Hotărîre nr.31 din 30.06.2009 privind Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Ministerul Culturii şi Turismului în anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice

de către Ministerul Culturii şi Turismului în anul 2008

nr. 31  din  30.06.2009

 (în vigoare 28.08.2009) 

Monitorul Oficial nr.131-134 art.28 din 28.08.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului culturii şi turismului dl M.Barbulat, viceministrului finanţelor dna N.Lupan, şefului Direcţiei generale strategie şi dezvoltare a Ministerului Culturii şi Turismului dna S.Miron, călăuzin­du-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Ministerul Culturii şi Turismului în anul 2008.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd drept scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit referitor la regularitatea întocmirii rapoartelor financiare în aspectele semnificative.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi, situaţiile financiare au fost auditate reieşind din caracterul semnificativ al cheltuielilor reflectate în rapoartele financiare ale Ministerului Culturii şi Turismului, iar  probele de audit s-au obţinut în baza procedurilor şi metodelor reprezentative misiunii.

Concluzii generale de audit

Constatările din prezentul Raport denotă existenţa unor neregularităţi la  utilizarea finanţelor publice în perioada auditată, care se exprimă prin:

- nedeterminarea statutului mijloacelor financiare publice alocate pentru domeniul cinematografiei;

- neînregistrarea în evidenţă a unor bunuri, lucrări şi datorii;

- transmiterea neregulamentară a dreptului de beneficiar al alocaţiilor bugetare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale;

- neîntreprinderea măsurilor întru încasarea creanţelor.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Ministerul Culturii şi Turismului în anul 2008, conform anexei, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se cere de la conducerea Ministerului Culturii şi Turismului:

2.1. să examineze prezentul Raport la şedinţa Colegiului ministerului, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea lichidării neregularităţilor constatate la utilizarea mijloacelor publice;

2.2. să întreprindă măsuri întru realizarea recomandărilor expuse în Capitolul 5 din Raport.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Ministerul Culturii şi Turismului în anul 2008 şi se cere:

3.1. întreprinderea măsurilor întru neadmiterea transmiterii către unităţile economice ce practică activitate de antreprenoriat a dreptului de beneficiar al alocaţiilor bugetare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale;

3.2. în comun cu Ministerul Culturii şi Turismului, să determine statutul şi modul de reflectare a mijloacelor financiare publice destinate achiziţiei produselor cinematografice.

4. Se cere de la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat să efectueze un control  tematic privind corectitudinea trecerii în cont a TVA de către unităţile economice din subordinea Ministerului Culturii şi Turismului, cu statut de persoană juridică, ce practică activităţi de antreprenoriat, cărora li s-a transmis dreptul de beneficiar la utilizarea mijloacelor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale.

5. Se informează Guvernul despre rezultatele auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către Ministerul Culturii şi Turismului în anul 2008, pentru luare de atitudine.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor pct.2, pct.3 şi pct.4 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării finanţelor publice de către

Ministerul Culturii şi Turismului în anul 2008

1. Introducere

Auditul regularităţii utilizării finanţelor publice de către Ministerul Culturii şi Turismului  (în continuare – ministerul) a fost efectuat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

Auditul a avut ca scop auditarea regularităţii utilizării finanţelor publice alocate ministerului în anul 2008, pentru obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile întru susţinerea constatărilor şi concluziilor auditului.

Responsabilitatea echipei de audit constă în auditarea  corectitudinii rapoartelor financiare pe anul 2008  în toate aspectele semnificative.

Responsabilitatea conducerii ministerului este de a întocmi şi de a prezenta în termenele stabilite rapoartele financiare, de a asigura respectarea prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea lor eficientă, asigurînd prevenirea şi depistarea neregularităţilor. 

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi şi Manualul de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi.

Ca rezultat al studiului categoriilor de operaţiuni economico-financiare, la etapa de planificare a fost determinat pragul de semnificaţie stabilit în Standardele de Audit ale Curţii de Conturi.

