Hotărîre nr.42 din 18.07.2013 privind Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor

de stat şi recreditării de stat pe anul 2012

nr. 42  din  18.07.2013

 (în vigoare 30.08.2013) 

Monitorul Oficial nr.187-190 art.35 din 30.08.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului finanţelor dl V.Negruţa, viceministrului finanţelor dl V.Barbăneagră, viceministrului finanţelor dna M.Cărăuş, şefului adjunct al Direcţiei generale Trezoreria de Stat dna A.Voronin, şefului adjunct al Direcţiei generale datorii publice a Ministerului Finanţelor dna O.Mereuţă, şefului adjunct al Directoratului Liniei de Credit pe lîngă Ministerul Finanţelor dna V.Jurminschi, şefului adjunct al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl Gh.Cojocari, precum şi altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi² şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013³, avînd ca scop obţinerea unei asigurări rezonabile cu privire la regularitatea raportării de către Ministerul Finanţelor a datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat în Raportul anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, ca parte componentă a Raportului Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2012, precum şi referitor la faptul dacă situaţiile raportate prezintă informaţia reală, bazată pe datele sistemelor de evidenţă şi raportare ale Ministerului Finanţelor.

____________________

² Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013”(cu modificările ulterioare).

Auditul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012 s-a desfăşurat la Ministerul Finanţelor şi Directoratul Liniei de Credit, fiind efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁴, precum şi cu utilizarea bunelor practici în domeniu. În funcţie de context, pentru obţinerea probelor de audit au fost aplicate proceduri de audit (analize, observări, confirmări, chestionări etc.), precum şi s-a verificat regularitatea datelor din Raportul anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012 şi Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2012, în raport cu datele Registrelor de stat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, Sistemului Informaţional “Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice”, precum şi ale sistemului de evidenţă al Trezoreriei de Stat.

____________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere, prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Rezultatele auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012 relevă că Ministerul Finanţelor a întreprins măsuri în vederea îmbunătăţirii evidenţei şi raportării datelor domeniului vizat. Totodată, se atestă prezenţa unor deficienţe în procesul de administrare, monitorizare şi raportare a datoriei publice, care sînt expuse în Raportul de audit.

Se denotă tendinţa de creştere a datoriei publice, atît în aspectul componentelor structurale, cît şi ca pondere în produsul intern brut (în continuare – PIB), soldul datoriei publice la 31.12.2012 constituind 29017,7 mil.lei, sau 33,0% din PIB. Ponderea cea mai mare în totalul datoriei publice este deţinută de datoria de stat – 73,0% (21184,7 mil.lei), fiind urmată de datoria Băncii Naţionale a Moldovei – 19,4% (5637,7 mil.lei), datoria întreprinderilor din sectorul public – 6,6% (1907,2 mil.lei) şi datoria unităţilor administrativ-teritoriale – 1,0% (288,1 mil.lei). Gradul de îndatorare a ţării la sfîrşitul anului 2012 a constituit 24,1%, sau cu 0,7 puncte procentuale mai mult faţă de anul 2011.

Soldul datoriei de stat pe anul 2012 a înregistrat o majorare atît faţă de perioada precedentă – cu 10,2 puncte procentuale, cît şi ca pondere în PIB – cu 0,7 puncte procentuale, fiind format din datoria de stat externă – în sumă de 15025,8 mil.lei, şi datoria de stat internă – de 6158,9 mil.lei. Concomitent, limita stabilită prin Legea bugetului de stat pe anul 2012⁵ la angajarea resurselor externe şi interne a fost respectată, asigurîndu-se onorarea în termen a obligaţiunilor privind deservirea datoriei. Comparativ cu anul precedent, a fost înregistrată o tendinţă uşoară de sporire a atragerii surselor interne, în special prin emiterea valorilor mobiliare de stat pe piaţa primară pentru finanţarea deficitului bugetar.

____________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011 (cu modificările şi completările ulterioare).

Se atestă majorarea, în anul 2012, a soldului datoriei întreprinderilor din sectorul public şi unităţilor administrativ-teritoriale, faţă de anul 2011, cu 379,7 mil.lei, precum şi a datoriilor entităţilor faţă de bugetul de stat – cu 522,4 mil.lei, la situaţia din 31.12.2012 constituind în total 5985,2 mil.lei. Totodată, soldul datoriei beneficiarilor recreditaţi, la 31.12.2012, a constituit echivalentul a 3385,7 mil.lei, din care datoria expirată – 16,9%, sau 572,9 mil.lei.

Ministerul Finanţelor, prin prisma competenţelor legale şi responsabilităţilor aferente procesului de administrare, monitorizare şi raportare a datoriei publice:

• Nu a asigurat monitorizarea şi raportarea deplină a datoriei publice, fiind admisă raportarea neveridică a soldului datoriei publice la începutul anului.

• Nu a asigurat introducerea cu regularitate în fişe a modificărilor situaţiilor la creditele externe contractate.

• În pofida măsurilor întreprinse, nu a atins nivelul deplin de recuperare faţă de bugetul de stat a datoriilor la împrumuturile interne şi externe acordate, soldul cărora la 31.12.2012 a constituit 404,2 mil.lei, inclusiv 305,7 mil.lei (75,6%) – datorii cu termenul de achitare expirat, totodată înregistrîndu-se admiterea unei rate de recuperare de 95,9% a resurselor recreditate.

Se atestă situaţia privind anularea cumulativă a circa 1176,9 mil.lei din contul a 23 de împrumuturi externe contractate de stat, din care în anul 2012 – circa 5,2 mil.lei (aferente a 3 împrumuturi contractate de la Banca Mondială pentru finanţarea Proiectului RISP II, Proiectului Energetic II şi Finanţarea Adiţională la Proiectul Energetic II), datorită nevalorificării în termen a mijloacelor, precum şi/sau neîndeplinirii unor condiţii contractuale de către beneficiarii de credite. De asemenea, imposibilitatea rambursării de către stat unor agenţi economici a mijloacelor recreditate a condiţionat anularea datoriilor în sumă cumulativă de 2333,7 mil.lei, din care în anul 2012 – circa 2,8 mil.lei, în aceste circumstanţe fiind dezafectate resursele bugetului de stat.

Se menţionează că unele unităţi administrativ-teritoriale, întreprinderi de stat şi municipale, precum şi societăţi comerciale în care statul sau unitatea administrativ-teritorială deţine mai mult de 50 la sută din capitalul social nu se conformează reglementărilor ce ţin de onorarea obligaţiunilor, fapt ce a condiţionat raportarea neveridică a soldului datoriei publice la 31.12.2012 cu suma de 125,0 mil.lei, aferentă împrumuturilor contractate de către 5 întreprinderi. Totodată, se atestă nerespectarea de către unele autorităţi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale a modalităţii de contractare a împrumuturilor pe termen lung pentru cheltuieli de capital, care, conform cadrului legal, urmează a fi efectuată prin emitere de obligaţiuni.

