Hotărîre nr.27 din 12.06.2014 privind Raportul auditului conformităţii executării bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Anenii Noi pe anul 2013

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului conformităţii executării bugetelor şi gestionării

patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul

Anenii Noi pe anul 2013

nr. 27  din  12.06.2014

 (în vigoare 11.07.2014) 

Monitorul Oficial nr.178-184 art.23 din 11.07.2014

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa vicepreşedintelui raionului Anenii Noi, dl Anatolie Barbăroşie, reprezentantului Guvernului în teritoriu, dl Ion Gnilenco, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat al raionului Anenii Noi, dl Alexandru Cuflic, şefului Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice, dl Mihail Doruc, contabilului-şef al Direcţiei Finanţe a Consiliului raional Anenii Noi, dna Irina Ter-Cula, viceprimarului or. Anenii Noi, dl Vitalie Vdovicenco, şi primarilor: com.Chetrosu, dl Leonid Zalevschi, s.Geamăna, dna Nadejda Coiman, s. Gura Bîcului, dl Ion Lapicus, s.Hîrbovăţ, dl Ion Gheţan, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii gestionării bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Anenii Noi pe anul 2013.

____________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Anenii Noi a prevederilor legal-normative în procesul bugetar; corespunderea cadrului normativ şi analitic a procedurilor de evaluare, planificare şi administrare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; verificarea administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit puse în aplicare prin hotărîrea Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor supuse auditării, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. La fel, au fost examinate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional (în continuare – CR) şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Sintetizînd abaterile şi iregularităţile admise de autorităţile administraţiei publice locale din raionul Anenii Noi în procesul bugetar şi în gestionarea patrimoniului public în anul 2013, se atestă că AAPL nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare rigide pentru promovarea legalităţii şi regularităţii respective în exerciţiul bugetar şi în administrarea patrimoniului public, precum şi pentru realizarea intereselor publice de ordin economic şi social. Ca urmare, reieşind din constatările Raportului de audit, se menţionează următoarele.

• În perioada supusă auditării, AAPL nu au întreprins măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, nu au asigurat fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea şi prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari, care ar asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelurile I şi II din raion. Totodată, autoritatea financiară nu a aplicat exigenţele de profil pentru fundamentarea proiecţiilor fiscal-bugetare, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi cu autorităţile fiscale, statistice şi cadastrale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare fiind redus şi gradul de responsabilitate conferit Direcţiei Finanţe prin atribuţiile funcţional-instituţionale. Neasigurarea instrumentelor analitice şi deficienţele cadrului metodologic s-au soldat cu diminuarea propunerilor de venituri la buget, estimate de audit la circa 6,0 mil.lei.

• Planificarea necorespunzătoare a veniturilor bugetare, precum şi lipsa de preocupare a autorităţilor executive pentru identificarea surselor şi colectarea veniturilor proprii constituie un impediment în consolidarea bugetelor locale. Verificările selective ale auditului denotă că neîncasarea integrală a plăţilor pentru arenda terenurilor arabile, terenurilor din fondul apelor şi terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate au determinat neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de pînă la 4,9 mil.lei.

• O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor în bugetele UAT o constituie şi restanţele contribuabililor, care, la situaţia din 31.12.2013, au însumat 9,0 mil.lei.

• Managementul cheltuielilor bugetare nu s-a încadrat în normele legale prevăzute, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice, la originea acestor iregularităţi fiind neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³. Astfel, se menţionează:

____________________

³ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

√ lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare bazate pe mijloace investiţionale şi capitale, care ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. Managementul neadecvat în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare privind acest domeniu au determinat utilizarea neregulamentară a resurselor financiare în sumă totală de 4,7 mil.lei;

√ nerespectarea prevederilor legale la utilizarea mijloacelor bugetare din fondul de rezervă, fiind necesară eficientizarea managementului financiar în domeniu.

• Neconformarea modului de raportare a achiziţiilor publice de valoare mică la cadrul legal-normativ s-a soldat cu neprezentarea dărilor de seamă privind achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul necorespunzător al gestionării acestuia, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

√ neasigurarea înregistrării regulamentare a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de peste 193,8 mil.lei şi a terenurilor cu suprafaţa de 16,9 mii ha;

√ diferenţe de 18,68 ha între datele Cadastrului funciar şi cele privind inventarierea terenurilor proprietate publică, concomitent tranzacţiile de vînzare-cumpărare a 27,02 ha de terenuri proprietate publică nefiind înregistrate în Cadastrul funciar;

√ necontabilizarea regulamentară a circa 18,5 mii ha de terenuri publice, a tranzacţiilor de vînzare-cumpărare şi arendă a terenurilor proprietate publică;

√ gestionarea defectuoasă a reţelelor de gaze, drept rezultat 113,3 km de conducte de gaz deţinînd titlul “fără stăpîn”, ceea ce reprezintă un pericol pentru exploatarea reţelelor menţionate.

• Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, lipsa evidenţei analitice, iregularităţile în decontări au determinat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

• Verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor din auditul efectuat anterior de Curtea de Conturi indică asupra faptului că managementul AAPL din raion a ignorat necesitatea remedierilor de rigoare. Astfel, din 17 recomandări expuse în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.35 din 11.08.2011 “Privind Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public”, 11 nu au fost executate, iar 5 au fost executate parţial, acestea fiind reiterate în Raportul de audit anexat la prezenta Hotărîre.

În concluzie, iregularităţile constatate sînt rezultatul managementului financiar şi controlului intern ineficient de care au dat dovadă factorii de decizie din cadrul AAPL la utilizarea banilor publici şi la gestionarea patrimoniului public local.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii executării bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Anenii Noi pe anul 2013, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Anenii Noi, preşedintelui raionului Anenii Noi, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor/comunelor: Anenii Noi, Botnăreşti, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Maximovca, Mereni, Mereni Noi, Ochiul Roş, Puhăceni, Roşcani, Speia, Şerpeni, Teliţa, Ţînţăreni, Varniţa, Zolotievca şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate, precum şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru informare, şi se cere Inspectoratului Fiscal de Stat Anenii Noi confruntarea indicilor din Sistemul informaţional instituţional cu datele primăriilor din raion privind identificarea/evaluarea materiei de impozitare aferente constituirii bazei de venituri bugetare şi sporirea gradului de conformare voluntară;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind: (i) activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Anenii Noi ce ţine de evaluarea şi monitorizarea bazei de impozitare aferente formării şi mobilizării integrale a veniturilor bugetare; (ii) necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive în materie de evidenţă contabilă a tranzacţiilor cu terenuri proprietate publică;

2.4. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Căuşeni şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.5. Guvernului, pentru o posibilă examinare a conformării autorităţilor publice de resort şi a celor locale privind respectarea cadrului legal şi regulator în materie de evidenţă/cadastrare/integritate a patrimoniului public gestionat;

2.6. Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.7. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului:

3.1. Consiliul raional a transmis la destinaţie cheltuielile de reparaţie capitală a drumurilor în sumă de 294,2 mii lei, precum şi a încasat plata de locaţiune în sumă de 3,6 mii lei;

3.2. primăria or. Anenii Noi a contabilizat lucrările de reparaţie capitală a drumurilor locale în sumă de 731,4 mii lei;

3.3. Liceul teoretic “A.Puşkin” a contabilizat imobilul şi lucrările de reparaţie capitală a acestuia în sumă de 1129,8 mii lei;

3.4. bunurile imobile în valoare totală de 20222,0 mii lei au fost contabilizate de către 17 AAPL conform prevederilor regulamentare;

3.5. Direcţia asistenţă socială, tineret şi protecţie a familiei, Direcţia educaţie şi Gimnaziul Cobusca Nouă au transmis proprietarilor de bunuri imobile cheltuielile pentru reparaţiile capitale în valoare de 113,4, 179,2 şi, respectiv, 47,0 mii lei;

3.6. primăriile or. Anenii Noi, satelor/comunelor Calfa, Ciobanovca, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Merenii Noi şi Varniţa au prezentat la Agenţia Achiziţii Publice dările de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică.

4. Dată fiind revendicarea în Raportul de audit, anexat la prezenta Hotărîre, a recomandărilor din precedentele misiuni de audit extern, se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.35 din 11.08.2011 “Privind Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public”.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1.-2.4. din prezenta Hotărîre, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.27 din 12 iunie 2014

RAPORTUL

auditului conformităţii executării bugetelor şi gestionării patrimoniului public

în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Anenii Noi pe anul 2013

I. INTRODUCERE

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014, avînd drept scop evaluarea conformităţii procesului bugetar, prin prisma corespunderii acestuia cadrului normativ în materie de evaluare, determinare şi administrare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de gestionare şi raportare a cheltuielilor bugetare; evaluarea conformităţii administrării şi asigurării integrităţii patrimoniului public.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Informaţiile generale privind raionul Anenii Noi, cadrul normativ şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului, precum şi evidenţa contabilă în cadrul autorităţilor publice supuse auditării), derularea procesului bugetar sînt expuse în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit. Anexa nr.2 cuprinde contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Anenii Noi, iar obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr.3. În scop informativ, datele-cheie sintetizate privind exerciţiul bugetar 2013 sînt expuse în Anexele nr.4-6, iar în Anexele nr.7-8 se prezintă informaţiile cu privire la neregulile şi abaterile sintetizate pe obiectivele auditului.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

OBIECTIVUL I: Au identificat, evaluat şi colectat UAT veniturile bugetare în conformitate cu cadrul legal în vigoare, inclusiv cu Legea privind finanţele publice locale?

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.a) şi art.35 alin.(6) lit.a) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003², executorii (ordonatorii) principali de buget/autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de elaborarea proiectului de buget, precum şi de corectitudinea şi veridicitatea datelor, indicilor şi altor informaţii în a căror bază a fost elaborat bugetul respectiv, acestea urmînd să efectueze o analiză amplă şi complexă asupra potenţialului economic aferent formării bazei de impozitare şi, respectiv, asupra veniturilor bugetare, în general, inclusiv a celor proprii, în particular. Auditul a remarcat că AAPL ale UAT nu şi-au asumat plenar responsabilităţile şi nu au contribuit adecvat la perceperea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea colectării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT, această situaţie fiind influenţată de: lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile din teritoriu; lipsa cadrului metodologic corespunzător şi a instrumentelor analitice de evaluare a proiecţiilor fiscal-bugetare aferente formării indicatorilor respectivi; exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de către personalul angajat în acest proces. De asemenea, deficienţele constatate la prognozarea veniturilor bugetare sînt o consecinţă a preocupării precare din partea AAPL referitor la evaluarea exhaustivă a tuturor veniturilor proprii, nerespectării întocmai a legislaţiei funciare, precum şi a menţinerii unui sistem insuficient de management financiar şi control în cadrul entităţilor publice, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele menţionate, ceea ce nu corespunde prevederilor legal-normative³. Ca urmare, deficienţele respective au determinat neidentificarea/denaturarea bazei de impozitare şi, respectiv, neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de la 1,7 mil.lei pînă la 6,0 mil.lei. La fel, supraîndeplinirea unor capitole de venituri per ansamblu pe raion în mărime de minimum 11,8 mil.lei (impozitele pe venit: din salariu – 1,1 mil.lei; din activitatea de întreprinzător – 9,0 mil.lei; din activitatea de întreprinzător reţinut la sursa de plată – 0,4 mil.lei; alte impozite pe venit – 0,7 mil.lei; impozite pe proprietate – 0,6 mil.lei etc.) atestă subperformanţa procesului de estimare/prognozare a veniturilor publice.