Reieşind din probabilitatea riscurilor,  din semnificaţia unor tranzacţii, precum şi ţinîndu-se cont de verificările anterioare efectuate de către Curtea de Conturi la instituţiile teatral-concertistice, la muzee şi la instituţiile de învăţămînt mediu de specialitate, s-a stabilit să fie supuse auditării cheltuielile efectuate, inclusiv regularitatea înregistrării lor în bilanţul ministerului, pentru: subvenţionarea cinematografiei; restaurarea Complexului monastic “Căpriana”; unele măsuri culturale; edificarea monumentului lui Dimitrie Cantemir; întreţinerea aparatului ministerului; retribuirea muncii, precum şi regularitatea transmiterii dreptului de beneficiar la utilizarea mijloacelor financiare publice pentru investiţii şi reparaţii capitale.

Probele de audit au fost colectate la faţa locului, la etapa de planificare şi efectuare a auditului, prin verificarea documentelor; intervievarea angajaţilor entităţii; examinarea ordinelor conducerii ministerului; analiza documentelor contabile, rapoartelor financiare.

2. Prezentare generală

Ministerul este autoritatea administraţiei publice centrale de specialitate, care promovează politica statului în domeniul culturii, artelor, editării, poligrafiei, comerţului cu carte, cinematografiei şi turismului.

Conform actelor normative în vigoare, structura aprobată a aparatului central al ministerului include 9 subdiviziuni cu 38 unităţi de personal,  instituţii bugetare subordonate (17 unităţi), întreprinderi de stat şi alte instituţii culturale (33 unităţi) şi 26 societăţi pe acţiuni, în care ministerul îşi exercită drepturile de acţionar şi administrator al proprietăţii de stat.

2.1. Sinteza cheltuielilor

Potrivit rapoartelor privind executarea bugetului ministerului, în anul 2008 cheltuielile consolidate au fost precizate în sumă de 239,3 mil.lei, cheltuielile de casă au constituit 230,6 mil.lei, iar cele efective – 221,3 mil.lei, în total acestea încadrîndu-se în limita stabilită. Astfel, executarea bugetului a constituit 96,3% – la cheltuielile de casă, şi 92,5% – la cheltuielile efective.

Cheltuielile de casă s-au executat de la componenta de bază a bugetului de stat – în sumă de 197,6 mil.lei, din fondul de rezervă al Guvernului – 1,8 mil.lei, din veniturile mijloacelor speciale – 30,8 mil.lei şi din veniturile fondurilor speciale – 0,3 mil.lei.

Cheltuielile precizate din mijloacele speciale indicate în devizele de cheltuieli (31,2 mil.lei) nu corespund cu cele indicate în Legea bugetului de stat pe anul 2008¹ (27,5 mil.lei), iar ministerul n-a prezentat informaţii referitor la această diferenţă.

____________________

¹ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

Structura cheltuielilor efective consolidate ale ministerului

în anul 2008 pe grupe funcţionale

Sursă: Rapoartele ministerului privind executarea bugetului pe anul 2008.

Datele reflectate în diagramă denotă că cea mai mare pondere în structura cheltuielilor efective pe grupe de cheltuieli o deţin “Activităţile din domeniul culturii” (64%) şi “Învăţămîntul” (28%).

Totodată, cheltuielile efective reflectate în bilanţul ministerului pe anul 2008 au constituit 105,3 mil.lei, sau 47,6% din totalul cheltuielilor consolidate (221,3 mil.lei), care se reflectă în tabelul de mai jos:

Din aceste tipuri de cheltuieli, 76,6 mil.lei s-au utilizat pentru subvenţionarea instituţiilor teatral-concertistice, uniunilor de creaţie, asociaţiilor orbilor, surzilor şi EuroMoldovaArt, organizaţiei veteranilor pentru concertul “Cîntecele credinţei, speranţei şi iubirii “Victoria 63”, prin intermediul conturilor trezoreriale deschise pentru instituţiile, organizaţiile şi întreprinderile menţionate, iar celelalte cheltuieli în sumă de 28,7 mil.lei s-au executat prin intermediul contabilităţii aparatului ministerului.

