Hotărîre nr.30 din 30.06.2009 privind Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Agenţia Sportului în anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E 

privind Raportul  auditului regularităţii utilizării finanţelor publice

de către Agenţia Sportului în anul 2008

nr. 30  din  30.06.2009

 (în vigoare 28.08.2009) 

Monitorul Oficial nr.131-134 art.27 din 28.08.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa directorului-general al Agenţiei Sportului dl A.Pogurschi, şefului Direcţiei economico-financiare şi administrative dna S.Bogatu şi contabilului-şef dna T.Cerba, contabilului-şef al Contabilităţii centralizate dna A.Mahu, directorului Centrului sportiv de pregătire a loturilor naţionale dl R.Ostapenco, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Agenţia Sportului  pe anul 2008.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Auditul regularităţii la Agenţia Sportului s-a desfăşurat  potrivit Programului activităţii de audit  a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd drept obiectiv atestarea situaţiilor financiare ale entităţii auditate, care cuprinde examinarea şi evaluarea raportului financiar şi exprimarea concluziei  referitor la acesta, precum şi auditarea sistemelor şi tranzacţiilor financiare, inclusiv de evaluare a conformităţii cu cadrul legal şi normativ.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat potrivit  Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, bazate pe Standardele Internaţionale de Audit, precum şi în conformitate cu Manualul de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi.

Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, stabilit de Standardele de audit speciale ale Curţii de Conturi,  precum şi ca urmare a identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, s-au verificat: cheltuielile efectuate cu depăşirea limitei alocaţiilor bugetare; cheltuielile pentru retribuirea muncii şi cele care derivă din acestea; respectarea modului de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor; decontările cu debitorii şi creditorii; reparaţiile capitale; situaţia privind patrimoniul şi transmiterea acestuia în locaţiune/arendă; cheltuielile efectuate pentru deplasările peste hotare.

Metodologia de audit a constat din acţiuni de colectare a probelor obţinute în urma analizei, verificării, confruntării datelor, documentelor, înregistrărilor şi informaţiilor, fiind aplicate diferite tehnici şi proceduri de fond, inclusiv observaţii, investigaţii, confirmări, precum şi întocmiri de calcule, acestea  fiind acumulate din datele unor conturi, rapoarte financiare, registre contabile şi documente primare privind utilizarea finanţelor publice în domeniul sportului pe anul 2008.

Concluzii generale de audit

În perioada auditată, Agenţia Sportului, instituţiile şi întreprinderile subordonate acesteia, care au gestionat mijloace financiare alocate de la bugetul de stat şi bunuri materiale, au admis unele neregularităţi:

• depăşirea  limitei alocaţiilor bugetare; 

• administrarea  patrimoniului public cu unele abateri de la normele legale, din care:

- construcţia obiectelor neautorizate pe unele terenuri transmise în arendă;

- neîncasarea plăţii de locaţiune/arendă pentru bunurile statului;

- gestionarea neeficientă a patrimoniului de stat de către unele întreprinderi, care a generat pierderi; 

• nefinalizarea lucrărilor de reparaţii capitale ale acoperişului Şcolii sportive specializate republicane de tenis, cu neconfirmarea documentară a sumei de 240,2 mii lei;

• necorespunderea normelor stabilite la detaşarea sportivilor peste hotare cu cele internaţionale;

•  neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri imobile, inclusiv a terenurilor cu suprafaţa de 11,9 ha.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Agenţia Sportului în anul 2008, conform Anexei, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se propune conducerii Agenţiei Sportului să întreprindă măsuri în vederea realizării recomandărilor auditului, indicate în pct.4 din Raport, şi se cere:

2.1. să examineze în cadrul şedinţei Colegiului Agenţiei Sportului rezultatele auditului şi să întocmească un plan de măsuri întru lichidarea neregularităţilor constatate, precum şi să întreprindă măsuri în vederea gestionării eficiente a patrimoniului public;

2.2. să supună inventarierii patrimoniul transmis în administrare întreprinderilor şi instituţiilor şi prin definirea listei acestuia  să precizeze valoarea reieşind din condiţiile de piaţă,  cu înregistrarea ulterioară în evidenţa contabilă şi în Registrul bunurilor imobile (inclusiv a terenurilor);

