Постановление N 30 от 30.06.2009 по Отчету аудита соответствия использования публичных финансов Агентством спорта за 2008 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия использования публичных

финансов Агентством спорта за 2008 год

N 30  от  30.06.2009

 (в силу 28.08.2009) 

Мониторул Офичиал N 131-134 ст.27 от 28.08.2009

* * *

Счетная палата в присутствии генерального директора Агентства спорта г-на А.Погурского, начальника Финансово-хозяйственного и административного управления г-жи С.Богату и главного бухгалтера г-жи Т.Черба, главного бухгалтера централизованной бухгалтерии г-жи А.Маху, директора Спортивного центра по подготовке национальных команд г-на Р.Остапенко, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹ рассмотрела Отчет аудита соответствия использования публичных финансов Агентством спорта за 2008 год.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудит соответствия в Агентстве спорта был проведен в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год, задача которого состояла в проверке финансового состояния в аудитируемых субъектах, и охватывает рассмотрение и оценку финансового отчета и выражение мнения в этой связи, а также аудит финансовых систем и сделок, в том числе оценку соответствия законодательно-правовым нормам.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, основанными на Международных стандартах аудита, а также в соответствии с Учебником аудита соответствия Счетной палаты.

Исходя из порога существенности, установленного Специальными стандартами аудита Счетной палаты, а также в результате определения зоны с высокой вероятностью возникновения рисков проверке подлежали: расходы, осуществленные с превышением лимита бюджетных ассигнований; расходы по оплате труда и связанные с ней выплаты; соблюдение порядка закупки товаров, работ и услуг; расчеты с дебиторами и кредиторами; капитальный ремонт; состояние имущества и передача его в аренду/наем; расходы по зарубежным командировкам.

Методология аудита состояла из мер по сбору доказательств, полученных в результате анализа, проверки, сопоставления данных, документов, записей и информаций, с применением различных техник и процедур по существу, в том числе наблюдения, исследования, подтверждения, а также составления расчетов, аккумулированных из данных некоторых счетов, финансовых отчетов, бухгалтерских регистров и первичных документов относительно использования публичных финансов в области спорта в 2008 году.

Общие выводы аудита

За период, подвергнутый аудиту, Агентство спорта, подведомственные ему учреждения и предприятия, которые управляли финансовыми средствами, выделенными из государственного бюджета, и материальными ценностями, допустили некоторые нарушения:

• превышение лимита бюджетных ассигнований;

• управление публичной собственностью с некоторыми отклонениями от законодательства, в том числе:

- неавторизованное строительство объектов на сданных в аренду земельных участках;

- недополучение платы за аренду/наем государственного имущества;

- неэффективное использование государственного имущества некоторыми предприятиями, обусловившее потери;

• незавершение работ по капитальному ремонту крыши Республиканской специализированной спортивной школы по теннису, без документального подтверждения суммы в размере 240,2 тыс.леев;

• несоответствие международным нормам установленных норм при зарубежных командировках спортсменов;

• неотражение в бухгалтерском учете части недвижимого имущества, в том числе земельных участков площадью 11,9 га.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15, ст.16 c) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия использования публичных финансов Агентством спорта за 2008 год согласно приложению, являющемуся составной частью настоящего постановления.

2. Предложить руководству Агентства спорта принять меры по выполнению рекомендаций аудита, указанных в п.4 отчета, и потребовать:

2.1) на заседании Коллегии Агентства спорта рассмотреть результаты аудита и составить план мер по устранению установленных нарушений, а также принять меры по эффективному управлению публичной собственностью;

2.2) подвергнуть инвентаризации имущество, переданное в управление предприятиям и учреждениям, и посредством составления инвентарного списка уточнить стоимость исходя из рыночных условий, с последующим отражением в бухгалтерском учете и в Регистре недвижимого имущества (включая земельные участки);

2.3) пересмотреть в соответствии с законоположениями условия договоров о найме/аренде, заключенных Водным спортивным комплексом “Feroviarul” с СП “D&B” ООО и Спортивным центром по подготовке национальных команд с “Sebega-Prim” ООО;

2.4) разработать и предложить Правительству на утверждение положения, характерные для области спорта в части норм расходов при командировании спортсменов Республики Молдова за рубеж.

3. Направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, в соответствии с требованиями ст.5 Закона о Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией № 1104-XV от 06.06.2002 г.², материалы аудита относительно незавершения работ по капитальному ремонту крыши Республиканской специализированной школы по теннису, без подтверждения суммы в размере 240,2 тыс.леев.

________________

² О.М., 2002, № 91-94, ст.668.

4. Проинформировать Правительство о результатах аудита соответствия использования публичных финансов Агентством спорта в 2008 году и рекомендовать определить целесообразность рассмотрения результатов аудита, в том числе отражение в бухгалтерском учете Республиканского стадиона.

5. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова и Парламента.

6. О мерах, предпринятых по рассмотрению пп.2, 3 и 4 настоящего постановления, проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

7. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

ОТЧЕТ

Аудита соответствия использования публичных

финансов Агентством спорта в 2008 году

1. Введение

Аудиторская проверка была проведена в соответствии со ст.28 и ст.31 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. и с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год.

Задача аудита: выражение общего мнения относительно соответствия использования публичных финансов в соответствии с законодательством по финансовой отчетности, а также представление резонного заверения относительно нарушений действующих законодательных и нормативных актов.

Ответственность Агентства спорта состоит в составлении и представлении в установленные сроки финансовой отчетности, а также в соблюдении требований законодательства при управлении публичными средствами в области спорта.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудите финансовых отчетов в соответствии с требованиями законоположений и в выражении мнений относительно достоверности финансовых отчетов, а также относительно порядка администрирования и управления публичными средствами, выделенными на соответствующие цели.

Методология аудита. Аудит проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, основанными на Международных стандартах аудита, а также в соответствии с Учебником аудита соответствия Счетной палаты.

2. Общее представление

Агентство спорта в качестве центрального органа, ответственного за развитие физической культуры и спорта, координирует деятельность подведомственных организаций и учреждений в пределах компетенции, реализуя поставленные задачи, обосновывает, предлагает и продвигает политику государства в области физической культуры и спорта.

В области спорта согласно требованиям Положения Агентства спорта, утвержденного Постановлением Правительства № 1456 от 21.12.2006 г.¹, Агентство контролирует использование по назначению спортивных баз публичного сектора и финансирует спортивные мероприятия, проводимые подведомственными предприятиями, и др. Согласно структуре Агентство спорта состоит из одного государственного предприятия, 22 специализированных спортивных учреждений, составной частью которого является и Централизованная бухгалтерия.

________________

¹ Постановление Правительства № 1456 от 21.12.2006 г. “Об утверждении Положения Агентства спорта и персонального состава коллегии Агентства спорта” (с последующими изменениями и дополнениями).

Планирование и бухгалтерский учет в Агентстве спорта, подведомственных ему учреждениях и предприятиях регламентированы Законом № 113-XVI от 27.04.2007 г.², Постановлением Правительства № 1552 от 04.12.2002 г.³, Инструкцией, утвержденной Приказом № 85 от 09.10.1996 г.⁴.

________________

² Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. (с последующими изменениями; далее – Закон № 113-XVI).

³ Постановление Правительства № 1552 от 04.12.2002 г. “Об утверждении норм регулирования некоторых финансовых вопросов в спортивной деятельности” (с последующими изменениями).

⁴ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Финансово-хозяйственные операции, касающиеся использования публичных финансов в области спорта, за отчетный период, за некоторым исключением, были подтверждены оправдательными документами и нашли отражение в бухгалтерских регистрах и в главной книге.

За аудитируемый период согласно Закону № 254-XVI от 23.11.2007 г.⁵, Агентству спорта и подведомственным учреждениям были утверждены финансовые средства в общей сумме 48190,9 тыс.леев, в том числе за счет основных расходов – 46881,6 тыс.леев и специальных средств – 1309,3 тыс.леев,

________________

⁵ Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23.11.2007 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 254-XVI).

Из основных расходов было профинансировано 46741,6 тыс.леев, фактические расходы составили 47239,5 тыс.леев, что на 357,9 тыс.леев (7,5%) больше по сравнению с уточненным планом.

