Постановление N 48 от 29.10.2009 по Отчету аудита соответствия использования финансовых средств, выделенных на развитие науки в 2008 году Академии наук Молдовы и некоторым учреждениям, получателям данных средств

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия использования финансовых средств,

выделенных на развитие науки в 2008 году Академии наук Молдовы

и некоторым учреждениям, получателям данных средств

N 48  от  29.10.2009

 (в силу 12.01.2010) 

Мониторул Офичиал N 1 ст.1 от 12.01.2010

* * *

Счетная палата в присутствии председателя Академии наук Молдовы г-на Г.Дука, главного секретаря по науке Академии наук Молдовы г-на И.Гучака, начальника финансового управления Высшего совета по науке и технологическому развитию Академии наук Молдовы г-на В.Боян, начальника управления финансов в образовании, культуре и науке Министерства финансов г-жи С.Борцой, руководителей аудитируемых учреждений, получателей публичных средств для науки и инноваций и прочих должностных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия использования финансовых средств, выделенных на развитие науки в 2008 году Академии наук Молдовы и некоторым учреждениям, получателям данных средств.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год, задача которой состояла в получении достоверных и резонных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и аудиторского мнения относительно соответствия финансовых операций и сделок за 2008 бюджетный год.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, а аудит существенных финансовых операций основывался на отборе по уровню материальности и выявленных рисков.

Методология аудита заключалась в мероприятиях по сбору доказательств посредством анализа, проверки документов, записей, информаций и данных по некоторым счетам, финансовых отчетов, бухгалтерских регистров и первичных документов с применением различных техник и процедур по существу.

Аудит был проведен в Академии наук Молдовы (далее – АНМ) и некоторых учреждениях, получателях бюджетных ассигнований на науку и инновации, финансируемых посредством АНМ на основании планов финансирования, разработанных Государственным университетом медицины и фармации им.Н.Тестемицану, Государственным университетом Молдовы, Техническим университетом Молдовы, Институтом микробиологии и биотехнологии, Институтом экологии и географии, Институтом филологии, Институтом истории, государства и права, Институтом геологии и сейсмологии, Институтом математики и информатики, Энциклопедией Молдовы, Институтом энергетики, Государственным агентством по инновации и технологическому трансферту, ПМСУ Национальный научно-практический центр превентивной медицины, а также договоров о финансировании, подписанных АНМ и ПМСУ Институт фтизиопневмологии им. Кирилла Драганюка, ПМСУ Институт научных исследований в области охраны здоровья матери и ребенка, ПМСУ Институт кардиологии и ГП Институт сельхозтехники “Мекагро”.

Общие аудиторские выводы

В 2008 бюджетном году кассовые и фактические расходы по основному компоненту финансовых средств, выделенных на развитие науки и инноваций, были выполнены на сумму 364,6 млн.леев (99,0%) и, соответственно, 351,5 млн.леев (95,5%), а по компоненту “Специальные средства” – в сумме 28,1 млн.леев и, соответственно, 27,5 млн.леев, образовав по последнему компоненту задолженность с просроченным сроком исковой давности на сумму 359,5 тыс.леев.

В 2008 году при освоении публичных финансовых средств, выделенных на развитие науки и инноваций, установлены нарушения и недостатки в аспекте регламентирования, не соответствующие порогу существенности. Как результат не все финансовые операции и сделки произведены законно и регламентированно, в частности:

• в отсутствие установленных показателей оценки научных результатов и достижений по проектам выделенные на развитие науки и инноваций средства преимущественно (24,4% – 70,0%) использовались на оплату труда работников отраслевых учреждений; в 9 учреждениях, получателях данных средств, нерегламентированные сверхвыплаты составили 2,0 млн.леев;

• некоторые публичные средства были использованы не по целевому назначению и, соответственно, были искажены финансовая отчетность и годовые отчеты. Так, средства в сумме 3,3 млн.леев, выделенные и отнесенные к “Научно-исследовательским работам”, фактически были использованы на “Ремонт и приобретение основных средств”; расходы в сумме 5,1 млн.леев были отражены с нарушением Бюджетной классификации, а запланированные расходы в сумме 1,5 млн.леев фактически не были оправданы соответствующими расчетами; средства, выделенные на “Текущий ремонт”, были использованы для “Капитального ремонта”, впоследствии не увеличив на 5,4 млн.леев балансовую стоимость зданий;

• в некоторых учреждениях, получателях финансовых средств, выделенных на науку и инновации, отмечено завышение штатной численности и фонда оплаты труда в аспекте проектов, что обусловило образование и нерегламентированное расходование финансовых средств, а также искусственное сохранение вакантных мест на протяжении года, с обеспечением совмещения функций персоналом, выполняющим основную научную деятельность. Так, в Национальном научно-практическом центре превентивной медицины выплаченные за совмещение функций надбавки и доплаты достигли 175% к должностному окладу. По основной группе “Наука и инновации” в феврале и мае 2008 года премии были предоставлены и выплачены 208 и, соответственно, 177 сотрудникам указанного центра, реальное количество научных работников которого составляло 92,5 единицы;

• в 3 аудитируемых учреждениях не соблюдено действующее законодательство при осуществлении государственных закупок за счет бюджетных средств, что обусловило отвлечение публичных средств из оборота экономических агентов, приведшее к образованию необоснованной дебиторской задолженности на сумму 2,1 млн.леев;

• в результате проверки некоторых закупок вычислительной техники в государственном предприятии получателей ассигнований на науку невозможно было идентифицировать 15 компьютеров стоимостью 108,8 тыс.леев.

По мнению аудиторской группы относительно аспекта соответствия, учитывая указанные в отчете нарушения и недостатки, не все финансовые операции и сделки осуществлены в соответствии с законодательством и регламентированно, в результате чего было выражено условное мнение относительно соответствия.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия использования финансовых средств, выделенных в 2008 году на развитие науки Академии наук Молдовы и некоторым получателям данных средств (прилагается), являющийся составной частью настоящего постановления, и направить субъектам, подвергнутым аудиту, для выполнения мер по внедрению изложенных рекомендаций.

2. Настоящее постановление и приложенный отчет направить Парламенту Республики Молдова для информирования и принятия к сведению.

3. Настоящее постановление и приложенный отчет направить Правительству и рекомендовать обеспечить на основании Договора о партнерстве реализацию Академией наук Молдовы государственной политики в сфере науки и инноваций, сконцентрировав финансовые средства на приоритетные направления и усовершенствовав совместно инфраструктуру и систему финансирования для основной деятельности, обеспечив правильное расходование публичных средств.

4. Потребовать от Академии наук Молдовы:

4.1. рассмотреть результаты аудита соответствия использования финансовых средств, выделенных в 2008 году на развитие науки Академии наук Молдовы и некоторым учреждениям, получателям данных средств, и предпринять эффективные меры по устранению установленных нарушений и недостатков, с наложением дисциплинарных санкций, в соответствии с действующим законодательством, в отношении соответствующих должностных лиц и проинформировать Ассамблею Академии наук Молдовы о результатах аудита, представленных в отчете, утвержденном настоящим постановлением, а также о принятых мерах;

4.2. обеспечить рациональное, эффективное, в соответствии с установленными лимитами расходов и по целевому назначению использование финансовых средств, выделенных для финансирования сферы науки и инноваций, а также соблюдать законодательство при осуществлении государственных закупок;

4.3. рассмотреть целесообразность изменения Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. в аспекте установления потолка стимулирования всех категорий персонала сферы науки и инноваций для обеспечения эффективного использования в пределах предусмотренных бюджетных ассигнований, направив Правительству предложения в установленном порядке;

4.4. принять меры по улучшению системы внутреннего контроля, организации и ведения бухгалтерского учета, обеспечению достоверности финансовых отчетов, а также законности финансовых операций и сделок;

4.5. принять адекватные меры в целях концентрирования интеллектуальных, материальных и финансовых ресурсов сферы науки и инноваций для повышения эффективности научных исследований и их последующей материализации, увеличив воздействие научных исследований на национальную экономику.

5. Руководителям учреждений, подвергнутых аудиту, получателям бюджетных ассигнований сферы науки и инноваций, финансированных посредством АНМ:

5.1. проинформировать научные советы и учредителей о результатах аудита соответствия использования финансовых средств, выделенных на развитие науки в 2008 году Академии наук Молдовы и некоторым учреждениям, получателям данных средств, для принятия к сведению в соответствии с компетенциями;

5.2. принять меры по устранению выявленных в рамках аудита нарушений и недостатков, а также по регламентированному управлению и использованию финансовых средств, выделенных на развитие науки и инноваций.

