Постановление N 32 от 08.08.2011 по Отчету аудита районного бюджета Чимишлия за 2010 год и управления публичным имуществом

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита районного бюджета Чимишлия за 2010 год

и управления публичным имуществом

№ 32  от  08.08.2011

 (в силу 06.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 147 ст.31 от 06.09.2011

* * *

Счетная палата в присутствии председателя района Чимишлия г-на Ивана Веверица, начальника главного управления финансов районного совета Чимишлия г-жи Ольги Горбан, начальника главного управления образования, молодежи и спорта районного совета Чимишлия г-на Иона Делински, начальника отдела культуры районного совета Чимишлия г-на Стефана Бузэ, заместителя начальника Государственной налоговой инспекции района Чимишлия г-жи Светланы Токару, примара г.Чимишлия г-на Георгия Рэйляну, примара с.Селемет г-жи Татьяны Бадан, примара с. Гура Галбеней г-на Виктора Стынэ, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹ рассмотрела Отчет аудита районного бюджета Чимишлия за 2010 год и управления публичным имуществом.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с положениями ст.28 и ст.31 Закона № 261-XVI от 05.12.2008 г. и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год, имея целью объективную оценку соответствия законодательным положениям исполнения доходов и расходов районного бюджета Чимишлия за 2010 год, а также соответствия управления публичным имуществом.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены путем применения аналитических процедур и осуществления тестирования по существу, с использованием различных техник и методов, каковыми являются: рассмотрение финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов; сравнительный анализ данных и финансовых информаций; прямые наблюдения.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита районного бюджета Чимишлия за 2010 год и управления публичным имуществом выявил наличие множества нарушений и несоответствий, допущенных при использовании публичных финансовых средств и публичного имущества, которые выражаются в следующем:

• Органы местного публичного управления района Чимишлия не обеспечили эффективный менеджмент при администрировании доходов и соответствующее выявление налогооблагаемой базы, что обусловило неполное поступление всех предусмотренных в районный бюджет доходов на сумму 220,8 тыс.леев и наличие некоторых резервов, оцененных аудитом в размере до 564,6 тыс.леев.

• Расчет и утверждение трансферт для поддержки территорий осуществлялись нерегламентированно, без учета всех собственных доходов районного бюджета.

• Порядок распределения менеджерских ответственностей на различных уровнях органов местного публичного управления, подведомственных районному совету Чимишлия, и неудовлетворительная организация системы внутреннего контроля за процессом использования финансовых средств на оплату труда не дают ожидаемых результатов и обуславливают повышенный риск несоответствующего использования финансовых средств. Эта ситуация привела к осуществлению некоторых нерегламентированных и дополнительных расходов, которые составили 269,5 тыс.леев.

• Как районный совет Чимишлия, так и аппарат председателя района не осуществляли мониторинг использования бюджетных средств, выделенных для размещения публикаций в периодических изданиях и на web-странице. В результате отсутствует информация об опубликованных материалах в периодических изданиях и не была обеспечена транспарентность решений районного совета, вместе с тем было допущено нерегламентированное использование финансовых средств на общую сумму 100,6 тыс.леев.

• Районный совет Чимишлия и его подразделения не обеспечили эффективное администрирование всех расходов, что привело к повышенному риску осуществления отдельных нерегламентированных расходов. Не были приняты действенные меры по установлению лиц, ответственных за осуществление дополнительных расходов по исполнительным листам на сумму 117,9 тыс.леев.

• Районный совет Чимишлия не обеспечил в полной мере соблюдение законодательных положений при использовании финансовых средств из резервного фонда, что привело к исполнению некоторых расходов, которые не могут считаться чрезвычайными и непредвиденными, на общую сумму 108,8 тыс.леев, из которых 16,6 тыс.леев были потрачены на расходы, не связанные с деятельностью районного совета.

• Не были установлены надлежащие критерии для распределения финансовой помощи, предоставленной государством административно-территориальным единицам для капитальных вложений. Вместе с тем финансовые средства на инвестиции и капитальный ремонт были распределены по объектам, без учета ранее начатых капитальных вложений, в отсутствие четких критериев отбора объектов для ремонта и капитальных вложений, а также без технико-экономического обоснования, что обуславливает иммобилизацию публичных финансовых средств.

• Установленные недостатки в процессе проведения государственных закупок обусловили: нечеткое установление функции каждого члена рабочей группы по государственным закупкам; нерегламентированную публикацию объявления о намерении; заключение договоров на отдельные работы в отсутствие источников финансирования; необеспечение получения гарантии надлежащего выполнения. Эта ситуация определяет риск нерационального использования бюджетных средств, некачественного выполнения контрактованных работ, а также нагрузки на районный бюджет.

• На порядок управления районным имуществом повлиял ряд недостатков и недочетов, которые выражаются в: отсутствии соответствующего учета публичного имущества; необеспечении полной регистрации прав на имущество и порядка отчетности его использования. Вместе с тем невыполнение требований Счетной палаты на основании результатов предыдущих контролей по устранению установленных недостатков обуславливает их дальнейшее наличие.

• Пониженный бухгалтерский менеджмент привел к несоответствующей регистрации произведенных экономических операций, владению материальными ценностями без соответствующего отражения в бухгалтерском учете их стоимости, недостаткам в ситуациях по расчетам, что привело к искажению отраженных в отчете имущественных ситуаций.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита районного бюджета Чимишлия за 2010 год и управления публичным имуществом, приложенный к настоящему Постановлению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить аппарату председателя района и примэриям г.Чимишлия, сел Гура Галбеней и Селемет, и потребовать рассмотреть их на заседаниях районного совета и местных советов, с принятием действенных решений по устранению установленных недостатков и внедрению рекомендаций аудита, изложенных в Отчете аудита.

3. Проинформировать Министерство финансов о несоответствиях и недостатках, установленных в ходе аудита районного бюджета Чимишлия за 2010 год и управления публичным имуществом, для принятия к сведению.

4. Повторяется требование о разработке и утверждении методологии стоимостного и количественного учета музейных ценностей, направленное Министерству культуры пунктом 2.4 Постановления Счетной палаты № 3 от 19.02.2009 “По отчету управления публичным имуществом музеями, подведомственными Министерству культуры и туризма, за период 2005-2008 годов (9 месяцев)”.

5. Принять к сведению, что:

5.1) главное управление образования, молодежи и спорта районного совета Чимишлия заключило 25.07.2011 с примэрией г.Чимишлия договор найма недвижимости, расположенной по ул.Дечебал, 9;

5.2) аппарат председателя района Чимишлия установил функции для каждого члена рабочей группы по государственным закупкам;

5.3) АО “Cimteren” 14.07.2011 завершило работы по строительству и монтажу газопровода между селами Порумбрей и Сагайдак;

5.4) Государственная налоговая инспекция района Чимишлия в результате предпринятых действий уменьшила в первой половине 2011 года задолженности перед бюджетом района Чимишлия на сумму 1413 тыс.леев, до 1641,0 тыс.леев.

