Hotărîre nr.48 din 29.10.2009 privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe a Moldovei şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare

alocate pentru dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe

a Moldovei şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace

nr. 48  din  29.10.2009

 (în vigoare 12.01.2010) 

Monitorul Oficial nr.1 art.1 din 12.01.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Academiei de Ştiinţe a Moldovei dl Gh.Duca, Secretarului ştiinţific general al Academiei de Ştiinţe a Moldovei dl I.Guceac, şefului Direcţiei finanţe a Consiliului Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al Academiei de Ştiinţe a Moldovei dl V.Boian, şefului Direcţiei finanţele în învăţămînt, cultură şi ştiinţă a Ministerului Finanţelor dna S.Borţoi, conducătorilor instituţiilor auditate beneficiare de mijloace publice pentru ştiinţă şi inovare şi altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1), lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe a Moldovei şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului asupra regularităţii operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare din exerciţiul bugetar 2008.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, iar auditarea operaţiunilor financiare semnificative s-a efectuat în baza selectărilor după nivelul materialităţii şi a riscurilor identificate.

Metodologia de audit a constat din acţiuni de colectare a probelor prin analiza, verificarea documentelor, înregistrărilor, informaţiilor şi datelor din unele conturi, rapoarte financiare, registre contabile şi documente primare, cu aplicarea diferitor tehnici şi proceduri de fond.

Auditul a fost efectuat la Academia de Ştiinţe a Moldovei (în continuare – AŞM) şi unele instituţii beneficiare de alocaţii bugetare pentru ştiinţă şi inovare, finanţate prin intermediul AŞM, în baza planurilor de finanţare elaborate de Universitatea de Stat de Medicină şi Farmacie “N.Testemiţanu”, Universitatea de Stat din Moldova, Universitatea Tehnică a Moldovei, Institutul de Microbiologie şi Biotehnologie, Institutul de Ecologie şi Geografie, Institutul de Filologie, Institutul de Istorie, Stat şi Drept, Institutul de Geologie şi Seismologie, Institutul de Matematică şi Informatică, Enciclopedia Moldovei, Institutul de Energetică, Agenţia de Stat pentru Inovare şi Transfer Tehnologic, IMSP Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă, precum şi a contractelor de finanţare încheiate de AŞM cu IMSP Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc”, IMSP Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului, IMSP Institutul de Cardiologie şi Î.S. Institutul de Tehnică Agricolă “Mecagro”.

Concluzii generale de audit

În exerciţiul bugetar 2008, cheltuielile de casă şi cele efective la componenta de bază ale mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei şi inovării au fost executate în sumă de 364,6 mil.lei (99,0%) şi, respectiv, de 351,5 mil.lei (95,5%), iar la componenta “Mijloace speciale” – în sumă de 28,1 mil.lei şi, respectiv, 27,5 mil.lei, la ultima înregistrîndu-se şi datorii cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 359,5 mii lei.

În anul 2008, la utilizarea mijloacelor financiare publice alocate pentru dezvoltarea ştiinţei şi inovării s-au constatat deficienţe şi iregularităţi în aspectul reglementării, care nu se încadrează în pragul de semnificaţie. Drept urmare, nu toate operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, în special:

• Mijloacele alocate pentru dezvoltarea ştiinţei şi inovării s-au utilizat preponderent (24,4% – 70,0%) la remunerarea muncii angajaţilor instituţiilor de domeniu, fără a fi stabiliţi indicatorii de evaluare a rezultatelor ştiinţifice şi performanţelor în aspectul proiectelor; supraplăţile achitate neregulamentar la 9 instituţii beneficiare de mijloacele vizate s-au cifrat la 2,0 mil.lei;

• Unele mijloace publice s-au utilizat contrar destinaţiei aprobate şi, respectiv, au fost denaturate rapoartele financiare şi dările de seamă anuale. Astfel, mijloacele în sumă de 3,3 mil.lei, alocate şi raportate la “Lucrări de cercetări ştiinţifice”, de fapt au fost cheltuite pentru “Reparaţii şi procurări de fonduri fixe”; cheltuielile în sumă de 5,1 mil.lei au fost reflectate cu încălcarea Clasificaţiei bugetare, iar cheltuielile planificate în sumă de 1,5 mil.lei, de fapt, n-au fost justificate prin calculele respective; mijloacele alocate pentru “Reparaţii curente” au fost utilizate la “Reparaţii capitale”, nefiind majorată ulterior cu suma de 5,4 mil.lei valoarea de bilanţ a clădirilor;

• La unele instituţii beneficiare de mijloace financiare alocate pentru ştiinţă şi inovare se atestă menţinerea exagerată a statelor de personal şi a fondului de salarizare în aspectul proiectelor, ceea ce a generat formarea surplusurilor de mijloace financiare cheltuite neregulamentar, precum şi menţinerea artificială a funcţiilor vacante pe parcursul anului, cu asigurarea cumulării funcţiilor de către personalul angajat în activităţile de bază pe funcţii din structura ştiinţei. Astfel, la Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă sporurile şi suplimentele achitate pentru cumulări de funcţii au ajuns la nivelul de 175% la salariul de funcţie. La grupa principală “Ştiinţă şi inovare”, pentru lunile februarie şi mai ale anului 2008 au fost acordate şi plătite premii la 208 şi, respectiv, 177 de colaboratori din cadrul Centrului nominalizat, care real avea 92,5 angajaţi în ştiinţă;

• Nu s-a respectat cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice din mijloace bugetare la 3 instituţii auditate, ceea ce a determinat dezafectarea de mijloace publice în circuitul agenţilor economici, cu crearea datoriilor debitoare nejustificate în sumă de 2,1 mil.lei;

• În urma verificării unor procurări de tehnică de calcul la o întreprindere de stat beneficiară de alocaţii pentru ştiinţă, n-au putut fi identificate 15 calculatoare în valoare de 108,8 mii lei.

În opinia echipei de audit referitor la aspectele regularităţii, ţinîndu-se cont de deficienţele şi iregularităţile menţionate în Raport, nu toate operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, urmare cărui fapt a fost exprimată opinia cu rezerve privind regularitatea.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1), lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe a Moldovei şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace (se anexează), care este parte componentă a prezentei hotărîri, şi se remite entităţilor auditate pentru întreprinderea măsurilor în vederea implementării recomandărilor expuse în acesta.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit Parlamentului Republicii Moldova pentru informare şi luare de atitudine.

3. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit Guvernului şi se recomandă să asigure, în baza Acordului de parteneriat, realizarea de către Academia de Ştiinţe a Moldovei a politicilor de stat în sfera ştiinţei şi inovării, concentrînd resursele financiare pe priorităţi şi perfectînd în comun infrastructura şi sistemul de finanţare pentru acţiunile de bază, asigurînd regularitatea cheltuielilor mijloacelor publice.

4. Se cere de la Academia de Ştiinţe a Moldovei:

4.1. să examineze rezultatele auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe a Moldovei şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace şi să întreprindă acţiuni eficiente în vederea lichidării deficienţelor şi iregularităţilor constatate, cu aplicarea sancţiunilor disciplinare respective, în conformitate cu legislaţia în vigoare, faţă de persoanele cu funcţii de răspundere respective, cu informarea Asambleei Academiei de Ştiinţe a Moldovei asupra rezultatelor auditului, expuse în Raportul aprobat prin prezenta hotărîre, precum şi despre măsurile întreprinse;

4.2. să asigure utilizarea raţională, eficientă, conform limitelor de cheltuieli stabilite şi destinaţiei a mijloacelor financiare alocate pentru finanţarea activităţilor în sfera ştiinţei şi inovării, precum şi respectarea cadrului legal la efectuarea achiziţiilor publice;

4.3. să examineze oportunitatea privind modificarea Hotărîrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007 în aspectul stabilirii plafoanelor de stimulare a tuturor categoriilor de personal din sfera ştiinţei şi inovării, pentru a asigura utilizarea eficientă şi în limitele prevăzute a alocaţiilor bugetare, înaintînd Guvernului propuneri în modul stabilit;

4.4. să întreprindă măsuri privind îmbunătăţirea sistemului de control intern, de organizare şi conducere a contabilităţii, asigurarea autenticităţii rapoartelor financiare, precum şi a legalităţii operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare;

4.5. să adopte măsuri adecvate în scopul concentrării resurselor intelectuale, materiale şi financiare din sfera ştiinţei şi inovării asupra eficientizării cercetărilor ştiinţifice şi materializării lor în noi progrese, accelerînd impactul rezultatelor ştiinţifice asupra economiei naţionale.

5. Conducătorii instituţiilor auditate beneficiare de alocaţii bugetare pentru sfera ştiinţei şi inovării, finanţate prin intermediul AŞM:

5.1. să informeze Consiliile ştiinţifice şi fondatorii despre rezultatele auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe a Moldovei şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace, pentru luare de atitudine conform competenţelor;

5.2. să întreprindă măsuri pentru înlăturarea deficienţelor şi iregularităţilor constatate în cadrul auditului, precum şi pentru gestionarea şi utilizarea regulamentară a mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei şi inovării.

6. Se remit Procuraturii Generale, pentru investigaţii după competenţă, materialele auditului efectuat la Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă şi la Enciclopedia Moldovei.

7. Se ia act că:

7.1. Agenţia de Stat pentru Inovare şi Transfer Tehnologic a atribuit regulamentar la costul de bilanţ al fondurilor fixe volumul lucrărilor şi procurărilor efectuate în sumă totală de 3,3 mil.lei;

7.2. Consiliul Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al AŞM a reflectat la contul “Venituri din mijloace speciale” suma de 125,6 mii lei – costul materialelor de construcţie obţinute în rezultatul demolării unei clădiri;

7.3. Materialele auditului efectuat la Î.S. Centrul Ştiinţific şi de Producere “Tehnologii Informaţionale şi Sisteme” au fost remise Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei.

