Hotărîre nr.29 din 17.06.2013 privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ialoveni pe anii 2011-2012

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul

autorităţilor publice locale din raionul Ialoveni pe anii 2011-2012

nr. 29  din  17.06.2013

 (în vigoare 16.08.2013) 

Monitorul Oficial nr.177-181 art.30 din 16.08.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Direcţiei privatizare în cadrul Agenţiei Proprietăţii Publice de pe lîngă Ministerul Economiei dl M.Doruc, vicepreşedintelui raionului Ialoveni dl A.Melenciuc, şefului Direcţiei Finanţe a Consiliului raional Ialoveni dl V.Racu, şefului Oficiului teritorial Ialoveni al Cancelariei de Stat dl M.Silistraru, sefului Direcţiei Administrare Fiscală a Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni dna A. Galcinscaia, şefului Oficiului cadastral teritorial Ialoveni dl A.Jalbă, viceprimarului or.Ialoveni dl V.Cernat, primarilor: s.Costeşti – dl V.Bortă, com. Mileştii Mici – dl L.Carmanu, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ialoveni pe anii 2011-2012.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2012 şi 2013, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raion a prevederilor regulamentare în procesul bugetar; corespunderii cadrului normativ şi analitic a procedurilor de evaluare, planificare şi administrare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost colectate prin examinarea rapoartelor de execuţie bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi informaţiilor oferite; observaţii directe, precum şi prin familiarizarea cu explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost studiate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

A CONSTATAT:

În baza sintezei iregularităţilor şi neconformităţilor atestate în activitatea autorităţilor administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Ialoveni la gestionarea bugetelor şi patrimoniului public în anii 2011-2012, reieşind din constatările din Raportul de audit, se menţionează următoarele:

• În perioada supusă auditării, AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au manifestat preocuparea necesară în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare prudente, care să asigure legalitatea şi regularitatea în procesul bugetar şi în administrarea patrimoniului public, aferente dezvoltării economice şi sociale a raionului în ansamblu. Autorităţile raionale nu au realizat măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar şi, respectiv, nu au asigurat fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare. În consecinţă, s-a constatat că indicii fiscal-bugetari nu întrunesc plenitudinea şi încrederea de rigoare şi nu asigură stabilitatea bugetelor UAT de toate nivelurile. Cu abateri de la prevederile legale şi atribuţiile stipulate în Regulamentul Direcţiei Finanţe (în continuare – DF), aceasta nu a organizat într-o manieră eficientă lucrul de elaborare a proiectului bugetului raionului, precum şi nu a asigurat evaluarea credibilă şi economic fundamentată a veniturilor bugetare, inclusiv prin analizarea surselor de venituri ale UAT de nivelul I. Situaţia dată a generat subestimări la unele categorii de venituri bugetare, în ansamblu pe raion, în sumă de minimum 8,9 mil.lei. Acest derapaj evident sporeşte vulnerabilitatea şi dependenţa raionului în relaţiile cu bugetul de stat şi, respectiv, alimentează riscul de neimobilizare a surselor disponibile. În acest context, se constată o necesitate stringentă în activitatea autorităţilor locale (mai cu seamă, a DF, a Direcţiei Economie, a Inspectoratulul Fiscal de Stat Ialoveni) a serviciilor cadastrale şi statistice, pentru a iniţia neîntîrziat evaluarea complexă a materiei aferente creării bazei de impozitare relevante. Verificările selective în cadrul auditului denotă neidentificarea de către AAPL de nivelul I din raion a impozitelor şi taxelor şi, respectiv, neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală estimată pînă la 11,2 mil.lei, inclusiv:

√ neîncasarea plăţilor pentru arenda terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate, bugetele locale fiind lipsite de surse în sumă de pînă la cca 7,4 mil.lei;

√ administrarea necorespunzătoare a taxei pentru amenajarea teritoriului şi pentru amplasarea unităţilor comerciale, care a determinat neacumularea veniturilor în bugetele UAT în sumă de pînă la 3,1 mil.lei;

√ neacumularea plăţilor din locaţiunea/arenda patrimoniului local (imobile, bazine acvatice) în sumă de 0,7 mil.lei.

• Managementul cheltuielilor efectuate din bugetele UAT nu a asigurat respectarea normelor legale, astfel fiind admise o serie de nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care au diminuat eficienţa utilizării mijloacelor publice şi se exprimă prin:

√ nerespectarea limitelor de cheltuieli maxime aprobate pe unele tipuri de cheltuieli în sumă totală de 2,5 mil.lei, ceea ce, în unele cazuri, a determinat formarea unor datorii creditoare în lipsa suportului financiar;

√ lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în domeniul învăţămîntului pentru UAT şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a generat faptul că, în anii 2011-2012, bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 28,2 mil.lei, acestea fiind utilizate pentru cheltuieli curente şi capitale;

√ efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi iraţionale pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă de 7,6 mil.lei;

√ nerespectarea prevederilor legale la executarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, ceea ce a condiţionat efectuarea plăţilor neregulamentare la acest capitol în sumă de 2,5 mil.lei;

√ efectuarea cheltuielilor neregulamentare ce ţin de asigurarea exercitării atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion în sumă de 0,4 mil lei;

√ nerespectarea prevederilor legale în procesul achiziţiilor publice etc.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul necorespunzător al gestionării acestuia, nerespectarea prevederilor legislaţiei în vigoare şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public s-au soldat cu:

√ neasigurarea înregistrării regulamentare în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de 296,7 mil.lei şi terenurilor cu suprafaţa de 19,1 mii ha;

√ neînregistrarea şi necontabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică, transmis în gestiune IMSP de către Consiliul raional, în valoare de circa 42,3 mil.lei, precum şi a încăperilor cu suprafaţa totală de 798,37 m², transmise de către UAT;

√ neînregistrarea regulamentară la organele cadastrale a conductelor de gaz, precum şi neasigurarea evidenţei conforme a acestora;

√ gestionarea şi evidenţa neconformă a fondului funciar public;

√ necontabilizarea tranzacţiilor de vînzare-cumpărare şi arendă a terenurilor proprietate publică.

• Lipsa cadrului respectiv în domeniul activităţii serviciilor publice de gospodărie comunală, orientat spre realizarea principiului cost-eficienţă, precum şi carenţele în administrare s-au soldat cu:

√ acumularea pierderilor de către întreprinderile municipale, precum şi suportarea unor cheltuieli ineficiente din contul mijloacelor publice pentru acoperirea unor datorii ale unei întreprinderi municipale în sumă totală de 250,6 mii lei;

√ neasigurarea evidenţei conforme a patrimoniului public în valoare de 91,3 mil.lei, transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale, şi neexcluderea din evidenţa fondului locativ a imobilelor privatizate în valoare de 85,4 mil.lei;

√ furnizarea necorespunzătoare a serviciilor publice de gospodărie comunală, ca rezultat fiind suportate cheltuieli neregulamentare în sumă de 237,9 mii lei.

• Managementul financiar-contabil necorespunzător nu a asigurat în deplină măsură respectarea principiilor de bază ale organizării şi ţinerii evidenţei contabile, precum şi raportarea situaţiilor financiare potrivit normelor stabilite, constatîndu-se înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, deţinerea bunurilor materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, nereguli în decontări, ca urmare fiind raportate eronat situaţiile financiare şi patrimoniale.

Iregularităţile constatate sînt rezultatul imprudenţei şi indisciplinei admise de către factorii responsabili de utilizarea banilor publici şi de gestionarea patrimoniului public local, precum şi al ineficienţei controlului intern la AAPL.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ialoveni pe anii 2011-2012, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Ialoveni, preşedintelui raionului Ialoveni, consiliilor locale şi primăriilor: or.Ialoveni, satelor/comunelor Costeşti, Cărbuna, Cigîrleni, Gangura, Dănceni, Bardar, Hansca, Horeşti, Horodca, Malcoci, Mileştii Mici, Moleşti, Nimoreni, Pojăreni, Puhoi, Răzeni, Ruseştii Noi, Sociteni, Suruceni, Ţipala, Ulmu, Văratic, Văsieni şi Zîmbreni şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate, precum şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru luare de atitudine, şi se cere Inspectoratului Fiscal de Stat Ialoveni confruntarea datelor din sistemul informaţional instituţional cu datele primăriilor din raion privind baza de impozitare, în vederea evaluării rezervelor de extindere a ariei de percepere a veniturilor fiscale/nefiscale şi îmbunătăţirii gradului de achitare benevolă;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Ialoveni ce ţine de identificarea, evaluarea şi monitorizarea bazei de impozitare, aferente estimării şi mobilizării integrale a veniturilor bugetare; aprobarea reglementărilor de rigoare în materie de evidenţă contabilă a patrimoniului public (inclusiv a terenurilor);

2.4. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Ialoveni şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate de audit;

2.5. Ministerului Economiei, pentru informare şi luare de atitudine în ce priveşte asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale privind patrimoniul public gestionat şi înregistrării corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public;

2.6. Serviciului de Informaţii şi Securitate al Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine privind respectarea legislaţiei ce reglementează accesul la secretul de stat al funcţionarilor publici din autorităţile administraţiei publice locale;

2.7. Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.8. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1. – 2.4. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

4. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.29 din 17 iunie 2013

RAPORTUL

auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor

publice locale din raionul Ialoveni pe anii 2011-2012

I. INTRODUCERE

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2012 şi 2013, avînd drept scop evaluarea conformităţii exerciţiului bugetar, prin prisma corespunderii acestuia cadrului normativ în procesele de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; evaluarea conformităţii administrării şi asigurării integrităţii patrimoniului public.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (M.O., 2008, nr.237-240, art.864).

Informaţii generale privind raionul Ialoveni, cadrul normativ şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului, precum şi evidenţa contabilă la autorităţile publice supuse auditării), derularea procesului bugetar sînt expuse în Anexa nr.1, iar Anexa nr.2 prezintă contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Ialoveni. În Anexele nr.4 – nr.6 sînt indicate, în scop informativ, datele-cheie sintetizate din situaţiile financiare întocmite de către AAPL pentru exerciţiul bugetar 2011-2012.

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr.3 la prezentul Raport de audit.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: Au evaluat, prognozat şi administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Potrivit prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003², autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de elaborarea proiectului de buget şi de corectitudinea şi veridicitatea datelor, indicilor şi altor informaţii în a căror bază a fost elaborat bugetul respectiv, acestea urmînd să efectueze o analiză amplă şi complexă asupra potenţialului economico-financiar aferent formării bazei de impozitare şi, respectiv, veniturilor bugetare – în general, inclusiv proprii – în particular. Totodată, prezenţa unor slăbiciuni instituţionale, cum ar fi lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile din teritoriu, lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi, precum şi, nu în ultimul rînd, exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de către personalul angajat în acest proces au redus capacitatea de formare a prognozelor şi de planificare a veniturilor proprii în bugetele locale. Deficienţele respective au determinat neluarea în calcul, la formarea părţii de venituri a bugetelor locale, a veniturilor în sumă totală de minimum 8,9 mil.lei (impozit pe venitul din salariu – 6,0 mil.lei; impozite pe proprietate – 0,2 mil.lei; taxa pentru amplasarea obiectelor comerciale – 1,6 mil.lei; taxa pentru amenajarea teritoriului – 0,4 mil.lei; venituri din arendă – 0,7 mil.lei).

____________________

² Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003 (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003) (art.32 alin.(1) lit.a) şi art.35 alin.(6) lit.a)).

Potrivit prevederilor art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de asigurarea colectării integrale şi în termenele stabilite a veniturilor proprii. Incapacitatea instituţională, atestată prin eficientizarea slabă a activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi neconlucrarea AAPL cu autoritatea fiscală şi cea cadastrală din teritoriu au cauzat denaturarea bazei de impozitare şi, respectiv, neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de la 5,2 mil.lei pînă la 11,2 mil.lei.

O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor proprii în bugetele locale o constituie şi restanţele contribuabililor, care, în perioada supusă auditării, au avut o tendinţă de creştere continuă, la 01.01.2011 constituind suma de 3,1 mil.lei, la 01.01.2012 – 3,5 mil.lei, şi la 31.12.2012 – 4,6 mil.lei. La situaţia din 31.12.2012, restanţele contribuabililor faţă de BPN au însumat 32,5 mil.lei (inclusiv 13,7 mil.lei – faţă da bugetul de stat; 13,6 mil.lei – BASS; 0,6 mil.lei – FAOAM).

Neregulile admise în procesul de evaluare şi administrare a veniturilor bugetare, precum şi nivelul semnificativ al restanţelor faţă de bugetele UAT reduc capacitatea AAPL în materie de extindere a bazei de venituri proprii, precum şi limitează posibilitatea acestora de a finanţa cheltuielile de interes public, în special în aspectul dezvoltării teritoriilor. De menţionat că deficienţele în procesul de evaluare şi colectare a veniturilor bugetare, influenţînd procesul de determinare a volumului transferurilor de susţinere financiară a UAT, generează dezechilibrul bugetului de stat şi creează facilităţi AAPL din raion. Întru elucidarea celor relatate, se exemplifică următoarele.

♦ Procesul de prognoză şi planificare a veniturilor proprii este imperfect şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului regulator existent, UAT dispun de autonomie financiară şi, respectiv, îşi elaborează şi îşi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. Cu toate acestea, UAT elaborează bugetele în conformitate cu Notele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor. Totodată, conform Regulamentului propriu³, DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I.

____________________

³ Regulamentul Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional Ialoveni, aprobat prin Decizia Consiliului raional Ialoveni nr.04-06 din 07.10.2004.

Verificările la componenta dată relevă că DF nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile respective, în unele cazuri, fiind admisă estimarea incorectă a prognozei bugetare a părţii de venituri a bugetelor UAT de nivelul I. În acest context, se menţionează că în raion nu se aplică modele analitice relevante pentru evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării unei baze de impozitare concludente a veniturilor bugetare generale, inclusiv proprii. Auditul a constatat cazuri de estimare incorectă şi neconcludentă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri în bugetele UAT.

Exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor respective (atît de către UAT de nivelul I şi nivelul II, cît şi de către DF) şi, ca urmare, cazurile de subestimare şi diminuare a veniturilor proprii, de estimare incorectă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza bugetară a părţii de venituri au fost condiţionate de următoarele: metodologia de estimare a bazei de impozitare este una neclară, netransparentă şi, în unele cazuri, lipsită de suport în materie de date de referinţă; baza de date a Cadastrului funciar la nivel de raion nu a fost actualizată şi ajustată situaţiei la zi; informaţiile IFS nu oferă date relevante privind indicatorii de venituri în dinamică pe localităţi; DF nu şi-a constituit procedurile de fond, pentru o prognoză şi o planificare argumentată: nu sînt elaborate şi standardizate proceduri argumentate şi procese de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; lipseşte un sistem de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; proiectele de buget prezentate, spre examinare, DF de către UAT de nivelul I nu sînt susţinute de probe, coordonate cu IFS şi cu organul cadastral respectiv; menţinerea unui sistem insuficient de management financiar şi control la entităţile publice, în conformitate cu prevederile regulamentare⁴, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri de control intern la componentele menţionate, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

____________________

⁴ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010; Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control, elaborat de MF şi publicat în anul 2012.

Generalizînd cele expuse, se menţionează că lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei de impozitare (fondul de salarizare, valoarea estimată a bunurilor imobile, datele de fond privind obiectele de impozitare cu taxele locale) atît la DF, cît şi la AAPL, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au dus la prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare. Astfel,

• Modul de prognozare a impozitului pe venitul din salariu este unul defectuos şi necesită îmbunătăţiri esenţiale. Impozitul pe venitul din salariu (cap.111.01) este sursa de bază a veniturilor proprii, cu ponderea de 35,1%. S-a constatat că în procesul de prognozare a acestui impozit, AAPL de nivelul I au prezentat DF indici irelevanţi, care nu conţineau date reale privind fondul de salarizare, alţi indicatori necesari, precum: numărul salariaţilor, grila de salarizare, numărul persoanelor întreţinute etc. DF, la rîndul său, nu a verificat corectitudinea datelor prezentate de AAPL, nesolicitînd fundamentările corespunzătoare ale calculelor prezentate. La prognozarea şi aprobarea acestui impozit, atît DF, cît şi AAPL de nivelul I s-au limitat doar la analiza veniturilor executate în anii precedenţi şi nu au examinat dinamica sumelor impozitului calculate în aspectul localităţilor. Probele de audit colectate pe parcursul misiunii de audit denotă că, în anii 2011-2012, la 11 UAT şi, respectiv, 8 UAT din raion, baza de impozitare a fost subestimată comparativ cu calculele impozitului, fapt ce s-a soldat cu diminuarea veniturilor prognozate şi aprobate la acest compartiment cu 5971,4 mii lei⁵ (în anul 2011 – cu 2016,8 mii lei, şi în anul 2012 – cu 3954,6 mii lei).

