Постановление N 24 от 18.05.2013 по аудиту соответствия исполнения бюджета за 2012 год и управления публичным имуществом в Государственной канцелярии, некоторых подведомственных публичных учреждениях и мониторизируемых государственных предприятиях

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по аудиту соответствия исполнения бюджета за 2012 год и управления

публичным имуществом в Государственной канцелярии, некоторых

подведомственных публичных учреждениях и мониторизируемых

государственных предприятиях

№ 24  от  18.05.2013

 (в силу 12.07.2013) 

Мониторул Офичиал № 146-151 ст.21 от 12.07.2013

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя генерального секретаря Правительства г-на Е.Бэнэрука, заместителя начальника управления финансов публичных органов Министерства финансов г-на В.Григорьева, начальника Отдела планирования, управления и финансового контроля Государственной канцелярии г-жи С.Будечь, начальника Отдела управления имуществом Государственной канцелярии г-жи Н.Вырлан, генерального директора Главного управления по администрированию зданиями Правительства г-на Шт.Чорича, главного бухгалтера Главного управления по администрированию зданиями Правительства г-жи М.Михалаки, временно исполняющего обязанности директора Автобазы Государственной канцелярии г-на М.Нагиц, временно исполняющего обязанности директора Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации г-на Е.Васильева, директора ГП “Palatul Republicii” г-на Т.Ниряна, директора ГП “Центра специальных телекоммуникаций” г-на С.Поповича, директора ГП Издательства “Universul” г-на Ю.Габура, директора ГП “Casa Presei” г-на И.Киларя, директора ГП “Moldpres” г-на Вл.Дарие, директора ГП “Cantina Cancelariei de Stat” г-на С.Кэрэушу, директора ГП “Pensiunea din Holercani” г-на Е.Палмэ и других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия исполнения бюджета за 2012 год и управления публичным имуществом в Государственной канцелярии и некоторых подведомственных публичных учреждениях (приложение 1) и Отчет аудита управления публичным имуществом в 2012 году на государственных предприятиях, мониторизируемых Государственной канцелярией (приложение 2).

__________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год², переходящей на 2013 год, Стандартами аудита Счетной палаты³ с подходом, базирующимся на процедурах по существу и оценке системы внутреннего контроля, с целью получения разумного подтверждения относительно того, что финансовые отчеты, составленные Государственной канцелярией и аудитируемыми публичными учреждениями во всех значимых аспектах соответствуют утвержденным положениям, представляют реальную и достоверную информацию о финансовой ситуации и управлении публичным имуществом, в том числе государственными предприятиями, мониторизируемыми Государственной канцелярией.

__________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

В зависимости от подхода аудита, учитывая степень значимости/уровень материальности и выявленные риски, были проаудитированы: Центральный аппарат Государственной канцелярии, Главное управление по администрированию зданиями Правительства, Автобаза Государственной канцелярии, Лечебно-санаторная и восстановительная ассоциация, Центр общественного здоровья Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации и Автобаза Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации (далее - аудитируемые публичные учреждения). Сквозь призму ответственности, которая возложена на Государственную канцелярию в качестве учредителя и значимости управления публичным имуществом, были проаудитированы: ГП “Palatul Republicii”, ГП “Центр специальных телекоммуникаций”, ГИА “Moldpres” ГП, ГП комплекс “Casa Presei”, ГП “Medisan” ЛСВА, ГП Издательство “Universul”, ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, ГП “Pensiunea din Holercani” (далее – аудитируемые государственные предприятия).

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Государственная канцелярия в качестве первичного исполнителя бюджета является публичным органом, который обеспечивает организацию деятельности Правительства⁴ с целью проведения им политик государства, установления общих положений для определения приоритетов деятельности Правительства и т.д., имея обязательства обеспечить надлежащее и рациональное администрирование публичными фондами с соблюдением принципов прозрачности, экономичности, эффективности, результативности и законности.

__________________

⁴ Ст.31 Закона о Правительстве № 64-XII от 31.05.1990 и Положение об организации и функционировании Государственной канцелярии, ее структуры и предельной численности, утвержденное Постановлением Правительства № 657 от 06.11.2009 (далее - Постановление Правительства № 657 от 06.11.2009).

Несмотря на то, что в аудитируемом периоде Государственная канцелярия в качестве первичного исполнителя бюджета обеспечила исполнение в целом ассигнований, вписываясь в предусмотренные лимиты, и приняла меры по осуществлению мониторинга деятельности подведомственных учреждений, аудитом выявлены некоторые резервы по укреплению менеджмента и внедрению полной системы внутреннего контроля сквозь призму необходимости повышения уровня ответственности руководителей указанных публичных учреждений с целью оптимизации управления публичными фондами.

Учитывая законные полномочия и ответственности сторон, вовлеченных в процессы администрирования, мониторинга и отчетности финансовых и имущественных ситуаций, отмечается следующее:

• Главное управление по администрированию зданиями Правительства допустило: (i) осуществление фактических расходов в аспекте некоторых экономических направлений с превышением установленного лимита (по основному компоненту и специальным средствам) на общую сумму 1194,5 тыс.леев, не повлияв на общий годовой план; (ii) содержание длительный период времени некоторых вакантных должностей с планированием источников финансирования, обусловив последующее перераспределение бюджетных ассигнований (1115,0 тыс.леев) на другие экономические направления, чем оплата труда; (iii) формирование дебиторской (4963,4 тыс.леев) и кредиторской задолженности (369,7 тыс.леев) в результате неэффективности принятых по их погашению мер; (iv) недополучение запланированных доходов специальных средств на 2950,3 тыс.леев и осуществление сверх утвержденного лимита расходов привело к дефициту в размере 3564,1 тыс.леев, для покрытия которого в отсутствие регламентированного разрешения были привлечены имеющиеся остатки; (v) несоответствующий учет публичного имущества в аспекте отнесения основных средств по категориям; нерегистрация имущественных прав на площадь 2551,7 м²/6,4 млн.леев; необеспечение ведения аналитического учета в количественном и стоимостном выражении земельных участков общей площадью 522,3 га; занижение отраженной в отчете стоимости некоторого имущества на 0,8 млн.леев и др.

• Автобаза Государственной канцелярии не обеспечила: (i) взыскание запланированных доходов на 107,9 тыс.леев, а исполнение расходов зарегистрировало дефицит в сумме 121,6 тыс.леев, покрытый за счет средств имеющегося остатка на начало года; (ii) регулирование оказываемых услуг к современным требованиям, в этих условиях была установлена тенденция по снижению их объема; (iii) соблюдение лимита пробега, обусловив увеличение потребления топлива для некоторых автомобилей, расходы составили около 158,6 тыс.леев; (iv) регистрацию в бухгалтерском учете и оценку земельного участка площадью 1,599 га, что повлияло на правильность и полноту отражения в отчете имущественной ситуации.

• Лечебно-санаторная и восстановительная ассоциация, Автобаза Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации, Центр общественного здоровья Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации зарегистрировали наличие некоторых систематических несоответствий, а именно: (i) содержание длительный период времени значительного числа вакантных единиц, что привело к формированию экономии финансовых средств с их последующим перераспределением; (ii) несоответствие учета и регистрации имущественных прав, не единую принадлежность земельных участков и расположенной на них недвижимости.

• Центральный аппарат Государственной канцелярии не обеспечил функциональность ряда элементов системы внутреннего контроля, обусловив: (i) необеспечение внедрения подразделения внутреннего аудита; (ii) нераспределение в течение длительного периода времени некоторых ценностей, полученных в качестве внешней гуманитарной помощи, стоимостью 8,6 млн.леев, данная ситуация представляет риск их морального и физического износа.

Неопределенная ситуация, выявленная аудитом и обсужденная с Государственной канцелярией и Министерством финансов, состоит в проблематичности регистрации/учета/отчетности публичными учреждениями, в качестве учредителей, в их бухгалтерском учете размера уставного капитала мониторизируемых государственных предприятий.

Институциональный менеджмент аудитируемых субъектов не обеспечил мониторинг соответствия проведения деятельности, связанной с государственными закупками, в условиях соблюдения законодательной базы в этой области, что позволило допустить ряд несоответствий.

В аудитируемых государственных предприятиях отмечен ряд недостатков менеджмента по управлению и учету публичным имуществом, а именно: (i) несоответствие применения основных принципов и качественных характеристик ведения бухгалтерского учета, обусловив неотражение в бухгалтерском учете и в отчетности в количественном и стоимостном выражении земельных участков около 73,535 га; (ii) несоответствие данных о недвижимости, зарегистрированной в кадастровом органе, в бухгалтерском учете и фактически существующей; (iii) необеспечение соответствия данных о площадях земельных участков, указанных в уставах ГП комплекса “Casa Presei” (0,0676 га) и ГП “Cantina Cancelariei de Stat” (0,1848 га), с данными Регистра недвижимого имущества; (iv) тенденция роста дебиторской и кредиторской задолженности предприятий, которая по состоянию на 31.12.2012 составила, соответственно, 41,5 млн.леев и 65,0 млн.леев; (v) несоблюдение основных принципов организации бухгалтерского учета, что обусловило неправильную регистрацию и отчетность долгосрочной дебиторской задолженности ГП “Palatul Republicii” и ГП “Центром специальных телекоммуникаций”; (vi) допущение несоответствий при сдаче внаем помещений, связанных с несоответствием помещений, установленных в договорах найма, с данными из геометрического плана (ГП комплекс “Casa Presei” – 21 случай); регистрация разницы между помещениями, сданными внаем согласно договорам найма, с реально используемыми; (vii) нерегламентирование в учетных политиках всех аспектов, связанных со спецификой деятельности, с целью обеспечения правильности/полноты/ достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности и др.

Аудитируемые предприятия отмечают тенденции роста/снижения доходов от продаж, полученного финансового результата (чистой прибыли или убытков) и оплаченных дивидендов, в результате на их финансово-экономическое положение повлияли несоответствующее управление и непринятие ряда мер по возрождению деятельности, учитывая изменения конъюнктуры в условиях конкуренции рыночной экономики и снижения необходимости в некоторых предприятиях.

В этом контексте отмечается непринятие мер управляющими совместно с учредителем с целью соответствующего управления всеми публичными ценностями и недопущения физической деградации в результате неиспользования их в операционной деятельности ГП “Cantina Cancelariei de Stat” (605,0 м²); ГП “Medisan” ЛСВА (2288,9 м² ); ГП Издательством “Universul” (2854,1 м²); ГП “Palatul Republicii” (207,7 м²); ГП “Holercani” (3648,1 м²); санаторием “Sănătatea” (12902,6 м²).

Государственная канцелярия в качестве учредителя не придерживалась законодательной базы в части, относящейся к созданию административных советов и осуществлению мониторинга деятельности государственных предприятий, соблюдению номинального состава членов советов, передачи ценностей, внесенных в уставный капитал, с приложением к уставу актов/инвентаризационных списков.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия исполнения бюджета за 2012 год и управления публичным имуществом в Государственной канцелярии и некоторых подведомственных публичных учреждениях (приложение 1) и Отчет аудита управления публичным имуществом в 2012 году на государственных предприятиях, мониторизируемых Государственной канцелярией (приложение 2).

2. Настоящее постановление и Отчеты аудита, указанные в п.1, направить:

2.1. Государственной канцелярии и потребовать:

2.1.1) принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчетах аудита, с установлением конкретного плана мероприятий и ответственных лиц за их реализацию;

2.1.2) рассмотреть совместно с исполнителями бюджета возможность пересмотра институциональных структур с целью оптимизации бюджетных расходов сквозь призму реальных потребностей;

2.1.3) совместно с Министерством финансов и Министерством экономики посредством Агентства публичной собственности в рамках наделенных полномочий рассмотреть проблематичность регистрации/ учета/отчетности учредителем в своем бухгалтерском учете стоимости уставного капитала мониторизируемых государственных предприятий, с решением ситуации относительно внедрения утвержденных норм;

2.2. Главному управлению по администрированию зданиями Правительства, Автобазе Государственной канцелярии, Автобазе Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации и потребовать разработать конкретный план мероприятий и назначить ответственных за их выполнение лиц с целью регламентирования институциональных процессов для укрепления элементов системы внутреннего контроля по выявлению и мониторингу рисков, которые могут повлиять на надлежащее управление публичными фондами;

2.3. Государственной канцелярии в качестве учредителя по согласованию с административными советами аудитируемых государственных предприятий и потребовать рассмотреть результаты проведенных аудитов с обеспечением устранения несоответствий и недостатков, изучением рисков в деятельности и осуществлением мониторинга внедрения рекомендаций аудита;

2.4. Министерству финансов и потребовать рассмотреть ситуацию о возможности дополнения структуры и содержания годового отчета публичных учреждений количественными и качественными показателями при составлении отчетности о недвижимости (здания и земельные участки);

2.5. Президенту Республики Молдова и Парламенту Республики Молдова для информирования;

2.6. Правительству Республики Молдова для ознакомления;

2.7. Антикоррупционной прокуратуре по запросу для рассмотрения, согласно компетенциям, некоторых аспектов, проверенных на ГП комплексе “Casa Presei”;

2.8. Парламентской фракции Коммунистической партии Республики Молдова по запросу относительно расходов на командировки в служебных целях.

