Hotărîre nr.50 din 19.11.2009 privind Raportul auditului regularităţii la Întreprinderea de Stat "Fintehinform" pe anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii la Întreprinderea

de Stat „Fintehinform” pe anul 2008

nr. 50 din 19.11.2009

 (în vigoare 31.12.2009) 

Monitorul Oficial nr.197-200 art.35 din 31.12.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului finanţelor dna N.Lupan, administratorului Întreprinderii de Stat „Fintehinform” dna E.Saharnean şi contabilului-şef dna M.Hîrbu, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii la Întreprinderea de Stat „Fintehinform” pe anul 2008.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului asupra faptului dacă rapoartele financiare ale întreprinderii auditate, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă, iar operaţiunile sînt legale şi regulamentare.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a exercitat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, iar auditarea operaţiunilor economico-financiare s-a efectuat în baza nivelului de materialitate şi a riscurilor identificate.

Metodologia de audit a constat în acţiuni de colectare a probelor, care au fost obţinute prin metoda examinării documentelor primare, înregistrărilor contabile, precum şi prin observaţii, investigaţii, chestionări (evaluarea sistemului de control intern); analiza registrelor contabile, raportului financiar, informaţiei de la persoane terţe şi prin inventarierea selectivă a bunurilor, spaţiilor transmise în locaţiune şi a creanţelor. Au fost luate explicaţii de la persoane cu funcţii de răspundere.

Concluzii generale de audit

Constatările din Raportul de audit denotă existenţa unor neregularităţi la gestionarea întreprinderii şi în activitatea de întreprinzător în perioada auditată, ce se exprimă prin: nerealizarea pe deplin, conform cadrului normativ, a atribuţiilor consiliului de administraţie şi ale administratorului întreprinderii; nerespectarea în unele cazuri a normelor la inventarierea bunurilor, creanţelor şi datoriilor; neaprobarea unor reglementări privind metodologia stabilirii tarifelor la serviciile prestate; neasigurarea evaluării programelor elaborate în anul 2008 şi transmiterea acestora împreună cu documentele aferente beneficiarului; existenţa unor erori la calcularea uzurii mijloacelor fixe; necorespunderea unor date ale raportului financiar cu datele evidenţei contabile automatizate, ce creează riscul neveridicităţii şi necorectitudinii datelor din rapoarte.

În acest context, echipa de audit a exprimat o opinie fără rezerve cu paragraf explicativ, menţionînd faptul neevaluării produselor-program ale sistemului informaţional, elaborate de către Î.S. ”Fintehinform” şi netransmise în modul corespunzător deţinătorului, precum şi necesitatea elaborării unei metodologii de stabilire a tarifelor la serviciile prestate, care ar duce la transparenţa procesului de formare şi de încasare a veniturilor.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii la Întreprinderea de Stat „Fintehinform” pe anul 2008 (se anexează), care este parte componentă a prezentei hotărîri, şi se remite entităţii auditate pentru întreprinderea măsurilor în vederea implementării recomandărilor expuse în acesta.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit Ministerului Finanţelor – fondatorul Întreprinderii de Stat „Fintehinform”, şi se recomandă examinarea în şedinţa consiliului de administraţie, cu întreprinderea acţiunilor concrete conform competenţelor.

3. Se ia act că, pe parcursul desfăşurării misiunii de audit, Întreprinderea de Stat „Fintehinform” a înlăturat erorile constatate în evidenţa contabilă referitor la înscrierea incorectă a valorii mijloacelor fixe şi uzurii lor în sumă de 25,2 mii lei.