În rezultatul aplicării unei rate a dobînzii diferită de rata dobînzii stabilită de creditorul extern în direcţia majorării conform cerinţelor şi condiţiilor pieţei, Directoratul Liniei de Credit a acumulat mijloace circulante în sumă de 291,9 mil.lei, care au fost utilizate la creditarea a 2 proiecte pentru tinerii din Republica Moldova⁶.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.664 din 03.06.2008 “Cu privire la Programul naţional de abilitare economică a tinerilor”.

Se menţionează că, în vederea asigurării implementării recomandărilor şi executării cerinţelor înaintate prin Hotărîrea precedentă a Curţii de Conturi⁷, Ministerul Finanţelor, pe parcursul anului 2012, a întreprins un şir de măsuri pentru remedierea deficienţelor constatate de auditul precedent. Totodată, prezentul audit a relevat persistenţa unor probleme şi aspecte, care sînt abordate la compartimentele respective din Raportul de audit, cu înaintarea şi/sau reiterarea, după caz, a recomandărilor corespunzătoare.

____________________

⁷ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.44 din 10 august 2012 “Privind Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011”.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012 se remit:

2.1. Ministerului Finanţelor, pentru documentare, şi se cere întreprinderea măsurilor în vederea implementării recomandărilor menţionate în capitolul V din Raportul de audit, prin conformarea managementului datoriei publice la rigorile reglementărilor aprobate, inclusiv prin consolidarea elementelor sistemului de control intern ale domeniului vizat;

2.2. Guvernului, pentru documentare, în vederea examinării situaţiei privind nerecuperarea mijloacelor bugetului de stat dezafectate pentru împrumuturile debitorilor garantaţi/recreditaţi şi nevalorificarea deplină a surselor externe alocate pentru realizarea proiectelor.

2.3. Parlamentului Republicii Moldova şi Comisiei parlamentare permanente economie, buget şi finanţe, pentru documentare.

2.4. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1. şi 2.2. din prezenta hotărîre şi referitor la implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

4. Prin prezenta hotărîre se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.44 din 10.08.2012 “Privind Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011”, dată fiind reiterarea în Raportul de audit anexat a unor cerinţe ale auditului precedent neexecutate sau executate parţial şi a recomandărilor neimplementate.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.42 din 18 iulie 2013

RAPORTUL

auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012

I. INTRODUCERE

Auditul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012 a fost efectuat la Ministerul Finanţelor şi Directoratul Liniei de Credit, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în obţinerea unei asigurări rezonabile cu privire la regularitatea raportării de către Ministerul Finanţelor a datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat în Raportul anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat, ca parte componentă a Raportului Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2012, precum şi referitor la faptul dacă situaţiile raportate prezintă informaţia reală, bazată pe datele sistemelor de evidenţă şi raportare ale Ministerului Finanţelor.

Responsabilitatea Ministerului Finanţelor, prin prisma atribuţiilor ce-i revin în domeniul vizat, este de a administra datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, de a monitoriza şi a organiza deservirea datoriei de stat, precum şi de a înregistra toate achitările efectuate. De asemenea, Ministerul Finanţelor acumulează, generalizează, monitorizează şi raportează informaţia cu privire la situaţia datoriei publice.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra operaţiunilor financiare şi informaţiilor privind datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, reflectate/incluse în Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2012.

Metodologia de audit. Auditul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012 s-a desfăşurat la Ministerul Finanţelor şi Directoratul Liniei de Credit, fiind efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, precum şi cu utilizarea bunelor practici în domeniu. În funcţie de context, pentru obţinerea probelor de audit au fost aplicate proceduri de audit (analize, observări, confirmări, chestionări etc.), precum şi s-a verificat regularitatea datelor din Raportul anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012 şi Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2012, în raport cu datele Registrelor de stat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, Sistemului Informaţional “Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice”, precum şi ale sistemului de evidenţă al Trezoreriei de Stat.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Conform prevederilor Legii nr.419-XVI din 22.12.2006⁴, datoria publică include datoria de stat, datoria Băncii Naţionale a Moldovei (în continuare – BNM), datoria unităţilor administrativ-teritoriale, a instituţiilor publice finanţate, integral sau parţial, de la bugetul de stat sau local, datoria ce rezultă din împrumuturile interne şi externe ale societăţilor comerciale în care statul şi/sau unitatea administrativ-teritorială (în continuare – UAT) deţine mai mult de 50% din capitalul social şi datoria întreprinderilor de stat şi municipale.

____________________

⁴ Legea cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat nr.419-XVI din 22.12.2006 (cu modificările şi completările ulterioare).

2.1. Datoria publică

Se atestă o tendinţă de creştere a datoriei publice raportate pentru exerciţiul bugetar 2012, atît în aspectul componentelor structurale, cît şi ca pondere în produsul intern brut.

Soldul datoriei publice, la 31.12.2012, conform datelor Raportului privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, a constituit 29017,7 mil.lei. În aspectul componentelor structurale, soldul datoriei publice se prezintă în Tabelul nr.1.

Potrivit datelor din tabel, cea mai mare pondere în totalul datoriei publice o deţine datoria de stat – 73,0%, fiind urmată de datoria BNM – 19,4%, datoria întreprinderilor din sectorul public – 6,6%, şi datoria UAT – 1,0%.

Tendinţele evoluţiei datoriei publice în anul 2012, comparativ cu anii 2010-2011, în aspectul componentelor, se prezintă în Figura nr.1.

Sursă: Rapoartele privind situaţia în domeniul datoriei publice,

garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anii 2010-2012

Soldul datoriei publice, la 31.12.2012, a înregistrat o creştere cu 4144,0 mil.lei faţă de soldul din 31.12.2011, ca rezultat al creşterii datoriei de stat cu 1958,2 mil.lei, a datoriei BNM – cu 1806,1 mil.lei, a datoriei întreprinderilor din sectorul public – cu 300,4 mil.lei, şi a datoriei UAT – cu 79,3 mil.lei.

În evoluţie, datoria publică raportată la produsul intern brut (în continuare – PIB) se prezintă în Tabelul nr.2.

La 31.12.2012, nivelul datoriei publice reprezintă 33,0% din PIB, care în opinia Ministerului Finanţelor nu depăşeşte pragul de 65,0% stabilit la nivel internaţional. Totodată, creşterea continuă a acestui indicator ar putea crea situaţii de dificultate privind onorarea în termen a plăţilor pentru deservirea datoriei şi de creştere a gradului de îndatorare a ţării.

2.2. Datoria de stat

Situaţia datoriei de stat pe anul 2012 a înregistrat o majorare atît faţă de perioada precedentă – cu 10,2 p.p., cît şi ca pondere în PIB – cu 0,7 p.p.

Potrivit Raportului anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, soldul datoriei de stat, la 31.12.2012, a constituit 21184,7 mil.lei, înregistrînd o majorare cu 10,2 p.p., sau cu 1958,2 mil.lei.

Structura datoriei de stat în anul 2012, comparativ cu anii 2010-2011, se prezintă în Tabelul nr.3.

