Hotărîre nr.32 din 05.08.2015 privind auditul situaţiilor financiare ale Proiectului "Reforma învăţămîntului în Moldova" pe anii 2013-2014

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind auditul situaţiilor financiare ale Proiectului

“Reforma învăţămîntului în Moldova” pe anii 2013-2014

nr. 32  din  05.08.2015

 (în vigoare 04.09.2015) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr. 247-252 art. 30 din 04.09.2015

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului educaţiei dna Corina Fusu, coordonatorului Proiectului dl Sergiu Harea, consultantului în management financiar al Proiectului dna Eva Podlubnîi, analistului în management financiar al Biroului de ţară al Băncii Mondiale în Republica Moldova dna Oxana Druţă, ex-coordonatorului Proiectului dna Eugenia Veveriţă, şefului adjunct al Direcţiei finanţele în învăţămînt, cultură şi ştiinţă din cadrul Ministerului Finanţelor dna Raisa Ghilan, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare), a examinat Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Reforma învăţămîntului în Moldova” pe anii 2013-2014.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

a constatat:

Guvernul Republicii Moldova, în scopul demarării reformelor din domeniul învăţămîntului, a încheiat cu Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare Acordul de finanţare, ratificat prin Legea nr.89 din 19.04.2013¹. Astfel, în baza sprijinului financiar în sumă de 26,1 mil. Drepturi Speciale de Tragere, sau echivalentul de 40,0 mil.dolari SUA, Guvernul susţine consolidarea calităţii şi ameliorarea eficienţei sectorului educaţional, prin intermediul unui credit finanţat în cadrul Proiectului “Reforma învăţămîntului în Moldova”, cu perioada de implementare 2013-2018.

____________________________

¹ Legea nr.89 din 19.04.2013 “Pentru ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare privind realizarea Proiectului reformei învăţămîntului în Moldova”.

Proiectul “Reforma învăţămîntului în Moldova” este implementat de către Ministerul Educaţiei şi include 3 Componente intercorelate, prin definirea cadrului de rezultate.

Componentele I şi II cuprind finanţarea a 25,1 mil. Drepturi Speciale de Tragere, echivalentă cu 38,5 mil.dolari SUA, ca suport bugetar, şi sînt destinate implementării standardelor de asigurare a calităţii pentru şcoli, îmbunătăţirii sistemului de evaluare a elevilor şi calităţii sistemului de date şi sistemului informaţional de management, precum şi îmbunătăţirii eficienţei în învăţămîntul general.

Componenta III cuprinde finanţarea a 1,0 mil. Drepturi Speciale de Tragere, echivalentă cu 1,5 mil.dolari SUA, şi este destinată dezvoltării capacităţilor de monitorizare a reformei învăţămîntului.

În vederea implementării obiectivelor Proiectului “Reforma învăţămîntului în Moldova”, în anii 2013-2014, pentru Componentele I şi II au fost debursate mijloace financiare în sumă totală de 5,1 mil. Drepturi Speciale de Tragere, echivalentă cu 7,7 mil.dolari SUA, sau 107,1 mil.lei, din care s-au efectuat cheltuieli în sumă de 2,1 mil.dolari SUA, sau 25,9 mil.lei, înregistrîndu-se la finele anului de gestiune 2014 un sold nevalorificat în valoare de 5,7 mil.dolari SUA. Pentru Componenta III a fost debursată suma de 270,0 mii Drepturi Speciale de Tragere, echivalentă cu 411,5 mii dolari SUA, sau 5,7 mil.lei, cheltuielile constituind 271,8 mii dolari SUA, sau 3,8 mil.lei, iar soldul debursat pentru cheltuielile din perioadele ulterioare – 139,7 mii dolari SUA, sau 1,9 mil.lei.

Rezultatele evaluării funcţionalităţii controalelor interne, precum şi ale verificării operaţiunilor financiare aferente Proiectului au confirmat înregistrarea şi raportarea integrală a acestora. Totodată, activităţile de audit desfăşurate au relevat corectitudinea contabilizării tuturor operaţiunilor economice înregistrate în perioadele corespunzătoare acestora şi ulterior incluse în Rapoartele prezentate Băncii Mondiale, Ministerului Finanţelor şi Ministerului Educaţiei, nefiind constatate cheltuieli neeligibile, precum şi plăţi neîntemeiate din conturile desemnate. De asemenea, auditul atestă veridicitatea datelor raportate Băncii Mondiale referitor la salarizarea cadrelor didactice.

