Hotărîre nr.4 din 20.02.2015 privind auditul gestionării fondurilor publice de către Centrul Naţional Anticorupţie în exerciţiul bugetar 2014

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind auditul gestionării fondurilor publice de către Centrul

Naţional Anticorupţie în exerciţiul bugetar 2014

nr. 4  din  20.02.2015

 (în vigoare 13.03.2015) 

Monitorul Oficial nr. 59-66 art. 7 din 13.03.2015

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa directorului Centrului Naţional Anticorupţie, dl Viorel Chetraru, şefului Direcţiei finanţe şi administrare a Centrului Naţional Anticorupţie, dl Vadim Racoviţă, şefului adjunct al Direcţiei finanţele justiţiei, ordinii publice, apărării şi securităţii a Ministerului Finanţelor, dna Margarita Andrieş, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului gestionării fondurilor publice de către Centrul Naţional Anticorupţie în exerciţiul bugetar 2014.

^{____________________________}

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (în continuare - Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programele activităţii de audit ale Curţii de Conturi pe anii 2014 şi 2015².

^{____________________________}

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările şi completările ulterioare); Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 08.12.2014 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015”.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit aplicate de Curtea de Conturi (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 400 şi ISSAI 4200)³ şi cu bunele practici în domeniul auditului conformităţii asociat auditului situaţiilor financiare.

^{____________________________}

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Probele de audit colectate relevă, în general, conformitatea gestionării mijloacelor bugetare cu prevederile cadrului normativ aferent raportării financiare şi potrivit normelor de evidenţă contabilă în sectorul public⁴. Concomitent, auditul denotă prezenţa unor deficienţe şi problematici la: (1) implementarea controlului intern; (2) contractarea serviciilor auxiliare cu persoanele fizice, fapt ce creează impedimente la aplicarea corectă a reglementărilor în vigoare; (3) lipsa regulilor speciale privind controlul gestionării mijloacelor financiare alocate pentru activitatea specială de investigaţii; (4) neefectuarea conformă a inventarierii elementelor de activ şi pasiv; (5) neînregistrarea conformă în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale a unor imobile din gestiune, cu impact asupra veridicităţii raportării situaţiei patrimoniale şi a datelor raportului financiar.

^{____________________________}

⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare).

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului gestionării fondurilor publice de către Centrul Naţional Anticorupţie în exerciţiul bugetar 2014, conform Anexei.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Centrului Naţional Anticorupţie, pentru implementarea recomandărilor din Raportul de audit, prin realizarea unor acţiuni concrete în vederea lichidării neregulilor constatate;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi luare de atitudine, şi se cere:

2.2.1. să asigure reglementarea la nivel central a contractării serviciilor auxiliare cu persoanele fizice şi impunerea fiscală a acestora;

2.2.2. să elaboreze în comun cu Centrul Naţional Anticorupţie şi să înainteze spre aprobare, în modul stabilit de lege, regulile privind controlul gestionării mijloacelor financiare alocate pentru activitatea specială de investigaţii;

2.2.3. să înainteze propuneri de modificare şi completare a cadrului normativ⁵, în vederea elucidării aspectelor ce vizează necesarul minim de mijloace financiare pentru efectuarea decontărilor în activitatea specială de investigaţii;

^{____________________________}

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 “Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova”.

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare;

2.4. Comisiei parlamentare permanente economie, buget şi finanţe, pentru informare.

3. Se ia act că, pînă la finalizarea misiunii de audit, Centrul Naţional Anticorupţie a asigurat reflectarea conformă în evidenţa contabilă a unor bunuri materiale, restituirea soldului avansului neutilizat, precum şi a iniţiat procesul de înregistrare conformă în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale a unor imobile din gestiune.

4. Despre măsurile întreprinse privind executarea subpunctelor 2.1. şi 2.2. din prezenta Hotărîre şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.4 din 20 februarie 2015

RAPORTUL

auditului gestionării fondurilor publice de către Centrul Naţional

Anticorupţie în exerciţiul bugetar 2014

I. INTRODUCERE

Auditul gestionării fondurilor publice de către Centrul Naţional Anticorupţie (în continuare – CNA sau, după caz, Centrul) în exerciţiul bugetar 2014 a fost efectuat în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programele activităţii de audit ale Curţii de Conturi pe anii 2014 şi 2015².

^{____________________________}

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările şi completările ulterioare) şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 08.12.2014 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015”.

Obiectivul general al auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că tranzacţiile, activităţile şi informaţiile reflectate în raportul financiar pe anul 2014 al CNA, sub toate aspectele semnificative, prezintă real situaţiile financiare şi patrimoniale, bazate pe datele evidenţei contabile, iar gestionarea fondurilor publice este conformă prevederilor legale relevante.

Responsabilitatea conducerii CNA în calitate de executor de buget constă în implementarea şi menţinerea unui control intern relevant, în vederea promovării unei bune guvernări a fondurilor publice, prin ţinerea conformă a evidenţei contabile, întocmirea şi prezentarea raportului financiar care sînt lipsite de denaturări semnificative, datorate fraudei şi/sau erorii. Totodată, conducerea are responsabilitatea de a se asigura că activităţile, tranzacţiile financiare şi informaţiile reflectate în situaţiile financiare sînt în conformitate cu prevederile legale şi de reglementare relevante.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit privind conformitatea gestionării fondurilor publice şi formularea unei opinii asupra situaţiilor financiare în exerciţiul bugetar 2014 ale CNA. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Metodologia şi sfera de abordare a auditului

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit aplicate de Curtea de Conturi (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 400 şi ISSAI 4200)³ şi cu bunele practici în domeniul auditului conformităţii asociat situaţiilor financiare.