Analiza datelor prezentate relevă faptul că statul apelează mai des la surse de finanţare externe, datoria de stat externă deţinînd 70,9% din totalul datoriei de stat la 31.12.2012. De asemenea, ponderea datoriei de stat externe în totalul datoriei de stat a scăzut de la 71,9% – în anul 2010, pînă la 70,9% – în anul 2012, în timp ce ponderea datoriei de stat interne a crescut de la 28,1% – în anul 2010, pînă la 29,1% – în anul 2012, fiind observată o uşoară tendinţă de mobilizare a surselor interne.

Principalii indicatori ce caracterizează datoria de stat pe anul 2012, comparativ cu anii 2010-2011, se prezintă în Tabelul nr.4.

În anul 2012, principalii indicatori ai datoriei de stat au înregistrat tendinţe de creştere, datorită majorării datoriei de stat. Astfel, datoria de stat externă pe cap de locuitor, în valută naţională, pe anul 2012 a înregistrat o creştere cu 503,4 lei faţă de anul 2011, constituind circa 4221,3 lei, şi în echivalentul dolari SUA – o creştere cu 32,5 dol.SUA, constituind circa 349,9 dol.SUA.

Evoluţia datoriei de stat în coraport cu PIB pe anul 2012, comparativ cu anii 2010-2011, se prezintă în Figura nr.2.

Sursă: Raportul anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat

pe anul 2012. Datele Biroului Naţional de Statistică, plasate pe pagina www.statistica.md

Astfel, gradul de îndatorare a ţării, la sfîrşitul anului 2012, a constituit 24,1%, sau cu 0,7 p.p. mai mult faţă de anul 2011 şi cu 2,2 p.p. mai puţin faţă de anul 2010.

2.2.1. Datoria de stat externă

La angajarea surselor externe a fost respectată limita stabilită prin Legea bugetului de stat pe anul 2012⁵, totodată asigurîndu-se onorarea în termen a obligaţiilor privind deservirea datoriei de stat externe.

____________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011 (cu modificările şi completările ulterioare).

Conform datelor Registrului datoriei de stat, la 31.12.2012, soldul datoriei de stat externe constituie 15025,8 mil.lei (sau 1245,6 mil.dol.SUA), ceea ce reprezintă 97,7% din limita stabilită prin Legea bugetului de stat pe anul 2012 (15384,4 mil.lei). Soldul datoriei de stat externe a înregistrat o majorare cu 1641,2 mil.lei (103,1 mil.dol.SUA) faţă de anul 2011, asupra căruia au influenţat debursările din contul împrumuturilor de stat externe contractate faţă de rambursările împrumuturilor, precum şi fluctuaţia pozitivă a cursului valutar. Structura datoriei de stat externe în anul 2012, comparativ cu anul 2011, pe tipuri de creditori, este prezentată în Tabelul nr.5.

În structura datoriei de stat externe pe tipuri de creditori, împrumuturile contractate de la organismele financiare multilaterale deţin cea mai mare pondere, ajungînd în anul 2012 la 83,4%.

Structura debursărilor de împrumuturi de stat externe în anul 2012, în comparaţie cu anii 2010-2011, în funcţie de scopul pentru care au fost contractate, se prezintă în Tabelul nr.6.

Volumul cel mai mare de intrări este deţinut de mijloacele Băncii Mondiale, de la care pe parcursul anului au avut loc debursări în sumă de 75,9 mil.dol.SUA, fiind urmat de Banca Europeană de Investiţii – 36,2 mil.dol.SUA, şi Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare – 10,6 mil.dol.SUA, etc.

Sumele destinate deservirii datoriei de stat externe achitate din bugetul de stat în anul 2012, comparativ cu anii 2010-2011, se prezintă în Tabelul nr.7.

În anul 2012, din bugetul de stat, au fost achitate 775,9 mil.lei (63,9 mil.dol.SUA) pentru deservirea datoriei de stat externe.

2.2.2. Datoria de stat internă

Soldul datoriei de stat interne nu a depăşit plafonul stabilit prin Legea bugetului de stat pe anul 2012, totodată, înregistrîndu-se o uşoară tendinţă de mobilizare a surselor interne, fiind emise, în special, valori mobiliare de stat (în continuare – VMS) pe piaţa primară pentru finanţarea deficitului bugetar.

Conform datelor Registrului datoriei de stat şi Raportului anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, datoria de stat internă a însumat 6158,9 mil.lei, sau cu 49,9 mil.lei mai puţin decît plafonul stabilit prin Legea bugetului de stat pe anul 2012 (6208,8 mil.lei).

Datoria de stat internă la finele anului 2012 a înregistrat o majorare cu 317,0 mil.lei, sau cu 5,4%, comparativ cu începutul anului, ca rezultat al majorării emisiunii VMS pe piaţa primară în sumă de 560,1 mil.lei, precum şi al răscumpărării VMS convertite în sumă de 150,0 mil.lei şi VMS pentru asigurarea stabilităţii financiare în sumă de 93,1 mil.lei.

Structura datoriei de stat interne în anul 2012 este prezentată în Tabelul nr.8.

Analiza datelor prezentate denotă că în aspect structural ponderea cea mai mare în datoria de stat internă au deţinut-o VMS emise pe piaţa primară – 3816,1 mil.lei (62,0%), fiind urmate de VMS convertite (datoria faţă de BNM) – 2063,4 mil.lei (33,5%), şi VMS pentru asigurarea stabilităţii financiare – 279,4 mil.lei (4,5%). În totalul datoriei de stat interne, ponderea majoră, în funcţie de maturitatea iniţială, precum şi de cea rămasă, o deţin VMS emise pe termen scurt în sumă de 5835,1 mil.lei (94,7%) şi, respectiv, de 5631,9 mil.lei (91,4%). În perioada analizată, VMS emise cu rata fixă a dobînzii deţin 96,0% din totalul datoriei de stat interne, pe cînd cele cu rata dobînzii flotantă – 4,0%. Circa 95,5% din totalul datoriei de stat interne s-au contractat pentru finanţarea deficitului bugetar şi 4,5% – pentru asigurarea stabilităţii financiare.

În perioada de referinţă au fost organizate 64 de licitaţii, la care s-au propus VMS în sumă de 7061,0 mil.lei, cererile depuse pentru cumpărare constituind 12625,2 mil.lei, sau cu 5564,2 mil.lei (55,9%) mai mult decît oferta. Informaţia privind veniturile obţinute de la comercializarea VMS în anul 2012 este prezentată în Tabelul nr.9

În anul raportat, suma de 317,0 mil.lei obţinută în urma comercializării şi răscumpărării VMS a fost direcţionată spre finanţarea deficitului bugetar.

Auditul denotă că rata medie anuală ponderată la 31.12.2012 a constituit 6,10%, ceea ce este cu 5,33 p.p. mai puţin faţă de rata medie anuală înregistrată în anul 2011 (11,43%).

Pentru serviciul datoriei de stat interne, conform Legii bugetare anuale, au fost prevăzute mijloace financiare în sumă de 516,5 mil.lei, efectiv fiind utilizate 489,8 mil.lei, din care: 334,8 mil.lei (68,4%) – pentru plata dobînzii şi cupoanelor la VMS emise pe piaţa primară; 155,0 mil.lei (31,6%) – pentru plata dobînzii la VMS convertite, şi 0,03 mil.lei – pentru plata cupoanelor la VMS emise pentru asigurarea stabilităţii financiare.