Rezumînd constatările şi concluziile menţionate în Raportul de audit şi în prezenta Hotărîre, se relevă că sistemul de management financiar şi control, implementat la realizarea Proiectului, asigură veridicitatea situaţiilor financiare reflectate în anii 2013 şi 2014, iar rapoartele financiare, sub toate aspectele semnificative, prezintă o imagine fidelă la situaţiile din 31.12.2013 şi 31.12.2014.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Reforma învăţămîntului în Moldova” pe anii 2013-2014, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit anexat se remit:

2.1. Biroului de ţară al Băncii Mondiale în Republica Moldova, Ministerului Finanţelor, Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare;

2.2. Ministerului Educaţiei, pentru implementarea recomandărilor expuse în Raportul de audit;

2.3. Comisiei parlamentare cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media, pentru informare.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpunctului 2.2. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

4. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.32 din 5 august 2015

Raportul auditului situaţiilor

financiare ale Proiectului “Reforma învăţămîntului în Moldova”

pe anii 2013-2014

Destinatarii Raportului:

Prezentul Raport de audit este destinat Ministerului Educaţiei, Băncii Mondiale (conform Acordului de finanţare din 07.02.2013), Ministerului Finanţelor, Parlamentului şi Guvernului Republicii Moldova, precum şi altor părţi interesate, pentru informare.

I. Prezentare generală

În anul 2013, Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare au semnat Acordul de finanţare (IDA 51960), în vederea obţinerii unui credit în valoare de 26,1 mil. Drepturi Speciale de Tragere (DST), echivalentă cu 40,0 mil.dolari SUA (la momentul negocierilor). Proiectul “Reforma învăţămîntului în Moldova” (în continuare – Proiectul) este un împrumut investiţional specific, care va fi implementat pe parcursul a 5 ani şi care urmează o abordare bazată pe rezultate, cu debursări legate de rezultate măsurabile.

Creditul este acordat pe o perioadă de rambursare de 25 de ani, cu termenul de graţie de 5 ani şi rata dobînzii, începînd cu 15 mai 2018, de 1,65% anual, iar începînd cu 15 mai 2028 – de 3,35% anual.

Obiectivul Proiectului constă în consolidarea calităţii învăţămîntului, cu susţinerea concomitentă a reformelor de eficienţă în curs de implementare în sectorul educaţiei.

Activitatea Proiectului este reglementată de prevederile Acordului de finanţare, Documentul de Evaluare al Proiectului şi Manualul Operaţional al Proiectului, cu anexele sale. Totodată, procesele aferente selectării consultanţilor, achiziţiilor de bunuri/lucrări şi servicii altele decît cele de consultanţă sînt reglementate de Îndrumările elaborate de Banca Mondială şi aplicabile proiectelor acesteia.

Proiectul “Reforma învăţămîntului în Moldova” constă din 3 Componente:

Componenta I. “Consolidarea calităţii”, care cuprinde finanţarea indicatorilor de debursare în valoare de 20,0 mil. DST, echivalentă cu 30,5 mil.dolari SUA (la momentul negocierilor), pentru atingerea rezultatelor ce ţin de consolidarea calităţii învăţămîntului primar şi secundar general, prin: implementarea standardelor de asigurare a calităţii în şcolile selectate; constituirea programelor de remunerare şi instruire a directorilor şi profesorilor; perfecţionarea sistemelor de evaluare a elevilor; îmbunătăţirea calităţii datelor şi sistemelor de management.

Componenta II. “Ameliorarea eficienţei sectorului educaţional”, care cuprinde finanţarea indicatorilor de debursare în valoare de 5,1 mil. DST, echivalentă cu 8,0 mil.dolari SUA (la momentul negocierilor), pentru îndeplinirea condiţiilor ce ţin de susţinerea îmbunătăţirii eficacităţii sectorului educaţiei, prin eliminarea capacităţii în exces şi crearea unui sistem educaţional mai eficient.