2.3. să reexamineze, în conformitate cu prevederile legale, condiţiile contractelor de locaţiune/arendă  încheiate de către Complexul Sportiv nautic “Feroviarul” cu  Î.M. “D&B” S.R.L. şi de către Centrul sportiv de pregătire a loturilor naţionale  cu “Sebega-Prim” S.R.L;

2.4. să elaboreze şi să propună Guvernului, pentru aprobare, reglementări specifice domeniului sportului privind normele de cheltuieli la detaşarea sportivilor peste hotarele Republicii Moldova.

3. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, în conformitate cu prevederile art.5 din Legea nr.1104-XV din 06.06.2002 “Cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei”², materialele auditului privind nefinalizarea lucrărilor de reparaţii capitale ale acoperişului Şcolii sportive specializate republicane de tenis, cu neconfirmarea documentară a sumei de 240,2 mii lei.

____________________

² M.O., 2002, nr.91-94, art.668.

4. Se informează Guvernul despre rezultatele auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Agenţia Sportului în anul 2008 şi se recomandă să determine oportunitatea examinării rezultatelor auditului, inclusiv înregistrarea în evidenţa contabilă a Stadionului Republican.

5. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2, pct.3 şi pct.4 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării finanţelor publice

de către Agenţia Sportului în anul 2008

1. Introducere

Auditul s-a efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

Obiectivele auditului: exprimarea concluziei generale asupra regularităţii utilizării finanţelor publice, în conformitate cu cadrul legal aplicabil de raportare financiară, precum şi oferirea unei asigurări rezonabile privind iregularităţile şi activităţile neconforme legilor şi actelor normative aplicabile.

Responsabilitatea Agenţiei Sportului constă în întocmirea şi în prezentarea în termen a situaţiilor financiare, precum şi în asigurarea respectării prevederilor legale la gestionarea banilor publici în domeniul sportului.

Responsabilitatea echipei de audit constă în auditarea rapoartelor financiare conform cerinţelor legale şi în exprimarea concluziei asupra faptului dacă rapoartele oferă o imagine fidelă, precum şi asupra modului în care au fost administrate şi gestionate mijloacele publice alocate în scopul respectiv.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, bazate pe Standardele Internaţionale de Audit, precum şi în conformitate cu Manualul de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi.

2. Prezentare generală

Agenţia Sportului, în calitatea sa de organ central de specialitate responsabil de dezvoltarea culturii fizice şi sportului, coordonează activitatea organizaţiilor şi instituţiilor din subordine în limitele competenţei stabilite, realizînd sarcinile ce îi revin, fundamentează, propune şi promovează politica statului în domeniul culturii fizice şi sportului.

În domeniul sportului, potrivit prevederilor Regulamentului Agenţiei Sportului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1456 din 21.12.2006¹, aceasta supraveghează utilizarea conform destinaţiei a bazelor sportive din domeniul public şi finanţează acţiunile sportive ale unităţilor din subordine etc. Potrivit structurii, Agenţiei Sportului îi sînt subordonate o întreprindere de stat, 22 de instituţii specializate sportive, parte componentă a acesteia fiind şi Contabilitatea centralizată.

____________________

¹ Hotărîrea Guvernului nr.1456 din 21.12.2006 “Cu privire la aprobarea Regulamentului Agenţiei Sportului şi a componenţei nominale a Colegiului Agenţiei Sportului” (cu modificările şi completările ulterioare).

Planificarea şi evidenţa contabilă în cadrul Agenţiei Sportului, instituţiilor şi întreprinderilor din subordine sînt reglementate de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007², Hotărîrea Guvernului nr.1552 din 04.12.2002³, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.85 din 09.10.1996⁴.

____________________

² Legea contabilităţii nr. 113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI).

³ Hotărîrea Guvernului nr.1552 din 04.12.2002 “Pentru aprobarea Normelor privind reglementarea unor probleme financiare în activitatea sportivă” (cu modificările ulterioare).

