Постановление N 31 от 30.06.2009 по Отчету аудита соответствия использования публичных финансов Министерством культуры и туризма в 2008 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия использования публичных

финансов Министерством культуры и туризма в 2008 году

N 31  от  30.06.2009

 (в силу 28.08.2009) 

Мониторул Офичиал N 131-134 ст.28 от 28.08.2009

* * *

Счетная палата в присутствии министра культуры и туризма г-на М.Барбулата, заместителя министра финансов г-жи Н.Лупан, начальника главного управления стратегии и развития Министерства культуры и туризма г-жи С.Мирон, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия использования публичных финансов Министерством культуры и туризма в 2008 году.

________________

¹ ОМ, 2008 г., № 237-240, ст.864.

Аудиторское задание было проведено в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год, задача которого состояла в получении достоверных и резонных доказательств, подтверждающих констатации и выводы аудита относительно правильности составления финансовой отчетности по существенным аспектам.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, финансовые ситуации были заслушаны исходя из характера существенности расходов, отраженных в финансовых отчетах Министерства культуры и туризма, а доказательства были получены на основании процедур и методов, представляющих задание.

Общие выводы аудита

Констатации настоящего отчета свидетельствуют о наличии некоторых нарушений при использовании публичных финансов за аудитируемый период, выраженных в:

- неопределении статуса публичных финансовых средств, выделенных отрасли кинематографии;

- неотражение в учете некоторых товаров, работ и задолженностей;

- передаче в несоответствующем порядке прав получателей бюджетных ассигнований, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта;

- непринятии мер по взысканию кредиторской задолженности.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), 16 c) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия использования публичных финансов Министерством культуры и туризма в 2008 году согласно приложению, являющемуся составной частью настоящего постановления.

2. Потребовать от руководства Министерства культуры и туризма:

2.1) рассмотреть настоящий отчет на заседании коллегии министерства и определить конкретные действия по устранению выявленных нарушений использования публичных средств;

2.2) принять меры по реализации рекомендаций, изложенных в разделе 5 отчета.

3. Проинформировать Министерство финансов о результатах аудита соответствия использования публичных средств Министерством культуры и туризма в 2008 году и потребовать:

3.1) принять меры по недопущению передачи экономическим единицам, практикующим предпринимательскую деятельность, права получателя бюджетных ассигнований, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта;

3.2) совместно с Министерством культуры и туризма определить статус и порядок отражения публичных финансовых средств, предназначенных для закупки кинематографической продукции.

4. Потребовать от Главной государственной налоговой инспекции провести тематический контроль правильности зачисления в зачет НДС экономическими единицами, подведомственными Министерству культуры и туризма, со статусом юридического лица, практикующими предпринимательскую деятельность, которым были переданы права заказчика при использовании публичных финансовых средств для капитальных вложений и капитального ремонта.

5. Проинформировать Правительство о результатах аудита соответствия использования публичных финансов Министерством культуры и туризма в 2008 году для принятия мер.

6. О мерах, предпринятых для исполнения требований п.2, 3 и 4 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев с даты опубликования.

7. Настоящее постановление публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования публичных финансов

Министерством культуры и туризма в 2008 году

1. Введение

Аудит соответствия использования публичных финансов Министерством культуры и туризма (далее – министерство) был проведен в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год.

Задача аудита состояла в проверке законности использования финансовых средств, выделенных министерству в 2008 году, в целях получения достоверных и резонных доказательств, подтверждающих констатации и выводы аудита.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудите правильности финансовых отчетов за 2008 год по всем существенным аспектам.

Ответственность руководства министерства – составление и представление в установленные сроки финансовых отчетов, обеспечение соблюдения требований законоположений при использовании публичных финансовых средств и эффективного их управления, обеспечивая предупреждение и обнаружение нарушений.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты и Учебником аудита соответствия Счетной палаты.

В результате изучения категорий финансово-хозяйственных операций на этапе планирования был определен порог существенности, установленный в Стандартах аудита Счетной палаты.

Исходя из вероятности возникновения рисков, из важности некоторых сделок, а также учитывая ранее проведенные Счетной палатой проверки в театрально-концертных учреждениях, музеях и в средних специальных учебных заведениях, было принято решение об аудите осуществленных расходов, в том числе законности их регистрации на балансе министерства, для: субсидирования кинематографии; восстановления монастырского комплекса “Кэприяна”; некоторых культурных мероприятий; возведение памятника Дмитрию Кантемиру; содержания аппарата министерства; оплаты труда, а также правильности передачи права заказчика использования публичных финансов для капитальных вложений и капитального ремонта.

Доказательства аудита были собраны на местах на этапе планирования и проведения аудита путем проверки документов; интервьюирования работников субъекта; рассмотрения приказов руководства министерства; анализа бухгалтерских документов, финансовых отчетов.

