому законтрактированные экономические операторы поставляют медикаменты напрямую ГП “Farmacia № 419”, а последнее отпускает их больнице, который не соответствует действующим положениям. На протяжении 2008 года субъект получил от ГП “Farmacia № 419” изготовленные медикаменты в сумме 376,6 тыс.леев, закупленные через систему государственных закупок, чем не были соблюдены требования ст.2 (1) Закона № 96-XVI и п.6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 479 от 27.03.2008. Кроме того, благодаря тому факту, что медикаменты были поставлены экономическими операторами напрямую ГП “Farmacia № 419”, а не ПМСУ МКБ Бэлць, запасы медикаментов, находящиеся в ГП “Farmacia № 419” в общей сумме 426,2 тыс.леев, не нашли отражения в Отчете (Форма № 1-16/r ) от 31.12.2008, представленном НМСК.

• В результате отсутствия процедур внутреннего контроля и исполнения договорных условий поставки медикаментов по 10 договорам была превышена на 1,6 млн.леев общая сумма договоров вне системы государственных закупок, не соблюдая тем самым требования ст.69 (2) Закона № 96-XVI.

Выводы: Учреждение не соблюдало законодательство по государственным закупкам, что обусловило допущение нарушений, в частности, в экономических отношениях ГП “Farmacia № 419”, что повлияло на достоверность данных по некоторым позициям Отчета (Форма № 1-16/r).

Рекомендации ПМСУ МКБ Бэлць:

24. Обеспечить закупку медикаментов через систему государственных закупок с установлением обязанностей для каждого члена рабочей группы, а также составлением дел о закупках.

25. Определиться совместно с Министерством здравоохранения относительно отношений с ГП “Farmacia № 419” сквозь призму законодательства.

3.3.6. ПМСУ Национальный научно-практический центр ургентной медицины (в дальнейшем – ПМСУ ННПЦУМ)

• ПМСУ ННПЦУМ использовал средства ФОМС без учета их назначения, указанного в утвержденной смете по доходам и расходам в разрезе видов медицинской помощи и статей расходов, вследствие чего допущено превышение кассовых расходов, а также допущены расходы по одним статьям за счет других, в нарушение утвержденного плана. Для оказания экстренной медицинской помощи на этапе догоспитальной помощи по разделу “Лекарственные средства” кассовые расходы и фактические расходы превысили предусмотренные планом 5266,3 тыс.леев, соответственно на 200,2 тыс.леев (20,0%), а на оказание специализированной медицинской амбулаторной помощи по разделу “Оплата труда” – на 23,7 тыс.леев и соответственно 385,6 тыс.леев и т.д., нарушив п.7.3 приказа Министерства здравоохранения и НМСК № 462/214A от 14.12.2007. Согласно объяснениям по существу, эти нарушения обусловлены спецификой деятельности, которая не поддается точному планированию.

• Взносы обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования по двум видам медицинской помощи были неправильно рассчитаны и отражены в Отчете (форма № 1-16), а именно: на стационарное лечение, соответственно, на 282,3 тыс. и 77,9 тыс.леев больше, и для ургентной медицинской догоспитальной помощи, соответственно, на 151,9 тыс. и 83,1 тыс.леев меньше.

• В 2008 году было закуплено товаров, выполнено работ и услуг в общем объеме на 48,2 млн.леев, из которых через публичные торги – 41,6 млн.леев (150 договоров), по ценам предложения – 4,7 млн.леев (60 договоров), из одного источника – 1,7 млн.леев (4 договора). В результате проверки был выявлен ряд нарушений, таких как неопубликование в Бюллетене государственных закупок объявлений о намерениях по предусматриваемым государственным закупкам; некоторые отчеты о порядке закупок и о договорах по закупкам были зарегистрированы с опозданием в Агентстве материальных резервов, государственных закупок и гуманитарной помощи (далее – АМРГЗГП); в некоторых случаях до открытия торгов не были подписаны декларации о конфиденциальности и беспристрастности; в некоторых случаях организация приобрела товар в большем количестве, чем было указано в подписанных договорах по закупкам; по большинству договоров не была обеспечена гарантия своевременных поставок, либо гарантийные условия были оговорены в форме, неприемлемой для тендерной документации; при подготовке тендерных документов и заключении договоров на государственные закупки не соблюдались предписания п.8, 9 и 51 Положения о государственных закупках, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003²⁰, а экспертиза, оценка и сопоставление заявок проводились в отсутствие представителей Министерства финансов.