____________________

² Legea nr.397-XV din 16.10.2003 privind finanţele publice locale (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

³ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010 (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010); Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control.

O rezervă la acumularea veniturilor proprii în bugetele locale o constituie restanţele contribuabililor, care, în perioada supusă auditării, au avut un caracter constant, la 01.01.2013 şi la 01.01.2014 constituind suma de 9,0 mil.lei.

Cele relatate afectează nivelul acumulărilor bugetare, fiind un impediment determinant în evaluarea corectă a performanţelor obţinute de UAT la administrarea veniturilor, influenţînd, totodată, corectitudinea şi relevanţa transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului. Pentru elucidarea celor atestate, se exemplifică următoarele.

♦ Procesul de prognoză şi planificare a veniturilor proprii este imperfect şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului legal-normativ existent, UAT dispun de autonomie financiară şi, respectiv, îşi elaborează şi îşi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. În conformitate cu prevederile art.19 alin.(2) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, bugetul UAT se elaborează de către autoritatea executivă a acesteia, ţinîndu-se cont de prognozele macroeconomice, principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi de unele momente specifice de calculare a transferurilor care se prognozează a fi alocate acestor bugete de la bugetul de stat, reflectate în Notele metodologice remise UAT de către MF. Conform Regulamentului propriu⁴, DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I.

____________________

⁴ Regulamentul Direcţiei finanţe a Consiliului raional Anenii Noi, aprobat prin Decizia Consiliului raional Anenii Noi nr.01-18 din 21.02.2013.

Verificările la componenta în cauză relevă că DF nu şi-a exercitat în modul corespunzător atribuţiile respective, în unele cazuri fiind admisă estimarea incorectă a prognozei bugetare la partea de venituri a bugetelor UAT de nivelul I. În acest context, se menţionează că în raion nu se aplică modele analitice relevante pentru evaluarea potenţialului economic aferent formării unei baze de impozitare concludente a veniturilor bugetare generale, inclusiv proprii. Auditul a constatat cazuri de estimare incorectă şi neconcludentă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri în bugetele UAT.

Exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de rigoare (atît de către UAT (nivelul I şi II), cît şi de către DF), exprimată prin subestimarea şi diminuarea veniturilor proprii, evaluarea incorectă a bazei de impozitare, precum şi prin alte deficienţe ce ţin de prognoza fiscal-bugetară a părţii de venituri denotă irelevanţa şi nefuncţionalitatea cadrului metodologic; lipsa datelor de referinţă aferente unor proceduri analitice; neactualizarea şi neajustarea la zi a bazei de date a Cadastrului funciar la nivel de raion; neoferirea, prin informaţiile IFS, a datelor relevante privind indicatorii de venituri în dinamică pe localităţi. Totodată, DF nu şi-a constituit procedurile de fond pentru o prognoză şi o planificare argumentată – nu are elaborate şi standardizate proceduri fundamentate şi procese de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; nu deţine un sistem de comunicare cu agenţii economici care să contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; proiectele de buget, prezentate DF spre examinare de către UAT de nivelul I, nu sînt susţinute de probe coordonate cu IFS şi cu organul cadastral respectiv. Se relevă, în acest context, un sistem insuficient de control intern, care ar responsabiliza părţile implicate în procesele menţionate.

Prin urmare, lipsa unor informaţii exhaustive şi credibile referitor la materia impozabilă (fondul de salarizare, valoarea estimată a bunurilor imobile, datele de fond privind obiectele de impozitare cu taxele locale etc.) atît la DF, cît şi la AAPL, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au determinat neidentificarea bazei impozabile şi, respectiv, prognozarea neconformă a veniturilor bugetare. Totodată, auditul relevă că, urmare a recomandărilor Curţii de Conturi aprobate în cadrul auditurilor precedente ale bugetelor UAT, autoritatea fiscală a întreprins unele măsuri de identificare şi evaluare a obiectelor impozabile în aspectul localităţilor şi agenţilor economici, plasînd, în 2013, în baza de date a IFPS o dare de seamă corespunzătoare. Totodată, resursa informaţională urmează a fi dezvoltată substanţial pentru a asigura plenitudinea, autenticitatea şi actualizarea relevantă a datelor afişate, a mediatiza opţiunile oferite, precum şi a oferi accesul la aceasta autorităţilor executive responsabile de planificarea şi executarea bugetelor UAT.

√ Modul de estimare/prognozare a bazei de calcul a impozitului pe venitul din salariu nu întruneşte rigorile şi necesită ajustări de fond. Astfel,

• Potrivit Notelor metodologice, calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice urmau a fi efectuate reieşind din prognoza creşterii salariului mediu nominal lunar în anul 2011 şi din estimările fondului de remunerare a muncii pe UAT, avînd ca bază datele autorităţilor teritoriale de statistică privind salariul mediu lunar pe genuri de activitate şi pe forme de proprietate, precum şi estimările scontate ale AAPL la acest impozit pe anul 2012. De menţionat că autoritatea de statistică nu dispune de datele necesare pentru întocmirea calculelor conform indicaţiilor metodologice ale MF, mărimea grilelor de venit conform datelor statistice nefiind în corespundere cu cerinţele calculelor din Notele metodologice. La fel, autoritatea fiscală nu dispune şi nu furnizează către AAPL datele cu privire la baza de impunere cu acest impozit la nivel de raion şi în aspectul localităţilor, deţinînd unele informaţii necorelate şi, ca urmare, contradictorii. Astfel, potrivit dărilor de seamă fiscale aferente impozitului pe venit IRV09 (darea de seamă lunară), IAL09 (darea de seamă anuală), precum şi Informaţiei privind sumele calculate, achitate şi restante pe plăţi de bază la situaţia din 31.12.2011, în anul 2011 impozitul pe venitul din salariu a fost calculat în sumă de, respectiv, 13,3, 14,6 şi 18,7 mil.lei. Cu toate că IFS explică discrepanţele constatate prin faptul că, (1) perioada în care se prezintă darea de seamă şi se introduce în baza de date nu coincide cu perioada fiscală raportată şi (2) dările de seamă fiscale generalizate se întocmesc din rapoartele agenţilor economici înregistraţi în raion, inclusiv subdiviziunile din afară raionului, şi invers, autoritatea fiscală nu a confirmat documentar explicaţiile prezentate. Mai mult decît atît, deşi datele cu privire la baza de impunere şi impozitele calculate în buget la cap.111.01 se conţin în diferite tipuri de rapoarte fiscale (IRV/IAL, UNIF07, CNOTAR etc.), IFS nu a dispus de instrumente informaţionale corespunzătoare pentru asigurarea (în perioada supusă auditului) totalizării datelor aferente, ceea ce, în opinia auditului, la fel a afectat procesul de identificare şi planificare autentică a veniturilor la capitolul menţionat. În contextul celor relatate, AAPL (nivelurile I şi II) au efectuat calculele încasărilor impozitului pe venitul din salariu, unicul reper al estimării şi prognozării veniturilor fiind datele privind evoluţia veniturilor realizate la această categorie în anii precedenţi şi executarea scontată a veniturilor în anul de elaborare a proiecţiilor fiscal-bugetare, aceste informaţii fiind luate în calcul cu anumite rezerve. Prin urmare, deşi, conform datelor IFS pentru perioada 2009-2012, dinamica veniturilor calculate denotă creşterea faţă de anul precedent pînă la nivelul, respectiv, de 106,3, 114,8 şi 112,6%, veniturile pe 2013 au fost estimate la nivel de 106,7%, faţă de executarea scontată pe 2012. Ca rezultat, urmare a practicilor neadecvate/neconforme, veniturile de la impozitul pe venitul din salariul pentru 2013 au fost prognozate/aprobate în sumă de 22,1 mil.lei, realizările constituind 23,2 mil.lei, sau la nivel de 105,0% faţă de valoarea aprobată, şi 111,0% – faţă de executat în 2012, ceea ce denotă planificarea neconformă, cauza fiind lipsa unor date relevante şi a metodologiei exhaustive pentru determinarea concludentă a veniturilor la categoria menţionată.

• Evaluările privind baza de impozitare aferentă impozitului pe venitul din activitatea de întreprinzător nu întrunesc substanţa de analiză economică a componentelor materiei impozabile, drept urmare proiecţiile fiscal-bugetare fiind absolut neconcludente şi nefundamentate. Astfel, conform Notelor metodologice privind elaborarea de către AAPL a proiectelor de buget pe anul 2013, ca bază pentru calcularea sumei venitului impozabil servesc datele obţinute ca rezultat al prelucrării de către organele fiscale teritoriale a formei VEN 08 “Declaraţia cu privire la impozitul pe venit” pe anul 2011, precum şi indicatorii macroeconomici, inclusiv creşterea produsului intern brut în termeni nominali. Totodată, probele de audit denotă că, la prognozarea veniturilor pentru anul 2013, datele, potrivit formei VEN 08, nu au fost examinate corespunzător de către DF, ca urmare încasările de venituri la sursa în cauză au depăşit veniturile aprobate şi cele rectificate, respectiv, cu 11,0 (82,0%) şi cu 9,0 (68,0%) mil.lei, fapt care a determinat stabilirea incorectă a relaţiilor interbugetare. De menţionat că, în pofida discrepanţelor semnificative între indicatorii aprobaţi şi cei executaţi, DF nu a putut explica cauzele acestora, totodată neanalizînd slăbiciunile încetăţenite ale procesului de planificare.