2.3. Datoria întreprinderilor din sectorul public şi a unităţilor administrativ-teritoriale

Se atestă majorarea soldului datoriei întreprinderilor din sectorul public şi a UAT datorită contractării împrumuturilor noi.

Potrivit Raportului privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, datoria întreprinderilor din sectorul public şi datoria unităţilor administrativ-teritoriale a constituit 1907,2 mil.lei şi, respectiv, 288,1 mil.lei, din care 430,3 mil.lei (19,6%) – datoria arierată, situaţia fiind prezentată în Tabelul nr.10.

La 31.12.2011, datoria întreprinderilor din sectorul public constituia 1543,2 mil.lei, iar datoria UAT – 210,9 mil.lei, aceste solduri fiind modificate pe parcursul anului 2012 cu (+63,6 mil.lei) şi, respectiv, (-2,1 mil.lei), fapt ce denotă deficienţe în sistemul de raportare a datoriei publice de către aceste entităţi.

2.4. Garanţiile de stat

La 31.12.2012, soldul garanţiilor de stat externe a constituit 38,4 mil.lei (3,2 mil.dol.SUA), nefiind depăşit plafonul stabilit prin Legea bugetului de stat pe anul 2012 (39,5 mil.lei). Comparativ cu situaţia din 31.12.2011, acest sold (constituit integral din datoria S.A. “Apă-Canal Chişinău” faţă de BERD) s-a micşorat cu 17,6 mil.lei (1,6 mil.dol.SUA), sau cu 33,3%, ca rezultat al rambursării unei părţi din împrumut.

2.5. Creditarea netă

Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2012, pentru stingerea datoriilor agenţilor economici faţă de Ministerul Finanţelor privind împrumuturile recreditate din surse interne şi externe, precum şi împrumuturile acordate sub garanţiile de stat interne şi externe s-a precizat suma de 96,9 mil.lei. Efectiv, la bugetul de stat, la acest capitol, s-au încasat 127,8 mil.lei (131,9%).

2.5.1. Evoluţia datoriilor entităţilor faţă de bugetul de stat

Datoriile entităţilor faţă de bugetul de stat au înregistrat o creştere semnificativă pe parcursul anului 2012, fiind condiţionată de creşterea continuă a resurselor recreditate.

Conform datelor Raportului privind situaţia conturilor extrabilanţiere la situaţia din 31.12.2012, datoria entităţilor faţă de Ministerul Finanţelor constituia 3789,9 mil.lei, sau cu 522,4 mil.lei mai mult faţă de anul 2011. Situaţia acestei datorii la finele anului 2012, comparativ cu anul 2011, este prezentată în Tabelul nr.11.

La finele anului 2012, în structura datoriilor entităţilor, comparativ cu finele anului 2011, s-au înregistrat majorări: cu 14,2 mil.lei – la datoriile faţă de bugetul de stat privind creditarea instituţiilor nefinanciare; cu 19,4 mil.lei – pentru împrumuturile recreditate bugetelor de alt nivel în cadrul proiectelor finanţate din surse externe, şi cu 492,5 mil.lei – la datoria instituţiilor financiare recreditate din surse externe.

Conform datelor raportate la 31.12.2012, soldul debitorilor garantaţi faţă de Ministerul Finanţelor pentru împrumuturile interne şi externe acordate constituia 404,2 mil.lei (cu 3,7 mil.lei mai puţin decît la începutul anului), inclusiv pentru împrumuturile interne garantate – 2,4 mil.lei, şi externe garantate – 401,8 mil.lei. Din suma de 404,2 mil.lei datorată, 305,7 mil.lei (75,6%) constituie datoriile cu termenul de achitare expirat, inclusiv împrumuturi interne garantate – 2,4 mil.lei, şi împrumuturi externe garantate – 303,3 mil.lei/25,1 mil.dol.SUA. Datoriile faţă de Ministerul Finanţelor pentru împrumuturile interne şi externe garantate de stat, în aspectul debitorilor, se prezintă în Tabelul nr.12.

La finele anului 2012, situaţia privind datoriile debitoare garantate denotă o descreştere nesemnificativă datorită încasării mijloacelor de la debitorii garantaţi în sumă de 43,2 mil.lei. În acelaşi timp, din contul bugetului de stat au fost dezafectate mijloace financiare pentru onorarea garanţiilor de stat în sumă de 18,9 mil.lei.

2.5.2. Recreditarea de stat

Dintre organele responsabile de recreditarea de stat, o eficienţă mai înaltă de recuperare a resurselor recreditate este asigurată de către Directoratul Liniei de Credit şi Unitatea de Implementare a Proiectelor Fondului Internaţional pentru Dezvoltarea Agricolă prin proiectele recreditate. Cea mai mică rată de recuperare a resurselor recreditate se înregistrează la proiectele recreditate prin intermediul Ministerului Finanţelor.

În Republica Moldova recreditarea de stat se efectuează prin intermediul Ministerului Finanţelor, Directoratului Liniei de Credit (în continuare – DLC) şi al Unităţii de Implementare a Proiectelor Fondului Internaţional pentru Dezvoltarea Agricolă (în continuare – FIDA).

În scopul realizării proiectelor finanţate din surse externe şi a programelor de dezvoltare, cumulativ, începînd cu anul 1992 pînă în prezent, din contul liniilor de creditare şi al mijloacelor circulante acumulate, au fost recreditaţi agenţi economici, autorităţi publice locale şi instituţii financiare în sumă de 3237,0 mil.lei, 387,8 mil.dol.SUA, 57,6 mil.euro şi 4,5 mil.ruble ruseşti, din care prin intermediul: Ministerului Finanţelor – 1004,8 mil.lei, 296,1 mil.dol.SUA, 11,3 mil.euro şi 4,5 mil.ruble ruseşti; al DLC – 1821,6 mil.lei, 81,4 mil.dol.SUA şi 46,0 mil.euro, şi al Unităţii de Implementare a Proiectelor FIDA – 410,6 mil.lei, 10,3 mil.dol.SUA şi 0,3 mil.euro.

În perioada anului 2012, din contul liniilor de creditare şi al mijloacelor circulante acumulate, au fost recreditaţi agenţi economici, autorităţi publice locale şi instituţii financiare în sumă de 408,1 mil.lei, 23,0 mil.dol.SUA şi 14,5 mil.euro, din care prin intermediul: Ministerului Finanţelor – 5,6 mil.dol.SUA şi 0,9 mil.euro; al DLC – 324,1 mil.lei, 15,0 mil.dol.SUA şi 13,3 mil.euro, şi al Unităţii de Implementare a Proiectelor FIDA – 84,0 mil.lei, 2,4 mil.dol.SUA şi 0,3 mil.euro.

Pe parcursul anului 2012 au fost rambursate şi anulate împrumuturi recreditate ale agenţilor economici, autorităţilor administraţiei publice locale şi ale instituţiilor financiare în sumă de 374,7 mil.lei, 10,9 mil.dol.SUA şi 2,7 mil.euro, din care anulate conform hotărîrilor judecătoreşti – în sumă de 2,1 mil.lei şi 0,06 mil.dol.SUA.