________________

²⁰ Постановление Правительства Республики Молдова № 1123 от 15.09.2003 об утверждении Положения о государственных закупках работ (с внесенными в него поправками, далее – Правила, утвержденные Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003).

• Объемы закупаемых материалов, предусмотренных п.6.5 Положения об обеспечении медикаментами госпитализированных больных (этилового спирта, токсических веществ, наркотических веществ и т.д.), утвержденного приказом Министерства здравоохранения № 322 от 22.11.2002, не были подвергнуты количественному бухгалтерскому учету, как того требует п.6.1.1 того же Положения.

• Согласно Отчету (Форма № l-16/r) в 2008 году ПМСУ ННПЦУМ отразил расходы по текущему ремонту основных средств по счету ФОМС “Средства на стационарное лечение”, составившие порядка 7,8 млн.леев. Однако в соответствии с тендерной документацией, договорами компаний (предприятий), а также актами выполненных работ, капитальный ремонт был произведен на сумму 3,4 млн.леев (1,3 млн.леев – в отделении урологии (l блок, 3-й этаж) и 2,1 млн.леев – на станции скорой помощи сектора Рышкань. К тому же, при учете расходов на сумму в 3,4 млн.леев не было учтено, что капитальный ремонт продлевает срок полезной эксплуатации основных средств. Исходя из предписаний п.26 Национального стандарта бухгалтерского учета 16, утвержденного приказом № 174 от 25.12.1997²¹, капитальный ремонт отражается на увеличение основных средств.

________________

²¹ Приказ Министра финансов № 174 от 25.12.1997 Об утверждении и введении национальных стандартов бухгалтерского учета и плана бизнес-счетов экономических и финансовых предприятий (далее – SNC 16).

• В результате сопоставления актов выполненных работ со сметой по отдельным договорам были установлены работы, не предусмотренные сметой, на 351,3 тыс.леев, и, соответственно, на 81,9 тыс.леев – работы, выполненные сверх предусмотренных сметой. По сути, не было проверки качества выполнения работ по капитальному ремонту ответственным аттестованным техническим специалистом, а окончательные работы были выполнены в отсутствие дизайнера (проектировщика), чем нарушены предписания ст.13(4) и ст.18(3) Закона № 721-XIII от 02.02.1996²².

________________

²² Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 (с последующими изменениями и дополнениями, далее – Закон № 721-XIII).

Выводы

В организации и проведении госзакупок не учитывались предписания законодательных и нормативные актов, регулирующих эту сферу деятельности.

Сумма в 3,4 млн.леев была отражена в Отчете (Форма № 1-16/r) по показателю “Текущий ремонт основных средств, произведенный третьим лицом”, хотя была использована для капитального ремонта.

Рекомендации ПМСУ ННПЦУМ

26. Обеспечить распределение и использование средств ФОМС в строгом соответствии с условиями договоров и смет по доходам и расходам в разрезе видов медицинского назначения и статей расходов.

27. Обеспечить соблюдение предписаний законодательных и нормативных актов, регулирующих государственные закупки и консолидацию внутреннего контроля.

3.3.7. Зональная станция скорой медицинской помощи “Centru” (далее – ПМСУ ЗССМП “Centru”)

• ПМСУ ЗССМП “Centru” в течение 2008 года был произведен капитальный ремонт из средств ФОМС на сумму 3,6 млн.леев (1,7 млн.леев – на станции скорой медицинской помощи (далее – ССМП) Басарабяска и 1,9 млн.леев – на ССМП Ниспорень). Эти суммы следовало отразить в Отчете (Форма № l-16/r) в разделе “Прочие расходы”.