⁴ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

Operaţiunile economico-financiare ce ţin de utilizarea finanţelor publice în domeniul sportului, în perioada de referinţă, cu unele excepţii, au fost confirmate de documente justificative şi au fost reflectate în registrele contabile şi cartea mare.

În perioada auditată, conform Legii nr.254-XVI din 23.11.2007⁵, Agenţiei Sportului şi instituţiilor subordonate le-au fost aprobate mijloace financiare în sumă totală de 48190,9 mii lei, inclusiv din contul cheltuielilor de bază – 46881,6 mii lei şi mijloacelor speciale – 1309,3 mii lei.

____________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.254-XVI).

Din contul cheltuielilor de bază s-au finanţat 46741,6 mii lei, cheltuielile efective constituind 47239,5 mii lei, cu o depăşire de 357,9 mii lei (7,5%) faţă de planul precizat.

Ponderea majoră în bugetul Agenţiei Sportului o constituie cheltuielile destinate acţiunilor sportive (51,6%) şi cheltuielile pentru întreţinerea instituţiilor sportive publice (45,2%), prin care se asigură o dezvoltare continuă a organizării şi funcţionării performante a culturii fizice şi sportului în republică.

În rezultatul analizei rapoartelor privind executarea bugetului instituţiilor publice, a fost stabilit pragul de semnificaţie la cheltuielile efective de la suma veniturilor, cheltuielilor şi valoarea patrimoniului, acestea constituind nivelurile maximal admisibile ale erorilor, ce ar putea influenţa semnificativ asupra situaţiilor financiare ale entităţilor auditate în conformitate cu Standardele speciale de audit ale Curţii de Conturi.

Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, precum şi ca urmare a identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, s-a stabilit de a verifica prioritar:

- efectuarea cheltuielilor de către executorii de buget cu depăşirea limitei alocaţiilor bugetare;

- cheltuielile pentru retribuirea muncii;

- respectarea modului de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor;

- decontările cu debitorii şi creditorii;

- situaţia privind patrimoniul, transmiterea acestuia în locaţiune/arendă; reparaţiile capitale;

- cheltuielile efectuate pentru deplasările peste hotare.

Sistemul de control intern

Sistemul de control intern al Agenţiei Sportului funcţionează, însă necesită îmbunătăţiri. Din cauza numărului redus de personal, unele funcţii importante nu sînt exercitate la nivelul cuvenit, ceea ce nu asigură gradul de realizare eficientă a scopurilor şi obiectivelor trasate.

3. Constatări şi concluzii

Agenţia Sportului, în perioada auditată, a gestionat mijloace financiare alocate conform Legii nr.254-XVI din 23.11.2007, cu admiterea unor nereguli, ce se exprimă prin depăşirea limitei alocaţiilor bugetare; administrarea patrimoniului public cu unele abateri de la normele legale: nefinalizarea lucrărilor de reparaţii capitale, o parte din care n-au fost confirmate documentar; nerespectarea normelor regulamentare la detaşarea sportivilor peste hotare; nerespectarea prevederilor Legii contabilităţii la înregistrarea în evidenţa contabilă a terenurilor.

Pe anul 2008, Agenţiei Sportului de la bugetul de stat, din toate sursele de finanţare, i-au fost alocate mijloace financiare în sumă de 48190,9 mii lei în domeniul sportului, pentru întreţinerea a 22 de instituţii şi acoperirea necesităţilor ce ţin de organizarea şi participarea la cantonamente şi competiţii sportive, inclusiv pentru organizarea şi desfăşurarea acţiunilor sportive – 24159,8 mii lei şi pentru întreţinerea instituţiilor sportive publice – 21218,3 mii lei, din care: Centrului sportiv de pregătire a loturilor naţionale (în continuare – CSPLN) – 5833,6 mii lei; Şcolii sportive specializate republicane de tenis (în continuare – ŞSSR de tenis) – 2264,4 mii lei; Şcolii sportive a rezervelor olimpice, mun.Chişinău – 1932,4 mii lei ş.a.

3.1. Consideraţii de ordin general asupra executării bugetului şi respectării limitei stabilite la efectuarea cheltuielilor în domeniul sportului de către Agenţia Sportului şi instituţiile subordonate

În perioada auditată,  Agenţia Sportului a admis depăşirea cheltuielilor faţă de limita aprobată,  prin ce nu s-au respectat prevederile legale.