^{____________________________}

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public”.

Prin aplicarea pragului de semnificaţie, ţinînd cont de faptul că evidenţa contabilă este ţinută în mod centralizat, probele de audit au fost acumulate la Aparatul central al CNA care a gestionat volumul total al alocaţiilor bugetare pentru anul 2014.

În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a sistemului de control intern şi a celor de fond, ţinînd cont de semnificaţia, nivelul materialităţii şi riscurile identificate, cu folosirea diferitor tehnici şi metode (examinări, observări, confirmări, recalculări etc.), prin verificarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă statistice etc. Testarea de fond s-a efectuat pe principiul eşantionării categoriilor de operaţiuni economice, fiind utilizată metoda de eşantionare aleatorie.

Pentru realizarea obiectivului propus, au fost auditate aspectele ce ţin de:

1) implementarea controlului intern; 2) executarea şi raportarea alocaţiilor şi cheltuielilor pentru: retribuirea muncii, achitarea pensiilor colaboratorilor, compensaţiilor şi indemnizaţiilor nominative, compensaţiilor pentru chirie, deplasările în interes de serviciu, utilizarea mijloacelor de transport; 3) executarea cheltuielilor pentru implementarea Strategiei de reformă a sectorului justiţiei în anul 2014; 4) organizarea şi desfăşurarea achiziţiilor publice; 5) gestionarea patrimoniului public; 6) creanţe şi datorii; 7) înregistrarea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare în evidenţa contabilă.

Concomitent, auditul a efectuat evaluarea unor elemente aferente situaţiilor financiare în aspectul conturilor bilanţului contabil (mijloace fixe, obiecte de mică valoare şi scurtă durată, mijloace băneşti etc.).

În cadrul misiunii de audit, pentru evaluarea conformităţii gestionării fondurilor publice şi situaţiilor financiare în exerciţiul bugetar 2014, sursele pentru identificarea criteriilor de audit definite pentru auditarea subiectelor de referinţă au fost:

√ cadrul legislativ-normativ ce reglementează activitatea CNA;

√ legislaţia şi reglementările aplicabile privind controlul financiar public intern, remunerarea muncii, asigurarea cu pensii a colaboratorilor, delegarea salariaţilor, întreţinerea mijloacelor de transport, reforma sectorului justiţiei, achiziţiile publice, administrarea patrimoniului public, organizarea şi ţinerea evidenţei contabile;

√ bugetul aprobat şi executat al CNA pentru anul 2014.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Centrul Naţional Anticorupţie este un organ specializat în prevenirea şi combaterea corupţiei, a actelor conexe corupţiei şi a faptelor de comportament corupţional, a spălării banilor şi a finanţării terorismului, care elaborează şi implementează politicile naţionale în aceste domenii, în baza principiilor şi standardelor internaţionale, în scopul ocrotirii normelor de drept.

Centrul Naţional Anticorupţie este un organ unitar, centralizat şi ierarhic, finanţat integral din bugetul de stat, constituit din Aparatul central şi subdiviziuni teritoriale, fiind condus de un director, numit în funcţie de Preşedintele Republicii Moldova, la propunerea Prim-ministrului, pe un termen de 4 ani.

Cadrul juridic, principiile de activitate, atribuţiile, drepturile şi obligaţiile, organizarea activităţii Centrului sînt reglementate de Legea cu privire la Centrul Naţional Anticorupţie⁴, iar misiunea, obiectivele şi domeniile de competenţă ale instituţiei sînt prevăzute în Programul de activitate strategică al CNA⁵.

^{____________________________}

⁴ Legea cu privire la Centrul Naţional Anticorupţie nr.1104-XV din 06.06.2002 (cu modificările şi completările ulterioare), (în continuare – Legea nr.1104-XV din 06.06.2002).

⁵ Programul de activitate strategică al Centrului Naţional Anticorupţie pentru anii 2012-2014, aprobat prin Hotărîrea Colegiului Centrului nr.1 din 20.01.2012 (în continuare – Programul aprobat prin Hotărîrea Colegiului Centrului nr.1 din 20.01.2012).

Structura şi efectivul-limită ale CNA au fost aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1085 din 30.12.2013⁶ în număr de 350 unităţi.

^{____________________________}

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1085 din 30.12.2013 “Privind aprobarea structurii şi efectivului-limită ale Centrului Naţional Anticorupţie” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1085 din 30.12.2013).

Pentru anul 2014, la bugetul de stat au fost planificate mijloace pentru asigurarea activităţii CNA în sumă totală de 87,7 mil.lei.

Potrivit cadrului legislativ-normativ⁷, în calitate de executor de buget, CNA este responsabil de planificarea bugetului în conformitate cu Normele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor, precum şi de executarea bugetului, urmînd să-şi organizeze evidenţa contabilă în temeiul Legii contabilităţii, instrucţiunilor şi regulamentelor aprobate de Ministerul Finanţelor, aplicabile instituţiilor publice. Raportul financiar al CNA urmează a fi întocmit în baza Normelor metodologice aprobate de Ministerul Finanţelor pentru sectorul bugetar, în conformitate cu art.4 alin.(6) din Legea contabilităţii.