• При приемке работ по капитальному и текущему ремонту рабочая группа утвердила в смете, а затем в акте приемки работ коэффициенты в абсолютных величинах – 85,9 тыс.леев, которые не предусмотрены нормативным предписанием Министерства финансов и Министерством строительства и развития территорий в положении “Об определении объемов работ на строительных объектах и производстве окончательных расчетов начиная с 01.10.2007” № 11-09/3462, № 2365/01/07 от 14.09.2007.

• Oт 23.06.2008 был подписан контракт на капитальный ремонт в размере 1,9 млн.леев ССМП Ниспорень. Подрядчик, не будучи плательщиком НДС, включил в акт приемки работ ставку НДС 20%, увеличив необоснованно стоимость работ на 150,7 тыс.леев. Таким образом, при приемке работ по капитальному ремонту на сумму 903,9 тыс.леев, ПМСУ ЗССМП “Centru” допустила незаконные расходы на сумму 150,7 тыс.леев. В нарушение предписаний ст.13 (4) Закона № 721-XIII в ходе выполнения ремонтных работ (строительства) не была осуществлена проверка их качества с участием ответственного аттестованного технического специалиста. Кроме того, при учете расходов на проведение капитального ремонта, не было учтено, что капитальный ремонт увеличивает срок эксплуатации основных средств. Исходя из положений п.26 SNC 16, утвержденного Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997, капитальный ремонт приписывается к увеличению стоимости основных средств.

• В 2008 году ПМСУ ЗССМП “Centru” были приобретены товары, выполнены работы и услуги с использованием множества методов закупок на общую сумму 40,2 млн.леев, в том числе на 1,8 млн.леев – через Агентство по лекарствам. Для экспертизы были выбраны случайным образом контракты на общую сумму 31,0 млн.леев. В результате проверки был установлен ряд нарушений, как то: уведомление о намерениях по государственным закупкам не было опубликовано в Бюллетене по государственным закупкам; отдельные отчеты и заключенные договора были зарегистрированы в АМРГЗГП и Агентстве по лекарствам с нарушением сроков (с запозданием); в некоторых случаях отсутствуют квалификационные документы экономических операторов или они не соответствуют требованиям, которые предусмотрены для тендерной документации; не были обеспечены гарантии должного исполнения договоров; при закупках по предлагаемым ценам приглашениям к участию не был присвоен регистрационный номер и не был указан способ их передачи экономическим операторам (агентам). ПМСУ ЗССМП “Centru” был заключен 29.10.2008 г. договор в 25,6 тыс.леев на закупку и транспортировку угля, не принимая во внимание тот факт, что на таких же условиях был первоначально заключен договор на приобретение угля (94,0 тыс.леев). Тем самым допущены неоправданные расходы. Процедура предоставления договор на госзакупки, как и на выполнение работ по капитальному ремонту здания ССМП Унгень состоялась в отсутствие представителей Министерства финансов, а рабочая группа не обосновала выбор предложения по цене 796,5 тыс.леев, большей, чем предложения по более низкой цене, в связи с чем не были соблюдены предписания ст.8 и 69 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003.

• В процессе проверки правильности расчета заработной платы работников ПМСУ ЗССМП “Centru” было выбрано подразделение из 33 работников. Заработная плата была рассчитана правильно.

• Несоблюдение совместного приказа Министерства финансов и Министерства здравоохранения, соответственно, № 75 от 30.11.2004 и № 354 от 26.11.2004 “О нормативах материальных запасов медико-санитарных и образовательных учреждений “привело к тому, что запасы медикаментов ПМСУ ЗССМП “Centru” на 31.12.2008 превысили предусмотренный норматив на 1,1 млн.леев, составив 1,3 млн.леев.

• ПМСУ ЗССМП “Centru” разработаны и утверждены Правила учетной политики на 2008 год, не учитывая того, что согласно статье 16 (2) Закона № 113-XVI эти Правила разрабатываются Министерством здравоохранения и утверждаются Министерством финансов.

Выводы

За счет средств ФОМС были исполнены расходы по капитальному ремонту в размере 3,6 млн.леев, которые не были надлежащим образом отражены в Отчете (Форма № 1-16/r) в разделе “Капитальный ремонт основных средств”. Были допущены неоправданные расходы в общей сложности на 236,6 тыс.леев и не соблюдаются правовые рамки по публичным закупкам, что обусловило неоправданные расходы в размере 25,6 тыс.леев.

