Hotărîre nr.39 din 11.09.2009 privind Raportul auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor

Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008

nr. 39  din  11.09.2009

 (în vigoare 13.11.2009) 

Monitorul Oficial nr.163-164 art.32 din 13.11.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dnei N.Lupan, viceministrul finanţelor, dlui A.Şumleanschi, viceministrul afacerilor interne, comandant al Trupelor de Carabinieri, dlui S.Ţurcan, şeful Direcţiei economie şi finanţe a Ministerului Afacerilor Interne, dlui V.Sîrbu, şeful Direcţiei de organizare a statelor, analiză şi planificare a Direcţiei generale resurse umane a Ministerului Afacerilor Interne, dlui S.Osman, şeful Direcţiei Generale Pază de Stat, dlui S.Drucioc, şeful Secţiei economie şi finanţe a Direcţiei Generale Pază de Stat, dlui V.Draguţan, şeful Direcţiei Pază de Stat mun.Chişinău, dnei A.Ceinac, contabil-şef al Direcţiei Pază de Stat mun.Chişinău, dlui A.Viniciuc, şef-adjunct al Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale, dlui E.Duca, şeful Secţiei finanţe a Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale, dnei L.Curaciov, contabil-şef al Departamentului Trupelor de Carabinieri, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului referitor la faptul dacă rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Afacerilor Interne (în continuare – MAI), rapoartele financiare ale aparatului central al MAI, Departamentului Trupelor de Carabinieri (în continuare – DTC), Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale (în continuare – SPCSE) şi Direcţiei Generale Pază de Stat (în continuare – DGPS) pe anul 2008 privind executarea bugetului, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile şi tranzacţiile financiare s-au efectuat potrivit reglementărilor prestabilite, precum şi stabilirea gradului de regularitate la respectarea actelor normative, regulamentelor interne ale entităţii în desfăşurarea activităţii sale, evaluarea conformităţii modului de administrare şi gestionare a mijloacelor publice şi evaluarea sistemului de control intern.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul de Audit al regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi în baza Standardelor Internaţionale de Audit, iar la auditarea operaţiunilor economico-financiare a fost aplicat pragul de semnificaţie (materialitatea) stabilit de acestea.

Misiunea de audit, din mijloacele alocate MAI conform Legii bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007², a auditat cheltuielile în sumă de 544,8 mil.lei, sau 71,5% din suma totală a cheltuielilor MAI. Au fost verificate cheltuielile aparatului central al MAI, DTC, SPCSE şi DGPS. Totodată, se menţionează că în cadrul auditului performanţei achiziţiilor publice au fost auditate şi cheltuielile alocate pentru achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor de către instituţiile vizate, deficienţele relevate fiind reflectate în Raportul auditului performanţei, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.19 din 28.05.2009³.

____________________

² M.O., 2007, nr.192-193, art.745.

³ M.O., 2009, nr.118-120, art.17.

Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, precum şi urmare a identificării ca zone cu probabilitate înaltă de apariţie a riscurilor, s-au verificat: cheltuielile la retribuirea muncii colaboratorilor aparatului central şi ai subdiviziunilor din cadrul aparatului central al MAI, personalului instituţiilor subordonate; utilizarea mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat; corectitudinea acumulării veniturilor şi utilizarea cheltuielilor la componenta “Mijloace speciale”; cheltuielile ce ţin de măsurile de asigurare şi susţinere socială (plata pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţilor nominative etc.); corectitudinea calculării uzurii mijloacelor fixe; situaţiile privind decontările cu debitorii şi creditorii; rezultatele inventarierii.

În cadrul aparatului central suplimentar s-a auditat legalitatea păstrării corpurilor delicte şi gestionarea bunurilor sechestrate şi confiscate; activitatea Sistemelor Tehnologii Informaţionale (softul contabil, precum şi softul gestionat de Secţia pensionare) şi a Secţiei audit intern.

Concluzii generale de audit

Aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare care depăşesc pragul de semnificaţie sau care au fost identificate ca zone cu probabilitate înaltă de apariţie a riscurilor (expuse în raport) a permis obţinerea unei baze rezonabile pentru a consemna că la finele exerciţiului financiar situaţiile raportate de unele entităţi nu sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar unele operaţiuni financiare nu sînt conforme reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă existenţa unor erori în situaţiile financiare, iregularităţi aferente exerciţiului contabil şi deficienţe la utilizarea mijloacelor publice.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008, conform anexei.

2. Se cere de la conducerea Ministerului Afacerilor Interne să examineze în şedinţa colegiului rezultatele auditului regularităţii efectuat la minister şi la instituţiile vizate, să elaboreze şi să execute un plan de măsuri cu acţiuni concrete şi eficiente pentru lichidarea iregularităţilor şi neajunsurilor stabilite, cu aplicarea sancţiunilor disciplinare, în conformitate cu legislaţia în vigoare, faţă de persoanele cu funcţii de răspundere care au comis încălcări la utilizarea mijloacelor financiare şi la gestionarea patrimoniului public.

3. Se recomandă conducerii Ministerului Afacerilor Interne, Departamentului Trupelor de Carabinieri, Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale şi Direcţiei Generale Pază de Stat să întreprindă măsuri în vederea implementării recomandărilor auditului indicate în Raportul auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008.

4. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008, pentru monitorizarea utilizării conform destinaţiei a mijloacelor publice.

5. Se informează Guvernul despre rezultatele auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008, pentru luare de atitudine, şi se recomandă examinarea chestiunii privind structura Ministerului Afacerilor Interne, în scopul optimizării cheltuielilor publice.

6. Despre rezultatele auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008 se informează Comisia parlamentară securitate naţională, apărare şi ordine publică şi se recomandă audierea raportului conducerii Ministerului Afacerilor Interne privind situaţia şi măsurile întreprinse întru optimizarea structurii şi cheltuielilor în domeniul respectiv.

7. Materialele auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008 se remit Procuraturii Generale, pentru examinare în ordine de supraveghere a respectării legii la formarea şi utilizarea mijloacelor financiare publice.

8. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2, pct.3, pct.5 şi pct.7 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 4 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

9. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexă

RAPORTUL

auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne

şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008

1. INTRODUCERE

Auditul regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne (în continuare – MAI) şi la 3 instituţii din subordine: Departamentul Trupelor de Carabinieri (în continuare – DTC); Serviciul Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale (în continuare – SPCSE) şi la Direcţia Generală Pază de Stat (în continuare – DGPS) a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

Scopul auditului a fost de a analiza managementul financiar, determinînd corectitudinea ţinerii evidenţei contabile şi a întocmirii rapoartelor financiare; nivelul de organizare de către aparatul central al MAI a evidenţei contabile şi a procesului de consolidare a rapoartelor financiare ale instituţiilor din subordine: evaluarea legalităţii şi regularităţii utilizării mijloacelor financiare; formarea şi utilizarea mijloacelor speciale; evidenţa patrimoniului; abaterile de la indicatorii aprobaţi; factorii care au intervenit şi care au influenţat semnificativ asupra raportului financiar consolidat şi asupra rapoartelor financiare ale instituţiilor vizate.

Conducerea MAI este responsabilă de întocmirea şi de prezentarea la timp a situaţiilor financiare şi are obligaţiunea de a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară. Entitatea asigură lipsa fraudelor şi erorilor, iar avînd în vedere statutul executorului de buget, este responsabilă de utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit constă în auditarea raportului consolidat al MAI şi a rapoartelor financiare ale unor subdiviziuni ale MAI, cu exprimarea opiniei asupra faptului dacă acestea, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile economico-financiare sînt legale şi regulamentare.

