Hotărîre nr.25 din 20.05.2013 privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ungheni pe anii 2011-2012

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul

autorităţilor publice locale din raionul Ungheni pe anii 2011-2012

nr. 25  din  20.05.2013

 (în vigoare 12.07.2013) 

Monitorul Oficial nr.146-151 art.22 din 12.07.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Ungheni, dl Iurie Toma reprezentantului Guvernului în teritoriu, dna Natalia Rotaru, vicepreşedintelui raionului Ungheni, dl Tudor Rădeanu, şefului Direcţiei Finanţe a Consiliului raional Ungheni, dna Tatiana Struc, şefului adjunct al Direcţiei Învăţămînt, Tineret şi Sport a Consiliului raional Ungheni, dna Galina Gheorghiţa, şefului Direcţiei privatizare a Agenţiei Proprietăţii Publice a Ministerului Economiei, dl Mihail Doruc, şi primarilor: or.Ungheni, dl Alexandru Ambros, s.Buşila, dl Valeriu Todirică, s.Valea Mare, dna Galina Varvariuc, com.Todireşti, dl Victor Baltag, com.Sculeni, dl Vasile Casian, precum şi contabilului-şef al primăriei com.Costuleni, dna Maria Arhirii, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ungheni pe anii 2011-2012.

__________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2012-2013, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raion a prevederilor regulamentare în procesul bugetar; corespunderea cadrului normativ şi analitic a procedurilor de evaluare, planificare şi administrare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; verificarea administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost examinate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional (în continuare – CR) şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I.

__________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 ”Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind rapoartele prezentate, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Sintetizînd abaterile şi iregularităţile admise de autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Ungheni în procesul bugetar şi în gestionarea patrimoniului public în anii 2011-2012, se atestă că AAPL nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare rigide pentru promovarea legalităţii şi regularităţii respective în exerciţiul bugetar şi în administrarea patrimoniului public, precum şi pentru realizarea intereselor publice de ordin economico-social. Ca urmare, reieşind din constatările Raportului de audit, se menţionează că:

• În perioada auditată, AAPL (de nivelurile I şi II) din raion nu au manifestat preocuparea necesară în vederea asigurării legalităţii şi regularităţii în procesul bugetar şi în gestionarea patrimoniului public. Autorităţile raionale nu au realizat măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, nu au asigurat fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea şi prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari, care ar asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelurile I şi II din raion. Totodată, Direcţia finanţe (în continuare – DF) nu şi-a exercitat exhaustiv atribuţiile conform cadrului procedural de elaborare a bugetelor locale, nedispunînd de proceduri şi instrumente ce ţin de formarea bazei de impozitare, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi cu autorităţile fiscale, statistice şi cadastrale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare diminuînd şi gradul de responsabilitate conferit DF prin atribuţiile funcţional-instituţionale. În consecinţă, au fost atestate anumite incompetenţe instituţionale, cum ar fi lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice şi informaţionale de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi. Aceste deficienţe au condus la neluarea în calcul, în procesul de formare a veniturilor bugetare în anii 2011-2012, a unor venituri în sumă de 4,0 mil.lei şi, respectiv, 6,0 mil.lei.

• Planificarea necorespunzătoare a veniturilor bugetare, precum şi lipsa de preocupare a autorităţilor executive privind identificarea şi colectarea surselor proprii de venituri constituie un impediment în consolidarea propriilor bugete. Verificările selective ale auditului denotă că neîncasarea integrală a plăţilor pentru arenda terenurilor agricole şi terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate, a plăţilor din locaţiunea imobilelor proprietate publică au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de pînă la 1,1 mil.lei.

• O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor în bugetele UAT o constituie şi restanţele contribuabililor, care, la situaţia din 31.12.2012, au însumat 3,4 mil.lei.

• Managementul financiar în gestiunea cheltuielilor bugetare nu s-a încadrat în normele legale prevăzute, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice, la originea acestor nereguli fiind atestată neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³. Astfel:

__________________

³ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

√ ca urmare a lipsei unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT, a diferenţelor dintre contingentul stabilit şi numărul real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop, precum şi a aplicării neconforme a necesarului de cheltuieli, utilizat la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat în sumă totală de 12,8 mil.lei, fiind utilizate pentru alte destinaţii (8,5 mil.lei – pentru rambursarea împrumuturilor contractate de către CR Ungheni; 2,3 mil.lei – pentru susţinerea altor instituţii, inclusiv reparaţii capitale şi construcţii);

√ ca consecinţă a nerespectării cadrului regulator de către CR Ungheni, în perioada 2011-2012, a fost admisă aprobarea (rectificarea) exagerată a unităţilor de personal cu 208 şi, respectiv, 262 de persoane, ceea ce a cauzat efectuarea cheltuielilor de personal peste limita stabilită regulamentar cu 1,2 mil.lei şi, respectiv, cu 1,8 mil.lei;

√ cu derogare de la prevederile legale, CR Ungheni a admis alocarea contrar destinaţiei a mijloacelor financiare din bugetul raional în sumă totală de 1,9 mil.lei;

√ nerespectarea limitelor maxime de cheltuieli aprobate a cauzat depăşirea cheltuielilor efective ale bugetelor locale la efectuarea reparaţiilor capitale, faţă de planul rectificat, cu suma de 2,0 mil.lei;

√ se menţionează lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare, bazată pe mijloace investiţionale şi capitale, care ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale nu au demonstrat consecutivitate şi raţionalitate în realizarea unor proiecte investiţionale. Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare privind acest domeniu au determinat utilizarea neregulamentară a resurselor financiare în sumă totală de 6,0 mil.lei;

√ la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, nu au fost respectate prevederile legale, fiind necesară şi eficientizarea managementului financiar al acestor mijloace;

√ la executarea cheltuielilor din bugetele locale pentru retribuirea muncii, nu au fost respectate prevederile legale, în anii 2011-2012, în acest scop fiind utilizate neregulamentar 0,89 mil.lei, precum şi au fost efectuate cheltuieli ineficiente în sumă de 0,4 mil.lei;

√ referitor la limitele de întreţinere a mijloacelor de transport, a liniilor de telefonie fixă şi mobilă, precum şi la norma de consum a carburanţilor, AAPL nu au respectat prevederile legale, fapt ce a dus la efectuarea unor cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 0,4 mil.lei;

√ lipsa unui control corespunzător, precum şi colaborarea ineficientă dintre unele autorităţi publice locale au generat iregularităţi ce ţin de domeniul acordării ajutorului social, care necesită îmbunătăţiri esenţiale.

• Nerespectarea prevederilor legale la efectuarea achiziţiilor publice s-a soldat cu procurarea de mărfuri, lucrări şi servicii în sumă totală de 1,0 mil.lei.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul necorespunzător al gestionării acestuia, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

- neasigurarea înregistrării regulamentare a drepturilor asupra bunurilor imobile, în valoare de 161,8 mil.lei;

- neidentificarea şi necontabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică, transmis în gestiune întreprinderilor municipale de către consiliile locale, în valoare de circa 73,6 mil.lei;

- neasigurarea, de către Consiliul raional, a încheierii contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis în gestiune instituţiilor medico-sanitare publice, în valoare totală de 62,3 mil.lei.

• Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, lipsa evidenţei analitice, iregularităţile în decontări au dus la raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

• Verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor din auditul efectuat anterior de către Curtea de Conturi indică asupra faptului că managementul AAPL din raion a ignorat necesitatea remedierilor de rigoare. Astfel, din cele 20 de recomandări expuse în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 11.08.2011 “Privind auditul bugetului raional Ungheni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public”, 14 nu au fost executate, iar o cerinţă a fost parţial executată, acestea fiind reiterate în prezentul Raport de audit.

Iregularităţile constatate sînt rezultatul managementului ineficient de care au dat dovadă factorii de decizie la utilizarea banilor publici şi la gestionarea patrimoniului public local, precum şi al lipsei unui sistem de control intern eficient în toate domeniile verificate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ungheni pe anii 2011-2012, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Ungheni, preşedintelui raionului Ungheni, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor/comunelor: Ungheni, Corneşti, Alexeevca, Buciumeni, Bumbăta, Buşila, Cetireni, Cioropcani, Corneşti, Cornova, Costuleni, Floriţoaia Veche, Hîrceşti, Măcăreşti, Manoileşti, Măgurele, Morenii Noi, Năpădeni, Negurenii Vechi, Pîrliţa, Rădenii Vechi, Sculeni, Sineşti, Teşcureni, Todireşti, Unţeşti, Valea Mare, Zagarancea şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate, precum şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru familiarizare, şi se cere Inspectoratului Fiscal de Stat Ungheni confruntarea indicilor din sistemul informaţional instituţional cu datele primăriilor din raion privind identificarea/evaluarea materiei de impozitare aferentă constituirii bazei de venituri bugetare şi sporirea gradului de conformare voluntară;

2.3. Fondului republican de susţinere socială a populaţiei şi se cere să examineze oportunitatea elaborării şi aprobării la nivel naţional a indicatorilor calitativi şi cantitativi unici de evaluare a stării de vulnerabilitate socială a solicitantului de ajutor material în raport cu veniturile familiei şi condiţiile de trai, cu înaintarea propunerilor respective de modificare a prevederilor regulamentare;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Ungheni ce ţine de evaluarea şi monitorizarea bazei de impozitare, aferente formării şi mobilizării integre a veniturilor bugetare; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive în materie de evidenţă contabilă a patrimoniului public;

2.5. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Ungheni şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.6. Guvernului, pentru o posibilă examinare a conformării autorităţilor publice de resort şi a celor locale privind respectarea cadrului legal şi regulator în materie de evidenţă/cadastrare/integritate a patrimoniului public gestionat;

2.7. Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.8. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că pe parcursul auditului:

3.1 Consiliul raional (în ianuarie 2013) a efectuat modificări în contractul colectiv de muncă cu excluderea clauzelor normative neregulamentare;

3.2 prin dispoziţia preşedintelui raionului (nr.105-02/1-5 din 02.05.2013) a fost aprobat Planul de acţiuni privind înlăturarea încălcărilor şi neajunsurilor constatate de audit;

3.3 primăria Buşila a iniţiat procedura de recuperare a plăţilor neregulamentare a retribuirii muncii.

4. Dată fiind revendicarea în Raportul de audit, anexat la prezenta Hotărîre, a recomandărilor din precedentele misiuni de audit extern, se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 11.08.2011 “Privind auditul bugetului raional Ungheni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public”.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1.-2.5. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.25 din 20 mai 2013

RAPORTUL

auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor

publice locale din raionul Ungheni pe anii 2011-2012

Lista abrevierilor

INTRODUCERE

Raionul Ungheni este situat în nord-vestul republicii şi are o suprafaţă de 108262,0 km² (inclusiv: terenuri agricole – 49992,7 km², terenuri ale fondului silvic – 22787,3 km², terenuri ale fondului apelor – 2674,3 km², terenuri destinate industriei – 128,7 km² etc.). Populaţia raionului Ungheni, la 01.01.2012, a constituit 110,6 mii de locuitori, inclusiv: urbană – 35,5 mii şi rurală – 75,1 mii de locuitori.

Administraţia publică locală a raionului Ungheni, formată în baza Legii privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova¹, activează conform Legii privind administraţia publică locală² sub propria responsabilitate şi în interesul populaţiei locale, administrînd o parte importantă din necesităţile colectivităţii locale.

__________________

¹ Legea nr.764-XV din 27.12.2001 privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova.

² Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 privind administraţia publică locală (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Pornind de la domeniile de activitate ale AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006³, competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt structurate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale (consiliile locale – ca autorităţi deliberative, şi primăriile – ca autorităţi executive); nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT (CR şi preşedintele raionului).

__________________

³ Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 privind descentralizarea administrativă.

Conform art.30 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003⁴, funcţia de executor principal de buget este exercitată de preşedintele raionului, primarii oraşelor/satelor/comunelor.

__________________

⁴ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 privind finanţele publice locale (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

Raionul Ungheni este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale, iar ca unitate administrativ-teritorială este format din 19 comune, 12 sate şi 2 oraşe, Ungheni şi Corneşti, grupate în 33 de primării.

Unitatea administrativ-teritorială, în conformitate cu prevederile legale, beneficiază de autonomie decizională, organizatorică, gestionară şi financiară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat.

În perioada supusă auditului, din bugetele UAT ale raionului Ungheni au fost finanţaţi 333 de ordonatori terţiari de credite, inclusiv instituţii: preşcolare – 50; de învăţămînt primar – 2; învăţămînt secundar general – 54; învăţămînt neatribuit altor grupe – 48; biblioteci – 52; muzee – 3; case de cultură şi cluburi – 60; alte instituţii – 64 etc.

La 1 ianuarie 2012, numărul angajaţilor în domeniile finanţate din bugetele UAT ale raionului Ungheni a constituit 4367, inclusiv în: autorităţile executive – 245; menţinerea ordinii publice – 105; instituţii preşcolare – 919; instituţii de învăţămînt primar – 65, instituţii de învăţămînt secundar – 1943; instituţii de învăţămînt neatribuit altor grupe – 221; biblioteci – 97; muzee – 14; case de cultură şi cluburi – 175; alt personal – 583.

În raion activează 19485 de agenţi economici, inclusiv: 13807 de gospodării ţărăneşti; 3116 de întreprinderi individuale, 1493 de societăţi cu răspundere limitată şi 1069 de alţi agenţi economici.

Responsabilitatea conduceriiconstă în întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient.

Responsabilitatea echipei de audita constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor de audit privind situaţiile financiare şi regularitatea gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului statului.

Cadrul normativ şi legislativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de formare şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de: Legea nr.397-XV din 16.10.2003; Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁵; Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; Regulamentul Consiliului raional Ungheni, precum şi de alte acte legislative şi normative privind politica bugetar-fiscală.

__________________

⁵ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi procesul bugetar.

Evidenţa contabilă în AAPL auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, nr.93 din 19.07.2010⁸ şi nr.94 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

__________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁷ Instrucţiune cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004).

⁸ Instrucţiune cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

⁹ Instrucţiune cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor) oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Contextul general privind executarea bugetelor UAT din raionul Ungheni pe anii 2011-2012

Totalitatea bugetelor UAT (de nivelurile I şi II) din raion, care includ veniturile şi cheltuielile necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţa AAPL, conform legislaţiei în vigoare, şi a celor delegate de Guvern pe anii 2011-2012, este prezentată în Tabelul nr.1.

În anul 2011, veniturile şi cheltuielile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate în proporţie de 100,6% şi, respectiv, de 95,7% faţă de prevederile rectificate. Exerciţiul bugetar total s-a încheiat cu un excedent bugetar în sumă de 126,1 mii lei (inclusiv: la AAPL de nivelul II – excedent de 5049,8 mii lei; AAPL de nivelul I – deficit de 4923,7 mii lei, sursa de finanţare fiind soldul mijloacelor format în urma exerciţiului bugetar 2010 în sumă de 11,7 mil.lei şi al mijloacelor din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică în sumă de 4,9 mil.lei).

În anul 2012, veniturile şi cheltuielile bugetelor UAT (de nivelurile I şi II) din raion au fost executate în proporţie de 100,9% şi, respectiv, de 95,0% faţă de prevederile rectificate. Exerciţiul bugetar total s-a încheiat cu un excedent bugetar în sumă de 186,5 mii lei (inclusiv: la AAPL de nivelul II – excedent de 3827,6 mii lei; AAPL de nivelul I – deficit de 3641,1 mii lei, sursa de finanţare fiind soldul mijloacelor format în urma exerciţiului bugetar 2011 în sumă de 11,9 mil.lei şi al mijloacelor din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică în sumă de 7,2 mil.lei).

Analiza bugetelor UAT din raion pe anii 2011-2012 denotă că sursa de bază a veniturilor o constituie transferurile de la bugetul de stat, a căror pondere a atins nivelul de 76,1 şi, respectiv, de 71,9%. Prin urmare, veniturile proprii au constituit, respectiv, 22,6 şi 27,1% faţă de anii precedenţi, înregistrîdu-se doar o creştere nesemnificativă în anul 2012. Dinamica veniturilor proprii acumulate la bugetele UAT din raion în anii 2008-2012 relevă că, în anul 2012, acestea au însumat 74,3 mil.lei, majorîndu-se, faţă de anul 2008, cu 17,9 mil.lei. Majorarea veniturilor proprii atestă o micşorare nesemnificativă a volumului transferurilor din bugetul de stat, a căror pondere în suma totală a veniturilor s-a micşorat cu 5 puncte procentuale (în anul 2008 – 74,9%, în anul 2012 – 69,6%).

Se atestă că, în anii 2011-2012, la bugetul raional au fost acumulate venituri, respectiv, cu 0,8 mil.lei şi cu 1,2 mil.lei mai mult faţă de prevederile rectificate.