Astfel, în anul 2008, cu nerespectarea prevederilor art.14 alin.(2) din Legea nr.254-XVI şi art.9 alin.(2) din Legea nr.847-XIII din 24.06.2006⁶, în total s-a înregistrat depăşirea limitei stabilite în sumă de 357,9 mii lei, sau 7,5%.

____________________

⁶ Legea nr.847-XIII din 24.06.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

Sinteza alocaţiilor aprobate în bugetul de stat, a executărilor de casă şi a cheltuielilor efective (din componenta de bază) se prezintă în tabelul de mai jos.

În totalul cheltuielilor de bază, finanţate în anul 2008 în mărime de 46741,6 mii lei, ponderea cea mai semnificativă o constituie cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 54,3% (25372,7 mii lei); retribuirea muncii – 23,3% (10880,3 mii lei); transferuri către populaţie – 6,7% (3206,6 mii lei); procurarea mijloacelor fixe – 5,2% (2410,0 mii lei); reparaţii capitale – 4,2% (1984,9 mii lei) ş.a.

Depăşirea limitelor alocaţiilor bugetare în sumă de 365,4 mii lei s-a înregistrat la articolul 113 “Plata mărfurilor şi serviciilor”, din care cele mai semnificative au fost mijloacele achitate titularilor de avans pentru competiţii sportive din anul precedent, reflectate la cheltuieli în anul 2008 în mărime de 285,2 mii lei.

3.1.1. Cheltuielile pentru retribuirea muncii şi date privind personalul

Verificarea selectivă a regularităţii calculării şi achitării cheltuielilor ce ţin de retribuirea muncii nu a stabilit devieri de la prevederile actelor legislative şi normative.

Mijloacele alocate Agenţiei Sportului şi instituţiilor subordonate pentru retribuirea muncii, precum şi pentru cheltuielile ce derivă din aceasta, au constituit 13676,2 mii lei, sau 29,2% din totalul de cheltuieli precizate – de 46881,6 mii lei, iar cheltuielile efective au constituit 14113,9 mii lei, sau 29,9% din totalul de cheltuieli – de 47239,5 mii lei.

Insuficienţa de mijloace financiare alocate în trimestrul IV al anului 2008 pentru articolul de cheltuieli menţionat, pe de o parte, iar, pe de altă parte, necesitatea calculării retribuirii muncii potrivit actelor normative în vigoare, au generat depăşiri ale alocaţiilor aprobate în sumă de 437,7 mii lei.

Statele de personal ale Agenţiei Sportului şi ale instituţiilor subordonate, la 01.01.2008, au fost aprobate în număr de 626,6 unităţi. Salariul mediu lunar al personalului de conducere al aparatului central a constituit 6,3 mii lei, iar al personalului de conducere al şcolilor sportive – 2,4 mii lei, al antrenorilor-profesori şi personalului de specialitate – 1,9 mii lei.

3.1.2. Respectarea modului de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor

Verificarea selectivă a regularităţii modului de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor nu a stabilit devieri de la actele normative în acest domeniu.

În anul 2008, de către Agenţia Sportului, prin procedura de achiziţie, au fost procurate bunuri, lucrări şi servicii, inclusiv mijloace fixe, inventar şi echipament sportiv ş.a.

Achiziţionarea s-a efectuat prin cererea ofertelor de preţuri, au fost încheiate contracte de achiziţie, înregistrate regulamentar, bunurile fiind reflectate în evidenţa contabilă.

3.1.3. Reparaţiile capitale

Auditarea lucrărilor de reparaţii capitale la instituţiile subordonate Agenţiei Sportului a constatat unele deficienţe ce ţin de nefinalizarea lucrărilor de reparaţii capitale, o parte din care n-au fost confirmate documentar.

În perioada auditată, la art.243.03 “Reparaţia capitală a obiectelor social-culturale”, Agenţiei Sportului i-a fost aprobată suma de 2039,4 mii lei, inclusiv ŞSSR de tenis – 1039,4 mii lei şi CSPLN – 1000,0 mii lei; au fost finanţate 1984,9 mii lei, iar cheltuielile efective au constituit 1744,7 mii lei.