____________________

⁵ Primăriile: Ialoveni (1081,1 şi 3103,3 mii lei); Costeşti (260,7 şi 156,5 mii lei); Mileştii Mici (365,7 şi 491,6 mii lei); Dănceni (7,0 şi 15,3 mii lei); Gangura (3,7 mii lei); Moleşti (7,8 mii lei); Ruseştii Noi (20,0 mii lei); Sociteni (86,3 şi 93,5 mii lei); Suruceni (129,0 şi 13,8 mii lei); Ţipala (44,9 şi 50,2 mii lei); Văsieni (30,4 mii lei); Cărbuna (10,6 mii lei).

• AAPL din raion nu au manifestat preocuparea suficientă la estimarea veridică şi concludentă a veniturilor din proprietate. Impozitul funciar şi impozitul pe bunurile imobiliare sînt impozite relativ stabile, a căror mărime depinde de plenitudinea informaţiilor privind obiectele şi subiectele impunerii. În conformitate cu prevederile art.156 alin.(2) şi art.158 lit.b) din Codul fiscal⁶, SCITL este obligat să ţină evidenţa contribuabililor – persoanelor fizice (cetăţeni) şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), a obligaţiunilor lor fiscale, inclusiv a restanţelor, să transfere la buget sumele încasate ca impozite, taxe, majorări de întîrziere, amenzi. Totodată, potrivit prevederilor regulamentare⁷, evidenţa impozitului funciar şi impozitului pe bunurile imobiliare pentru fiecare contribuabil în parte se ţine în Registrul de evidenţă a contribuabililor, dar poate fi asigurată şi electronic, în modul stabilit de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. De fapt, SCITL din cadrul primăriilor supuse auditării ţin evidenţa contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale ale acestora utilizînd SIA “Cadastrul fiscal”. De menţionat că, în conformitate cu prevederile art.287 din Codul fiscal, Serviciul Fiscal de Stat, în baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizează ţinerea cadastrului fiscal şi monitoringul informaţiei privind fiecare subiect şi obiect al impunerii, stabilind forma şi metodele de ţinere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaţiei pe care o conţine, însă misiunii de audit nu i-au fost prezentate careva acte regulamentare de profil, ceea ce nu a dat posibilitate de a elucida conformitatea utilizării acestui sistem informaţional.

____________________

⁶ Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997 (în continuare – Codul fiscal).

⁷ Pct.1 din Instrucţiunea privind modul de calculare, evidenţă şi achitare a impozitelor şi taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.998 din 20.08.2003.

Se relevă că OCT şi AAPL nu deţin informaţii privind totalitatea şi valoarea bunurilor imobile amplasate pe teritoriul UAT, inclusiv a celor neînregistrate în Registrul bunurilor imobile. De asemenea, AAPL nu întocmesc şi nu prezintă rapoarte fiscale privind veniturile calculate şi acumulate de la impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice cetăţeni din valoarea estimată (de piaţă) a bunurilor imobiliare (cap.114.14), aceste date fiind totalizate la nivel de autoritate fiscală. Prin urmare, în urma contrapunerii datelor din SIA “Cadastrul fiscal” privind valoarea bunurilor imobiliare a 5 UAT (la situaţiile din 01.01.2010 şi 01.01.2011) cu valoarea bunurilor imobile utilizată la prognozarea impozitului pe bunurile imobiliare (cap.114.14) pentru anii 2011-2012, s-a constatat subevaluarea impozitelor din sursa menţionată cu 0,2 mil.lei (s-au estimat 1,1 mil.lei, deşi urma a fi estimată suma de 1,3 mil.lei)⁸.

____________________

⁸ Primăriile: Ialoveni (55,7 mii lei), Răzeni (22,8 mii lei), Nimoreni (2,0 mii lei), Suruceni (84,1 mii lei), Ulmu (4,1 mii lei).

Potrivit informaţiilor prezentate de OCT, la situaţia din 01.01.2012, acesta a finalizat procesul de evaluare a bunurilor imobile proprietatea persoanelor fizice în raza a 4 UAT din raion, inclusiv în or.Ialoveni. Conform documentaţiei funciare, în raionul Ialoveni sînt înregistrate 58 de întovărăşiri pomicole, inclusiv 17 ÎP amplasate în extravilanul primăriei Ialoveni. Prin metoda de eşantionare, auditul a determinat efectuarea testelor de detaliu la 7 ÎP (41%), amplasate în diferite sectoare din extravilanul primăriei Ialoveni. În conformitate cu informaţiile prezentate de ÎP, pe teritoriul acestora se află 174 de bunuri imobile, din care, conform datelor SIA “Cadastrul”, au fost estimate în scopuri fiscale 120 de obiecte în valoare totală de 9847,4 mii lei. Totodată, urmare a inventarierii (cu ieşirea la faţa locului), s-a constatat existenţa a 225 de construcţii, din care 105 construcţii (47%) nu au fost estimate în scopuri fiscale şi nici supuse impozitării. Mai mult decît atît, în pofida faptului că, potrivit Notelor metodologice, pentru anul 2012 a fost stabilită cota impozitului pe bunurile imobiliare în diapazonul cotelor minime şi, respectiv, maxime – de la 0,05% pînă la 0,3%, în acest an primăria Ialoveni a prognozat venituri din impozitul pe bunurile imobiliare ale ÎP (a căror valoare estimată constituie 30040,0 mii lei) în sumă de 0,6 mii lei, aplicînd cota impozitării de 0,002%. Astfel, primăria Ialoveni a subestimat veniturile din impozitul pe bunurile imobiliare ale întovărăşirilor pomicole în mărime de la 14,6 mii lei pînă la 89,5 mii lei.

Metoda de evaluare utilizată de către Î.S. “Cadastru” nu asigură evaluarea bunurilor imobile la preţurile de piaţă, fapt ce afectează încasările la bugetele UAT. Astfel, potrivit rezultatelor auditului implementării Programului de stat de creare a cadastrului bunurilor imobile în anii 2008-2009⁹, valoarea evaluată a bunurilor imobiliare în scopuri fiscale este mai mică decît valoarea de piaţă de la 2 pînă la 10 ori. Creşterea decalajului dintre valoarea estimată şi preţurile de piaţă la fel influenţează neefectuarea reevaluării bunurilor imobiliare de către Î.S. “Cadastru”, care urma să aibă loc o dată la trei ani¹⁰. Întru argumentarea celor expuse, exemplificăm cazul de evaluare a 2 imobile edificate în cîteva niveluri într-o întovărăşire pomicolă, care au fost estimate de OCT în sumă de 100,1 mii lei şi, respectiv, de 168,2 mii lei.

____________________

⁹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.8 din 09.02.2011 “Privind Raportul auditului implementării Programului de stat de creare a cadastrului bunurilor imobile în anii 2008-2009”.

¹⁰ Art.279 alin.(5) din Codul fiscal.

Auditul a constatat existenţa unor deficienţe şi neconformităţi ce ţin de plenitudinea şi corectitudinea datelor privind obiectele şi subiecţii impozabili, cum ar fi neactualizarea de către organele cadastrale a parametrilor tehnici ai bunurilor, necoincidenţa subiecţilor impozabili şi cotelor deţinute de aceştia, neidentificarea tuturor coproprietarilor de imobile etc. Astfel, conform datelor din SIA “Cadastrul fiscal” (raportul CF2) al primăriei Ialoveni, valoarea imobilelor care nu a fost inclusă în calculul impozitului pe proprietate în anul 2011 a constituit 4807,7 mii lei, iar în anul 2012 – 39352,0 mii lei. Ca rezultat, nu s-au acumulat venituri din impozitul pe proprietate în sumă totală de 20,6 mii lei (în anul 2011 – 1,0 mii lei, şi în anul 2012 – 19,6 mii lei).

Potrivit prevederilor art.278 din Codul fiscal, obiecte ale impunerii sînt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaţie agricolă, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaţiilor şi terenurile cu alte destinaţii speciale) din intravilan sau din extravilan, clădirile, construcţiile, casele de locuit individuale, apartamentele şi alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie, baza impozabilă a bunurilor imobiliare constituind valoarea estimată a acestor bunuri. În pofida celor menţionate, AAPL nu ţin evidenţa bunurilor imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie, iar Î.S. “Cadastru” nu efectuează evaluarea acestora în scopuri fiscale. Nu a întreprins măsuri în această privinţă nici SCITL al primăriei Ialoveni. În acest context, auditul a identificat 25 de construcţii din or.Ialoveni începute în perioada anilor 2007-2009, cu grad înalt de execuţie, care n-au fost evaluate în scopuri fiscale: 10 construcţii din anul 2007, 4 construcţii din anul 2008 şi 11 construcţii cu începutul lucrărilor din anul 2009. Totodată, din totalul acestor construcţii au fost identificate 7 construcţii cu gradul de finalizare de 100%.

Se atestă că pentru a îmbunătăţi situaţiile privind monitoringul bunurilor imobile a fost adoptată Legea nr.267 din 29.11.2012¹¹, care, prin divizarea funcţiilor şi responsabilităţilor, urmează să asigure actualizarea datelor cadastrale ale bunurilor imobile, în scopul eficientizării impozitării acestora.

____________________

¹¹ Legea privind monitoringul bunurilor imobile nr.267 din 29.11.2012.

• Planificarea neconformă şi administrarea ineficientă a veniturilor de la taxele locale a lipsit bugetele UAT de venituri în mărimi semnificative. Astfel:

√ Unităţile comerciale care activează pe teritoriul localităţilor sau prestează servicii de deservire socială achită o anumită taxă în funcţie de tipul de activitate pe care o desfăşoară, în conformitate cu prevederile art.290 lit.(e) din Codul fiscal. Urmare a auditării acestei componente a veniturilor, au fost scoase în evidenţă unele deficienţe, care lipsesc bugetul local de venituri pasibile încasării. Potrivit prevederilor art.6 alin.(1) din Legea nr.231 din 23.09.2010¹², AAPL dispun de atribuţii privind eliberarea autorizaţiilor de funcţionare pentru unităţile ce comercializează produse şi servicii, precum şi privind executarea controlului asupra respectării de către acestea a regulilor de comercializare.

____________________

¹² Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010.

Misiunea de audit a constatat că AAPL au efectuat estimarea şi prognozarea veniturilor din taxele locale în lipsa informaţiilor generalizate privind baza de impozitare a acestora (suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii, amplasarea lor, tipul mărfurilor realizate şi serviciilor prestate), ceea ce a determinat diminuarea nejustificată a veniturilor proprii aprobate din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii. Astfel, în urma contrapunerii datelor din baza de date a IFS privind calculările taxei pentru amplasarea obiectelor comerciale în aspectul localităţilor cu informaţia DF privind veniturile aprobate de UAT din această sursă, la 19 UAT s-a constatat subestimarea veniturilor din sursa respectivă cu suma de 873,6 mii lei¹³ (381,2 mii lei – în anul 2011, şi 492,4 mii lei – în anul 2012).

____________________

¹³ Primăriile: Bardar – 115,1 mii lei; Costeşti – 262,9 mii lei; Dănceni – 6,4 mii lei; Gangura – 25,4 mii lei; Horeşti – 38,5 mii lei; Horodca – 0,9 mii lei; Malcoci – 27,5 mii lei; Mileştii Mici – 76,7 mii lei; Moleşti – 10,6 mii lei; Nimoreni – 34,6 mii lei; Pojăreni – 5,4 mii lei; Puhoi – 35,5 mii lei; Răzeni – 104,7 mii lei; Ruseştii Noi – 9,0 mii lei; Suruceni – 30,6 mii lei; Ulmu – 12,5 mii lei; Văratic – 8,3 mii lei; Văsieni – 10,7 mii lei; Zîmbreni – 32,9 mii lei; Cărbuna – 22,5 mii lei; Hansca – 2,9 mii lei.

Probele acumulate la primăria Ialoveni relevă că, deşi veniturile aferente taxei pentru unităţile comerciale, acumulate în anul 2012, au înregistrat o creştere, faţă de anul 2011, cu 10,9 mii lei, la acest capitol se atestă un şir de neregularităţi şi venituri nerealizate. Astfel, la aprobarea taxei pentru unităţile comerciale pe anii 2011-2012, primăria Ialoveni nu a luat în calcul suma veniturilor pasibile încasării, care, conform listelor agenţilor economici amplasaţi în teritoriu, constituia 1359, 0 mii lei (807,5 mii lei – în anul 2011, şi 551,5 mii lei – în anul 2012), aprobînd venituri de la această sursă cu 709,0 mii lei mai puţin (pentru anul 2011 au fost aprobate venituri în sumă de 350,0 mii lei, iar pentru anul 2012 – de 300,0 mii lei). Totodată, urmare a testării corectitudinii calculării şi achitării taxei la 29 de obiecte comerciale (15,5% din numărul total de 187 de obiecte) amplasate în or.Ialoveni, cu ieşirea la faţa locului pentru colectarea probelor, s-a constatat că 12 obiecte (sau 6,4% din totalul obiectelor) desfăşurau activitate comercială în lipsa autorizaţiei de amplasare, astfel nefiind acumulate venituri în sumă de 48,8 mii lei.

√ AAPL au efectuat estimarea şi prognozarea veniturilor din taxele locale în lipsa informaţiei privind baza de impozitare a acestora. Astfel, veniturile din taxa pentru amenajarea teritoriului au fost estimate în lipsa datelor privind numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorilor întreprinderilor. Aceste deficienţe au avut ca impact diminuarea nejustificată la 18 UAT – în anul 2011, şi la 16 UAT – în anul 2012, a mărimii veniturilor aprobate de la această taxă cu suma de 398,6 mii lei¹⁴.

____________________

¹⁴ Primăriile: Ialoveni – 166,9 mii lei; Bardar – 39,5 mii lei; Costeşti – 44,8 mii lei; Dănceni – 15,5 mii lei; Gangura – 5,9 mii lei; Horeşti – 11,3 mii lei; Malcoci – 1,6 mii lei; Moleşti – 4,5 mii lei; Pojăreni – 0,8 mii lei; Puhoi – 15,8 mii lei; Răzeni – 48,9 mii lei; Ruseştii Noi – 1,8 mii lei; Sociteni – 10,4 mii lei; Suruceni – 0,5 mii lei; Văsieni – 4,7 mii lei; Zîmbreni – 4,2 mii lei; Cărbuna – 12,3 mii lei; Nimoreni – 1,0 mii lei; Cigîrleni – 8,2 mii lei.

Potrivit prevederilor art.290 din Codul fiscal, subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului este persoana juridică sau fizică, înregistrată în calitate de întreprinzător, care dispune de bază de impozitare. În cazul în care persoana fizică (deţinător de terenuri agricole) nu este înregistrată în calitate de întreprinzător, conform legislaţiei în vigoare, aceasta nu întruneşte calitatea de subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului. Totodată, în vederea eficientizării administrării taxei pentru amenajarea teritoriului percepută de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier), IFS Ialoveni urma să intensifice, în comun cu AAPL (care, conform prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.977 din 14.09.2001¹⁵, sînt investite cu obligaţia de înregistrare şi atribuire a codurilor fiscale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)), acţiunile în vederea popularizării prevederilor legale privind necesitatea înregistrării deţinătorilor de terenuri agricole cu forma organizatorico-juridică de gospodărie ţărănească (de fermier). În pofida celor menţionate, atît autoritatea fiscală teritorială, cît şi AAPL din raion nu au prevenit impactul negativ asupra acumulărilor în bugetele locale, care rezultă din neînregistrarea deţinătorilor de terenuri agricole cu forma organizatorico-juridică de gospodărie ţărănească (de fermier). Ca urmare, în perioada anilor 2011-2012, situaţia constatată a condiţionat neacumularea veniturilor din taxa pentru amenajarea teritoriului, percepută de la gospodăriile ţărăneşti neînregistrate, în mărime de 1430,3 mii lei. Totodată, în perioada supusă auditării, consiliile locale din 14 UAT au acordat gospodăriilor ţărăneşti scutiri nefundamentate la plata taxei pentru amenajarea teritoriului, estimate de audit, în sumă totală de 1552,2 mii lei. Astfel, în urma celor constatate, 25 UAT din raion nu au asigurat acumularea regulamentară a veniturilor din taxa pentru amenajarea teritoriului (inclusiv prin acordarea de scutiri) în sumă totală de 2982,5 mii lei (vezi Anexa nr.7).

