Hotărîre nr.24 din 18.05.2013 privind auditul regularităţii exerciţiului bugetar pe anul 2012 şi gestionării patrimoniului public la Cancelaria de Stat, unele instituţii publice din subordine şi întreprinderi de stat monitorizare

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind auditul regularităţii exerciţiului bugetar pe anul 2012 şi gestionării

patrimoniului public la Cancelaria de Stat, unele instituţii publice

din subordine şi întreprinderi de stat monitorizate

nr. 24  din  18.05.2013

 (în vigoare 12.07.2013) 

Monitorul Oficial nr.146-151 art.21 din 12.07.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa Secretarului general adjunct al Guvernului, dl E.Bănăruc, şefului adjunct al Direcţiei finanţele autorităţilor publice a Ministerului Finanţelor, dl V.Grigoriev, şefului Secţiei planificare, gestionare şi control financiar a Cancelariei de Stat, dna S.Budeci, şefului Secţiei gestionare a patrimoniului a Cancelariei de Stat, dna N.Vîrlan, directorului general al Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, dl Şt.Ciorici, contabilului-şef al Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, dna M.Mihalachi, directorului interimar al Bazei auto a Cancelariei de Stat, dl M.Naghiţ, directorului interimar al Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare, dl E.Vasiliev, directorului Î.S. “Palatul Republicii”, dl T.Nirean, directorului Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”, dl S.Popovici, directorului Î.S. “Editura Universul”, dl I.Gabura, directorului Î.S. “Casa Presei”, dl I.Chilari, directorului Î.S. “Moldpres”, dl Vl.Darie, directorului Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, dl C.Cărăuşu, directorului Î.S. “Pensiunea din Holercani”, dl E.Palmă, şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii exerciţiului bugetar pe anul 2012 şi gestionării patrimoniului public la Cancelaria de Stat şi unele instituţii publice din subordine (Anexa 1) şi Raportul auditului gestionării patrimoniului public pe anul 2012 la întreprinderile de stat monitorizate de Cancelaria de Stat (Anexa 2).

___________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², tranzitoriu pe anul 2013, Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, prin abordarea bazată pe proceduri de fond şi evaluarea sistemului de control intern, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Rapoartele financiare întocmite de Cancelaria de Stat şi instituţiile publice auditate, în toate aspectele semnificative, sînt în conformitate cu prevederile acceptate, prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi gestionării patrimoniului public, inclusiv de către întreprinderile de stat monitorizate de Cancelaria de Stat.

___________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările ulterioare).

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

În funcţie de abordarea auditului, ţinîndu-se cont de pragul de semnificaţie/ nivelul materialităţii şi de riscurile identificate, au fost auditate: Aparatul central al Cancelariei de Stat, Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului, Baza auto a Cancelariei de Stat, Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare, Centrul de Sănătate Publică al Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare şi Baza auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale (în continuare – instituţiile publice auditate). Prin prisma responsabilităţilor ce-i revin Cancelariei de Stat în calitate de fondator şi prin prisma semnificaţiei gestionării patrimoniului public, au fost auditate: Î.S. “Palatul Republicii”, “Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”, A.I.S. “Moldpres” Î.S., Î.S. Complexul “Casa Presei”, Î.S. “Medisan” ACSR, Î.S. Editura “Universul”, Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, Î.S “Pensiunea din Holercani” (în continuare – întreprinderile de stat auditate).

Examinînd rezultatele auditului şi audiind raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Cancelaria de Stat, în calitate de executor primar de buget, este autoritate publică care asigură organizarea activităţii Guvernului⁴ în vederea realizării de către acesta a politicilor statului, crearea cadrului general pentru definirea priorităţilor de activitate ale Guvernului etc., avînd obligaţia să asigure administrarea conformă şi raţională a fondurilor publice, cu respectarea principiilor de transparenţă, economicitate, eficienţă, eficacitate şi legalitate.

___________________

⁴ Art.31 din Legea cu privire la Guvern nr.64-XII din 31.05.1990 şi Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea, structurii şi efectivului-limită ale Cancelariei de Stat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.657 din 06.11.2009.

Deşi în perioada supusă auditării Cancelaria de Stat, în calitate de executor primar de buget, a asigurat execuţia de ansamblu a alocaţiilor, încadrîndu-se în limitele preconizate, şi a întreprins măsuri de monitorizare a activităţii instituţiilor din subordine, auditul a identificat unele rezerve la consolidarea managementului şi implementarea sistemului integru de control intern prin prisma necesităţii de ridicare a nivelului de responsabilizare a conducătorilor instituţiilor publice vizate, în vederea optimizării guvernării fondurilor publice.

Avînd în vedere competenţele legale şi responsabilităţile părţilor implicate în procesele de administrare, monitorizare şi raportare a situaţiilor financiare şi patrimoniale, se relevă:

• Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului a admis: (i) efectuarea de cheltuieli reale în aspectul unor destinaţii economice cu depăşirea limitei precizate (componenta de bază şi mijloace speciale), în sumă totală de 1194,5 mii lei, nefiind afectat totalul planului anual; (ii) menţinerea unor funcţii vacante pe perioade de lungă durată cu planificarea surselor de finanţare, condiţionînd redistribuirea ulterioară a alocaţiilor bugetare (1115,0 mii lei) la alte destinaţii economice decît retribuirea muncii; (iii) generarea datoriilor debitoare (4963,4 mii lei) şi creditoare (369,7 mii lei), ca urmare a ineficienţei măsurilor întreprinse la stingerea acestora; (iv) neobţinerea veniturilor planificate la mijloacele speciale cu 2950,3 mii lei şi executarea peste limita aprobată a cheltuielilor a condiţionat un deficit de 3564,1 mii lei pentru acoperirea căruia, în lipsa autorizării regulamentare, au fost atrase soldurile disponibile; (v) evidenţa neconformă a patrimoniului public în aspectul atribuirii mijloacelor fixe pe categorii; neînregistrarea drepturilor patrimoniale cu suprafaţa de 2551,7 m²/ 6,4 mil.lei; neasigurarea ţinerii evidenţei analitice, în expresie cantitativă şi valorică, a terenurilor cu suprafaţa totală de 522,3 ha; diminuarea valorii raportate a unor bunuri cu 0,8 mil.lei etc.

• Baza auto a Cancelariei de Stat nu a asigurat: (i) încasarea veniturilor planificate cu 107,9 mii lei, iar executarea cheltuielilor a înregistrat un deficit de 121,6 mii lei, acoperit din mijloacele soldului disponibil de la începutul anului; (ii) ajustarea serviciilor prestate la cerinţele actuale, în aceste condiţii fiind constatată tendinţa de reducere a volumului acestora; (iii) respectarea limitei de parcurs, condiţionînd majorarea consumului de combustibil pentru unele autoturisme, cheltuielile însumînd circa 158,6 mii lei; (iv) înregistrarea în evidenţa contabilă şi evaluarea terenului de 1,599 ha, fapt prin care a fost afectată corectitudinea şi plenitudinea raportării situaţiei patrimoniale.

• Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare, Baza auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare, Centrul de Sănătate Publică a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare au înregistrat prezenţa unor nereguli sistemice, precum: (i) menţinerea de lungă durată a unui număr semnificativ de unităţi vacante, ceea ce a condiţionat formarea economiilor de mijloace financiare cu o ulterioară redistribuire; (ii) neconformitatea evidenţei şi înregistrării drepturilor patrimoniale, neunicitatea apartenenţei terenurilor şi imobilelor amplasate pe acestea.

• Aparatul central al Cancelariei de Stat nu a asigurat funcţionalitatea unor elemente ale sistemului de control intern, condiţionînd: (i) neasigurarea implementării unităţii de audit intern; (ii) nedistribuirea, pe parcursul unor perioade îndelungate de timp, a unor bunuri primite cu titlu de ajutor umanitar extern în valoare de 8,6 mil.lei, situaţie ce prezintă risc de uzură morală şi fizică.

O situaţie incertă identificată de audit şi comunicată cu Cancelaria de Stat şi Ministerul Finanţelor constituie problematica înregistrării/evidenţei/raportării de către instituţiile publice, în calitate de fondatori, în evidenţa lor contabilă a valorii capitalului social al întreprinderilor de stat monitorizate.

Managementul instituţional al entităţilor auditate nu a asigurat monitorizarea conformităţii desfăşurării activităţilor aferente achiziţiilor publice, în condiţii de respectare a cadrului legal în acest domeniu, fapt ce a permis admiterea unor nereguli.

Întreprinderile de stat auditate au relevat unele deficienţe ale managementului în gestionarea şi evidenţa patrimoniului public, precum: (i) iregularitatea aplicării principiilor de bază şi a caracteristicilor calitative de ţinere a contabilităţii, condiţionînd neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neraportarea în expresie cantitativă şi valorică a terenurilor de circa 73,535 ha; (ii) neidenticitatea datelor privind imobilele înregistrate la organul cadastral în evidenţa contabilă şi real existente; (iii) neasigurarea identicităţii datelor privind suprafeţele terenurilor specificate în statutele Î.S. Complexul “Casa Presei” (0,0676 ha) şi Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” (0,1848 ha) cu cele ale Registrului bunurilor imobile; (iv) tendinţa de creştere a creanţelor şi datoriilor întreprinderilor care la 31.12.2012 au însumat, respectiv, 41,5 mil.lei şi 65,0 mil.lei; (v) nerespectarea principiilor de bază ale organizării contabilităţii, ceea ce a condiţionat înregistrarea şi raportarea incorectă a creanţelor pe termen lung de către Î.S. “Palatul Republicii” şi Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”; (vi) admiterea de nereguli la darea în locaţiune a spaţiilor, cauzate de necorespunderea suprafeţelor stabilite în contractul de locaţiune cu datele din planul geometric (Î.S. Complexul “Casa Presei” – 21 de cazuri); înregistrarea divergenţelor între spaţiile date în locaţiune, conform contractului de locaţiune, cu cele real utilizate; (vii) nereglementarea în politicile de contabilitate a tuturor aspectelor aferente specificului activităţii în vederea asigurării corectitudinii/plenitudinii/veridicităţii evidenţei contabile şi raportării financiare etc.

Întreprinderile auditate atestă tendinţe de creştere/descreştere a veniturilor din vînzări, a rezultatului financiar obţinut (profit net sau pierderi) şi a dividendelor achitate, ca rezultat situaţiile economico-financiare ale acestora fiind influenţate de gestionarea neconformă şi neîntreprinderea unor acţiuni de relansare a activităţii, ţinîndu-se cont de schimbările conjuncturii în condiţiile concurenţei economiei de piaţă şi diminuării necesităţii unor întreprinderi.

În acest context, se atestă neîntreprinderea măsurilor de către administratori, în comun cu fondatorul, în vederea oportunităţii gestionării tuturor bunurilor publice şi neadmiterii degradării fizice rezultate din neutilizarea lor în activitatea operaţională de către Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” (605,0 m²); Î.S. “Medisan” ACSR (2288,9 m² ); Î.S. Editura “Universul” (2854,1 m²); Î.S. “Palatul Republicii” (207,7 m²); Î.S. “Holercani” (3648,1 m²); Sanatoriul “Sănătatea” (12902,6 m²).

Cancelaria de Stat, în calitate de fondator, nu a ţinut cont de cadrul legal în partea ce se referă la constituirea consiliilor de administraţie şi monitorizarea activităţii întreprinderilor de stat, respectarea componenţei nominale a membrilor consiliilor, transmiterea bunurilor depuse în capitalul social, cu anexarea la statut a actelor/listelor de inventariere.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii exerciţiului bugetar pe anul 2012 şi gestionării patrimoniului public la Cancelaria de Stat şi unele instituţii publice din subordine (Anexa 1) şi Raportul auditului gestionării patrimoniului public pe anul 2012 la întreprinderile de stat monitorizate de Cancelaria de Stat (Anexa 2).

2. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele de audit nominalizate în pct.1 se remit:

2.1. Cancelariei de Stat şi se cere:

2.1.1. să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor auditului indicate în Rapoartele de audit, cu stabilirea unui plan concret de măsuri şi a responsabililor de realizarea lor;

2.1.2. să examineze, în comun cu executorii de buget, oportunitatea revizuirii structurilor instituţionale în vederea optimizării cheltuielilor bugetare prin prisma necesităţilor reale;

2.1.3. în comun cu Ministerul Finanţelor şi Ministerul Economiei, prin intermediul Agenţiei Proprietăţii Publice, în cadrul competenţelor atribuite, să examineze problematica înregistrării/evidenţei/raportării de către fondator în evidenţa sa contabilă a valorii capitalului social al întreprinderilor de stat monitorizate, cu soluţionarea situaţiei referitor la implementarea normelor aprobate;

2.2. Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, Bazei auto a Cancelariei de Stat, Bazei auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Cancelariei de Stat şi se cere să determine un plan de măsuri concrete şi să numească persoanele responsabile pentru aplicarea acestora în vederea reglementării proceselor instituţionale pentru consolidarea elementelor sistemului de control intern, în vederea identificării şi monitorizării riscurilor care ar putea afecta buna guvernare a fondurilor publice;

2.3. Cancelariei de Stat, în calitate de fondator, de comun acord cu Consiliile de administraţie ale întreprinderilor de stat auditate şi se cere să examineze rezultatele auditurilor exercitate, cu asigurarea înlăturării neregulilor şi deficienţelor, abordării riscurilor în activitate şi cu monitorizarea implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Finanţelor şi se cere să examineze situaţia vizînd oportunitatea completării structurii şi conţinutului raportului anual al instituţiilor publice cu indicii cantitativi şi valorici la raportarea imobilelor (clădiri şi terenuri);

2.5. Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.6. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare;

2.7. Procuraturii Anticorupţie, la solicitare, pentru examinarea, conform competenţelor, a unor aspecte verificate la Î.S. “Complexul Casa Presei”;

2.8. Fracţiunii Parlamentare a Partidului Comuniştilor din Republica Moldova, la solicitare, referitor la cheltuielile pentru deplasările în interes de serviciu.