Наибольший удельный вес в бюджете Агентства спорта составляют расходы на спортивные мероприятия (51,6%) и расходы на содержание государственных спортивных учреждений (45,2%), посредством которых обеспечивается непрерывное развитие и функционирование физической культуры и спорта в республике.

В результате анализа отчетов об исполнении бюджета публичных учреждений был установлен порог существенности по фактическим расходам от суммы доходов, расходов и стоимости имущества, что составило предельно допустимый уровень ошибок, способных повлиять на финансовую отчетность аудитируемых субъектов в соответствии со Специальными стандартами Счетной палаты.

Исходя из уровня порога существенности, а также в результате определения зон с высокой вероятностью возникновения рисков, было установлено проверить в приоритетном порядке:

- осуществление расходов исполнителями бюджета с превышением бюджетных ассигнований;

- расходы по оплате труда;

- соблюдение порядка закупки товаров, работ и услуг;

- расчеты с дебиторами и кредиторами;

- ситуации относительно имущества, его передачи внаем/аренду; капитальный ремонт;

- расходы на зарубежные командировки.

Система внутреннего контроля

Система внутреннего контроля Агентства спорта функциональна, однако требуются некоторые улучшения. Из-за недостаточного количества персонала некоторые важные функции не выполняются на должном уровне, что не обеспечивает эффективную степень выполнения поставленных целей и задач.

3. Констатации и выводы

Агентство спорта за аудитируемый период управляло финансовыми средствами, выделенными в соответствии с Законом № 254-XVI от 23.11.2007 г., с некоторыми нарушениями, выраженными в превышении лимита бюджетных ассигнований; управлении публичной собственностью с некоторыми отклонениями от законодательства: незавершение работ по капитальному ремонту, часть из которых не нашли документального подтверждения; несоблюдение законоположений при командировании спортсменов за рубеж; несоблюдение требований Закона о бухгалтерском учете при отражении земельных участков.

В 2008 году Агентству спорта из государственного бюджета из всех источников финансирования были выделены финансовые средства в сумме 48190,9 тыс.леев на содержание 22 учреждений и покрытия потребностей касательно организации и участия в спортивных сборах и состязаниях, в том числе для организации и проведения спортивных мероприятий – 24159,8 тыс.леев и для содержания публичных спортивных учреждений – 21218,3 тыс.леев, в том числе: Спортивному центру подготовки национальных команд (далее – СЦПНК) – 5833,6 тыс.леев; Республиканской специализированной спортивной школе по теннису – РССШ по теннису) – 2264,4 тыс.леев; Спортивной школе олимпийских резервов, мун.Кишинэу – 1932,4 тыс.леев и др.

3.1. Общие заключения об исполнении бюджета и соблюдении установленных лимитов при осуществлении расходов в области спорта Агентством спорта и подведомственными учреждениями

За аудитируемый период Агентство спорта допустило превышение расходов над утвержденным лимитом, нарушив тем самым законоположения.

Так, в 2008 году в нарушение требований ст.14 (2) Закона № 254-XVI и ст.9 (2) Закона № 847-XIII от 24.06.2006 г.⁶, в целом было зарегистрировано превышение установленного лимита на сумму 357,9 тыс.леев, или 7,5%.

________________

⁶ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.06.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Свод ассигнований, утвержденных в государственном бюджете, кассового исполнения и фактических расходов (от основного компонента) представлены в нижеследуемой таблице.

В общих основных расходах, профинансированных в 2008 году в сумме 46741,6 тыс.леев, наибольший удельный вес составляют расходы по оплате товаров и оказания услуг – 54,3% (25372,7 тыс.леев); оплата труда – 23,3% (10880,3 тыс.леев); трансферты населению – 6,7% (3206,6 тыс.леев); приобретение основных средств – 5,2% (2410,0 тыс.леев); капитальный ремонт – 4,2% (1984,9 тыс.леев) и др.

Превышение лимита бюджетных ассигнований на сумму 365,4 тыс.леев имело место по статье 113 “Оплата товаров и оказание услуг”, из которой наиболее существенными были средства, выплаченные подотчетным лицам за спортивные соревнования в предыдущий год, отраженные на расходы в 2008 году в сумме 285,2 тыс.леев.