6. О принятых мерах по выполнению п.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

7. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 32 от 8 августа 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита районного бюджета Чимишлия за 2010 год

и управления публичным имуществом

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит районного бюджета Чимишлия за 2010 год и управления публичным имуществом был проведен в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в оценке соответствия исполнения доходов и расходов районного бюджета Чимишлия за 2010 год, а также проверке, была ли обеспечена целостность и соответствующее управление публичным имуществом.

Ответственностью органов местного публичного управления, согласно регламентированным нормам, является своевременное составление и представление финансовых отчетов, а также обеспечение соблюдения законодательных положений при исполнении бюджета и управлении публичным имуществом.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств, подтверждающих констатации и выводы относительно соответствия исполнения доходов и расходов районного бюджета Чимишлия за 2010 год, а также управления публичным имуществом. Вместе с тем аудиторы не несут ответственность за предотвращение хищений и ошибок.

Аудит был запланирован и проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены в результате применения аналитических процедур и осуществления тестирования по существу, были использованы различные техники и методы, такие как: изучение финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов; сравнительный анализ финансовых данных и информации; прямые наблюдения, объяснения ответственных лиц. Также была запрошена информация от Государственной налоговой инспекции (в дальнейшем – ГНИ) района Чимишлия и от экономических агентов района Чимишлия.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Исходя из значимости выявленных проблем и рисков, установленных на этапе планирования аудита, были отобраны для аудитирования: аппарат председателя района Чимишлия, в том числе отдел строительства, коммунального хозяйства и дорог (в дальнейшем – ОСКХД); главное управление финансов (в дальнейшем – ГУФ); отдел культуры; главное управление образования, молодежи и спорта (в дальнейшем – ГУОМС); отдел социального обеспечения и защиты семьи (в дальнейшем – ОСОЗС).

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Район Чимишлия является административно-территориальной единицей, в состав которой входят 23 административно-территориальные единицы (в дальнейшем – АТЕ) первого уровня: 1 город, 9 коммун и 13 сел, которые охватывают 39 населенных пунктов. Районный бюджет Чимишлия (который не включает бюджеты АТЕ первого уровня) представляет совокупность доходов и расходов, необходимых для исполнения функций, связанных с компетенциями районного уровня, согласно законодательству, а также дополнительных функций, делегированных Правительством.

Органы местного публичного управления (в дальнейшем – ОМПУ), расположенные на территории района Чимишлия, созданы для защиты интересов и решения проблем населения³.

________________

³ Ст.1 Закона № 436-XVI от 28.12.2006 “О местном публичном управлении” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 436-XVI от 28.12.2006).

В процессе бюджетного исполнения функция главного исполнителя районного бюджета выполнялась председателем района Чимишлия.

Юридическая, организационная и финансовая базы формирования и использования районного бюджета регламентированы Законом № 397-XV от 16.10.2003⁴, Законом № 847-XIII от 24.05.1996⁵, Законом № 436-XVI от 28.12.2006, а также другими законодательными и нормативными актами, регламентирующими бюджетно-налоговую политику.

________________

⁴ Закон № 397-XV от 16.10.2003 “О местных публичных финансах” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 397-XV от 16.10.2003).

⁵ Закон № 847-XIII от 24.05.1996 “О бюджетной системе и бюджетном процессе” (с последующими изменениями и дополнениями).

Ведение бухгалтерского учета в аудитируемых публичных органах регламентировано Законом № 113-XVI от 27.04.2007⁶, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004⁷, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996⁸, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010⁹, а также другими нормативными актами.

________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 113-XVI от 27.04.2007).

⁷ Инструкция “О бухгалтерском учете исполнения бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом в финансовых направлениях”, утвержденная Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁸ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями и дополнениями). Отменена 03.08.2010 Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

⁹ Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

Синтез доходов и расходов

районного бюджета Чимишлия за 2010 год

Районный бюджет в 2010 году был уточнен по доходам в сумме 101947,1 тыс.леев, а по расходам – в сумме 102412,8 тыс.леев, или с дефицитом 465,1 тыс.леев, который должен был быть покрыт за счет остатка денежных средств, имеющихся на начало года. Необходимо отметить, что доходы районного бюджета составляли 82,9% от доходов бюджета района, а расходы – 80,1%.

Исполнение районного бюджета Чимишлия за 2010 год завершилось исполнением доходов в размере 101479,2 тыс.леев и расходов – 100649,3 тыс.леев, что составляет 99,5% и, соответственно, 98,3% от показателей уточненного бюджета, с бюджетным излишком 829,3 тыс.леев по сравнению с прогнозируемым дефицитом в сумме 465,1 тыс.леев.

Структура доходов районного бюджета Чимишлия за 2010 год отражена в таблице № 1.

Из анализа данных, представленных в таблице, следует, что основным источником формирования доходов районного бюджета Чимишлия являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в общих доходах районного бюджета составляет 95,1%, а удельный вес собственных доходов составляет 4,9%, в том числе налоговых доходов – 3,7% и специальных средств публичных учреждений – 0,8%.

Исполнение расходов районного бюджета Чимишлия, по сравнению с предусмотренными показателями бюджета, согласно функциональной классификации представлено в таблице № 2.

В общем аспекте расходы районного бюджета были исполнены в пределах запланированных. Вместе с тем не были освоены финансовые средства на предусмотренные расходы в сумме 1762,9 тыс.леев. Наибольшие неосвоения были зарегистрированы в: топливном и энергетическом комплексе – 802,4 тыс.леев, культуре, искусстве, спорте и мероприятиях для молодежи – 281,0 тыс.леев, образовании – 254,0 тыс.леев и социальном страховании и обеспечении – 109,7 тыс.леев. Остаток имеющихся бюджетных средств по состоянию на 31.12.2010 составлял 1514,0 тыс.леев. Отмечается, что на конец 2010 года дебиторские задолженности учреждений, финансируемых из районного бюджета, составляли 373,4 тыс.леев, а кредиторские – 1387,9 тыс.леев, зарегистрировав увеличение, по сравнению с ситуацией на 01.01.2010, на 356,6 тыс.леев и, соответственно, на 391,0 тыс.леев.

В аспекте экономической классификации исполнение расходов районного бюджета Чимишлия представлено в таблице № 3.

Анализ данных, представленных в таблицах № 2 и 3 свидетельствует, что кассовые расходы на содержание подразделений районного совета (которые не включают текущие трансферты в сумме 79032,1 тыс.леев) составляют 21617,8 тыс.леев, из которых наибольший удельный вес приходится на расходы по оплате труда и соответствующим ей платежам (56%), в то время как капитальные расходы составляют лишь 5,2% (5180,3 тыс.леев).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Относительно администрирования доходов

• ОМПУ района Чимишлия не обеспечили эффективный менеджмент при администрировании доходов, что обусловило неполное поступление всех доходов, предусмотренных в районный бюджет, в сумме 220,8 тыс.леев, и наличие некоторых резервов, оцененных на общую сумму до 564,6 тыс.леев.