8. Despre măsurile întreprinse întru executarea pct.4 şi pct.5 din prezenta hotărîre şi implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

9. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.48 din 29.10.2009

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare alocate pentru

dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe a Moldovei

şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace

1. Introducere

Auditul regularităţii utilizării mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei în anul 2008 Academiei de Ştiinţe a Moldovei şi unor instituţii beneficiare de aceste mijloace a fost efectuat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

Scopul auditului a fost obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului asupra regularităţii şi conformităţii tranzacţiilor financiare din exerciţiul bugetar 2008.

Responsabilitatea Academiei de Ştiinţe a Moldovei (în continuare – AŞM) este concentrarea resurselor care au un impact asupra creşterii economice şi reducerii sărăciei; repartizarea şi utilizarea eficientă şi în strictă conformitate cu structura finanţării a mijloacelor financiare alocate din bugetul de stat pentru sfera ştiinţei şi inovării. AŞM prezintă anual Asambleei şi Guvernului, în modul stabilit, Raportul financiar generalizat privind utilizarea alocaţiilor bugetare şi Raportul analitic privind realizarea activităţilor de cercetare şi inovare. Preşedintele AŞM este responsabil de elaborarea şi implementarea politicilor statului în domeniul ştiinţei şi inovării; determinarea direcţiilor prioritare şi repartizarea resurselor financiare alocate pentru ştiinţă şi inovare; negocierea şi semnarea tratatelor internaţionale conforme.

Responsabilitatea Consiliului Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al AŞM (în continuare – CSŞDT al AŞM) ţine de utilizarea raţională şi eficientă a resurselor materiale, financiare, intelectuale, informaţionale şi a infrastructurii AŞM, prezentarea rapoartelor de activitate şi a datelor statistice despre sfera ştiinţei şi inovării, inclusiv a dărilor de seamă despre utilizarea mijloacelor bugetare şi speciale. Responsabilitatea pentru utilizarea eficientă şi conform destinaţiei a mijloacelor bugetare alocate, precum şi pentru executarea calitativă, în termenele prevăzute în planul calendaristic şi în conformitate cu devizul de cheltuieli a lucrărilor respective o poartă conducătorii şi executorii programelor de stat, proiectelor independente (granturilor), proiectelor de inovare şi transfer tehnologic şi programelor instituţionale, finanţate de la bugetul de stat sub orice formă. Executorii de proiect prezintă raportul financiar anual CSŞDT al AŞM, care, la rîndul său, în termenul stabilit, prezintă Ministerului Finanţelor un raport financiar generalizator privind utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat şi un raport analitic privind realizarea activităţilor în sfera ştiinţei şi inovării.

Responsabilitatea echipei de audit este de a obţine probe de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului asupra regularităţii operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare din exerciţiul bugetar 2008. Auditorii nu sînt şi nu pot fi consideraţi responsabili de prevenirea cazurilor de fraudă şi eroare.

Metodologia de audit. Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi cu Manualul de audit al regularităţii. La efectuarea auditului s-au aplicat proceduri de fond asupra categoriilor de operaţiuni economico-financiare de importanţă semnificativă ce ţin de utilizarea finanţelor publice, fiind folosite diferite tehnici şi metode, printre care examinarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă ale CSŞDT al AŞM şi ale entităţilor auditate.

Dat fiind faptul că în cadrul misiunii de audit au fost verificate şi analizate documente primare, registre contabile şi dări de seamă despre executarea devizelor de venituri şi cheltuieli pe anul 2008, auditorii nu poartă răspundere pentru corectitudinea situaţiilor financiare raportate la 31.12.2007.

2. Prezentare generală

2.1. Introducere

AŞM este unica instituţie publică de interes naţional în sfera ştiinţei şi inovării, coordonator plenipotenţiar al activităţii ştiinţifice şi de inovare, cel mai înalt for ştiinţific al ţării şi consultantul ştiinţific al autorităţilor publice ale Republicii Moldova. Pentru perioada anilor 2005-2008, Guvernul, în baza Codului cu privire la ştiinţă şi inovare¹, prin Acordul de parteneriat², a delegat AŞM competenţele ce ţin de realizarea politicii de stat în sfera ştiinţei şi inovării. În scopul concentrării resurselor intelectuale, materiale şi financiare ale sferei ştiinţei şi inovării asupra eficientizării cercetărilor ştiinţifice, în baza Hotărîrii Guvernului nr.1326 din 14.12.2005³, au fost reorganizate şi create structuri subordonate AŞM, organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice şi ale autorităţilor administrative centrale. În cadrul AŞM îşi desfăşoară activitatea 17 institute subordonate direct AŞM, 22 instituţii de profil şi 15 întreprinderi de stat şi organizaţii auxiliare.

____________________

¹ Codul cu privire la ştiinţă şi inovare nr.259-XV din 15.07.2004 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul nr.259-XV).

² Acordul de parteneriat între Guvern şi AŞM pentru anii 2005-2008, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005 “Cu privire la aprobarea Acordului de parteneriat între Guvern şi Academia de Ştiinţe a Moldovei pentru anii 2005-2008” (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Hotărîrea Guvernului nr.1326 din 14.12.2005 “Cu privire la măsurile de optimizare a infrastructurii sferei ştiinţei şi inovării” (cu modificările şi completările ulterioare).

Pentru AŞM şi instituţiile beneficiare de mijloace pentru ştiinţă şi inovare, prin Legea bugetului de stat pe anul 2008⁴, au fost aprobate alocaţiile bugetare respective în sumă de 393,7 mil.lei, din care la componenta de bază – 368,4 mil.lei, la componenta “Mijloace speciale” – 24,7 mil.lei şi la Fondul naţional pentru susţinerea ştiinţei – 0,6 mil.lei.

____________________

⁴ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.254-XVI).

La componenta de bază, cheltuielile de casă şi cele efective au fost executate în sumă de 364,6 mil.lei (99,0%) şi, respectiv, 351,5 mil.lei (95,4%). Structura cheltuielilor se prezintă în Tabelul nr.1.

La componenta “Mijloace speciale”, alocaţiile precizate la venituri şi cheltuieli au constituit sumele de 28,1 mil.lei şi, respectiv, 28,9 mil.lei, cu o depăşire a limitelor aprobate de 3,4 mil.lei şi, respectiv, 3,6 mil.lei, datorită modificărilor efectuate de Ministerul Finanţelor, în baza art.18 lit.b) din Legea nr.254-XVI, ale volumului de mijloace speciale în urma acumulărilor de venituri suplimentare şi din contul soldurilor mijloacelor băneşti existente la începutul anului 2008. La componenta respectivă au fost înregistrate datorii debitoare cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 359,5 mii lei, din care înregistrate la Institutul de Economie şi Finanţe – în sumă de 176,7 mii lei, la Institutul de Geologie şi Seismologie – 95,0 mii lei, la Institutul de Filozofie, Sociologie şi Ştiinţe – 61,3 mii lei, la altele – 26,5 mii lei.

În funcţie de riscurile identificate, cum ar fi natura activităţilor desfăşurate în sfera ştiinţei şi inovării, aplicarea raţionamentului profesional în stabilirea anumitor valori la înregistrarea corectă a operaţiunilor şi a soldurilor conturilor, a numărului de entităţi contractate, şi ţinîndu-se cont de obiectivele auditului, concomitent cu auditarea mijloacelor administrate de AŞM, au fost auditate 19 entităţi încadrate în sfera ştiinţei şi inovării, cu finanţare de la bugetul de stat prin intermediul AŞM, indicate în Tabelul nr.2.

Din totalul cheltuielilor pentru sfera ştiinţei şi inovării, precizate la componenta de bază în sumă de 368,4 mil.lei, în cadrul prezentului audit au fost auditate 106,5 mil.lei, nivelul de acoperire constituind 28,9%, iar din cheltuielile de mijloace speciale precizate în sumă de 28,9 mil.lei, au fost supuse auditului 10,1 mil.lei (34,9%).

2.2. Rezumat

Auditul efectuat a relevat existenţa unor abateri şi deficienţe la gestionarea resurselor financiare destinate sferei ştiinţei şi inovării, după cum urmează:

• Se atestă menţinerea exagerată a statelor de personal şi a fondului de salarizare în aspectul unor proiecte din sfera ştiinţei şi inovării, fapt ce a determinat formarea surplusurilor de mijloace bugetare, cheltuite neregulamentar.

• Sporurile la salariu, ajutoarele materiale pentru salariaţii din 9 instituţii beneficiare de mijloace pentru sfera ştiinţei şi inovării s-au stabilit şi achitat cu încălcarea prevederilor legale, fiind admise supraplăţi în sumă totală de 2,0 mil.lei.

• La 2 instituţii cheltuielile în sumă de 5,1 mil.lei au fost atribuite şi raportate cu încălcarea Clasificaţiei bugetare, iar mijloacele contractate de către o instituţie în baza devizului de cheltuieli în sumă de 1,5 mil.lei nu au fost justificate prin calculele respective.

• Cheltuielile pentru realizarea a 2 proiecte în sumă de 3,3 mil.lei au fost alocate şi raportate ca cheltuieli pentru “Lucrări de cercetări ştiinţifice”, deşi acestea s-au cheltuit pentru “Reparaţii şi procurări de fonduri fixe”, astfel fiind denaturat Raportul privind executarea bugetului entităţii din contul cheltuielilor de bază la 31.12.2008.

• La 5 instituţii cheltuielile efectuate în anul 2008 pentru reparaţia capitală a clădirilor şi procurarea fondurilor fixe în sumă totală de 5,4 mil.lei nu au fost atribuite la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe, astfel denaturîndu-se cu suma respectivă rapoartele financiare.