6. Направить Генеральной прокуратуре, для рассмотрения согласно компетенции, материалы аудита, проведенного в Национальном научно-практическом центре превентивной медицины и в Энциклопедии Молдовы.

7. Принять к сведению, что:

7.1. Государственное агентство по инновациям и технологическому трансферту регламентированно отнесло на балансовую стоимость основных фондов объемы произведенных работ и закупок на общую сумму 3,3 млн.леев;

7.2. Высший совет по науке и технологическому развитию АНМ отразил на счете “Доходы от специальных средств” сумму в размере 125,6 тыс.леев – стоимость строительных материалов, полученных от сноса здания;

7.3. Материалы аудита, проведенного в ГП Научно-производственный центр “Информационные технологии и системы”, были направлены Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

8. О предпринятых мерах по исполнению п.4 и п.5 настоящего постановления и внедрению рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев от даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

9. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 48 от 29.10.2009 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования финансовых средств, выделенных

в 2008 году на развитие науки Академии наук Молдовы и некоторым

учреждениям, получателям данных средств

1. Введение

Аудит соответствия использования финансовых средств, выделенных в 2008 году Академии наук Молдовы и некоторым учреждениям, получателям данных средств, был проведен в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год.

Цель аудита – получение достоверных и резонных аудиторских доказательств для закрепления аудиторских констатаций и мнения относительно соответствия финансовых операций в 2008 бюджетном году.

Ответственность Академии наук Молдовы (далее – АНМ) заключается в концентрировании ресурсов, имеющих позитивное влияние на рост экономики и снижение уровня бедности; в эффективном и в строгом соответствии со структурой финансирования из государственного бюджета распределения и использования средств на науку и инновации. АНМ ежегодно представляет в установленном порядке Ассамблее и Правительству обобщенный финансовый отчет в части использования бюджетных ассигнований и аналитический отчет о предпринятых действиях по исследованиям и инновациям. Президент АНМ несет ответственность за разработку и внедрение государственной политики в области науки и инноваций; определяет приоритетные направления и распределяет выделенные на науку и инновации финансовые средства; заключает соответствующие международные договора.

Ответственность Высшего совета по науке и технологическому развитию АНМ (далее – ВСНТР АНМ) состоит в рациональном использовании материальных, финансовых, интеллектуальных, информационных ресурсов и инфраструктуры АНМ, представлении отчетов о деятельности и статистических данных относительно сферы науки и инноваций, в том числе отчетов об использовании бюджетных и специальных средств. Ответственность за эффективное и соответствующее использование выделенных бюджетных ассигнований, а также за качественное и своевременное выполнение работ в соответствии с календарным планом и согласно смете расходов возложена на руководителей и исполнителей государственных программ, независимых проектов (грантов), проектов инноваций и трансферта технологий и институциональных программ, финансируемых из государственного бюджета под любой формой. Исполнители проектов ежегодно представляют ВСНТР АНМ финансовый отчет, который, в свою очередь, в установленный срок представляет Министерству финансов общий финансовый отчет об использовании выделенных из государственного бюджета средств и аналитический отчет о реализации задач в сфере науки и инноваций.

Ответственность аудиторской группы заключается в получении достоверных и резонных доказательств для подтверждения аудиторских констатаций и мнений относительно соответствия финансовых операций и сделок в 2008 бюджетном году. Аудиторы не являются и не могут считаться ответственными за предупреждение случаев мошенничества и ошибок.

Методология аудита. Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты и Учебником аудита соответствия. При проведении аудита применялись процедуры по существу по основным категориям финансово-экономических операций, касающихся использования публичных финансов, с использованием различных техник и методов, в том числе рассмотрением первичных документов, бухгалтерских журналов, финансовой отчетности, отчетов ВСНТР АНМ и субъектов, подвергнутых аудиту.

Ввиду того, что в рамках аудиторской миссии были проверены и проанализированы первичные документы, бухгалтерские журналы и отчеты об исполнении смет доходов и расходов на 2008 год, аудиторы не несут ответственность за достоверность отрапортованного финансового положения по состоянию на 31.12.2007 г.

2. Общее представление

2.1. Введение

АНМ является единственным публичным учреждением общенационального значения в области науки и инноваций, полномочным координатором научной и инновационной деятельности, высшим научным форумом страны и научным консультантом публичных властей Республики Молдова. На период 2005-2008 гг. Правительство на основании Кодекса о науке и инновациях¹, Договором о партнерстве² делегировало АНМ полномочия по реализации государственной политики в сфере науки и инноваций. В целях концентрации интеллектуальных, материальных и финансовых ресурсов сферы науки и инноваций для повышения эффективности научных исследований, на основании Постановления Правительства № 1326 от 14.12.2005 г.³ были реорганизованы и созданы структуры, подведомственные АНМ, центральным отраслевым органам публичного управления и центральным органам управления. В рамках АНМ действуют 17 учреждений, напрямую подведомственных АНМ, 22 профильных учреждения, 15 государственных предприятий и вспомогательных организаций.

________________

¹ Кодекс о науке и инновациях № 259-XV от 15.07.2004 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Кодекс № 259-XV).

² Договор о партнерстве между Правительством и АНМ на 2005-2008 гг., утвержденный Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 “Об утверждении Договора о партнерстве между Правительством и Академией наук Молдовы на 2005-2008 гг.” (с последующими изменениями и дополнениями).

³ Постановление Правительства № 1326 от 14.12.2005 г. “О мерах по оптимизации инфраструктуры сферы науки и инноваций” (с последующими изменениями и дополнениями).

АНМ и учреждениям, получателям средств на науку и инновации, Законом о государственном бюджете на 2008 год⁴ были утверждены бюджетные ассигнования на сумму 393,7 млн.леев, из них по основному компоненту – 368,4 млн.леев, по компоненту “Специальные средства” – 24,7 млн.леев и по Национальному фонду поддержки науки – 0,6 млн.леев.

________________

⁴ Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23.11.2007 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 254-XVI).

По основному компоненту кассовые и фактические расходы исполнены на сумму 364,6 млн.леев (99,0%) и, соответственно, 351,5 млн.леев (95,4%). Структура расходов представлена в таблице № 1.

По компоненту “Специальные средства” уточненные по доходам и расходам ассигнования составили 28,1 млн.леев и, соответственно, 28,9 млн.леев, с превышением утвержденных лимитов на 3,4 млн.леев и, соответственно, на 3,6 млн.леев, благодаря изменениям Министерства финансов на основании ст.18 b) Закона № 254-XVI объемов специальных средств вследствие накопления дополнительных доходов и за счет остатка денежных средств на начало 2008 года. По данному компоненту числилась дебиторская задолженность с просроченным сроком исковой давности в сумме 359,5 тыс.леев, в том числе за Институтом экономики, финансов и статистики – в сумме 176,7 тыс.леев, за Институтом геологии и сейсмологии – 95,0 тыс.леев, за Институтом философии, социологии и политических наук – 61,3 тыс.леев, за другими – 26,5 тыс.леев.

В зависимости от выявленных рисков, таких как характер проводимой деятельности в сфере науки и инноваций, применение профессиональной рациональности в установлении определенных ценностей при правильной регистрации операций и остатков на счетах, количества законтрактованных субъектов, и учитывая цели аудита, одновременно с аудитированием средств, администрируемых АНМ, аудиту были подвергнуты 19 субъектов сферы науки и инноваций с финансированием из государственного бюджета посредством АНМ, что указано в таблице № 2.

Из общей суммы расходов на науку и инновации, уточненных по основному компоненту на сумму 368,4 млн.леев, в рамках настоящего аудита было проаудитировано 106,5 млн.леев, уровень покрытия составил 28,9%, а из общей суммы уточненных специальных средств на сумму 28,9 млн.леев, аудиту были подвергнуты 10,1 млн.леев (34,9%).