2. PREZENTARE GENERALĂ

Prezentarea cadrului instituţional. MAI este un organ central de specialitate al statului, menit să apere viaţa, integritatea corporală, drepturile şi libertăţile cetăţenilor, toate formele de proprietate, interesele societăţii şi ale statului contra atentatelor criminale şi altor acţiuni ilegale, să menţină ordinea de drept şi securitatea publică, precum şi să exercite supravegherea de stat în domeniul protecţiei civile şi asigurării apărării împotriva incendiilor pe întreg teritoriul ţării. MAI activează în baza Legii cu privire la poliţie¹ şi a Regulamentului Ministerului Afacerilor Interne². Structura organizatorică a MAI este reglementată de Hotărîrea Guvernului nr.844, în subordinea MAI fiind aprobate 31 de subdiviziuni.

____________________

¹ Legea nr.416-XII din 18.12.1990 “Cu privire la poliţie” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.416-XII).

² Hotărîrea Guvernului nr.844 din 30.07.1998 “Cu privire la structura organizatorică, limita efectivului şi Regulamentul Ministerului Afacerilor Interne” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.844).

Atribuţiile de bază ale MAI sînt reglementate de Legea nr.416-XII şi de Hotărîrea Guvernului nr.844.

Modul de ţinere a evidenţei contabile. MAI aplică sistemul contabil în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute de Legea contabilităţii³ şi de Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85⁴.

____________________

³ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁴ Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice (cu modificările ulterioare), aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 9 octombrie 1996.

Planificarea auditului. Auditul regularităţii la MAI şi la unele instituţii din subordine a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, Manualul de Audit al regularităţii.

Reieşind din scopul auditului, au fost analizate următoarele rapoarte consolidate ale MAI, precum şi ale instituţiilor din subordine vizate: bilanţurile executării bugetului autorităţilor publice (Formularul nr.1); rapoartele privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază (Formularul nr.2), inclusiv din fondul de rezervă al Guvernului; rapoartele privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (Formularul nr.4); rapoartele privind circulaţia mijloacelor fixe (Anexa nr.5); rapoartele privind circulaţia valorilor materiale (Formularul nr.6), precum şi anexele la rapoartele financiare care reflectă situaţia financiară.

În cadrul auditului a fost aplicat pragul de semnificaţie conform Standardelor de audit speciale ale Curţii de Conturi, care exprimă nivelurile maximale admisibile ale erorilor, ce ar putea influenţa semnificativ situaţiile financiare, separat pentru fiecare componentă de la buget, inclusiv pentru fiecare tip de cheltuieli şi de venituri potrivit clasificaţiei bugetare în vigoare.

Conform valorii pragului de semnificaţie determinat, auditului au fost supuse domeniile privind: utilizarea finanţelor publice în organele afacerilor interne; managementul alocaţiilor din contul tuturor surselor gestionate şi corectitudinea aplicării legislaţiei şi actelor normative în domeniul în care pot exista riscuri semnificative. Întru formarea opiniei de audit, s-au efectuat teste şi proceduri analitice referitor la aspectele importante ale activităţii MAI.

Reieşind din pragul de semnificaţie stabilit şi din zonele identificate cu probabilitate înaltă de apariţie a riscurilor, au fost auditate:

• cheltuielile la retribuirea muncii colaboratorilor aparatului central şi ai subdiviziunilor din cadrul aparatului central al MAI, precum şi ai instituţiilor vizate;

• utilizarea mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat la unele articole de cheltuieli, inclusiv procurările centralizate;

• corectitudinea acumulării veniturilor şi executarea cheltuielilor la componenta “Mijloace speciale”;

• cheltuielile ce ţin de măsurile de asigurare şi asistenţă socială (plata pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative etc.);

• gestionarea patrimoniului public: corectitudinea calculării uzurii mijloacelor fixe, rezultatele inventarierii mijloacelor fixe, corectitudinea casării mijloacelor fixe;

• situaţiile privind decontările cu debitorii şi creditorii;

• în cadrul aparatului central – legalitatea păstrării corpurilor delicte şi gestionării bunurilor sechestrate şi confiscate;

• respectarea principiilor, regulilor metodologice şi procedurale în ceea ce priveşte activitatea Sistemelor Tehnologii Informaţionale (softul contabil, precum şi softul gestionat de Secţia pensionare) la nivelul entităţii publice;

• definirea regulilor pe care trebuie să le respecte Secţia audit intern pentru a putea garanta că prestaţia se efectuează conform cadrului normativ al auditului public intern, precum şi că prestaţiile de audit public intern asigură controlul asupra operaţiunilor, oferă recomandări ce contribuie la adăugarea plusvalorii şi ajută MAI la realizarea obiectivelor, evaluînd în mod sistematic procesele de management;

• sistemul de control intern.

În procesul misiunii de audit s-au utilizat următoarele tehnici şi metode de audit: observarea, interviul, discuţii, examinarea şi analiza fondului documentar, precum şi s-au folosit informaţiile obţinute de la persoane terţe (BCA “Banca de Economii” S.A.).

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor. Conform Legii bugetului de stat pe anul 2008⁵, MAI i-au fost precizate cheltuieli de la componenta de bază a bugetului de stat în mărime de 762,0 mil.lei (gestionate de aparatul central al MAI – 361,4 mil.lei, sau 47,4%), inclusiv pentru investiţii capitale în construcţii – 14,4 mil.lei (1,9%) şi pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative – 268,8 mil.lei (35,3%).

____________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.254-XVI).

Auditului au fost supuse alocaţiile în sumă de 544,8 mil.lei, sau 71,5% din alocaţiile totale ale MAI.

Testările efectuate relevă că integral pe minister cheltuielile efective raportate le depăşesc pe cele precizate: la retribuirea muncii – cu 2,9 mil.lei (în urma stabilirii suplimentelor şi sporurilor, premiilor în lipsa surselor de finanţare) şi la calcularea compensaţiilor băneşti în schimbul biletelor de tratament sanatorial – cu 3,5 mil.lei (neaprobarea mijloacelor la acest compartiment din lipsa mijloacelor financiare).

Partea de venituri la componenta “Mijloace speciale” a fost precizată în mărime de 192,8 mil.lei şi cea de cheltuieli – de 185,4 mil.lei. Execuţia de ansamblu a mijloacelor speciale la venituri a fost la nivel de 100% şi la cheltuieli – de 99,0% (183,6 mil.lei). De către misiunea de audit au fost evaluate veniturile pe mijloace speciale în sumă de 162,0 mil.lei (84%) şi cheltuielile – de 154,6 mil.lei (83,4%).

3. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

PRIVIND APARATUL CENTRAL AL MAI

3.1. Privind structura MAI

Curtea de Conturi, în urma controlului efectuat la MAI în anul 2006, a constatat că în subordinea MAI erau aprobate 26 de subdiviziuni, fără a fi reglementat statutul acestora, inclusiv 16 subdiviziuni (Secţia secretariat, Direcţia juridică, Secţia pensionare etc.), care, de fapt, executau funcţiile aparatului central al MAI şi, prin Hotărîrea sa nr.36 din 07.06.2006, a înaintat Guvernului recomandări referitor la examinarea chestiunii privind structura organizatorică a aparatului central al MAI şi a subdiviziunilor acestuia, în scopul asigurării funcţionalităţii depline în realizarea atribuţiilor legale ale MAI.

Actuala misiune de audit a relevat că în subordinea ministerului activează 31 de subdiviziuni, din care la 20 nu este reglementat statutul, pentru întreţinerea cărora se aprobă un singur deviz de cheltuieli. În anul 2008 pentru întreţinerea acestora au fost precizate mijloace în mărime de 72,4 mil.lei, cheltuielile efective însumînd 67,1 mil.lei, iar aparatului central al MAI i-au fost precizate cheltuieli în sumă de 8,3 mil.lei, cheltuielile efective constituind 8,2 mil.lei, ceea ce constituie 12,2% din cheltuielile efectuate de subdiviziunile acestuia. Gestionarea mijloacelor subdiviziunilor menţionate este efectuată de către aparatul central al MAI, evidenţa contabilă a acestora este ţinută, de asemenea, de către contabilitatea aparatului central al MAI.