• La 9 instituţii beneficiare de mijloace pentru sfera ştiinţei şi inovării managementul achiziţiilor publice a fost afectat de unele nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri şi servicii în condiţii de economicitate.

• Contractarea serviciilor şi lucrărilor s-a efectuat cu nerespectarea cadrului legal şi a clauzelor contractuale, fiind dezafectate de către 3 instituţii în circuitul operatorilor economici mijloace bugetare în sumă de 2,1 mil.lei, formîndu-se datorii debitoare nejustificate.

• Planificarea şi utilizarea mijloacelor bugetare de către 2 entităţi nu s-au efectuat şi raportat în aspectul proiectelor, potrivit bugetului aprobat prin Acordul de parteneriat şi devizelor de cheltuieli aprobate, astfel fiind admise procurări de utilaje din mai multe proiecte în valoare de 546,7 mii lei, procurări de utilaje neplanificate în valoare de 337,9 mii lei, precum şi neprocurarea utilajelor planificate în valoare de 131,5 mii lei.

• Verificările de specialitate şi estimările mijloacelor tehnice efectuate la Î.S. Centrul Ştiinţific şi de Producere “Tehnologii Informaţionale şi Sisteme” s-au soldat cu următoarea încheiere: “15 calculatoare în valoare de 108,8 mii lei, conform facturilor prezentate, nu au putut fi identificate, materialele respective fiind remise Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei”.

• AŞM nu a elaborat indicatori de evaluare a rezultatelor ştiinţifice, precum şi a performanţelor realizate în aspectul proiectelor de cercetări ştiinţifice.

3. Constatări, concluzii şi recomandări

3.1. Cu privire la proiectele în domeniul ştiinţei şi inovării

• Conform Acordului de parteneriat între Guvern şi AŞM pe anii 2005-2008, au fost aprobate 601 proiecte, pentru care, în anul 2008, au fost alocate mijloace financiare în sumă de 256,4 mil.lei, inclusiv 86,6 mil.lei – pentru cercetări ştiinţifice fundamentale, şi 169,8 mil.lei – pentru cercetări ştiinţifice aplicate.

• Din totalul de proiecte aprobate, 174 de proiecte în sumă de 35,1 mil.lei aveau termenul de realizare în anul 2008, iar 427 de proiecte – trecătoare în anii 2009-2012. Structura proiectelor de cercetări ştiinţifice finalizate în anul 2008 se prezintă în Diagrama nr.1.

Sursă: Acordul de parteneriat şi Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice

din contul cheltuielilor de bază la 01.01.2009

• Cu toate că atribuţiile principale ale Consiliului ştiinţific al organizaţiei din sfera ştiinţei şi inovării, reglementate în art.143 alin.b) din Codul nr.259-XV, constau în organizarea evaluării rezultatelor activităţii desfăşurate de fiecare cercetător ştiinţific, iar pct.2 “Originalitatea investigaţiilor” al cap.III “Descrierea proiectului din cadrul programelor de stat, instituţionale, de inovare şi transfer tehnologic şi a proiectelor independente (granturi)”, din cererea de proiect, aprobată prin Acordul de parteneriat, reglementează impactul economic şi ştiinţific al rezultatelor obţinute, precum şi formele de implementare a acestora, AŞM nu a stabilit indicatori de evaluare a rezultatelor ştiinţifice.

Concluzii: AŞM nu a elaborat indicatori de evaluare a rezultatelor ştiinţifice în aspectul proiectelor, pentru a realiza şi promova pe piaţă rezultatele activităţilor de cercetări ştiinţifice.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

1. Să elaboreze indicatori de evaluare a rezultatelor ştiinţifice, precum şi a performanţelor realizate în aspectul proiectelor de cercetări ştiinţifice.

3.2. Privind cheltuielile la componenta de bază şi componenta “Mijloace speciale” ale CSŞDT al AŞM

• CSŞDT al AŞM, nerespectînd prevederile art.19 din Legea contabilităţii⁵, ale pct.10 şi pct.14 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁶, a raportat depăşirea cu 1,8 mil.lei a limitelor de cheltuieli administrative, datorită atribuirii neregulamentare a cheltuielilor la articolul “Reparaţii capitale”, acestea urmînd a fi reflectate la grupa de cheltuieli “Operaţiuni centralizate”.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI).

⁶ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996).

• În Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 01.01.2009 al CSŞDT al AŞM, datoria în sumă de 412,1 mii lei a fost înregistrată eronat la grupa “Organe administrative”, articolul “Retribuirea muncii”, urmînd a fi distribuită la alte grupe de cheltuieli.

• Materialele de construcţie în valoare de 125,6 mii lei, obţinute în rezultatul demolării unei clădiri, nu au fost atribuite la contul “Venituri din mijloace speciale”; datorii debitoare în sumă de 286,6 mii lei şi datorii creditoare – de 637,5 mii lei au fost reflectate eronat faţă de furnizorul de energie electrică, şi nu faţă de consumatorii de energie electrică; n-a fost asigurată încontinuu întocmirea registrelor contabile, a balanţei de verificare a cărţii mari şi a rapoartelor financiare, iar contabilitatea n-a efectuat inventarierea elementelor contabile din ciclul contabil pe anul 2008, astfel nerespectîndu-se prevederile art.13, art.17, art.18 lit.e) şi art.19 din Legea nr.113-XVI, precum şi ale pct.10, pct.14, pct.18-pct.24 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996.

Concluzii: Cheltuielile în sumă de 1,8 mil.lei au fost reflectate în rapoartele financiare cu încălcarea Clasificaţiei bugetare. Datoria creditoare în sumă de 412,1 mii lei a fost înregistrată eronat, ceea ce a influenţat veridicitatea Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 01.01.2009, iar operaţiunile economico-financiare s-au contabilizat şi evidenţa contabilă s-a ţinut nerespectîndu-se prevederile actelor legislative şi normative, fără a fi efectuată şi inventarierea elementelor contabile din ciclul contabil pe anul 2008.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

2. Să rectifice atribuirea neregulamentară a cheltuielilor efective şi datoriilor creditoare şi să asigure inventarierea elementelor contabile în conformitate cu Legea nr.113-XVI.

3. Să asigure contabilizarea operaţiunilor economice, precum şi perfectarea documentelor primare şi a registrelor contabile în conformitate cu actele legislative şi normative.

3.3. Agenţia de Stat pentru Inovare şi Transfer Tehnologic (în continuare – ASITT)

• Mijloacele în sumă totală de 3,3 mil.lei, precizate pentru realizarea proiectelor “Crearea şi dezvoltarea infrastructurii Parcului ştiinţifico-tehnologic «Academica»” şi “Crearea şi dezvoltarea infrastructurii Incubatorului de inovare «Inovatorul»”, au fost alocate şi raportate la “Lucrări de cercetări ştiinţifice”, dar de fapt s-au cheltuit pentru “Reparaţii curente ale clădirilor şi încăperilor” şi “Procurarea de utilaj şi consumabile durabile atribuite la categoria de fonduri fixe”, potrivit actelor de recepţie a lucrărilor executate conform contractelor de finanţare, astfel denaturîndu-se datele din Raportul privind executarea bugetului ASITT din contul cheltuielilor de bază la 01.01.2009 şi încălcîndu-se modul de grupare a cheltuielilor, prevăzut în Clasificaţia economică a cheltuielilor bugetare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008⁷, conform conţinutului lor economic real planificat şi executat. ASITT nu a majorat costul de bilanţ al fondurilor fixe cu volumul lucrărilor şi procurărilor efectuate în sumă totală de 3,3 mil.lei.

____________________

⁷ Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008 “Privind clasificaţia bugetară” (cu modificările şi completările ulterioare).

• Contrar prevederilor art.20(19) din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar⁸, resursele financiare solicitate în sumă de 1,5 mil.lei pentru primul proiect au fost repartizate conform devizului de cheltuieli, care nu a avut la bază justificările cerinţelor referitor la estimările preliminare ale limitelor de cheltuieli (fără estimarea costurilor cantitative şi sumare pe unitate şi fără întocmirea calculelor respective).

____________________

⁸ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII) .

• Nerespectîndu-se art.13 alin.(2) lit.d), art.23 alin.(6) din Legea nr.113-XVI, precum şi pct.7, pct.10, pct.11 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996, n-a fost asigurată întocmirea şi prezentarea oportună, completă şi corectă a documentelor primare, registrelor contabile obligatorii, care servesc drept bază pentru întocmirea rapoartelor financiare în conformitate cu devizele de cheltuieli care au justificat întocmirea contractelor.

Concluzii: Cheltuielile în sumă de 3,3 mil.lei au fost reflectate în rapoartele financiare cu încălcarea Clasificaţiei bugetare, iar mijloacele în sumă de 1,5 mil.lei, contractate în baza devizului de cheltuieli, nu au fost justificate prin calculele respective. Volumul lucrărilor şi procurărilor efectuate nu a fost atribuit în evidenţa contabilă a ASITT la majorarea costului de bilanţ al fondurilor fixe.

Recomandări ASITT:

4. Să asigure elaborarea rapoartelor financiare, devizelor de cheltuieli şi efectuarea operaţiunilor economico-financiare în corespundere cu prevederile legale, precum şi să întreprindă măsuri pentru înregistrarea în evidenţă a bunurilor transmise în gestiune şi capitalizarea lucrărilor şi procurărilor efectuate.

5. Să asigure respectarea normelor contabile în ce priveşte perfectarea documentelor primare care stau la baza elaborării registrelor contabile şi întocmirii rapoartelor financiare.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

6. Să aplice modul de repartizare şi precizare a cuantumului mijloacelor financiare alocate din bugetul de stat pentru finanţarea sferei ştiinţei şi inovării în conformitate cu prevederile legale.