2.2. Резюме

Проведенный аудит свидетельствует о присутствии нарушений и отклонений при управлении финансовыми средствами для науки и инноваций, а именно:

• отмечено сохранение завышенного штатного персонала и фонда оплаты труда в аспекте проектов сферы науки и инноваций, что обусловило образование излишка бюджетных средств, израсходованных нерегламентированно;

• надбавки к заработной плате, материальная помощь для работников 9 учреждений получателей средств на науку и инновации были установлены и выплачены с нарушением требований законодательства, общая сумма перерасхода составила 2,0 млн.леев;

• в 2 учреждениях расходы в сумме 5,1 млн.леев были отнесены и отрапортованы с нарушением Бюджетной классификации, а полученные одним учреждением средства на основании сметы расходов на сумму 1,5 млн.леев не были обоснованы соответствующими расчетами;

• расходы на реализацию 2 проектов на сумму 3,3 млн.леев были выделены и отнесены как расходы на “Научно-исследовательские работы”, хотя были израсходованы по статье “Ремонт и покупка основных фондов”, исказив тем самым Отчет об исполнении бюджета субъекта за счет основных расходов по состоянию на 31.12.2008 г.;

• в пяти учреждениях расходы, осуществленные в 2008 году на капитальный ремонт зданий и приобретение основных фондов на общую сумму 5,4 млн.леев, не были отнесены на увеличение балансовой стоимости, исказив на данную сумму финансовые отчеты;

• в 9 учреждениях, получателях средств для сферы науки и инноваций, менеджмент публичных закупок был аффектирован некоторыми нарушениями, негативно воздействующих на осуществление некоторых закупок товаров и услуг в условиях экономичности;

• контрактование работ и услуг осуществлено с несоблюдением действующего законодательства и договорных условий, а именно, тремя учреждениями были отвлечены бюджетные средства в обороте экономических агентов в сумме 2,1 млн.леев, образовав необоснованную дебиторскую задолженность;

• двумя субъектами планирование и использование бюджетных средств не были осуществлены и отрапортованы в аспекте проектов, согласно бюджету, утвержденному Договором о партнерстве, и утвержденным сметам расходов, допустив закупку оборудования за счет нескольких проектов на сумму 546,7 тыс.леев, закупку незапланированного оборудования на сумму 337,9 тыс.леев, а также не закупив запланированное оборудование на сумму 131,5 тыс.леев;

• специализированные проверки и оценки технических средств, осуществленных в ГП Научно-производственный центр “Информационные технологии и системы” завершились следующим: “15 компьютеров стоимостью 108,8 тыс.леев, согласно представленным фактурам, невозможно было идентифицировать, соответствующие материалы были направлены Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией”.

• АНМ не разработала показатели оценки научных результатов, а также достижений, полученных в аспекте проектов научных исследований.

3. Констатации, выводы и рекомендации

3.1. О проектах в области науки и инноваций

• Согласно Договору о партнерстве между Правительством и АНМ на 2005-2008 гг. был утвержден 601 проект, для которых в 2008 году было выделено 256,4 млн.леев, в том числе 86,6 млн.леев – на фундаментальные научные исследования и 169,8 млн.леев – на прикладные научные исследования.

• Из общего объема утвержденных проектов 174 проекта на сумму 35,1 млн.леев следовало реализовать в 2008 году, а 427 проектов – в течение 2009-2012 гг. Структура проектов научных исследований, завершенных в 2008 г., представлена в диаграмме № 1.

• Несмотря на то, что основные функции научного совета организации в области науки и инноваций, регламентированные в ст.143 b) Кодекса № 259-XV, состоят в организации оценки тематики деятельности каждого научного исследователя, а п.2 “Организация исследований” раздела III “Описание проекта в рамках государственных, институциональных, инновационных программ и технологического трансферта и независимых проектов (грантов)”, из проектного заявления, утвержденного Договором о партнерстве, регламентирует экономическое и научное воздействие полученных результатов, а также и формы их внедрения, АНМ не установила показатели оценки научных результатов.

Выводы: АНМ не разработала показатели оценки научных результатов в аспекте проектов для реализации и продвижения на рынке результатов научно-исследовательской деятельности.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

1. Разработать показатели оценки научных результатов, а также достижений в аспекте проектов научных исследований.

3.2. О расходах по основному компоненту и компоненту “Специальные средства” ВСНТР АНМ

• ВСНТР АНМ в нарушение требований ст.19 Закона о бухгалтерском учете⁵, п.10 и п.14 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г.⁶, отрапортовал превышение на 1,8 млн.леев лимита административных расходов, благодаря нерегламентированному отнесению расходов на статью “Капитальный ремонт”, которые следовало отразить по группе расходов “Централизованные операции”.

________________

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. (далее – Закон № 113-XVI).

⁶ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция № 85 от 09.10.1996 г.).

• В Отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2009 г. ВСНТР АНМ задолженность в сумме 412,1 тыс.леев была ошибочно отражена по группе “Административные органы”, статья “Оплата труда”, подлежащая распределению по другим группам расходов.

• Строительные материалы от сноса здания стоимостью 125,6 тыс.леев не были отнесены на “Доходы от специальных средств”; дебиторская задолженность в сумме 286,6 тыс.леев и кредиторская задолженность – 637,5 тыс.леев были ошибочно отражены на поставщика электроэнергии, а не на потребителя электроэнергии; не была обеспечена непрерывность бухгалтерских регистров, проверка главной книги и финансовой отчетности, а бухгалтерия не провела инвентаризацию элементов бухгалтерского учета из бухгалтерского оборота за 2008 год, не соблюдая тем самым требования ст.13, ст.17, ст.18 e) и ст.19 Закона № 113-XVI, а также п.10, п.14, п.18-п.24 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

Выводы: Расходы в сумме 1,8 млн.леев были отражены в финансовой отчетности с нарушением Бюджетной классификации. Кредиторская задолженность на сумму 412,1 тыс.леев отражена ошибочно, что повлияло на достоверность Отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2009 г., а финансово-хозяйственные операции были зарегистрированы в отчетности и бухгалтерский учет велся с нарушением требований законодательных и нормативных актов, без проведения инвентаризации бухгалтерских элементов в обороте бухгалтерского учета за 2008 год.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

2. Исправить нерегламентированное отнесение фактических расходов и кредиторской задолженности и обеспечить инвентаризацию элементов бухгалтерского учета в соответствии с Законом № 113-XVI.

3. Обеспечить бухгалтерский учет экономических операций, а также составление первичных документов и бухгалтерских регистров в соответствии с законодательными и нормативными актами.

3.3. Государственное агентство по инновациям и технологическому трансферту (далее – ГАИТТ)

• Средства в общей сумме 3,3 млн.леев, уточненные для реализации проектов “Создание и развитие инфраструктуры Научно-технологического парка “Академика”” и “Создание и развитие инфраструктуры инновационного инкубатора “Инноватор””, были выделены и отнесены к “Научно-исследовательским работам”, а фактически были израсходованы по “Текущий ремонт зданий и помещений” и “Приобретение оборудования и предметов длительного пользования, относящихся к основным средствам”, согласно актам приемки работ, выполненных согласно договорам финансирования, исказив в результате данные Отчета об исполнении бюджета ГАИТТ за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2009 г. и нарушив порядок группирования расходов, предусмотренный в Экономической классификации бюджетных расходов, утвержденной Приказом министра финансов № 91 от 20.10.2008 г.⁷, согласно фактически запланированному и исполненному экономическому содержанию. ГАИТТ не увеличило балансовую стоимость основных средств на объем осуществленных работ и приобретений, составляющих 3,3 млн.леев.

________________

⁷ Приказ министра финансов № 91 от 20.10.2008 г. “О Бюджетной классификации” (с последующими изменениями и дополнениями).

• В нарушение требований ст.20 (19) Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе⁸ затребованные финансовые средства в сумме 1,5 млн.леев для первого проекта были распределены согласно смете расходов, не имеющие в основе подтвержденные требования и превентивные обоснованные лимиты расходов (без оценки количественной и суммарной стоимости за единицу и без составления соответствующих расчетов).

________________

⁸ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 847-XIII) .

• В нарушение ст.13 (2) d), ст.23 (6) Закона № 113-XVI, а также и п.7, п.10, п.11 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г., не было обеспечено целесообразное, полное и достоверное составление и представление первичных документов, обязательных бухгалтерских регистров, являющихся основой для составления финансовой отчетности в соответствии со сметами расходов, оправдавших составление договоров.

Выводы: Расходы в сумме 3,3 млн.леев отражены в финансовых отчетах с нарушением Бюджетной классификации, а средства в сумме 1,5 млн.леев, законтрактованные на основании сметы расходов, не были оправданы соответствующими расчетами. Объем осуществленных работ и закупок в бухгалтерском учете ГАИТТ не был отнесен на увеличение балансовой стоимости основных средств.

Рекомендации ГАИТТ:

4. Обеспечить составление финансовых отчетов, смет расходов и осуществление финансово-экономических операций в соответствии с требованиями законодательства, а также предпринять меры по отражению в бухгалтерском учете материальных ценностей, переданных в управление, и капитализации произведенных работ и приобретений.

5. Обеспечить соблюдение бухгалтерских норм в части составления первичных документов, являющихся основой разработки бухгалтерских регистров и составления финансовой отчетности.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

6. Применить порядок распределения и уточнения размера финансовых средств, выделенных из государственного бюджета для финансирования сферы науки и инноваций в соответствии с требованиями законодательства.