Componenta III. “Dezvoltarea capacităţilor de monitorizare a reformei Ministerului Educaţiei”, care cuprinde finanţarea a 1,0 mil. DST, echivalentă cu 1,5 mil.dolari SUA (la momentul negocierilor), sub formă de asistenţă tehnică, pentru acordarea serviciilor de consultanţă, serviciilor neaferente consultanţilor, instruirilor şi costurilor operaţionale în scopul fortificării capacităţilor instituţionale ale Ministerului Educaţiei de a implementa, a măsura şi a monitoriza executarea Componentelor I şi II ale Proiectului, prin intermediul: elaborării şi implementării standardelor de calitate în şcolile beneficiare; dezvoltării resurselor umane; îmbunătăţirii Sistemului Informaţional de Management în Educaţie al beneficiarului; monitorizării abandonului şcolar; sprijinirii, inclusiv prin instruire, a implementării finanţării per elev la scară naţională; realizării campaniilor de marketing social întru susţinerea reformelor iniţiate în învăţămînt; susţinerii implementării recensămîntului şcolilor; acordării de suport de management pentru implementarea Proiectului.

Pentru Componentele I şi II a fost stabilit un set de indicatori de rezultate, conform cărora sînt efectuate debursările. Indicatorii de debursare sînt “ flotanţi” şi necondiţionaţi de anul de realizare, care este unul pur indicativ, şi au fost structuraţi în jurul pilonilor prioritari ai Guvernului Republicii Moldova de întărire a calităţii educaţiei şi de îmbunătăţire a eficienţei sectorului. Componentele Proiectului vor reflecta aceşti piloni strategici în sectorul educaţiei. Astfel, debursările planificate pentru Componentele I şi II în sumă totală de 25,1mil. DST, echivalentă cu 38,5 mil.dol.SUA (la momentul negocierilor), vor servi ca suport bugetar pentru implementarea reformei învăţămîntului.

Conform cadrului normativ¹, noţiunea de suport bugetar reprezintă asistenţa financiară a bugetului prin transferul de mijloace financiare de la o ţară/organizaţie internaţională donatoare pentru finanţarea nepersonificată a cheltuielilor bugetului.

În ceea ce priveşte Componenta III, care prevede finanţarea activităţilor de asistenţă tehnică, va urma metoda de debursare în baza cererilor de solicitare, conform procedurilor Băncii Mondiale.

_______________________

¹ Hotărîrea Guvernului nr.12 din 19.01.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la cadrul instituţional şi mecanismul de coordonare a asistenţei externe acordate Republicii Moldova de organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare” (cu modificările şi completările ulterioare).

II. Baza auditului, metodologia şi sfera de abordare

Curtea de Conturi, în temeiul mandatului legal, prevăzut de art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008², precum şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015³, a realizat la Ministerul Educaţiei auditul situaţiilor financiare ale Proiectului “Reforma învăţămîntului în Moldova” pe anii 2013-2014.

Analiza aspectelor elucidate în prezentul Raport a fost iniţiată şi efectuată la solicitarea Ministerului Educaţiei, în condiţiile prevăzute de Acordul de finanţare, încheiat între Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.89 din 19.04.2013⁴.

Misiunea de audit a fost realizată în cadrul Ministerului Educaţiei, cu acumularea unor probe necesare de la Ministerul Finanţelor.

____________________________

² Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 08.12.2014 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Legea nr.89 din 19.04.2013 “Pentru ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare privind realizarea Proiectului reformei învăţămîntului în Moldova”.

Scopul auditului a constat în exprimarea opiniilor privitor la situaţiile dacă Rapoartele financiare interimare şi Raportul financiar bugetar^*, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă pentru exerciţiul bugetar încheiat la 31.12.2013 şi la 31.12.2014.

___________________________

*Raportul financiar bugetar include informaţia privind executarea devizului de cheltuieli al Proiectului şi Bilanţul executării bugetului.