3.4. IMSP Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc” (în continuare – IMSP IF)

• În aspectul proiectelor din sfera ştiinţei şi inovării, ponderea cheltuielilor pentru retribuirea muncii a variat de la 24,4% pînă la 69,6% în volumul total al mijloacelor utilizate la salarizare. La acordarea de premii angajaţilor a fost depăşită cu suma de 337,7 mii lei limita contractată de 149,5 mii lei, în baza devizelor de cheltuieli, astfel nerespectîndu-se art.14 din Legea nr.254-XVI şi pct.7 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996.

• Soldurile alocaţiilor bugetare neutilizate la finele lunii de gestiune la contul bancar, pe parcursul anului 2008, s-au menţinut periodic în mărime de la 385,8 mii lei pînă la 1401,4 mii lei, fapt ce sporeşte riscul utilizării neconforme a mijloacelor bugetare din soldurile pe diferite proiecte.

Concluzii: Cheltuielile de salarizare s-au executat cu nerespectarea prevederilor contractuale. Soldurile alocaţiilor bugetare neutilizate la finele lunii de gestiune la contul bancar s-au menţinut periodic, fapt ce sporeşte riscul utilizării neconforme a mijloacelor bugetare din soldurile pe diferite proiecte.

Recomandări IMSP IF:

7. Să asigure executarea cheltuielilor în conformitate cu cadrul legal şi limitele contractate în aspectul proiectelor.

8. Să contracteze alocaţiile bugetare pentru achiziţionarea echipamentului ştiinţific în corespundere cu prevederile legale.

3.5. IMSP Institutul de Cardiologie

• Din alocaţiile destinate pentru ştiinţă şi inovare, partea preponderentă de 65,4% (2050,9 mii lei) revin cheltuielilor pentru retribuirea muncii. Personalul angajat a beneficiat de sporuri la salariul de funcţie, acordate în baza Hotărîrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007⁹, în mărimi nelimitate, depăşind limitele contractate cu 218,6 mii lei, prin ce nu s-au respectat prevederile art.14 din Legea nr.254-XVI şi pct.7 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007 “Cu privire la salarizarea angajaţilor organizaţiilor de drept public din sfera ştiinţei şi inovării, finanţate de la bugetul de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

• Executarea cu unele abateri a cheltuielilor la plata salariilor a fost condiţionată şi de faptul că pct.8 şi pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007 reglementează mărimea sporurilor la salariile de funcţie şi mărimea maximă lunară a premiilor de 50% doar conducătorilor organizaţiilor de drept public din sfera ştiinţei şi inovării, în timp ce pentru celelalte categorii de personal sporurile la salariile de funcţie şi mărimea maximă a premiilor lunare nu sînt plafonate.

Concluzii: Cheltuielile de salarizare s-au executat cu nerespectarea prevederilor contractuale. Reglementările din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007 au determinat, în unele cazuri, utilizarea neeficientă a alocaţiilor bugetare.

Recomandări IMSP Institutul de Cardiologie:

9. Să asigure executarea cheltuielilor în conformitate cu cadrul legal şi limitele contractate şi să estimeze real cheltuielile în aspectul proiectelor.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

10. Să examineze oportunitatea privind modificarea Hotărîrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007 în aspectul stabilirii plafoanelor de stimulare a tuturor categoriilor de personal din sfera ştiinţei şi inovării, pentru a asigura utilizarea eficientă şi în limitele prevăzute a alocaţiilor bugetare, înaintînd Guvernului propuneri în modul stabilit.

3.6. IMSP Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului (în continuare – IMSP ICŞDOSM şi C)

• Nerespectîndu-se prevederile pct.77 din Regulamentul privind finanţarea activităţilor în sfera ştiinţei şi inovării, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005, a fost achiziţionată sistema computerizată Dyno-Compact la preţul de 510,0 mii lei, sau cu 251,2 mii lei peste limita prevăzută în contractul de finanţare a proiectului respectiv, diferenţa în sumă de 258,8 mii lei fiind utilizată pentru achitarea mijloacelor acumulate din cadrul altor proiecte. Costul procurării a fost repartizat şi inclus în diferite rapoarte financiare.

• La finele fiecărei luni de gestiune entitatea a dispus în contul bancar de solduri neutilizate, formate din alocaţii bugetare, care s-au menţinut periodic în mărime medie de 570,4 mii lei.

Concluzii: La procurarea mijloacelor fixe nu s-a ţinut cont de devizele de cheltuieli aprobate, în rezultatul cărui fapt volumul achiziţiei de 510,0 mii lei a depăşit cu 251,2 mii lei limita contractului de finanţare, iar cheltuielile real executate n-au fost raportate în aspectul proiectelor. Acumularea soldurilor la contul bancar sporeşte riscul achiziţiilor cu depăşirea limitelor contractate pe diferite proiecte.

Recomandări IMSP ICŞDOSM şi C:

11. Cheltuielile pentru procurările de mijloace fixe să se execute în conformitate cu prevederile şi limitele din devizele de cheltuieli, în aspectul proiectelor aprobate.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

12. Să revadă modalitatea planificării procurărilor de utilaje costisitoare necesare pentru cercetări ştiinţifice în cazul proiectelor similare.

3.7. Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă (în continuare – CNŞPMP)

• Partea preponderentă de 71,9% a cheltuielilor efective în volumul total al alocaţiilor bugetare destinate sferei ştiinţei şi inovării revine retribuirii muncii.

• AŞM a aprobat CNŞPMP, pentru “Ştiinţă şi inovare”, 134,5 unităţi de funcţii, din care ocupate – 92,5 unităţi, inclusiv personal de profil – 42 de unităţi (31,2%), pînă la finele anului de gestiune fiind înregistrate 50,76 unităţi vacante.

• Economiile formate la fondul de remunerare a muncii în sumă de 634,4 mii lei, prevăzut de către entitate în aspectul proiectelor de cercetări ştiinţifice, dar nerealizat, precum şi economiile de la funcţiile vacante (în medie, 46 de unităţi pe tot parcursul anului), formate pe o perioadă mai mare de 2 săptămîni, în contradicţie cu prevederile pct.16 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, au fost cheltuite la plata salariilor angajaţilor CNŞPMP.

• Pentru personalul angajat în funcţiile cumulate (economist, contabil-şef, serviciul juridic şi serviciul personal) au fost stabilite sporuri şi suplimente pînă la 175% la salariul de funcţie, stabilit prin cumul, fapt care a determinat remunerarea excesivă a categoriilor respective de personal. Contabilul-şef şi economistul au beneficiat, în anul 2008, de diferite plăţi salariale din diferite surse bugetare în sumă de 234,5 mii lei.

• Din economiile formate la grupa principală “Ştiinţă şi inovare”, pentru lunile februarie şi mai ale anului 2008 s-au plătit premii la 208 şi, respectiv, la 177 de colaboratori din cadrul CNŞPMP, real fiind angajate în domeniul ştiinţei 92,5 persoane.

• Utilizarea mijloacelor bugetare a fost raportată potrivit planului de finanţare aprobat, dar nu în corespundere cu volumul alocaţiilor aprobate în Acordul de parteneriat în aspectul proiectelor de cercetări ştiinţifice, angajamentelor şi plăţilor efectuate în cadrul fiecărui proiect, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(2), art.27 alin.(5) din Legea nr.113-XVI şi pct.1, pct.2 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996.

Concluzii: Se atestă menţinerea exagerată a statelor de personal şi a fondului de salarizare în aspectul proiectelor din sfera ştiinţei şi inovării, fapt ce a dus la formarea surplusurilor de mijloace bugetare în sumă de 634,4 mii lei, cheltuite cu încălcarea prevederilor legale. Neregulamentar au fost utilizate economiile formate din contul funcţiilor vacante pe o perioadă mai mare de două săptămîni.

Recomandări CNŞPMP:

13. Să evalueze şi să ajusteze organigrama şi structura personalului din sfera ştiinţei, precum şi să asigure menţinerea şi dezvoltarea celor mai adecvate modalităţi de alegere corectă a procedurii de recrutare a personalului ştiinţific.

14. Să asigure executarea şi raportarea cheltuielilor în conformitate cu cadrul legal şi să excludă pe viitor stimularea angajaţilor din contul economiilor fondului de salarizare, formate neregulamentar.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

15. Să revizuiască organigrama şi structura personalului din sfera ştiinţei, precum şi să examineze gradul de responsabilitate a persoanelor vinovate de achitarea plaţilor neregulamentare din fondul de salarizare.

3.8. Enciclopedia Moldovei

• Datele din Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la situaţia din 01.01.2009 au fost denaturate, comparativ cu cele din evidenţa contabilă, la alocaţii precizate – cu 34,5 mii lei, iar la cheltuieli efective – cu 165,4 mii lei.

• Nerespectîndu-se pct.8 şi pct.16 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, precum şi Hotărîrea Guvernului nr.759 din 24.06.2008, unor cercetători ştiinţifici, lucrători auxiliari şi angajaţi netitulari le-au fost stabilite şi achitate plaţi la salariile de funcţie în sumă totală de 470,6 mii lei, inclusiv 323,8 mii lei – sporuri lunare cu depăşirea plafonului stabilit, 77,5 mii lei – ajutoare materiale şi 69,3 mii lei – recalculări ale sporurilor lunare suplimentare acordate personalului de conducere în cuantum de 1,5 salarii de funcţie, mijloace care de fapt urmau a fi economisite.

• Pentru anul 2008, la compartimentul “Onorarii” au fost precizate alocaţii în sumă totală de 600,0 mii lei. Cu toate că Hotărîrea Guvernului nr.641 din 12.07.2001¹⁰ prevede tariful minim de 90,0 lei al unei coli de autor pentru articolele din enciclopedii şi dicţionare enciclopedice, directorul a emis un ordin, prin care a stabilit onorariul pentru o coală de autor de la 4,5 mii lei pînă la 6,0 mii lei. Onorariile pentru o coală de autor au fost achitate la suma maximă.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.641 din 12.07.2001 “Despre tarifele minime ale remuneraţiei de autor” (cu modificările şi completările ulterioare).