Рекомендации

28. ПМСУ ЗССМП “Centru” необходимо соблюдать законные предписания по публичным закупкам, а также возместить неоправданные расходы в размере 236,6 тыс.леев, образовавшиеся в результате капитального ремонта, и 25,6 тыс.леев по публичным закупкам.

29. Министерству здравоохранения и Министерству финансов рассмотреть вопрос о целесообразности пересмотра нормативов по запасам лекарственных средств.

3.3.8. Зональная станция скорой медицинской помощи “Nord” (далее – ПМСУ ЗССМП “Nord”)

• ПМСУ ЗССМП “Nord” в планировании доходов ФОМС не представила каких-либо количественных аргументов в контракте. Отсутствие регламентаций в планировании доходов делает возможным формирование излишков или дефицита финансовых средств, а чрезмерные расходы могут привести к снижению качества предоставляемых услуг.

• Вопреки предписаниям ст.3.1 Контрактов на оказание неотложной медицинской помощи на догоспитальном этапе, из доходов ФОМС, предусмотренных для оплаты труда, взносов, премий и приобретение нефтепродуктов, были использованы средства на выплату зарплат, вклады, премии бригадам, предоставляющим платные услуги, на приобретение нефтепродуктов, на транспортные услуги Aviasan (санитарной авиации) и т.д., на общую сумму 624,9 тыс.леев, которые должны были финансироваться по счету “Специальные средства” данного учреждения. Рабочие группы ПМСУ ЗССМП “Nord” по закупкам не подготовили годовые и квартальные планы по публичным закупкам для нужд учреждения, закупая медикаменты по контрактам и на 187,6 тыс.леев больше, чем позволяют финансовые средства.

• ПМСУ ЗССМП “Nord” использовал средства ФОМС на некоторые капитальные расходы, но при учете расходов в общей сумме 120,1 тыс.леев не посчитало необходимостью увеличение стоимости основных средств, отражая эту сумму сразу на расходы. Таким образом, услуги по монтажу основных фондов были отражены на фактические расходы в отчетном периоде и указаны в Отчете (Форма № 1-16/r) в сумме 51,2 тыс.леев по показателю “Текущий ремонт основных средств, выполняемый сторонними предприятиями” и в сумме 68,9 тыс.леев – по показателю “Резервы”

Вывод: Отсутствие нормативного акта, который бы регламентировал порядок планирования доходов и расходов, в ПМСУ ЗССМП “Nord”, показатели оценки доходов и объема необходимых минимальных средств для оказания услуг не представляют достоверную (ясную) картину.

Неэффективность системы внутреннего контроля в учреждении и неадекватная учетная политика обусловили допущение нарушений в администрировании и использовании средств.

Рекомендации ПМСУ ЗССМП “Nord”

30. Разработать учетную политику и обеспечить использование доходов согласно назначению.

31. Разработать положение о порядке планирования доходов и расходов по типам оказываемых услуг.

3.3.9. Агентство по лекарствам²³ (далее – Агентство)

________________

²³ Является публичным учреждением, подведомственным Министерству здравоохранения, но не является ПМСУ.

• Агентство является публичным учреждением, подведомственным Министерству здравоохранения и его основной целью является реализация государственной политики в области лекарств и фармацевтической деятельности. Агентство организует и реализует процедуры централизованных государственных закупок и осуществляет мониторинг процесса обеспечения лекарствами и фармацевтической помощи, особенно в публичных медико-санитарных учреждениях, задействованных в системе обязательного медицинского страхования, и в реализации национальных программ.

Заключение договоров о государственных закупках осуществленных между ПМСУ и офертантами, признанными победившими.