Potrivit pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.844, ministrului afacerilor interne i se permite de a avea 3 viceminiştri. În realitate, prin Ordinul ministrului afacerilor interne nr.155 din 09.06.2005, a fost instituită încă o funcţie de adjunct al ministrului (la nivel şi cu drepturi de viceministru). În perioada iunie 2005 – octombrie 2008, pentru întreţinerea acestuia au fost suportate cheltuieli în sumă de 264,0 mii lei, inclusiv în anul 2008 – 83,5 mii lei.

Concluzie: Pe lîngă aparatul central al MAI activează 20 de subdiviziuni pentru care nu este reglementat statutul, dar care, de fapt, exercită funcţiile aparatului central al MAI.

Recomandare: Conducerea MAI să reexamineze structura aparatului central al MAI şi a subdiviziunilor, înaintînd propunerile respective Guvernului.

Notă:

Se ia act că funcţia de adjunct al ministrului, instituită suplimentar de către conducerea MAI, a fost lichidată prin Ordinul MAI nr.347 din 21.10.2008.

3.2. Cu privire la plata compensaţiilor băneşti în schimbul echipamentului

Testările efectuate la aparatul central al MAI asupra cheltuielilor privind plata compensaţiilor băneşti în schimbul echipamentului denotă că în anul 2008 acestuia nu i-au fost precizate şi alocate mijloace în scopurile respective.

Echipa de audit a consemnat că din contul mijloacelor în mărime de 651,4 mii lei, destinate compensaţiilor în schimbul echipamentului colaboratorilor subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central, colaboratorii aparatului central au beneficiat de astfel de compensaţii în sumă de 181,2 mii lei (neprevăzute în devizul de cheltuieli al aparatului central), sau de 27,8% din cheltuielile totale ale subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central. Prin urmare, cheltuielile respective declarate în raportul financiar al aparatului central sînt înregistrate eronat, prin diminuare cu 181,2 mii lei.

Concluzie: Aparatul central al MAI a calculat şi a achitat compensaţii băneşti în schimbul echipamentului în valoare de 181,2 mii lei, în lipsa alocaţiilor bugetare aprobate, cu aceeaşi mărime fiind diminuat şi raportul financiar.

Recomandare: Ţinînd cont de responsabilităţile ce-i revin în conformitate cu art.56(54) din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar⁶ conducerea MAI să estimeze şi să planifice cheltuielile în cauză la aparatul central al MAI, cu raportarea corectă a utilizării mijloacelor respective în dările de seamă ale aparatului central, astfel excluzînd practica folosirii mijloacelor alocate în acest sens subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central.

____________________

⁶ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII).

3.3. Referitor la utilizarea mijloacelor pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative

În conformitate cu Legea nr.254-XVI, pentru măsurile de asigurare şi asistenţă socială, ministerului i-au fost precizate de la componenta de bază a bugetului de stat surse financiare în sumă de 272,8 mil.lei, fiind executate cheltuieli în aceeaşi mărime.

Mijloacele alocate de la bugetul de stat sînt transferate de către MAI prin intermediul Trezoreriei teritoriale Chişinău – bugetul de stat la BCA “Banca de Economii” S.A., care ulterior redistribuie beneficiarilor plăţile cuvenite. Conform prevederilor art.10 din Legea nr.254-XVI, pentru serviciile prestate de BCA “Banca de Economii”, MAI urma să încheie un contract cu banca respectivă în care să prevadă tarifele la serviciile de distribuire a pensiilor, indemnizaţiilor, compensaţiilor şi altor ajutoare prevăzute în bugetul de stat cu valoarea maximă de 0,8% din suma distribuită. De asemenea, urmau a fi stabilite şi alte clauze contractuale ce ţin de relaţiile părţilor. În realitate, MAI n-a negociat şi n-a încheiat un asemenea contract. Transferurile mijloacelor financiare destinate asigurării şi asistenţei sociale s-au efectuat în lipsa contractului, fiind aplicată valoarea maximă a tarifului de 0,8% la serviciile de distribuire.

Testările au demonstrat că responsabilii MAI n-au ţinut evidenţa adecvată a mijloacelor folosite. Secţia pensionare nu ţine evidenţa lunară a sumelor calculate şi achitate fiecărui pensionar. Ca urmare, nu este estimată suma mijloacelor necesare pentru achitarea lunară a pensiilor. Estimările sumelor anuale necesare pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative se efectuează în baza unor indicatori medii pentru o persoană, neţinîndu-se cont de schimbările care parvin pe parcursul anului. Toate mijloacele alocate sînt transferate de către MAI băncii vizate. MAI, la rîndul său, nu verifică plăţile transferate beneficiarilor şi nu monitorizează plăţile neexecutate de către bancă (soldurile rămase în cont). Probele obţinute de la BCA “Banca de Economii” S.A. denotă că în conturile filialelor băncii, la 31.12.2008, au fost înregistrate solduri băneşti în mărime de 983,3 mii lei, fără a fi identificată cauza formării soldurilor respective (datorii faţă de pensionari la plăţile cuvenite acestora sau mijloace achitate în plus băncii de către MAI).

În acest context, echipa de audit relevă că persistă riscul de utilizare de către bancă în circuitul său a soldurilor rămase, de folosire neautorizată de către minister a soldului rămas în anul următor, precum şi de înregistrări eronate ale cheltuielilor efective în darea de seamă privind executarea bugetului la plăţile respective.

Concomitent, auditorii au constatat utilizarea mijloacelor bugetare destinate pentru achitarea pensiilor în sumă de 350,0 mii lei la achitarea indemnizaţiilor nominative, în lipsa coordonării şi aprobării modificărilor respective de către Ministerul Finanţelor, prin ce n-a fost respectat art.34(33) din Legea nr.847-XIII.

3.3.1. Cu privire la măsurile de asistenţă socială veteranilor de război

Conform Legii cu privire la veterani⁷, MAI (în baza calculelor proprii) i-au fost precizate alocaţii de la bugetul de stat pentru asigurarea cu bilete de tratament sanatorial a veteranilor de război, invalizilor de război, veteranilor muncii, precum şi altor categorii de persoane care cad sub incidenţa legii menţionate în mărime de 4,0 mil.lei. La calcularea necesarului de bilete, ministerul n-a ţinut cont de soldul de 597 de bilete neutilizate în anul 2007, în sumă de 2,8 mil.lei, precum şi de solicitările beneficiarilor, procurînd încă 675 de bilete de tratament pentru anul 2008. Verificările efectuate în procesul de audit asupra corectitudinii utilizării biletelor de tratament au constatat că biletele procurate n-au fost eliberate integral beneficiarilor vizaţi, iar la 01.01.2009 în sold au rămas 128 de bilete de tratament sanatorial în sumă de 756,4 mii lei. Pe parcursul anului 2008 s-au distribuit 1085 de bilete de tratament, din care conform prevederilor legale – 719 bilete, iar 366 – contrar art.14 alin.(1) lit.g), din Legea nr.190-XV au fost distribuite colaboratorilor MAI.

____________________

⁷ Legea nr.190-XV din 08.05.2003 “Cu privire la veterani” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.190-XV).

În contextul celor expuse, menţionăm că cheltuielile efective înregistrate în raportul financiar privind alocaţiile şi indemnizaţiile nominative, destinate măsurilor de asistenţă socială veteranilor de război, nu reflectă situaţia reală a acestor cheltuieli, fiind majorate cu 1,8 mil.lei (75% din costul celor 366 de bilete eliberate colaboratorilor MAI). Aceasta a afectat situaţiile financiare, ţinînd cont de pragul de semnificaţie stabilit.

Concluzie: MAI n-a ţinut evidenţa adecvată a mijloacelor utilizate pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative, totodată neestimînd nici necesitatea reală de bilete de tratament pentru veteranii de război, invalizii de război, veteranii muncii, precum şi pentru alte categorii de persoane care cad sub incidenţa Legii nr.190-XV din 08.05.2003, fiind înregistrate solduri semnificative de bilete de tratament, iar o parte din biletele de tratament au fost utilizate contrar destinaţiei, fiind totodată afectate şi rapoartele financiare respective.