3. Принять к сведению, что до завершения аудита:

3.1. Центральный аппарат Государственной канцелярии привел в соответствие с нормативной базой порядок учета и хранения документов, связанных с процедурами закупок; разработал проект постановления Правительства о распределении технического оборудования, полученного в качестве гуманитарной помощи; инициировал процедуру расторжения договора доверительного управления;

3.2. Главное управление по администрированию зданиями Правительства предприняло меры по оптимизации расходов на персонал; откорректировало составление/ведение кассового регистра и учета топлива со снижением фактических расходов на 4,6 тыс.леев; обеспечило правильное отражение и отнесение в аспекте категорий объектов недвижимости сооружения на сумму 11,0 млн.леев и работ по благоустройству территории на сумму 1,1 млн.леев; откорректировало учет/отчетность недвижимости в качестве отдельных объектов и зарегистрировало недвижимость по бул.Дачия в территориальном кадастровом органе; запросило ГП “Cadastru” оценить стоимость находящихся в управлении земельных участков, составившую 17403,4 тыс.леев (15,7271 га) или 66,7% от общей площади управляемых участков;

3.3. Автобаза Государственной канцелярии издала приказ “О парковке транспортных единиц на территории Автобазы”, было взыскано 14,1 тыс.леев и оценен земельный участок стоимостью 7,4 млн.леев;

3.4. ГП “Palatul Republicii” оценило стоимость земельного участка (0,875 га/32500,0 тыс.леев), зарегистрировав его в бухгалтерском учете; откорректировало учет по 2 объектам недвижимости, находящимся в управлении; представило принятые меры относительно восстановления имущественных прав на гараж с 4 боксами по бул. Штефан чел Маре, 149/B (заявление о вызове в судебную инстанцию от 16.04.2013); откорректировало отнесение основных средств на категорию “Здания”; привело в соответствие ситуацию за год по счету “Субсидии государственным предприятиям”; направило сумму 361,1 тыс.леев на покрытие убытков на основании решения, утвержденного административным советом; отрегулировало тарифы по сдаче внаем помещений на 2013 год; разработало и утвердило учетную политику; привело в соответствие с нормативной базой порядок управления денежными средствами путем внесения на банковский счет с последующим осуществлением расходов;

3.5. ГП Издательство “Universul” оценило стоимость земельных участков (1,569 га/8009,3 тыс.леев), отразив их в бухгалтерском учете; откорректировало ситуацию по отнесению/отражению в отчете основных средств в аспекте категорий на сумму 92,0 тыс.леев; привело в соответствие аналитический учет зданий с реальной ситуацией, зарегистрированной в Регистре недвижимого имущества; сдало в эксплуатацию часть приобретенного полиграфического оборудования; отразило регламентированно в первом квартале 2013 года результаты оценки участков на “неосновной капитал”, начислило и взыскало доходы в сумме 4,0 тыс.леев;

3.6. ГП “Pensiunea din Holercani” оценило стоимость земельных участков (65,9718 га/808,9 тыс.леев) с отражением их в бухгалтерском учете;

3.7. ГИА “Moldpres” ГП отразило квартиры, полученные во временное пользование от примэрии мун.Кишинэу (ул.Аэродромная, 8), на забалансовых счетах в размере 107,5 тыс.леев и пересчитало месячный износ основных средств;

3.8. ГП “Центр специальных телекоммуникаций” откорректировало ситуацию по отражению в учете и отчетности суммы 19,9 млн.леев на долгосрочных активах; сформировало и отразило соответствующим образом годовые отчисления от чистой прибыли предприятия в резервный капитал; проинформировало учредителя о необходимости изменения уставного капитала;

3.9. ГП “Medisan” откорректировало учет и отчетность суммы 1001,1 тыс.леев;

3.10. ГП комплекс “Casa Presei” включило в договора найма ограничения относительно объектов, не подлежащих приватизации, начиная с 2013 года.

4. О принятых мерах по выполнению требований подпунктов 2.1-2.4 настоящего постановления и о внедрении рекомендаций из Отчетов аудита проинформировать Счетную палату в течение 4 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Приложение № 1

к Постановлению Счетной палаты

№ 24 от 18 мая 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия исполнения бюджета за 2012 год и управления публичным

имуществом в Государственной канцелярии и некоторых подведомственных

публичных учреждениях

ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия исполнения бюджета за 2012 год и управления публичным имуществом в Государственной канцелярии и некоторых подведомственных публичных учреждениях был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год², переходящей на 2013 год.

__________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения относительно того, что финансовые отчеты реально отражают финансовые и имущественные ситуации, базирующиеся на данных бухгалтерского учета, а управление публичным имуществом в Государственной канцелярии и аудитируемых публичных учреждениях во всех значимых аспектах соответствуют законодательным положениям.

Ответственность руководства Государственной канцелярии и аудитируемых публичных учреждений в качестве исполнителей бюджета состоит в составлении и представлении в установленные сроки и в соответствии с законодательной базой финансовых отчетов, обеспечении соблюдения законодательных положений в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, обеспечивая надлежащее управление публичными фондами, имея обязательства по предотвращению и обнаружению ошибок и мошенничества.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудитировании ряда существенных финансовых операций и сделок в целях получения соответствующих и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских заключений о финансовых отчетах за 2012 год и соответствии управления публичными фондами.

Методология аудита. Аудит соответствия исполнения бюджета за 2012 год и управления публичным имуществом в Государственной канцелярии и некоторых подведомственных публичных учреждениях был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для составления заключений, подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих процедур аудита, которые охватывали тестирование контролей и процедур по существу. Для аудитирования финансовых операций и сделок был применен уровень существенности (материальности), установленный Стандартами аудита Счетной палаты, исходя из которых, а также учитывая выявленные с возможностью риска зоны, были рассмотрены: расходы на оплату труда; расходы на оплату товаров и услуг; расходы на командировки в служебных целях; доходы и расходы специальных средств; учет гуманитарной помощи; учет публичного имущества; ситуация о задолженностях и государственные закупки и др.

__________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

В зависимости от подхода аудита были проаудитированы: Центральный аппарат Государственной канцелярии, Главное управление по администрированию зданиями Правительства, Автобаза Государственной канцелярии, Лечебно-санаторная и восстановительная ассоциация, Центр общественного здоровья Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации и Автобаза Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации (далее - аудитируемые субъекты). В рамках субъектов были подвергнуты аудитированию балансы и отчеты об исполнении бюджета соответствующих учреждений за 2012 год (основной компонент и специальные средства), другие соответствующие отчеты для составления заключений аудита о финансовых отчетах и о соответствии управления публичными фондами.

Настоящий отчет включает констатации и выводы, связанные с соответствующими аудитами.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Государственная канцелярия является публичным органом, который обеспечивает организацию деятельности Правительства с целью проведения им внутренней и внешней политики государства, установления общих положений для определения приоритетов деятельности Правительства и т.д.⁴

__________________

⁴ Ст.31 Закона о Правительстве № 64-XII от 31.05.1990 и Положение об организации и функционировании Государственной канцелярии, ее структуры и предельной численности, утвержденное Постановлением Правительства № 657 от 06.11.2009 (далее - Постановление Правительства № 657 от 06.11.2009).

Согласно Постановлению Правительства № 657 от 06.11.2009⁵, функционирование Государственной канцелярии обеспечивается Центральным аппаратом с предельной численностью 236 единиц и 6 публичными учреждениями. В соответствии с этим постановлением Государственная канцелярия осуществляет мониторинг деятельности 8 государственных предприятий, имея статус учредителя. Вместе с тем Государственная канцелярия обеспечивает посредством своих специализированных подразделений финансово-бухгалтерскую деятельность и деятельность по логистике 10 территориальных офисов с предельной численностью 100 единиц.

__________________

⁵ Постановление Правительства № 657 от 06.11.2009.

Бухгалтерский учет должен вестись согласно общим обязательным правилам бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в публичном секторе, предусмотренным Законом о бухгалтерском учете⁶ и Инструкцией по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях⁷.

__________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

⁷ Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях (далее – Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях).

Об исполнении расходов в целом

На 2012 год для содержания Центрального аппарата и учреждений Государственной канцелярии были предусмотрены ассигнования из государственного бюджета на общую сумму 178153,6 тыс.леев.

Бюджетные ассигнования для аудитируемых субъектов (из всех источников) составили в целом 129151,1 тыс.леев или 72,5% от всех ассигнований, кассовые расходы были исполнены в сумме 128606,9 тыс.леев или 99,6% по сравнению с уточненными лимитами. Общие фактические расходы составили 129383,1 тыс.леев или были исполнены на уровне 100,2% по сравнению с уточненными показателями, наиболее значительные суммы приходятся на основной компонент (54,9%), далее следуют специальные средства (45,1%). В результате исполнения расходов по состоянию на 31.12.2012 была зарегистрирована дебиторская задолженность в сумме 43,9 тыс.леев и кредиторская задолженность в сумме 8536,4 тыс.леев. Отмечается, что некоторые учреждения допустили фактическое исполнение расходов за счет всех источников с превышением установленных лимитов на общую сумму 1009,7 тыс.леев, а другие – неполное освоение средств на общую сумму 777,7 тыс.леев, соответствие которых изложено в Отчете аудита. Свод исполнения в целом расходов за 2012 год в аспекте аудитируемых учреждений представлен в приложении 1 к настоящему Отчету.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

В результате проведенных проверок аудитом выявлено, что аудитируемые субъекты установили элементы системы внутреннего контроля по обеспечению надлежащего использования и управления публичными фондами, вместе с тем отмечая резервы по укреплению менеджмента и внедрению полной системы внутреннего контроля, основные констатации, выводы и рекомендации представлены в следующих разделах Отчета аудита.

3.1. О соответствии расходов, учета и управления публичным имуществом Центральным аппаратом Государственной канцелярии

На 2012 год Центральному аппарату Государственной канцелярии (далее - Центральный аппарат) были предусмотрены ассигнования из всех источников государственного бюджета на общую сумму 32815,9 тыс.леев. Кассовые и фактические расходы составили 32663,8 тыс.леев (99,5%) и, соответственно, 32354,7 тыс.леев (98,6%). Значительный удельный вес в общих исполненных кассовых расходах приходится на основной компонент – 97,9% (31983,0 тыс.леев), далее следуют специальные средства – 1,1% (680,8 тыс.леев), поступившие из внешних грантов.

В 2012 году из общих кассовых расходов финансирование территориальных офисов Государственной канцелярии (посредством Центрального аппарата) составило 7823,2 тыс.леев, трансферты на производственные цели некоторым государственным предприятиям – 8537,3 тыс.леев и оплату услуг по обеспечению функционирования/обслуживания/ содержания Системы телекоммуникаций органов публичной администрации, осуществляемого ГП “Центром специальных телекоммуникаций” – 13,6 млн.леев, что вписывается в запланированные лимиты финансирования.

Проверками аудита относительно соответствия расходов, произведенных Центральным аппаратом Государственной канцелярии, установлено соответствие некоторым отклонениям, которые выражаются в следующем:

• Низкий уровень укомплектования штатного расписания, согласно которому по состоянию на 31.12.2012 зарегистрировано 178 единиц (75,4%) по сравнению с утвержденными 236 единицами, были вакантными 58 должностей (10 единиц руководящего персонала, 38 единиц исполнительного персонала (в том числе функция внутреннего аудита) и 10 единиц другого персонала). Из общего числа вакантных должностей 48,3% или 28 единиц не были заполнены более 10 месяцев (февраль-декабрь 2012 года), из которых только 4 вакантные должности были выставлены на конкурс.

Аудитом установлено, что планирование ассигнований на оплату труда было произведено полностью для всех должностей, в этих условиях размер средств, предназначенных для вакантных должностей, составил 5625,3 тыс.леев. Из этой суммы путем уточнения бюджета были снижены первоначально утвержденные ассигнования на 1100,0 тыс.леев. Вместе с тем остаток суммы в размере 4525,3 тыс.леев был перераспределен для других направлений: 1600,0 тыс.леев – Автобазе Государственной канцелярии на закупку товаров и услуг; 2170,0 тыс.леев – ГП “Pensiunea Holercani” в качестве трансфертов на производственные цели и 755,3 тыс.леев - Главному управлению по администрированию зданиями Правительства для приобретения основных средств, товаров и услуг. В этом контексте аудит отмечает, что согласно годовому закону о бюджете⁸, в случае формирования экономии по расходам на персонал разрешается перенаправление соответствующей экономии также на текущие расходы, в то время как средства, выделенные ГП “Pensiunea Holercani”, были перечислены/ использованы для капитального ремонта крыши одного блока для приостановления процесса разрушения здания.

__________________

⁸ Ст.21 d) и e) Закона о государственном бюджете на 2012 год № 282 от 27.12.2011.

Проверки аудита относительно соответствия расходов на оплату труда не выявили отклонений при их осуществлении и отчетности.

• На командировки в служебных целях были использованы по назначению бюджетные ассигнования в сумме 584,8 тыс.леев (532,0 тыс.леев – за счет основного компонента, 22,6 тыс.леев – из резервного фонда Правительства и 30,2 тыс.леев – за счет специальных средств) или 98,6% по сравнению с уточненным уровнем (592,9 тыс.леев). В результате того, что в некоторых постановлениях Правительства не было указано назначение командировок в рамках официальных визитов, аудитом были проверены все расходы, осуществленные на эти цели в аудитируемом периоде. В связи с этим по запросу аудита Министерство иностранных дел и европейской интеграции и Государственная канцелярия представили полную информацию по обоснованию их назначения. В результате проверок первичных документов аудитом подтверждено, что к авансовым отчетам приложены все оправдательные документы со своевременным их представлением, расчеты были сделаны регламентированно, а отчетность была достоверной.