• В 2008 году Агентство организовало 8 процедур открытых торгов по централизованной закупке лекарств и других фармацевтических и парафармацевтических изделий, в результате которых были заключены 4637 договоров на общую сумму 290,7 млн.леев. Анализ процедур открытых торгов установил следующее:

а) Рабочая группа по закупкам при оценке оферт не обеспечила транспарентность при отборе поставщиков лекарств так, как предусматривает пункт 1.3 Приказа Министерства здравоохранения № 372 от 05.07.2007 “О создании рабочей группы по централизованной закупке лекарств в 2008 году”, а в информациях, представленных ПМСУ о необходимом объеме лекарств, допущены ошибки;

b) При оценке оферт открытого торга № 298/08 для закупки дезинфицирующих средств не были учтены требования, отмеченные документами по торгам, объявив победившими оферты, которые не соответствуют установленным требованиям;

с) При составлении документации по торгам при закупке дезинфицирующих средств (ОТ № 2195/07) не был указан состав активного вещества заявленного изделия;

d) Не все члены рабочей группы по закупкам участвовали в заседаниях по оценке оферт и неправильно были признаны победители при открытом торге (ОТ № 1225/07), что привело к подаче жалобы и подписанию договора с опозданием;

е) В нарушение ст.36 и 42 (1), (8) и (9) Закона № 96-XVI один экономический оператор не оплатил за документацию по торгам за торг № 2068/07, не все офертанты предоставили обеспечения оферт, а офертанты, выигравшие торги, при заключении договоров не предоставляли обеспечения его выполнения;

f) Агентство в 2008 году не составило дела о государственной закупке согласно требованиям п.6 Положения “О составлении и хранении дела о государственной закупке”, утвержденном Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008²⁴ и п.59 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 479 от 27.03.2008. В Агентстве отсутствуют заключенные договора ПМСУ, предоставлены Агентству лишь копии приложений (спецификации) к договорам без номера и даты;

________________

²⁴ Постановление Правительства № 9 от 17.01.2008 “Об утверждение Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке”.

g) В нарушение п.61 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 479 от 27.03.2008, ПМСУ не были представлены в Агентство отчеты, содержащие данные о присужденных договорах о государственной закупке. Мониторинг по выполнению заключенных договоров и обеспечению лекарствами ПМСУ не был возможен так как для Автоматизированной информационной системы “Учет и контроль зарегистрированных медикаментов” (далее – АИС “УКЗМ”) не было разработано программное обеспечение для выполнения мониторинга в целом по стране;

h) В нарушение ст.12(1) Закона № 1166-XIII от 30.04.1997²⁵ при открытом торге № 1225/07 от 30.07.2007 о закупке лекарств не был обеспечен принцип конкуренции.

________________

²⁵ Закон о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166 от 30.04.1997. Упразднен 27.10.2007 Законом № 96-XVI от 13.04.2007.

Вывод: Рабочая группа по закупкам при оценке оферт не обеспечила транспарентность при отборе поставщиков лекарств, а в информациях, предоставленных ПМСУ о необходимом объеме лекарств, допущены неточности. При оценке оферт для закупки дезинфекционных средств не были учтены требования, отмеченные в документации по торгам, объявив победившими оферты, которые не соответствуют установленным требованиям.

В нарушение требований Закона № 96-XVI одним экономическим оператором не оплачено за документацию по торгам; не все офертанты предоставили обеспечения оферт; офертанты, выигравшие торги, при заключении договоров не предоставили обеспечение выполнения, что привело к сокращению уровня их исполнения.

Рекомендации Агентству по лекарствам

32. Соблюдение, членами Рабочей группы по закупкам действующих нормативных актов при оценке оферт.

33. Для получения положительного результата при разработке документации по торгам, учесть все необходимые требования.

34. Составить дела о государственной закупке в соответствии с требованиями действующего законодательства и обязательно включать в дела присужденные заключенные договора, а также в дополнение Приказа о создании рабочей группы включить как обязанность составление дел о госзакупке согласно требованиям нормативных актов.

35. Обращение с офертантами согласно требованиям Закона № 96-XV, которые обязывают обеспечение объективности и беспристрастности в рамках процедуры государственных закупок.

36. Разработать и утвердить специальное обязательное требования к ПМСУ и офертантам.