^{____________________________}

⁷ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea contabilităţii sau, după caz, Legea nr.113-XVI din 27.04.2007); Regulamentul privind statutul, drepturile şi obligaţiile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007; Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Implementarea controlului intern

Potrivit cadrului legal⁸, CNA este obligat să implementeze sistemul de control intern la toate nivelurile, în vederea promovării bunei guvernări a fondurilor publice.

^{____________________________}

⁸ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern (cu modificările şi completările ulterioare), (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).

În temeiul prevederilor art.16 alin.(1) din Legea nr.229 din 23.09.2010, CNA a emis la 04.02.2014 Declaraţia privind buna guvernare, în care se afirmă că sistemul de management financiar şi control al său corespunde parţial Standardelor Naţionale de Control Intern în Sectorul Public, urmînd ca în anul 2014 să-şi consolideze capacităţile organizaţionale în acest sens.

Evaluările efectuate de audit au constatat că CNA a asigurat condiţiile de pregătire şi organizare a controlului intern, inclusiv a sistemului de management financiar şi control, precum şi a auditului intern, prin: (i) elaborarea şi implementarea Programului de activitate pentru anii 2012-2014⁹; Planului de acţiuni pentru anul 2014¹⁰; obiectivelor şi procedurilor anticorupţie conform Strategiei aprobate de Parlament¹¹; (ii) stabilirea şi gestionarea riscurilor aferente obiectivelor strategice specifice activităţii instituţiei; (iii) stabilirea, administrarea şi raportarea indicatorilor de performanţă privind activitatea de prevenire şi combatere a corupţiei, spălării banilor şi finanţării terorismului¹²; (iv) elaborarea şi aprobarea regulamentelor de organizare şi funcţionare pentru toate subdiviziunile structurale; (v) stabilirea şi comunicarea obligaţiilor şi responsabilităţilor colaboratorilor fiecărei subdiviziuni; (vi) elaborarea procedurii de raportare privind activitatea subdiviziunilor; (vi) organizarea funcţiei de audit intern în structura organizaţională.

^{____________________________}

⁹ Programul aprobat prin Hotărîrea Colegiului Centrului nr.1 din 20.01.2012.

¹⁰ Planul de Acţiuni al Centrului Naţional Anticorupţie pentru anul 2014, aprobat prin Hotărîrea Colegiului CNA nr.5 din 27.12.2013.

¹¹ Strategia naţională anticorupţie pe anii 2011-2015, aprobată prin Hotărîrea Parlamentului nr.154 din 21.07.2011.

¹² Indicatorii de performanţă ai Centrului Naţional Anticorupţie privind activitatea de prevenire şi combatere a corupţiei, aprobaţi prin Hotărîrea Colegiului CNA nr.3 din 19.04.2013 şi Indicatorii de performanţă ai Serviciului prevenirea şi combaterea spălării banilor din cadrul Centrului Naţional Anticorupţie privind activitatea de prevenire şi combatere a spălării banilor şi finanţării terorismului, aprobaţi prin Hotărîrea Colegiului CNA nr.4 din 19.07.2013 (în continuare – Indicatorii de performanţă, aprobaţi prin Hotărîrile Colegiului CNA nr.3 din 19.04.2013 şi nr.4 din 19.07.2013).

De asemenea, CNA a aprobat Programul de dezvoltare a sistemului de management financiar şi control¹³ şi componenţa Consiliului pentru monitorizarea riscurilor, care urmează să asigure gestionarea riscurilor aferente obiectivelor strategice specifice activităţii instituţiei. Concomitent, a fost elaborat Registrul riscurilor privind realizarea obiectivelor şi atribuţiilor în domeniile prevenirea şi combaterea corupţiei, spălarea banilor şi finanţarea terorismului.

^{____________________________}

¹³ Programul de dezvoltare a Sistemului de management financiar şi control al Centrului Naţional Anticorupţie, aprobat prin Dispoziţia directorului CNA nr.9-d din 27.03.2014.

Urmare a verificărilor efectuate de audit, s-a constatat că CNA nu are elaborate şi descrise procesele operaţionale ce ţin de gestionarea fondurilor publice, precum şi evaluate riscurile aferente gestionării mijloacelor bugetare şi a patrimoniului public. Totodată, verificările auditului denotă anumite deficienţe în funcţionalitatea unor elemente ale sistemului de control intern aferent proceselor de remunerare a muncii, gestionarea patrimoniului public şi evidenţa contabilă, acestea fiind expuse la compartimentele respective din prezentul Raport.

Deşi potrivit organigramei instituţiei a fost instituită o unitate de audit intern, pe parcursul perioadei auditate aceasta nu a fost suplinită, ca rezultat lipsind suportul aferent acordării consultanţei şi asigurării obiective a eficacităţii sistemului de management financiar şi control. Una din cauzele stabilite de audit constă în neorganizarea concursului pentru suplinirea funcţiei publice vacante în perioada de referinţă. Totodată, potrivit motivaţiei entităţii, nivelul redus de salarizare, precum şi cerinţele impuse de actele regulatorii condiţionează dificultăţi la suplinirea funcţiei respective.

Concluzii: Prezenţa unor deficienţe în funcţionarea sistemului de management financiar şi control, precum şi nesuplinirea unităţii de audit intern au determinat apariţia unor neconformităţi constatate în cadrul auditului public extern, fapt ce denotă necesitatea întreprinderii măsurilor corespunzătoare în vederea asigurării implementării conforme a acestuia.