4. Despre măsurile întreprinse întru executarea pct.2 din prezenta hotărîre Ministerul Finanţelor va informa Curtea de Conturi în termen de 2 luni, iar Întreprinderea de Stat „Fintehinform”, referitor la implementarea recomandărilor expuse în Raport – în termen de 3 luni.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.50 din 19.11.2009

RAPORTUL

auditului regularităţii la Întreprinderea de Stat

„Fintehinform” pe anul 2008

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii la Întreprinderea de Stat „Fintehinform” (în continuare – Î.S. ”Fintehinform”) a fost efectuat în baza art.28 şi art.31 alin. (1) din Legea Curţii de Conturi¹ şi Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului constă în atestarea situaţiei financiare a entităţii auditate, care include examinarea şi evaluarea rapoartelor financiare, administrării mijloacelor în ansamblu, auditul sistemelor şi tranzacţiilor financiare, inclusiv evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile, precum şi exprimarea opiniilor referitor la acestea.

Responsabilitatea factorilor de decizie ai Î.S. ”Fintehinform” constă în întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, în elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient.

Responsabilitatea echipei de audit constă în auditarea raportului financiar şi a modului de gestionare a patrimoniului de stat de către întreprindere în anul 2008, conform cerinţelor legale, şi în exprimarea opiniei asupra faptului dacă rapoartele financiare oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi situaţiei financiare ale întreprinderii. Pentru situaţiile nesemnificative, care nu s-au încadrat în nivelul materialităţii, pentru situaţiile cu risc de nedetectare şi pentru veridicitatea soldurilor anterioare, precum şi pentru efectul produs de acestea, pe perioada auditată, echipa de audit nu poartă răspundere.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Î.S. ”Fintehinform” îşi desfăşoară activitatea pe principiul autofinanţării şi a fost fondată în temeiul Hotărîrii Guvernului „Cu privire la structura şi efectivul-limită ale aparatului central al Ministerului Finanţelor”², în urma desfiinţării Direcţiei generale tehnologii informaţionale din subordinea Ministerului Finanţelor (în continuare – MF).

________________

² Hotărîrea Guvernului nr.516 din 02.06.2005 „Cu privire la structura şi efectivul-limită ale aparatului central al Ministerului Finanţelor” (abrogată la 21.11.2008 prin Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008).

Activitatea Î.S. ”Fintehinform” este reglementată de Legea „Cu privire la întreprinderea de stat”³ şi de statutul aprobat de fondator la 26.07.2005 (în redacţie nouă – la 19.06.2007), înregistrat la Camera Înregistrării de Stat la 31.07.2007. Conform prevederilor statutului, scopurile de bază ale întreprinderii sînt administrarea, menţinerea, dezvoltarea şi asigurarea funcţionării sistemului informaţional de gestionare a finanţelor publice al MF, reprezentarea acestuia în chestiunile ce ţin de implementarea şi promovarea tehnologiilor informaţionale atît în cadrul ministerului, cît şi în afara lui. Principalele genuri de activitate sînt: prestarea serviciilor de elaborare, întreţinere şi implementare a produselor-program, echipamentelor şi sistemelor informatice; prestarea serviciilor de proiectare, elaborare, implementare a sistemelor informaţionale automatizate de importanţă statală şi serviciilor de asigurare a funcţionării acestora, pentru care întreprinderea dispune de licenţă.

________________

³ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 „Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.146-XIII).

Structura entităţii include 8 subdiviziuni specializate, cu 94,5 unităţi de personal. Întreprinderea îşi desfăşoară activitatea pe baza proprietăţii de stat, transmisă în gestiune de către fondator în capitalul social în valoare de 1851,6 mii lei. Potrivit Hotărîrii Guvernului „Cu privire la reglementarea activităţii Ministerului Finanţelor”⁴, Î.S. ”Fintehinform” este monitorizată de către MF prin intermediul consiliului de administraţie, ca organ colegial de administrare.

________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008 „Cu privire la reglementarea activităţii Ministerului Finanţelor”.

Ţinerea evidenţei contabile la întreprindere este reglementată de Legea contabilităţii⁵ şi de Standardele Naţionale de Contabilitate.

________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

Metodologia de audit. Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi cu Manualul de audit al regularităţii. Probele au fost colectate prin examinarea documentelor primare, înregistrărilor contabile, precum şi prin observaţii, investigaţii, chestionări (evaluarea sistemului de control intern); analiza registrelor contabile, raportului financiar şi statistic, prin solicitarea informaţiei de la persoane terţe (MF) şi prin inventarierea selectivă a bunurilor şi spaţiilor transmise în locaţiune de către fondator.

