Hotărîre nr.32 din 08.08.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Cimişlia

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 32  din  08.08.2011

 (în vigoare 06.09.2011) 

Monitorul Oficial nr.147 art.31 din 06.09.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Cimişlia dl Ivan Veveriţa, şefului Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional Cimişlia dna Olga Gorban, şefului Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport a Consiliului raional Cimişlia dl Ion Delinschi, şefului Secţiei cultură a Consiliului raional Cimişlia dl Ştefan Buză, şefului adjunct al Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cimişlia dna Svetlana Tocaru, primarului or.Cimişlia dl Gheorghe Răileanu, primarului s.Selemet dna Tatiana Badan, primarului s.Gura Galbenei dl Victor Stînă, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul  auditului bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în conformitate cu prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv evaluarea conformităţii legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Cimişlia pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a relevat existenţa multiplelor deficienţe şi erori admise la utilizarea mijloacelor financiare publice şi la gestionarea patrimoniului public, care se exprimă prin următoarele:

• Autorităţile administraţiei publice locale din raionul Cimişlia nu au asigurat un management eficient la administrarea veniturilor şi o identificare conformă a bazei impozabile, ceea ce a condiţionat neîncasarea deplină a tuturor veniturilor preconizate în bugetul raionului în sumă de 220,8 mii lei şi existenţa unor rezerve estimate de audit în mărime de pînă la 564,6 mii lei.

• Calcularea şi aprobarea transferurilor pentru susţinerea teritoriilor s-au efectuat neregulamentar, fără a se ţine cont de veniturile proprii integrale ale bugetului raionului.

• Modalitatea de distribuire a responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri ale autorităţilor administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional Cimişlia şi organizarea insuficientă a sistemului de control intern din cadrul acestora în procesul de utilizare a mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii nu produc efectul scontat şi generează un risc sporit de utilizare neconformă a mijloacelor financiare. Această situaţie a cauzat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare şi suplimentare, care au însumat 269,5 mii lei.

• Atît Consiliul raional Cimişlia, cît şi aparatul preşedintelui raionului nu au monitorizat modul de utilizare a mijloacelor bugetare alocate pentru plasarea publicităţii în ediţiile periodice şi pe pagina web. Ca rezultat, lipseşte informaţia privind materialele publicate în ediţiile periodice şi nu a fost asigurată transparenţa decizională a Consiliului raional, totodată fiind admisă utilizarea neregulamentară a mijloacelor financiare în sumă totală de 100,6 mii lei.

• Consiliul raional Cimişlia şi subdiviziunile acestuia nu au asigurat o administrare eficientă a tuturor cheltuielilor, ceea ce a generat un risc sporit de efectuare a unor cheltuieli neregulamentare. Nu au fost întreprinse măsurile de rigoare în vederea stabilirii persoanelor vinovate de suportarea cheltuielilor suplimentare privind titlurile executorii în sumă de 117,9 mii lei.

• Consiliul raional Cimişlia nu a asigurat respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, ceea ce a cauzat executarea unor cheltuieli care nu pot fi considerate drept excepţionale şi imprevizibile în sumă totală de 108,8 mii lei, din care 16,6 mii lei au fost cheltuieli ce nu ţin de activitatea Consiliului raional.

• Nu au fost stabilite criterii bine determinate pentru distribuirea suportului financiar acordat de stat unităţilor administrativ-teritoriale pentru cheltuielile capitale. Totodată, mijloacele financiare pentru investiţiile şi reparaţiile capitale au fost distribuite pentru obiecte, fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute anterior, în lipsa unor criterii clare de selectare a obiectelor pentru reparaţii şi investiţii capitale, precum şi a studiilor de fezabilitate, ceea ce generează imobilizarea resurselor financiare publice.

• Deficienţele constatate în procesul de efectuare a achiziţiilor publice au condiţionat: nestabilirea exhaustivă a funcţiilor fiecărui membru al grupului de lucru pentru achiziţiile publice; nepublicarea regulamentară a anunţurilor de intenţii; contractarea unor lucrări în lipsa surselor financiare de acoperire a acestora; neasigurarea reţinerii garanţiei de bună execuţie. Această situaţie determină riscul utilizării iraţionale a mijloacelor bugetare, executării necalitative a lucrărilor contractate, precum şi al împovărării bugetului raional.

• Modul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi a modalităţii raportării utilizării acestuia. Totodată, neexecutarea cerinţelor Curţii de Conturi în baza rezultatelor controalelor anterioare, în vederea înlăturării neregulilor constatate, condiţionează existenţa continuă a acestora.

• Managementul contabil redus a generat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, anexat la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit aparatului preşedintelui raionului şi primăriilor or.Cimişlia, satelor Gura Galbenei şi Selemet şi se cere examinarea acestora în şedinţele Consiliului raional şi consiliilor locale, cu adoptarea deciziilor de rigoare pentru înlăturarea deficienţelor constatate şi implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre iregularităţile şi neajunsurile constatate în cadrul auditului bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, pentru luare de atitudine.

4. Se reiterează cerinţa privind elaborarea şi aprobarea metodologiei evidenţei valorice şi cantitative a bunurilor muzeale mobile, înaintată Ministerului Culturii prin punctul 2.4. al Hotărîrii Curţii de Conturi nr.3 din 19.02.2009 “Privind Raportul asupra gestionării patrimoniului public de către muzeele subordonate Ministerului Culturii şi Turismului în perioada anilor 2005-2008 (9 luni)”.

5. Se ia act că:

5.1. Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport a Consiliului raional Cimişlia a încheiat, la 25.07.2011, cu primăria or.Cimişlia contractul de locaţiune a imobilului din str.Decebal nr.9;

5.2. aparatul preşedintelui raionului Cimişlia a stabilit funcţiile fiecărui membru al grupului de lucru pentru achiziţii publice;

5.3. S.A. “Cimteren”, la 14.07.2011, a finalizat lucrările de construcţie şi montaj la gazoductul spre satele Porumbrei şi Sagaidac;

5.4. Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cimişlia, în urma acţiunilor întreprinse, a diminuat în prima jumătate a anului 2011 restanţele faţă de bugetul raionului Cimişlia cu suma de 1413 mii lei, pînă la 1641,0 mii lei.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.32 din 8 august 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Cimişlia pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

I. INTRODUCERE

Auditul bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.11.2008¹ şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a fost de a evalua regularitatea executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Cimişlia, precum şi de a verifica dacă s-a asigurat integritatea şi gestionarea conformă a patrimoniului public.

Responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale, potrivit cadrului regulamentar, este de a întocmi şi de a prezenta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura respectarea prevederilor legale la executarea bugetului şi la gestionarea patrimoniului public.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Cimişlia, precum şi a gestionării patrimoniului public. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Auditul a fost planificat şi s-a realizat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare; observaţiile directe; explicaţiile persoanelor responsabile. De asemenea, au fost solicitate informaţii de la Inspectoratul Fiscal de Stat (în continuare – IFS) pe raionul Cimişlia şi de la agenţii economici din raion.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, au fost selectate pentru auditare: aparatul preşedintelui raionului Cimişlia, inclusiv Secţia construcţii, gospodărie comunală şi drumuri (în continuare – SCGCD); Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF); Secţia cultură; Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport (în continuare – DGÎTS); Secţia asistenţă socială şi protecţia familiei (în continuare – SASPF).