3. Se i-a act că, pînă la definitivarea auditului:

3.1. Aparatul central al Cancelariei de Stat a conformat cadrului regulator modul de evidenţă şi păstrare a documentelor aferente procedurilor de achiziţie; a elaborat un proiect de Hotărîre de Guvern privind distribuirea echipamentului tehnic primit ca ajutor umanitar; a iniţiat procedura de reziliere a contractului de administrare fiduciară;

3.2. Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului a întreprins măsuri de optimizare a cheltuielilor de personal; a corectat întocmirea/ţinerea registrului de casă şi evidenţa combustibilului cu micşorarea cheltuielilor efective cu 4,6 mii lei; a asigurat reflectarea şi atribuirea corectă, în aspectul categoriilor de imobile, a construcţiilor speciale de 11,0 mil.lei şi a lucrărilor de amenajare a teritoriului în sumă de 1,1 mil.lei; a corectat evidenţa/raportarea imobilelor cu titlu de obiecte separate şi a înregistrat imobilul din bd. Dacia la organul cadastral teritorial; a solicitat Î.S. “Cadastru” estimarea valorii terenurilor aflate în gestiune, acestea constituind 17403,4 mii lei (15,7271 ha), sau 66,7% din suprafaţa totală a terenurilor gestionate;

3.3. Baza auto a Cancelariei de Stat a emis ordinul “Cu privire la parcarea unităţilor de transport pe teritoriul Bazei auto”, fiind încasate 14,1 mii lei şi a evaluat terenul care înregistrează o valoare de 7,4 mil.lei;

3.4. Î.S. “Palatul Republicii” a estimat valoarea terenurilor (0,875 ha/32500,0 mii lei), fiind efectuate înregistrările în evidenţa contabilă; a corectat evidenţa a 2 imobile aflate în gestiune; a prezentat măsurile întreprinse referitor la restabilirea drepturilor patrimoniale asupra garajului cu 4 boxe din bd. Ştefan cel Mare nr.149/B (cererea de chemare în judecată din 16.04.2013); a corectat atribuirea mijloacelor fixe la categoria “Clădiri”; a conformat situaţia anuală a contului “Subvenţii pentru întreprinderile de stat”; a direcţionat suma de 361,1 mii lei la acoperirea pierderilor în baza deciziei aprobate de Consiliul de administraţie; a ajustat tarifele pentru darea în locaţiune a spaţiilor pentru anul 2013; a elaborat şi aprobat Politica de contabilitate; a conformat la cerinţele cadrului normativ modul de gestionare a mijloacelor băneşti prin depunerea la contul bancar cu efectuarea ulterioară a cheltuielilor;

3.5. Î.S. Editura “Universul” a estimat valoarea terenurilor (1,569 ha/8009,3 mii lei), fiind efectuate înregistrările în evidenţa contabilă; a corectat situaţia atribuirii/raportării mijloacelor fixe în aspect de categorie în sumă de 92,0 mii lei; a adus în conformitate evidenţa analitică a clădirilor cu situaţia reală, înregistrată în Registrul bunurilor imobile; a dat în exploatare o parte din utilajul poligrafic procurat; a reflectat regulamentar, în primul trimestru al anului 2013, rezultatele evaluării terenurilor la “capitalul secundar”; a calculat şi încasat venituri în sumă de 4,0 mii lei;

3.6. Î.S. “Pensiunea din Holercani” a estimat valoarea terenurilor (65,9718 ha/808,9 mii lei) cu efectuarea înregistrărilor în evidenţa contabilă;

3.7. A.I.S. “Moldpres” Î.S. a reflectat apartamentele primite în folosinţă temporară de la Primăria mun.Chişinău (str.Aerodromului nr.8) la conturile extrabilanţiere, în valoare de 107,5 mii lei, şi a recalculat uzura lunară a mijloacelor fixe;

3.8. Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” a corectat situaţia înregistrării şi raportării sumei de 19,9 mil.lei la active pe termen lung; a format şi reflectat corespunzător defalcările anuale din profitul net al întreprinderii în capitalul de rezervă; a informat fondatorul despre necesitatea modificării capitalului social;

3.9. Î.S. “Medisan” a corectat evidenţa şi raportarea sumei de 1001,1 mii lei;

3.10. Î.S. Complexul “Casa Presei” a introdus în contractele de locaţiune restricţiile cu privire la bunurile nepasibile privatizării, începînd cu anul 2013.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din subpct.2.1-2.4. din prezenta Hotărîre şi despre implementarea recomandărilor din Rapoartele de audit, Curtea de Conturi va fi informată în termen de 4 luni.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexa 1

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.24 din 18 mai 2013

RAPORTUL

auditului regularităţii exerciţiului bugetar pe anul 2012 şi gestionării patrimoniului

public la Cancelaria de Stat şi unele instituţii publice din subordine

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii exerciţiului bugetar pe anul 2012 şi gestionării patrimoniului public la Cancelaria de Stat şi unele instituţii publice din subordine s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², tranzitoriu pe anul 2013.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare prezintă real situaţiile financiare şi patrimoniale, bazate pe datele evidenţei contabile, iar gestionarea patrimoniului public la Cancelaria de Stat şi instituţiile publice auditate, în toate aspectele semnificative, sînt conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii Cancelariei de Stat şi a instituţiilor publice auditate în calitate de executori de bugete este de a întocmi şi prezenta, în termenele stabilite şi în conformitate cu cadrul legal, rapoartele financiare, a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, a elabora şi implementa un sistem de management financiar şi control intern eficient, asigurînd o bună guvernare a fondurilor publice, cu obligaţia de a preveni şi a descoperi erorile şi fraudele.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea unor operaţiuni şi tranzacţii financiare semnificative în scopul obţinerii probelor de audit relevante şi adecvate pentru susţinerea opiniilor de audit asupra rapoartelor financiare pe anul 2012 şi asupra regularităţii gestionării fondurilor publice.

Metodologia de audit. Auditul regularităţii exerciţiului bugetar pe anul 2012 şi gestionării patrimoniului public la Cancelaria de Stat şi unele instituţii publice din subordine a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi procedurilor de fond. Pentru auditarea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare a fost aplicat pragul de semnificaţie (materialitatea), stabilit prin Standardele de audit ale Curţii de Conturi, reieşind din care, precum şi avînd în vedere zonele identificate cu probabilitate de risc, au fost examinate: cheltuielile pentru retribuirea muncii; cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor; cheltuielile pentru deplasări în interes de serviciu; veniturile şi cheltuielile din mijloacele speciale; evidenţa ajutoarelor umanitare; evidenţa patrimoniului public; situaţia privind datoriile şi achiziţiile publice etc.

___________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

În funcţie de abordarea de audit, au fost auditate: Aparatul central al Cancelariei de Stat, Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului, Baza auto a Cancelariei de Stat, Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare, Centrul de Sănătate Publică al Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare şi Baza auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare (în continuare – entităţile auditate). În cadrul entităţilor au fost supuse auditării bilanţurile şi rapoartele executării bugetului instituţiilor respective pe anul 2012 (componenta de bază şi mijloacele speciale), alte rapoarte relevante pentru exprimarea opiniilor de audit asupra rapoartelor financiare şi asupra regularităţii gestionării fondurilor publice.

Prezentul Raport include constatările şi concluziile aferente auditurilor respective.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Cancelaria de Stat este autoritatea publică care asigură organizarea activităţii Guvernului în vederea realizării de către acesta a politicii interne şi externe a statului, crearea cadrului general pentru definirea priorităţilor de activitate ale Guvernului etc.⁴

___________________

⁴ Art.31 din Legea cu privire la Guvern nr.64-XII din 31.05.1990 şi Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea, structurii şi efectivului-limită ale Cancelariei de Stat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.657 din 06.11.2009 (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.657 din 06.11.2009).

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.657 din 06.11.2009⁵, funcţionarea Cancelariei de Stat este asigurată de Aparatul central cu un efectiv-limită de 236 de unităţi şi 6 instituţii publice. Conform aceleiaşi hotărîri, Cancelaria de Stat monitorizează activitatea a 8 întreprinderi de stat, avînd statut de fondator. Totodată, Cancelaria de Stat asigură, prin subdiviziunile sale specializate, activităţile financiar-contabile şi logistice a 10 oficii teritoriale, cu efectivul-limită de 100 de unităţi.

___________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.657 din 06.11.2009.

Evidenţa contabilă urmează a fi ţinută conform regulilor generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute de Legea contabilităţii⁶ şi Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁷.

___________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

⁷ Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice” (în continuare – Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice).

Cu privire la execuţia de ansamblu a cheltuielilor

Pe anul 2012, pentru întreţinerea Aparatului central şi a instituţiilor Cancelariei de Stat au fost precizate alocaţii de la bugetul de stat în sumă totală de 178153,6 mii lei.

Alocaţiile bugetare pentru entităţile auditate (din toate sursele) au însumat în total 129151,1 mii lei, ceea ce constituie 72,5% din totalul alocaţiilor, cheltuielile de casă fiind executate în sumă de 128606,9 mii lei, sau 99,6% faţă de limitele precizate. Totalul cheltuielilor efective au însumat 129383,1 mii lei, sau fiind executate la nivel de 100,2%, comparativ cu indicii precizaţi, cele mai semnificative revenind celor de la componenta de bază (54,9%), urmate de mijloacele speciale (45,1%). În urma execuţiei cheltuielilor, la 31.12.2012, au fost înregistrate datorii debitoare în sumă de 43,9 mii lei şi datorii creditoare de 8536,4 mii lei. Se denotă că unele instituţii au admis executarea efectivă a cheltuielilor din toate sursele cu depăşirea limitelor precizate, în sumă totală de 1009,7 mii lei, iar altele – cu nevalorificarea deplină, în sumă totală de 777,7 mii lei, a căror regularitate se expune în Raportul de audit. Sinteza execuţiei de ansamblu a cheltuielilor pe anul 2012, în aspectul entităţilor auditate, se prezintă în Anexa 1 la prezentul Raport.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Urmare a verificărilor efectuate, auditul constată că entităţile auditate au stabilit în cadrul lor elemente ale sistemului de control intern privind buna asigurare a utilizării şi gestionării fondurilor publice, totodată relevînd rezerve la consolidarea managementului şi implementarea unui sistem integru de control intern, principalele constatări, concluzii şi recomandări fiind prezentate în capitolele ce urmează ale Raportului de audit.

3.1. Cu privire la regularitatea cheltuielilor, evidenţei şi gestionării patrimoniului public de către Aparatul central al Cancelariei de Stat

Pentru anul 2012, Aparatului central al Cancelariei de Stat (în continuare – Aparatul central) i-au fost precizate alocaţii, din toate sursele de la bugetul de stat, în sumă totală de 32815,9 mii lei. Cheltuielile de casă şi efective au constituit 32663,8 mii lei (99,5%) şi, respectiv, 32354,7 mii lei (98,6%). Ponderea majoră în totalul cheltuielilor executate de casă revin celor de la componenta de bază – 97,9% (31983,0 mii lei), urmată de mijloacele speciale – 1,1% (680,8 mii lei), acestea provenind din granturile externe.

Din totalul cheltuielilor de casă, finanţarea în anul 2012 a oficiilor teritoriale ale Cancelariei de Stat (prin intermediul Aparatului central) a constituit 7823,2 mii lei, transferurile în scopuri de producţie ale unor întreprinderi de stat – 8537,3 mii lei şi achitarea serviciilor de asigurare a funcţionării/deservirii/întreţinerii Sistemului de telecomunicaţii al autorităţilor administraţiei publice efectuate de către Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” – 13,6 mil.lei, ceea ce se încadrează în limitele planificate pentru finanţare.

Verificările auditului asupra regularităţii cheltuielilor efectuate de către Aparatul central al Cancelariei de Stat constată conformitatea acestora cu stabilirea unor abateri, care se exprimă prin următoarele:

• Nivelul scăzut de completare a statelor de personal, care, la 31.12.2012, a înregistrat 178 de unităţi (75,4%), faţă de 236 de unităţi aprobate, fiind vacante 58 de funcţii (10 unităţi de personal de conducere, 38 de unităţi de personal de execuţie (inclusiv o funcţie de audit intern) şi 10 unităţi de alt personal). Din numărul total al funcţiilor vacante, 48,3%, sau 28 de unităţi, nu au fost suplinite mai mult de 10 luni (februarie-decembrie 2012), din care doar 4 funcţii vacante au fost expuse pentru concurs.

Auditul constată că planificarea alocaţiilor pentru retribuirea muncii s-a efectuat integral pentru toate funcţiile, în aceste condiţii volumul mijloacelor aferente funcţiilor vacante a constituit 5625,3 mii lei. Din această sumă, prin rectificarea bugetului au fost micşorate alocaţiile aprobate iniţial cu 1100,0 mii lei. Totodată, restul sumei de 4525,3 mii lei a fost redistribuită pentru alte destinaţii: 1600,0 mii lei – Bazei auto a Cancelariei de Stat, în scopul achiziţionării mărfurilor şi serviciilor; 2170,0 mii lei – Î.S. “Pensiunea Holercani”, ca transferuri în scopuri de producţie, şi 755,3 mii lei – Direcţiei generale de administrare a clădirilor Guvernului, pentru procurarea de mijloace fixe, mărfuri şi servicii. În acest context auditul denotă că, conform Legii bugetare anuale⁸, în cazul formării de economii la cheltuielile de personal, se permite redirecţionarea economiilor respective şi spre cheltuielile curente, mijloacele alocate Î.S. “Pensiunea din Holercani” fiind transferate/utilizate pentru reparaţia capitală a acoperişului unui bloc, pentru a stopa procesul de degradare a clădirii.

___________________

⁸ Art.21 lit.d) şi lit.e) din Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011.

Verificările auditului asupra regularităţii cheltuielilor pentru retribuirea muncii nu au constatat abateri la efectuarea şi raportarea acestora.

• Pentru deplasările în interes de serviciu au fost utilizate, conform destinaţiei, alocaţii bugetare în sumă de 584,8 mii lei (532,0 mii lei – de la componenta de bază, 22,6 mii lei – din Fondul de rezervă al Guvernului şi 30,2 mii lei – din contul mijloacelor speciale), sau 98,6% faţă de nivelul precizat (592,9 mii lei). Datorită faptului că în unele Hotărîri de Guvern nu era indicată destinaţia deplasărilor în cadrul vizitelor oficiale, auditul a supus verificării toate cheltuielile utilizate în acest scop în perioada auditată. În legătură cu aceasta, la solicitarea auditului, Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene şi Cancelaria de Stat au prezentat informaţii depline privind justificarea destinaţiei acestora. Urmare a verificărilor documentelor primare, auditul a consemnat faptul că la deconturile de avans sînt anexate toate documentele justificative cu prezentarea lor în termen, calculele fiind efectuate regulamentar, iar raportarea acestora fiind veridică.

Verificările auditului asupra regularităţii achiziţiilor publice au constatat unele carenţe, condiţionate de lipsa elementelor de control intern la acest capitol, în special la monitorizarea şi supravegherea activităţii grupului de lucru pentru achiziţii publice, precum: lipsa regulamentară a dosarelor pentru fiecare achiziţie publică; dările de seamă privind procedura de achiziţie prin cererea ofertelor de preţuri nu conţin toate elementele şi criteriile de evaluare a ofertelor, fiind constatată lipsa documentelor de calificare a participantului; neconformitatea ţinerii şi completării Registrului de evidenţă a ofertelor.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a ajustat la cadrul normativ modul de evidenţă şi păstrare a documentelor aferente procedurilor de achiziţie.

Verificările auditului asupra regularităţii evidenţei şi gestionării patrimoniului public au constatat că, la 31.12.2012, Cancelaria de Stat dispunea de mijloace fixe în valoare totală de 15318,1 mii lei (inclusiv, la componenta de bază – 10848,2 mii lei, şi la mijloace speciale – 4469,9 mii lei). În totalul mijloacelor fixe, ponderea majoră revine maşinilor şi utilajelor – 58,1% (8894,2 mii lei) şi mijloacelor de transport – 33,7% (5159,2 mii lei).