37. Полное внедрение АИС “УКЗМ”, что позволит вести мониторинг и анализ текущих цен на фармацевтическом рынке, предложенных оптовыми фармакологическими субъектами. Исключить случаи неэффективного использования бюджетного времени при адекватном отборе возможных поставщиков для нужд ПМСУ.

3.4. Аудит информационных технологий

3.4.1. Автоматизированная информационная система “Обязательное медицинское страхование” (далее – АИС “ОМС”)

Основными задачами АИС “ОМС”, проектированный и внедренный НМОК в 2004-2005 годах, являются: выдача и учет страховых полисов; подтверждение страховых полисов; учет вылеченных случаев в медико-санитарных учреждениях. Далее выявляются недостатки АИС “ОМС”, установленные по разделам:

а) Управление и организация АИС: не были разработаны и утверждены рабочие процедуры для работников ответственными за эксплуатации АИС “ОМС”; субъект не организовал какие-либо действия по администрированию рисков АИС “ОМС”; не ведется Регистр рисков, который содержал бы возможные риски и их данные, эффекты и их последствия, а также выполненные действия внутреннего контроля для сокращения рисков.

b) Эксплуатация АИС: не существуют процессы, которые обеспечили бы документирование всех произведенных изменений в АИС “ОМС”; с точки зрения функциональности в настоящее время АИС “ОМС” не соответствует требованиям НМСК по причине, что с момента его внедрения некоторые бизнес-процессы претерпели изменения, но в системе не были отражены.

с) Безопасность АИС: субъект не разработал и не утвердил политику по безопасности информации; нет мониторинга по работе сети; отсутствуют процедуры для мониторинга и изучения случаев неавторизованного доступа; нет механизма по выявлению неавторизованного доступа; не произведены изучения и/или оценка рисков в результате эксплуатации АИС “ОМС”; не был утвержден план непредвиденных случаев.

3.4.2. Автоматизированная информационная система “Учет и контроль зарегистрированных медикаментов”

Важную роль в обеспечении создания единой интегрированной системы количественно-стоимостного учета медикаментов и защиты информации об их качестве принадлежит АИС “УКЗМ”, администрируемой Агентством лекарств. Согласно п.7 Постановления Правительства № 85 от 25.01.2006²⁶ этапы внедрения АИС “Государственный регистр лекарств” были установлены: по мун.Кишинэу – 2006 год, первое полугодие; на всей территории страны – 2006 год, второе полугодие.

________________

²⁶ Постановление Правительства № 85 от 25.01.2006 “О внедрении Автоматизированной информационной системы “Государственный перечень лекарств” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Постановление № 85 от 25.01.2006).

Аудитом было установлено, что Постановление Правительства № 85 от 25.01.2006 не было исполнено в полной мере, АИС “УКЗМ” до настоящего времени не завершена и не сдана в эксплуатацию. Таким образом, АИС “УКЗМ” не обеспечивает полный уровень функциональности и не выполнила поставленные цели, одной их причин которых является: из 12 программных продуктов полностью изменен лишь один – “Контроль подлинности медикаментов”, остальные применяются частично; модуль взаимосвязи больничная аптека – отделение – пациент не был предусмотрен, вследствие чего невозможно осуществить контроль использования медикаментов в отделениях ПМСУ и анализ остатка медикаментов в больничной аптеке; не были разработаны формы отчетов, которые должны составляться и не существует никакого отчета в целом по стране; не обеспечена консолидация качественно-количественно-стоимостного учета у производственных субъектов, импорт и реализация медикаментов; 122 сельские фармацевтические единицы не интегрированы в АИС “УКЗМ”. Агентству лекарств принадлежит только право пользователя АИС “УКЗМ”; Министерство здравоохранения утвердило Классификатор лекарств после утверждения графика внедрения АИС “УКЗМ”; до настоящего времени учет незарегистрированных и повторно зарегистрированных медикаментов не автоматизирован; информация таможенной службы об импорте медикаментов обрабатывается с затруднением по причине, что один и тот же номер таможенной декларации может повториться; учитывая текущие требования, для администрирования АИС “УКЗМ” Агентству лекарств нужен подавляющий технический потенциал.