Cumulativ, resursele rambursate şi anulate pentru împrumuturile recreditate ale agenţilor economici, autorităţilor administraţiei publice locale şi ale instituţiilor financiare constituie 2872,2 mil.lei, 393,5 mil.dol.SUA, 31,1 mil.euro şi 4,5 mil.ruble ruseşti, dintre care pentru împrumuturi recreditate prin intermediul Ministerului Finanţelor au fost rambursate şi anulate 1340,2 mil.lei, 335,6 mil.dol.SUA, 6,0 mil.euro şi 4,5 mil.ruble ruseşti; pentru împrumuturi recreditate prin intermediul DLC – 1246,2 mil.lei, 54,1 mil.dol.SUA şi 25,1 mil.euro, şi pentru împrumuturi recreditate prin Unitatea de Implementare a Proiectelor FIDA – 285,8 mil.lei şi 3,8 mil.dol.SUA, informaţia fiind prezentată în Tabelul nr.13.

Datele prezentate denotă că circa 2333,7 mil.lei din resursele recreditate prin intermediul Ministerului Finanţelor au fost anulate pe parcursul anilor 1992–2012. În suma totală anulată, ponderea cea mai semnificativă este deţinută de dobînzile şi penalităţile aferente împrumuturilor contractate.

Soldul datoriei beneficiarilor recreditaţi, la 31.12.2012, a constituit 1581,2 mil.lei, 110,0 mil.dol.SUA şi 29,8 mil.euro, sau echivalentul a 3385,7 mil.lei, din care datoria expirată – 340,2 mil.lei şi 19,2 mil.dol.SUA, sau echivalentul a 572,9 mil.lei. Datoriile beneficiarilor recreditaţi prin intermediul organelor responsabile, în aspectul ramurilor economiei naţionale, se prezintă în Tabelul nr.14.

Prin intermediul organelor de recreditare, din contul liniilor de creditare şi al mijloacelor circulante acumulate, au fost recreditaţi agenţi economici şi autorităţi publice locale preponderent în domeniul agriculturii.

În anul 2012, Ministerul Finanţelor, prin intermediul organelor fiscale, a încasat 1,6 mil.lei de la agenţii economici care deţin datorii arierate la împrumuturile recreditate.

2.6. Sistemul informaţional de management al datoriei publice

Sistemul informaţional de management al datoriei publice este implementat la Ministerul Finanţelor în scopul facilitării gestionării datelor privind datoria publică.

Sistemul Informaţional “Managementul şi analiza financiară a datoriei publice” (în continuare – S.I. “DMFAS”) este un sistem prin care se asigură înregistrarea, monitorizarea şi analiza datelor privind datoria publică, fiind elaborat şi implementat cu sprijinul Conferinţei Naţiunilor Unite pentru Comerţ şi Dezvoltare (în continuare – UNCTAD) şi utilizat în peste 60 de ţări. Acesta permite integrarea şi procesarea datelor referitor la datoria publică atît externă, cît şi internă, indiferent dacă aceasta este contractată pe termen lung, mediu sau scurt. De asemenea, sistemul prevede acoperirea datoriei private, granturilor şi împrumuturilor recreditate.

S.I. “DMFAS” permite dezvoltarea bazei de date, ce conţine date detaliate şi agregate privind contractele de credit, obligaţiunile şi granturile, operaţiunile reale şi viitoare privind plăţile de bază şi deservirea datoriei, precum şi procesarea şi integrarea cu alte sisteme financiare.

Tot cu sprijinul UNCTAD, la 8 aprilie 2005, în Republica Moldova, în cadrul Ministerului Finanţelor şi al Băncii Naţionale a Moldovei, a fost instalată şi lansată versiunea 5.3 a S.I. “DMFAS”. Iniţial, mentenanţa sistemului a fost asigurată de Proiectul “Suport pentru managementul datoriei publice”, finanţat de Agenţia Suedeză pentru Dezvoltarea Internaţională, ulterior fiind trecută în responsabilitatea Î.S. “Fintehinform”. Responsabilitatea privind procesarea şi raportarea datelor revine Direcţiei generale datorii publice din cadrul Ministerului Finanţelor.

III. CONSTATĂRI

3.1. Monitorizarea şi raportarea datoriei publice nu se realizează pe deplin

Verificările auditului referitor la corespunderea soldului datoriei publice la 31.12.2011, reflectat în Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, cu soldul datoriei publice la începutul anului 2012 au relevat că acesta a fost corectat pe parcursul anului 2012 cu suma de 868,3 mil.lei. Informaţia privind modificările survenite în soldul datoriei publice pe parcursul anilor 2009-2011 se prezintă în Tabelul nr.15.

Datele indică o situaţie sistemică, identificată de audit pe parcursul mai multor ani, ceea ce denotă că soldul datoriei publice raportat la începutul anului nu reprezintă situaţia completă şi nu asigură identicitatea cu soldul acesteia raportat la finele perioadei bugetare precedente, deoarece Ministerul Finanţelor, prin prisma atribuţiilor ce-i revin referitor la acumularea informaţiei şi monitorizarea situaţiei cu privire la datoria publică, nu deţine toată informaţia privind soldul datoriei publice în aspectul componentelor şi, în special, ce ţine de datoria întreprinderilor din sectorul public şi a UAT.

3.2. Unele modificări survenite la creditele externe contractate au fost procesate cu întîrziere în fişele împrumuturilor

În cadrul verificărilor auditului asupra fişelor creditelor la situaţia din 31.12.2012 pentru împrumuturile externe active contractate de stat, precum şi la compararea cu fişele aceloraşi credite pentru anul precedent, s-a constatat că în cazul a două credite externe contractate de la Banca Germană KfW există o diferenţă în sumă totală de 3,5 mil.euro dintre valorile iniţiale ale împrumuturilor raportate la 31.12.2011 şi la 31.12.2012, fără modificarea sumei contractate. O diferenţă în aceeaşi sumă se atestă şi la sumele anulate, raportate la 31.12.2011 şi la 31.12.2012, deşi anul anulării a fost 2004.

Potrivit explicaţiilor Ministerului Finanţelor, modificările respective au fost introduse în S.I. “DMFAS” în urma verificării fişelor pentru trimestrul III al anului 2012. Modificările au fost operate în scopul de a asigura plenitudinea informaţiei în fişe, fapt ce nu a influenţat corectitudinea raportării soldului datoriei de stat externe.

3.3. Nivelul de valorificare a surselor externe contractate rămîne a fi redus

Conform informaţiei privind stocul datoriei de stat externe pe credite, se constată că datoria de stat externă, la 31.12.2012, a fost formată din soldul pentru 92 de împrumuturi, cota de valorificare a acestora rămînînd redusă, inclusiv la 20 de împrumuturi procentul de valorificare este mai mic de 70%.