3.4. ПМСУ Институт фтизиопневмологии имени Кирилла Драганюка (далее – ПМСУ ИФ)

• В аспекте проектов области науки и инноваций удельный вес расходов по оплате труда от общего объема варьировал от 24,4% до 69,6%. При выплате работникам премий законтрактованный лимит в сумме 149,5 тыс.леев был превышен на 337,7 тыс.леев, на основании смет расходов, нарушив тем самым ст.14 Закона № 254-XVI и п.7 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

• Остатки бюджетных ассигнований на банковских счетах, не используемых на конец отчетного месяца, на протяжении 2008 года периодически сохранялись в пределах от 385,8 тыс.леев до 1401,4 тыс.леев, что повышает риск несоответствующего использования бюджетных средств из остатков от различных проектов.

Выводы: Расходы по оплате труда исполнены с несоблюдением договорных требований. Остатки неиспользованных бюджетных средств на конец отчетного месяца на банковских счетах периодически сохранялись, что повышает риск несоответствующего использования бюджетных средств из остатков по различным проектам.

Рекомендации ПМСУ ИФ:

7. Обеспечить исполнение расходов в соответствии с законодательством и законтрактованными лимитами в аспекте проектов.

8. Законтрактовать бюджетные ассигнования для закупки научного оборудования в соответствии с требованиями законодательства.

3.5. ПМСУ Институт кардиологии

• Из ассигнований, предназначенных для науки и инноваций, наибольший удельный вес в размере 65,4% (2050,9 тыс.леев) приходится на расходы по оплате труда. Работающий персонал получал надбавки к должностному окладу на основании Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г.⁹ в неограниченном размере, превысив законтрактованные лимиты на 218,6 тыс.леев, нарушив тем самым требования ст.14 Закона № 254-XVI и п.7 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

________________

⁹ Постановление Правительства № 47 от 12.01.2007 г. “Об оплате труда работников учреждений и организаций публичного права в сфере науки и инноваций, финансируемых из государства” (с последующими изменениями и дополнениями).

• Исполнение с некоторыми отклонениями расходов по выплате заработной платы было также обусловлено тем, что п.8 и п.15 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. регламентируют размер надбавки к должностному окладу и ежемесячный максимальный размер премий на 50% лишь руководителям организаций публичного права сферы науки и инноваций, в то время как для остальных категорий персонала надбавки к должностному окладу и максимальный размер ежемесячных премий не ограничены.

Выводы: Расходы по оплате труда были исполнены с несоблюдением договорных требований. Положения Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. обусловили в некоторых случаях неэффективное использование бюджетных ассигнований.

Рекомендации ПМСУ Институт кардиологии:

9. Обеспечить исполнение расходов в соответствии с законодательством и законтрактованными лимитами и провести фактическую оценку расходов в аспекте проектов.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

10. Рассмотреть целесообразность изменения Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. в аспекте установления лимитов стимулирования всех категорий персонала сферы науки и инноваций, для обеспечения эффективного и в предусмотренных пределах использования бюджетных ассигнований, направив Правительству предложения в установленном порядке.

3.6. ПМСУ Научно-исследовательский институт в области охраны матери и ребенка (далее – ПМСУ НИИООМР)

• В нарушение требований п.77 Положения о финансировании деятельности в области науки и инноваций, утвержденного Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г., закуплена компьютерная система Dyno-Compact по цене 510,0 тыс.леев, или на 251,2 тыс.леев сверх лимита, предусмотренного в договоре о финансировании данного проекта, с использованием разницы в сумме 258,8 тыс.леев на оплату средств, приобретенных в рамках других проектов. Стоимость закупок была распределена и включена в различные финансовые отчеты.

• На конец каждого отчетного года субъект имел на банковском счете неиспользованные остатки, образованные из бюджетных ассигнований, средний размер которых составлял 570,4 тыс.леев.

Выводы: При приобретении основных средств не учитывались утвержденные сметы расходов, в результате чего объемы закупок в 510,0 тыс.леев превысили на 251,2 тыс.леев лимит договора финансирования, а исполненные фактические расходы не были отрапортованы в аспекте проектов. Аккумулирование остатков на банковских счетах увеличивает риск закупок с превышением законтрактованных лимитов по различным проектам.

Рекомендации ПМСУ НИИООМР:

11. Расходы для приобретения основных средств должны быть исполнены в соответствии с требованиями и лимитами смет расходов в аспекте утвержденных проектов.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

Пересмотреть порядок планирования дорогостоящего оборудования, необходимого для научных исследований, в случае аналогичных проектов.

3.7. Научно-практический центр превентивной медицины (далее – НПЦПМ)

• Преобладающая часть фактических расходов в размере 71,9% в общем объеме бюджетных ассигнований, предназначенных для сферы науки и инноваций, принадлежит расходам по оплате труда.

• АНМ утвердила для НПЦПМ на “Науку и инновации” 134,5 функциональной единицы, из которых занято 92,5 единицы, в том числе профильного персонала – 42 единицы (31,2%), до конца отчетного периода было зарегистрировано 50,76 вакантной единицы.

• Образованная экономия по фонду оплаты труда в сумме 634,4 тыс.леев, предусмотренной субъектом в аспекте проектов научных исследований, но не реализованной, а также и экономия от вакантных функций (в среднем 46 единиц за весь год) за период более чем двух недель, в нарушение требований п.16 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г., были израсходованы на заработную плату работникам НПЦПМ.

• Для персонала, совмещающего функции (экономист, главный бухгалтер, юридическая служба и кадровая служба), установлены надбавки и доплаты до 175% к должностному окладу в случаях совмещений, что обусловило завышенную оплату соответствующих категорий персонала. Оплата труда главного бухгалтера и экономиста в 2008 году была произведена из различных бюджетных источников и составила 234,5 тыс.леев.

• Из образованной экономии по основной группе “Наука и инновации” за февраль и май 2008 года премии были выплачены 208 и, соответственно, 177 работникам НПЦПМ при фактической численности научных работников в количестве 92,5 человека.

• В нарушение ст.13 (2), ст.27 (5) Закона № 113-XVI и п.1, п.2 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г. использование бюджетных средств было отрапортовано согласно утвержденному плану финансирования, а не в соответствии с объемом ассигнований, утвержденных Договором о партнерстве в аспекте проектов научных исследований, обязательств и осуществленных платежей по каждому проекту.

Выводы: Отмечено завышение количества штатного персонала и фонда оплаты труда в аспекте проектов сферы науки и инноваций, что привело к образованию излишка бюджетных средств в сумме 634,4 тыс.леев, израсходованных с нарушением требований законодательства. Нерегламентированно были использованы сэкономленные средства от вакантных функций на период более двух недель.

Рекомендации НПЦПМ:

13. Оценить и привести в соответствие структуру персонала сферы науки и инноваций, а также обеспечить сохранение и развитие наиболее соответствующего порядка выбора процедуры привлечения научного персонала.

14. Обеспечить исполнение и составление отчетности по расходам в соответствии с действующим законодательством и на будущее исключить стимулирование работников за счет экономии по фонду оплаты труда, образованных нерегламентированно.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

15. Пересмотреть органиграмму и структуру персонала сферы науки, а также рассмотреть степень ответственности лиц, виновных в оплате нерегламентированных платежей за счет фонда оплаты труда.

3.8. Энциклопедия Молдовы

• Данные Отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2009 г. были искажены по сравнению с данными бухгалтерского учета, по уточненным ассигнованиям – на 34,5 тыс.леев, а по фактическим расходам – на 165,4 тыс.леев.

• В нарушение п.8 и п.16 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г., а также Постановления Правительства № 759 от 24.06.2008 г., некоторым научным исследователям, вспомогательным работникам и нештатным работникам были установлены и осуществлены выплаты к должностному окладу в общей сумме 470,6 тыс.леев, в том числе 323,8 тыс.леев – ежемесячные надбавки с превышением установленного уровня, 77,5 тыс.леев – материальная помощь и 69,3 тыс.леев – перерасчет дополнительных ежемесячных надбавок, предоставленных руководству в размере 1,5 от должностного оклада, средства, которые должны были быть сэкономлены.

• На 2008 год по разделу “Вознаграждения” были уточнены ассигнования на общую сумму 600,0 тыс.леев. Несмотря на то, что Постановление Правительства № 641 от 12.07.2001 г.¹⁰ предусматривает минимальную тарифную ставку в размере 90,0 леев за один авторский лист статьи для энциклопедий и энциклопедических словарей, директор издал приказ, в котором назначил вознаграждение за один авторский лист в сумме от 4,5 тыс.леев до 6,0 тыс.леев. Вознаграждения за один авторский лист были выплачены в максимальном размере.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 641 от 12.07.2001 г. “О минимальных тарифных ставках авторского вознаграждения” (с последующими изменениями и дополнениями).