Pentru realizarea scopului propus, reieşind din pragul de semnificaţie şi urmare identificării domeniilor cu probabilitate de apariţie a riscurilor, au fost auditate următoarele aspecte:

√ examinarea modului de debursare şi evidenţă a mijloacelor financiare din cadrul Componentelor I şi II;

√ evaluarea funcţionalităţii controalelor interne ce garantează conformitatea efectuării procedurilor de achiziţie din cadrul Proiectului la Componenta III;

√ stabilirea corectitudinii, veridicităţii şi plenitudinii Rapoartelor financiare interimare, prezentate Băncii Mondiale;

√ determinarea veridicităţii raportării datelor privind salarizarea cadrelor didactice;

√ verificarea raportării situaţiilor financiare bugetare, precum şi a altor aspecte ce ţin de evidenţa contabilă.

Misiunea de audit a fost planificată şi realizată în conformitate cu Standardele de audit ISSAI 100 şi ISSAI 200⁵, cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului financiar. Astfel, abordarea de audit a fost bazată pe:

• evaluarea funcţionalităţii controalelor interne aferente Componentei III caracteristice procedurilor de achiziţie, de salarizare a consultanţilor şi de delegare a personalului;

• aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare, pentru a stabili corectitudinea contabilizării tranzacţiilor economice, precum şi veridicitatea şi plenitudinea rapoartelor financiare, fiind analizat un eşantion de tranzacţii efectuate pe parcursul anilor 2013-2014, dar şi modul de reflectare a lor.

Constatările şi concluziile din Raportul de audit au fost formulate ca urmare a sintetizării, analizei şi interpretării probelor fizice, verbale, documentare şi analitice, prezentate de către Ministerul Educaţiei şi Ministerul Finanţelor.

Responsabilitatea părţilor implicate în realizarea Proiectului conform prevederilor stabilite în Acordul de finanţare şi Manualul Operaţional al Proiectului

Autoritatea care are rolul de director general al Proiectului este Ministerul Educaţiei, acesta fiind responsabil de implementarea Proiectului, precum şi de prezentarea în termen a Rapoartelor financiare interimare către Banca Mondială şi a Rapoartelor financiare bugetare către Ministerul Finanţelor.

Potrivit prevederilor stabilite, la Ministerul Educaţiei, în scopul realizării activităţilor de administrare zilnică a mijloacelor financiare din cadrul Componentei III a Proiectului, a fost creată o echipă de coordonare a acestuia, responsabilă de asigurarea gestionării financiare, de elaborarea şi prezentarea Rapoartelor financiare interimare şi a Rapoartelor financiare bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit

Activitatea echipei de audit a constat în evaluarea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare prin aplicarea unor proceduri relevante în scopul obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate, menite să susţină constatările şi opiniile de audit privind raportarea situaţiilor financiare ale Proiectului pe anii 2013-2014. Auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

III. Constatări, concluzii şi recomandări

3.1. Cu privire la sursele financiare debursate şi valorificate în cadrul Componentelor I şi II

Ministrul educaţiei, ca director general al Proiectului, poartă răspunderea pentru implementarea tuturor Componentelor Proiectului. Totodată, Ministerul Finanţelor este responsabil de alocarea mijloacelor financiare, din contul suportului bugetar, Ministerului Educaţiei şi autorităţilor publice locale în vederea implementării Proiectului. Transferurile către autorităţile publice locale (în continuare – APL) sînt aprobate prin Legea bugetului de stat, prin care acestea sînt autorizate să utilizeze mijlocele financiare transferate după destinaţie.

Potrivit Acordului de finanţare al Proiectului, pentru realizarea Componentelor I şi II au fost stabiliţi 16 indicatori de debursare, pentru care s-au planificat debursări în valoare de 25,1 mil. DST, echivalentă cu 38,5 mil. dolari SUA (la momentul negocierilor). În anii 2013-2014 s-au executat 4 indicatori de debursare, pentru care efectiv au fost debursate 5,1 mil. DST, echivalente cu 7,7 mil. dolari SUA (suport bugetar) la rata din ziua încasării mijloacelor în cont. Informaţia cu privire la indicatorii de debursare realizaţi în anii 2013-2014 la Componentele I şi II este prezentată în Tabelul nr.1 din Anexa la prezentul Raport.