În cadrul auditului a fost aplicat pragul de semnificaţie conform Standardelor de audit speciale ale Curţii de Conturi, care exprimă nivelurile maxime admisibile ale erorilor, ce ar putea influenţa semnificativ raportul financiar anual. Potrivit valorii pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate, auditului au fost supuse următoarele domenii:

• regularitatea exercitării atribuţiilor funcţionale de către organul de conducere al întreprinderii;

• regularitatea calculării costurilor serviciilor prestate şi reflectării veniturilor şi cheltuielilor;

• procedurile de organizare şi de ţinere a evidenţei contabile, pentru a stabili dacă ele corespund reglementărilor în vigoare.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la regularitatea gestionării bunurilor întreprinderii

► Valoarea de bilanţ a activelor Î.S. ”Fintehinform”, la 31.12.2008, a constituit 2473,8 mii lei, majorîndu-se cu 320,8 mii lei faţă de valoarea înregistrată la 31.12.2007. Ponderea majoră în structura acestora o deţin mijloacele băneşti la conturile curente – 1586,8 mii lei (64,1%), urmată de mijloacele fixe (32,8%). La 31.12.2008, capitalul propriu a constituit 2276,7 mii lei, fiind în creştere, faţă de situaţia din 31.12.2007, cu 373,4 mii lei (19,6%).

► Capitalul statutar, la data fondării întreprinderii (01.08.2005), a constituit 7570,8 mii lei, fiind format din bunuri transmise de fondator, inclusiv imobilul în care este amplasată întreprinderea cu valoarea de bilanţ în sumă de 4394,9 mii lei. La 15.12.2006, fondatorul a retras o parte din bunurile transmise, micşorînd capitalul statutar cu 6042,8 mii lei, iar la 04.05.2007 acesta a fost suplinit cu mijloace fixe (tehnică de calcul) în sumă de 323,7 mii lei. La 31.12.2008, valoarea capitalului statutar era de 1851,6 mii lei. După retragerea din capitalul statutar a imobilului, suprafeţele ocupate de întreprindere (551,8 m²) au fost transmise acesteia de fondator contra plată în chirie.

► La 31.12.2008, mijloacele băneşti la contul curent au înregistrat o majorare cu 906,5 mii lei faţă de perioada precedentă, constituind 1586,8 mii lei. Dispunînd de mijloace băneşti la contul curent, Î.S. ”Fintehinform” n-a utilizat mijloace la renovarea activelor, deşi uzura acestora este considerabilă.

► Valoarea iniţială a mijloacelor fixe, la 31.12.2008, constituia 1873,1 mii lei, iar uzura – 1060,9 mii lei. Regulamentul privind inventarierea⁶ prevede că fiecare persoană juridică este obligată să efectueze inventarierea anuală, pentru a stabili starea tehnică reală a bunurilor. Entitatea a efectuat inventarierea în anul 2008, fără a indica starea echipamentului (dacă este nefuncţional sau necesită reparaţie). Inventarierea selectivă a bunurilor aflate în sediul central al Î.S. „Fintehinform” a constatat mijloace fixe în sumă de 52,2 mii lei, care nu sînt utilizate pe motiv că sînt învechite ori nu funcţionează, dar sînt ţinute în evidenţă, la care, în perioada vizată, s-a calculat uzura în sumă de 26,2 mii lei. Inventarierea spaţiilor luate în chirie de la MF nu a constatat abateri.

________________

⁶ Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 „Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).

Concluzii:

- Suma mijloacelor băneşti înregistrate în cont se datorează şi nedirecţionării mijloacelor la renovarea activelor.

- Mijloacele fixe nefuncţionale nu sînt folosite în activitatea întreprinderii, deşi uzura li se calculează.

Recomandare administratorului Î.S. ”Fintehinform”:

- Să efectueze inventarierea mijloacelor fixe, cu stabilirea stării tehnice reale a acestora, ţinînd cont de prevederile regulamentare.