Вследствие того, что задолженности налогоплательщиков перед районным бюджетом включены в состав задолженностей перед бюджетом района, аудит проанализировал задолженности перед бюджетом района. Так, по состоянию на 31.12.2010, задолженности налогоплательщиков перед бюджетом составляли 3054,4 тыс.леев и увеличились, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, на 177,5 тыс.леев. Наибольшие суммы задолженности в местный бюджет были зарегистрированы по: земельному налогу на участки сельскохозяйственного назначения, за исключением налога от крестьянских (фермерских) хозяйств (разд.114.01) – 988,6 тыс.леев; земельному налогу на участки сельскохозяйственного назначения от крестьянских (фермерских) хозяйств (разд.114.07) – 753,4 тыс.леев; земельному налогу, поступающему от физических лиц (разд.114.03), – 191,4 тыс.леев; земельному налогу на пастбища и луга (разд.114.06) – 103,6 тыс.леев; земельному налогу на участки другого назначения, чем сельскохозяйственного (разд.114.02), – 102,8 тыс.леев; платежам на благоустройство территории (разд.122.28) –143,3 тыс.леев. Отмечается, что задолженности налогоплательщиков перед местными бюджетами составляют значительный резерв доходов этих бюджетов. Наиболее значительные задолженности были зарегистрированы за налогоплательщиками: КО “Agrogala” ООО (ф/к 1006605000998) – 362,4 тыс.леев; ООО “Cenagrosem” (ф/к 1003605003644) – 179,5 тыс.леев; АФ “Grădişteanu” ООО (ф/с 1006605000998) – 119,5 тыс.леев и др.

Управление сельского хозяйства районного совета Чимишлия, совместно с ОМПУ первого уровня, ГНИ района Чимишлия и Государственной инспекцией по техническому надзору “Intehagro” не предприняли всех мер по поступлению платы за предпринимательский патент (код 2.32 “Пахота и другие работы по обработке земли техническими средствами, защита растений от вредителей и болезней” приложения к Закону о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998¹⁰). Так, согласно данным, представленным ГНИ района Чимишлия за 2010 год, во владении физических лиц района Чимишлия, по состоянию на 01.01.2010, находятся 943 единицы сельскохозяйственной техники, а только 2 лица получили предпринимательский патент. В результате аудит отмечает наличие некоторых резервов при поступлении этой платы в сумме до 564,6 тыс.леев.

________________

¹⁰ Закон о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

В 2010 году ОМПУ района Чимишлия не предприняли действенных мер по начислению и поступлению платежей за пользование земельными участками, являющимися публичной собственностью (в размере 10% от нормативной цены земли), что привело к упущению доходов на общую сумму 213,1 тыс.леев. Так, ОМПУ не обеспечили начисление и поступление земельного налога в сумме 7,7 тыс.леев за земельные участки промышленного назначения общей площадью 7,7 га и не установили пользователей двух участков, находящихся в публичной собственности, площадью 1,65 га, не установив плату за их использование. Вместе с тем отмечается, что ОМПУ района Чимишлия допустили ошибочную регистрацию земельных участков промышленного назначения общей площадью 7,7 га как земли местной публичной собственности, хотя они были проданы в предыдущие годы, а земельное управление районного совета Чимишлия не проверило правильность ведения земельного учета, что обусловило включение этих ошибочных данных в земельный баланс района. Все указанное является следствием несоблюдения ОМПУ и Агентством земельных отношений и кадастра действующих законодательных положений¹¹, а также незавершения ими до 01.01.2010 работ по первичной массовой регистрации и разграничению участков, находящихся в публичной собственности, а также нерегламентированного ведения¹² Регистра обладателей земель.

________________

¹¹ Закон № 91-XVI от 05.04.2007 “О землях, находящихся в публичной собственности, и их разграничении” (с последующими изменениями и дополнениями). Постановление Правительства № 1528 от 29.12.2007 “Об утверждении Программы разграничения земель, находящихся в публичной собственности”.

¹² Положение о содержании земельной кадастровой документации, утвержденное Постановлением Правительства № 24 от 11.01.1995 (с последующими изменениями и дополнениями).

Не были предприняты соответствующие меры по надлежащему аккумулированию доходов от специальных средств. Так, аудиторские доказательства, собранные по этому разделу, свидетельствуют, что доходы в сумме 8,0 тыс.леев (наличными), полученные 2 коллективами художественной самодеятельности (оркестр народной музыки “Rapsozii” из г.Чимишлия и формация “Gamma”) от участия в культурных мероприятиях, организованных ОМПУ Чимишлия, не были зарегистрированы как доходы специальных средств отдела культуры, с целью возмещения расходов, понесенных на содержание коллективов художественной самодеятельности, что противоречит требованиям п.20 положения, утвержденного Приказом министра культуры № 281 от 03.10.2006¹³.

________________

¹³ Положение о деятельности коллектива художественной самодеятельности, утвержденное Приказом министра культуры № 281 от 03.10.2006 (в дальнейшем – Положение, утвержденное Приказом министра культуры № 281 от 03.10.2006).

Выводы. В результате неэффективного менеджмента и отсутствия соответствующего внутреннего контроля ОМПУ района Чимишлия совместно с территориальными подразделениями органов местного публичного управления не обеспечили соответствующее выявление налогооблагаемой базы и регламентированное поступление всех возможных доходов.

Рекомендации районному совету Чимишлия, ГУФ, примэрии г.Чимишлия.

1. Предпринять совместно с ГНИ района Чимишлия и другими территориальными подразделениями органов местного публичного управления (при необходимости) действенные меры по правильному установлению налогооблагаемой базы с обеспечением поступления в бюджет всех возможных доходов.

2. Обеспечить регламентированное ведение Регистра обладателей земель.

Рекомендации отделу культуры.

3. Обеспечивать соответствующее накопление специальных средств.

• Требует некоторого улучшения порядок расчета и утверждения трансфертов для поддержки территории

Согласно нормативам, установленным Министерством финансов, размер основных расходов, оцененный в проекте районного бюджета Чимишлия, составлял 109386,8 тыс.леев, или 1826,67 лея на одного жителя. Вместе с тем собственные доходы (за исключением местных платежей, специальных средств и трансфертов) были оценены на общую сумму 17179,5 тыс.леев, или 286,88 лея на одного жителя. Исходя из численности населения района Чимишлия, по состоянию на 01.01.2009 (59883 жителя), и учитывая собственные доходы, оцененные на одного жителя, трансферты для поддержания территории должны были быть установлены в сумме 92207,2 тыс.леев, однако, согласно положениям Закона о государственном бюджете на 2010 год № 133-XVIII от 23.12.2009¹⁴, были утверждены трансферты на общую сумму 92270,0 тыс.леев, или на 62,8 тыс.леев больше. Эта ситуация связана с представлением Министерству финансов некоторых неправильных данных относительно собственных доходов района.

________________

¹⁴ Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XVIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями и дополнениями).

Выводы. Расчет и утверждение трансфертов для поддержания территорий осуществлялись нерегламентированно, без учета всех собственных доходов бюджета района.

Рекомендации районному совету Чимишлия и ГУФ.

4. Поддерживать эффективную связь и осуществлять сотрудничество с ОМПУ и центральным отраслевым органом по правильной оценке собственных доходов АТЕ и утверждению трансфертов для поддержания территорий в строгом соответствии с законодательными положениями.