Pentru reparaţia capitală a acoperişului ŞSSR de tenis, Agenţiei Sportului, în anul 2008, i-a fost alocată suma de 984,9 mii lei, care a fost transferată antreprenorului. În perioada anilor 2007-2008, antreprenorului în total i-au fost achitate 1205,3 mii lei, din care suma de 240,2 mii lei n-a fost confirmată documentar. La entitate lipseşte procesul-verbal de recepţie finală a lucrărilor de reparaţie. Conducerea ŞSSR de tenis în adresările sale către Agenţia Sportului a menţionat că, din cauza reparaţiilor necalitative, şcoala a fost inundată, în urma ploilor torenţiale, cu consecinţele respective. Agenţia Sportului, ca fondator şi beneficiar de mijloace publice, pe de o parte, şi conducerea ŞSSR de tenis, în calitate de responsabil de executarea lucrărilor calitative, pe de altă parte, n-au exercitat controlul respectiv, actele de recepţie reflectate la cheltuieli în evidenţa contabilă fiind semnate fără obiecţii.

La art.243.03 “Reparaţia capitală a obiectelor social-culturale”, CSPLN, în anul 2008, i-a fost alocată suma de 1095,0 mii lei, fiind executate lucrări în aceeaşi mărime.

3.1.4. Cheltuieli privind deplasările peste hotarele ţării

Urmare verificării operaţiunilor ce ţin de cheltuieli privind delegarea angajaţilor şi sportivilor, au fost consemnate unele neregularităţi: admiterea creanţelor în sume mari, întocmirea neconformă a deconturilor de avans. În acelaşi timp, normele de cheltuieli existente pentru cazare şi diurnă, luînd în consideraţie specificul domeniului sportului, în unele cazuri nu corespund normelor internaţionale.

 Pe parcursul anului 2008, în baza invitaţiilor prezentate de către organizatori (Federaţii mondiale şi internaţionale), au fost efectuate 255 de deplasări.

Ponderea mijloacelor alocate pentru deplasări la art.113.45. “Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate” constituie 54,3% (25442,4 mii lei) din totalul de cheltuieli precizate pentru întreţinerea Agenţiei Sportului pe anul 2008 (46881,6 mii lei), iar cheltuielile efective – 25709,3 mii lei, sau 54,4% din suma de 47239,5 mii lei.

La detaşarea sportivilor din cadrul Agenţiei Sportului peste hotarele ţării se aplică normele (condiţiile) indicate în invitaţiile organizatorilor internaţionali, ce condiţionează necorespunderea acestora cu normele stabilite în Regulamentul “Cu privire la detaşarea angajaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002⁷.

____________________

⁷ Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la detaşarea angajaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002).

În cheltuielile prevăzute pentru deplasări a fost reflectată valoarea inventarului şi utilajului sportiv procurate pentru sala de tir, fapt care a determinat utilizarea acesteia contrar destinaţiei.

Verificările selective privind corectitudinea reflectării la cheltuieli şi îndeplinirii deconturilor de avans denotă că în unele cazuri se decontau mijloace băneşti, fără a fi aprobate de către conducătorul instituţiei. Totodată, la acest capitol, au fost formate creanţe, la 31.12.2008, în mărime de 328,7 mii lei, mijloacele băneşti nefiind restituite în termenele stabilite, conform prevederilor pct.39 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002. În unele cazuri, debitorilor li se eliberau suplimentar mijloace băneşti, astfel majorîndu-se creanţa.

3.2. Situaţia privind patrimoniul

Gestionarea ineficientă a patrimoniului public de către Agenţia Sportului a fost determinată de neîntreprinderea măsurilor de asigurare a integrităţii patrimoniului statului, neîncasarea veniturilor în urma transmiterii patrimoniului în locaţiune/arendă; obţinerea pierderilor de către o întreprindere din subordine.

La 31.12.2008, Agenţia Sportului şi instituţiile subordonate dispuneau de active în sumă de 102005,0 mii lei, inclusiv valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe – 98884,2 mii lei, ce constituie 96,9 la sută în structura activelor.