Totodată, pentru nevalorificarea în termen a mijloacelor, precum şi/sau pentru neîndeplinirea unor condiţii contractuale de către beneficiarii de credite, la situaţia din 31.12.2012 au fost anulate sume din 23 de împrumuturi, care constituie de la 0,1% pînă la 66,4% din valoarea iniţială a împrumutului. Astfel, din sursele externe n-au fost obţinute cumulativ, pînă la 31.12.2012, circa 1176,9 mil.lei⁶ (25,6 mil.DST, 36,8 mil.dol.SUA şi 16,1 mil.euro), din care în anul 2012 – 5,2 mil.lei (aferente a 3 împrumuturi contractate de la Banca Mondială pentru finanţarea Proiectului RISP II, Proiectului Energetic II şi Finanţarea Adiţională la Proiectul Energetic II).

____________________

⁶ Conform cursului BNM la 31.12.2012, 1 DST = 18,5955 lei; 1 dol.SUA = 12,0634 lei, şi 1 euro = 15,9967 lei.

Auditul atestă necesitatea de intensificare a măsurilor întreprinse de Ministerul Finanţelor în comun cu Cancelaria de Stat în vederea monitorizării şi coordonării situaţiei privind valorificarea surselor alocate pentru implementarea proiectelor finanţate din surse externe.

3.4. Ministerul Finanţelor a preluat creanţa S.A. “Banca de Economii” faţă de B.C. “Investprivatbank” S.A. (aflată în proces de lichidare) prin emiterea obligaţiilor de stat

În scopul executării prevederilor Legii nr.190 din 30.09.2011⁷, Ministerul Finanţelor a emis în anul 2012 obligaţiuni de stat în sumă de 428,5 mil.lei, pentru transmiterea acestora către S.A. “Banca de Economii”, în scopul preluării creanţei acesteia faţă de B.C. “Investprivatbank” S.A. (aflată în proces de lichidare), rezultată din acordarea mijloacelor băneşti pentru plata depozitelor persoanelor fizice.

____________________

⁷ Legea nr.190 din 30.09.2011 “Privind unele măsuri suplimentare de asigurare a stabilităţii financiare” (în continuare – Legea nr.190 din 30.09.2011).

Auditul a constatat că, la 31.12.2012, soldul obligaţiunilor nerăscumpărate, emise de Ministerul Finanţelor, a constituit 279,4 mil.lei, fiind răscumpărate obligaţiuni în valoare de 149,1 mil.lei, inclusiv de 93,1 mil.lei – în anul 2012. Conform extrasului din contul bugetului de stat, la situaţia din 31.12.2012 suma transferată la bugetul de stat din valorificarea activelor B.C. “Investprivatbank” S.A. constituia 34,0 mil.lei.

3.5. Unele întreprinderi din sectorul public şi UAT nu-şi onorează obligaţiile privind contractarea împrumuturilor şi raportarea soldului datoriei publice

Conform Raportului privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, soldul datoriei întreprinderilor din sectorul public la 31.12.2011 a fost majorat cu 63,6 mil.lei, la 01.01.2012 constituind 1606,8 mil.lei. Situaţia dată a fost condiţionată de neraportarea corectă de către 7 întreprinderi din sectorul public (Î.S. “Nisporeni Silva”, Î.S. “Radiocomunicaţii”, Î.S. “CET-1”, Î.S. “CET-2”, S.A. “Cereale-Flor”, S.A. “Vinuri-Ialoveni”, S.A. “Aqua-Prut”). Analogic, soldul datoriei UAT, la 01.01.2012, a fost micşorat cu 2,1 mil.lei.

O situaţie similară a fost constatată de audit şi pentru anul 2011, fapt ce denotă o deficienţă sistemică în modalitatea de raportare a datoriei publice.

Potrivit explicaţiilor Ministerului Finanţelor, modificările în raportarea datoriei întreprinderilor din sectorul public şi UAT sînt condiţionate de faptul că unele părţi implicate în procesul raportării datoriei publice nu s-au conformat la prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.1136 din 18.10.2007⁸, prin neprezentarea informaţiei/prezentarea întîrziată a informaţiei, precum şi prin aplicarea neconformă a ratelor de schimb valutar. Ulterior, în acest aspect, în scopul verificării soldului datoriei întreprinderilor din sectorul public la 31.12.2012, auditul a solicitat de la 6 autorităţi publice centrale, prin demersurile Curţii de Conturi din aprilie 2013, prezentarea informaţiei privind creditele contractate de către întreprinderile de stat şi societăţile pe acţiuni monitorizate de la băncile comerciale (cu excepţia creditelor pentru realizarea proiectelor finanţate din surse externe, gestionate prin sistemul trezorerial). Analiza informaţiilor prezentate denotă că 5 instituţii monitorizate autorităţilor publice centrale nu au prezentat Ministerului Finanţelor, în modul stabilit, Rapoartele trimestriale privind debursările şi deservirea datoriei, urmare cărui fapt soldul datoriei publice a fost diminuat cu 125,0 mil.lei, situaţie ce se prezintă în Tabelul nr.16.

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1136 din 18.10.2007 cu privire la unele măsuri de executare a Legii nr.419-XVI din 22 decembrie 2006 “Cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat”.

Ca şi în anii precedenţi, auditul constată că divergenţele existente sînt cauzate de lipsa responsabilităţii în ce priveşte prezentarea veridică şi în termen Ministerului Finanţelor de către întreprinderile din sectorul public şi UAT a informaţiei privind soldul datoriei.

De asemenea, în rezultatul verificărilor unor rapoarte trimestriale privind debursările şi deservirea datoriei, prezentate Ministerului Finanţelor de către întreprinderile din sectorul public şi UAT, s-a constatat că majoritatea acestora sînt completate formal, cu erori, ceea ce condiţionează apariţia riscului de raportare eronată a volumului datoriei publice, precum şi denotă necunoaşterea terminologiei de bază şi operarea cu termeni eronaţi de către persoanele responsabile de raportarea soldului datoriei gestionat.

Totodată, s-a constatat că autorităţile executive ale unităţilor administrativ-teritoriale nu respectă modalitatea de contractare a împrumuturilor pe termen lung pentru cheltuieli de capital. Astfel, contrar art.14 alin.(5) din Legea privind finanţele publice locale⁹, 7 debitori verificaţi (Primăria mun.Chişinău, Primăria mun.Bălţi, Primăria Hînceşti, Primăria Cahul, Primăria Făleşti, Consiliul raional Făleşti şi Consiliul raional Orhei), din 17 beneficiari de împrumuturi interne şi externe pentru cheltuieli capitale, au contractat asemenea împrumuturi în mod direct, fără respectarea condiţiei obligatorii de contractare a împrumuturilor prin emitere de obligaţiuni¹⁰.

____________________

⁹ Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003.

¹⁰ Conform pct.5 din Regulamentul cu privire la emisiunea, circulaţia şi stingerea obligaţiunilor emise de către autorităţile administraţiei publice locale, aprobat prin Hotărîrea Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare nr.13/3 din 07.04.2011, obligaţiunile reprezintă un titlu financiar de împrumut, care atestă dreptul deţinătorului de obligaţiuni de a primi de la emitentul acestora valoarea nominală sau valoarea nominală şi dobînda aferentă în mărimea şi în termenele stabilite prin decizia de emitere a obligaţiunilor.