• Membrii Grupului de lucru pentru achiziţii, pînă la momentul deschiderii ofertelor, în toate cazurile n-au semnat declaraţii de confidenţialitate şi imparţialitate; nu a fost publicat în Buletinul achiziţiilor publice un anunţ de intenţie privind achiziţiile publice; în invitaţiile expediate operatorilor economici nu s-au specificat caracteristicile tehnice, documentele de calificare ale ofertanţilor şi criteriile de evaluare a ofertelor; unele dări de seamă privind procedura de achiziţie au fost înregistrate cu întîrzieri la Agenţia Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare (în continuare – ARMAPAU); la achiziţia mobilierului prin cererea ofertelor de preţuri, entitatea nu a publicat anticipat un anunţ de participare în Buletinul achiziţiilor publice şi pe pagina web a ARMAPAU, precum şi n-a fost depusă garanţia de executare a contractului potrivit documentelor de licitaţie la achiziţionarea serviciilor poligrafice, astfel nerespectîndu-se art.14 alin.(3); art.16 alin.(1) şi alin.(3); art.19 alin.(1); art.27 alin.(1); art.42 alin.(8); art.54 alin.(5) şi art.70 alin.(1) din Legea privind achiziţiile publice¹¹, pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹² şi pct.7, pct.9, pct.10 şi pct.14 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008¹³.

____________________

¹¹ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI).

¹² Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”.

¹³ Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008).

• La 27.10.2008, Enciclopedia Moldovei şi Î.S. “Tipografia Centrală” (c/f 1003600105901) au încheiat un contract în sumă de 994,0 mii lei, prin care ultima şi-a luat angajamentul să editeze volumul “Enciclopedia Moldovei. Republica Moldova” în 7,0 mii de exemplare. Clauzele contractuale nu s-au respectat, iar mijloacele bugetare timp de 8 luni au fost dezafectate în folosul operatorului economic, fără a fi primită marfa. La momentul efectuării auditului (30.07.2009), beneficiarul nu prezentase enciclopedia pentru editare, un caz similar fiind înregistrat şi la contractarea lucrărilor de reparaţie.

• Cheltuielile pentru “Lucrările de reparaţie curentă” în sumă totală de 614,0 mii lei, reflectate la articolul “Reparaţii curente”, au fost considerate drept consumuri ale perioadei, fără a fi atribuite la majorarea valorii de bilanţ a clădirii, în conformitate cu prevederile pct.46 alin.(5) din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996 şi pct.3.4. din Ordinul ministrului finanţelor nr.8 din 24.01.2008¹⁴. De menţionat că reparaţiile au fost efectuate la etajul 2 în clădirea AŞM, unde este amplasată Administraţia AŞM, în timp ce Enciclopedia Moldovei este amplasată la etajul 5 în aceeaşi clădire.

____________________

¹⁴ Ordinul ministrului finanţelor nr.8 din 24.01.2008 “Cu privire la aprobarea modului de finanţare a investiţiilor şi reparaţiilor capitale prevăzute în bugetul de stat pe anul 2008”.

Concluzii: Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la situaţia din 01.01.2009 a fost denaturat la planul precizat cu 34,5 mii lei şi la cheltuieli efective – cu 165,4 mii lei. Sporurile şi ajutoarele materiale pentru salariaţi s-au stabilit şi achitat cu încălcarea actelor legislative, admiţîndu-se depăşiri în sumă totală de 470,6 mii lei. La organizarea achiziţiilor publice nu s-a ţinut cont de prevederile actelor legislative şi normative care reglementează acest domeniu. Contractarea serviciilor editoriale şi lucrărilor de reparaţie s-a efectuat cu nerespectarea cadrului legal, fiind dezafectate mijloace bugetare în circuitul operatorilor economici, ca urmare formîndu-se datorii debitoare nejustificate.

Recomandări Enciclopediei Moldovei:

16. Să respecte cadrul legal la întocmirea Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, precum şi la remunerarea personalului angajat în organizaţiile de drept public din sfera ştiinţei şi inovării, finanţate de la bugetul de stat.

17. Să respecte cu stricteţe prevederile actelor legislative şi normative în domeniul achiziţiilor publice, precum şi clauzele contractuale la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

18. Să examineze gradul de responsabilitate a persoanelor vinovate de denaturarea Raportului financiar, admiterea plăţilor neregulamentare şi dezafectarea mijloacelor financiare în folosul operatorilor economici.

3.9. Institutul de Istorie, Stat şi Drept al AŞM (în continuare – IISD AŞM)

• Cheltuielile de casă şi cele efective aferente reparaţiilor capitale, reflectate în Raportul privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază al IISD AŞM la situaţia din 01.01.2009, au fost denaturate cu 190,0 mii lei, datorită reflectării lor la articolul “Reparaţia curentă a încăperilor”.

• Raportul financiar al IISD AŞM a fost denaturat cu suma de 71,2 mii lei, în urma diminuării cheltuielilor executate la articolul “Procurarea mijloacelor fixe” şi nereflectării în evidenţa contabilă a unor cheltuieli legate de desfăşurarea conferinţelor, astfel eludîndu-se prevederile art.17 din Legea nr.113-XVI.

• Unor angajaţi le-au fost achitate sporuri la salariul de funcţie şi premii în sumă totală de 42,6 mii lei fără acordul organului ierarhic superior şi peste limitele stabilite, prin ce nu s-au respectat prevederile art.29 alin.(7) din Legea cu privire la salarizarea în sectorul bugetar¹⁵ şi art.16 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007.

____________________

¹⁵ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la salarizarea în sectorul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

• N-au fost întocmite dosarele achiziţiilor publice; s-a admis divizarea achiziţiilor prin contracte separate la prestarea serviciilor în sumă totală de 233,2 mii lei, evitîndu-se procedura de achiziţie prin licitaţie publică, iar contractele au fost înregistrate la Trezorerie după demararea lucrărilor, fapt ce contravine art.19, art.32, art.54 alin.(5) şi art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, precum şi pct.5 şi pct.8 lit.p) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

• IISD AŞM a efectuat cheltuieli de reparaţie în sumă mai mare de 100,0 mii lei, fără documentaţia de proiect, aprobată şi expertizată în modul stabilit, şi a acceptat includerea de către antreprenor în actele de recepţie a unor cheltuieli neprevăzute în actele normative, majorînd nesemnificativ cheltuielile de reparaţie curentă a încăperilor, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(1) şi alin.(2) din Legea privind calitatea în construcţii¹⁶.

____________________

¹⁶ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII).

• Cu derogare de la prevederile pct.147 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996 şi pct.10 din Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992¹⁷, IISD AŞM a eliberat din casă numerar în sumă totală de 37,2 mii lei, pentru deplasări în interes de serviciu, fără restituirea datoriilor la achitarea avansului anterior de 31,2 mii lei. Entitatea n-a elaborat o politică de contabilitate în corespundere cu cadrul legal.

____________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 “Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764).

Concluzii: Unele cheltuieli au fost executate şi reflectate în evidenţa contabilă cu încălcarea cadrului legal, denaturîndu-se şi datele din rapoartele financiare. Au fost calculate şi achitate sporuri la salariu, premii şi ajutoare materiale, precum şi s-au efectuat achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii cu încălcarea prevederilor actelor legislative. Decontările cu titularii de avans s-au efectuat contrar normelor aprobate. N-a fost asigurată ţinerea evidenţei contabile şi elaborată politica de contabilitate a IISD AŞM în corespundere cu cadrul legal.

Recomandări IISD AŞM:

19. Să asigure executarea cheltuielilor în limitele precizate şi să examineze cazurile de remunerare neregulamentară a angajaţilor, în vederea asigurării respectării cadrului legal.

20. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice, lucrărilor de reparaţie, precum şi a decontărilor cu titularii de avans.

21. Să organizeze şi să ţină evidenţa contabilă în conformitate cu Legea nr.113-XVI, precum şi să reflecte corect operaţiunile în baza documentelor justificative, cu excluderea diminuărilor şi denaturărilor din rapoartele financiare. Să-şi elaboreze politica de contabilitate.

3.10. Institutul de Microbiologie şi Biotehnologie (în continuare – IMB AŞM)

• La unele articole de cheltuieli au fost admise depăşiri în sumă de 87,8 mii lei, fără a se ţine cont de faptul că pct.4.2.3. din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007¹⁸ prevede că cheltuielile, pe parcursul anului bugetar, se efectuează în limita alocaţiilor aprobate în devizele de cheltuieli şi planurilor de finanţare.

____________________

¹⁸ Regulamentul privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007.

• Regulamentul cu privire la premierea şi acordarea de ajutor material angajaţilor de la IMB AŞM nu a fost aprobat de către CSŞDT al AŞM, fiind acordate neregulamentar premii şi ajutoare materiale în sumă totală de 41,9 mii lei, prin ce nu s-au respectat pct.15 şi pct.16 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007.

• Verificările asupra respectării cadrului normativ al achiziţiilor publice au constatat că în ordinul de creare a Grupului de lucru pentru achiziţii n-au fost stabilite funcţiile fiecărui membru al acestuia, necesare spre a fi exercitate în cadrul procedurii de achiziţie publică; pînă la momentul deschiderii ofertelor membrii Grupului de lucru pentru achiziţii n-au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru achiziţiile efectuate; nu s-au întocmit procese-verbale de deschidere a ofertelor; cîştigătorii procedurii de achiziţie, la semnarea a patru contracte de achiziţie a utilajului, inventarului şi serviciilor în sumă de 1,9 mil.lei, n-au prezentat garanţiile pentru buna executare a contractelor şi nu au întocmit dosarele pentru fiecare procedură de achiziţie publică, conform reglementărilor legale, astfel nerespectîndu-se art.13 alin.(1) lit.b), art.14 alin.(3), art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI, pct.5, pct.8 lit.h), pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 şi pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008¹⁹.