2. Общее представление

Министерство является центральным отраслевым органом публичного управления, продвигающим политику государства в области культуры, искусства, издательства, полиграфии, торговли книгами, кинематографии и туризма.

Согласно действующим нормативным актам утвержденная структура центрального аппарата министерства состоит из 9 подразделений с 38 единицами персонала, подведомственных бюджетных учреждений (17 единиц), государственных предприятий и прочих учреждений культуры (33 единицы) и 26 акционерных обществ, в которых министерство выполняет свои обязанности акционера и администратора государственной собственности.

2.1. Синтез расходов

Согласно отчету об исполнении бюджета министерства в 2008 году консолидированные расходы были уточнены в сумме 239,3 млн.леев, кассовые расходы составили 230,6 млн.леев, а фактические – 221,3 млн.леев, в целом расходы не превысили установленные лимиты. Таким образом исполнение бюджета составило 96,3% – кассовых расходов и 92,5% – фактических расходов.

Кассовые расходы были исполнены от основного компонента государственного бюджета в сумме 197,6 млн.леев, из резервного фонда Правительства – 1,8 млн.леев, доходов специальных средств – 30,8 млн.леев и из доходов специальных средств – 0,3 млн.леев.

Расходы, уточненные из специальных средств, указанных в смете расходов (31,2 млн.леев), не соответствуют расходам, указанным в Законе о государственном бюджете на 2008 год¹ (27,5 млн.леев), а министерство не представило информацию относительно данной разницы.

________________

¹ Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23.11.2007 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Структура фактических расходов министерства в 2008 году

по функциональным группам

Источник: отчеты министерства об исполнении бюджета за 2008 год

Отраженные в диаграмме данные свидетельствуют, что наибольший удельный вес в структуре фактических расходов по группам расходов приходится на “Культурные мероприятия” (64%) и “Образование” (28%).

Одновременно фактические расходы, отраженные в балансе министерства за 2008 год, составили 105,3 млн.леев, или 47,6% от общей суммы консолидированных расходов (221,3 млн.леев), которые отражены в нижепредставленной таблице:

Из этих видов расходов 76,6 млн.леев было использовано для субсидирования театрально-концертных учреждений, творческих объединений, ассоциаций слепых, глухих и “EuroMoldovaArt”, организации ветеранов для концерта “Песни веры, надежды и любви “Victoria 63””, через казначейские счета, открытые для указанных учреждений, организаций и предприятий, а остальные расходы в сумме 28,7 млн.леев были исполнены через бухгалтерию аппарата министерства.

3. Констатации и выводы

3.1. Субсидирование кинематографии

В 2008 году для поддержки кинематографии из основного компонента бюджета были выделены публичные финансовые средства в сумме 7416,6 тыс.леев (из уточненных 7450,0 тыс.леев), в том числе на приобретение основных средств – 4999,0 тыс.леев и для поддержки кинематографической продукции – 2450,0 тыс.леев. Так, АО “Moldova-Film” были выделены средства “для поддержки кинематографа” в сумме 2450,0 тыс.леев, из которых было использовано 1205,0 тыс.леев. Регистрация в финансовых отчетах по состоянию на 31.12.2008 г. задолженности АО “Moldova-Film” перед министерством (2276,5 тыс.леев) была обусловлена неопределением статуса публичных финансовых средств, выделенных по этой статье.

3.2. Использование министерством специальных средств, предназначенных для реставрации монастырского комплекса “Кэприяна”

На основании Постановления Правительства № 69 от 27.01.2003 г.² с изменениями, внесенными Постановлением Правительства № 1310 от 29.11.2007 г.³, и Акта сдачи-приемки от 14.01.2008 г. Министерство культуры и туризма переняло функции заказчика работ по реставрации монастырского комплекса “Кэприяна” (района Стрэшень) от Аппарата Правительства Республики Молдова, в том числе стоимость выполненных работ на 68650,6 тыс.леев, кредиторскую задолженность в сумме 8258,0 тыс.леев и остаток финансовых средств на специальном казначейском счете – 6175,0 тыс.леев.

________________

² Постановление Правительства № 69 от 27.01.2003 г. “Об учреждении Совета наблюдателей по реставрации монастырского комплекса “Căpriana”” (с последующими изменениями).

³ Постановление Правительства № 1310 от 29.11.2007 г. “О внесении изменений в Постановление Правительства № 69 от 27.01.2003 г.”.

Для финансирования объекта монастырский комплекс “Кэприяна” на 2008 год было предусмотрено капитальных вложений (за счет специальных средств) на сумму 15219,1 тыс.леев, которые были аккумулированы на эту же сумму.