Potrivit datelor din forma VEN 08, venitul impozabil în anul 2009 a constituit 89,4 mil.lei, în anul 2010 – 125,3 mil.lei, şi în anul 2011 – 260,5 mil.lei. Cu toate că veniturile impozabile în aceşti 3 ani (cînd se aplica cota “zero” de impozitare) au înregistrat o creştere semnificativă continuă, DF a estimat venitul impozabil pentru anul 2013 în mărime de 131,7 mil.lei, nemotivînd diminuarea bazei de impozitare de cca 2 ori. Prin urmare, veniturile de la acest impozit au fost aprobate, rectificate şi executate în sumă, respectiv, de 13,3, 15,3 şi 24,3 mil.lei. Reieşind din probele de audit, discrepanţa cea mai mare s-a înregistrat la primăria Roşcani, venitul la impozitul nominalizat fiind prognozat, aprobat şi executat în sumă, respectiv, de 2,6, 3,2 şi 11,2 mil.lei. Auditul a constatat că diminuarea prognozei de venituri a fost condiţionată de neconlucrarea/necomunicarea între primărie şi agenţii economici înregistraţi în s.Roşcani, ceea ce a condiţionat prognozarea/planificarea indicatorilor bugetari-fiscali în lipsa informaţiilor relevante privind planificarea şi rezultatele activităţii economice a întreprinderilor, care preponderent formează partea de venituri a bugetului local. Astfel, 2 agenţi ai antreprenoriatului au calculat, pentru perioada fiscală 2013, impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător în sumă totală de 11,1 mil.lei, încasările constituind aceeaşi sumă. Totodată, autorităţile locale, cît şi IFS nu au efectuat o analiză amplă şi complexă a cazurilor menţionate, pentru asigurarea evaluărilor şi proiecţiilor susţinute şi raportate la potenţialul economic aferent formării bazei de impozitare, ceea ce denotă neconlucrarea punctuală între DF, primării şi IFS.

Analogic, în lipsa informaţiilor aferente planurilor de afaceri ale contribuabililor şi a mărimii profitului direcţionat spre plata dividendelor, prognozarea veniturilor fiscale, provenite din impozitul pe venitul reţinut din suma dividendelor achitate (cap.111.22), se efectuează în funcţie de evoluţia încasărilor în perioadele precedente, cu anumite actualizări/indexări, ceea ce a determinat netemeinicia şi irelevanţa proiectelor bugetare în această privinţă. Situaţii similare au fost constatate şi la alte subcapitole ale impozitului pe venit (111.09, 111.20, 111.23), AAPL neasigurînd identificarea integrală şi evaluarea autentică a obiectelor impunerii şi urmare a subestimării veniturilor, acestea realizîndu-se cu depăşiri semnificative ale indicilor aprobaţi.

√ AAPL de nivelurile I şi II, în comun cu IFS, nu au asigurat identificarea, calcularea şi colectarea la buget a impozitului funciar şi pe bunurile imobile. Totodată, nerespectarea cadrului legal/regulator, monitorizarea ineficientă a procesului de evaluare şi colectare a veniturilor, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conformă a veniturilor din impozitul menţionat.

Probele de audit ce atestă modul de evaluare şi colectare a veniturilor de la impozitul funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă denotă că, de către DF au fost efectuate estimările reieşind din informaţiile cu privire la executarea scontată a veniturilor nominalizate în anul premergător celui de planificare, fără a ţine cont de datele cadastrale. Atît DF, cît şi AAPL nu dispun de un sistem integrat de date privind baza fiscală, nu sînt evaluate obiectele şi nu sînt identificaţi toţi subiecţii impunerii, nu se respectă Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar⁵. Toate acestea au afectat capacitatea autorităţilor responsabile de elaborarea unei prognoze bugetare calitative a veniturilor, drept urmare partea de venituri a 25 UAT de nivelul I fiind diminuată comparativ cu datele cadastrului funciar cu 407,3 mii lei⁶, ceea ce a influenţat stabilirea raporturilor echitabile între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul I şi nivelul II.

____________________

⁵ Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin HG nr.24 din 11.01.1995.

⁶ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

• Au fost constatate deficienţe şi la impozitarea păşunilor şi fîneţelor. Astfel, urmare a nerespectării cadrului regulator din acest domeniu⁷, consiliile locale nu au stabilit, prin deciziile sale, transmiterea suprafeţelor pentru păşunat, iar autorităţile executive din localităţi nu au întreprins măsuri de identificare a tuturor contribuabililor, ceea ce a condiţionat neîncasarea integrală a impozitului respectiv, fiind formată o rezerva de majorare a veniturilor la această sursă, care a constituit circa 25,4 mii lei.

____________________

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la modul de calculare şi achitare la buget a impozitelor funciar şi pe bunurile imobiliare”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.11 din 04.09.2001.

• Neconlucrarea AAPL cu autorităţile fiscale şi cadastrale limitează posibilităţile acestora în identificarea şi colectarea veniturilor bugetare. Astfel, AAPL din com.Chetrosu nu au asigurat identificarea şi estimarea autentică a bazei impozabile la impozitul pe bunurile imobiliare ale agenţilor economici din teritoriul administrat. Astfel, în s.Todireşti (pe traseul Chişinău-Tiraspol), pe un teren privat (0,1922 ha) este amplasat un complex de clădiri constituit din magazin, bar-terasă, saună şi motel, activitatea de antreprenoriat fiind desfăşurată de SC “DM & Compania” SRL. Potrivit datelor din Registrul bunurilor imobile, din anul 2004 pe terenul respectiv este înregistrată o casă de locuit – proprietatea persoanei fizice/fondatorului subiectului economic nominalizat. Prin urmare, probele de audit denotă că pentru terenul şi construcţiile menţionate au fost aplicate cotele de impozit aferente casei de locuit şi terenului de lîngă casă. Ca rezultat, impozitele pe anul 2013 au constituit 0,8 mii lei, nefiind calculate şi achitate impozite pentru bunurile utilizate în activitatea de antreprenoriat. De menţionat că, în 2011 IFS a efectuat un control fiscal (la faţa locului), prin metoda de verificare totală la agentul economic vizat, urmare a căruia s-a constatat lipsa bazei impozabile la impozitul funciar şi bunurile imobile. Concomitent, deşi, potrivit explicaţiei primarului com. Chetrosu, motelul activează din anul 2004 (fapt confirmat şi prin transferul de către CR, în 2013, a mijloacelor financiare în sumă de 3,3 mii lei pentru serviciile de cazare), nu a fost constatată prestarea serviciilor de cazare, motivul invocat de inspectorul fiscal fiind lipsa actului de clasificare, absenţa căruia, potrivit reglementărilor în vigoare (art.18 din Legea nr.352-XVI din 24.11.2006⁸ şi pct.2 din HG nr.643 din 27.05.03⁹) atrage interzicerea activităţii structurilor de primire turistică cu funcţiuni de cazare şi de servire a mesei. Mai mult decît atît, nici AAPL Chetrosu nu au stabilit cota taxei pentru cazare pentru agentul economic nominalizat.

____________________

⁸ Legea nr.352-XVI din 24.11.2006 cu privire la organizarea şi desfăşurarea activităţii turistice în Republica Moldova.

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.643 din 27.05.2003 “Cu privire la aprobarea Normelor metodologice şi criteriilor de clasificare a structurilor de primire turistică cu funcţiuni de cazare şi de servire a mesei”.

√ AAPL nu au dat dovadă de responsabilitate în vederea evaluării, impunerii şi colectării tuturor veniturilor proprii provenite din gestionarea terenurilor proprietate publică. Totodată, nerespectarea legislaţiei funciare şi insuficienţa implementării procedurilor de control intern au determinat utilizarea ineficientă a terenurilor proprietate publică a UAT şi nerealizarea veniturilor la bugetul local în sumă totală de la 556,1 pînă la 4949,0 mii lei. Astfel:

• Deficienţe care au generat nerealizarea veniturilor la bugetele UAT au fost admise la gestionarea terenurilor arabile proprietate publică, precum şi la stabilirea şi încasarea plăţilor din arenda acestora. Se relevă că lipsa unui control adecvat din partea AAPL asupra gestionării terenurilor arabile proprietate publică, precum şi monitorizarea insuficientă a relaţiilor privind stabilirea şi încasarea plăţilor pentru utilizarea acestora au afectat capacitatea AAPL de a realiza integral veniturile aferente bugetelor locale, în consecinţă nefiind încasate mijloace bugetare în sumă totală de la 188,8 mii lei pînă la 944,0 mii lei¹⁰ din arenda terenurilor arabile proprietate publică. Astfel, avînd o sursă de venit neevaluată, constituită din terenurile arabile cu suprafaţa de 252,6 ha¹¹ proprietate publică a UAT, aflate în folosinţa unor agenţi economici şi utilizate de către aceştia în lipsa contractelor de arendă, AAPL din cadrul a 18 UAT nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea stabilirii şi încasării tuturor plăţilor pasibile privind terenurile menţionate, ceea ce a condiţionat neacumularea pe parcursul anului 2013 a veniturilor cuvenite bugetelor locale menţionate.

____________________

¹⁰ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

¹¹ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

• Nereguli au fost admise şi la gestionarea terenurilor proprietate publică a UAT aferente obiectelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, ca urmare a neasigurării de către AAPL din cadrul UAT a gestionării şi evidenţei conforme a patrimoniului public, fapt care s-a soldat cu neacumularea veniturilor bugetare. Astfel, potrivit art.101 alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997¹², în cazul în care proprietarii obiectelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectelor ori întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului (stabilită în mod unilateral de consiliile locale), nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului. În acest context, auditul a constatat că 14 UAT de nivelul I nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea planificării şi încasării tuturor plăţilor pasibile de la folosirea terenurilor proprietate publică a UAT, iar consiliile locale din cadrul acestor UAT nu au stabilit, prin deciziile lor, mărimea plăţii pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, cu suprafaţa totală de 121,9 ha¹³, ceea ce a condiţionat nerealizarea veniturilor bugetare de la folosirea terenurilor menţionate în sumă de la 49,5 mii lei pînă la 2415,8 mii lei¹⁴.

____________________

¹² Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

¹³ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

¹⁴ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

• Este afectat de unele deficienţe şi procesul de administrare a terenurilor bazinelor acvatice, care condiţionează gestionarea neconformă a patrimoniului public şi neîncasarea veniturilor bugetare. Astfel, avînd o sursă de venit neevaluată, constituită din terenurile ocupate de bazinele acvatice cu suprafaţa de 460,3 ha – proprietate publică a UAT, aflate în folosinţa unor agenţi economici şi utilizate de către aceştia în lipsa contractelor de arendă, AAPL din cadrul a 2 UAT nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea stabilirii şi încasării tuturor plăţilor pasibile privind terenurile menţionate, ceea ce a condiţionat neacumularea mijloacelor bugetare în sumă de la 317,9 pînă la 1589,2 mii lei¹⁵.