Analiza efectuată de audit asupra debursărilor din contul creditului şi valorificării surselor financiare aferente acestora este prezentată în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

Analiza asupra debursărilor şi valorificării surselor

financiare din cadrul Componentelor I şi II ale Proiectului

Sursă: Datele totalizate de către echipa de audit în baza informaţiilor prezentate de

către Ministerul Finanţelor şi echipa de coordonare a Proiectului.

Analiza datelor prezentate denotă că, din mijloacele financiare debursate în anii 2013-2014 pentru aceste Componente, cheltuieli din contul debursărilor s-au efectuat doar în anul 2013, acestea constituind suma de 2,1 mil.dolari SUA, echivalentă cu 25,9 mil. lei.

În anul 2013, potrivit Anexei nr.7 la Legea bugetului de stat pe anul 2013⁶, din contul suportului bugetar acordat, s-au aprobat transferuri de la bugetul de stat la bugetele locale de nivelul II în sumă de 25,9 mil.lei. Mijloacele financiare transferate APL au fost destinate pentru procurarea unităţilor de transport şcolar în valoare de 16,5 mil.lei şi a mobilierului şcolar – de 9,4 mil.lei. Totodată, conform legii bugetare anuale, transferurile neutilizate pînă la finele anului 2013 urmau a fi valorificate în aceleaşi scopuri în anul bugetar 2014.

În acest aspect, echipa de audit a solicitat de la Ministerul Educaţiei prezentarea informaţiei privind executarea mijloacelor financiare alocate autorităţilor publice locale pentru procurarea unităţilor de transport şi a mobilierului şcolar. Astfel, conform informaţiei primite, auditul relevă că, la situaţia din 31.12.2014, au fost executate 16,4 mil.lei pentru procurarea transportului şcolar şi 9,0 mil.lei – a mobilierului şcolar. Informaţia cu privire la mijloacele financiare alocate şi executate de autorităţile publice locale pentru procurarea unităţilor de transport şcolar şi a mobilierului şcolar este prezentată în Tabelul nr.3 din Anexa la prezentul Raport.

În anul 2014, conform art.3 alin.(1) din Legea bugetului de stat pe anul 2014⁷, în bugetul de stat s-au aprobat alocaţii pentru lucrări de renovare a instituţiilor de învăţămînt primar şi secundar general din subordinea APL în sumă de 22,5 mil. lei, din contul împrumutului acordat, pentru care Ministerul Educaţiei deţine calitatea de investitor. Repartizarea acestor alocaţii instituţiilor de învăţămînt selectate a fost aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.859 din 08.10.2014⁸, care pînă la încheierea exerciţiului bugetar 2014 nu au fost executate. Potrivit motivaţiilor responsabililor de Proiect, “nevalorificarea alocaţiilor destinate acestui scop a fost cauzată de procesul de încheiere a contractelor privind lucrările proiectare şi de renovare a instituţiilor de învăţămînt, ca urmare a apariţiei contestaţiilor din partea operatorilor economici şi efectuării unor proceduri de achiziţii repetate”.

Astfel, în lunile septembrie-decembrie 2014, s-au încheiat 12 contracte privind lucrările de proiectare a şcolilor în valoare totală de 7,4 mil.lei şi 3 contracte privind lucrările de renovare şi construcţie în valoare totală de 3,4 mil.lei. Pînă la finele anului bugetar 2014, termenul de executare a lucrărilor contractate nu a survenit.

______________________________

⁵ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

⁶ Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012 (cu completările şi modificările ulterioare).

⁷ Legea bugetului de stat pe anul 2014 nr.339 din 23.12.2013.

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.859 din 08.10.2014 “Privind finanţarea lucrărilor de renovare a instituţiilor de învăţămînt primar şi secundar general din subordinea autorităţilor publice locale în anul 2014”.