• Члены Рабочей группы по закупкам до момента вскрытия оферт во всех случаях не подписали декларации о конфиденциальности и беспристрастности; в Бюллетене государственных закупок не было опубликовано объявление об инициировании государственных закупок; в приглашениях, направленных экономическим операторам, не были указаны технические характеристики, квалификационные документы офертантов и критерии оценки оферт; некоторые отчеты о процедуре с опозданием зарегистрированы в Агентстве материальных резервов, государственных закупок и гуманитарной помощи (далее – АМРГЗГП); при закупке мебели методом ценовых оферт субъект предварительно не опубликовал объявление об участии в Бюллетене государственных закупок и на web-странице АМРГЗГП, а также не была предоставлена гарантия выполнения договора в соответствии с документацией о торгах при закупке полиграфических услуг, не соблюдая тем самым ст.14 (3); ст.16 (1) и (3); ст.19 (1); ст.27 (1); ст.42 (8); ст.54 (5) и ст.70 (1) Закона о государственных закупках¹¹, п.9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007 г.¹² и п.7, п.9, п.10 и п.14 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 245 от 04.03.2008 г.¹³.

________________

¹¹ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 г. (с последующими изменениями; далее – Закон № 96-XVI).

¹² Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 г. “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам”.

¹³ Положение о закупке товаров и услуг путем запроса ценовых оферт, утвержденное Постановлением Правительства № 245 от 04.03.2008 г. (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 245 от 04.03.2008 г.).

• 27.10.2008 Энциклопедия Молдовы и ГП “Tipografia Centrală” (ф/к 1003600105901) заключили договор на сумму 994,0 тыс.леев, по которому предприятие взяло на себя обязательство издать том “Enciclopedia Moldovei. Republica Moldova” в 7,0 тысячах экземплярах. Условия договора не были соблюдены, а бюджетные средства в течение 8 месяцев были отвлечены в пользу экономического оператора, в отсутствие товара. На момент проведения аудита (30.07.2009 г.) заказчик не представил энциклопедию для издания, аналогичный случай был зарегистрирован и при контрактовании ремонтных работ.

• Расходы на “Работы по текущему ремонту” на общую сумму 614,0 тыс.леев, отраженные по статье “Текущий ремонт”, были признаны как текущие расходы, и не были отнесены на увеличение балансовой стоимости здания, в соответствии с требованиями п.46 (5) Инструкции № 85 от 09.10.1996 г. и п.3.4. Приказа министра финансов № 8 от 24.01.2008 г.¹⁴. Следует отметить, что ремонт проводился на втором этаже АНМ, где расположена Администрация АНМ, в то время как Энциклопедия Молдовы расположена на 5 этаже этого же здания.

________________

¹⁴ Приказ министра финансов № 8 от 24.01.2008 г. “Об утверждении порядка финансирования капитальных вложений и капитального ремонта, предусмотренного в государственном бюджете на 2008 год”.

Выводы: Отчет об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2009 г. был искажен по уточненному плану на 34,5 тыс.леев и по фактическим расходам – на 165,4 тыс.леев. Надбавки и материальная помощь для работников были установлены и оплачены с нарушением законодательных актов, превышения, в целом, составив 470,6 тыс.леев. При организации государственных закупок не учитывались требования законодательных и нормативных актов, регламентирующих данную область. Контрактование издательских услуг и ремонтных работ было осуществлено с несоблюдением законодательства, произведя отвлечение бюджетных средств из оборота экономических операторов, образовав в результате необоснованную дебиторскую задолженность.

Рекомендации Энциклопедии Молдовы:

16. Соблюдать законодательство при составлении Отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов, а также при оплате труда персонала, работающего в организациях публичного права сферы науки и инноваций, финансируемых из государственного бюджета.

17. Строго соблюдать требования законодательных и нормативных актов в области государственных закупок, а также и договорные условия при закупке товаров, работ и услуг.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

18. Рассмотреть степень ответственности лиц, виновных в искажении Финансового отчета, допущении нерегламентированных платежей и отвлечении финансовых средств в пользу экономических операторов.

3.9. Институт истории, государства и права АНМ (далее – ИИГП АНМ)

• Кассовые и фактические расходы по капитальному ремонту, отраженные в Отчете об исполнении бюджета за счет основных расходов ИИГП АНМ по состоянию на 01.01.2009 г., были искажены на сумму 190,0 тыс.леев, благодаря их отражению по статье “Текущий ремонт помещений”.

• Финансовый отчет ИИГП АНМ в результате занижения исполненных расходов по статье “Приобретение основных средств” и несоблюдения в бухгалтерском учете некоторых расходов, связанных с проведением конференций был искажен на 71,2 тыс.леев, нарушив тем самым требования ст.17 Закона № 113-XVI.

• В нарушение требований ст.29 (7) Закона о заработной плате в бюджетном секторе¹⁵ и ст.16 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. некоторым работникам были выплачены надбавки к должностному окладу и премии на общую сумму 42,6 тыс.леев без разрешения вышестоящего органа и превысив установленный лимит.

________________

¹⁵ Закон о системе оплаты труда в бюджетной сфере № 355-XVI от 23.12.2005 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

• Не были составлены дела о государственных закупках; допущено дробление закупок на отдельные договора по оказанию услуг на общую сумму 233,2 тыс.леев, в обход процедуры закупки методом открытых торгов; договора были зарегистрированы в Казначействе после завершения работ, что противоречит ст.19, ст.32, ст.54 (5) и ст.69 (1) Закона № 96-XVI, а также и п.5 и п.8 p) Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007 г.

• ИИГП АНМ израсходовал на ремонтные работы более 100,0 тыс.леев, без проектной документации, утвержденной и прошедшей экспертизу в установленном порядке; акцептировал включение подрядчиком в акты приемки некоторых расходов, не предусмотренных в нормативных актах, несущественно увеличив расходы по текущему ремонту помещений, чем нарушил требования ст.13 (1) и (2) Закона о качестве в строительстве¹⁶.

________________

¹⁶ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 721-XIII)

• С отклонением от требований п.147 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г. и п.10 Норм, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992 г.¹⁷, ИИГП АНМ выдал из кассы на служебные командировки наличные средства в общей сумме 37,2 тыс.леев без возмещения задолженностей от предыдущего аванса в сумме 31,2 тыс.леев. Субъект не разработал политику бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством.

________________

¹⁷ Постановление Правительства № 764 от 25.11.1992 г. “Об утверждении Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Правила, утвержденные Постановлением Правительства № 764).

Выводы: Некоторые расходы были исполнены и отражены в бухгалтерском учете с нарушением действующего законодательства, исказив и данные финансовых отчетов. Были начислены и выплачены надбавки к заработной плате, премии и материальная помощь, а также произведены закупки товаров, работ и услуг с нарушением требований законодательных актов. Расчеты с подотчетными лицами противоречили утвержденным нормам. Ведение бухгалтерского учета и политика бухгалтерского учета ИИГП АНМ не соответствовали действующему законодательству.

Рекомендации ИИГП АНМ:

19. Обеспечить исполнение расходов в уточненных лимитах и рассмотреть случаи нерегламентированного поощрения работников, в целях обеспечения соблюдения законодательства.

20. Обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении государственных закупок, ремонтных работ, а также расчетов с подотчетными лицами.

21. Организовать и вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом № 113-XVI, а также правильно на основании оправдательных документов отразить операции, с исключением занижений и искажений финансовой отчетности. Разработать свою политику бухгалтерского учета.

3.10. Институт микробиологии и биотехнологий (далее – ИМБ АНМ)

• По некоторым статьям расходов допущены превышения на 87,8 тыс.леев, не учитывая, что п.4.2.3. Положения, утвержденного Приказом министра финансов № 2 от 03.01.2007 г.¹⁸ предусматривает, что расходы в течение бюджетного года осуществляются в пределах ассигнований, утвержденных в сметах расходов и планах финансирования.

________________

¹⁸ Положение о статусе, правах и обязанностях исполнителей бюджета, утвержденное Приказом министра финансов № 2 от 03.01.2007 г.

• Положение о премировании и предоставлении материальной помощи работникам ИМБ АНМ не было утверждено ВСНТР АНМ, нерегламентированное предоставление премий и материальной помощи составило общую сумму 41,9 тыс.леев, нарушив тем самым п.15, п.16 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г.