În anul 2011, cheltuielile totale de casă ale bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, comparativ cu indicii rectificaţi, au fost executate la nivel de 95,7%, din care: 90,7% – cheltuieli curente, iar 9,3% – cheltuieli capitale. Totodată, în anul 2012, cheltuielile totale de casă ale bugetelor UAT au fost executate la nivel de 95,0%, din care: 87,7% – cheltuieli curente şi 12,3% – cheltuieli capitale.

Deşi, atît în anul 2011, cît şi în 2012, execuţia bugetară s-a încheiat cu un sold de mijloace bugetare în sumă totală de, respectiv, 11,9 mil.lei şi 18,5 mil.lei, în perioadele de raportare nu au fost valorificate mijloacele financiare pe unele articole în parte. Astfel, în anul 2011, suma nevalorificată a constituit în total 3,9 mil.lei, din care: 0,8 mil.lei – la grupa 06 “Învăţămîntul”; 0,8 mil.lei – la grupa 10 “Asigurarea şi asistenţa socială”; 0,9 mil.lei – la grupa 20 “Cheltuieli neatribuite la alte grupuri principale (inclusiv transferuri)” etc. În anul 2012, nevalorificările au constituit în total 15,7 mil.lei, din care: 4,9 mil.lei – la grupa 06 “Învăţămîntul”; 1,2 mil.lei – la grupa 8 “Cultura, arta, sportul şi acţiunile pentru tineret”; 5,7 mil.lei – la grupa 15 “Gospodăria comunală”; 1,3 mil.lei – la grupa 20 “Cheltuieli neatribuite la alte grupuri principale (inclusiv transferuri)” etc.

Pe parcursul anului 2011, datoriile creditoare ale raionului s-au majorat cu 6,3 mil.lei, la situaţia din 01.01.2012 însumînd 23,6 mil.lei, din care: 11,3 mil.lei – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 8,1 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 0,4 mil.lei – la investiţii şi reparaţii capitale etc. La fel, pe parcursul anului 2012, datoriile creditoare ale raionului s-au majorat cu 1,0 mil.lei, la situaţia din 01.01.2013 însumînd 24,6 mil.lei, din care: 12,2 mil.lei – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 9,8 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 0,9 mil.lei – la investiţii şi reparaţii capitale etc.

Totodată, la situaţia din 01.01.2012, datoriile debitoare s-au majorat cu 39,9 mii lei, constituind 277,5 mii lei, din care 21,4 mii lei – cu termen de prescripţie expirat. La situaţia din 01.01.2013, datoriile debitoare s-au majorat cu 1,7 mil.lei, constituind la această dată 2,0 mil.lei, ponderea cea mai mare de 70 la sută (1,4 mil.lei) revenind decontărilor cu furnizorii de mărfuri, lucrări şi servicii achitate din contul mijloacelor obţinute din proiectele finanţate, constituind plata în avans din suma contractată.

Raportul privind execuţia bugetului raional pe anul 2011 a fost aprobat la 23.02.2012, sau cu întîrziere de 8 zile faţă de prevederile legale, iar 17 primării¹⁰ au aprobat bugetele proprii pentru anul 2011, respectiv, cu 2-80 de zile mai tîrziu. La fel, raportul privind execuţia bugetului raional pe anul 2012 a fost aprobat la 28.02.2013, sau cu întîrziere de 13 zile faţă de prevederile legale, iar 13 primării¹¹ au aprobat bugetele proprii pe anul 2012, respectiv, cu 4-38 de zile mai tîrziu. De menţionat că situaţiile în cauză au condiţionat nerespectarea prevederilor art.29 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

__________________

¹⁰ Primăriile: or.Ungheni, or.Corneşti, com.Alexeevca, com.Buciumeni, s.Bumbăta, s.Corneşti, s.Cornova, s.Costuleni, com.Floriţoaia Veche, com.Hîrceşti, com.Măcăreşti, s.Măgurele, s.Morenii Noi, s.Năpădeni, com.Pîrliţa, s.Rădenii Vechi, s.Teşcureni.

¹¹ Primăriile: or.Ungheni, or.Corneşti, s.Buşila, s.Cetireni, com.Condrateşti, s.Corneşti, s.Costuleni, s.Măgurele,s.Năpădeni, com. negurenii Vechi, com.Pîrliţa, s.Teşcureni, com.Valea Mare, com.Zagarancea.

Informaţii detaliate privind structura veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raion pe anii 2011-2012, precum şi evoluţia în dinamică a acestora sînt prezentate în Anexele nr.2-6 la prezentul Raport de audit.

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: Au elaborat şi au executat UAT partea de venituri a bugetelor în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003 şi atribuţiilor stabilite de Regulamentul de activitate¹², DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I, totodată fiind responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raional, precum şi de formarea relaţiilor interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I, efectuînd dirijarea metodologică a planificării bugetare. Auditul a constatat cazuri de estimare incorectă şi neconcludentă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri pentru bugetele UAT. Concomitent, se relevă că AAPL ale UAT din raion nu şi-au asumat integral responsabilităţile (conform prevederilor art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003) şi nu au contribuit adecvat la încasarea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT.

__________________

¹² Regulamentul DGF a Consiliului raional Ungheni, aprobat prin Decizia Consiliului raional nr.6/4 din 04.12.2003.

Neexercitarea corespunzătoare a atribuţiilor respective (atît de către UAT de nivelurile I şi II, cît şi de DF) şi, ca urmare, cazurile de subestimare şi diminuare a veniturilor proprii, de estimare incorectă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza bugetară a părţii de venituri au fost condiţionate de următoarele: baza de date a Cadastrului funciar la nivel de raion nu a fost actualizată şi ajustată situaţiei la zi; executorii de buget nu respectă întocmai cadrul legal la efectuarea unor tranzacţii ce rezultă venituri din proprietate; DF nu şi-a constituit procedurile de fond pentru o prognoză şi o planificare argumentată: nu sînt elaborate şi standardizate proceduri argumentate şi procese de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; lipseşte un sistem de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; proiectele de buget prezentate de UAT de nivelul I spre examinare DF nu sînt susţinute de probe, coordonate cu IFS şi cu organul cadastral respectiv; menţinerea unui sistem insuficient de management financiar şi control în entităţile publice, în conformitate cu prevederile regulamentare¹³, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele sus-menţionate, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

__________________

¹³ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010; Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control.

Pornind de la faptul că, în temeiul art.81 alin.(5) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, asupra mărimii transferurilor cu destinaţie generală influenţează numai veniturile fiscale ale UAT, auditul denotă că în procesul de elaborare şi estimare a proiectelor bugetelor UAT (de nivelurile I şi II) din raion pe anii 2011-2012 DF şi unele AAPL (de nivelurile I şi II) au subestimat veniturile bugetare cu circa 4,0 mil.lei şi, respectiv, 6,0 mil.lei (inclusiv la impozitul pe venitul din salariu), fapt ce a cauzat diminuarea veniturilor aprobate, care a dus la majorarea transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului.

Lipsa interacţiunii în cadrul evaluării şi stabilirii indicatorilor de venituri bugetare şi, respectiv, nerealizarea obiectivelor propuse pentru îndeplinirea acestora de către AAPL, incapacitatea existentă în procesul de prognoză şi planificare bugetară, lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi, iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de extindere a veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale au determinat neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de 1122,8 mii lei, inclusiv: taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor – 371,2 mii lei; taxa de amplasare a publicităţii şi pentru dispozitivele publicitare – 79,5 mii lei; taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială – 53,4 mii lei; taxa pentru evacuarea deşeurilor – 248,0 mii lei; veniturile din arenda terenurilor aferente obiectivelor privatizate sau care urmează a fi privatizate – 205,3 mii lei; veniturile din chirie şi arenda terenurilor agricole – 162,2 mii lei; taxa pentru patenta de întreprinzător – 1,8 mii lei; taxa pentru amenajarea teritoriului – 1,4 mii lei.

O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor proprii în bugetele locale o constituie şi restanţele contribuabililor, care, în perioada auditată, au avut o tendinţă de creştere continuă, la 01.01.2011 constituind suma de 2,5 mil.lei, la 01.01.2012 – 3,2 mil.lei, şi la 31.12.2012 – 3,4 mil.lei. Totodată, la 31.12.2012, restanţele contribuabililor în BPN au constituit 12,2 mil.lei, inclusiv: BS – 1,8 mil.lei, BASS – 6,5 mil.lei, FOAM – 0,5 mil.lei.

Generalizînd cele expuse, auditul menţionează că atît deficienţele legate de planificare, cît şi activitatea necorespunzătoare a executorilor de buget afectează baza de impozitare şi acumularea veniturilor, nu dezvoltă capacitatea instituţională de sporire a veniturilor proprii. Numai unele verificări selective denotă neîntreprinderea măsurilor de încasare integrală a veniturilor cuvenite bugetului, în sumă totală de circa 4490,5 mii lei¹⁴ (inclusiv restanţele faţă de bugetul local, la situaţia din 31.12.2012).

__________________

¹⁴ Restanţele – 3367,7 mii lei; veniturile neacumulate – 1122,8 mii lei.

AAPL (de nivelurile I şi II) din raion nu au dat dovadă de o preocupare suficientă în evaluarea şi colectarea tuturor veniturilor proprii, iar subestimarea veniturilor şi majorarea cheltuielilor pentru obţinerea alocaţiilor şi transferurilor generează dezechilibrul bugetului de stat. Pentru elucidarea celor relatate, se exemplifică următoarele.

♦ Procesul de prognoză şi planificare a veniturilor proprii este imperfect şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului regulator existent, UAT dispun de autonomie financiară şi, respectiv, elaborează şi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. Cu toate acestea, UAT nu sînt în măsură să elaboreze bugetele în afara politicilor generale publice, astfel corelarea dintre bugetul de stat, bugetul raional şi bugetele locale efectuîndu-se în conformitate cu Notele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor, care stipulează reguli generale în elaborarea bugetelor locale. Totodată, conform Regulamentului de profil, DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. De asemenea, DF este responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raional, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I şi prezentîndu-le consiliilor respective spre examinare şi aprobare.

♦ Conformarea ratei taxei locale de la prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul oraşului Ungheni s-a dovedit a fi neeficientă.

Probele de audit acumulate la capitolul 115.39 “Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor” denotă că Consiliul orăşenesc Ungheni neargumentat a modificat, prin diminuare, baza fiscală la capitolul respectiv cu 350 lei pentru fiecare mijloc de transport, ceea ce a cauzat neacumularea veniturilor la bugetul local în sumă de 28,0 mii lei. Mai mult decît atît, primăria or.Ungheni nu a întreprins măsuri eficiente în vederea acumulării integrale a veniturilor programate din taxa respectivă. Ca urmare, în 2011 veniturile programate din taxa menţionată au fost executate la nivelul de 75,2 la sută din planul rectificat, nerealizările constituind în total 233,2 mii lei.

Pentru anul 2012, CO Ungheni neîntemeiat a diminuat aprobarea bugetului la capitolul 115.39 cu 110,0 mii lei.

♦ Procesul de planificare şi încasare a taxei de plasare a publicităţii a înregistrat unele deficienţe care au condiţionat diminuarea bazei fiscale şi neacumularea veniturilor la bugetul local.

Primăria or.Ungheni nu deţine o informaţie relevantă necesară procesului de rectificare bugetară şi nu a estimat corect veniturile din taxa pentru amplasarea publicităţii (reclamei). Ca urmare, nerespectînd normele regulamentare, rectificările în planul aprobat la capitolele 115.41 “Taxa de amplasare a publicităţii” şi, respectiv, 122.69 “Taxa pentru dispozitivele publicitare”, pe perioada 2011-2012, s-au efectuat la nivelul veniturilor încasate pe parcursul anului. Astfel, în anul 2012, CO Ungheni neargumentat a diminuat baza fiscală la capitolul 122.69 (faţă de cota taxei aprobată la începutul anului) cu 100 lei pentru fiecare m², fiind ratate venituri la bugetul local în sumă de 68,4 mii lei.

În urma verificării legalităţii privind amplasarea obiectelor de publicitate exterioară, efectuată în comun cu responsabilul de la primărie (cu ieşirea la faţa locului), s-a constatat că, în contradicţie cu Legea nr.1227-XIII din 27.06.1997¹⁵ (art.16), 2 subiecţi ai impunerii au amplasat pe străzile oraşului publicitate exterioară în lipsa autorizării corespunzătoare, fapt care a determinat necalcularea şi neachitarea taxei respective, în anii 2011-2012, în sumă totală de 11,0 mii lei.

__________________

¹⁵ Legea nr.1227-XIII din 27.06.1997 cu privire la publicitate.

♦ Primăria or.Ungheni a prognozat şi aprobat taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială în lipsa calculelor prestabilite şi documentate, precum şi nu a estimat baza fiscală pe acest tip de taxă.

În contextul celor expuse, se menţionează următoarele:

√ prognoza veniturilor pentru anul 2012 de la taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială şi aprobarea lor a fost efectuată de către primăria or.Ungheni în lipsa unor calcule prestabilite şi documentate. Primăria este abilitată să elibereze autorizaţii de amplasare a unităţilor de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire socială, nedispunînd de resurse tehnice (programe de evidenţă electronică) şi de specialişti cu obligaţiuni de serviciu pentru ţinerea evidenţei electronice a acestora şi a sumei aferente care urmează a fi încasată în anul bugetar de gestiune. În realitate, prognozarea şi aprobarea veniturilor de la taxa respectivă s-a efectuat prin majorarea, cu un anumit procent, a veniturilor planificate faţă de veniturile aprobate pentru anul bugetar anterior, reieşind din cotele taxei planificate pentru aprobare de către CO. Astfel, veniturile de la taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială pentru anul 2012 au fost aprobate cu o majorare de 20% faţă de veniturile aprobate în anul 2011;

√ primăria or.Ungheni nu şi-a exercitat competenţele de control şi de monitorizare a comerţului interior din teritoriul administrat, reglementate de legislaţie, în urma cărui fapt nu a deţinut o informaţie relevantă cu privire la nivelul de respectare a regulilor de comercializare a produselor şi serviciilor şi de funcţionare a comercianţilor, neacumulînd venituri în bugetul local. Astfel, în conformitate cu prevederile art.6 alin.(1) din Legea nr.231 din 23.09.2010¹⁶, unele din atribuţiile AAPL sînt: eliberarea autorizaţiei de funcţionare pentru unităţile ce comercializează produse şi servicii; efectuarea în teritoriu a controlului privind respectarea regulilor de comercializare a produselor şi serviciilor şi de funcţionare a comercianţilor; interzicerea şi suprimarea activităţilor de comerţ neautorizate, conform legislaţiei în vigoare. Însă, în pofida celor menţionate, primăria or.Ungheni nu deţine probe documentate prin care ar confirma că în anii 2011-2012 şi-a exercitat atribuţiile de control şi de monitorizare a comerţului interior din teritoriul administrat. Activitatea cu rezerve a primăriei or.Ungheni în domeniul vizat s-a evidenţiat prin testările de audit efectuate, care denotă că 12 persoane (din 54 supuse testărilor) practicau activităţi comerciale (vînzări de flori, utilaj şi aparate electronice cu termen de garanţie), fără a înregistra o formă juridică de întreprindere; 3 persoane practicau activităţi comerciale (atelier de reparaţie a hainelor), fără a deţine patenta de întreprinzător; 7 antreprenori nu au avut (în 2012) autorizaţii de funcţionare a unităţilor de comerţ şi/sau prestări servicii de deservire socială şi nu au achitat taxa locală. Astfel, nerespectarea regulilor de comercializare a produselor şi serviciilor de către unii comercianţi a dus la neîncasarea veniturilor în bugetul local (în anul 2012), estimate de audit la suma totală de 56,6 mii lei (inclusiv: taxa pentru amenajarea teritoriului – 1,4 mii lei; taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii – 53,4 mii lei; taxa pentru patentă – 1,8 mii lei).

__________________

¹⁶ Legea nr.231 din 23.09.2010 cu privire la comerţul interior (în continuare – Legea nr.231 din 23.09.2010).

Analogic, s-a constatat că AAPL ale 28¹⁷ de UAT din raion (95 la sută) nu şi-au îndeplinit obligaţiunile prevăzute de legislaţie privind eliberarea autorizaţiilor de amplasare a obiectelor comerciale/sau de prestări servicii de deservire socială. Totodată, neexecutarea controlului corespunzător a dus la nedeterminarea a 28 de obiecte comerciale (oficii poştale care efectuează comercializarea mărfurilor de uz casnic) ca bază impozabilă pentru plata taxei pentru unităţile comerciale, conform mărimii stabilite în Anexa la Titlul VII din Codul fiscal¹⁸, ca urmare nefiind asigurată prognozarea respectivă a veniturilor din această sursă (pentru anii 2011-2012), precum şi acumularea corespunzătoare a acestora.

__________________

¹⁷ Primăriile: or.Corneşti, c.Alexeevca, c.Buciumeni, s.Bumbăta, s.Buşila, s.Cetireni, c.Cioropcani, s.Corneşti, s.Cornova, s.Costuleni, c.Floriţoaia Veche, c.Hîrceşti, c.Măcăreşti, s.Măgurele, s.Morenii Noi, s.Năpădeni, c.Pîrliţa, s.Rădenii Vechi, s.Sculeni, s.Sineşti, s.Teşcureni, c.Todireşti, s.Unţeşti, c.Valea Mare, c.Zagarancea.