Recomandări conducerii Centrului Naţional Anticorupţie:

1. Să asigure dezvoltarea continuă şi consolidarea sistemului de management financiar şi control, inclusiv prin descrierea proceselor, identificarea şi evaluarea riscurilor aferente gestionării fondurilor publice, cu stabilirea procedurilor de control menite să minimizeze riscurile respective.

2. Să asigure funcţionalitatea auditului intern prin încadrarea personalului corespunzător, în scopul îmbunătăţirii sistemului de management financiar şi control din cadrul entităţii.

3.2. Execuţia de ansamblu a limitelor bugetare alocate pe anul 2014

În vederea realizării obiectivelor şi implementării activităţilor stabilite, conform Legii bugetului de stat pe anul 2014¹⁴ Centrului i-au fost precizate mijloace de la bugetul de stat în sumă totală de 87,7 mil.lei, inclusiv la componenta de bază – 86,7 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale – 1,0 mil.lei. Cheltuielile de casă şi cele efective au constituit 85,7 mil.lei şi, respectiv, 83,8 mil.lei.

^{____________________________}

¹⁴ Legea bugetului de stat pe anul 2014, nr.339 din 23.12.2013.

Sinteza alocaţiilor precizate şi executate pe anul 2014, pe toate componentele este prezentată în Tabelul din Anexa la prezentul Raport.

Analiza nivelului de execuţie a limitelor de alocaţii denotă că CNA a executat cheltuielile în limitele aprobate.

Cheltuielile efective pe toate componentele, în aspectul clasificaţiei economice, sînt prezentate în Diagrama nr.1.

Sursă: Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (Formularul nr.2)

şi Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (Formularul nr.4) la 01.01.2015.

Datele din diagramă relevă că, în totalul cheltuielilor efective, ponderea majoră revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii – 58,4%, urmate de transferurile către populaţie (pensii, indemnizaţii la încetarea raporturilor de muncă, compensaţii pentru chirie) – 17,3%, plata mărfurilor şi serviciilor – 16,7%, aceste aspecte fiind selectate pentru auditare în mod prioritar.

3.2.1. Conformitatea executării cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Fondul de retribuire a muncii angajaţilor CNA pentru anul 2014 a fost aprobat în sumă de 49,4 mil.lei, inclusiv pentru Aparatul central – 39,9 mil.lei şi subdiviziunile teritoriale – 9,5 mil.lei. Cheltuielile de casă şi cele efective pentru retribuirea muncii au constituit 48,9 mil.lei, sau 99,0% din suma precizată.

Statele de personal ale CNA au fost completate la nivel de 97,0% (338 de angajaţi), fiind înregistrate 12 funcţii vacante, inclusiv 11 în Aparatul central şi una într-o subdiviziune teritorială.

Potrivit art.12 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.1104-XV din 06.06.2002, în cadrul Centrului activează colaboratori cu statut special, funcţionari publici supuşi reglementărilor Legii nr.158-XVI din 04.07.2008¹⁵ şi personal contractual care desfăşoară activităţi auxiliare, supus reglementărilor legislaţiei muncii. Conform datelor raportate, colaboratorii cu statut special au constituit 309 unităţi, funcţionarii publici – 16 unităţi, şi personalul auxiliar – 13 unităţi.

^{____________________________}

¹⁵ Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public (cu modificările şi completările ulterioare).

În totalul cheltuielilor efective aferente retribuirii muncii, ponderea majoră o deţin cheltuielile privind remunerarea colaboratorilor cu statut special, care reprezintă 95,5% (46,7 mil.lei), urmate de cheltuielile privind remunerarea funcţionarilor publici – 3,7% (1,8 mil.lei) şi cheltuielile privind remunerarea personalului auxiliar – 0,8 % (0,4 mil.lei).

Conform prevederilor legislaţiei în vigoare¹⁶, salariul lunar al colaboratorului Centrului se constituie din salariul funcţiei, sporul pentru grad special, suplimentele la salariu, calculate în procente, pentru vechime în muncă şi pentru muncă în condiţii deosebite, precum şi din alte sporuri şi recompense stabilite de legislaţie.

^{____________________________}

¹⁶ Art.42 alin.(2) din Legea nr.1104-XV din 06.06.2002; Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar (cu modificările şi completările ulterioare), (în continuare – Legea nr.355-XVI din 23.12.2005); Hotărîrea Guvernului nr.650 din 12.06.2006 “Privind salarizarea militarilor, efectivului de trupă şi corpului de comandă angajaţi în serviciul organelor apărării naţionale, securităţii statului şi ordinii publice” (cu modificările şi completările ulterioare), (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.650 din 12.06.2006); Hotărîrea Guvernului nr.186 din 20.02.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de stabilire şi plată a indemnizaţiei lunare militarilor, ofiţerilor de informaţii şi securitate, efectivului de trupă şi corpului de comandă angajaţi prin contract din organele apărării naţionale, securităţii statului şi ordinii publice, conform totalurilor activităţii unităţii în care sînt angajaţi”.

Structura cheltuielilor efective aferente retribuirii muncii colaboratorilor pentru anul 2014 este prezentată în Diagrama nr.2 din Anexa la prezentul Raport.