____________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.977 din 14.09.2001 “Privind înregistrarea gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)”.

• AAPL din raion nu au asigurat gestionarea şi evidenţa conformă a patrimoniului public, fapt ce s-a soldat cu neacumularea veniturilor bugetare din proprietate.

Potrivit art.10¹ alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997¹⁶, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate şi subiecţii de antreprenoriat privat nu au procurat sau nu au arendat terenurile aferente acestora, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului. În pofida celor relatate, auditul a constatat că 18 UAT de nivelul I din raion nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea planificării şi încasării tuturor plăţilor pasibile de la folosirea terenurilor proprietate publică a UAT. Astfel, pentru terenurile proprietate publică aferente obiectivelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, cu suprafaţa totală de 195,6 ha, consiliile locale ale 18 UAT din raion nu au stabilit, prin deciziile lor, mărimea plăţii pentru folosirea acestora. Prin urmare, potrivit estimărilor auditului, suma veniturilor nerealizate de la folosirea terenurilor menţionate constituie de la 1473,2 mii lei pînă la 7413,4 mii lei (vezi Anexa nr.7).

____________________

¹⁶ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

Neasigurînd monitorizarea şi administrarea conformă a procesului de dare în locaţiune/arendă a bunurilor domeniului public privat, unele AAPL din raion nu au întreprins măsuri regulamentare privind încasarea integrală a mijloacelor speciale, ca urmare nefiind acumulate venituri la bugetele UAT în sumă totală de 726,4 mii lei (vezi Anexa nr.7). Astfel, la darea în locaţiune a activelor neutilizate, Aparatul preşedintelui raionului şi 11 primării¹⁷ nu în toate cazurile au ţinut cont de prevederile Legii nr.52 din 31.03.2011¹⁸, Legii nr.282 din 27.12.2011¹⁹, Legii nr.121-XVI din 04.05.2007²⁰, precum şi de prescripţiile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008²¹. Factorii de decizie ai UAT nu au contribuit pe deplin la încasarea veniturilor de la arendaşi şi locatari pentru terenurile şi bunurile imobile publice date în locaţiune, generînd un impact negativ asupra acumulării operative şi folosirii raţionale a mijloacelor publice. În aceasta ordine de idei, se exemplifică următoarele:

____________________

¹⁷ Primăriile: Ialoveni; Bardar; Cigîrleni; Hansca; Mileştii Mici; Puhoi; Răzeni; Sociteni; Ţipala; Ulmu, Zîmbreni.

¹⁸ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011 (în continuare – Legea nr.52 din 31.03.2011).

¹⁹ Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011 (în continuare – Legea nr.282 din 27.12.2011).

²⁰ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007.

²¹ Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008.

√ Unele AAPL au admis un şir de nereguli la darea în locaţiune a obiectelor de infrastructură. În perioada anilor 2002-2010, Consiliul sătesc Costeşti a dispus darea în locaţiune a 4 fîntîni arteziene la 4 persoane fizice pe un termen de la 15 pînă la 25 de ani, pentru asigurarea alimentării cu apă a consumatorilor din sat. Conform Deciziei nr.02-04/17 din 19.03.2010, autoritatea deliberativă din s.Costeşti a stabilit plata anuală pentru locaţiune şi pentru folosirea utilajului cu nerespectarea modului de calcul al plăţii corespunzătoare potrivit prevederilor Legilor nr.52 din 31.03.2011 şi nr.282 din 27.12.2011, ceea ce a cauzat diminuarea veniturilor, în perioada anilor 2011-2012, cu 200,6 mii lei şi, respectiv, cu 195,1 mii lei. Mai mult decît atît, deşi în decembrie 2011 Consiliul sătesc Costeşti a fondat Î.M. “Gospodăria comunal-locativă Costeşti”, genul principal de activitate a acesteia fiind captarea şi furnizarea apei, din cauza nerezilierii contractelor de arendă şi netransmiterii în gestiunea întreprinderii a fîntînilor arteziene şi a altui utilaj necesar, aceasta nu funcţionează pînă în prezent. De menţionat că, potrivit prevederilor legale²², activitatea de antreprenoriat se desfăşoară sub forma organizatorico-juridică de întreprindere. Probele de audit colectate denotă că persoanele fizice prestează servicii de alimentare cu apă în numele propriu, fără a avea înregistrată vreo formă organizatorico-juridică de activitate. În urma controlului fiscal efectuat la solicitarea echipei de audit au fost aplicate amenzi în sumă totală de 4,8 mii lei. O situaţie analogică s-a constatat şi la primăriile Cărbuna şi Ţipala, care au transmis 4 fîntîni arteziene la 4 persoane fizice şi, respectiv, 3 fîntîni arteziene – la o persoană fizică, veniturile neacumulate constituind 25,0 mii lei şi, respectiv, 34,5 mii lei. De asemenea, la primăria Văsieni nu s-au acumulat venituri de la transmiterea în locaţiune a fîntînilor arteziene, din cauza aplicării neconforme a prevederilor regulamentare privind stabilirea plăţii pentru locaţiune;

____________________

²² Art.1 şi art.3 din Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.1992.

√ În perioada anilor 2011-2012, 4 AAPL din raion (inclusiv primăria Ţipala – în lipsa deciziei Consiliului local) au transmis în comodat încăperi cu suprafaţa totală de 358,11 m² şi, respectiv, de 319,21 m², neacumulînd venituri în sumă totală de 58,4 mii lei²³;

____________________

²³ Primăriile: Mileştii Mici (0,6 mii lei); Sociteni (1.0 mii lei); Ţipala (4,0 mii lei); CR Ialoveni (52,8 mii lei).

√ 6 AAPL din raion au dat în folosinţă încăperi cu suprafaţa totală de 176,7 m² în lipsa contractelor de locaţiune, fapt ce a cauzat neacumularea veniturilor în sumă totală de 40,1 mii lei²⁴;

____________________

²⁴ Primăriile: Cigîrleni (1,9 mii lei); Bardar (3,2 mii lei); Răzeni (1,1 mii lei); Zîmbreni (1,9 mii lei); Hansca (2,4 mii lei); Ialoveni (29,6 mii lei).

√ 4 AAPL din raion au admis calcularea plăţii pentru locaţiune cu aplicarea coeficienţilor de ramură şi de piaţă diminuaţi faţă de cei prestabiliţi conform prevederilor Legilor nr.52 din 31.03.2011 şi nr.282 din 27.12.2011, ca urmare veniturile neacumulate constituind 12,9 mii lei²⁵;

____________________

²⁵ Primăriile: Puhoi (4,8 mii lei); Bardar (1,1 mii lei); Răzeni (5,6 mii lei); Ulmu (1,4 mii lei).

√ În perioada auditată, Aparatul preşedintelui raionului şi primăria Ialoveni nu au întreprins măsurile de rigoare în vederea recuperării cheltuielilor pentru serviciile comunale aferente suprafeţelor date în locaţiune în sumă totală de 87,9 mii lei²⁶;

____________________

²⁶ CR Ialoveni (26,1 mii lei); primăria or.Ialoveni (61,8 mii lei).

√ Primăria Răzeni nu a asigurat acumularea veniturilor speciale în sumă de 10,8 mii lei de la persoanele care închiriază 42 de apartamente cu suprafaţa locativă de 1239,6 m². De menţionat că plata pentru chirie, stabilită prin Decizia Consiliului local nr.4/7 din 29.09.1999, în mărime de 0,30 lei pentru 1m² lunar (la casele construite în anii 1951-1959) şi de 0,75 lei pentru 1m² (la casele construite în anii 1975-1984), mulţi ani se menţine la un nivel necorespunzător şi necesită a fi actualizată conform situaţiei pe piaţa imobiliară.

Contrar prevederilor art.10 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, n-a fost aplicat tariful modificat pentru calcularea preţului normativ al pămîntului. Diminuarea nejustificată a cuantumului plăţii pentru arenda terenurilor şi a plăţilor de realizare a acestora, ca urmare a neaplicării regulamentare a tarifelor prevăzute de legislaţia în vigoare, a condiţionat neacumularea veniturilor (estimate de audit) în sumă de 38,6 mii lei²⁷ (inclusiv 19,3 mii lei – în anul 2011). De menţionat că contractele de arendă încheiate anterior nu au prevăzut stabilirea unei alte plăţi pentru arendă în cazul modificării legale a tarifului pentru calcularea preţului normativ, ceea ce afectează acumularea veniturilor în bugetele UAT.

____________________

²⁷ Primăriile satelor/comunelor: Puhoi (4,4 mii lei); Ulmu (29,8 mii lei); Sociteni (4,4 mii lei).

Situaţiile menţionate au fost cauzate de neasigurarea respectării prevederilor legale la încheierea contractelor de locaţiune cu unii agenţi economici şi persoane fizice, precum şi de lipsa în cadrul UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public, fapt care, în consecinţă, lipseşte bugetul local de venituri considerabile.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului Ialoveni şi DF să asigure implementarea controlului financiar public intern privind elaborarea, aprobarea şi monitorizarea proceselor operaţionale ce ţin de elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

2. Preşedintele raionului Ialoveni să asigure conlucrarea între subdiviziunile Consiliului raional, inclusiv DF, Secţia economie, autorităţile fiscale şi cadastrale, privind crearea unei baze de date pentru evaluarea bazei de impozitare pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT din raion (de nivelul I şi nivelul II), care constituie obiect al impozitării.

3. DF, în conlucrare cu AAPL de nivelul I din raion şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate pentru elaborarea prognozei bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.

4. Primăria or.Ialoveni şi primăriile satelor/comunelor Bardar, Cărbuna, Cigîrleni, Costeşti, Gangura, Dănceni, Hansca, Horeşti, Horodca, Malcoci, Mileştii Mici, Moleşti, Nimoreni, Pojăreni, Puhoi, Răzeni, Ruseştii Noi, Sociteni, Suruceni, Ţipala, Ulmu, Văratic, Văsieni şi Zîmbreni:

4.1. să implementeze proceduri de control intern, care să asigure respectarea prevederilor legale la evaluarea potenţialului economic şi a bazei de impozitare, precum şi comunicarea cu agenţii economici, care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT;

4.2. în comun cu IFS, să intensifice lucrul privind popularizarea legislaţiei fiscale în vederea înregistrării şi atribuirii codurilor fiscale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), care ar spori acumulările de venituri în bugetele UAT.

5. Preşedintele raionului, primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Bardar, Cărbuna, Cigîrleni, Costeşti, Hansca, Mileştii Mici, Puhoi, Răzeni, Sociteni, Ţipala, Ulmu, Văsieni, Zîmbreni să efectueze revizuirea contractelor privind arenda/chiria bunurilor publice, cu ajustarea acestora la prevederile regulamentare în vigoare şi luarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit în acest domeniu (inclusiv în privinţa veniturilor neacumulate).

6. Primăria or.Ialoveni şi primăriile satelor/comunelor Răzeni, Suruceni şi Bardar să asigure o planificare exhaustivă a veniturilor din impozitul pe proprietate al persoanelor fizice, cu încasarea integrală a acestora în bugetele UAT.

7. Primăriile satelor/comunelor Bardar, Cigîrleni, Gangura, Horeşti, Malcoci, Mileştii Mici, Moleşti, Pojăreni, Puhoi, Răzeni, Ruseştii Noi, Sociteni, Suruceni, Ţipala, Ulmu, Văsieni, Zîmbreni şi Cărbuna să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectivelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi.

OBIECTIVUL II: Au format şi au executat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu cadrul legal/normativ în vigoare?

Procesul de planificare şi executare a cheltuielilor din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) a fost afectat de nereguli şi abateri de la prevederile regulamentare, neînregistrîndu-se îmbunătăţiri esenţiale.

Încălcările admise de factorii de decizie din cadrul AAPL supuse auditării au determinat efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 10,5 mil.lei, aceste mijloace fiind semnificative, comparativ cu cheltuielile executate de AAPL din raion²⁸. Prin urmare, s-au constatat cheltuieli neregulamentare la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 7,6 mil.lei; cheltuieli ineficiente pentru retribuirea muncii (inclusiv plăţile ce derivă din acestea) – de 2,5 mil.lei; alte cheltuieli neregulamentare – de 0,4 mil.lei.

____________________

²⁸ Cap.1.2. din Standardele auditului regularităţii aplicabile etapei de planificare, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009.

În acest context, se menţionează necesitatea stringentă de implementare incontestabilă a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern²⁹, în scopul sporirii responsabilităţilor manageriale privind gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice. Nu întruneşte rigorile de transparenţă şi integritate procesul de redistribuire a transferurilor în sumă de 28,2 mil.lei, alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate domeniului învăţămîntului. Unele cheltuieli din bugetele locale pentru retribuirea muncii şi acordarea de adaosuri şi premii au fost efectuate cu încălcarea prevederilor legale.

____________________

²⁹ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.

Există deficienţe şi la determinarea raporturilor între bugetul de stat şi bugetul raionului, la stabilirea raporturilor între bugetul raional şi bugetele UAT, fapt care a influenţat volumul transferurilor alocate.

Misiunea de audit relevă că deficienţele şi abaterile de la cadrul legislativ-normativ constatate la utilizarea mijloacelor publice pentru finanţarea serviciilor de stat prestate populaţiei din teritoriile administrate sînt o consecinţă a nerespectării cadrului legislativ-normativ de către persoanele responsabile, lipsei cadrului regulator intern, neelaborării politicilor şi procedurilor standardizate, care ar asigura respectarea principiilor generale de management al execuţiei bugetare pentru utilizarea eficientă a mijloacelor publice, şi, nu în ultimul rînd, a indisciplinei executorii a funcţionarilor din cadrul AAPL.

Întru susţinerea celor invocate, se exemplifică următoarele.

• În procesul de stabilire a relaţiilor interbugetare există deficienţe la prognozarea cheltuielilor şi distribuirea echitabilă a transferurilor.

Lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a determinat faptul că, în anii 2011-2012, bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 28,2 mil.lei, drept urmare a aplicării diferenţiate a normativului de cheltuieli la transferurile către UAT de nivelul I, reieşind din numărul de copii/elevi real înregistrat, care în realitate este mai mic decît datele statistice şi conform căruia MF a alocat transferurile. Situaţia respectivă denotă o tratare subiectivă în procesul de realocare a mijloacelor bugetare, determinînd crearea soldurilor disponibile şi facilitarea autorităţilor raionale vizînd sprijinirea selectivă şi fără criteriile corespunzătoare a anumitor măsuri şi instituţii.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de satisfacere a necesităţilor de resurse bugetare, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele raionale, se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele momente specifice de calculare a transferurilor, prognozate spre alocare bugetelor de nivelul II de la bugetul de stat. Astfel, conform Notelor metodologice, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, în anul 2011, normativul de întreţinere din bugetul de stat a unui copil/elev în instituţiile de învăţămînt a constituit: 8525,20 lei – pentru 1 copil în instituţiile preşcolare; 5795,40 lei – pentru 1 elev în şcoli, gimnazii şi licee; 753,10 lei – pentru 1 elev în activităţile extraşcolare, iar în anul 2012: 9051,5 lei – pentru întreţinerea unui copil în instituţiile preşcolare; 6177,0 lei – pentru întreţinerea unui elev în şcoli, gimnazii şi licee; 608,3 lei – pentru întreţinerea unui elev în activităţile extraşcolare. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor care stau la baza acestui normativ, datorită cărui fapt autorităţile de nivelul II, la elaborarea bugetului de nivelul I, au posibilitatea de a diferenţia normativele stabilite de Ministerul Finanţelor şi de a le aplica neunivoc pentru diferite instituţii de nivelul I.