¹⁸ Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997.

Cele menţionate sînt o consecinţă a lipsei controlului corespunzător asupra activităţii comerciale din cadrul UAT ale raionului, care, în temeiul prevederilor art.6 alin.(1) din Legea nr.231 din 23.09.2010, urma să fie exercitat de către AAPL, precum şi a neîndeplinirii de către primăriile din raion a obligaţiunilor în această privinţă, conform prevederilor legale.

♦ Pe parcursul anului 2012, primăria or.Ungheni nu a întreprins măsuri eficiente pentru a asigura încasarea veniturilor de la taxa pentru evacuarea deşeurilor şi nu a creat o bază fiscală privind această taxă. Ineficienţa măsurilor întreprinse a dus la neîncasarea veniturilor din sursa menţionată în sumă totală de circa 248,0 mii lei.

Neîncasarea veniturilor din taxa pentru evacuarea deşeurilor s-a datorat faptului că, pe parcursul anului 2012, primăria or.Ungheni nu a creat o bază fiscală proprie de evidenţă a contribuabililor. În anul 2012, primăria a semnat cu Î.S. CRIS “Registru” două contracte de colaborare, în baza cărora urma să obţină informaţia cu privire la domiciliul persoanelor fizice de pe teritoriul oraşului. Deşi primăria or.Ungeni a întreprins unele măsuri pentru asigurarea încasării veniturilor de la taxa pentru evacuarea deşeurilor, acestea, în final, nu au fost eficiente şi nu au dus la crearea bazei fiscale privind taxa menţionată. De remarcat că informaţia cu privire la domiciliul persoanelor fizice de pe teritoriul or.Ungheni a fost obţinută în format electronic abia în anul 2013, însă, pentru a încasa veniturile respective, primăria or.Ungheni urmează să organizeze procesul de administrare a taxei pentru evacuarea deşeurilor: întocmirea şi înmînarea avizelor de plată, evidenţa restanţelor, stabilirea persoanelor responsabile. Conform informaţiei preliminare, acordată primăriei de către Î.S. CRIS “Registru”, în anul 2012, pe teritoriul oraşului au fost înregistraţi cu domiciliu circa 31,0 mii de persoane fizice. Însă, ca urmare a managementului ineficient în domeniul vizat, primăria a fost privată de venituri suplimentare, estimate de audit, în sumă totală de circa 248,0 mii lei.

♦ Treisprezece primării nu au administrat eficient şi regulamentar bunurile proprietate publică care au fost date în folosinţă, în urma cărui fapt în anii 2011-2012 nu au fost acumulate venituri la bugetul local în sumă totală de 64,0 mii lei şi, respectiv, de 100,3 mii lei.

Pentru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

√ primăriile Buciumeni, Cetireni, Corneşti, Costuleni, Sineşti nu au ţinut cont de prevederile regulamentare la darea în folosinţă a bunurilor imobile şi la calcularea plăţilor de chirie, ca urmare, în anii 2011-2012, nu au fost încasate venituri la bugetele locale în sumă de 11,8 mii lei şi, respectiv, 15,2 mii lei;

√ primăriile Teşcureni, Alexeevca, Buşila, Cioropcani, Costuleni şi Negurenii Vechi nu au administrat eficient terenurile aferente, precum şi drumurile de cîmp proiectate. Astfel, în anul 2012, ca urmare a neîncheierii contractelor de arendă respective, a fost admisă neîncasarea şi, în consecinţă, ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de 37,3 mii lei. Totodată, în anul 2011, primăria Hîrceşti a aplicat incorect, la calculul plăţii de arendă a terenurilor agricole, tariful pentru un grad/hectar (434,3 lei), ceea ce a dus la neîncasarea veniturilor în sumă de 2,1 mii lei;

√ primăriile Buşila, Cetireni, Todireşti şi Unţeşti nu au administrat eficient bazinele acvatice. Astfel, ca rezultat al neincluderii în contractele respective încheiate a clauzei privind calcularea şi modificarea plăţii de arendă, în funcţie de modificarea tarifelor stabilite de legislaţie, în anii 2011-2012, AAPL au ratat venituri la bugetele locale în sumă totală de 86,4 mii lei. De menţionat că termenul mediu de acţiune al contractelor este 22,5 ani (Todireşti – 15 ani, Buşila, Cetireni, Unţeşti – 25 ani) şi acest fapt generează neacumularea veniturilor şi pentru perioadele bugetare ulterioare;

√ în anii 2011-2012, primăria or.Ungheni nu a iniţiat procedura de modificare a preţurilor contractelor de arendă în funcţie de rata inflaţiei, fapt prin care nu şi-a realizat dreptul său contractual. Prin urmare, reieşind din ratele inflaţiei pentru anii 2011-2012 (7,6% şi 4,6%), primăria nu a obţinut venituri suplimentare din recalcularea plăţilor de arendă pe anii 2011-2012 în sumă de circa 6,9 mii lei şi, respectiv, 4,6 mii lei.

♦ Primăria or.Ungheni nu a gestionat eficient terenurile publice şi, pe parcursul anilor 2011-2012, nu a întreprins măsuri regulamentare de asigurare a încasării plăţii pentru folosirea terenurilor aferente obiectivelor privatizate sau private în sumă totală de 205,3 mii lei. Astfel, potrivit art.10¹ alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997¹⁹, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate şi subiecţii de antreprenoriat privat nu au procurat sau nu au arendat terenurile aferente acestora, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului. Cu toate că prin decizia CO nr.26 din 06.02.2009 a fost impusă, în mod unilateral, arenda terenurilor aferente în mărime de 2% de la preţul normativ (pentru 4,1274 ha), trei agenţi economici nu s-au conformat prevederilor legale şi deciziei menţionate. Ca urmare, nu a fost achitată plata pentru arenda terenurilor, pentru anii 2011-2012, în sumă totală de 205,3 mii lei. Conform datelor primăriei or.Ungheni, în perioada menţionată nu au fost întreprinse măsuri legale (somaţii, acţiuni în judecată etc.) de asigurare a încasării plăţilor pentru folosirea terenurilor aferente, ceea ce denotă o iresponsabilitate a AAPL din or.Ungheni faţă de subiectul în cauză.

__________________

¹⁹ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului.

În perioada 2011-2012, primăria or.Ungheni nu a gestionat eficient executarea contractelor de arendă a terenurilor şi de locaţiune şi nu a întreprins măsuri legale de asigurare a executării obligaţiilor contractuale şi de încasare a datoriilor. Astfel, ca şi în cazurile sus-menţionate, primăria or.Ungheni nu a întreprins măsuri regulamentare de asigurare a executării obligaţiilor contractuale şi de încasare a datoriilor. La situaţia din 01.03.2013, datoriile la plăţile de arendă în conformitate cu contractele încheiate au constituit 42,1 mii lei, fiind în creştere faţă de datoriile înregistrate la 01.01.2011 (27,0 mii lei) cu 15,1 mii lei. Totodată, datoriile la plăţile de chirie (conform contractelor de locaţiune încheiate) au constituit 72,4 mii lei, acestea micşorîndu-se faţă de datoriile înregistrate la 01.01.2012 (206,8 mii lei) cu 134,4 mii lei. Se atestă faptul că locatarii datornici au acumulat şi datorii pentru serviciile comunale în sumă totală de 56,6 mii lei. Prin urmare, faptele menţionate denotă o administrare insuficientă a domeniului vizat.

♦ Monitorizarea ineficientă de către primăriile raionului Ungheni a perceperii impozitului privat de la efectuarea tranzacţiilor cu bunurile proprietate publică a dus la neacumularea veniturilor în bugetele respective.

Probele acumulate la acest compartiment denotă că autorităţile executive din cadrul primăriilor raionului Ungheni nu au întreprins măsurile de rigoare în vederea acumulării veniturilor de la efectuarea tranzacţiilor cu bunurile proprietate publică în procesul privatizării, indiferent de tipul de mijloace folosite, fapt prin care nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea bugetului de stat pe anul 2011²⁰, astfel de deficienţe fiind admise şi anterior. Ca rezultat, în anii 2009-2012, veniturile din sursa menţionată au fost executate în sumă totală de 151,0 mii lei. Totodată, conform informaţiei prezentate de către IFS Ungheni, veniturile din tranzacţiile cu bunurile proprietate publică în procesul privatizării, efectuate în perioada menţionată, ar fi constituit 193,9 mii lei. De menţionat că, pentru perioada indicată, majoritatea AAPL din raion nu au evaluat şi nu au stabilit venituri bugetare provenite din această sursă. Ca urmare, disfuncţionalităţile de acest gen din cadrul AAPL au dus la neacumularea veniturilor în sumă totală de 42,9 mii lei.

__________________

²⁰ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011.

♦ Neaplicarea, în anii 2011-2012, de către CR Ungheni şi CO Ungheni a măsurilor prevăzute de cadrul legal privind ajustarea taxei pentru instruirea în şcolile de muzică, artă şi artă plastică din raionul Ungheni, a lipsit bugetele raional şi local de venituri în sumă totală de 515,1 mii lei. Astfel, potrivit prevederilor art.35 alin.(6) lit.b) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT, în condiţiile legislaţiei în vigoare, sînt responsabile de asigurarea colectării depline şi în termenele stabilite a veniturilor proprii. Totodată, prescripţiile din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.450 din 16.06.2011²¹ stabilesc modul de încasare a taxei pentru instruire în şcolile de muzică, artă şi artă plastică. Însă, Aparatul preşedintelui raionului şi primăria Ungheni, ignorînd prevederile regulamentare, nu au înaintat spre aprobare, CR şi, respectiv, CO Ungheni, taxa pentru instruirea copiilor în şcolile de muzică, artă şi artă plastică, care sînt în subordine, reieşind din suma totală a cheltuielilor efective suportate în anul precedent pentru întreţinerea instituţiilor extraşcolare respective. Ca rezultat, în anul 2011 (pentru 4 luni) şi în 2012, în bugetele locale nu au fost încasate venituri în sumă totală de 515,1 mii lei (inclusiv: în bugetul or.Ungheni – 339,0 mii lei, în cel raional – 176,1 mii lei).

__________________

²¹ Regulamentul privind modul de încasare a taxei pentru instruire în şcolile de muzică, artă şi artă plastică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.450 din 16.06.2011.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului, DF şi primarul or.Ungheni să asigure implementarea controlului financiar public intern privind elaborarea, aprobarea şi monitorizarea proceselor operaţionale ce ţin de elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

2. Preşedintele raionului să examineze oportunitatea stabilirii şi aprobării/ajustării taxei pentru instruirea copiilor în şcolile de muzică, artă şi artă plastică, în conformitate cu prevederile regulamentare în vigoare.

3. Consiliul orăşenesc Ungheni şi primarul or.Ungheni:

3.1. să asigurare monitorizarea corespunzătoare şi să întreprindă măsuri eficiente în vederea acumulării integrale a tuturor veniturilor programate la bugetul local, cu luarea atitudinii respective faţă de persoanele care nu se conformează prevederilor regulamentare;

3.2. să asigure efectuarea inventarierii datoriilor la plăţile de arendă a terenurilor şi la plăţile obligatorii pentru folosirea terenurilor aferente, cu întreprinderea măsurilor regulamentare pentru asigurarea încasării acestora.

4. Primarii satelor/comunelor/oraşelor Alexeevca, Buciumeni, Bumbăta, Buşila, Cetireni, Cioropcani, Corneşti (satului şi oraşului), Cornova, Costuleni, Floriţoaia Veche, Hîrceşti, Măcăreşti, Măgurele, Morenii Noi, Năpădeni, Pîrliţa, Rădenii Vechi, Sculeni, Sineşti, Teşcureni, Todireşti, Unţeşti, Ungheni, Valea Mare, Zagarancea să asigure executarea întocmai a obligaţiunilor atribuite privind eliberarea conformă a autorizaţiilor de amplasare a obiectelor comerciale/de prestări servicii de deservire socială, precum şi controlul corespunzător privind funcţionarea comercianţilor, cu asigurarea prognozării corecte şi acumulării integrale a veniturilor respective din această sursă.

5. Primarii satelor/comunelor/oraşelor Alexeevca, Buciumeni, Buşila, Cetireni, Cioropcani, Corneşti, Costuleni, Negurenii Vechi, Sineşti, Teşcureni, Todireşti, Unţeşti să efectueze revizuirea contractelor privind arenda/chiria bunurilor publice, cu ajustarea acestora prevederilor regulamentare în vigoare şi luarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit în acest domeniu (inclusiv în privinţa veniturilor neacumulate).

Obiectivul II: Au executat UAT bugetul aprobat în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu actele legislative şi normative aplicabile, precum şi au înregistrat în modul corespunzător cheltuielile şi au asigurat ca acestea să corespundă reglementărilor aplicabile?

Evaluarea managementului financiar la executarea cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelurile I şi II) din raion pentru perioada auditată, prin prisma reglementărilor cadrului regulator, denotă că acest domeniu a fost afectat de nereguli şi abateri de la normele legale. Prin urmare, încălcările admise de factorii de decizie din cadrul AAPL (de nivelurile I şi II) auditate au determinat prezenţa cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 9,6 mil.lei (inclusiv: la valorificarea cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale – 6,0 mil.lei; la retribuirea muncii – 0,9 mil.lei; la alte cheltuieli – de 2,7 mil.lei), cheltuieli ineficiente – 0,4 mil.lei, cheltuieli contrar destinaţiei – 1,9 mil.lei. Nu întruneşte rigorile de transparenţă şi integritate procesul de redistribuire a transferurilor în sumă de 12,8 mil.lei, alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate învăţămîntului. Unele cheltuieli din bugetul raional au fost efectuate contrar destinaţiei (1,9 mil.lei). În context, se menţionează necesitatea stringentă de implementare a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern²², referitor la introducerea sistemului de management financiar şi control la valorificarea banilor publici.

__________________

²² Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

Pentru confirmarea celor menţionate, se exemplifică următoarele.

♦ La executarea părţii de cheltuieli a bugetului local nu s-a reuşit menţinerea cheltuielilor efective în limitele maxime aprobate.

Lipsa unor proceduri de control intern bine determinate în cadrul primăriilor or.Ungheni şi s.Valea Mare a cauzat efectuarea unor cheltuieli peste limitele alocaţiilor precizate. Astfel, contrar prevederilor art.7 alin.(2) şi alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, care stabilesc că cheltuielile aprobate (rectificate pe parcursul anului bugetar) reprezintă limitele maxime şi că contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale se realizează de către executorii (ordonatorii) de buget doar cu respectarea prevederilor legale, în cadrul limitelor aprobate (rectificate), în anii 2011-2012, la art.243 “Reparaţii capitale” a fost admisă depăşirea planului rectificat, în sumă de 1365,0 mii lei²³, şi, respectiv, 655,4 mii lei (primăria or.Ungheni).

__________________

²³ În anul 2011, primăriile or.Ungheni – 992,6 mii lei, s.Valea Mare – 372,4 mii lei.

Recomandări:

6. Primarii or.Ungheni şi s. Valea Mare să implementeze proceduri de control intern care să asigure contractarea de lucrări, servicii şi bunuri materiale cu respectarea prevederilor legale şi în limitele aprobate (rectificate) pe anul de gestiune.

♦ Lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a generat faptul că, în anii 2011-2012, bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 8,4 mil.lei şi, respectiv, 4,4 mil.lei, urmare a aplicării diferenţiate a normativului de cheltuieli la transferurile către UAT de nivelul I, reieşind din numărul de copii/elevi real înregistrat, conform căruia MF a alocat transferurile. Situaţia respectivă denotă o tratare subiectivă în procesul de realocare a mijloacelor bugetare, determină crearea soldurilor disponibile şi facilitarea autorităţilor raionale privind sprijinirea selectivă şi fără criteriile corespunzătoare a anumitor măsuri şi instituţii.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de satisfacere a necesităţilor în resurse bugetare, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele raionale, se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF²⁴, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele momente specifice de calculare a transferurilor, prognozate spre alocare bugetelor de nivelul II, de la bugetul de stat. Astfel, conform Notelor metodologice, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, normativul de întreţinere a unui copil/elev din bugetul de stat în instituţiile de învăţămînt, în anii 2011-2012, a constituit, respectiv: 8798,7 lei şi 9051,5 lei – pentru 1 copil în instituţiile preşcolare; 6036,5 lei şi 6159,4 lei – pentru 1 elev în şcoli, gimnazii şi licee; 792,9 lei şi 605,1 lei – pentru 1 elev în activităţile extraşcolare. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestui normativ.

__________________

²⁴ Elaborate în conformitate cu prevederile Legii nr.847-XIII din 24.05.1996 şi Legii nr.397-XV din 16.10.2003.