____________________

¹⁵ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

În contextul celor menţionate se exemplifică administrarea neconformă a obiectului acvatic amplasat pe teritoriul primăriei Gura Bîcului. Astfel, una din cauzele invocate de către primăria nominalizată, care a servit temei pentru neîncheierea contractului de dare în arendă/folosinţă a terenului din fondul apelor, au fost deciziile Judecătoriei economice de circumscripţie (din 09.11.2004) şi ale Curţii de Apel Economice (din 26.01.2005), în baza cărora a fost respinsă cererea Procuraturii raionului Anenii Noi privind încasarea plăţii de arendă în sumă de 364,6 mii lei în folosul primăriei, motivul fiind recunoaşterea dreptului de proprietate a statului asupra terenului în cauză, în temeiul HG nr.959 din 04.08.2003¹⁶. De remarcat că HG menţionată a fost declarată neconstituţională prin Hotărîrea Curţii Constituţionale nr.12 din 21.04.2005¹⁷. Totodată, auditul a constatat că, potrivit datelor din Registrul bunurilor imobile, drepturile patrimoniale asupra terenului din fondul apelor cu suprafaţa de 367,4 ha sînt înregistrate după AAPL Gura Bîcului, iar asupra construcţiilor (construcţii hidrotehnice, administrative, comerciale etc.) – după SA “Piscicola Gura Bîcului”. Prin urmare, conform prevederilor art.28 alin.(7) din Legea nr.149-XVI din 08.06.2006¹⁸, dreptul de folosinţă a terenurilor din fondul apelor şi a apelor pentru piscicultură aparţine exclusiv deţinătorilor de construcţii hidrotehnice ale obiectivului acvatic respectiv, aceştia fiind responsabili de întreţinerea şi consolidarea lor în conformitate cu legislaţia. Totodată, conform prevederilor art.14 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006¹⁹, consiliul local administrează bunurile domeniului public şi ale celui privat ale satului şi decide darea în administrare, concesionarea, darea în arendă ori în locaţiune a bunurilor domeniului public şi ale celui privat ale satului, în condiţiile legii. Ca urmare, autoritatea deliberativă şi reprezentativă urma să decidă asupra formei de folosinţă a terenului public, iar executivul şi proprietarul construcţiilor hidrotehnice urmau să încheie contractul respectiv. Însă, în perioada de după declararea neconstituţionalităţii HG nr.959 din 04.08.2003, AAPL Gura Bîcului nu au întreprins nicio măsură pentru soluţionarea problemei în cauză. Avînd în vedere cele relatate, auditul atestă folosinţa terenului din fondul apelor în lipsa deciziei consiliului local şi a contractului respectiv drept neîntemeiată, consecinţa acestui fapt fiind neîncasarea veniturilor de proporţii în bugetul local.

____________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.959 din 04.08.2003 “Cu privire la delimitarea terenurilor proprietate publică în unele unităţi administrativ-teritoriale ale Republicii Moldova” (în continuare – HG nr.959 din 04.08.2003).

¹⁷ Hotărîrea Curţii Constituţionale nr.12 din 21.04.2005 “Pentru controlul constituţionalităţii unor dispoziţii legale şi normative privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

¹⁸ Legea nr.149-XVI 08.06.2006 privind fondul piscicol, pescuitul şi piscicultura.

¹⁹ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 privind administraţia publică locală (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

√ Planificarea şi administrarea neconformă a veniturilor provenite din taxele locale, precum şi sistemul de control intern insuficient existent în cadrul AAPL au lipsit bugetele UAT de venituri în sumă totală de 650,5 mii lei. Astfel,

• Potrivit prevederilor art.6 alin.(1) lit.f) şi lit.l) din Legea nr.231 din 23.09.2010²⁰, AAPL dispun de atribuţii privind eliberarea autorizaţiilor de funcţionare pentru unităţile care comercializează produse şi servicii, precum şi privind executarea controlului asupra respectării de către acestea a regulilor de comercializare. Unităţile comerciale care activează pe teritoriul localităţilor sau prestează servicii de deservire socială achită o anumită taxă în funcţie de tipul activităţii pe care o desfăşoară, în conformitate cu prevederile art.290 lit.(e) din Codul fiscal²¹. Urmare a auditării acestei componente a veniturilor, au fost scoase în evidenţă unele deficienţe care lipsesc bugetul local de venituri pasibile încasării. S-a constatat că în autorizaţiile de funcţionare pentru unităţile care comercializează produse şi servicii eliberate de primăria Anenii Noi nu sînt reflectate informaţii cu privire la suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii. De asemenea, deşi consiliile locale Anenii Noi şi Chetrosu urmau să stabilească cota taxei reieşind din suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii, amplasarea lor, tipul mărfurilor realizate şi serviciilor prestate, acestea au stabilit (pentru subiecţii impozabili) taxa respectivă în sumă fixă, implicînd riscuri majore de apreciere subiectivă a taxei. Acest fapt a fost imposibil de verificat în cadrul misiunii de audit din cauza lipsei la primării a evidenţei exhaustive a contribuabililor (ţinînd cont de toţi parametrii calitativi şi cantitativi relevanţi). Deşi, potrivit deciziilor consiliilor locale Anenii Noi şi Chetrosu, taxa pentru unităţile comerciale aprobată în sumă fixă a constituit, respectiv, 768,9 şi 212,9 mii lei, veniturile la acest capitol au fost aprobate în sumă de 600,0 şi, respectiv, 110,0 mii lei, sau cu 271,8 mii lei mai puţin. Mai mult decît atît, CO Anenii Noi nu a stabilit taxa pentru 37 de unităţi comerciale amplasate pe teritoriul a 2 pieţe din oraş, lipsind bugetul local de venituri de pînă la 273,0 mii lei. Cele menţionate sînt o consecinţă a sistemului de control insuficient în procesele de estimare, prognozare şi aprobare a veniturilor, precum şi a indisciplinei personalului responsabil de colectarea veniturilor din cadrul autorităţilor locale ale UAT Anenii Noi şi Chetrosu, ceea ce a determinat nerealizarea veniturilor din taxa pentru amplasarea unităţilor comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială în suma indicată.

____________________

²⁰ Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010.

²¹ Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997.

• Una din taxele integrate în sistemul taxelor locale este taxa de piaţă. Verificările efectuate în cadrul auditului relevă că persistenţa unor slăbiciuni în sistemul de controlul intern a afectat veniturile realizate din taxa menţionată. Astfel, potrivit prevederilor legale, de competenţa AAPL ţine eliberarea autorizaţiei de funcţionare a administratorului pieţii, stabilirea cotei taxei şi exercitarea controlului asupra conformităţii unităţii comerciale la condiţiile prescrise în autorizaţie, administrarea taxei fiind efectuată de către organul fiscal. În anul 2013, conform prevederilor Codului fiscal, obiectul impozabil a constituit suprafaţa totală a terenului şi a imobilelor amplasate pe teritoriul pieţei. Însă, în pofida celor menţionate, AAPL Anenii Noi şi Chetrosu au planificat şi aprobat taxa de piaţă în lipsa dărilor de seamă ale administratorilor pieţelor (înregistrate în cadrul acestor UAT), necesare pentru estimarea bazei impozabile. Urmare a acestor nereguli şi conform informaţiilor prezentate de către IFS, veniturile din taxa nominalizată au fost aprobate la Anenii Noi cu o depăşire, faţă de cele evaluate, de 12,7 mii lei, iar la Chetrosu au fost diminuate cu 4,0 mii lei, ceea ce denotă un principiu ineficient de planificare şi administrare a veniturilor proprii. Totodată, potrivit informaţiilor IFS, administratorul pieţei din s.Chetrosu, care (la 01.01.2014) a acumulat restanţa în sumă de 50,0 mii lei şi se află în proces de judecată cu Consiliul comunal Chetrosu, din anul 2007 nu a fost supus controlului la faţa locului prin metoda verificării totale, ceea ce, la fel, denotă neconformităţi la administrarea veniturilor proprii.

• AAPL din or. Anenii Noi nu şi-au asumat pe deplin responsabilităţile pentru colectarea veniturilor de la taxa pentru cazare. Astfel, în pofida faptului că prestatorii de servicii hoteliere au desfăşurat activităţi pe teritoriul oraşului, iar CO a stabilit cota taxei în acest domeniu, AAPL din Anenii Noi nu au întreprins măsuri în vederea prognozării şi aprobării veniturilor respective din sursa nominalizată. La fel, AAPL Anenii Noi nu au întreprins măsuri regulamentare privind aprobarea şi încasarea integrală a veniturilor de la alte impozite şi taxe. Deşi au fost stabilite cotele respective privind taxa locală pentru evacuarea deşeurilor (abrogată prin Legea nr.324 din 23.12.2013²²) şi taxa pentru parcare, AAPL din or. Anenii Noi nu au aprobat regulamentar şi nu au contribuit la executarea veniturilor din sursele indicate, care (în procesul de audit) au fost estimate în sumă totală de 101,7 mii lei.

____________________

²² Legea nr.324 din 23.12.2013 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative.

• La prognozarea veniturilor pentru anii 2011-2012 nu a fost evaluată exhaustiv materia/baza de impozitare privind taxa pentru apă. Ca urmare a disfuncţionalităţii controlului intern şi neconlucrării DF cu IE, 7 AAPL²³ nu au stabilit pentru anul 2013 taxa pentru apă, deşi, conform informaţiilor IE, 7 agenţi economici desfăşoară activitatea de captare a apei, care reprezintă obiectul impunerii.

____________________

²³ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

• Contrar prevederilor art.12 din Legea nr.249 din 02.11.2012²⁴, 7 primării nu au estimat, aprobat şi realizat corespunzător veniturile din impozitul privat urmare a tranzacţiilor de privatizare a bunurilor proprietate publică, nefiind perceput impozitul respectiv de la persoanele fizice în mărime de 1% din valoarea bunurilor.

____________________

²⁴ Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012 (în continuare – Legea nr.249 din 02.11.2012).

Auditul a constatat că, în anul 2013, de către AAPL de nivelul I au fost încasate mijloacele din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică în sumă de 7,0 mil.lei. Totodată, utilizarea mijloacelor este reglementată prin două acte legislative, ceea ce implică carenţe regulamentare nesoluţionate cu privire la modul de utilizare şi raportare a mijloacelor valorificate. Astfel, în conformitate cu art.4 alin.(12) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, mijloacele băneşti rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a unităţilor administrativ-teritoriale se varsă la bugetul municipiului, oraşului, satului (comunei), acestea urmînd a fi utilizate la cheltuieli capitale şi la realizarea măsurilor de valorificare a terenurilor noi şi de sporire a fertilităţii solurilor. Totodată, potrivit prevederilor art.12 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, mijloacele din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică ale UAT se utilizează pentru acoperirea deficitului bugetar (menţinerea echilibrului bugetar).

√ Unele AAPL nu au întreprins măsuri regulamentare privind încasarea integrală a mijloacelor speciale, neasigurînd monitorizarea şi administrarea conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public privat, astfel nefiind acumulate venituri la bugetele UAT.