3.6. Măsurile întreprinse în scopul recuperării datoriilor entităţilor faţă de bugetul de stat nu au atins scopul scontat

Conform datelor raportate la 31.12.2012, soldul datoriei debitorilor garantaţi faţă de Ministerul Finanţelor pentru împrumuturile interne şi externe acordate constituia 404,2 mil.lei, din care 305,7 mil.lei (75,6%) reprezintă datoriile cu termenul de achitare expirat. Totodată, 98,9% din totalul datoriilor cu termenul de achitare expirat se înregistrează după întreprinderile în stare de insolvabilitate. Concomitent, pentru onorarea garanţiilor de stat interne şi externe în anul 2012 au fost dezafectate mijloace bugetare în sumă de 18,9 mil.lei.

3.7. Situaţia recreditării necesită monitorizare continuă, în vederea recuperării depline a mijloacelor recreditate

Soldul datoriei beneficiarilor recreditaţi, la 31.12.2012, a constituit 1581,2 mil.lei, 110,0 mil.dol.SUA şi 29,8 mil.euro, sau echivalentul a 3385,7 mil.lei, din care datoria expirată – 340,2 mil.lei şi 19,3 mil.dol.SUA, sau echivalentul a 572,9 mil.lei.

Auditul atestă că, în anii 1992–2012, cumulativ au fost anulate 2333,7 mil.lei din resursele recreditate prin intermediul Ministerului Finanţelor, situaţie generată de riscul imposibilităţii de a recupera mijloacele recreditate.

Analiza efectuată de audit referitor la rata de recuperare a resurselor recreditate a relevat că un nivel mai redus se înregistrează la proiectele recreditate prin intermediul Ministerului Finanţelor, care constituie 95,9%, situaţie prezentată în Tabelul nr.17.

Sumele cumulative recreditate de la iniţierea proiectelor finanţate din surse externe prin intermediul DLC şi al Unităţii de Implementare a Proiectelor FIDA, în aspectul instituţiilor financiare, sînt reflectate în Tabelul nr.18.

O situaţie dificilă privind recuperarea mijloacelor recreditate se înregistrează după B.C. “Investprivatbank” S.A. (aflată în proces de lichidare), în sumă de 1,4 mil.lei, faţă de DLC. În acest aspect, auditul denotă necesitatea intensificării şi monitorizării de către DLC a situaţiei privind viabilitatea activităţii instituţiilor financiare, în vederea preîntîmpinării riscurilor de nerecuperare a mijloacelor recreditate, cu informarea şi examinarea periodică în cadrul şedinţelor Consiliului DLC. Concomitent, la DLC se constată existenţa unui sistem de control intern ce ţine de onorarea în volum deplin şi în termen a plăţilor, care se caracterizează prin verificarea soldurilor şi termenelor de plată atît cu Ministerul Finanţelor, cît şi cu creditorul extern.

Un aspect relevant este şi faptul că DLC, în rezultatul aplicării unei rate a dobînzii diferită de rata dobînzii stabilită de creditorul extern în direcţia majorării conform cerinţelor şi condiţiilor pieţei, a acumulat mijloace circulante în sumă de 291,9 mil.lei, care au fost utilizate la creditarea a 2 proiecte pentru tinerii din Republica Moldova¹¹.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.664 din 03.06.2008 “Cu privire la Programul naţional de abilitare economică a tinerilor”.

Se menţionează că rămîne a fi considerabil soldul datoriei expirate a beneficiarilor recreditaţi, care constituie 572,9 mil.lei, sau 16,9% din soldul total de 3385,7 mil.lei. Totodată, datoria în sumă de 471,5 mil.lei, sau 82,5% din totalul datoriilor cu termenul de achitare expirat, se înregistrează după întreprinderile în stare de insolvabilitate.

3.8. Cu privire la sistemul informaţional de evidenţă şi raportare a datoriei publice

Scopul instalării S.I. “DMFAS” este de a asigura implementarea bunelor practici în managementul datoriei, care vor fi distribuite tuturor ţărilor participante în acest proiect de cooperare tehnică.

Auditul, în rezultatul evaluării chestionarelor înaintate de audit şi completate de responsabilii cu funcţii de conducere ai Direcţiei generale datorii publice din cadrul Ministerului Finanţelor şi ai Î.S. “Fintehinform” (administrator al S.I. “DMFAS”), relevă că: (i) penalitatea calculată şi neachitată la împrumuturile interne nu se înregistrează automat în sistem, situaţiile fiind înregistrate manual; (ii) versiunea actuală a sistemului nu permite modificarea automată a zilei în cazul cînd tranzacţia revine zilei de odihnă; (iii) sistemul nu dispune de opţiuni analitice pentru calcularea automată a unor indicatori, precum: ponderea datoriei fixe sau flotante în totalul datoriei, ponderea datoriei de stat externe sau interne în datoria de stat, perioada medie de maturitate, perioada medie de refixare, datoria scadentă în decurs de un an, datoria cu rata dobînzii care urmează a fi refixată în decurs de un an.

3.9. Implementarea recomandărilor şi executarea cerinţelor din Hotărîrea precedentă a Curţii de Conturi denotă unele rezerve

În vederea asigurării implementării recomandărilor şi executării cerinţelor înaintate prin Hotărîrea precedentă a Curţii de Conturi¹², prin Ordinul ministrului finanţelor nr.129 din 05.11.2012, a fost aprobat Planul de acţiuni şi termenele de realizare a recomandărilor misiunii de audit.

____________________

¹² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.44 din 10 august 2012 “Privind Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011”.

Astfel, Ministerul Finanţelor, pe parcursul anului 2012, a întreprins un şir de măsuri în vederea remedierii deficienţelor/carenţelor constatate de auditul precedent, printre care se pot menţiona: expedierea în adresa Inspecţiei Financiare a propunerilor de efectuare a controalelor tematice în scopul verificării corectitudinii/autenticităţii evidenţei contabile referitor la debursarea şi deservirea datoriilor formate în baza contractelor de împrumut interne şi externe, fiind depistate neregularităţi în informaţia furnizată de către 3 entităţi; verificarea veridicităţii informaţiei prezentate de către întreprinderile din sectorul public şi UAT în conlucrare cu subdiviziunile Ministerului Finanţelor (Direcţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi Direcţia rapoarte ale bugetului public naţional); expedierea cererilor de plată şi a notificărilor prealabile către agenţii economici beneficiari de împrumuturi recreditate prin intermediul Ministerului Finanţelor; prezentarea la Direcţia Juridică din cadrul Ministerului Finanţelor şi la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat a setului de documente pentru recuperarea datoriilor cu termenul de achitare expirat de la beneficiarii recreditaţi şi de la debitorii garantaţi pentru împrumuturile interne şi externe acordate; continuarea procesului de identificare a asistenţei necesare pentru actualizarea S.I. “DMFAS”.