3.2. Cu privire la sursele financiare debursate, valorificate şi raportate la Componenta III

Conform Acordului de finanţare şi Manualului Operaţional al Proiectului pentru asistenţa tehnică, la Componenta III (pentru întreaga perioadă de implementare a Proiectului) sînt planificate debursări în valoare totală de 1,0 mil. DST, echivalentă cu 1,5 mil. dolari SUA (la momentul negocierilor).

Debursările pentru această Componentă au fost efectuate începînd cu anul 2014, în sumă de 270,0 mii DST, sau echivalentul de 411,5 mii dolari SUA la rata din ziua încasării mijloacelor în cont. Informaţia cu privire la debursările efectuate la Componenta III este prezentată în Tabelul nr.2 din Anexa la prezentul Raport.

Analiza efectuată de audit asupra debursărilor pentru Componenta III şi utilizării mijloacelor financiare aferente acestora este prezentată în Tabelul nr.2.

Tabelul nr.2

Analiza asupra debursărilor şi utilizării surselor

financiare din cadrul Componentei III a Proiectului

Sursă: Datele totalizate de către echipa de audit în baza informaţiilor prezentate de

către Ministerul Finanţelor şi echipa de coordonare a Proiectului.

Analiza datelor din tabel denotă că, din mijloacele debursate pentru această Componentă, în anul 2014 s-au efectuat cheltuieli în sumă de 271,8 mii dolari SUA, echivalentă cu 3,8 mil. lei. Cheltuielile efectuate sînt constituite din cheltuieli pentru servicii de consultanţă – 241,8 mii dolari SUA, sau echivalentul de 3425,3 mii lei; alte cheltuieli decît de consultanţă – 7,4 mii dolari SUA, sau echivalentul de 109,1 mii lei; instruiri şi deplasări – 12,6 mii dolari SUA, sau echivalentul de 175,9 mii lei, şi cheltuieli operaţionale – 10,0 mii dolari SUA, sau echivalentul de 145,3 mii lei.

3.3. Executarea cheltuielilor şi realizarea procedurilor de achiziţie la Componenta III a Proiectului

Achiziţiile realizate în cadrul Proiectului sînt reglementate de Ghidurile Băncii Mondiale privind procurările⁹, precum şi privind selectarea şi angajarea consultanţilor¹⁰. Potrivit prevederilor acestora, Banca Mondială efectuează revizuirea şi aprobarea planului de procurări şi documentelor aferente procesului de achiziţii, precum sînt: termenii de referinţă, specificaţiile tehnice, rapoartele de evaluare, documentele de solicitare a ofertelor, proiectele contractelor.

_________________________

⁹ Ghidul Băncii Mondiale privind procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor altele decît de consultanţă în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor şi granturilor AID, de către debitorii Băncii Mondiale.

¹⁰ Ghidul Băncii Mondiale privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor şi granturilor AID, de către debitorii Băncii Mondiale.

Misiunea de audit a constatat că, în anii 2013-2014, urmare aplicării metodelor de achiziţii potrivit Ghidurilor, s-au desfăşurat 14 proceduri (13 proceduri de selectare a consultanţilor prin concurs şi 1 procedură prin shopping), fiind semnate 13 contracte pentru servicii de consultanţă în sumă totală de 3,0 mil. lei şi 1 contract pentru servicii altele decît de consultanţă în sumă de 277,5 mii lei. De asemenea, s-au încheiat 9 contracte de achiziţii de mică valoare în sumă de 286,9 mii lei.

În anul 2014 au avut loc 3 deplasări în interes de serviciu, fiind efectuate cheltuieli în sumă de 175,9 mii lei.

Urmare verificărilor efectuate, prin testarea integrală a 2 proceduri de achiziţie (1 – servicii de consultanţă în valoare de 147,3 mii lei, 1 – servicii altele decît de consultanţă în valoare de 277,5 mii lei), precum şi prin testarea controalelor interne aferente a 4 proceduri privind serviciile de consultanţă în sumă totală de 772,5 mii lei, auditul nu a constatat abateri, fiind relevată obţinerea acceptului Băncii Mondiale pentru toate achiziţiile realizate.

