Hotărîre nr.5 din 14.02.2012 privind rezultatele auditului gestionării patrimoniului dat/luat în locaţiune de către "Banca de Economii" S.A. pe perioada anilor 2008-2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind rezultatele auditului gestionării patrimoniului dat/luat în locaţiune

de către “Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2008-2011

nr. 5  din  14.02.2012

 (în vigoare 02.03.2012) 

Monitorul Oficial nr.42-45 art.3 din 02.03.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa, preşedintelui Consiliului “Băncii de Economii” S.A., consilier al ministrului finanţelor dl V.Mămăligă, preşedintelui “Băncii de Economii” S.A. dl Gr.Gacikevici şi vicepreşedintelui băncii dna A.Vitiu, directorului adjunct al Serviciului de Informaţii şi Securitate dl V.Dediu, şefului Secţiei investigaţii economice a Procuraturii Generale dl A.Nichita, directorului Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei dl V.Chetrari, directorului general al Agenţiei Proprietăţii Publice de pe lîngă Ministerul Economiei dl T.Copaci, şefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl N.Platon, şefului Secţiei cadastru imobil al Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru dna O.Buzu, directorului Filialei nr.1 Chişinău dna E.Tcaci şi altor persoane responsabile din cadrul acestora, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului gestionării patrimoniului dat/luat în locaţiune de către “Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2008-2011.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011 şi cu Standardele de audit.

Obiectivul general al auditului a constat în evaluarea eficienţei mecanismului actual de transmitere/luare în locaţiune a patrimoniului de către “Banca de Economii” S.A., a politicilor şi procedurilor concepute şi implementate în domeniu de către bancă, cu stabilirea faptului dacă acestea au fost suficiente să asigure o gestionare eficientă şi eficace a relaţiilor de locaţiune. În particular, Curtea de Conturi a fost interesată în determinarea faptului dacă mecanismul de dare/luare în locaţiune a patrimoniului se implementează eficient şi adecvat, conform prevederilor cadrului legal în vigoare.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat la “Banca de Economii” S.A. Pentru a realiza obiectivele definite şi a susţine concluziile de audit, au fost solicitate şi verificate unele informaţii şi probe necesare de la: Inspectoratul Fiscal de Stat pe municipiul Chişinău; Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău; Serviciul Stare Civilă, precum şi din baza de date a Registrului de Stat (Acces).

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

În pachetul de acţiuni al “Băncii de Economii” S.A. cota majoritară de 56,13% este deţinută de stat, acţiunile fiind gestionate de către Agenţia Proprietăţii Publice de pe lîngă Ministerul Economiei. Potrivit contractelor de cesiune a exercitării drepturilor de acţionar şi de administrare a proprietăţii de stat, aceasta a cesionat Ministerului Finanţelor exercitarea dreptului de acţionar, inclusiv a obligaţiilor şi drepturilor de reprezentare a statului în Societăţile pe Acţiuni. În conformitate cu prevederile acestui contract, Ministerul Finanţelor asigură administrarea eficientă a valorilor mobiliare ale statului din capitalul social al “Băncii de Economii” S.A.

Activitatea “Băncii de Economii” S.A. este supusă monitoringului financiar de către Ministerul Finanţelor în temeiul art.21 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007² şi pct.69 lit.a) din Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008 în scopul consolidării disciplinei financiare şi a sporirii eficienţei utilizării patrimoniului³.

____________________

² Lege privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

³ Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008 “Cu privire la reglementarea activităţii Ministerului Finanţelor”.

Verificările efectuate la “Banca de Economii” S.A. în cadrul auditului performanţei cu tema: “Există oportunităţi de îmbunătăţire a mecanismului de gestionare a patrimoniului dat/luat în locaţiune de către autorităţile publice şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar public şi de sporire a eficienţei administrării acestuia?”, prin prisma constatărilor expuse în Raportul de audit, au relevat existenţa mai multor neconformităţi şi nereguli în gestionarea patrimoniului dat/luat în locaţiune, utilizarea eficientă a mijloacelor financiare ale băncii la luarea în locaţiune a bunurilor imobile, care se exprimă prin următoarele:

– La procesul de transmitere în locaţiune a bunurilor:

• Contrar prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 şi pct.10 din Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate⁴, contractele de locaţiune n-au fost coordonate cu Ministerul Finanţelor, în consecinţă nefiind respectat termenul de transmitere în locaţiune, precum şi principiul transparenţei şi legalităţii. N-a fost definit modul de selectare a potenţialilor locatari, contractele fiind încheiate prin negocieri directe. N-au fost înregistrate regulamentar la organul cadastral contractele de locaţiune încheiate pe un termen mai mare de 3 ani.

____________________

⁴ Regulament cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008.

• Actele de predare-primire a încăperilor nu întrunesc întocmai cerinţele regulamentare, calculul cuantumului chiriei nu în toate cazurile a fost efectuat conform prevederilor legale, fiind aplicaţi coeficienţi mai mici faţă de cei prevăzuţi de cadrul legal, ca urmare fiind ratate venituri pasibile încasării de la darea în locaţiune a spaţiilor în sumă totală de 194,7 mii lei.

• Au fost aplicate contrar anexelor la legile bugetare anuale cheltuieli de regie în cuantum de 20,0% din valoarea chiriei anuale la suprafeţele transmise în locaţiune Ministerului Finanţelor, fapt ce a contribuit la majorarea cheltuielilor pentru locaţiune, efectuate de către acesta, cu 180,4 mii lei.

− La procesul de luare în locaţiune:

Modul de luare în locaţiune a activelor neutilizate de către instituţiile publice, întreprinderile de stat şi societăţile comerciale cu capital majoritar de stat de la societăţile comerciale cu capital privat, spre deosebire de cel de transmitere, nu este reglementat de cadrul legal.

Luarea în locaţiune a încăperilor de către “Banca de Economii” S.A. s-a efectuat dintr-o singură sursă, fără a fi iniţiate concursuri, deşi Regulamentul referitor la procurarea de mărfuri, servicii, lucrări de construcţie prin concurs, aprobat prin Hotărîrea Consiliului băncii la 16.07.2002 (cu modificările ulterioare), prevede că procurarea bunurilor materiale, a serviciilor, lucrărilor de construcţie cu valoarea mai mare de 50,0 mii lei se efectuează prin concurs, astfel nefiind respectate cerinţele propriului Regulament. Ca urmare, au fost efectuate cheltuieli majorate şi ineficiente la luarea în locaţiune a unor încăperi, totodată nefiind exclus şi riscul de fraudă.

În contextul celor expuse, se exemplifică modul de luare în locaţiune a casei de locuit cu suprafaţa de 1479,0 m² din str.Columna 104/1:

▪ “Banca de Economii” S.A., prin intermediul Filialei nr.1 Chişinău, a luat în locaţiune, conform contractului încheiat la 29.10.2008, pe un termen de 5 ani, casa de locuit din str.Columna 104/1, cu plata pentru locaţiune în mărime de 35 euro/lunar pentru 1 m². Imobilul respectiv a fost procurat la 14.07.2008 contra valorii de 300,0 mii euro (echivalentul a 4,7 mil.lei) de către 4 persoane fizice (de vîrstă pensionară), care locuiesc în diferite localităţi ale Republicii Moldova (Nisporeni, Soroca, Chişinău) şi nu deţin relaţii de rudenie între ele, fiind persoane interpuse. Totodată, aceşti proprietari sînt în anumite relaţii de rudenie cu unele persoane responsabile din cadrul băncii. Imobilul respectiv a fost dat în exploatare la 29.10.2008, în ziua cînd a fost încheiat contractul de locaţiune. N-au fost delimitate şi demarcate suprafeţele imobilului între proprietari, astfel aceştia avînd interese comune.