II. PREZENTARE GENERALĂ

Raionul Cimişlia este o unitate administrativ-teritorială, în componenţa căreia intră 23 de unităţi administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul întîi: 1 oraş, 9 comune şi 13 sate, care cuprind 39 de localităţi. Bugetul raional Cimişlia (care nu include bugetele UAT de nivelul întîi) constituie totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţele la nivel raional, conform legislaţiei, precum şi a funcţiilor suplimentare delegate de Guvern.

Autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) pe teritoriul raionului Cimişlia sînt constituite pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei³.

____________________

³ Art.1 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

În procesul de execuţie bugetară funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de către preşedintele raionului Cimişlia.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003⁴, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁵, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

____________________

⁴  Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁵ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

Evidenţa contabilă la autorităţile publice auditate a fost reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁸, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte normative.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 03.08.2010 prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Cimişlia pe anul 2010

Bugetul raional, în anul 2010, a fost rectificat la partea de venituri în sumă de 101947,1 mii lei, iar la partea de cheltuieli – în sumă de 102412,8 mii lei, sau cu un deficit de 465,1 mii lei, care urma a fi acoperit din contul soldului de mijloace băneşti existent la începutul anului. De menţionat că veniturile bugetului raional constituiau 82,9% din veniturile bugetului raionului, iar cheltuielile – 80,1%.

Exerciţiul bugetar raional Cimişlia pe anul 2010 s-a încheiat cu executarea veniturilor în mărime de 101479,2 mii lei şi a cheltuielilor – de 100649,3 mii lei, ceea ce constituie 99,5% şi, respectiv, 98,3% faţă de indicatorii bugetului precizat, cu un excedent bugetar de 829,3 mii lei faţă de deficitul prognozat în sumă de 465,1 mii lei.

Structura veniturilor bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 este reflectată în Tabelul nr.1.

Din analiza datelor prezentate în tabel rezultă că sursa de bază a formării veniturilor bugetului raional Cimişlia sînt transferurile de la bugetul de stat, ponderea cărora în veniturile totale ale bugetului raional a constituit 95,1%, iar ponderea veniturilor proprii a alcătuit 4,9%, inclusiv a veniturilor fiscale – 3,7% şi a mijloacelor speciale ale instituţiilor publice – 0,8%.

Executarea cheltuielilor bugetului raional Cimişlia, în comparaţie cu prevederile bugetare, potrivit clasificaţiei funcţionale, se prezintă în Tabelul nr.2.

În aspect general, cheltuielile bugetului raional au fost executate în limita celor programate. Totodată, n-au fost valorificate mijloace financiare pentru cheltuielile programate în sumă de 1762,9 mii lei. Cele mai mari sume nevalorificate au fost înregistrate la: complexul pentru combustibil şi energie – 802,4 mii lei, cultura, arta, sportul şi acţiunile pentru tineret – 281,0 mii lei, învăţămînt – 254,0 mii lei şi la asigurarea şi asistenţa socială – 109,7 mii lei. Soldul disponibil de mijloace bugetare la 31.12.2010 a constituit 1514,0 mii lei. Se relevă că, la sfîrşitul anului 2010, datoriile debitoare ale instituţiilor finanţate din bugetul raional au constituit 373,4 mii lei, iar cele creditoare – 1387,9 mii lei, acestea înregistrînd o majorare, faţă de situaţia din 01.01.2010, cu 356,6 mii lei şi, respectiv, cu 391,0 mii lei.

Sub aspectul clasificaţiei economice, executarea cheltuielilor bugetului raional Cimişlia se prezintă în Tabelul nr.3.

Analiza datelor prezentate în Tabelele nr.2 şi nr.3 denotă că cheltuielile de casă pentru întreţinerea subdiviziunilor Consiliului raional (ce nu includ transferurile curente în sumă de 79032,1 mii lei) constituie 21617,8 mii lei, din care ponderea cea mai mare revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi plăţilor ce derivă din acestea (56%), în timp ce cheltuielile capitale au alcătuit 5,2% (5180,3 mii lei).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Referitor la administrarea veniturilor

• AAPL din raionul Cimişlia nu au asigurat un management eficient la administrarea veniturilor, ceea ce a condiţionat neîncasarea deplină a tuturor veniturilor preconizate în bugetul raionului în sumă de 220,8 mii lei şi existenţa unor rezerve estimate în mărime de pînă la 564,6 mii lei.

Datorită faptului că restanţele contribuabililor faţă de bugetul raional sînt încorporate în restanţele faţă de bugetul raionului, auditul a analizat restanţele faţă de bugetul raionului. Astfel, la 31.12.2010, restanţele contribuabililor faţă de buget au constitut în total 3054,4 mii lei şi s-au majorat, faţă de perioada similară a anului precedent, cu 177,5 mii lei. Cele mai mari restanţe la bugetul local au fost înregistrate la: impozitul funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă, cu excepţia impozitului de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier) (comp.114.01) – 988,6 mii lei; impozitul funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier) (comp.114.07) – 753,4 mii lei; impozitul funciar încasat de la persoanele fizice (comp.114.03) – 191,4 mii lei; impozitul funciar pe păşuni şi fîneţe (comp.114.06) – 103,6 mii lei; impozitul funciar pe terenurile cu altă destinaţie decît cea agricolă (comp.114.02) – 102,8 mii lei; taxa pentru amenajarea teritoriului (comp.122.28) – 143,3 mii lei. Se relevă că restanţele contribuabililor către bugetele locale constituie o rezervă semnificativă a veniturilor acestor bugete. Cele mai considerabile restanţe au fost înregistrate după contribuabilii: S.C. “Agrogala” S.R.L. (c/f 1006605000998) – 362,4 mii lei; “Cenagrosem” S.R.L. (c/f 1003605003644) – 179,5 mii lei; F.A. “Grădişteanu” S.R.L. (c/f 1006605000998) – 119,5 mii lei etc.

Direcţia agricultură a Consiliului raional Cimişlia, în comun cu AAPL de nivelul întîi, IFS pe raionul Cimişlia şi Inspectoratul de stat pentru supraveghere tehnică “Intehagro” nu au întreprins toate măsurile întru încasarea taxei pentru patenta de întreprinzător (cod 2.32 “Aratul şi alte activităţi de cultivare a pămîntului cu mijloace tehnice, protecţia plantelor contra bolilor şi dăunătorilor” din anexa la Legea cu privire la patenta de întreprinzător nr.93-XIV din 15.07.1998¹⁰). Astfel, conform datelor prezentate de IFS pe raionul Cimişlia pe anul 2010, din numărul total de 943 de mijloace tehnice agricole aflate în posesia persoanelor fizice din raionul Cimişlia, la situaţia din 01.01.2010, numai 2 persoane au obţinut patenta de întreprinzător. Ca urmare, auditul relevă existenţa unor rezerve la încasarea acestei taxe în mărime de pînă la 564,6 mii lei.