За отчетный период министерство оплатило осуществленные по данному объекту работы в сумме 15118,8 тыс.леев, в том числе 8258,0 тыс.леев – задолженность по состоянию на 31.12.2007 г. за предыдущие периоды. Также министерство переняло работы по реставрации указанного комплекса в отсутствие предусмотренных для этих целей финансовых средств, что обусловило образование задолженности перед подрядчиками по состоянию на 31.12.2008 г. в сумме 12293,0 тыс.леев, не отраженной в бухгалтерском учете. Также в бухгалтерском балансе министерства не была отражена стоимость работ по данному объекту в сумме 87804,5 тыс.леев.

3.3. Расходы по возведению памятника Дмитрию Кантемиру

Согласно Постановлению Правительства № 21 от 18.01.2008 г.⁴ была утверждена Национальная программа чествования в 2008 году династии Кантемиров, согласно которой на министерство была возложена обязанность по возведению памятника Дмитрию Кантемиру в мун.Кишинэу и его копии в Москве. На эти цели были предусмотрены расходы в сумме 1540,0 тыс.леев, и освоены 1479,8 тыс.леев. Сдача памятника не была проведена в соответствующем порядке, а его стоимость не была отражена в бухгалтерском учете.

________________

⁴ Постановление Правительства № 21 от 18.01.2008 г. “О чествовании в 2008 году династии Кантемиров”.

3.4. Бюджетные расходы на другие культурные мероприятия

Для реализации мероприятий по группе “Другие культурные мероприятия” согласно Закону о бюджете на год предусмотрены расходы в сумме 6989,7 тыс.леев, в том числе от основного компонента государственного бюджета – в сумме 5552,4 тыс.леев, и за счет резервного фонда Правительства – 1143,5 тыс.леев и специальных средств – 293,8 тыс.леев. В 2008 году финансирование расходов составило 6708,1 тыс.леев, а фактически израсходовано 7089,1 тыс.леев, с превышением установленного лимита на 99,4 тыс.леев по причине существования дебиторской задолженности на начало года. Использование средств по этой статье осуществляется в отсутствие регламентирования.

Проверка использования финансовых средств, предусмотренных по данной группе расходов, свидетельствует, что по некоторым видам деятельности расходы были больше утвержденных в смете без внесения изменений в планы финансирования.

Министерство не располагает положениями относительно использования средств, выделенных по группе “Прочие культурные мероприятия” и не ведет их аналитический учет, что не позволяет определить соответствие реально осуществленных расходов – запланированным расходам.

3.5. Расходы на содержание аппарата министерства

Согласно плану финансирования для содержания аппарата министерства были предусмотрены расходы в сумме 3971,2 тыс.леев, профинансированы – 3907,0 тыс.леев, фактические расходы составили 3891,8 тыс.леев, из которых преобладающая доля принадлежит расходам по оплате труда, взносам государственного социального страхования и взносам обязательного медицинского страхования, что составляет 2659,8 тыс.леев (68,3%).

Ответственные лица министерства не предприняли необходимых мер по восстановлению дебиторской задолженности за предыдущие периоды в сумме 410,1 тыс.леев от сдачи в аренду имущества, что обуславливает риск их недопоступления.

3.6. Финансирование Национального библиотековедческого совета

В соответствии с требованиями ст.16 Закона № 286-XIII от 16.11.1994 г.⁵ министерство Решением коллегии министерства от 26.01.2007 г. утвердило Положение об организации и функционировании Национального библиотековедческого совета, как консультативного органа при министерстве. Министерство при создании данной структуры в нарушение законоположений предоставило статус юридического лица, выделив ему финансовые средства для оплаты труда.

________________

⁵ Закон о библиотеках № 286-XIII от 16.11.1994 г. (с последующими изменениями).

3.7. Оплата труда

На 2008 год министерство утвердило подведомственным художественным учебным заведениям 392,5 единицы персонала “функции руководства, вспомогательного профиля”. Анализ штатного расписания, а также документов свидетельствует, что руководящим лицам (30 единиц) надбавка за педагогическое звание (предусмотренное в п.5 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 381 от 13.04.2006 г.⁶) начисляется одновременно с тарифной ставкой функции руководства и к заработной плате за преподавательскую ставку. Так, в 2008 году годовая сумма выплаченной надбавки за педагогическое звание руководящим лицам, начисленная и к должностному окладу руководителя, составила 158,1 тыс.леев.

________________

⁶ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 г. “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки” (с последующими изменениями).