▪ Filiala nr.1 Chişinău, potrivit clauzelor contractuale negociate de către “Banca de Economii” S.A., a imobilizat mijloace financiare în sumă de 24,2 mil.lei, în urma achitării în avans a plăţii pentru locaţiunea imobilului menţionat pentru o perioadă de 3 ani. Se relevă că suma respectivă a fost transferată pe contul altei persoane fizice, care a încheiat contractul de locaţiune în baza procurii în numele celor 4 proprietari. Starea de lucruri menţionată a afectat situaţia economico-financiară a băncii, ţinîndu-se cont de faptul că, dacă în cazul în care mijloacele respective ar fi fost utilizate în scopul creditării unităţilor economice din sectorul real al economiei naţionale, banca ar fi obţinut venituri din activitatea de creditare, în perioada de 3 ani, în sumă de circa 9,0 mil.lei (reieşind din rata medie a dobînzii aplicate creditelor acordate pentru imobil, construcţii şi îmbunătăţirea funciară, care a constituit 18,37% în lei moldoveneşti).

▪ “Banca de Economii” S.A., nerespectînd clauzele contractuale (care prevăd că locatorul poate acorda locatarului dreptul să efectueze reparaţia capitală în baza devizului de cheltuieli acceptat în scris de ambele părţi şi să treacă cheltuielile de reparaţie capitală din contul chiriei), a efectuat cheltuieli pentru reparaţiile capitale ale imobilului luat în locaţiune din contul mijloacelor proprii în sumă de 6,7 mil.lei, fără acceptul în scris al ambelor părţi, cheltuielile respective nefiind trecute în contul plăţii pentru locaţiune. În afară de aceasta, au fost efectuate cheltuieli, din cont propriu, în sumă de 1,0 mil.lei pentru instalarea mobilierului, în consecinţă, plata pentru locaţiune atingînd cifra de 46,0 euro/lunar pentru 1 m².

▪ Au fost efectuate cheltuieli ineficiente în sumă de 4,0 mil.lei în urma achitării plăţii de locaţiune pentru o perioadă de 6 luni, în care s-au efectuat lucrări de reparaţie capitală în clădirea respectivă.

▪ La 14.03.2011, 3/4 cote-părţi din bunul imobil respectiv au fost comercializate unei companii străine, înregistrate în Cipru, la preţul de 225,0 mii euro (echivalentul a 3,7 mil.lei), deşi numai “Banca de Economii” S.A. a investit în acest obiect mijloace în sumă de 7,7 mil.lei, sau cu 4,0 mil.lei mai mult. “Banca de Economii” S.A., prin intermediul Filialei nr.1 Chişinău, a încheiat un nou contract de locaţiune cu compania respectivă, pe o perioadă de 3 ani, cu plata de 25,0 euro/lunar pentru 1 m² şi achitarea trimestrială în avans a acesteia. Noul proprietar, nerespectînd prevederile art.163 alin.(7) din Codul fiscal⁵, nu a solicitat obţinerea codului fiscal, iar drept impact al celor expuse “Banca de Economii” S.A. suportă cheltuieli suplimentare legate de TVA la importul serviciilor de locaţiune (20,0%), astfel plata pentru locaţiune constituind 30,0 euro/lunar pentru 1 m².

____________________

⁵ Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 Codul fiscal.

▪ Neîntreprinderea măsurilor de rigoare de către Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău în vederea reevaluării bunului imobil menţionat, la momentul schimbării destinaţiei lui (exploatarea bunului în scopuri nelocative), precum şi lipsa interacţiunii între acesta şi Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Chişinău au generat micşorarea bazei impozabile a bunului respectiv şi neachitarea impozitului pe venit parvenit din creşterea de capital în urma comercializării bunului.

La luarea în sublocaţiune a unor încăperi nelocuibile la nivelul subsolului din bd. Ştefan cel Mare 130 cu suprafaţa de 210,5 m² au fost constatate următoarele nereguli şi deficienţe:

▪ Filiala nr.1 Chişinău a “Băncii de Economii” S.A., la 29.02.2008, a încheiat cu o persoană fizică un contract de sublocaţiune, pe o perioadă de 5 ani, pentru încăperile nelocuibile la nivelul subsolului, la preţuri majorate – de 847,0 lei pentru 1 m²/lunar (echivalentul a 50 de euro), cu achitarea în avans a sumei integrale pentru toată perioada de locaţiune, care a constituit 10,7 mil.lei şi a fost transferată, la 03.03.2008, de către Filiala nr.1 Chişinău acestei persoane, care a decedat la 22.06.2009 (conform înscrierilor în actul de deces din cauza plăgii tăiate a mîinii stîngi). Atît din partea proprietarului bunului, cît şi a sublocatarului nu au parvenit propuneri de reîncheiere a contractului. Totodată, au fost suportate cheltuieli pentru îmbunătăţirea spaţiului luat în locaţiune în sumă de 133,3 mii lei, care nu au fost acoperite din contul plăţii pentru chirie.

▪ Persoana fizică care a contractat serviciile de sublocaţiune cu Filiala nr.1 Chişinău a luat în locaţiune suprafeţele respective prin intermediul unui reprezentant prin procură de la altă persoană fizică pentru o perioadă de 15 ani, achitînd lunar plata pentru chirie în mărime de 50 de euro pentru întreaga suprafaţă de 210,5 m² (echivalentul a 844,0 lei), ceea ce este de circa 200 de ori mai puţin faţă de plata achitată de bancă. Astfel, venitul net din sublocaţiune a locatarului decedat a constituit 10,2 mil.lei.

▪ În urma imobilizării mijloacelor financiare pe termen lung în sumă de 10,7 mil.lei, achitate în avans pentru locaţiunea spaţiului respectiv pe un termen de 5 ani, banca a ratat venituri în sumă de 8,3 mil.lei, ca urmare a neutilizării mijloacelor respective în scopul creditării unităţilor economice din sectorul real al economiei naţionale.

În contextul celor expuse, se concluzionează că mecanismul actual de transmitere/luare în locaţiune a patrimoniului de către “Banca de Economii” S.A. (lipsa politicilor şi procedurilor scrise în acest domeniu), nu asigură o gestionare eficientă şi eficace a relaţiilor de locaţiune, fiind efectuate tranzacţii dubioase cu persoane interpuse privind luarea în locaţiune a unor încăperi nelocuibile, care au limitat eficienţa şi eficacitatea gestionării mijloacelor financiare ale băncii, fiind afectate şi interesele acţionarilor în rezultatul imobilizării pe termen lung a mijloacelor financiare în sumă de 42,6 mil.lei, în consecinţă, nefiind obţinute venituri pasibile în sumă de 17,3 mil.lei ca urmare a neutilizării mijloacelor respective pentru creditarea unităţilor economice şi a persoanelor fizice. Totodată, la transmiterea în locaţiune a încăperilor neutilizate n-au fost aplicate nici cerinţele cadrului legal.

Cele menţionate se datorează unui management defectuos al “Băncii de Economii” S.A., neelaborării unor proceduri interne care urmau să reglementeze întregul proces de transmitere şi luare în locaţiune a bunurilor imobile, precum şi neexercitării conforme a atribuţiilor funcţionale prevăzute de cadrul legal de către:

• Ministerul Finanţelor – asupra executării monitoringului financiar al activităţii “Băncii de Economii” S.A., precum şi asupra procesului de dare în locaţiune a activelor neutilizate, în scopul consolidării disciplinei financiare şi sporirii eficienţei utilizării patrimoniului băncii;

• Consiliul băncii – privind supravegherea activităţii organului executiv în vederea asigurării unei activităţi eficiente a Societăţii;

• Comisia de cenzori a băncii – privind exercitarea controlului asupra respectării de către bancă a legislaţiei în vigoare, a actelor normative aplicabile, ţinîndu-se cont de faptul că încălcările relevate de actuala misiune de audit nu şi-au găsit reflectare în rapoartele anuale ale acesteia.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) şi alin.(6) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul privind rezultatele auditului gestionării patrimoniului dat/luat în locaţiune de către “Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2008-2011, care se anexează la prezenta Hotărîre, precum şi Anexa la acest Raport, ce conţine date cu caracter personal şi care nu se dau publicităţii.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit autorităţilor indicate în punctele 2.1.–2.6. din prezenta Hotărîre şi se recomandă să ia atitudine, conform competenţelor, referitor la rezultatele auditului şi să întreprindă măsuri în vederea lichidării deficienţelor identificate de auditul respectiv, precum şi implementării recomandărilor expuse în acestea, după cum urmează:

2.1. “Băncii de Economii” S.A., pentru examinarea rezultatelor auditului la şedinţa Adunării generale a acţionarilor şi Consiliului băncii, cu întreprinderea măsurilor de rigoare privind înlăturarea încălcărilor constatate;

1.2. Ministerului Finanţelor, pentru:

1.2.1. informare şi exercitarea monitoringului financiar al activităţii “Băncii de Economii” S.A. în vederea consolidării disciplinei financiare şi sporirii eficienţei gestionării patrimoniului public;

1.2.2. îmbunătăţirea mecanismului de dare/luare în locaţiune în vederea verificării şi avizării contractelor de locaţiune încheiate, precum şi determinării modului de selectare a locatarilor activelor neutilizate;

1.2.3. eficientizarea implementării proceselor şi procedurilor de control intern şi audit intern;

2.3. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru verificarea onorării obligaţiunilor fiscale de către persoana fizică care a comercializat bunul imobil (achitarea impozitului pe venit parvenit din creşterea de capital în urma comercializării bunului din str.Columna 104/1) şi de către compania cipriotă privind nedeclararea şi nevirarea la buget a impozitului pentru bunul menţionat;

2.4. Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru, pentru rectificarea înscrierilor referitoare la bunul imobil din str.Columna 104/1, cu introducerea în sistemul automatizat de evaluare a caracteristicelor tehnice, funcţionale şi economice ale bunului imobil în vederea impozitării corespunzătoare a bunului utilizat în scopuri comerciale;

2.5. Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, precum şi Procuraturii Generale, pentru examinare, conform competenţelor, a materialelor auditului şi probelor de audit care confirmă constatările din Raportul de audit privind luarea în locaţiune a imobilului din str.Columna 104/1 şi a suprafeţelor nelocuibile din bd. Ştefan cel Mare 130 în condiţii dubioase;

2.6. Preşedintelui interimar al Republicii Moldova; Parlamentului; Comisiei economie, buget şi finanţe şi Comisiei securitate naţională, apărare şi ordine publică ale Parlamentului; Guvernului; Serviciului de Informaţii şi Securitate, pentru informare şi o posibilă luare de atitudine.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.1 şi subpct.2.1.–2.5. din prezenta Hotărîre, precum şi pentru implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

4. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.5 din 14 februarie 2012

RAPORT

privind rezultatele auditului gestionării patrimoniului dat/luat

în locaţiune de către “Banca de Economii” S.A.

pe perioada anilor 2008-2011

I. INTRODUCERE

În cadrul auditului performanţei cu tema “Există oportunităţi de îmbunătăţire a mecanismului de gestionare a patrimoniului dat/luat în locaţiune de către autorităţile publice şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar public şi de sporire a eficienţei administrării acestuia?”, desfăşurat în baza Programului activităţii de audit pe anul 2011, aprobat în redacţie nouă prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.21 din 14.07.2011, a fost realizată misiunea de audit la “Banca de Economii” S.A., în temeiul Dispoziţiei-informaţie nr.118 din 27.10.2011.

1.1. Obiectivele misiunii de audit

Obiectivul general al auditului a constat în evaluarea eficienţei mecanismului actual de transmitere/luare în locaţiune a patrimoniului de către “Banca de Economii” S.A. a politicilor şi procedurilor concepute şi implementate în domeniu de către bancă, cu stabilirea faptului dacă acestea au fost suficiente să asigure o gestionare eficientă şi eficace a relaţiilor de locaţiune. În particular, Curtea de Conturi a fost interesată în determinarea faptului dacă mecanismul de dare/luare în locaţiune a patrimoniului se implementează eficient şi adecvat, conform prevederilor cadrului legal în vigoare.

1.2. Domeniul de aplicare şi metodologia

Auditul vizat s-a efectuat în conformitate cu standardele internaţionale de audit general acceptabile cu scopul de a efectua unele examinări independente şi obiective ale măsurii în care activitatea de dare/luare în locaţiune a funcţionat eficient şi eficace în condiţiile respectării normelor de drept şi ale economicităţii banilor publici. În acest context, echipa de audit şi-a propus să localizeze zonele în care mecanismul actual de dare/luare în locaţiune n-a înregistrat performanţe şi să identifice cauzele acestora, urmărindu-se, în acelaşi timp, formularea unor recomandări predestinate să conducă la îmbunătăţirea managementului în domeniul respectiv.

Pe parcursul efectuării auditului au fost cuprinse operaţiunile de desfăşurare a întregului proces de dare/luare în locaţiune, precum şi de monitorizare a contractelor de locaţiune în anii 2008-2011. Perioada dată a fost selectată în scopul obţinerii unei informaţii mai ample şi obiective asupra modului de gestionare a patrimoniului public, a mijloacelor acumulate, precum şi asupra măsurilor întreprinse aferente activităţii de monitorizare a contractelor de locaţiune.

Examinările s-au efectuat prin teste de fond, proceduri analitice şi teste ale detaliilor tranzacţiilor şi conturilor, asupra unor proceduri de dare/luare în locaţiune, selectate prin eşantionare şi au avut drept scop obţinerea de probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor de audit. În cadrul auditului, prin intermediul unui interviu, au fost intervievaţi oficialii-cheie ai entităţii auditate, care şi-au expus părerea privind activitatea de dare/luare în locaţiune.

Reieşind din faptul că pe parcursul auditului au fost constatate cazuri de nerespectare a cadrului legal de către unele autorităţi publice ce ţin de bunurile luate în locaţiune de către bancă, în temeiul prevederilor Standardului de Audit C “Raportarea auditului performanţei”, care stipulează că auditorii trebuie să raporteze despre toate cazurile semnificative de nerespectare şi abuz depistate în timpul sau în legătură cu auditul, au fost verificate unele tranzacţii la Inspectoratul Fiscal de Stat pe municipiul Chişinău (în continuare – IFS pe mun.Chişinău), Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău (în continuare – OCT Chişinău), Serviciul Stare Civilă, precum şi acumulate probele necesare din baza de date a Registrului de Stat (Acces). Neregulile relevate ce ţin de aceste aspecte sînt reflectate în acest Raport de audit în scopul înaintării către autorităţile vizate a recomandărilor de înlăturare a acestora în vederea întreprinderii măsurilor de rigoare întru îmbunătăţirea situaţiei.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

2.1. Necesită îmbunătăţiri procesul de dare în locaţiune

Cota majoritară de 56,13% în pachetul de acţiuni al “Băncii de Economii” S.A. este deţinută de stat, aceasta fiind gestionată de către Agenţia Proprietăţii Publice de pe lîngă Ministerul Economiei. Potrivit contractelor de cesiune a exercitării drepturilor de acţionar şi de administrare a proprietăţii de stat, Agenţia Proprietăţii Publice a cesionat Ministerului Finanţelor exercitarea dreptului de acţionar, inclusiv a obligaţiilor şi drepturilor de reprezentare a statului în Societăţile pe Acţiuni. În conformitate cu prevederile acestui contract, Ministerul Finanţelor asigură administrarea eficientă a valorilor mobiliare ale statului din capitalul social al “Băncii de Economii” S.A. Prin intermediul reprezentantului statului, desemnat de către acesta, Ministerul Finanţelor supraveghează activitatea Consiliului Societăţii şi a organului executiv al acesteia, la adoptarea deciziilor privind încheierea tranzacţiilor, inclusiv a celor de proporţii şi a celor cu conflict de interese, precum şi privind darea în locaţiune (arendă) a bunurilor Societăţii şi privind alte chestiuni.

Activitatea “Băncii de Economii” S.A. este supusă monitoringului financiar de către Ministerul Finanţelor în temeiul art.21 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007¹ şi pct.69 lit.a) din Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008 în scopul consolidării disciplinei financiare şi a sporirii eficienţei utilizării patrimoniului².

____________________

¹ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

² Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008 “Cu privire la reglementarea activităţii Ministerului Finanţelor”.