Totodată, prin testarea integrală a unui contract de mică valoare privind cheltuielile operaţionale în sumă de 89,2 mii lei şi prin testarea controalelor interne ale încă 3 contracte (57,8 mii lei), nu au fost constatate devieri, contractele încheiate fiind înregistrate la Ministerul Finanţelor şi cheltuielile fiind reflectate corespunzător.

În urma testării integrale a unei deplasări în valoare de 44,4 mii lei şi testării controalelor interne ale alteia în valoare de 36,7 mii lei, auditul nu a constatat abateri.

3.4. Raportarea financiară către Banca Mondială

Conform procedurilor Băncii Mondiale, Rapoartele financiare aferente sînt elaborate şi prezentate în termen de 45 de zile de la data încheierii trimestrului calendaristic şi remise Băncii Mondiale.

Reieşind din rezultatele obţinute, urmare verificării documentelor financiare primare (contracte, facturi/invoice, ordine de plată etc.), precum şi a reconcilierilor ex-post efectuate între registrele contabile şi Rapoartele financiare interimare, auditul concluzionează că în cadrul Ministerului Educaţiei managementul Proiectului este bine organizat şi funcţionabil, asigurînd veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor financiare raportate.

În contextul activităţilor de audit realizate, s-a constatat că toate operaţiunile economice au fost înregistrate în perioadele corespunzătoare şi ulterior incluse la subcomponenta aferentă Raportului financiar trimestrial. Totodată, auditul nu a remarcat efectuarea unor cheltuieli neeligibile, precum şi a unor plăţi neîntemeiate din conturile desemnate.

Potrivit termenilor de referinţă la Componenta III, coordonatorul Proiectului urmează să prezinte trimestrial Băncii Mondiale informaţia privind salarizarea cadrelor didactice, inclusiv pe şcoli primare-grădiniţe, şcoli primare, gimnazii şi licee.

Examinările auditului denotă că coordonatorul Proiectului, în baza Raportului privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, întocmit de către Ministerul Finanţelor, a prezentat raportul privind salarizarea cadrelor didactice ale autorităţilor publice locale la situaţiie din 31.12.2013 şi 31.12.2014.

Echipa de audit a solicitat de la Ministerul Finanţelor informaţia privind salarizarea cadrelor didactice pentru fiecare autoritate publică locală şi pe fiecare tip de instituţie. În urma contrapunerii informaţiei prezentate Băncii Mondiale cu Rapoartele separate privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale (toate componentele) la situaţiile din 31.12.2013 şi 31.12.2014, auditul nu a constatat divergenţe, rapoartele prezentate Băncii Mondiale fiind veridice.

Potrivit prevederilor Manualului Operaţional al Proiectului, consultantul în management financiar urmează să ţină evidenţa contabilă în concordanţă cu cerinţele Ministerului Finanţelor.

În urma auditării situaţiilor financiare în baza probelor acumulate, se denotă că datele raportate privind executarea efectivă a cheltuielilor finanţate din sursele externe pe anul 2014 sînt sub limita bugetară aprobată. Astfel, din volumul mijloacelor aprobate în sumă de 4718,7 mii lei, cheltuielile efective au însumat 3855,6 mii lei, sau cu 863,1 mii lei mai puţin, înregistrînd nivelul de execuţie de 81,7%.

Conform explicaţiei responsabililor din cadrul Proiectului, “neexecutarea în măsură deplină a surselor financiare a fost cauzată de procesul de selectare a companiei de marketing social pentru care au fost planificate 240,0 mii lei şi de decizie a Ministerului Educaţiei şi Băncii Mondiale de a finanţa companiile de proiectare a lucrărilor de renovare a şcolilor din suportul bugetar în valoarea planificată de 659,1 mii lei”.

Activităţile desfăşurate de către echipa de audit au confirmat înregistrarea integrală a operaţiunilor referitor la: evidenţa şi raportarea cheltuielilor pentru serviciile de consultanţă, altele decît de consultanţă, deplasările în interes de serviciu şi cheltuielile operaţionale. Totodată, contrapunerea informaţiilor din notele contabile memoriale şi rapoartele privind executarea devizului de cheltuieli al Proiectului, cartea mare şi bilanţul contabil confirmă corectitudinea contabilizării tuturor activelor şi pasivelor gestionate, soldurilor iniţiale şi finale, precum şi a tranzacţiilor economice.