De menţionat că DF a distribuit transferurile către bugetele UAT de nivelul I în lipsa unor calcule argumentate şi fundamentate, nefiind consultate AAPL, fapt ce s-a soldat cu stabilirea cheltuielilor diferenţiate pentru întreţinerea unui copil în instituţiile preşcolare, acestea variind, în aspectul localităţilor, de la 6658,75 lei pînă la 9896,64 lei – în anul 2011, şi de la 7683,56 lei pînă la 10494,44 lei – în anul 2012. La nivel de raion, normativul mediu de întreţinere a unui copil în anul 2011 a constituit 8032,55 lei, sau cu 492,65 lei mai mic decît cel stabilit de MF la calcularea transferurilor pentru UAT de nivelul II, iar în anul 2012 normativul a fost stabilit cu 886,22 lei mai puţin. Concomitent, la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, AAPL de nivelul II au utilizat numărul de copii care real au frecventat instituţiile de învăţămînt preşcolar, acesta fiind mai mic decît numărul copiilor conform datelor statistice (în anul 2011 – cu 689 copii, şi în anul 2012 – cu 390 copii). O situaţie analogică se atestă şi în cazul calculelor transferurilor pentru întreţinerea unui elev în instituţiile preuniversitare. Cu toate că transferurile de la bugetul de stat către AAPL de nivelul II se distribuie reieşind din numărul statistic al copiilor din raion, DF a alocat transferurile către UAT de nivelul I în baza numărului real de elevi (care, în anii 2011-2012, a fost mai mic cu 3051 de copii şi, respectiv, cu 2434 de copii decît numărul de elevi care real au frecventat instituţiile de învăţămînt) şi a normativelor de cheltuieli neunivoce pentru întreţinerea unui elev, care au variat de la 5516 lei pînă la 11431 lei – în anul 2011, şi de la 5747 lei pînă la 11401 lei – în anul 2012. În contextul celor relatate, se relevă că, urmare lipsei procedurilor formalizate aferente procesului de stabilire a relaţiilor interbugetare între bugetul raional şi bugetele UAT, care ar responsabiliza personalul implicat în acest proces, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare în sumă de circa 28,2 mil.lei (în anul 2011 – 19,4 mil.lei, în anul 2012 – 8,8 mil.lei), acestea fiind redistribuite conform deciziilor CR, pentru efectuarea cheltuielilor capitale şi curente, către unele autorităţi de nivelul I.

Recomandări:

8. DF, în comun cu Direcţia Generală Învăţămînt, să elaboreze politici clare şi distincte în aspectul criteriilor ce ţin de planificarea cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt conform noii metodologii de finanţare a acestora.

• Unele UAT nu au reuşit să menţină cheltuielile angajate în limitele maxime aprobate. Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile stabilite în bugetele UAT reprezintă limitele maxime, care nu pot fi depăşite, acestea fiind efectuate de către executorii de buget doar în limitele aprobate. Deşi, per ansamblu, pe anul 2011, cheltuielile efective ale bugetelor UAT din raion s-au efectuat în limitele stabilite, unele UAT de nivelul I au admis depăşiri la unele cheltuieli efective, faţă de cele rectificate, în sumă totală de 2487,4 mii lei³⁰ (inclusiv: în anul 2011 – de 1594,8 mii lei; în anul 2012 – de 892,6 mii lei;), fapt ce contravine prevederilor art.7 alin.(3) şi art.31 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi determină înregistrarea la sfîrşit de an a datoriilor creditoare.

____________________

³⁰ Primăriile satelor/comunelor: Costeşti (515,2 şi 472,8 mii lei); Moleşti (479,3 şi 419,8 mii lei); Zîmbreni (368,4 mii lei); Ţipala (210,9 mii lei); Dănceni (21,0 mii lei).

Recomandări:

9. Primăriile satelor/comunelor Costeşti, Moleşti, Zîmbreni, Ţipala şi Dănceni să implementeze proceduri de control intern care să asigure un management eficient la utilizarea mijloacelor financiare, precum şi executarea conformă a cheltuielilor preconizate, cu respectarea prevederilor legislaţiei în vigoare.

• Nu au fost respectate limitele unităţilor de state şi condiţiile de salarizare a acestora, precum şi cadrul regulator la efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare pentru retribuirea muncii, fiind necesară sporirea responsabilităţii la compartimentul dat a executorilor de buget. În anii 2011-2012, pentru retribuirea muncii şi plăţile aferente acesteia s-au utilizat neregulamentar mijloace bugetare în sumă totală de 2,5 mil.lei.

În anii 2011-2012, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă în bugetele UAT din raion, constituind, respectiv, 39,2% şi 39,9% din cheltuielile totale. Urmare auditării retribuirii muncii la Aparatul preşedintelui raionului Ialoveni şi la primăriile Ialoveni şi Costeşti, cu un fond anual de salarii în sumă totală de 54,4 mil.lei, au fost constatate abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea salariilor funcţionarilor publici şi altor categorii de angajaţi, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi neregulamentare în sumă totală de 2,5 mil.lei (4,6% din suma totală verificată).

Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

√ Conform prevederilor art.14 alin.(2) lit.l) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006³¹, de competenţa consiliilor locale ţine aprobarea, la propunerea primarului, a organigramei şi statelor primăriei, precum şi a schemei de salarizare a personalului acesteia, însă Consiliul orăşenesc Ialoveni şi Consiliul sătesc Costeşti nu s-au conformat cerinţelor regulamentare, statele şi schemele de salarizare ale primăriilor, pe anii 2011-2012, fiind aprobate de primarii acestora. Urmare aprobării neregulamentare a statelor de personal şi a schemei de încadrare, acestea nu au fost avizate şi înregistrate în modul stabilit, conform prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.201 din 11.03.2009³². Contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.688 din 10.06.2003³³, AAPL din or.Ialoveni şi s.Costeşti au introdus în statele de personal 24 de funcţii suplimentare neprevăzute, ceea ce a condiţionat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare din contul cheltuielilor de bază pentru întreţinerea instituţiilor în sumă totală de 500,1 mii lei³⁴. Mai mult decît atît, prin deciziile consiliilor locale, au fost introduse supra normă în statele de personal 34 unităţi de state la instituţiile de învăţămînt preşcolar şi preuniversitar, efectuîndu-se cheltuieli neregulamentare din contul cheltuielilor de bază pentru întreţinerea acestora în sumă totală de 491,2 mii lei³⁵;

____________________

³¹ Legea privind administraţia publică locală nr.436-XVI din 28.12.2006 (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

³² Hotărîrea Guvernului nr.201 din 11.03.2009 “Privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public” (cu modificările şi completările ulterioare).

³³ Hotărîrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003 “Cu privire la structura şi statele de personal ale primăriilor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor), abrogată prin Hotărîrea Guvernului nr.133 din 20.02.2013.

³⁴ Primăriile: or.Ialoveni (185,0 mii lei); s.Costeşti (315,1 mii lei).

³⁵ Primăriile: or.Ialoveni (133,8 mii lei); s.Costeşti (357,4 mii lei).

√ În perioada anilor 2011-2012, primăria Costeşti, în lipsa limitelor de mijloace aprobate la art.111. 07 “Premieri”, a acordat premii cu diferite ocazii angajaţilor din toate instituţiile subordonate, din contul art.113. 45 “Mărfuri şi servicii neatribuite altor aliniate”, în sumă totală de 652,1 mii lei (în anul 2011 – de 222,4 mii lei; în anul 2012 – de 429,7 mii lei);

√ Probele de audit acumulate la primăria Ialoveni privind executarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi plăţile aferente acestora denotă că, în perioada anilor 2011-2012, pentru întreţinerea aparatului primăriei au fost suportate cheltuieli în sume mai mari decît cele reflectate în Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (Forma nr.2). Astfel, din insuficienţa mijloacelor aprobate în deviz la grupa 01 “Serviciile de stat cu destinaţie generală” şi în scopul evitării formării datoriilor pentru remunerarea muncii, diferenţa dintre cheltuielile efective şi cele raportate a fost atribuită şi raportată la grupa 15 “Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe”, ceea ce a condiţionat denaturarea rapoartelor financiare pe anii 2011-2012 cu sumele de 291,3 mii lei şi, respectiv, de 59,0 mii lei, nerespectîndu-se prevederile art.19 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007³⁶;

____________________

³⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

√ Contrar pct.5 din Condiţiile de salarizare pentru cadrele didactice, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006³⁷ (Anexa nr.1), în perioada supusă auditării, UAT din raion au calculat salarii şi plăţi aferente acestora unor cadre didactice cu funcţii de conducere din 79 instituţii de învăţămînt, care au desfăşurat activitate didactică peste normele stabilite, în sumă totală de 418,9 mii lei. Aceste deficienţe au fost cauzate de insuficienţa cadrelor didactice în instituţiile de învăţămînt preuniversitar.

____________________

³⁷ Condiţiile de salarizare pentru cadrele didactice şi alte categorii de personal din instituţiile şi organizaţiile de învăţămînt preuniversitar, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 (Anexa nr.1).

√ Potrivit pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006³⁸, sporurile la salariul de funcţie pentru accesul permanent la secretul de stat al funcţionarilor publici din autorităţile administraţiei publice locale, care au dreptul de acces la informaţii cu gradul corespunzător de secretizare, perfectat în modul stabilit de lege, şi care lucrează permanent cu acest tip de informaţii în virtutea obligaţiunilor funcţionale, se stabilesc conform nomenclatorului aprobat de conducătorul autorităţii publice. Totodată, prevederile Legii nr.245-XVI din 27.11.2008³⁹ reglementează modul de aprobare a Nomenclatorului informaţiilor atribuite la secret de stat, precum şi modul de elaborare a nomenclatoarelor departamentale de informaţii care urmează a fi secretizate. În pofida celor menţionate, precum şi contrar prevederilor art.5 alin.(4) lit.c) din Legea nr.245-XVI din 27.11.2008 şi pct.95 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1176 din 22.12.2010⁴⁰, CR nu a aprobat şi nu a avizat nomenclatoarele de informaţii ce urmează a fi secretizate, nomenclatoarele funcţiilor şi numărul colaboratorilor cărora urmează să li se perfecteze dreptul de acces la secretul de stat în funcţie de necesitatea utilizării unor astfel de informaţii în procesul activităţii desfăşurate. Ca urmare, în perioada supusă auditării, Aparatul preşedintelui raionului a stabilit şi a achitat spor la salariu pentru acces la secretul de stat la 8 specialişti din cadrul aparatului în lipsa Nomenclatorului funcţiilor colaboratorilor cu dreptul de acces la secretul de stat, aprobat şi avizat în modul stabilit, ceea ce a condiţionat remunerarea neregulamentară, cu plăţile aferente acesteia, în sumă de 56,5 mii lei. Totodată, la recalcularea sumelor pentru retribuirea muncii, la intrarea în vigoare a Legii nr.48 din 22.03.2012⁴¹, serviciul contabil al Aparatului preşedintelui raionului nu a recalculat şi nu a reţinut sporul pentru acces la secretul de stat în mărime de 2,2 mii lei, calculat şi achitat pe lunile aprilie, mai şi iunie 2012, astfel fiind suportate cheltuieli neregulamentare.

____________________

³⁸ Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006 “Cu privire la stabilirea pentru funcţionarii publici a sporurilor la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat”.

³⁹ Legea cu privire la secretul de stat nr.245-XVI din 27.11.2008 (în continuare – Legea nr.245-XVI din 27.11.2008).

⁴⁰ Regulamentul cu privire la asigurarea regimului secret în cadrul autorităţilor publice şi al altor persoane juridice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1176 din 22.12.2010.

⁴¹ Legea privind sistemul de salarizare a funcţionarilor publici nr.48 din 22.03.2012.

Recomandări:

10. Preşedintele raionului Ialoveni şi primăriile (primarii) or.Ialoveni, s.Costeşti:

10.1. să asigure eficientizarea managementului financiar-contabil, cu direcţionarea acestuia spre identificarea soluţiilor menite să prevină fenomenul risipei de bani publici;

10.2. să examineze cazurile de remunerare neregulamentară a angajaţilor, cu întreprinderea măsurilor de recuperare a plăţilor achitate neîntemeiat;

10.3. să implementeze proceduri de control intern care să asigure respectarea actelor normative ce reglementează domeniul retribuirii muncii, cu înlăturarea neajunsurilor şi încălcărilor constatate.

11. Primăriile (primarii) or.Ialoveni, s.Costeşti să ajusteze organigramele şi schemele de încadrare la prevederile regulamentare.

12. DF să asigure instruirea angajaţilor din cadrul AAPL din raion în domeniul aplicării legislaţiei privind retribuirea muncii, cu acordarea suportului metodologic privind implementarea procedurilor de control intern la efectuarea cheltuielilor ce ţin de domeniul vizat.

• Managementul asupra valorificării mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne a fi unul dintre domeniile afectate de neregularităţi. Lipsa planului de investiţii capitale anual şi celui de perspectivă, neelaborarea şi neimplementarea procedurilor de control intern aferente iniţierii şi valorificării cheltuielilor pentru investiţii capitale, executarea neregulamentară a funcţiilor de beneficiar al obiectivelor au condiţionat raportarea eronată privind compartimentul dat.

În perioada anilor 2011-2012, în raionul Ialoveni au fost valorificate mijloace pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă de 36,8 mil.lei şi, respectiv, 33,9 mil.lei, sursele acestora fiind bugetul de stat (6,8 mil.lei şi, respectiv, 5,5 mil.lei), bugetul raional (14,1 mil.lei şi, respectiv, 12,5 mil.lei), bugetele UAT (13,9 mil.lei şi, respectiv, 6,3 mil.lei), alte surse (2,0 mil.lei şi, respectiv, 9,6 mil.lei).

AAPL din raion nu dispun de planuri, politici şi proceduri formalizate în materie de investiţii publice şi, respectiv, nu sînt stabilite priorităţi în domeniul construcţiilor, reconstrucţiilor şi/sau reparaţiilor. Totodată, practica defectuoasă de contabilizare a obiectivelor de investiţii capitale nefinisate nu a permis auditului să se expună asupra eficienţei administrării domeniului aferent cheltuielilor capitale şi poate genera imobilizarea mijloacelor publice pe o perioadă îndelungată. Conform datelor din rapoartele financiare consolidate la nivel de raion, la situaţia din 01.01.2010, valoarea investiţiilor capitale realizate la 6 obiecte nefinalizate a constituit 17810,9 mii lei, din care 3 obiecte iniţiate în perioada anilor 2006-2010, în valoare totală de 13769,1 mii lei, au fost date în exploatare în perioada supusă auditării. La situaţia din 12.12.2012, investiţiile capitale valorificate la 8 obiective nefinalizate au însumat 6394,1 mii lei. De remarcat că modul de contabilizare a obiectivelor de investiţii capitale şi a mijloacelor fixe edificate, fiind unul defectuos, a afectat autenticitatea situaţiilor raportate la contul 203 “Cheltuielile bugetare pentru investiţii capitale”. Astfel, 4 UAT din raion au înregistrat în calitate de mijloace fixe 4 obiecte nefinalizate în valoare totală de 5034,4 mii lei,⁴² cu toate că mijloacele nu au fost pe deplin valorificate, nu s-au format comisii de recepţie la terminarea lucrărilor şi nu au fost întocmite procesele-verbale respective, în anul 2013 urmînd să continue lucrările. Deşi, în conformitate cu clauzele contractuale, obiectul “Staţia de pompare a apei menajere” urma a fi dat în exploatare în luna mai 2013, primăria Ialoveni a înregistrat acest obiect în evidenţa contabilă ca mijloc fix în mărimea investiţiilor valorificate de 1445,7 mii lei, ce constituie 88% din valoarea totală a obiectului (1648,0 mii lei). În mod analogic, fără a fi date în exploatare, au fost înregistrate la intrări ca fonduri fixe: apeductul în valoare de 1931,1 mii lei (Costeşti); fîntîna arteziană în valoare de 1115,1 mii lei (Ruseştii Noi); sonda în valoare de 542,5 mii lei (Horeşti).

____________________

⁴² Primăriile: Ialoveni (1445,7 mii lei); Costeşti (1931,1 mii lei); Ruseştii Noi (1115,1 mii lei); Horeşti (542,5 mii lei).