Recomandări conducerii MAI:

- să asigure îndeplinirea întocmai a atribuţiilor regulamentare de către Secţia pensionare a MAI, precum şi dotarea acesteia cu tehnică de calcul corespunzătoare;

- să implementeze un program “soft” privind ţinerea evidenţei lunare a pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor calculate şi achitate;

- să estimeze şi să efectueze cheltuieli pentru procurarea biletelor de tratament în conformitate cu cadrul legal.

3.4. Constatări privind regularitatea formării şi utilizării mijloacelor speciale

3.4.1. Deficienţele şi problemele constatate la formarea veniturilor şi la utilizarea mijloacelor obţinute la categoria “servicii cu plată”

Potrivit art.41 din Legea nr.416-XII, MAI are dreptul să deschidă un cont trezorerial, în urma redistribuirii unei cote din venitul obţinut de la prestarea de către organele afacerilor interne a serviciilor cu plată, întru asigurarea bazei tehnico-materiale centralizate a subdiviziunilor sale. În contextul celor expuse, prin Ordinul ministrului afacerilor interne nr.231 din 17.06.2003, s-a prevăzut transferarea din veniturile realizate ale anului curent a unei cote de 10% (cu excepţia cheltuielilor de salarizare şi a celor aferente), fără a fi specificat contul special la care urmau să se acumuleze mijloacele respective, în realitate acestea acumulîndu-se la contul mijloacelor speciale, categoria “servicii cu plată”.

Conform calculelor efectuate, ministerul urma să încaseze astfel de venituri de la subdiviziunile sale în cuantum de 6,1 mil.lei. În realitate, în anul 2008, s-au încasat venituri numai de la DGPS în mărime de 1,6 mil.lei (potrivit calculelor, urmau a fi transferate 4,2 mil.lei) la contul mijloacelor speciale, categoria “servicii cu plată”, ale subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central al MAI. De la restul subdiviziunilor MAI n-a solicitat transferarea mijloacelor conform cotelor stabilite în mărime de 1,9 mil.lei. Totodată, DGPS, în baza ordinelor ministrului afacerilor interne, a transmis cu titlu gratuit bunuri materiale în valoare de 3,5 mil.lei (inclusiv de la DPS mun.Chişinău – 0,04 mil.lei) aparatului central şi subdiviziunilor MAI (din care 1,3 mil.lei, sau 37,1% aparatului central al MAI),a executat lucrări de reparaţie curentă în incinta MAI în valoare de 278,1 mii lei şi a suportat cheltuieli de întreţinere a colaboratorilor aparatului central al MAI în sumă de 226,1 mii lei.

De menţionat că ministerul n-a elaborat modul şi direcţiile de utilizare a mijloacelor încasate de la subdiviziunile sale, acestea fiind folosite la discreţia conducerii MAI. Astfel, se exemplifică că din mijloacele încasate de la DGPS suma de 0,9 mil.lei a fost redistribuită Direcţiei medicale a MAI, iar mijloacele în mărime de 0,6 mil.lei au fost înregistrate la venituri la contul mijloacelor speciale, categoria “servicii cu plată”, ale subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central al MAI, nefiind posibilă urmărirea utilizării acestor mijloace, pe care motiv se relevă prezenţa riscului major de folosire a acestora în alte scopuri decît cele prevăzute în legea sus-menţionată.

Concluzii:

♦ Deşi ministerul a prevăzut redistribuirea unei cote din venitul obţinut de la prestarea de către subdiviziunile sale a serviciilor cu plată, acumularea mijloacelor menţionate de la acestea n-a fost realizată integral, nefiind specificat nici contul special la care urmau să se acumuleze mijloacele respective.

♦ Ministerul n-a elaborat modul şi direcţiile de utilizare a mijloacelor încasate, iar acumularea mijloacelor la categoria “servicii cu plată” nu permite urmărirea folosirii acestora în scopurile prevăzute de lege.

♦ Aparatul central al MAI şi unele subdiviziuni ale acestuia au beneficiat, în perioada anului 2008, de bunuri şi servicii din contul DGPS şi DPS mun.Chişinău în sumă de 4,0 mil.lei.

Recomandare: Conducerea MAI să revadă modalitatea de formare şi de utilizare a defalcărilor pentru crearea bazei tehnico-materiale, cu elaborarea şi aprobarea unui regulament şi a unui deviz de cheltuieli separat.

3.4.2. Deficienţele şi problemele constatate la formarea veniturilor şi utilizarea mijloacelor obţinute la categoria “plata pentru chiria/ arenda bunurilor proprietate publică”

În perioada auditată, MAI nu a asigurat în toate cazurile un control eficient asupra administrării bunurilor statului, precum şi asupra încasării veniturilor de la transmiterea în locaţiune a patrimoniului de stat.

Echipa de audit a constatat venituri în sumă de 142,4 mii lei neevidenţiate şi neîncasate în anul 2008 la această categorie. Dat fiind că această situaţie este legată de perioadele precedente, se cuvine de scos în evidenţă următoarele.

Potrivit contractului din 20.05.2005 încheiat de către MAI cu o persoană fizică, MAI a transmis în locaţiune baza de odihnă “Jemciujina” din Coblevo, Ucraina, cu capacitatea de 198 de locuri (clădire capitală, 4 niveluri, cu suprafaţa de 1649 m²). Se constată nerealizarea volumului integral al veniturilor aferente perioadei anilor 2005-2008 de la darea în locaţiune a obiectului respectiv în mărime de 417,2 mii lei, inclusiv în anul 2008 – de 142,4 mii lei. Neîncasarea veniturilor a fost cauzată de înregistrarea în evidenţa contabilă a MAI a lucrărilor de reparaţie în sumă de 693,3 mii lei, efectuate de către locatar la baza de odihnă, deşi clauzele contractului şi ale acordului adiţional la acesta din 01.12.2005 prevedeau executarea lucrărilor de reparaţie în contul plăţii pentru arendă doar în volum de 276,1 mii lei. Ca rezultat, au fost diminuate şi datoriile debitoare înregistrate în evidenţa contabilă pe veniturile respective cu 297,7 mii lei (datoria de bază şi penalitatea). Erorile respective au depăşit pragul de semnificaţie şi au afectat raportul prezentat în Formularul nr.4.

În rezultatul nerespectării clauzelor contractuale, MAI n-a calculat şi n-a încasat plăţile la serviciile comunale pe o perioadă de activitate de 3 luni de la transmiterea în locaţiune a cantinei cu suprafaţă de 121,1 m², contractul de locaţiune prevăzînd achitarea lunară pentru serviciile comunale în conformitate cu indicii contoarelor şi cu notele de plată prezentate.

Concluzie: Responsabilii MAI n-au administrat şi n-au gestionat contractele de locaţiune potrivit actelor normative în vigoare. Calculele privind veniturile din transmiterea în locaţiune a patrimoniului de stat administrat de către MAI au fost efectuate incorect, fără a se ţine cont de clauzele contractelor şi de modificările acestora, fapt ce a rezultat în denaturarea datelor raportate în Formularul nr.4.

Recomandări conducerii MAI:

- să respecte întocmai clauzele contractelor de locaţiune încheiate;

- să asigure încasarea plăţilor pentru serviciile comunale de la transmiterea în locaţiune a cantinei.

Notă:

Se ia act că veniturile în sumă de 417,2 mii lei şi datoria debitoare de 297,7 mii lei au fost restabilite în evidenţa contabilă în perioada misiunii de audit.

3.4.3. Deficienţele constatate la formarea veniturilor şi utilizarea mijloacelor obţinute la categoria “alte mijloace speciale”

Conform art.41 din Legea nr.416-XII, cheltuielile pentru întreţinerea poliţiei municipale se efectuează de la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – bugetele UAT), care transferă ministerului o parte din mijloacele destinate, pentru aprovizionarea centralizată cu echipament a colaboratorilor poliţiei municipale. În anul 2008, de la bugetele UAT au fost încasate mijloace în mărime de 3,3 mil.lei şi au fost executate cheltuieli de 2,4 mil.lei, care au fost înregistrate regulamentar în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, la categoria 005 “Alte mijloace speciale”.