• Проверка соблюдения действующего законодательства государственных закупок установила, что в приказе о создании Рабочей группы по закупкам не были установлены функции каждого члена в частности, необходимые для выполнения в рамках процедуры государственной закупки; до момента вскрытия оферт члены рабочей группы по закупкам не подписали декларации о конфиденциальности и беспристрастности по осуществленным закупкам; не были составлены протоколы вскрытия оферт; победители процедур закупок при подписании четырех договоров о закупке оборудования, инвентаря и услуг на сумму 1,9 млн.леев не представили гарантии надлежащего выполнения договоров и не составили дела по каждой процедуре государственной закупки в соответствии с требованиями законодательства, нарушив ст.13 (1) b), ст.14 (3), ст.42 (8) Закона № 96-XVI, п.5, п.8 h), п.9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007 г., и п.6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008 г.¹⁹.

________________

¹⁹ Постановление Правительства № 9 от 17.01.2008 г. “Об утверждении Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке”.

• Не все предприятия должники подтвердили остатки дебиторской задолженности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с требованиями п.98 Положения, утвержденного Приказом министра финансов № 27 от 28.04.2004 г.²⁰.

________________

²⁰ Положение об инвентаризации, утвержденное Приказом министра финансов № 27 от 28.04.2004 г.

Выводы: Не были соблюдены установленные нормы по оплате труда, а Положения о предоставлении материальной помощи и премировании персонала не были приведены в соответствие с требованиями Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. Не было соблюдено законодательство в области государственных закупок; члены Рабочей группы по государственным закупкам не проходят специального обучения и не обеспечено равновесие между задачами и ответственностью, также не обеспечен вышестоящий контроль ответственности и осуществленной деятельности.

Рекомендации ИМБ АНМ:

22. Соблюдать требования Положения о статусе, правах и обязанностях исполнителей бюджета, утвержденного Приказом министра финансов № 2 от 03.01.2007 г., а также подчиниться требованиям Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. и утвердить Положение о премировании.

23. Разработать и утвердить новое положение, исчерпывающе регламентирующее порядок использования средств для предоставления гуманитарной помощи.

24. Обеспечить соблюдение действующего законодательства по государственным закупкам и требования положений относительно инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3.11. Государственный университет медицины и фармации имени Н.Тестемицану (далее – ГУМФ)

• ГУМФ запланировал и, соответственно, исполнил финансовые ассигнования, предназначенные для закупки научного оборудования, погашения расходов на усовершенствование и учебу, научно-техническому сотрудничеству и др. на общую сумму 2457,8 тыс.леев, или в среднем 25,2%. Требование п.29 Положения о финансировании деятельности сферы науки и инноваций, утвержденного Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г., предусматривает планирование и исполнение, по меньшей мере 20% от общего объема финансовых ассигнований, предназначенных институциональным программам, что составило 2994,6 тыс.леев. Одновременно в аспекте Бюджетной классификации данное требование представлено следующим образом: “Фундаментальные институциональные программы” – в сумме 298,5 тыс.леев, или на уровне 10%; “Прикладные институциональные программы” – 867,6 тыс.леев, или 19,6%; Научная библиотека – 1057,2 тыс.леев, или 53,3%; специальные средства – 234,1 тыс.леев, или 64,0%. Бюджетные средства, предназначенные для приобретения научного оборудования, были запланированы и использованы с нарушением нормативных актов без учета утвержденных смет расходов, произведя: закупку оборудования из нескольких проектов на сумму 287,9 тыс.леев; приобретение незапланированного оборудования на сумму 337,9 тыс.леев и не приобретение запланированного оборудования на сумму 131,5 тыс.леев.

• В целях подготовки научных кадров через докторантуру и постдокторантуру на 2008 год были утверждены средства из всех источников в сумме 2201,1 тыс.леев. В этом же году докторантуру закончили 44 человека, а 2 человека – постдокторантуру.

Выводы: ГУМФ запланировал и соответственно использовал бюджетные ассигнования для усовершенствования и учебы, научно-технического сотрудничества в рамках “Фундаментальных институциональных программ” на уровне 10%, по сравнению с установленным размером 20% от общего объема. Бюджетные средства, предназначенные для приобретения научного оборудования, были запланированы и использованы с нарушением нормативных актов, не учитывая утвержденные сметы расходов, допустив приобретение оборудования из нескольких проектов; приобретение незапланированного оборудования и неприобретение запланированного оборудования.

Рекомендации ГУМФ:

25. Планировать и использовать финансовые средства с учетом требований действующих положений.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

26. Пересмотреть порядок планирования приобретения дорогостоящего оборудования, необходимого для научных исследований в случае совпадающих (похожих) проектов.

27. Определить порядок планирования средств, предназначенных для закупки научного оборудования, покрытия расходов на усовершенствование и учебу, научно-техническое кооперирование и др. по типам научных исследований.

3.12. Государственный университет Молдовы (далее – ГУМ)

• В 2008 году Департамент исследований и инноваций должен был завершить 10 проектов в рамках государственных программ. Окончательный срок представления работ, согласно договорам о финансировании между АНМ и ГУМ, составлял 31.12.2008 г. Фактически согласно актам приемки произведенных работ до указанного срока было представлено 7 работ, а 3 – с опозданием на 1-3 месяца.

• Завершенные научные отчеты, представленные АНМ, не были завизированы Академией для подтверждения факта, что научная работа качественна и поставленные задачи реализованы, а по завершенным научным исследованиям не были разработаны рекомендации по использованию результатов исследований и не было обеспечено содействие для их применения в национальной экономике, согласно ст.128, d) Кодекса № 259-XV.

• На протяжении 2008 года выплачивалась материальная помощь и премии на основании положения, не утвержденного ВСНТР АНМ, согласно п.15 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г., и соответственно некоторым работникам, которые не были напрямую задействованы в научных проектах, производились выплаты в виде премий, доплат и материальной помощи в сумме 54,5 тыс.леев.

• Проверка государственных закупок установила, что в нарушение требований ст.14 (3) Закона № 96-XVI члены рабочей группы по закупкам не подписали до момента вскрытия оферт декларации о конфиденциальности и беспристрастности.

Выводы: Некоторые научные отчеты о работах, завершенных в 2008 году, были представлены в АНМ с опозданием на 1-3 месяца, не завизированы или рецензированы для подтверждения факта, что соответствующие работы достигли поставленной цели. ГУМ не разработал рекомендации об использовании результатов исследований и не способствовал их внедрению в национальную экономику. На основании некоторых приказов были выплачены премии, надбавки и материальная помощь некоторым лицам, незадействованным напрямую в научную деятельность. Рабочая группа по закупкам не выполняла требования законодательства, не составляла и не подписывала декларации о конфиденциальности и беспристрастности до вскрытия и рассмотрения оферт.

Рекомендации ГУМ:

28. Привести внутренние нормативные акты, касающиеся выплаты премий, надбавок к должностному окладу и материальной помощи в соответствие с требованиями Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г.

29. Членам рабочей группы по закупкам обеспечить соблюдение требований законодательства при осуществлении государственных закупок.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

30. Установить механизм рецензирования всех полученных научных работ.

3.13. Институт филологии Академии наук Молдовы (далее – ИФ АНМ)

• Средства в сумме 29,8 тыс.леев, аккумулированные в результате имеющейся в течение 2008 года вакантной функции директора Лингвистического центра, в нарушение требований п.15 (6) Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. были использованы для выплаты работникам надбавок и доплат.

• Субъект не разработал на 2008 год годовой и квартальный план по государственным закупкам, не установил обязанности членов рабочей группы по закупкам, оферты были рассмотрены без подписания деклараций о конфиденциальности и беспристрастности; закупки оборудования и электронных аксессуаров были раздроблены; не были составлены дела осуществленных государственных закупок; Агентству материальных резервов, государственных закупок и гуманитарной помощи не были представлены семестриальные отчеты, нарушив этим ст.13 (1) b); ст.14 (3), ст.32 (1); ст.69 (1) Закона № 96-XVI; п.5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007 г. и п.6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008 г.

• Бухгалтерия не обеспечила отражение в бухгалтерском учете субъекта суммы в размере 10,1 тыс.леев, собранную в различной валюте в виде платы за рекламу от участников Международного коллоквиума “Современная филология”, нарушив этим требования ст.13 (2) a), d), f) и g) Закона № 113-XVI и п.1, п.12 и п.22 Норм, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992 г.

• На протяжении 2008 года ИФ АНМ законтрактовал работы по текущему ремонту на общую сумму 213,3 тыс.леев, отраженные в Отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2009 г., по разделу “Текущий ремонт”, несмотря на то, что п.3.4 Приказа министра финансов № 8 от 24.01.2008 г. устанавливает, что предметы, стоимость которых превышает 100,0 тыс.леев, не могут быть признаны расходами на “Капитальный ремонт”. В результате эти расходы были признаны расходами за данный период, нарушив этим п.46 (5) Инструкции № 85 от 09.10.1996 г., предусматривающей, что данные расходы относятся на увеличение балансовой стоимости здания.