De fapt, AAPL de nivelul II din raion, primind transferurile de la bugetul de stat, reieşind din numărul statistic al copiilor din raion, la alocarea transferurilor către UAT de nivelul I au luat în calcul solicitările instituţiei (fără a ţine cont de numărul de copii/elevi) şi au aprobat, pe anii 2011-2012, transferuri diferenţiate pentru întreţinerea unui copil în instituţiile de învăţămînt, ca urmare beneficiind de mijloace suplimentare de la bugetul de stat, care, în cazul instituţiilor preşcolare, au constituit suma totală de 10,7 mil.lei (în 2011 – 7,3 mil.lei; în 2012 – 3,5 mil.lei). Analogic, urmare a aplicării diferenţiate a normativului de cheltuieli, utilizate la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I pentru instituţiile de învăţămînt (şcoli, gimnazii şi licee), în perioada 2011-2012, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat în sumă de, respectiv, 1,2 mil.lei şi 0,9 mil.lei. Astfel, ca rezultat al redistribuirii transferurilor de mijloace financiare beneficiarilor (UAT de nivelul I) în modul sus-menţionat, bugetul raional a beneficiat de mijloace suplimentare din bugetul de stat în sumă totală de 12,8 mil.lei, fiind repartizate pentru: rambursarea împrumuturilor angajate de către CR Ungheni (8,5 mil.lei); susţinerea tinerilor specialişti (0,8 mil.lei); instituţiilor de asistenţă socială (1,1 mil.lei); susţinerea proiectelor (0,4 mil.lei); altor instituţii – 2,3 mil.lei (reparaţia capitală a sediului procuraturii – 100,0 mii lei; spitalului s.Corneşti – 179,3 mii lei; construcţia gazoductului Valea Mare – 247,3 mii lei; procurarea manualelor pentru Colegiul de medicină – 18,0 mii lei; Fundaţiei comunitare, contribuţie – 50,0 mii lei; procurarea produselor lactate pentru Centrul Medicilor de Familie Ungheni – 50,0 mii lei; reparaţia capitală a spitalului or.Ungheni – 600,0 mii lei; organizarea activităţilor pentru tineret (DÎTS) – 120,0 mii lei; procurarea puieţilor pentru Colegiul agroindustrial – 50,0 mii lei; construcţia sistemului de aprovizionare cu apă pe teritoriul primăriei Chirileni – 150,0 mii lei etc.). De menţionat că transferurile din bugetul de stat pentru cheltuieli capitale se aprobă anual, prin Legea bugetului de stat, ca cheltuieli distincte, pentru fiecare obiect în parte, acestea, în anul 2011-2012, pentru UAT din raion constituind suma de 9,6 mil.lei.

Recomandări:

7. DF să elaboreze criterii bine determinate la planificare a cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt.

♦ Modificarea statelor de personal în limita unităţilor aprobate, fără respectarea limitei fondului de retribuire a muncii, creează riscuri de aprobare şi utilizare neregulamentară a mijloacelor publice.

Pentru argumentarea celor expuse, se menţionează următoarele.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că, în perioada 2011-2012, CR nu a respectat prevederile regulamentare la aprobarea structurii şi statelor de personal ale aparatului preşedintelui şi secţiilor subordonate Consiliului raional. Mai mult decît atît, s-au admis şi alte abateri de la actele normative în vigoare, exprimate prin substituirea atît a secţiilor cu direcţii, cît şi a unor funcţii cu altele, fără a ţine cont de fondul de retribuire a muncii. Aceleaşi abateri au fost constatate şi la aprobarea statelor de personal ale aparatului primăriei or.Ungheni. Prin urmare, iregularităţile admise au generat aprobarea şi utilizarea neregulamentară a fondului de retribuire a muncii în sumă totală de 261,9 mii lei²⁵ (în 2011 – 103,7 mii lei, în 2012 – 158,2 mii lei), inclusiv: retribuirea muncii – 207,0 mii lei, contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii – 47,6 mii lei şi prime de asigurări obligatorii de asistenţă medicală achitate de patron – 7,2 mii lei.

__________________

²⁵ CR Ungheni – 324,5 mii lei; primăria or Ungheni – 37,3 mii lei.

Deşi, conform organigramei şi structurii statelor de personal, în cadrul CR este creată şi funcţionează Direcţia economie şi reforme, care are drept atribuţii elaborarea, atragerea şi utilizarea eficientă a investiţiilor capitale, sprijinirea constituirii unor parteneriate public-private în vederea promovării proiectelor de interes comun, pe lîngă Aparatul preşedintelui a fost instituit Centrul de resurse şi atragere a investiţiilor, cu aceleaşi atribuţii principale. De menţionat că, pentru desfăşurarea activităţii CRAI, în perioada supusă auditului, din bugetul raional au fost utilizate ineficient mijloace financiare în sumă totală de 97,2 mii lei, inclusiv: pentru retribuirea muncii – 76,8 mii lei, plăţile la bugetul asigurărilor sociale de stat – 17,7 mii lei şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 2,7 mii lei.

Se relevă că, la stabilirea numărului de unităţi de personal şi a limitei cheltuielilor de personal în sectorul bugetar pe anii 2011-2012, preşedintele raionului Ungheni nu a ţinut cont de pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.589 din 29.07.2011²⁶ şi de Hotărîrea Guvernului nr.352 din 29.05 2012²⁷. Astfel, în perioada menţionată, unităţile de personal au fost aprobate (rectificate) exagerat, respectiv, cu 208 şi 262 de unităţi. Ca urmare, neîntreprinderea acţiunilor necesare pentru încadrarea în limita numărului de personal a generat efectuarea cheltuielilor de personal peste limita stabilită regulamentar cu 1230,1 mii lei şi, respectiv, 1810,8 mii lei, acestea fiind acoperite din contul transferurilor de susţinere socială a teritoriilor.

__________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.589 din 29.07.2011 “Cu privire la limitele numărului de unităţi de personal şi ale cheltuielilor de personal în sectorul bugetar pentru autorităţile administraţiei publice centrale şi locale pe anul 2011”.

În afară de ignorarea prevederilor regulamentare, iregularităţile admise la aprobarea structurii şi statelor de personal sînt şi o consecinţă a neîntreprinderii măsurilor privind asigurarea respectării normelor legale şi a disciplinei financiar-bugetare în domeniul respectiv, în conformitate cu recomandările din Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009²⁸, în care a fost menţionat că CR, prin deciziile nr.3/1 din 02.08.2007 şi nr.2/6 din 16.07.2007, a modificat organigrama şi statele de personal din cadrul subdiviziunilor Consiliului raional, fără a ţine cont de recomandările din Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003²⁹, fapt care a dus la neînregistrarea acestora la Ministerul Finanţelor.

__________________

²⁷ Hotărîrea Guvernului nr.352 din 29.05.2012 “Cu privire la limitele numărului de unităţi de personal şi ale cheltuielilor de personal în autorităţile (instituţiile) publice finanţate de la bugetul de stat şi de bugetele autorităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2012”.

²⁸ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009 “Raportul auditelor regularităţii executării bugetelor raioanelor: Ungheni, Orhei, Teleneşti, Cantemir, Ştefan-Vodă, Ocniţa, Glodeni şi Edineţ pe anul 2008”.

²⁹ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional”, abrogată la 22.02.2013 prin Hotărîrea Guvernului nr.133 din 20.02.2013.

Recomandări:

8. Preşedintele raionului Ungheni şi primarul or.Ungheni să întreprindă măsuri de ajustare a structurii şi statelor de personal la cadrul regulamentar în vigoare, cu optimizarea cheltuielilor de întreţinere a personalului.

♦ Nerespectarea cadrului legal, în perioada 2011-2012, la efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare privind retribuirea muncii a condiţionat cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 894,2 mii lei³⁰ şi cheltuieli ineficiente de 399,9 mii lei³¹.

__________________

³⁰ DASPF (157,7 mii lei); Aparatul preşedintelui (121,5 mii lei); DF (50,2 mii lei); DÎTS (113,3 mii lei); SC (49,2 mii lei). Primăriile oraşelor/satelor/comunelor: Ungheni (132,2 mii lei); Zagarancea (25,0 mii lei); Corneşti (23,2 mii lei); Cetireni (21,4 mii lei); Buşila (21,2 mii lei); Hîrceşti (21,0 mii lei); Todireşti (16,7 mii lei); Floriţoaia Veche (16,1 mii lei); Unţeşti (15,8 mii lei); Cioropcani (15,5 mii lei); Măcăreşti (13,9 mii lei); Rădenii Vechi (13,6 mii lei); Valea Mare (12,7 mii lei); Buciumeni (11,2 mii lei); Măgurele (11,1 mii lei); Pîrliţa (10,2 mii lei); Cornova (10,0 mii lei); Bumbăta (0,9 mii lei); Corneşti (5,3 mii lei); Morenii Noi (4,0 mii lei); Alexeevca (1,3 mii lei).

³¹ DASPF (189,2 mii lei); Aparatul preşedintelui (78,6 mii lei). Primăriile: Pîrliţa (25,6 mii lei); Unţeşti (13,4 mii lei); Corneşti (10,9 mii lei); Valea Mare (10,6 mii lei); Hîrceşti (10,4 mii lei); Rădenii Vechi (10,2 mii lei); Alexeevca(9,6 mii lei); Măgurele (8,7 mii lei); Cioropcani (8,8 mii lei); Buciumeni (6,4 mii lei); Năpădeni (5,7 mii lei); Cornova (3,9 mii lei); Corneşti (3,6 mii lei); Zagarancea (2,8 mii lei); Bumbăta (1,5 mii lei).

Pentru susţinerea celor expuse, se menţionează următoarele:

√ potrivit pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006³², sporurile la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat al funcţionarilor publici din autorităţile administraţiei publice locale, care au dreptul de acces la informaţii cu gradul corespunzător de secretizare, perfectat în modul stabilit de lege, şi care lucrează permanent cu acest tip de informaţii în virtutea obligaţiunilor funcţionale, se stabilesc conform nomenclatorului aprobat de conducătorul autorităţii publice. Totodată, prevederile Legii nr.245-XVI din 27.11.2008³³ reglementează modul de aprobare a Nomenclatorului informaţiilor atribuite la secret de stat, precum şi modul de elaborare a nomenclatoarelor departamentale de informaţii care urmează a fi secretizate. Însă, ignorînd prevederile regulamentare, primarilor şi viceprimarilor din cadrul a 16 UAT³⁴ din raion li s-au stabilit şi achitat sporuri la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat (132,5 mii lei), fără a solicita de la organul de resort realizarea măsurilor de control privind competenţa asupra perfectării dreptului de acces la secretul de stat;

__________________

³² Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006 “Cu privire la stabilirea pentru funcţionarii publici a sporurilor la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat”.

³³ Legea nr.245-XVI din 27.11.2008 cu privire la secretul de stat.

³⁴ Primăriile: or.Ungheni, or.Corneşti, c.Alexeevca, c.Buciumeni, s.Buşila, s.Cetireni, c.Cioropcani, s.Corneşti, s.Cornova, c.Floriţoaia Veche, c.Hîrceşti, s.Măgurele, c.Pîrliţa, c.Todireşti, s.Unţeşti, c.Valea Mare.

√ probele de audit denotă că perioada de muncă se calculează cu aplicarea neuniformă a prevederilor pct.6 subpct.3) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.607 din 31.10.1996³⁵, fiind inclusă perioada de muncă în alte funcţii ce nu ţine de profilul de activitate pentru care nu a fost stabilită şi efectuată realmente plata lunară (trimestrială, anuală) a recompensei pentru vechimea în muncă;

__________________

³⁵ Regulamentul cu privire la modul de calculare a perioadei de muncă în vederea acordării sporului pentru vechime în muncă funcţionarilor publici, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.607 din 31.10.1996 (abrogată la 01.06.2012 prin Hotărîrea Guvernului nr.331 din 28.05.2012).

√ contrar prevederilor pct.13 din Condiţiile de salarizare, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006³⁶, persoanele responsabile din cadrul unor AAPL din raion, în scopul acordării primelor lunare curente şi ajutoarelor materiale, au utilizat mijloacele economisite din fondul de retribuire a muncii aferente funcţiilor vacante, pe o perioadă mai mare de 2 săptămîni, acordînd neregulamentar, pe parcursul anilor 2011-2012, premii unice (216,2 mii lei);

__________________

³⁶ Condiţiile unice de salarizare a personalului din unităţile bugetare, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006.

√ în conformitate cu Modul de calculare a salariului mediu³⁷ (pct.5 şi pct.8), salariul mediu pentru cadrele didactice din învăţămîntul preuniversitar se calculează reieşind din ultimele 12 luni calendaristice precedente evenimentului de care depinde plata respectivă. Contrar acestor prescripţii, primăria Buciumeni a admis calcularea indemnizaţiei de concediu pentru cadrele didactice, reieşind din 9 luni faţă de ultimele 12 luni calendaristice consecutive, ceea ce a generat exagerarea salariului mediu pentru o zi calendaristică, admiţîndu-se plăţi neregulamentare;

__________________

³⁷ Modul de calculare a salariului mediu, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.426 din 26.04.2004.

√ potrivit prevederilor art.43 din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008³⁸, funcţionarului public i se acordă un concediu de odihnă anual, plătit, cu o durată de 35 de zile calendaristice, fără a se lua în calcul zilele de sărbătoare nelucrătoare. Concediul poate fi acordat integral sau divizat, cu condiţia ca una dintre părţi să nu fie mai mică de 14 zile calendaristice. În cazul în care vechimea în serviciul public depăşeşte 5, 10 şi 15 ani, concediul de odihnă anual plătit se măreşte cu 3, 5 şi, respectiv, 7 zile calendaristice. Nerespectînd reglementările stabilite, funcţionarilor publici din cadrul CR şi din 15 UAT li s-au acordat, suplimentar la concediul stabilit legal, cîte 4-7 zile calendaristice, ca temei invocîndu-se condiţiile de muncă ale acestora, care implică efort psihico-emoţional sporit. Situaţia a fost determinată de includerea unor clauze suplimentare în contractul colectiv de muncă, încheiat între salariaţi şi angajator, fără să se ţină cont de art.31 alin.(4) din Codul muncii³⁹, care stabileşte că în contract pot fi incluse prevederi normative care nu contravin legislaţiei în vigoare. În acelaşi context se relevă că Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1254 din 15.11.2004⁴⁰ precizează condiţiile specifice de retribuire a muncii anumitor categorii de salariaţi cărora, conform art.96 din Codul muncii, în funcţie de vîrstă, de starea sănătăţii, de condiţiile de muncă sau efortul intelectual şi psihico-emoţional li se stabileşte durata redusă a timpului de muncă, însă, printre categoriile de salariaţi a căror muncă implică efort psihico-emoţional nu se regăsesc funcţionarii publici.

__________________

³⁸ Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public (în continuare – Legea nr.158-XVI din 04.07.2008).

³⁹ Legea nr.154-XV din 28.03.2003 “Codul muncii al Republicii Moldova” (în continuare – Codul muncii).

⁴⁰ Regulamentul privind retribuirea muncii pentru anumite categorii de salariaţi cărora li se stabileşte durata redusă a timpului de muncă, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1254 din 15.11.2004.