Вывод: АИС “ОМС” и АИС “УКЗМ”, как составные части Интегрированной медицинской информационной системы, не в полной мере функциональны и нуждаются в разработке и завершении, чтобы обеспечить на национальном уровне строгий учет и контроль в данных направлениях.

Рекомендации НМСК и Агентству по лекарствам

38. Обеспечить совместно с Министерством здравоохранения и Министерством информационного развития функционирование соответствующих систем.

3.5. Об исполнении постановления Счетной палаты № 37 от 6.06.2008 г.

Несмотря на то, что Национальная медицинская страховая компания проинформировала Счетную палату об исполнении постановления в целом, некоторые требования стали вновь актуальными. В этой связи определяется необходимость обеспечения совместно с налоговыми органами уменьшения суммы задолженности перед ФОМС; использования средств фонда профилактических мероприятий в строгом соответствии с действующим законодательством; обеспечение регистрации ценностей, приобретенных из средств ФОМС, в том числе здания ТА Хынчешть НМСК, которое не было зарегистрировано в Кадастровом офисе; пересмотр порядка оценки случаев излечения, отрапортованных медико-санитарными учреждениями, с обеспечением мониторинга и транспарентности выявления таких случаев, а также порядка возмещения средств ФОМС при случаях, признанных недействительными.

3.6. Внутренний контроль и внутренний аудит в НМСК и ПМСУ

Система внутреннего контроля НМСК не функционирует в полном объеме и требует улучшения путем принятия некоторых мер внутреннего контроля по: недопущению оплаты услуг без контрактирования стоимости лечения незастрахованных лиц; обеспечению заключения договоров на оказание услуг в установленные сроки и только с аккредитованными медицинскими учреждениями; обеспечению функциональности АИС “AOAM” для всех пользователей.

Служба внутреннего аудита НМСК находится в составе Управления медицинской экспертизы и не является независимой с организационной и функциональной точек зрения, хотя ст.56³ Закона № 847-XIII предусматривает, что внутренний аудит отчитывается непосредственно перед исполнителями бюджета. Одновременно его деятельность не соответствует нормативным актам в области внутреннего аудита.

Мониторинг и оценка объема и качества оказанных услуг обеспечивается 33 медиками-экспертами. Согласно отчету НМСК в 2008 году были проведены 864 контроля, из которых 748 – в медицинских учреждениях и 116 – в аптеках, с которыми были заключены договора для обеспечения населения компенсированными медикаментами. В отчетном году была проведена оценка 513,8 тыс. случаев, что составляет 79,4% от всего количества вылеченных случаев. В результате проведенной оценки 11,6 тыс. случаев или 2,3% не были признаны действительными.

Служба аудита и специалисты территориальных агентств НМСК провели 180 проверок стоимости медицинских услуг, оказанных застрахованным лицам, и расходования медицинскими учреждениями денежных средств, полученных из ФОМС по целевому назначению. В отчете исполнительного управления, представленного Правительству, указано, что в стоимость медицинских услуг была неаргументировано включена сумма в размере 2,5 млн.леев.

Система внутреннего контроля в некоторых публичных медико-санитарных учреждениях не функционирует в полном объеме и есть необходимость ее улучшения путем принятия некоторых мер внутреннего контроля со стороны руководства этих учреждений, а именно: управление финансовыми средствами, полученными из ФОМС в соответствии с законодательством и с условиями договора, заключенного НМСК; проведение закупок медикаментов в соответствии с законодательством, а также осуществление мониторинга выполнения договоров о закупках; соблюдение положений в области страхования при заключении контрактов на медицинское обслуживание; недопущение отвлечения средств ФОМС для образования остатков медикаментов сверх установленных норм; разработка учетной политики.

Вывод: Система внутреннего контроля НМСК и ПМСУ требует улучшения для более эффективного и регламентированного управления средствами ФОМС. Служба аудита НМСК не является независимой с точки зрения организации и функциональности, ее деятельность не соответствует нормативным актам в области внутреннего аудита.

Рекомендации НМСК:

39. Организовать деятельность Службы внутреннего аудита НМСК в соответствии с нормативными актами по внутреннему публичному аудиту.