Probele de audit denotă că, la darea în locaţiune a activelor neutilizate, Aparatul preşedintelui raionului şi 17 primării din raion nu au ţinut cont în toate cazurile de prevederile Legii nr.249 din 02.11.2012, Legii nr.121-XVI din 04.05.2007²⁵ şi de prescripţiile Regulamentului aprobat prin HG nr.483 din 29.03.2008²⁶. Factorii de decizie din cadrul AAPL nu au contribuit pe deplin la încasarea veniturilor din locaţiune, astfel generînd un impact negativ asupra acumulării operative şi folosirii raţionale a mijloacelor publice. În această ordine de idei, se exemplifică următoarele:

____________________

²⁵ Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice.

²⁶ Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin HG nr.483 din 29.03.2008.

• Ca urmare a gestionării neconforme a imobilelor cu suprafaţa totală de 342,3 m², transmise în folosinţă gratuită Î.S. “Poşta Moldovei” (în baza contractelor de locaţiune), 12 AAPL ale UAT din raion nu au întreprins/asigurat măsurile de rigoare în vederea stabilirii şi acumulării veniturilor estimate de audit în sumă de minimum 10,4 mii lei²⁷.

____________________

²⁷ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

• Calcularea plăţii pentru locaţiune cu aplicarea coeficienţilor de ramură şi de piaţă diminuaţi faţă de cei prestabiliţi conform prevederilor Legii nr.249 din 02.11.2012, s-a soldat cu neacumularea veniturilor în sumă de 6,6 mii lei²⁸.

____________________

²⁸ Anexa nr.7 la Raportul de audit.

Situaţiile menţionate au fost cauzate de neasigurarea respectării prevederilor legale la încheierea contractelor de locaţiune cu unii agenţi economici şi persoane fizice, precum şi de lipsa în cadrul UAT (nivelul I şi nivelul II) a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public, fapt care, în consecinţă, lipseşte bugetul local de venituri pasibile încasării.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului Anenii Noi şi DF să asigure implementarea controlului financiar public intern privind elaborarea, aprobarea şi monitorizarea proceselor operaţionale ce ţin de elaborarea proiecţiilor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

2. Preşedintele raionului Anenii Noi să asigure conlucrarea între subdiviziunile Consiliului raional, inclusiv DF, Secţia economie, autorităţile fiscale şi cadastrale, privind crearea unei baze de date aferente formării, monitorizării şi evaluării bazei de impozitare pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT (nivelul I şi nivelul II), care constituie obiect al impozitării.

3. DF, în conlucrare cu AAPL de nivelul I şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate pentru elaborarea prognozelor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.

4. IFS Anenii Noi să iniţieze un control tematic privind verificarea corectitudinii calculării şi achitării impozitului funciar, pe bunurile imobile şi a taxelor locale de către agenţii economici din raza de deservire a organului fiscal, întru determinarea punctuală a obligaţiilor fiscale.

5. Primăria or. Anenii Noi şi primăriile satelor/comunelor Bulboaca, Chetrosu, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Mereni, Puhăceni, Roşcani, Speia şi Şerpeni să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectivelor private, cu calcularea şi încasarea acestor plăţi.

6. Primăriile satelor/comunelor Botnăreşti, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Geamăna, Hîrbovăţ, Mereni, Puhăceni, Roşcani, Speia, Şerpeni, Teliţa, Ţînţăreni şi Zolotievca să documenteze relaţiile de arendă pentru folosirea regulamentară, stabilirea şi încasarea veniturilor din arenda terenurilor arabile proprietate publică.

7. Primăria Gura Bîcului şi Hîrbovăţ să încheie contractele respective de arendă a terenurilor din fondul apelor proprietate publică, cu calcularea şi încasarea plăţilor cuvenite.

8. Primăria or. Anenii Noi, satelor/comunelor Botnăreşti, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Puhăceni, Roşcani, Speia, Şerpeni, Teliţa, Ţînţăreni, Varniţa şi Zolotievca să implementeze proceduri de control intern, care să asigure identificarea şi fundamentarea evaluărilor potenţialului economic şi al bazei de impozitare, precum şi comunicarea cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT.

9. Preşedintele raionului, şeful Direcţiei Educaţie, primarii satelor/comunelor Botnăreşti, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Floreni, Mereni, Ochiul Roş, Roşcani, Speia, Şerpeni, Zolotievca să efectueze revizuirea contractelor privind arenda/chiria bunurilor publice, cu ajustarea acestora la prevederile regulamentare în vigoare şi luarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit în acest domeniu (inclusiv în privinţa veniturilor neacumulate).

OBIECTIVUL II: Au gestionat regulamentar şi econom UAT cheltuielile bugetare?

Subprocesul de fundamentare şi utilizare a mijloacelor bugetare din cadrul UAT (nivelul I şi nivelul II) a fost afectat de nereguli şi abateri de la prevederile regulamentare, neînregistrîndu-se îmbunătăţiri esenţiale. Iregularităţile admise de factorii de decizie din cadrul AAPL supuse auditării au determinat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 5,1 mil.lei, gradul de indisciplină financiar-bugetară fiind unul sporit (neregulile raportate la cheltuielile totale). Astfel, s-au constatat cheltuieli neregulamentare la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 4,7 mil.lei; alte cheltuieli neregulamentare de 0,4 mil.lei.

Această stare de lucruri este şi o consecinţă a ignorării sistemului de control intern, respectiv, implementarea corespunzătoare a prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010, în scopul sporirii responsabilităţilor manageriale privind gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice, fiind de o necesitate stringentă.

Misiunea de audit relevă că deficienţele şi abaterile constatate la utilizarea mijloacelor publice pentru finanţarea serviciilor prestate populaţiei din teritoriile administrate sînt rezultatul nerespectării de către persoanele responsabile a cadrului legislativ-normativ, lipsei cadrului regulator intern, neelaborării politicilor şi procedurilor standardizate, care ar asigura respectarea principiilor generale de management financiar intern, pentru utilizarea eficientă a mijloacelor publice şi, nu în ultimul rînd, responsabilizarea funcţionarilor din cadrul AAPL.

În susţinerea celor invocate, se exemplifică următoarele.

√ Managementul neadecvat la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţiile şi reparaţiile capitale a determinat suportarea unor cheltuieli neconforme.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că la AAPL din raion lipsesc strategii, politici şi proceduri reglementate/standardizate în materie de investiţii publice şi, respectiv, nu sînt stabilite priorităţi în domeniul construcţiilor, reconstrucţiilor sau reparaţiilor. Drept urmare, modul de determinare/stabilire a obiectelor finanţate din bugetele UAT este netransparent şi ineficient, ceea ce generează iregularităţi şi cheltuieli neregulamentare la valorificarea mijloacelor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale. În urma verificărilor efectuate în cadrul misiunii de audit privind reparaţiile capitale executate la 16 obiecte²⁹, au fost constatate deficienţe în sumă totală de circa 4,7 mil.lei, ceea ce indică că disciplina financiară la componenta respectivă nu a avut o tendinţă de îmbunătăţire, fiind afectată de prezenţa iregularităţilor la monitorizarea executării contractelor de antrepriză, precum şi de nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu. Astfel:

____________________

²⁹ Sediul primăriei Calfa; grădiniţa de copii din s. Teliţa; sediul primăriei Teliţa; reţeaua de alimentare cu apă din s. Bulboaca; clădirea primăriei Bulboaca; Liceul teoretic “A.Guzun” din Bulboaca; acoperişul Casei de cultură din s. Geamăna; construcţia terenului de minifotbal din s. Geamăna; grădiniţa de copii din s. Mereni; grădiniţa de copii din s.Floreni; renovarea staţiei de epurare, pompare şi reţelelor de canalizare din s. Speia; sediul primăriei s. Speia; grădiniţa de copii din s. Speia; sistemul de iluminare din s. Gura Bîcului; renovarea sistemului de aprovizionare cu apă potabilă din s. Gura Bîcului; construcţia şi utilarea cazangeriei autonome a Liceului teoretic “A.Puşkin” din or. Anenii Noi.

• În anul 2013, pentru investiţii şi reparaţii capitale au fost valorificate mijloace bugetare la 124 de obiecte în sumă totală de 19,8 mil.lei (inclusiv: 6,2 mil.lei – din bugetul de stat; 4,0 mil.lei – din bugetul raional; 6,8 mil.lei – din bugetele locale; 2,8 mil.lei – granturi). Conform Bilanţului executării bugetului CR, la situaţia din 01.01.2013, se numărau 3 obiecte de investiţii capitale, începute în anii 2006-2007 şi nefinalizate, din care un obiect (gazoductul de presiune înaltă Ochiul Roş-Constantinovca-Zolotievca, în valoare de 2333,5 mii lei) a fost dat în exploatare în anul supus auditării. La 2 obiecte (şi anume: şcoala din s.Floreni (costul de deviz 49715,0 mii lei) şi tabăra de odihnă din s.Şerpeni (costul de deviz 46832,6 mii lei)) lucrările au fost stopate, respectiv, din anul 2010 şi anul 2007, fiind realizat un grad de finalizare, respectiv, de 34% şi 10%. Deşi, conform declaraţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL, comunităţile locale resimt lipsa obiectelor nominalizate, timp de 2-6 ani nu au fost alocate resurse financiare pentru construcţia acestora, necesarul de mijloace constituind 74785,5 mii lei.

• Potrivit prevederilor art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996³⁰, precum şi prescripţiilor pct.7 lit.c) din Regulamentul aprobat prin HG nr.834 din 13.09.2010³¹, lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect, elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificat de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. Însă, nerespectînd reglementările menţionate, primăria Geamăna a admis achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţie capitală a acoperişului Casei de cultură în sumă de 255,9 mii lei, iar primăria Floreni – a grădiniţei de copii în valoare de 233,8 mii lei, în lipsa documentaţiei de proiect. Deficienţa respectivă poate genera majorarea volumului de lucrări, totodată limitînd controlul asupra valorificării mijloacelor publice în scopurile preconizate.

____________________

³⁰ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

³¹ Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărărea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin HG nr.834 din 13.09.2010).

• Neţinînd cont de prevederile art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007³², prin care se interzice divizarea achiziţiei prin încheierea de contracte separate în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie, precum şi de prescripţiile pct.6 din Regulamentul aprobat prin HG nr.1404 din 10.12.2008³³, care prevăd estimarea valorii contractelor de achiziţii publice de lucrări în baza valorii lucrărilor pentru un obiect în întregime, în 2013 primăria Teliţa a încheiat 3 contracte pentru reconstrucţia grădiniţei de copii în sumă totală de 779,0 mii lei, fiind angajaţi 2 antreprenori desemnaţi cîştigători ai procedurii prin cererea ofertelor de preţuri. Avînd în vedere că, conform proiectului, valoarea de deviz al obiectului constituie 3040,7 mii lei, autoritatea contractantă urma să desfăşoare licitaţii deschise, ceea ce denotă limitarea concurenţei şi transparenţei la atribuirea contractului respectiv. Analogic, cu nerespectarea reglementărilor specificate, primăria Bulboaca a angajat 2 antreprenori pentru reparaţia sediului acesteia, fiind încheiate 2 contracte în sumă totală de 155,4 mii lei.