Evidenţa mijloacelor încasate de la bugetele UAT, achiziţionarea echipamentului şi eliberarea lui colaboratorilor poliţiei municipale sînt efectuate de către Secţia evidenţă din cadrul Direcţiei evidenţă şi prognozare a MAI. În baza informaţiilor prezentate de către aceasta, s-a constatat că MAI, în anul 2008, a livrat colaboratorilor echipament în valoare de 3,6 mil.lei.

Urmare auditului, s-a relevat că din cele 39 de Comisariate de poliţie, 13 au finanţat ministerul în avans cu 314,0 mii lei, iar 26 n-au achitat integral echipamentul eliberat acestuia, datoria constituind 304,6 mii lei.

Mijloacele în sumă de 57,9 mii lei încasate de la bugetele UAT au fost utilizate neîntemeiat pentru echiparea cursanţilor Academiei “Ştefan cel Mare”, care regulamentar se întreţin din contul mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat.

Concluzie: Nu s-au echilibrat plăţile acumulate de la fiecare structură desconcentrată în teritoriu cu volumul echipamentului livrat.

Recomandare: Conducerea MAI să utilizeze mijloacele acumulate centralizat pentru procurarea echipamentului destinat subdiviziunilor finanţate din bugetul local în strictă conformitate cu planurile aprobate şi cu volumul finanţării executate, precum şi să întreprindă măsurile de rigoare în vederea încasării datoriilor formate.

3.5. Gestionarea patrimoniului public

Testările realizate asupra corectitudinii calculării uzurii mijloacelor fixe, inventarierii patrimoniului public şi administrării întreprinderilor de stat din cadrul MAI au constatat că operaţiunile efectuate corespund reglementărilor legale. Probleme, după cum urmează, au fost constatate la casarea mijloacelor fixe, păstrarea corpurilor delicte şi la gestionarea bunurilor sechestrate şi confiscate:

• În 4 cazuri subdiviziunile MAI, nerespectînd pct.5 din Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe⁸, au casat, fără acordul conducerii MAI, mijloace fixe în sumă de 974,1 mii lei.

____________________

⁸ Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500).

• Verificarea corectitudinii păstrării corpurilor delicte a relevat că MAI nu respectă întocmai cerinţele pct.74 din Regulamentul cu privire la modul de evidenţă, evaluare şi vînzare a bunurilor confiscate, fără stăpîn, sechestrate, uşor alterabile sau cu termen de păstrare limitat, a corpurilor delicte, a bunurilor trecute în posesia statului cu drept de succesiune şi a comorilor⁹, continuînd să păstreze şi după intrarea în vigoare a sentinţei şi expirarea termenului de apel unele corpuri delicte.

____________________

⁹ Regulamentul cu privire la modul de evidenţă, evaluare şi vînzare a bunurilor confiscate, fără stăpîn, sechestrate, uşor alterabile sau cu termen de păstrare limitat, a corpurilor delicte, a bunurilor trecute în posesia statului cu drept de succesiune şi a comorilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.972 din 11.09.2001 (cu modificările şi completările ulterioare).

Concluzie: Responsabilii MAI nu efectuează controlul necesar asupra respectării prevederilor legale privind casarea mijloacelor fixe şi restituirea corpurilor delicte.

Recomandări conducerii MAI:

- să asigure respectarea de către subdiviziunile sale a reglementărilor legale la casarea mijloacelor fixe;

- în comun cu Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Chişinău să asigure transmiterea corpurilor delicte care nu au fost ridicate de proprietar în conformitate cu ordonanţa de restituire a lor şi cu avizul respectiv, după expirarea termenului de şase luni.

3.6. Rezultatele evaluării Sistemelor Tehnologii Informaţionale

În cadrul desfăşurării misiunii de audit la MAI s-a identificat ca zonă predispusă la riscuri activitatea Sistemelor Tehnologii Informaţionale (în continuare – TI):

- Sistemul TI (softul contabil) la nivelul entităţii publice, şi anume evaluarea respectării principiilor, regulilor metodologice şi procedurale privind etapele de înregistrare a tranzacţiilor economice, precum şi de raportare a acestora, din considerentele că aceste operaţiuni sînt exercitate electronic;

- Sistemul TI (Secţia pensionare) la nivelul entităţii publice, şi anume evidenţa pensionarilor MAI şi calculul pensiei (vechime în muncă, pentru invaliditate şi pentru pierderea întreţinătorului), precum şi indexarea anuală a pensiei, indemnizaţiei, compensaţiei, achitate din contul bugetului de stat, deoarece aceste operaţiuni sînt efectuate atît electronic, cît şi manual.

Astfel, au fost stabilite următoarele subobiective de evaluare a Sistemului TI (softul contabil): Managementul şi organizarea sistemului TI; Utilizarea Sistemului TI; securitatea Sistemului TI.

3.6.1. Sistemul TI (softul contabil) a fost aplicat la MAI în luna ianuarie 2003. Evidenţa contabilă a executării devizului de cheltuieli se ţine în baza notelor de contabilitate, astfel fiind create subsisteme TI pentru fiecare sector de gestiune separat, excepţie fiind evidenţa pensionarilor MAI şi calculul pensiei (vechime în muncă, pentru invaliditate şi pentru pierderea întreţinătorului), indemnizaţiei, compensaţiei pensionarilor MAI, achitate din contul bugetului de stat. Conform testărilor efectuate în cadrul misiunii de audit, la evaluarea Sistemului TI au fost constatate unele deficienţe, după cum urmează:

- inexistenţa unui sistem de identificare, evaluare şi management al riscurilor la nivelul entităţii publice;

- lipsa restricţionării accesului la reţea şi a comunicării datelor în reţea;

- inexistenţa unui plan privind recuperarea datelor în cazul producerii unui eventual incident;

- înregistrarea eronată a operaţiunilor cu diferiţi debitori şi creditori.

Evaluarea Sistemului TI (softul contabil) s-a realizat în timpul colectării, prelucrării informaţiilor şi în cadrul testării acestuia. Toate constatările menţionate au la bază probe de audit obţinute conform testelor efectuate consemnate în documentele de lucru (chestionare, note informative) întocmite de misiunea de audit şi acceptate de factorii de management ai entităţii.

Concluzie: Considerăm că rezultatele evaluării efectuate în cadrul misiunii de audit privind activitatea Sistemului TI se înscriu în parametrii normali pentru perioada anului 2008 de exercitare a funcţiei de înregistrare a tranzacţiilor economice, precum şi de raportare a acestora.

Recomandare conducerii MAI:

- să întreprindă măsuri privind monitorizarea şi îmbunătăţirea Sistemului TI (softul contabil).

3.6.2. Sistemul TI (Secţia pensionare) a fost aplicat la MAI în luna mai 1992. În cadrul Sistemului respectiv este efectuată evidenţa pensionarilor MAI şi calculul pensiei (vechime în muncă, pentru invaliditate şi pentru pierderea întreţinătorului), indemnizaţiei, compensaţiei pensionarilor MAI, achitate din contul bugetului de stat. Conform testărilor efectuate în cadrul misiunii de audit, la evaluarea acestui Sistem au fost constatate unele deficienţe, după cum urmează:

- inexistenţa specificaţiilor tehnice ale Sistemului, precum şi a unui sistem de tip “help”;

- inexistenţa unui sistem de identificare, evaluare şi management al riscurilor în cadrul Sistemului TI la nivelul entităţii publice;

- lipsa procedurilor de întreţinere a Sistemului TI;

- Sistemul TI nu permite integrarea subsistemelor TI şi acesta nu este funcţionabil în reţea;

- lipsa restricţionării accesului la baza de date;

- nu este asigurată securitatea a Sistemului TI.

Evaluarea Sistemului TI (Secţia pensionare) s-a realizat în timpul colectării, prelucrării informaţiilor şi în cadrul testării Sistemului. Toate constatările menţionate au la bază probe de audit obţinute potrivit testelor efectuate, consemnate în documentele de lucru (chestionare, note informative), întocmite de misiunea de audit şi acceptate de factorii de management ai entităţii.