3.2. Cu privire la regularitatea gestionării întreprinderii

► Desemnarea consiliului de administraţie s-a efectuat în conformitate cu prevederile legale. Concomitent, cu nerespectarea art.7 alin.(8) lit.a) din Legea nr.146-XIII, consiliul de administraţie al Î.S. ”Fintehinform” nu a aprobat un program de perspectivă al dezvoltării întreprinderii, prin ce nu s-au efectuat prioritizarea cheltuielilor şi direcţionarea profitului în scopul dezvoltării entităţii.

► Urmare verificării respectării atribuţiilor funcţionale ale administratorului, s-a constatat neasigurarea efectuării auditului activităţii economico-financiare în perioada de activitate a întreprinderii, după cum stipulează art.8 lit.e) din Legea nr.146-XIII, prevederea respectivă fiind în vigoare de la 11.08.2006.

Recomandare consiliului de administraţie :

- Să elaboreze şi să aprobe un program de perspectivă al dezvoltării întreprinderii.

Recomandare administratorului Î.S. ”Fintehinform”:

- Să asigure efectuarea anuală a auditului activităţii economico-financiare a întreprinderii, în conformitate cu cadrul legal.

3.3. Cu privire la regularitatea activităţii de întreprinzător

► În anul 2008, activitatea întreprinderii s-a soldat cu venituri în sumă de 6874,3 mii lei, înregistrînd o majorare cu 2485,4 mii lei faţă de anul 2007. Concomitent, costul vînzărilor (5211,8 mii lei) a fost în creştere cu 2029,4 mii lei, care rezultă din creşterea numărului de personal şi, respectiv, a cheltuielilor la retribuirea muncii. Analiza eficienţei activităţii întreprinderii relevă că întreprinderea a înregistrat profit (rezultatul activităţii economico-financiare) în sumă de 295,8 mii lei.

► Veniturile întreprinderii au fost obţinute, în baza contractelor încheiate, de la serviciile prestate MF (acesta fiind fondatorul întreprinderii şi principalul client al entităţii) privind realizarea de programe, managementul bazelor de date, deservirea reţelei de calculatoare (6292,2 mii lei) şi de la prestarea diverselor servicii informaţionale Direcţiilor Generale Finanţe, primăriilor şi altor beneficiari (582,1 mii lei).

► Conform statutului, Î.S. ”Fintehinform” a fost abilitată cu dreptul de a stabili preţurile şi tarifele la producţia proprie şi la serviciile prestate. Consiliul de administraţie aprobă devizul de venituri şi de cheltuieli în baza unor calcule prezentate de către serviciul economic, în lipsa unor reglementări privind metodologia de stabilire a tarifelor. La prestarea serviciilor informaţionale primăriilor şi altor beneficiari consiliul de administraţie al Î.S. ”Fintehinform” a aprobat preţurile serviciilor, elaborate potrivit unor tarife aprobate şi utilizate de o altă întreprindere care activează în domeniul tehnologiilor informaţionale. Totodată, pentru anul 2008 întreprinderea a calculat şi o rentabilitate în mărime de 2% din venit.

► Conform raportului financiar, cheltuielile pentru retribuirea muncii în anul 2008 au fost de 4151,4 mii lei, aceasta constituind 63,1% din volumul de cheltuieli. În rezultatul testării selective a cheltuielilor pentru salarizarea angajaţilor întreprinderii nu s-au constatat abateri.

► Deţinător al sistemului informaţional integrat de gestionare a finanţelor publice, potrivit informaţiei din pagina web fintehinform.md, este Ministerul Finanţelor. Specialiştii întreprinderii în anul 2008 au elaborat seturi de produse-program ale sistemului informaţional, însă acestea n-au fost evaluate. Executorii respectivi n-au întocmit şi n-au prezentat în contabilitatea întreprinderii acte de executare a lucrărilor, pentru transmiterea ulterioară a produselor-program deţinătorului sistemului informaţional. În evidenţa contabilă la MF, conform informaţiei prezentate, sistemul informaţional (menţinut şi deservit în baza contractului de către Î.S. ”Fintehinform”) nu este înregistrat.