O administrare defectuoasă a banilor publici în sumă de 7600,2 mii lei s-a constatat la executarea lucrărilor de construcţie a mansardei pe clădirea CR Ialoveni, sălii sportive a Liceului teoretic din s.Costeşti, staţiei de pompare a apelor menajere din or.Ialoveni, fiind efectuate şi alte cheltuieli ineficiente şi neregulamentare. Urmare procedurilor de licitaţie publică, la data de 01.07.2010, CR a contractat lucrări de construcţie a mansardei în sumă de 3947,6 mii lei, cîştigătorul licitaţiei fiind desemnat un agent economic cu sediul în mun.Chişinău (cod fiscal 1003600093095). În rezultatul contrapunerii tipurilor şi volumelor de lucrări incluse în documentaţia de proiect, caietul de sarcini şi oferta cîştigătoare, s-a constatat că oferta cîştigătoare a fost întocmită cu abateri de la cerinţele stipulate în proiect şi în documentaţia de licitaţie, care ţin de utilizarea materialelor de decorare a faţadei (mai simple şi ieftine), în timp ce ceilalţi ofertanţi au prezentat oferte conform documentaţiei de licitaţie. Incorectitudinile menţionate nu au motivat grupul de lucru să respingă oferta necorespunzătoare, conform prevederilor art.44 alin.(3) lit.c) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁴³, astfel neasigurînd concurenţa loială. Mai mult decît atît, la data de 25.05.2011, CR a încheiat un acord adiţional la contract privind îndeplinirea lucrărilor suplimentare, inclusiv lucrările de decorare a faţadei cu panele (Etalbond), prevăzute în proiect şi în documentaţia de licitaţie, astfel majorînd valoarea obiectului pînă la 5131,9 mii lei, ce depăşeşte preţul a 6 oferte prezentate la licitaţie. În acelaşi timp, CR a suportat cheltuieli suplimentare în sumă de 191,4 mii lei pentru reparaţia etajului III al clădirii, inundat în urma ploilor din perioada 29-31 august 2010. De menţionat că, deşi, conform condiţiilor generale ale contractului (pct.3.15. din Anexa nr.1), antreprenorul urma să asigure integritatea obiectului supus reconstrucţiei şi luarea măsurilor de protejare contra deteriorării acestuia datorită acţiunilor atmosferice, iar în procesul-verbal de recepţie a lucrărilor executate pentru luna iulie 2010 au fost incluse lucrări de protejare a terasei pe timp ploios în sumă de 24,4 mii lei, factorii de decizie ai CR nu au întreprins măsuri pentru recuperarea prejudiciului de la antreprenor. Mai mult decît atît, dat fiind că, contrar prevederilor cadrului legal şi clauzelor contractului, nu a fost asigurată prezentarea de către antreprenor a garanţiei de bună execuţie a contractului, Aparatul preşedintelui raionului a fost lipsit de pîrghiile de constrîngere în cazul apariţiei prejudiciului în urma executării de lucrări necalitative.

____________________

⁴³ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Executarea necalitativă a lucrărilor a fost admisă şi la alte UAT. Astfel, datorită lipsei de control din partea factorilor de decizie ai primăriei Costeşti, nu a fost asigurată calitatea lucrărilor de reparaţie a sălii sportive a Liceului teoretic, executate în anul 2011, în valoare de 100,0 mii lei. În urma observaţiilor directe, s-a constatat că pe suprafeţele interioare ale pereţilor pe alocuri tencuiala este deteriorată, din cauza executării necalitative a lucrărilor de reparaţie a încăperii, care la momentul actual necesită din nou reparaţie.

Contrar prevederilor art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996⁴⁴, primăria Ialoveni a permis executarea unor lucrări de construcţie, precum şi a unor lucrări suplimentare în sumă totală de 2103,7 mii lei în lipsa documentaţiei de proiect verificate şi expertizate în modul stabilit (lucrările de renovare a sistemului de iluminare stradală în sumă totală de 453,2 mii lei s-au executat în lipsa documentaţiei de proiect; nu a fost aprobată şi expertizată în modul stabilit documentaţia de deviz corectată la obiectul “Staţia de pompare a apelor menajere în oraşul Ialoveni”, în sumă totală de 1650,5 mii lei).

____________________

⁴⁴ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii”.

La efectuarea operaţiunilor economice din contul bugetului raional, CR nu a ţinut cont de competenţele instituţionale vizînd efectuarea cheltuielilor publice, fiind finanţate unele cheltuieli ce nu se încadrează în limitele cadrului regulamentar.

Potrivit prevederilor art.7 alin.(1) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale se prevăd alocaţii necesare pentru asigurarea funcţionării instituţiilor publice şi serviciilor publice din unitatea administrativ-teritorială respectivă. În art.8 alin.(4) din legea menţionată este stabilită delimitarea competenţelor la efectuarea cheltuielilor publice din contul bugetelor raionale. Totodată, în conformitate cu prevederile art.138 şi art.139 din Legea nr.294-XVI din 25.12.2008⁴⁵, activitatea Procuraturii este finanţată de la bugetul de stat, iar autorităţile administraţiei publice centrale şi locale sînt obligate să asigure organele Procuraturii cu încăperi de serviciu. Ignorînd prevederile regulamentare la executarea cheltuielilor, CR, prin deciziile sale, a alocat mijloace din bugetul raional, fiind contractate şi executate lucrări de reparaţie a încăperilor Procuraturii raionului, cu transmiterea ulterioară Procuraturii a cheltuielilor efectuate în sumă de 73,2 mii lei. De menţionat că, conform extrasului din registrul cadastral, dreptul de proprietate asupra imobilului îl deţine Procuratura Generală, care şi urma să asigure reparaţiile menţionate.

____________________

⁴⁵ Legea nr.294-XVI din 25.12.2008 “Cu privire la Procuratură”.

Recomandări:

13. Preşedintele raionului Ialoveni, primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Costeşti, Horeşti, Ruseştii Noi să instituie proceduri ale sistemului de control intern privind monitorizarea lucrărilor, în scopul asigurării gestionării eficiente a banului public şi contabilizării regulamentare a obiectelor edificate, cu înlăturarea iregularităţilor constatate de audit.

14. Preşedintele raionului Ialoveni să iniţieze investigaţia de serviciu privind stabilirea gradului de responsabilitate a persoanelor vinovate de comiterea încălcărilor constatate la construcţia mansardei, cu întreprinderea măsurilor de rigoare pentru recuperarea prejudiciului cauzat în urma executării necalitative a lucrărilor de construcţie, conform prevederilor legislaţiei în vigoare.

15. Primarul or.Ialoveni să asigure respectarea cadrului normativ şi să intensifice controlul intern la valorificarea mijloacelor bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale, inclusiv prin neadmiterea cazurilor de utilizare a mijloacelor respective în lipsa documentaţiei de proiect, verificată şi expertizată regulamentar, cu întreprinderea unor măsuri eficiente în vederea înlăturării neajunsurilor constatate.

• Achiziţiile de mărfuri şi servicii în cadrul entităţilor supuse auditării nu întotdeauna au întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este unul dintre cele mai afectate de nereguli la execuţia cheltuielilor bugetare.

Potrivit prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Deşi misiunea de audit a constatat că AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion, în calitate de autorităţi contractante, au întreprins unele măsuri de eficientizare a acestui proces, în perioada supusă auditării, au fost admise unele iregularităţi la achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, care au afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale.

Astfel:

√ Contrar prevederilor art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, autorităţile contractante şi grupurile de lucru formate în cadrul primăriilor Ialoveni şi Văsieni nu au asigurat elaborarea planurilor de efectuare a achiziţiilor publice în scopul contractării mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare funcţionării eficiente a AAPL. Ca urmare, în lipsa planului de achiziţii, au fost contractate mărfuri şi servicii în sumă totală de 3,7 mil.lei⁴⁶;

____________________

⁴⁶ Primăriile: Ialoveni (0,8 mil.lei); Văsieni (2,9 mil.lei).

√ În cadrul primăriilor Ialoveni, Costeşti şi Văsieni lipsesc politici şi proceduri scrise ce ţin de obligaţiile membrilor grupului de lucru pentru achiziţii, nefiind divizate funcţiile acestora, ceea ce afectează regularitatea şi eficienţa activităţii în vederea achiziţionării mărfurilor şi serviciilor;

√ Autorităţile contractante (CR, primăriile Ialoveni şi Costeşti) nu au asigurat întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice, potrivit prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008⁴⁷, fapt ce determină riscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin, precum şi imposibilitatea urmăririi conformităţii procedurilor de achiziţii publice cu prevederile legale;

____________________

⁴⁷ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

√ Auditul a constatat că, în contradicţie cu prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007⁴⁸, unii membri ai grupurilor de lucru din cadrul primăriilor Costeşti, Văsieni şi Ialoveni nu au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru o parte din procedurile de achiziţii publice, ceea ce poate favoriza concurenţa neloială în cadrul acestor proceduri;

____________________

⁴⁸ Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

√ Primăria Ialoveni a admis desfăşurarea licitaţiilor publice, încheierea contractelor de antrepriză şi executarea lucrărilor în lipsa alocaţiilor prevăzute în buget, ceea ce contravine cerinţelor art.19 alin.(2) din Legea nr.52 din 31.03.2011, precum şi prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003. De asemenea, în contradicţie cu prevederile pct.7 lit.a) şi lit.b) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din13.09.2010⁴⁹, primăria Ialoveni a contractat, la data de 04.05.2011, lucrări la obiectivul “Reparaţia capitală a reţelelor inginereşti interioare ale grădiniţei de copii nr.5 din Ialoveni”, în valoare de 6061,3 mii lei, fără a include obiectivul în planul de achiziţii şi fără a dispune de mijloace financiare necesare executării contractului de achiziţii, ceea ce a condiţionat prelungirea termenului de execuţie a lucrărilor de la 8 pînă la 20 de luni calendaristice;

____________________

⁴⁹ Hotărîrea Guvernului pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţiile publice de lucrări nr.834 din 13.09.2010.

√ La încheierea contractelor de antrepriză privind executarea lucrărilor de construcţie şi reconstrucţie, unii beneficiari nu şi-au asumat responsabilităţile în vederea asigurării executării contractelor încheiate sub formă de garanţie de bună execuţie, conform cerinţelor stabilite în contracte (de la 5% pînă la 10%). Astfel, Aparatul preşedintelui raionului, primăriile Ialoveni şi Costeşti, în calitate de autorităţi contractante, nerespectînd clauzele contractuale, nu au cerut de la antreprenori şi contractanţi asigurarea executării contractelor sub formă de garanţii pentru buna execuţie în sumă totală de 905,0 mii lei⁵⁰. Ca urmare, lipsa garanţiilor pentru buna execuţie privează autorităţile contractante de careva pîrghii de constrîngere, în cazul executării necalitative a lucrărilor.

____________________

⁵⁰ Aparatul preşedintelui raionului Ialoveni (256,6 mii lei). Primăriile: Ialoveni (455,3 mii lei); Costeşti (193,1 mii lei).

Recomandări:

16. Preşedintele raionului Ialoveni şi primarii: or.Ialoveni, satelor Costeşti şi Văsieni să asigure desfăşurarea unor instruiri în domeniul achiziţiilor publice pentru membrii grupurilor de lucru din cadrul subdiviziunilor Consiliului raional şi primăriilor, cu asigurarea suportului metodologic privind implementarea procedurilor de control intern la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, inclusiv la descrierea proceselor aferente acestora, precum şi întreprinderea măsurilor pentru înlăturarea iregularităţilor constatate de audit la acest compartiment.

• Cheltuielile pentru asigurarea exercitării atribuţiilor de serviciu ale AAPL Ialoveni depăşesc limitele stabilite de actele normative şi necesită a fi optimizate. Astfel, lipsa unui control eficient privind optimizarea mijloacelor utilizate pentru întreţinerea AAPL în perioada anilor 2011-2012 a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru asigurarea exercitării atribuţiilor de serviciu ale subdiviziunilor CR în sumă totală de 368,3 mii lei. Auditul a constatat că CR nu s-a conformat prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005⁵¹, fiind stabilit parcursul-limită anual cu depăşirea recomandărilor vizate, distanţa parcursă peste limită, în anii 2011-2012, constituind 95,8 mii km şi, respectiv, 139,0 mii km, concomitent, în anul 2012, fiind deţinut un autoturism peste numărul de automobile prevăzut pentru raionul Ialoveni.

____________________

⁵¹ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice”.

Recomandări:

17. Preşedintele raionului Ialoveni să asigure elaborarea şi aprobarea la CR a limitelor de consum pentru cheltuielile ce ţin de asigurarea exercitării atribuţiilor de serviciu, cu optimizarea respectivă a acestora şi consolidarea controlului intern în acest aspect.

• Utilizarea capacităţii instituţiei educaţionale la un nivel limitat a condiţionat redistribuirea mijloacelor preconizate întreţinerii copiilor pentru organul administrativ al primăriei. Astfel, la data de 05.07.2011 a fost aprobat Regulamentul intern al Centrului de zi pentru copii cu nevoi speciale “Curaj” al primăriei Costeşti, preconizat pentru plasarea de zi a 75 de copii cu dezabilităţi sau din familii social-vulnerabile, în anii 2011-2012, mijloacele pentru întreţinerea Centrului fiind planificate în sumă de 776,0 mii lei şi, respectiv, de 1059,9 mii lei, reieşind din capacitatea Centrului şi din normativele prevăzute în Notele metodologice elaborate de MF. Conform informaţiilor prezentate de primărie, pentru serviciile Centrului au fost înregistraţi 62 de copii, în anul 2012, acesta fiind frecventat de 40 de copii, iar la momentul vizitei echipei de audit în Centru se aflau 19 copii. Utilizarea capacităţii Centrului la un nivel redus a condiţionat redistribuirea mijloacelor planificate pentru întreţinerea copiilor în sumă de 160,0 mii lei (conform unei decizii a Consiliului local) pentru procurarea automobilului “Skoda” în valoare de 240,0 mii lei, pentru primăria Costeşti.

De asemenea, auditul a constatat deficienţe şi abateri de la prescripţiile pct.92 lit.b) din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010⁵² privind întocmirea meniurilor-cerere, în care nu se reflectă numărul persoanelor pentru care au fost pregătite porţiile, denumirea şi normele de repartiţie a alimentelor etc., ceea ce nu a permis verificarea regularităţii utilizării produselor.

____________________

⁵² Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Recomandări:

18. Primăria s.Costeşti să implementeze un sistem de proceduri ale controlului intern, care să asigure planificarea şi utilizarea regulamentară a mijloacelor bugetare, precum şi respectarea prevederilor regulamentare la efectuarea cheltuielilor.

OBIECTIVUL III: Au raportat UAT în modul corespunzător şi au asigurat eficient integritatea patrimoniului public?

Misiunea de audit a constatat că sistemul de management al gestionării patrimoniului public al AAPL din raion nu a fost conformat prevederilor legale, astfel fiind afectat de un şir de deficienţe şi lacune, care se exprimă prin: lipsa unei evidenţe corespunzătoare a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale la organul cadastral a dreptului de proprietate; imperfecţiunea contractelor de comodat al patrimoniului transmis în gestiunea IMSP şi întreprinderilor fondate etc. Toate acestea se datorează inexistenţei în cadrul AAPL a unei politici exhaustive de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local, care, în consecinţă, lipseşte bugetele UAT de venituri pasibile încasării, necesare pentru asigurarea îndeplinirii obligaţiilor legale ale AAPL.

Întru argumentarea celor expuse, se exemplifică următoarele:

• Exercitarea neconformă de către AAPL a atribuţiilor de fondator, lipsa unei politici economice şi tarifare clare, prudente şi fundamentate, ce ar ghida activitatea serviciilor publice de gospodărie comunală, precum şi nemonitorizarea acesteia de către fondator au determinat obţinerea rezultatelor financiare negative din activitatea entităţilor fondate şi dezafectarea mijloacelor publice pentru achitarea datoriilor întreprinderilor municipale.