____________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice”.

• Nu toate întreprinderile debitoare au confirmat soldurile creanţelor pentru asigurarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabilităţii şi rapoartelor financiare conform prevederilor pct.98 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004²⁰.

____________________

²⁰ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004.

Concluzii: Nu s-au respectat normele stabilite la remunerarea muncii, iar Regulamentele privind acordarea ajutorului material şi premierea personalului n-au fost ajustate la condiţiile stabilite de Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007. Nu s-a respectat legislaţia în domeniul achiziţiilor publice, lipseşte instruirea specială a Grupului de lucru pentru achiziţii şi nu este asigurat un echilibru între sarcini şi responsabilităţi, precum şi controlul ierarhic asupra responsabilităţilor şi activităţilor efectuate.

Recomandări IMB AŞM:

22. Să respecte cerinţele Regulamentului privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007, precum şi să conformeze la prevederile Hotărîrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007 şi să aprobe Regulamentul cu privire la premiere.

23. Să elaboreze şi să aprobe un nou regulament care ar reglementa exhaustiv modul de utilizare a mijloacelor pentru acordarea ajutorului material.

24. Să asigure respectarea cadrului normativ privind achiziţiile publice şi prevederile regulamentare referitor la inventarierea creanţelor şi datoriilor.

3.11. Universitatea de Stat de Medicină şi Farmacie “N.Testemiţanu” (în continuare – USMF)

• USMF a planificat şi, respectiv, a executat alocaţiile financiare destinate achiziţionării de echipament ştiinţific, acoperirii cheltuielilor de perfecţionare şi instruire, cooperării tehnico-ştiinţifice etc. în sumă totală de 2457,8 mii lei, sau la nivelul mediu de 25,2%. Prevederile pct.29 din Regulamentul privind finanţarea activităţilor din sfera ştiinţei şi inovării, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005, stipulează planificarea şi executarea a cel puţin 20% din volumul total de alocaţii financiare destinate programelor instituţionale, care au constituit 2994,6 mii lei. Totodată, în aspectul Clasificaţiei bugetare, situaţia acestei prevederi se prezintă în felul următor: “Programe instituţionale fundamentale” – în sumă de 298,5 mii lei, sau la nivel de 10%; “Programe instituţionale aplicate” – 867,6 mii lei, sau 19,6%; Biblioteca ştiinţifică – 1057,2 mii lei, sau 53,3%; mijloace speciale – 234,1 mii lei, sau 64,0%. Mijloacele bugetare destinate procurărilor de echipament ştiinţific s-au planificat şi utilizat cu încălcarea actelor normative, fără a se ţine cont de devizele de cheltuieli aprobate, astfel admiţîndu-se procurări de utilaje din mai multe proiecte în valoare 287,9 mii lei; procurarea utilajelor neplanificate în valoare de 337,9 mii lei şi neprocurarea utilajelor planificate în valoare de 131,5 mii lei.

• Întru susţinerea pregătirii cadrelor ştiinţifice prin doctorat şi postdoctorat, pentru anul 2008 au fost aprobate mijloace din toate sursele în sumă de 2201,1 mii lei. În anul de referinţă au absolvit studiile de doctorat 44 de persoane, iar 2 persoane – studiile de postdoctorat.

Concluzii: USMF a planificat şi, respectiv, a utilizat alocaţii bugetare pentru perfecţionare şi instruire, cooperarea tehnico-ştiinţifică din cadrul “Programelor instituţionale fundamentale” la nivel de 10%, faţă de cuantumul stabilit de 20% din volumul total. Mijloacele bugetare destinate procurărilor de echipament ştiinţific s-au planificat şi utilizat cu încălcarea actelor normative, fără a se ţine cont de devizele de cheltuieli aprobate, fiind admise procurări ale utilajelor din mai multe proiecte; procurarea utilajelor neplanificate şi neprocurarea utilajelor planificate.

Recomandări USMF:

25. Să planifice şi să utilizeze mijloacele financiare ţinînd cont de prevederile regulamentare în vigoare.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

26. Să revadă modalitatea planificării procurării utilajelor costisitoare necesare cercetărilor ştiinţifice în cazul proiectelor compatibile.

27. Să se determine, în aspectul clarităţii modului de planificare a mijloacelor destinate achiziţionării de echipament ştiinţific, acoperirea cheltuielilor de perfecţionare şi instruire, cooperarea tehnico-ştiinţifică etc. în aspectul tipurilor de cercetări ştiinţifice.

3.12. Universitatea de Stat din Moldova (în continuare – USM)

• Departamentul Cercetare şi Inovare, în anul 2008, urma să finalizeze 10 proiecte din cadrul Programelor de stat, termenul final de prezentare a lucrărilor, conform contractelor de finanţare dintre AŞM şi USM, fiind 31.12.2008. De fapt, potrivit actelor de recepţie a lucrărilor efectuate, pînă la termenul indicat au fost prezentate 7 lucrări, iar 3 – cu întîrziere de 1-3 luni.

• Rapoartele ştiinţifice finalizate şi prezentate AŞM nu au fost vizate şi recenzate de către ultima, pentru confirmarea faptului că lucrarea ştiinţifică este calitativă şi obiectivele propuse au fost realizate, iar pentru lucrările ştiinţifice finalizate nu au fost elaborate recomandări privind utilizarea rezultatelor investigaţiilor şi nu s-a contribuit la implementarea lor în economia naţională, conform art.128, lit.d) din Codul nr.259-XV.

• Pe parcursul anului 2008 au fost achitate ajutoare materiale şi premii în baza unui regulament care n-a fost aprobat de CSŞDT al AŞM, potrivit pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, şi, respectiv, s-au efectuat plăţi sub formă de premii, suplimente şi ajutoare materiale în sumă de 54,5 mii lei unor angajaţi care nu au fost antrenaţi direct în proiectele ştiinţifice.

• Verificarea achiziţiilor publice efectuate a constatat că membrii Grupului de lucru pentru achiziţii nu au semnat pînă la momentul deschiderii ofertelor declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate, prin ce nu s-au respectat prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI.

Concluzii: Unele rapoarte ştiinţifice privind lucrările finisate în anul 2008 au fost prezentate la AŞM cu întîrziere de 1-3 luni, fără a fi vizate sau recenzate pentru confirmarea faptului că lucrarea respectivă a atins obiectivele propuse. USM nu a elaborat recomandări privind utilizarea rezultatelor investigaţiilor şi n-a contribuit la implementarea lor în economia naţională. În baza unor ordine, au fost achitate premii, suplimente şi ajutoare materiale unor persoane neantrenate direct în activitatea ştiinţifică. Grupul de lucru pentru achiziţii n-a executat prevederile legale, neîntocmind şi nesemnînd declaraţii de confidenţialitate şi imparţialitate pînă la deschiderea şi examinarea ofertelor.

Recomandări USM:

28. Să conformeze actele interne privind acordarea premiilor, suplimentelor la salariile de funcţie şi ajutoarelor materiale la prevederile Hotărîrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007.

29. Să asigure respectarea de către membrii Grupului de lucru pentru achiziţii a prevederilor legale şi regulamentare la efectuarea achiziţiilor publice.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

30. Să stabilească un mecanism pentru recenzarea tuturor lucrărilor ştiinţifice primite de la contractori.

3.13. Institutul de Filologie al Academiei de Ştiinţe a Moldovei (în continuare – IF AŞM)

• Mijloacele financiare în sumă de 29,8 mii lei, acumulate în rezultatul menţinerii pe parcursul anului 2008 a funcţiei vacante de director al Centrului de Lingvistică, au fost utilizate în contradicţie cu prevederile pct.15 alin.(6) din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, pentru achitarea sporurilor şi adaosurilor la salarii altor angajaţi.

• Entitatea nu a elaborat, pentru anul 2008, planul anual şi trimestrial de efectuare a achiziţiilor publice, nu a stabilit funcţiile membrilor Grupului de lucru pentru achiziţii, ofertele fiind examinate fără semnarea declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate; achiziţiile de echipament şi accesorii electronice au fost divizate; nu s-au întocmit dosarele achiziţiilor publice efectuate; nu au fost prezentate dări de seamă semestriale Agenţiei Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare, astfel nerespectîndu-se art.13 alin.(1), lit.b); art.14 alin.(3), art.32 alin.(1); art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI; pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 şi pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

• Contabilitatea nu a asigurat reflectarea în evidenţa contabilă a entităţii a sumei de 10,1 mii lei, colectată în diferite valute ca taxe de publicare de la participanţii la Colocviul internaţional “Filologia modernă”, astfel încălcîndu-se prevederile art.13 alin.(2) lit.a), lit.d), lit.f) şi lit.g) din Legea nr.113-XVI şi ale pct.1, pct.12 şi pct.22 din Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992.

• Pe parcursul anului 2008, IF AŞM a contractat lucrări de reparaţie curentă în sumă totală de 213,3 mii lei, care au fost reflectate în Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la situaţia din 01.01.2009, la compartimentul “Reparaţii curente”, deşi pct.3.4. din Ordinul ministrului finanţelor nr.8 din 24.01.2008 stabileşte că obiectivele în valoare de peste 100,0 mii lei nu pot fi atribuite la cheltuielile pentru “Reparaţii curente”. Prin urmare, aceste cheltuieli au fost considerate drept consumuri ale perioadei, astfel nerespectîndu-se pct.46 alin.(5) din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996, care prevede că cheltuielile respective se atribuie la majorarea valorii de bilanţ a clădirii.