Valoarea mijloacelor fixe a avut o tendinţă de creştere, la finele anului majorîndu-se, faţă de 31.12.2007, cu 2985,2 mii lei (3%), intrările constituind 14270,5 mii lei, iar ieşirile – 11285,3 mii lei.

În totalul mijloacelor fixe, ponderea majoră (30%) îi revine CSPLN, care a fost instituit conform Hotărîrii Guvernului nr.985 din 30.08.2007⁸ prin contopirea a 7 instituţii specializate sportive, patrimoniul cărora, potrivit notelor explicative, se afla într-o stare nesatisfăcătoare. În afară de acestea, în anul 2008, Agenţiei Sportului i-au fost subordonate şi alte instituţii şi întreprinderi, din care:

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.985 din 30.08.2007 “Cu privire la crearea Centrului sportiv de pregătire a loturilor naţionale”.

Complexul Sportiv nautic “Feroviarul”

Complexul Sportiv nautic “Feroviarul” cu terenul aferent, pînă în luna aprilie a anului 2007, s-a aflat în gestiunea Î.S. “Servicii Transport Auto”, iar în temeiul Hotărîrii Guvernului nr.359 din 03.04.2007⁹ acest patrimoniu s-a transmis Agenţiei Sportului într-o stare deplorabilă, pentru utilizare conform destinaţiei, cu valoarea mijloacelor fixe de 7,5 mil.lei. Potrivit contractului de locaţiune nr.371 din 10.08.2006, încheiat între Î.S. “Servicii Transport Auto” şi Î.M. “D&B” S.R.L., au fost transmise în folosinţă temporară, pe 8 ani, încăperile nelocuibile cu suprafaţa de 186,7 m² şi terenul aferent pe 1250,0 m², cu plata lunară în sumă de 2,9 mii lei.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.359 din 03.04.2007 “Cu privire la transmiterea unui imobil”.

În urma inventarierii efectuate în anul 2008 de către Direcţia Verificare şi Expertizare a Proiectelor de Construcţii a Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului (în continuare – MCDT), s-a stabilit că locatarul (Î.M. “D&B” S.R.L.) pe teritoriul arendat a construit un şir de construcţii capitale neautorizate cu suprafaţa de peste 1200,0 m², iar terenul aferent extins constituie peste 2500,0 m². Aceasta a condiţionat reexaminarea contractului de referinţă de către Agenţia Sportului, fiind recalculată plata lunară pentru arendă în sumă de 178,1 mii lei şi remis Acordul adiţional locatarului (Î.M. “D&B” S.R.L.), pentru semnare, care a refuzat semnarea lui. Referitor la aceste dezacorduri, Agenţia Sportului se află în litigiu.

Stadionul Republican

În scopul executării Hotărîrii Guvernului nr.206 din 25.02.2008¹⁰, de către Agenţia Sportului şi întreprinderea cu capital străin, compania “MGL Business” S.R.L. a fost fondată societatea pe acţiuni S.A. “SFR”, cu capital de stat şi privat, în care fiecare parte trebuia să deţină 50% din capitalul social. Agenţia Sportului, prin acest act normativ, a fost angajată să depună în capitalul social terenul cu suprafaţa de 1,1 ha. Ulterior, aceste prevederi fiind abrogate prin Hotărîrea Guvernului nr.1113 din 01.10.2008¹¹, Stadionul Republican cu terenul aferent de 5,2 ha (în valoare de 372,8 mii lei) a fost transmis în gestiunea MCDT, nefiind înregistrat în evidenţa contabilă a ministerului.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.206 din 25.02.2008 “Cu privire la fondarea unei întreprinderi mixte (societăţi pe acţiuni)”, abrogată la 07.10.2008 prin Hotărîrea Guvernului nr.1113 din 01.10.2008.

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.1113 din 01.10.2008 “Cu privire la reconstrucţia  Stadionului Republican”.