Проверки аудита о соответствии государственных закупок выявили некоторые нарушения, обусловленные отсутствием элементов внутреннего контроля по этому разделу, особенно при осуществлении мониторинга и надзора за деятельностью рабочей группы по государственным закупкам, а именно: отсутствие соответствующих дел по каждой государственной закупке; отчеты о процедуре закупок путем запроса ценовых оферт не содержат все элементы и критерии по оценке оферт, было установлено отсутствие документов по квалификации участников; несоответствие ведения и заполнения Регистра учета оферт.

Справка. В ходе аудита учреждение привело в соответствие с нормативной базой порядок учета и хранения документов, связанных с процедурами закупок.

Проверки аудита относительно соответствия ведения учета и управления публичным имуществом установили, что по состоянию на 31.12.2012 Государственная канцелярия располагала основными средствами общей стоимостью 15318,1 тыс.леев (в том числе по основному компоненту – 10848,2 тыс.леев и по специальным средствам – 4469,9 тыс.леев). В общей сумме основных средств наибольший удельный вес приходится на машины и оборудование – 58,1% (8894,2 тыс.леев) и транспортные средства – 33,7% (5159,2 тыс.леев).

Аудит отмечает наличие по состоянию на 31.12.2012 некоторых основных средств – технического оборудования (компьютеры, принтеры, ноутбуки, ксерокс, другое оборудование) в количестве 174 единицы и общей стоимостью 3586,3 тыс.леев, поступивших в качестве внешней гуманитарной помощи и находящихся с 2010 года на складе Автобазы Государственной канцелярии. Указанная внешняя гуманитарная помощь была предоставлена КНР с целью восстановления оборудования, уничтоженного в апреле 2009 года в зданиях Парламента и Президента. Впоследствии назначение предоставленного оборудования было изменено сторонами и было передано Государственной канцелярии для социально-экономического развития Республики Молдова, из которого в 2010 году часть была распределена ряду публичных учреждений, преимущественно учебным заведениям. На момент аудита начисленная общая сумма износа за 3 года на хранящееся на складе оборудование составила 1336,6 тыс.леев, что составляет 37,3% от первоначальной стоимости. Согласно нормативной базе, полезная длительность функционирования технического оборудования составляет в среднем 3-5 лет, в этих обстоятельствах установлен риск износа оборудования в условиях неиспользования его по назначению.

Также на учете Государственной канцелярии зарегистрирован самолет (YK-40) стоимостью 5159,2 тыс.леев, полученный в 2004 году от внешнего донора и не используемый в течение этих лет, ситуация была мотивирована учреждением отсутствием оборудования, соответствующего европейским стандартам полета. Одновременно с 2008 года и до настоящего времени самолет 12 раз выставлялся на продажу, последнее выставление на продажу состоялось в ноябре 2012 года. Длительность полезного использования для самолета установлена 20 лет, сумма износа за 9 лет составила 2321,6 тыс.леев или 45,0% от балансовой стоимости.

Справка. При завершении аудита Государственная канцелярия представила проект постановления Правительства о распределении технического оборудования, полученного в качестве гуманитарной помощи и находящегося на складе.

Сквозь призму ответственности⁹ Государственная канцелярия в качестве учредителя осуществляет мониторинг деятельности 8 государственных предприятий со стоимостью уставного капитала 374,9 млн.леев (ценности – 311,5 млн.леев, денежные средства – 63,4 млн.леев) и земельными участками площадью 72,3 га. В этом аспекте аудитом констатирована неопределенная ситуация, выявленная и обсужденная с заинтересованными субъектами (Государственной канцелярией и Министерством финансов), относительно проблематичности регистрации/ учета/отчетности учредителем в своем бухгалтерском учете¹⁰ стоимости уставного капитала мониторизируемых государственных предприятий в условиях, когда Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях предусматривает отражение этой ситуации в Балансе исполнения бюджета публичных организаций/учреждений на счете 136 “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны”, предназначенном для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций в связанные стороны (владельцы инвестиций более 20% в уставном капитале других предприятий).

__________________

⁹ П.26 p) Постановления Правительства № 657 от 06.11.2009.

¹⁰ П.138 Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях.

Выводы. До завершения аудита в Государственной канцелярии не функционировала единица внутреннего аудита, что лишило субъект одного из наиболее существенных компонентов внутреннего публичного финансового контроля в соответствии с положениями Закона № 229 от 23.09.2010¹¹.

__________________

¹¹ Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010.

Непринятие ряда конкретных мер с внесением предложений для принятия решений по распределению основных средств, полученных в качестве гуманитарной помощи, обусловило складирование этих ценностей стоимостью 8,6 млн.леев в течение длительного периода, что представляет в условиях их неиспользования риск морального и физического износа.

Неопределенная ситуация, выявленная аудитом и обсужденная с Государственной канцелярией и Министерством финансов, состоит в проблематичности регистрации/учета/отчетности учредителем в своем бухгалтерском учете стоимости уставного капитала мониторизируемых государственных предприятий.

Рекомендации Государственной канцелярии.

1. Усилить систему внутреннего контроля с целью укрепления действий по выявлению рисков и осуществлению мониторинга, особенно путем внедрения норм, предусмотренных Законом № 229 от 23.09.2010, а также обеспечения деятельности Службы внутреннего аудита.

3.2. О соответствии расходов, учета и управления публичным имуществом Главным управлением по администрированию зданиями Правительства

Главное управление по администрированию зданиями Правительства (далее - Управление) является учреждением, подведомственным Аппарату Правительства, созданным Постановлением Правительства № 762 от 13.11.1995¹² и функционирующим на основании Положения, утвержденного приказом Аппарата Правительства¹³, основной целью которого является администрирование и управление государственным имуществом, находящимся на его балансе. Финансирование деятельности осуществляется за счет средств государственного бюджета и доходов, полученных от управления, выполнения работ и оказания услуг по найму, а также от других видов экономической деятельности.

__________________

¹² Постановление Правительства № 762 от 13.11.1995 “О создании Главного управления зданиями Правительства Республики Молдова”.

¹³ Положение, утвержденное приказом Аппарата Правительства № 173-A от 27.12.2005 (изменено приказом № 326 от 01.11.2012).

На 2012 год Управлению были уточнены средства на общую сумму 75938,8 тыс.леев, из которых: за счет основного компонента – 20536,5 тыс.леев и за счет специальных средств – 55402,3 тыс.леев. Свод источников финансирования и исполнения расходов в 2012 году представлен в таблице № 1.

Поступления специальных средств составили 51791,3 тыс.леев (71,6% от всех источников), в том числе от платных услуг – 4745,4 тыс.леев и от аренды помещений – 47045,9 тыс.леев.

Рассмотрением аудита соответствия исполнения доходов и расходов установлены некоторые несоответствия и отклонения, которые выражаются в следующем:

• Фактические расходы, произведенные Управлением в 2012 году за счет всех компонентов, составили 76645,4 тыс.леев или 101,2% по сравнению с уточненными бюджетными показателями. Отмечается несоблюдение законодательных положений¹⁴ путем осуществления фактических расходов с превышением утвержденного лимита, допущенным по основному компоненту на сумму 574,8 тыс.леев и по специальным средствам (аренда помещений) – 406,8 тыс.леев. По этому виду специальных средств годовое исполнение доходов и расходов зарегистрировало дефицит в сумме 3564,1 тыс.леев, связанный с недополучением запланированных доходов на 2944,4 тыс.леев и исполнением расходов сверх утвержденного лимита на 406,8 тыс.леев. Отмечается, что дефицит был нерегламентированно¹⁵ покрыт за счет имеющихся остатков на начало 2012 года при отсутствии законного распоряжения, которое бы разрешило использовать эти остатки¹⁶.

__________________

¹⁴ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁵ П.6 Положения об управлении специальными средствами публичных учреждений, финансируемых из бюджета, утвержденного приказом министра финансов № 94 от 31.12.2004.

¹⁶ Ст.21 Закона о государственном бюджете на 2012 год № 282 от 27.12.2011.

Неполучение запланированных доходов от специальных средств объясняется непередачей внаем неиспользуемых помещений, которые составляют примерно 3460,0 м². Вместе с тем присутствует и фактор снижения площадей в результате приватизации ряда помещений, которые в 2012 году составили 1380,7 м² или с ростом на 1002,9 м² по сравнению с 2011 годом.

• Структура и численность Управления были регламентированны приказом Аппарата Правительства от 27.12.2005, первоначально была установлена предельная численность персонала в количестве 899,5 единицы (из которых: 286 единиц с содержанием за счет основного компонента и 613,5 единицы – за счет специальных средств). С 18.07.2012 была утверждена новая структура, численность персонала была установлена в количестве 689 единиц (341 единица за счет основного компонента и 348 единиц за счет специальных средств). Уровень укомплектования штатов персонала по состоянию на 31.12.2012 составил 90,6%, было зарегистрировано 65 вакантных должностей, из которых 73,8% (48 единиц) приходится на должности, не заполненные в течение всего отчетного периода. В результате фактического исполнения предусмотренных расходов на оплату труда общая экономия, сформированная за счет средств, предусмотренных для имеющихся вакантных должностей, составила 1115,0 тыс.леев, которая была перераспределена на другие направления (на оплату товаров и услуг, капитальный ремонт).

Справка. В ходе аудиторской миссии учреждение приняло меры по оптимизации расходов на персонал.

• Согласно штатному расписанию, на 2012 год для подразделения, которое обслуживает Дом Правительства (19508,26 м²), были утверждены 50 единиц уборщиц помещений, которому регламентированно должны быть утверждены 44,6 единицы, то есть на 5,4 единицы меньше. В этих обстоятельствах были запланированы излишние бюджетные ассигнования с их последующим использованием на сумму 135,7 тыс.леев.

• Согласно отчетным данным¹⁷, дебиторская задолженность по всем компонентам составила 7286,2 тыс.леев или возросла на 509,5 тыс.леев по сравнению с предыдущим периодом. Одновременно кредиторская задолженность составила 6822,4 тыс.леев, будучи на 1733,2 тыс.леев больше по сравнению с началом отчетного периода. Значительный удельный вес из общей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, зарегистрированной в аудитируемом периоде, приходится на специальные средства в объеме 100,0% (7286,2 тыс.леев) и, соответственно, 70,6% (4818,2 тыс.леев). Вместе с тем просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2012 составила 4963,4 тыс.леев, сформированная преимущественно от сдачи внаем свободных помещений, которая по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 673,0 тыс.леев. Также возросла на 116,2 тыс.леев и кредиторская задолженность с просроченным сроком оплаты, составив 369,7 тыс.леев.

__________________

¹⁷ Баланс исполнения бюджета публичных организаций/учреждений по состоянию на 31.12.2012.

Непринятие в соответствующие сроки руководящими лицами Управления мер за соблюдением выполнения условий по договорам найма (неоплата за аренду и/или коммунальные услуги более 2 месяцев) способствовало тенденции роста задолженности с истекшим сроком оплаты, что привело к судебным спорам. Так, аудитом установлено, что по состоянию на 31.12.2012 учреждение располагало исполнительными листами по взысканию дебиторской задолженности от 59 нанимателей на сумму 3539,3 тыс.леев, сформированной за период 1999-2012 годов, которая составляет 71,3% от общей суммы просроченной дебиторской задолженности.

Также затягивание принятия законных мер по взысканию задолженностей обусловило ситуацию аннулирования в декабре 2012 года ряда исторической задолженности с просроченным сроком на сумму 179,0 тыс.леев, образованную в 1997-2006 годах у 16 неплатежеспособных дебиторов. Вместе с тем отмечается неэффективность в применении мер по предотвращению рисков невзыскания начисленных платежей согласно договорным обязательствам. В аудитируемом периоде учреждение направило претензии 58 дебиторам, было взыскано 2063,0 тыс.леев по 39 случаям, что составляет 44,8% от общего объема средств, направленного для взыскания (4607,5 тыс.леев).

Неодинаковый и неэффективный подход к соблюдению договорных условий обусловил формирование, накопление и дальнейший рост дебиторской задолженности за аренду и коммунальные услуги. Так, государственное издательство “Cartea Moldovei” зарегистрировало по состоянию на 31.12.2012 задолженность по оплате аренды и коммунальных услуг на сумму 512,5 тыс.леев (из которых по исполнительным листам с 2011 года – 305,6 тыс.леев, а по сумме 159,9 тыс.леев были выставлены претензии), не произведя оплату за отчетный период 2012 года. В этих обстоятельствах Управление продолжало оказывать государственному издательству “Cartea Moldovei” услуги по найму и предоставлять коммунальные услуги, в том числе был подписан договор найма на 2013 год. Аналогичные ситуации были установлены и в случаях с другими экономическими агентами (значительные суммы задолженности у 16 экономических агентов варьируют от 51,8 тыс.леев (ООО “Medfarma”) до 732,4 тыс.леев (СП “Casa Vinului”), с последним Управление находится в судебном споре.

• Установленные несоответствия при осуществлении кассовых операций связаны со слабыми пунктами системы внутреннего контроля Управления, которые обусловили: непроведение ежемесячной инвентаризации наличности в кассе в течение 2012 года, последние инвентаризации были проведены 01.11.2011 и 31.10.2012; необеспечение регламентированного ведения кассового регистра на бумажном носителе; нерегламентированное составление сводной ведомости по кассовым операциям, которая была разделена на две бухгалтерские справки – для поступления и расхода денежных средств; несоответствие регистрации платежных поручений и расходных ордеров в регистре учета поручений, было установлено 46 случаев, когда под одним и тем же номером было зарегистрировано много поручений; нерегламентированное принятие в некоторых случаях платы за наем/коммунальные услуги от юридических лиц наличными средствами, которые варьировали до 40,0 тыс.леев, хранящимися в кассе Управления в течение нескольких дней, после чего были внесены на казначейский счет.