____________________

³² Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

³³ Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

• În cadrul valorificării investiţiilor şi reparaţiilor capitale din contul banilor publici, 7 autorităţi contractante, contrar prevederilor art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, precum şi clauzelor contractuale nu au cerut de la antreprenori şi contractanţi asigurarea executării lucrărilor sub formă de garanţii de bună execuţie a contractelor şi executarea în termen a lucrărilor.

• Probele de audit denotă că primăria Speia nu a contabilizat lucrări de construcţie pentru renovarea staţiei de epurare şi a reţelelor de canalizare în sumă totală de 147,9 mii lei (conform proceselor-verbale de executare a lucrărilor şi facturilor fiscale), concomitent, lucrări în sumă de 88,3 mii lei fiind executate în lipsa acoperirii financiare.

• Deşi, conform deciziei CO din 02.10.2012 şi actului de primire-predare din 03.01.2013, primăria Anenii Noi a transmis la balanţa Liceului “A. Puşkin” clădirea cazangeriei în valoare de 329,8 mii lei, ultimul nu a înregistrat imobilul în evidenţa contabilă, conform cerinţelor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007³⁴. Totodată, ţinînd cont de faptul că autorităţile publice nu au înregistrat şi dreptul de proprietate asupra imobilului, persista un risc sporit de pierdere a clădirii. Mai mult decît atît, Liceul a raportat neregulamentar valoarea reparaţiei capitale a cazangeriei în sumă de 800,0 mii lei la cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei, nefiind majorată valoarea obiectului conform pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010³⁵.

____________________

³⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

³⁵ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

De asemenea, contrar prescripţiilor pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010³⁶, primăria Anenii Noi nu a majorat valoarea iniţială a drumurilor locale cu costul reparaţiilor capitale efectuate în sumă totală de 731,4 mii lei, cheltuielile fiind reflectate la întreţinerea instituţiei publice, la grupa principală 15 “Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe”.

____________________

³⁶ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Analogic, costul reparaţiilor capitale a drumurilor locale efectuate de către CR în sumă de 294,2 mii lei, în loc de a fi transmise primăriei Anenii Noi, au fost trecute la cheltuieli pentru întreţinerea instituţiei.

• Primăriile Bulboaca şi Gura Bîcului, edificînd unele obiecte în valoare totală de 1290,6 mii lei (în cadrul proiectelor de renovare a sistemelor de aprovizionare cu apă), nu au asigurat gestiunea regulamentară a construcţiilor de către întreprinderile municipale din localităţile respective, nefiind adoptate deciziile consiliului local care ar stabili modul de gestionare a patrimoniului public, nefiind perfectate actele respective de primire-predare, precum şi contractele de transmitere în folosinţă.

Recomandări:

10. Preşedintele raionului, directorul Liceului teoretic “A.Puşkin”, primarii satelor/comunelor Mereni, Teliţa, Bulboaca, Geamăna, Floreni, Speia, Calfa şi Gura Bîcului să elaboreze un mecanism de administrare şi monitorizare bine definit în scopul utilizării legale şi eficiente a mijloacelor financiare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, cu înlăturarea iregularităţilor constatate de audit.

√ Achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii în cadrul entităţilor auditate nu întotdeauna a întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este afectat de nereguli. Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, precum şi alte acte normative ce ţin de domeniul achiziţiilor publice prevăd că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice, însă lipsa unui control intern bine determinat din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion referitor la monitorizarea procesului de achiziţii publice a cauzat încălcarea prevederilor actelor normative în vigoare, care a compromis buna gestiune a mijloacelor publice locale. Astfel,

• Contrar prevederilor art.13 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi prescripţiilor pct.7 din Regulamentul aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007³⁷, autorităţile contractante nu au formalizat şi distribuit între membrii grupurilor de lucru funcţiile acestora, totodată nefiind întreprinse şi măsurile respective în vederea asigurării executării funcţiilor grupurilor de lucru. Ca urmare, 12 autorităţi contractante³⁸ nu au elaborat şi publicat planuri anuale şi trimestriale de achiziţie; nu toţi membrii grupurilor de lucru din cadrul a 3 primării³⁹ au întocmit şi au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate; 7 autorităţi contractante⁴⁰ nu au asigurat întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiei publice, fapt ce determină riscul sustragerii, pierderii, schimbării unor anumite documente, precum şi imposibilitatea urmăririi conformităţii procedurilor de achiziţii publice cu prevederile legale.

____________________

³⁷ Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007.

³⁸ Primăriile satelor/comunelor: Şerpeni; Ochiul Roş; Teliţa; Cobusca Veche; Hîrbovăţ; Zoloteevca; Geamăna; Merenii Noi; Maximovca; Ciobanovca; Mereni şi Liceu teoretic “A.Puşkin”.

³⁹ Primăriile: s.Bulboaca; com.Geamăna; s.Mereni.

⁴⁰ Primăriile: com.Calfa; com.Teliţa; s.Bulboaca; com.Geamăna; s.Speia; s.Gura Bîcului şi Liceul teoretic “A.Puşkin”.

• Urmare a verificării corespunderii preţurilor din ofertele aplicate la furnizarea produselor alimentare conform contractelor de achiziţii încheiate de către 5 primării⁴¹, nu au fost constatate abateri, însă primăriile Puhăceni şi Cobusca Nouă efectuează procurarea legumelor şi produselor lactate de la persoane fizice, în lipsa certificatelor de calitate, ceea ce reprezintă un risc pentru sănătatea copiilor.

____________________

⁴¹ Primăriile: s.Cobusca Nouă; s.Puhăceni; s.Delacău; com.Cobusca Veche; com.Chirca.

• Cu toate că, potrivit pct.25 din Regulamentul aprobat prin HG nr.148 din 14.02.2008⁴², autoritatea contractantă este obligată să întocmească şi să prezinte semestrial, pînă la data de 15 a lunii următoare semestrului de gestiune, la Agenţia Achiziţii Publice o dare de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică semnate şi înregistrate în perioada de referinţă, 17 din 26 de primării nu au prezentat aceste dări de seamă.

____________________

⁴² Regulamentul achizitiilor publice de valoare mica, aprobat prin HG nr.148 din 14.02.2008.

Recomandări:

11. Directorul Liceului teoretic “A.Puşkin”, primarii or. Anenii Noi şi satelor/comunelor Bulboaca, Chetrosu, Calfa, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Ochiul Roş, Puhăceni, Speia, Şerpeni, Teliţa, Ţînţereni, Varniţa şi Zolotievca să asigure implementarea procedurilor de control intern la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, precum şi întreprinderea măsurilor pentru înlăturarea iregularităţilor constatate de audit la acest compartiment.

√ Este necesară eficientizarea managementului financiar la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

Cheltuielile fondurilor de rezervă ale AAPL din raionul Anenii Noi pentru anul 2013 au fost aprobate în sumă de 1700,7 mii lei, sau 0,9% din cheltuielile aprobate la bugetele UAT, fiind executate în sumă de 1066,5 mii lei. Pe parcursul anului 2013, potrivit deciziilor CR, din fondul de rezervă au fost utilizate mijloace în sumă totală de 721,5 mii lei, din care 399,4 mii lei, sau 55,3%, nu ţin de cheltuielile cu caracter imprevizibil şi pentru necesităţi de urgenţă. Astfel, au fost alocate mijloace pentru acordarea ajutoarelor materiale în sumă de 289,5 mii lei; reparaţia apeductului “Coloniţa-Maximovca” – 28,5 mii lei; reparaţia capitală a sistemului de încălzire la Liceul teoretic “A.Puşkin” – 30,0 mii lei; DSE (finanţată de la bugetul de stat) – 51,4 mii lei pentru procurarea tehnicii de calcul şi a combustibilului. De menţionat că, acordarea mijloacelor financiare pentru ameliorarea situaţiei materiale şi satisfacerea necesităţilor de tratament, precum şi pentru alte necesităţi s-a efectuat în lipsa unor criterii bine determinate privind persoanele care pot beneficia de ajutoarele respective, mărimea ajutorului financiar şi fără a se lua în considerare veniturile persoanelor care au depus cererile de acordare a ajutorului. Totodată, potrivit prevederilor Legii nr.827-XIV din 18.02.2000⁴³, aceste cheltuieli sînt pasibile achitării din fondurile locale de susţinere socială a populaţiei. Utilizarea mijloacelor fondului de rezervă exclusiv în scopuri ce nu ţin de situaţii excepţionale şi imprevizibile provoacă riscul major ca, în eventualitatea apariţiei unei astfel de situaţii, bugetul raional să nu dispună de resursele necesare pentru remedierea consecinţelor acesteia.

____________________

⁴³ Legea Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei nr.827-XIV din 18.02.2000.

Recomandări:

12. Preşedintele raionului să examineze oportunitatea ajustării Regulamentului privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă, cu stabilirea criteriilor de plafonare a cheltuielilor, precum şi a celor cu caracter excepţional şi imprevizibil, totodată determinînd proceduri de control intern privind utilizarea conformă a mijloacelor fondului de rezervă şi remedierea abaterilor elucidate.

OBIECTIVUL III: Au asigurat UAT integritatea şi gestionarea conformă a patrimoniului public?

În cadrul AAPL din r-nul Anenii Noi s-a format o stare defectuoasă în materie de administrare/gestionare a patrimoniului public, la origine aflîndu-se un management neconform al fondurilor publice, determinat de: lipsa unor Norme metodologice privind evidenţa patrimoniului public al UAT, responsabil fiind regulatorul în domeniu, în persoana MF; neconformarea managementului normelor regulamentare şi prudenţiale; absenţa unei evidenţe concludente a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; ineficienţa şi/sau lipsa procedurilor de control intern; neînregistrarea regulamentară a patrimoniului public în Registrul bunurilor imobile şi a drepturilor patrimoniale la organele cadastrale; necuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, precum şi neevaluarea corespunzătoare a activelor fixe în vederea înregistrării conforme în evidenţă a valorii acestora; absenţa informaţiilor de rigoare (complete şi veridice) privind fondul funciar gestionat; nefinalizarea procesului de identificare, delimitare şi înregistrare a patrimoniului public proprietate de stat, a UAT şi privată; preocuparea irelevantă a factorilor de decizie din cadrul AAPL de gestionarea conformă şi eficientă a patrimoniului public local; neimplementarea integrală a recomandărilor anterioare ale Curţii de Conturi; alte abateri/nereguli.

