Hotărîre nr.44 din 10.08.2012 privind Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor

de stat şi recreditării de stat pe anul 2011

nr. 44  din  10.08.2012

 (în vigoare 07.09.2012) 

Monitorul Oficial nr.186-189 art.28 din 07.09.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dlui V.Negruţa, ministrul finanţelor, dlui V.Barbăneagră, viceministrul finanţelor, dnei A.Voronin, director adjunct al Trezoreriei de Stat, dnei E.Matveeva, directorul Direcţiei generale datorii publice a Ministerului Finanţelor, dnei E.Tăbîrţă, viceguvernatorul Băncii Naţionale a Moldovei, dlui R.Codreanu, şeful Direcţiei politici, planificare strategică şi asistenţă externă a Cancelariei de Stat, dlui Gh.Cojocari, şef adjunct al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, dnei T.Cuneţchi, şeful Direcţiei venituri vamale a Serviciului Vamal, precum şi altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011.

_________________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi² şi potrivit Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012³, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că operaţiunile financiare şi informaţiile privind datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat (prioritar situaţiile ce ţin de datoria de stat), reflectate/incluse în Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2011, în aspectele importante, sînt în conformitate cu prevederile legale şi pregătite în corespundere cu cadrul de raportare financiară, fiind urmată de o prezentare a informaţiei reale, bazată pe datele sistemelor de evidenţă şi raportare ale Ministerului Finanţelor.

_________________________

² Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările ulterioare).

Auditul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 a fost efectuat la Ministerul Finanţelor conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi⁴, cu o abordare bazată pe evaluarea riscurilor şi a elementelor sistemului de control intern, cu aplicarea ulterioară a procedurilor de fond. În funcţie de context, aceste proceduri au inclus: analize, observări, confirmări, chestionări, confruntări etc., precum şi evaluări ale conformităţii datelor reflectate/incluse în Raport cu datele din Registrele de stat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat şi cu cele generate de Sistemul informaţional “Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice” (în continuare – S.I. “DMFAS”) şi cu datele privind executarea de casă a bugetului de stat din sistemul Trezoreriei de Stat.

_________________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării pe anul 2011 a fost elaborat în conformitate cu datele înregistrate în Registrele de stat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, datele generate de S.I. “DMFAS”, datele statistice privind datoria publică, prezentate de întreprinderile din sectorul public şi UAT, precum şi cu datele privind executarea de casă a bugetului de stat din sistemul Trezoreriei de Stat.

Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 conţine, prin totalitatea sistematizată de indicatori, date ce caracterizează situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat. Soldul datoriei publice, la 31.12.2011, conform datelor Raportului privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011, a constituit 24005,4 mil.lei, înregistrînd o creştere, faţă de anul 2010, cu 1061,1 mil.lei, acesta incluzînd: datoria de stat administrată de Guvern – 19226,5 mil.lei, datoria administrată de Banca Naţională a Moldovei – 3024,7 mil.lei, datoria întreprinderilor din sectorul public – 1543,3 mil.lei, datoria unităţilor administrativ-teritoriale – 210,9 mil.lei.

Ponderea datoriei publice în produsul intern brut (în continuare – PIB) constituie 82174,1 mil.lei, sau 29,2%, ceea ce este cu 2,7 puncte procentuale mai puţin faţă de finele anului 2010.

Administrarea de către Ministerul Finanţelor a deservirii datoriei de stat a asigurat onorarea obligaţiunilor în limita aprobată de Legea bugetară anuală.

Ponderea datoriei de stat administrată de Guvern în PIB în anul 2011 a constituit 23,4%, ca rezultat, gradul de îndatorare a ţării a înregistrat o scădere, faţă de anul precedent, cu 2,9 puncte procentuale, fapt condiţionat de majorarea PIB, precum şi de creşterea nesemnificativă a datoriei de stat în anul 2011, aceasta fiind menţinută sub plafonul aprobat prin Legea bugetului de stat.

Soldul datoriei de stat interne, la finele anului 2011, a înregistrat 5841,9 mil.lei, sau mai puţin cu 35,6 mil.lei decît plafonul stabilit prin Legea bugetară anuală (5877,5 mil.lei), totodată fiind în creştere, faţă de începutul anului 2011, cu 537,0 mil.lei.

Soldul datoriei de stat externe a însumat 1142,5 mil.dol.SUA (cu o majorare de 26,3 mil.dol.SUA faţă de anul 2010), datorită finanţării nete pozitive şi fluctuaţiei negative a cursului valutar.

Datoria totală a agenţilor economici faţă de bugetul de stat, la 31.12.2011, a constituit 3267,5 mil.lei, din care datoria pentru împrumuturile recreditate agenţilor economici şi autorităţilor UAT din surse externe şi interne – 2859,6 mil.lei.

Avînd în vedere competenţele legale ale părţilor responsabile de procesul de administrare, monitorizare şi raportare a situaţiei privind volumul datoriei publice, se relevă următoarele.

Guvernul, în temeiul art.3 din Legea cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, în persoana Ministerului Finanţelor, fiind autorizat cu competenţe privind datoria de stat, n-a monitorizat în măsură deplină acest domeniu, fiind constatat un nivel redus de valorificare a împrumuturilor externe pentru implementarea proiectelor investiţionale, ceea ce a condiţionat anularea a 15 sume din creditele acordate de către creditorii multilaterali, nefiind obţinute cumulativ, la situaţia din 31.12.2011, circa 91,7 mil.dol.SUA, din care 10,8 mil.dol.SUA – în anul 2011.

Ministerul Finanţelor, fiind abilitat cu funcţia de administrare a datoriei de stat, garanţiilor şi recreditării de stat, precum şi de acumulare a informaţiei şi de monitorizare a situaţiei cu privire la datoria publică:

• N-a asigurat un proces de monitorizare conformă a situaţiei la capitolul acumularea informaţiei pentru raportarea datoriei publice de la întreprinderile din sectorul public şi UAT, fapt ce a condiţionat incorectitudini în raportarea acesteia. În context, auditul a relevat necesitatea consolidării/fortificării activităţilor în vederea responsabilizării managementului instituţional al întreprinderilor din sectorul public şi UAT, întru asigurarea raportării conforme Guvernului şi Parlamentului a situaţiei cu privire la datoria publică.

• N-a implementat un proces eficient de comunicare şi coordonare interinstituţională în cadrul procesului de raportare a datoriei publice, inclusiv prin efectuarea unor verificări periodice, ceea ce a condiţionat deficienţe la raportarea situaţiei datoriei publice.

• A admis un sold expirat din partea debitorilor garantaţi pentru împrumuturile interne şi externe în sumă de 271,0 mil.lei, sau 66,4% din soldul total de 407,9 mil.lei.

• Măsurile întreprinse faţă de agenţii economici care au înregistrat restanţe la împrumuturile recreditate nu sînt rezultative. Astfel, în anul 2011, prin aplicarea acestor măsuri, a fost încasată suma de 2,7 mil.lei care, comparativ cu anul 2010, s-a majorat cu 0,2 mil.lei. Soldul beneficiarilor recreditaţi constituie 1477,9 mil.lei, 95,4 mil.dol.SUA şi 17,6 mil.euro (echivalentul a 2859,6 mil.lei), din care soldul datoriei expirate este de 343,2 mil.lei şi 21,1 mil.dol.SUA.

• N-a asigurat în măsură deplină consolidarea sistemului informaţional existent de gestionare a datoriei publice într-un sistem unificat de înregistrare, analiză şi raportare a datoriei publice pe toate componentele, ceea ce a dus la utilizarea S.I. “DMFAS” în proporţie de numai 37%.

• A casat unele datorii în sumă totală de 31,9 mil.lei şi 0,07 mil.dol.SUA faţă de bugetul de stat la 4 agenţi economici (1 debitor garantat şi 3 debitori recreditaţi), lichidaţi în baza Hotărîrilor Curţilor de Apel Economice. În viziunea auditului, sînt necesare proceduri interne de anulare şi radiere a datoriilor entităţilor pentru împrumuturile garantate şi recreditate de stat faţă de bugetul de stat prin prisma elementelor sistemului de control intern.