____________________

¹⁰ Legea cu privire la patenta de întreprinzător nr.93-XIV din 15.07.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

În anul 2010, AAPL din or.Cimişlia nu au întreprins măsurile de rigoare în vederea calculării şi încasării plăţii pentru folosirea terenurilor proprietate publică (în mărime de 10% din preţul normativ al pămîntului), prin ce au fost ratate venituri în sumă totală de 213,1 mii lei. Astfel, AAPL nu au asigurat calcularea şi încasarea impozitului funciar în sumă de 7,7 mii lei pentru terenurile cu destinaţie industrială cu suprafaţa totală de 7,7 ha şi nu au identificat posesorii a două terenuri proprietate publică cu suprafaţa de 1,65 ha, nefiind stabilită plata pentru folosinţa acestora. Totodată, se relevă că AAPL din or.Cimişlia au admis înregistrarea eronată a terenurilor cu destinaţie industrială cu suprafaţa totală de 7,7 ha ca terenuri proprietate publică locală, deşi acestea au fost vîndute în anii precedenţi, iar Direcţia funciară a Consiliului raional Cimişlia nu a verificat corectitudinea ţinerii evidenţei funciare, ceea ce a determinat includerea acestor date eronate în bilanţul funciar al raionului. Cele menţionate sînt o consecinţă a nerespectării de către AAPL şi Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a prevederilor legislaţiei în vigoare¹¹, precum şi a nefinalizării de către aceştia, pînă la 01.01.2010, a lucrărilor de înregistrare primară masivă şi de delimitare a terenurilor proprietate publică, precum şi a ţinerii neregulamentare¹² a Registrului deţinătorilor de teren.

____________________

¹¹ Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor” (cu modificările şi completările ulterioare). Hotărîrea Guvernului nr.1528 din 29.12.2007 “Despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică”.

¹² Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

Nu au fost întreprinse măsurile respective referitor la acumularea conformă a veniturilor din mijloace speciale. Astfel, probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că veniturile în sumă de 8,0 mii lei (în numerar), obţinute de către 2 formaţii artistice (orchestra de muzică populară “Rapsozii” din or.Cimişlia şi formaţia “Gamma”) pentru participarea la manifestările culturale organizate de către AAPL din or.Cimişlia, nu au fost înregistrate ca venituri din mijloace speciale ale Secţiei cultură, în scopul recuperării cheltuielilor suportate la întreţinerea formaţiilor artistice, ceea ce contravine prevederilor pct.20 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006¹³.

____________________

¹³ Regulamentul de activitate a formaţiei artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006).

Concluzii: Ca rezultat al managementului ineficient şi al lipsei unui control intern corespunzător, AAPL din raionul Cimişlia, în comun cu subdiviziunile teritoriale ale autorităţilor administraţiei publice centrale, nu au asigurat o identificare conformă a bazei impozabile şi încasarea regulamentară a tuturor veniturilor pasibile.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia, DGF, primăriei or.Cimişlia:

1. Întreprinderea, în comun cu IFS pe raionul Cimişlia şi cu alte subdiviziuni ale autorităţilor administraţiei publice centrale din teritoriu (după necesitate), a măsurilor de rigoare în vederea identificării corecte a bazei impozabile, cu asigurarea încasării tuturor veniturilor pasibile la buget.

2. Asigurarea ţinerii regulamentare a Registrului deţinătorilor de teren.

Recomandări Secţiei cultură:

3. Asigurarea acumulării conforme a mijloacelor speciale.

• Necesită unele îmbunătăţiri modul de calculare şi aprobare a transferurilor pentru susţinerea teritoriului

Conform normativelor stabilite de Ministerul Finanţelor, volumul cheltuielilor de bază, estimate în proiectul bugetului raionului Cimişlia, au constituit 109386,8 mii lei, sau 1826,67 lei la un locuitor. Totodată, veniturile proprii (cu excepţia taxelor locale, mijloacelor speciale şi transferurilor) au fost estimate la suma totală de 17179,5 mii lei, sau 286,88 lei la un locuitor. Reieşind din numărul populaţiei raionului Cimişlia la situaţia din 01.01.2009 (59883 locuitori) şi luînd în consideraţie veniturile proprii estimate la un locuitor, transferurile pentru susţinerea teritoriilor urmau a fi stabilite în sumă de 92207,2 mii lei, însă, conform prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009¹⁴, au fost aprobate transferuri în sumă totală de 92270,0 mii lei, sau cu 62,8 mii lei mai mult. Această situaţie se datorează prezentării Ministerului Finanţelor a unor date eronate referitor la veniturile proprii ale raionului.

____________________

¹⁴ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare).

Concluzii: Calcularea şi aprobarea transferurilor pentru susţinerea teritoriilor s-au efectuat neregulamentar, fără a se ţine cont de veniturile proprii integrale ale bugetului raionului.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia şi DGF:

4. Asigurarea unei comunicări şi conlucrări eficiente cu AAPL şi cu autoritatea centrală de specialitate, în vederea estimării corecte a veniturilor proprii ale UAT şi aprobării transferurilor pentru susţinerea teritoriilor în strictă conformitate cu prevederile legale.

3.2. Referitor la regularitatea executării unor cheltuieli din contul mijloacelor bugetare

• Autorităţile administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional Cimişlia nu au asigurat respectarea întocmai a prevederilor legislaţiei în vigoare ce reglementează domeniul retribuirii muncii şi statele de personal, ceea ce a condiţionat admiterea unor cheltuieli neregulamentare.

Pe anul 2010, statele de personal ale subdiviziunilor Consiliului raional Cimişlia au fost aprobate în număr de 71,5 unităţi. La aprobarea unor unităţi de personal au fost admise deficienţe, care au generat cheltuieli suplimentare şi neregulamentare. Astfel, conform Deciziei Consiliului raional nr.03/04 din 08.08.2007, funcţia de specialist principal în probleme de tineret şi sport a fost exclusă din statele DGÎTS şi inclusă în statele aparatului preşedintelui raionului Cimişlia, însă nu s-au luat măsuri în vederea modificării regulamentelor de organizare şi funcţionare a acestor subdiviziuni, reieşind din modificarea efectuată în statele de personal. Mai mult decît atît, contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.689 din 10.06.2003¹⁵ şi propriei Decizii nr.03/04 din 08.08.2007, Consiliul raional Cimişlia a aprobat pe anul 2010 finanţarea funcţiei de specialist principal în probleme de tineret şi sport atît în cadrul aparatului preşedintelui raionului Cimişlia, cît şi în cadrul DGÎTS în sumă de 25,0 mii lei şi, respectiv, 27,5 mii lei. Ca rezultat al celor menţionate, la DGÎTS s-a format o economie la fondul de salarizare în sumă totală de 27,5 mii lei, din care 21,5 mii lei au fost repartizate pentru premierea angajaţilor acestei direcţii, iar 6,0 mii lei – la achiziţionarea mobilei.

____________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional” (cu modificările ulterioare).

În anul 2010, din bugetul raional Cimişlia au fost utilizate mijloace financiare în sumă totală de 695,7 mii lei pentru finanţarea a 20 de formaţii artistice. Contrar prevederilor pct.14 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006, pentru formaţia artistică “Orchestra de muzică populară “Rapsozii”, Consiliul raional Cimişlia a aprobat statele de personal cu o majorare neîntemeiată de 4,35 unităţi (21,9 mii lei) şi a finanţat “Orchestra de fanfară or.Cimişlia” în lipsa conferirii/ confirmării titlului de formaţie artistică “model” (119,6 mii lei). Astfel, din bugetul raional au fost suportate neregulamentar cheltuieli în sumă totală de 141,5 mii lei.