Datele din diagramă relevă că ponderea majoră în structura cheltuielilor pentru retribuirea muncii colaboratorilor CNA o deţine sporul lunar pentru eficienţă în prevenirea şi combaterea corupţiei (43,7%), urmat de indemnizaţia lunară conform totalurilor activităţii instituţiei (14,1%), salariul funcţiei (10,3%) şi alte plăţi salariale.

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuielilor pentru retribuirea muncii pe un eşantion de 126 persoane (37% din numărul total de angajaţi) au stabilit unele situaţii problematice care persistă în procesul de stabilire a sporului pentru eficienţă în prevenirea şi combaterea corupţiei.

Conform prevederilor Legii nr.355-XVI din 23.12.2005, pentru corpul de ofiţeri şi subofiţeri ai CNA s-a stabilit un spor lunar pentru eficienţă în prevenirea şi combaterea corupţiei în mărime de 1,5 şi, respectiv, 0,8 salariu mediu lunar pe economie pentru anul precedent. Prin Hotărîrea Guvernului nr.650 din 12.06.2006 s-a reglementat că sporul respectiv se stabileşte în conformitate cu Indicatorii de performanţă aprobaţi de Colegiul Centrului¹⁷. În acest context, auditul denotă problematica ce vizează definirea clară şi exhaustivă în Indicatorii de performanţă privind activitatea de prevenire şi combatere a corupţiei, a activităţilor operaţionale desfăşurate de colaboratori, pentru a căror realizare aceştia beneficiază de sporul respectiv. Testările efectuate de audit relevă că, în lipsa unor criterii clare şi exhaustive de evaluare a activităţilor desfăşurate prin prisma Indicatorilor de performanţă nominalizaţi, pe parcursul anului 2014 colaboratorilor unor subdiviziuni, ale căror sarcini/atribuţii şi activităţi operaţionale desfăşurate conform fişelor de post nu se încadrează în aceşti Indicatori de performanţă ai CNA, în baza deciziilor Comisiei de evaluare le-a fost achitat sporul respectiv în sumă de 1,3 mil.lei.

^{____________________________}

¹⁷ Indicatorii de performanţă, aprobaţi prin Hotărîrile Colegiului CNA nr.3 din 19.04.2013 şi nr.4 din 19.07.2013.

Un alt aspect ce vizează unele cheltuieli aferente retribuirii muncii se referă la interpretarea/aplicarea neuniformă în perioadele precedente a prevederilor legislaţiei care reglementează achitarea indemnizaţiei unice la eliberarea din serviciu şi în alte cazuri, fapt care a generat declanşarea unor litigii de muncă, cu suportarea în anul 2014 a unor cheltuieli suplimentare în baza hotărîrilor de judecată, în sumă de 0,4 mil.lei.

Concluzii: Nedefinirea exhaustivă a activităţilor operaţionale ale subdiviziunilor evaluate prin prisma Indicatorilor de performanţă privind activitatea de prevenire şi combatere a corupţiei generează incertitudini la achitarea sporului respectiv. Totodată, din cauza interpretării/aplicării neuniforme a prevederilor legislaţiei, CNA, în baza hotărîrilor de judecată, a suportat unele cheltuieli suplimentare.

Recomandări conducerii Centrului Naţional Anticorupţie:

3. Să definească, prin prisma Indicatorilor de performanţă, activităţile operaţionale specifice tuturor subdiviziunilor CNA în activitatea de prevenire şi combatere a corupţiei, pentru stabilirea regulamentară a sporului respectiv.

3.2.2. Conformitatea procedurilor de achiziţii publice şi executării cheltuielilor aferente

Pentru achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii, Centrului i-au fost aprobate în anul 2014 mijloace în sumă totală de 20,2 mil.lei, inclusiv 19,1 mil.lei la componenta de bază şi 1,1 mil.lei la mijloace speciale. Cheltuielile efective au constituit în total 17,3 mil.lei, inclusiv 16,4 mil.lei – la componenta de bază, şi 0,9 mil.lei – la mijloace speciale.

În anul 2014 CNA a efectuat achiziţii în valoare totală de 12,2 mil.lei, cu organizarea a 8 licitaţii publice, 21 proceduri de achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri, 14 proceduri de achiziţii dintr-o singură sursă şi 57 achiziţii de valoare mică, fiind încheiate 118 contracte.

Auditul a stabilit că în perioada de gestiune grupul de lucru a fost constituit şi a activat în baza ordinelor directorului CNA¹⁸. În primul semestru al anului 2014, grupul de lucru a activat fără stabilirea expresă, conform cadrului normativ¹⁹, a atribuţiilor şi funcţiilor fiecărui membru în parte al grupului.

^{____________________________}

¹⁸ Ordinile directorului CNA nr.8 din 14.01.2013 şi nr.100 din 31.07.2014 privind crearea grupului de lucru pentru achiziţii.

¹⁹ Pct.5 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007, (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.10.2007).

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuielilor aferente achiziţiilor publice pe un eşantion de 70% din numărul total al contractelor de achiziţii nu a stabilit încălcări. Totodată, auditul denotă unele rezerve la îmbunătăţirea procesului de achiziţii publice, constatînd unele neconformităţi, precum:

■ neîntocmirea şi nepublicarea în Buletinul achiziţiilor publice, precum şi pe pagina oficială a Agenţiei Achiziţii Publice, conform cadrului normativ²⁰, a anunţului de intenţie, precum şi nepublicarea regulamentară²¹ a planului anual de achiziţii după aprobarea acestuia;

^{____________________________}

²⁰ Art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); pct.7 lit.b) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007, pct.1¹ lit.b) din Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008).