Unităţile administrativ-teritoriale, întreprinderile de stat şi municipale, precum şi societăţile comerciale în care statul sau unitatea administrativ-teritorială deţine mai mult de 50 la sută din capitalul social relevă un nivel redus de responsabilitate în calitatea lor de părţi în procesul de raportare a volumului datoriei publice, fapt ce condiţionează deficienţe în raportarea situaţiei privind volumul datoriei publice.

În contextul celor menţionate, se atestă că:

• Deficienţele în cadrul raportării situaţiei în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat sînt condiţionate şi de nereglementarea sistemului complex de interconexiune, control şi verificare între nivelurile de management al datoriei publice, ca părţi responsabile şi interdependente în procesul de monitorizare şi raportare a datoriei publice. De asemenea, se relevă necesitatea consolidării/fortificării activităţilor de monitorizare privind gestionarea şi raportarea datoriei publice, precum şi ajustării sistemelor informaţionale aplicate la cerinţele standardelor internaţionale.

• Gradul redus al valorificării unor împrumuturi externe pentru implementarea proiectelor investiţionale condiţionează prezenţa riscului major de nerealizare a obiectivelor stabilite.

• Casarea datoriilor faţă de bugetul de stat pentru împrumuturile garantate şi recreditate de stat, în lipsa reglementării procedurilor interne de anulare şi radiere a acestora, poate condiţiona riscuri majore pentru sistemul de control intern în administrarea datoriei publice şi recuperarea integrală a mijloacelor bugetului de stat dezafectate în aceste scopuri.

• Documentul strategic al managementului datoriei de stat a fost aprobat pentru perioada anilor 2012-2014.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011, care este parte componentă a prezentei Hotărîri.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 se remit:

2.1. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi întreprinderea măsurilor în vederea implementării recomandărilor menţionate în Raportul de audit, şi se cere:

2.1.1. să intensifice activităţile de monitorizare a datoriei publice, prin implementarea procedurilor relevante şi identificarea pîrghiilor întru responsabilizarea managementului instituţional al părţilor implicate în acest proces în vederea asigurării conformităţii raportării la acest capitol;

2.1.2. să reglementeze proceduri interne de anulare şi radiere a datoriilor debitorilor pentru împrumuturile garantate şi recreditate de stat faţă de bugetul de stat prin prisma elementelor sistemului de control intern;

2.1.3. să examineze situaţia referitor la casarea datoriilor faţă de bugetul de stat ale 4 agenţi economici lichidaţi, în lipsa reglementării procedurilor interne de anulare a datoriilor debitoare pentru împrumuturile garantate şi recreditate de stat, şi să se determine asupra corectitudinii operaţiunilor de scoatere din evidenţă a datoriei în sumă totală de 31,9 mil.lei şi 0,07 mil.dol.SUA;

2.1.4. să evalueze gradul de rambursare de către beneficiari a creditelor acordate şi să iniţieze măsurile de rigoare pentru ameliorarea semnificativă a situaţiei create în urma acumulărilor majore de neplăţi;

2.1.5. în comun cu Cancelaria de Stat şi ministerele de resort, să intensifice măsurile privind comunicarea şi coordonarea în procesul de administrare a datoriei de stat, în vederea asigurării implementării de către autorităţile responsabile a proiectelor investiţionale şi valorificării surselor externe alocate pentru realizarea lor, cu prezentarea sistematică Guvernului a informaţiei despre situaţia valorificării acestora;

2.2. Guvernului, pentru documentare, şi se propune examinarea situaţiei privind nerecuperarea mijloacelor bugetului de stat dezafectate pentru împrumuturile debitorilor garantaţi/recreditaţi, precum şi privind valorificarea surselor externe alocate pentru realizarea proiectelor investiţionale;

2.3. Comisiei economie, buget şi finanţe a Parlamentului, pentru documentare;

2.4. Parlamentului, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului, Ministerul Finanţelor a înlăturat deficienţele tehnice în S.I. “DMFAS”, prin actualizarea şi corectarea soldului datoriei Băncii Naţionale a Moldovei şi soldului datoriei publice la sfîrşitul anului 2011 cu 806,81 mil.lei (68,87 mil.dol.SUA), reflectat în “Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat în trimestrul I al anului 2012”.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1. din prezenta Hotărîre şi referitor la implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prin prezenta Hotărîre se exclud din regim de monitorizare Hotărîrile Curţii de Conturi nr.50 din 06.09.2011 “Privind Raportul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2010” şi nr.54 din 06.07.2010 “Privind Raportul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2009”, dată fiind reiterarea în Raportul de audit anexat a recomandărilor neimplementate şi a cerinţelor neexecutate/executate parţial ale auditurilor precedente, şi se cere Ministerului Finanţelor să se conformeze cerinţelor şi recomandărilor Curţii de Conturi, în scopul asigurării executării hotărîrilor precedente.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.44 din 10 august 2012

RAPORTUL

auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011

I. INTRODUCERE

Auditul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 a fost efectuat la Ministerul Finanţelor, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012².

_________________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”(cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că operaţiunile financiare şi informaţiile privind datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat (prioritar situaţiile privind datoria de stat), reflectate/incluse în Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2011, în aspectele importante, sînt conforme prevederilor legale şi perfectate corespunzător cadrului de raportare financiară, cu prezentarea informaţiei reale bazată pe datele sistemelor de evidenţă şi raportare ale Ministerului Finanţelor.

Responsabilitatea Ministerului Finanţelor este de a administra datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, de a monitoriza şi organiza deservirea datoriei de stat, precum şi de a înregistra toate achitările efectuate. De asemenea, Ministerul Finanţelor acumulează, generalizează, monitorizează şi raportează informaţia cu privire la situaţia datoriei publice.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra conformităţii operaţiunilor financiare şi informaţiilor privind datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat (prioritar situaţiile privind datoria de stat), reflectate/incluse în Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2011 (în continuare – Raport).

Auditul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 la Ministerul Finanţelor a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³, cu abordare bazată pe evaluarea riscurilor şi a elementelor sistemului de control intern, cu aplicarea ulterioară a procedurilor de fond. În funcţie de context, aceste proceduri au inclus: analize, observări, confirmări, chestionări etc., precum şi evaluarea conformităţii datelor reflectate/incluse în Raport cu datele înregistrate în Registrele de stat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, în Sistemul Informaţional “Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice” (în continuare – S.I. “DMFAS”) şi în sistemul de evidenţă al Trezoreriei de Stat.

_________________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat sînt reglementate prin Legea nr.419-XVI din 22.12.2006⁴, Legea nr.52 din 31.03.2011⁵, Hotărîrea Guvernului nr.1136 din 18.10.2007⁶, precum şi de alte acte legislative şi normative.

_________________________

⁴ Legea nr.419-XVI din 22.12.2006 “Cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.419-XVI din 22.12.2006).

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2011).

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1136 din 18.10.2007 “Cu privire la unele măsuri de executare a Legii nr.419-XVI din 22 decembrie 2006 cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1136 din 18.10.2007).

Conform prevederilor Legii nr.419-XVI din 22.12.2006, datoria publică include datoria de stat administrată de Guvern (în continuare – datoria de stat), datoria administrată de Banca Naţională a Moldovei (în continuare – datoria BNM), datoria unităţilor administrativ-teritoriale, a instituţiilor publice finanţate, integral sau parţial, de la bugetul de stat sau local, datoria ce rezultă din împrumuturile interne şi externe ale societăţilor comerciale în care statul şi/sau unitatea administrativ-teritorială (în continuare – UAT) deţine mai mult de 50% din capitalul social şi datoria întreprinderilor de stat şi municipale.