2.1.1. Bunurile aflate în gestiunea băncii se dau în locaţiune fără acordul autorităţii abilitate, iar modul de selectare a potenţialilor locatari nu este definit

Atît fondurile fixe, cît şi alte active pe termen lung neutilizate în procesul tehnologic de societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar public, în conformitate cu art.17 alin.(1) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 pot fi date în locaţiune cu acordul prealabil al autorităţii administraţiei publice centrale.

Modul de dare în locaţiune a încăperilor ce pot fi utilizate în alte scopuri decît pentru locuit este reglementat de Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008³. Prezenta procedură se extinde asupra întreprinderilor de stat, instituţiilor publice şi societăţilor comerciale cu capital integral sau majoritar public. Deşi, potrivit prevederilor regulamentare, bunurile neutilizate de către “Banca de Economii” S.A. pot fi date în locaţiune la decizia Consiliului Societăţii cu acordul autorităţii ce administrează pachetul de acţiuni, de fapt, în perioada auditată, de către “Banca de Economii” S.A. şi filialele acesteia, au fost încheiate în medie 83 de contracte anual (inclusiv: 2008 – 87; 2009 – 94; 2010 – 78 şi 2011 – 74), cu suprafaţa de la 3,7 mii m² – în anul 2008 pînă la 2,8 mii m² – în anul 2011, fără a fi avizate de Ministerul Finanţelor şi, respectiv, ulterior nefiind coordonate nici modificările, nici prolongările unor contracte de locaţiune, prin ce a fost încălcat pct.10 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008.

____________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate“ (în continuare – Regulament).

Potrivit normei juridice, selectarea potenţialilor locatari se efectuează prin 2 modalităţi: de licitaţie cu “strigare” sau prin negocieri directe, iar modul de selectare se stabileşte de către autoritatea abilitată, care ulterior urmează a fi stipulat în contractul de locaţiune. Lipsa unei coordonări cu autoritatea abilitată privind acordul de dare în locaţiune a condus la neiniţierea şi nestabilirea modului de selectare a potenţialilor locatari, prin ce n-a fost respectat pct.13 din Regulament. În consecinţă, contractele de locaţiune au fost încheiate cu solicitantul locaţiunii la direct cu conducătorii filialelor, prin ce n-a fost respectat principiul transparenţei şi legalităţii, concomitent nefiind determinat nici modul de selectare a locatarului. Totodată, pct.23 din Regulament prevede că autoritatea abilitată poate accepta darea bunurilor în locaţiune prin negocieri directe atunci cînd închirierea lor nu a fost solicitată la o licitaţie, cînd cheltuielile de organizare a licitaţiilor nu sînt justificate, iar conform pct.25 întreprinderea este în drept să încheie contractul de locaţiune cu solicitantul selectat de comisia de negocieri doar după primirea acordului respectiv al autorităţii abilitate. Pe lîngă acestea, potrivit art.17 alin.(2) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, contractele de locaţiune încheiate fără acordul autorităţii abilitate sînt lovite de nulitate absolută.

Se relevă că, conform pct.25 din Regulament, negocierile directe privind darea în locaţiune a spaţiilor se desfăşoară de către comisia de negocieri, instituită prin ordinul conducerii întreprinderii, în componenţa căreia, în mod obligatoriu, se include reprezentantul autorităţii abilitate. În scopul organizării lucrului referitor la transmiterea în locaţiune a încăperilor disponibile ale băncii, prin dispoziţiile preşedintelui acesteia, a fost creat grupul de lucru compus din 6 persoane. Aceasta a avut drept scop monitorizarea activităţii în domeniul locaţiunii şi perfecţionarea procedurilor privind transmiterea în locaţiune a bunurilor băncii şi a mecanismului de încheiere a contractelor de locaţiune. Cu toate acestea, astfel de proceduri şi regulamente interne n-au fost elaborate şi implementate. Astfel, în anii 2008-2011, în cadrul “Băncii de Economii” S.A. iniţierea prealabilă de a transmite în locaţiune unele spaţii libere s-a efectuat la nivelul directorilor de filiale ale băncii în gestiunea cărora se află spaţiul respectiv, cu suportul Direcţiei juridice.

2.1.2. Actele de predare-primire nu întrunesc întocmai cerinţele regulamentare, unii coeficienţi s-au aplicat diferit în unul şi acelaşi local, ca urmare fiind ratate venituri pasibile de la darea în locaţiune a spaţiilor

Conform pct.19 din Regulament, transmiterea bunurilor locatarului se efectuează prin întocmirea unui act de predare-primire în locaţiune, în care se indică bunurile ce se transmit, starea lor, numărul cadastral, valoarea iniţială de bilanţ, uzura contabilă, valoarea reziduală, precum şi alte date identificate. Verificarea unui eşantion din 97 de contracte de locaţiune (ceea ce reprezintă 60,0% din numărul total de contracte încheiate) relevă că la 45 de contracte de locaţiune (46,5%) actele de predare-primire a încăperilor nu întrunesc integral cerinţele prevăzute. Acest fapt a fost condiţionat de neasigurarea unui control intern eficient, necoordonarea transmiterii în locaţiune a încăperilor cu autoritatea abilitată, atribuirea şi încheierea contractelor de locaţiune doar la nivelul conducătorilor de filiale. Lipsa datelor necesare în actele de predare-primire face imposibilă determinarea stării încăperilor la momentul transmiterii în locaţiune, amenajarea tehnică a acestora şi, în consecinţă, 3 conducători ai filialelor au transmis în locaţiune încăperi amplasate în acelaşi imobil, aplicînd diferit coeficientul amenajării tehnice a acestora. În acest context, se exemplifică Filialele nr.5 Briceni, nr.10 Bălţi, nr.17 Floreşti, la care s-a constatat aplicarea diferită a coeficientului menţionat.

2.1.3. Calculul cuantumului chiriei bunurilor băncii nu în toate cazurile a fost efectuat conform prevederilor legale, în consecinţă fiind ratate venituri pasibile încasării

Evaluarea şi analiza calculului cuantumului chiriei stabilit în contractele de locaţiune scot în evidenţă aplicarea incorectă a coeficientului de ramură privind utilizarea încăperii de către 9 filiale ale “Băncii de Economii” S.A. În această ordine de idei, se exemplifică încheierea a 14 contracte de locaţiune de către Filialele: nr.5 Briceni, nr.10 Bălţi, nr.11 Donduşeni, nr.17 Floreşti, nr.25 Criuleni, nr.27 Edineţ, nr.37 Rezina, nr.39 Rîşcani şi nr.28 Făleşti, care au aplicat coeficientul de ramură (K3) mai mic faţă de cel prevăzut în anexele la legile bugetare de stat anuale. Situaţia respectivă a fost cauzată de stipularea în contractele de locaţiune a scopului de folosire a bunurilor închiriate diferit de cel prestabilit de cadrul legal (se exemplifică că în contracte este prevăzută amplasarea reprezentanţei în schimbul utilizării încăperilor în calitate de oficii), stabilirea incorectă a coeficientului vizat pentru instituţiile de asigurări, precum şi de neverificarea corectitudinii calculului cuantumului chiriei atît de către banca centrală, cît şi de către autoritatea abilitată. În consecinţă, n-au fost încasate venituri pasibile de la darea în locaţiune a spaţiilor nelocative în urma aplicării incorecte a acestui coeficient în sumă totală de 194,7 mii lei, inclusiv TVA. Totodată, se relevă că, deşi coeficientul de piaţă este stabilit de cadrul legal în mărime de nu mai puţin de 1, banca a maximizat venitul prin aplicarea unui coeficient de piaţă mai mare.

În scopul amplasării şi asigurării activităţii trezoreriilor teritoriale, în anii 2008-2011, “Banca de Economii” S.A. la nivel centralizat a încheiat cu Ministerul Finanţelor 4 contracte de locaţiune privind transmiterea spaţiilor nelocuibile de către 8 filiale – în anul 2008, 6 filiale – în anii 2009-2010 şi 5 filiale – în anul 2011. În urma rezultatului verificării corectitudinii stabilirii cuantumului chiriei, s-a constatat că suplimentar la valoarea chiriei anuale au fost incluse neregulamentar cheltuieli de regie în cuantum de 20,0% din valoarea chiriei anuale. Astfel, Banca, în urma rezultatului aplicării coeficientului numit, a calculat şi a încasat cu 180,4 mii lei (inclusiv TVA) mai mult faţă de cuantumul stabilit în anexele la legile bugetare de stat anuale, fapt ce a condiţionat majorarea cu această sumă a cheltuielilor pentru locaţiune efectuate de către Ministerul Finanţelor.