²¹ Pct.27 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

■ executarea cheltuielilor în sumă de 2,0 mil.lei în cadrul a 9 achiziţii publice, fără estimarea valorii şi modificarea planului anual de achiziţii, fapt ce nu se încadrează în prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 10.12.2008²²;

^{____________________________}

²² Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

■ nedepunerea regulamentară²³, în cadrul procedurilor de licitaţie publică, a garanţiei de asigurare a executării contractelor de către ofertanţii cîştigători, deşi o asemenea cerinţă era prevăzută în documentele de licitaţie;

^{____________________________}

²³ Art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

■ încheierea a 2 contracte separate cu acelaşi operator economic prin procedura cererii ofertelor de preţuri privind achiziţionarea a 2 automobile în sumă totală de 0,3 mil.lei, fără a ţine cont de prevederile cadrului normativ²⁴. Responsabilii entităţii motivează că achiziţiile nu au fost planificate, fiind efectuate din contul mijloacelor economisite de la achiziţionarea altor bunuri în lunile septembrie-decembrie 2014;

^{____________________________}

²⁴ Art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi pct.3 din Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008, (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008.

■ desfăşurarea a 5 proceduri de achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri, nefiind asigurat numărul necesar de ofertanţi conform prevederilor legale²⁵.

^{____________________________}

²⁵ Pct.12, pct.27 şi pct.28 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008.

Auditul denotă unele situaţii problematice la contractarea serviciilor auxiliare cu persoanele fizice fără statut de întreprinzător şi impunerea fiscală a costului serviciilor prestate, fapt ce creează impedimente la aplicarea corectă a reglementărilor în vigoare. Astfel, în anul 2014, CNA a contractat dintr-o singură sursă servicii de întreţinere, igienizare, transport, curăţenie şi utilităţi publice, încheind în acest sens un contract în valoare de 1,0 mil.lei cu 38 de persoane fizice, cu achitarea lunară a costului serviciilor, care variază de la 1,3 pînă la 5,0 mii lei. Testările auditului relevă că, din costul serviciilor prestate, CNA a efectuat reţinerea impozitului pe venit, contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală conform cotelor stabilite de legislaţia în vigoare, cu virarea acestora în bugetele respective.

Potrivit Legii nr.96-XVI din 13.04.2007²⁶, dreptul de a participa la procedura de atribuire a contractului de achiziţii publice îl are orice operator economic cu statut de întreprinzător, rezident sau nerezident, persoană fizică sau juridică. Totodată, în condiţiile Legii nr.845-XII din 03.01.1992²⁷, activitatea de muncă individuală are caracter întreprinzător şi se desfăşoară sub forma de organizare juridică întreprindere individuală sau în baza patentei de întreprinzător. De asemenea, conform cadrului legal²⁸, calcularea/reţinerea şi virarea în bugetele respective a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, conform cotelor stabilite, se efectuează de către angajator, care, prin prisma legislaţiei muncii²⁹, angajează salariaţi în bază de contract individual de muncă.

^{____________________________}

²⁶ Art.15 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

²⁷ Art.13 alin.(2) din Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.1992.

²⁸ Anexa nr.3 la Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2014, nr.329 din 23.12.2013; Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală.

²⁹ Art.1 din Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003.

Astfel, reieşind din prevederile enunţate, se denotă că drept condiţie esenţială pentru operatorii economici participanţi la procedura de achiziţii este deţinerea statutului de întreprinzător, care pentru persoanele fizice se materializează prin deţinerea patentei de întreprinzător, fondarea întreprinderii individuale sau gospodăriei ţărăneşti, iar pentru impunerea fiscală a costului serviciilor prestate este necesară încheierea contractelor individuale de muncă.

Concluzii: Deficienţele constatate în ceea ce priveşte desfăşurarea procedurilor de achiziţii nu au impact asupra rezultatului final. Totodată, auditul atestă prezenţa unor problematici la nivel central, care vizează contractarea serviciilor auxiliare cu persoane fizice fără statut de întreprinzător şi impozitarea acestora, fapt ce creează impedimente în aplicarea corectă a reglementărilor în vigoare.

Recomandări conducerii Centrului Naţional Anticorupţie:

4. Să intensifice controlul intern aferent procesului de achiziţii, în vederea asigurării conformităţii acestuia şi remedierii tuturor deficienţelor constatate de audit.

3.2.3. Conformitatea executării altor cheltuieli

Probele colectate de audit asupra formării şi utilizării mijloacelor speciale, utilizării alocaţiilor pentru deplasări în interes de serviciu, întreţinerii mijloacelor de transport, executării cheltuielilor pentru asigurarea şi asistenţa socială a pensionarilor şi angajaţilor CNA, precum şi a cheltuielilor aferente realizării în anul 2014 a obiectivelor Strategiei de reformă a sectorului justiţiei şi Planului de acţiuni pentru implementarea Strategiei³⁰ relevă că, în general, acestea au fost efectuate regulamentar. Totodată, auditul atestă unele neconformităţi ce ţin de nerestituirea în termen a soldului avansului neutilizat în sumă nesemnificativă şi neprezentarea în unele cazuri a rapoartelor privind scopul şi rezultatele deplasării.