În condiţiile legii menţionate, administrarea datoriei de stat, garanţiilor de stat şi a recreditării de stat, raportarea şi monitorizarea datoriei publice este obligaţia Ministerului Finanţelor, iar în conformitate cu atribuţiile ce-i revin ministerul este unicul organ autorizat să efectueze înregistrări oficiale privind obligaţiile directe şi condiţionale ale Republicii Moldova, precum şi privind recreditarea de stat prin instituirea şi ţinerea următoarelor Registre de stat: Registrul de stat privind datoria de stat (inclusiv: Subregistrul datoriei de stat interne şi Subregistrul datoriei de stat externe), Registrul de stat privind garanţiile de stat (inclusiv: Subregistrul garanţiilor de stat interne şi Subregistrul garanţiilor de stat externe), Registrul de stat privind recreditarea de stat.

De asemenea, Ministerul Finanţelor generalizează datele statistice cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat şi elaborează Raportul anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat, care este prezentat Guvernului şi Parlamentului în cadrul Raportului privind executarea bugetului de stat pe exerciţiul bugetar expirat.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la datoria publică

Soldul datoriei publice, la 31.12.2011, conform datelor Raportului privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011, a constituit 24005,4 mil.lei, înregistrînd o pondere în produsul intern brut (82174,1 mil.lei) de 29,2%, ceea ce este cu 2,7 puncte procentuale mai puţin faţă de finele anului 2010. În aspectul componentelor structurale, soldul datoriei publice se prezintă în Tabelul nr.1.

Potrivit datelor raportate, datoria de stat administrată de Guvern deţine o pondere de 80,1% din totalul datoriei publice, urmată de datoria administrată de BNM – 12,6%, datoria întreprinderilor din sectorul public – 6,4% şi datoria UAT – 0,9%.

Tendinţele evoluţiei datoriei publice în anul 2011, în aspectul componentelor, comparativ cu anii 2009-2010, se prezintă în Figura nr.1.

Sursă: Rapoartele privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor

de stat şi recreditării de stat pe anii 2009-2011

Soldul datoriei publice, la 31.12.2011, a înregistrat o creştere cu 1061,1 mil.lei faţă de soldul din 31.12.2010, ca rezultat al creşterii datoriei de stat cu 355,7 mil.lei, datoriei BNM – cu 542,4 mil.lei, datoriei întreprinderilor din sectorul public – cu 21,1 mil.lei şi datoriei UAT – cu 141,9 mil.lei.

Verificările auditului referitor la conformitatea reflectării soldului datoriei publice, la 31.12.2010, în Raportul pentru anul 2010 şi în Raportul pentru anul 2011 au constatat o diferenţă de 0,7 mil.lei, la componenta datoria întreprinderilor din sectorul public. Ca rezultat, soldul real al datoriei publice, la începutul exerciţiului bugetar 2011, constituia 22944,3 mil.lei, situaţia respectivă fiind corectată de Ministerul Finanţelor în Raportul pe anul 2011.

Situaţii analogice au fost constatate şi în cadrul auditurilor precedente, fapt ce denotă că Ministerul Finanţelor, prin prisma atribuţiilor care-i revin⁷ vizînd acumularea informaţiei şi monitorizarea situaţiei cu privire la datoria publică, urmează să consolideze/fortifice activităţile la acest capitol întru asigurarea plenitudinii şi corectitudinii raportării datoriei publice de către părţile implicate în acest proces.

_________________________

⁷ Pct.6 subpct.32) din Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008 , precum şi prevederile Regulamentului privind raportarea datoriei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1136 din 18.10.2007 “Cu privire la unele măsuri de executare a Legii nr.419-XVI din 22 decembrie 2006 cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat”.

Concluzii: Ponderea datoriei publice în produsul intern brut (de 29,2%), la 31.12.2011, a înregistrat o micşorare cu 2,7 puncte procentuale faţă de anul precedent, în timp ce în valoare nominală soldul datoriei publice este în creştere cu 1061,1 mil.lei.

Totodată, auditul relevă că procesul de monitorizare efectuat de Ministerul Finanţelor asupra situaţiei cu privire la datoria publică în vederea raportării datoriei publice, în special la capitolul acumularea informaţiei de la întreprinderile din sectorul public şi UAT implică anumite deficienţe, ceea ce duce la incorectitudini în raportarea acesteia.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

1. Să asigure conformitatea monitorizării şi raportării datoriei publice prin consolidarea/fortificarea activităţilor şi implementarea procedurilor relevante, cu aplicarea pîrghiilor în vederea responsabilizării rezultative a managementului instituţional al întreprinderilor din sectorul public şi UAT la acest capitol.

3.2. Cu privire la datoria de stat

Conform Legii nr.419-XVI din 22.12.2006, datoria de stat reprezintă obligaţiile contractuale pecuniare curente şi scadente ale statului şi dobînzile datorate şi neonorate, apărute din calitatea statului de debitor sau fidejusor, contractate, în numele Republicii Moldova, de către Guvern, prin intermediul Ministerului Finanţelor, în valută naţională sau în valută străină.

Potrivit Raportului anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011, soldul datoriei de stat administrată de Guvern, la 31.12.2011, a constituit 19226,5 mil.lei, din care datoria de stat externă – 13384,5 mil.lei şi datoria de stat internă – 5841,9 mil.lei.

În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2011, datoria de stat şi garanţiile de stat externe nu vor depăşi limitele stabilite la 31.12.2011 de 20332,7 mil.lei şi, respectiv, de 57,6 mil.lei. Conformitatea respectării plafonului anual, în aspectul componentelor, se prezintă în Tabelul nr.2.

Nivelul datoriei de stat aprobat iniţial pe anul 2011 a constituit 20602,3 mil.lei, ulterior, în rezultatul rectificării legii bugetare anuale, limita anuală precizată a înregistrat o scădere cu 269,6 mil.lei faţă de nivelul aprobat iniţial. Din analiza datelor înscrise în contul anual de execuţie a bugetului de stat pe anul 2011, auditul constată că executarea datoriei de stat s-a încadrat în plafonul legal, însumînd în total 19226,5 mil.lei, sau cu 1106,2 mil.lei mai puţin decît limita precizată. Evoluţia datoriei de stat administrată de Guvern în anul 2011, faţă de anii 2009-2010, se prezintă în Figura nr.2.

Sursă: Rapoartele anuale privind situaţia în domeniul datoriei publice,

garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anii 2009-2011

Soldul datoriei de stat, la 31.12.2011, comparativ cu aceeaşi situaţie a anului precedent, a înregistrat o majorare cu 1,9 puncte procentuale, sau cu 355,7 mil.lei, ca urmare a creşterii datoriei de stat interne cu 537,0 mil.lei şi reducerii datoriei de stat externe cu 181,3 mil.lei.

Principalii indicatori ce caracterizează datoria de stat pe anul 2011, comparativ cu anii 2009-2010, se prezintă în Tabelul nr.3.

În anul 2011, principalii indicatori ai datoriei de stat au înregistrat tendinţe de scădere, acestea fiind datorate de majorarea produsului intern brut (în continuare – PIB). Evoluţia datoriei de stat în coraport cu PIB pe anul 2011, comparativ cu anii 2009-2010, se prezintă în Figura nr.3.

Sursă: Raportul anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării

de stat pe anul 2011. Datele Biroului Naţional de Statistică plasate pe pagina www.statistica.md

Astfel, gradul de îndatorare a ţării, la sfîrşitul anului 2011, a constituit 23,4%, sau mai puţin cu 2,9 puncte procentuale faţă de anul 2010 şi mai puţin cu 0,8 puncte procentuale faţă de anul 2009.

Datoria de stat externă pe cap de locuitor în valută naţională a înregistrat o scădere cu 88,8 lei faţă de anul 2010, constituind, la 31.12.2011, circa 3717,9 lei, iar în echivalentul dolari SUA a înregistrat o creştere de 4,2 dolari SUA, constituind circa 317,4 dol.SUA.