3.2. Относительно соответствия исполнения некоторых расходов за счет бюджетных средств

• Органы местного публичного управления, подведомственные районному совету Чимишлия, не обеспечили в полной мере соблюдение действующих законодательных положений, регламентирующих область оплаты труда и штаты персонала, что обусловило допущение некоторых нерегламентированных расходов.

На 2010 год штаты персонала подразделений районного совета Чимишлия были утверждены в количестве 71,5 единицы. При утверждении некоторых единиц персонала были допущены недостатки, которые обусловили дополнительные и нерегламентированные расходы. Так, согласно решению районного совета № 03/04 от 08.08.2007, должность главного специалиста по проблемам молодежи и спорта была исключена из штатов ГУОМС и включена в штаты аппарата председателя района Чимишлия, однако не были приняты меры по изменению положений по организации и функционированию этих подразделений, исходя из изменений, произведенных в штатах персонала. Более того, в нарушение требований Постановления Правительства № 689 от 10.06.2003¹⁵ и собственного решения № 03/04 от 08.08.2007, районный совет Чимишлия утвердил на 2010 год финансирование должности главного специалиста по проблемам молодежи и спорта как в аппарате председателя района Чимишлия, так и в ГУОМС на сумму 25,0 тыс.леев и, соответственно, 27,5 тыс.леев. В результате вышеизложенного в ГУОМС образовалась экономия по фонду заработной платы на общую сумму 27,5 тыс.леев, из которых 21,5 тыс.леев были распределены на премирование сотрудников этого управления, а 6,0 тыс.леев – на приобретение мебели.

________________

¹⁵ Постановление Правительства № 689 от 10.06.2003 “О структуре и штатном расписании аппарата председателя района, управлений, отделов, других подразделений районного Совета” (с последующими изменениями).

В 2010 году из районного бюджета Чимишлия были использованы финансовые средства на общую сумму 695,7 тыс.леев для финансирования 20 художественных коллективов. В нарушение п.14 положения, утвержденного Приказом министра культуры № 281 от 03.10.2006, для художественного коллектива “Оркестр народной музыки “Rapsozii”” районный совет Чимишлия утвердил штатную численность персонала с необоснованным увеличением на 4,35 единицы (21,9 тыс.леев) и профинансировал оркестр фанфар г.Чимишлия в отсутствие присвоения/подтверждения звания “образцового” художественного коллектива (119,6 тыс.леев). Таким образом, из районного бюджета нерегламентированно были понесены расходы на общую сумму 141,5 тыс.леев.

Аудитом установлены случаи, когда сотрудники отдела культуры (в том числе из художественных коллективов) являются одновременно и сотрудниками других учреждений (медико-санитарных, примэрий, экономических агентов и т.д.). Сопоставлением графиков деятельности некоторых лиц в различных учреждениях отмечено одновременное выполнение их деятельности в этих учреждениях. Таким образом, имеется риск, что расходы на оплату труда этих лиц в сумме 100,5 тыс.леев являются неаргументированными.

Необходимо отметить, что в 2010 году художественные коллективы, имеющие звание “образцового”, не выполнили показатели, необходимые для получения этого звания¹⁶. Вместе с тем, согласно отчетам, представленным 11 художественными коллективами в течение года, они провели только 85 концертов и спектаклей из 110 необходимых. Более того, художественные коллективы не соблюдали порядок представления необходимых отчетов: 2 художественных коллектива вообще не представили отчет о проведенной деятельности, а 6 приложили к отчетам лишь предусмотренную программу деятельности на 2010 год. Отмечается, что отдел культуры не утвердил модель отчета, который должен был быть представлен художественными коллективами, они были составлены в свободной форме. Вместе с тем концерты, указанные в отчете художественными коллективами, не включены в программу деятельности отдела культуры на 2010 год. Все изложенное свидетельствует об отсутствии контроля за использованием по назначению выделенных средств и определяет риск относительно достоверности представленных данных и недостижения цели, установленной при финансировании художественных коллективов по продвижению культурных ценностей.

________________

¹⁶ П.5 Положения, утвержденного Приказом министра культуры № 281 от 03.10.2006.

Выводы. Порядок распределения менеджерских ответственностей на различных уровнях органов местного публичного управления, подведомственных районному совету Чимишлия, и неудовлетворительная организация в них системы внутреннего контроля в процессе использования финансовых средств на оплату труда не дают должного результата и обуславливают повышенный риск несоответствующего использования финансовых средств. Вместе с тем отсутствие контроля и необеспечение соблюдения законодательных положений подразделениями районного совета Чимишлия по оплате труда привели к осуществлению нерегламентированных и дополнительных расходов на общую сумму 269,5 тыс.леев.

Рекомендации районному совету Чимишлия.

5. Привести в соответствие положения подразделений и оптимизировать штаты персонала, с исключением нерегламентированных расходов.

6. Обеспечивать соответствующее распределение менеджерских ответственностей на различных уровнях органов местного публичного управления.

7. Рассмотреть случаи несоответствующей оплаты труда сотрудников, одновременно обеспечивая соблюдение законодательных норм и финансово-бюджетной дисциплины в указанной области.

8. Рассмотреть возможность финансирования деятельности художественных коллективов с обеспечением выделения бюджетных средств на их содержание в строгом соответствии с законодательными положениями, учитывая присвоенное им звание.

• В 2010 году аппарат председателя района Чимишлия понес расходы на публикацию и расходы на создание и содержание web-страницы на сумму 117,6 тыс.леев и, соответственно, 21,9 тыс.леев, уместность и эффективность которых подвержена высокому риску достоверности.

Аппарат председателя района Чимишлия заключил 20.01.2010 с ООО “Business Info” договор на сумму 60,0 тыс.леев, а 15.12.2010 – с ООО “Gazeta de Sud” на сумму 57,6 тыс.леев по предоставлению услуг по публикации. Необходимо отметить, что ООО “Gazeta de Sud” было образовано в результате реорганизации ООО “Business Info”. Вместе с тем при осуществлении указанных расходов был допущен ряд недостатков, которые привели к нерегламентированным расходам. Так, в 2010 году в нарушение положений Закона № 113-XVI от 27.04.2007, в отсутствие подтверждающих документов по осуществлению заказа на размещение публикаций и актов приема-передачи выполненных работ аппарат председателя района Чимишлия согласовал к оплате счета, направленные ООО “Business Info”, на общую сумму 43,0 тыс.леев за размещенные материалы, опубликованные в 2009 году, из которых 5,0 тыс.леев – за поздравления, объявления и соболезнования. Отмечается, что, по состоянию на 01.01.2010, аппарат председателя района Чимишлия не имел зарегистрированной задолженности перед ООО “Business Info”. Вместе с тем услуги по публикации в сумме 57,6 тыс.леев были выполнены ООО “Gazeta de Sud” в период 02.07.2010 – 10.12.2010, однако платежное поручение было направлено 15.12.2010. Таким образом, указанные ситуации свидетельствуют о том, что предоставление услуг по публикации на общую сумму 100,6 тыс.леев осуществлялось в отсутствие договоров по закупке, что противоречит требованиям ст.13 j) Закона № 96-XVI от 13.04.2007¹⁷.