Totodată, se menţionează că, în conformitate cu prevederile art.9 din Convenţia colectivă nr.2 din 9 iulie 2004, concediile de odihnă anuale suplimentare se acordă în condiţiile şi cu duratele indicate în art.121 din Codul muncii, iar în temeiul alin.(5) din articolul menţionat, personalului de conducere şi de specialitate a cărui muncă implică eforturi psihico-emoţionale sporite i se poate acorda un concediu suplimentar plătit cu durata de pînă la 7 zile calendaristice, condiţiile de acordare a concediului suplimentar urmînd a fi stabilite în contractul colectiv sau individual de muncă. Prin urmare, durata concediului pentru munca care implică efort psihico-emoţional a fost inclusă în contractul colectiv de muncă, fără a fi determinate condiţiile şi criteriul funcţiilor, a căror muncă implică efort psihico-emoţional, după cum prevede Convenţia menţionată. Cu aceleaşi abateri, unor angajaţi (care pe parcursul anului nu s-au aflat în concedii medicale; lucrează zilnic la calculator) li s-au acordat suplimentar la concediu cîte 3-4 zile calendaristice, ca urmare fiind admise plăţi ineficiente (399,9 mii lei);

√ în conformitate cu prevederile Codului muncii, în caz de rechemare, salariatul trebuie să folosească restul zilelor din concediul de odihnă după ce a încetat situaţia respectivă sau la o altă dată stabilită prin acordul părţilor, în cadrul aceluiaşi an calendaristic. Dacă restul zilelor din concediul de odihnă nu au fost folosite din oricare motive în cadrul aceluiaşi an calendaristic, salariatul este în drept să le folosească pe parcursul următorului an calendaristic. Refuzul salariatului de a-şi folosi partea rămasă a concediului de odihnă anual este nul. Însă, contrar reglementărilor menţionate, în anii 2011-2012 angajaţilor Aparatului preşedintelui raionului, secţiilor şi direcţiilor subordonate CR Ungheni le-a fost acordat concediul anual, cu rechemarea acestora peste 5-10 zile, iar în unele cazuri – în ziua imediat următoare, fără acordarea zilelor de concediu nefolosite, ceea ce a condiţionat plata concediilor în paralel cu salariul calculat şi achitat în perioada respectivă, astfel fiind suportate cheltuieli suplimentare neîntemeiate în sumă de 61,2 mii lei, inclusiv plăţile ce derivă din acestea;

√ la acordarea indemnizaţiei unice pentru fiecare an complet de activitate în serviciul public, în cazul pensionării conform prevederilor art.42 alin.(3) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008, în 2012, contabilului-şef al DASPF i s-a calculat şi achitat neregulamentar indemnizaţia respectivă în mărime de 50 la sută din salariul de funcţie, stabilit conform sistemului nou de salarizare, ca rezultat admiţîndu-se cheltuieli neîntemeiate în sumă de 59,1 mii lei, inclusiv plăţile ce derivă din acestea;

√ conform prevederilor art.86 alin.(1) lit.t) din Codul muncii, concedierea – desfacerea din iniţiativa angajatorului a contractului individual de muncă pe durată nedeterminată, precum şi a celui pe durată determinată, se admite pentru un şir de motive, printre care restabilirea la locul de muncă, conform hotărîrii instanţei de judecată, a persoanei care a îndeplinit anterior munca respectivă, dacă permutarea sau transferul salariatului la o altă muncă, conform prezentului Cod, nu sînt posibile. Însă, ca urmare a neconformării acestor prevederi, CR Ungheni a admis remunerarea neregulamentară a muncii a 2 persoane, ocupînd una şi aceeaşi funcţie (şef al DASPF);

√ anexa nr.13 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006⁴¹ specifică modul de stabilire a categoriilor de salarizare pentru personalul de conducere din case de odihnă, case de creaţie, pensiuni, baze turistice, preventorii, baze de odihnă şi tabere pentru copii. Însă, neluînd în considerare prescripţiile din anexa menţionată, DÎTS a admis stabilirea exagerată a salariului de funcţie directorului taberei de odihnă “Codreanca” din raion (în anul 2011 – 1800,0 lei, faţă de 870,0 lei, iar în anul 2012 – 2000,0 lei, faţă de 900,0 lei). Ca urmare, în 2011-2012 au fost admise cheltuieli neregulamentare la retribuirea muncii în sumă totală de 62,4 mii lei, inclusiv plăţile ce derivă din ele;

__________________

⁴¹ Categoriile de salarizare pentru personalul de conducere din case de odihnă, case de creaţie, pensiuni, baze turistice, preventorii, baze de odihnă şi tabere pentru copii, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 (Anexa nr.13).

√ pe parcursul anilor 2011-2012, în temeiul prescripţiilor din Anexa nr.12 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006⁴², care reglementează condiţiile de salarizare a personalului contabilităţilor centralizate de pe lîngă ministere, alte autorităţi administrative centrale, autorităţile administraţiei publice locale şi direcţiile lor autonome, angajaţii contabilităţii centralizate a DÎTS au beneficiat de sporuri la salariu pentru înaltă competenţă profesională, intensitate a muncii şi îndeplinire a unor sarcini de importanţă majoră, în mărime de pînă la 50% din salariul funcţiei, ţinîndu-se cont de sporul lunar pentru vechime în muncă. Totodată, în perioada de activitate a taberei de odihnă (mai-august), 3 angajaţi ai contabilităţii au beneficiat neregulamentar de remunerarea lunară suplimentară a muncii.

__________________

⁴² Condiţiile de salarizare a personalului contabilităţilor centralizate de pe lîngă ministere, alte autorităţi administrative centrale, autorităţile administraţiei publice locale şi direcţiile lor autonome, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 (Anexa nr.12).

Recomandări:

9. Preşedintele raionului Ungheni, DF şi primăriile (primarii) satelor/comunelor/oraşelor⁴³:

__________________

⁴³ Primăriile: or.Ungheni, or.Corneşti, c.Alexeevca, c.Buciumeni, s.Bumbăta, s.Buşila, s.Cetireni, c.Cioropcani, s.Corneşti, s.Cornova, c.Floriţoaia Veche, c.Hîrceşti, c.Măcăreşti, c.Manoileşti, s.Măgurele, s.Morenii Noi, s.Năpădeni, c.Pîrliţa, s.Rădenii Vechi, c.Todireşti, s.Unţeşti, c.Valea Mare, c.Zagarancea.

9.1. să asigure eficientizarea managementului financiar-contabil, cu direcţionarea acestuia spre identificarea soluţiilor menite să prevină fenomenul fraudei şi risipei de bani publici;

9.2. să examineze cazurile de remunerare neregulamentară a angajaţilor, cu întreprinderea măsurilor de recuperare a plăţilor neîntemeiate în legătură cu aceasta;

9.3. să asigure conformarea prevederilor contractului colectiv de muncă la legislaţia în vigoare.

10. DF să asigure instruirea angajaţilor din cadrul AAPL din raion în domeniul aplicării legislaţiei privind retribuirea muncii, cu acordarea suportului metodologic privind implementarea procedurilor de control intern la efectuarea cheltuielilor ce ţin de domeniul vizat.

♦ Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1083 din 26.10.2000⁴⁴ (pct.4, pct.7, pct.8 şi pct.11) nu prevede anumite criterii prestabilite şi precise de evaluare a situaţiei socialmente vulnerabile a solicitantului de ajutor material. De asemenea, nici Fondul local de susţinere socială a populaţiei nu dispune de un regulament intern care ar stabili aceste criterii, a căror scop ar fi să asigure justificarea, calitatea şi transparenţa deciziei adoptate cu privire la acordarea ajutorului material în fiecare caz aparte.

__________________

⁴⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1083 din 26.10.2000 “Privind punerea în aplicare a Legii Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei”.

Conducerea Fondului susţine că este necesară elaborarea şi aprobarea la nivel naţional a indicatorilor calitativi şi cantitativi unici de evaluare a stării de vulnerabilitate socială a solicitantului de ajutor material în raport cu veniturile familiei şi condiţiile de trai.

În contextul celor expuse se relevă că lipsa unor reglementări normative şi interne nu permite aprecierea şi evaluarea obiectivă, în fiecare caz în parte, a mărimii veniturilor solicitanţilor (membrilor familiei) de ajutor material şi a nivelului de vulnerabilitate socială şi materială a lor. Anchetele sociale întocmite, practic, nu conţin date cu privire la veniturile obţinute de către solicitanţii de ajutor material în anul curent sau în anul precedent (din salariu, servicii sau alte surse legale). La perfectarea anchetei sociale, asistenţii sociali nu au posibilitatea de a constata şi verifica dacă solicitantul (familia) de ajutor social are sau nu în proprietate alte bunuri materiale de valoare (apartament, vilă, garaj, teren de pămînt, mijloace de transport etc.) şi nu au accesul respectiv la informaţiile din baza de date a Secţiei de exploatare şi evidenţă a transportului, IFS Ungheni sau a OCT. Aceste impedimente generează riscuri de conţinut atunci cînd anchetele sociale, în baza cărora se adoptă decizia cu privire la acordarea ajutorului material, nu au probe suficiente şi nu invocă încredere totală în toate cazurile. Anchetele sociale nu conţin date clare cu privire la calificarea şi aprecierea stării tehnice şi sanitare a locuinţei. Constatarea din ancheta socială ca fiind “adecvată” sau “neadecvată”, nu conţine descrieri cu privire la împrejurările care au stat la baza stabilirii unei astfel de aprecieri. Fondul nu are aprobate proceduri interne cu privire la criteriile de evaluare a condiţiilor de trai, iar asistenţii sociali apreciază, de fiecare dată, situaţia reală în funcţie de criteriile personale.

În anii 2011-2012, Consiliul de administraţie al FLSSP nu a administrat eficient mijloacele financiare ale Fondului şi nu a asigurat în toate cazurile aplicarea principiului de bază în distribuirea lor. Astfel, prin testarea a 56 de anchete sociale din anul 2012 (din 6448 înregistrate), s-a constatat că, deşi 26 de beneficiari (membrii familiei) de ajutor material, în 2011, au obţinut venituri salariale şi din servicii în sumă totală de 997,8 mii lei, iar în anul 2012 – în sumă totală de 648,6 mii lei⁴⁵, acestea, în majoritatea cazurilor, nu au fost fixate în ancheta socială şi nu au fost luate în considerare la evaluarea şi aprecierea stării de vulnerabilitate socială a solicitantului de ajutor material. Totodată, în 2011, 12 beneficiari de ajutor social (din cei 26 sus-menţionaţi) au primit ajutor material în sumă totală de 11,2 mii lei, aceştia efectiv obţinînd venituri în acest an în sumă de 597,7 mii lei.

__________________

⁴⁵ Veniturile pentru anul 2012 ale persoanelor fizice nu au putut fi testate integral, deoarece baza de date fiscală cu privire la veniturile persoanelor fizice obţinute în anul 2012 urmează a fi prelucrată în aprilie 2013. Au fost testate doar veniturile persoanelor fizice pentru care, în condiţiile prevederilor art.83 alin.(12) şi art.187 alin.(21) din Codul fiscal, agenţii economici plătitori de TVA au prezentat darea de seamă fiscală în format electronic. De asemenea, nu a fost verificată existenţa bunurilor de valoare (mobile şi imobile) şi nivelul condiţiilor de trai.

Colaborarea exprimată prin schimbul de informaţii cu autorităţile publice locale de nivelurile I şi II în vederea constatării dacă solicitantul nu a primit ajutor material de la aceste entităţi pentru acelaşi scop sau pentru aceeaşi destinaţie nu a fost eficientă. În contextul celor relatate se exemplifică că, în anul 2011, pentru una şi aceeaşi destinaţie, din contul fondului de rezervă al CR şi de la FLSSP, la 4 persoane fizice le-a fost acordat ajutor material în sumă totală de 30,3 mii lei (respectiv, 16,5 mii lei şi 13,8 mii lei). O situaţie analogică a fost admisă şi în anul 2012, în 7 cazuri, pentru una şi aceeaşi destinaţie fiind acordat ajutor material în sumă totală de 51,7 mii lei (inclusiv, din fondul de rezervă al CR – 27,2 mii lei şi din contul FLSSP – 24,5 mii lei).

Probele de audit denotă o colaborare ineficientă în domeniul dat şi între primăria or.Ungheni cu alte autorităţi. Astfel, în anii 2011-2012, lacunele în colaborarea dintre autorităţile publice locale au condiţionat acordarea de ajutor material pentru una şi aceeaşi destinaţie, atît din contul Fondul de rezervă al primăriei, cît şi din contul Fondului respectiv, în sumă totală de 178,9 mii lei (inclusiv, 59,9 mii lei – din Fondul de rezervă al primăriei şi 119,0 mii lei – de la FLSSP (pentru 209 persoane fizice) şi, respectiv, 59,3 mii lei (inclusiv, 25,5 mii lei – din Fondul de rezervă al primăriei şi 33,8 mii lei – de la FLSSP (pentru 52 de persoane fizice)).

Controlul intern în cadrul FLSSP privind reverificarea unor cazuri de acordare a ajutorului social, nu este eficient şi nu a adus plusvaloare în activitatea de bază. Astfel, în urma analizei actelor de reverificare (117 cazuri în anul 2011 şi 180 de cazuri în anul 2012) s-a constatat că la întocmirea acestora se fixează doar numele beneficiarului, destinaţia şi mărimea ajutorului social. Totodată, nu se verifică dacă asistenţii sociali au evaluat obiectiv nivelul de vulnerabilitate socială a solicitantului şi dacă au întocmit corect ancheta socială. Lipseşte evaluarea impactului (rezultatele) serviciilor de asistenţă socială.

În anul 2012, DASPF nu a administrat eficient mijloacele financiare ale Fondului destinate pentru finanţarea cantinei de ajutor social şi nu a asigurat, în toate cazurile, respectarea condiţiei legale care prevede că serviciile de alimentaţie se acordă persoanelor socialmente vulnerabile.

Anchetele sociale ale solicitanţilor de hrană la cantina de ajutor social au fost întocmite cu unele neregularităţi şi abateri de la prevederile normative. Astfel, formularul anchetei sociale nu conţine constatări cu privire la deţinerea în proprietate a bunurilor de valoare şi observaţii asupra acestui fapt, precum şi cu privire la concluziile şi propunerile comisiei care a examinat-o, fapt prin care nu au fost respectate prescripţiile din Anexa nr.2 la Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1246 din 16.10.2003⁴⁶.

__________________

⁴⁶ Regulamentul-tip cu privire la funcţionarea cantinelor de ajutor social, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1246 din 16.10.2003.

La întocmirea anchetei sociale, asistenţii sociali, ca regulă, nu completează datele cu privire la starea socială şi starea sănătăţii (diagnostice; gradul de dezabilitate; capacitatea de a se autoservi, de a-şi prepara de sine stătător hrana etc.) şi observaţiile asupra acestui fapt. Totodată, comisia care întocmeşte ancheta socială nu are proceduri aplicabile pentru constatarea faptului dacă solicitantul de ajutor social are sau nu în proprietate bunuri de valoare şi pentru verificarea veniturilor proprii şi ale membrilor familiei, iar existenţa sau lipsa susţinătorilor legali se constată doar din spusele solicitantului. Aceste iregularităţi lipsesc ancheta socială de un nivel maxim de probaţiune şi nu invocă încredere totală în constatările specificate de către asistenţii sociali. Conform explicaţiilor a 2 membri (din 3) ai comisiei care participă la întocmirea anchetelor sociale, s-a constatat că iregularităţile ce ţin de întocmirea anchetei sociale s-au datorat lipsei de timp la analiza corespunzătoare a conţinutului acestora.

Lacunele identificate ce ţin de conţinutul anchetei sociale şi de veridicitatea datelor privind statutul de persoană socialmente vulnerabilă au generat situaţii în care veniturile unor persoane (venituri salariale şi din servicii), obţinute în anul 2011, nu au fost fixate şi luate în considerare la întocmirea anchetei sociale, în baza căreia s-a decis acordarea, în anul 2012, a serviciilor de alimentaţie la cantina de ajutor social. Astfel, prin testarea anchetelor sociale şi contrapunerea datelor din acestea doar cu veniturile obţinute în anul 2011 de către 46 de persoane fizice (conform datelor IFS Ungheni), s-a constatat că în 7 cazuri beneficiarii de serviciile cantinei de ajutor social au obţinut venituri salariale şi din servicii în mărime de la 0,6 mii lei pînă la 36,4 mii lei (sau media lunară pînă la 3,0 mii lei), acestea nefiind luate în considerare la evaluarea şi aprecierea stării de vulnerabilitate socială a solicitantului. Deşi în anul 2012 patru persoane (din cele 7 menţionate) au obţinut venituri în mărime de pînă la 35,8 mii lei, iar alte două persoane, în anii 2011-2012, erau deţinătoare de patentă de întreprinzător şi, respectiv, fondator de întreprindere, de aceste situaţii nu s-a ţinut cont la evaluarea stării de vulnerabilitate socială şi materială a solicitanţilor de serviciile cantinei de ajutor social.

În cazul autorizării înlesnirilor la plata biletelor de reabilitare/recuperare, de către DASPF sînt admise unele încălcări de procedură, care ţin de verificarea condiţiilor care acordă acest drept beneficiarului şi care duc la acordarea nejustificată, în unele cazuri, a înlesnirilor.

Prevederile pct.30-32 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.372 din 06.05.2010⁴⁷ stabilesc condiţiile de eliberare a biletelor gratuite şi cu reducere din cost (30%, 70%), în funcţie de gradul de invaliditate, angajarea/ neangajarea în cîmpul muncii ori desfăşurarea activităţii de întreprinzător de diferite forme. Deşi asistenţii sociali acumulează repetat documente justificative la eliberarea biletelor de reabilitare/recuperare (copia actului de identitate, copia legitimaţiei de pensionar, copia primei şi ultimei pagini cu înscrieri din carnetul de muncă), aceştia nu verifică condiţiile care acordă dreptul de a beneficia de anumite înlesniri. La verificarea a 33 de dosare personale, din 260 înregistrate în anul 2011, în baza cărora au fost eliberate bilete de reabilitare/recuperare, s-a constatat că în 2 cazuri, la eliberarea biletelor gratuite, nu a fost verificat faptul dacă pensionarii care beneficiază de pensie pentru limită de vîrstă şi de pensie de invaliditate desfăşoară sau nu activităţi de întreprinzător de diferite forme. De menţionat că, potrivit datelor sistemului informaţional fiscal, în perioada 2010-2011, persoanele indicate au fost titulari de patentă de întreprinzător şi, în baza pct.32 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.372 din 06.05.2010, urmau să beneficieze de bilete cu o reducere de 30%, achitînd costul acestora în sumă de 6,0 mii lei. În alt caz, la eliberarea biletului nu a fost verificat faptul dacă persoana este sau nu angajată în cîmpul muncii. Conform datelor sistemului informaţional fiscal, în anul 2011, persoana respectivă a fost angajată în serviciu şi, în baza pct.31 din Regulamentul menţionat, urma să beneficieze de bilet cu o reducere de 70%, achitînd costul acestuia în mărime de 1,4 mii lei.