Auditul a relevat prezenţa/existenţa, la situaţia din 31.12.2012, a unor mijloace fixe – echipament tehnic (calculatoare, imprimante, notebook-uri, copiatoare, alt echipament) în număr de 174 de unităţi şi valoarea totală de 3586,3 mii lei, intrate cu titlu de ajutor umanitar extern, aflat din anul 2010 la depozitul Bazei auto a Cancelariei de Stat. Ajutorul umanitar menţionat a fost acordat de către Republica China, cu scopul reabilitării echipamentului distrus în aprilie 2009 din clădirile Parlamentului şi a Preşedinţiei. Ulterior, destinaţia echipamentului donat a fost schimbată de părţi şi a fost atribuit Cancelariei de Stat pentru dezvoltarea social-economică a Republicii Moldova, din care, în anul 2010, o parte a fost distribuit unor instituţii publice, preponderent instituţii de învăţămînt. La momentul auditului, calculul cumulativ al uzurii timp de 3 ani la echipamentul stocat însumează 1336,6 mii lei, ceea ce constituie 37,3% din valoarea iniţială. Potrivit cadrului de reglementare, durata de funcţionare utilă a echipamentului tehnic este în medie de 3-5 ani, în aceste circumstanţe fiind relevat riscul de uzură a echipamentului în condiţii de neutilizare conform destinaţiei.

De asemenea, la evidenţa Cancelariei de Stat este înregistrată o aeronavă (YK-40), în valoare de 5159,2 mii lei, primită în anul 2004 de la un donator extern şi neutilizată pe parcursul acestor ani, situaţia fiind motivată de entitate prin lipsa utilajului corespunzător standardelor europene de zbor. Concomitent, din anul 2008 şi pînă în prezent, aeronava a fost expusă comercializării de 12 ori, ultima expunere la vînzare fiind în luna noiembrie 2012. Durata de funcţionare utilă pentru aeronavă este stabilită de 20 de ani, calculul uzurii pentru 9 ani constituind 2321,6 mii lei, sau 45,0% din valoarea de bilanţ.

Notă: La definitivarea auditului, Cancelaria de Stat a prezentat proiectul Hotărîrii de Guvern privind distribuirea echipamentului tehnic primit ca ajutor umanitar aflat în stoc.

Prin prisma responsabilităţilor⁹, Cancelaria de Stat în calitate de fondator monitorizează activitatea a 8 întreprinderi de stat cu valoarea capitalului social de 374,9 mil.lei (bunuri – 311,5 mil.lei, mijloace băneşti – 63,4 mil.lei) şi terenuri cu o suprafaţă de 72,3 ha. În acest aspect, auditul constată o situaţie incertă identificată şi comunicată cu entităţile interesate (Cancelaria de Stat şi Ministerul Finanţelor) în ce priveşte problematica înregistrării/evidenţei/raportării de către fondator în evidenţa sa contabilă¹⁰ a valorii capitalului social al întreprinderilor de stat monitorizate, în condiţiile în care Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice prevede reflectarea acestei situaţii în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la contul 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate” destinat generalizării informaţiei privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate (deţinătorii investiţiilor mai mari de 20% în capitalul social al altor întreprinderi).

___________________

⁹ Pct.26, lit.p) din Hotărîrea Guvernului nr.657 din 06.11.2009.

¹⁰ Pct.138 din Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice.

Concluzii: Pînă la finisarea auditului, la Cancelaria de Stat nu funcţiona unitatea de audit intern, fapt ce a privat entitatea de una din componentele esenţiale ale controlului financiar public intern, în corespundere cu prevederile Legii nr.229 din 23.09.2010¹¹.

___________________

¹¹ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

Neîntreprinderea unor măsuri concrete cu înaintarea propunerilor pentru luarea deciziilor de distribuire a mijloacelor fixe primite ca ajutor umanitar a condiţionat stocarea acestor bunuri cu valoarea de 8,6 mil.lei pe durata mai multor ani, ceea ce prezintă un risc de uzare morală şi fizică în condiţii de neutilizare.

O situaţie incertă identificată de audit şi comunicată cu Cancelaria de Stat şi Ministerul Finanţelor constituie problematica înregistrării/evidenţei/raportării de către fondator în evidenţa sa contabilă a valorii capitalului social al întreprinderilor de stat monitorizate.

Recomandări Cancelariei de Stat:

1. Să intensifice sistemul de control intern în vederea fortificării acţiunilor de identificare a riscurilor şi de monitorizare, în special prin implementarea normelor prevăzute de Legea nr.229 din 23.09.2010, precum şi a asigurării activităţii Serviciului Audit Intern.

3.2. Cu privire la regularitatea cheltuielilor, evidenţei şi gestionării patrimoniului public de către Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului

Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului (în continuare – Direcţia) este instituţie subordonată Aparatului Guvernului, creată prin Hotărîrea Guvernului nr.762 din 13.11.1995¹², şi activează în temeiul Regulamentului aprobat prin Ordinul Aparatului Guvernului¹³, obiectivul de bază fiind administrarea şi gestionarea patrimoniului de stat aflat la balanţa acesteia. Finanţarea activităţii se efectuează din contul mijloacelor bugetului de stat şi veniturilor obţinute din gestionarea, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor de locaţiune, precum şi din alte genuri de activitate economică.

___________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.762 din 13.11.1995 “Cu privire la crearea Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului Republicii Moldova”.

¹³ Regulamentul aprobat prin Ordinul Aparatului Guvernului nr.173-A din 27.12.2005 (modificat prin Ordinul nr.326 din 01.11.2012).

Pentru anul 2012, Direcţiei i-au fost precizate mijloace în sumă totală de 75938,8 mii lei, dintre care: de la componenta de bază – 20536,5 mii lei, şi din mijloace speciale – 55402,3 mii lei. Sinteza surselor de finanţare şi executare a cheltuielilor în anul 2012 este prezentată în Tabelul nr.1:

Încasările provenite din mijloacele speciale au însumat 51791,3 mii lei (71,6% din totalul surselor), inclusiv din serviciile cu plată – 4745,4 mii lei, şi chiria încăperilor – 47045,9 mii lei.

Examinările auditului asupra regularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor au constatat unele nereguli şi abateri, care se exprimă prin următoarele:

• Cheltuielile efective executate de către Direcţie în anul 2012 de la toate componentele au însumat 76645,4 mii lei, ceea ce constituie 101,2% comparativ cu indicii bugetari precizaţi. Se atestă nerespectarea prevederilor legale¹⁴ prin efectuarea de cheltuieli reale cu depăşirea limitei aprobate admise la componenta de bază în sumă de 574,8 mii lei şi la mijloace speciale (chiria încăperilor) – de 406,8 mii lei. La acest tip de mijloace speciale, execuţia anuală a veniturilor şi cheltuielilor a înregistrat un deficit de 3564,1 mii lei, generat de neobţinerea veniturilor planificate cu 2944,4 mii lei şi executarea cheltuielilor peste limita aprobată cu 406,8 mii lei. Se constată că deficitul a fost acoperit neregulamentar¹⁵ din contul soldurilor disponibile, la începutul anului 2012, în lipsa dispoziţiei legale care ar autoriza utilizarea acestor solduri¹⁶.

___________________

¹⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁵ Pct.6 din Regulamentul cu privire la gestionarea mijloacelor speciale ale instituţiilor publice finanţate de la buget, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.94 din 31.12.2004.

¹⁶ Art.21 din Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011.

Neobţinerea veniturilor planificate din mijloacele speciale se explică prin netransmiterea în locaţiune a spaţiilor neutilizate, acestea constituind circa 3460,0 m². Totodată, este prezent şi factorul diminuării suprafeţelor, urmare a privatizării unor încăperi, care în anul 2012 a constituit 1380,7 m², cu o creştere de 1002,9 m² faţă de anul 2011.

• Structura şi efectivul Direcţiei au fost reglementate prin Ordinul Aparatului Guvernului din 27.12.2005, iniţial fiind stabilită limita efectivului de personal în număr de 899,5 unităţi (din care: 286 de unităţi cu întreţinere de la componenta de bază şi 613,5 unităţi – de la mijloacele speciale). Din 18.07.2012 a fost aprobată o nouă schemă de încadrare, unităţile de personal fiind stabilite în număr de 689 de unităţi (341 de unităţi de la componenta de bază şi 348 de unităţi de la mijloacele speciale). Gradul de completare a statelor de personal, la 31.12.2012, a constituit 90,6%, fiind înregistrate 65 de funcţii vacante, din care 73,8% (48 de unităţi) revin funcţiilor nesuplinite pe întreaga perioadă a anului de gestiune. Urmare executării reale a cheltuielilor preconizate pentru retribuirea muncii, totalul economiilor formate din mijloacele aferente funcţiilor vacante existente au însumat 1115,0 mii lei, acesta fiind redistribuit pentru alte destinaţii (plata mărfurilor şi serviciilor, reparaţii capitale).

Notă: Pe parcursul misiunii de audit, entitatea a întreprins măsuri de optimizare a cheltuielilor de personal.

• Potrivit schemei de încadrare, pentru anul 2012, subdiviziunii care deserveşte Casa Guvernului (19508,26 m²) i-au fost aprobate 50 de unităţi de îngrijitoare de încăperi, pentru care urmau a fi aprobate regulamentar 44,6 unităţi, sau mai puţin cu 5,4 unităţi. În aceste circumstanţe, au fost planificate în surplus alocaţiile bugetare, cu utilizarea ulterioară în sumă de 135,7 mii lei.

• Datoriile debitoare pe toate componentele, conform datelor raportate¹⁷, au înregistrat suma de 7286,2 mii lei, sau cu o creştere de 509,5 mii lei faţă de perioada precedentă. Concomitent, datoriile creditoare au însumat 6822,4 mii lei, fiind cu 1733,2 mii lei mai mult decît la începutul anului de gestiune. Ponderea majoră din totalul datoriilor debitoare şi creditoare, înregistrate în perioada auditată, revine mijloacelor speciale în volum de 100,0% (7286,2 mii lei) şi, respectiv, 70,6% (4818,2 mii lei). Totodată, datoriile debitoare cu termenul de achitare expirat la 31.12.2012 au însumat 4963,4 mii lei, formate în mare parte de la darea în locaţiune a spaţiilor libere, care, în comparaţie cu perioada precedentă, au înregistrat o creştere de 673,0 mii lei. De asemenea, au fost în creştere cu 116,2 mii lei şi datoriile creditoare cu termen de achitare expirat, acestea însumînd 369,7 mii lei.

___________________

¹⁷ Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la situaţia din 31.12.2012.

Neîntreprinderea măsurilor în termeni relevanţi de către factorii de decizie ai Direcţiei asupra respectării executării condiţiilor din contractele de locaţiune (neachitarea plăţii pentru chirie şi/sau servicii comunale mai mult de 2 luni) a favorizat tendinţa de creştere a datoriilor cu termenul de achitare expirat, acestea generînd situaţii de litigiu. Astfel, auditul a constatat că instituţia, la 31.12.2012, deţinea titluri executorii de încasare a datoriilor debitoare de la 59 locatari, în sumă de 3539,3 mii lei, formate în perioada 1999-2012, acestea constituind 71,3% din totalul datoriilor debitoare cu termenul de achitare expirat.

De asemenea, tergiversarea întreprinderii măsurilor legale de încasare a datoriilor a cauzat situaţia anulării în decembrie 2012 a unor datorii istorice cu termenul de prescripţie expirat, în sumă de 179,0 mii lei, formate în anii 1997-2006 la 16 debitori insolvabili. Totodată, se atestă ineficienţă în aplicarea măsurilor de prevenire a riscurilor de neîncasare a plăţilor calculate conform obligaţiunilor contractuale. În perioada auditată instituţia a înaintat pretenţii la 58 de debitori, fiind încasate 2063,0 mii lei în 39 de cazuri, ceea ce constituie 44,8% din volumul total al mijloacelor înaintate spre achitare (4607,5 mii lei).

Abordarea neuniformă şi ineficientă privind respectarea clauzelor contractuale a condiţionat formarea, acumularea şi creşterea în continuare a datoriilor debitoare pentru chirie şi servicii comunale. Astfel, Editura de Stat “Cartea Moldovei” a înregistrat, la 31.12.2012, datorii pentru plata chiriei şi serviciilor comunale de 512,5 mii lei (din care, conform titlului executoriu din 2011 – 305,6 mii lei, iar pe suma de 159,9 mii lei fiind înaintate pretenţii), în perioada de gestiune 2012 nu au efectuat încasări. În aceste circumstanţe, Direcţia a continuat să presteze Editurii de Stat “Cartea Moldovei” servicii de locaţiune şi comunale, inclusiv fiind semnat un contract de locaţiune pentru anul 2013. Situaţii analogice au fost stabilite şi în cazurile altor agenţi economici (datoriile semnificative la 16 agenţi economici variază de la 51,8 mii lei (S.R.L. “Medfarma”) pînă la 732,4 mii lei (Î.M. “Casa Vinului”), cu ultimul Direcţia fiind în proces de judecată.

• Neregularităţile constatate la efectuarea operaţiunilor de casă se datorează punctelor slabe din sistemul de control intern al Direcţiei, care au condiţionat: neefectuarea inventarierii lunare a numerarului în casă pe parcursul anului 2012, ultimele inventarieri fiind efectuate la 01.11.2011 şi la 31.10.2012; neasigurarea ţinerii regulamentare a Registrului de casă pe suport de hîrtie; întocmirea neregulamentară a Borderoului cumulativ privind operaţiunile de casă, acesta fiind împărţit în două note contabile – pentru intrări şi ieşiri de mijloace băneşti; neconformitatea înregistrării dispoziţiilor de încasare şi plată în Registrul de evidenţă a dispoziţiilor, fiind stabilite 46 de cazuri cînd sub unul şi acelaşi număr sînt înregistrate mai multe dispoziţii; acceptarea neregulamentară, în unele cazuri, a plăţilor de locaţiune/servicii comunale de la persoane juridice în numerar, acestea variind pînă la 40,0 mii lei, fiind stocate în casa Direcţiei timp de cîteva zile, după care depuse la contul trezorerial.

Notă: În cadrul auditului, entitatea a înlăturat deficienţele stabilite la întocmirea corespunzătoare a Registrului de casă.

Cu abatere de la prevederile cadrului normativ¹⁸, Direcţia efectuează trecerea la cheltuieli a combustibilului în baza cantităţilor eliberate spre utilizare, şi nu în baza consumului real conform foilor de parcurs, fiind constatate devieri nesemnificative (cu 4,6 mii lei mai mult).

___________________

¹⁸ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.93 din 19.07.2010 “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a restabilit în evidenţa contabilă suma de 4,6 mii lei aferentă consumului de combustibil, cu micşorarea cheltuielilor efective în aceeaşi mărime.