Concluzii:

Misiunea de audit, în baza activităţilor desfăşurate, denotă că procesul de management financiar şi control intern implementat la realizarea Proiectului este bine organizat şi funcţionabil, asigurînd veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor financiare raportate pe anii 2013-2014. Auditul nu a constatat abateri în datele incluse în rapoartele prezentate Băncii Mondiale. Totodată, reieşind din faptul că mijloacele financiare la Componentele I şi II ale Proiectului sînt alocate ca suport bugetar, se evidenţiază necesitatea stabilirii unei colaborări interinstituţionale eficiente a Ministerului Educaţiei cu Ministerul Finanţelor şi APL în vederea asigurării monitorizării valorificării resurselor financiare în scopul atingerii obiectivului Proiectului.

Recomandări Ministerului Educaţiei:

1. Să asigure colaborarea cu Ministerul Finanţelor şi autorităţile publice locale în vederea evidenţei şi monitorizării resurselor financiare valorificate pentru Componentele I şi II ale Proiectului prin prisma responsabilităţilor care le revin.

2. Să fortifice activităţile de control şi de monitorizare în vederea valorificării surselor financiare la destinaţiile şi în termenul prevăzut pentru implementarea tuturor Componentelor.

IV. Opiniile echipei de audit

Opinie fără rezerve privind Rapoartele financiare interimare

În opinia echipei de audit, bazată pe probe suficiente şi adecvate, Rapoartele financiare interimare pentru exerciţiul bugetar încheiat la 31.12.2014, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine fidelă şi veridică a situaţiilor financiare ale Proiectului. De asemenea, auditul atestă veridicitatea datelor raportate Băncii Mondiale referitor la salarizarea cadrelor didactice la situaţiile din 31.12.2013 şi 31.12.2014.

Opinie fără rezerve privind raportarea bugetară

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, rapoartele financiare ale Proiectului, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare la 31.12.2014, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară, aplicabil domeniului bugetar.

Responsabil de monitorizarea desfăşurării

şi asigurarea calităţii misiunii de audit:

Şeful Direcţiei generale I

(Auditul bugetului de stat şi patrimoniului),

auditor public                                                           Natalia Trofim

Şeful echipei de audit,

controlor de stat superior                                    Irina Buga

Controlor de stat superior                                   Irina Postolachi

ANEXĂ

Tabelul nr.1

Informaţia cu privire la indicatorii de debursare

realizaţi în anii 2013-2014 la Componentele I şi II

Sursă: Acordul de finanţare, Manualul Operaţional al Proiectului şi fişa împrumutului la situaţia din 31.12.2014.

Tabelul nr.2

Informaţia cu privire la debursările efectuate la Componenta III

Sursă: Acordul de finanţare, Manualul Operaţional al Proiectului şi fişa împrumutului la situaţia din 31.12.2014.

Tabelul nr.3

Mijloacele financiare alocate şi executate de autorităţile publice locale

pentru procurarea unităţilor de transport şcolar şi a mobilierului şcolar

Sursă: Legea bugetului de stat pe anul 2013 şi informaţia prezentată de Ministerul Educaţiei.

Tabelul nr.4

Raportul privind contul special la situaţia din 31.12.2014

Tabelul nr.5

Extras din contul special al Proiectului la 31.12.2014 la Componenta III

Tabelul nr.6

Aplicaţiile pentru debursare din cadrul

Componentei III a Proiectului pentru anul 2014

Tabelul nr.7

Programul de cereri privind debursările efectuate

în anii 2013-2014 din cadrul Componentei III a Proiectului

Tabelul nr.8

Utilizarea fondurilor pe Componenta III a

Proiectului, pe activităţi, la 31.12.2014

Tabelul nr.9

Sursele Proiectului şi utilizarea fondurilor pe

Componenta III la situaţia din 31.12.2014

Tabelul nr.10

Raport privind salarizarea cadrelor didactice la situaţia din 31.12.2013

Tabelul nr.11

Raport privind salarizarea cadrelor didactice la situaţia din 31.12.2014