Concluzii: Gradul de îndatorare a ţării a înregistrat o scădere, faţă de anul precedent, cu 2,9 puncte procentuale, fapt condiţionat de majorarea PIB, precum şi de creşterea nesemnificativă a datoriei de stat în anul 2011. Datoria de stat înregistrată pe anul 2011 este sub plafonul aprobat prin Legea bugetului de stat.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

2. Să asigure constant în cadrul execuţiei bugetare respectarea plafonului legal al datoriei de stat prin utilizarea eficientă a instrumentelor generatoare de datorie de stat prin menţinerea costurilor şi riscurilor asociate datoriei la nivel acceptabil.

3.2.1. Cu privire la datoria de stat internă

Potrivit art.2 din Legea nr.419-XVI din 22.12.2006, datoria de stat internă este parte integrantă a datoriei de stat, reprezentînd totalul sumelor obligaţiilor neonorate şi dobînzilor datorate şi neonorate, contractate, în numele Republicii Moldova, de către Guvern, prin intermediul Ministerului Finanţelor, de la rezidenţii Republicii Moldova.

Conform art.8 din Legea bugetului de stat pe anul 2011, plafonul datoriei de stat interne a fost stabilit iniţial în sumă de 5604,9 mil.lei, ulterior fiind precizat pînă la 5877,5 mil.lei. Conform datelor Registrului datoriei de stat şi Raportului anual privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011, datoria de stat internă a însumat 5841,9 mil.lei, sau cu 35,6 mil.lei mai puţin decît plafonul stabilit (vezi Tabelul nr.2). Ponderea datoriei de stat interne în PIB în anul 2011 a constituit 7,1%.

În aspect structural, la 31.12.2011, datoria de stat internă este constituită din valori mobiliare de stat (în continuare – VMS), emise pe piaţa primară – 3255,9 mil.lei (55,7%); VMS convertite (datoria faţă de BNM) – 2213,4 mil.lei (37,9%) şi VMS pentru asigurarea stabilităţii financiare – 372,5 mil.lei (6,4%).

Datoria de stat internă la finele anului 2011 a înregistrat o majorare cu 537,0 mil.lei, comparativ cu începutul anului, ca rezultat al: (i) majorării emisiunii VMS emise prin licitaţie cu 264,4 mil.lei şi răscumpărării VMS plasate prin subscriere în sumă de 100,0 mil.lei, (ii) emisiunii VMS pentru asigurarea stabilităţii financiare în sumă de 428,5 mil.lei şi răscumpărarea acestora în sumă de 55,9 mil.lei.

În anul 2011 au fost organizate 64 de licitaţii, fiind propuse VMS în sumă de 6818,0 mil.lei, cererile depuse pentru cumpărare au constituit 9169,5 mil.lei, sau cu 2351,5 mil.lei (34,4%) mai mult decît oferta.

Informaţia privind veniturile obţinute de la comercializarea VMS în anul 2011, este prezentată în Tabelul nr.4.

Pe parcursul anului 2011, în graficul comercializării VMS au survenit modificări, drept rezultat al emiterii obligaţiunilor de stat prin subscriere în sumă de 100,0 mil.lei, în total suma propusă fiind de 6818,0 mil.lei. În anul 2011 au fost realizate de facto VMS la preţ de cumpărare în sumă de 15004,8 mil.lei şi efectiv răscumpărate – 14896,3 mil.lei. Astfel, suma de 108,6 mil.lei, obţinută în anul 2011 în rezultatul comercializării şi răscumpărării VMS, a fost direcţionată spre finanţarea deficitului bugetar.

Pe parcursul anului 2011, rata medie ponderată a dobînzii la toate tipurile VMS a variat de la 8,48%, în luna ianuarie, pînă la 12,69% – în luna octombrie. Totodată, rata medie anuală ponderată a constituit 11,43%, ceea ce este cu 4,44 puncte procentuale mai mult faţă de anul 2010.

Întru executarea Legii nr.190 din 30.09.2011⁹, Ministerul Finanţelor a emis obligaţiuni de stat în sumă de 428,5 mil.lei (cu rata anuală a dobînzii de 0,01% şi cu termenul de scadenţă 30.12.2015) pentru transmiterea acestora către S.A. “Banca de Economii” în scopul preluării creanţei acesteia faţă de B.C. “Investprivatbank” S.A. (aflat în proces de lichidare) privind garantarea depozitelor persoanelor fizice. Condiţiile de emisiune şi de răscumpărare a acestor obligaţiuni de stat au fost stabilite prin acordul dintre Ministerul Finanţelor, BNM şi S.A. “Banca de Economii”.

_________________________

⁹ Legea nr.190 din 30.09.2011 “Privind unele măsuri suplimentare de asigurare a stabilităţii financiare” (în continuare – Legea nr.190 din 30.09.2011).

Auditul a constatat că, la 31.12.2011, soldul obligaţiunilor nerăscumpărate a constituit 372,6 mil.lei, fiind răscumpărate obligaţiuni în valoare de 55,9 mil.lei. Se relevă că, la 27.12.2011, Ministerul Finanţelor a solicitat lichidatorului B.C. “Investprivatbank” S.A. prezentarea graficului de rambursare a datoriei faţă de bugetul de stat, auditul stabilind lipsa acestuia, iar conform rezultatelor executării bugetului de stat pe anul 2011, n-au fost transferate în aceste scopuri mijloace financiare.

Notă. Auditului i s-a prezentat extrasul din contul bugetului de stat din 13.06.2012 privind transferarea a 21,0 mil.lei, valoarea totală a obligaţiunilor răscumpărate constituind 76,9 mil.lei.

Concluzii: Datoria de stat internă pe anul 2011 a constituit 5841,94 mil.lei sau mai puţin cu 35,6 mil.lei decît plafonul stabilit prin Legea bugetară anuală (5877,5 mil.lei). Concomitent, datoria de stat internă, la 31.12.2011, a înregistrat o creştere cu 537,0 mil.lei faţă de începutul anului, acest factor fiind determinat de majorarea emisiunii VMS prin licitaţie în scopul finanţării deficitului bugetar. Tendinţa creşterii datoriei de stat interne a fost condiţionată şi de asigurarea măsurilor de executare a Legii nr.190 din 30.09.2011.

Recomandări Ministerului Finanţelor, în comun cu Banca Naţională a Moldovei:

3. Să asigure un nivel optim al ratelor dobînzilor la VMS de stat, în scopul optimizării cheltuielilor publice din contul bugetului de stat.

4. Să asigure prezenţa graficului de rambursare a datoriei faţă de bugetul de stat de către lichidatorul B.C.“Investprivatbank” S.A., cu monitorizarea ulterioară a respectării acestuia în vederea recuperării integrale a mijloacelor bugetului de stat.

3.2.2. Cu privire la datoria de stat externă

Potrivit art.2 din Legea nr.419-XVI din 22.12.2006, datoria de stat externă este parte integrantă a datoriei de stat, reprezentînd totalul sumelor obligaţiilor neonorate şi dobînzilor datorate şi neonorate, contractate în numele Republicii Moldova, de Guvern, prin intermediul Ministerului Finanţelor, de la nerezidenţii Republicii Moldova.

Conform datelor Registrului datoriei de stat, la 31.12.2011, soldul datoriei de stat externe constituie 1142,5 mil.dol.SUA, ceea ce reprezintă 94,8% din limita stabilită prin Legea bugetului de stat pe anul 2011 (1204,6 mil.dol.SUA). Soldul datoriei de stat externe a înregistrat o majorare cu 26,3 mil.dol.SUA faţă de anul 2010, asupra căruia au influenţat finanţarea netă pozitivă şi fluctuaţia negativă a cursului valutar.

Ca pondere în PIB, datoria de stat externă constituie 16,3%, fiind în scădere cu 2,6 puncte procentuale, în raport cu anul precedent (vezi Tabelul nr.3).

Structura datoriei de stat externe în anul 2011, comparativ cu anul 2010, în aspectul creditorilor, este redată în Tabelul nr.5.

