Hotărîre nr.28 din 06.05.2010 privind Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania "Teleradio-Moldova"

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor

financiare publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională

a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”

nr. 28  din  06.05.2010

 (în vigoare 23.10.2012) 

Monitorul Oficial nr.221 art.37 din 23.10.2012

* * *

Notă: Hotărîrea Curţii de Conturi nr.28 din 6 mai 2010 “Privind Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” a fost contestată în instanţa de judecată şi, prin Decizia Colegiului civil comercial şi de contencios administrativ al Curţii Supreme de Justiţie din 4 iulie 2012 a fost menţinută în vigoare.

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Comisiei cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media a Parlamentului Republicii Moldova dna C.Fusu, preşedintelui Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” (în continuare – Compania “Teleradio-Moldova”) dl C.Marin, ex-preşedintelui Companiei “Teleradio-Moldova” dl V.Todercan, preşedintelui Consiliului de Observatori al Companiei “Teleradio-Moldova” dl E.Rîbca, şefului adjunct al Direcţiei finanţele în învăţămînt, cultură şi ştiinţă a Ministerului Finanţelor dna R.Ghilan, şefului Direcţiei politici salariale a Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei dl Gh.Sîrcu, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul Companiei “Teleradio-Moldova”, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.14 alin.(1), art.28, art.31 şi art.35 din Legea Curţii de Conturi, în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile a faptului că Raportul financiar al Companiei “Teleradio-Moldova” pe anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, precum şi expunerea concluziilor asupra regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2006-2008.

Auditul regularităţii s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” denotă următoarele.

1. Veniturile Companiei “Teleradio-Moldova” s-au caracterizat printr-o creştere semnificativă în anul 2009, faţă de anul 2006, cu aproximativ de 2 ori, sau 187,0%, ponderea majoră în acestea revenind subvenţiilor de la bugetul de stat, care în anul 2009 a constituit 82,8% (sau în expresie bănească – 90973,5 mii lei), în raport cu anul 2006 – 76,8% (45188,5 mii lei). Ponderea veniturilor proprii ale instituţiei în veniturile totale s-a diminuat de la 22,8% – în anul 2006, pînă la 16,7% – în anul 2009. În anul 2009 a fost înregistrată o majorare a veniturilor proprii faţă de anul 2006, aceasta datorîndu-se preponderent veniturilor din serviciile de publicitate electorală, care în anul 2009 deţineau ponderea de 43,4% în totalul veniturilor din serviciile de publicitate. Veniturile din serviciile de coproducţie au înregistrat o diminuare continuă atît în valoare, cît şi la ponderea acestora.

2. Conducerea Companiei “Teleradio-Moldova” n-a întreprins măsuri pentru utilizarea şi reflectarea conformă în evidenţa contabilă a mijloacelor financiare din fondul de rezervă al Guvernului, precum şi pentru identificarea şi restituirea în buget, la momentul oportun, a mijloacelor neutilizate din acest fond. Această situaţie, precum şi neestimarea valorii de intrare a activelor nemateriale create din contul mijloacelor fondului de rezervă al Guvernului au condiţionat denaturarea datelor din Rapoartele financiare ale Companiei “Teleradio-Moldova” pe anii 2006-2009.

3. Aprobarea neregulamentară a statelor de personal, încadrarea efectivă sub limita stabilită, menţinerea permanentă a unui număr de unităţi vacante, precum şi modificarea permanentă a nivelurilor şi treptelor de salarizare în schemele de încadrare cu încălcarea prevederilor normative, fără aplicarea criteriilor de evaluare a calităţii, complexităţii şi profesionalismului, ceea ce ar fi exclus riscul majorărilor neobiective, au generat riscul atragerii din buget a mijloacelor financiare suplimentare, aceasta condiţionînd majorarea fondului anual al salariului de funcţie, stabilit iniţial, atît pe anul 2008, cît şi pe anul 2009. Totodată, nerespectarea prevederilor legale a determinat remunerarea neîntemeiată a unor angajaţi ai instituţiei.

4. Achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor s-a efectuat neregulamentar, în lipsa documentaţiei de proiect şi a devizelor respective, expertizate şi verificate conform prevederilor legale, fără precizarea şi stabilirea sursei corespunzătoare de finanţare, precum şi fără asigurarea principiilor şi nivelului satisfăcător al concurenţei şi transparenţei.

5. Nerespectarea prevederilor regulamentare în managementul contabil a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a cauzat denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”, anexat la prezenta hotărîre.

2. Se cere Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” să întreprindă măsurile necesare privind implementarea recomandărilor auditului, expuse în Raportul anexat.

3. Se informează Guvernul Republicii Moldova despre rezultatele auditului efectuat la Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” şi se recomandă:

3.1. să examineze modul de constituire şi evidenţă a capitalului financiar public al Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” şi, după caz, să înainteze propunerile respective în scopul clarificării şi înlăturării inadvertenţelor existente;

3.2. să examineze situaţia privind calcularea şi achitarea salariului mediu pentru zilele de sărbători nelucrate din contul subvenţiilor bugetare şi să propună Parlamentului revizuirea şi completarea normelor care ar reglementa complexitatea în acest domeniu.

4. Se ia act că Compania “Teleradio-Moldova”:

4.1. a transferat la bugetul de stat mijloace neutilizate din fondul de rezervă al Guvernului în sumă de 20,9 mii lei;

4.2. a recalculat şi a reflectat în evidenţa contabilă datoriile privind taxa de reglementare în sumă totală de 247,8 mii lei;

4.3. a reflectat în evidenţa contabilă şi a recuperat creanţele în sumă de 3,8 mii lei.

5. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit anexat se remit Parlamentului Republicii Moldova pentru informare şi studierea bunelor practici, întru aprecierea exhaustivă a statutului juridic al Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.28 din 06 mai 2010

RAPORTUL

auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare

publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională

a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”

Auditul regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2006-2008 la Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” (în continuare – Compania “Teleradio-Moldova”) a fost efectuat în baza art.14 alin.(1), art.28, art.31 şi art.35 din Legea Curţii de Conturi¹, conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului: Oferirea unei asigurări rezonabile că Raportul financiar al Companiei “Teleradio-Moldova” pe anul 2009 prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate în conformitate cu legile şi reglementările în vigoare. Totodată, auditul se va expune asupra regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în perioada anilor 2006-2008.

Responsabilitatea factorilor de decizie ai Companiei “Teleradio-Moldova” constă în întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd obligaţia de a asigura prevenirea şi identificarea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor privind Raportul financiar pe anul 2009, regularităţii gestionării mijloacelor financiare publice şi a patrimoniului în anii 2006-2008, necesare pentru expunerea opiniei de audit asupra rapoartelor şi corectitudinii efectuării tranzacţiilor financiare, executării veniturilor şi cheltuielilor. Totodată, echipa de audit nu este responsabilă de veridicitatea soldurilor anterioare perioadei auditate şi de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi cu Manualul de audit al regularităţii.

La executarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea documentelor primare, analiza înregistrărilor şi registrelor contabile, raportului financiar şi celui statistic, informaţiei de la terţe persoane. În cadrul auditului s-a efectuat inventarierea selectivă a mijloacelor fixe (mijloacele de transport auto) şi a spaţiilor transmise în locaţiune.

1. PREZENTARE GENERALĂ

Compania “Teleradio-Moldova”, înregistrată la Camera Înregistrării de Stat cu statut de instituţie publică, îşi desfăşoară activitatea în baza licenţelor eliberate de Consiliul Coordonator al Audiovizualului din Republica Moldova, asigurînd, în spiritul pluralismului de opinii, realizarea drepturilor cetăţenilor la comunicarea completă, veridică şi operativă a informaţiei.

Principiile de activitate, atribuţiile, structura Companiei “Teleradio-Moldova” sînt reglementate de Constituţia Republicii Moldova², Legea audiovizualului³, Codul audiovizualului al Republicii Moldova nr.260-XVI din 27.07.2006⁴, Statutul Companiei “Teleradio-Moldova”⁵, alte acte legislative şi normative.

____________________

² Constituţia Republicii Moldova, adoptată la 29.07.1994 (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Legea audiovizualului nr.603-XIII din 03.10.1995 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 18.08.2006 prin Legea nr.260-XVI din 27.07.2006.

⁴ Codul audiovizualului al Republicii Moldova nr.260-XVI din 27.07.2006 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul audiovizualului).

⁵ Statutul Companiei “Teleradio-Moldova”, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de Observatori nr.31 din 24.08.2007 (în continuare – Statutul Companiei).

Organele de conducere ale Companiei “Teleradio-Moldova”:

Consiliul de Observatori – compus din 9 membri, care sînt desemnaţi de către Parlament;

Preşedintele Companiei “Teleradio-Moldova” – ales prin votul majoritar al membrilor Consiliului de Observatori pentru un mandat de 5 ani;

Directorii radiodifuziunii şi televiziunii – confirmaţi în funcţie în bază de concurs pentru un mandat de 5 ani.