Î.S. “Manejul de atletism”

Î.S. “Manejul de atletism”, fiind o întreprindere din subordinea Agenţiei Sportului, nu dispune de contract (acord) încheiat cu fondatorul pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, prin ce nu s-au respectat prevederile art.6 alin.(2) lit.f) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994¹². La Î.S. “Manejul de atletism” nu este constituit Consiliul de Administraţie, după cum prevede art.7 alin.(4) din Legea nr.146-XIII. În anul 2008, întreprinderea gestionînd neeficient patrimoniul a înregistrat pierderi nete în mărime de 4251,6 mii lei, cauzate şi de amplasarea în incinta manejului a şcolilor sportive din subordinea Agenţiei Sportului, acestea neachitînd plata pentru locaţiune.

____________________

¹² Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.146-XIII).

Centrul sportiv de pregătire a loturilor naţionale

La CSPLN au fost constatate unele nereguli la transmiterea patrimoniului în locaţiune/arendă,  care s-au exprimat prin neaplicarea coeficienţilor privind cuantumul minim stabilit conform normelor legale, precum şi prin necorespunderea suprafeţelor transmise în locaţiune/arendă,  ceea ce a determinat ratarea veniturilor.

Conform unor contracte de locaţiune, fostul Club republican sportiv “Olimpia”, actualmente CSPLN, a transmis în folosinţă “Sebega-Prim” S.R.L., pe un termen de 20 de ani, încăperile sălii de tir cu terenul sportiv aferent şi sala sportivă. Suprafeţele din contract nu corespund cu cele din Planul cadastral, totodată de către locatar suplimentar fiind construită o anexă de 32 m².

Potrivit condiţiilor contractelor, locatarul s-a obligat să efectueze reparaţiile curente ale bunurilor arendate în sumă de 850,8 mii lei, acestea fiind compensate parţial din contul locatorului, iar locatarul – să achite lunar, pe perioada contractului, cîte 2,0 mii lei. În urma creării CSPLN, datoria transmisă acestuia, la 01.01.2008, pentru compensarea cheltuielilor de reparaţie, a constituit 407,3 mii lei.

Intenţia Agenţiei Sportului de a revedea plata pentru locaţiune/arendă în condiţiile Legii nr.254-XVI n-a fost realizată, deoarece contractul prevedea nemodificarea acesteia pe termenul menţionat. Venitul ratat numai pentru anul 2008, reieşind din normele legale, constituie 118,8 mii lei. Totodată, de către Agenţia Sportului şi CSPLN n-au fost întreprinse la timp măsurile corespunzătoare privind achitarea regulamentară a plăţii pentru locaţiune/arendă.

3.3. Evidenţa contabilă

La verificarea operaţiunilor privind înregistrarea şi circulaţia patrimoniului, au fost stabilite unele abateri, şi anume: nerespectarea prevederilor Legii contabilităţii la înregistrarea şi reflectarea în evidenţa contabilă a bunurilor imobile şi a terenurilor aferente; acumularea creanţelor privind decontările cu furnizorii şi a datoriilor titularilor de avans, inclusiv cu termenul de prescripţie expirat.

La Agenţia Sportului, pe tipul de cheltuieli “Acţiuni sportive”, la 31.12.2008, lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti au constituit 376,2 mii lei, din care pentru suma de 234,9 mii lei materialele au fost transmise organelor de anchetă, cauza penală fiind pornită de către Ministerul Afacerilor Interne.

La crearea CSPLN, în baza actului de predare-primire din 05.11.2007, Şcoala sportivă specializată republicană de lupte a transmis Baza sportivă “Speranţa” s.Căpriana în gestiunea CSPLN, terenul cu suprafaţa de 5,5 ha nefiind înregistrat în evidenţa contabilă a ambelor instituţii, prin ce nu s-au respectat prevederile art.19 din Legea nr.113-XVI. Terenul, la 04.08.2008, a fost înregistrat în Registrul bunurilor imobile la OCT Chişinău. De asemenea, CSPLN nu dispune de documente confirmative ale dreptului asupra terenului cu suprafaţa de 1,2 ha pe care este amplasat, acesta nefiind reflectat nici în evidenţa contabilă.