3.1.1. Расходы по оплате труда и данные по персоналу

Выборочной проверкой правильности начисления и оплаты расходов по оплате труда отклонений от законодательно-нормативных актов не было выявлено.

Средства, выделенные Агентству спорта и подведомственным учреждениям для оплаты труда, а также связанные с ней выплаты составили 13676,2 тыс.леев, или 29,2% от общих уточненных расходов – 46881,6 тыс.леев, а фактические расходы составили 14113,9 тыс.леев, или 29,9% от общих расходов – 47239,5 тыс.леев.

Недостаточность финансовых средств, выделенных в IV квартале 2008 года по указанной статье расходов с одной стороны, а с другой стороны необходимость начисления оплаты труда в соответствии с действующими нормативными актами, обусловили превышение утвержденных ассигнований в сумме 437,7 тыс.леев.

Штатное расписание Агентства спорта и подведомственных учреждений по состоянию на 01.01.2008 г. было утверждено в количестве 626,6 единиц. Среднемесячная заработная плата руководства центрального аппарата составляла 6,3 тыс.леев, а руководства спортивных школ – 2,4 тыс.леев, а тренеров-преподавателей и специализированного персонала – 1,9 тыс.леев.

3.1.2. Соблюдение порядка закупки товаров, работ и услуг

Выборочной проверкой правильности порядка закупки товаров, работ и услуг не установлены отклонения от действующих нормативных актов в данной области.

В 2008 году Агентством спорта через процедуру закупки были приобретены товары, работы и услуги, в том числе основные средства, спортивный инвентарь, оборудование и др.

Закупка была произведена посредством запроса ценовых оферт, заключены договора о закупке, зарегистрированные в установленном порядке, ценности отражены в бухгалтерском учете.

3.1.3. Капитальный ремонт

Аудит работ по капитальному ремонту в учреждениях, подведомственных Агентству спорта, установил некоторые нарушения, касающиеся незавершения работ по капитальному ремонту, часть которых не были подтверждены документально.

За аудитируемый период по ст.243.03 “Капитальный ремонт объектов социально-культурного назначения” Агентству спорта было утверждено 2039,4 тыс.леев, в том числе РССШ по теннису – 1039,4 тыс.леев и СЦПНС – 1000,0 тыс.леев; было профинансировано 1984,9 тыс.леев, а фактические расходы составили 1744,7 тыс.леев.

Для капитального ремонта крыши РССШ по теннису Агентству спорта в 2008 году было выделено 984,9 тыс.леев, которые были перечислены подрядчику. В период 2007-2008 гг. подрядчику всего было выплачено 1205,3 тыс.леев, в том числе 240,2 тыс.леев, не подтвержденные документально. У субъекта отсутствует протокол окончательной приемки ремонтных работ. Руководство РССШ по теннису в своих обращениях к Агентству спорта указало, что из-за некачественного ремонта школа была затоплена в результате проливных дождей, с соответствующими последствиями. Агентство спорта в качестве учредителя и заказчика публичных средств, с одной стороны, и руководство РССШ по теннису, в качестве ответственного за качественное выполнение работ с другой стороны, не проконтролировали ситуацию, а в результате акт приемки, отраженный на расходы в бухгалтерском учете, был подписан без замечаний.

По ст.243.03 “Капитальный ремонт объектов социально-культурного назначения” СЦПНК в 2008 году было выделено 1095,0 тыс.леев, работы были выполнены на эту же сумму.

3.1.4. Расходы на зарубежные командировки

В результате проверок операций касательно расходов по командированию спортсменов и работников установлены некоторые нарушения: допущение дебиторской задолженности в значительной сумме, составление в ненадлежащей форме авансовых отчетов. В то же время существующие нормы расходов за проживание и суточных, учитывая специфику спортивной отрасли в некоторых случаях, не соответствуют международным нормам.

На протяжении 2008 года на основании приглашений, представленных организаторами (Всемирные и международные федерации), было осуществлено 255 командировок.

Удельный вес средств, выделенных на командировки по ст.113.45. “Товары и услуги, не отнесенные к другим подстатьям”, составляет 54,3% (25442,4 тыс.леев) от общих расходов, уточненных для содержания Агентства спорта в 2008 году (46881,6 тыс.леев), а фактические расходы – 25709,3 тыс.леев, или 54,4% от суммы 47239,5 тыс.леев.