Conform rapoartelor financiare, activele gestionate de Compania “Teleradio-Moldova” au constituit la: 31.12.2006 – 84537,7 mii lei; 31.12 2007 – 90552,4 mii lei; 31.12.2008 – 89652,3 mii lei; 31.12.2009 – 99244,7 mii lei.

Ţinerea evidenţei contabile la Compania “Teleradio-Moldova” este reglementată de regulile generale obligatorii de ţinere a contabilităţii şi de raportare financiară, prevăzute în Legea contabilităţii⁶ şi Standardele Naţionale de Contabilitate⁷.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII). Abrogată la 01.01.2008, prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI).

⁷ Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

La expirarea perioadelor de gestiune, Compania “Teleradio-Moldova” întocmeşte Raportul financiar, care include: bilanţul contabil (forma nr.1); Raportul de profit şi pierderi (forma nr.2); Raportul privind fluxul capitalului propriu (forma nr.3); Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti (forma nr.4), precum şi alte anexe.

2. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

2.1. Consideraţii de ordin general asupra resurselor financiare ale Companiei “Teleradio-Moldova”

Potrivit art.64 din Codul audiovizualului, sursele financiare ale Companiei “Teleradio-Moldova” se constituie din: subvenţii de la bugetul de stat, potrivit Caietului de sarcini; donaţii şi sponsorizări pentru proiecte speciale; sume obţinute prin acordarea dreptului de utilizare şi transmitere a proprietăţii, inclusiv a emisiunii; profitul obţinut din organizarea evenimentelor publice în conformitate cu obiectivul activităţii instituţiei; venituri obţinute din publicitate; alte surse financiare a căror legitimitate nu contravine prevederilor actualului Cod al audiovizualului şi ale altor legi în vigoare.

Datele care caracterizează veniturile per ansamblu şi ponderea acestora se prezintă în Tabelul nr.1.

Din datele tabelului rezultă că subvenţiile de la bugetul de stat la partea de venituri, ca pondere, reprezintă 76,8% (anul 2006), 79,7% (anul 2007), 85,4% (anul 2008) şi, respectiv, 82,7% (anul 2009). În acelaşi timp, veniturile proprii au o tendinţă de descreştere – de la 22,8% în anul 2006 pînă la 16,7% în anul 2009.

• Referitor la subvenţiile de la bugetul de stat

Conform legilor bugetare anuale (Legea bugetului de stat pe anul 2006⁸, Legea bugetului de stat pe anul 2007⁹, Legea bugetului de stat pe anul 2008¹⁰, Legea bugetului de stat pe anul 2009¹¹), în perioada anilor 2006-2009, Compania “Teleradio-Moldova” a beneficiat de subvenţii de la bugetul de stat şi din fondul de rezervă al Guvernului, reflectate în Tabelul nr.2.

____________________

⁸ Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr.291-XVI din 16.11.2005 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.291-XVI).

⁹ Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr.348-XVI din 23.11.2006 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.348-XVI).

¹⁰ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.254-XVI).

¹¹ Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr.244-XVI din 21.11.2008 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.244-XVI).

Conform art.60 alin.(3), lit.d) din Codul audiovizualului, preşedintele Companiei “Teleradio-Moldova”, de comun acord cu directorii radiodifuziunii şi televiziunii, şefii departamentelor instituţiei, elaborează şi propune Consiliului de Observatori, spre aprobare, Caietul de sarcini, care include planul financiar (proiectul de buget, principiile şi necesităţile remunerării angajaţilor, proiecte de construcţii capitale, reconstrucţii, echipamente etc.) şi declaraţia politicii de programe, însă, conform procesului-verbal nr.15 din 09.08.2007 al şedinţei Consiliului de Observatori, bugetul Companiei “Teleradio-Moldova” pe anul 2007 a fost aprobat condiţionat, fără indicarea valorii mijloacelor financiare. Totodată, bugetul pentru anul 2008 a fost aprobat de Consiliul de Observatori în sumă de 245,0 mil.lei, acesta fiind supraestimat, prin includerea în calcule a unui număr majorat de unităţi de personal, precum şi a unor cheltuieli pentru investiţii capitale în sumă de 120,6 mil.lei, neconfirmate în modul corespunzător, prin proiecte de investiţii, devize etc.

La planificarea unor cheltuieli anuale, Compania “Teleradio-Moldova” n-a calculat şi n-a argumentat necesarul de mijloace pentru asigurarea activităţii. Astfel, la unele articole s-au calculat surplusuri de mijloace financiare, care ulterior n-au fost valorificate, modificîndu-se pe parcursul anului planul de finanţare şi devizul de cheltuieli. După modificarea Legii bugetului de stat pe anul 2007, Ministerul Finanţelor a operat modificări în planul de finanţare al instituţiei, majorînd cu 9,7 mil.lei cheltuielile curente la art.132.09 “Alte cheltuieli în scopuri de producţie”. Ulterior, Compania “Teleradio-Moldova” a modificat cheltuielile curente la articolul nominalizat, prin micşorarea acestora, concomitent majorînd cu 1,3 mil.lei cheltuielile capitale pentru procurarea mijloacelor fixe (art.242 “Procurarea de utilaj şi de obiecte de folosinţă îndelungată atribuite la categoria de fonduri fixe”), care n-au fost precizate instituţiei prin legea bugetară şi nici reflectate în raportul financiar.

Analogic, în anul 2008, prin modificările efectuate în planul de finanţare, au fost alocate suplimentar mijloace bugetare în sumă de 28,5 mil.lei, inclusiv pentru procurarea mijloacelor fixe – 9,0 mil.lei, însă Compania “Teleradio-Moldova” a micşorat suma mijloacelor financiare pentru cheltuielile curente cu 1,0 mil.lei, totodată majorînd-o în aceeaşi mărime pentru cheltuielile capitale la art.243 “Reparaţii capitale”. Această situaţie, ca şi în perioada precedentă, nu a fost reflectată în raportul financiar. Totodată, alocaţiile suplimentare, iniţial preconizate pentru arenda canalelor şi emiţătoarelor, în sumă de 6,9 mil.lei, ulterior au fost redistribuite pentru retribuirea muncii şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale, ceea ce a contribuit la formarea datoriilor faţă de Î.S. “Radiocomunicaţii” pentru arenda canalelor şi emiţătoarelor.

• Referitor la mijloacele financiare din fondul de rezervă al Guvernului

Potrivit Hotărîrilor Guvernului, în anii 2006-2007, Companiei “Teleradio-Moldova” i-au fost alocate mijloace financiare din fondul de rezervă al Guvernului în sumă totală de 2560,2 mii lei, inclusiv:1711,6 mii lei – pentru acoperirea cheltuielilor ce ţin de participarea Republicii Moldova la Concursul Internaţional “Eurovizion-2006” şi “Eurovision-2007”; 689,7 mii lei – pentru acoperirea cheltuielilor ce ţin de realizarea unor filme documentare; 131,6 mii lei – pentru acoperirea cheltuielilor legate de desfăşurarea acţiunilor consacrate împlinirii a 15 ani de la proclamarea independenţei Republicii Moldova; 27,3 mii lei – pentru achitarea salariului deponent conform bilanţului contabil de lichidare a Companiei de Stat “Teleradio-Moldova”.

Pe parcursul anilor 2006-2009, din suma totală a mijloacelor alocate din fondul de rezervă al Guvernului, Compania “Teleradio-Moldova” a utilizat pentru măsurile preconizate 1706,1 mii lei şi a restituit la buget 607,1 mii lei, rămînînd un sold neutilizat, la situaţia din 31.12.2009, în sumă totală de 247,0 mii lei, care, conform pct.18. din Regulamentul aprobat prin Legea nr.1228-XIII din 27.06.1997¹², urmează a fi restituit în bugetul de stat. De menţionat că, pe parcursul anilor 2006-2007, conducerea Companiei “Teleradio-Moldova” n-a întreprins măsuri în vederea identificării şi restituirii în buget a mijloacelor neutilizate la momentul oportun.

____________________

¹² Regulamentul privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al Guvernului, aprobat prin Legea nr.1228-XIII din 27.06.1997 “Despre Regulamentul privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al Guvernului” (cu modificările şi completările ulterioare).

Urmare utilizării şi reflectării neconforme în evidenţa contabilă a mijloacelor financiare din fondul de rezervă al Guvernului, în rapoartele financiare ale Companiei “Teleradio-Moldova” au fost denaturate datele referitor la venituri şi la soldul neutilizat al acestor mijloace (în anul 2006 – cu suma totală de 1896,2 mii lei, în anul 2007 – cu 1790,8 mii lei, în anul 2008 – cu 267,9 mii lei şi în anul 2009 – cu 247,0 mii lei).

Contrar prevederilor SNC 13¹³, contabilitatea Companiei “Teleradio-Moldova” n-a estimat valoarea de intrare a activelor nemateriale create din contul mijloacelor fondului de rezervă al Guvernului şi n-a efectuat o înregistrare conformă a acestora în evidenţa contabilă. Astfel, efectuîndu-se, pe parcursul anilor 2006-2008, cheltuieli pentru producerea a 3 filme şi a unui videoclip în sumă totală de 578,2 mii lei, acestea nu s-au reflectat ca active nemateriale pe termen lung, în urma cărui fapt Raportul financiar al Companiei “Teleradio-Moldova” pe anul 2006 a fost denaturat cu 117,2 mii lei, pe anul 2007 – cu 377,1 mii lei şi pe anii 2008-2009 – cu cîte 578,2 mii lei.