La situaţia din 01.01.2013, conform informaţiei prezentate auditului de către CÎS, 10 AAPL din raionul Ialoveni au fondat 16 întreprinderi municipale⁵³, dintre care 5 întreprinderi, al căror capital statutar constituie suma totală de 11,9 mii lei⁵⁴, nu şi-au desfăşurat activitatea într-o perioadă îndelungată, acestea nefiind radiate din Registrul de stat al persoanelor juridice. Altele 2 întreprinderi⁵⁵, fondate în anii 2011-2012, nu au activat din cauză că fondatorii nu le-au transmis patrimoniul necesar desfăşurării activităţii preconizate.

____________________

⁵³ CR (Î.M. “Biroul de proiectări şi prestări de servicii din Ialoveni”); Primăriile: Ialoveni (Î.M. “Ial-Aproviz”; Î.M. “Reţelele termice Ialoveni”; Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Ialoveni”; Î.M. “Ialoveni-Alim”; Î.M. “Biroul de proiectări şi prestări de servicii Ialproiect”; Î.M. “Piaţa agroindustrială Ialoveni”); Zîmbreni (Î.M. “Zîmbreni”); Bardar (Î.M. “Gospodăria comunală din Bardar”; Î.M. “Conprimserv-Bardar”) Mileştii Mici (Î.M. “Munmilcom”); Dănceni (Î.M. “Dănceni-service”); Suruceni (Î.M. “Suruceni-service”); Hansca (Î.M. “Izvorul alb Hansca”); Costeşti (Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Costeşti”); Sociteni ( Î.M. “Sociteni-service”).

⁵⁴ Î.M. “Ial-Aproviz” (1,7 mii lei), Î.M. “Reţelele termice Ialoveni” (10,0 mii lei) şi Î.M. “Ialoveni-Alim” (0,2 mii lei); Î.M. “Gospodăria comunală din Bardar” (0,0 mii lei); Î.M. “Zîmbreni” (0,0 mii lei).

⁵⁵ Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Costeşti” şi Î.M. “Sociteni-service”.

CO Ialoveni şi consiliile satelor/comunelor Zîmbreni, Bardar şi Mileştii Mici nu au ajustat statutele întreprinderilor municipale la prevederile Regulamentului-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994⁵⁶. La 6 întreprinderi municipale⁵⁷ fondatorul este primăria satului/oraşului, dar nu consiliul local, ceea ce contravine prevederilor Legii nr.436-XVI din 28.12.2006. De asemenea, la întreprinderile fondate nu este prevăzută formarea consiliului director, nu e specificat modul de promovare a intereselor fondatorului, inclusiv modul de repartizare a profitului. Potrivit pct.23 din Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, întreprinderea municipală îşi organizează activitatea şi îşi determină perspectivele producerii de sine stătător, iar baza programelor de producere o constituie contractele încheiate cu beneficiarii serviciilor şi furnizorii de resurse tehnico-materiale, alte valori şi materii consumabile. În perioada supusă auditării, întreprinderile municipale nu au dispus de un plan care ar determina perspectivele de dezvoltare, potrivit prevederilor regulamentare. Totodată, acestea nu au dispus de un plan anual de activitate, cu aprobarea indicilor economici de venituri şi cheltuieli, precum şi a rezultatelor financiare care urmau a fi obţinute la finele anului, această situaţie fiind condiţionată de lipsa reglementărilor corespunzătoare.

____________________

⁵⁶ Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 (în continuare – Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

⁵⁷ Î.M. “Ial-Aproviz”; Î.M. “Conprimserv-Bardar”; Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Ialoveni”; Î.M. “Munmilcom”; Î.M. “Zîmbreni”; Î.M. “Gospodăria comunală din Bardar”.

De asemenea, contrar prevederilor legale⁵⁸, întreprinderile municipale nu au prezentat fondatorilor rapoarte financiare, iar fondatorii, la rîndul lor, nu au întreprins măsurile de rigoare pentru evaluarea managementului întreprinderilor şi a performanţelor obţinute în urma activităţii economico-financiare.

____________________

⁵⁸ Art.38 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

AAPL din raion nu au analizat cauzele care generează pierderi la întreprinderile fondate, cu aprobarea unui plan de revigorare a acestora. Urmare analizei rapoartelor financiare ale întreprinderilor municipale, s-a constatat că, în anul 2011, 6 întreprinderi au înregistrat pierderi din activitatea operaţională în sumă totală de 541,8 mii lei⁵⁹, iar în anul 2012 – 8 întreprinderi, în sumă totală de 607,9 mii lei⁶⁰. De menţionat că valoarea pierderilor raportate nu este veridică, în unele cazuri nefiind calculată uzura în sumă totală de 193,2 mii lei (Î.M. “Izvorul Alb Hansca” – 190,7 mii lei, Î.M. “Munmilcom” – 2,5 mii lei). Concomitent, din cauza preocupării insuficiente a factorilor de decizie ai fondatorului de gestionarea eficientă şi conformă a patrimoniului public, măsurile de minimizare a costurilor şi cheltuielilor nu s-au soldat cu succes. Astfel, pierderile de apă în reţelele de distribuire ale operatorului de servicii comunale din s.Bardar (Î.M. “Conprimserv-Bardar”) au alcătuit peste 34% din volumul total al apei captate, sau cca 58,85 mii m³.

____________________

⁵⁹ Î.M. “Biroul de proiectări şi prestări de servicii din Ialoveni” (8,4 mii lei); Î.M. “Conprimserv-Bardar” (40,7 mii lei); Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Ialoveni” (425,0 mii lei); Î.M. “Biroul de proiectări şi prestări de servicii Ialproiect” (20,1 mii lei); Î.M. “Dănceni-service” (25,7 mii lei); Î.M. “Suruceni-service” (21,9 mii lei).

⁶⁰ Î.M. “Conprimserv-Bardar” (56,1 mii lei); Î.M. “Munmilcom” (11,4 mii lei); Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Ialoveni” (356,1 mii lei); Î.M. “Biroul de proiectări şi prestări de servicii Ialproiect” (8,1 mii lei); Î.M. “Piaţa agroindustrială Ialoveni” (38,9 mii lei); Î.M. “Dănceni-service” (120,2 mii lei); Î.M. “Suruceni-service” (14,5 mii lei); Î.M. “Izvorul Alb Hansca” (2,6 mii lei).

Lipsa unei politici exhaustive privind economia serviciilor publice de gospodărie comunală, nerepartizarea responsabilităţilor între fondator şi întreprindere au condiţionat achitarea din contul mijloacelor publice a datoriilor creditoare ale agentului economic în sumă de 250,6 mii lei. Probele de audit denotă că, în baza unei decizii a CO, primăria Ialoveni a transmis S.A. “Apă-Canal Chişinău” bunuri materiale (ţavă de polietilenă D-315) în sumă totală de 250,6 mii lei, în contul stingerii datoriei Î.M. “GLC Ialoveni” faţă de aceasta. Se atestă că CO Ialoveni nu a stabilit titlul acestor valori. Urmare acestor situaţii, Î.M. “GLC Ialoveni” a înregistrat valorile primite la venituri, majorînd artificial profitul întreprinderii. În acelaşi timp, această modalitate nu asigură înregistrarea amplă şi corectă a cotei-părţi a fondatorului în patrimoniul întreprinderilor municipale, iar finanţarea directă a activităţii economico-financiare reprezintă irosirea mijloacelor publice, provoacă dependenţă şi nu motivează îmbunătăţirea managementului întreprinderilor.

AAPL din raion nu au întreprins măsuri pentru evaluarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a UAT – fondatori ai întreprinderilor municipale a activelor, transmise în gestiune economică, în valoare de 91261,3 mii lei, astfel neasigurînd raportarea veridică a situaţiilor patrimoniale atît în aspectul UAT, cît şi la nivel de raion.

În conformitate cu cerinţele art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate este interzisă. Concomitent, conform prevederilor pct.128 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, informaţia privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate se generalizează la subcontul 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate”, iar evidenţa analitică a investiţiilor pe termen lung în părţi legate se ţine pe tipuri şi clase de investiţii, pe emitenţi sau pe întreprinderi în care au fost investite mijloace. Contrar acestor cerinţe, CR şi 8 UAT care au fondat întreprinderi municipale nu au înregistrat în evidenţa contabilă şi nu au reflectat în bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice valoarea capitalului statutar şi a patrimoniului public transmis în gestiunea întreprinderilor fondate în mărime de cca 91261,3 mii lei⁶¹, astfel fiind denaturat semnificativ raportul financiar consolidat pe raion la situaţia din 01.01.2013. Deficienţele menţionate sînt generate de nerespectarea prevederilor actelor normative în vigoare, precum şi de lipsa de conlucrare între consiliile locale şi întreprinderile municipale fondate de către acestea.

____________________

⁶¹ Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Ialoveni” (88207,9 mii lei); Î.M. “Conprimserv-Bardar” (471,6 mii lei); Î.M. “Munmilcom” (21,2 mii lei); Î.M. “Piaţa agroindustrială Ialoveni” (493,1 mii lei); Î.M. “Dănceni-service” (1106,0 mii lei); Î.M. “Suruceni-service” (65,1 mii lei); Î.M. “Izvorul Alb Hansca” (879,9 mii lei); Î.M. “Reţelele termice Ialoveni” (10,0 mii lei); Î.M. “Sociteni-service” (0,5 mii lei); Î.M. “Ialoveni Alim” (0,2 mii lei); Î.M. “Biroul de proiectări şi prestări de servicii Ialproiect” (3,0 mii lei); Î.M. “Biroul de proiectări şi prestări de servicii din Ialoveni” (1,0 mii lei); Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Costeşti” (0,1 mii lei); Î.M. “Gospodăria comunală din Bardar” (0,1 mii lei).

Mai mult decît atît, contrar prevederilor pct.10 din Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, în statutul întreprinderilor fondate de către CO şi primăria Ialoveni nu sînt incluse datele privind mărimea şi componenţa patrimoniului trecut în gestiunea întreprinderii nou-create, şi nici anexate actele de inventariere a patrimoniului transmis în gestiune, iar pentru bunurile imobile nu s-au indicat adresa poştală, suprafaţa şi numărul cadastral, cu anexarea planului terenului. Ca urmare, efectul acestor iregularităţi este: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra acestuia şi a modalităţii de raportare a utilizării lui.

Lipsa unei evidenţe conforme a fondului locativ la Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Ialoveni” a determinat raportarea neautentică a situaţiilor patrimoniale, cu denaturarea dării de seamă. Astfel, nerespectarea de către fondator (primăria Ialoveni) a prescripţiilor pct.76 şi pct.128 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, referitor la evidenţa patrimoniului public transmis în gestiune, a cauzat înregistrarea neconformă în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare ale fondatorului a fondului locativ transmis în administrare Î.M. “GLC Ialoveni”. La situaţia din 01.01.2013, primăria Ialoveni nu avea înregistrat fondul locativ transmis întreprinderii municipale. Totodată, nici valoarea fondului locativ în mărime de 86757,1 mii lei, înregistrată în evidenţă la Î.M. “GLC Ialoveni”, nu este veridică, aceasta nefiind diminuată cu valoarea fondului locativ privatizat în mărime de 85377,2 mii lei, prin ce nu au fost respectate prevederile art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.14 alin.(1) din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993⁶².

____________________

⁶² Legea privatizării fondului de locuinţe nr.1324-XII din 10.03.1993.

Cele menţionate sînt cauzate şi de faptul că primăria Ialoveni nu a asigurat formarea asociaţiilor de coproprietari în condominiu şi nu a transmis în gestiunea acestora clădirile privatizate, cu indicarea valorii lor, iar persoanele responsabile de gestionarea şi evidenţa fondului locativ nu şi-au exercitat în mod adecvat obligaţiile.

AAPL nu şi-au îndeplinit întocmai funcţiile atribuite conform cadrului legal privind administrarea şi exploatarea bunurilor proprietate publică din infrastructura edilitară a UAT respective şi furnizarea conformă a serviciilor publice de gospodărie comunală.

Pornind de la domeniile de activitate ale AAPL de nivelul I, potrivit art.14 alin.(2) lit.c) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, consiliul local decide darea în administrare, concesionarea, darea în arendă ori în locaţiune a bunurilor domeniului public al satului, oraşului, precum şi a serviciilor publice de interes local în condiţiile legii. În acelaşi timp, conform art.10 din Legea nr.1402 din 24.10.2002⁶³, serviciile publice de gospodărie comunală sînt prestate de operatori specializaţi: întreprinderi municipale şi individuale, societăţi pe acţiuni, societăţi cu răspundere limitată, întreprinderi cu alte forme juridice de organizare. AAPL din 8 UAT nu au executat prevederile legilor menţionate şi nu au întreprins măsuri în vederea transmiterii funcţiilor respective operatorilor economici sau înfiinţării lor, în rezultat efectuîndu-se cheltuieli ineficiente în sumă totală de 237,9 mii lei⁶⁴ (inclusiv 72,4 mii lei – în anul 2011, şi 165,5 mii lei – în anul 2012). Mai mult decît atît, în cazurile menţionate, uzura fondurilor fixe nu se include în costul serviciilor, astfel tarifele menţinîndu-se la un nivel economic neîntemeiat, iar serviciile respective fiind lipsite de sursele necesare pentru renovarea mijloacelor fixe.

____________________

⁶³ Legea serviciilor publice de gospodărie comunală nr.1402-XV din 24.10.2002.

⁶⁴ Primăriile: Răzeni (5,0 mii lei); Zîmbreni (27,5 mii lei); Gangura (4,4 mii lei); Ruseştii Noi (149,2 mii lei); Puhoi (33,8 mii lei); Văratic (12,6 mii lei); Moleşti (2,5 mii lei); Mileştii Mici (2,9 mii lei).

• Evidenţa şi administrarea patrimoniului public transmis în gestiunea IMSP sînt realizate cu nerespectarea actelor normative şi legislative.

√ AAPL din raion, în calitate de fondatori ai IMSP, au aprovizionat instituţiile medicale cu patrimoniul distinct necesar desfăşurării activităţii acestora, fiind transmis în gestiunea entităţilor fondate. În acelaşi timp, aceste bunuri sînt proprietatea UAT, evidenţa contabilă a cărora urmează a fi ţinută la conturile respective, conform prevederilor regulamentare, AAPL neasigurînd contabilizarea conformă, ceea ce nu permite verificarea datelor evidenţei contabile la fondator şi la IMSP şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi utilizării bunurilor. În acest sens, se exemplifică că DF, la situaţia din 01.01.2013, a raportat într-un Bilanţ al executării bugetului autorităţilor publice (nesemnat de persoanele responsabile), la contul 135 “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, suma de 36569,1 mii lei, cu scopul înregistrării în bilanţul consolidat la nivel de raion a bunurilor proprietate publică transmise în gestiunea IMSP. Concomitent, IMSP au înregistrat active materiale pe termen lung în sumă de 42310,3 mii lei, sau cu o diferenţă de 8227,2 mii lei, cauza nefiind stabilită nici de către funcţionarii DF şi nici ai fondatorului. Mai mult decît atît, CR, fiind fondator al 7 instituţii medico-sanitare şi proprietar al bunurilor publice, nu a contabilizat şi nu a reflectat în Bilanţul executării bugetului autorităţilor publice la situaţia din 01.01.2013 patrimoniul transmis IMSP, neţinînd evidenţa analitică şi sintetică a conturilor respective. Cele relatate determină riscul neintegrităţii bunurilor proprietate publică, nefiind contabilizată prezenţa şi fluxul acestora, iar modul de gestionare a patrimoniului nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice.

√ Unele AAPL din raion nu au soluţionat problema privind evaluarea încăperilor proprietate publică şi contabilizarea transmiterii acestora în gestiunea economică a IMSP. Astfel, 9 UAT⁶⁵ au transmis în comodat la IMSP, fondate de către CR Ialoveni, încăperi cu suprafaţa totală de 798,37 m², fără reflectarea valorii acestora în actele de predare-primire a bunurilor. Concomitent, aceste încăperi sînt înregistrate în evidenţa contabilă a UAT la contul analitic 01 “Mijloace fixe” (subcontul 010 “Clădiri”), pentru care se calculează uzura respectivă.

____________________

⁶⁵ Primăriile: Hansca (36,0 m²); Nimoreni (90,0 m²); Răzeni (20,0 m²); Sociteni (57,0 m²); Văratic (115,0 m²); Zîmbreni (218,37 m²); Horodca (130,0 m²); Gangura (48,0 m²); Cigîrleni (84,0 m²).