Situaţia privind decontările, realitatea creanţelor şi datoriilor, termenul prescripţiei

Conform datelor din bilanţul generalizator al Agenţiei Sportului (inclusiv instituţiile subordonate), la 31.12.2008, creanţele au constituit 769,3 mii lei, micşorîndu-se, în comparaţie cu anul precedent, cu 140,9 mii lei. Ponderea preponderentă în volumul total al creanţelor revine celor legate de decontările cu furnizorii în sumă de 341,0 mii lei, din care în mărime de 240,2 mii lei au fost achitate “Decons-Impex” S.R.L., pentru reparaţia capitală a acoperişului ŞSSR de tenis.

Creanţele titularilor de avans, la 31.12.2008, pe tipul instituţiei “Organizarea şi desfăşurarea activităţilor sportive”, au constituit 324,8 mii lei, din care în mărime de 231,0 mii lei sînt formate în anul 2008, iar în sumă de 94,1 mii lei sînt cu termenul de prescripţie expirat. La CSPLN creanţele cu termenul de prescripţie expirat privind decontările cu furnizorii au constituit 2,0 mii lei. Agenţia Sportului n-a întreprins măsuri, în conformitate cu legislaţia, întru recuperarea acestora.

3.4. Executarea hotărîrii precedente a Curţii de Conturi

De către conducerea Agenţiei Sportului şi CSPLN faţă de persoanele responsabile de lipsa bunurilor materiale nu s-au întreprins măsurile corespunzătoare ce ţin de executarea Hotărîrii Curţii de Conturi nr.59 din 28.06.2007¹³.

____________________

¹³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 28.06.2007 “Privind raportul asupra utilizării resurselor financiare publice la executarea bugetului şi modului de gestionare a patrimoniului public de către Agenţia Sportului în anul 2006”.

Conform subpct.1.2. din hotărîre, din valoarea bunurilor materiale de 576,6 mii lei, depistate ca lipsuri, au fost restituite 393,9 mii lei. Pînă în prezent n-a fost restituită suma de 182,7 mii lei.

4. Recomandări

Întru remedierea deficienţelor consemnate în cadrul auditului, se recomandă Agenţiei Sportului să asigure:

1. respectarea limitei alocaţiilor bugetare pentru acţiunile sportive;

2. respectarea normelor regulamentare la detaşarea sportivilor şi angajaţilor peste hotarele ţării;

3. monitorizarea dării în locaţiune/arendă a patrimoniului, ajustarea contractelor de locaţiune/arendă (S.R.L. “Sebega-Prim” şi Î.M. “D&B” S.R.L.) şi întreprinderea măsurilor de încasare a creanţelor conform legislaţiei;

4. încheierea contractului managerial între fondator (Agenţia Sportului) şi Î.S. “Manejul de atletism”, precum şi constituirea Consiliului de Administraţie la această întreprindere;

5. luarea măsurilor de încasare a creanţelor cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 96,1 mii lei;

6. întreprinderea de către Agenţia Sportului şi CSPLN a măsurilor corespunzătoare privind recuperarea de la persoanele responsabile a bunurilor materiale depistate ca lipsă în valoare de 324,0 mii lei (182,7 mii lei şi 141,3 mii lei.)

Concluziile echipei de audit

Agenţia Sportului a întocmit şi a prezentat Ministerului Finanţelor Raportul consolidat privind executarea bugetului pe anul 2008, care a inclus şi rapoartele instituţiilor şi întreprinderilor din subordine.

Auditul s-a expus asupra cheltuielilor efectuate şi reflectate în rapoartele financiare întocmite de către contabilitatea aparatului şi Contabilitatea centralizată a Agenţiei Sportului, precum şi asupra gestionării patrimoniului public, fiind constatate unele neregularităţi şi probleme ce ţin de: efectuarea cheltuielilor cu depăşirea limitei alocaţiilor bugetare; recepţia necorespunzătoare a lucrărilor de reparaţii capitale; neconfirmarea documentară a unor transferuri de mijloace băneşti; obţinerea pierderilor de către o întreprindere de la gestionarea patrimoniului de stat; neînregistrarea în evidenţa contabilă a terenurilor cu suprafaţa de 11,9 ha, fapt ce denaturează valoarea activelor; detaşarea sportivilor peste hotarele ţării conform normelor de cheltuieli stabilite pentru cazare şi diurnă,  care nu corespund celor internaţionale.