În structura datoriei de stat externe ponderea majoră este deţinută de datoria faţă de creditorii multilaterali – 80,5%, fiind urmată de datoria faţă de creditorii bilaterali – 18,8% şi de datoria faţă de creditorii comerciali, care constituie 0,7% din totalul datoriei de stat externe.

În anul 2011 au fost înregistrate debursări în valoare de 96,9 mil.dol.SUA, inclusiv pentru finanţarea proiectelor investiţionale – 64,3 mil.dol.SUA şi finanţarea deficitului bugetar – 32,6 mil.dol.SUA.

Volumul cel mai mare de intrări este deţinut de mijloacele Băncii Mondiale, de la care pe parcursul anului au avut loc debursări în sumă de 55,1 mil.dol.SUA, fiind urmat de Fondul Monetar Internaţional – 23,9 mil.dol.SUA şi de Banca Europeană de Investiţii – 8,8 mil.dol.SUA etc.

Datoria de stat externă, la 31.12.2011, conform Registrului datoriei de stat, este formată din soldul pentru 87 de împrumuturi, cota de valorificare a acestora rămînînd redusă, inclusiv la 22 de împrumuturi procentul de valorificare este mai mic de 70%.

Conform situaţiei din 31.12.2011, pentru nevalorificarea mijloacelor şi/sau neîndeplinirea condiţiilor contractuale de către beneficiarii de credite, au fost anulate 15 sume la 63 de credite, aceste sume constituind de la 0,2% pînă la 66,4% din valoarea iniţială a creditului (sau în medie 23,8% din valoarea totală). Astfel, din sursele externe n-au fost obţinute cumulativ, pînă la 31.12.2011, circa 91,7 mil.dol.SUA¹⁰ (25,3 mil.DST, 12,6 mil.euro şi 36,8 mil.dol.SUA), din care în anul 2011 – 10,8 mil.dol.SUA.

Verificările auditului asupra fişelor creditelor au stabilit că în cazul a 8 împrumuturi la care nu s-a efectuat nici o debursare pe parcursul anului 2011, există o diferenţă între valoarea debursată raportată la 31.12.2010 şi la 31.12.2011, diferenţa variind între 3,14 DST şi 3511,83 DST. Astfel, diferenţa totală constituie 3,63 KWD şi 2829,94 DST.

_________________________

¹⁰ Conform cursului BNM, la 31.12.2011, 1 dol.SUA = 11,7154 lei; 1 euro = 15,0737 lei şi 1 DST = 17,9292 lei.

De asemenea, în cazul a 3 credite s-au constatat diferenţe în sumă totală de 1,9 mil.euro şi 17,1 mil.dol.SUA dintre valoarea iniţială a împrumuturilor raportată la 31.12.2010 şi la 31.12.2011, în lipsa modificărilor la suma contractată. Potrivit explicaţiilor responsabililor Ministerului Finanţelor, diferenţele se datorează carenţelor la exportul datelor din S.I. “DMFAS” în fişele împrumuturilor, acestea fiind înlăturate pe parcursul anului 2011.

Concluzii: La 31.12.2011, soldul datoriei de stat externe a însumat 1142,5 mil.dol.SUA, înregistrînd o majorare cu 26,3 mil.dol.SUA faţă de anul 2010, datorită evoluţiei debursării mijloacelor acordate prin împrumuturi externe pentru implementarea proiectelor investiţionale.

De asemenea, auditul denotă un nivel redus de valorificare a unor împrumuturi externe pentru implementarea proiectelor investiţionale, condiţionat de prezenţa mai multor factori interni şi externi.

Totodată, pentru neîndeplinirea condiţiilor contractuale, la 31.12.2011 au fost anulate 15 sume din creditele acordate de către creditorii multilaterali, nefiind obţinute cumulativ circa 91,7 mil.dol.SUA, din care în anul 2011 – 10,8 mil.dol.SUA.

Nivelul insuficient de monitorizare din partea executorilor Ministerului Finanţelor n-a asigurat conformitatea datelor privind valoarea iniţială a împrumuturilor şi valoarea debursărilor exportate din S.I. “DMFAS” în fişele acestor împrumuturi, raportate la 31.12.2010 şi la 31.12.2011.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

5. Să asigure conformitatea datelor privind datoria de stat externă în aspectul creditorilor, prin verificarea sistematică a datelor înscrise în fişele împrumuturilor cu cele procesate în S.I. “DMFAS” şi cu cele raportate.

Recomandări Ministerului Finanţelor, în comun cu Cancelaria de Stat:

6. Să intensifice măsurile privind comunicarea şi coordonarea în procesul de administrare a datoriei de stat în vederea asigurării implementării de către autorităţile responsabile a proiectelor investiţionale şi valorificării surselor alocate pentru realizarea lor, cu prezentarea sistematică Guvernului a informaţiei privind situaţia valorificării surselor externe.

3.2.3. Cu privire la deservirea datoriei de stat

Potrivit art.2 din Legea nr.419-XVI din 22.12.2006, deservirea datoriei de stat o constituie plata sumei principale, a dobînzii şi a altor sume aferente, prevăzute în contractele din care rezultă datoria.

Conform Legii bugetare anuale, rambursarea sumei principale din împrumuturile externe a fost preconizată iniţial în sumă de 814,9 mil.lei, ulterior precizată – de 733,4 mil.lei, iar pentru deservirea datoriei de stat (dobînzile şi alte sume aferente) au fost aprobate iniţial 676,3 mil.lei şi precizate de 662,7 mil.lei.

Auditul constată că rambursarea sumei principale din împrumuturile externe s-a onorat în mărime de 732,0 mil.lei, încadrîndu-se în limita cadrului legal, iar pentru serviciul datoriei de stat au fost suportate cheltuieli de 662,4 mil.lei (inclusiv pentru serviciul datoriei de stat externe – 183,9 mil.lei şi interne – 478,5 mil.lei), la fel respectînd limita bugetară.

Concluzii: Administrarea de către Ministerul Finanţelor a deservirii datoriei de stat a asigurat onorarea obligaţiunilor în limita aprobată de cadrul Legii bugetare anuale.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

7. Să menţină monitorizarea permanentă a procesului de deservire a datoriei de stat, în vederea asigurării angajamentelor Republicii Moldova faţă de creditorii externi şi interni.

3.3. Cu privire la datoria Băncii Naţionale a Moldovei

Conform datelor Raportului privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011, soldul datoriei BNM raportat la 31.12.2011 a constituit 3024,73 mil.lei (258,18 mil.dol.SUA), sau cu 542,43 mil.lei mai mult faţă de 31.12.2010.

În rezultatul verificării conformităţii reflectării soldului datoriei BNM inclus de către Ministerul Finanţelor la consolidarea şi raportarea datelor privind datoria publică, auditul a stabilit că soldul datoriei BNM a fost raportat de către Ministerul Finanţelor în sumă de 3024,73 mil.lei (258,18 mil.dol.SUA), pe cînd potrivit informaţiei BNM prezentate Curţii de Conturi acest sold constituie 3831,54 mil.lei (327,05 mil.dol.SUA).

În această situaţie, soldul datoriei BNM, reflectat de Ministerul Finanţelor în Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011, înscrie o diferenţă de 806,81 mil.lei (68,87 mil.dol.SUA).

Notă: Pe parcursul misiunii de audit au fost înlăturate deficienţele tehnice ale S.I. “DMFAS”, iar în “Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe trimestrul I al anului 2012” a fost actualizat şi corectat soldul datoriei BNM cu 806,81 mil.lei (68,87 mil.dol.SUA), în aceeaşi mărime fiind ajustat şi soldul datoriei publice la sfîrşitul anului 2011.

Concluzii: Insuficienţa procesului de comunicare şi coordonare interinstituţională în cadrul procesului de raportare a datoriei publice, inclusiv lipsa verificărilor periodice a condiţionat deficienţe la raportarea acesteia.

Recomandări Ministerului Finanţelor, în comun cu Banca Naţională a Moldovei:

8. Să stabilească instrumentele ce vor optima consolidarea/eficientizarea modului de interacţiune şi conlucrare interinstituţională în cadrul procesului de raportare a datoriei publice, asigurînd plenitudinea datelor prezentate şi veridicitatea raportării la acest capitol.