De asemenea, în vederea consolidării sistemului de management şi control intern la înregistrarea, analiza şi raportarea datoriei publice, a fost instituită funcţia de efectuare a controlului şi de evaluare a riscurilor aferente activităţii Direcţiei finanţare externă şi datorii, iar prin Ordinul ministrului finanţelor nr.168 din 28.12.2012, a fost aprobată lista rapoartelor generate de S.I. “DMFAS”, utilizate în procesul de lucru. Ulterior, în cadrul auditului, Ministerul Finanţelor a reglementat procedurile interne de anulare şi radiere a datoriilor debitorilor faţă de bugetul de stat pentru împrumuturile garantate şi recreditate de stat (una din recomandările neimplementate ale auditului precedent).

Prezentul audit denotă persistenţa unor probleme ce vizează deficienţe la compartimentele: conformitatea şi veridicitatea raportării soldului datoriilor întreprinderilor din sectorul public şi UAT; prezenţa soldului considerabil al datoriilor cu termenul de achitare expirat ale debitorilor garantaţi pentru împrumuturile interne şi externe acordate, precum şi ale beneficiarilor recreditaţi, aspectele date fiind abordate la compartimentele respective din Raportul de audit, cu înaintarea şi/sau reiterarea, după caz, a recomandărilor corespunzătoare.

IV. CONCLUZII GENERALE

În temeiul rezultatelor activităţilor de audit, se denotă că managementul datoriei publice necesită îmbunătăţiri continue la compartimentul identificarea riscurilor gestionării şi raportării datoriei publice, întru asigurarea eliminării deficienţelor constatate.

Constatările auditului, expuse în prezentul Raport, confirmă că Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2012, ca parte componentă a Raportului Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2012, a fost elaborat în conformitate cu datele înregistrate în Registrele de stat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, cu datele generate de S.I. “DMFAS”, precum şi cu datele privind executarea de casă a bugetului de stat din sistemul Trezoreriei de Stat. Astfel,

• Soldul datoriei publice la 31.12.2012 a constituit 29017,7 mil.lei. înregistrînd o creştere cu 4144,0 mil.lei faţă de soldul anului 2011;

• Ponderea datoriei publice în PIB (33,0%) a înregistrat o majorare cu 3,8 p.p. faţă de anul precedent;

• Soldul datoriei de stat a constituit 21184,7 mil.lei, din care 15025,8 mil.lei – datoria de stat externă, şi 6158,9 mil.lei – datoria de stat internă, înregistrînd o majorare cu 10,2 p.p., sau cu 1958,2 mil.lei atît faţă de anul precedent, cît şi ca pondere în PIB cu 0,7 p.p.. Totodată, soldurile datoriei de stat externe şi datoriei de stat interne s-au încadrat în limita stabilită prin Legea bugetului de stat pe anul 2012;

• Soldul datoriei de stat în PIB a determinat un grad de îndatorare a ţării de 24,1% înregistrînd o creştere, faţă de anul precedent, cu 0,7 p.p.;

• Datoria debitorilor garantaţi pentru împrumuturile interne şi externe acordate constituie 404,2 mil.lei, din care cu termenul de achitare expirat – 305,7 mil.lei (75,6%);

• Soldul datoriei expirate a beneficiarilor recreditaţi constituie 572,9 mil.lei, sau 16,9% din soldul total de 3385,7 mil.lei.

Totodată, rezultatele auditului denotă: (i) raportarea incompletă a soldului datoriei publice, situaţie condiţionată de lipsa responsabilităţii în ce priveşte prezentarea veridică şi în termen Ministerului Finanţelor de către întreprinderile din sectorul public şi UAT a informaţiei privind soldul datoriei; (ii) neintroducerea cu regularitate în fişele împrumuturilor a modificărilor survenite la creditele contractate, ceea ce nu asigură conformitatea datelor privind împrumuturile de stat externe, situaţie condiţionată de monitorizarea insuficientă; (iii) prezenţa soldurilor considerabile ale datoriei debitorilor garantaţi pentru împrumuturile interne şi externe şi a beneficiarilor recreditaţi; (iv) imposibilitatea rambursării de către agenţii economici a mijloacelor recreditate condiţionează anulări anuale ale acestor datorii şi suportarea unor cheltuieli neprevăzute din contul bugetului de stat, ceea ce prezintă un risc înalt de nerecuperare a mijloacelor dezafectate de la bugetul de stat pentru onorarea obligaţiunilor statale; (v) proiectele recreditate prin intermediul Ministerului Finanţelor înregistrează un nivel redus al ratei de recuperare a resurselor, datorită gradului scăzut de evaluare şi selectare a beneficiarilor recreditaţi din partea unităţilor de implementare şi a ministerelor responsabile de implementarea proiectelor; (vi) versiunea existentă a S.I. “DMFAS”, nu permite valorificarea deplină a tuturor oportunităţilor.

Rezultatele auditului denotă şi prezenţa unor situaţii analogice anilor precedenţi, datorită cărui fapt în prezentul Raport se reiterează unele recomandări.

V. RECOMANDĂRI MINISTERULUI FINANŢELOR

1. Să asigure regularitatea monitorizării şi raportării datoriei publice prin consolidarea/fortificarea activităţilor şi implementarea procedurilor relevante, în vederea responsabilizării rezultative a managementului instituţional al întreprinderilor din sectorul public şi UAT la acest capitol, pentru asigurarea raportării conforme Parlamentului.

2. Să completeze cadrul normativ cu prevederi ce ţin de obligativitatea şi periodicitatea prezentării de către ministerele de ramură a informaţiei privind împrumuturile interne şi externe contractate de către instituţiile subordonate, pentru monitorizarea şi raportarea corectă a datoriei publice.

3. Să întreprindă măsuri de familiarizare a persoanelor responsabile de raportarea datoriei publice din cadrul autorităţilor publice, întreprinderilor din sectorul public şi UAT, prin organizarea seminarelor, instruirilor, în vederea asigurării raportării veridice a volumului datoriei publice.

4. Să stabilească modalităţi de prezentare de către instituţiile financiare a informaţiilor relevante privind situaţia datoriilor faţă de acestea ale întreprinderilor din sectorul public şi UAT.

5. Să intensifice verificarea prin contrapunere a datelor înscrise în fişele împrumuturilor şi procesate în S.I. “DMFAS”, întru asigurarea conformităţii şi veridicităţii datelor raportate privind volumul datoriei de stat externe.

6. Să asigure în continuare un nivel optim al ratelor dobînzilor la VMS de stat, în scopul optimizării cheltuielilor publice din contul bugetului de stat.

7. Să întreprindă măsuri oportune şi eficiente faţă de debitorii garantaţi, întru onorarea obligaţiilor faţă de bugetul de stat.

8. Să asigure, în comun cu organele de competenţă, măsuri rezultative în vederea recuperării la bugetul de stat a datoriilor beneficiarilor recreditaţi, în special a datoriilor cu termenul de achitare expirat.

9. În comun cu Cancelaria de Stat, să intensifice măsurile privind comunicarea şi coordonarea în procesul de administrare a datoriei de stat, în vederea asigurării implementării de către autorităţile responsabile a proiectelor finanţate din surse externe şi valorificării surselor alocate pentru realizarea lor.