^{____________________________}

³⁰ Legea nr.231 din 25.11.2011 privind aprobarea Strategiei de reformă a sectorului justiţiei pentru anii 2011-2016; Hotărîrea Parlamentului nr.6 din 16.02.2012 “Privind aprobarea Planului de acţiuni pentru implementarea Strategiei de reformă a sectorului justiţiei pentru anii 2011-2016”.

Concluzii: Deşi neconformităţile constatate de audit aferente domeniului respectiv nu au un impact financiar semnificativ, auditul relevă că acestea au fost generate de insuficienţa activităţilor de control în cadrul proceselor operaţionale menţionate.

Recomandări conducerii Centrului Naţional Anticorupţie:

5. Să intensifice controlul asupra utilizării şi restituirii în termen a avansurilor acordate personalului pentru deplasări în interes de serviciu şi raportarea conformă a rezultatelor deplasării.

3.3. Conformitatea gestionării bunurilor patrimoniale

Potrivit datelor raportate la 01.01.2015, CNA dispune de un patrimoniu în valoare totală de 156,8 mil.lei. Conform prevederilor legale³¹, CNA urma să supună înregistrării obligatorii în Registrul bunurilor imobile, precum şi să asigure corectitudinea reflectării în evidenţa contabilă a clădirilor şi terenurilor aferente aflate în gestiunea sa.

^{____________________________}

³¹ Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) lit.a) şi lit.b), art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998; art.17 alin.(1) şi alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.40, pct.50 şi pct.56 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Testările efectuate de audit relevă că CNA nu a asigurat înregistrarea conformă în evidenţa contabilă (cantitativ şi valoric) şi nu a grevat dreptul de gestiune la organul cadastral asupra a 3 terenuri cu suprafaţa totală de 0,77 ha (din care terenul de 0,27 ha gestionat de Aparatul central al CNA şi 2 terenuri de 0,5 ha transmise în temeiul unor Hotărîri de Guvern³², gestionate de subdiviziunile teritoriale ale CNA).

^{____________________________}

³² Hotărîrea Guvernului nr.1430 din 06.11.2002 “Privind transmiterea unor spaţii”; Hotărîrea Guvernului nr.1060 din 27.09.2004 “Privind transmiterea unor imobile”.

Totodată, examinările auditului au constatat neconformităţi ce ţin de reflectarea (cantitativ şi valoric) în evidenţa contabilă a unor imobile. Astfel, 3 imobile cu valoarea de bilanţ de 5,8 mil.lei situate în mun. Bălţi şi 2 imobile în valoare totală 2,8 mil.lei situate în mun. Cahul au fost reflectate în evidenţa contabilă a CNA ca un obiect unic, deşi conform prevederilor legale³³ urmau a fi reflectate separat.

^{____________________________}

³³ Art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.50 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Concluzii: Neasigurarea înregistrării conforme în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale a imobilelor generează raportarea incorectă a patrimoniului gestionat.

Recomandări conducerii Centrului Naţional Anticorupţie:

6. Să asigure delimitarea, evaluarea şi înregistrarea la organele cadastrale, precum şi reflectarea conformă în evidenţa contabilă a tuturor imobilelor din gestiune.

3.4. Situaţia datoriilor şi creanţelor

Conform datelor raportate, datoriile debitoare ale CNA au constituit 10,5 mil.lei, sau cu 2,5 mil.lei mai mult faţă de începutul anului (8,0 mil.lei), fiind înregistrate la componenta de bază 10,5 mil.lei şi la mijloace speciale – 0,01 mil.lei.

La componenta de bază, cele mai semnificative datorii s-au format în urma efectuării cheltuielilor în activitatea specială de investigaţii, care poartă un caracter secret.

Auditul denotă că, reieşind din prevederile legislaţiei în vigoare³⁴, controlul asupra utilizării mijloacelor financiare alocate pentru activitatea specială de investigaţii este exercitat de conducătorii autorităţilor respective, precum şi de un reprezentant al Ministerului Finanţelor special împuternicit, conform regulilor speciale aprobate de Guvern.

^{____________________________}

³⁴ Art.37 alin.(2) din Legea nr.59 din 29.03.2012 privind activitatea specială de investigaţii.

Referitor la acest aspect, auditul denotă că pînă în prezent Guvernul nu a elaborat şi aprobat reguli speciale privind controlul gestionării fondurilor respective.

Conform datelor raportate, datoriile creditoare însumează 4,1 mil.lei, sau cu 0,2 mil.lei mai mult faţă de începutul anului (4,0 mil.lei), cele mai semnificative fiind înregistrate la decontări cu personalul privind retribuirea muncii – 3,6 mil.lei, şi cu diferiţi debitori şi creditori – 0,4 mil.lei. Acestea reprezintă datorii curente ale entităţii, pentru care termenul de plată încă nu survenise.

Analiza efectuată de audit asupra corectitudinii şi plenitudinii înregistrării în bilanţul contabil a datoriilor şi creanţelor (cu excepţia datoriilor cu titularii de avans pentru efectuarea cheltuielilor în activitatea specială de investigaţii) denotă că acestea s-au format regulamentar şi corespund realităţii, fiind confirmate prin actele de verificare a decontărilor întocmite de către părţi.

Concluzii: Sistemul de management financiar şi control intern din cadrul entităţii a asigurat veridicitatea şi raportarea conformă a situaţiei datoriilor şi creanţelor. Totodată, lipsa regulilor speciale privind controlul gestionării mijloacelor financiare alocate pentru activitatea specială de investigaţii generează riscul majorării datoriilor, corectitudinii utilizării şi raportării mijloacelor la acest capitol.