Concluzie: Considerăm că rezultatele evaluării efectuate în cadrul misiunii de audit privind activitatea Sistemului TI nu se înscriu în parametrii normali pentru perioada anului 2008 de exercitare a funcţiei de evidenţă a pensionarilor MAI şi de calcul al pensiei (vechime în muncă, pentru invaliditate şi pentru pierderea întreţinătorului), precum şi de indexare anuală a pensiei, indemnizaţiei, compensaţiei pensionarilor MAI, achitate din contul bugetului de stat.

Recomandări conducerii MAI:

- să examineze posibilitatea de elaborare şi de implementare a unui nou Sistem TI pentru exercitarea funcţiei de evidenţă a pensionarilor MAI şi de calcul al pensiei (vechime în muncă, pentru invaliditate şi pentru pierderea întreţinătorului), precum şi de indexare anuală a pensiei, indemnizaţiei, compensaţiei pensionarilor MAI, achitate din contul bugetului de stat.

- să examineze posibilitatea de dotare cu tehnică de calcul ce ar permite realizarea corespunzătoare a atribuţiilor şi împuternicirilor Secţiei pensionare.

3.7. Rezultatele evaluării activităţii Secţiei audit intern

Evaluarea în cadrul misiunii de audit a activităţii Secţiei audit intern a identificat că aceasta este lipsită de independenţă, prin subordonarea directă şefului Direcţiei economie şi finanţe a MAI, neavînd statutul corespunzător.

Recomandări:

- conducerea MAI să elaboreze şi să aprobe în modul stabilit de Carta de Audit regulamentul de funcţionare a Secţiei audit intern;

- Secţia audit intern să efectueze misiunile de audit conform cadrului normativ în vigoare.

3.8. Cu privire la sistemul de control intern la MAI

Evaluarea sistemului de control intern la MAI denotă că acesta nu este funcţional şi nu asigură regularitatea înregistrării situaţiilor financiare şi a patrimoniului public gestionat. Totodată, s-au constatat şi unele rezerve ce ţin de verificarea justificării cheltuielilor efectuate şi de activitatea Secţiei audit intern a MAI.

Concluzii

♦ Managementul financiar la MAI, în unele aspecte, nu corespunde standardelor în vigoare. Acesta urmează a fi îmbunătăţit, ţinînd cont de iregularităţile şi deficienţele stabilite la gestionarea resurselor financiare şi a patrimoniului public, precum şi la ţinerea evidenţei contabile;

♦ nu este reglementat statutul celor 20 de subdiviziuni de pe lîngă aparatul central, care, de fapt, exercită funcţiile aparatului central al MAI;

♦ în perioada ianuarie-octombrie 2008, pentru întreţinerea unei funcţii de adjunct al ministrului (la nivel şi cu drepturi de viceministru), aprobată prin ordinul ministrului afacerilor interne cu nerespectarea Hotărîrii Guvernului nr.844, au fost suportate cheltuieli neîntemeiate în sumă de 83,5 mii lei;

♦ MAI n-a elaborat modul şi direcţiile de utilizare a mijloacelor încasate, în urma redistribuirii cotei de 10% din venitul obţinut de la prestarea de către organele afacerilor interne a serviciilor cu plată întru asigurarea bazei tehnico-materiale centralizate a subdiviziunilor sale, transferîndu-le la contul mijloacelor speciale, categoria “servicii cu plată”, neasigurînd nici încasarea integrală a mijloacelor de la subdiviziuni, datoria constituind 1,9 mil.lei;

♦ din contul compensaţiilor în schimbul echipamentului alocate subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central al MAI în mărime de 651,4 mii lei, colaboratorii aparatului central au beneficiat neregulamentar de mijloace în sumă de 181,2 mii lei, sau 27,8% din cheltuielile totale respective ale subdiviziunilor;

♦ ministerul n-a ţinut evidenţa adecvată a mijloacelor utilizate pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative, totodată neestimînd nici necesitatea reală de bilete de tratament pentru veteranii de război, invalizii de război, veteranii muncii, precum şi pentru alte categorii de persoane care cad sub incidenţa Legii nr.190-XV, fiind înregistrate solduri semnificative de bilete de tratament, iar 366 de bilete în sumă de 1,8 mil.lei au fost folosite contrar destinaţiei;

♦ au fost utilizate mijloace financiare în sumă de 350,0 mii lei, alocate pentru achitarea pensiilor, la achitarea indemnizaţiilor nominative, în lipsa coordonării cu Ministerul Finanţelor;

♦ în perioada anilor 2005-2008, n-au fost realizate venituri în mărime de 417,2 mii lei, inclusiv în anul 2008 – de 142,4 mii lei, în urma transmiterii în locaţiune a bazei de odihnă “Jemciujina” din Coblevo, Ucraina, neîntemeiat fiind micşorate şi datoriile debitoare cu 297,7 mii lei;

♦ casarea mijloacelor fixe cu valoarea de 974,1 mii lei de către subdiviziunile MAI s-a efectuat fără acordul organului ierarhic superior.

În contextul celor expuse, exprimăm următoarele opinii asupra situaţiilor financiare ale aparatului central al MAI şi privind regularitatea.

Opinia cu rezerve privind situaţiile financiare

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, ţinîndu-se cont de cele constatate, situaţiile financiare ale aparatului central al MAI pe anul 2008, sub toate aspectele semnificative, precum şi rezultatele operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia, aferente exerciţiului contabil încheiat la 31.12.2008, în conformitate cu principiile contabile general acceptabile, nu oferă o imagine veridică.

Opinia cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, impactul problemelor expuse în paragrafele precedente referitor la aspectele ce ţin de regularitate relevă existenţa unor deficienţe la utilizarea mijloacelor bugetare de către aparatul central al MAI, efectuarea neregulamentară a operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare, lipsa colaborării fundamentate juridic cu persoane terţe, nerespectarea principiilor de eficienţă la gestionarea patrimoniului public, funcţionarea Secţiei audit intern în condiţii de dependenţă organizatorică.

4. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI, EXPRIMAREA OPINIILOR

ASUPRA RAPOARTELOR FINANCIARE ALE UNOR ENTITĂŢI

SUBORDONATE MINISTERULUI, SUPUSE AUDITULUI

4.1. Departamentul Trupelor de Carabinieri

Conform Legii nr.254-XVI, pentru întreţinerea DTC şi subdiviziunilor acestuia, de la componenta de bază a bugetului de stat au fost precizate cheltuieli în mărime de 64,5 mil.lei, inclusiv 4,8 mil.lei – pentru investiţii capitale în construcţii (7,5%). Cheltuielile efective au însumat 68,0 mil.lei, fiind înregistrate depăşiri la unele articole şi/sau alineate de cheltuieli, efectuate de către toate subdiviziunile DTC, cu excepţia aparatului central. Astfel, depăşirile înregistrate la retribuirea muncii în mărime de 0,7 mil.lei parţial se explică prin majorarea salariilor de funcţie şi sporului pentru condiţiile speciale colaboratorilor DTC în lipsa surselor necesare, calcularea premiilor peste limitele alocaţiilor precizate cu 0,6 mil.lei, ca urmare a stabilirii tuturor colaboratorilor a indemnizaţiilor lunare în mărimea maximă de 50%, prevăzută de actele normative, precum şi prin achitarea suplimentară, în baza ordinelor conducătorului, a premiilor cu prilejul diferitelor sărbători, în lipsa economiilor la acest compartiment.

Depăşirea cheltuielilor la transferurile către populaţie cu 3,5 mil.lei este condiţionată de calcularea, conform reglementărilor legale, a compensaţiilor băneşti în schimbul biletelor de tratament sanatorial colaboratorilor DTC, fără a fi aprobate mijloace în devizul de cheltuieli la acest compartiment. A fost admisă, de asemenea, depăşirea cheltuielilor cu 0,4 mil.lei la dotarea cu echipament şi plata compensaţiilor în schimbul echipamentului pentru care n-au fost prevăzute mijloace în devizul de cheltuieli.