____________________

¹³ Standardele Naţionale de Contabilitate 13, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.16 din 29.01.1999 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – SNC 13).

• Referitor la veniturile Companiei “Teleradio-Moldova” din activitatea comercială

În perioada supusă auditului, Compania “Teleradio-Moldova” a realizat venituri din activitatea comercială, prezentate în Tabelul nr.3.

Conform datelor din tabel, veniturile din activitatea comercială s-au obţinut, în special, din servicii de publicitate, a căror pondere în volumul total al veniturilor calculate s-a majorat de la 58,2% pînă la 81,7%. Cît priveşte veniturile din serviciile de coproducţie, s-a diminuat continuu atît valoarea, cît şi ponderea acestora.

La situaţia din 31.12.2009, în evidenţa contabilă erau înregistrate creanţe pe termen scurt privind prestarea serviciilor în sumă totală de 1319,7 mii lei, inclusiv cu termenul expirat – de 48,1 mii lei, din ce rezultă neîntreprinderea măsurilor pentru încasarea creanţelor şi monitorizarea insuficientă a decontărilor privind operaţiunile de prestare a serviciilor de către conducerea Companiei “Teleradio-Moldova”, fapt care a avut un impact implicit asupra cuantumului veniturilor colectate din această sursă.

Veniturile Companiei “Teleradio-Moldova” au fost realizate în baza contractelor încheiate privind serviciile de publicitate comercială şi electorală, de coproducţie şi operaţionale, prestate persoanelor juridice şi fizice. În acelaşi timp, veniturile de la prestarea serviciilor au fost prognozate şi realizate conform calculelor prezentate de către Serviciul economic al Companiei “Teleradio-Moldova”, în lipsa unor reglementări privind metodologia stabilirii tarifelor.

Concluzii:

Creşterea veniturilor Companiei “Teleradio-Moldova” în perioada anilor 2006-2009, preponderent din contul subvenţiilor de la bugetul de stat, nu se datorează efortului economico-financiar depus de instituţie, fapt ce denotă că preocuparea primordială a conducerii instituţiei nu întotdeauna a fost de a acumula venituri din activitatea operaţională. Totodată, entitatea auditată nu a contribuit suficient, prin factorii săi de decizie, la dezvoltarea continuă a performanţelor ce ţin de domeniul dat, această situaţie fiind explicată de către aceştia prin faptul că, în conformitate cu prevederile art.64 din Codul audiovizualului, Parlamentul garantează finanţarea sigură şi corespunzătoare necesităţilor de activitate ale instituţiei.

În anii 2007-2008, necesarul de mijloace pentru asigurarea activităţii Companiei “Teleradio-Moldova” n-a fost determinat în mod adecvat, efectuîndu-se multiple modificări în planurile de finanţare şi devizele de cheltuieli, ceea ce a cauzat majorarea neargumentată a surselor financiare pentru procurarea mijloacelor fixe şi pentru reparaţiile capitale, fără reflectarea acestor situaţii în rapoartele financiare ale instituţiei.

În perioada auditată, tarifele la serviciile prestate s-au aprobat în lipsa reglementărilor privind metodologia stabilirii acestora, ceea ce generează riscuri de efectuare incorectă a calculelor şi de neîncasare conformă a veniturilor.

La utilizarea mijloacelor alocate din fondul de rezervă al Guvernului au fost admise unele deficienţe şi erori, care au condiţionat raportarea eronată a modului de utilizare a acestor mijloace, neîntreprinderea măsurilor respective în vederea restituirii la bugetul de stat a mijloacelor neutilizate, precum şi neestimarea valorii de intrare a activelor nemateriale create din contul mijloacelor fondului dat, cu înregistrarea neconformă a acestora în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare.

Recomandări Companiei “Teleradio-Moldova”:

- La estimarea necesarului de mijloace bugetare pentru asigurarea activităţii instituţiei, să examineze posibilitatea repartizării mijloacelor financiare la acoperirea cheltuielilor pentru activităţile prioritare, determinînd modul de justificare a acestora, cu reexaminarea indicatorilor propuşi pentru a asigura activitatea instituţiei în limitele mijloacelor prevăzute din bugetul de stat;

- Dezvoltarea cu prioritate susţinută a activităţii de marketing în cadrul instituţiei, în sensul efectuării unor studii şi analize, precum şi de îmbunătăţire a performanţei, pentru a contribui la majorarea veniturilor din activităţile comerciale;

- Să elaboreze şi să aprobe în modul corespunzător reglementările privind metodologia de stabilire a tarifelor la serviciile prestate;

- Să asigure o estimare şi înregistrare conformă a valorii de intrare a activelor nemateriale create din contul mijloacelor fondului de rezervă al Guvernului, cu înregistrarea regulamentară a acestora în evidenţa contabilă;

- Să ia măsuri în vederea restituirii în buget a mijloacelor neutilizate din fondul de rezervă al Guvernului în sumă totală de 247,0 mii lei, conform prevederilor legislaţiei în vigoare.

2.2. Analiza unor situaţii economico-financiare şi a cheltuielilor Companiei “Teleradio-Moldova”

Potrivit Raportului de profit şi pierderi, activitatea economico-financiară a Companiei “Teleradio-Moldova” în anii 2006, 2007 şi 2009 s-a soldat cu profit în sumă de1178,7 mii lei, 2502,3 mii lei şi, respectiv, 425,7 mii lei, iar în anul 2008 – cu pierderi în sumă de 8723,9 mii lei.

Cheltuielile Companiei “Teleradio-Moldova” înregistrate în perioada anilor 2006-2009 se prezintă în Tabelul nr.4.

În perioada auditată, cheltuielile Companiei “Teleradio-Moldova” au avut o tendinţă de creştere, aceasta fiind generată preponderent de majorarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, precum şi a cheltuielilor aferente serviciilor prestate de terţi (inclusiv arenda circuitelor şi emiţătoarelor). Cheltuielile totale ale Companiei “Teleradio-Moldova” în anul 2009 s-au majorat faţă de cele din anul 2006 de 1,83 ori, sau cu 49256,3 mii lei.

În anii 2006-2009, ponderea cheltuielilor pentru retribuirea muncii în cheltuielile totale ale instituţiei a variat între 42,4% şi 47,3%, iar a cheltuielilor aferente serviciilor prestate de terţi – de la 26,6% pînă la 36,7%, astfel înregistrînd o creştere continuă de la 27969,4 mii lei pînă la 46006,0 mii lei şi, respectiv, de la 15738,9 mii lei pînă la 39826,3 mii lei.

• Deficienţe şi abateri constatate la stabilirea statelor de personal şi a salariilor de funcţie

Deşi Consiliul de Observatori a aprobat structura Companiei “Teleradio-Moldova” pentru anul 2008 cu un număr de personal de 949,5 unităţi, ulterior, fără coordonarea cu acesta, preşedintele instituţiei a modificat statele de personal, majorîndu-le pînă la 975,0 unităţi, sau cu 25,5 unităţi. Analogic, fiind stabilită pentru anul 2009 limita de personal de 958,5 unităţi, preşedintele instituţiei a aprobat 998,0 unităţi de personal, sau cu 39,5 unităţi mai mult. Totodată, conform rapoartelor financiare anuale (Anexa nr.4), numărul mediu scriptic al personalului, la situaţiile din 01.01.2009 şi 01.01.2010, a constituit 906 şi, respectiv, 898 de unităţi. Efectiv, în perioadele menţionate, au fost încadraţi 905 şi, respectiv, 937 de salariaţi, la finele anului 2008 rămînînd vacante 70 de funcţii, la finele anului 2009 – 61 de funcţii. Ca rezultat, solicitarea mijloacelor financiare pentru numărul majorat de unităţi, precum şi existenţa locurilor de muncă vacante generează riscul atragerii din bugetul de stat a mijloacelor financiare suplimentare.