3.4. Cu privire la datoria întreprinderilor din sectorul public şi a unităţilor administrativ-teritoriale

În conformitate cu art.9 alin.(3) din Legea nr.419-XVI din 22.12.2006, societăţile comerciale în care statul sau unitatea administrativ-teritorială deţine mai mult de 50 la sută din capitalul social, întreprinderile de stat şi municipale prezintă Ministerului Finanţelor informaţia necesară pentru monitorizarea contractării, debursării şi deservirii datoriei publice neonorate.

Datoria întreprinderilor din sectorul public, inclusiv datoria arierată se prezintă în Figura nr.4.

Sursă: Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice,

garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011

Datele din figură denotă că datoria întreprinderilor din sectorul public, la 31.12.2011, constituie în total 1543,2 mil.lei (inclusiv datoria faţă de creditorii externi – 426,2 mil.lei), care, comparativ cu începutul anului 2010, s-a majorat cu 20,4 mil.lei. Se menţionează că 21,1% (327,5 mil.lei) din totalul datoriei o constituie datoria arierată, aceasta înregistrînd o tendinţă de creştere.

Confruntarea datelor din Rapoartele trimestriale privind debursările şi deservirea datoriei, Raportul privind soldul datoriei publice în aspectul debitorilor şi Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 a stabilit unele diferenţe. Astfel, în raportul prezentat de S.A. “Vinuri Ialoveni” soldul datoriei constituie 17,5 mil.lei şi datoria arierată – 17,5 mil.lei, pe cînd în Raportul privind soldul datoriei publice şi Raportul anual sînt înscrise sumele de 17,3 mil.lei şi, respectiv, 15,6 mil.lei, sau cu diferenţe de 0,2 mil.lei – la soldul datoriei şi 1,9 mil.lei – la soldul datoriei arierate. Conform explicaţiilor Ministerului Finanţelor, diferenţele sînt cauzate de faptul că agentul economic n-a raportat corect soldul împrumuturilor, urmare, informaţia aferentă unui împrumut fiind inclusă în Raportul pentru trimestrul I al anului 2012.

De asemenea, auditul denotă că Rapoartele trimestriale privind debursările şi deservirea datoriei prezentate de Î.S. “S.D.E. Chetrosu” nu sînt întocmite şi completate la toate compartimentele prevăzute, ca urmare, în Raportul pe trimestrul IV al anului 2011 întreprinderea n-a reflectat datoria arierată în sumă de 0,6 mil.lei.

Conform datelor Raportului, datoria UAT aferentă datoriei publice în anul 2011 a constituit 210,9 mil.lei, care, comparativ cu anul 2010, a crescut de 3,1 ori, sau cu 141,8 mil.lei, inclusiv datoria arierată constituind 0,4 mil.lei.

Concluzii: Informaţia prezentată Ministerului Finanţelor de către întreprinderile din sectorul public şi autorităţile UAT necesară pentru monitorizarea contractării, debursării şi deservirii datoriei publice neonorate, nu în toate cazurile asigură regularitatea datelor raportate. Aceste situaţii, analogic perioadelor precedente, afectează corectitudinea şi plenitudinea raportării indicilor datoriei publice.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

9. Să consolideze activităţile de monitorizare a contractării, debursării şi deservirii datoriei publice neonorate de către întreprinderile din sectorul public şi autorităţile UAT prin intensificarea responsabilizării părţilor implicate în procesul de raportare a datoriei publice în vederea asigurării conformităţii raportării acesteia.

3.5. Cu privire la garanţiile de stat

Potrivit art.2 din Legea nr.419-XVI din 22.12.2006, garanţia de stat reprezintă angajamentul asumat, în contul şi în numele statului, de către Guvern, în calitate de garant, de a plăti la scadenţă obligaţiile neonorate, inclusiv: garanţia de stat externă – garanţie de stat emisă în favoarea unui creditor care este nerezident şi garanţia de stat internă – garanţie de stat emisă în favoarea unui creditor care este rezident.

Conform datelor Registrului garanţiilor de stat, la finele anului 2011, soldul garanţiilor de stat externe a constituit 4,8 mil.dol.SUA, nefiind depăşit plafonul stabilit prin Legea bugetară anuală (4,8 mil.dol.SUA). Comparativ cu 31.12.2010, soldul garanţiilor de stat externe, constituit integral din datoria S.A. “Apă-Canal Chişinău” faţă de BERD, s-a micşorat cu 1,6 mil.dol.SUA (sau cu 25,0%), ca rezultat al rambursării unei părţi din împrumut.

3.6. Cu privire la creditarea netă

Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2011, pentru stingerea datoriilor agenţilor economici faţă de Ministerul Finanţelor privind împrumuturile recreditate din surse interne şi externe, precum şi împrumuturile acordate sub garanţiile de stat interne şi externe s-a precizat suma de 50,4 mil.lei. Efectiv, la bugetul de stat, la acest capitol, s-au încasat 53,7 mil.lei (106,5%).

3.6.1. Cu privire la evoluţia datoriilor entităţilor¹¹ faţă de bugetul de stat

_________________________

¹¹ Societăţi comerciale, întreprinderi cu participarea statului sau a UAT, întreprinderi de stat şi întreprinderi municipale.

Datoria totală a entităţilor faţă de Ministerul Finanţelor, conform datelor Raportului privind situaţia conturilor extrabilanţiere, la 31.12.2011, constituie 3267,5 mil.lei, înregistrînd o majorare cu 243,5 mil.lei faţă de anul 2010. Situaţia acestei datorii la finele anului 2011, comparativ cu anii 2009-2010, este prezentată în Tabelul nr.6.

La finele anului 2011, în structura datoriilor entităţilor, comparativ cu finele anului 2010, s-au înregistrat majorări cu 26,7 mil.lei la datoriile faţă de bugetul de stat pentru împrumuturile recreditate bugetelor de alt nivel în cadrul proiectelor investiţionale, cu 306,9 mil.lei – la datoria faţă de bugetul de stat a entităţilor şi instituţiilor financiare recreditate din surse externe.

Conform datelor raportate la 31.12.2011, soldul debitorilor garantaţi faţă de Ministerul Finanţelor pentru împrumuturile interne şi externe acordate constituiau 407,9 mil.lei (cu 31,1 mil.lei mai puţin decît la începutul anului), inclusiv pentru împrumuturile interne garantate – 2,4 mil.lei şi externe garantate – 405,5 mil.lei. Din 407,9 mil.lei datoraţi, 271,0 mil.lei (66,4%) reprezintă datoriile cu termenul expirat, din care împrumuturi interne garantate – 2,4 mil.lei şi împrumuturi externe garantate – 268,5 mil.lei/22,9 mil.dol.SUA.

Datoriile faţă de Ministerul Finanţelor pentru împrumuturile externe garantate de stat, în aspectul debitorilor, la 31.12.2011, se prezintă în Tabelul nr.7.

La finele anului 2011, situaţia privind datoriile debitoare garantate denotă o descreştere nesemnificativă, fapt condiţionat de casarea, în baza Hotărîrii Curţii de Apel Economice Chişinău, a datoriei unui agent economic lichidat în sumă de 2,5 mil.dol.SUA/31,2 mil.lei (Î.M. “Semger” S.R.L. Bălţi). Astfel, în lipsa reglementării procedurilor interne de anulare a datoriei pentru împrumuturile garantate şi recreditate de stat faţă de bugetul de stat, auditul consideră oportună stabilirea acestor proceduri prin prisma elementelor sistemului de control intern.

Concomitent, Ministerul Finanţelor prin intermediul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, a suspendat operaţiunile la conturile bancare la 2 agenţi economici, iar la restul 5 n-a aplicat măsuri, aceştia aflîndu-se în procedura de insolvabilitate.