Auditul a constatat cazuri cînd angajaţii Secţiei cultură (inclusiv din formaţiile artistice) sînt concomitent şi angajaţi ai altor instituţii (medico-sanitare, primării, agenţi economici etc.). Compararea graficelor de activitate a unor persoane a relevat suprapunerea integrală a programului de lucru al acestora din diferite instituţii. Astfel, se relevă riscul că cheltuielile pentru salarizarea acestor persoane în sumă de 100,5 mii lei sînt neargumentate.

De menţionat că, în anul 2010, formaţiile artistice cu titlul “model” nu au îndeplinit indicatorii necesari pentru obţinerea acestui titlu¹⁶. Totodată, conform rapoartelor prezentate de către 11 formaţii artistice pe parcursul anului, acestea au dat numai 85 de concerte şi spectacole din cele 110 necesare. Mai mult decît atît, formaţiile artistice nu au respectat modul de prezentare a rapoartelor necesare: 2 formaţii artistice nu au prezentat nici un raport asupra activităţilor desfăşurate, iar 6 au anexat la rapoarte doar programul de activitate preconizat pe anul 2010. Se relevă că Secţia cultură nu a aprobat modelul de raport care urma să fie prezentat de formaţiile artistice, acesta fiind întocmit în formă liberă. Totodată, concertele indicate în rapoarte de către formaţiile artistice nu sînt incluse în programul de activitate al Secţiei cultură pe anul 2010. Cele menţionate denotă lipsa unui control asupra folosirii la destinaţie a mijloacelor alocate şi determină riscul privind neautenticitatea datelor prezentate şi neatingerea scopului stabilit la finanţarea formaţiilor artistice de promovare a valorilor culturale.

____________________

¹⁶ Pct.5 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006.

Concluzii: Modalitatea de distribuire a responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri ale autorităţilor administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional Cimişlia şi organizarea insuficientă a sistemului de control intern din cadrul acestora în procesul de utilizare a mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii nu produc efectul scontat şi generează un risc sporit de utilizare neconformă a mijloacelor financiare. Totodată, lipsa controlului şi neasigurarea respectării de către subdiviziunile Consiliului raional Cimişlia a prevederilor legale referitor la retribuirea muncii au cauzat efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi suplimentare în sumă totală de 269,5 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia:

5. Ajustarea regulamentelor subdiviziunilor şi optimizarea statelor de personal, cu excluderea cheltuielilor neregulamentare.

6. Asigurarea distribuirii conforme a responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri ale autorităţilor administraţiei publice locale.

7. Examinarea cazurilor de remunerare neconformă a angajaţilor, concomitent asigurînd respectarea normelor legale şi a disciplinei financiar-bugetare în domeniul respectiv.

8. Examinarea oportunităţii finanţării activităţii formaţiilor artistice, cu asigurarea alocării mijloacelor bugetare pentru întreţinerea lor în strictă conformitate cu prevederile legale, ţinînd cont de titlul conferit acestora.

• În anul 2010, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia a suportat cheltuieli de publicitate şi cheltuieli pentru crearea şi întreţinerea paginii web în sumă de 117,6 mii lei şi, respectiv, 21,9 mii lei, oportunitatea şi eficienţa cărora sînt supuse unui risc înalt de neautenticitate.

La data de 20.01.2010, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia a încheiat cu S.R.L. “Business Info” un contract în sumă de 60,0 mii lei, iar la 15.12.2010 – cu S.R.L. “Gazeta de Sud”, în sumă de 57,6 mii lei, în vederea prestării serviciilor de publicitate. De menţionat că S.R.L. “Gazeta de Sud” a fost fondată în urma reorganizării S.R.L. “Business Info”. Totodată, la efectuarea cheltuielilor menţionate au fost admise un şir de deficienţe, ce au generat cheltuieli neregulamentare. Astfel, în anul 2010, contrar prevederilor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007, în lipsa documentelor confirmative privind efectuarea comenzii de plasare a publicităţii şi actelor de primire-predare a lucrărilor executate, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia a acceptat spre plată conturile înaintate de către S.R.L. “Business Info” în sumă totală de 43,0 mii lei, pentru materialele publicitare publicate în anul 2009, din care 5,0 mii lei – pentru felicitări, anunţuri şi condoleanţe. Se relevă că, la situaţia din 01.01.2010, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia nu avea înregistrate datorii faţă de S.R.L. “Business Info”. Totodată, serviciile de publicitate în sumă 57,6 mii lei au fost executate de către S.R.L. “Gazeta de Sud” în perioada 02.07.2010 – 10.12.2010, însă contul de plată a fost înaintat la 15.12.2010. Astfel, situaţiile menţionate denotă faptul că prestarea serviciilor de publicitate în sumă totală de 100,6 mii lei s-a efectuat în lipsa contractelor de achiziţie, ceea ce contravine prevederilor art.13 lit.j) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁷.

____________________

¹⁷ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Deşi în anul 2010 pentru crearea paginii web www.consiliu.cimislia.md au fost suportate cheltuieli în sumă de 16,6 mii lei, iar pentru administrarea acesteia – 5,3 mii lei, la momentul efectuării auditului, pagina web nu funcţiona în totalitate. Aceasta nu conţinea deciziile adoptate de către Consiliul raional Cimişlia, precum şi informaţii exhaustive privind activităţile desfăşurate de către subdiviziunile Consiliului raional, ceea ce contravine pct.3 şi pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.668 din 19.06.2006¹⁸. Contrar prevederilor pct.8 din regulamentul menţionat, nu au fost stabilite, prin ordin intern, persoanele responsabile de organizarea procesului de publicare, actualizare şi acces la informaţia pe pagina web. Totodată, informaţia publicată pe pagina web nu a fost coordonată cu conducerea autorităţii administraţiei publice respective, fiind plasate şi informaţii cu caracter de reclamă, ceea ce contravine prevederilor pct.12 şi pct.13 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.668 din 19.06.2006.

____________________

¹⁸ Regulamentul cu privire la modul de publicare a informaţiei pe paginile oficiale ale autorităţilor administraţiei publice în reţeaua Internet, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.668 din 19.06.2006 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.668 din 19.06.2006).

Avînd posibilităţi reale, Consiliul raional Cimişlia nu a luat măsurile respective în vederea publicării în mod obligatoriu a rectificărilor la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, prin ce nu au fost respectate prevederile art.22 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

Concluzii: Auditul a constatat că atît Consiliul raional Cimişlia, cît şi aparatul preşedintelui raionului nu au monitorizat modul de utilizare a mijloacelor bugetare alocate pentru plasarea publicităţii în ediţiile periodice şi pe pagina web. Consiliul raional Cimişlia, în calitate de beneficiar al serviciilor de publicitate, nu a deţinut informaţia privind materialele publicate în ediţiile periodice, ceea ce determină riscul utilizării sumei de 117,6 mii lei în alte scopuri decît cele de asigurare a transparenţei activităţii acestuia. De asemenea, nu a fost asigurată transparenţa decizională nici de pagina web a Consiliului, pentru care au fost suportate cheltuieli în sumă de 21,9 mii lei. Mai mult decît atît, în mod neregulamentar au fost utilizate mijloace financiare în sumă totală de 100,6 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia:

9. Alocarea mijloacelor financiare pentru cheltuielile legate de publicitate în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

10. Examinarea situaţiei create referitor la cheltuielile de publicitate în sumă de 117,6 mii lei, cu confirmarea comenzilor pentru serviciile de publicitate acordate şi recuperarea prejudiciilor (în caz de stabilire a acestora).