Справка. В ходе аудита учреждение устранило выявленные недостатки путем соответствующего составления кассового регистра.

С отклонениями от положений нормативной базы¹⁸ Управление производит отнесение на расходы топлива на основании выданного для использования количества, а не на основании фактического потребления согласно путевым листам, были установлены незначительные отклонения (на 4,6 тыс.леев больше).

__________________

¹⁸ Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях”.

Справка. В ходе аудита учреждение восстановило в бухгалтерском учете сумму 4,6 тыс.леев, связанную с потреблением топлива, с уменьшением фактических расходов в этом же размере.

Рассмотрением аудитом соответствия учета, отчетности и управления публичным имуществом установлено следующее:

• Ситуация об администрировании Управлением основных средств представлена в таблице № 2.

На конец 2012 года стоимость основных средств (по всем компонентам) возросла на 14450,5 тыс.леев. В структуре наибольший удельный вес приходится на здания – 82,6% (439693,4 тыс.леев), далее следуют машины и оборудование – 8,3% (44142,7 тыс.леев) и земельные участки – 3,3% (17403,4 тыс.леев) и др.

• Нерегламентированное отнесение 16 объектов недвижимости с балансовой стоимостью 11,0 млн.леев на субсчет “Сооружения”, в то время как они должны были быть отнесены на субсчет “Здания”, что привело к несоблюдению требований п.36 Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях. Некоторые из этих объектов недвижимости представлены на следующих фотографиях:

Источник. Фотографии аудиторской группы

Справка. В ходе аудита учреждение откорректировало ситуацию путем отражения указанных сооружений с балансовой стоимостью 11,0 млн.леев на категорию “Здания”.

• Увеличение стоимости здания Дома Правительства на стоимость некоторых работ по благоустройству прилегающей территории в сумме 1,1 млн.леев, которая в установленном порядке должна была быть отражена на субсчете “Сооружения”. Одновременно аудит отмечает, что эти расходы были нерегламентированно запланированы по статье “Капитальный ремонт административных зданий”, которые согласно Методическим указаниям по применению бюджетной классификации¹⁹ предназначены для расходов на капитальный ремонт зданий и сооружений административного назначения, находящихся в управлении, а также на закупку строительных материалов для осуществления капитального ремонта собственными силами. Допущенные при планировании несоответствия привели и к неправильному составлению отчетности фактически используемых средств для строительства одного объекта (основного средства), на эту статью в том же размере.

__________________

¹⁹ Приказ министра финансов № 91 от 20 октября 2008 года “О бюджетной классификации”.

Справка. В ходе аудита учреждение откорректировало ситуацию путем исключения из стоимости здания суммы 1,1 млн.леев, связанной с благоустройством прилегающей территории, и отражения в этом же размере на сооружения.

• Неотражение в бухгалтерском учете 5 объектов в качестве отдельных объектов, стоимость которых была отнесена на другие объекты недвижимости, так, например, здание, построенное из 10 боксов (гараж) по ул.В.Александри, 1, и отдельного здания (склада) по шос.Хынчешть, 53, и др.

Справка. В ходе аудита учреждение исключило из стоимости зданий раздельные объекты недвижимости, отразив их регламентированно.

• Нерегистрация в кадастровом органе²⁰ имущественных прав на недвижимость вспомогательного хозяйства комплекса Кондрица общей площадью 611,8 м² и стоимостью 4,0 млн.леев (не сданного в эксплуатацию с 2009 года) и гостиницы по бул.Дачия, мун.Кишинэу, площадью 1939,9 м² стоимостью 2,4 млн.леев (до настоящего времени не произведены кадастровые работы по установлению границ с Академией наук Молдовы). Ситуация по этим объектам недвижимости представлена на следующих фотографиях:

__________________

²⁰ Ст.5 Закона о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998.

Источник. Фотографии аудиторской группы

Справка. В ходе аудита субъект зарегистрировал гостиницу по бул.Дачия в территориальном кадастровом органе.

• Необоснованное занижение отраженной в отчете стоимости сооружений комплекса Кондрица путем неотражения на этой категории стоимости работ по строительству сети доступа (дорог) в сумме 0,7 млн.леев, которая неправильно была отнесена на стоимость другого объекта недвижимости (конюшни). Также в бухгалтерском учете не была отражена сеть дорог, длина и их стоимость; 23 столба уличного освещения, рыночная стоимость которых за единицу составляет около 5,0 тыс.леев или всего около 115,0 тыс.леев.

Источник. Фотографии аудиторской группы

• Необеспечение ведения Управлением аналитического учета по субсчету “Земельные участки” в количественном и стоимостном выражении земельных участков, прилегающих к зданиям, общей площадью 23,58 га, что привело к искажению отраженной в отчете на 01.01.2012 стоимости основных средств на общую сумму 17403,4 тыс.леев. Вместе с тем отмечается, что эффективный контроль за полнотой, имущественной целостностью, прозрачностью и мониторингом использования/движения земельных участков, являющихся публичной собственностью, может быть обеспечен лишь в случае обязательного их отражения в отчете как в количественном, так и стоимостном выражении.

Справка. В ходе аудита Управление запросило ГП “Cadastru” оценить стоимость недвижимого имущества (земельные участки), находящегося в его ведении. Согласно произведенным оценкам, стоимость земельных участков (15,7271 га) составляет 17403,4 тыс.леев или 66,7% от общей площади управляемых участков.

• Невыполнение до конца 2012 года Постановления Правительства № 443 от 24.04.2007 “О передаче недвижимости”, согласно которому должен был быть передан безвозмездно из хозяйственного ведения Управления в собственность Ассоциации совладельцев в кондоминиуме 63-квартирный жилой дом и прилегающие строения, расположенные по ул. Флорика Ницэ, обусловило иммобилизацию публичных средств (за счет специальных средств) на оплату коммунальных услуг, оказываемых жильцам поставщиками услуг (отопление, вода и канализация, горячая вода, вывоз мусора, обслуживание блока и др.). Несмотря на то, что бухгалтерия Управления ежемесячно предоставляет жильцам квитанции по взысканию платежей, отсутствие договорных отношений с ними привело к непоступлению платы от 3 до 10 месяцев, обусловив рост задолженности, которая по состоянию на 31.12.2012 увеличилась на 195,5 тыс.леев по сравнению с 108,6 тыс.леев на 01.10.2012.

• Аудит отмечает наличие кредиторской задолженности на 31.12.2012 в сумме 169,1 тыс.леев, сформированной в конце 2010 года, происхождение которой связано с 2005 годом. Так, в 2005 году Управление приняло с отражением в бухгалтерском учете стоимость некоторых работ по ремонту полуподвала здания, расположенного по бул. Штефан чел Маре, 73, произведенному арендатором, на сумму 273,0 тыс.леев с отражением в качестве кредиторской задолженности и погашением этой суммы за счет оплаты. Путем ежегодных изменений договоров найма (2006-2010 гг.) Управление согласовало погашение задолженности агентом в пропорции 50% за счет платы за наем, который 29.12.2010 приватизировал это помещение по цене 320,0 тыс.леев. Управление информировало Агентство публичной собственности об отсутствии задолженности экономического агента, несмотря на то, что фактически была зарегистрирована кредиторская задолженность в сумме 169,1 тыс.леев.

• Управление владеет пансионатом “La zăvoi” в Вадул-луй-Водэ, состоящим из 4 деревянных домиков и капитального строения, расположенных на площади 1,0514 га. Пансионат не функционирует по причине физического разрушения после наводнений 2008 года. Вместе с тем Управление несет расходы на содержание, которые за период 2012-2009 годов составили 683,8 тыс.леев, расходы были покрыты за счет специальных средств, накопленных на счете “Плата за наем/аренду имущества публичной собственности” в отсутствие соответствующей деятельности.

Выводы. Функционирование финансового менеджмента и системы внутреннего контроля определили: несоблюдение лимитов ассигнований по основному компоненту и специальным средствам (1194,5 тыс.леев); формирование экономии за счет бюджетных ассигнований, связанных с наличием вакантных должностей за весь отчетный период (1115,0 тыс.леев); образование дебиторской и кредиторской задолженности в результате неэффективности мер, принятых для ее погашения; неполучение доходов по специальным средствам от запланированного уровня на 2944,4 тыс.леев и осуществление расходов сверх утвержденного лимита, что обусловило дефицит в сумме 3564,1 тыс.леев, для покрытия которого при отсутствии регламентированного разрешения были привлечены имеющиеся остатки; незаполнение вакантных должностей в количестве 65 единиц в течение периода более 9 месяцев; неосуществление мониторинга выполнения договорных условий, что способствовало формированию дебиторской задолженности (4963,4 тыс.леев) и кредиторской задолженности (369,7 тыс.леев) за аренду и коммунальные услуги. Также отмечается несоответствие ведения учета публичного имущества, приводящее к большому риску обеспечения его целостности в условиях неполной и неправильной регистрации, отсутствия легализации имущественных прав и неправильного отнесения в аспекте структуры/категорий.

Рекомендации Главному управлению по администрированию зданиями Правительства.

2. Обеспечить результативную функциональность финансового менеджмента и системы внутреннего контроля с целью надлежащего управления публичными фондами.

3. Принять строгие меры по недопущению формирования дебиторской и кредиторской задолженности, с выявлением факторов и условий, обуславливающих их допущение и рост.

4. Обеспечить соответствие регистрации имущественных прав в кадастровых органах.

5. Оценить ситуацию относительно тенденции содержания длительный период вакантных должностей с исключением полного планирования источников финансирования и последующего перераспределения ассигнований на другие экономические направления.

6. Обеспечить выполнение Постановления Правительства № 443 от 24.04.2007 “О передаче недвижимости”.

3.3. О соответствии расходов, учета и управления публичным имуществом Автобазой Государственной канцелярии

Автобаза Государственной канцелярии (далее - Автобаза) является публичным учреждением, мониторизируемым Государственной канцелярией, созданным для содержания автомобильного парка Государственной канцелярии. Финансирование расходов в 2012 году осуществлялось в размере 15278,0 тыс.леев, из которых значительный удельный вес приходится на ассигнования из бюджета – 90,3% (13797,5 тыс.леев) и на специальные средства, поступающие от оказания услуг – 9,7 % (1480,5 тыс.леев) Свод исполнения источников финансирования и расходов представлен в таблице № 3.

Расходы Автобазы в 2012 году были уточнены по основному компоненту в сумме 11503,0 тыс.леев (на 1880,5 тыс.леев больше, чем первоначально утвержденная сумма) и по специальным средствам – 1480,5 тыс.леев (на 519,5 тыс.леев ниже первоначально утвержденного уровня) с дефицитом 13,7 тыс.леев. Согласно отчетным данным, исполнение расходов за счет специальных средств завершилось с дефицитом в сумме 121,6 тыс.леев, связанным с недопоступлением доходов на 107,9 тыс.леев по сравнению с уточненной суммой. В этих условиях для покрытия затрат при отсутствии законного распоряжения были иммобилизованы средства имеющегося остатка на начало 2012 года.

Проверки аудита отмечают:

• Допущение формирования дебиторской задолженности с истекшим сроком оплаты по специальным средствам, которая на конец 2012 года составила 30,5 тыс.леев, а также непринятие мер по взысканию их от ГП Столовой Государственной канцелярии (9,0 тыс.леев), Молдо-голландского христианского фонда помощи (7,6 тыс.леев), Высшей судебной палаты (8,5 тыс.леев) и кредиторской задолженности в сумме 0,5 тыс.леев.

• Специальные средства Автобазы поступили в размере 1358,9 тыс.леев или на уровне 92,6% по сравнению с уточненными показателями и 67,9% от первоначально утвержденного объема. В этом контексте отмечается снижение по сравнению с 2011 годом объема услуг: по обслуживанию делегаций примерно на 173,9 тыс.леев, по автопарковке – на 43,2 тыс.леев, по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей (марки ВАЗ, ГАЗ, УАЗ) – на 264,6 тыс.леев, ситуация обусловлена неактуальностью/ отсутствием спроса на оказание услуг.

• Предоставление в течение 2012 года Автобазой транспортных услуг на сумму 526,4 тыс.леев, беря в расчет стоимость топлива (бензина A95) по цене 14,30 лея за литр, в то время как цена приобретения составила 15,25 лея за литр, или с разницей 0,95 лея за литр. Таким образом, накопительная сумма разницы в цене за 9 месяцев 2012 года составила 10,6 тыс.леев, на которую были увеличены расходы за счет специальных средств.

• Автобаза располагает площадью для парковки 7671 м² с возможностями парковки 200 транспортных единиц, в ходе проверок на месте установлено, что было припарковано 137 единиц, что составляет 68,5% от мощности парковки. Таким образом, из всех припаркованных автомобилей 99 автомобилей администрируются Автобазой, 22 – припаркованы на основании договора и 13 – припаркованы бесплатно.

Справка. В ходе аудита Автобаза издала приказ “О парковке транспортных единиц на территории Автобазы”, одновременно было взыскано 14,1 тыс.леев.

• Из общего числа автомобилей, находящихся на балансе учреждения, 63,4% имеют срок эксплуатации более 8 лет и 20,7% - более 5 лет, что обусловило рост потребления топлива за период 2012 года (9 месяцев) примерно на 14 тонн или более чем на 213,1 тыс.леев. Одновременно отмечается и рост расходов на содержание одного автомобиля, которые в 2012 году (9 месяцев) составили ежемесячно около 13,8 тыс.леев или на 2,5 тыс.леев больше по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

• По состоянию на 31.12.2012 Автобаза располагала основными средствами на сумму 34068,6 тыс.леев, зарегистрировав рост по основному компоненту на 9949,4 тыс.леев по сравнению с началом года. Не учитывая законодательные положения²¹, в том числе нормы ведения бухгалтерского учета в публичном секторе, земельный участок площадью 1,599 га не был оценен и отражен в бухгалтерском учете, что повлияло на правильность и полноту отражения в отчете имущественной ситуации на 01.01.2012, в том числе в Агентстве публичной собственности.