3. Constatări şi concluzii

3.1. Subvenţionarea cinematografiei

În anul 2008, pentru susţinerea cinematografiei, de la componenta de bază a bugetului au fost alocate mijloace financiare publice în sumă de 7416,6 mii lei  (din 7450,0 mii lei precizate), inclusiv pentru procurarea mijloacelor fixe – 4999,0 mii lei şi pentru susţinerea producţiei cinematografice – 2450,0 mii lei. Astfel, S.A. “Moldova-Film” i-au fost alocate mijloace “pentru susţinerea cinematografiei” în sumă de 2450,0 mii lei, din care s-au utilizat 1205,0 mii lei. Înregistrarea în rapoartele financiare la 31.12.2008 a datoriei S.A. “Moldova-Film” faţă de minister (2276,5 mii lei) a fost cauzată de nedeterminarea statutului mijloacelor financiare publice alocate la acest capitol.

3.2. Utilizarea de către minister a mijloacelor speciale destinate restaurării Complexului monastic “Căpriana”

În temeiul Hotărîrii Guvernului nr.69 din 27.01.2003², cu modificările operate  prin Hotărîrea Guvernului nr.1310 din 29.11.2007³, şi Actului de primire – predare din 14.01.2008, Ministerul Culturii şi Turismului a preluat funcţiile de beneficiar al lucrărilor de restaurare a Complexului Monastic “Căpriana” (raionul Străşeni) de la  Aparatul Guvernului Republicii Moldova, inclusiv valoarea lucrărilor executate de 68650,6 mii lei, datoriile creditoare faţă de antreprenori în sumă de 8258,0 mii lei şi soldul de mijloace financiare la contul special trezorerial – de 6175,0 mii lei.

____________________

² Hotărîrea Guvernului nr.69 din 27.01.2003 “Cu privire la instituirea Consiliului de observatori pentru restaurarea Complexului monastic «Căpriana»” (cu modificările ulterioare).

³ Hotărîrea Guvernului nr.1310 din 29.11.2007 “Cu privire la modificarea Hotărîrii Guvernului nr.69 din 27.01.2003”.

La finanţarea obiectivului Complexul monastic “Căpriana” pentru anul 2008 au fost preconizate mijloace pentru investiţii capitale (din contul mijloacelor speciale) în sumă de 15219,1 mii lei, acestea fiind acumulate în aceeaşi sumă.

În perioada raportată, ministerul a achitat lucrările efectuate la acest capitol în valoare de 15118,8 mii lei, din care 8258,0 mii lei – datoriile  înregistrate la 31.12.2007 pentru perioadele precedente. De asemenea, ministerul a recepţionat lucrări de restaurare a Complexului nominalizat în lipsa mijloacelor financiare preconizate pentru acestea, ceea ce a condiţionat formarea datoriilor la 31.12.2008 faţă de antreprenori în sumă de 12293,0 mii lei, acestea nefiind reflectate în evidenţa contabilă. De asemenea, în bilanţul contabil al ministerului n-a fost înregistrată valoarea lucrărilor la acest obiectiv  de  87804,5 mii lei.

3.3. Cheltuielile pentru edificarea monumentului  lui Dimitrie Cantemir 

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.21 din 18.01.2008⁴, a fost aprobat Programul naţional de sărbătorire în anul 2008 a dinastiei Cantemireştilor, conform căruia în sarcina ministerului a fost pusă edificarea monumentului lui Dimitrie Cantemir în mun.Chişinău şi a copiei lui în or.Moscova. Pentru aceste cheltuieli au fost preconizate mijloace în  sumă de 1540,0 mii lei, fiind valorificate 1479,8 mii lei. Recepţionarea monumentului nu s-a efectuat regulamentar, iar valoarea lui n-a fost înregistrată în evidenţa contabilă.

____________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.21 din 18.01.2008 “Cu privire la sărbătorirea în anul 2008 a dinastiei Cantemireştilor”.

3.4. Cheltuielile bugetare pentru alte măsuri (activităţi) culturale şi artistice

Pentru realizarea acţiunilor la grupa “Alte măsuri culturale şi artistice”, conform Legii bugetare anuale, au fost preconizate cheltuieli în sumă de 6989,7 mii lei, inclusiv de la componenta de bază a bugetului – în sumă de 5552,4 mii lei, din fondul de rezervă al Guvernului – 1143,5 mii lei şi din mijloacele speciale – 293,8 mii lei. În anul 2008, cheltuielile au fost finanţate în sumă de 6708,1 mii lei, dar efectiv s-au cheltuit 7089,1 mii lei,  fiind depăşită limita stabilită cu 99,4 mii lei, din cauza existenţei datoriilor debitoare la începutul anului. Utilizarea mijloacelor la acest capitol se efectuează în lipsa unor reglementări.