• În anul 2008, contabilul-şef al IF AŞM a activat în baza unui contract de muncă cu termenul de valabilitate expirat.

Concluzii: Mijloacele financiare în sumă de 29,8 mii lei, acumulate în rezultatul menţinerii funcţiei vacante de director al Centrului de Lingvistică, au fost cheltuite pentru achitarea sporurilor şi adaosurilor la salariile de funcţie altor angajaţi. Managementul achiziţiilor publice în cadrul IF AŞM este afectat de unele nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri şi servicii în condiţii de economicitate. Contabilitatea nu a asigurat înregistrarea în evidenţa contabilă a entităţii a sumei de 10,1mii lei, colectată ca taxe de publicare.

Recomandări IF AŞM:

31. Să asigure întreprinderea măsurilor în vederea respectării prevederilor legale la acordarea de premii şi ajutoare materiale angajaţilor.

32. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice şi a operaţiunilor de casă.

33. Să coordoneze cu Academia de Ştiinţe a Moldovei candidatura persoanei angajate pentru funcţia de contabil-şef.

34. Să respecte Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova.

3.14. Î.S. Centrul Ştiinţific şi de Producere “Tehnologii Informaţionale şi Sisteme” (în continuare – Centrul “TIS”)

• În scopul realizării proiectelor în domeniul ştiinţei şi inovării, Centrului “TIS” i-au fost transferate mijloace bugetare în sumă de 1823,2 mii lei, din care 216,6 mii lei au fost utilizate contrar destinaţiei de la articolul “Procurarea fondurilor fixe” la articolul “Plata mărfurilor şi serviciilor”, astfel nerespectîndu-se prevederile art.36 (35) alin.(3) din Legea nr.847-XIII, care specifică că alocaţiile nu pot fi transferate pentru alte utilizări fără notificarea şi aprobarea în modul stabilit.

• Nerespectîndu-se procedura de achiziţii cu bani publici, în perioada anilor 2006-2007, Centrul “TIS” a achiziţionat mărfuri şi servicii în sumă de 558,0 mii lei, cu încălcarea prevederilor art.3 alin.(1) din Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului²¹ şi pct.37 din Anexa nr.2 la Acordul de parteneriat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005.

____________________

²¹ Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997. Abrogată la 27.10.2007, prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

• În cadrul auditului a fost iniţiată verificarea tehnicii de calcul (16 computere, programe şi alte accesorii) în valoare de 168,1 mii lei, la trei operatori economici, unul din ei fiind înregistrat de organele fiscale ca firmă “fantomă”. Contrar Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin ordinul nr.174 din 25.12.1997²², tehnica de calcul (5 computere) în valoare de 59,2 mii lei a fost reflectată în evidenţa contabilă la contul 211 “Materiale”, deşi acestea urmau a fi reflectate la contul 123 “Mijloace fixe”, astfel diminuîndu-se cu suma indicată valoarea mijloacelor fixe şi datele reflectate în Raportul financiar pe anul 2006, corectările fiind efectuate ulterior.

____________________

²² Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor” (cu modificările şi completările ulterioare).

• Verificările de specialitate şi estimările mijloacelor tehnice efectuate de specialişti în TI din cadrul Ministerului Dezvoltării Informaţionale, atraşi de către Curtea de Conturi, s-au soldat cu următoarea încheiere: “15 calculatoare în sumă de 108,8 mii lei, conform facturilor prezentate, nu au putut fi identificate. Nu au fost transmise pentru verificare unele accesorii (UPS etc.) în sumă de 5,3 mii lei”. Materialele respective au fost remise Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei.

• Administraţia Centrului “TIS” a admis restanţe la achitarea salariilor angajaţilor pe lunile octombrie, noiembrie şi decembrie 2008, care la 31.12.2008 constituiau 274,4 mii lei, astfel încălcîndu-se prevederile art.142 alin.(1) din Codul muncii.

Concluzii: Centrul “TIS” a utilizat contrar destinaţiei suma de 216,6 mii lei de la articolul “Procurarea fondurilor fixe” la articolul “Plata mărfurilor şi serviciilor”. Managementul achiziţiilor publice a fost afectat de nereguli, care au avut un impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri şi servicii în sumă de 558,0 mii lei, nefiind asigurată economicitatea. Verificările efectuate de specialişti în TI s-au soldat cu următoarea încheiere: “15 calculatoare în sumă de 108,8 mii lei, conform facturilor prezentate, nu au putut fi identificate şi, respectiv, nu au fost transmise pentru verificare unele accesorii în sumă de 5,3 mii lei”. Valoarea mijloacelor fixe din Raportul financiar pe anul 2006 a fost diminuată cu suma de 59,2 mii lei. Au fost admise restanţe la achitarea salariilor angajaţilor, care la 31.12.2008 constituiau 274,4 mii lei, astfel nerespectîndu-se prevederile Codului muncii.

Recomandări Î.S. Institutul de Tehnică Agricolă “Mecagro”:

35. Să asigure utilizarea mijloacelor financiare obţinute pentru realizarea proiectelor de stat din sfera ştiinţei şi inovării în conformitate cu clauzele contractuale.

36. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice şi să monitorizeze executarea contractelor de achiziţie.

37. Să lichideze într-un termen cît mai scurt posibil restanţele la achitarea salariilor angajaţilor entităţii.

3.15. Institutul de Ecologie şi Geografie (în continuare – IEG)

• IEG a planificat şi executat cheltuieli pentru achiziţionarea de echipament ştiinţific, instruire, cooperare tehnico-ştiinţifică, expoziţii, detaşarea personalului pentru schimb de experienţă în scopuri ştiinţifice, sau 15,4% din totalul alocaţiilor, faţă de cel puţin 20% prevăzute de pct.29 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005.

• În Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la situaţia din 01.01.2009, indemnizaţiile pentru incapacitatea temporară de muncă în sumă de 17,6 mii lei n-au fost atribuite în aspectul Clasificaţiei bugetare.

• N-au fost stabilite funcţiile pentru fiecare membru al Grupului de lucru pentru achiziţii, care n-a întocmit declaraţii de confidenţialitate şi imparţialitate, n-a elaborat planurile anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor, prin ce s-au încălcat prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI şi pct.5, pct.7, pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

• În baza contractului nr.7 din 26.09.2008, IEG a achiziţionat utilaj de laborator în valoare de 59,7 mii lei, fabricat în perioada anilor 1980-1990, fără a solicita documente ce confirmă calitatea mărfii livrate, achiziţionînd utilaj moral învechit.

• IEG a ratat dreptul de a obţine venituri suplimentare de la implementarea rezultatului ştiinţific/invenţiei la componenta “Mijloace speciale”, potrivit contractului de finanţare încheiat între IEG, AŞM şi S.A. Centrala Electrică cu Termoficare nr.1 din Chişinău (c/f 1002600048641), astfel nerespectîndu-se prevederile pct.48 din Regulamentul privind finanţarea activităţilor în sfera ştiinţei şi inovării, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005.

• Contrar prevederilor art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI, AŞM, ca organ central de specialitate al administraţiei publice, n-a elaborat politica de contabilitate a IEG.

Concluzii: La planificarea şi executarea cheltuielilor pentru achiziţionarea echipamentului ştiinţific, IEG nu a respectat cadrul legal. Indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă, calculate în luna decembrie 2008, nu au fost reflectate în aspectul Clasificaţiei bugetare. Contractul de realizare a proiectului de transfer tehnologic a fost încheiat în lipsa reglementării clauzelor ce ar asigura IEG cu venituri suplimentare. Conducerea nu şi-a asumat responsabilitatea să asigure elaborarea cadrului normativ intern în domeniul achiziţiilor publice în corespundere cu prevederile legale. N-au fost prezentate documentele ce confirmă calitatea utilajului de laborator procurat, de fapt fiind achiziţionat utilaj învechit moral. IEG nu dispune de politica de contabilitate, după cum prevede cadrul legal.

Recomandări IEG:

38. Să asigure planificarea şi executarea cheltuielilor în conformitate cu legislaţia în vigoare, precum şi reflectarea corectă în aspectul Clasificaţiei bugetare.

39. Să asigure exercitarea de către membrii Grupului de lucru pentru achiziţii publice a prevederilor legale.

40. Să asigure întocmirea contractelor de finanţare în strictă conformitate cu cadrul legal.

Recomandări CSŞDT al AŞM:

41. Să asigure elaborarea şi prezentarea spre aprobare Ministerului Finanţelor a politicii de contabilitate a IEG în conformitate cu legislaţia în vigoare.

3.16. Institutul de Geologie şi Seismologie al Academiei de Ştiinţe a Moldovei (în continuare – IGS AŞM)

• IGS AŞM, nerespectînd prevederile pct.15 şi pct.16 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, a acordat unor angajaţi premii, sporuri, adaosuri şi ajutoare materiale în sumă de 144,4 mii lei din contul economiilor fondului de salarizare formate de la menţinerea funcţiilor vacante pe o perioadă nu mai mare de două săptămîni şi nu a prezentat CSŞDT al AŞM, spre aprobare, Regulamentul de premiere a conducătorilor şi cercetătorilor ştiinţifici.

• În Buletinul achiziţiilor publice nu a fost publicat anunţul de intenţie pentru procurarea utilajului tehnologic în valoare de 289,2 mii lei; membrii Grupului de lucru pentru achiziţii nu au completat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate şi nu au asigurat integritatea dosarelor achiziţiilor publice, astfel nerespectînd prevederile art.19 alin.(1), art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI, pct.6 şi pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008. Contractarea de către IGS AŞM a utilajului tehnologic în valoare de 155,3 mii lei, prin atribuirea directă a contractului, a dus atît la îngrădirea concurenţei, cît şi la privarea de beneficiul serviciilor celui mai competitiv operator.