Examinările auditului asupra regularităţii evidenţei, raportării şi gestionării patrimoniului public au constatat următoarele:

• Situaţia administrării de către Direcţie a mijloacelor fixe este prezentată în Tabelul nr.2:

La finele anului 2012, valoarea mijloacelor fixe (toate componentele) au înregistrat o creştere de 14450,5 mii lei. În structură, ponderea majoră revine clădirilor – 82,6% (439693,4 mii lei), urmate de maşini şi utilaje – 8,3% (44142,7 mii lei) şi terenuri – 3,3% (17403,4 mii lei) etc.

• Atribuirea neregulamentară a 16 imobile cu valoarea de bilanţ în sumă de 11,0 mil.lei la subcontul “Construcţii speciale”, pe cînd acestea urmau a fi reflectate la subcontul “Clădiri”, fapt prin care nu au fost respectate cerinţele pct.36 din Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice. Aspectul unor imobile din acestea este redat în imaginile de mai jos.

Sursă: Imagini ale echipei de audit.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a corectat situaţia prin reflectarea construcţiilor speciale menţionate, cu valoarea de bilanţ în sumă de 11,0 mil.lei, la categoria “Clădiri”.

• Majorarea valorii clădirii Casei Guvernului cu costul unor lucrări de amenajare a teritoriului adiacent în sumă de 1,1 mil.lei, care regulamentar urmau a fi reflectate la subcontul “Construcţii speciale”. Concomitent, auditul atestă că aceste cheltuieli au fost planificate neregulamentar la articolul “Reparaţia capitală a clădirilor administrative”, care, potrivit Indicaţiilor metodice privind aplicarea clasificaţiei bugetare¹⁹, este destinat cheltuielilor pentru reparaţia capitală a clădirilor şi construcţiilor cu destinaţie administrativă aflate în gestiune, precum şi achiziţionării materialelor de construcţie pentru efectuarea în regie proprie a reparaţiilor capitale. Iregularitatea admisă la planificare a cauzat şi raportarea incorectă a mijloacelor utilizate de facto pentru construcţia unui obiect (mijloc fix), separat la acest articol în aceeaşi mărime.

___________________

¹⁹ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.91 din 20 octombrie 2008 “Privind clasificaţia bugetară”.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a corectat situaţia prin excluderea din valoarea clădirii a sumei de 1,1 mil.lei aferentă lucrărilor de amenajare a teritoriului adiacent şi reflectarea, în aceeaşi mărime, la construcţii speciale.

• Nereflectarea în evidenţa contabilă a 5 imobile cu titlu de obiecte separate, costul cărora a fost atribuit la alte imobile, în acest sens exemplificîndu-se clădirea constituită din 10 boxe (garaj) din str.V.Alecsandri nr.1 şi clădirea separată (depozit) din şos.Hînceşti nr.53 etc.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a exclus din valoarea clădirilor imobilele cu titlul de obiecte separate, fiind reflectate regulamentar.

• Neînregistrarea drepturilor patrimoniale la organul cadastral²⁰ asupra imobilelor gospodăriei auxiliare ale Complexului Condriţa, cu suprafaţa totală de 611,8 m² în valoare de 4,0 mil.lei (nu este dată în exploatare din anul 2009) şi a hotelului din bd.Dacia mun.Chişinău, cu suprafaţa de 1939,9 m² în valoare de 2,4 mil.lei (pînă în prezent nu sînt efectuate lucrările cadastrale de stabilire a hotarelor cu Academia de Ştiinţe a Moldovei). Situaţia acestor bunuri imobile este prezentată în imaginile de mai jos.

___________________

²⁰ Art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Sursă: Imagini ale echipei de audit.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a înregistrat hotelul din bd.Dacia la organul cadastral teritorial.

• Diminuarea neîntemeiată a valorii raportate a construcţiilor speciale din Complexul Condriţa prin nereflectarea la această categorie a costului lucrărilor pentru construcţia reţelei de acces (drumuri), în sumă de 0,7 mil.lei, care incorect a fost atribuită la costul altui imobil (grajd). De asemenea, în evidenţa contabilă nu a fost reflectată reţeaua de drumuri, mărimea şi costul acesteia; 23 stîlpi de iluminare stradală, costul de piaţă al cărora pentru o unitate constituind circa 5,0 mii lei sau în total circa 115,0 mii lei.

Sursă: Imagini ale echipei de audit.

• Neasigurarea ţinerii de către Direcţie a evidenţei analitice la subcontul “Terenuri”, în expresie cantitativă şi valorică, a terenurilor cu suprafaţa totală de 23,58 ha aferente clădirilor, în aşa mod fiind afectată, la 01.01.2012, raportarea valorică a mijloacelor fixe cu suma totală de 17403,4 mii lei. Totodată, se menţionează că controlul eficient asupra plenitudinii evidenţei, integrităţii patrimoniale, transparenţei şi monitorizării utilizării/circulaţiei terenurilor proprietate publică poate fi asigurat doar în cazul raportării obligatorii, atît în expresie cantitativă, cît şi valorică.

Notă: Pe parcursul auditului, Direcţia a solicitat Î.S. “Cadastru” estimarea valorii bunurilor imobile (terenuri) aflate în gestiune. Potrivit estimărilor efectuate, valoarea terenurilor (15,7271 ha) constituie 17403,4 mii lei, acestea reprezentînd 66,7% din suprafaţa totală a terenurilor gestionate.

• Neexecutarea pînă la finele anului 2012 a Hotărîrii Guvernului nr.443 din 24.04.2007 “Cu privire la transmiterea unui bun imobil”, potrivit căreia urma să fie transmis, cu titlu gratuit, din gestiunea Direcţiei în proprietatea Asociaţiei de coproprietari în condominiu, blocul locativ cu 63 de apartamente şi construcţiile aferente, situate în str. Florica Niţa, a condiţionat imobilizarea mijloacelor publice (din contul mijloacelor speciale) pentru achitarea serviciilor comunale, prestate locatarilor de către furnizorii serviciilor (încălzire, apă şi canalizare, apă caldă, evacuarea deşeurilor, deservirea blocului etc.). Deşi contabilitatea Direcţiei lunar prezintă locatarilor bonurile privind încasarea plăţilor, lipsa relaţiilor contractuale cu aceştia a condiţionat neîncasarea plăţilor de la 3 pînă la 10 luni, fiind generată creşterea datoriilor, care la 31.12.2012 s-a majorat cu 195,5 mii lei faţă de 108,6 mii lei la data de 01.10.2012.

• Auditul denotă existenţa unei datorii creditoare, la 31.12.2012, în sumă de 169,1 mii lei, formată la finele anului 2010, provenienţa căreia este aferentă anului 2005. Astfel, Direcţia în anul 2005 a acceptat, cu înregistrarea în evidenţa contabilă, a valorii unor lucrări de reparaţie a demisolului clădirii situate în bd. Ştefan cel Mare nr.73, efectuate de către locator în sumă de 273,0 mii lei, cu înscrierea la datorii creditoare şi stingerea acestei sume din contul plăţilor. Prin modificările anuale ale contractelor de locaţiune (2006-2010), Direcţia a acceptat stingerea datoriei în proporţie de 50% din contul plăţilor pentru locaţiune, care la 29.12.2010 a privatizat această încăpere la preţul de 320,0 mii lei. Direcţia a informat Agenţia Proprietăţii Publice despre lipsa de restanţe ale agentului economic, cu toate că acesta real înregistra datoria creditoare de 169,1 mii lei.

• Direcţia are în gestiune Pensiunea “La zăvoi” din or. Vadul lui Vodă, cu 4 căsuţe din lemn şi o construcţie capitală, amplasate pe o suprafaţă de 1,0514 ha. Pensiunea nu este exploatată din cauza degradării fizice după inundaţiile din anul 2008. Totodată, Direcţia suportă cheltuieli pentru întreţinere, care, în perioada 2012-2009, au însumat 683,8 mii lei, cheltuielile fiind acoperite din contul mijloacelor speciale acumulate la contul “Plata pentru chiria/arenda bunurilor proprietate publică”, în lipsa activităţilor corespunzătoare.

Concluzii: Funcţionarea managementului financiar şi a sistemului de control intern a determinat: nerespectarea limitelor de alocaţii la componenta de bază şi mijloace speciale (1194,5 mii lei); formarea de economii din alocaţii bugetare aferente existenţei funcţiilor vacante pe întreaga perioadă gestionară (1115,0 mii lei); generarea datoriilor debitoare şi creditoare ca urmare a ineficienţei măsurilor întreprinse la stingerea acestora; neobţinerea veniturilor din mijloacele speciale la nivelul planificat, cu 2944,4 mii lei, şi executarea cheltuielilor peste limita aprobată, situaţie ce a condiţionat un deficit în sumă de 3564,1 mii lei pentru acoperirea căruia, în lipsa autorizării regulamentare, au fost atrase soldurile disponibile; nesuplinirea funcţiilor vacante în număr de 65 de unităţi pe o perioada mai mare de 9 luni; nemonitorizarea executării clauzelor contractuale, ceea ce a condiţionat formarea datoriilor debitoare (4963,4 mii lei) şi creditoare (369,7 mii lei) pentru chirie şi servicii comunale. De asemenea, se atestă neconformitatea ţinerii evidenţei patrimoniului public, ca efect fiind riscurile majore privind asigurarea integrităţii, în condiţiile neînregistrării integrale şi corecte, lipsei legalizării drepturilor patrimoniale şi atribuirii incorecte sub aspectul structurii/categoriilor.

Recomandări Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului:

2. Să asigure funcţionalitatea rezultativă a managementului financiar şi a sistemului de control intern în vederea bunei guvernări a fondurilor publice.

3. Să întreprindă măsurile de rigoare pentru neadmiterea formării datoriilor debitoare şi creditoare, cu identificarea factorilor şi condiţiilor ce generează admiterea şi creşterea acestora.

4. Să asigure conformitatea înregistrării drepturilor patrimoniale la organele cadastrale.

5. Să estimeze situaţia vizînd tendinţa de menţinere a funcţiilor vacante pe perioade de lungă durată, cu excluderea planificării depline a surselor de finanţare şi cu redistribuirea ulterioară a alocaţiilor la alte destinaţii economice.

6. Să asigure executarea Hotărîrii Guvernului nr.443 din 24.04.2007 “Cu privire la transmiterea unui bun imobil”.

3.3. Cu privire la regularitatea cheltuielilor, evidenţei şi gestionării patrimoniului public de către Baza auto a Cancelariei de Stat

Baza auto a Cancelariei de Stat (în continuare – Baza auto) este instituţie publică monitorizată de Cancelaria de Stat, creată pentru întreţinerea parcului auto al Cancelariei de Stat. Finanţarea cheltuielilor, în anul 2012, s-a efectuat în volum de 15278,0 mii lei, din care ponderea majoră revine alocaţiilor de la buget – 90,3% (13797,5 mii lei) şi mijloacelor speciale provenite din prestarea serviciilor – 9,7% (1480,5 mii lei). Sinteza executării surselor de finanţare şi cheltuielilor este prezentată în Tabelul nr.3.

Cheltuielile Bazei auto în anul 2012 au fost precizate la componenta de bază în sumă de 11503,0 mii lei (cu 1880,5 mii lei mai mult decît suma aprobată iniţial) şi la mijloace speciale – 1480,5 mii lei (cu 519,5 mii lei sub nivelul aprobat iniţial), cu un deficit de 13,7 mii lei. Potrivit datelor raportate, execuţia cheltuielilor din mijloacele speciale s-a soldat cu un deficit de 121,6 mii lei, cauzat de neîncasarea veniturilor cu 107,9 mii lei mai puţin faţă de suma precizată. În aceste condiţii, pentru acoperirea cheltuielilor, în lipsa dispoziţiei legale, au fost mobilizate mijloacele aferente soldului disponibil de la începutul anului 2012.

Verificările auditului atestă:

• Admiterea formării datoriilor debitoare cu termenul de achitare expirat la mijloacele speciale, care, la finele anului 2012, au constituit 30,5 mii lei, precum şi neîntreprinderea măsurilor de încasare a acestora de la Î.S. Cantina Cancelariei de Stat (9,0 mii lei), Fondul Creştin de Ajutor Moldo-Olandez (7,6 mii lei), Curtea Supremă de Justiţie (8,5 mii lei) şi a datoriilor creditoare de 0,5 mii lei.

• Mijloacele speciale ale Bazei auto au fost încasate în volum de 1358,9 mii lei, sau la nivel de 92,6%, comparativ cu indicii precizaţi, şi de 67,9% faţă de volumul aprobat iniţial. În context, se relevă reducerea, faţă de anul 2011, a volumului serviciilor: de deservire a delegaţiilor cu circa 173,9 mii lei, de parcare auto – cu 43,2 mii lei, de deservire tehnică şi reparaţii auto (marca VAZ, GAZ, UAZ) – cu 264,6 mii lei, situaţie condiţionată de neactualitatea/nesolicitarea serviciilor prestate.

• Acordarea, pe parcursul anului 2012, de către Baza auto a serviciilor de transport în sumă de 526,4 mii lei, cu luarea în calcul a costului combustibilului (benzină A95) la preţul de 14,3 lei/litrul, pe cînd preţul de procurare a constituit 15,25 lei/litru, sau cu o diferenţă de 0,95 lei/litru. Astfel, suma cumulativă a diferenţei de preţ pentru 9 luni ale anului 2012 a însumat 10,6 mii lei, cu care au fost majorate, cheltuielile din contul mijloacelor speciale.

• Baza auto dispune de o suprafaţă de parcare de 7671 m² cu o capacitate de parcare de 200 mijloace de transport, în cadrul verificărilor la faţa locului fiind parcate 137 unităţi, ceea ce constituie 68,5% din capacitatea de parcare. Astfel, din totalul autoturismelor parcate, 99 de autoturisme revin celor administrate de Baza auto, 22 – parcate în bază de contract şi 13 – parcate gratis.

Notă: Pe parcursul auditului, Baza auto a emis Ordinul “Cu privire la parcarea unităţilor de transport pe teritoriul Bazei auto”, concomitent fiind încasate 14,1 mii lei.

• Din totalul de automobile aflate la bilanţul instituţiei, 63,4% au termenul de exploatare mai mare de 8 ani şi 20,7% mai mare de 5 ani, fapt care a condiţionat creşterea consumului de combustibil în perioada 2012 (9 luni) cu circa 14 tone, sau mai mult cu 213,1 mii lei. Concomitent, se atestă şi creşterea cheltuielilor pentru întreţinerea unui automobil, care în anul 2012 (9 luni) au constituit lunar circa 13,8 mii lei, sau cu 2,5 mii lei mai mult faţă de aceeaşi perioadă a anului precedent.