• В 2008 году главный бухгалтер ИФ АНМ осуществлял деятельность на основании трудового договора с просроченным сроком давности.

Выводы: Финансовые средства в сумме 29,8 тыс.леев, аккумулированные в результате имеющейся вакантной должности директора Лингвистического центра, были израсходованы на выплату надбавок и доплат к должностному окладу работников. Менеджмент государственных закупок в ИФ АНМ аффектирован некоторыми нарушениями, негативно влияющих на приобретение некоторых товаров и услуг в условиях экономичности. Бухгалтерия не обеспечила отражение в бухгалтерском учете 10,1 тыс.леев, аккумулированных в качестве платы за рекламу.

Рекомендации ИФ АНМ:

31. Обеспечить меры по соблюдению требований законодательства при выплате работникам премий и материальной помощи.

32. Соблюдать действующее законодательство при осуществлении государственных закупок и кассовых операций.

33. Согласовать с Академией наук Молдовы кандидатуру на должность главного бухгалтера.

34. Соблюдать Правила ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова.

3.14. ГП Научно-производственный центр “Информационные технологии и системы” (далее – Центр “ИТС”)

• В целях реализации проектов в области науки и инноваций Центру “ИТС” были перечислены бюджетные средства в сумме 1823,2 тыс.леев, из которых 216,6 тыс.леев были переданы не по целевому назначению со статьи “Приобретение основных фондов” на статью “Оплата товаров и услуг”, нарушив этим требования ст.36 (35) (3) Закона № 847-XIII, в которой указано, что ассигнования не могут быть переданы для использования в иных целях без уведомления и получения соответствующего разрешения.

• В нарушение процедуры закупки за счет публичных средств в период 2006-2007 гг. Центр “ИТС” закупил товары и услуги в сумме 558,0 тыс.леев с нарушением требований ст.3 (1) Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд²¹ и п.37 Приложения № 2 к Договору о партнерстве, утвержденного Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г.

________________

²¹ Закон о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г., утратил силу 27.10.2007 г. Законом № 96-XVI от 13.04.2007 г.

• В рамках аудита у трех экономических операторов, один из которых зарегистрирован в налоговых органах как фирма-фантом, была инициирована проверка вычислительной техники (16 компьютеров, программ и аксессуаров) стоимостью 168,1 тыс.леев. В нарушение Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом № 174 от 25.12.1997 г.²², вычислительная техника (5 компьютеров) стоимостью 59,2 тыс.леев была отражена в бухгалтерском учете по статье 211 “Материалы”, хотя следовало отразить по статье 123 “Основные средства”, уменьшив тем самым на указанную сумму стоимость основных средств и данные, отраженные в финансовом отчете за 2006 год, с последующими изменениями.

________________

²² Приказ министра финансов № 174 от 25.12.1997 г. “Об утверждении и введении в действие Национальных стандартов бухгалтерского учета и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий” (с последующими изменениями и дополнениями).

• Специализированные проверки и оценки технических средств, произведенные специалистами ИТ Министерства информационного развития, привлеченных Счетной палатой, дали следующие заключения: “15 компьютеров на сумму 108,8 тыс.леев, согласно представленным фактурам, невозможно было идентифицировать. Проверке не были представлены некоторые комплектующие (UPS и др.) на сумму 5,3 тыс.леев.”. Соответствующие материалы были переданы Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

• Администрация Центра “ИТС” допустила задолженность по заработной плате работникам за октябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, которая по состоянию на 31.12.2008 г. составляла 274,4 тыс.леев, нарушив тем самым требования ст.142 (1) Трудового кодекса.

Выводы: Центр “ИТС” использовал не по целевому назначению 216,6 тыс.леев со статьи “Приобретение основных средств” по статье “Оплата товаров и услуг”. Менеджмент государственных закупок был аффектирован нарушениями, что негативно воздействовало на осуществление некоторых закупок товаров и услуг на сумму 558,0 тыс.леев, без обеспечения экономичности. Относительно проверок, проведенных специалистами ИТ, было дано следующее заключение: “15 компьютеров на сумму 108,8 тыс.леев, согласно представленным фактурам, невозможно было идентифицировать. Проверке не были представлены некоторые комплектующие на сумму 5,3 тыс.леев.”. Стоимость основных средств, указанная в Финансовом отчете за 2006 год, была уменьшена на 59,2 тыс.леев. В нарушение Трудового кодекса допущена задолженность по заработной плате, которая по состоянию на 31.12.2008 г. составила 274,4 тыс.леев.

Рекомендации ГП Институт сельхозтехники “Мекагро”:

35. Финансовые средства, полученные для реализации государственных проектов сферы науки и инноваций, использовать в соответствии с условиями договоров.

36. При осуществлении государственных закупок соблюдать действующее законодательство и проводить мониторинг исполнения договоров о закупках.

37. Устранить за кратчайший срок задолженность по заработной плате работникам субъекта.

3.15. Институт экологии и географии (далее – ИЭГ)

• ИЭГ запланировал и исполнил расходы по закупке научного оборудования для обучения, сотрудничества в научно-исследовательских целях, выставки, командирования для обмена опытом, или 15,4% от общей суммы ассигнований по сравнению с менее 20%, предусмотренными в п.29 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г.

• В Отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2009 г., пособия за временную нетрудоспособность в сумме 17,6 тыс.леев не были рассмотрены в аспекте Бюджетной классификации.

• Не были установлены обязанности для каждого члена Рабочей группы по закупкам, не составлены декларации о конфиденциальности и беспристрастности, не разработаны годовые и квартальные планы закупок, нарушив этим требования ст.14 (3) Закона № 96-XVI и п.5, п.7, п.9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007 г.

• На основании договора № 7 от 26.09.2008 г. ИЭГ закупил лабораторное оборудование стоимостью 59,7 тыс.леев, произведенное в 1980-1990 гг., без запроса документов, подтверждающих качество поставленного товара, закупив морально устаревшее оборудование.

• ИЭГ упустил право получить дополнительные доходы от внедрения научных /инвестиционных результатов по компоненту “Специальные средства”, согласно договору о финансировании, заключенного между ИЭГ, АНМ и АО Электротеплоцентраль № 1 Кишинэу (ф/к 1002600048641), нарушив тем самым требования п.48 Положения о финансировании деятельности сферы науки и инноваций, утвержденного Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г.

• В нарушение требований ст.16 (2) Закона № 113-XVI АНМ, как центральный отраслевой орган публичного управления, не разработала политику бухгалтерского учета ИЭГ.

Выводы: При планировании и исполнении расходов по закупке научного оборудования ИЭГ не соблюдал действующее законодательство. Пособия за временную нетрудоспособность за декабрь 2008 года не были отражены согласно Бюджетной классификации. Контракт реализации проекта технологического трансферта был завершен в отсутствие регламентирования обстоятельств, которые бы обеспечили ИЭГ дополнительными доходами. Руководство не взяло на себя ответственность по обеспечению разработки внутренних нормативных рамок в области государственных закупок, в соответствии с действующим законодательством. Не были представлены документы, подтверждающие качество приобретенного лабораторного оборудования, фактически было приобретено морально устаревшее оборудование. ИЭГ не имеет политики бухгалтерского учета, как того требует действующее законодательство.

Рекомендации ИЭГ:

38. Обеспечить планирование и исполнение расходов в соответствии с действующим законодательством, а также правильное отражение в аспекте Бюджетной классификации.

39. Обеспечить исполнение членами Рабочей группы по государственным закупкам требований законодательства.

40. Обеспечить составление договоров о финансировании в строгом соответствии с действующим законодательством.

Рекомендации ВСНТР АНМ:

41. Обеспечить разработку и представление на утверждение Министерству финансов политики бухгалтерского учета ИЭГ в соответствии с действующим законодательством.

3.16. Институт геологии и сейсмологии Академии наук Молдовы (далее – ИГС АНМ)

• ИГС АНМ в нарушение требований п.15 и п.16 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. предоставил некоторым работникам премии, надбавки, доплаты и материальную помощь в сумме 144,4 тыс.леев за счет экономии фонда заработной платы, образованной за счет вакантных функций на период не более двух недель и не представил ВСНТР АНМ на утверждение Положение о премировании руководителей и научных исследователей.

• В Бюллетене государственных закупок не было опубликовано объявление о намерении приобретения технологического оборудования стоимостью 289,2 тыс.леев; в нарушение требований ст.19 (1), ст.14 (3) Закона № 96-XVI, п.6 и п.9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008 г., члены Рабочей группы по закупкам не заполнили декларации о конфиденциальности и беспристрастности и не обеспечили регистрацию дел государственных закупок. Контрактование ИГС АНМ технологического оборудования стоимостью 155,3 тыс.леев путем прямого присуждения договора привело, как к ограничению конкуренции, так и к лишению возможности получения услуг самого конкурентоспособного оператора.