3.5. Conformitatea ţinerii evidenţei contabile

Prin Ordinul directorului nr.112 din 30.07.2013³⁵, a fost aprobată Politica de contabilitate a CNA conform prevederilor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007³⁶ şi Instrucţiunilor aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.92 din 24.06.2013 şi nr.93 din 19.07.2010³⁷.

^{____________________________}

³⁵ Politica de contabilitate pentru Centrul Naţional Anticorupţie, aprobată prin Ordinul directorului nr.112 din 30.07.2013.

³⁶ Art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

³⁷ Politica de contabilitate tip pentru instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.92 din 24.06.2013.

Verificările auditului asupra corectitudinii reflectării în evidenţa contabilă a unor bunuri materiale au stabilit unele neconformităţi³⁸, situaţia fiind corectată pe parcursul auditului.

^{____________________________}

³⁸ Pct.39 şi pct.91 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Examinările asupra corectitudinii evidenţei şi circulaţiei mijloacelor băneşti în/din casieria entităţii au stabilit nerespectarea pct.7 şi pct.8 din Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992, prin încălcarea termenului de păstrare a mijloacelor băneşti în numerar şi netransmiterea către instituţiile financiare ce le deservesc pentru înscrierea lor în conturile curente. Potrivit explicaţiilor verbale ale persoanelor responsabile din cadrul entităţii, necesităţile respective sînt generate de specificul activităţii instituţiei.

Auditul denotă unele neconformităţi şi la efectuarea inventarierii patrimoniului CNA. Astfel, potrivit art.24 alin.(1) din Legea contabilităţii, entitatea are obligaţia să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv cel puţin o dată pe an pe parcursul desfăşurării activităţii sale, în cazul reorganizării sau încetării activităţii, precum şi în cazurile prevăzute de pct.3 din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin ordinul ministrului Finanţelor³⁹.

^{____________________________}

³⁹ Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012).

Comisiile instituite prin Ordinele directorului CNA⁴⁰ care au efectuat inventarierea bunurilor materiale şi a patrimoniului Aparatului central şi subdiviziunilor teritoriale nu au stabilit abateri de la datele evidenţei contabile.

^{____________________________}

⁴⁰ Ordinele directorului CNA nr.193 din 16.12.2013 “Cu privire la instituirea Comisiei pentru inventarierea bunurilor materiale şi patrimoniului” şi nr.145 din 03.11.2014 “Cu privire la inventariere”.

Totodată, examinările efectuate de audit au constatat neincluderea în listele de inventariere a unor imobile, menţionate în capitolul 3.3., care nu au fost reflectate conform în evidenţa contabilă. De asemenea, nefiind respectate prevederile Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012, membrilor comisiilor nu li s-a înmînat contra semnătură ordinul emis, nu au fost întocmite şi prezentate de către fiecare gestionar, înainte de începerea inventarierii, declaraţiile de rigoare. Totodată, unii membri ai comisiei au fost înlocuiţi fără emiterea ordinului de rigoare al conducătorului entităţii, iar în componenţa comisiilor a fost inclus gestionarul depozitelor supuse inventarierii.

Concluzii: Efectuarea necalitativă a inventarierii elementelor de activ şi pasiv generează raportarea neveridică a situaţiei privind mijloacele fixe. Lipsa unor reglementări în vederea elucidării aspectelor ce vizează necesarul minim de mijloace financiare pentru efectuarea decontărilor în activitatea specială de investigaţii a generat păstrarea în numerar a unor solduri mari de mijloace băneşti în casieria entităţii.

Recomandări conducerii Centrului Naţional Anticorupţie:

7. Să asigure conformitatea efectuării inventarierii tuturor activelor, cu stabilirea existenţei acestora şi reflectarea rezultatelor inventarierii în conformitate cu cerinţele legale.

IV. CONCLUZIE PRIVIND CONFORMITATEA

În baza activităţilor desfăşurate, auditul denotă că gestionarea fondurilor publice este conformă prevederilor legale, cu excepţia unor deficienţe şi problematici inerente în aspectul proceselor de executare a mijloacelor financiare şi raportării situaţiei patrimoniale. În special, se atestă neconformităţi la stabilirea sporului pentru remunerarea activităţii de prevenire şi combatere a corupţiei, administrarea patrimoniului public, efectuarea inventarierii şi privitor la conformitatea reflectării în evidenţa contabilă a unor imobile.

V. OPINIE DE AUDIT

Opinie cu rezerve asupra raportului financiar

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, cu excepţia aspectelor ce ţin de plenitudinea înregistrării în evidenţa contabilă a valorii imobilelor, Raportul financiar al Centrului Naţional Anticorupţie, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi celei patrimoniale ale Centrului, cu situaţia la 31.12.2014, fiind întocmit conform cadrului aplicabil de raportare financiară.

Prezentul Raport de audit a fost elaborat în baza activităţilor de audit realizate de echipa de audit în următoarea componenţă: Ion Bulmaga, şeful echipei de audit, Nicolae Furnica, controlor de stat principal, Dumitru Ivanov, controlor de stat superior, Veronica Gheorghiţa şi Tatiana Herţanu, controlori de stat.

Sursă: Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (Formularul nr.2)

şi Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (Formularul nr.4), la 01.01.2015.