2.1.4. Termenul de dare în locaţiune a bunurilor băncii nu corespunde reglementărilor legale

Potrivit art.17 alin.(5) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 şi pct.19 din Regulament, termenul de dare în locaţiune a bunurilor neutilizate ale societăţilor comerciale cu capital integral sau majoritar public, neincluse în listele bunurilor nepasibile de privatizare, nu poate depăşi un an. Cu toate acestea, s-a constatat că au fost încheiate 13 contracte de locaţiune la care perioada de locaţiune a depăşit un an. Totodată, din 6 contracte de locaţiune încheiate pe un termen de 3 ani, numai un contract a fost înregistrat regulamentar la organul cadastral, prin ce n-a fost respectat pct.17 din Regulament.

Generalizînd cele expuse la capitolul respectiv, se poate concluziona următoarele: Cu toate că Legea privind deetatizarea şi administrarea proprietăţii publice prevede administrarea proprietăţii publice în conformitate cu principiul eficienţei, legalităţii şi transparenţei, menite să contribuie la buna supraveghere şi gestionare a proprietăţii publice, procesul de transmitere în locaţiune a bunurilor gestionate de către “Banca de Economii” S.A., în anii 2008-2011, a derulat fără atingerea angajamentelor de transparenţă şi cu abateri de la cadrul legal. Astfel:

♦ n-a fost definit modul de selectare a potenţialilor locatari;

♦ în unele cazuri actele de predare-primire n-au întrunit toate cerinţele regulamentare;

♦ contractele de locaţiune n-au fost coordonate cu Ministerul Finanţelor, iar unele din ele n-au fost înregistrate regulamentar la organul cadastral.

Aceste deficienţe au fost determinate de:

♦ iresponsabilitatea factorilor de decizie privind domeniul vizat, fiind considerat că activitatea de locaţiune nu reprezintă domeniul de activitate al băncii, ci doar o modalitate de a reduce cheltuielile de întreţinere a încăperilor;

♦ neelaborarea unor proceduri şi regulamente interne, care urmau să aducă plusvaloare mecanismului de transmitere a bunurilor în locaţiune.

Ca rezultat, de la Ministerul Finanţelor nejustificat au fost încasate venituri în sumă de 180,4 mii lei, iar elementele transparenţei, precum şi principiile eficienţei şi legalităţii n-au întrunit cerinţele legale.

Recomandări conducerii “Băncii de Economii” S.A.:

Recomandarea nr.1: Să elaboreze proceduri şi regulamente scrise privind reglementarea procesului de transmitere în locaţiune a bunurilor gestionate, care să întrunească toate etapele de acceptare şi avizare, precum şi în comun cu autoritatea abilitată să definească modul de selectare a potenţialilor chiriaşi în conformitate cu cadrul normativ existent.

Recomandarea nr.2: În scopul administrării în mod eficient a patrimoniului aflat în gestiunea “Băncii de Economii” S.A., să verifice corectitudinea stabilirii coeficienţilor la calcularea cuantumului minim al chiriei anuale conform anexelor la legile bugetare anuale şi să aplice corespunzător coeficienţii prevăzuţi de acestea.

2.2. S-au identificat probleme în aspectul închirierii unor bunuri imobile

În perioada supusă auditului, potrivit informaţiei “Băncii de Economii” S.A., de către filialele acesteia au fost încheiate în medie anual cîte 433 de contracte de luare în locaţiune, cheltuielile medii anuale constituind circa 16,5 mil.lei. Numai Filiala nr.1 Chişinău, în perioada auditată, a încheiat 66 de contracte de locaţiune în valoare totală de 55,7 mil.lei, pentru deschiderea reprezentanţelor, precum şi pentru asigurarea cu birouri administrative a personalul băncii centrale şi a filialei sale, iar ariile suprafeţelor variază de la 1,0 m² pînă la 1,5 mii m².

Din intervievarea oficialilor băncii, rezultă că închirierea spaţiilor suplimentare a fost motivată de necesitatea expansiunii teritoriale, precum şi de obligativitatea contractuală de a asigura prezenţa “Băncii de Economii” S.A. la anumite adrese.

Se menţionează că dacă mecanismul de transmitere în locaţiune a activelor neutilizate de către instituţiile publice, întreprinderile de stat şi societăţile comerciale cu capital majoritar public este reglementat de anexele la legile bugetare anuale, Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate şi alte acte legislative şi normative, cel de luare în locaţiune de către acestea de la societăţile comerciale cu capital privat nu este reglementat. În consecinţă, luarea în locaţiune se efectuează la discreţia conducerii entităţilor, reieşind din condiţiile negociate între părţi. Ca rezultat, dacă preţul pentru transmiterea în locaţiune a 1 m² de suprafaţă pentru diferite tipuri de încăperi la “Banca de Economii” S.A. deviază de la 8,29 lei pînă la 74,5 lei/lunar, atunci pentru unele încăperi luate în locaţiune plata a atins cifra de 846,8 lei/lunar, sau de zeci de ori mai mult.

Urmare misiunii de audit, s-a constatat efectuarea cheltuielilor ineficiente ce ţin de luarea în locaţiune a unor încăperi de către “Banca de Economii” S.A., totodată nefiind exclus şi riscul de fraudă. În contextul celor expuse, se menţionează următoarele.

Condiţiile contractuale negociate la închirierea bunului imobil din str.Columna 104/1 au generat cheltuieli considerabile, precum şi imobilizarea mijloacelor importante din circuitul băncii

În anul 2008, “Banca de Economii” S.A., prin intermediul Filialei nr.1 Chişinău, a preluat în locaţiune bunul imobil cu suprafaţa de 1,5 mii m² amplasat pe str.Columna 104/1, cu durata locaţiunii de 5 ani. Costul chiriei 1 m² s-a negociat în mărime de 35 euro/lunar, cu plata în avans pentru primii 3 ani de locaţiune în sumă de 1,9 mil.euro (24,7 mil.lei), care urma a fi achitată în termen de 3 zile de la data semnării contractului. Contractul a fost încheiat de către directorul Filialei nr.1 Chişinău cu o persoană fizică, care a încheiat contractul din numele a 4 proprietari^*4. Pentru următorii 2 ani mărimea chiriei urma să fie renegociată de părţi prin încheierea unui acord adiţional.

____________________

⁴ Numele persoanelor respective sînt indicate în Anexa la Raport ce conţine date cu caracter personal şi care nu se dau publicităţii (în continuare – Anexa la Raport).

Misiunea de audit, în urma verificărilor efectuate la Î.S. “Cadastru,” a relevat că bunul imobil respectiv a fost procurat contra sumei de 4,7 mil.lei (echivalentul a 300,0 mii euro) în baza contractului de vînzare-cumpărare nr.3690 din 14.07.2008. Această construcţie, la momentul comercializării, avea gradul de finalizare de 53,0%. Bunul respectiv a fost dat în exploatare ca casă de locuit, potrivit procesului-verbal de recepţie finală din 29.10.2008.

Se menţionează că peste 4 zile de la procurarea imobilului, Consiliul băncii, în baza notei informative a şefului Direcţiei economico-financiare, a modificat planul de afaceri al “Băncii de Economii” S.A. pentru anul 2008 la capitolul “arenda încăperilor” de la 9,2 mil.lei, aprobate iniţial, la 13,1 mil.lei, motivul fiind că la moment banca avea nevoie stringentă de spaţii pentru birouri în vederea asigurării continuităţii şi desfăşurării în condiţii normale a activităţii aparatului central şi Filialei nr.1 Chişinău. Totodată, au fost suplimentate cu 45,0 mil.lei şi investiţiile în active materiale pe termen lung.