11. Asigurarea transparenţei decizionale prin organizarea funcţionării eficiente a paginii web.

• Managementul existent nu a asigurat regularitatea necesară la executarea şi a altor cheltuieli din contul mijloacelor bugetare.

Probele de audit acumulate denotă că, pe parcursul anului 2010, specialistul principal în probleme de tineret şi sport din cadrul aparatului preşedintelui raionului Cimişlia a repartizat profesorilor de educaţie fizică, în mod neregulamentar, inventar sportiv în valoare de 45,8 mii lei, în scopul stimulării echipelor sportive de la şcolile şi liceele din raion, care au atins performanţe la diferite competiţii. Inventarul menţionat nu a fost înregistrat conform cerinţelor de contabilitate nici la DGÎTS, nici la AAPL de nivelul întîi. Totodată, în aceeaşi perioadă, în conformitate cu atribuţiile legale¹⁹, DGÎTS a efectuat cheltuieli pentru procurarea inventarului sportiv în sumă totală de 58,7 mii lei. Această situaţie se datorează lipsei unor prevederi legale bine determinate ce ţin de domeniul respectiv şi generează riscul de dublare a cheltuielilor pentru unul şi acelaşi scop, precum şi de pierdere a patrimoniului local.

____________________

¹⁹ Art.43 şi art.44 din Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

Ca rezultat al activităţii ineficiente a sectorului juridic din cadrul aparatului preşedintelui raionului Cimişlia, pe parcursul anului 2010, aparatul preşedintelui raionului a suportat cheltuieli suplimentare în sumă de 117,9 mii lei, în legătură cu achitarea a 2 titluri executorii emise de către instanţele judecătoreşti în perioada anilor 2009 şi 2010. De menţionat că atît Consiliul raional Cimişlia, cît şi aparatul preşedintelui raionului nu au stabilit motivele şi persoanele cu funcţii de răspundere ale căror acţiuni au cauzat prejudiciu bugetului, precum şi nu au întreprins măsuri pentru recuperarea acestuia.

Pe parcursul anului 2010, potrivit deciziei Consiliului raional Cimişlia nr.01/04 din 29.01.2010, primăriilor or.Cimişlia şi s.Mihailovca le-au fost acordate împrumuturi cu scadenţă în acelaşi an bugetar în sumă de 300,0 mii lei şi, respectiv, 150,0 mii lei, pentru achitarea datoriilor formate în anul 1998 şi, respectiv, anul 2009 faţă de S.R.L. “Cimişlia Gaz” şi S.A. “Moldcărbune”. De menţionat că, urmare neasigurării unei monitorizări eficiente a modului de acordare şi de rambursare a împrumuturilor din partea DGF, primăriile or.Cimişlia şi s.Mihailovca au restituit împrumuturile cu întîrziere, astfel nefiind respectate clauzele contractelor încheiate între aceste primării şi Consiliul raional Cimişlia.

Concluzii: Managementul existent în cadrul Consiliului raional Cimişlia şi subdiviziunilor acestuia nu a asigurat administrarea eficientă a tuturor cheltuielilor şi a generat un risc sporit de efectuare a unor cheltuieli neregulamentare. Nu au fost întreprinse măsurile de rigoare în vederea stabilirii persoanelor vinovate de suportarea cheltuielilor suplimentare privind titlurile executorii în sumă de 117,9 mii lei.

 Monitorizarea ineficientă din partea DGF a modului de acordare şi de rambursare a împrumuturilor a determinat nerespectarea disciplinei financiare de către AAPL de nivelul întîi din raionul Cimişlia.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia şi aparatului preşedintelui raionului:

12. Implementarea unor reglementări exhaustive privind modul de stimulare a echipelor sportive de la şcolile şi liceele din raion, care au atins performanţe la diferite competiţii, cu asigurarea transmiterii şi evidenţei regulamentare a inventarului sportiv.

13. Stabilirea motivelor şi a persoanelor ale căror acţiuni au dus la prejudicierea bugetului în legătură cu achitarea titlurilor executorii, cu întreprinderea măsurilor pentru recuperarea prejudiciului cauzat.

14. Asigurarea unor proceduri eficiente de control intern, care să excludă faptele de nerespectare a disciplinei financiare de către AAPL (inclusiv de nivelul întîi).

• Unele deficienţe s-au constatat la utilizarea mijloacelor fondului de rezervă.

Consiliul raional Cimişlia nu a luat măsurile necesare în vederea conformării Regulamentului privind constituirea fondului de rezervă al Consiliului raional²⁰ la prevederile legale. Ca urmare, deşi Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004²¹ prevede expres că autoritatea reprezentativă şi deliberativă a UAT adoptă decizii privind utilizarea fondului de rezervă, în Regulamentul fondului de rezervă aprobat de Consiliul raional Cimişlia acest drept a fost acordat preşedintelui raionului, ceea ce determină riscul de utilizare neregulamentară a mijloacelor bugetare.

____________________

²⁰ Regulamentul privind constituirea fondului de rezervă al Consiliului raional Cimişlia şi utilizarea mijloacelor acestuia, aprobat prin Decizia Consiliului raional Cimişlia nr.07/07 din 10.12.2009 (în continuare – Regulamentul fondului de rezervă).

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora”.

În anul 2010, fondul de rezervă al Consiliului raional Cimişlia a fost precizat în sumă de 289,0 mii lei, iar cheltuielile de casă şi efective s-au executat în sumă de 241,0 mii lei şi, respectiv, 243,0 mii lei. La executarea cheltuielilor din fondul de rezervă au fost admise un şir de nereguli, care au generat cheltuieli ce nu se încadrează în limita prevederilor legale ce reglementează acest domeniu. Astfel, pe parcursul anului 2010, contrar prevederilor pct.3 din Regulamentul fondului de rezervă, prin deciziile sale, Consiliul raional Cimişlia a alocat din fondul de rezervă mijloace financiare pentru cheltuieli ce nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil sau poartă un caracter social, care, potrivit prevederilor Legii nr.827-XIV din 18.02.2000²², sînt pasibile achitării din fondurile locale de susţinere socială a populaţiei. Ca urmare a celor menţionate, din contul fondului de rezervă au fost utilizate neregulamentar mijloace financiare în sumă totală de 92,2 mii lei, din care: 54,0 mii lei – pentru organizarea acţiunilor culturale; 32,4 mii lei – pentru tratament medical, ajutor financiar sau material; 4,0 mii lei – pentru procurarea bunurilor muzeale; 1,8 mii lei – pentru premierea conducătorilor formaţiilor artistice.

____________________

²² Legea Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei nr.827-XIV din 18.02.2000 (cu modificările şi completările ulterioare).

Totodată, probele de audit acumulate denotă că 5 persoane fizice au beneficiat de ajutor material atît din fondul de rezervă al Consiliului raional Cimişlia (12,0 mii lei), cît şi din fondul local de susţinere socială a populaţiei (6,8 mii lei), iar acordarea ajutoarelor financiare în sumă de 2,0 mii lei s-a efectuat fără a lua în consideraţie nivelul venitului lunar minim garantat, prin ce nu s-au respectat prevederile art.5, art.6 şi art.7 din Legea nr.133-XVI din 13.06.2008²³.