__________________

²¹ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

Справка. В ходе аудита Автобаза оценила участок, который согласно сертификату № 0100/12/146125 составил 7,4 млн.леев.

• Несоответствующая организация учета основных средств, не был указан инвентарный номер и не составлены инвентаризационные списки всех основных средств, ситуация была откорректирована в период аудита.

• Превышение лимита пробега, установленного Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005²², на автомобили, администрируемые Автобазой, которая обслуживает некоторые органы публичного управления, на 75,2 тыс. км, что обусловило увеличение стоимости топлива на 10,4 тонны или на 158,6 тыс.леев больше утвержденного лимита. Аналогичная ситуация была отмечена и в 2011 году.

__________________

²² Постановление Правительства № 1404 от 30.12.2005 “О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта”.

Выводы. Несоответствия и недостатки, установленные аудитом в управлении Автобазой публичными средствами и государственным имуществом, вызывают необходимость пересмотра нынешнего менеджмента, действия должны быть направлены на актуализацию институциональных политик, особенно на оптимизацию структуры и повышение эффективности публичных расходов. При осуществлении расходов за счет специальных средств Автобаза зарегистрировала дефицит в сумме 121,6 тыс.леев; допустила формирование дебиторской и кредиторской задолженности с просроченным сроком оплаты; не обеспечила соответствующую организацию учета основных средств; зарегистрировала превышение лимита пробега по некоторым автомобилям на 75,2 тыс. км, что привело к росту расходов на потребление топлива на 10,4 тонны или на 158,6 тыс.леев.

Рекомендации Автобазе Государственной канцелярии.

7. Обеспечить принятие строгих мер с целью ликвидации установленных несоответствий, соблюдения лимитов пробега, оптимизации структуры и публичных расходов.

3.4. О соответствии расходов, учета и управления публичным имуществом Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциацией Государственной канцелярии

Согласно положениям Постановления Правительства № 927 от 31.12.2009²³, Лечебно-санаторная и восстановительная ассоциация (далее – Ассоциация или ЛСВА) является публичным учреждением, подчиненным Государственной канцелярии, которое включает 4 структуры, исполнение в целом ее расходов за 2012 год представлено в таблице № 4.

__________________

²³ Постановление Правительства № 927 от 31.12.2009 “Об утверждении Положения о Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации Государственной канцелярии (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 927 от 31.12.2009).

В 2012 году финансирование Ассоциации и подведомственных учреждений составило 48229,8 тыс.леев, в том числе из государственного бюджета (по всем компонентам) – 26099,4 тыс.леев и из Фондов обязательного медицинского страхования – 22130,4 тыс.леев. Исходя из критериев, установленных на этапе планирования аудита (объем средств, выделенных из государственного бюджета, и периодичность проверок финансовой деятельности), были проаудитированы Ассоциация, Автобаза и Центр общественного здоровья, расходы на содержание которых составили 5271,0 тыс.леев.

Аудитом установлена проблематичная ситуация, связанная с институциональным менеджментом Ассоциации. Так, в нарушение требований п.7 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 927 от 31.12.2009, Ассоциация за период 2010-2012 годов функционировала в отсутствие структуры центрального аппарата Ассоциации, а также не обеспечила разработку и утверждение структур подведомственных учреждений (Центра общественного здоровья, Автобазы Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации Государственной канцелярии). Согласно штатному расписанию, утвержденному на 2012 год, Ассоциация располагает 10 единицами персонала, из которых: руководящий персонал – 2 единицы (директор и заместитель директора), 3 начальника служб (бухгалтерии, финансово-экономической, административной). По состоянию на 31.12.2012 заполнение функций было на уровне 50% (5 единиц), остальные (5) должности были вакантными. В этой ситуации отмечается, что до 01.10.2012 функция директора Ассоциации исполнялась заместителем директора, а с 01.10.2012 исполняется руководителем ПМСУ Республиканской больницы ЛСВА в качестве временно исполняющего обязанности директора, руководящие должности (директора и заместителя директора) были вакантными.

Аудит также отмечает неопределенную ситуацию относительно соответствия учета и регистрации имущественных прав, что выражается в том, что фактическим управляющим недвижимого имущества, расположенного на этом участке, является юридическое лицо (ГП “Medisan”), а согласно документам, подтверждающим право на этот участок (владелец прав), земельный участок принадлежит другому юридическому лицу (Ассоциации). Так, отмечается неоценка и нерегистрация в учете Ассоциации земельных участков, по которым она располагает титулами на собственность, расположенными по ул. Влайку Пыркэлаб, 46, площадью 0,34 га, по ул. Вероника Микле, 11, площадью 0,04 га (прилегающим к зданиям, находящимся в управлении ГП “Medisan”), а также по ул.А.Щусева, 35, площадью 0,11 га (прилегающему к зданию Ассоциации, полученному в 1996 году от Национального бюро статистики, по которому до настоящего времени не имеет титула на собственность). Аудит отмечает, что в результате осмотра участка, расположенного по ул.А.Щусева, 35, и согласно письменным объяснениям ответственных лиц Ассоциации, одна из причин нерегистрации и неразграничения участка состоит в наличии на нем частной собственности, ситуация представлена на нижеследующих фотографиях:

Источник. Фотографии аудиторской группы.

На 2012 год Центру общественного здоровья были утверждены ассигнования из государственного бюджета в сумме 1511,7 тыс.леев. Аудит отмечает, что субъект в нарушение положений ст.9 Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе допустил осуществление фактических расходов с превышением утвержденного лимита по основному компоненту (по оплате труда) на сумму 18,5 тыс.леев. В результате уточнения государственного бюджета ассигнования были увеличены на 670,0 тыс.леев с целью обновления медицинского оборудования. Проверки аудита относительно целостности приобретенного оборудования отмечают, что 4 единицы оборудования на сумму 258,5 тыс.леев (42,6%) находятся на техническом тестировании в Национальном институте стандартизации и метрологии, а 5 единиц на сумму 159,0 тыс.леев (23,7%) не запущены в эксплуатацию, Центр общественного здоровья мотивирует ситуацию тем, что оборудование будет установлено после проведения работ по ремонту помещений, которые начнутся во II квартале 2013 года.

Аудит также отмечает несоответствие Положения о деятельности Центра общественного здоровья требованиям Постановления Правительства № 657 от 06.11.2009 в части, связанной с названием субъекта²⁴.

__________________

²⁴ Приказ Государственной канцелярии № 58-A от 11.03.2010 “О Центре гигиены и эпидемиологии Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации Государственной канцелярии Республики Молдова”.

Проверки аудита свидетельствуют о наличии в течение 2012 года 6 вакантных должностей, а также о совмещении 0,5 ставки директором учреждения и 0,5 ставки главным бухгалтером с разрешения Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации. Аналогичная ситуация была отмечена и в течение предыдущих лет.

Автобазе Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации Государственной канцелярии (далее – Автобаза Ассоциации) на 2012 год были выделены бюджетные средства в сумме 2318,7 тыс.леев, из которых 1854,4 тыс.леев (80,0%) – за счет основного компонента и 464,3 тыс.леев (20,0%) – за счет специальных средств, поступивших от оказания платных услуг и аренды недвижимости. В нарушение законодательных положений²⁵ Автобаза Ассоциации допустила исполнение фактических расходов с превышением утвержденного лимита по оплате товаров и услуг (по основному компоненту) на сумму 17,7 тыс.леев. Исполнение специальных средств (платных услуг) завершилось с дефицитом 19,5 тыс.леев, связанным с поступлением доходов ниже уточненного уровня на 23,1 тыс.леев, который был покрыт за счет средств имеющихся остатков в отсутствие законного указания об его использовании. По состоянию на 31.12.2012 остатки денежных средств, зарегистрированные на казначейских счетах специальных средств, составили 182,9 тыс.леев.

__________________

²⁵ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 (с последующими изменениями и дополнениями).

Автобаза Ассоциации имеет парковку площадью 1067,3 м² для 43 транспортных средств. Проверками аудита установлено, что 21 из 41 припаркованного автомобиля, или 51,0%, принадлежит учреждению и 20, или 49,0%, припаркованы на основании договора. Вместе с тем аудитом установлено, что субъектом не взыскивается плата за аренду по 4 автомобилям, которые стоят за специальными помещениями для парковки.

Аудит отмечает, что хотя в аудитируемом периоде было утверждено с 11.09.2012 новое штатное расписание, Автобазой Ассоциации не были приняты меры по оптимизации. Так, общее число утвержденных должностей в течение 2012 года сохранялось на уровне 44 единиц, имея постоянно 10 вакантных должностей. Так, из 24 утвержденных единиц водителей 7 являются вакантными, они распределены по 0,5 ставки директору и главному инженеру Автобазы, а 3,75 единиц – другому персоналу. Аналогичная ситуация наблюдалась и в течение предыдущих лет. Необходимо отметить, что запланированный/связанный с вакантными должностями фонд оплаты труда составил около 89,7 тыс.леев.

Автобаза Ассоциации не учитывала лимит пробега, установленный для служебных автомобилей в соответствии с Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005²⁶, согласовав превышение этого лимита на 52,6 тыс. км на автомобили, которые обслуживают: Лечебно-санаторную и восстановительную ассоциацию Государственной канцелярии – на 6,1 тыс. км больше; ПМСУ Республиканскую больницу Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации Государственной канцелярии – на 31,4 тыс. км больше и др. Эта ситуация обусловила увеличение расходов на потребляемое топливо на 4,5 тонны, или на 69,8 тыс.леев больше утвержденного лимита, из которых 21,0 тыс.леев не были покрыты учреждениями бенефициарами, а были нерегламентированно отнесены на затраты Автобазы Ассоциации.

__________________

²⁶ Постановление Правительства № 1404 от 30.12.2005 “О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта”.

Выводы. Несоответствующее функционирование финансового менеджмента и системы внутреннего контроля Автобазы Ассоциации определило наличие множества несоответствий и неопределенных ситуаций. Так, отмечается полное планирование бюджетных ассигнований в условиях длительного содержания значительного числа вакантных единиц (что привело к формированию значительной экономии средств с их последующим перераспределением), в этой ситуации уместен пересмотр штатного расписания, а в аспекте значимости – рассмотрение возможности оптимизации наличия структур в нынешней институциональной базе. Также аудит отмечает несоответствие учета и регистрации имущественных прав, неединичность принадлежности земельных участков и расположенной на них недвижимости, необеспечение запуска в функционирование приобретенного медицинского оборудования, неосуществление мониторинга полного возмещения денежных средств за оказываемые транспортные услуги и услуги по парковке и др.

Рекомендации Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации, Автобазе Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации и Центру общественного здоровья Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации.

8. Рассмотреть возможность оптимизации численности персонала с пересмотром штатного расписания, представленного Ассоциации и Государственной канцелярии, а также с обоснованием фактических потребностей в человеческих ресурсах, обеспечивая реальное планирование потребности в бюджетных ассигнованиях на оплату труда.

9. Обеспечить соответствие регистрации имущественных прав в кадастровых органах.

10. Обеспечить соответствующее планирование потребности в закупках, а также запуск в функционирование приобретенного оборудования.

3.5. О соответствии государственных закупок

Аудитируемые субъекты провели государственные закупки на 2012 год в условиях несоблюдения соответствия законодательной базы, были допущены некоторые несоответствия, а именно: несоблюдение порядка составления, хранения и представления информации в дело о государственной закупке (Главное управление по администрированию зданиями Правительства); несоставление и неутверждение плана закупок²⁷ (Автобаза Государственной канцелярии); неустановление функций каждого члена рабочей группы по государственным закупкам (Автобаза Ассоциации, Автобаза Государственной канцелярии); незапрос и невзыскание гарантии по обеспечению выполнения договоров в размере 5% от сметной стоимости контракта на общую сумму 339,0 тыс.леев²⁸ (Автобаза Ассоциации – 22,7 тыс.леев, Автобаза Государственной канцелярии – 261,9 тыс.леев, Главное управление по администрированию зданиями Правительства – 54,4 тыс.леев); несоставление и несвоевременное представление (по полугодиям) в Агентство государственных закупок отчетов о государственных закупках небольшой стоимости на сумму 87,1 тыс.леев, подписанных и зарегистрированных в отчетном периоде (Автобаза Государственной канцелярии).

__________________

²⁷ Ст.13 (1) Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 и п.21 Постановления Правительства № 1404 от 10.12.2008 “Об утверждении Положения о методах расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании”.

²⁸ Ст.42 (9) Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007.

Выводы. Институциональный менеджмент аудитируемых субъектов не обеспечил осуществление мониторинга соответствия по проведению деятельности, связанной с государственными закупками в условиях соблюдения законодательной базы в этой области, что позволило допустить установленные несоответствия.

Рекомендации Главному управлению по администрированию зданиями Правительства, Автобазе Государственной канцелярии, Автобазе Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации Государственной канцелярии.