3.8. Передача министерством права заказчика использования бюджетных средств

Министерство на основании приказа министра культуры и туризма передало право заказчика бюджетных ассигнований, предназначенных для финансирования капитальных вложений и капитального ремонта, директорам подведомственных предприятий, практикующих предпринимательскую деятельность и зарегистрированных как субъекты обложения налогом на добавленную стоимость. Одновременно в соответствии с требованиями ст.1 Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г.⁷ исполнителем бюджета является руководитель учреждения, наделенный полномочиями осуществлять расходы в соответствии с утвержденными ассигнованиями.

________________

⁷ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г. (с последующими изменениями).

На протяжении 2008 года соответствующие подведомственные предприятия-заказчики отнесли в зачет НДС на работы по капитальному строительству и капитальному ремонту в общей сумме 662,4 тыс.леев, в том числе: ГП “Sala cu Orgă” – 274,3 тыс.леев, ГП “Teatrul Naţional de Operă şi Balet” – 202,3 тыс.леев, ГП “Национальная филармония “Serghei Lunchevici”” – 58,3 тыс.леев, OCI “Moldova-Concert” – 33,3 тыс.леев, CCA “Ginta Latină” – 25,0 тыс.леев, ГП “Республиканский кукольный театр “Licurici”” – 69,2 тыс.леев.

Следует отметить, что согласно декларации НДС за апрель 2009 года ГП “Teatrul Naţional de Operă şi Balet” располагает НДС, полагающимся в зачет в последующие периоды, образованным в результате приемки работ, финансированных из бюджета и исполненных в предыдущие периоды, в сумме 4252,3 тыс.леев. Аналогично ГП “Sala cu Orgă” располагало НДС в зачет в последующие периоды в сумме 259,3 тыс.леев. Согласно приложению № 10 к Закону о государственном бюджете на 2009 год⁸ для финансирования капитальных вложений по объекту “Органный зал” предусмотрены ассигнования в сумме 3000,0 тыс.леев, которые в случае их освоения увеличат сумму перехода в зачет НДС на 500,0 тыс.леев.

________________

⁸ Закон о государственном бюджете на 2009 год № 244-XVI от 21.11.2008 г.

Подобные ситуации были установлены при приобретении основных средств за счет бюджетных средств для предприятий (плательщиков НДС), подведомственных министерству. Так, АО “Moldova-Film” в результате отражения в учете основных средств в сумме 3416,8 тыс.леев, приобретенных за счет бюджетных ассигнований, получил в зачет НДС от стоимости данных основных средств в сумме 569,4 тыс.леев. Согласно декларации НДС по состоянию на 31.12.2008 г. сумма, предназначенная в зачет НДС в последующий период в АО “Moldova-Film”, составляет 2066,6 тыс.леев и образована в предыдущие периоды.

При передаче подведомственным предприятиям права заказчика бюджетных ассигнований, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта, расходы бюджета относительно НДС, оплаченного полностью за счет бюджетных средств и, соответственно, сумм НДС в зачет и отраженных как задолженность бюджета перед ними.

4. Выводы

Министерство культуры и туризма составило и представило Министерству финансов Консолидированный отчет об исполнении бюджета Министерства культуры и туризма за 2008 год, в который вошли отчеты подведомственных учреждений.

Аудиторская группа высказалась по расходам, осуществленным и отраженным в финансовых отчетах, составленных бухгалтерией министерства, выявив при этом некоторые нарушения: неопределение статуса публичных финансовых средств, выделенных для производства фильмов по государственному заказу; нерегистрация в установленном порядке культурных ценностей, а также некоторой задолженности; невосстановление дебиторской задолженности, образованной за предыдущий период; несоблюдение установленных требований при ведении бухгалтерского учета; передача прав заказчика при использовании бюджетных средств для капитальных вложений и капитального ремонта экономическим единицам, практикующим предпринимательскую деятельность.

5. Рекомендации

Исходя из выводов и заключений, указанных в настоящем отчете, руководству Министерства культуры и туризма рекомендуется:

5.1) не допускать осуществления расходов с превышением лимитов бюджетных ассигнований и правильно отражать в бухгалтерском учете осуществленные расходы с составлением в установленном порядке финансовых отчетов;

5.2) определить статус средств, предназначенных кинематографической продукции, и порядок ведения их учета;

5.3) отразить в бухгалтерском учете стоимость культурных ценностей, а также задолженность;

5.4) обеспечить ведение аналитического учета бюджетных расходов по разделу “Прочие культурные мероприятия”;

5.5) принять меры по взысканию зарегистрированной дебиторской задолженности;

5.6) при создании подведомственных учреждений учитывать требования нормативных актов;

5.7) совместно с Министерством экономики и торговли пересмотреть порядок назначения надбавок к заработной плате руководящим лицам;

5.8) не допускать передачу подведомственным государственным предприятиям прав заказчика бюджетных ассигнований, предназначенных для закупки основных средств, осуществления капитальных вложений и капитального ремонта.