____________________

²³  Legea cu privire la ajutorul social nr.133-XVI din 13.06.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Pe parcursul anului 2010, Consiliul raional Cimişlia nu a respectat principiile de delimitare a cheltuielilor ce pot fi suportate din bugetul raional şi a admis efectuarea unor cheltuieli ce nu ţin de activitatea sa, prin ce nu au fost respectate prevederile art.8 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003. Astfel, din fondul de rezervă al Consiliului raional au fost alocate mijloace financiare: Direcţiei Regionale Supraveghere şi Control a Frontierei de Stat “Basarabeasca” – în sumă de 8,0 mii lei, pentru efectuarea lucrărilor de reparaţie şi amenajare a teritoriului; Secţiei situaţii excepţionale Cimişlia a Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale al Ministerului Afacerilor Interne – 8,6 mii lei, pentru procurarea combustibilului şi premierea angajaţilor.

Concluzii: Consiliul raional Cimişlia nu a asigurat respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, ceea ce a cauzat executarea unor cheltuieli care nu pot fi considerate drept excepţionale şi imprevizibile, după cum prevede Regulamentul fondului de rezervă (pct.3), în sumă totală de 108,8 mii lei, din care 16,6 mii lei – cheltuieli ce nu ţin de activitatea Consiliului raional.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia:

15. Ajustarea la prevederile legale a Regulamentului privind constituirea fondului de rezervă al Consiliului raional Cimişlia şi utilizarea mijloacelor acestuia.

16. Excluderea finanţării din fondul de rezervă a cheltuielilor ce nu se asimilează celor cu caracter excepţional şi imprevizibil şi nu se încadrează în limita prevederilor legale ce reglementează domeniul dat.

17. Examinarea oportunităţii planificării şi executării cheltuielilor ce nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil din contul alocaţiilor de bază.

3.3. Referitor la cheltuielile pentru investiţii şi reparaţii capitale şi achiziţiile publice

• Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010, alocaţiile pentru cheltuielile capitale pe raionul Cimişlia au constituit 3435,0 mii lei, sau 57 lei la un locuitor, care, în comparaţie cu anul 2009, s-au diminuat cu 1215,0 mii lei, sau cu 21 lei la un locuitor. Totodată, aceste alocaţii au fost mai mari decît media pe republică, în anul 2010 constituind 40,7 lei la un locuitor, iar în anul 2009 – respectiv, 71,3 lei. Se relevă că, la momentul actual, lipsesc reglementări privind modul şi criteriile de distribuire a suportului financiar pentru cheltuieli capitale, acordat din bugetul de stat şi din bugetele raionale bugetelor de nivel inferior, ceea ce nu corespunde prevederilor art.81 alin.(8) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

În anul 2010, stabilirea obiectelor pentru cheltuieli capitale s-a efectuat fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute la 8 obiecte în anii 2007-2009 şi nefinalizate, la situaţia din 01.01.2010, pentru acestea fiind executate lucrări în sumă totală de 6158,1 mii lei şi urmînd a mai fi executate lucrări în sumă totală de 11690,7 mii lei (din totalul obiectelor menţionate, pentru 7 obiecte nu au fost alocate mijloace financiare pentru finalizarea lor). Totodată, valoarea lucrărilor care au rămas să fie executate la 3 obiecte era mai mică de 100,0 mii lei: gazoductul Cenac – 64,6 mii lei, gazoductul Munteni, Schinoasa – 22,9 mii lei, gazoductul Coştangalia – 17,48 mii lei. Ca rezultat al celor menţionate, precum şi al faptului că în anul 2010 au fost iniţiate şi finanţate lucrări de reparaţii şi investiţii capitale la 7 obiecte noi, cu valoarea contractuală totală de 4283,4 mii lei (inclusiv 5 obiecte de investiţii capitale în sumă de 3345,8 mii lei şi 2 obiecte de reparaţii capitale în sumă de 937,7 mii lei), la situaţia din 01.01.2011, au fost înregistrate 13 obiecte de investiţii capitale nefinalizate, pentru finalizarea cărora sînt necesare mijloace financiare în sumă totală de 13089,3 mii lei, sau cu 1398,6 mii lei mai mult faţă de suma înregistrată la început de an. Se relevă că la obiectele nefinalizate timp de mulţi ani nu au fost efectuate lucrări de conservare, ceea ce determină riscul de distrugere a acestora, precum şi de suportare a unor cheltuieli suplimentare neprevăzute. Datoriile creditoare ale Consiliului raional pentru investiţii şi reparaţii capitale, la 31.12.2010, au constituit 449,7 mii lei.

Lipsa unor criterii clare de selectare a obiectelor pentru reparaţii şi investiţii capitale, precum şi a studiilor de fezabilitate (ceea ce contravine prevederilor art.78 alin.(3) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006) determină riscul alocării mijloacelor financiare nu în direcţiile prioritare de dezvoltare a raionului sau pentru lucrările ce nu pot fi efectuate sau finalizate. Astfel, la iniţierea lucrărilor de construcţie a gazoductului Porumbrei-Sagaidac, AAPL din raionul Cimişlia nu s-au asigurat de existenţa consumatorilor de gaze, iar din cauza că Consiliul raional Cimişlia şi Centrul medicilor de familie Cimişlia nu au stabilit proprietarul Centrului de sănătate din s.Gura Galbenei, alocaţiile bugetare în sumă de 100,0 mii lei, destinate Centrului de sănătate din s.Gura Galbenei, nu au fost utilizate. Pentru construcţia podului peste rîul Cogîlnic din s.Gura Galbenei, situat pe un drum local care pe timp de ploaie devine impracticabil, au fost contractate lucrări, pentru care în buget nu au fost prevăzute mijloace financiare.

Totodată, unele lucrări de reparaţii capitale au fost iniţiate în pofida criteriilor de logică. Astfel, fără a fi definitivate lucrările de reparaţie a acoperişului sălii sportive a liceului din s.Selemet, au fost executate lucrări de reparaţie în sală. Ca urmare, pereţii laterali ai sălii pe timp de ploaie se umezesc şi sînt plini de mucegai. Mai mult decît atît, lucrările de reparaţie au fost contractate cu întîrziere, abia la 09.09.2010, şi în valoare cu 673,8 mii lei mai mult decît mijloacele financiare alocate în anul 2010 (250,0 mii lei). Ca urmare, nici termenul indicat în contract pentru finalizarea lucrărilor (3 luni) nu a fost respectat. Prin aceste situaţii, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia a generat unele impedimente, care au afectat procesul instructiv-educativ din cadrul liceului.

La executarea lucrărilor de construcţie la obiectul “Gazoductul Porumbrei-Sagaidac”, subdiviziunile Consiliului raional Cimişlia au admis dezafectarea mijloacelor bugetare în sumă de 244,7 mii lei, ca urmare a recepţionării şi achitării lucrărilor neexecutate şi pentru utilajul nemontat de către antreprenorul S.A. “Cimteren”. Această situaţie a fost generată de faptul că AAPL din satele Porumbrei şi Sagaidac nu au stabilit consumatorii de gaze naturale, necesari pentru a da în exploatare gazoductul, precum şi că în regiune s-au înteţit cazurile de furturi ale utilajului de la punctele de reglare a presiunii gazelor, ceea ce poate duce la suportarea unor cheltuieli neprevăzute. Ca urmare, nici termenul indicat în contract pentru finalizarea lucrărilor (2 luni) nu a putut fi respectat.