• Cheltuielile pentru reparaţia capitală a clădirilor IGS AŞM, efectuate în anul 2008 în sumă de 1047,6 mii lei, nu au fost atribuite la majorarea valorii de bilanţ a clădirilor reparate, astfel fiind denaturată cu suma respectivă darea de seamă pe anul 2008.

• În anul 2008, din contul mijloacelor speciale au fost contractate proiecte fundamentale în sumă totală de 1240,4 mii lei şi proiecte aplicative – de 120,0 mii lei, fără a fi nominalizaţi executorii de contracte, după cum prevede art.60 din Codul nr.259-XV.

• Au fost constatate divergenţe între datele din cartea mare şi Bilanţul executării bugetului la situaţia din 01.01.2008 în sumă totală de 38,2 mii lei şi, respectiv, la situaţia din 01.01.2009 – în sumă totală de 8,6 mii lei, nefiind asigurată identitatea soldurilor pe conturile sintetice conform pct.23 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996.

• Evidenţa contabilă nu corespunde integral cerinţelor din pct.20 şi pct.24 ale Instrucţiunii nr.85 din 09.10.1996.

Concluzii: Achitarea premiilor, sporurilor, adaosurilor şi ajutorului material nu s-a efectuat conform prevederilor legale. Unele proceduri de achiziţie s-au executat cu nerespectarea prevederilor legale. În proiectele contractate din mijloace speciale nu sînt nominalizaţi executorii contractelor, fapt ce presupune riscuri la argumentarea din punct de vedere ştiinţific şi financiar a mijloacelor financiare şi umane contractate, precum şi la monitorizarea transparenţei acestor proiecte. Cheltuielile pentru reparaţia capitală a clădirii nu au fost reflectate în darea de seamă la majorarea valorii de bilanţ a clădirilor. Evidenţa şi înregistrările contabile nu întotdeauna s-au conformat la prevederile legale.

Recomandări IGS AŞM:

42. Să aprobe Regulamentul de premiere a conducătorilor şi cercetătorilor ştiinţifici şi să excludă pe viitor stimularea angajaţilor din contul economiilor fondului de salarizare formate în urma menţinerii funcţiilor vacante pe o perioadă mai mare de două săptămîni.

43. Să asigure aplicarea principiului transparenţei în procesul achiziţiilor publice, cu întocmirea dosarelor achiziţiilor publice, executate conform cadrului normativ.

44. Să stabilească executorii proiectelor ştiinţifice în cadrul contractelor încheiate din contul mijloacelor speciale.

45. Să reflecte în darea de seamă majorarea cu 1047,6 mii lei a valorii de bilanţ a clădirilor supuse reparaţiei capitale şi să asigure ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legale.

3.17. Universitatea Tehnică a Moldovei (în continuare – UTM)

• În anul 2008, pentru ştiinţă şi inovare au fost alocate 9,2 mil.lei, care s-au cheltuit pentru implementarea a 18 proiecte. Rezultatele activităţii UTM în domeniul ştiinţei şi inovării, raportate AŞM, parţial au fost confirmate documentar, iar unele acte de implementare a cercetărilor ştiinţifice au fost întocmite după finalizarea auditului.

• UTM a achiziţionat dintr-o singură sursă un generator de magneţi permanenţi la preţul de 31,9 mii lei, însă la procesul-verbal sînt anexate 3 oferte de preţuri, achiziţia nefiind evaluată după metoda respectivă. A fost procurat un oscilator optic în valoare de 379,8 mii lei, însă operatorul economic l-a livrat cu 4 luni mai tîrziu, nerespectînd prevederile art.53 alin.(2) din Legea nr.847-XIII şi pct.2.1. din contract, pentru ce nu au fost aplicate sancţiuni. Planurile anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice nu au fost întocmite; membrii Grupului de lucru pentru achiziţii nu au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate; procesele-verbale de deschidere a ofertelor lipsesc, iar dosarele achiziţiilor publice nu au fost întocmite, astfel nerespectîndu-se prevederile art.13, art.14 şi art.32 din Legea nr.96-XVI şi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

• Evidenţa contabilă a cheltuielilor reale pentru ştiinţă şi inovare la UTM nu se ţine conform pct.179 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996, ceea ce tergiversează obţinerea informaţiei privind utilizarea mijloacelor financiare, iar cartea mare se ţine în linii generale.

Concluzii: Rezultatele activităţii UTM în domeniul ştiinţei şi inovării, raportate de către AŞM, parţial au fost confirmate documentar. În anul 2008, achiziţiile publice s-au efectuat cu abateri de la cadrul normativ existent, cauzate de lipsa unui sistem de proceduri specifice scrise şi formalizate, care reglementează activitatea de achiziţii, şi de lipsa unui control intern. Modul de ţinere a evidenţei contabile tergiversează obţinerea informaţiei privind utilizarea mijloacelor financiare pe programe în domeniul ştiinţei şi inovării.

Recomandări UTM:

46. Confirmarea documentară prin semnarea actelor de implementare a rezultatelor cercetărilor ştiinţifice efectuate în cadrul proiectelor de stat.

47. Grupul de lucru pentru achiziţii să se conformeze cadrului normativ existent în domeniul achiziţiilor publice; să organizeze controlul executării contractelor de achiziţii şi să stabilească persoana responsabilă de elaborarea planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice.

48. Să asigure ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu cerinţele Instrucţiunii nr.85 din 09.10.1996.

3.18. Institutul de Matematică şi Informatică al Academiei de Ştiinţe a Moldovei (în continuare – IMI AŞM)

• Nerespectînd prevederile art.14 din Legea nr.254-XVI şi pct.7 din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996, IMI AŞM a admis utilizarea mijloacelor bugetare în sumă totală de 18,7 mii lei cu depăşirea limitelor precizate.

• Personalul a fost premiat în baza Regulamentului cu privire la premierea salariaţilor IMI AŞM, care nu a fost aprobat de către CSŞDT al AŞM, după cum prevede pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007.

• Achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii s-au efectuat în lipsa planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice; membrii Grupului de lucru pentru achiziţii n-au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate; în Buletinul achiziţiilor publice nu s-a publicat un anunţ de intenţie privind achiziţiile publice preconizate; în cazul achiziţiei de bunuri şi lucrări, operatorul economic n-a depus, odată cu oferta, şi garanţia pentru ofertă; pe 10 proceduri de achiziţii publice n-au fost întocmite dosarele, astfel nerespectîndu-se prevederile art.13 alin.(1) lit.b), art.14 alin.(3), art.19, art.32 alin.(1) şi art.42 alin.(1) din Legea nr.96-XVI şi pct.3, pct.4, pct.5, pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

• Politica de contabilitate pe anul 2008 a IMI AŞM n-a fost elaborată de către organul central de specialitate al administraţiei publice (AŞM) şi aprobată de Ministerul Finanţelor, după cum prevede art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI, şi n-au fost respectate unele prevederi ale Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova.

Concluzii: IMI AŞM a efectuat unele cheltuieli cu nerespectarea cadrului legal, iar salariile s-au plătit în baza actului normativ neaprobat de organul ierarhic superior. Achiziţiile publice s-au efectuat cu încălcarea normelor legale şi fără asigurarea transparenţei. Entitatea nu şi-a elaborat politica de contabilitate şi nu a respectat unele prevederi ale Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova.

Recomandări IMI AŞM:

49. Să asigure executarea cheltuielilor în conformitate cu limitele precizate şi să aprobe Regulamentul cu privire la premierea salariaţilor entităţii potrivit cerinţelor indicate.

50. Să asigure respectarea cadrului legal la efectuarea achiziţiilor publice şi să întocmească dosarele pentru fiecare procedură de achiziţie publică în parte.

51. Să respecte Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova şi să elaboreze politica de contabilitate a entităţii.

3.19. Institutul de Energetică al Academiei de Ştiinţe a Moldovei (în continuare – IE AŞM)

• IE AŞM, nerespectînd prevederile art.36(35) din Legea nr.847-XIII şi clauzele contractuale, a dezafectat în folosul a 2 operatori economici mijloace bugetare în sumă de 99,6 mii lei pe o perioadă de pînă la 6 luni.

• Costul documentaţiei proiectelor-tip în mărime de 30,0 mii lei a fost reflectat la cheltuieli, dar de fapt această sumă urma a fi reflectată în evidenţa contabilă la subcontul “Alte mijloace fixe”, conform prevederilor pct.44(5) din Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996.

Concluzii: Unele mijloace bugetare au fost dezafectate pe o perioadă de pînă la 6 luni în folosul a 2 operatori economici, iar unele cheltuieli s-au reflectat neregulamentar în evidenţa contabilă.

Recomandări IE AŞM:

52. Să asigure executarea cheltuielilor în conformitate cu legislaţia în vigoare, precum şi reflectarea lor în evidenţa contabilă conform prevederilor Instrucţiunii nr.85 din 09.10.1996.

4. Concluzii generale

Deşi activitatea de monitorizare a utilizării eficiente şi conform destinaţiei a mijloacelor financiare, reglementată de prevederile art.86 din Codul nr.259-XV şi pct.72-75 din Regulamentul privind finanţarea activităţilor în sfera ştiinţei şi inovării, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005, se efectuează de către Consiliul Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al AŞM, acesta nu a realizat o activitate amplă pentru a asigura verificările eficiente asupra mijloacelor alocate beneficiarilor în scopurile prevăzute. Acest fapt a invocat diferite riscuri, care au determinat utilizarea neconformă cadrului normativ şi legal a mijloacelor alocate pentru sfera ştiinţei şi inovării.

5. Opinia de audit

Opinia cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit referitor la aspectele regularităţii, ţinîndu-se cont de deficienţele şi iregularităţile menţionate în Raport, a căror valoare nu se încadrează în pragul de semnificaţie, considerăm că nu toate operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.