În afară de mijloacele alocate de la componenta de bază a bugetului, în perioada analizată, DTC a realizat venituri pe 3 categorii de mijloace speciale în sumă de 1,8 mil.lei, ceea ce este cu 0,3 mil.lei mai mult faţă de planul precizat. Din contul mijloacelor speciale au fost efectuate cheltuieli în mărime de 1,3 mil.lei, ceea ce corespunde cu planul precizat.

Testările realizate asupra utilizării mijloacelor pentru deplasări în interes de serviciu, procurarea mijloacelor fixe, reparaţii şi investiţii capitale de la componenta de bază a bugetului, precum şi asupra executării veniturilor şi cheltuielilor pe mijloacele speciale, au relevat că acestea, în aspecte semnificative, au fost efectuate regulamentar, în limita alocaţiilor precizate. Verificările privind realitatea datoriilor debitoare şi creditoare, corectitudinea operaţiunilor economice înregistrate la mijloace fixe, efectuarea inventarierii patrimoniului şi ţinerea evidenţei contabile au stabilit că acestea sînt reale şi corespund datelor reflectate în dările de seamă, pentru perioada de gestiune, iar abaterile constatate sînt neesenţiale.

Concluzii

N-au fost respectate prevederile art.22 din Legea “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”¹⁰, care stipulează că angajaţilor prin contract li se achită indemnizaţii lunare în sume de pînă la 0,5 salarii lunare calculate, ţinîndu-se cont de sporurile şi suplimentele stabilite, fapt ce a contribuit la depăşirea cheltuielilor planificate pentru retribuirea muncii, precum şi la nerespectarea art.33 (32) alin.(4) din Legea nr.847-XIII.

____________________

¹⁰ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările ulterioare).

Recomandări conducerii DTC:

- să revizuiască modalitatea de stabilire a indemnizaţiilor lunare conform totalurilor activităţii, pentru a nu admite depăşiri;

- să asigure efectuarea cheltuielilor în limita alocaţiilor prevăzute în devizul de cheltuieli.

În contextul celor expuse, se exprimă următoarele opinii.

Opinia fără rezerve privind situaţiile financiare

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, situaţiile financiare ale Departamentului Trupelor de Carabinieri prezintă, sub toate aspectele semnificative, o imagine fidelă pentru anul financiar care s-a încheiat la 31.12.2008, precum şi a rezultatelor operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia, aferente exerciţiului contabil încheiat la data sus-menţionată.

Opinia fără rezerve privind regularitatea

În opinia auditorului, cu excepţia problemelor menţionate, a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, cheltuielile declarate în raportul financiar, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

4.2. Serviciul Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale

4.2.1. Cu privire la executarea devizelor de cheltuieli

Conform Legii nr.254-XVI, pentru întreţinerea SPCSE au fost precizate cheltuieli de la componenta de bază a bugetului de stat în sumă de 120,3 mil.lei, fiind executate cheltuieli de casă în aceeaşi mărime. Cheltuielile efective au însumat 122,9 mil.lei, sau cu 2,6 mil.lei mai mult faţă de planul precizat. Această depăşire a fost cauzată de calcularea premiilor, în lipsa surselor necesare, în mărime de 117,3 mii lei, precum şi de utilizarea pe parcursul anului 2008 a unor stocuri de bunuri materiale procurate anterior.

În anul 2008, SPCSE a realizat venituri din mijloace speciale în sumă de 6,2 mil.lei şi a executat cheltuieli din contul acestora în sumă de 5,5 mil.lei, în lipsa unui regulament de formare şi utilizare a mijloacelor speciale.

4.2.2. Gestionarea patrimoniului public

Urmare testării asupra înregistrării patrimoniului public, s-a constatat că nu sînt respectate prevederile Legii cadastrului bunurilor imobile¹¹ ce ţin de înregistrarea bunurilor imobile, la oficiile cadastrale teritoriale fiind înregistrate doar 41 de bunuri imobile din cele 76 existente.

____________________

¹¹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

Au fost relevate şi alte iregularităţi la gestionarea patrimoniului public, după cum urmează:

- n-a fost efectuată inventarierea datoriilor, valoarea cărora nu depăşeşte pragul de semnificaţie, prin ce nu s-a respectat pct.96 din Regulamentul privind inventarierea¹²;

____________________

¹² Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea”.

- casarea bunurilor materiale uzate atribuite la mijloace fixe s-a efectuat în lipsa acordului organului ierarhic superior, prin ce nu s-a respectat pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500.

Concluzii

Aplicarea procedurilor de audit asupra categoriilor de operaţiuni financiare care au fost identificate ca zone predispuse riscului a permis obţinerea unei baze rezonabile de a consemna că pentru anul 2008 situaţiile financiare raportate de aparatul central al Serviciului sînt veridice sub toate aspectele semnificative. Totodată, conducerea Serviciului n-a întreprins unele măsuri referitor la elaborarea şi înaintarea spre aprobare a Regulamentului privind formarea şi utilizarea mijloacelor speciale, n-a efectuat inventarierea decontărilor, precum şi n-a întreprins măsuri regulamentare la casarea mijloacelor fixe uzate.

Recomandări conducerii SPCSE:

- să asigure efectuarea inventarierii datoriilor debitoare şi creditoare, pentru a evita riscul formării unor datorii cu termen expirat;

- să respecte actele normative la casarea bunurilor materiale uzate;

- să întreprindă măsuri privind înregistrarea patrimoniului, în vederea executării Hotărîrii Guvernului “Despre unele măsuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale şi a statului”¹³;

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.162 din 19.02.2004 “Despre unele măsuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale şi a statului” (cu modificările ulterioare).

- să asigure efectuarea cheltuielilor în limita alocaţiilor prevăzute în devizul de cheltuieli.

În contextul celor expuse, se exprimă următoarele opinii.

Opinia fără rezerve privind situaţiile financiare

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, rapoartele financiare, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine veridică şi completă despre situaţiile financiare ale entităţii la situaţia din 31.12.2008, precum şi a rezultatelor operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia, aferente exerciţiului contabil încheiat la data sus-menţionată, în conformitate cu principiile contabile general acceptabile.

Opinia fără rezerve privind regularitatea

În opinia auditorului referitor la aspectele regularităţii, cu excepţia problemelor sus-menţionate, a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, cheltuielile declarate în rapoartele financiare, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

4.3. Serviciul Pază de Stat

Serviciul Pază de Stat este un serviciu de ramură al Ministerului Afacerilor Interne şi include în componenţa sa Direcţia Generală Pază de Stat a Ministerului Afacerilor Interne, secţiile pază de stat din teritoriu, subordonate acesteia, şi activează conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului “Cu privire la aprobarea Regulamentului Serviciului Pază de Stat al Ministerului Afacerilor Interne”¹⁴ asigurînd, pe baze contractuale, paza obiectivelor de diferite forme de proprietate.

____________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.115 din 02.02.1999 “Cu privire la aprobarea Regulamentului Serviciului Pază de Stat al Ministerului Afacerilor Interne” (cu modificările ulterioare).

Conform Regulamentului sus-menţionat, DGPS, secţiile teritoriale (33) şi batalioanele de pază (2) sînt organizaţii bugetare şi se întreţin din contul mijloacelor speciale, încasate cu titlu de plată pentru serviciile de pază prestate. Aparatul DGPS este întreţinut din contul sumelor normative în mărime de 15% din veniturile realizate de către secţiile teritoriale şi batalioanele de pază.

4.3.1. Cu privire la executarea părţii de venituri şi de cheltuieli

Pentru anul 2008 au fost precizate venituri de la prestarea serviciilor de pază integral în sumă de 141,9 mil.lei, care au fost realizate în cuantum de 142,0 mil.lei (100,1%). Suplimentar la veniturile înregistrate în Raportul DGPS privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, entitatea a mai realizat venituri în mărime de 1,6 mil.lei, care, după cum a fost menţionat în compartimentul 3.4.1. al prezentului Raport, au fost redistribuite aparatului central al MAI.