• Achiziţiile publice de lucrări şi servicii s-au efectuat cu nerespectarea unor prevederi legale, ceea ce a generat deficienţe şi lacune în acest proces.

Contrar prevederilor pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007²⁴, la aprobarea grupurilor de lucru pentru efectuarea achiziţiilor publice, nu au fost stabilite exhaustiv funcţiile fiecărui membru, ceea ce a determinat exercitarea cu deficienţe de către aceştia a responsabilităţilor. Astfel, grupul de lucru pentru achiziţii al aparatului preşedintelui raionului Cimişlia nu a asigurat publicarea în termene regulamentare a anunţului de intenţie privind achiziţiile, iar anunţul publicat nu a cuprins toate contractele preconizate de a fi atribuite pînă la sfîrşitul anului bugetar, ceea ce contravine prevederilor art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. În cadrul a 4 proceduri de achiziţii publice, grupul de lucru respectiv nu s-a folosit de dreptul, acordat prin art.29 alin.(1) din aceeaşi lege, de a respinge toate ofertele în cazul imposibilităţii acoperirii financiare a acestora. Ca rezultat, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia a contractat lucrări cu 1120,8 mii lei mai mult decît limita aprobată în bugetul unităţii administrativ-teritoriale pe anul 2010 (inclusiv la lucrările de construcţie a podului peste rîul Cogîlnic, s.Gura Galbenei – cu 193,5 mii lei mai mult; la lucrările de construcţie a cazangeriei cu gaze naturale şi modificarea sistemei de încălzire din s.Gradişte – cu 106,8 mii lei; la lucrările de reconstrucţie a sistemei de aprovizionare cu agent termic a gimnaziului din s.Cenac – cu 278,3 mii lei; la lucrările de reparaţie capitală a sălii sportive a liceului din s.Selemet – cu 542,2 mii lei), prin ce nu au fost respectate prevederile art.78 alin.(1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

____________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (cu modificările şi completările ulterioare).

Ca urmare, în conformitate cu datele din evidenţa contabilă a aparatului preşedintelui raionului, la situaţia din 01.01.2011, lucrările de investiţii şi reparaţii capitale au fost executate în sumă de 2884,9 mii lei (inclusiv reparaţii capitale – 424,0 mii lei), ceea ce constituie doar 66,0% din valoarea lucrărilor contracte (4231,8 mii lei, inclusiv reparaţii capitale – 937,6 mii lei).

De menţionat că încheierea contractelor în lipsa surselor financiare de acoperire a acestora, precum şi nesoluţionarea problemei privind resursele financiare pe parcursul anului bugetar au făcut imposibilă respectarea întocmai a clauzelor contractelor de achiziţii publice încheiate şi a atras după sine o povară suplimentară asupra bugetului raional Cimişlia pe anii următori.

Contrar prevederilor art.42 alin.(8) şi alin.(9) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi pct.149 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003²⁵, la contractarea unor lucrări, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia nu a asigurat reţinerea de la antreprenori a garanţiei de bună execuţie în mărime de 5,0% din valoarea contractuală, sau în sumă totală de 136,7 mii lei, ceea ce condiţionează un risc de neexecutare de către ofertanţi a clauzelor contractuale, precum şi imposibilitatea încasării penalităţilor prevăzute în contract.

____________________

²⁵ Regulamentul cu privire la achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogat la 17.09.2010 prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

Concluzii: Nu sînt stabilite criterii bine determinate pentru distribuirea suportului financiar acordat de stat UAT pentru cheltuielile capitale. Totodată, mijloacele financiare pentru investiţiile şi reparaţiile capitale au fost distribuite pentru obiecte, fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute anterior, în lipsa unor criterii clare de selectare a obiectelor pentru reparaţii şi investiţii capitale, precum şi a studiilor de fezabilitate, ceea ce generează imobilizarea resurselor financiare publice.

Nerespectarea reglementărilor ce ţin de domeniul contabilităţii a cauzat dezafectarea mijloacelor bugetare.

Deficienţele constatate în procesul de efectuare a achiziţiilor publice au condiţionat: nestabilirea exhaustivă a funcţiilor fiecărui membru al grupului de lucru pentru achiziţiile publice; nepublicarea regulamentară a anunţurilor de intenţii; contractarea unor lucrări în lipsa surselor financiare de acoperire a acestora; neasigurarea reţinerii garanţiei de bună execuţie. Această situaţie determină riscul utilizării iraţionale a mijloacelor bugetare, executării necalitative a lucrărilor contractate, precum şi al împovărării bugetului raional.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia, primăriilor satelor Cenac, Gura Galbenei, Sagaidac şi Selemet, comunelor Gradişte şi Porumbrei:

18. În comun cu autorităţile centrale de specialitate, determinarea criteriilor privind distribuirea mijloacelor financiare pentru cheltuielile capitale, precum şi a criteriilor de selectare a obiectelor pentru reparaţii şi investiţii capitale.

19. Determinarea necesităţii finalizării obiectelor ale căror construcţii au început în anii precedenţi şi nu au fost finalizate, precum şi a priorităţii executării lor.

20. Contractarea lucrărilor doar în cazul existenţei unui studiu de fezabilitate ce ar susţine rentabilitatea acestora.

21. Întreprinderea măsurilor de rigoare, conform prevederilor legale, referitor la mijloacele financiare dezafectate.

22. Respectarea cadrului legal la efectuarea achiziţiilor publice şi monitorizarea conformă a executării contractelor de achiziţie.

23. Implementarea procedurilor de control intern care să asigure supremaţia cadrului legal în domeniul achiziţiilor publice şi înlăturarea tuturor deficienţelor.

24. Asigurarea respectării actelor normative referitor la garanţia de asigurare a executării contractelor de achiziţii.

3.4. Cu privire la gestionarea patrimoniului public local şi asigurarea integrităţii lui

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că modul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi a modalităţii raportării utilizării acestuia; neexecutarea recomandărilor în baza rezultatelor controalelor/ auditelor precedente în vederea înlăturării neregulilor constatate.

• AAPL din raionul Cimişlia nu au respectat întocmai prevederile legislaţiei în vigoare ce ţin de domeniul gestionării patrimoniului public local. Astfel, pînă la momentul actual, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia nu a întreprins măsurile necesare referitor la înregistrarea conformă a drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale), precum şi nu a efectuat procedurile respective de delimitare a terenurilor proprietate publică a Consiliului raional. De menţionat că nu au fost executate nici cerinţele privind problema în cauză, stabilite în pct.1.2.8. din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.42 din 15.06.2007²⁶.

____________________

²⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.42 din 15.06.2007 “Privind raportul asupra formării şi utilizării bugetului raionului Cimişlia şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006”.