11. Применить конкретные меры с целью укрепления деятельности и повышения ответственности членов рабочей группы по государственным закупкам с устранением выявленных недостатков, обеспечив проведение государственных закупок в соответствии с законодательными положениями.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

На основании результатов аудитов, проведенных в Центральном аппарате Государственной канцелярии, Главном управлении по администрированию зданиями Правительства, Автобазе Государственной канцелярии, Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации, Центре общественного здоровья Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации и Автобазе Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации, аудиторская группа составила аудиторские заключения о финансовых отчетах и аудиторские заключения о соответствии, которые представлены в приложении 2 к настоящему Отчету.

Приложение № 2

к Постановлению Счетной палаты

№ 24 от 18 мая 2013 года

ОТЧЕТ

аудита управления публичным имуществом в 2012 году на государственных

предприятиях, мониторизируемых Государственной канцелярией

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит управления публичным имуществом в 2012 году на государственных предприятиях, мониторизируемых Государственной канцелярией, был проведен на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год², переходящей на 2013 год.

__________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения относительно того, что управление публичным имуществом соответствует законодательным положениям с формулированием аудиторского заключения, а финансовые отчеты за 2012 год аудитируемых государственных предприятий не содержат значительных искажений.

Ответственность Государственной канцелярии в качестве учредителя состоит в осуществлении мониторинга деятельности государственных предприятий, в том числе путем установления экономических показателей, назначения членов административных советов и управляющего, передаче ценностей и своих полномочий относительно проведения предпринимательской деятельности управляющему на основании договора/соглашения.

Ответственность аудитируемых государственных предприятий состоит в обеспечении надлежащего управления публичными фондами, в составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с законодательной базой по финансовой отчетности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента, имея обязательства по предотвращению и обнаружению ошибок и мошенничества.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении соответствующих и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских заключений о соответствии управления публичными фондами в 2012 году, а также о том, что финансовые отчеты не содержат значительных искажений имущественной ситуации.

Методология аудита. Аудит соответствия управления публичным имуществом в 2012 году на государственных предприятиях, мониторизируемых Государственной канцелярией, был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ с подходом, базирующимся на оценке рисков и процедур по существу. В зависимости от подхода к аудиту были проаудитированы: ГП “Palatul Republicii”, ГП “Центр специальных телекоммуникаций”, ГИА “Moldpres” ГП, ГП комплекс “Casa Presei”, ГП “Medisan” ЛСВА, ГП издательство “Universul”, ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, ГП “Pensiunea din Holercani” (далее – аудитируемые государственные предприятия), в настоящий Отчет были включены констатации и выводы, связанные с соответствующими аудитами.

__________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Согласно Постановлению Правительства № 657 от 06.11.2009⁴, Государственная канцелярия осуществляет мониторинг деятельности государственных предприятий, учредителем которых является.

___________________

⁴ Постановление Правительства № 657 от 06.11.2009 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Государственной канцелярии, ее структуры и предельной численности”.

В своей деятельности государственные предприятия базируются на Законе № 146-XIII от 16.06.1994⁵, Постановлении Правительства № 770 от 20.10.1994⁶ и т.д. Бухгалтерский учет должен вестись государственными предприятиями в соответствии с общими обязательными правилами бухгалтерского учета, регламентированными Законом о бухгалтерском учете, Национальными стандартами бухгалтерского учета и учетной политикой, утвержденной в установленном порядке.

__________________

⁵ Закон о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994.

⁶ Постановление Правительства № 770 от 20.10.1994 “Об утверждении нормативных актов, обеспечивающих функционирование Закона о государственном предприятии”.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О ситуации и соответствии управления публичным имуществом

• Проверками аудита установлено отсутствие к договорам, заключенным с управляющими предприятий, списков переданного и подтвержденного актами приема-передачи имущества, в которых бы указывалось название, количество и стоимость ценностей. Отмечается, что стоимость уставного капитала по состоянию на 01.01.2012, согласно уставным и балансовым данным аудитируемых предприятий, составила в целом 329,7 млн.леев. Вместе с тем учредитель совместно с руководящими органами государственных предприятий не обеспечил проведение инвентаризации имущества с приложением в обязательном порядке актов/инвентаризационных списков к их уставам, которые бы подтверждали состав/стоимость уставного капитала.

• Отмечается несоответствие уставных положений ГП “Palatul Republicii”, ГИА “Moldpres” ГП, ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, ГП “Medisan” требованиям Постановления Правительства № 770 от 20.10.1994 в части, относящейся к стоимости уставного фонда и резервного капитала, а также к образованию и компетенциям руководящих органов и др.

• ГИА “Moldpres” ГП не обеспечило полноту регистрации и правильность отражения в отчете стоимости уставного фонда⁷ в результате невнесения необходимых изменений в учредительные акты предприятия с целью исполнения Постановления Правительства № 1127 от 28.10.2005, согласно которому для увеличения уставного фонда были выделены 787,7 тыс.леев, ситуация не была отражена в уставе, мотивированная отсутствием решения.

__________________

⁷ Ст.8 d) Закона № 146-XIII от 16.06.1994.

• Стоимость администрируемого аудитируемыми предприятиями имущества по состоянию на 31.12.2012 составила около 463,8 млн.леев, увеличившись по сравнению с началом года на 59,4 млн.леев, ситуация представлена в таблице № 1.

Аудит отмечает, что тенденция роста стоимости имущества была обусловлена преимущественно регистрацией в течение аудита суммы оценки земельных участков, являющихся публичной собственностью, в размере 48,2 млн.леев. Вместе с тем остатки товаров и материалов и краткосрочная дебиторская задолженность зарегистрировали тенденцию к снижению.

• Согласно отчетным данным, 5 из 8 государственных предприятий, мониторизируемых Государственной канцелярией, имеют во владении земельные участки на правах собственности общей площадью около 73,535 га, которые по состоянию на 01.10.2012 не были отражены в бухгалтерском учете в количественном и стоимостном выражении. Вместе с тем по состоянию на 31.12.2012 ГП комплекс “Casa Presei” и ГП “Cantina Cancelariei de Stat” не обеспечили оценку, отражение в бухгалтерском учете и отчетности земельных участков общей площадью 1,5288 га.

Справка. В ходе аудита была оценена стоимость земельных участков ГП “Palatul Republicii”(0,875 га/32500,0 тыс.леев), ГП издательства “Universul” (1,569 га/8009,3 тыс.леев), ГП “Pensiunea din Holercani” (65,9718 га/808,9 тыс.леев) общей площадью 68,4158 га (93,03% от общего размера земельных участков, которые должны быть оценены) и стоимостью 41318,2 тыс.леев, были произведены соответствующие регистрации в бухгалтерском учете.

В контексте установленного аудит отмечает, что аудитируемые государственные предприятия не предусмотрели в своих учетных политиках методы и процедуры , определяющие порядок оценки долгосрочных активов (в частности земельных участков, прилегающих к собственной недвижимости), так как предусмотрено в параграфе 14 Национального стандарта бухгалтерского учета I, что отрицательно влияет на правильность бухгалтерского учета и достоверность финансовой отчетности.

• Отмечается наличие некоторых отклонений в размере 0,2524 га площадей земельных участков, указанных в уставах ГП комплекса “Casa Presei” (0,0676 га) и ГП “Cantina Cancelariei de Stat” (0,1848 га), от данных из Регистра недвижимого имущества в результате непринятия надлежащих мер со стороны управляющего относительно идентификации имущественных данных.

Несмотря на то, что на 01.06.2009 руководящие лица ГП “Cantina Cancelariei de Stat” располагали оценочной стоимостью земельного участка, составляющей 9502,5 тыс.леев, они не обеспечили ее регистрацию в бухгалтерском учете, а также отражение ее в течение последних трех лет в финансовых отчетах, представленных учредителю.

С момента своего учреждения (1998 год) ГП “Medisan” ЛСВА фактически владеет земельным участком площадью 0,0640 га и недвижимостью 82,5 м², по ним не была подготовлена документация по передаче с баланса Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации.

Также ГП “Palatul Republicii”, управляя 2 объектами недвижимости, зарегистрировал их в бухгалтерском учете раздельно как 6 инвентарных объектов. Гараж с 4 боксами, расположенный по бул. Штефана чел Маре, 149/B, балансовой стоимостью 25,5 тыс.леев в результате ошибки, допущенной кадастровым органом в 2007 году, был зарегистрирован за другим частным экономическим агентом. ГП “Palatul Republicii”, будучи проинформированным ГП “Cadastru” об этом факте, не приняло необходимых мер с целью восстановления имущественных прав на этот объект недвижимости.

Справка. ГП “Palatul Republicii” отразил в бухгалтерском учете находящиеся в управлении 2 объекта недвижимости и предоставил принятые в ходе меры по восстановлению имущественных прав на гараж с 4 боксами, расположенный по бул. Штефана чел Маре, 149/B (заявление о вызове в судебную инстанцию от 16.04.2013).

• Нерегламентированное отнесение и неотражение в отчетности основных средств в аспекте категорий было установлено в 2 аудитируемых предприятиях. Так, ГП издательство “Universul” неправильно отнесло основные средства стоимостью около 92,0 тыс.леев на категорию “Здания”, в результате была завышена на эту же сумму их балансовая стоимость.

Справка. ГП издательство “Universul” обеспечило правильное отражение на категорию “Сооружения” основных средств в сумме 92,0 тыс.леев.

Аналогично ГП “Palatul Republicii” неправильно отнесло на категорию “Здания” и отразило в бухгалтерском учете стоимость некоторых основных средств в размере 1543,9 тыс.леев, которые в установленном порядке должны были быть отнесены на другие категории (машины, оборудование, передаточные устройства на общую сумму 1439,1 тыс.леев и сооружения стоимостью 104,8 тыс.леев), что привело к увеличению стоимости здания Дворца Республики и гаража на эту же сумму. Вместе с тем установлены отклонения в площади управляемого имущества между данными, отраженными в отчете Агентству публичной собственности, и данными из Кадастрового регистра на 1960,3 м², а площадь недвижимого имущества, переданного внаем, была отражена в отчете на 1579,1 м² больше. Одновременно данные финансового отчета по состоянию на 01.01.2012 отражают сумму по счету “Здания” на 442,0 тыс.леев меньше, чем его балансовая стоимость.

Справка. ГП “Palatul Republicii” откорректировало ситуацию относительно отнесения основных средств в сумме 1543,9 тыс.леев на категорию “Здания”.

Установленные ситуации обусловлены нерегламентированным проведением инвентаризаций⁸, в результате которых должна быть подтверждена реальность балансовой стоимости долгосрочных активов, соответствующая классификация и отражение их, а также полный и правильный учет основных средств.

__________________

⁸ Положение о проведении инвентаризации, утвержденное приказом Министерства финансов № 27 от 28.04.2004.

• Долгосрочные активы не используются в течение многих лет. Так, большинство аудитируемых предприятий не используют полностью в своей операционной деятельности имеющиеся во владении помещения по причине их физического разрушения, а именно: ГП “Cantina Cancelariei de Stat” – 605,0 м²; ГП “Medisan” ЛСВА – 2288,9 м², относящейся к 2 объектам недвижимости, расположенным по ул. Влайку Пыркэлаб, 46, и ул. Вероники Микле, 11; ГП издательство “Universul” – 2132,5 м², прилегающие к 2 складам, и 721,6 м², прилегающие к зданиям базы отдыха в Вадул луй Водэ; ГП “Palatul Republicii” – 207,7 м², относящейся к гаражу с 4 боксами, расположенному по бул. Штефана чел Маре, 149/B; ГП “Holercani” – 3648,1 м², прилегающие к 6 объектам недвижимости.

В финансовом отчете ГП “Medisan” зарегистрированы стоимостные титулы, расположенные за рубежом, на сумму 154,5 млн.леев, из которых управляемые санаторием “Sănătatea” (Сергеевка, Украина) – 29,6 млн.леев и санаторием “Молдова” (Трускавец, Украина) – 124,9 млн.леев. Аудит отмечает, что санаторий “Sănătatea” из общей управляемой недвижимости площадью 14427,1 м² имеет титулы собственности на 9784 м² (67,8%), владеет без титулов собственности – 3118,6 м² (21,6%) и приватизировано местными органами без разрешения учредителя – 1524,5 м² (10,6%). Вместе с тем аудитом установлено соответствие составления титулов собственности для всех объектов недвижимости санатория “Молдова”.

• ГИА “Moldpres” ГП не обеспечило регламентированное отражение 2 квартир, полученных во временное пользование от примэрии мун.Кишинэу (ул.Аэродромная, 8), для временного размещения зарубежных газетчиков. В этом аспекте учетная политика субъекта не предусматривает процедуры и методы учета долгосрочных материальных активов, полученных во временное пользование.

В то же время аудитом установлено, что для ремонта этих квартир в 2005-2010 годах были понесены расходы в сумме 169,4 тыс.леев и оплачены коммунальные услуги (в 2012 году – 11,7 тыс.леев). В 2012 году одна из этих квартир использовалась одним лицом в течение 5-6 дней, в этих условиях очевидна необходимость рассмотрения возможности содержания этой недвижимости под свою ответственность с целью оптимизации расходов.

Справка. ГИА “Moldpres” ГП отразило 19.04.2013 стоимость указанных квартир в размере 107,5 тыс.леев на забалансовых счетах.

• ГП комплекс “Casa Presei” не обеспечил внесение необходимых изменений в документы по созданию предприятия, начиная с 1998 года, касательно уставного капитала, что сохранялось до ноября 2010 года, снижение уставного капитала составило 3053,6 тыс.леев по сравнению с первоначальным размером. Эта ситуация обусловлена передачей на основании решения учредителя в предыдущие отчетному периоду годы ряда объектов недвижимости, внесенных учредителем в уставный капитал предприятия площадью 2044,7 м² и балансовой стоимостью 3053,6 тыс.леев. Соответствующие изменения были внесены в документы по образованию и финансовую отчетность в конце 2010 года на основании приказа Государственной канцелярии⁹, в котором указывается стоимость уставного капитала в размере 10255,4 тыс.леев.