________________

¹⁷ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

Хотя в 2010 году для создания web-страницы – www.consiliu.cimislia.md были понесены расходы на сумму 16,6 тыс.леев, а для ее администрирования – 5,3 тыс.леев, на момент проведения аудита web-страница полностью не функционирует. Она не содержит решения, принятые районным советом Чимишлии, а также исчерпывающую информацию о деятельности, проведенной подразделениями районного совета, что противоречит п.3 и п.9 положения, утвержденного Постановлением Правительства № 668 от 19.06.2006¹⁸. В нарушение п.8 указанного положения внутренним приказом не установлены лица, ответственные за организацию процесса по размещению, актуализации и обеспечению доступа к информации на web-странице. Вместе с тем информация, размещенная на web-странице, не была согласована с руководством соответствующего органа публичного управления, была размещена и рекламная информация, что противоречит положениям п.12 и п.13 положения, утвержденного Постановлением Правительства № 668 от 19.06.2006.

________________

¹⁸ Положение о порядке размещения информации на официальных страницах органов публичного управления в сети Интернет, утвержденное Постановлением Правительства № 668 от 19.06.2006 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 668 от 19.06.2006).

Имея реальные возможности, районный совет Чимишлия не принял соответствующих мер по опубликованию в обязательном порядке изменений в бюджеты административно-территориальных единиц, чем не были соблюдены положения ст.22 Закона № 397-XV от 16.10.2003.

Выводы. Аудитом установлено, что как районный совет Чимишлия, так и аппарат председателя района не осуществили мониторинг порядка использования бюджетных средств, выделенных на размещение публикаций в периодических изданиях и на web-странице. Районный совет Чимишлия, в качестве бенефициара услуг по публикации, не располагал информацией о публикуемых материалах в периодических изданиях, что обуславливает риск использования 117,6 тыс.леев на другие цели, чем обеспечение транспарентности его деятельности. Также не была обеспечена транспарентность решений и на web-странице совета, для которого были понесены расходы в сумме 21,9 тыс.леев. Более того, в нерегламентированном порядке были использованы финансовые средства на общую сумму 100,6 тыс.леев.

Рекомендации районному совету Чимишлия.

9. Выделять финансовые средства на расходы, связанные с публикацией, в соответствии с действующими законодательными положениями.

10. Рассмотреть созданную ситуацию относительно расходов на публикацию в сумме 117,6 тыс.леев с подтверждением заказов на оказываемые услуги по публикации и возмещением ущерба (в случае установления).

11. Обеспечить транспарентность решений путем организации эффективного функционирования web-страницы.

• Существующий менеджмент не обеспечил необходимое соответствие при исполнении и других расходов за счет бюджетных средств.

Накопленные аудиторские доказательства свидетельствуют, что в течение 2010 года главный специалист по проблемам молодежи и спорта аппарата председателя района Чимишлия распределил в нерегламентированном порядке преподавателям физкультуры спортивный инвентарь на общую сумму 45,8 тыс.леев с целью стимулирования спортивных команд школ и лицеев района, которые добились показателей на различных соревнованиях. Указанный инвентарь не был зарегистрирован согласно требованиям бухгалтерского учета ни в ГУОМС, ни в ОМПУ первого уровня. Вместе с тем в тот же период в соответствии с законными полномочиями¹⁹ ГУОМС произвело расходы на приобретение спортивного инвентаря на сумму 58,7 тыс.леев. Эта ситуация обусловлена отсутствием надлежаще установленных законодательных положений, связанных с данной областью, и приводит к риску дублирования расходов на одни и те же цели, а также потери местного имущества.

________________

¹⁹ Ст.43 и ст.44 Закона об образовании № 547-XIII от 21.07.1995 (с последующими изменениями и дополнениями).

В результате неэффективной деятельности юридического сектора аппарата председателя района в течение 2010 года аппарат председателя района произвел дополнительные расходы на сумму 117,9 тыс.леев в связи с выплатой по 2 исполнительным листам, выданным судебными инстанциями за период 2009-2010 годов. Необходимо отметить, что как районный совет Чимишлия, так и аппарат председателя района не установили причины и ответственных лиц, действия которых принесли ущерб бюджету, а также не предприняли мер по их взысканию.

В течение 2010 года, согласно решению районного совета Чимишлия № 01/04 от 29.01.2010, примэриям г.Чимишлия и с.Михайловка были предоставлены кредиты со льготами в тот же бюджетный год на сумму 300,0 тыс.леев и, соответственно, 150,0 тыс.леев для оплаты задолженностей, образовавшихся в 1998 году и, соответственно, в 2009 году перед ООО “Cimişlia Gaz” и АО “Moldcărbune”. Необходимо отметить, что вследствие необеспечения эффективного мониторинга порядка предоставления и возврата кредитов со стороны ГУФ примэрии г.Чимишлия и с.Михайловка возвратили кредиты с опозданием, таким образом, не были соблюдены условия договоров, заключенных между этими примэриями и районным советом Чимишлия.

Выводы. Существующий менеджмент в рамках районного совета Чимишлия и его подразделений не обеспечил эффективное администрирование всех расходов и обусловил повышенный риск осуществления некоторых нерегламентированных расходов. Не были предприняты действенные меры по установлению лиц, виновных в допущении дополнительных расходов по исполнительным листам на сумму 117,9 тыс.леев.

Неэффективный мониторинг порядка предоставления и возврата кредитов со стороны ГУФ определил несоблюдение финансовой дисциплины со стороны ОМПУ первого уровня района Чимишлия.

Рекомендации районному совету Чимишлия и аппарату председателя района.

12. Внедрить отдельные исчерпывающие регламентации относительно порядка стимулирования спортивных команд школ и лицеев района, которые добились достижений на различных соревнованиях, с обеспечением регламентированной передачи и учета спортивного инвентаря.

13. Установить причины и лиц, чьи действия привели к потерям бюджета в связи с выплатой по исполнительным листам, с принятием мер по возмещению причиненного ущерба.

14. Обеспечить эффективные процедуры внутреннего контроля, которые исключат факты несоблюдения финансовой дисциплины ОМПУ (в том числе первого уровня).

• Некоторые недостатки установлены при использовании средств резервного фонда.

Районный совет Чимишлия не предпринял необходимых мер по приведению в соответствие с законодательными нормами положения об образовании резервного фонда районного совета²⁰. В результате, хотя Типовое положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1427 от 22.12.2004²¹, точно предусматривает, что представительный и уполномоченный орган АТЕ принимает решения об использовании резервного фонда, в Положении о резервном фонде, утвержденном районным советом Чимишлия, это право было предоставлено председателю района, что определило риск нерегламентированного использования бюджетных средств.

________________

²⁰ Положение об образовании и использовании резервного фонда районного Совета Чимишлия, утвержденное Решением районного Совета Чимишлия № 07/07 от 10.12.2009 (в дальнейшем – Положение о резервном фонде).