• Autorităţile executive din subordinea Consiliului raional au admis deficienţe la darea în locaţiune a bunurilor imobile. Astfel, în anul 2010, aparatul preşedintelui raionului Cimişlia a calculat plăţi pentru locaţiune în sumă de 55,7 mii lei, din care a încasat doar 30,6 mii lei. Aparatul preşedintelui nu a întreprins toate măsurile posibile pentru încasarea de la Agenţia de Dezvoltare Regională Sud a plăţii pentru locaţiune în sumă de 24,4 mii lei, precum şi nu a calculat şi nu a încasat penalităţi aferente în sumă 4,8 mii lei, conform prevederilor pct.2.5 din contractul de locaţiune. Se relevă că, în anul 2010, în lipsa acordului în scris al proprietarului bunului imobil (Consiliul raional Cimişlia), Agenţia de Dezvoltare Regională Sud a efectuat lucrări de reparaţie capitală a încăperilor primite în locaţiune în sumă totală de 137,5 mii lei, ceea ce contravine prevederilor pct.3 din contractul de locaţiune, precum şi ale Codului civil.

În perioada anilor 2008-2010, contrar prevederilor art.77 alin.(2) şi alin.(5) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, în lipsa deciziilor corespunzătoare, autorităţile executive din subordinea Consiliului raional au dat în locaţiune încăperi cu suprafaţa totală de 212,4 m². De asemenea, fără a ţine cont de prevederile regulamentare²⁷, autorităţile executive ale Consiliului raional Cimişlia nu au stabilit modul de selectare a locatarului pentru spaţiul acordat în locaţiune.

____________________

²⁷ Pct.13 din Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate”.

Acordînd încăperi în locaţiune unor terţe persoane, Consiliul raional Cimişlia nu a asigurat subdiviziunile sale cu un sediu adecvat pentru desfăşurarea activităţii lor. Astfel, în baza Deciziei Consiliului raional Cimişlia nr.03/13 din 08.08.2007, imobilul amplasat în or.Cimişlia (bd. Ştefan cel Mare nr.14), cu valoarea de bilanţ de 434,2 mii lei, în care avea sediul DGÎTS, a fost transmis cu titlul gratuit primăriei or.Cimişlia. Totodată, în lipsa contractului de locaţiune sau de comodat, DGÎTS a fost amplasată într-un imobil din str.Decebal nr.9, proprietate a primăriei or.Cimişlia, ceea ce a creat unele impedimente în activitatea DGÎTS ce se referă la asigurarea pazei şi întreţinerii bunurilor materiale în valoare de 328,6 mii lei. De menţionat că, în anul 2010, în lipsa unor drepturi înregistrate asupra clădirii din str.Decebal nr.9, DGÎTS a executat lucrări de reparaţie capitală şi curentă a acestei clădiri în sumă totală de 135,5 mii lei. Contrar prevederilor pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, cheltuielile pentru lucrările de reparaţie capitală în sumă de 99,9 mii lei nu au fost transmise pentru majorarea valorii de bilanţ a clădirii, dar s-au reflectat în raportul financiar al DGÎTS, la contul 019 “Alte mijloace fixe”.

• Consiliul raional Cimişlia nu a clasificat muzeele aflate în subordinea sa, astfel nefiind respectate prevederile art.18 alin.(3) din Legea muzeelor nr.1596-XV din 27.12.2002²⁸. Deşi, conform certificatului nr.024 din 18.05.2004, eliberat de către Ministerul Culturii, muzeul satului Selemet a fost înregistrat cu sediul în s.Selemet, raionul Cimişlia, imobilul muzeului şi terenul aferent cu suprafaţa de 0,03 ha se află la balanţa primăriei s.Selemet, întreţinerea muzeului fiind finanţată din bugetul raional. Conform Deciziei Consiliului raional nr.07/07 din 10.12.2009, în componenţa Secţiei cultură, pentru acest muzeu au fost aprobate două unităţi de personal. Pentru întreţinerea muzeului, în anul 2010, au fost suportate cheltuieli în sumă totală de 38,9 mii lei. De menţionat că, conform regulamentului de funcţionare a muzeului s.Selemet, acesta nu are statut de persoană juridică, ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1596-XV din 27.12.2002. Totodată, lipsa unei metodologii de evidenţă valorică şi cantitativă a bunurilor muzeale, elaborată de Ministerul Culturii şi Turismului²⁹, a determinat situaţia cînd 6630 de bunuri muzeale aflate în acest muzeu nu sînt reflectate în evidenţa contabilă nici la Secţia cultură, nici la primăria s.Selemet.

____________________

²⁸ Legea muzeelor nr.1596-XV din 27.12.2002 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1596-XV din 27.12.2002).

²⁹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.3 din 19.02.2009 “Privind raportul asupra gestionării patrimoniului public de către muzeele subordonate Ministerului Culturii şi Turismului în perioada anilor 2005-2008 (9 luni)”.

În perioada anului 2010, cheltuielile Secţiei cultură pentru întreţinerea şcolii de muzică din s.Selemet au constituit 313,4 mii lei. Se relevă că şi în cazul respectiv imobilul şcolii şi terenul aferent acestuia se află la balanţa primăriei s.Selemet, iar Secţia cultură nu are încheiate contracte de locaţiune sau de comodat pentru acest imobil. Totodată, această instituţie nu dispune de o bază materială adecvată. Ca urmare, la 19 elevi revine un instrument muzical, ceea ce influenţează negativ asupra procesului didactic.

Concluzii: AAPL din raionul Cimişlia nu au asigurat administrarea eficientă a bunurilor publice şi înregistrarea regulamentară a drepturilor asupra acestora, ceea ce determină riscul de pierdere a bunurilor proprietate publică şi de efectuare a unor cheltuieli iraţionale. Totodată, nerealizarea cerinţelor Curţii de Conturi în baza rezultatelor controalelor anterioare, în vederea înlăturării neregulilor constatate, condiţionează existenţa continuă a acestora.

Recomandări Consiliului raional Cimişlia:

25. Înregistrarea regulamentară a drepturilor asupra bunurilor imobile aflate în folosinţă şi delimitarea exhaustivă a competenţelor în ce priveşte întreţinerea acestora.

26. Acordarea regulamentară a bunurilor imobile în locaţiune, cu asigurarea încasării plăţilor necesare, inclusiv a restanţelor locatarilor.

27. Clasificarea muzeului din s.Selemet şi determinarea oportunităţii finanţării acestuia.

28. Întreprinderea măsurilor pentru ţinerea evidenţei regulamentare a bunurilor muzeale.

IV. CONCLUZII GENERALE ALE AUDITULUI BUGETULUI RAIONAL CIMIŞLIA

PE ANUL 2010 ŞI GESTIONĂRII PATRIMONIULUI PUBLIC

Reieşind din faptul că obiectivul auditului a constat în evaluarea regularităţii şi conformităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Cimişlia pe anul 2010, precum şi gestionării patrimoniului public, iar sfera de aplicare a acestuia a fost limitată, auditul nu poate să-şi exprime opinia standardizată de audit şi expune doar concluziile generale de audit.

Auditul bugetului raional Cimişlia pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a constatat abateri de la prevederile legislaţiei în vigoare la efectuarea cheltuielilor bugetare, achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, precum şi la gestionarea patrimoniului public. Aceste nereguli şi abateri au fost condiţionate de lipsa unor reglementări interne care ar asigura un control intern adecvat la componenta utilizarea mijloacelor pentru cheltuieli capitale, achiziţii publice şi gestionarea patrimoniului.