Recomandări:

19. Primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Bardar, Mileştii Mici, Zîmbreni să întreprindă măsuri pentru aducerea în concordanţă cu cadrul legal a statutelor şi activităţilor întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate.

20. Primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Bardar, Costeşti, Sociteni şi Zîmbreni să examineze oportunitatea restructurării sau lichidării întreprinderilor municipale care nu activează o perioadă îndelungată, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

21. Preşedintele raionului Ialoveni, primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Bardar, Costeşti, Dănceni, Hansca, Mileştii Mici, Sociteni, Suruceni să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, inclusiv a drepturilor asupra lui, cu implementarea unor proceduri eficiente de control intern în acest aspect.

22. Primăria or.Ialoveni să asigure înregistrarea regulamentară în evidenţa contabilă a fondului locativ, cu elaborarea şi aprobarea unor mecanisme clare şi măsuri de constituire a asociaţiilor de coproprietari în condominiu, inclusiv transmiterea regulamentară la balanţa acestora a blocurilor locative (cu excepţia apartamentelor neprivatizate).

23. Primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Gangura, Mileştii Mici, Moleşti, Puhoi, Răzeni, Ruseştii Noi, Văratic şi Zîmbreni să elaboreze şi să propună, pentru aprobare, consiliilor locale modul de furnizare a serviciilor publice de gospodărie comunală, în scopul gestionării eficiente, în condiţiile legii, a patrimoniului public, cu stabilirea unor proceduri de control intern exhaustive.

24. Preşedintele raionului Ialoveni, în comun cu IMSP şi primarii satelor/comunelor Cigîrleni, Gangura, Hansca, Horodca, Ialoveni, Nimoreni, Răzeni, Sociteni, Văratic, Zîmbreni să efectueze inventarierea patrimoniului public transmis în comodat, cu scopul asigurării autenticităţii evidenţei contabile a acestuia, atît la fondator, cît şi la IMSP, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în Registrul bunurilor imobile, cu implementarea procedurilor de control intern.

• AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au asigurat înregistrarea obligatorie în Registrul bunurilor imobile a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 296,7 mil.lei şi a terenurilor cu suprafaţa de peste 19,14 mii ha, prin ce nu s-au respectat prevederile art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁶⁶. Astfel, s-a constatat că, din totalul de 652 de bunuri imobile (stabilite în urma inventarierii bunurilor imobile proprietate publică, iniţiată de către echipa de audit), aflate la balanţa a 26 AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion, la OCT Ialoveni nu sînt înregistrate 529 de bunuri imobile în valoare totală de 291,1 mil.lei⁶⁷ şi terenuri cu suprafaţa totală de peste 19,14 mii ha (sau 95,0% din totalul proprietăţii publice). De menţionat că primăria Ialoveni nu a prezentat darea de seamă funciară la situaţia din 01.01.2013, ceea ce face imposibilă verificarea informaţiei prezentate de către această primărie privind inventarierea terenurilor. De asemenea, din totalul de 87 bunuri imobile gestionate de IMSP şi întreprinderile municipale din raion, nu dispun de înregistrarea cadastrală 38 de bunuri imobile în valoare totală de 5,6 mil lei. Situaţia dată, generată de lipsa documentelor justificative privind unele imobile, majorează riscul pierderii patrimoniului public.

____________________

⁶⁶ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

⁶⁷ Primăriile: Ialoveni (8 obiecte -36701,7 mii lei); Bardar (35 -10663,6 mii lei); Cărbuna (25 – 6788,4 mii lei); Cigîrleni (31 -9752,7 mii lei); Costeşti (32 – 5613,7 mii lei); Gangura (35 – 7252,0 mii lei);Dănceni (23 – 16951,9 mii lei); Hansca (16 – 6251,4 mii lei); Horăşti (32 -13671,4 mii lei); Horodca (8 – 18295,3 mii lei); Malcoci (8 – 10599,3 mii lei); Mileştii Mici (20 – 13030,8 mii lei); Moleşti ( 7 –4727,8 mii lei); Nimoreni (15 – 1786,3 mii lei); Pojoreni (13 – 1827,2 mii lei); Puhoi (32 –8538,4 mii lei); Răzeni (25 – 38190,8mii lei); Ruseştii Noi (14 – 5445,3 mii lei); Sociteni (1 – 39,5 mii lei); Suruceni (13 – 8952,7 mii lei); Ţipala (27 – 23506,8 mii lei); Ulmu (15 – 11205,5 mii lei); Văratic (11 – 5082,6 mii lei); Văsieni (34 -2281,5 mii lei); Zîmbreni (41 – 10739,8 mii lei) şi subdiviziunile Consiliului raional Ialoveni (8 – 13256,4 mii lei).

• Factorii de decizie ai UAT de nivelul I nu au asigurat evidenţa şi gestionarea conformă a reţelelor de gazoduct. Conducerea UAT în a căror proprietate sînt înregistrate reţelele de gazoduct a transmis în gestiune unor agenţi economici aceste reţele de gaze fără ca să examineze şi să aprecieze posibilităţile de obţinere a avantajului economic în folosul comunităţii publice. Astfel, potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004⁶⁸, AAPL şi alţi beneficiari urmau să contabilizeze, să înregistreze la organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale S.A. “Moldovagaz”. Contrar prevederilor menţionate, 8 UAT⁶⁹ din raionul Ialoveni nu au asigurat înregistrarea la organul cadastral a 3 conducte de gaz de presiune înaltă cu lungimea de 39,73 km şi 12 conducte de gaz de presiune medie cu lungimea de 11,43 km. De asemenea, 6 AAPL de nivelul I⁷⁰ nu au asigurat nici evidenţa contabilă a conductelor de gaz. Astfel, S.R.L. “Ialoveni-gaz” deserveşte reţele de gaze de presiune medie cu lungimea de 0,68 km în număr de 11 obiecte, iar S.R.L. “Rotalin-Gaz Trading” deserveşte un gazoduct de presiune medie cu lungimea de 0,208 km, care nu sînt reflectate în evidenţa contabilă a UAT ca obiecte separate. Costul acestor conducte de gaz este inclus în valoarea obiectelor care sînt conectate la sursa de gaze naturale. Cele relatate determină riscul neintegrităţii bunurilor proprietate publică. Totodată, modul de gestionare a patrimoniului nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia poate cauza pierderea drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv.

____________________

⁶⁸ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică”.

⁶⁹ Primăriile: Zîmbreni; Puhoi; Răzeni; Costeşti; Moleşti; Nimoreni; Ţipala; Văratic.

⁷⁰ Primăriile: Mileştii Mici; Zîmbreni; Puhoi; Răzeni; Costeşti; Dănceni.

• AAPL din raion nu au asigurat gestionarea conformă şi evidenţa fondului funciar public.

Auditul a constatat că AAPL din raion nu au asigurat o conlucrare eficientă cu OCT Ialoveni în vederea finalizării lucrărilor de delimitare a terenurilor proprietate publică şi de înregistrare primară masivă a lor.În raion, pînă în prezent, nu s-a finalizat delimitarea terenurilor proprietate publică a statului şi a UAT, prin ce nu au fost respectate prevederile Legii nr.91-XVI din 05.04.2007⁷¹ şi prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.1528 din 29.12.2007⁷².

____________________

⁷¹ Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor nr.91-XVI din 05.04.2007.

⁷² Hotărîrea Guvernului despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică nr.1528 din 29.12.2007.

De remarcat că, în contradicţie cu prescripţiile pct.6 din Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995⁷³, serviciile pentru reglementarea regimului proprietăţii funciare din cadrul AAPL nu ţin la zi registrul cadastral al deţinătorilor de terenuri, care stă la baza întocmirii registrului cadastral al terenurilor (fişei cadastrale centralizatoare). Registrele cadastrale ale terenurilor (fişa cadastrală centralizatoare), care se întocmesc conform situaţiei de la 1 ianuarie şi se prezintă de către primării Serviciului relaţii funciare şi cadastru, nefiind justificate prin registrele cadastrale ale deţinătorilor de terenuri, nu oferă o imagine veridică a situaţiilor funciare privind terenurile aflate în proprietatea UAT, şi nici despre repartizarea lor către deţinători. Una dintre cauze se prezintă a fi neexercitarea întocmai de către SRFC al CR Ialoveni a atribuţiilor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a Serviciului relaţii funciare şi cadastru, aprobat prin decizia CR nr.03-25 din 18.10.2007, dat fiind că acesta nu a controlat şi nu a coordonat în deplină măsură activitatea specialiştilor pentru reglementarea regimului funciar ai primăriilor satelor şi oraşelor din raion, precum şi executarea funcţiilor de bază ale acestora. Reieşind din cele relatate, se exemplifică următoarele:

____________________

73 Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995).

√ În perioada supusă auditării, specialiştii pentru reglementarea regimului funciar din primăriile raionului au întocmit şi prezentat dările de seamă funciare (fişa cadastrală centralizatoare) cu abateri de la prevederile Regulamentului cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995. Astfel, dările de seamă prezentate de unele AAPL nu conţin informaţii despre deţinătorii terenurilor, iar primăria Ialoveni nu a întocmit şi nu a prezentat darea de seamă funciară pe anii 2011-2012, fapt ce a constituit un impediment în verificarea utilizării regulamentare a terenurilor proprietate publică în cadrul misiunii de audit. Aceste deficienţe au afectat şi rezultatele inventarierii terenurilor proprietate publică a UAT, iniţiată de echipa de audit. În acest context, s-a constatat că în informaţiile privind rezultatele inventarierii terenurilor, prezentate de către primăria Ialoveni, la capitolul “Terenuri proprietate publică a UAT”, nu sînt incluse terenuri cu suprafaţă de 62,8 ha, dreptul de proprietate asupra cărora (conform Cadastrului bunurilor imobile) fiind deţinut de primărie. Totodată, nu s-au identificat regimul juridic şi modul de gestionare a terenurilor, precum şi deţinătorii acestora.

√ În darea de seamă funciară a primăriei Mileştii Mici, la capitolul “Terenuri proprietate publică a UAT”, sînt înregistrate terenuri cu suprafaţa de 16 ha, asupra cărora este înregistrat dreptul de proprietate a Republicii Moldova, fapt ce denotă neautenticitatea raportului funciar al UAT. Mai mult decît atît, copia deciziei Consiliului comunal Mileştii Mici “Cu privire la stabilirea hotarelor terenurilor aferente obiectelor Î.S. “CVC Mileştii Mici” şi delimitarea lor ca proprietate publică a statului” (nr.6/8 din 16.12.2005), în baza căreia OCT a înregistrat terenurile ca proprietate a Republicii Moldova, nu coincide cu exemplarul din arhiva primăriei.

• AAPL nu au întreprins măsuri pentru gestionarea eficientă a terenurilor, care ar putea duce la obţinerea veniturilor din proprietate în bugetele UAT. Astfel, la primăria Costeşti, timp de mai mult de 10 ani nu se utilizează 6 bazine acvatice artificiale cu suprafaţa totală de 2,96 ha, anterior fiind o parte componentă a sistemului de irigare a terenurilor din preajma lor, din cauza disfuncţionalităţii acestui sistem şi a lipsei de apă. Cu toate că bazinele acvatice sînt reflectate în darea de seamă funciară ca terenuri cu destinaţie agricolă, primăria nu a întreprins măsuri în vederea redresării situaţiei în cauză, ceea ce condiţionează neacumularea veniturilor în bugetul local. O situaţie similară s-a constatat şi la primăria Ialoveni, care gestionează un bazin acvatic cu suprafaţa de 11,68 ha, reflectat în darea de seamă funciară la capitolul “Fondul apelor”, acesta, din lipsă de apă, nefiind utilizat ca bazin acvatic şi nici ca teren agricol, în rezultat neacumulîndu-se veniturile respective.

• Necontabilizarea tranzacţiilor de vînzare-cumpărare şi arendă a terenurilor proprietate publică afectează procesul de colectare a veniturilor din proprietate. În rezultatul verificării şi contrapunerii contractelor de arendă cu datele evidenţei contabile, la 16 UAT s-a constatat necontabilizarea creanţelor de la arenda terenurilor proprietate publică în sumă totală de 1184,5 mii lei⁷⁴, iar la 10 UAT – necontabilizarea creanţelor de la vînzarea-cumpărarea terenurilor în sumă totală de 3483,8 mii lei⁷⁵, ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(3) şi art.27 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. De menţionat că, la situaţia din 01.01.2013, în proces de judecată se aflau acţiunile înaintate de AAPL privind încasarea creanţelor de la vînzarea-cumpărarea şi arenda terenurilor în sumă totală de 3301,6 mii lei⁷⁶, fapt ce denotă lipsa de responsabilitate la executarea clauzelor contractuale. Totodată, primăriile supuse auditării nu au asigurat o contabilizare conformă, în perioadele corespunzătoare, a angajamentelor deţinătorilor de terenuri, a soldurilor datoriilor la data raportată, iar programele de evidenţă (existente la AAPL) nu corespund exigenţelor pentru asigurarea unei evidenţe ample şi veridice a calculării şi achitării plăţilor ce ţin de arenda şi vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT. Totodată, această evidenţă nu este integrată în evidenţa contabilă a primăriilor, iar datoriile aferente plăţilor respective nu sînt reflectate în bilanţul contabil.

____________________

⁷⁴ Primăriile: Ialoveni (212,5 mii lei); Bardar (171,1 mii lei); Cărbuna (26,6 mii lei); Cigîrleni (422,4 mii lei); Costeşti (54,1 mii lei); Hansca (1,1 mii lei); Horodca (23,3 mii lei); Malcoci (3,5 mii lei); Mileştii Mici (3,3 mii lei); Nimoreni (2,5 mii lei); Răzeni (73,6 mii lei); Ruseştii Noi (21,6 mii lei); Sociteni (55,0 mii lei); Suruceni (39,3 mii lei); Văratic (39,8 mii lei); Văsieni (34,8 mii lei).

⁷⁵ Primăriile: Ialoveni (2809,4 mii lei); Bardar (254,4 mii lei); Moleşti (16,7 mii lei); Nimoreni (12,7 mii lei); Puhoi (114,8 mii lei); Răzeni (28,4 mii lei); Ruseştii Noi (137,5 mii lei); Ţipala (30,3 mii lei); Ulmu (77,8 mii lei); Văsieni (1,8 mii lei).

⁷⁶ Primăriile: Ialoveni (2879,2 mii lei); Cigîrleni (422,4 mii lei).

• Existenţa unor neclarităţi în cadrul legal privind condiţiile şi modalitatea dării în arendă a pădurilor aflate în proprietatea publică a UAT duce la tratarea ambiguă a prevederilor regulamentare, stabilirea şi aplicarea diferită a cuantumului plăţii pentru arendă. În conformitate cu prevederile art.39 alin.(2) din Codul silvic⁷⁷, modul de folosire a pădurii în scopuri de recreere se stabileşte de către Guvern, care a aprobat Regulamentul privind arenda fondului forestier în scopuri de gospodărire cinegetică şi/sau de recreere⁷⁸, determinînd cuantumul plăţii iniţiale pentru arendă în mărime de 4025 lei/ha pentru terenurile arendate în scopuri de recreere. Totodată, Guvernul a stabilit domeniul de aplicare a Regulamentului asupra pădurilor aflate în proprietatea publică a statului, deşi Codul silvic nu a delimitat pădurile proprietate publică a statului şi a UAT. În acelaşi timp, darea în arendă a terenurilor fondului silvic se reglementează şi de Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, conform prevederilor căreia plata pentru arendă se stabileşte în baza tarifelor pentru calcularea preţului normativ al pămîntului în dependenţă de fertilitatea solului. Existenţa a două acte normative care reglementează unul şi acelaşi domeniu implicit atrage după sine tratarea ambiguă şi aplicarea diferită a prevederilor legale la efectuarea operaţiunilor economice cu terenurile fondului silvic, fapt ce poate genera neacumularea veniturilor din proprietate în bugetele UAT, precum şi riscul de fraudă.

____________________

⁷⁷ Legea nr.887-XIII din 21.06.1996 “Codul silvic” (în continuare – Codul silvic).

⁷⁸ Hotărîrea Guvernului nr.187 din 20.02.2008 pentru aprobarea Regulamentului privind arenda fondului forestier în scopuri de gospodărire cinegetică şi/sau de recreere.