Conform prevederilor art.21 din Legea salarizării¹⁴, retribuirea muncii salariaţilor din unităţile cu autonomie financiară care beneficiază de dotaţii bugetare se efectuează în limitele sumelor dotaţiilor şi ale veniturilor proprii, calculate pentru unităţile menţionate, ţinîndu-se cont de condiţiile stabilite de Guvern. Neluînd în consideraţie prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.743 din 11.06.2002¹⁵ şi categoriile de salarizare ale reţelei tarifare unice de salarizare a angajaţilor, recomandate pentru personalul de conducere, de specialitate şi de execuţie din unităţile cu autonomie financiară, la propunerea conducerii Companiei “Teleradio-Moldova”, Consiliul de Observatori a aprobat Regulamentul privind sistemul de salarizare¹⁶, care cuprinde 20 de niveluri a cîte 10 trepte, fiind stabilită o creştere cu 10% a salariului de bază pentru fiecare treaptă. Ca bază la elaborarea Regulamentului menţionat a fost utilizat proiectul Concepţiei cu privire la clasificarea funcţiilor publice şi salarizarea funcţionarilor publici, care nu poate fi calificat ca act normativ. În pofida prevederilor pct.14 şi pct.16 din Regulamentul privind sistemul de salarizare al Companiei “Teleradio-Moldova”, conform cărora criteriile de evaluare a calităţii şi cantităţii muncii, gradul de complexitate şi profesionalism, ce permit stabilirea nivelului şi treptei de salarizare la promovarea salariatului de la un nivel la altul, sînt stabilite în baza raportului Comisiei de evaluare şi coordonate cu directorii televiziunii şi radiodifuziunii, astfel de Comisie n-a fost creată. Ca rezultat, majoritatea modificărilor privind majorarea nivelurilor şi treptelor de salarizare, operate în schemele de încadrare în perioada anilor 2008-2009, în număr de 55 şi, respectiv, 26, s-au efectuat la propunerile specialiştilor şi conducătorilor subdiviziunilor, sau la indicaţiile preşedintelui Companiei “Teleradio-Moldova”, fapt ce a generat majorarea fondului anual al salariului de funcţie.

____________________

¹⁴ Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002 (cu modificările şi completările ulterioare, în continuare – Legea nr.847-XV).

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 “Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.743).

¹⁶ Regulamentul privind sistemul de salarizare în IPNA Compania “Teleradio-Moldova”, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de Observatori nr.1/34(7) din 07.11.2007 (în continuare – Regulamentul privind sistemul de salarizare).

Modificările permanente ale nivelurilor şi treptelor de salarizare în schemele de încadrare, aprobarea unităţilor de personal peste limita stabilită în structura organizatorică au determinat majorarea fondului anual al salariului de funcţie, stabilit iniţial (cu 353,9 mii lei – în anul 2008 şi cu 3297,3 mii lei – în anul 2009).

• Referitor la unele aspecte ale remunerării muncii conducerii Companiei “Teleradio-Moldova” şi a membrilor Consiliului de Observatori

Luînd în consideraţie prevederile art.60 alin.(9) din Codul audiovizualului, potrivit cărora salariul preşedintelui Companiei “Teleradio-Moldova” în mărime ce variază între 3 şi 5 salarii medii lunare ale personalului de creaţie al instituţiei, calculat în raport cu ultimele 3 luni de activitate a instituţiei, Consiliul de Observatori a stabilit salariul preşedintelui instituţiei în mărimea plafonului maxim de 5 salarii medii lunare, care, începînd cu 01.02.2007, a constituit 10395 lei, iar în anii 2008-2009 – 16412 lei. Totodată, conform art.56 alin.(9) din Codul audiovizualului, membrii Consiliului de Observatori sînt remuneraţi pentru participare la fiecare şedinţă în proporţie de 20% din salariul lunar al preşedintelui instituţiei. Această situaţie pune la îndoială independenţa şi obiectivitatea deciziilor adoptate de Consiliul de Observatori referitor la stabilirea salariului preşedintelui instituţiei, deoarece remunerarea membrilor Consiliului depinde în mod direct de salariul preşedintelui instituţiei, aprobat de acesta.

Salariile acordate membrilor Consiliului de Observatori în perioada anilor 2006-2009 au constituit suma totală de 1209,8 mii lei, inclusiv în anul 2006 – 64,4 mii lei; în anul 2007 – 360,4 mii lei; în anul 2008 – 524,3 mii lei; în anul 2009 – 260,7 mii lei.

Cu toate că, potrivit art.56 alin.(3) din Codul audiovizualului, membrii Consiliului de Observatori sînt desemnaţi de Parlament, iar conform art.59 lit.b), vacanţa funcţiei de membru intervine în caz de expirare a mandatului, Consiliul de Observatori, depăşindu-şi atribuţiile, prin aprobarea de completări şi modificări în Regulamentul Consiliului de Observatori¹⁷, a prelungit în mod arbitrar termenul de aflare în funcţie a 2 membri la care a expirat mandatul, cu remunerarea neregulamentară a acestora, în anul 2009, în sumă de 26,3 mii lei.

____________________

¹⁷ Regulamentul Consiliului de Observatori al Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de Observatori nr.C.O.-1/3 din 09.02.2007.

La remunerarea secretarului Consiliului de Observatori, contabilitatea Companiei “Teleradio-Moldova” n-a ţinut cont de prevederile art.56 alin.(9) din Codul audiovizualului şi de salariul tarifar lunar stabilit, prin hotărîrile corespunzătoare ale Consiliului, pentru anul 2007 în mărime de 1710 lei, iar începînd cu anul 2008 – de 3360 lei, remunerîndu-l similar membrilor Consiliului de Observatori în proporţie de 20% din salariul lunar al preşedintelui instituţiei, astfel achitînd neregulamentar plăţi în sumă totală de 77,6 mii lei, inclusiv în anul 2007 – 25,2 mii lei; în anul 2008 – 40,1 mii lei; în anul 2009 – 12,3 mii lei.

Auditul a relevat că majoritatea proceselor-verbale ale şedinţelor Consiliului de Observatori sînt întocmite superficial, unele probleme incluse în ordinea de zi nefiind dezvăluite concret, iar altele fiind examinate în mod repetat, cu aprobarea unuia şi aceluiaşi regulament. Astfel, prin 4 hotărîri, Consiliul de Observatori a adoptat decizii referitor la nivelurile şi treptele de salarizare, modificarea statelor de personal, crearea unei direcţii etc., însă procesele-verbale ale şedinţelor Consiliului nu reflectă discutarea acestor probleme. În cadrul şedinţelor Consiliului de Observatori din 24.06.2009 şi 03.07.2009 (procesele-verbale nr.58 şi nr.59), potrivit ordinii de zi, s-a discutat una şi aceeaşi problemă, cu adoptarea deciziei de aprobare a aceloraşi reglementări, pentru ce, în rezultat, 5 membri ai Consiliului au fost remuneraţi cu cîte 6,6 mii lei (în total – 33,0 mii lei).

• Referitor la premierea angajaţilor Companiei “Teleradio-Moldova”

Auditul la acest compartiment a relevat că, de la aprobarea noilor condiţii de salarizare (noiembrie 2007), n-a fost elaborat şi aprobat un Regulament nou, exhaustiv privind premierea angajaţilor Companiei “Teleradio-Moldova”. Totodată, nici Regulamentul privind sistemul de salarizare nu prevede explicit de care tipuri de premii şi sporuri pot beneficia angajaţii, precum şi mărimea acestora. Această situaţie generează riscul de utilizare neconformă a mijloacelor financiare pentru acordarea premiilor.

În anul 2008, în lipsa reglementărilor respective, au fost utilizate pentru premiere, cu prilejul sărbătorii de 8 martie, zilelor profesionale (ziua financiarului, ziua constructorului etc.), precum şi pentru executarea diferitor lucrări mijloace financiare în sumă totală de 1257,7 mii lei, iar în anul 2009 – de 327,3 mii lei.

Conform calculelor prezentate la Ministerul Finanţelor, în perioada auditată, au fost solicitate şi acceptate mijloace financiare din bugetul de stat pentru plata premiilor în anul 2006 în sumă de 1377,0 mii lei şi în anul 2007 – de 1388,0 mii lei, iar pentru anul 2008 n-au fost prevăzute. Totodată, în anii 2006-2008, pentru plata premiilor cu prilejul sărbătorilor sus-menţionate au fost utilizate mijloace bugetare, corespunzător, în sumă de 3052,1 mii lei, 1724,5 mii lei şi 247,6 mii lei, sau, respectiv, cu 1675,1 mii lei, 336,5 mii lei şi 247,6 mii lei mai mult decît volumul mijloacelor prevăzute în calcule şi acceptate pentru a fi alocate. Această situaţie este determinată de atragerea mijloacelor financiare suplimentare de la bugetul de stat prin majorarea neconformă a numărului de unităţi, precum şi de menţinerea unor funcţii vacante pe parcursul anilor.

În perioada supusă auditului, potrivit deciziei preşedintelui Companiei “Teleradio-Moldova”, fiecare membru al grupului de lucru pentru achiziţii publice, în afară de salariile pentru exercitarea funcţiei, a mai beneficiat de premii, pentru fiecare contract de achiziţie încheiat, în mărime a cîte 30 lei. Drept rezultat, în perioada anilor 2007-2009, acestora li s-au achitat premii în sumă totală de 95,6 mii lei, inclusiv în anul 2007 – 13,2 mii lei; în anul 2008 – 53,3 mii lei; în anul 2009 – 29,1 mii lei.

• Referitor la calcularea şi achitarea salariului mediu angajaţilor Companiei “Teleradio-Moldova” pentru o zi de sărbătoare nelucrată

În perioada anilor 2007-2009, folosindu-se de prevederile art.111 şi art.158 din Codul muncii¹⁸ şi ale contractului colectiv de muncă încheiat cu angajaţii instituţiei, Compania “Teleradio-Moldova” a calculat şi a achitat suplimentar, din contul subvenţiilor bugetare, salariul mediu pentru zilele de sărbătoare nelucrate în sumă totală de 1406,3 mii lei. În acelaşi timp, normele Codului muncii nu prevăd explicit mecanismul concret de menţinere şi achitare suplimentară a salariului mediu pentru zilele de sărbătoare nelucrate în care angajaţii nu prestează muncă, pentru categoriile angajaţilor cu salariul lunar de funcţie fixat.