Misiunea de audit a constatat că chestiunea privind luarea în locaţiune a sediului respectiv a fost examinată de comisia de tender a “Băncii de Economii” S.A., în baza prezentării notei informative a vicepreşedintelui băncii, cu trimitere la faptul că prin Deciziile Consiliului băncii din 18.07.2008 şi 02.10.2008 (procesul-verbal nr.21 şi procesul-verbal nr.27) de către Consiliu au fost aprobate cheltuielile aferente arendării spaţiilor suplimentare. În nota informativă a vicepreşedintelui băncii, înaintată preşedintelui, este indicat că, luînd în consideraţie că la moment în zona dată a oraşului la cerinţele înaintate de către bancă nu au fost evidenţiate alte oferte ce ar corespunde locului de amplasare, achiziţionarea să fie efectuată dintr-o singură sursă. În această ordine de idei, comisia de tender a acceptat propunerile înaintate, fiind încheiat contractul de locaţiune nr.147 din 29.10.2008, fără a iniţia concurs în vederea achiziţionării serviciilor de locaţiune, deşi Regulamentul referitor la procurarea de mărfuri, servicii, lucrări de construcţie prin concurs, aprobat prin Hotărîrea Consiliului băncii la 16.07.2002 (cu modificările ulterioare), prevede că procurarea bunurilor materiale, a serviciilor, lucrărilor de construcţie cu valoarea mai mare de 50,0 mii lei se efectuează prin concurs, astfel nefiind respectate cerinţele propriului Regulament.

De asemenea, s-a constatat că în ziua încheierii contractului de locaţiune Filiala nr.1 Chişinău a transferat mijloace băneşti în avans în sumă de 24,2 mil.lei, pentru o perioadă de 36 de luni, pe contul persoanei fizice, care a încheiat contractul de locaţiune în baza procurii din numele celor 4 proprietari, inclusiv mijloace în sumă de 21,8 mil.lei – venitul net din locaţiune şi 2,4 mil.lei – impozitul reţinut la sursa de plată. Se relevă că, deşi banca a achitat pentru locaţiunea încăperilor începînd cu luna octombrie 2008, de fapt pînă în luna martie 2009 în clădirea respectivă s-au efectuat lucrările de reparaţie capitală a acesteia, fiind efectuate cheltuieli ineficiente pentru plata de locaţiune, pe perioadă de 6 luni, în mărime de 4,0 mil.lei.

Achitarea în avans a locaţiunii a determinat imobilizarea pe termen lung a mijloacelor financiare ale băncii, ceea ce a afectat şi situaţia economico-financiară a băncii. Astfel, în cazul în care mijloacele respective ar fi fost utilizate în scopul creditării unităţilor economice din sectorul real al economiei naţionale, banca ar fi obţinut venituri din activitatea de creditare în sumă de circa 9,0 mil.lei (ţinîndu-se cont de rata medie a dobînzii aplicate creditelor acordate pentru imobil, construcţii şi îmbunătăţirea funciară, care a constituit 18,37% în lei moldoveneşti).

Se menţionează că, potrivit pct.IV.4.4. din contractul de locaţiune, locatarul are dreptul să efectueze reparaţia capitală a obiectului închiriat în termenul stabilit sau cînd reiese dintr-o necesitate stringentă. Locatorul poate acorda locatarului dreptul să efectueze reparaţia capitală în baza devizului de cheltuieli acceptat în scris de ambele părţi şi să treacă cheltuielile de reparaţie capitală din contul chiriei.

În urma auditului efectuat, s-a constatat că “Banca de Economii” S.A., în urma rezultatului desfăşurării licitaţiei, prin intermediul Filialei nr.1 Chişinău, la 02.12.2008 a încheiat cu un antreprenor^**5 contractul de antrepriză nr.171, condiţiile căruia au prevăzut că acesta se obligă să execute lucrări de construcţie generale (instalarea podurilor, montarea şi tencuiala pereţilor, instalarea pardoselii din plăci de gresie ceramică), sisteme de ventilare şi condiţionare aer, reţele de curent slab cu materialele antreprenorului, în decurs de 120 de zile calendaristice de la data transferării avansului în mărime de 70,0% din valoarea totală a contractului şi să elaboreze documentaţia de deviz a sediului respectiv în sumă totală de 3,9 mil.lei. Ulterior, la 31.12.2008, a fost încheiat Acordul adiţional nr.214 la contractul de antrepriză, în valoare de 2,5 mil.lei, care prevedea lucrări de renovare a sediului (placarea pereţilor; construcţia încăperilor sanitare; montarea cablurilor electrice; montarea sistemei termice; instalarea scării şi a uşilor),iar la 02.02.2009 s-a încheiat un alt Acord adiţional nr.2/66 aferent lucrărilor de amenajare a teritoriului, inclusiv montarea gardului şi porţii în sumă totală de 292,5 mii lei. În acelaşi timp, cu antreprenorul respectiv a fost încheiat Acordul adiţional nr.3/65 ce prevede confecţionarea mobilierului în sumă totală de 854,7 mii lei şi care, la 26.03.2009, a fost modificat prin majorarea costului cu 86,5 mii lei. Astfel, cheltuielile efectuate pentru finalizarea lucrărilor contractate şi pentru instalarea mobilierului au constituit 7,7 mil.lei.

____________________

⁵ Denumirea antreprenorului este indicată în Anexa la Raport.

Auditul a constatat că, conform proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate şi facturilor fiscale livrate, valoarea totală a lucrărilor menţionate a constituit 7,7 mil.lei, mijloace achitate integral de către Filiala nr.1 Chişinău, cheltuielile respective fiind înregistrate la îmbunătăţirea mijloacelor arendate. Deşi potrivit clauzelor contractuale locatorul poate acorda locatarului dreptul să efectueze reparaţia capitală în baza devizului de cheltuieli acceptat în scris de ambele părţi şi să treacă cheltuielile de reparaţie capitală din contul chiriei, misiunea de audit a relevat că devizul de cheltuieli n-a fost acceptat în scris de ambele părţi, iar cheltuielile de reparaţie capitală n-au fost efectuate din contul plăţii chiriei achitate. În consecinţă, ţinîndu-se cont şi de cheltuielile suportate de bancă pentru reparaţii capitale, costul 1 m² de locaţiune a constituit 46,0 euro/lunar, sau 2,5 mil.euro doar pentru 3 ani de locaţiune, echivalentul a 31,9 mil.lei, pe cînd proprietarii au procurat acest imobil cu 4,7 mil.lei, ceea ce putea să facă şi banca, economisind mijloace financiare considerabile.

Se remarcă că suprafaţa locativă a imobilului este doar de 575,9 m², sau 38,9% din suprafaţa totală de 1499,0 m², iar 903,1 m² sînt suprafeţe auxiliare (coridoare, hol, grupuri sanitare etc.), ceea ce denotă că acestea din urmă nu sînt folosite eficient. Încăperile imobilului menţionat sînt destinate: amplasării parţiale a angajaţilor aparatului central al băncii şi ai Filialei nr.1 Chişinău; sălii de conferinţe; activităţii de arhivare operaţională, precum şi unor încăperi gospodăreşti. Astfel, imobilul respectiv nu este destinat deservirii clientelei băncii.

Se concluzionează că utilizarea ineficientă a mijloacelor financiare ale “Băncii de Economii” S.A. (imobilizarea mijloacelor băneşti din circuitul băncii, efectuarea cheltuielilor pentru reparaţii capitale din contul mijloacelor proprii fără a se ţine cont de clauzele contractuale, achiziţionarea serviciilor de luare în locaţiune dintr-o singură sursă) este urmare a unui management incorect şi defectuos al “Băncii de Economii” S.A., precum şi a unui control necorespunzător din partea Consiliului băncii, care, în calitate de organ de conducere, supraveghează activitatea organului executiv şi este împuternicit cu atribuţii de control asupra activităţii Societăţii.