__________________

⁴⁷ Regulamentul cu privire la modul de evidenţă şi distribuire a biletelor de reabilitare/recuperare acordate persoanelor în vîrstă şi celor cu disabilităţi, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.372 din 06.05.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.372 din 06.05.2010).

Recomandări:

11. Directorul executiv al Fondul local de susţinere socială a populaţiei:

11.1. să elaboreze şi să implementeze proceduri operaţionale în cadrul controlului intern, care să asigure acordarea regulamentară a ajutorului social, identificarea riscurilor şi realizarea principiului plusvaloare în activitatea de bază;

11.2. să asigure o colaborare eficientă şi schimbul de informaţii cu Secţia de Exploatare şi Evidenţă a Transportului, IFS Ungheni şi OCT, precum şi să elaboreze un regulament intern în scopul verificării şi evaluării veniturilor solicitanţilor (membrilor familiei) de ajutor material şi de serviciile cantinei de ajutor social, a condiţiilor de trai şi a nivelului de vulnerabilitate materială a lor.

12. Direcţia Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei a CR să aprobe reglementări interne, care ar asigura verificarea condiţiilor de acordare a înlesnirilor la procurarea biletelor de reabilitare/recuperare şi aplicarea corectă a lor pentru fiecare caz.

♦ În anul 2011, CR Ungheni a admis efectuarea unor cheltuieli ineficiente de capital din contul mijloacelor financiare obţinute în baza contractului de împrumut, în sumă totală de 1583,4 mii lei (împrumutul, dobînda şi comisionul bancar). Astfel, din contul mijloacelor financiare, conform contractului de împrumut nr.001/10 din 08.02.10 încheiat cu BC “Victoriabank” S.A. (Filiala nr.10 Ungheni), au fost efectuate cheltuieli în sumă totală de 1583,4 mii lei pentru construcţia capitală a Substaţiei de asistenţă medicală urgentă Ungheni, care nu se află la balanţa Consiliului raional şi, conform prevederilor art.7 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, nu se finanţează din bugetul local. Mai mult decît atît, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.891 din 17.07.2003⁴⁸, Substaţia de asistenţă medicală urgentă Ungheni, ca structură a Staţiei Zonale Asistenţă Medicală Urgentă “Centru” din mun.Chişinău, este un subiect de drept din subordinea Ministerului Sănătăţii şi se finanţează de la bugetul de stat.

__________________

⁴⁸ Hotărîrea Guvernului nr.891 din 17.07.2003 “Cu privire la crearea Serviciului de Asistenţă Medicală Urgentă din Moldova”.

Recomandări:

13. Preşedintele raionului Ungheni să implementeze proceduri de control intern care se excludă cazurile ineficiente de cheltuieli din contul împrumuturilor.

♦ Consiliul raional Ungheni a administrat ineficient mijloacele financiare din fondul de rezervă, nu a respectat caracterul excepţional şi imprevizibil al cheltuielilor şi a admis, în anii 2011-2012, efectuarea unor cheltuieli în mod neregulamentar, cu abateri de la procedura prestabilită, în sumă totală de 250,5 mii lei şi contrar destinaţiei şi competenţei legale, în sumă totală de 160,5 mii lei.

√ Cazurile de neregularitate se exprimă prin următoarele: la aprobarea actului administrativ (decizia Consiliului raional, dispoziţia preşedintelui raionului) cu privire la acordarea ajutorului financiar nu s-a întocmit avizul de rigoare al specialiştilor din cadrul CR (conform regulamentului propriu), prin care s-ar stabili expres că o anumită persoană este socialmente vulnerabilă sau are calitatea de sinistrat, fapt ce menţine riscul că ajutorul financiar poate fi acordat unor beneficiari care nu întrunesc condiţiile ce acordă acest drept în baza art.1, art.7, art.8 şi art.13 din Legea nr.547-XV din 25.12.2003⁴⁹. Consiliul raional a efectuat cheltuieli pentru reparaţia acoperişului instituţiilor de învăţămînt, deşi aceste imobile se află la balanţa autorităţilor publice locale de nivelul I.

__________________

⁴⁹ Legea asistenţei sociale nr.547-XV din 25.12.2003.

√ Cazurile de efectuare a cheltuielilor contrar destinaţiei şi competenţei legale de finanţare s-au referit la: acordarea ajutorului material în caz de deces; organizarea aplicaţiei civile la primării şi subiecţii privaţi şi organizarea competiţiei între echipele sanitare de către Direcţia Situaţii Excepţionale; efectuarea transferurilor de mijloace financiare la contul Agenţiei Teritoriale Ungheni de Asigurări în Medicină pentru acordarea poliţelor obligatorii de asistenţă medicală; acordarea mijloacelor financiare pentru finanţarea activităţii unor asociaţii obşteşti.

În mod analogic, CO şi primăria or.Ungheni au gestionat ineficient mijloacele financiare din fondul de rezervă local. Nu au respectat caracterul excepţional şi imprevizibil al cheltuielilor, în anii 2011-2012 fiind admisă efectuarea unor cheltuieli în mod neregulamentar, cu abateri de la procedura prestabilită, în sumă totală de 603,3 mii lei, şi contrar destinaţiei şi competenţei legale, în sumă totală de 313,0 mii lei.

Recomandări:

14. Preşedintele raionului Ungheni şi primarul or.Ungheni să instituie proceduri de control intern eficiente la administrarea fondului de rezervă, menite să asigure utilizarea regulamentară şi conform procedurilor prestabilite a mijloacelor financiare, respectarea caracterului excepţional şi imprevizibil al cheltuielilor şi neadmiterea efectuării unor cheltuieli, contrar destinaţiei şi competenţei legale, din bugetele UAT.

♦ Lipsa controlului intern privind acordarea dejunurilor calde elevilor din clasele I-IV din cadrul unor instituţii de învăţămînt din raion a cauzat efectuarea cheltuielilor neregulamentare, precum şi acordarea neconformă a acestor dejunuri.

În perioada 2011-2012, pentru acordarea dejunurilor calde elevilor din clasele I-IV din cadrul instituţiilor de învăţămînt din raion, din bugetul de stat au fost alocate transferuri în sumă totală de 5197,9 mii lei şi, respectiv, 4964,9 mii lei. Deşi plăţile de la acordarea neregulamentară a dejunurilor calde, constatate în cadrul verificării a 26 de subdiviziuni⁵⁰, prin metoda contrapunerii tabelelor de evidenţă a alimentaţiei elevilor din clasele I-IV cu registrele de evidenţă a frecvenţei şcolare pe o perioadă de 5 luni (ianuarie-mai) în anii 2011-2012, sînt sub nivelul pragului de semnificaţie (24,6 mii lei), totuşi, auditul atestă lipsa controlului intern asupra monitorizării domeniului respectiv, ceea ce creează riscuri de fraudă şi utilizare neeficientă a mijloacelor financiare acordate din contul bugetului de stat, şi anume, pentru pregătirea şi utilizarea dejunurilor calde pentru elevii care au absentat de la lecţii.

__________________

⁵⁰ Primăriile: or.Ungheni, or.Corneşti, c.Alexeevca, c.Buciumeni, s.Bumbăta, s.Buşila, s.Cetireni, c.Cioropcani, s.Corneşti, s.Cornova, s.Costuleni, c.Floriţoaia Veche, c.Hîrceşti, c. Măcăreşti, s.Măgurele, s.Morenii Noi, s.Năpădeni, c.Pîrliţa, s. Rădenii Vechi, s.Sculeni, s.Sineşti, s.Teşcureni, c.Todireşti, s.Unţeşti, c. Valea Mare, c.Zagarancea.

Urmare a verificărilor efectuate, cu ieşirea la faţa locului şi cu inventarierea inopinată a produselor alimentare, fiind verificate 14 poziţii (ouă, crupe, paste făinoase, mazăre etc.), în 12 cazuri (sau 86 la sută din poziţiile verificate) s-au constatat surplusuri şi lipsuri de produse alimentare. Situaţia a fost motivată de persoanele responsabile prin lipsa evidenţei zilnice a contabilizării şi eliberării produselor alimentare de la depozit. Totodată, cele menţionate reprezintă o consecinţă a lipsei unui control intern eficient, atît din partea primăriei or.Ungheni, cît şi a administraţiei Liceelor “Mihai Eminescu” şi “Ion Creangă”, precum şi a iresponsabilităţii persoanelor implicate în procesul de alimentaţie a copiilor.

Astfel de deficienţe (surplusuri şi lipsuri) s-au constatat şi în cadrul inventarierilor efectuate inopinat la Grădiniţa nr.2 din or.Ungheni, Centrul de plasament pentru copii în situaţie de risc şi Centrul de plasament al persoanelor fără adăpost, care sînt amplasate în aceeaşi clădire (s. Sculeni) din subordinea DASPF.

Recomandări:

15. DÎTS să instituie procedura operaţională de monitorizare a alimentaţiei copiilor, cu asigurarea transparenţei privind evidenţa elevilor care beneficiază de dejunuri calde.

16. Primarul or.Ungheni, şeful DASPF, directorii Liceelor “Mihai Eminescu” şi “Ion Creangă” să examineze rezultatul inventarierilor inopinate, cu înlăturarea surplusurilor şi lipsurilor de produse alimentare, în conformitate cu prevederile regulamentare în vigoare, precum şi cu instituirea unor proceduri de control intern eficiente privind evidenţa analitică a produselor alimentare.

♦ La executarea unor cheltuieli din contul bugetului raional nu s-a ţinut cont de competenţele instituţionale în efectuarea cheltuielilor publice, fiind finanţate unele cheltuieli ce nu se încadrează în limitele cadrului regulamentar.

Potrivit prevederilor art.7 alin.(1) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale se prevăd alocaţii necesare asigurării funcţionării instituţiilor publice şi serviciilor publice din unitatea administrativ-teritorială respectivă. Totodată, în conformitate cu art.8 alin.(4) din Legea menţionată, este stabilită delimitarea competenţelor la efectuarea cheltuielilor publice din contul bugetelor raionale. Însă, ignorînd prevederile regulamentare la executarea cheltuielilor, în 2011, CR prin deciziile sale (nr.1/6 din 24.02.2011⁵¹ şi nr.1/4 din 23.02.2012⁵²) a admis alocarea mijloacelor financiare din contul bugetului raional (contrar destinaţiei) unor instituţii finanţate din bugetul de stat, în sumă totală de 357,5 mii lei, inclusiv: 100,0 mii lei – pentru Procuratura raională (reparaţii capitale); 100,0 mii lei – CNAM (procurarea poliţelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală); 50,0 mii lei – Colegiului agroindustrial Ungheni (procurarea materialului săditor – viţă-de-vie, puieţi); 50,0 mii lei – IMSP Spitalul raional Ungheni (alimentarea donatorilor de sînge); 39,5 mii lei – Asociaţiei veteranilor (organizarea festivităţilor); 18,0 mii lei – Colegiului de Medicină din Ungheni (procurarea a 100 de manuale de pediatrie).

__________________

⁵¹ Decizia CR Ungheni nr.1/6 din 24.02.2011 “Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

⁵² Decizia CR Ungheni nr.1/4 din 23.02.2011 “Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

Recomandări:

17. Preşedintele raionului să asigure implementarea unor proceduri eficiente de control intern asupra modului de utilizare a mijloacelor financiare ale bugetului raional, ţinînd cont de prevederile legale.

♦ Autorităţile contractante nu au dat dovadă de responsabilitate la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, auditul identificînd iregularităţi la compartimentul respectiv, ceea ce afectează eficienţa şi eficacitatea utilizării mijloacelor publice la procurarea bunurilor şi serviciilor.

Grupul de lucru pentru achiziţii al CR, nerespectînd prevederile art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁵³, la încheierea contractului de procurare a autobuzelor şcolare nu a solicitat de la antreprenor garanţia bancară de bună execuţie a acestuia, în sumă totală de 63,8 mii lei, prin ce a fost încălcată procedura de achiziţie, creînd un impediment în disciplinarea antreprenorului privind executarea calitativă a procurărilor. Cazuri similare au fost constatate la primăria or.Ungheni, care au însumat 228,5 mii lei (la achiziţionarea autovehiculelor în sumă de 175,4 mii lei şi a mobilierului în sumă de 53,1 mii lei).

__________________

⁵³ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

În anul 2012, la procurarea autobuzelor pentru transportarea elevilor, grupul de lucru al CR nu a respectat principiile de reglementare a relaţiilor privind achiziţiile publice (şi anume: utilizarea eficientă a finanţelor publice şi minimizarea riscului autorităţii contractante; asigurarea transparenţei şi concurenţei achiziţiilor publice), efectuînd o evaluare ineficientă a ofertelor prezentate, fapt care a dus la procurarea mijloacelor de transport la preţuri majorate, faţă de preţurile de piaţă, cu 240,0 mii lei.

În conformitate cu prevederile art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, autoritatea contractantă nu are dreptul să divizeze achiziţia prin încheierea de contracte separate în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît procedura care ar fi fost utilizată în conformitate cu prezenta lege, în cazul în care achiziţia nu ar fi fost divizată. Însă, în anii 2011-2012, Grupul de lucru al DÎTS Ungheni, ignorînd prevederile regulamentare cu scopul de a evita aplicarea procedurii cererii ofertei de preţuri, a divizat în contracte de valoare mică procurarea serviciilor de transport în sumă de 56,3 mii lei (în 9 contracte) şi, respectiv, în sumă de 84,1 mii lei (în 11 contracte). Cazuri similare au fost constatate şi la primăria or.Ungheni, care, în aceeaşi perioadă, a divizat procurarea serviciilor de transport în 7 (66,8 mii lei) şi, respectiv, în 17 contracte de valoare mică (184,1 mii lei). La fel, în 4 contracte de valoare mică a fost divizată achiziţia pentru procurarea florilor în sumă totală de 38,0 mii lei.

De menţionat că, în conformitate cu prescripţiile pct.10 şi pct.29 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008⁵⁴, autoritatea contractantă atribuie un număr de înregistrare cu data corespunzătoare invitaţiilor de participare la concursul de cerere a ofertelor de preţuri şi, respectiv, ofertele depuse de către operatorii economici se înregistrează în mod obligatoriu de către autoritatea contractantă la momentul depunerii lor. Însă, grupul de lucru al DÎTS şi al primăriei or.Ungheni, ignorînd reglementările sus-menţionate, nu a asigurat înregistrarea corespunzătoare a cererilor şi ofertelor depuse, ceea ce diminuează efectul concurenţei şi combaterea concurenţei neloiale, precum şi transparenţa achiziţiei.

__________________

⁵⁴ Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008.

Totodată, grupul de lucru al DÎTS nu dispune de probe relevante la aspectul confirmării acţiunilor de selectare a operatorului economic în vederea atribuirii contractului de achiziţie publică de valoare mică, cu respectarea cumulativă a cerinţelor obligatorii, după cum prevede pct.15 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008⁵⁵. Acest fapt a cauzat limitarea implementării în practică a principiilor generale de achiziţii publice la aspectul identificării operatorului economic pe piaţă (competenţa managerială; experienţa şi buna reputaţie; asigurarea cu personal calificat; dotarea tehnică; capacitatea financiară; achitarea impozitelor şi altor plăţi), precum şi determinării ofertei operatorului economic ca cea mai avantajoasă economic, care nu trebuie să depăşească preţurile medii pe piaţă la momentul atribuirii contractului de achiziţie publică. Mai mult decît atît, la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, grupul de lucru al DÎTS nu a respectat un şir de reguli procedurale, şi anume: nu a elaborat planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice; nu a asigurat integritatea dosarelor cu documentele achiziţiilor publice, existînd riscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin.

__________________

⁵⁵ Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008.

Potrivit prevederilor art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, membrii grupului de lucru au obligaţia de a semna, pe propria responsabilitate, o declaraţie de confidenţialitate şi imparţialitate la iniţierea procedurilor de achiziţii publice. Însă, pe parcursul anilor 2011-2012, membrii grupului de lucru al primăriei Ungheni nu au respectat reglementarea indicată, în fiecare caz de achiziţie publică nesemnînd declaraţiile respective, ceea ce afectează nivelul respectării principiilor de transparenţă, obiectivitate şi imparţialitate în cadrul procedurilor de achiziţii.

Recomandări:

18. Preşedintele raionului şi primarul or.Ungheni să asigure desfăşurarea unor instruiri în domeniul achiziţiilor publice pentru membrii grupurilor de lucru din cadrul subdiviziunilor Consiliului raional şi primăriei, cu asigurarea suportului metodologic privind implementarea procedurilor de control intern la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, inclusiv la descrierea proceselor aferente acestora.

♦ Valorificarea mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne unul dintre domeniile afectate de neregularităţi. Totodată, lipsa monitorizării lucrărilor de reparaţii capitale a cauzat admiterea recepţionării lucrărilor care efectiv nu au fost executate.