____________________

¹⁸ Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul muncii).

Concluzii:

Majorarea neregulamentară a numărului de unităţi de personal, precum şi existenţa locurilor de muncă vacante au condiţionat atragerea unor alocaţii suplimentare de la bugetul de stat. Totodată, majorarea cheltuielilor Companiei “Teleradio-Moldova” pentru retribuirea muncii a fost cauzată de stabilirea neconformă a nivelurilor şi treptelor de salarizare, precum şi de remunerarea neîntemeiată a unor angajaţi ai instituţiei.

Aprobarea neconformă a numărului-limită de personal, a nivelurilor şi treptelor de salarizare, achitarea unor salarii neregulamentare se datorează nerespectării de către persoanele cu funcţii de răspundere din cadrul instituţiei a prevederilor actelor legislative şi normative în vigoare ce ţin de domeniul retribuirii muncii.

În aceste condiţii, se menţine o probabilitate sporită a producerii riscului de calculare şi acordare a dreptului de personal cu nerespectarea normelor legale.

Recomandări Companiei “Teleradio-Moldova”:

- Avînd în vedere că principala sursă de finanţare a instituţiei o constituie veniturile din bugetul de stat, angajarea şi aprobarea cheltuielilor să se efectueze cu o eficienţă maximă, reieşind din situaţiile prioritare impuse de complexitatea sau specificul acţiunilor necesare activităţii economico-financiare a entităţii;

- Să întreprindă măsuri pentru optimizarea statelor de personal, cu stabilirea unui echilibru real al salariului după categorii, în conformitate cu prevederile legislaţiei;

- Să elaboreze şi să aprobe în modul corespunzător Regulamentul privind premierea angajaţilor Companiei “Teleradio-Moldova”, cu specificarea criteriilor de acordare şi tipurilor de premii şi asigurarea premierii echitabile a angajaţilor;

- Să întreprindă măsuri în vederea remedierii deficienţelor constatate la retribuirea muncii, inclusiv privind sumele achitate neregulamentar.

2.3. Constatări referitor la achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii şi la lucrările de reparaţie capitală

Pentru demararea lucrărilor de reparaţie capitală a Centrului tehnic al televiziunii, în anul 2008, Compania “Teleradio-Moldova” a încheiat cu Î.S. “Urbanproiect” un contract privind achiziţia lucrărilor de proiectare în sumă totală de 3154,5 mii lei. Cu toate că pe piaţa de desfacere a serviciilor de proiectare mai există operatori licenţiaţi în domeniu, instituţia, neaplicînd prevederile art.59 alin.(1) lit.a) din Legea privind achiziţiile publice¹⁹ şi neasigurînd principiile şi nivelul satisfăcător al concurenţei, a atribuit contractul de achiziţie publică unui singur participant la licitaţie. Totodată, achiziţia lucrărilor de proiectare a fost efectuată fără precizarea şi stabilirea sursei corespunzătoare de finanţare.

____________________

¹⁹ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI).

Ulterior, la 02.02.2009, pentru efectuarea lucrărilor de reparaţie capitală a Centrului tehnic, Compania “Teleradio-Moldova” a încheiat un contract de antrepriză cu “Exfactor Grup” S.R.L. în valoare totală de 61724,7 mii lei, cu termenul de execuţie a lucrărilor – 24 luni (februarie 2009 – ianuarie 2011) şi alocarea mijloacelor financiare: în anul 2009 – 7394,0 mii lei; anii 2010-2011 – 54330,7 mii lei. Contractul menţionat a fost încheiat în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificată de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(1) din Legea privind calitatea în construcţii²⁰.

____________________

²⁰ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII).

Pentru reparaţiile capitale din anul 2009 s-au alocat mijloace bugetare în sumă de 7394,0 mii lei. Conform datelor evidenţei contabile, lucrările de reparaţie la Centrul tehnic au demarat în perioada august-septembrie 2009. Potrivit proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor, la situaţia din 31.12.2009, s-au executat lucrări în valoare de 5993,0 mii lei, pentru care Compania “Teleradio-Moldova” a achitat din mijloace bugetare suma de 5993,0 mii lei. Se menţionează că în martie-august 2009, instituţia a efectuat plăţi în avans din alte surse în sumă de 754,8 mii lei, care la 31.12.2009 erau înregistrate ca creanţe pe termen scurt. Contrar prevederilor legale, conducerea instituţiei nu a asigurat evidenţa corectă a mijloacelor financiare utilizate la reparaţia capitală, cu atribuirea pe viitor a cheltuielilor la majorarea valorii obiectului reparat. Ca rezultat, mijloacele financiare utilizate de către instituţie la reparaţia capitală a Centrului tehnic au fost trecute la cheltuielile generale ale entităţii, astfel fiind denaturat Raportul financiar pe anul 2009 cu suma de 5993,0 mii lei. Totodată, în acest raport, la capitolul “Existenţa şi mişcarea activelor pe termen lung”, a fost reflectată eronat la “construcţii în curs de execuţie” suma de 11883,0 mii lei.

Probele de audit colectate la Compania “Teleradio-Moldova” au relevat că aceasta nu în toate cazurile de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor a aplicat cadrul legal. Contrar prevederilor art.19 alin.(1) şi art.54 alin.(5) din Legea nr.96-XVI, instituţia n-a asigurat publicarea anunţurilor privind desfăşurarea achiziţiilor respective, astfel neasigurînd transparenţa efectuării lor.

Calitatea tuturor dosarelor achiziţiilor publice nu corespunde prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008²¹ şi nu asigură integritatea lor, fapt ce poate face posibilă sustragerea sau înlocuirea înscrierilor din acestea, care nu sînt cusute, ştampilate şi numerotate de către autoritatea contractantă după încheierea contractului de achiziţie publică. Dosarele achiziţiilor publice întocmite nu conţin declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate ale unor membri ai grupului de lucru pentru achiziţii, după cum prevede art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI.

____________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice” (cu modificările ulterioare).

Contrar prevederilor pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007²², n-au fost stabilite funcţiile fiecărui membru al grupului de lucru pentru achiziţii, necesare spre a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţii publice. Nici Regulamentul intern, elaborat de Compania “Teleradio-Moldova”, nu stipulează funcţiile, obligaţiile şi atribuţiile acestuia. Nu toţi participanţii la lucrările grupului de lucru au semnat procesele-verbale de deschidere şi de evaluare a ofertelor, prin ce n-au fost respectate prevederile pct.16 din acelaşi Regulament.

____________________

²² Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (cu modificările ulterioare).

Cu încălcarea art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, la intervalul de 5 zile, Compania “Teleradio-Moldova” a încheiat, în anul 2008, cu S.R.L. “Unibrand” 2 contracte separate de prestare a serviciilor de elaborare a conceptului designului pentru reamenajarea studioului emisiunii “Buna dimineaţa” şi de reamenajare conform designului a aceluiaşi studiou în sumă de 117,5 mii lei şi, respectiv, 105,5 mii lei, aplicînd procedura de achiziţie prin cererea ofertelor de preţuri, cu evitarea procedurii licitaţiei publice.

Concluzii:

Analiza probelor documentare ce ţin de achiziţionarea de către Compania “Teleradio-Moldova” a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor denotă că domeniul achiziţiilor publice este afectat de neregularităţi, cauza fiind nerespectarea pe deplin a prevederilor Legii nr.96-XVI.

Compania “Teleradio-Moldova” a admis achiziţionarea şi demararea unor lucrări de reparaţie capitală fără a dispune de documentaţia de proiect, însoţită de calcule de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, care ar fi permis aprecierea costului integral al lucrărilor respective. Achiziţionarea lucrărilor de reparaţie capitală, precum şi de proiectare cu încălcarea prevederilor legale, lipsa documentaţiei de proiect conforme condiţionează un risc înalt de fraudă la utilizarea mijloacelor publice.

Datele referitor la reparaţiile capitale şi construcţiile în curs de execuţie au fost reflectate eronat, ceea ce a dus la denaturarea Raportului financiar al Companiei “Teleradio-Moldova” pe anul 2009.

Recomandări Companiei “Teleradio-Moldova”:

- Să implementeze proceduri de control intern, care să asigure respectarea legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice şi remedierea tuturor deficienţelor;

- Să aplice principiul prudenţei în administrarea şi utilizarea resurselor financiare destinate investiţiilor capitale, prin respectarea cadrului legislativ în vigoare, care să permită verificarea fundamentării preţului ofertant, pentru a descuraja supraevaluarea devizului final al lucrărilor şi a elimina riscul potenţial de utilizare ineficientă a resurselor financiare;

- Să examineze modalitatea de ţinere a evidenţei şi de atribuire corectă a cheltuielilor pentru reparaţii capitale de către instituţie, cu asigurarea atribuirii cheltuielilor la majorarea valorii obiectului reparat şi remedierea denaturărilor admise.