²¹ Постановление Правительства № 1427 от 22.12.2004 “Об утверждении Типового положения о формировании резервных фондов органов местного публичного управления и использовании средств этого фонда”.

В 2010 году резервный фонд районного совета Чимишлия был уточнен в сумме 289,0 тыс.леев, а кассовые и фактические расходы были исполнены в сумме 241,0 тыс.леев и, соответственно, 243,0 тыс.леев. При осуществлении расходов из резервного фонда был допущен ряд недостатков, которые привели к расходам, которые не вписываются в лимиты законных требований, регламентирующих эту область. Так, в течение 2010 года, в нарушение требований п.3 положения о резервном фонде, своими решениями районный совет Чимишлия выделил из резервного фонда финансовые средства на расходы, не имеющие чрезвычайный и непредвиденный характер или социальный характер, которые, согласно положениям Закона № 827-XIV от 18.02.2000²², могут быть выплачены из местных фондов социальной поддержки населения. В результате вышеуказанного, за счет резервного фонда были нерегламентированно использованы финансовые средства на общую сумму 92,2 тыс.леев, из которых: 54,0 тыс.леев – на проведение культурных мероприятий; 32,4 тыс.леев – на медицинское лечение, финансовую или материальную помощь; 4,0 тыс.леев – на приобретение музейных ценностей; 1,8 тыс.леев – на премирование руководителей художественных коллективов.

________________

²² Закон о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения № 827-XIV от 18.02.2000 (с последующими изменениями и дополнениями).

Вместе с тем накопленные аудиторские доказательства свидетельствуют, что 5 физических лиц получили материальную помощь как из резервного фонда районного совета Чимишлия (12,0 тыс.леев), так и из местного фонда социальной поддержки населения (6,8 тыс.леев), а предоставление финансовой помощи в сумме 2,0 тыс.леев осуществлялось без учета уровня минимально гарантированного ежемесячного дохода, чем не были соблюдены положения ст.5, 6 и 7 Закона № 133-XVI от 13.06.2008²³.

________________

²³ Закон о социальном пособии № 133-XVI от 13.06.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

В течение 2010 года районный совет Чимишлия не соблюдал принципы разделения расходов, которые могут быть произведены из районного бюджета, и допустил осуществление отдельных расходов, не связанных со своей деятельностью, что привело к несоблюдению положений ст.8 (4) Закона № 397-XV от 16.10.2003. Так, из резервного фонда районного совета были выделены финансовые средства: региональному управлению надзора и контроля за государственной границей “Basarabeasca” – в сумме 8,0 тыс.леев для осуществления работ по ремонту и благоустройству территории; отделу чрезвычайных ситуаций Чимишлия службы гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций Министерства внутренних дел – 8,6 тыс.леев для приобретения угля и премирования сотрудников.

Выводы. Районный совет Чимишлия не обеспечил в полной мере соблюдение законодательных положений при использовании финансовых средств из резервного фонда, что привело к исполнению отдельных расходов, которые не могут считаться чрезвычайными и непредвиденными, как предусматривает Положение о резервном фонде (п.3) на общую сумму 108,8 тыс.леев, из которых 16,6 тыс.леев – расходы, не связанные с деятельностью районного совета.

Рекомендации районному совету Чимишлия.

15. Привести в соответствие законодательным нормам Положение о порядке образования и использования средств резервного фонда районного совета Чимишлия.

16. Исключить финансирование из резервного фонда расходов, не имеющих чрезвычайный и непредвиденный характер, и которые не вписываются в лимит законодательных положений, регламентирующих данную область.

17. Изучить возможность планирования и исполнения расходов, не имеющих чрезвычайный и непредвиденный характер, за счет основных ассигнований.

3.3. Относительно расходов на инвестиции, капитальный ремонт и государственные закупки

• Согласно Закону о государственном бюджете на 2010 год, ассигнования на капитальные расходы по району Чимишлия составили 3435,0 тыс.леев, или 57 леев на одного жителя, которые по сравнению с 2009 годом снизились на 1215,0 тыс.леев, или на 21 лей на одного жителя. Вместе с тем эти ассигнования были выше, чем в среднем по республике, составив в 2010 году 40,7 лея на одного жителя, а в 2009 году – соответственно, 71,3 лея. Отмечается, что в настоящее время отсутствует положение о порядке и критериях распределения финансовой поддержки на капитальные вложения, выделяемые из государственного бюджета и районных бюджетов нижнего уровня, что не соответствует положениям ст.81 (8) Закона № 436-XVI от 28.12.2006.

В 2010 году установление объектов для капитальных расходов осуществлялось без учета капитальных вложений, начатых и незавершенных на 8 объектах в 2007-2009 годах, по состоянию на 01.01.2010, по которым были выполнены работы на общую сумму 6158,1 тыс.леев и должны быть произведены работы на общую сумму 11690,7 тыс.леев (из всех указанных объектов для 7 объектов не были выделены финансовые средства для их завершения). Вместе с тем стоимость работ, которые осталось выполнить на 3 объектах, менее 100,0 тыс.леев: газопровод Ченак – 64,6 тыс.леев, газопровод Мунтень, Скиноаса – 22,9 тыс.леев, газопровод Коштангалия – 17,48 тыс.леев. В результате указанного, а также того, что в 2010 году были инициированы и финансированы работы по ремонту и капитальным вложениям на 7 новых объектах, с контрактованной общей стоимостью 4283,4 тыс.леев (в том числе 5 объектов, имеющих капитальные вложения на сумму 3345,8 тыс.леев и 2 объектов по капитальному ремонту на сумму 937,7 тыс.леев), по состоянию на 01.01.2011 были зарегистрированы 13 незавершенных объектов по капитальным вложениям, для завершения которых необходимы финансовые средства на общую сумму 13089,3 тыс.леев, или на 1398,6 тыс.леев больше, чем сумма, зарегистрированная на начало года. Отмечается, что на объектах, не завершенных в течение многих лет, не были произведены работы по консервации, что определяет риск их разрушения, а также осуществление некоторых непредусмотренных дополнительных расходов. Кредиторская задолженность районного совета по инвестициям и капитальному ремонту, по состоянию на 31.12.2010, составила 449,7 тыс.леев.

Отсутствие отдельных четких критериев по отбору объектов для ремонта и капитальных вложений, а также технико-экономического обоснования (что противоречит положениям ст.78(3) Закона № 436-XVI от 28.12.2006), определяет риск выделения финансовых средств не по приоритетным направлениям развития района или по работам, которые не могут быть произведены или завершены. Так, при инициировании работ по строительству газопровода Порумбрей-Сагайдак, ОМПУ района Чимишлия не обеспечили наличие потребителей газа, а по причине, что районный совет Чимишлия и центр семейных врачей Чимишлия не установили собственника центра здоровья из с. Гура Галбеней, бюджетные ассигнования в сумме 100,0 тыс.леев, предназначенные центру здоровья из с. Гура Галбеней, не были использованы. Для строительства моста через реку Когылник с. Гура Галбеней, расположенному по местной дороге, которая во время дождя становится непроходимой, были контрактованы работы, для которых в бюджете не были предусмотрены финансовые средства.