Verificarea utilizării mijloacelor financiare prevăzute la această grupă de cheltuieli  a relevat că pe unele tipuri de activităţi cheltuielile au fost mai mari decît s-a aprobat în devize, planurile de finanţare nefiind modificate.

Ministerul nu dispune de reglementări referitor la utilizarea mijloacelor alocate pentru grupa “Alte măsuri culturale şi artistice” şi nu ţine evidenţa analitică a acestora, ceea ce nu permite determinarea  conformităţii cheltuielilor real efectuate faţă de cele planificate.

3.5. Cheltuielile pentru întreţinerea aparatului ministerului

Conform rapoartelor financiare, pentru întreţinerea aparatului ministerului au fost preconizate cheltuieli în sumă de 3971,2 mii lei, dar s-au finanţat – 3907,0 mii lei, cheltuielile efective constituind 3891,8 mii lei, din care cota preponderentă o deţin cheltuielile pentru retribuirea muncii, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, ce constituie 2659,8 mii lei (68,3%).

Persoanele responsabile de la minister n-au întreprins  măsurile necesare de recuperare a creanţelor din perioadele precedente în sumă de 410,1 mii lei de la darea în arendă a patrimoniului,  ceea ce determină riscul neîncasării lor.

3.6. Finanţarea Consiliului Biblioteconomic Naţional

În conformitate cu prevederile art.16 din Legea nr.286-XIII din 16.11.1994⁵, ministerul a aprobat, prin Hotărîrea Colegiului ministerului din 26.01.2007, Regulamentul de organizare şi funcţionare a Consiliului Biblioteconomic Naţional, ca organ consultativ pe lîngă minister. Ministerul, la instituirea acestei structuri, i-a atribuit, contrar prevederilor legale,  statut de persoană juridică, alocîndu-i mijloace financiare publice pentru retribuirea muncii.

____________________

⁵ Legea nr.286-XIII din 16.11.1994 “Cu privire la biblioteci” (cu modificările ulterioare).

3.7. Retribuirea muncii

Pentru anul 2008, ministerul a aprobat instituţiilor de învăţămînt artistic din subordine 392,5 unităţi de personal la “funcţiile de conducere, de profil şi auxiliare”. Analiza acestor state de personal, precum şi a altor documente denotă că la persoanele cu funcţii de conducere (30 de unităţi), sporul pentru gradul didactic (prevăzut în pct.5 din anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006⁶) se calculează concomitent la salariul de bază al funcţiei de conducere şi la salariul pentru norma didactică. Astfel, în anul 2008, suma anuală a sporului acordat pentru grad didactic persoanelor cu funcţii de conducere, calculat şi la salariul funcţiei de conducător, a constituit 158,1 mii lei.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare în baza Reţelei tarifare unice” (cu modificările ulterioare).

3.8. Transmiterea de către minister a dreptului de beneficiar la utilizarea  mijloacelor bugetare

Ministerul, în baza ordinelor ministrului culturii şi turismului, a transmis dreptul de beneficiar al alocaţiilor bugetare destinate finanţării investiţiilor şi reparaţiilor capitale, directorilor întreprinderilor subordonate care practică activitate de antreprenoriat şi sînt înregistrate ca subiecţi ai impunerii cu taxa pe valoarea adăugată. Totodată, în conformitate cu prevederile art.1 din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁷, executor de buget este conducătorul instituţiei, împuternicit cu dreptul de a efectua cheltuieli în conformitate cu alocaţiile aprobate.

____________________

⁷ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările ulterioare).

Pe parcursul anului 2008, întreprinderile subordonate abilitate cu dreptul de beneficiar au trecut în cont TVA aferentă lucrărilor pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 662,4 mii lei, inclusiv de către: Î.S. “Sala cu Orgă” – 274,3 mii lei,  Î.S. “Teatrul Naţional de Operă şi Balet” – 202,3 mii lei, Î.S. Filarmonica Naţională “Serghei Lunchevici” – 58,3 mii lei, OCI “Moldova-Concert” – 33,3 mii lei, CCA “Ginta Latină” – 25,0 mii lei, Î.S. Teatrul Republican de Păpuşi “Licurici” –  69,2 mii lei.