3.7. Порядок отчетности в части использования ФОМС

Отсутствие структуры Отчета об исполнение ФОМС, утвержденной Парламентом, повлияло на то, что Отчет, представленный Правительству, не отражает реальную ситуацию по использованию средств фондов обязательного медицинского страхования. Так, в 3-м разделе “Уровень финансирования системы здравоохранения из ФОМС по видам услуг”, информация об использовании базового фонда отражена в общем и по видам медицинских услуг, без детального отражения затрат и без отражения причин расходования его ниже запланированного уровня, в том числе и о затратах на компенсирование стоимости медикаментов.

В разделе “Расходы медико-санитарных учреждений” информация отражена в краткой форме и отсутствуют данные по кредиторской и дебиторской задолженности МСУ, об остатках материалов и медикаментов, остатках денежных средств, а также и других необходимых данных, которыми располагает НМСК, обобщая Отчет (Форма № 1-6/r).

В соответствии со ст.48 (1) Закона № 847-XIII и п.12 Устава, утвержденного Постановлением Правительства № 156 от 11.02.2002²⁷ НМСК обязана представить Министерству здравоохранения годовые отчеты о финансовой деятельности и порядке использования средств, накопленных в фондах обязательного медицинского страхования, и представить квартальные отчеты Министерству финансов и Национальному бюро статистики.

________________

²⁷ Постановление Правительства № 156 от 11.02.2002 “Об утверждении Национальной медицинской страховой компании”.

Отчет о поступлении и использовании средств фондов обязательного медицинского страхования на 31.12.2008 (Форма № 2 НМСК, утвержденная министром финансов Приказом № 29 от 29.02.2008), представленный Министерству финансов, был составлен на основание данных бухгалтерского учета НМСК.

В соответствии со ст.26 (1) Закона № 113-XVI учет выполнения ФОМС должен быть организован и вестись НМСК и территориальными агентствами согласно нормам, утвержденным Министерством финансов. В связи с тем, что министерство не разработало такие нормы, НМСК ведет учет исполнения бюджета фондов в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета, как предусматривает Регламент об учетной политике (п.1.1.), утвержденный Приказом № 230-А от 29.12.2007 генерального директора, однако Национальные стандарты бухгалтерского учета не предусматривают способ ведения бухгалтерского учета ФОМС.

В отчете об аккумулировании и использовании средств ФОМС (Форма № 2) отражены кассовые расходы, произведенные НМСК, но не фактические расходы из средств ФОМС.

Отчеты (Форма № 1-6/r), представленные ПМСУ обобщаются, анализируются и представляются НМСК Министерству финансов, посредством Отчета о расходах средств системы обязательного медицинского страхования в аспекте первостепенных расходов (Форма № 4 НМСК), утвержденного Приказом министра финансов № 29 от 29.02.2008.

Вывод: Отчет об использовании средств ФОМС, представленный Правительству, не отражает ситуацию во всех проявлениях системы обязательного медицинского страхования и сторон, включенных в эту систему. Предоставленная информация является краткой и в общем не отражает причины расходования средств меньше запланированного; отсутствуют данные по выделенным МСУ средствам из ФОМС относительно дебиторской и кредиторской задолженности, остатков материалов и медикаментов, остатков денежных средств, и других данных необходимых для принятия различных мер.

Министерство финансов не разработало нормы организации и ведения бухгалтерского учета НМСК и как результат в Отчете об аккумулировании и использовании средств ФОМС (Форма № 2), представленном Министерству финансов, фактические расходы представляют кассовые расходы, произведенные НМСК, а не фактические расходы МСУ, исполненные из средств ФОМС.

Рекомендации Министерству финансов:

40. Разработать нормы ведения бухгалтерского учета исполнения ФОМС Национальной медицинской страховой компанией.

В связи с тем, что структура и форма Отчета об использовании фондов обязательного медицинского страхования в 2008 году нехарактерны для финансового отчета, аудит не может выразить стандартизованное мнение по этому Отчету, а только по главным показателям бюджетного 2008 года, включенным в Отчет НМСК и представленным Правительству и затем Парламенту.