Închirierea ulterioară a bunului imobil din str.Columna 104/1 generează cheltuieli suplimentare

Misiunea de audit, în urma efectuării unor verificări la Î.S. “Cadastru” în aspectul corectitudinii înregistrării proprietăţii asupra bunului imobil vizat, a constatat că, la 14.03.2011, 3 proprietari din cei 4 existenţi au revîndut terenul pentru construcţie cu suprafaţa de 0,05 ha şi 3/4 cote-părţi din bunul imobil situat pe str.Columna 104/1 la preţul de 225,0 mii euro unei companii fondate şi înregistrate în Cipru^***6, deşi conform pct.7.4 din contractul de locaţiune încheiat de către “Banca de Economii” S.A. cu persoana fizică delegată prin procură este stipulat că locatarul, adică Banca de Economii, se bucură de dreptul de preemţiune în cazul înstrăinării de către actualul locator a bunul închiriat. Astfel, “Banca de Economii” S.A. nu s-a folosit de dreptul său legal şi n-a procurat imobilul respectiv, cu toate că a investit în acest imobil mijloace financiare proprii în sumă de 7,7 mil.lei.

____________________

⁶ Persoanele care au revîndut părţile sale din imobil şi compania care le-a procurat sînt indicate în Anexa la raport.

Totodată, conform pct.5 al contractului de vînzare-cumpărare, valoarea estimativă indicată a bunului este de 7,2 mil.lei (banca achitînd doar pentru serviciile de locaţiune pe 3 ani şi reparaţiile capitale efectuate 31,9 mil.lei, sau de 4,2 ori mai mult), nefiind indicat de către cine a fost estimat (la Oficiul Cadastral Teritorial valoarea bunului este înregistrată în sumă de 9,2 mil.lei). Vînzătorii, la momentul comercializării bunului, au declarat că acesta nu are vicii materiale şi de natură juridică, cu excepţia dreptului de locaţiune, în baza contractului de locaţiune nr.147 din 29.10.2008, modificat prin Acordul nr.1 din 20.05.2009, şi în temeiul art.900 din Codul civil noul proprietar a fost subrogat în drepturile şi obligaţiile locatorului decurgînd din contractul de locaţiune menţionat.

În contextul celor expuse, la 17.10.2011, “Banca de Economii” S.A., prin intermediul Filialei nr.1 Chişinău, a închiriat imobilul amplasat pe str.Columna 104/1, prin încheierea altor 2 contracte de locaţiune, din care 1, pentru suprafaţa de 369,75 m² – cu persoana fizică proprietar, şi altul, 1109,25 m² – cu noul proprietar – firma cipriotă, pe un termen de 3 ani, cu costul chiriei 1 m² de 25 de euro/lunar şi achitarea trimestrială în avans. Din analiza informaţiei, prezentată de către contabilitatea Filialei nr.1 Chişinău, s-a constatat că plata pentru chirie achitată în avans pentru 2 luni ale anului 2011 a constituit 964,7 mii lei, sau cu 160,8 mii lei mai mult comparativ cu prevederile contractuale, fiind condiţionată de faptul că pentru proprietatea deţinută de către firma străină s-au suportat cheltuieli suplimentare la plata de chirie, aferente achitării TVA pentru serviciile de locaţiune importate, care nu au fost prevăzute în contract.

Noul proprietar, în calitate de nerezident al Republicii Moldova, urma să depună la IFS pe mun.Chişinău, în conformitate cu prevederile art.163 alin.(7) din Codul fiscal⁷, în termen de 3 zile lucrătoare din data apariţiei obiectului impozabil, o cerere de atribuire a codului fiscal (cu anexarea copiilor documentelor de constituire a organizaţiei şi a documentelor ce confirmă existenţa obiectului impozabil). Nerezidentul, neglijînd legislaţia fiscală a Republicii Moldova, nu a solicitat obţinerea codului fiscal, acţiune ce nu poate fi anihilată/contracarată de către organele de administrare fiscală, reieşind din prevederile cadrului legal actual.

____________________

⁷ Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 Codul fiscal (în continuare – Codul fiscal).

Drept impact al celor expuse, de către nerezident la contractarea (achitarea) serviciilor de locaţiune pentru 2 luni ale anului 2011 “Banca de Economii” S.A. a fost obligată să contabilizeze serviciile menţionate prin importul din Cipru a serviciilor de locaţiune (bunul fiind în Republica Moldova). Ca rezultat, instituţia financiară a suportat cheltuieli suplimentare legate de TVA la importul serviciilor în sumă de 160,8 mii lei.

Dacă şi în continuare nu se vor căuta modalităţi şi posibilităţi de perfectare a tranzacţiilor cu bunurile imobile şi nu va fi soluţionată problema în cauză, pentru toată perioada de locaţiune banca urmează să achite suplimentar la plata pentru chirie în valoare de 998,3 mii euro şi TVA la serviciile de locaţiune importate în sumă de 199,7 mii euro, iar în final costul lunar al 1 m² efectiv va fi de 30,0 euro.

Lipsa interacţiunii dintre structurile responsabile de acumularea veniturilor la buget a contribuit la neachitarea unor impozite

Misiunea de audit, în urma verificărilor efectuate la IFS pe mun.Chişinău, a constatat că persoana fizică****⁸ care a comercializat terenul şi bunul imobil celor 4 proprietari a procurat, în baza contractului de vînzare-cumpărare nr.9371, terenul destinat construcţiei casei individuale de locuit de pe str.Columna 104/1, contra sumei de 20,0 mii lei, care, la 14.07.2008, cu construcţia aferentă, au fost revîndute cu preţul de 300,0 mii euro celor 4 persoane fizice. La 29.10.2008, în urma recepţiei finale, acestea au fost evaluate în felul următor:

____________________

⁸ Numele persoanei fizice este indicată în Anexa la Raport.

• teren cu suprafaţă de 0,05 ha, cu valoarea de 437,4 mii lei;

• casă de locuit cu suprafaţa la sol de 339,6 m², cu valoarea de 9197,9 mii lei.

Se relevă că persoana fizică care a comercializat terenul cu construcţia aferentă nu a depus Declaraţia pe venit pentru anul 2008, astfel eschivîndu-se de la declararea şi achitarea impozitului pe venit parvenit din creşterea de capital în urma comercializării bunurilor.

La 19.11.2008, în baza demersului celor 4 proprietari, Consiliul municipal Chişinău a permis, conform Autorizaţiei de schimbare a destinaţiei nr.233“id”/08, exploatarea bunului menţionat în scopuri nelocative (obiectiv de menire social-culturală), deşi la acel moment contractul de locaţiune era încheiat cu banca în vederea realizării activităţii economico-financiare a acesteia. În baza autorizaţiei eliberate la 22.12.2008, OCT Chişinău perfectează modificările la capitolul modul de folosinţă a construcţiei, fiind specificat “Construcţie cu funcţii comasate”. Totodată, se menţionează că bunul fiind utilizat în scopuri comerciale nu a fost reevaluat de către OCT Chişinău, fapt ce a condus la incorectitudinea calculării de către IFS pe mun.Chişinău a impozitului pe bunul imobiliar, deoarece atît cota de impozitare, cît şi valoarea bunului imobil diferă esenţial în cazul utilizării acestuia în scopuri comerciale.

În acelaşi timp, deşi firma străină, a cumpărat 3/4 din bunul imobil, acesta nu a fost delimitat în natură, nu au fost demarcate hotarele între proprietari, nu au fost efectuate măsurări la nivel de încăperi izolate, astfel încît se remarcă că atît proprietarii iniţiali, cît şi cei actuali sînt în cunoştinţă de cauză şi tolerează starea de lucruri creată, acţionînd şi avînd interese comune.

În conformitate cu prevederile art.281 alin.(1¹) şi alin.(2) din Codul fiscal, persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabilă a acestora, conform situaţiei de la 1 ianuarie a anului fiscal în curs, şi, pînă la 1 iulie a aceluiaşi an, prezintă inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunurile imobiliare. Deşi noul proprietar şi-a înregistrat dreptul de proprietate asupra bunurilor la OCT Chişinău la data de 05.04.2011, acesta nu şi-a onorat obligaţia prevăzută de Codul fiscal, nedeclarînd şi nevirînd la buget impozitul pentru bunul menţionat. Se atestă că impozitul pe bunul imobil pentru anul 2011 a fost achitat integral de către foştii proprietari, în condiţiile casei de locuit, ceea ce contravine art.279 din Codul fiscal.