De menţionat că, potrivit Declaraţiei privind TVA pe luna aprilie 2009, Î.S. “Teatrul Naţional de Operă şi Balet” dispune de TVA destinată trecerii în cont pentru perioadele ulterioare, formată ca rezultat al recepţionării lucrărilor finanţate din buget şi executate în perioadele precedente, în sumă de 4252,3 mii lei. În mod similar, Î.S. “Sala cu Orgă” dispune de TVA destinată trecerii în cont pentru perioadele ulterioare în sumă de 259,3 mii lei. Conform prevederilor anexei nr.10 la Legea bugetului de stat pe anul 2009⁸, pentru finanţarea investiţiilor capitale la obiectivul “Sala cu Orgă” sînt preconizate alocaţii în sumă de 3000,0 mii lei, care în cazul valorificării vor influenţa majorarea trecerii în cont a TVA cu circa 500,0 mii lei.

____________________

⁸ Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr.244-XVI din 21.11.2008.

Asemenea situaţii au fost constatate şi la procurarea mijloacelor fixe din mijloace bugetare pentru întreprinderile (plătitori ai TVA) subordonate ministerului. Astfel, S.A. “Moldova-Film”, în urma înregistrării în evidenţă a mijloacelor fixe în sumă de 3416,8 mii lei, procurate din contul alocaţiilor bugetare, a beneficiat de trecere în cont a TVA, aferentă valorii acestor mijloace fixe, în sumă de 569,4 mii lei. Potrivit Declaraţiei privind TVA, la 31.12.2008, suma destinată trecerii în cont a TVA în perioadele ulterioare la S.A. “Moldova-Film” constituie 2066,6 mii lei şi este formată în perioadele precedente.

La transmiterea către întreprinderile din subordine a dreptului de beneficiar al alocaţiilor bugetare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, bugetul suportă cheltuieli duble privind sumele TVA achitate integral din surse bugetare şi, respectiv, sumele TVA trecute în cont şi reflectate ca datoria bugetului faţă de acestea.

4. Concluzii de audit

Ministerul Culturii şi Turismului a întocmit şi prezentat Ministerului Finanţelor Raportul consolidat privind executarea bugetului Ministerului Culturii şi Turismului pe anul 2008, care a inclus şi rapoartele instituţiilor din subordine.

Echipa de audit s-a expus asupra cheltuielilor efectuate şi reflectate în rapoartele financiare întocmite de către contabilitatea ministerului,  fiind constatate unele  neregularităţi ce ţin de: nedeterminarea statutului mijloacelor financiare publice alocate pentru producerea filmelor la comanda de stat; neînregistrarea conformă a bunurilor culturale, precum şi a unor datorii; nerecuperarea creanţelor formate în perioadele precedente; nerespectarea cerinţelor stabilite la ţinerea evidenţei contabile; transmiterea dreptului de beneficiar la utilizarea mijloacelor bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale unităţilor economice ce practică activităţi de antreprenoriat.

5. Recomandări

Reieşind din constatările şi concluziile menţionate în prezentul Raport, se recomandă conducerii Ministerului Culturii şi Turismului:

5.1. să nu admită efectuarea cheltuielilor cu depăşirea limitei alocaţiilor bugetare şi să reflecte corect în evidenţa contabilă cheltuielile efectuate, cu întocmirea regulamentară a rapoartelor financiare;

5.2. să determine statutul mijloacelor destinate producţiei cinematografice şi modul de ţinere a evidenţei lor;

5.3. să înregistreze în evidenţă valoarea bunurilor culturale, precum şi datoriile;

5.4. să asigure ţinerea evidenţei analitice a cheltuielilor bugetare la capitolul “Alte măsuri culturale şi artistice”;

5.5. să întreprindă măsuri pentru încasarea creanţelor înregistrate;

5.6. la instituirea unităţilor subordonate să se ţină cont de prevederile actelor normative;

5.7. să reexamineze modalitatea de stabilire a sporurilor salariale persoanelor cu funcţii de conducere, de comun acord cu Ministerul Economiei şi Comerţului;

5.8. să nu admită transmiterea către întreprinderile de stat din subordine a dreptului de beneficiar al alocaţiilor bugetare destinate procurării mijloacelor fixe, efectuării investiţiilor şi reparaţiilor capitale.