• La 31.12.2012, Baza auto dispunea de mijloace fixe în sumă de 34068,6 mii lei, înregistrînd o creştere la componenta de bază cu 9949,4 mii lei faţă de începutul anului. Neţinînd cont de prevederile legale²¹, inclusiv de normele ţinerii evidenţei contabile în sectorul public, terenul cu suprafaţa de 1,599 ha nu a fost evaluat şi înregistrat în evidenţa contabilă, fiind afectată corectitudinea şi plenitudinea raportării situaţiei patrimoniale la 01.01.2012, inclusiv la Agenţia Proprietăţii Publice.

___________________

²¹ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

Notă: Pe parcursul auditului, Baza auto, a evaluat terenul care, conform Certificatului nr.0100/12/146125, înregistrează o valoare de 7,4 mil.lei.

• Neorganizarea corespunzătoare a evidenţei mijloacelor fixe, nefiind indicat numărul de inventar şi nefiind întocmite fişele de inventar ale tuturor mijloacelor fixe, situaţiile fiind corectate în perioada auditului.

• Depăşirea limitei de parcurs, stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²², la automobilele administrate de Baza auto care deservesc unele autorităţi ale administraţiei publice cu 75,2 mii km, ceea ce a condiţionat majorarea consumului de combustibil cu 10,4 tone, sau cu 158,6 mii lei mai mult decît limita aprobată. Situaţii analogice au fost atestate şi în anul 2011.

___________________

²² Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice”.

Concluzii: Neregulile şi deficienţele constatate de audit la gestionarea mijloacelor publice şi a patrimoniului de stat de către Baza auto impun necesitatea revizuirii actualului management, acţiunile fiind direcţionate spre actualizarea politicilor instituţionale, în special la optimizarea structurii şi la eficientizarea cheltuielilor publice. Baza auto la execuţia cheltuielilor din mijloacele speciale a înscris un deficit de 121,6 mii lei; a admis formarea datoriilor debitoare şi creditoare cu termenul de achitare expirat; nu a asigurat organizarea corespunzătoare a evidenţei mijloacelor fixe; a înregistrat depăşirea limitei de parcurs la unele autoturisme cu 75,2 mii km, condiţionînd majorarea cheltuielilor pentru consumul de combustibil cu 10,4 tone, sau cu 158,6 mii lei.

Recomandări conducerii Bazei auto a Cancelariei de Stat:

7. Să asigure întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea lichidării neregulilor constatate, respectării limitelor de parcurs, optimizării structurii şi cheltuielilor publice.

3.4. Cu privire la regularitatea cheltuielilor, evidenţei şi gestionării patrimoniului public de către Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare a Cancelariei de Stat

Conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.927 din 31.12.2009²³, Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare (în continuare – Asociaţia sau ASCR) este instituţie publică subordonată Cancelariei de Stat, care include 4 structuri, execuţia de ansamblu a cheltuielilor acestora pe anul 2012 fiind prezentată în Tabelul nr.4.

___________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.927 din 31.12.2009 “Cu privire la aprobarea regulamentului Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Cancelariei de Stat (în continuare – Regulament aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.927 din 31.12.2009).

Pentru anul 2012, finanţarea Asociaţiei şi a instituţiilor subordonate a însumat 48229,8 mii lei, inclusiv din bugetul de stat (toate componentele) – 26099,4 mii lei şi din Fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală – 22130,4 mii lei. Reieşind din criteriile stabilite la etapa de planificare a auditului (volumul mijloacelor alocate din bugetul de stat şi periodicitatea verificărilor asupra activităţii financiare etc.), au fost supuse auditării Asociaţia, Baza auto şi Centrul de Sănătate Publică, cheltuielile de întreţinere a cărora au însumat 5271,0 mii lei.

Auditul a constatat o situaţie problematică ce ţine de managementul instituţional al Asociaţiei. Astfel, contrar cerinţelor pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.927 din 31.12.2009, Asociaţia, în perioada 2010-2012, a activat în lipsa structurii aparatului central al Asociaţiei, precum şi nu a asigurat elaborarea şi aprobarea structurilor instituţiilor din subordine (Centrul de Sănătate Publică, Baza auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Cancelariei de Stat). Conform schemei de încadrare aprobate pentru anul 2012, Asociaţia dispune de 10 unităţi de personal, din care: personal de conducere – 2 unităţi (director şi vicedirector), 3 şefi de servicii (contabilitate, economico-financiar, administrare). La 31.12.2012, completarea funcţiilor era la nivel de 50% (5 unităţi), restul (5) funcţiilor fiind vacante. În această situaţie, se denotă că pînă la 01.10.2012 funcţia de director al Asociaţiei era executată de către vicedirectorul acesteia, iar din 01.10.2012 este exercitată de conducătorul IMSP Spitalul Republican al ACSR în calitate de director interimar, funcţiile de conducere (director şi vicedirector) fiind vacante.

De asemenea, auditul menţionează o situaţie incertă privind conformitatea evidenţei şi înregistrării drepturilor patrimoniale, care se exprimă, inclusiv, prin faptul că gestionarul real al bunurilor imobile situate pe acest teren este o persoană juridică (Î.S. “Medisan”), iar apartenenţa terenului revine, conform documentelor ce confirmă dreptul asupra terenului (titularul de drepturi), altei persoane juridice (Asociaţia). Astfel, se menţionează neevaluarea şi neînregistrarea în evidenţa Asociaţiei a terenurilor, pentru care aceasta deţine titluri de proprietate, situate pe str. Vlaicu Pîrcălab nr.46, cu suprafaţa de 0,34 ha, pe str. Veronica Micle nr.11, cu suprafaţa de 0,04 ha (aferente clădirii aflate în gestiunea Î.S. “Medisan”), precum şi pe str. Alexei Şciusev nr.35, cu suprafaţa de 0,11 ha (aferent clădirii Asociaţiei, primite în anul 1996 de la Biroul Naţional de Statistică, pentru care pînă la moment nu dispune de titlu de proprietate). Auditul menţionează că, în urma vizualizării terenului de pe str. Alexei Şciusev nr.35 şi potrivit explicaţiilor scrise ale responsabililor Asociaţiei, una din cauzele neînregistrării şi nedelimitării terenului o constituie prezenţa pe acesta a unor proprietăţi private, situaţia fiind prezentată în imaginile de mai jos.

Sursa: Imagini ale echipei de audit.

Pentru anul 2012, Centrului de Sănătate Publică i-au fost aprobate alocaţii de la bugetul de stat în sumă de 1511,7 mii lei. Auditul relevă că entitatea, contrar prevederilor art.9 din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar, a admis executarea cheltuielilor reale cu depăşirea limitei aprobate, la componenta de bază (retribuirea muncii), în sumă de 18,5 mii lei. În urma rectificării bugetului de stat, alocaţiile au fost majorate cu 670,0 mii lei în scopul renovării utilajului medical. Verificările auditului asupra integrităţii utilajului procurat au relevat că 4 obiecte în sumă de 258,5 mii lei (42,6%) se aflau pentru testare tehnică la Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie, iar 5 obiecte în sumă de 159,0 mii lei (23,7%) nu erau puse în funcţiune, Centrul de Sănătate Publică motivînd că vor fi instalate după efectuarea lucrărilor de reparaţie a încăperilor, care vor demara începînd cu trimestrul II al anului 2013.

De asemenea, auditul menţionează neracordarea Regulamentului de activitate al Centrului de Sănătate Publică la cerinţele Hotărîrii Guvernului nr.667 din 06.11.2009, în partea ce ţine de denumirea entităţii²⁴.

___________________

²⁴ Ordinul Cancelariei de Stat nr.58-A din 11.03.2010 “Cu privire la Centrul de Igienă şi Epidemiologie al Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Cancelariei de Stat a Republicii Moldova”.

Verificările auditului relevă existenţa, pe parcursul anului 2012, a 6 funcţii vacante, precum şi cumularea a 0,5 funcţii de către directorul entităţii şi a 0,5 funcţii de către contabilul-şef, cu permisiunea Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare. Situaţii analogice au fost atestate şi pe parcursul anilor precedenţi.

Bazei auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Cancelariei de Stat (în continuare – Baza auto a Asociaţiei) pe anul 2012 i-au fost alocate mijloace bugetare în sumă de 2318,7 mii lei, din care 1854,4 mii lei (80,0%) – de la componenta de bază, şi 464,3 mii lei (20,0%) – din mijloacele speciale provenite din prestarea serviciilor cu plată şi chiria imobilelor. Contrar prevederilor legale²⁵, Baza auto a Asociaţiei a admis executarea cheltuielilor reale cu depăşirea limitei aprobate la plata mărfurilor şi serviciilor (componenta de bază), în sumă de 17,7 mii lei. Executarea mijloacelor speciale (servicii cu plată) s-a soldat cu un deficit de 19,5 mii lei, cauzat de încasarea veniturilor sub nivelul precizat cu 23,1 mii lei, care a fost acoperit din contul mijloacelor aferente soldurilor disponibile în lipsa dispoziţiei legale de utilizare a acestora. La 31.12.2012, soldurile mijloacelor băneşti înregistrate în conturile trezoreriale ale mijloacelor speciale au însumat 182,9 mii lei.

___________________

²⁵ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi procesul bugetar (cu modificările şi completările ulterioare).

Baza auto a Asociaţiei dispune de o parcare cu suprafaţa de 1067,3 m², avînd o capacitate de parcare pentru 43 de mijloace de transport. Verificările de audit au constatat că, 21din 41 de automobile parcate, sau 51,0% aparţineau instituţiei şi 20 sau 49,0% erau parcate în bază de contract. Totodată, auditul a depistat că entitatea nu încasase plata de arendă pentru 4 automobile care staţionau în afara încăperilor specializate de parcare.

Auditul relevă că, deşi în perioada auditată a fost aprobată, din 11.09.2012, o nouă schemă de încadrare, de către Baza auto a Asociaţiei nu au fost întreprinse măsuri de optimizare. Astfel, numărul total de funcţii aprobate pe parcursul anului 2012, se menţine la nivel de 44 de unităţi, avînd permanent 10 funcţii vacante. Astfel, din 24 unităţi de şofer aprobate, 7 sînt vacante, acestea fiind repartizate a cîte 0,5 funcţii directorului şi inginerului-şef al Bazei auto, iar 3,75 unităţi – altui personal. Situaţii analogice au fost atestate şi pe parcursul anilor precedenţi. De menţionat că fondul de retribuire a muncii planificat/aferent funcţiilor vacante a însumat circa 89,7 mii lei.

Baza auto a Asociaţiei nu a ţinut cont de limita de parcurs stabilită pentru autoturismele de serviciu, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²⁶, acceptînd depăşiri ale acestei limite cu 52,6 mii km la autoturismele ce deservesc: Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare a Cancelariei de Stat – cu 6,1 mii km mai mult; IMPS Spitalul Republican al Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Cancelariei de Stat – cu 31,4 mii km mai mult etc. Această situaţie a condiţionat majorarea cheltuielilor pentru consumul de combustibil cu 4,5 tone, sau cu 69,8 mii lei mai mult decît limita aprobată, din care 21,0 mii lei nu au fost recuperate de către instituţiile beneficiare, fiind atribuite neregulamentar la cheltuielile Bazei auto a Asociaţiei.

___________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice”.

Concluzii: Funcţionarea neadecvată a managementului financiar şi a sistemului de control intern în cadrul Bazei auto a Asociaţiei a determinat prezenţa mai multor nereguli şi situaţii incerte. Astfel, se denotă planificarea deplină a alocaţiilor bugetare în condiţiile menţinerii de lungă durată a unui număr mare de unităţi vacante (ceea ce a condiţionat formarea unor economii semnificative de mijloace cu o ulterioară redistribuire), în această situaţie fiind relevantă revizuirea statelor de funcţii, iar în aspectul semnificaţiei – examinarea oportunităţii privind existenţa structurilor în actualul cadru instituţional. De asemenea, auditul menţionează neconformitatea evidenţei şi înregistrării drepturilor patrimoniale, neunicitatea apartenenţei terenurilor şi imobilelor amplasate pe acestea, neasigurarea punerii în funcţiune a utilajului medical procurat, nemonitorizarea recuperării integrale a mijloacelor băneşti pentru serviciile de transport şi de parcare etc.

Recomandări Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare, Bazei auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare şi Centrului de Sănătate Publică al Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare:

8. Să examineze oportunitatea optimizării numărului de personal cu revizuirea shemei de încadrare prezentate Asociaţiei şi Cancelariei de Stat, precum şi cu justificarea necesităţilor reale de resurse umane, asigurînd o planificare reală a necesarului de alocaţii bugetare pentru retribuirea muncii.

9. Să asigure, la organele cadastrale, conformitatea înregistrării drepturilor patrimoniale.

10. Să asigure o planificare adecvată a necesarului de procurări, precum şi punerea în funcţiune a utilajului procurat.

3.5. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice

Pentru anul 2012, entităţile auditate au efectuat achiziţii publice în condiţii de nerespectare a conformităţii cadrului legal, fiind admise unele nereguli, precum: nerespectarea modalităţii de întocmire, păstrare şi prezentare a informaţiei în dosarul achiziţiei publice (Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului); neîntocmirea şi neaprobarea planului de achiziţii²⁷ (Baza auto a Cancelariei de Stat); nestabilirea funcţiilor fiecărui membru al grupului de lucru pentru achiziţii publice (Baza auto a Asociaţiei, Baza auto a Cancelariei de Stat); nesolicitarea şi neîncasarea garanţiei de asigurare a executării contractelor în mărime de 5% din valoarea de deviz a contractului, în sumă totală de 339,0 mii lei²⁸ (Baza auto a Asociaţiei – 22,7 mii lei, Baza auto a Cancelariei de Stat – 261,9 mii lei, Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului – 54,4 mii lei); neîntocmirea şi neprezentarea în termen (semestrial) la Agenţia Achiziţii Publice a dării de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică, în sumă de 87,1 mii lei, semnate şi înregistrate în perioada de referinţă (Baza auto a Cancelariei de Stat).

___________________

²⁷ Art.13 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice şi pct.21 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”.

²⁸ Art.42 alin.(9) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice.

Concluzii: Managementul instituţional al entităţilor auditate nu a asigurat monitorizarea conformităţii privind desfăşurarea activităţilor aferente achiziţiilor publice în condiţii de respectare a cadrului legal în acest domeniu, ceea ce a permis admiterea neregulilor constatate.

Recomandări Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, Bazei auto a Cancelariei de Stat, Bazei auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Cancelariei de Stat:

11. Să aplice măsuri concrete în vederea intensificării activităţilor şi responsabilizării membrilor grupului de lucru pentru achiziţii publice, cu înlăturarea neregulilor identificate, asigurînd efectuarea achiziţiilor publice conform prevederilor legale.

IV. OPINII DE AUDIT

În baza rezultatelor auditurilor efectuate la Aparatul central al Cancelariei de Stat, Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului, Baza auto a Cancelariei de Stat, Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare a Cancelariei de Stat, Centrul de Sănătate Publică al Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare şi Baza auto a Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare, echipa de audit a exprimat opinii de audit privind rapoartele financiare şi opinii de audit privind regularitatea, care sînt prezentate în Anexa 2 la prezentul Raport.