• Расходы по капитальному ремонту зданий ИГС АНМ, произведенные в 2008 году в сумме 1047,6 тыс.леев, не были отнесены на увеличение балансовой стоимости отремонтированных зданий, исказив на соответствующую сумму отчет за 2008 год.

• В 2008 году за счет специальных средств были законтрактованы фундаментальные проекты на общую сумму 1240,4 тыс.леев, прикладные проекты – на 120,0 тыс.леев, без указания исполнителей договоров, как предусмотрено ст.60 Кодекса № 259-XV.

• Установлены несоответствия в данных главной книги и Баланса исполнения бюджета по состоянию на 01.01.2008 г. на общую сумму 38,2 тыс.леев и, соответственно, по состоянию на 01.01.2009 г. – на общую сумму 8,6 тыс.леев, не обеспечив сохранность остатков на синтетических счетах согласно п.23 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

• Бухгалтерский учет не соответствует требованиям п.20 и п.24 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

Выводы: Выплата премий, надбавок, доплат и материальной помощи противоречила действующему законодательству. Некоторые процедуры закупок произведены с несоблюдением законоположений. В проектах контрактованных за счет специальных средств не указаны исполнители договоров, что предполагает риски при аргументации с научной и финансовой точки зрения законтрактованных финансовых средств и человеческих ресурсов, а также при мониторинге транспарентности данных проектов. Расходы по капитальному ремонту в отчете не были отражены на увеличение балансовой стоимости зданий. Бухгалтерский учет не всегда соответствовал действующему законодательству.

Рекомендации ИГС АНМ:

42. Утвердить Положение о премировании научных руководителей и исследователей и исключить в будущем стимулирование работников за счет экономии по фонду заработной платы, образованной в результате имеющихся вакантных функций в период более чем двух недель.

43. Обеспечить применение принципа транспарентности в процессе государственных закупок, с составлением дел о государственных закупках, исполненных в соответствии с нормативной базой.

44. Установить исполнителей научных проектов в рамках договоров, заключенных за счет специальных средств.

45. Отразить в отчете увеличение на 1047,6 тыс.леев балансовой стоимости зданий, подвергнутых капитальному ремонту, и обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства.

3.17. Технический университет Молдовы (далее – ТУМ)

• В 2008 году на науку и инновации было выделено 9,2 млн.леев, израсходованные на внедрение 18 проектов. Результаты деятельности ТУМ в области науки и инноваций, отрапортованные АНМ, лишь частично были подтверждены документально, а некоторые акты внедрения научных исследований были составлены после завершения аудита.

• ТУМ из одного источника закупил магнитный генератор (постоянного тока) по цене 31,9 тыс.леев, однако к протоколу приложены 3 ценовые оферты, а закупка не была оценена по соответствующему методу. Был приобретен оптический генератор стоимостью 379,8 тыс.леев, однако экономический оператор поставил его на четыре месяца позже, не соблюдая требований ст.53 (2) Закона № 847-XIII и п.2.1 договора, за что не были наложены санкции. Годовые и квартальные планы по государственным закупкам не были составлены; члены Рабочей группы по закупкам не подписали декларации о конфиденциальности и беспристрастности; отсутствуют протоколы вскрытия оферт, а дела государственных закупок не были составлены, нарушив этим требования ст.13, ст.14 и ст.32 Закона № 96-XVI и п.5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008 г.

• Бухгалтерский учет фактических расходов на науку и инновации в ТУМ не ведется в соответствии с п.179 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г., что затрудняет получение информации об использовании финансовых средств, а главная книга ведется только в общих чертах.

Выводы: Результаты деятельности ТУМ в области науки и инноваций, отрапортованные АНМ, лишь частично были подтверждены документально. В 2008 году государственные закупки осуществлены с отклонением от действующего законодательства, что обусловлено отсутствием системы специфических строгих и формальных процедур, регламентирующих деятельность по закупкам, а также отсутствием внутреннего контроля. Порядок ведения бухгалтерского учета затягивает получение информации об использовании финансовых средств по программам в области науки и инноваций.

Рекомендации ТУМ:

46. Результаты научных исследований, произведенных в рамках государственных проектов, подтвердить документально через подписание актов внедрения.

47. Рабочей группе по закупкам привести в соответствие существующую нормативную базу в области государственных закупок; организовать контроль за исполнением договоров о закупках и назначить лицо, ответственное за разработку годовых и квартальных планов осуществления государственных закупок.

48. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

3.18. Институт математики и информатики Академии наук Молдовы (далее – ИМИ АНМ)

• В нарушение требований ст.14 Закона № 254-XVI и п.7 Инструкции № 85 от 09.10.1996 г., ИМИ АНМ при использовании бюджетных средств превысил уточненные лимиты на общую сумму 18,7 тыс.леев.

• Персонал был премирован на основании Положения о премировании работников ИМИ АНМ, не утвержденный ВСНТР АНМ, как предусмотрено в п.15 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г.

• Закупки товаров, работ и услуг произведены в отсутствие годовых и квартальных планов по государственным закупкам; члены Рабочей группы по закупкам не подписали декларации о конфиденциальности и беспристрастности; в Бюллетене государственных закупок не было опубликовано объявление об инициировании предусмотренных государственных закупок; в случае закупки товаров и услуг экономический оператор не предоставил одновременно с офертой гарантию по оферте; по 10 процедурам государственных закупок не были составлены дела, нарушив тем самым требования ст.13 (1) b), ст.14 (3), ст.19, ст.32 (1) и ст.42 (1) Закона № 96-XVI и п.3, п.4, п.5, п.6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008.

• Процедура ведения бухгалтерского учета в 2008 году в ИМИ АНМ не была разработана центральным отраслевым органом публичного управления (АНМ) и утверждена Министерством финансов, как того требует ст.16 (2) Закона № 113-XVI; не были соблюдены некоторые требования Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова.

Выводы: ИМИ АНМ произвел некоторые расходы с несоблюдением действующего законодательства, а заработная плата осуществлялась на основании неутвержденного вышестоящими органами нормативного акта. Государственные закупки были произведены с нарушением законоположений и без обеспечения транспарентности. Субъект не разработал политику бухгалтерского учета и не соблюдал требования Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова.

Рекомендации ИМИ АНМ:

49. Обеспечить исполнение расходов в соответствии с уточненными лимитами и утвердить Положение о премировании работников субъекта в соответствии с указанными требованиями.

50. Обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении государственных закупок и составление дел по каждой процедуре государственной закупки в частности.

51. Соблюдать Правила ведения кассовых операций в национальной экономике Республики Молдова и разработать политику бухгалтерского учета субъекта.

3.19. Институт энергетики Академии наук Молдовы (далее – ИЭ АНМ)

• ИЭ АНМ, в нарушение требований ст.36(35) Закона № 847-XIII и условий договора, отвлек в пользу двух экономических операторов бюджетные средства в сумме 99,6 тыс.леев на период до 6 месяцев.

• Стоимость типовой проектной документации в размере 30,0 тыс.леев была отражена на расходах, а фактически данную сумму следовало отразить в бухгалтерском учете на субсчете “Прочие основные средства” согласно требованиям п.44(5) Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

Выводы: Некоторые бюджетные средства были отвлечены на период до 6 месяцев в пользу двух экономических операторов, а отдельные расходы были отражены в бухгалтерском учете нерегламентированно.

Рекомендации ИЭ АНМ:

52. Обеспечить исполнение расходов в соответствии с действующим законодательством, а также отразить их в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Инструкции № 85 от 09.10.1996 г.

4. Общие выводы

Несмотря на то, что мониторинг эффективного и целевого использования финансовых средств, регламентированный в требованиях ст.86 Кодекса № 259-XV и п.72-75 Положения о финансировании деятельности в сфере науки и инноваций, утвержденного Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г., проводится Высшим советом по науке и технологическому развитию АНМ, деятельность данного органа не обеспечивала проведение эффективной проверки средств, выделенных получателям на предусмотренные цели. Данный факт предполагает много рисков, что обуславливает несоответствующее, с нарушением законодательных и нормативных актов использование средств, выделенных для сферы науки и инноваций.

5. Аудиторское мнение

Условное мнение относительно соответствия

По мнению аудиторской группы относительно аспектов соответствия, учитывая нарушения и недостатки, отмеченные в Отчете, уровень которых не соответствует порогу существенности, считаем, что не все финансовые операции и сделки произведены законно и регламентированно.