Вместе с тем некоторые работы по капитальному ремонту были инициированы без всяких логических критериев. Так, без завершения работ по ремонту крыши спортивного зала лицея из с.Селемец, были выполнены работы по ремонту в зале. В результате боковые стены зала во время дождей промокают и полны плесени. Более того, работы по ремонту были контрактованы с опозданием, лишь 09.09.2010, и со стоимостью на 673,8 тыс.леев больше, чем финансовые средства, выделенные в 2010 году (250,0 тыс.леев). В результате не был соблюден и срок (3 месяца) завершения работ, указанный в договоре. Этой ситуацией аппарат председателя района Чимишлия создал отдельные препятствия, которые повлияли на учебно-воспитательный процесс в лицее.

При проведении работ по строительству на объекте “Газопровод Порумбрей-Сагайдак”, подразделения районного совета Чимишлия допустили отвлечение бюджетных средств на сумму 244,7 тыс.леев в результате приема и оплаты невыполненных работ и за оборудование, не установленное подрядчиком АО “Cimteren”. Эта ситуация была обусловлена тем, что ОМПУ сел Порумбрей и Сагайдак не установили потребителей натурального газа, необходимых для сдачи в эксплуатацию газопровода, а также тем, что в районе увеличились случаи краж оборудования с пунктов регулирования давления газа, что может привести к осуществлению отдельных непредусмотренных расходов. В результате, не мог быть соблюден и срок (2 месяца) завершения работ, указанный в договоре.

• Государственные закупки работ и услуг осуществлялись с несоблюдением отдельных законодательных положений, что обусловило недостатки и нарушения в этом процессе.

В нарушение требований п.5 положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007²⁴, при назначении рабочих групп для проведения государственных закупок не были четко установлены функции каждого члена, что привело к недостаткам при выполнении ими своих полномочий. Так, рабочая группа по закупкам аппарата председателя района Чимишлия не обеспечила публикацию в установленные сроки объявления о намерении по закупкам, а опубликованное объявление не охватывало все предусмотренные договора до конца бюджетного года, что противоречит положениям ст.19 Закона № 96-XVI от 13.04.2007. В 4 процедурах государственных закупок соответствующая рабочая группа не использовала право, предоставленное ст.29 (1) этого закона, отклонять все оферты в случае невозможности их финансового обеспечения. В результате аппарат председателя района Чимишлия заключил договора по выполнению работ на 1120,8 тыс.леев больше, чем лимит, утвержденный в бюджете административно-территориальной единицы на 2010 год (в том числе на работы по строительству моста через реку Когылник с. Гура Галбеней – на 193,5 тыс.леев больше; на работы по строительству котельной на натуральном газе и замене системы отопления в с.Градиште – на 106,8 тыс.леев; на работы по реконструкции системы теплоснабжения гимназии в с.Ченак – 278,3 тыс.леев; на работы по капитальному ремонту спортивного зала лицея из с.Селемет – на 542,2 тыс.леев), чем не были соблюдены положения ст.78(1) Закона № 436-XVI от 28.12.2006.

________________

²⁴ Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (с последующими изменениями и дополнениями).

В результате в соответствии с данными бухгалтерского учета аппарата председателя района, по состоянию на 01.01.2011, работы по инвестициям и капитальному ремонту были выполнены на сумму 2884,9 тыс.леев (в том числе по капитальному ремонту – 424,0 тыс.леев), что составляет лишь 66,0% от стоимости контрактованных работ (4231,8 тыс.леев, включая капитальный ремонт – 937,6 тыс.леев).

Необходимо отметить, что заключение договоров в отсутствие источников финансирования, а также нерешение проблемы относительно источников финансирования в течение бюджетного года сделало невозможным полное соблюдение условий заключенных договоров государственных закупок и ляжет дополнительным грузом на районный бюджет Чимишлия на следующие годы.

В нарушение положений ст.42(8) и (9) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 и п.149 положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003²⁵, при контрактации некоторых работ, аппарат председателя района Чимишлия не обеспечил получение от подрядчиков гарантии надлежащего выполнения в размере 5,0% от договорной стоимости, или на общую сумму 136,7 тыс.леев, что обуславливает риск невыполнения офертантами договорных условий, а также невозможность взыскания санкций, предусмотренных в договоре.

________________

²⁵ Положение о государственных закупках работ, утвержденное Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003 (с последующими изменениями и дополнениями). Отмененное 17.09.2010 Постановлением Правительства № 834 от 13.09.2010.

Выводы. Не установлены надлежащие критерии для распределения финансовой помощи, предоставленной государством АТЕ для капитальных вложений. Вместе с тем финансовые средства на инвестиции и капитальный ремонт были распределены по объектам, без учета ранее начатых капитальных вложений в отсутствие четких критериев отбора объектов для ремонта и капитальных вложений, а также без технико-экономического обоснования, что обуславливает иммобилизацию публичных финансовых средств.

Несоблюдение регламентаций, связанных с областью бухгалтерского учета, стало причиной отвлечения бюджетных средств.

Установленные недостатки в процессе проведения государственных закупок обусловили: нечеткое установление функции каждого члена рабочей группы по государственным закупкам; нерегламентированную публикацию объявления о намерении; заключение договоров на отдельные работы в отсутствие источников финансирования; необеспечение получения гарантии надлежащего выполнения. Эта ситуация определяет риск нерационального использования бюджетных средств, некачественного выполнения контрактованных работ, а также нагрузки на районный бюджет.

Рекомендации районному совету Чимишлии, примэриям сел Ченак, Гура Галбеней, Сагайдак и Селемет, коммунам Градиште и Порумбрей.

18. Совместно с центральными отраслевыми органами определить критерии по распределению финансовых средств на капитальные расходы, а также критерии по отбору объектов для ремонта и капитальных вложений.

19. Определить необходимость завершения объектов, строительство которых было начато в предыдущие годы и не было завершено, а также приоритетность их выполнения.

20. Контрактацию работ осуществить только в случае наличия технико-экономического обоснования, подтверждающего его рентабельность.

21. Предпринять действенные меры, согласно законодательным положениям, относительно отвлеченных финансовых средств.

22. Соблюдать законодательную базу при проведении государственных закупок и осуществить соответствующий мониторинг выполнения договоров закупок.

23. Внедрить процедуры внутреннего контроля, которые обеспечат превосходство законодательной базы в области государственных закупок и устранить все недостатки.

24. Обеспечить соблюдение нормативных актов относительно гарантии обеспечения выполнения договоров закупок.

3.4. Об управлении местным публичным имуществом и обеспечении его целостности

Собранные аудиторские доказательства по этому разделу свидетельствуют, что на порядок управления районным имуществом повлиял ряд недостатков и недочетов, которые выражаются в: отсутствии соответствующего учета публичного имущества; необеспечении полной регистрации прав на имущество и порядка отчетности его использования; невыполнении рекомендаций предыдущих контролей/аудитов по устранению установленных недостатков.