În urma analizei raportului centralizator al DGPS privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, s-a relevat că pentru întreţinerea DGPS şi a structurilor subordonate au fost precizate cheltuieli în mărime 139,2 mil.lei, fiind executate cheltuieli de 137,5 mil.lei (98,8%). Cheltuielile efective raportate au constituit 138,2 mil.lei, sau cu 1,0 mil.lei mai puţin faţă de planul precizat. Deşi integral pe deviz n-a fost admisă depăşirea cheltuielilor, la unele articole de cheltuieli au fost înregistrate depăşiri ale cheltuielilor efective faţă de cele precizate. Astfel, la retribuirea muncii sînt înregistrate depăşiri în mărime de 1,8 mil.lei faţă de planul precizat, din care 0,8 mil.lei pentru premieri, cauzate de stabilirea tuturor colaboratorilor a indemnizaţiilor lunare în mărimea maximă de 50%, prevăzută de actele normative, totodată fiind achitate suplimentar, în baza ordinelor conducătorului, premii unice, premii cu prilejul diferitor sărbători, nedispunîndu-se de economia necesară pentru achitarea acestora.

Testările efectuate la DGPS şi la Direcţia Pază de Stat mun.Chişinău (în continuare – DPS), cheltuielile de întreţinere ale căreia deţin o pondere de 34% din cheltuielile totale ale Serviciului Pază de Stat (în continuare – SPS), denotă că cheltuielile pentru retribuirea muncii înregistrate în raportul financiar centralizator nu sînt veridice şi conţin denaturări semnificative. Astfel, în raportul centralizator al SPS, la cheltuielile efective pentru retribuirea muncii s-au inclus şi cheltuielile de deplasare în sumă de 171,3 mii lei, cheltuielile legate de compensarea plăţii pentru chirie – 96,4 mii lei, efectuate de DPS mun.Chişinău neregulamentar din contul economiilor înregistrate la retribuirea muncii, fără modificarea cuvenită a planului de finanţare la articolele vizate. Totodată, DGPS n-a inclus în cheltuielile pentru premieri mijloacele în mărime de 296,6 mii lei, alocate pentru procurarea cadourilor de preţ cu care au fost premiaţi colaboratorii DGPS conform art.25 din Legea nr.416-XII. Valoarea unor cadouri de preţ a atins cifra de 5,0 mii lei (generator, boiler, televizor, pat, fereastră şi alte bunuri casnice). Unii colaboratori au fost premiaţi cu asemenea cadouri de cîteva ori pe an, în acelaşi timp acordîndu-li-se şi premii unice în bani (pînă la 11 premii pe an), a căror valoare totală pentru unele persoane cu funcţii de răspundere a constituit pînă la 60,0 mii lei anual, de rînd cu indemnizaţia achitată lunar, care este egală cu 0,5 salarii lunare. Cheltuielile pentru procurarea cadourilor de preţ au fost efectuate neregulamentar din contul mijloacelor alocate pentru achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor neatribuite altor alineate.

Sînt înregistrate eronat în raportul menţionat şi cheltuielile pentru achitarea premiilor, acestea fiind diminuate cu 1,6 mil.lei, totodată fiind majorate cu această sumă cheltuielile la alte alineate ale art.111 “Retribuirea muncii”. Aceasta se explică prin tăinuirea supracheltuielilor la premieri. Astfel, la DPS mun.Chişinău suma premiilor reale a alcătuit 5640,1 mii lei, pe cînd în raport au fost reflectate în sumă de 4393,4 mii lei (cu 1246,7 mii lei mai puţin). De asemenea, sînt denaturate şi datele raportului financiar al DGPS în care n-au fost reflectate premiile în sumă de 306,5 mii lei.

4.3.2. Cu privire la plata mărfurilor şi serviciilor

Au fost denaturate datele înregistrate în raportul centralizator la servicii editoriale cu 23,0 mii lei, la lucrări de informatică şi calcul – cu 38,4 mii lei şi la cheltuieli neatribuite altor alineate – cu 171,1 mii lei, ca urmare a reflectării incorecte a acestor cheltuieli de către DPS mun.Chişinău.

Concluzii

Conform testărilor efectuate în cadrul auditului la DGPS şi DPS mun.Chişinău, au fost înregistrate iregularităţi şi erori care au influenţat negativ asupra raportului financiar centralizator:

♦ DPS mun.Chişinău, la cheltuielile privind retribuirea muncii, a inclus cheltuieli de deplasare în sumă de 171,3 mii lei şi compensarea plăţii pentru chirie – 96,4 mii lei;

♦ DGPS n-a inclus în cheltuielile pentru premieri mijloacele în mărime de 296,6 mil.lei, alocate pentru procurarea cadourilor de preţ cu care au fost premiaţi colaboratorii acesteia;

♦ sînt înregistrate eronat în raportul financiar şi cheltuielile pentru achitarea premiilor, acestea fiind diminuate cu 1,6 mil.lei, totodată fiind majorate cu această sumă cheltuielile la alte alineate ale art.111 “Retribuirea muncii”;

♦ deficienţele constatate la plata mărfurilor şi serviciilor au alcătuit 232,5 mii lei prin denaturarea unor alineate ale art.113 “Plata mărfurilor şi serviciilor”.

Recomandări

Conducerea SPS să asigure:

- respectarea normelor legale la utilizarea mijloacelor speciale, cu reflectarea corectă a acestora în rapoartele financiare;

- efectuarea cheltuielilor în limita alocaţiilor prevăzute în devizul de cheltuieli;

- respectarea legislaţiei la stimularea colaboratorilor;

- ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu legislaţia în vigoare.

În contextul celor expuse, se exprimă următoarele opinii.

Opinia cu rezerve privind situaţiile financiare

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, situaţiile financiare ale Serviciului Pază de Stat pentru anul financiar care s-a încheiat la 31.12.2008, precum şi rezultatele operaţiunilor aferente exerciţiului contabil încheiat la data sus-menţionată, sub toate aspectele semnificative, nu oferă o imagine veridică în conformitate cu principiile contabile general acceptabile.

Opinia cu rezerve privind regularitatea

În opinia auditorului, referitor la aspectele regularităţii, în baza activităţilor de audit efectuate, nu toate cheltuielile declarate în rapoartele financiare, precum şi nu toate operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

5. CONCLUZII GENERALE

Aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare care depăşesc pragul de semnificaţie sau care au fost identificate ca zone cu probabilitate înaltă de apariţie a riscurilor (expuse mai sus) a permis obţinerea unei baze rezonabile pentru a consemna că la finele exerciţiului financiar situaţiile raportate de unele entităţi nu sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar unele operaţiuni financiare nu sînt conforme reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă existenţa unor erori în situaţiile financiare, iregularităţi aferente exerciţiului contabil şi deficienţe la utilizarea mijloacelor publice.

Opinii cu privire la raportul consolidat al MAI

Opinia cu rezerve privind situaţiile financiare

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, ţinîndu-se cont de cele constatate, situaţiile financiare consolidate ale MAI pe anul 2008, sub toate aspectele semnificative, precum şi rezultatele operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia, aferente exerciţiului contabil încheiat la 31.12.2008, în conformitate cu principiile contabile general acceptabile, nu oferă o imagine veridică.

Opinia cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, referitor la aspectele regularităţii, ţinîndu-se cont de deficienţele şi iregularităţile sus-menţionate, a căror valoare nu se încadrează în pragul de semnificaţie, considerăm că nu toate veniturile şi cheltuielile declarate în rapoartele financiare, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

Raportul a fost elaborat în baza rezultatelor auditului efectuat de către controlorii superiori de stat, auditorii publici M.Spoialo, L.Ungureanu (aparatul central al MAI), T.Isopescu (Departamentul Trupelor de Carabinieri), N.Furnica (Serviciul Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale) şi T.Duşenco (Serviciul Pază de Stat).