• AAPL auditate nu au asigurat ţinerea regulamentară a evidenţei contabile şi raportarea autentică a situaţiilor financiare şi patrimoniale. Astfel, AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion nu au întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura raportarea veridică a situaţiilor financiare şi patrimoniale. În acest sens, se exemplifică următoarele:

√ Contrar prevederilor cadrului legislativ-normativ, contabilitatea Aparatului preşedintelui raionului nu a ţinut evidenţa cheltuielilor bugetare pentru investiţii capitale (la contul 203), prin ce a fost afectată veridicitatea situaţiilor raportate. Misiunea de audit a constatat că construcţia nefinisată a blocului locativ cu 25 de apartamente, transmisă de la balanţa IMSP “Spitalul raional Ialoveni”, în anul 2012, în valoare de 864,0 mii lei, a fost reflectată în evidenţa contabilă a CR Ialoveni ca mijloc fix. Mai mult decît atît, conform deciziei CR Ialoveni nr.06-23 din 29.11.2012, obiectul respectiv a fost demolat şi radiat din Registrul bunurilor imobile, fără a fi casat din evidenţa contabilă şi nefiind înregistrate la intrări materialele de construcţie în rezultatul demolării, evaluate în sumă de 56,4 mii lei. O situaţie similară s-a constatat şi la primăria Costeşti, care a înregistrat în evidenţa contabilă, în calitate de mijloc fix, construcţia nefinisată a blocului grădiniţei de copii “Poiana” în valoare de 200,0 mii lei;

√ Cu nerespectarea prevederilor art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, precum şi pct.92 şi pct.96 din Regulamentul privind inventarierea⁷⁹, Aparatul preşedintelui raionului nu a efectuat inventarierea formularelor cu regim special, precum şi a creanţelor şi datoriilor. De asemenea, nu au fost întocmite acte de verificare cu toţi debitorii şi creditorii întru confirmarea soldurilor de către ambele părţi, pentru asigurarea veridicităţii şi autenticităţii datelor din evidenţa contabilă şi din rapoartele financiare. Probele de audit acumulate la verificarea evidenţei contabile a datoriilor debitoare denotă că la bilanţul Aparatului preşedintelui raionului, din anul 2009, este înregistrată datoria debitoare a unui agent economic cu sediul în mun. Chişinău (cod fiscal 1003600129026), în sumă de 0,8 mil lei, care, de fapt, reprezintă mijloacele achitate conform titlului executoriu (nr.2e-1842 din 24.06.2005, eliberat de Curtea de Apel Economică) privind încasarea de la CR Ialoveni a sumei menţionate în beneficiul agentului economic. Se relevă, că pînă la momentul desfăşurării misiunii de audit nu au fost întreprinse măsuri privind inventarierea şi întocmirea actelor de verificare a creanţelor menţionate;

____________________

⁷⁹ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 (abrogat din 10.08.2012 , prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012).

√ Contrar prevederilor pct.5 şi pct.6.1. din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologie al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998⁸⁰, nu în toate cazurile în foile de parcurs, prelucrate de către Serviciul contabil al Aparatului preşedintelui raionului, sînt reflectate datele privind marca şi numărul de înmatriculare al autoturismului, numele şoferului, fluxul combustibilului, nu este indicată distanţa parcursă, precum şi punctele de plecare şi de destinaţie, deficienţele vizate generînd un risc înalt de utilizare neregulamentară a mijloacelor publice;

____________________

⁸⁰ Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme, aprobată prin Ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologie al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998.

√ Prin nerespectarea prevederilor pct.134 din Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, Serviciul contabil al Aparatului preşedintelui raionului nu a ţinut evidenţa a 1859 foi de odihnă de vară a copiilor în sumă de 2,2 mil.lei, acestea fiind trecute la cheltuieli, fără a fi înregistrate în evidenţa contabilă la contul 132 “Documente băneşti”, fără a fi atribuite în gestiune persoanei cu funcţii de răspundere materială şi fără a fi eliberate AAPL în baza facturilor de expediţie, conform modului stabilit prin Hotărîrea Guvernului nr.294 din 17.03.1998⁸¹.

____________________

⁸¹ Hotărîrea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 “Cu privire la executarea Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr.406-II din 23 decembrie 1997 nr.294 din 17.03.1998”.

Recomandări:

25. Preşedintele raionului Ialoveni şi primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Bardar, Cărbuna, Costeşti, Cigîrleni, Gangura, Dănceni, Hansca, Horeşti, Horodca, Malcoci, Mileştii Mici, Moleşti, Nimoreni, Pojăreni, Puhoi, Răzeni, Ruseştii Noi, Sociteni, Suruceni, Ţipala, Ulmu, Văratic, Văsieni, Zîmbreni să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

26. Primarii: or.Ialoveni şi satelor/comunelor Bardar, Cărbuna, Costeşti, Cigîrleni, Hansca, Horodca, Malcoci, Mileştii Mici, Moleşti, Nimoreni, Puhoi, Răzeni, Ruseştii Noi, Sociteni, Suruceni, Ţipala, Ulmu, Văratic, Văsieni:

26.1. să implementeze un sistem de control intern eficient, care să asigure respectarea cadrului normativ-regulator existent în domeniul administrării şi gestionării fondului funciar, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit;

26.2. să asigure revizuirea şi ajustarea contractelor de arendă, precum şi inventarierea integrală a datoriilor aferente relaţiilor funciare, cu stabilirea unor proceduri şi instrumente eficiente privind încasarea integrală în buget a plăţilor funciare, în conformitate cu prevederile regulamentare; cu contabilizarea operaţiunilor economice legate de acestea şi cu recuperarea datoriilor şi a veniturilor neacumulate.

27. DFsă implementeze proceduri de control intern, cu descrierea exhaustivă a proceselor respective, în vederea asigurării unei monitorizări metodologice şi unei activităţi eficiente de control asupra conformităţii ţinerii evidenţei contabile şi veridicităţii rapoartelor financiare şi patrimoniale ale AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion.

28. Preşedintele raionului Ialoveni să asigure descrierea şi implementarea procedurilor şi proceselor de control intern care să responsabilizeze conducătorii serviciilor contabile ale structurilor subordonate CR, în vederea organizării ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

III. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Misiunea de audit a constatat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, fiind identificate încălcări şi lacune, care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului public.

Managementul existent la nivelul AAPL din raion a generat: neîncasarea integrală a veniturilor destinate bugetelor UAT; neaplicarea cadrului regulator la stabilirea relaţiilor între bugetul raional şi bugetele UAT de nivelul I, ceea ce a condiţionat alocarea incorectă a transferurilor pentru asigurarea nivelării bugetare a UAT.

Urmare managementului financiar necorespunzător, s-au constatat încălcări semnificative în materie de disciplină financiară la efectuarea cheltuielilor din bugetul raionului, care au rezultat în: efectuarea de cheltuieli neregulamentare, iraţionale şi contrar destinaţiei; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă; încălcarea procedurilor la achiziţii de mărfuri şi servicii; efectuarea de cheltuieli neregulamentare pentru investiţii şi reparaţii capitale, nefiind asigurată eficienţa utilizării banului public.

Auditul a constatat că managementul gestionării patrimoniului UAT de nivelul I şi nivelul II din raion nu a fost conformat prevederilor legale, dar afectat de nereguli şi deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile; lipsa unor politici economice întemeiate în materie de administrare a întreprinderilor municipale ai căror fondatori sînt AAPL etc. Toate acestea, în viziunea auditorilor, au fost condiţionate de lipsa unui sistem de control intern adecvat pe componentele respective de activităţi, precum şi de iresponsabilitatea factorilor de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de către echipa de audit, în componenţa: controlorului de stat superior/auditor public dna Valentina Matei (şef de echipă), controlorului de stat dl Vasile Moşoi.

În anii 2011-2012, veniturile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate la nivelul de 95,2% şi, respectiv, de 104,2% faţă de prevederile rectificate, iar cheltuielile – la nivelul de 91,4% şi 92,4%. Exerciţiul bugetar 2011 s-a încheiat cu un deficit bugetar în sumă totală de 18759,8 mii lei, sursa de finanţare fiind soldul mijloacelor format în urma exerciţiului bugetar pe anul precedent (26394,8 mii lei), iar exerciţiul bugetar 2012 – cu un excedent în sumă de 11194,7 mii lei, formîndu-se un sold de mijloace la sfîrşit de an de 32231,6 mii lei. Cu toate acestea, în perioada auditată au rămas neexecutate cheltuieli în sumă totală de 20399,5 mii lei (a. 2011) şi 19463,4 mii lei (a. 2012).

Evoluţia veniturilor pe categorii pe perioada anilor 2008-2012 se prezintă în tabelul ce urmează.

Datele din tabel denotă că sursa de bază a veniturilor rămîne a fi transferurile de la bugetul de stat, a căror pondere s-a înregistrat la nivel de 79,9% – în a. 2011, şi 68,7% – în a.2012. În ultimii 5 ani veniturile totale au crescut cu 96210,0 mii lei (64,2%), din care transferurile de la bugetul de stat s-au majorat cu 56929,2 mii lei (50,7%), veniturile proprii – cu 10843,7 mii lei (46,1%), defalcările de la veniturile generale de stat – cu 15174,1 mii lei (256,5%) etc. Deşi valoarea transferurilor de la bugetul de stat a crescut, ponderea acestora în totalul veniturilor s-a diminuat cu 6,2 puncte procentuale, iar ponderea veniturilor generale de stat s-a majorat cu 3,6 puncte procentuale, cauza de bază fiind anularea cotei “0” la impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător. Auditul a relevat şi creşterea veniturilor proprii, cauzată de majorarea veniturilor de la impozitul pe venitul din salariu (6660,8 mii lei), taxa pentru amplasarea unităţilor comerciale (1312,2 mii lei), impozitul pe venit reţinut din dividende (1482,0 mii lei) etc.

În perioada supusă auditării (2011-2012), cheltuielile de casă totale ale bugetelor UAT din raion, comparativ cu indicii rectificaţi, au fost executate la nivel de 91,4% şi, respectiv, 92,4%. În anul 2011, raportul cheltuielilor curente şi capitale a alcătuit 79,9% şi 20,1%, iar în anul 2012 – respectiv,82,6% şi 17,4%.

Prin prisma clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor efective ale bugetelor UAT din raion revine cheltuielilor pentru remunerarea muncii şi plăţilor corespunzătoare care derivă din acestea – 48,5% (în anul 2011) şi 49,5% (în anul 2012), urmate de cheltuielile la art.113.00 “Plata mărfurilor şi serviciilor” – 22,7% şi, respectiv, 25,5%. Conform clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare revine cheltuielilor efective reflectate la grupa 06 “Învăţămîntul” – 64,4% şi 62,2%, la care nivelul de executare a constituit 93,2 % şi, respectiv, 94,4%.

Cu toate că în urma execuţiei bugetare în anii 2011 şi 2012 s-au format solduri de mijloace bugetare în sumă totală de 14,5 mil.lei şi, respectiv, de 32,2 mil.lei, în perioada auditată nu au fost executate cheltuieli în sumă de 20,4 şi, respectiv, de 19,5 mil.lei, din care cele mai semnificative sume neexecutate fiind la grupele: 06 “Învăţămîntul” – 10,1 şi, respectiv, 8,8 mil.lei; 08 “Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret” – 2,6 şi, respectiv, 2,2 mil.lei; 10 “Asigurarea şi asistenţa socială” – 1,1 şi, respectiv, 2,1 mil.lei; 15 “Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe” – 2,4 şi, respectiv, 1,2 mil.lei etc. Creşterea de 2,2 ori a soldurilor disponibile la situaţia din 01.01.2013 a fost condiţionată şi de reorganizarea sistemului de învăţămînt în a.2013, cînd primăriile au format datorii creditoare ale instituţiilor de învăţămînt ce urmau să treacă la Consiliul raional.

În anii 2011-2012, datoriile creditoare ale raionului s-au majorat cu 5,0 mil.lei, la situaţia din 01.01.2013 însumînd 17,6 mil.lei, din care: 8,8 mil.lei – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 3,8 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 4,2 mil.lei – la investiţii şi reparaţii capitale etc. La finele anului 2012, datoriile debitoare s-au înregistrat în sumă de 2,0 mil.lei, sau cu 0,2 mil.lei mai mult faţă de situaţia din 01.01.2011.

Potrivit dărilor de seamă pe venituri ale IFS pe raionul Ialoveni, impozitele/taxele colectate pe teritoriul raionului şi acumulate la componentele BPN , în anul 2011, au constituit 201,4 mil.lei, majorîndu-se faţă de anul precedent cu 6,7 mil.lei (3,5%), iar în anul 2012 – 236,8 mil.lei, sau cu o creştere de 35,4 mil.lei (17,5%) faţă de anul 2011. Concomitent, în perioada de gestiune s-a înregistrat şi creşterea restanţelor la unele componente ale BPN, veniturile şi restanţele repartizîndu-se în felul următor:

Datele din tabel relevă că, în perioada 2011-2012, ponderea veniturilor bugetelor UAT în veniturile colectate pe teritoriul raionului a constituit 20,2% şi, respectiv, 27,7%, fiind înregistrată creşterea semnificativă a încasărilor. Deşi în anul 2011, la bugetele UAT au fost încasate venituri cu 4,7 mil.lei mai puţin decît în anul 2010, în 2012 a fost înregistrată o creştere a veniturilor cu 24,9 mil.lei faţă de 2011.

De asemenea, datele din tabel denotă că restanţele contribuabililor rămîn a fi o rezervă semnificativă în consolidarea disciplinei de plată şi, prin urmare, a colectării veniturilor UAT. Analiza structurii şi dinamicii restanţelor demonstrează că, în perioada 2010-2012, indisciplina de plată a afectat semnificativ veniturile bugetelor UAT, ale căror restanţe s-au majorat cu 1,5 mil.lei (48,3%). Mai mult decît atît, restanţele administrate de către organul fiscal nu includ datoriile agenţilor economici pentru arenda şi locaţiunea bunurilor domeniului privat al UAT, care, raportate la veniturile bugetare, la situaţia din 01.01.2013 au constituit 1,2 mil.lei.

Anexa nr.3

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Auditul bugetelor UAT a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

Pentru a ghida activitatea de audit, au fost elaborate trei obiective de audit, care cuprind aspectele principale ale procesului şi exerciţiului bugetar în cadrul UAT, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale.

Obiectivul I: Au elaborat, prognozat şi administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Obiectivul II: Au format şi au executat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu cadrul legal/normativ în vigoare?

Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător şi au asigurat eficient integritatea patrimoniului public?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: Aparatul preşedintelui raionului; primăriile or.Ialoveni şi s.Costeşti şi 3 întreprinderi municipale (Î.M. “Gospodăria locativ-comunală Ialoveni”, Î.M. “Piaţa agroindustrială Ialoveni” şi Î.M. “Conprimserv Bardar”). De asemenea, unele probe de audit au fost acumulate la: 24 primării; IFS Ialoveni; Direcţia raională statistică; Oficiul Cadastral Teritorial Ialoveni, Camera Înregistrării de Stat Ialoveni.

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

√ au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive (CR; preşedintele raionului; UAT de nivelul I), în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

√ s-a verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetul UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

√ în baza eşantionării, s-a verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru salarizare, reparaţii şi investiţii capitale, alte cheltuieli etc.) sînt legale şi conforme;

√ au fost verificate situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raional, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget pe anii 2011-2012, fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care acestea se bazează, în vederea confirmării veridicităţii acestora;

√ s-au aplicat diferite proceduri analitice, s-au întocmit teste de fond, fiind analizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi: IFS Ialoveni, IMSP, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru; au fost utilizate diferite surse TI (SIA “Cadastrul fiscal; SIA “Cadastrul”; www.geoportal.md; www.fisc.md şi altele);

√ au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

√ s-au realizat interviuri cu angajaţii unor instituţii din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, pentru confirmarea concluziilor privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate etc.

La efectuarea auditului, echipa de audit s-a condus de Standardele de audit ale Curţii de Conturi, făcîndu-se referinţe la Manualul de audit al regularităţii, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor şi proceselor de audit în parte. Au fost obţinute probe suficiente şi adecvate întru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.