• ОМПУ района Чимишлия не в полной мере соблюдали положения действующего законодательства, связанного с областью управления местным публичным имуществом. Так, до настоящего времени аппарат председателя района Чимишлия не предпринял необходимых мер по соответствующей регистрации прав собственности на недвижимое имущество (здания и специальные сооружения), а также не осуществил соответствующие процедуры по разделению земельных участков публичной собственности районного совета. Необходимо отметить, что не были выполнены требования по данной проблеме, установленные в п.1.2.8 Постановления Счетной палаты № 42 от 15.06.2007²⁶.

________________

²⁶ Постановление Счетной палаты № 42 от 15.06.2007 “По отчету об образовании и использовании бюджета района Чимишлия и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год”.

• Исполнительные органы, подведомственные районному совету, допустили недостатки при сдаче в аренду недвижимого имущества. Так, в 2010 году аппарат председателя района Чимишлия начислил платежи за аренду в сумме 55,7 тыс.леев, а получил только 30,6 тыс.леев. Аппарат председателя не предпринял все возможные меры для взыскания с Агентства по региональному развитию юга платежей за аренду в сумме 24,4 тыс.леев, а также не начислил и не взыскал санкции в сумме 4,8 тыс.леев, согласно положениям п.2.5 договора аренды. Отмечается, что в 2010 году, в отсутствие письменного согласия собственника недвижимости (районного совета Чимишлия), Агентство по региональному развитию юга произвело работы по капитальному ремонту полученных в аренду помещений на общую сумму 137,5 тыс.леев, что противоречит п.3 договора аренды, а также Гражданскому кодексу.

За период 2008-2010 годов, в нарушение положений ст.77 (2) и (5) Закона № 436-XVI от 28.12.2006, в отсутствие соответствующих решений, исполнительные органы, подведомственные районному совету, предоставили в аренду помещения общей площадью 212,4 м². Также не учитывая регламентированные положения²⁷, исполнительные органы районного совета Чимишлия не установили порядок отбора арендатора для помещений, предоставляемых в аренду.

________________

²⁷ П.13 Постановления Правительства № 483 от 29.03.2008 “Об утверждении Положения о порядке сдачи в наем неиспользуемых активов”.

Предоставляя помещения в аренду отдельным сторонним лицам, районный совет Чимишлия не обеспечил свои подразделения адекватными офисами для осуществления своей деятельности. Так, на основании решения районного совета Чимишлия № 03/13 от 08.08.2007, недвижимость, расположенная в г.Чимишлия (бул. Штефан чел Маре, 14) с балансовой стоимостью 434,2 тыс.леев, в которой находились помещения ГУОМС, была безвозмездно передана примэрии г.Чимишлия. Вместе с тем в отсутствие договора аренды или найма, ГУОМС было размещено в помещении по ул.Дечебал, 9, являющемся собственностью примэрии г.Чимишлия, что создало некоторые препятствия в деятельности ГУОМС относительно обеспечения охраны и содержания материальных ценностей стоимостью 328,6 тыс.леев. Необходимо отметить, что в 2010 году в отсутствие зарегистрированных прав на здание, расположенное по ул.Дечебал, 9, ГУОМС произвело работы по капитальному и текущему ремонту этого здания на общую сумму 135,5 тыс.леев. В нарушение положений п.46 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010, расходы на капитальный ремонт в сумме 99,9 тыс.леев не были переданы для увеличения балансовой стоимости здания, а отражены в финансовом отчете ГУОМС на счете 019 “Другие основные средства”.

• Районный совет Чимишлия не классифицировал находящиеся в его распоряжении музеи, таким образом не соблюдая положения ст.18 (3) Закона о музеях № 1596-XV от 27.12.2002²⁸. Несмотря на то, что согласно сертификату № 024 от 18.05.2004, выданному Министерством культуры, музей села Селемет был зарегистрирован с местонахождением в с.Селемет, района Чимишлия, недвижимость музея и прилегающий участок площадью 0,03 га находятся на балансе примэрии с.Селемет, расходы на содержание музея финансируются за счет районного бюджета. Согласно Решению районного совета № 07/07 от 10.12.2009, в составе отдела культуры для этого музея были утверждены 2 единицы персонала. Для содержания музея в 2010 году были понесены расходы на общую сумму 38,9 тыс.леев. Необходимо отметить, что согласно положению о функционировании музея с.Селемет, он не имеет статус юридического лица, что противоречит требованиям ст.5 Закона № 1596-XV от 27.12.2002. Вместе с тем отсутствие методологии по стоимостному и количественному учету музейных ценностей, разработанной Министерством культуры и туризма²⁹, определило ситуацию, когда 6630 музейных экспонатов, находящихся в этом музее, не отражены в бухгалтерском учете ни в отделе культуры, ни в примэрии с.Селемет.

________________

²⁸ Закон о музеях № 1596-XV от 27.12.2002 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 1596-XV от 27.12.2002).

²⁹ Постановление Счетной палаты № 3 от 19.02.2009 “По отчету управления публичным имуществом музеями, подведомственными Министерству культуры и туризма за период 2005-2008 годов (9 месяцев)”.

В 2010 году расходы отдела культуры на содержание музыкальной школы с.Селемет составили 313,4 тыс.леев. Отмечается, что и в данном случае недвижимость школы и прилегающий участок находятся на балансе примэрии с.Селемет, а отдел культуры не имеет заключенные договора аренды или найма на эту недвижимость. Вместе с тем, это учреждение не располагает адекватной материальной базой. В результате на 19 учеников приходится один музыкальный инструмент, что отрицательно влияет на учебный процесс.

Выводы. ОМПУ района Чимишлия не обеспечили эффективное администрирование публичного имущества и регламентированную регистрацию прав на него, что обуславливает риск потери имущества публичной собственности и осуществления отдельных нерациональных расходов. Вместе с тем, невыполнение требований Счетной палаты на основании результатов предыдущих контролей по устранению установленных недостатков, обуславливает их дальнейшее наличие.

Рекомендации районному совету Чимишлия.

25. Регламентированно зарегистрировать права на недвижимое имущество, находящееся в пользовании, и исчерпывающе разделить компетенции, касающиеся их содержания.

26. Предоставить недвижимое имущество в аренду в установленном порядке, с обеспечением поступления необходимых платежей, в том числе и задолженности арендаторов.

27. Классифицировать музей из с.Селемет и определить возможность его финансирования.

28. Предпринять меры для регламентированного ведения учета музейных ценностей.

IV. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА РАЙОННОГО БЮДЖЕТА ЧИМИШЛИЯ

ЗА 2010 ГОД И УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ

Исходя из того, что цель аудита состояла в оценке соответствия законодательству исполнения доходов и расходов районного бюджета Чимишлия за 2010 год, а также управления публичным имуществом, а область применения его была ограничена, аудит не может составить стандартное заключение аудита и излагает лишь общие выводы аудита.

Аудит районного бюджета Чимишлия за 2010 год и управления публичным имуществом установил отклонения от действующих законодательных положений при осуществлении бюджетных расходов, при закупке товаров и услуг, а также в управлении публичным имуществом. Эти несоответствия и отклонения были обусловлены отсутствием отдельных внутренних регламентаций, которые обеспечат адекватный внутренний контроль по компоненту использования средств на капитальные расходы, за государственными закупками и управлением имуществом.