► Contrar prevederilor regulamentare (pct.2.14 din Politica de contabilitate pentru anul 2008 şi pct.98 din Regulamentul privind inventarierea), întreprinderea nu a efectuat inventarierea creanţelor şi datoriilor pe termen scurt întru confirmarea soldurilor de ambele părţi, pentru asigurarea veridicităţii şi autenticităţii datelor din evidenţa contabilă şi din rapoartele financiare.

► La evaluarea procedurilor de achiziţii, în perioada auditată, abateri de la cadrul normativ în vigoare n-au fost constatate, întreprinderea efectuînd doar o singură procedură de achiziţie, contractarea şi achiziţionarea desfăşurîndu-se în trimestrul I al anului 2009.

► Evidenţa contabilă la entitate se ţine în baza unui program automatizat, însă cu unele deficienţe. Programul nu permite prezentarea informaţiilor în formă simplă şi accesibilă. Auditul a constatat necorespunderea datelor din raportul financiar cu datele din evidenţa contabilă automatizată, aceasta fiind condiţionată de erorile în evidenţa analitică a valorii uzurii activelor, care la transmiterea de la un gestionar la altul se dublează, majorînd riscul neveridicităţii rapoartelor. De către serviciul contabil au fost admise unele erori nesemnificative, prin înscrierea incorectă a valorii mijloacelor fixe, care pe parcursul auditului au fost înlăturate.

► Controlul intern la entitate necesită perfecţionare, pentru a monitoriza mai eficient riscurile, procesul de informare şi comunicare, ţinînd cont de constatările privind sistemul informaţional, procesul de inventariere şi calculul uzurii.

Concluzii:

- Consiliul, ca organ colegial de administrare a Î.S. ”Fintehinform”, n-a aprobat reglementări privind metodologia de stabilire a tarifelor la serviciile prestate.

- Î.S. ”Fintehinform” n-a asigurat evaluarea produselor-program elaborate în anul 2008, n-a întocmit acte de executare a lucrărilor şi, respectiv, de transmitere a acestora beneficiarului.

- Deficienţele privind organizarea evidenţei contabile la entitate nu asigură lipsa erorilor, depistarea şi corectarea acestora la timp.

- Calcularea eronată a uzurii mijloacelor fixe influenţează asupra valorii de bilanţ a activelor întreprinderii, iar neconfirmarea soldurilor creanţelor şi datoriilor nu asigură veridicitatea şi autenticitatea lor.

Recomandare consiliului de administraţie:

- Să elaboreze şi să implementeze metodologia de stabilire a tarifelor la serviciile prestate.

Recomandări administratorului Î.S. ”Fintehinform”:

- Să asigure ţinerea evidenţei contabile a produselor-program, elaborate conform funcţionalităţilor, modulelor şi documentelor aferente, precum şi transmiterea lor deţinătorului, potrivit nomenclatorului şi proceselor-verbale.

- Să asigure veridicitatea şi autenticitatea soldurilor creanţelor şi datoriilor prin confirmarea acestora de către debitori şi creditori.

- Să asigure identitatea datelor evidenţei analitice şi sintetice, pentru asigurarea veridicităţii şi corectitudinii datelor din raportul financiar.

IV. OPINIE FĂRĂ REZERVE CU PARAGRAF EXPLICATIV  

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, ţinîndu-se cont de principiile contabile general acceptate, rapoartele financiare ale Întreprinderii de Stat „Fintehinform” pe anul 2008, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă, iar operaţiunile economico-financiare au fost efectuate regulamentar. Totodată, ţinem să menţionăm faptul neevaluării produselor-program ale sistemului informaţional elaborate de către Î.S. ”Fintehinform” şi netransmise în modul corespunzător deţinătorului. Concomitent, relevăm şi necesitatea elaborării unei metodologii de stabilire a tarifelor la serviciile prestate, care ar duce la transparenţa procesului de formare şi de încasare a veniturilor.