2.4. Alte deficienţe constatate la gestionarea patrimoniului public al Companiei “Teleradio-Moldova”

Analiza probelor documentare, acumulate pe parcursul auditului, a relevat un şir de lacune, care se datorează gestionării ineficiente a patrimoniului public, inexistenţei unei politici de reglementare privind domeniul vizat, lipsei controlului intern corespunzător.

• În perioada anilor 2006-2009, ca rezultat al nerespectării prevederilor legilor bugetare anuale şi transmiterii în posesiune şi folosinţă temporară a unor suprafeţe din încăperi, fără includerea acestora în contracte, Compania “Teleradio-Moldova” a ratat venituri din locaţiunea încăperilor imobilului gestionat în sumă totală de 597,5 mii lei.

Astfel, pe parcursul a 2,5 ani şi 4 ani, SC “Valhrus” S.R.L. a utilizat în scop comercial încăperi cu suprafaţa, respectiv, de 134,0 m² şi 312,8 m², neprevăzute în contractele de locaţiune încheiate cu Compania “Teleradio-Moldova” şi pentru care, în perioadele menţionate, întreprinderea n-a achitat chiria în sumă totală de 367,2 mii lei.

La încheierea cu 3 agenţi economici a contractelor de locaţiune a încăperilor, Compania “Teleradio-Moldova” n-a stabilit şi n-a utilizat corect coeficientul ramural de folosire a încăperii, prevăzut în legile bugetare anuale. Ca rezultat, în perioada supusă auditului, instituţia nu a calculat venituri din locaţiunea încăperilor cu suprafaţa de 741,91 m² în sumă totală de 230,3 mii lei.

• Datorită activităţii insuficiente a sistemului de control intern în domeniul transportului auto, distribuirea responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri în secţia de transport a Companiei “Teleradio-Moldova” nu produce efectul scontat.

Volumul de lucru sau timpul utilizat pentru îndeplinirea unei misiuni (sarcini) se confirmă de către persoane cointeresate, această situaţie influenţînd asupra mărimii cheltuielilor efectuate şi eficacităţii folosirii transportului auto la instituţie. Controlul selectiv a constatat nerespectarea, în unele cazuri, a prevederilor Instrucţiunii privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme²³, nefiind indicat parcursul automobilului pe rută, cu confirmarea de către persoana care a utilizat unitatea de transport, precum şi consumul efectiv de combustibil. Toate aceste momente nu oferă auditorului posibilitatea de a-şi exprima opinia la aprecierea volumului de lucru îndeplinit şi corectitudinii efectuării cheltuielilor pentru acesta

____________________

²³ Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme, aprobată prin ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologice al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998.

În lipsa controlului corespunzător din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul Companiei “Teleradio-Moldova” şi a unui mecanism de monitorizare şi administrare bine definit, şoferul automobilului UAZ, cu numărul de înmatriculare CLJ 472, a folosit acest mijloc de transport în scopuri personale, fără înştiinţarea şi autorizarea conducerii secţiei de transport. Ca urmare, automobilul cu valoarea de bilanţ de 118,7 mii lei, împreună cu documentele de conformitate şi înregistrare de stat şi cu unele accesorii, a fost furat. Pe cazul dat a fost iniţiată o cauză penală, iar valoarea de bilanţ a mijlocului de transport a fost trecută în evidenţa contabilă la creanţe pe termen scurt privind recuperarea daunei.

• Conform prevederilor art.50 din Codul audiovizualului, Compania “Teleradio-Moldova” este un serviciu public de radiodifuziune şi televiziune independent editorial, precum şi în activitatea sa de creaţie, autonom instituţional, constituit în baza capitalului financiar public, însă la momentul actual nu există reglementări privind modul de constituire a capitalului financiar public şi de evidenţă a acestuia, situaţia dată nefiind prevăzută nici în politica de contabilitate a instituţiei. Aceste ambiguităţi au dat posibilitate echipei manageriale a instituţiei să aplice prevederile Codului audiovizualului în mod arbitrar, la propria înţelegere.

Urmare celor menţionate, la momentul transmiterii cu titlu gratuit în gestiunea Companiei “Teleradio-Moldova” a activelor pe termen lung, contabilitatea instituţiei le-a atribuit la compartimentul “Capitalul propriu”, ca venituri din active intrate cu titlu gratuit, astfel formînd un profit artificial nerepartizat din anii precedenţi, care în perioada anilor 2006-2009 a constituit, respectiv, 76680,3 mii lei, 77289,1 mii lei, 79717,1 mii lei şi 71058,1 mii lei. Din momentul atribuirii activelor menţionate la veniturile din active intrate cu titlu gratuit, cu reflectarea ulterioară a acestora ca profit nerepartizat din anii precedenţi, suma acestor venituri s-a diminuat de la 85469,6 mii lei (anul 2004) pînă la suma de 71058,1 mii lei (la situaţia din 31.12.2009), cauza diminuării fiind pierderile suportate de instituţie pe parcursul anilor din activitatea operaţională a acesteia, inclusiv în perioada auditată diminuarea constituind 5661,1 mii lei. Astfel, de la momentul primirii activelor materiale pe termen lung şi pînă în prezent, instituţia nu a asigurat contabilizarea corectă a activelor menţionate prin metoda capitalului, ceea ce a condiţionat o denaturare esenţială a rapoartelor financiare din perioada supusă auditării.

Concluzii:

Echipa managerială a Companiei “Teleradio-Moldova” nu a asigurat respectarea prevederilor legilor bugetare anuale referitor la calcularea cuantumului minim al chiriei anuale şi nu a determinat corect suprafeţele încăperilor transmise în posesiune şi folosinţă temporară contra plată, ca rezultat ratînd venituri din locaţiunea încăperilor imobilului gestionat.

Gestionarea transportului auto a fost afectată de lipsa controlului corespunzător din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul Companiei “Teleradio-Moldova” şi a unui mecanism de monitorizare şi administrare bine definit.

Compania “Teleradio-Moldova” nu s-a determinat asupra modului de constituire a capitalului financiar public, totodată neasigurînd contabilizarea corectă a activelor materiale pe termen lung intrate cu titlu gratuit.

Recomandări Companiei “Teleradio-Moldova”:

- Să asigure realizarea unei politici exhaustive de reglementare a modalităţilor de dare în folosinţă a patrimoniului public, procedînd de urgenţă la reconsiderarea clauzelor contractuale şi înlăturarea abaterilor şi erorilor constatate, cu implementarea mecanismelor de control intern, care să ducă la înlăturarea deficienţelor;

- Să elaboreze un mecanism de monitorizare şi administrare bine definit, cu distribuirea responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri în secţia de transport a instituţiei.

- Să ia măsuri în vederea contabilizării corecte a activelor materiale pe termen lung intrate cu titlu gratuit şi pentru înlăturarea deficienţelor din raportul financiar referitor la acestea.

2.5. Constatări referitor la evidenţa contabilă şi raportarea unor situaţii financiare

Probele acumulate în cadrul auditului la acest compartiment, precum şi cele menţionate în compartimentele anterioare ale prezentului Raport de audit denotă un nivel redus al managementului contabil, care, în urma nerespectării prevederilor regulamentare, a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

În conformitate cu prevederile art.4 alin.(6) din Legea nr.113-XVI, Compania “Teleradio-Moldova”, în calitatea sa de instituţie publică, urma să asigure contabilitatea şi întocmirea rapoartelor financiare în baza normelor aprobate de Ministerul Finanţelor pentru instituţiile publice, însă, conducîndu-se de prevederile pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.872 din 29.07.2004²⁴, instituţia ţine evidenţa contabilă în modul stabilit pentru întreprinderile autogestionare.

____________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.872 din 29.07.2004 “Cu privire la Compania de Stat “Teleradio-Moldova” şi instituţia publică naţională a audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”” (cu completările ulterioare).

Contrar prevederilor art.14 din Legea nr.426-XIII, art.16 alin.(1) din Legea nr.113-XVI şi pct.6 din Comentariile cu privire la aplicarea SNC 1 “Politica de contabilitate”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.16 din 29.01.2009, Compania “Teleradio-Moldova” n-a elaborat şi n-a precizat la începutul fiecărui an de gestiune 2006, 2007 şi 2009 politica de contabilitate, iar politica de contabilitate pentru anul 2008 nu este exhaustivă, nedezvăluind toate segmentele de activitate economico-financiară a entităţii, inclusiv nefiind prevăzute metoda şi procedeele de evaluare a activelor nemateriale, componenţa şi modul de constatare şi contabilizare a consumurilor reale, aferente producerii filmelor.