__________________

⁹ Приказ Государственной канцелярии № 394-A от 18.11.2010.

Отмечается, что часть площадей недвижимости, расположенной по ул.Пушкина, 22, внесенной в уставный капитал учредителем, без его согласия и в отсутствие его решения¹⁰, была передана (до 2012 года) ГП “Promin” (297,8 м^2/394,1 тыс.леев), передача была мотивирована неиспользованием помещений в течение длительного периода времени.

__________________

¹⁰ П.18 Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов, утвержденного Постановлением Правительства № 688 от 09.10.1995.

• ГП издательство ”Universul” не обеспечило достоверную отчетность имущественной ситуации, что обусловлено несоответствующим ведением бухгалтерского учета. Так, предприятие управляет 20 объектами недвижимости, зарегистрированными в Регистре недвижимого имущества, в бухгалтерском учете отражено 34 объекта недвижимости стоимостью 71307,3 тыс.леев, или с разницей в 14 объектов. Ситуация связана с неправильным отнесением¹¹ в аспекте категорий основных средств в результате разделения этих 20 объектов недвижимости на 34 инвентарные номера, а 3 объекта недвижимости (гаражи), зарегистрированные в кадастровом органе как отдельные объекты, были отражены под одним инвентарным номером. Вместе с тем аудитом установлено, что 64,2 м² площади одного гаража, отраженной в бухгалтерском учете в размере 102,6 м², зарегистрированы в кадастровом органе на праве частной собственности.

__________________

¹¹ Каталог основных средств и нематериальных активов, утвержденный Постановлением Правительства № 338 от 21.03.2003.

Справка. ГП издательство “Universul” привело в соответствие аналитический учет зданий к реальной ситуации, зарегистрированной в Регистре недвижимого имущества.

Также не были исключены из жилого фонда предприятия 2 объекта недвижимости частной собственности и 5 объектов недвижимости площадью 1697,9 м²/3693,7 тыс.леев, приватизированные частично, находящиеся на земельном участке площадью 1,5694 га, которые согласно титулу по установлению права собственности на земельный участок принадлежат ГП издательству “Universul”. Кроме этого в бухгалтерском учете зарегистрирован объект недвижимости стоимостью 5882,6 тыс.леев, связанный с индексированной стоимостью одного незавершенного строения. Фактически этот объект недвижимости представляет собой жилое здание, построенное в 1989-1998 годах строительным кооперативом жилья.

Одновременно ГП издательство “Universul” не обеспечило регистрацию в кадастровом органе 2 объектов недвижимости площадью 151,8 м², расположенных по Каля Орхеюлуй, 89/1, стоимостью 67,6 тыс.леев.

• Дебиторская и кредиторская задолженность аудитируемых предприятий свидетельствуют о тенденции роста по сравнению с предыдущим периодом. Так, по состоянию на 31.12.2012 дебиторская задолженность по аудитируемым предприятиям составила сумму 41,5 млн.леев и кредиторская задолженность 65,0 млн.леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 3,9 млн.леев и, соответственно, на 34,3 млн.леев, аудитом установлены нерегламентированные ситуации. Так:

√ ГП “Центр специальных телекоммуникаций” по состоянию на 01.10.2012 зарегистрировал краткосрочную дебиторскую задолженность на сумму около 24,4 млн.леев, из которых 23,2 млн.леев, или 95,2%, составляет задолженность Службы информации и безопасности (сформированная в 2005-2008 годах). Несмотря на то, что предприятие подписало акты сверки задолженности и заключило соглашение по эшелонированию с дебитором, сумма краткосрочной дебиторской задолженности в размере 19,9 млн.леев не была отнесена на долгосрочную дебиторскую задолженность согласно нормативной базе. Эта ситуация была связана в том числе отсутствием регламентирования в учетной политике методов и процедур отнесения краткосрочной дебиторской задолженности на долгосрочную дебиторскую задолженность, в результате были искажены данные, отраженные в отчете на 01.10.2012. Вместе с тем предприятие зарегистрировало рост краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам, обусловленный полученным 10.12.2012 авансом в сумме 10,0 млн.леев от Министерства регионального развития и строительства для капитального ремонта здания Парламента на основании одного секретного договора, до конца года не было зарегистрировано какое-либо освоение.

Справка. ГП “Центр специальных телекоммуникаций” откорректировало по состоянию на 31.12.2012 ситуацию по регистрации и отражению в отчете суммы 19,9 млн.леев на долгосрочные активы в результате консультации аудита совместно с предприятием и Министерством финансов.

√ ГИА “Moldpres” ГП по состоянию на 01.01.2012 зарегистрировало краткосрочную дебиторскую задолженность по торговым счетам в сумме 302,7 тыс.леев, из которой 185,5 тыс.леев (61,3%) были сформированы в 2006-2009 годах.

√ ГП “Palatul Republicii” нерегламентированно отразило на “Задолженности перед учредителями и другими участниками” стоимость средств, относящихся к счету “Субсидии государственным предприятиям” в сумме 1763,8 тыс.леев, что составляет стоимость части недвижимости (778,0 м²), полученной в 2007 году безвозмездно с баланса Государственной канцелярии.

Справка. При составлении финансового отчета за 2012 год ГП “Palatul Republicii” откорректировало ситуацию по счету “Субсидии государственным предприятиям”.

√ ГП издательство “Universul” по состоянию на 31.12.2012 зарегистрировало значительный рост кредиторской задолженности примерно на 27,1 млн.леев, из которой 99,4%, или 26,9 млн.леев, относятся к долгосрочной задолженности. Этот рост был связан и с тем, что в 2012 году предприятие с согласия учредителя заключило договор на получение кредита от коммерческого банка в сумме 750,0 тыс. евро для приобретения полиграфического оборудования и связанных с ним услуг. В то же время, когда 08.11.2012 истек срок установки оборудования, предусмотренный в соответствии с договорными условиями в течение 16 недель, оно не было запущено в эксплуатацию до конца аудита, в отчетном году расходы на обслуживание кредита составили около 965,8 тыс.леев.

Справка. ГП издательство “Universul” частично сдало в эксплуатацию полиграфическое оборудование в апреле 2013 года.

Также отмечается отнесение результатов оценки земельных участков в сумме 14,9 млн.леев на задолженность, в то время как, согласно нормативной базе, они должны быть отражены на неосновной капитал как разница от переоценки долгосрочных активов, что отразилось на достоверности отчетных данных по разделу движения собственного капитала в этом же размере.

Справка. ГП издательство “Universul” в первом квартале 2013 года регламентированно отразило результаты оценки земельных участков (14,9 млн.леев) на “неосновной капитал”.

Выводы. Институциональный менеджмент аудитируемых государственных предприятий свидетельствует о несоблюдении законодательной базы относительно порядка владения и использования имущественных ценностей, были допущены несоответствия и недостатки при учете, движении и их отчетности, приводя к ситуации искажения фактических имущественных данных в количественном и стоимостном выражении.

Учетные политики аудитируемых предприятий не регламентируют все необходимые аспекты, связанные со спецификой деятельности, с целью обеспечения правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности, они были разработаны без учета всех положений Национальных стандартов бухгалтерского учета, в результате обуславливая искажение финансовой отчетности.

Отмечается необеспечение идентификации данных относительно имущественных ситуаций и неполная регистрация всех имущественных прав, что приводит к появлению риска целостности публичного имущества.

Установленные ситуации свидетельствуют о необходимости усиления исполнения полномочий учредителем совместно с руководящими органами мониторизируемых предприятий по надлежащему управлению публичным имуществом.

Рекомендации управляющим аудитируемых государственных предприятий совместно с административными советами и при необходимости с учредителем.

1. Обеспечить соответствие управления недвижимым имуществом с регламентированным проведением инвентаризации публичного имущества, в том числе дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Привести в соответствие ведение бухгалтерского учета о движении долгосрочных материальных активов и достоверность отражения в отчете всех бухгалтерских элементов, в том числе в аспекте структуры администрируемого имущества.

3. Установить в учетных политиках методы и процедуры, определяющие порядок оценки долгосрочных активов (особенно прилегающих земельных участков), а также отнесение дебиторской задолженности с одного вида на другой с целью обеспечения правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

4. Принять меры с целью выявления ситуаций относительно разницы имущества, зарегистрированного в кадастровом органе, с данными, отраженными в бухгалтерском учете, фактически имеющегося и отраженного в отчете Агентства публичной собственности.

5. Рассмотреть ситуации относительно длительного неиспользования и неполного использования долгосрочных активов с принятием строгих мер по надлежащему управлению публичными фондами с недопущением физического разрушения.

6. Обеспечить наличие списков материальных ценностей, внесенных в уставный капитал, которые обоснуют стоимость их передачи учредителем мониторизируемым государственным предприятиям.

7. Уставные положения государственных предприятий привести в соответствие к положениям законодательной базы.

3.2. О некоторых аспектах, связанных с финансово-экономической ситуацией

• По состоянию на 31.12.2012 общий объем от продаж аудитируемых предприятий составил 86582,8 тыс.леев, зарегистрировав тенденции снижения на 4 предприятиях и тенденции роста на других 4 предприятиях.

• Аудит отмечает, что в 2012 году была получена чистая прибыль от деятельности ГП комплекса “Casa Presei” (1539,9 тыс.леев); ГИА “Moldpres” ГП (356,4 тыс.леев); ГП “Центра специальных телекоммуникаций” (244,4 тыс.леев); ГП “Medisan” (287,2 тыс.леев).

Согласно полученным результатам за 2011 год, были перечислены дивиденды в государственный бюджет в аудитируемом периоде на общую сумму 1229,7 тыс.леев, в том числе ГП комплексом “Casa Presei”; ГИА “Moldpres” ГП; ГП “Центром специальных телекоммуникаций”; ГП “Universul”; ГП “Medisan”.

В 2012 году ГП “Palatul Republicii” получило от учредителя трансферты на производственные цели в сумме 2767,3 тыс.леев, которые полностью были отражены на доходах, в то время как регламентированно они должны были быть отражены по мере осуществления расходов. В этих обстоятельствах неиспользованная сумма 586,6 тыс.леев обусловила увеличение доходов и повлияла на финансовый результат вследствие покрытия убытков в этом же размере.

• Согласно отчетным данным на 31.12.2011, ГП “Medisan” зарегистрировало нераспределенную прибыль в сумме 1166,5 тыс.леев. Аудит отмечает нереальность этой прибыли, так как она обусловлена неправильным отражением в бухгалтерском учете трансфертов на производственные цели в сумме 1001,0 тыс.леев, полученных в 2010 году для оплаты задолженности санаторию “Sănătate” (Сергеевка, Украина), накопленной за последние годы, в том числе за аренду земли.

Справка. В период аудита ГП “Medisan” откорректировало учет и отчетность на сумму 1001,1 тыс.леев.

• По состоянию на 31.12.2012 общий собственный капитал аудитируемых предприятий составил 406,7 млн.леев, зарегистрировав тенденцию роста на 26,0 млн.леев по сравнению с концом 2011 года.

Сквозь призму законодательных положений¹², которые указывают, что стоимость чистых активов предприятия по данным его годового баланса не может быть ниже размера уставного капитала, аудитом установлено следующее:

__________________

¹² Ст.13 6) Закона о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994 указывает, что “если по окончании второго или любого последующего финансового года стоимость чистых активов предприятия, по данным его годового баланса, окажется ниже размера уставного капитала, административный совет информирует учредителя о необходимости изменения размера уставного капитала предприятия”.

√ Регистрация ГП “Palatul Republicii” в ходе аудита в бухгалтерском учете стоимости прилегающего участка и части недвижимости в сумме 34,3 млн.леев способствовало значительному росту собственного капитала в том же размере.

√ Снижение собственного капитала по сравнению с размером уставного капитала зарегистрировали ГП “Cantina Cancelariei de Stat” на 1,6 млн.леев, ГП “Центр специальных телекоммуникаций” - на 6,0 млн.леев, ГП “Pensiunea Holercani” - на 3,0 млн.леев, связанное с отрицательным финансовым результатом как в отчетном периоде, так и за предыдущий год.

На основании изложенных выше констатаций аудитом не выявлено в протоколах заседаний административных советов за 2012 год рассмотрение финансово-экономического положения, особенно ситуаций, связанных с движением собственного капитала, с целью принятия решений, соответствующих законодательной базе. Также аудиту не были представлены подтверждения, обосновывающие информирование учредителя о проблемах государственных предприятий, обусловленных финансово-экономической ситуацией сквозь призму возможности изменения уставного капитала.

Справка. В период завершения аудита ГП “Центр специальных телекоммуникаций” информировал учредителя о необходимости изменения уставного капитала.

• Согласно законодательной базе, государственные предприятия должны создать резервный капитал, который формируется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения процентного размера от уставного капитала, установленного в уставе. В этом аспекте аудитом установлены некоторые несоответствия, а именно:

√ Несмотря на указанные положения ГП комплекс “Casa Presei”, ГП “Центр специальных телекоммуникаций” и ГП “Cantina Cancelariei de Stat” не производили ежегодные отчисления от чистой прибыли предприятия в резервный капитал.

Справка. В ходе аудита ГП “Центр специальных телекоммуникаций” сформировал и отразил соответствующим образом ежегодные отчисления от чистой прибыли предприятия в резервный капитал.