При командировании Агентством спорта спортсменов за рубеж применяются нормы (условия), указанные в приглашениях международных организаторов, что обусловливает их несоответствие требованиям, установленным в Положении “О командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова”, утвержденном Постановлением Правительства № 836 от 24.06.2002 г.⁷.

________________

⁷ Постановление Правительства № 836 от 24.06.2002 г. “Об утверждении Положения о командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 836 от 24.06.2002 г.).

На расходы, предусмотренные для командировок, была отражена стоимость спортивного инвентаря и оборудования, приобретенного для тира, что обусловило нецелевое использование средств.

Выборочные проверки относительно правильности отражения на расходы и заполнения авансовых отчетов свидетельствуют, что в некоторых случаях списывались денежные средства, утвержденные руководителями учреждения. Вместе с тем по этим расходам, по состоянию на 31.12.2008 г., была образована дебиторская задолженность в сумме 328,7 тыс.леев, денежные средства не были возмещены в установленные сроки согласно требованиям п.39 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 836 от 24.06.2002 г. В некоторых случаях дебиторам дополнительно выдавались денежные средства, увеличивая тем самым задолженности.

3.2. Ситуация относительно имущества

Неэффективное использование публичного имущества Агентством спорта было обусловлено непринятием мер по обеспечению сохранности государственного имущества, неполучением доходов от передачи имущества в аренду/наем; убытками, понесенными подведомственным предприятием. По состоянию на 31.12.2008 г. Агентство спорта и подведомственные учреждения располагали активами в сумме 102005,0 тыс.леев, в том числе балансовой стоимостью основных средств – 98884,2 тыс.леев, что составляет 96,9% в структуре активов.

Стоимость основных средств имела тенденцию роста, и к концу года увеличилась по сравнению с 31.12.2007 г. на 2985,2 тыс.леев (3%), по приходу составив 14270,5 тыс.леев, и по расходу – 11285,3 тыс.леев.

В общей сумме основных средств наибольший удельный вес (30%) приходится СЦПНС, созданный в соответствии с Постановлением Правительства № 985 от 30.08.2007 г.⁸ через слияние 7 специализированных спортивных учреждений, имущество которых согласно пояснительным запискам находится в неудовлетворительном состоянии. Кроме того в 2008 году Агентству спорта были подведомственны и другие учреждения и предприятия, в том числе:

________________

⁸ Постановление Правительства № 985 от 30.08.2007 г. “О создании Спортивного центра подготовки национальной сборной”.

Водный спортивный комплекс “Feroviarul”

Водный спортивный комплекс “Feroviarul” с прилегающей территорией до апреля 2007 года находился в управлении ГП “Servicii Transport Auto”, а на основании Постановления Правительства № 359 от 03.04.2007 г.⁹ данное имущество было передано Агентству спорта в плачевном состоянии, из-за ненадлежащего использования по стоимости основных средств в сумме 7,5 млн. леев. Согласно договору о найме № 371 от 10.08.2006 г., заключенного ГП “Servicii Transport Auto” и СП “D&B” ООО, были переданы во временное пользование на 8 лет нежилые помещения площадью 186,7 м² и прилегающая территория 1250,0 м² за ежемесячную плату в сумме 2,9 тыс.леев.

________________

⁹ Постановление Правительства № 359 от 03.04.2007 г. “О передаче недвижимости”.

В результате инвентаризации, проведенной в 2008 году Управлением проверки и экспертизы проектов строительства Министерства строительства и развития территории (далее – МСРТ), было установлено, что арендатор (СП “D&B” ООО) на арендованной территории построил ряд неавторизированных капитальных строений площадью свыше 1200,0 м², а существующая прилегающая территория составляет более 2500,0 м². Это обусловило пересмотр Агентством спорта данного договора, с пересчетом ежемесячной арендной платы в сумме 178,1 тыс.леев и направлением Дополнительного соглашения арендатору (СП “D&B” ООО), для подписания, отказавшемуся его подписать. Относительно данного несогласия Агентство спорта находится в судебном разбирательстве.