În acest context, în anul 2011, din contul bugetului de stat au fost dezafectate mijloace financiare pentru onorarea garanţiilor de stat în sumă de 22,1 mil.lei, în timp ce încasarea mijloacelor de la debitori a constituit 2,7 mil.lei.

Concluzii: Soldul datoriei debitorilor garantaţi pentru împrumuturile interne şi externe acordate rămîne a fi considerabil faţă de bugetul de stat, constituind 407,9 mil.lei, din care cu termenul expirat – 271,0 mil.lei (66,4%).

În anul 2011, din contul bugetului de stat au fost dezafectate mijloace financiare pentru onorarea garanţiilor de stat în sumă de 22,1 mil.lei, fiind recuperate 2,7 mil.lei.

Această situaţie se menţine, analogic situaţiilor constatate pentru perioadele precedente, înregistrînd evoluţii pozitive nesemnificative pentru bugetul de stat.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

10. Să asigure întreprinderea tuturor măsurilor oportune şi eficiente faţă de debitorii garantaţi întru onorarea obligaţiilor faţă de bugetul de stat.

11. Să elaboreze şi să aprobe proceduri interne de anulare şi radiere a datoriilor entităţilor pentru împrumuturile garantate şi recreditate de stat faţă de bugetul de stat prin prisma elementelor sistemului de control intern.

3.6.2. Cu privire la recreditarea de stat

Potrivit art.2 din Legea nr.419-XVI din 22.12.2006, recreditarea de stat reprezintă acordarea de împrumut beneficiarilor recreditaţi din contul mijloacelor obţinute din împrumuturi de stat.

În Republica Moldova recreditarea de stat se efectuează prin intermediul Ministerului Finanţelor, Directoratului Liniei de Credit (în continuare – DLC) şi al Unităţii de Implementare a Proiectelor Fondului Internaţional pentru Dezvoltarea Agricolă (în continuare – FIDA).

În scopul finanţării proiectelor investiţionale şi a programelor speciale, în anul 2011, din contul liniilor de creditare şi a mijloacelor circulante acumulate, au fost recreditaţi agenţi economici, autorităţi publice locale şi instituţii financiare în sumă de 236,3 mil.lei, 22,0 mil.dol.SUA şi 12,7 mil.euro, din care prin intermediul: MF – 5,1 mil.dol.SUA şi 1,1 mil.euro; al DLC şi Unităţii de Implementare a Proiectelor FIDA – 236,3 mil.lei, 16,9 mil.dol.SUA şi 11,6 mil.euro.

Pe parcursul anului 2011 au fost rambursate împrumuturi recreditate de agenţii economici, autorităţile administraţiei publice locale şi ale instituţiilor financiare în sumă de 340,9 mil.lei, 7,73 mil.dol.SUA şi 3,9 mil.euro, din care: împrumuturi recreditate prin intermediul MF – 6,0 mil.lei, 5,13 mil.dol.SUA şi 2,2 mil.euro; împrumuturi recreditate prin intermediul DLC şi a Unităţii de Implementare a Proiectelor FIDA – 334,8 mil.lei, 2,6 mil.dol.SUA şi 1,7 mil.euro. Totodată, în baza Hotărîrilor Curţii de Apel Economice, în anul 2011 au fost anulate datoriile agenţilor economici recreditaţi prin intermediul Ministerului Finanţelor în sumă de 0,7 mil.lei şi 0,07 mil.dol.SUA. Analogic situaţiei prezentate, în viziunea auditului, lipseşte reglementarea procedurilor de anulare a datoriei prin prisma elementelor sistemului de control intern.

Soldul datoriei beneficiarilor recreditaţi, la 31.12.2011, a constituit 1477,9 mil.lei, 95,3 mil.dol.SUA şi 17,5 mil.euro/2859,6 mil.lei, din care datoria expirată – 343,2 mil.lei şi 21,1 mil.dol.SUA.

Ministerul Finanţelor, prin intermediul organelor fiscale, a încasat 2,7 mil.lei de la agenţii economici care deţin datorii arierate pe împrumuturile recreditate.

Concluzii: Soldul datoriei beneficiarilor recreditaţi, la finele anului 2011, a constituit 1477,9 mil.lei, 95,3 mil.dol.SUA şi 17,5 mil.euro/2859,6 mil.lei, din care datoria expirată – 343,2 mil.lei şi 21,1 mil.dol.SUA. Debursarea mijloacelor financiare din contul liniilor de credit, refinanţării mijloacelor circulante acumulate condiţionează majorarea datoriilor faţă de bugetul de stat, fapt ce denotă necesitatea intensificării activităţilor de monitorizare cu referinţă la onorarea angajamentelor asumate de debitori.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

12. În comun cu organele de competenţă, să întreprindă măsuri rezultative în vederea asigurării recuperării la bugetul de stat a datoriilor beneficiarilor – debitori, în special a datoriilor cu termen expirat.

3.7. Cu privire la situaţia în sistemele informaţionale privind evidenţa şi raportarea datoriei publice

Sistemul Informaţional “Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice” este o aplicaţie destinată gestiunii, analizei şi raportării informaţiei privind datoria publică. Responsabil de procesarea datelor şi rapoartelor este Direcţia generală datorii publice, iar responsabil de administrarea sistemului – Î.S. “Fintehinform”.

Analiza asupra problemelor aferente activităţilor ce ţin de S.I. “DMFAS”, efectuată de către audit, prin prisma standardelor internaţionale pentru TI, a determinat că: (i) nu este aprobată politica pentru evaluarea şi gestionarea riscurilor, nefiind definite nici controalele pentru cazurile de risc; (ii) nu este aprobat un Plan de recuperare în caz de dezastru şi/sau calamităţi; (iii) nu sînt revizuite, după caz, pe parcursul anului politicile/mecanismele de securitate a informaţiei; (iv) pe parcursul exploatării acestui sistem n-au fost efectuate schimbări de aplicaţii; (v) nu este aprobat un Plan de asigurare a continuităţii funcţionării sistemului.

Concomitent, pentru gestiunea, analiza şi raportarea informaţiei privind datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, Direcţia nominalizată aplică şi alte sisteme, în special: Oracle (sistem de gestiune a bazelor de date); Acces (soft specializat în crearea bazelor de date) şi Excel (soft specializat în lucru cu tabele).

În aceste circumstanţe, auditul menţionează că nedezvoltarea S.I. “DMFAS” condiţionează incompatibilitatea cu sistemele operaţionale mai avansate aplicate de Ministerul Finanţelor, afectînd corectitudinea generalizării rapoartelor privind datoria publică. Potrivit motivaţiei Î.S. “Fintehinform”, care a preluat administrarea sistemului nominalizat, aceasta nu dispune de angajaţi specializaţi în partea de business a sistemului, care iniţial, îngreunează evaluarea funcţionării softului.

S.I. “DMFAS” generează circa 108 rapoarte pentru procesul de administrare a datoriei de stat şi monitorizare a datoriei publice, dintre ele fiind utilizate doar 40, ceea ce constituie 37,0% din potenţialul acestui sistem.

Concluzii: Auditul denotă unele probleme la aplicarea S.I. “DMFAS” privind gestionarea datoriei publice, fapt ce poate condiţiona riscuri de integritate a informaţiei şi afectarea corectitudinii raportării datoriei publice. Aceste situaţii au identificat necesitatea ajustării sistemelor informaţionale aplicate la cerinţele standardelor internaţionale.

Recomandări Ministerului Finanţelor, în comun cu Î.S. “Fintehinform”:

13. Să asigure o continuă dezvoltare a S.I. “DMFAS” şi compatibilitatea acestuia cu procesele aplicate în înregistrarea, analiza şi raportarea datoriei publice.

3.8. Cu privire la realizarea hotărîrilor precedente ale Curţii de Conturi¹²

_________________________

¹² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 06.07.2010 şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.50 din 06.09.2011.