Anexa 2

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.24 din 18 mai 2013

RAPORTUL

auditului gestionării patrimoniului public pe anul 2012 la întreprinderile

de stat monitorizate de Cancelaria de Stat

I. INTRODUCERE

Auditul gestionării patrimoniului public pe anul 2012 la întreprinderile de stat monitorizate de Cancelaria de Stat a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², tranzitoriu pe anul 2013.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că gestionarea patrimoniului public este conformă prevederilor legale cu formularea opiniei de audit, iar rapoartele financiare pe anul 2012 ale întreprinderilor de stat auditate nu prezintă denaturări semnificative.

Responsabilitatea Cancelariei de Stat în calitate de fondator constă în asigurarea monitorizării activităţii întreprinderilor de stat, inclusiv prin stabilirea indicilor economici, desemnarea membrilor consiliilor de administraţie şi a administratorului, transmiterea bunurilor şi atribuţiilor sale în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător administratorului, în baza contractului/acordului.

Responsabilitatea întreprinderilor de stat auditateconstă în asigurarea unei bune gestionări a fondurilor publice, întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar eficient, avînd obligaţia de a asigura prevenirea şi detectarea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit relevante şi adecvate pentru susţinerea opiniilor de audit asupra regularităţii gestionării fondurilor publice pe anul 2012, precum şi că rapoartele financiare nu prezintă denaturări semnificative ale situaţiei patrimoniale.

Metodologia de audit. Auditul regularităţii gestionării patrimoniului public pe anul 2012 la întreprinderile de stat monitorizate de Cancelaria de Stat a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³, cu abordarea bazată pe evaluarea riscurilor şi procedurilor de fond. În funcţie de abordarea de audit, au fost auditate: Î.S. “Palatul Republicii”, Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”, A.I.S. “Moldpres” Î.S., Î.S. Complexul “Casa Presei”, Î.S. “Medisan” ACSR, Î.S. Editura “Universul”, Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, Î.S. “Pensiunea din Holercani” (în continuare – întreprinderile de stat auditate), în prezentul Raport fiind incluse constatările şi concluziile aferente auditurilor respective.

___________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Cancelaria de Stat, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.657 din 06.11.2009⁴, monitorizează activitatea întreprinderilor de stat al căror fondator este.

___________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.657 din 06.11.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea, structurii şi efectivului-limită ale Cancelariei de Stat”.

În activitatea lor întreprinderile de stat se bazează pe Legea nr.146-XIII din 16.06.1994⁵, Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.1994⁶ etc. Evidenţa contabilă urmează a fi ţinută de către întreprinderile de stat în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii, reglementate prin Legea contabilităţii, Standardele Naţionale de Contabilitate şi Politica de contabilitate aprobată în modul stabilit.

___________________

⁵ Legea cu privire la întreprinderea de stat nr.146-XIII din 16.06.1994.

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.1994 “Pentru aprobarea unor acte normative vizînd funcţionarea legii cu privire la întreprinderea de stat”.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la situaţia şi regularitatea gestionării patrimoniului public

• Verificările auditului au constatat neanexarea la contractele încheiate cu administratorii întreprinderilor a listelor bunurilor transmise şi confirmate prin actul de primire-predare, care ar indica denumirea, cantitatea şi valoarea bunurilor. Se denotă că valoarea capitalului social la 01.01.2012, conform datelor statutare şi bilanţiere ale întreprinderilor auditate, a constituit în total 329,7 mil.lei. Totodată, fondatorul, de comun cu organele de conducere ale întreprinderilor de stat, nu au asigurat efectuarea inventarierii bunurilor cu anexarea în mod obligatoriu a actelor/listelor de inventariere la statutele acestora, care ar confirma componenţa/valoarea capitalului social.

• Se denotă neracordarea prevederilor statutare ale Î.S. “Palatul Republicii”, A.I.S. “Moldpres” Î.S., Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, Î.S. “Medisan” la cerinţele Hotărîrii Guvernului nr.770 din 20.10.1994 în partea ce se referă la valoarea capitalului social şi capitalului de rezervă, precum şi la constituirea şi competenţele organelor de conducere etc.

• A.I.S. “Moldpres” Î.S. nu a asigurat plenitudinea înregistrării şi corectitudinea raportării valorii capitalului social⁷, urmare a neoperării modificărilor necesare în actele de constituire ale întreprinderii în vederea executării Hotărîrii Guvernului nr.1127 din 28.10.2005, potrivit căreia, pentru majorarea capitalului social, i-au fost alocate 787,7 mii lei, situaţie nereflectată în Statut, motivată prin lipsa deciziei.

___________________

⁷ Art.8.lit.d) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.

• Valoarea patrimoniului administrat de către întreprinderile auditate, la 31.12.2012, a constituit circa 463,8 mil.lei, comparativ cu începutul anului, înregistrînd o creştere de 59,4 mil.lei, situaţie prezentată în Tabelul nr.1.

Auditul denotă că tendinţa de creştere a valorii patrimoniului a fost condiţionată preponderent de înregistrarea, pe parcursul auditului, a sumei evaluate a terenurilor proprietate publică de 48,2 mil.lei. Totodată, tendinţe de descreştere au înregistrat stocurile de mărfuri/materiale şi creanţele pe termen scurt.

• Potrivit datelor raportate, 5 din 8 întreprinderi de stat monitorizate de Cancelaria de Stat dispun de terenuri aferente imobilelor cu drept de proprietate cu o suprafaţă totală de circa 73,535 ha, acestea la 01.10.2012 nefiind înregistrate în evidenţa contabilă în expresie cantitativă şi valorică. Totodată, la 31.12.2012, Î.S. Complexul “Casa Presei” şi Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” nu au asigurat evaluarea, reflectarea în evidenţa contabilă şi raportarea terenurilor cu o suprafaţă totală de 1,5288 ha.

Notă: Pe parcursul auditului a fost estimată valoarea terenurilor Î.S. “Palatul Republicii” (0,875 ha/32500,0 mii lei), Î.S. Editura “Universul” (1,569 ha/8009,3 mii lei), Î.S. “Pensiunea din Holercani” (65,9718 ha/808,9 mii lei) cu o suprafaţă totală de 68,4158 ha (93,03% din totalul terenurilor care urmau a fi evaluate), în valoare de 41318,2 mii lei, fiind efectuate înregistrările corespunzătoare în evidenţa contabilă.

În contextul celor constatate, auditul menţionează că întreprinderile de stat auditate nu au prevăzut în politica lor de contabilitate metode şi procedee ce ar determina modul de evaluare a activelor pe termen lung (în special, a terenurilor aferente imobilelor din proprietate), precum este stipulat în paragraful 14 din Standardul Naţional de Contabilitate I, fapt ce afectează corectitudinea evidenţei contabile şi veridicitatea raportării financiare.

• Se denotă existenţa unor divergenţe de 0,2524 ha din suprafeţele terenurilor indicate în statutele Î.S. Complexul “Casa Presei” (0,0676 ha) şi al Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” (0,1848 ha) cu cele din Registrul bunurilor imobile, ca urmare a neîntreprinderii măsurilor cuvenite din partea administratorilor referitor la identicitatea datelor patrimoniale.

Deşi la 01.06.2009, factorii de decizie ai Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” dispuneau de valoarea estimată a terenului ce constituia 9502,5 mii lei, aceştia nu au asigurat înregistrarea în evidenţa contabilă, precum şi reflectarea ei în rapoartele financiare prezentate Fondatorului pe parcursul ultimilor trei ani.

Din momentul fondării sale (anul 1998), Î.S. “Medisan” ACSR real gestionează terenul cu suprafaţa de 0,0640 ha şi imobilul de 82,5 m², pentru acestea nefiind asigurată documentarea transmiterii de la bilanţul Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare.

De asemenea, Î.S. “Palatul Republicii” avînd în gestiune 2 imobile, în evidenţa contabilă le-a înregistrat separat ca 6 obiecte de inventar. Garajul cu 4 boxe situat pe bd. Ştefan cel Mare nr.149/B, cu costul de bilanţ de 25,5 mii lei, urmare a erorii admise de organul cadastral în anul 2007, a fost înregistrat după un alt agent economic privat. Î.S. “Palatul Republicii”, fiind informată de Î.S. “Cadastru” asupra acestui fapt, nu a întreprins măsurile necesare în vederea restabilirii drepturilor patrimoniale asupra acestui bun.

Notă: Î.S. “Palatul Republicii” a reflectat în evidenţa contabilă 2 imobile aflate în gestiune şi a prezentat măsurile întreprinse pe parcurs referitor la restabilirea drepturilor patrimoniale asupra garajului cu 4 boxe situat pe bd. Ştefan cel Mare nr.149/B (cererea de chemare în judecată din 16.04.2013).

• Neatribuirea şi neraportarea regulamentară a mijloacelor fixe în aspect de categorie a fost constatată la 2 entităţi auditate. Astfel, Î.S. Editura “Universul” a atribuit incorect mijloace fixe în valoare de circa 92,0 mii lei la categoria “Clădiri”, ca urmare fiind majorată valoarea de bilanţ a acestora cu aceeaşi sumă.

Notă: Î.S. Editura “Universul” a asigurat reflectarea corectă în aspect de categorie “Construcţii speciale” a mijloacelor fixe în sumă de 92,0 mii lei.

Analogic, Î.S. “Palatul Republicii” a atribuit incorect la categoria “Clădiri” şi a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea unor mijloace fixe de 1543,9 mii lei, care regulamentar urmau a fi atribuite la alte categorii (maşini, utilaje, instalaţii de transmisie în sumă totală de 1439,1 mii lei şi construcţii speciale în valoare de 104,8 mii lei), ceea ce a dus la majorarea costului clădirii Palatului Republicii şi a garajului în aceeaşi mărime. Totodată, s-au constatat diferenţe ale suprafeţei patrimoniului gestionat dintre datele raportate Agenţiei Proprietate Publică faţă de cele din Registrul Cadastral cu 1960,3 m², iar suprafaţa bunurilor transmise în locaţiune fiind raportată mai mult cu 1579,1 m². Concomitent, datele Raportului financiar la 01.01.2012 indică valoarea contului “Clădiri” mai puţin cu 442,0 mii lei decît valoarea de bilanţ aferentă acestora.

Notă: Î.S “Palatul Republicii” a corectat situaţia privind atribuirea mijloacelor fixe de 1543,9 mii lei la categoria “Clădiri”.

Situaţiile constatate sînt determinate de efectuarea neregulamentară a inventarierilor⁸, în rezultatul cărora urma a fi confirmată realitatea valorii de bilanţ a activelor pe termen lung, clasificarea şi reflectarea conformă, precum şi evidenţa deplină şi corectă a mijloacelor fixe.

___________________

⁸ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.27 din 28.04.2004.

• Activele pe termen lung nu sînt utilizate de mai mulţi ani. Astfel, mai multe din întreprinderile auditate nu folosesc integral în activitatea operaţională suprafeţele gestionate din cauza degradării fizice a acestora, precum: Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” – 605,0 m² ; Î.S. “Medisan” ACSR – 2288,9 m² aferenţi a 2 imobile situate pe str. Vlaicu Pîrcălab nr.46 şi str. Veronica Micle nr.11; Î.S. Editura “Universul” – 2132,5 m² aferenţi a 2 depozite şi 721,6 m² aferenţi clădirilor Bazei de odihnă din or. Vadul lui Vodă; Î.S. “Palatul Republicii” – 207,7 m² aferenţi garajului cu 4 boxe din bd. Ştefan cel Mare nr.149/B; Î.S. “Holercani” – 3648,1 m² aferenţi a 6 imobile.

Raportul financiar al Î.S. “Medisan” înregistrează titluri de valoare plasate în străinătate de 154,5 mil.lei, din care gestionate de Sanatoriul “Sănătatea” (Sergheevka, Ucraina) – 29,6 mil.lei, şi Sanatoriul “Moldova” (Truskaveţ, Ucraina) – 124,9 mil.lei. Auditul denotă că Sanatoriul “Sănătatea”, din totalul imobilelor cu suprafaţa de 14427,1 m² gestionate, deţine titlu de proprietate pentru 9784 m² (67,8%), fără titlu de proprietate – 3118,6 m² (21,6%) şi privatizate – 1524,5 m² (10,6%) de către autorităţile locale fără permisiunea fondatorului. Totodată, auditul a constatat regularitatea perfectării titlurilor de proprietate pentru toate imobilele Sanatoriului “Moldova” .

• A.I.S. “Moldpres” Î.S. nu a asigurat reflectarea regulamentară a 2 apartamente primite în folosinţă temporară de la Primăria mun.Chişinău (str.Aerodromului nr.8) pentru cazarea provizorie a ziariştilor străini. În acest aspect, politica de contabilitate a entităţii nu prevede procedee şi metode de evidenţă a activelor materiale pe termen lung primite în folosinţă temporară.

În acelaşi timp, auditul a constatat că pentru reparaţia acestor apartamente în anii 2005-2010 au fost suportate cheltuieli de 169,4 mii lei şi achitate servicii comunale (în anul 2012 – 11,7 mii lei). În anul 2012, unul din aceste apartamente a fost folosit de către o singură persoană timp de 5-6 zile, în aceste condiţii fiind evidentă necesitatea examinării oportunităţii de menţinere în responsabilitatea sa a acestor imobile, în vederea optimizării cheltuielilor.

Notă: La 19.04.2013, A.I.S. “Moldpres” Î.S. a reflectat valoarea apartamentelor sus-menţionate de 107,5 mii lei la conturile extrabilanţiere.

• Î.S. Complexul “Casa Presei” nu a asigurat efectuarea modificărilor necesare în documentele de constituire a întreprinderii, începînd cu anul 1998, în capitalul social al acesteia, fapt menţinut pînă în noiembrie 2010, micşorarea capitalului social fiind cu 3053,6 mii lei faţă de cel iniţial. Această situaţie se datorează transmiterii în baza deciziei fondatorului în anii precedenţi anului de gestiune a unor imobile depuse de fondator în capitalul social al întreprinderii cu suprafaţa de 2044,7 m² şi valoarea de bilanţ de 3053,6 mii lei. Modificările respective au fost introduse în documentele de constituire şi de raportare financiară la finele anului 2010, în temeiul ordinului Cancelariei de Stat⁹ care indica valoarea capitalului social în mărime de 10255,4 mii lei.

___________________

⁹ Ordinul Cancelariei de Stat nr.394-A din 18.11.2010.

Se atestă că din imobilul situat pe str.A.Puşkin nr.22 depus în capitalul social de către fondator, fără acordul şi în lipsa deciziei acestuia¹⁰, au fost transmise (pînă în anul 2012) unele suprafeţe Î.S. “Promin” (297,8 m²/394,1 mii lei), transmiterea fiind motivată prin neutilizarea pe parcursul unei perioade îndelungate a încăperilor.