• Согласно данным бухгалтерского баланса на 31.12.2011, ГП “Palatul Republicii” зарегистрировало на счете “Прочие резервы” сумму 362,1 тыс.леев, образованную в результате переоценки основных средств (в 2003 году)¹³, которая регламентированно должна быть внесена в уставный капитал или направлена на покрытие убытков.

__________________

¹³ Постановление Правительства № 30 от 16.01.1996 “О переоценке основных средств”.

Справка. В ходе аудита ГП “Palatul Republicii”на основании решения, принятого административным советом, направило сумму 361,1 тыс.леев на покрытие убытков.

• ГП “Casa Presei” не обеспечило правильность отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки и определения износа основных средств, произведенных 01.04.1997, аудит отмечает несоответствия при регистрации и отражении их в отчетности на неосновной капитал, который по состоянию на 31.12.2012 составлял - 3664,9 тыс.леев.

Выводы. Результаты финансово-экономической деятельности аудитируемых предприятий свидетельствуют о тенденции как роста, так и снижения доходов от продаж, о полученном финансовом результате как в виде чистой прибыли или убытков, а также об оплаченных дивидендах. Аудит отмечает, что менеджмент некоторых аудитируемых государственных предприятий не обеспечил информирование административных советов о финансово-экономической ситуации относительно необходимости формирования резервного капитала, советы должны принимать решения по распределению полученной чистой прибыли для его формирования, в этих условиях предприятия рассматривают возможность накопления потенциальных ресурсов для покрытия возможных потерь.

Рекомендации Государственной канцелярии в качестве учредителя совместно с руководящими органами аудитируемых государственных предприятий.

8. Рассмотреть финансово-экономическое положение мониторизируемых предприятий с целью утверждения перспективных программ развития и мероприятий, обеспечивающих целостность и эффективное использование имущества, в том числе при необходимости принятия решений, соответствующих законодательной базе через призму возможности изменения уставного капитала.

3.3. О некоторых аспектах, связанных с соответствием найма

По состоянию на 31.12.2012 ГП “Palatul Republicii” зарегистрировало задолженность по оплате за аренду/наем за 12 арендаторами в сумме 225,9 тыс.леев (82,9 тыс.леев связаны с 2 случаями, находящимися в споре). Доходы от коммунальных услуг при сдаче внаем в 2012 году составили 225,7 тыс.леев, поступило 216,9 тыс.леев. Аудитом установлено, что тарифы для сдачи внаем помещений Дворца Республики были утверждены в 2008 году, не пересмотрены до настоящего времени и не учитывают рост тарифов на энергетические ресурсы. В этих обстоятельствах, а также в ситуации получения субъектом отрицательного финансового результата управляющий не представил административному совету и учредителю полный анализ расходов, включенных в тарифы для сдачи внаем, а также аргументированные предложения по обоснованию тарифов при нынешних рыночных условиях, учитывая рост их свыше 50% по сравнению с утвержденными.

Справка. В период аудита ГП “Palatul Republicii” отрегулировало тарифы по сдаче внаем помещений Дворца Республики на 2013 год.

По состоянию на 31.12.2012 ГП комплекс “Casa Presei” заключил 144 договора найма на 5399,84 м², была начислена плата в сумме 9929,4 тыс.леев (в том числе коммунальные услуги), из которых оплачено 8768,1 тыс.леев (88,3%). Проверки аудита отмечают отклонения в 22 случаях в площадях помещений, указанных в договорах, с геометрическим планом здания, в результате не было взыскано 23,9 тыс.леев. Несмотря на то, что согласно Закону № 121-XVI от 04.05.2007¹⁴ здание ГП комплекса “Casa Presei” включено в Список объектов, не подлежащих приватизации, договора найма не включают ограничения со ссылкой на эту норму, что может подвергнуть риску целостность государственного имущества.

__________________

¹⁴ Закон об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении № 121-XVI от 04.05.2007.

Справка. ГП комплекс “Casa Presei” ввел в договора найма ограничения относительно имущества, не подлежащего приватизации, начиная с 2013 года.

Проверки аудита в ГП издательстве “Universul” отмечают: (i) установление платы за сдачу внаем гаражей по Каля Орхеюлуй, 89, ниже уровня, предусмотренного законодательной базой, обуславливая неполучение доходов от операций по аренде в сумме 77,0 тыс.леев; (ii) передачу их внаем без разрешения учредителя; (iii) разница между площадями, указанными в договорах найма, и фактически переданными площадями более чем на 110,2 м², в результате не были начислены и взысканы доходы в сумме 30,0 тыс.леев.

Справка. В ходе аудита ГП издательство “Universul” начислило и взыскало доходы в сумме 4,0 тыс.леев.

На основании Постановления Правительства № 759 от 06.07.2004 “О передаче земель” Государственная канцелярия на основании договора доверительного управления (№ 1 от 22.09.2004) передала бирже “Лара” ООО земельный участок площадью 24,8 га из землепользования ГП “Pensiunea din Holercani” для проектирования и дальнейшего строительства гостинично-жилого комплекса Холеркань на срок 25 лет (до 22.09.2029). Согласно информации Государственной канцелярии, представленной аудиту в январе 2013 года, доверительным управляющим были произведены некоторые расходы по разработке проекта строительства, работам по проектированию земельного участка, оплате труда охранников территории и др., которые согласно договорным условиям должны быть проверены, однако эти действия не были предприняты Государственной канцелярией.

Справка. Государственная канцелярия 22 апреля 2013 года инициировала процедуру расторжения договора доверительного управления с доверительным управляющим биржи “Лара” ООО.

Выводы. Низкий уровень менеджерского и финансового менеджмента аудитируемых предприятий обусловил несоответствия при сдаче внаем помещений, которые выражаются путем несоответствия сданных внаем площадей, установленных в договорах найма, с геометрическим планом, регистрации разницы между помещениями, сданными внаем, согласно договорам найма, с фактически используемыми арендаторами, неустановления ограничений по приватизации помещений, сданных внаем, что свидетельствует о наличии ситуаций ненадлежащего управления недвижимым имуществом.

Одновременно отсутствие мониторинга аудитируемыми предприятиями договорных условий при оказании услуг по аренде/найму обусловило несоблюдение платежной дисциплины с формированием дебиторской задолженности, в том числе с истекшим сроком и появлением споров.

Рекомендации Государственной канцелярии в качестве учредителя совместно с руководящими органами аудитируемых государственных предприятий.

9. Осуществлять мониторинг соответствия сдачи внаем/аренду имущества и рассмотреть возможность регулирования договоров найма для правильного применения положений годового Закона о государственном бюджете и реально используемых площадей.

Рекомендации Государственной канцелярии в качестве учредителя совместно с руководящими органами ГП “Pensiunea din Holercani”.

10. Осуществлять мониторинг ситуации относительно соблюдения условий договора доверительного управления по передаче в управление бирже “Лара” ООО земельного участка площадью 24,8 гектара с утверждением своевременных мер с целью эффективного управления соответствующим имуществом.

3.4. О соответствии бухгалтерского учета и отчетности

• В рамках аудиторских миссий, произведенных на ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, ГИА “Moldpres” ГП и ГП комплекс “Casa Presei”, установлено несоответствие учетной политике с деятельностью предприятия. Так, в нарушение НСБУ 1 “Учетная политика” и комментариев по применению НСБУ 1, в учетной политике этих субъектов не включены положения относительно: методов оценки долгосрочных и краткосрочных инвестиций в связанные и несвязанные стороны; методов оценки и порядка отражения в учете корректировок по сомнительным задолженностям (порядок отражения в учете субсидий – ГП “Cantina Cancelariei de Stat”); порядка создания и учета резервов, включенных в собственный капитал; порядка учета найма и др. Вместе с тем ГП “Palatul Republicii” в период проведения аудиторской миссии не располагало учетной политикой, разработанной и утвержденной в установленном законодательной базой порядке.

Справка. В период аудита ГП “Palatul Republicii” разработало и утвердило учетную политику предприятия.

ГИА “Moldpres” ГП, ГП “Cantina Cancelariei de Stat” и ГП комплекс “Casa Presei” допустили несоответствия при проведении инвентаризации имущественных элементов. Так, предприятия не провели общую инвентаризацию всех видов ценностей субъектов, что противоречит п.4 Положения о порядке проведения инвентаризации¹⁵. В нарушение п.8 6) этого же Положения инвентаризационная комиссия не проверила реальное состояние ценностей предприятия, а также соблюдение правил и условий их хранения. Также установлено включение в состав инвентаризационной комиссии бухгалтеров, которые ведут учет имущественных элементов, подлежащих инвентаризации, а также непредставление до начала проведения инвентаризации материально ответственным лицом декларации, установленной в п.18 1) Положения о порядке проведения инвентаризации.

__________________

¹⁵ Приказ Министерства финансов № 60 от 29.05.2012 “Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации”.

• На ГП комплекс “Casa Presei”, ГП “Cantina Cancelariei de Stat” и ГП “Palatul Republicii” установлена часто встречающаяся ситуация по невнесению остатка денежных средств на банковские счета. Так, на ГП комплексе “Casa Presei” установлено, что в кассе остаются суммы от 0,2 тыс.леев до 63,2 тыс.леев, на ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, соответственно, от 0,1 тыс.леев до 31,9 тыс.леев. В 2012 году ГП “Palatul Republicii” произвело расходы непосредственно из кассы на сумму 405,6 тыс.леев или около 36,1% от общих поступлений наличных средств (1122,5 тыс.леев) без предварительного внесения в банковские учреждения, что противоречит п.7 Постановления Правительства № 764 от 25.11.1992, согласно которому предприятия обязаны сдавать в финансовые учреждения, которые их обслуживают, излишки наличности сверх минимальной потребности для осуществления расчетов в начале следующего дня. Вместе с тем, хотя в кассе ежедневно имеются значительные суммы средств, субъекты не применяют законную процедуру по проведению инвентаризации.

Справка. ГП ”Palatul Republicii” в ходе аудита выполнило требования нормативной базы, внося предварительно денежные средства на банковский счет.

• Аудитом установлены несоответствия при расчете износа основных средств. Так, ГП комплекс “Casa Presei” и ГИА “Moldpres” ГП допустили начисление износа в некоторых случаях на 5,8 тыс.леев и, соответственно, на 36,0 тыс.леев меньше.

Справка. Месячный износ основных средств ГИА “Moldpres” ГП был пересчитан по состоянию на 01.11.2012.

• ГП “Palatul Republicii” не обеспечило регламентированное отражение в 2012 году непредусмотренных расходов, связанных с взысканием надбавки в размере 10%, что обусловило снижение доходов на 227,8 тыс.леев, расходов – на 152,2 тыс.леев и чистой прибыли от операционной деятельности – на 75,6 тыс.леев.

Выводы. Менеджмент аудитируемых предприятий допустил отклонения от основных принципов ведения бухгалтерского учета и/или от качественных характеристик финансовой отчетности, причины их не были определены в учетных политиках этих субъектов и/или в объяснительных записках за отчетный период с оценкой влияния их на активы, задолженности, финансовые ситуации и прибыль или убытки.

Аудит отмечает появление повышенного риска для сохранности денежных средств с непосредственным использованием их из кассы без предварительного внесения на банковские счета, очевидна необходимость пересмотра процедуры поступления оплаты путем перечислений.

Рекомендации Государственной канцелярии в качестве учредителя совместно с руководящими органами аудитируемых государственных предприятий.

11. Следовать требованиям законодательной базы с целью соблюдения основных принципов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, а также норм по обеспечению целостности денежных средств с внесением и использованием их посредством банковских счетов.

3.5. О соответствии институциональной базы

Государственная канцелярия в качестве учредителя осуществляет право управления государственными предприятиями посредством административных советов (руководящего органа), которые были созданы приказами Государственной канцелярии.

Аудитом установлено, что при создании административного совета учредитель не учитывал положения ст.7 (2) Закона № 146-XIII от 16.06.1994, в персональный состав не был включен представитель Министерства экономики (за исключением ГП “Medisan”). Вместе с тем в персональный состав были включены от 1 до 5 представителей Государственной канцелярии.

С несоблюдением законодательных положений административный совет ГИА “Moldpres” ГП в аудитируемом периоде функционировал на основании Положения, не утвержденного учредителем.

Также установлен несозыв заседаний административного совета ГП “Cantina Cancelariei de Stat” (ни одного заседания), которые в соответствии с законодательной базой должны созываться не реже одного раза в квартал.

Выводы. В результате несоблюдения законодательной базы, регламентирующей деятельность государственных предприятий, в том числе сквозь призму компетенций учредителя и руководящих органов, отмечается наличие ряда несоответствий, связанных с процессом создания административных советов, соблюдения персонального состава их членов.

Рекомендации Государственной канцелярии в качестве учредителя совместно с руководящими органами аудитируемых государственных предприятий.

12. Пересмотреть состав административных советов ГП “Palatul Republicii”, ГП “Центра специальных телекоммуникаций”, ГИА “Moldpres” ГП, ГП комплекса “Casa Presei”, ГП “Medisan” ЛСВА, ГП издательства “Universul”, ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, ГП “Pensiunea din Holercani” с целью соответствия их законодательным положениям.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

На основании результатов проведенных аудитов аудиторская группа составила условное мнение относительно соответствия управления публичным имуществом ГП “Palatul Republicii”, ГП “Центром специальных телекоммуникаций”, ГИА “Moldpres” ГП, ГП комплексом “Casa Presei”, ГП “Medisan” ЛСВА, ГП издательством “Universul”, ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, ГП “Pensiunea din Holercani”.