Urmare a implementării recomandărilor din hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi, Ministerul Finanţelor, în vederea conformării informaţiei privind datoria UAT, întreprinderilor comerciale în care statul şi/sau UAT deţin mai mult de 50% din capitalul social, întreprinderilor de stat şi municipale, a completat cadrul legislativ prin care au fost extinse atribuţiile organelor de control ale Ministerului Finanţelor, inspectarea financiară a raportării datoriei publice fiind atribuită Serviciului Control Financiar şi Revizie. Cu toate acestea, auditul a constatat că procesul de monitorizare exercitat de Ministerul Finanţelor asupra situaţiei cu privire la datoria publică prin acumularea informaţiei de la întreprinderile din sectorul public şi UAT pentru raportarea datoriei publice încă mai indică deficienţe, ceea ce duce la incorectitudini în raportare.

Totodată, în anul 2011, ca şi în anii precedenţi, se relevă un nivel redus de valorificare a împrumuturilor externe pentru implementarea proiectelor investiţionale, datorită prezenţei mai multor factori interni şi externi.

Deşi Ministerului Finanţelor i-au fost înaintate recomandări privind menţinerea unui sistem de control intern eficient în cadrul gestionării datoriei publice, în baza Registrului problemelor depistate în activitatea de lucru, în doar 5 luni ale anului precedent (din august 2011), Direcţia generală datorii publice a identificat în activitatea sa circa 22 de probleme. Acestea, precum şi diferenţele depistate de audit în fişele de credit privind reflectarea situaţiei împrumuturilor la 31.12.2010 şi 31.12.2011 mai denotă prezenţa deficienţelor în managementul şi controlul intern al Direcţiei. O problemă semnificativă în acest domeniu este şi importarea manuală a datelor în S.I. “DMFAS” din sisteme aplicate. Controlul insuficient din partea conducerii Direcţiei poate determina apariţia riscului erorilor determinate de factorul uman. De asemenea, lipsa unui Registru de riscuri, precum şi a evaluării riscurilor operaţionale şi riscurilor legate de evoluţia şi gestionarea datoriei publice denotă un control intern insuficient. Totodată, auditul menţionează unele probleme la aplicarea S.I. “DMFAS” privind gestionarea datoriei publice, fapt ce poate condiţiona afectarea corectitudinii raportării datoriei publice.

Pentru anul 2011 n-a fost aprobat documentul strategic al managementului datoriei de stat pe termen mediu, acesta fiind aprobat pentru anii 2012-2014.

Concluzii: Deşi Ministerul Finanţelor a întreprins măsuri în vederea executării cerinţelor şi implementării recomandărilor hotărîrilor precedente ale Curţii de Conturi, unele probleme persistă. Ţinînd cont de caracterul continuu şi de actualitatea aspectelor/problemelor respective, precum şi de necesitatea întreprinderii unor măsuri viabile în vederea soluţionării definitive a acestora, cerinţele neexecutate/executate parţial sînt reiterate în prezentul Raport.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

14. Să asigure consolidarea sistemului de management şi control intern la înregistrarea, analiza şi raportarea datoriei publice, precum şi monitorizarea implementării recomandărilor şi executării integrale a cerinţelor Curţii de Conturi.

IV. CONCLUZII GENERALE ASUPRA RAPORTULUI PRIVIND SITUAŢIA ÎN DOMENIUL

DATORIEI PUBLICE, GARANŢIILOR DE STAT ŞI RECREDITĂRII PE ANUL 2011

Ministerul Finanţelor, în temeiul art.9 alin.(6) din Legea 419-XVI din 22.12.2006, include în rapoartele privind executarea bugetului de stat, prezentate Guvernului şi Parlamentului, informaţia cu privire la volumul şi statutul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat prin întocmirea Raportului privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării.

Reieşind din scopul şi abordarea de audit, echipa de audit a Curţii de Conturi s-a expus asupra conformităţii aspectelor importante privind datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat (prioritar situaţiile privind datoria de stat), reflectate/incluse în Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2011, cu cadrul de raportare financiară şi prezentarea informaţiei reale bazate pe datele sistemelor de evidenţă şi raportare ale Ministerului Finanţelor.

Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 conţine, prin totalitatea sistematizată de indicatori, date ce reflectă situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat.

Soldul datoriei publice pe anul 2011 a înregistrat o pondere în PIB de 29,2%, ce este mai puţin cu 2,7 puncte procentuale faţă de anul precedent, iar în valoare nominală soldul datoriei publice este în creştere cu 1061,1 mil.lei.

Auditul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2011 constată că administrarea de către Ministerul Finanţelor a deservirii datoriei de stat a asigurat onorarea obligaţiunilor ţării în limita aprobată de cadrul Legii bugetare anuale.

Soldul datoriei de stat interne pe anul 2011 a înregistrat 5841,94 mil.lei, sau mai puţin cu 35,6 mil.lei decît plafonul stabilit prin Legea bugetară anuală (5877,5 mil.lei), iar soldul datoriei de stat externe a însumat 1142,5 mil.dol.SUA (cu o majorare de 26,3 mil.dol.SUA faţă de anul 2010), datorită evoluţiei debursării mijloacelor acordate prin împrumuturi externe pentru implementarea proiectelor investiţionale.

Gradul de îndatorare a ţării a înregistrat o scădere faţă de anul precedent cu 2,9 puncte procentuale, fapt condiţionat de ritmul de majorare a PIB, precum şi de creşterea nesemnificativă a datoriei de stat în anul 2011, aceasta fiind menţinută sub plafonul aprobat prin Legea bugetului de stat.

Nivelul redus de valorificare a unor împrumuturi externe pentru implementarea proiectelor investiţionale a condiţionat anularea cumulativă a 15 sume din creditele acordate de către creditorii multilaterali, nefiind obţinute circa 91,7 mil.dol.SUA, din care în anul 2011 – 10,8 mil.dol.SUA.

Auditul denotă că nivelul redus de monitorizare din partea Ministerului Finanţelor n-a asigurat conformitatea unor date la capitolul datoria publică aferentă întreprinderilor din sectorul public – cu 0,2 mil.lei, BNM – cu 806,8 mil.lei, valoarea iniţială a împrumuturilor – cu 1,9 mil.euro şi 17,1 mil.dol.SUA şi valoarea debursărilor – cu 3,63 KWD şi 2829,94 DST.

Soldul beneficiarilor recreditaţi, la finele anului 2011, a constituit 1477,9 mil.lei, 95,3 mil.dol.SUA şi 17,5 mil.euro/2859,6 mil.lei, din care datoria expirată – 343,2 mil.lei şi 21,1 mil.dol.SUA.

Soldul faţă de bugetul de stat al debitorilor garantaţi pentru împrumuturile interne şi externe acordate rămîne a fi considerabil, constituind 407,9 mil.lei, din care cu termenul expirat – 271,0 mil.lei (66,4%). În anul 2011, din contul bugetului de stat au fost dezafectate mijloace financiare pentru onorarea garanţiilor de stat în sumă de 22,1 mil.lei, fiind recuperate 2,7 mil.lei. Această situaţie se menţine, analogic situaţiilor perioadelor precedente, cu evoluţii pozitive nesemnificative pentru bugetul de stat.

Insuficienţa procesului de comunicare şi coordonare interinstituţională în cadrul procesului de raportare a datoriei publice, inclusiv lipsa verificărilor periodice a condiţionat deficienţe la raportarea acesteia. În acest context, se relevă şi necesitatea intensificării activităţilor de monitorizare privind gestionarea şi raportarea datoriei publice, precum şi a ajustării sistemelor informaţionale aplicate la cerinţele standardelor internaţionale.

Constatările auditului denotă că Raportul privind situaţia în domeniul datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării pe anul 2011 a fost elaborat în conformitate cu datele înregistrate în Registrele de stat privind datoria de stat, garanţiile de stat şi recreditarea de stat, datele generate de S.I. “DMFAS”, datele statistice privind datoria publică, prezentate de întreprinderile din sectorul public şi UAT, precum şi cu datele privind executarea de casă a bugetului de stat din sistemul Trezoreriei de Stat.