În perioada supusă auditului (2011-2012), din contul bugetelor UAT de nivelurile I şi II, din contul FISM, precum şi din contul Fondului Ecologic Naţional au fost utilizate mijloace bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 42,5 mil.lei, inclusiv: 14,9 mil.lei şi, respectiv, 15,8 mil.lei – din contul bugetelor UAT de nivelurile I şi II; 1,6 mil.lei şi, respectiv, 3,9 mil.lei – din contul FISM; 1,7 mil.lei şi, respectiv, 4,6 mil.lei – din contul Fondului Ecologic Naţional. În cadrul auditului a fost supusă verificării corectitudinea utilizării mijloacelor în sumă totală de 11,4 mil.lei, sau 37% din cheltuielile executate din contul bugetelor UAT de nivelurile I şi II. Verificările efectuate în cadrul auditului au scos în evidenţă un şir de iregularităţi din care se exemplifică următoarele.

√ Deşi în anul 2012 Aparatul preşedintelui raionului a întocmit o strategie referitor la valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, în funcţie de priorităţi, totuşi, la situaţia din 31.12.2012, conform datelor evidenţei contabile, sînt înregistrate 18 obiecte, cu valoarea totală de 4,1 mil.lei, iniţiate în anii 2004-2011, inclusiv 4 obiecte pentru care au fost valorificate mijloace financiare în sumă totală de 1,2 mil.lei şi 14 obiecte pentru care a fost elaborată doar documentaţia de proiect, în sumă totală de 2,9 mil.lei. De menţionat că 4 obiective (din 18 menţionate mai sus), cu valoarea de 0,9 mil.lei⁵⁶, nu au fost incluse în strategia de dezvoltare socioeconomică a raionului Ungheni. Ca urmare, tergiversarea finanţării şi finalizării obiectivelor iniţiate anterior sau la care au fost elaborate documentaţiile de proiect în lipsa surselor de finanţare pentru realizare, generează dezafectarea (irosirea) mijloacelor bugetare.

__________________

⁵⁶ Reparaţia stadionului s.Unţeşti; Complexul chirurgical Ungheni; Gazoductul de presiune medie Buzduganii de Jos; apeductul s.Ţighira.

√ În conformitate cu prescripţiile pct.38 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul MF nr.93 din 19.07.2010, în subcontul 012 “Instalaţii de transmisie” se ţine evidenţa: liniilor de transport a energiei electrice, de transmisie şi a conductelor cu toate instalaţiile intermediare, necesare pentru transformarea şi transmisiunea energiei şi pentru migrarea substanţelor lichide şi gazoase prin conducte pînă la utilizator. Însă, contrar celor menţionate, CR Ungheni nu a contabilizat la subcontul respectiv conductele de gaze la care lucrările în sumă totală de 0,6 mil.lei au fost deja finalizate. La fel, nu au fost luate în evidenţă la subcontul 019 “Alte mijloace fixe” investiţiile capitale efectuate în anii 2005-2011 pentru lucrările de proiectare, în sumă totală de 2,0 mil.lei (12 obiecte), astfel fiind ignorate prescripţiile pct.45 din Instrucţiunea menţionată.

√ Unele AAPL din raionul Ungheni nu au respectat exigenţele privind asigurarea calităţii în construcţii. Astfel, ignorînd prevederile art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996⁵⁷, care prevăd că lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificat de Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor, unele entităţi au contractat lucrări de investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 1,8 mil.lei⁵⁸, în lipsa proiectelor elaborate şi verificate în modul stabilit. Deficienţa respectivă poate genera majorarea volumului de lucrări, precum şi limitează controlul asupra valorificării mijloacelor publice în aceste scopuri.

__________________

⁵⁷ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii.

⁵⁸ Primăriile: or.Ungheni - 0,6 mil.lei, Costuleni - 0,2 mil.lei, Valea Mare - 0,5 mil.lei, Todireşti – 0,5 mil.lei.

√ Auditul a scos în evidenţă deficienţe ce ţin de executarea lucrărilor de reparaţii capitale contractate. Astfel, în conformitate cu prevederile art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, se interzice cesiunea de creanţă (datorie), precum şi modificarea oricărui element al contractului încheiat sau introducerea unor elemente noi dacă asemenea acţiuni sînt de natură să schimbe condiţiile ofertei care au constituit temei pentru selectarea acesteia şi să majoreze valoarea ei. Însă, ignorînd prevederile în cauză, CR şi primăria or.Ungheni, la recepţionarea lucrărilor de reparaţii capitale, în conformitate cu 6 contracte în sumă totală de 1,3 mil.lei, a admis abateri de la tipul lucrărilor contractate (în unele cazuri – majorarea volumelor, în altele – micşorarea lor sau executarea altor lucrări faţă de cele prevăzute în devizul local).

În alt caz, deşi CR, în conformitate cu procesele-verbale, a recepţionat lucrările de reparaţie capitală a Casei de cultură din s.Gherman şi a achitat integral pentru acestea suma de 1,0 mil.lei (în anul 2010, S.R.L. “Vlarina-OV”, iar în anii 2011-2012 – S.R.L. “Cemiplast”), în urma vizitei în teren (la data de 28.03.2013), echipa de audit a constatat că lucrările la acest obiectiv au fost executate parţial şi la moment sînt stopate, ceea ce denotă că procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate au fost întocmite formal. De menţionat că, Casa de cultură sus-menţionată nu dispune de un sistem de încălzire şi, ca urmare, această situaţie poate genera deteriorarea lucrărilor executate şi, implicit, irosirea banilor publici.

Analogic, lipsa controlului intern respectiv la primăria Sculeni, precum şi monitorizarea ineficientă din partea grupului de lucru al primăriei a executării contractelor de modernizare a tribunelor la stadionul din localitate, în sumă de 0,1 mil.lei, a cauzat semnarea de către persoanele responsabile a actelor de recepţie a lucrărilor, tribunele nefiind instalate, dar stocate pe teritoriul agentului economic, ceea ce atestă o iresponsabilitate a persoanelor implicate în acest proces şi creează riscul de neexecutare a lucrărilor contractate.

Probele de audit denotă că lipsa unei monitorizări eficiente a lucrărilor de reparaţie din partea unor AAPL⁵⁹ a cauzat lucrări executate în sumă de 404,9 mii lei, care ulterior au fost deteriorate, fapt prin care bugetele locale au fost prejudiciate cu suma respectivă. La fel, ca urmare a lipsei de monitorizare corespunzătoare asupra executării lucrărilor de reparaţii capitale, unele AAPL din raion au achitat lucrări de reparaţii capitale în sumă totală de 9,6 mii lei, care, real, nu au fost executate. Astfel, în urma verificării (efectuate de către echipa de audit în comun cu specialiştii în domeniu din cadrul entităţilor supuse auditului) lucrărilor real executate, prin contrapunere cu cele indicate în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate şi achitate, s-au constatat cazuri în care unele tipuri de lucrări nu au fost executate integral (la primăria Valea Mare nu au fost executate lucrări de tîmplărie (Gimnaziul “A.Chivriga”) în sumă de 6,2 mii lei, iar la primăria or.Ungheni – lucrări în sumă de 3,4 mii lei (Şcoala de muzică din or.Ungheni)).

__________________

⁵⁹ Primăriile: Ungheni – lucrări de reparaţie a Palatului de Cultură (286,1 mii lei), şi Costuleni – construcţia gardului la liceul din localitate (118,8 mii lei).

√ Probele de audit privind utilizarea regulamentară a mijloacelor financiare pentru procurarea şi decontarea materialelor de construcţii pentru reparaţii curente denotă un şir de iregularităţi, care au afectat buna gestiune în acest domeniu. Astfel, în urma verificării corectitudinii asupra decontării materialelor de construcţii utilizate pentru reparaţiile curente în instituţiile din cadrul a 22 UAT, s-a constatat că în 11 cazuri⁶⁰ în actele de decontare a materialelor de construcţii (ciment, nisip, tencuială, vopsea) nu sînt indicate suprafeţele care au fost supuse reparaţiilor. Mai mult decît atît, materialele enumerate au fost decontate utilizînd ca normă, respectiv, saci şi cutii, fără utilizarea unei norme regulamentare de consum, ceea ce creează un risc sporit de utilizare neconformă a bunurilor materiale la construcţii şi reparaţii curente (circa 797,2 mii lei).

__________________

⁶⁰ Primăriile satelor/comunelor: Bumbăta, Cetireni, Cornova, Costuleni, Floriţoaia Veche, Măcăreşti, Morenii Noi, Todireşti, Unţeşti, Valea Mare, Zagarancea.

Recomandări:

19. Preşedintele raionului, primarul or.Ungheni şi primarii satelor/comunelor Bumbăta, Cetireni, Cornova, Costuleni, Floriţoaia Veche, Măcăreşti, Morenii Noi, Todireşti, Unţeşti, Valea Mare, Zagarancea să instituie proceduri ale sistemului de control intern privind monitorizarea lucrărilor, în scopul asigurării gestionării eficiente a banului public.

20. Preşedintele raionului Ungheni:

20.1. să asigure contabilizarea conformă a conductei de gaze finalizată, în valoare de 0,6 mil.lei, precum şi a cheltuielilor pentru documentaţia de proiect, în sumă totală de 2,0 mil.lei (pentru 12 obiecte);

20.2. să întreprindă măsuri de rigoare privind finalizarea lucrărilor de reparaţie a Casei de cultură din s.Gherman.

21. Primarul or.Ungheni să întreprindă măsuri privind restituirea sumei de 3,4 mii lei, achitată pentru lucrările de reparaţii capitale neexecutate, precum şi în vederea restabilirii lucrărilor de reparaţii la Palatul de Cultură din or.Ungheni, care ulterior au fost deteriorate.

22. Primarii s.Costuleni şi s.Sculeni să implementeze proceduri ale sistemului de control intern care să excludă executarea necalitativă a lucrărilor, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate de audit la edificarea construcţiilor.

23. Primarul s.Valea Mare să întreprindă măsuri privind recuperarea sumei de 6,2 mii lei, achitată pentru lucrările de reparaţii capitale neexecutate.

24. Primarii or.Ungheni, s.Costuleni, c.Valea Mare şi c.Todireşti să implementeze proceduri ale sistemului de control intern care să excludă cazurile de executare a lucrărilor de construcţie din contul mijloacelor publice, în lipsa documentaţiei de proiect şi deviz, verificată şi expertizată regulamentar.

♦ Alte constatări

√ Nu a fost respectat cadrul regulator privind efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion, aceste cheltuieli necesitînd a fi optimizate.

Lipsa unui control eficient privind optimizarea mijloacelor financiare în cadrul bugetelor UAT pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale subdiviziunilor CR, în perioada 2011-2012, a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 168,6 mii lei. Astfel, prin decizia sa (nr.9/3 din 02.12.2010⁶¹), cu nerespectarea prevederilor regulamentare, CR a aprobat norma parcursului-limită pentru autoturismele de serviciu, pe anii 2011-2012, majorînd-o faţă de cea stabilită conform Normelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005⁶², ceea ce a condiţionat depăşirea parcursului-limită stabilit anual cu 111,8 mii km, fiind utilizat combustibil peste normă, în sumă totală de 168,6 mii lei.

__________________

⁶¹ Decizia CR Ungheni nr.9/3 din 02.12.2010 “Cu privire la stabilirea parcursului-limită pentru anul 2011”.

⁶² Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005).

La fel, şi alte AAPL din raion nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea reglementării conforme a utilizării autoturismelor de serviciu, precum şi a efectuării cheltuielilor, ca urmare fiind admise cheltuieli neregulamentare. Astfel, conform prevederilor pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005⁶³, se permite consiliilor locale să adopte decizia de a plăti primăriilor satelor (comunelor) şi oraşelor care nu au în dotare autoturisme de serviciu o compensaţie lunară pentru utilizarea autoturismului propriu în limita costului a 50-80 litri de benzină, în funcţie de distanţa pînă la centrul unităţii teritorial-administrative de nivelul II. Însă, în pofida celor menţionate, 5 primării din raion (primăriile satelor/comunelor Alexeevca, Măgurele, Todireşti, Valea Mare şi Zagarancea) au admis depăşirea limitei lunare stabilite pentru utilizarea autoturismului propriu, ceea ce a cauzat cheltuieli neregulamentare din bugetele locale în sumă totală de 35,0 mii lei⁶⁴. Primăriile satelor/comunelor Buciumeni, Costuleni şi Unţeşti, prin nerespectarea normativului de consum (litri/100 km), au admis decontarea neregulamentară a consumului de combustibil, fiind admise cheltuieli neîntemeiate în sumă de 7,7 mii lei. Analogic, s-au constatat 4 cazuri cînd combustibilul a fost decontat reieşind din cantitatea de benzină (litri) eliberată lunar, fără a se lua în calcul distanţa parcursă şi norma de consum litri/100 km⁶⁵ .

__________________

⁶³ Exclus prin Hotărîrea Guvernului nr.133 din 20.02.2013, în vigoare din 22.02.2013.

⁶⁴ Primăriile: Zagarancea (10,8 mii lei); Măgurele (8,9 mii lei); Alexeevca (7,7 mii lei); Todireşti (3,8 mii lei); Valea Mare (3,8 mii lei).

⁶⁵ Primăriile: s.Cetireni , s.Floriţoaia Veche, com.Pîrliţa, s.Rădenii Vechi.

CR şi unele AAPL de nivelul I din raion, ignorînd prevederile pct.9, pct.10 şi pct.11⁶⁶ din Normativele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005, nu au asigurat respectarea normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu şi faxuri, fiind admisă depăşirea limitelor stabilite cu 26 de unităţi şi telefonii mobile, pentru întreţinerea cărora, în perioada 2011-2012, din contul bugetelor locale au fost efectuate cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 183,7 mii lei⁶⁷, cele mai mari sume fiind identificate la CR (119,2 mii lei) şi primăria or.Ungheni (25,4 mii lei).

__________________

⁶⁶ Excluse prin Hotărîrea Guvernului nr.133 din 20.02.2013, în vigoare din 22.02.2013.

⁶⁷ CR (119,2 mii lei); DF (7,7 mii lei); DGÎTS (15,1mii lei). Primăriile: or.Ungheni (25,4 mii lei); or.Corneşti (1,5 mii lei); c.Măcăreşti (1,2 mii lei); c.Pîrliţa (9,5 mii lei); c.Valea Mare (1,4 mii lei); s.Rădenii Vechi (1,5 mii lei); c.Zagarancea (1,2 mii lei).

Recomandări:

25. Preşedintele raionului şi primarii: or.Ungheni, or.Corneşti, satelor/comunelor Alexeevca, Măcăreşti, Măgurele, Pîrliţa, Rădenii Vechi, Todireşti, Valea Mare şi Zagarancea să elaboreze şi să aprobe limitele de consum pentru cheltuielile ce ţin de asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu, cu optimizarea respectivă a acestora şi consolidarea controlului intern în acest aspect.

26. Primarii primăriilor c.Buciumeni, s.Costuleni şi s.Unţeşti să examineze cazurile de decontare neconformă a combustibilului, cu întreprinderea măsurilor de rigoare, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, în vederea restituirii cheltuielilor neregulamentare.

√ Necesită îmbunătăţiri compartimentul corectitudinea şi legalitatea calculării deplasărilor de serviciu ale angajaţilor din cadrul instituţiilor publice şi AAPL. Deşi suma totală a abaterilor depistate este nesemnificativă, auditul constată că neregula respectivă, care a fost identificată la DÎTS şi la mai multe primării, merită a fi exemplificată. Astfel, cheltuielile de deplasare ale angajaţilor delegaţi au fost calculate şi achitate la tarif maxim, ceea ce contravine prescripţiilor pct.15 din Regulamentele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002⁶⁸ şi Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012⁶⁹, care prevăd că, în cazul neprezentării documentelor de călătorie, achitarea pentru transport pe teritoriul Republicii Moldova se efectuează conform tarifului minim. La fel, contrar pct.22 şi, respectiv, pct.21 din Regulamentele menţionate, unui angajat din cadrul Aparatului preşedintelui raionului, în lipsa documentelor primare, i-au fost compensate cheltuielile de cazare reieşind din tariful de 315 lei pentru fiecare noapte aflată în deplasare, faţă de 25 lei conform prevederilor regulamentare. Totodată, se relevă că în unele AAPL nu se ţine evidenţa analitică a decontărilor cu titularii de avans în borderoul cumulativ privind decontările cu titularii de avans formularul nr.386 (Nota de contabilitate nr.8), fapt prin care nu au fost respectate prescripţiile pct.137 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul MF nr.94 din 19.07.2010. Totodată, situaţiile admise generează riscul de nereflectare în evidenţa contabilă a datoriilor debitoare şi creditoare, de denaturare a datelor din raportul financiar şi de admitere a cheltuielilor neregulamentare.

__________________

⁶⁸ Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002. Abrogat la 13.01.2012 prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012.

⁶⁹ Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012.