În contextul celor relatate, se exemplifică următoarele:

√ Ca rezultat al nedelimitării patrimoniului proprietate publică (inclusiv a terenurilor), precum şi al absenţei Normelor metodologice privind evidenţa proprietăţii publice în cadrul contabilităţilor AAPL (care urmau a fi elaborate de MF şi aprobate de Guvern, reieşind din prevederile art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999⁴⁴) se generează incoerenţe în asigurarea identificării şi evidenţei autentice a valorilor patrimoniale ale UAT: Astfel,

____________________

⁴⁴ Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – Legea nr.523-XIV din 16.07.1999).

♦ Cu toate că, potrivit art.55 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁴⁵ şi HG nr.1030 din 12.10.1998⁴⁶, ARFC, în termen de pînă în 2010, urma să asigure înregistrarea primară masivă a bunurilor imobile în scopul creării cadastrului exhaustiv, probele de audit denotă că la 6 UAT⁴⁷ din raion nu a fost efectuată înregistrarea primară masivă a imobilelor proprietate publică, cauza fiind neconlucrarea între OCT şi AAPL vizate.

____________________

⁴⁵ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

⁴⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1030 din 12.10.1998 “Despre unele măsuri privind crearea cadastrului bunurilor imobile”.

⁴⁷ Primăriile satelor/comunelor: Botnăreşti, Calfa, Hîrbovăţ, Speia, Maximovca şi Şerpeni (care includ 8 localităţi: Botnăreşti, Calfa, Calfa Nouă, Hîrbovăţ, Salcia, Speia, Maximovca, Şerpeni).

Mai mult decît atît, urmare a inventarierii iniţiate de către echipa de audit, s-a constatat că 40 AAPL de nivelul I şi nivelul II nu au asigurat înregistrarea obligatorie în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra 542 din 785 de bunuri imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 193,8 mil.lei⁴⁸ şi a terenurilor cu suprafaţa de 16,9 mii ha din 18,5 mii ha de terenuri proprietate publică locală, fapt prin care nu s-au respectat prevederile art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998. Cu toate că AAPL justifică aceste situaţii prin costul majorat al serviciilor de înregistrare prestate de OCT, lipsa resurselor financiare şi documentelor justificative privind unele imobile, acestea nu au întreprins măsuri pentru identificarea şi înaintarea către Guvern a soluţiilor relevante în vederea depăşirii situaţiei create, precum şi pentru elaborarea unui plan pe termen mediu privind înregistrarea cadastrală a imobilelor şi planificarea cheltuielilor în acest scop.

____________________

⁴⁸ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

• Reieşind din art.10⁴⁹ din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, AAPL urmau să efectueze inventarierea bunurilor proprietate publică şi, în baza listelor de inventariere, să asigure delimitarea acestora atît conform apartenenţei (de stat/locală), cît şi pe domenii (public/privat), în modul şi în termenele stabilite de Guvern. Alt act legislativ cu incidenţă în domeniul delimitării proprietăţii publică⁵⁰ reglementează activitatea de delimitare a terenurilor, AAPL avînd atribuţii de întocmire a listei bunurilor imobile proprietate publică pe care le deţin în proprietate, în gestiune şi de prezentare a acesteia către ARFC pentru sistematizare şi crearea bazei de date. În comun cu AAPL, ARFC urma să identifice şi să formeze bunurile imobile proprietate publică incluse în listă, să întocmească procesul-verbal al şedinţei comisiei de lucru privind delimitarea bunurilor imobile proprietate publică, să coordoneze proiectele planurilor geometrice cu persoanele şi autorităţile interesate. Procesul a avut drept scop protecţia şi folosirea eficientă a bunurilor proprietate publică a UAT în interesul deţinătorilor de patrimoniu şi al unităţilor administrativ-teritoriale, finalizarea acţiunilor fiind stabilită în 2009 prin înregistrarea drepturilor patrimoniale ale AAPL asupra bunurilor publice. Lipsa unei abordări în acest sens are ca efect că AAPL nu au întreprins măsuri pentru soluţionarea problemei privind identificarea, delimitarea şi înregistrarea în Registrul cadastral al bunurilor imobile şi în evidenţa contabilă a terenurilor proprietate publică, procedura s-a dovedit a fi una punctată şi nesistemică. Urmare a verificărilor auditului, s-a constatat că autorităţile publice din r-nul Anenii Noi nu deţin informaţiile depline şi exhaustive cu privire la suprafaţa terenurilor care le aparţin cu drept de proprietate. Astfel, conform datelor Cadastrului funciar, la data de 01.01.2013 în raion au fost înregistrate 18543,1 ha de terenuri proprietate a UAT, totodată, în urma inventarierii terenurilor proprietate publică (iniţiate de către echipa de audit), s-au identificat 18524,42 ha, sau cu 18,68 ha⁵⁰ mai puţin. Auditul a relevat că, urmare a absenţei cadrului normativ-metodologic aferent de evidenţă a patrimoniului public (în special, a terenurilor publice), nu au fost contabilizate 18483,2 ha de terenuri publice, ceea ce generează incoerenţe în asigurarea evidenţei autentice a valorilor patrimoniale ale UAT.

____________________

⁴⁹ Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor (în continuare – Legea nr.91-XVI din 05.04.2007).

⁵⁰ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

• Contrar prevederilor regulamentare⁵¹, serviciile pentru reglementarea regimului proprietăţii funciare din cadrul AAPL nu actualizează Registrul cadastral al deţinătorilor de terenuri, care stă la baza întocmirii Registrului cadastral al terenurilor (fişei cadastrale centralizatoare). Registrele cadastrale ale terenurilor (fişa cadastrală centralizatoare), care se întocmesc conform situaţiei de la 1 ianuarie şi se prezintă SRFC de către primării, nu oferă o imagine veridică a situaţiilor funciare privind terenurile aflate în proprietatea UAT şi nici despre repartizarea lor către deţinători. Una dintre cauze este neexercitarea întocmai de către SRFC al CR Anenii Noi a atribuţiilor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a Serviciului raional relaţii funciare şi cadastru, aprobat prin decizia CR nr.01-18 din 21.02.2013, dat fiind faptul că acesta nu a controlat şi nu a coordonat în deplină măsură activitatea specialiştilor pentru reglementarea regimului funciar al primăriilor satelor şi oraşelor din raion, precum şi executarea funcţiilor de bază ale acestora. De asemenea, deficienţele relatate au condiţionat, în perioada 2003-2013, neînregistrarea în Cadastrul funciar la 4 UAT a tranzacţiilor de vînzare-cumpărare a 27,02 ha⁵² de terenuri proprietate publică, ceea ce a cauzat raportarea neautentică a fondului funciar per ansamblu.

____________________

⁵¹ Pct.6 din Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar”.

⁵² Anexa nr.8 la Raportul de audit.

• Necontabilizarea tranzacţiilor de vînzare-cumpărare şi arendă a terenurilor proprietate publică afectează autenticitatea rapoartelor financiare şi nu contribuie la plenitudinea colectării veniturilor publice. Cu toate că, în multiple rapoarte de audit al bugetelor UAT aprobate de Curtea de Conturi în ultimii ani, au fost reiterate recomandări în scopul eliminării fenomenului cu privire la necontabilizarea tranzacţiilor de dare în arendă a terenurilor proprietate publică, neregula nominalizată rămîne a fi una răspîndită. Auditul a relevat că, printre alte cauze constatate anterior, este şi nesoluţionarea de către regulatorul de domeniu – MF, a problemei cu privire la necontabilizarea operaţiunilor de calculare a veniturilor bugetare în cadrul contabilităţii UAT. În acest sens, auditul conchide necesitatea urgentării implementării noilor norme/reguli/standarde de evidenţă contabilă în sectorul public, care ar asigura uniformizarea evidenţei şi raportării financiare a veniturilor şi creanţelor şi alinierea acestora la prevederile Legilor nr.113-XVI din 27.04.2007 şi nr.523-XIV din 16.07.1999⁵³. Drept efect al incoerenţei nominalizate, AAPL nu au asigurat o contabilizare conformă a tuturor angajamentelor deţinătorilor de terenuri, încasărilor şi soldurilor datoriilor la data raportată; nu deţin evidenţa analitică şi sintetică completă a tranzacţiilor funciare; nu au efectuat inventarierea creanţelor şi întocmirea actelor de verificare cu arendaşii. Valoarea creanţelor de la arenda terenurilor proprietate publică necontabilizate la 23 UAT, la situaţia din 01.01.2014, a constituit 831,5 mii lei⁵⁴, acestea fiind preponderent curente.

____________________

⁵³ Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale.

⁵⁴ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

√ Factorii de decizie ai AAPL nu au asigurat evidenţa şi gestionarea conformă a reţelelor de gaze.

• Astfel, potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004⁵⁵, AAPL şi alţi beneficiari urmau să contabilizeze, să înregistreze la organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaz ale SA “Moldovagaz”. Totodată, în contextul art.4 alin.(6) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998, reţelele tehnico-edilitare din intravilanul localităţii nu cad sub incidenţa legii nominalizate, nereprezentînd obiecte de înregistrare a drepturilor patrimoniale. Ca rezultat al incoerenţei prevederilor cadrului regulator, se generează situaţii incerte referitor la confirmarea dreptului proprietarului care predă reţelele de gaze la deservire, ceea ce poate determina atestarea contractelor respective drept nule, cît şi pierderea reţelelor propriu-zise, inclusiv în baza art.332 din Codul civil⁵⁶, care stabileşte că, dacă o persoană, fără să fi dobîndit dreptul de proprietate, a posedat cu bună-credinţă sub nume de proprietar un bun imobil pe parcursul a 15 ani, aceasta devine proprietarul bunului respectiv. Totodată, auditul a relevat că, 24 UAT nu au asigurat înregistrarea la organul cadastral a conductelor de gaze, transmise la deservire către SRL “Ialoveni-Gaz”, indiferent de amplasarea acestora (13 conducte de gaz de presiune înaltă cu lungimea totală de 24,7 km; 89 conducte de gaz de presiune medie cu lungimea totală de 67,5 km; 620 de conducte de presiune joasă cu lungimea totală de 270,5 km)⁵⁷.

____________________

⁵⁵ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică”.

⁵⁶ Codul civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 06.06.2002 (în continuare – Codul civil).

⁵⁷ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Mai mult decît atît, AAPL, în a căror proprietate sînt înregistrate reţelele de gazoduct, au transmis în gestiune agenţilor economici aceste reţele fără să examineze şi să aprecieze posibilităţile de obţinere a avantajului economic în folosul comunităţii publice.