Urmare misiunii de audit, s-a constatat că Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei a efectuat în anul 2010 un control aferent unor aspecte ce ţin de posesia şi folosirea de către “Banca de Economii” S.A. a bunului imobil amplasat pe str.Columna 104/1. În cadrul controlului au fost verificate aspectele ce ţin de procurarea şi luarea în locaţiune a imobilului. În actul de control se indică că relaţii de rudenie sau de altă natură dintre proprietarii imobilului din str.Columna 104/1 şi factorii de decizie ai “Băncii de Economii” S.A. nu au fost stabilite, respectiv, fiind constatată lipsa unor conflicte de interese la încheierea contractului de locaţiune a imobilului menţionat.

La 11.06.2010 materialul respectiv a fost înaintat Procuraturii Anticorupţie cu propunerea de neîncepere a urmăririi penale. Aceasta, analizînd circumstanţele faptice relevate în cadrul controlului, a constatat că fapta factorilor de decizie ai “Băncii de Economii” S.A. nu întruneşte elementele de infracţiune prevăzute de Codul penal, dispunînd neînceperea urmăririi penale pe faptul cumpărării, posesiei şi folosirii de către bancă a bunului imobil respectiv.

Misiunea de audit, în urma verificărilor efectuate la Serviciul Stare Civilă, precum şi analizînd baza de date a Registrului de Stat (Acces), a constatat că participanţii la tranzacţia de vînzare-cumpărare şi luare în locaţiune a bunului imobil din str.Columna 104/1 sînt în relaţii de rudenie cu unele persoane responsabile din cadrul băncii*****⁹.

____________________

⁹ Relaţiile de rudenie a proprietarilor imobilului cu personalul “Băncii de Economii” S.A. sînt redate în Schema nr.1 din Anexa la Raport.

În contextul celor menţionate, se concluzionează că n-a fost asigurat principiul managementului financiar eficient.

Se remarcă că, în rezultatul efectuării unor analize şi verificări, s-a constatat că, la 22.10.2010, persoana fizică căreia i-a fost transferată toată suma pentru locaţiunea imobilului menţionat, a donat Fondului electoral al unui partid politic mijloace băneşti în sumă de 200,0 mii lei.

Acceptarea în sublocaţiune a bunului imobil din bd. Ştefan cel Mare 130 a generat cheltuieli exagerate băncii

La 29.02.2008, pentru amplasarea reprezentanţei Filialei nr.1 Chişinău, aceasta a încheiat contractul de sublocaţiune cu o persoana fizică******¹⁰, care a transmis în sublocaţiune încăperi nelocuibile la nivelul subsolului, cu suprafaţa de 210,5 m², din bd. Ştefan cel Mare nr.130, pe o perioadă de 60 de luni, şi care se aflau în posesia locatorului în baza contractului de locaţiune din 15.07.2007. Plata pentru locaţiune s-a negociat în sumă de 178,3 mii lei/lunar (echivalentul a 50,0 euro/lunar pentru 1m²) şi urma să fie transferată în avans pentru toată perioada de locaţiune. Misiunea de audit, în urma efectuării unei verificări şi analize a executării condiţiilor contractuale, a constatat că, la 03.03.2008, de către Filiala nr.1 Chişinău suma chiriei a fost achitată în avans pentru întreaga perioadă şi a constituit 10,7 mil.lei. În afară de aceasta, din contul băncii, în anul 2008, au fost efectuate cheltuieli pentru îmbunătăţirea spaţiului luat în locaţiune în sumă de 133,3 mii lei, care nu au fost acoperite din contul plăţii pentru chirie.

____________________

¹⁰ Numele persoanei fizice este indicat în Anexa la Raport.

Potrivit datelor organului cadastral, bunul menţionat se află în proprietatea altei persoane, care a transmis în locaţiune bunul imobil respectiv, pentru o perioadă de pînă la 15.12.2010, care ulterior, la 22.02.2008, prin acordul adiţional la contract a modificat termenul de arendă pînă la data de 15.12.2022. Conform prevederilor contractuale, destinaţia utilizării bunului este comercială, iar plata chiriei constituie 50,0 euro/lunar pentru întreaga suprafaţă de 210,5 m² (echivalentul a 844,0 lei/lunar), pe cînd “Banca de Economii” S.A. a achitat doar pentru 1 m² 50,0 euro/lunar, sau de circa 200 de ori mai mult. Astfel, venitul din sublocaţiune al locatarului (în continuare – sublocator) a constituit 10,2 mil.lei.

Totodată, toate cheltuielile ce ţin de înregistrarea contractului de locaţiune la OCT Chişinău, precum şi pentru înregistrarea ulterioară a acordurilor adiţionale asupra contractului de locaţiune au fost suportate din numele proprietarului, prin intermediul reprezentantului prin procură, fapt ce denotă utilizarea locatorului în calitate de persoană interpusă (care apare în actele juridice în locul adevăratului interesat) în scopul eschivării de la declararea veniturilor obţinute ulterior.

Se menţionează că contractul de bază încheiat între proprietar şi locatar nu prevedea cedarea în sublocaţiune a bunului tranzacţionat, fapt pentru care, în conformitate cu prevederile art.894 alin.(1) din Codul civil, pentru cedarea în sublocaţiune a bunului menţionat locatarul urma să obţină consimţămîntul locatorului.

Cu toate că, sublocatorul, care a transmis băncii încăperile şi a încasat plata de locaţiune în mărime de 10,7 mil.lei a decedat la 22.06.2009 (conform înscrierilor în actul de deces din cauza plăgii tăiate a mîinii stîngi), atît din partea proprietarului bunului, cît şi a sublocatarului nu a parvenit propunere de reîncheiere a contractului cu proprietarul, fapt ce denotă riscul existenţei unor alte persoane beneficiare, acesta reprezentînd interesele ultimelor.

Auditul, prin aplicarea aceluiaşi algoritm de calcul, a determinat valoarea venitului ratat, care constituie 8,3 mil.lei, ca urmare a imobilizării pe termen lung a mijloacelor financiare în sumă de 10,7 mil.lei, achitate în avans pentru locaţiunea spaţiului respectiv pe un termen de 5 ani.

Se relevă că echipa de audit, în urma efectuării auditului cu tema respectivă la Serviciul Stare Civilă, a constatat că de către acesta, în perioada anilor 2008-2011, au fost luate în locaţiune bunuri imobile de la companii private, amplasate în centrul oraşului (str.S.Lazo, str.M.Kogălniceanu) cu preţul pentru 1 m² de locaţiune în mărime de 13 euro/lunar, inclusiv TVA, preţul fiind constant pentru toată perioada auditată şi fără plată în avans, pe cînd preţul 1 m² contractat de către “Banca de Economii” S.A. pentru suprafeţele la nivel de subsol este de 50,0 euro/lunar, ceea ce nu exclude riscul de fraudă.

Urmare acţiunilor de audit derulate, au fost identificate tranzacţii de luare în locaţiune a bunurilor, care au limitat eficienţa şi eficacitatea gestionării mijloacelor băncii, totodată fiind afectate şi interesele acţionarilor, în rezultatul imobilizării pe termen lung a mijloacelor financiare în sumă de 42,6 mil.lei şi nefiind obţinute venituri pasibile din utilizarea raţională a mijloacelor menţionate în sumă de 17,3 mil.lei. Pe lîngă acestea, neînregistrarea de către firma cipriotă la SFS va genera în continuare suportarea cheltuielilor pentru TVA la import, fapt ce majorează cu 199,7 mii euro costul contractului de locaţiune încheiat. Relaţiile contractuale pentru perioade îndelungate de timp generează riscuri suplimentare faţă de instituţia financiară atît prin achitare în avans, cît şi prin schimbările parvenite la capitolul proprietarii bunurilor, ceea ce face imposibilă constatarea ultimului beneficiar al plăţii pentru chirie, precum şi scopul utilizării acestora. Toate acestea sînt cauzate de faptul că conducerea nu a fost preocupată de implementarea unor sisteme de management care să asigure o activitate eficientă şi, respectiv, o bună gestiune a resurselor financiare.