Республиканский стадион

В целях исполнения Постановления Правительства № 206 от 25.02.2008 г.¹⁰ Агентством спорта и предприятием с иностранным капиталом, компанией “MGL Business” ООО было создано акционерное общество “SFR”, с государственным и частным капиталом, в котором каждая из сторон должна была иметь по 50% уставного капитала. Агентство спорта этим нормативным актом было обязано внести в уставный капитал земельный участок площадью 1,1 га. Впоследствии данные требования были упразднены Постановлением Правительства № 1113 от 01.10.2008 г.¹¹, Республиканский стадион с прилегающей территорией 5,2 га (стоимостью 372,8 тыс.леев) был передан в управление МСДХ и не был отражен в бухгалтерском учете министерства.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 206 от 25.02.2008 г. “О создании совместного предприятия (акционерного общества)”, упраздненное 07.10.2008 г. Постановлением Правительства № 1113 от 01.10.2008 г.

¹¹ Постановление Правительства № 1113 от 01.10.2008 г. “О реконструкции Республиканского стадиона”.

ГП “Manejul de atletism”

ГП “Manejul de atletism”, являясь предприятием, подведомственным Агентству спорта, не располагает договором (соглашением), заключенным с учредителем для проведения предпринимательской деятельности, нарушая тем самым требования ст.6 (2) f) Закона № 146-XIII от 16.06.1994 г.¹². В ГП “Manejul de atletism” не создан Административный совет, как предусмотрено ст.7 (4) Закона № 146-XIII. В 2008 году предприятие в результате неэффективного управления имуществом, зарегистрировало чистые потери в размере 4251,6 тыс.леев, обусловленные и размещением в здании манежа спортивных школ, подведомственных Агентству спорта, без оплаты за наем.

________________

¹² Закон № 146-XIII от 16.06.1994 г. “О государственном предприятии” (с последующими изменениями; далее – Закон № 146-XIII).

Спортивный центр подготовки национальных команд

В СЦПНК были установлены некоторые нарушения при передаче имущества в аренду/наем, выраженные неприменением коэффициентов установленного минимального размера платы за наем, а также и путем несоответствия площадей переданного в аренду/наем имущества, что обусловило недополучение доходов.

Согласно некоторым договорам найма бывший Республиканский спортивный клуб “Olimpia”, в настоящее время СЦПНС, передал в пользование “Sebega-Prim” ООО, сроком на 20 лет, помещения тира с прилегающим стадионом и спортивным залом. Указанные в договоре площади не соответствуют кадастровому плану, при этом арендатором была достроена пристройка площадью 32 м².

Согласно договорным условиям, арендатор обязался произвести текущий ремонт арендованного имущества на сумму 850,8 тыс.леев, которая частично была компенсирована за счет арендодателя, а арендатор должен был ежемесячно в период действия контракта оплачивать по 2,0 тыс.леев. В результате создания СЦПНС переданная ему задолженность по состоянию на 01.01.2008 г. для компенсации расходов на ремонт составила 407,3 тыс.леев.

Намерение Агентства спорта пересмотреть плату за аренду/наем в условиях Закона № 254-XVI не было реализовано, поскольку договор предусматривал условия, не позволяющие внесение изменений. Недополученная прибыль только за 2008 год, исходя из действующего законодательства, составила 118,8 тыс.леев. Вместе с тем Агентством спорта и СЦПНК не были предприняты своевременные меры по оплате аренды/найма согласно закону.

3.3. Бухгалтерский учет

При проверке операций по регистрации и движению имущества установлены некоторые отклонения, а именно: несоблюдение требований Закона о бухгалтерском учете при регистрации и отражении в бухгалтерском учете недвижимого имущества и прилегающих земельных участков; образование дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и задолженность подотчетных лиц, в том числе с просроченным сроком исковой давности.

В Агентстве спорта по типу расходов “Спортивные мероприятия” по состоянию на 31.12.2008 г. недостача денежных средств составила 376,2 тыс.леев, из которой на сумму 234,9 тыс.леев материалы были переданы следственным органам с возбуждением Министерством внутренних дел уголовного дела.