• O situaţie mai îngrijorătoare reprezintă existenţa şi exploatarea reţelelor de gaze “fără stăpîn”. Potrivit art.15 din Legea nr.392-XIV din 13.05.1999⁵⁸, obiectele de menire publică (obiecte comunale), proprietate a întreprinderilor agricole supuse privatizării, urmau a fi transmise în proprietatea AAPL în scopul stingerii prin compensare a datoriilor istorice ale întreprinderilor faţă de stat, iar autorităţile administraţiei publice locale au fost obligate să primească cu act de la întreprindere patrimoniul respectiv. Din motivul că tranzacţiile de primire-predare au avut loc cu mulţi ani în urmă şi documentele justificative nu au fost păstrate, auditul nu a putut stabili cauza neînregistrării contabile la autorităţile locale a conductelor de gaze, ca urmare, acestea deţin actualmente statutul “fără stăpîn”. Ca rezultat al inventarierii reţelelor de gaze “fără stăpîn”, iniţiate la propunerea echipei de audit şi care urmează a fi finalizată de către AAPL, la 18 UAT⁵⁹ au fost constatate: 3 conducte de gaz de presiune înaltă cu lungimea totală de 1,7 km; 20 conducte de gaz de presiune medie cu lungimea de 5,2 km; 323 conducte de presiune joasă cu lungimea totală de 106,4 km, din motivul absenţei proprietarului, acestea fiind gestionate de către SRL “Ialoveni-Gaz”, în lipsă de contract şi fără a-i fi stabilite responsabilităţile în calitate de gestionar. Reieşind din considerentele că: (1) reţele de gaze reprezintă instalaţii tehnico-edilitare cu pericol sporit, care necesită lucrări de deservire şi de reparaţii conform cerinţelor relevante industriei gazelor; (2) potrivit art.315 alin.(6) din Codul civil, obligaţiunea de îngrijire şi întreţinere a bunului revine proprietarului acestuia, iar obligaţia de reparare a prejudiciului cauzat de un izvor de pericol sporit – persoanei care-l posedă în baza dreptului de proprietate ori în alt temei legal (art.1410 din Codul civil), auditul concluzionează că absenţa proprietarului şi/sau posesorului legal al gazoductelor generează riscuri majore privind exploatarea sigură a instalaţiilor, cît şi asigurarea drepturilor persoanelor terţe în cazul prejudicierii lor.

____________________

⁵⁸ Legea restructurării întreprinderilor agricole în procesul de privatizare nr.392-XIV din 13.05.1999 (în continuare – Legea nr.392-XIV din 13.05.1999).

⁵⁹ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

√ Nu toate entităţile supuse auditării au respectat întocmai prevederile regulamentare privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară, urmare a cărui fapt nu a fost asigurată ţinerea conformă a evidenţei contabile şi raportarea autentică a situaţiilor financiare şi patrimoniale.

• AAPL (de nivelurile I şi II) din raion nu au asigurat prezentarea veridică la APP a raportului privind patrimoniul public aflat în administrarea acestora. Astfel, ca urmare a contrapunerii datelor din Raportul privind patrimoniul gestionat de către AAPL pe anul 2013 (prezentat APP de către CR) cu datele din rapoartele financiare ale UAT, IMSP şi instituţiile de nivelul II din raion, s-a constatat o diminuare a valorii patrimoniului aflat în gestiunea a 23 de entităţi cu suma totală de 20057,3 mii lei⁶⁰, în timp ce alte 23 de entităţi au majorat valoarea patrimoniului cu 13083,0 mii lei⁶¹, fapt ce denotă raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale şi evidenţa neadecvată a patrimoniului public, cauza fiind responsabilitatea redusă din partea personalului implicat în prezentarea informaţiilor către CR şi în întocmirea raportului consolidat pe raion.

____________________

⁶⁰ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁶¹ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

• Neidentificarea şi neînregistrarea integrală a patrimoniului public plasat în capitalul social al societăţilor comerciale generează un risc major de pierdere a patrimoniului public local. Astfel, în conformitate cu prevederile art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, se interzice deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea faptelor economice fără documentarea şi reflectarea lor în contabilitate, iar potrivit prescripţiilor pct.127 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, informaţia privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în părţi nelegate se generalizează la subcontul 135 “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, evidenţa analitică a acestora urmînd a fi ţinută pe tipuri şi clase de investiţii, pe emitenţi sau pe întreprinderi în care au fost investite mijloace. Neexecutarea prevederilor regulamentare menţionate, precum şi absenţa unui control intern eficient în acest domeniu au cauzat neînregistrarea în evidenţa contabilă a primăriilor Ciobanovca şi Ţînţăreni a cotei-părţi în capitalul social al SC “Fabnutcomb” SRL, în valoare totală de 286,0 mii lei⁶², astfel fiind denaturate rapoartele financiare ale UAT şi ale raportului consolidat pe raion, la situaţia din 01.01.2014. De asemenea, primăriile Mereni şi Puhăceni au contabilizat investiţii în capitalul social al SC “Fabnutcomb” SRL în valoare a cîte 143,0 mii lei, într-un mod necorespunzător la subcontul 019 “Alte mijloace fixe”. În pofida faptului că cota-parte a 4 AAPL în capitalul social al agentului economic depăşeşte 24%, autorităţile publice nu participă la gestionarea agentului economic, întreprinderea nu prezintă, iar fondatorii nu întreprind măsuri de examinare a rapoartelor financiare ale acesteia, neasigurînd obţinerea avantajului economic ca rezultat al investiţiilor publice. De menţionat că, conform datelor rapoartelor financiare, în anul 2011 întreprinderea a finalizat anul cu pierderi nete de 415,5 mii lei, iar în anii 2012-2013 nu a activat.

____________________

⁶² Anexa nr.8 la Raportul de audit.

• Unele AAPL de nivelul I nu au întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura raportarea veridică a situaţiilor financiare şi patrimoniale. Astfel, contrar prevederilor cadrului legal-normativ⁶³, DASTPF, DE şi gimnaziul Cobusca Nouă au contabilizat, la contul 010 “Clădiri”, cheltuielile pentru reparaţiile capitale executate la bunurile imobile care nu le aparţin, în valoare de 113,4, respectiv, 179,2 şi 47,0 mii lei, cheltuielile efectuate fiind transmise în timpul auditului proprietarilor de bunuri⁶⁴. De asemenea, 17 AAPL au înregistrat neregulamentar, la contul 011 “Construcţii speciale”, 6 terenuri aferente bazinelor acvatice (1957,9 mii lei), 13 reţele de gazoduct (5568,4 mii lei), 3 reţele de canalizare (2020,1 mii lei), 10 reţele de apeduct (9539,9 mii lei) şi 3 sisteme de iluminat (1135,7 mii lei), în valoare totală de 20222,0 mii lei. De menţionat că, pe parcursul auditului, au fost efectuate rectificări la contul 012 “Instalaţii de transmitere” privind bunurile în valoare totală de 18264,1 mii lei⁶⁵, iar la contul 014 “Terenuri” – de 1957,9 mii lei⁶⁶.

____________________

⁶³ Art.22 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.33 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁶⁴ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁶⁵ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁶⁶ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Recomandări:

13. Preşedintele raionului Anenii Noi şi primarii or. Anenii Noi şi satelor/comunelor Botnăreşti, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Ochiul Roş, Puhăceni, Roşcani, Şerpeni, Speia, Teliţa, Ţînţăreni, Varniţa, Zolotievca să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

14. Preşedintele raionului Anenii Noi şi DF să asigure formalizarea proceselor de activitate, elaborarea şi implementarea procedurilor de control intern care să responsabilizeze conducătorii serviciilor contabile ale AAPL şi entităţilor din subordine în vederea alinierii managementului contabil la normele/regulile aferente domeniului şi monitorizării metodologice asupra veridicităţii rapoartelor financiare şi patrimoniale.

15. Primarii or. Anenii Noi şi satelor/comunelor Botnăreşti, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Ochiul Roş, Puhăceni, Roşcani, Şerpeni, Speia, Teliţa, Ţînţăreni, Varniţa, Zolotievca să elaboreze şi să implementeze proceduri şi instrumente eficiente de control intern, care să asigure respectarea cadrului legal-normativ existent în domeniul ţinerii cadastrului funciar; gestionării fondului funciar şi administrării veniturilor de la arenda terenurilor, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea plenitudinii colectării veniturilor publice.

16. Primarii satelor/comunelor Ciobanovca, Mereni, Puhăceni, Ţînţăreni să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a investiţiilor publice, înregistrarea conformă a valorii patrimoniului public, inclusiv a drepturilor patrimoniale, cu implementarea unor proceduri eficiente de control intern în acest aspect.

III. EVALUAREA CONFORMĂRII ŞI IMPLEMENTĂRII CERINŢELOR/

RECOMANDĂRILOR ANTERIOARE ALE CURŢII DE CONTURI

În urma verificărilor efectuate la compartimentul respectiv, auditul a constatat că AAPL nu au întreprins măsurile necesare în vederea remedierii iregularităţilor şi deficienţelor constatate anterior de Curtea de Conturi, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaţional contraperformant, fapt constatat şi de auditurile precedente.

Verificările efectuate au relevat persistenţa aceloraşi probleme, care se exprimă prin:

- neasigurarea identificării, evaluării şi administrării eficiente a veniturilor bugetare în ansamblu, inclusiv ale bugetelor locale;

- evidenţa neconcludentă, administrarea şi gestionarea defectuoasă a patrimoniului public;

- lipsa unui control intern care ar asigura respectarea legislaţiei în vigoare în domeniul achiziţiilor publice;

- ţinerea neconformă a evidenţei contabile, precum şi raportarea eronată a unor situaţii financiare etc.

Reieşind din cele menţionate, recomandările anterioare, neimplementate de către AAPL, au fost actualizate şi reiterate în prezentul Raport de audit.

IV. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Misiunea de audit a identificat multiple slăbiciuni instituţionale şi o preocupare neadecvată a factorilor responsabili şi decizionali de diminuarea efectelor generatoare de nereguli şi indisciplină în administrarea resurselor şi fondurilor publice. Astfel, managementul existent la nivelul AAPL din raionul Anenii Noi a generat neîncasarea integrală a veniturilor destinate bugetelor UAT.

Urmare a nerespectării principiilor de bună guvernare, auditul a elucidat iregularităţi semnificative în materie de disciplină financiară la gestionarea cheltuielilor din bugetele UAT, care s-au soldat cu: efectuarea de cheltuieli neregulamentare, iraţionale şi contrar destinaţiei; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă; încălcarea procedurilor la achiziţiile de mărfuri şi servicii; efectuarea de cheltuieli neregulamentare pentru investiţii şi reparaţii capitale, nefiind asigurată eficienţa utilizării banului public.

Auditul a constatat că managementul gestionării patrimoniului UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu a fost conformat prevederilor legale, dar afectat de nereguli şi deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile etc. Toate acestea, în viziunea auditorilor, au fost condiţionate de lipsa unui sistem de control intern adecvat pe componentele respective de activităţi, precum şi de responsabilitatea insuficientă a factorilor de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale.

^{________________________}

⁶⁷ Primăriile satelor/comunelor: Botnăreşti, Calfa, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Geamăna, Hîrbovăţ, Mereni, Roşcani, Speia şi Zolotievca.