___________________

¹⁰ Pct.18 din Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor, organizaţiilor, instituţiilor de stat, a subdiviziunilor lor, clădirilor, edificiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995.

• Î.S. Editura ”Universul” nu a asigurat raportarea veridică a situaţiilor patrimoniale, aceasta fiind condiţionată de neconformitatea ţinerii evidenţei contabile. Astfel, întreprinderea gestionînd 20 de imobile înregistrate în Registrul bunurilor imobile, în evidenţa contabilă a reflectat 34 de imobile cu valoarea de 71307,3 mii lei, sau cu o diferenţă de 14 imobile. Situaţia a fost cauzată de incorectitudinea atribuirii¹¹ în aspect de categorii a mijloacelor fixe, ca urmare a divizării celor 20 de imobile în 34 obiecte de inventar, iar 3 imobile (garaje) înregistrate la organul cadastral ca bunuri separate au fost reflectate ca un obiect de inventar. Totodată, auditul a constatat că 64,2 m² din suprafaţa unui garaj reflectată în evidenţa contabilă cu 102,6 m² este înregistrată la organul cadastral cu titlu de proprietate privată.

___________________

¹¹ Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003.

Notă: Î.S. Editura “Universul” a conformat evidenţa analitică a clădirilor la situaţia reală, înregistrată în Registrul bunurilor imobile.

De asemenea, nu au fost excluse din fondul de locuinţe al întreprinderii 2 imobile proprietate privată şi 5 imobile cu suprafaţa de 1697,9 m²/3693,7 mii lei, privatizate parţial, aflate pe terenul cu suprafaţa de 1,5694 ha, care, conform titlului de autentificare a dreptului deţinătorului de teren, aparţine Î.S. Editura “Universul”. Pe lîngă acestea, în evidenţa contabilă este înregistrat un imobil cu valoarea de 5882,6 mii lei aferentă valorii indexate a unei construcţii nefinalizate. Real, acest imobil reprezintă o clădire locativă construită în anii 1989-1998 de către o cooperativă de construcţie a locuinţelor.

Concomitent, Î.S. Editura “Universul” nu a asigurat înregistrarea la organul cadastral a 2 imobile cu suprafaţa de 151,8 m² situate pe Calea Orheiului nr.89/1, cu valoarea de 67,6 mii lei.

• Creanţele şi datoriile întreprinderilor auditate denotă tendinţe de creştere comparativ cu perioadele precedente. Astfel, la 31.12.2012, întreprinderile auditate au însumat creanţe în sumă de 41,5 mil.lei şi datorii de 65,0 mil.lei, acestea fiind în creştere comparativ cu anul precedent cu 3,9 mil.lei şi, respectiv, cu 34,3 mil.lei, auditul stabilind situaţii neregulamentare. Astfel:

√ Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”, la 01.10.2012 avea înregistrate creanţe pe termen scurt de circa 24,4 mil.lei, din care 23,2 mil.lei, sau 95,2% constituie datoria Serviciului Informaţii şi Securitate (formată în anii 2005-2008). Deşi întreprinderea a semnat actele de verificare a creanţelor şi a încheiat acordul de reeşalonare cu debitorul, suma creanţelor pe termen scurt de 19,9 mil.lei nu a fost atribuită la creanţe pe termen lung conform cadrului regulator. Această situaţie a fost cauzată, inclusiv de lipsa reglementărilor în politica de contabilitate a metodelor şi procedeelor de trecere a creanţelor pe termen scurt în creanţe pe termen lung, ca rezultat fiind denaturate datele raportate la 01.10.2012. Totodată, entitatea a înregistrat creşterea datoriilor comerciale pe termen scurt, condiţionate de avansul primit în sumă de 10,0 mil.lei alocat la 10.12.2012 de Ministerul Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor pentru reparaţia capitală a clădirii Parlamentului, în temeiul unui contract cu titlu secret, pînă la finele anului nefiind înregistrate anumite valorificări.

Notă: Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” a corectat la 31.12.2012 situaţia înregistrării şi raportării sumei de 19,9 mil.lei la active pe termen lung, urmare a comunicării auditului în comun cu entitatea şi Ministerul Finanţelor.

√ A.I.S. “Moldpres” Î.S. la 01.01.2012 a înregistrat creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale în sumă de 302,7 mii lei, dintre care 185,5 mii lei (61,3%) formate în anii 2006-2009.

√ Î.S. “Palatul Republicii” neregulamentar a reflectat la “Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi” valoarea mijloacelor aferente contului “Subvenţii pentru întreprinderile de stat”, în sumă de 1763,8 mii lei, ceea ce reprezintă valoarea unei părţi a imobilului (778,0 m²) primit în anul 2007 cu titlul gratuit de la balanţa Cancelariei de Stat.

Notă: Î.S. “Palatul Republicii” la întocmirea Raportului financiar pentru anul 2012 a corectat situaţia contului “Subvenţii pentru întreprinderile de stat”.

√ Î.S. Editura “Universul”, la 31.12.2012 a înregistrat o creştere semnificativă a datoriilor cu circa 27,1 mil.lei, dintre care 99,4%, sau 26,9 mil.lei revin datoriilor pe termen lung. Această creştere a fost condiţionată şi de faptul că în anul 2012 întreprinderea, cu acordul fondatorului, a contractat un credit de la o bancă comercială în sumă de 750,0 mii euro pentru procurarea utilajului poligrafic şi serviciilor aferente. În timp ce, potrivit clauzelor contractuale, perioada de 16 săptămîni de instalare a echipamentului a expirat la 08.11.2012, acesta pînă la finele auditului nu era pus în funcţiune, în anul de gestiune cheltuielile pentru deservirea creditului constituind circa 965,8 mii lei.

Notă: Î.S. Editura “Universul” în luna aprilie 2013 a dat în exploatare parţială utilajul poligrafic.

De asemenea, se denotă atribuirea rezultatelor evaluării terenurilor în sumă de 14,9 mil.lei la datorii, pe cînd, potrivit cadrului normativ, urmau a fi reflectate la capitalul secundar ca diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung, fapt prin care a fost afectată corectitudinea datelor raportate la capitolul fluxul capitalului propriu în aceeaşi mărime.

Notă: Î.S. Editura “Universul” în primul trimestru al anului 2013 a reflectat regulamentar rezultatele evaluării terenurilor (14,9 mil.lei) la “capitalul secundar”.

Concluzii: Managementul instituţional al întreprinderilor de stat auditate relevă nerespectarea cadrului legal privind modul de folosinţă şi utilizare a bunurilor patrimoniale, fiind admise nereguli şi carenţe la evidenţa, circulaţia şi raportarea acestora, cauzînd situaţii de denaturare a datelor patrimoniale reale în valoare cantitativă şi expresie valorică.

Politicile de contabilitate ale întreprinderilor auditate nu reglementează toate aspectele necesare aferente specificului activităţii în vederea asigurării corectitudinii evidenţei contabile şi veridicităţii raportării financiare, acestea fiind elaborate neţinînd cont de toate prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate, ca urmare condiţionînd denaturarea raportării financiare.

Se menţionează neasigurarea identicităţii datelor privind situaţiile patrimoniale şi neînregistrarea integrală a tuturor drepturilor patrimoniale, fapt ce condiţionează apariţia riscului integrităţii bunurilor publice.

Situaţiile constatate relevă necesitatea de intensificare a exercitării atribuţiilor de către fondator, în comun cu organele de conducere ale întreprinderilor monitorizate, asupra gestionării conforme a patrimoniului public.

Recomandări administratorilor întreprinderilor de stat auditate, de comun cu Consiliile de administraţie şi, după caz, cu fondatorul:

1. Să asigure conformitatea gestiunii bunurilor imobile cu efectuarea regulamentară a inventarierilor patrimoniului public, inclusiv a creanţelor şi datoriilor.

2. Să conformeze ţinerea evidenţei contabile privind circulaţia de active materiale pe termen lung şi veridicitatea raportării tuturor elementelor contabile, inclusiv în aspect de structură a patrimoniului administrat.

3. Să reglementeze în politicile de contabilitate metode şi procedee ce ar determina modul de evaluare a activelor pe termen lung (în special a terenurilor aferente), precum şi de trecere a creanţelor de la un tip la altul, în vederea asigurării corectitudinii evidenţei contabile şi veridicităţii raportării financiare.

4.Să întreprindă măsuri în vederea elucidării situaţiilor privind diferenţele patrimoniului înregistrat la organul cadastral, cele reflectate în evidenţa contabilă, real existente şi raportate Agenţiei Proprietate Publică.

5. Să examineze situaţiile privind neutilizarea de lungă durată şi neintegrală a activelor pe termen lung, cu întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea bunei gestionări a fondurilor publice cu neadmiterea degradării fizice.

6. Să asigure prezenţa listelor bunurilor materiale depuse în capitalul social care ar justifica valoarea acestora transmise de către fondator întreprinderilor de stat monitorizate.

7. Să ajusteze prevederile statutare ale întreprinderilor de stat la prevederile cadrului legal.

3.2. Cu privire la unele aspecte aferente situaţiei economico-financiare

• La situaţia din 31.12.2012, totalul veniturilor din vînzări ale entităţilor auditate a constituit 86582,8 mii lei, înregistrîndu-se tendinţe de descreştere la 4 întreprinderi şi tendinţe de creştere la alte 4 întreprinderi.

• Auditul denotă că în anul 2012 au finalizat activitatea cu profit net Î.S. Complexul “Casa Presei” (1539,9 mii lei); A.I.S. “Moldpres” Î.S (356,4 mii lei); Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” (244,4 mii lei); Î.S. “Medisan” (287,2 mii lei).

Conform rezultatelor obţinute, în anul 2011 au fost transferate dividende în bugetul de stat în perioada auditată în sumă totală de 1229,7 mii lei, inclusiv Î.S. Complexul “Casa Presei”; A.I.S. “Moldpres” Î.S.; Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”; Î.S. “Universul”; Î.S. “Medisan”.

În anul 2012, Î.S. “Palatul Republicii” a primit de la fondator transferuri în scopuri de producţie în sumă de 2767,3 mii lei, care integral au fost reflectate la venituri, pe cînd regulamentar urmau a fi reflectate pe măsura efectuării cheltuielilor. În aceste circumstanţe, suma neutilizată de 586,6 mii lei a condiţionat majorarea veniturilor şi a influenţat rezultatul financiar, urmare a acoperirii pierderilor în aceeaşi mărime.

• Potrivit datelor raportate la 31.12.2011, Î.S.“Medisan” înregistra profit nerepartizat în sumă de 1166,5 mii lei. Auditul atestă nerealitatea acestui profit, deoarece este condiţionat de contabilizarea incorectă a transferurilor în scopuri de producţie în sumă de 1001,0 mii lei, primite în anul 2010 pentru achitarea datoriilor Sanatoriului “Sănătate” (Sergheevka, Ucraina) acumulată în ultimii ani, inclusiv pentru arenda pămîntului.

Notă: În perioada auditului, Î.S.“Medisan” a corectat evidenţa şi raportarea sumei de 1001,1 mii lei.

• La 31.12.2012, totalul capitalului propriu al întreprinderilor auditate însumează 406,7 mil.lei, fiind înregistrată o tendinţă de creştere cu 26,0 mil.lei, comparativ cu finele anului 2011.

Prin prisma prevederilor legale¹², care stipulează că valoarea activelor nete ale întreprinderii, potrivit bilanţului anual, nu poate fi mai mică decît mărimea capitalului social, auditul a constatat următoarele:

___________________

¹² Art.13 alin.6) din Legea cu privire la întreprinderea de stat nr.146-XIII din 16.06.1994 stipulează că, “dacă, la expirarea celui de-al doilea an financiar sau al oricărui an financiar ulterior, valoarea activelor nete ale întreprinderii, potrivit bilanţului anual al acesteia, va fi mai mică decît mărimea capitalului social, consiliul de administraţie va informa fondatorul despre necesitatea modificării capitalului social al întreprinderii”.

√ Înregistrarea de către Î.S. “Palatul Republicii”, pe parcursul auditului, în evidenţa contabilă a valorii terenului aferent şi a unei părţi a imobilului în sumă de 34,3 mil.lei a impulsionat semnificativ creşterea capitalului propriu în aceeaşi mărime.

√ Diminuarea capitalului propriu faţă de mărimea capitalului social a înregistrat Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” cu 1,6 mil.lei, Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” cu 6,0 mil.lei, Î.S. “Pensiunea Holercani” cu 3,0 mil.lei, cauzată de rezultatul financiar negativ, atît în perioada de gestiune, cît şi în anul precedent.

În baza constatărilor expuse mai sus, auditul nu a identificat în procesele-verbale ale şedinţelor pentru anul 2012 ale Consiliilor de administraţie examinarea situaţiilor economico-financiare, în special a celor ce vizează fluxul capitalului propriu, în vederea luării deciziilor conforme cadrului legal. De asemenea, auditului nu i s-au prezentat confirmări ce ar justifica informarea fondatorului despre problemele întreprinderilor de stat condiţionate de situaţia economico-financiară, prin prisma oportunităţii de modificare a capitalului social.

Notă: În perioada definitivării auditului, Î.S. “Centrul de telecomunicaţii speciale” a informat fondatorul despre necesitatea modificării capitalului social.

• Potrivit cadrului legal, întreprinderile de stat urmează să-şi constituie capitalul de rezervă, care se formează prin defălcări anuale din profitul net, pînă la atingerea mărimii procentuale din capitalul social stabilite în statut. În acest aspect, auditul a constatat unele nereguli, după cum urmează:

√ În pofida prevederilor menţionate, Î.S. Complexul “Casa Presei”, Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” şi Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat ” nu au efectuat defalcări anuale din profitul net al întreprinderii în capitalul de rezervă.

Notă: Pe parcursul auditului, Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” a format şi reflectat corespunzător defalcările anuale din profitul net al întreprinderii în capitalul de rezervă.

• Potrivit datelor bilanţului contabil la 31.12.2011, Î.S. “Palatul Republicii” înregistra la “Alte rezerve” suma de 362,1 mii lei, formată în urma reevaluării mijloacelor fixe (în anul 2003)¹³, care regulamentar urmau a fi vărsate în capitalul social sau îndreptate la acoperirea pierderilor.

___________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.30 din 16.01.1996 “Cu privire la reevaluarea mijloacelor fixe”.

Notă: Î.S. “Palatul Republicii”, pe parcursul auditului, în baza deciziei aprobate de Consiliul de administraţie a direcţionat suma de 361,1 mii lei la acoperirea pierderilor.

• Î.S. Complexul “Casa Presei” nu a asigurat corectitudinea reflectării în evidenţa contabilă a rezultatelor reevaluării şi determinării uzurii mijloacelor fixe efectuate la 01.04.1997, auditul atestînd iregularităţi la înregistrarea şi raportarea acesteia la capitalul secundar, care la 31.12.2012 constituia (-3664,9 mii lei).