Reieşind din compartimentele anterioare ale prezentului Raport, datele din evidenţa contabilă a Companiei “Teleradio-Moldova” şi din rapoartele financiare ale acesteia au fost denaturate, cauzele principale fiind:

- nereflectarea corectă în evidenţa contabilă, cu raportarea eronată, a cheltuielilor pentru procurarea mijloacelor fixe şi pentru reparaţii capitale;

- neînregistrarea corectă a operaţiunilor cu mijloacele primite şi utilizate din fondul de rezervă al Guvernului, cu raportarea eronată a situaţiilor referitor la soldurile neutilizate;

- neestimarea şi neînregistrarea conformă în evidenţa contabilă a activelor nemateriale create din fondul de rezervă al Guvernului;

- necontabilizarea corectă a activelor materiale pe termen lung intrate cu titlu gratuit în gestiunea instituţiei.

• Referitor la situaţia decontărilor

Conform rapoartelor financiare, în perioada anilor 2008-2009 s-a înregistrat o descreştere a creanţelor pe termen scurt de la 9013,0 mii lei, la situaţia din 31.12.2008, pînă la 4898,1 mii lei, la situaţia din 31.12.2009.

Urmare analizei soldului creanţelor la 31.12.2009, s-au constatat datorii cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 48,1 mii lei. Totodată, în perioada anilor 2007-2009, ca urmare a neîntreprinderii măsurilor de rigoare, nu s-au achitat creanţele în sumă totală de 210,1 mii lei, fapt ce implică un risc înalt de nerecuperare.

Datoriile pe termen scurt înregistrate în rapoartele financiare ale Companiei “Teleradio-Moldova”, la situaţia din 31.12.2009, constituiau 23061,4 mii lei, din care datorii pe termen scurt privind facturile comerciale – 3495,8 mii lei, alte datorii pe termen scurt pentru serviciile prestate – 19183,5 mii lei. Ponderea cea mai mare în datoriile creditoare o constituie datoria faţă de Î.S. “Radiocomunicaţii” – 17524,8 mii lei, sau 76,0%, pentru arenda canalelor şi emiţătoarelor, care în perioada anilor 2007-2009 a fost în permanentă creştere (de la 3245,4 mii lei – la situaţia din 31.12.2007, pînă la 17524,8 mii lei – la situaţia din 31.12.2009). Deşi, la situaţia din 01.01.2008, la contul bancar privind operaţiunile cu mijloace bugetare era înregistrat un sold în sumă de 6731,7 mii lei, instituţia n-a stins datoria faţă de Î.S. “Radiocomunicaţii”, care la acea situaţie constituia 3245,4 mii lei.

În anul 2008, în rezultatul examinării a 2 cauze civile de către Curtea de Apel Economică şi Judecătoria Economică de Circumscripţie au fost emise titluri executorii în vederea încasării în beneficiul Companiei “Teleradio-Moldova” de la S.A. “Moldova-film” şi Î.M. “MolDan” a mijloacelor băneşti în sumă de 3,8 mii lei şi, respectiv, 4,6 mii lei, nereflectate în evidenţa contabilă şi neîncasate pînă în prezent.

Contrar prevederilor regulamentare, Compania “Teleradio-Moldova” n-a efectuat inventarierea creanţelor şi datoriilor pe termen scurt întru confirmarea soldurilor de ambele părţi, pentru asigurarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabilităţii şi rapoartelor financiare.

• Referitor la corectitudinea calculării şi reflectării în raportul financiar a taxei de reglementare obligatorie

Contrar prevederilor art.47 alin.(2) lit.c) din Codul audiovizualului şi pct.19-20 din Regulamentul privind gestionarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor²⁵, începînd cu anul 2008, Compania “Teleradio-Moldova” n-a calculat şi n-a achitat trimestrial, pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului de gestiune, taxa de reglementare în mărime de 1% din cifra de afaceri provenită din activitatea în domeniul audiovizualului pentru perioada de calcul. Deşi în anul 2008 urma să fie calculată şi achitată taxa menţionată în mărime de 115,7 mii lei, Compania “Teleradio-Moldova” a achitat Consiliului Coordonator al Audiovizualului (în continuare – CCA) doar 40,0 mii lei, sau cu 75,7 mii lei mai puţin. Totodată, contrar prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI, datoriile Companiei “Teleradio-Moldova” faţă de CCA în sumă de 75,7 mii lei n-au fost reflectate în evidenţă, fiind denaturat raportul financiar pe anul respectiv. Analogic, în anul 2009, n-a fost calculată şi achitată taxa de reglementare în sumă de 172,1 mii lei. Se menţionează că la momentul efectuării auditului serviciul contabil al Companiei “Teleradio-Moldova” a recalculat şi reflectat în evidenţă datoriile privind taxa de reglementare în sumă totală de 247,8 mii lei.

____________________

²⁵ Regulamentul privind gestionarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, aprobat prin decizia Consiliului Coordonator al Audiovizualului nr.125 din 04.12.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin decizia CCA nr.125).

Concluzii:

Lipsa unei politici de contabilitate bine determinată şi exhaustivă, precum şi a unui control managerial eficient are ca urmare raportarea incorectă a situaţiilor patrimoniale, cu denaturări în anul 2006 în sumă totală de 2013,4 mii lei, în anul 2007 – de 3467,9 mii lei, în anul 2008 – de 1930,2 mii lei şi în anul 2009 – de 19208,6 mii lei, care au afectat esenţial rapoartele financiare ale Companiei “Teleradio-Moldova” pe aceşti ani.

Nivelul scăzut al disciplinei financiare şi responsabilităţii executorului a contribuit la menţinerea creanţelor şi datoriilor. În perioada auditată, factorii de decizie ai Companiei “Teleradio-Moldova” nu au respectat prevederile legale privind efectuarea inventarierii creanţelor şi datoriilor instituţiei, din ce rezultă neasigurarea veridicităţii soldurilor reflectate în rapoartele financiare.

În anii 2008-2009, Compania “Teleradio-Moldova”, nerespectînd prevederile legale, nu a calculat şi nu a achitat trimestrial taxa de reglementare în mărime de 1% din cifra de afaceri provenită din activitatea în domeniul audiovizualului pentru perioada de calcul în sumă totală de 247,8 mii lei, ceea ce a cauzat nereflectarea în evidenţa contabilă a datoriilor în suma menţionată, ca rezultat fiind denaturate cu 75,7 mii lei şi datele din Raportul financiar al instituţiei pe anul 2008.

Recomandări Companiei “Teleradio-Moldova”:

- Să asigure organizarea ţinerii evidenţei contabile şi raportării situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare;

- Să întreprindă măsuri de monitorizare a executării prevederilor stipulate în contractele cu clienţii, de recuperare a creanţelor, de achitare a datoriilor creditoare şi de neadmitere a majorării lor;

- Să ia măsuri în vederea respectării prevederilor legale referitor la calcularea şi achitarea trimestrială a taxei de reglementare în mărime de 1% din cifra de afaceri provenită din activitatea în domeniul audiovizualului, totodată asigurînd achitarea integrală a datoriilor la aceasta.

2.6. Referitor la evaluarea controlului şi auditului intern

• Responsabilitatea pentru controlul intern în cadrul Companiei “Teleradio-Moldova” (privind resursele umane, administrarea financiară, gestionarea patrimoniului etc.) o poartă conducătorul instituţiei respective. Rezultatele obţinute la evaluarea controlului intern în cadrul instituţiei denotă un nivel redus al acestuia, cauzat de lipsa unor reguli sau proceduri scrise, neidentificarea şi neevaluarea riscurilor aferente aspectelor operaţionale, nestabilirea măsurilor şi acţiunilor de control pentru asigurarea realizării depline a directivelor conducerii, ceea ce a generat abaterile şi erorile constatate şi menţionate în prezentul Raport.

• Compania “Teleradio-Moldova”, începînd de la 01.01.2008, dispune de Serviciul de audit intern, constituit din 2 persoane, care îşi desfăşoară activitatea în baza Regulamentului aprobat prin Ordinul preşedintelui Companiei “Teleradio-Moldova” nr.02 din 16.01.2008²⁶. Probele de audit la acest compartiment au relevat că sistemul de audit intern nu a evaluat în măsură deplină, printr-o abordare sistematică şi metodică, procesele de management financiar, control intern şi de gestiune a riscurilor, cu înaintarea propunerilor de consolidare a eficacităţii acestora, astfel contribuind ineficient la susţinerea instituţiei în atingerea obiectivelor sale, pentru: efectuarea operaţiunilor economico-financiare cu o eficienţă şi eficacitate maximă; o administrare şi păstrare mai bună a patrimoniului; o evidenţă contabilă şi un management informatic fiabile şi corecte; o mai bună monitorizare a conformităţii cu regulile şi procedurile existente. Această situaţie a fost condiţionată de neînţelegerea clară a conceptului sistemului de audit intern; lipsa unui management corespunzător la evaluarea riscurilor şi a descrierii proceselor operaţionale şi procedurilor de audit aplicabile; necoordonarea activităţii de audit intern cu politicile instituţiei.

____________________

²⁶ Regulamentul de organizare şi funcţionare a Serviciului Audit Intern din cadrul IPNA Compania “Teleradio-Moldova”, aprobat prin ordinul preşedintelui Companiei “Teleradio-Moldova” nr.02 din 16.01.2008.