При создании СЦПНК на основании акта сдачи-приемки от 05.11.2007 г. Республиканская специализированная спортивная школа боевых искусств “Speranţa” с.Кэприяна передала в управление СЦПНК земельный участок площадью 5,5 га без соответствующего отражения в бухгалтерском учете в обоих учреждениях, нарушив тем самым требования ст.19 Закона № 113-XVI. Земельный участок 04.08.2008 г. был зарегистрирован в Регистре недвижимого имущества ТКА Кишинэу. Также СЦПНК не располагает документами, подтверждающими право на земельный участок площадью 1,2 га, на котором он расположен, что не нашло отражения в бухгалтерском учете.

Ситуация относительно расчетов, реальность дебиторских и кредиторских задолженностей, предписанный срок

Согласно данным сводного баланса Агентства спорта (в том числе подведомственных учреждений) на 31.12.2008 г. дебиторская задолженность составила 769,3 тыс.леев, сократившись по сравнению с предыдущим годом на 140,9 тыс.леев. Наибольший удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности занимает задолженность по расчетам с поставщиками в сумме 341,0 тыс.леев, из которых 240,2 тыс.леев были оплачены “Decons-Impex” ООО за капитальный ремонт крыши РССШ по теннису.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц, по состоянию на 31.12.2008, по типу учреждения “Организация и проведение спортивных мероприятий”, составила 324,8 тыс.леев, в том числе сумма 231,0 тыс.леев образована в 2008 году, а сумма 94,1 тыс.леев – с просроченным сроком исковой давности. В СЦПНК дебиторская задолженность с просроченным сроком исковой давности по расчетам с поставщиками составила 2,0 тыс.леев. Агентство спорта не предприняло мер в соответствии с законодательством по их возмещению.

3.4. Исполнение предыдущего постановления Счетной палаты

Руководством Агентства спорта и СЦПНК относительно лиц, виновных в недостаче материальных ценностей, не были предприняты соответствующие меры, касающиеся исполнения Постановления Счетной палаты № 59 от 28.06.2007 г.¹³.

________________

¹³ Постановление Счетной палаты № 59 от 28.06.2007 г, “По отчету об использовании публичных финансовых средств при исполнении бюджета и порядку управления публичной собственности Агентством спорта в 2006 году”.

Согласно пп.1.2 постановления из стоимости материальных ценностей в сумме 576,6 тыс.леев, установленной как недостача, было возмещено 393,9 тыс.леев. До настоящего времени не возмещено 182,7 тыс.леев.

4. Рекомендации

В целях исправления выявленных аудитом нарушений Агентству спорта рекомендуется обеспечить:

1) соблюдение лимита бюджетных ассигнований для спортивных мероприятий;

2) соблюдение соответствующих норм при командировании спортсменов и работников за рубеж;

3) мониторинг сдачи в аренду/наем имущества, перезаключение договоров найма/аренды (ООО “Sebega-Prim” и СП “D&B” ООО) и принятие мер по взысканию дебиторской задолженности в соответствии с законодательством;

4) заключение договора по осуществлению предпринимательской деятельности между учредителями (Агентством спорта) и ГП “Manejul de atletism”, а также создание Административного совета данного предприятия;

5) принятие мер по взысканию дебиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности в сумме 96,1 тыс.леев;

6) принятие Агентством спорта и СЦПНС соответствующих мер по возмещению ответственными лицами материальных ценностей, выявленных как недостача, стоимостью 324,0 тыс.леев (182,7 тыс.леев и 141,3 тыс.леев).

Выводы аудиторской группы

Агентство спорта представило Министерству финансов Консолидированный отчет об исполнении бюджета за 2008 год, состоящий из отчетов подведомственных учреждений и предприятий.

Аудит высказался относительно осуществленных расходов и их отражения в финансовых отчетах, составленных бухгалтерией аппарата и Централизованной бухгалтерией Агентства спорта, а также относительно управления публичной собственностью, были установлены некоторые нарушения и проблемы, касающиеся: осуществления расходов с превышением лимита бюджетных ассигнований; несоответствующая приемка ремонтных работ; документальное неподтверждение перечисленных денежных средств; получение потерь от управления государственным имуществом; неотражение в бухгалтерском учете земельных участков площадью 11,9 га, что искажает стоимость активов; командирование спортсменов за рубеж по установленным нормам расходов суточных, которые не соответствуют международным нормам.