Concluzii: Situaţiile economico-financiare ale întreprinderilor auditate atestă tendinţe atît de creştere, cît şi de descreştere a veniturilor din vînzări, a rezultatului financiar obţinut ca profit net sau pierderi, precum şi a dividendelor achitate. Auditul denotă că managementul unor întreprinderi de stat auditate nu a asigurat informarea Consiliilor de administraţie privind situaţiile economico-financiare referitor la necesitatea formării capitalului de rezervă, Consiliile urmînd să adopte decizii de repartizare a profitului net obţinut pentru formarea acestuia, în aceste condiţii întreprinderile fiind private de acumularea unor potenţiale surse pentru acoperirea eventualelor pierderi.

Recomandări Cancelariei de Stat în calitate de Fondator, în comun cu organele de conducere ale întreprinderilor de stat auditate:

8. Să examineze situaţiile economico-financiare ale întreprinderilor monitorizate în vederea aprobării programelor de perspectivă a dezvoltării şi măsurilor ce vor asigura integritatea şi folosirea eficientă a bunurilor, inclusiv, după caz, luarea deciziilor conforme cadrului legal prin prisma oportunităţii modificării capitalului social.

3.3. Cu privire la unele aspecte aferente regularităţi locaţiunii

La 31.12.2012, Î.S. “Palatul Republicii” înregistra datorii la plata pentru chirie/locaţiune de la 12 locatari în sumă de 225,9 mii lei (82,9 mii lei aferente a 2 cauze aflate în litigiu). Veniturile de la serviciile comunale de la darea în locaţiune în anul 2012 au constituit 225,7 mii lei, fiind încasate 216,9 mii lei. Auditul a constatat că tarifele pentru darea în locaţiune a încăperilor din incinta Palatului Republicii au fost aprobate în anul 2008, nerevizuite pînă în prezent şi neţinînd cont de creşterea tarifelor la resursele energetice. În aceste circumstanţe, precum şi în situaţia înregistrării de către entitate a unui rezultat financiar negativ, Administratorul nu a prezentat Consiliului de administraţie şi Fondatorului o analiză amplă a cheltuielilor incluse în tarifele pentru darea în locaţiune, precum şi propunerile argumentate privind ajustarea tarifelor la situaţia actuală de piaţă, avînd în vedere creşterea acestora cu peste 50% faţă de cele aprobate.

Notă: În perioada auditului, Î.S. “Palatul Republicii” a ajustat tarifele pentru darea în locaţiune a încăperilor din incinta Palatului Republicii pentru anul 2013.

La 31.12.2012, Î.S. Complexul “Casa Presei” avea încheiate 144 de contracte de locaţiune pentru 5399,84 m², fiind calculate plăţi de 9929,4 mii lei (inclusiv, servicii comunale), din care achitate 8768,1 mii lei (88,3%). Verificările auditului denotă devieri ale spaţiilor indicate în contract cu cele din planul geometric al clădirii în 21 de cazuri, ca urmare nefiind încasate 23,9 mii lei. Deşi, conform Legii 121-XVI din 04.05.2007¹⁴, clădirea Î.S. Complexul “Casa Presei” este inclusă în Lista bunurilor nepasibile privatizării, contractele de locaţiune nu includ restricţiile cu referinţă la această normă, ceea ce ar putea pune sub risc integritatea patrimoniului statului.

___________________

¹⁴ Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice.

Notă: Î.S. Complexul “Casa Presei” a introdus în contractele de locaţiune restricţiile cu privire la bunurile nepasibile privatizării, începînd cu anul 2013.

Verificările auditului la Î.S Editura “Universul” denotă: (i) stabilirea taxei pentru darea în locaţiune a garajelor de pe Calea Orheiului nr.89 sub nivelul prevăzut de cadrul legal, generînd în anul 2012 neobţinerea veniturilor din operaţiunile de arendă în sumă de 77,0 mii lei; (ii) transmiterea acestora în locaţiune fără autorizaţia fondatorului; (iii) divergenţe între suprafeţele indicate în contractele de locaţiune şi de facto transmise mai mult cu 110,2 m², ca urmare nefiind calculate şi încasate venituri în sumă de 30,0 mii lei.

Notă: Pe parcursul auditului, Î.S. Editura “Universul” a calculat şi a încasat venituri în sumă de 4,0 mii lei.

În temeiul Hotărîrii Guvernului nr.759 din 06.07.2004 “Cu privire la transmiterea unor terenuri,” Cancelaria de Stat, în baza contractului de administrare fiduciară (nr.1 din 22.09.2004), a transmis Bursei “Lara” S.R.L. în calitate de administrator fiduciar, terenul cu suprafaţa de 24,8 ha din gestiunea Î.S. “Pensiunea din Holercani” pentru proiectarea complexului hotelier locativ “Holercani”, pe un termen de 25 de ani (pînă la 22.09.2029). Conform informaţiei Cancelariei de Stat, prezentate auditului în ianuarie 2013, de către administratorul fiduciar au fost efectuate unele cheltuieli pentru elaborarea proiectului de construcţie, lucrări de proiectare a terenului, salarizarea pazei teritoriului etc., care, potrivit clauzelor contractuale, urmau a fi verificate, acţiuni care nu au fost întreprinse de Cancelaria de Stat.

Notă: La 22 aprilie 2013, Cancelaria de Stat a iniţiat procedura de reziliere a contractului de administrare fiduciară cu administratorul fiduciar Bursa “Lara” S.R.L.

Concluzii: Nivelul scăzut al managementului managerial şi financiar al întreprinderilor auditate a condiţionat nereguli la darea în locaţiune a spaţiilor, care se exprimă prin necorespunderea spaţiilor date în locaţiune stabilite în contractul de locaţiune cu planul geometric, înregistrarea diferenţelor între spaţiile date în locaţiune, conform contractului de locaţiune, cu cele real utilizate de locatori, nestipularea restricţiei privind privatizarea spaţiului din locaţiune, ceea ce denotă prezenţa situaţiilor de gestionare neconformă a bunurilor patrimoniale.

Concomitent, lipsa monitorizării de către întreprinderile auditate a clauzelor contractuale la prestarea serviciilor de arendă/locaţiune a condiţionat nerespectarea disciplinei de plată cu formarea creanţelor, inclusiv cu termenul de prescripţie expirat şi apariţia litigiilor.

Recomandări Cancelariei de Stat în calitate de fondator, în comun cu organele de conducere ale întreprinderilor de stat auditate:

9. Să monitorizeze regularitatea dării în locaţiune/arendă a patrimoniului şi să examineze oportunitatea de ajustare a contractelor de locaţiune, pentru aplicarea corectă a prevederilor Legii bugetului de stat anuale şi a suprafeţelor real utilizate.

Recomandări Cancelariei de Stat în calitate de fondator, în comun cu organele de conducere ale Î.S. “Pensiunea din Holercani”:

10. Să monitorizeze situaţia referitor la respectarea clauzelor contractului de administrare fiduciară vizînd transmiterea terenului cu suprafaţa de 24,8 ha în gestiune Bursei “Lara” S.R.L., cu aprobarea măsurilor oportune în vederea gestiunii eficiente a bunului respectiv.

3.4. Cu privire la regularitatea evidenţei contabile şi raportării

• În cadrul misiunilor de audit efectuate la Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, A.I.S. “Moldpres” Î.S. şi Î.S. Complexul “Casa Presei” s-a stabilit necorespunderea şi neajustarea la activitatea întreprinderii a Politicii de contabilitate. Astfel, contrar S.N.C.1 “Politica de Contabilitate” şi comentariilor cu privire la aplicarea S.N.C.1, în politica de contabilitate a acestor entităţi nu sînt incluse prevederi privind: metode de evaluare a investiţiilor pe termen lung şi pe termen scurt în părţi legate şi nelegate; metode de evaluare şi modul de contabilizare a corecţiilor la datoriile dubioase (modul de contabilizare a subvenţiilor – Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”); modul de creare şi contabilizare a rezervelor incluse în capitalul propriu; modul de contabilizare a locaţiunii etc. Totodată, Î.S “Palatul Republicii” în perioada desfăşurării misiunii de audit nu dispunea de Politica de contabilitate, elaborată şi aprobată în modul stabilit de cadrul legislativ.

Notă: Pe parcursul auditului, Î.S. “Palatul Republicii” a elaborat şi aprobat Politica de contabilitate a întreprinderii.

A.I.S. “Moldpres” Î.S., Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” şi Î.S. Complexul “Casa Presei” au admis neregularităţi la inventarierea elementelor patrimoniale. Astfel, de către întreprinderi nu au fost supuse inventarierii generale toate tipurile de bunuri ale entităţii, ceea ce contravine pct.4 din Regulamentul privind inventarierea¹⁵. Contrar pct.8 alin.6) din acelaşi Regulament, comisia de inventariere nu s-a expus asupra stării reale a bunurilor întreprinderii, precum şi asupra respectării regulilor şi condiţiilor de păstrare a acestora. De asemenea, s-a stabilit includerea în componenţa comisiei de inventariere a contabililor care ţin evidenţa elementelor patrimoniale supuse inventarierii, precum şi nesolicitarea, înainte de începerea inventarierii, de la fiecare gestionar a Declaraţiei stabilite prin pct.18 alin.1) din Regulamentul privind inventarierea.

___________________

¹⁵ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.60 din 29.05.2012 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea”.

• La Î.S. Complexul “Casa Presei”, Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” şi Î.S “Palatul Republicii” s-a constatat situaţia frecventă de nedepunere a soldului mijloacelor băneşti în conturile bancare. Astfel, la Î.S. Complexul “Casa Presei” s-a constatat că în casă rămîn sume de la 0,2 mii lei pînă la 63,2 mii lei, la Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, respectiv, de la 0,1 mii lei pînă la 31,9 mii lei. În anul 2012, Î.S. “Palatul Republicii” a efectuat cheltuieli directe din casierie în sumă de 405,6 mii lei, sau circa 36,1% din încasările totale în numerar (1122,5 mii lei), fără depunerea prealabilă în instituţiile bancare, ceea ce contravine prescripţiei pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992, conform căreia întreprinderile sînt obligate să predea instituţiilor financiare ce le deservesc toate surplusurile de numerar ce depăşesc necesarul minim pentru efectuarea decontărilor la începutul zilei următoare. Totodată, deşi zilnic în casă sînt mijloace impunătoare, entităţile nu aplică procedura legală de inventariere.

Notă: Î.S.”Palatul Republicii” pe parcursul auditului s-a conformat la cerinţele cadrului normativ, depunînd prealabil mijloacele băneşti la contul bancar.

• Auditul a relevat neregularităţi la calcularea uzurii mijloacelor fixe. Astfel, Î.S. Complexul “Casa Presei” şi A.I.S. “Moldpres” Î.S. a admis calcularea uzurii în unele cazuri cu 5,8 mii lei şi, respectiv, cu 36,0 mii lei mai puţin.

Notă: Uzura lunară la mijloacele fixe ale A.I.S. “Moldpres” Î.S. a fost recalculată la 01.11.2012.

• Î.S. “Palatul Republicii” nu a asigurat reflectarea regulamentară în anul 2012 a cheltuielilor neprevăzute aferente încasării adaosului de 10%, fapt ce a condiţionat diminuarea veniturilor cu 227,8 mii lei, a cheltuielilor – cu 152,2 mii lei, şi a profitului brut din activitatea operaţională – cu 75,6 mii lei.

Concluzii: Managementul întreprinderilor auditate a admis abateri de la principiile de bază ale ţinerii evidenţei contabile şi/sau de la caracteristicile calitative ale raportării financiare, motivele acestora nefiind determinate în politicile de contabilitate ale acestor entităţi şi/sau în notele explicative pe perioada de gestiune, cu evaluarea efectului acestora asupra activelor, datoriilor, situaţiei financiare şi profitului sau pierderii.

Auditul denotă apariţia unui risc sporit pentru integritatea mijloacelor băneşti cu utilizarea directă a acestora din casierie fără depunerea lor în conturile bancare, fiind evidentă necesitatea revederii procedurii de încasare a plăţilor prin transfer.

Recomandări Cancelariei de Stat în calitate de fondator, în comun cu organele de conducere ale întreprinderilor de stat auditate:

11. Să se conformeze cadrului legal în vederea respectării principiilor de bază ale ţinerii evidenţei contabile şi raportării financiare, precum şi a normelor de asigurare a integrităţii mijloacelor băneşti, cu depunerea şi utilizarea lor prin intermediul conturilor bancare.

3.5. Cu privire la regularitatea cadrului instituţional

Cancelaria de Stat în calitatea sa de fondator îşi exercită dreptul de gestionar al întreprinderilor de stat prin intermediul Consiliilor de administraţie (organul de conducere), acestea fiind constituite prin ordinele Cancelariei de Stat.

Auditul a constatat că la constituirea Consiliului de administraţie, fondatorul nu a ţinut cont de prevederile art.7 alin.(2) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, în componenţa nominală nefiind inclus reprezentantul Ministerului Economiei (cu excepţia Î.S “Medisan”). Totodată, în componenţa nominală a unor consilii de administraţie au fost incluşi de la 1 pînă la 5 reprezentanţi ai Cancelariei de Stat.

Cu nerespectarea prevederilor legale, Consiliul de administraţie al A.I.S. “Moldpres” Î.S. în toată perioada auditată a activat în baza Regulamentului neaprobat de fondator.

De asemenea, s-a constatat neconvocarea şedinţelor Consiliului de administraţie de către Î.S. “Cantina Cancelariei de Sat” (nici o şedinţă), care, potrivit cadrului legal, urmau a fi convocate cel puţin o dată în trimestru.

Concluzii: Urmare a nerespectării cadrului legal ce reglementează activitatea întreprinderilor de stat, inclusiv prin prisma competenţelor fondatorului şi a organelor de conducere, se relevă prezenţa unor nereguli aferente proceselor de constituire a consiliilor de administraţie, de respectare a componenţei nominale a membrilor acestora.

Recomandări Cancelariei de Stat în calitate de fondator, în comun cu organele de conducere ale întreprinderilor de stat auditate:

12. Să revizuiască componenţa consiliilor de administraţie ale Î.S. “Palatul Republicii”, Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”, A.I.S. “Moldpres” Î.S, Î.S. Complexul “Casa Presei”, Î.S. “Medisan” ACSR, Î.S. Editura “Universul”, Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, Î.S. “Pensiunea din Holercani”, acestea fiind conforme revederilor legale.

IV. OPINII DE AUDIT

În baza rezultatelor auditurilor efectuate, echipa de audit a exprimat opinii cu rezerve privind regularitatea gestionării patrimoniului public de către Î.S. “Palatul Republicii”, Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”, A.I.S. “Moldpres” Î.S., Î.S. Complexul “Casa Presei”, Î.S. “Medisan” ACSR, Î.S. Editura “Universul”, Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat” şi Î.S. “Pensiunea din Holercani”.