Concluzii:

Existenţa unor deficienţe în modul de organizare a controlului intern la Compania “Teleradio-Moldova” a condiţionat apariţia abaterilor şi erorilor menţionate în prezentul Raport, ceea ce denotă o necesitate de consolidare continuă a acestuia.

Serviciul de audit intern nu asigură o activitate exhaustivă de consultanţă, destinată să adauge valoare şi să perfecţioneze activitatea Companiei “Teleradio-Moldova”.

Recomandări Companiei “Teleradio-Moldova”:

- Să ia măsuri în vederea consolidării controlului intern în cadrul instituţiei;

- Să asigure o activitate independentă şi obiectivă a Serviciului de audit intern, care să ofere entităţii: un grad înalt de control asupra operaţiunilor; o ghidare în ceea ce priveşte îmbunătăţirea operaţiunilor şi adăugarea unui plus de valoare acestora; ajutor în atingerea obiectivelor, evaluînd, printr-o abordare sistematică şi metodică, procesele de management al riscurilor, de control şi de guvernare a instituţiei, cu propuneri de consolidare a eficacităţii lor.

3. REZUMATUL CONSTATĂRILOR AUDITULUI EFECTUAT

LA COMPANIA “TELERADIO-MOLDOVA” PE ANUL 2009

În anul 2009, Compania “Teleradio-Moldova” a înregistrat venituri în sumă totală de 110033,5 mii lei, inclusiv: subvenţii de la bugetul de stat – 90973,5 mii lei; venituri proprii – 18438,1 mii lei; donaţii şi sponsorizări – 621,9 mii lei. Ponderea majoră în veniturile totale revine subvenţiilor de la bugetul de stat şi a constituit 82,7%.

La situaţia din 31.12.2009, în evidenţa contabilă erau înregistrate creanţe pe termen scurt privind prestarea serviciilor în sumă totală de 1319,7 mii lei, inclusiv cu termenul expirat – 48,1 mii lei, din ce rezultă neîntreprinderea măsurilor privind încasarea veniturilor şi monitorizarea insuficientă a decontărilor privind operaţiunile de prestare a serviciilor din partea conducerii Companiei “Teleradio-Moldova”, fapt care are un impact implicit asupra cuantumului veniturilor colectate din această sursă. Totodată, veniturile din serviciile de coproducţie au înregistrat o diminuare faţă de anii precedenţi, atît în valoare, cît şi la ponderea acestora, ceea ce denotă o preocupare scăzută a echipei manageriale a instituţiei faţă de acest domeniu de activitate.

În anul 2009, cheltuielile totale ale Companiei “Teleradio-Moldova” au constituit 108404,4 mii lei, majorîndu-se faţă de anul 2008 cu 6010,3 mii lei, ponderea majoră în acestea deţinînd-o cheltuielile pentru remunerarea muncii – 42,4% (46006,0 mii lei), urmate de cheltuielile aferente serviciilor prestate de terţi – 36,7% (39826,3 mii lei).

Reieşind din constatările menţionate în prezentul Raport, în anul 2009, Compania “Teleradio-Moldova” a admis unele nereguli şi erori, care se exprimă prin următoarele:

• Gestionarea patrimoniului public a fost afectată de nerespectarea întocmai a normelor legale, ceea ce a condiţionat efectuarea de operaţiuni economice neregulamentare.

• Consiliul de Observatori, ca organ de conducere al Companiei “Teleradio-Moldova”, nu a aprobat tarifele la serviciile prestate şi nici reglementările privind metodologia stabilirii acestora, ceea ce generează riscuri de efectuare incorectă a calculelor şi de neîncasare conformă a veniturilor.

• Raportarea eronată a modului de utilizare a mijloacelor financiare alocate din fondul de rezervă al Guvernului, în anii precedenţi, a condiţionat nerestituirea în bugetul de stat a mijloacelor neutilizate, la situaţia din 31.12.2009, în sumă de 247,0 mii lei.

• Compania “Teleradio-Moldova”, nerespectînd prevederile legale, nu a calculat şi nu a achitat trimestrial taxa de reglementare în mărime de 1% din cifra de afaceri provenită din activitatea în domeniul audiovizualului pentru perioada de calcul în sumă de 172,1 mii lei, ceea ce a cauzat nereflectarea în evidenţa contabilă a datoriilor în suma menţionată, ca rezultat fiind denaturate şi datele din raportul financiar.

• Majorarea unor cheltuieli ale Companiei “Teleradio-Moldova” pentru plata salariilor a fost condiţionată de stabilirea neconformă a nivelurilor şi treptelor de salarizare, precum şi de remunerarea neîntemeiată a unor angajaţi ai instituţiei. Modificările permanente ale nivelurilor şi treptelor de salarizare în schemele de încadrare, aprobarea unităţilor de personal peste limita stabilită în structura organizatorică au dus la majorarea cu 3297,3 mii lei în anul 2009 a fondului anual al salariului de funcţie, stabilit iniţial.

• La remunerarea membrilor Consiliului de Observatori, contabilitatea Companiei “Teleradio-Moldova” n-a ţinut cont de prevederile legale, achitînd neregulamentar salarii în sumă de 38,6 mii lei.

• În lipsa unor reglementări interne referitor la premierea angajaţilor Companiei “Teleradio-Moldova”, au fost utilizate pentru premiere mijloace financiare în sumă de 327,3 mii lei.

• Potrivit deciziei preşedintelui Companiei “Teleradio-Moldova”, fiecare membru al grupului de lucru pentru achiziţii publice, în afară de salariul pentru exercitarea funcţiei, a mai beneficiat de premii, pentru fiecare contract de achiziţie încheiat, în mărime a cîte 30 lei, utilizîndu-se în acest scop 29,1 mii lei.

• Modul de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor de către Compania “Teleradio-Moldova” a fost afectat de admiterea neregularităţilor, cauza fiind nerespectarea pe deplin a prevederilor Legii nr.96-XVI.

• Compania “Teleradio-Moldova” a admis achiziţionarea şi demararea unor lucrări de reparaţie capitală în sumă de 61724,7 mii lei fără a dispune de documentaţia de proiect, însoţită de calcule de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, care ar fi permis aprecierea costului integral al lucrărilor respective. Achiziţionarea lucrărilor de reparaţie capitală, precum şi de proiectare cu încălcarea prevederilor legale, lipsa documentaţiei de proiect conforme condiţionează un risc înalt de fraudă la utilizarea mijloacelor publice.

• Ca rezultat al nerespectării prevederilor legii bugetare şi transmiterii în posesiune şi folosinţă temporară a unor suprafeţe din încăperi, fără includerea acestora în contracte, Compania “Teleradio-Moldova” a ratat venituri din locaţiunea încăperilor imobilului gestionat în sumă totală de 195,7 mii lei.

• Din lipsa unor reglementări exhaustive privind modul de constituire a capitalului financiar public şi de evidenţă a acestuia, pînă la momentul actual Compania “Teleradio-Moldova” n-a întreprins măsuri în vederea constituirii capitalului financiar public.

• Nivelul scăzut al disciplinei financiare şi responsabilităţii executorului a determinat menţinerea la un nivel înalt a creanţelor şi datoriilor. Compania “Teleradio-Moldova” n-a efectuat inventarierea creanţelor şi datoriilor pe termen scurt întru confirmarea soldurilor de ambele părţi, pentru asigurarea veridicităţii şi autenticităţii datelor din evidenţa contabilă şi din rapoartele financiare.

• Lipsa unei politici de contabilitate bine determinată şi exhaustivă, precum şi ţinerea evidenţei contabile cu deficienţe. Denaturarea rapoartelor financiare ale Companiei “Teleradio-Moldova”, exprimată prin raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale în anul 2009 în sumă totală de 19208,6 mii lei.

4. CONCLUZIE GENERALĂ PRIVIND UTILIZAREA MIJLOACELOR FINANCIARE

PUBLICE ÎN ANII 2006–2009 LA COMPANIA “TELERADIO-MOLDOVA”

Auditul a relevat că managementul economico-financiar la Compania “Teleradio-Moldova” în anii 2006-2009, precum şi gestionarea patrimoniului public de către aceasta au fost afectate de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiare, de exercitarea ineficientă a controlului şi auditului intern, de lipsa unor reglementări de ordin intern, aprobate în modul cuvenit de către organele de conducere ale instituţiei, ceea ce a condiţionat: preocuparea scăzută a conducerii instituţiei în vederea identificării unor surse de venituri pasibile încasării; necalcularea şi neachitarea trimestrială a taxei de reglementare; admiterea unor cheltuieli neregulamentare; efectuarea achiziţiilor publice cu nerespectarea procedurilor legale; nereguli la utilizarea mijloacelor financiare şi gestionarea patrimoniului public; nivelul scăzut al disciplinei financiare şi responsabilităţii executorului la gestionarea creanţelor şi datoriilor; ţinerea evidenţei contabile cu deficienţe; denaturarea semnificativă a rapoartelor financiare ale instituţiei, exprimată prin raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale în anul 2006 în sumă totală de 2013,4 mii lei, în anul 2007 – de 3467,9 mii lei, în anul 2008 – de 1930,2 mii lei şi în anul 2009 – de 19208,6 mii lei.