√ Conform art.31 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, executorii (ordonatorii) de buget au obligaţia de a angaja şi utiliza alocaţiile bugetare numai în limita prevederilor şi destinaţiilor aprobate pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituţiilor şi serviciilor publice respective şi cu respectarea dispoziţiilor legale. Însă, în urma verificărilor efectuate, s-a constatat că nu toate AAPL s-au conformat acestor prevederi regulamentare. Astfel, în perioada 2011-2012, DF a transferat ASUFS mijloace financiare în sumă de 22,7 mii lei, pe care le-a atribuit la articolul 113/45 “Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate”. De menţionat că cheltuielile s-au efectuat în baza clauzelor contractului colectiv de muncă, încheiat între salariaţi şi angajator, conform căruia administraţia asigură alocarea cotei de cel puţin 2% din fondul de retribuire a muncii pentru perfecţionarea angajaţilor instituţiei, inclusiv a activului sindical. Urmare a testărilor de audit efectuate, s-a constatat că, în perioada 2011-2012, funcţionarii publici ai DF nu au beneficiat de pregătire şi formare profesională.

La fel, cu toate că cheltuielile pentru activităţile culturale, festivaluri şi concursuri, organizate de instituţiile bugetare, în majoritatea cazurilor sînt suportate de bugetele locale, aparatul preşedintelui raionului, DÎTS, DASPF şi unele UAT din raion au alocat mijloace financiare ASUFS şi Consiliului raional Ungheni al Sindicatelor şi Ştiinţei în sumă totală de 271,0 mii lei⁷⁰, în lipsa documentelor primare privind justificarea cheltuielilor, care, analogic, au fost atribuite art.113/45 “Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate”. De menţionat că şi aceste cheltuieli au fost efectuate în baza clauzelor contractului colectiv de muncă, încheiat între salariaţi şi angajator, precum că administraţia va asigura alocarea cotei de cel puţin 0,2-0,3% din fondul de retribuire a muncii pentru realizarea activităţilor cultural-sportive.

__________________

⁷⁰ CR – 12,0 mii lei, DÎTS –9,4 mii lei, DASPF – 22,1 mii lei; primăriile oraşelor: Ungheni – 66,9 mii lei, Corneşti –10,5 mii lei; satelor/comunelor: Alexeevca – 3,3 mii lei, Buciumeni – 2,3 mii lei, Bumbăta – 12,2 mii lei, Buşila – 4,3 mii lei, Cetireni – 3,1mii lei, Cioropcani – 5,1 mii lei, Corneşti – 4,1 mii lei, Cornova – 5,2 mii lei, Costuleni – 9,4 mii lei, Floriţoaia Veche – 9,2 mii lei, Hîrceşti – 9,4 mii lei, Măcăreşti – 15,5 mii lei, Măgurele – 3,3 mii lei, s.Morenii Noi – 4,6 mii lei, s.Năpădeni – 3,7 mii.lei, c.Pîrliţa – 6,3 mii lei, s.Rădenii Vechi – 4,3 mii lei, s.Sineşti – 2,9 mii lei, s.Teşcureni – 4,5 mii lei, c.Todireşti – 12,6 mii lei, s.Unţeşti – 8,9 mii lei, c.Valea Mare – 6,3 mii lei, c.Zagarancea – 9,6 mii lei.

Se relevă că, contractele colective de muncă au fost întocmite cu derogare de la prevederile art.35 alin.(5) din Legea nr.1129-XIV din 07.07.2000⁷¹, care specifică că patronul (administraţia), de comun acord cu sindicatele, prevede în planul de afaceri sau în devizul de cheltuieli mijloace în mărime de cel mult 0,15% din fondul de salarii pentru utilizarea lor, în scopurile stabilite în contractul colectiv de muncă. Astfel, în contractul colectiv de muncă a fost stabilită cota exagerată din fondul de salarii de 0,2-0,3%. Mai mult decît atît, conform prevederilor legale, mijloacele în mărime de 0,15% se planifică în devizul de cheltuieli al instituţiei, dar nicidecum pentru a fi transferate la contul sindicatelor.

__________________

⁷¹ Legea sindicatelor nr.1129-XIV din 07.07.2000.

În alt caz, în perioada supusă auditului, CR, DF, DASPF, DÎTS şi primăria or.Ungheni, nerespectînd prevederile art.31 alin.(4) din Legea nr.397-XVI din 16.10.2003, au admis efectuarea cheltuielilor totale în sumă de 130,5 mii lei, care nu sînt strict legate de activitatea instituţiilor şi serviciilor publice respective.

Recomandări:

27. Preşedintele raionului Ungheni şi AAPL din raion⁷² să implementeze un sistem de proceduri ale controlului intern, care să asigure respectarea prevederilor regulamentare la efectuarea cheltuielilor pentru deplasările de serviciu, precum şi acordarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare numai în limita prevederilor şi destinaţiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituţiilor şi serviciilor publice respective.

__________________

⁷² Primăriile: or.Ungheni, or.Corneşti, c.Alexeevca, c.Buciumeni, s.Bumbăta, s.Buşila, s.Cetireni, c.Cioropcani, s.Corneşti, s.Cornova, s.Costuleni, c.Floriţoaia Veche, c.Hîrceşti, c.Măcăreşti, c.Manoileşti, s.Măgurele, s.Morenii Noi, s.Năpădeni, c.Pîrliţa, s.Rădenii Vechi, s.Sculeni, s.Sineşti, s.Teşcureni, c.Todireşti, s.Unţeşti, c.Valea Mare, c.Zagarancea.

Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător, au întreţinut şi au protejat adecvat mijloacele fixe şi patrimoniul?

♦ AAPL nu au asigurat o evidenţă adecvată a patrimoniului public transmis agenţilor economici fondaţi. Întocmirea şi prezentarea de către AAPL a dărilor de seamă privind întreprinderile fondate nu se bazează pe documente justificative, ca urmare fiind admisă nereflectarea, în evidenţa contabilă şi în bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, a valorii mijloacelor fixe ale fondatorului, transmise în gestiune economică, în sumă de 73684,3 mii lei, totodată, nefiind majorată valoarea mijloacelor fixe cu 8789,5 mii lei. Astfel:

Probele de audit acumulate la compartimentul privind evidenţa contabilă a patrimoniului public transmis de către CR în gestiune economică IMSP din raionul Ungheni denotă lipsa evidenţei analitice a investiţiilor pe termen lung în întreprinderi, care, în mod regulamentar, urma să fie ţinută în registrul (formularul nr.292) şi fişa respectivă (formularul nr.292-a), conform pct.137 din Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 şi pct.128 din Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010. Totodată, IMSP gestionează bunurile primite de la fondator în lipsa contractelor de comodat.

Din cauza lipsei Normelor metodologice privind evidenţa proprietăţii publice a unităţilor administrativ-teritoriale (care urmau a fi elaborate de Ministerul Finanţelor şi aprobate de Guvern, reieşind din prevederile art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999⁷³), precum şi a nerespectării prevederilor actelor normative în vigoare, CR a admis reflectarea neveridică a situaţiilor economice în evidenţa contabilă, fiind condiţionată majorarea neîntemeiată a mijloacelor fixe transmise în gestiune IMSP (la situaţia din 01.01.2013), cu suma totală de 1640,1 mii lei, ceea ce, la rîndul său, a dus la denaturarea Raportului financiar.

__________________

⁷³ Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale.

Lipsa prevederilor legale privind capitalizarea valorii patrimoniului public transmis în gestiune economică IMSP în urma efectuării investiţiilor şi reparaţiilor capitale din alte surse (altele decît cele primite de la fondator care sînt trecute direct la cheltuieli) generează diminuarea atît a valorii bunului imobil, cît şi a termenului de funcţionare utilă a acestuia. Astfel, doar în 2010-2012, din contul surselor CNAM şi mijloacelor speciale ale instituţiilor au fost utilizate mijloace financiare în sumă de 8789,5 mii lei pentru efectuarea reparaţiilor capitale a bunurilor imobile transmise în gestiune economică IMSP din raion. Ulterior, în loc de a fi atribuite la majorarea valorii de bilanţ, mijloacele financiare utilizate pentru reparaţiile capitale au fost trecute la cheltuieli.

În baza informaţiei privind valoarea patrimoniului public al întreprinderilor municipale din raionul Ungheni, prezentată de CR, la situaţia din 01.01.2013, în raion sînt înregistrate 15 întreprinderi municipale. Urmare a verificării corectitudinii evidenţei patrimoniului public aflat în gestiunea/administrarea AAPL de nivelurile I şi II, transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale, auditul atestă că Aparatul preşedintelui ţine evidenţa proprietăţii în registru, conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.338 din 21.03.2003⁷⁴, privind valoarea totală a mijloacelor fixe care aparţin întreprinderilor municipale, însă, fără divizarea celor ce sînt transmise în gestiune economică de către fondator, ceea ce contravine art.1055 alin.(4) din Codul civil⁷⁵.

__________________

⁷⁴ Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 “Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale”.

⁷⁵ Codul civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 06.06.2002.

În perioada supusă auditului, primăria or.Ungheni nu a asigurat o evidenţă adecvată a patrimoniului public transmis agenţilor economici fondaţi. Prin urmare, ignorînd prevederile legale, primăria a exclus din evidenţa contabilă valoarea patrimoniului transmis întreprinderilor municipale, în sumă totală de 73641,0 mii lei, astfel fiind denaturat raportul financiar. Analogic, aceleaşi abateri a admis şi primăria c.Hîrceşti, care, în 2012, la transmiterea mijloacelor fixe Î.M. “Apă Drujba”, a exclus din evidenţa contabilă valoarea patrimoniului total în sumă de 43,3 mii lei, fiind admisă, le fel, denaturarea raportului financiar. Totodată, cu derogare de la prescripţiile Instrucţiunii aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, primăria or.Corneşti a admis evidenţa neconformă a mijloacelor fixe, în valoare de 1284,5 mii lei, transmise în gestiune economică Î.M. “Regia Apă-Canal”.

Recomandări:

28. Preşedintele raionului Ungheni şi primarii or.Ungheni, or.Corneşti, com.Hîrceşti, în calitate de fondatori ai întreprinderilor municipale şi IMSP, să efectueze inventarierea integrală a patrimoniului public transmis în gestiune, cu reflectarea corespunzătoare a acestuia în evidenţa contabilă şi restabilirea dreptului de proprietate.

♦ AAPL de nivelurile I şi II din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale).

În conformitate cu prevederile art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁷⁶, titularii de drepturi patrimoniale au obligativitatea de a înregistra dreptul de proprietate şi celelalte drepturi reale asupra terenurilor, clădirilor şi construcţiilor legate solid de pămînt, apartamentelor şi altor încăperi izolate, exclusiv, la oficiul cadastral teritorial în a cărui rază de activitate se află bunul imobil. Însă, contrar reglementărilor menţionate, un şir de primării din raion nu au înregistrat drepturile patrimoniale asupra bunurilor imobile în valoare de peste 161,8 mil.lei⁷⁷.

__________________

⁷⁶ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

⁷⁷ CR – 4800,8 mii lei (DÎTS – 2188,1 mii lei; DASPF – 2612,7 mii lei). Primăriile: or.Ungheni - 1 imobil (6107,8 mii lei); or.Corneşti – 3 imobile (304,0 mii lei); com.Alexeevca – 19 imobile (6409,3 mii lei); com. Buciumeni – 8 imobile (8474,3 mii lei); s.Bumbăta – 1 imobil (410,9 mii lei); s.Buşila – 15 imobile (5509,1 mii lei); s.Cetireni – 10 imobile (1983,9 mii lei); com.Cioropcani – 9 imobile (2501,0 mii lei); s.Corneşti – 14 imobile (5869,3 mii lei); s.Cornova – 10 imobile (29891,9 mii lei); s.Costuleni – 9 imobile (5269,2 mii lei); com.Floriţoaia Veche – 9 imobile (2101,5 mii lei); com.Hîrceşti – 17 imobile (5448,9 mii lei); com. Măcăreşti – 37 imobile (36734,9 mii lei); s.Năpădeni – 5 imobile (2054,8 mii lei); com.Pîrliţa – 42 imobile (9069,2 mii lei); s.Rădenii Vechi – 4 imobile (2171,8 mii lei); s.Sineşti – 15 imobile (679,0 mii lei); s.Teşcureni – 2 imobile (278,5 mii lei); s.Unţeşti – 12 imobile (1622,6 mii lei); com.Valea Mare – 17 imobile (8177,8 mii lei); com.Zagarancea – 13 imobile (15926,0 mii lei).

Recomandări:

29. Preşedintele raionului Ungheni şi primarii: or.Ungheni, or.Corneşti şi satelor/comunelor Alexeevca, Buciumeni, Bumbăta, Buşila, Cetireni, Cioropcani, Corneşti, Cornova, Costuleni, Floriţoaia Veche, Hîrceşti, Măcăreşti, Năpădeni, Pîrliţa, Rădenii Vechi, Sineşti, Teşcureni, Unţeşti, Valea Mare, Zagarancea să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Reieşind din constatările menţionate în Raport, misiunea de audit a constatat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, fiind identificate încălcări şi lacune care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului public.

Nu a fost asigurată realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii, inclusiv provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; taxele pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, pentru evacuarea deşeurilor, de la prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul oraşului Ungheni şi de plasare a publicităţii; încasarea impozitului privat. Managementul neadecvat de evaluare şi mobilizare a veniturilor bugetare generează distorsiuni în raportul dintre bugetul raionului şi bugetul de stat.

Urmare a managementului financiar necorespunzător, s-au constatat încălcări semnificative în materie de disciplină financiară la efectuarea cheltuielilor din bugetul raionului, care au rezultat cu: efectuarea de cheltuieli neregulamentare, iraţionale şi contrar destinaţiei; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă; încălcarea procedurilor la achiziţii de mărfuri şi servicii; efectuarea de cheltuieli neregulamentare pentru investiţii şi reparaţii capitale.

Managementul şi controlul intern insuficient în procesul de gestionare a patrimoniului public au generat deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului de proprietate la organul cadastral; neîncheierea contractelor de comodat privind transmiterea patrimoniului în gestiune; nedeterminarea responsabilităţii manageriale a conducătorilor întreprinderilor pentru buna gestiune a bunurilor încredinţate etc. Ca rezultat, în unele cazuri mijloacele fixe şi-au pierdut identitatea la momentul transferării către întreprinderile municipale.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de echipa de audit, în componenţa: şefului Direcţiei Nord/auditor public, dna Iraida Burlacu (şef de echipă), controlorului de stat /auditor public, dl Alexandru Răileanu, controlorului de stat/auditor public, dl Igor Lungu.

Anexa nr.1

METODOLOGIA ŞI DOMENIUL DE APLICARE A AUDITULUI

Auditul bugetului raionului Ungheni a fost realizat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁷⁸, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

__________________

⁷⁸ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Pentru a ghida activitatea de audit şi a cuprinde aspectele ce ţin de execuţia bugetelor UAT din raion referitor la planificarea, executarea veniturilor şi a cheltuielilor bugetelor, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

• Obiectivul I: Au elaborat şi au executat UAT partea de venituri a bugetelor în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

• Obiectivul II: Au executat UAT bugetul aprobat în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu actele legislative şi normative aplicabile, precum şi au înregistrat în modul corespunzător cheltuielile şi au asigurat ca acestea să corespundă reglementărilor aplicabile?

• Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător, au întreţinut şi au protejat adecvat mijloacele fixe şi patrimoniul?

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, acţiunile de audit au fost efectuate la următoarele entităţi: Aparatul preşedintelui raionului; Direcţia generală finanţe; Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport; Secţia cultură; Secţia asistenţă socială şi protecţie a familiei şi în 27 UAT⁷⁹ etc.

__________________

⁷⁹ Primăriile: or.Ungheni, or.Corneşti, com. Alexeevca, com.Buciumeni, s.Bumbăta, s.Buşila, s.Cetireni, com.Cioropcani, s.Corneşti, s.Cornova, s.Costuleni, com.Floriţoaia Veche, com.Hîrceşti, com.Măcăreşti, com.Manoileşti, s.Măgurele, s.Morenii Noi, s.Năpădeni, com.Pîrliţa, s.Rădenii Vechi, s.Sculeni, s.Sineşti, s.Teşcureni, com.Todireşti, s.Unţeşti, com.Valea Mare, com.Zagarancea.

Pentru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

• au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale UAT în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

• a fost verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetele UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

• au fost revizuite procesul şi procedurile de achiziţie publică pentru verificarea conformităţii acestora cu normele regulamentare;

• în baza eşantionării, a fost verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative ce ţin de retribuirea muncii, procurarea mărfurilor şi serviciilor, reparaţii şi investiţii capitale sînt legale şi conforme;

• au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

• au fost aplicate diferite proceduri analitice, precum şi au fost efectuate alte teste de fond, totodată fiind solicitată şi confruntată informaţia de la IFS, DS, OCT ale raionului Ungheni, precum şi de la întreprinderile municipale;

• au fost realizate interviuri cu angajaţii autorităţilor administraţiei publice locale privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate.