Hotărîre nr.53 din 01.06.2001 privind rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a întreprinderii municipale "Grădina Zoologică" din mun.Chişinău

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a întreprinderii municipale "Grădina Zoologică" din mun.Chişinău Nr.53 din 01.06.2001 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.84/41 din 21.07.2001 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa directorului Grădinii Zoologice dl Alexei Hanţaţuc, contabilului-şef dl Eugen Ganev, şefului Direcţiei generale finanţe a Primăriei mun. Chişinău dl Victor Ghilescu, contabilului-şef dna Ana Vasiloi, şefului secţiei bugetaredna Valentina Văzdăuţan şi şefului secţiei control financiar şi revizie a direcţiei indicate dna Anghelina Smelova, a examinat rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a întreprinderii municipale "Grădina Zoologică" din mun.Chişinău, efectuat în temeiul interpelării Parlamentului VŢ nr.402 din 28.12.2000, şi a constatat: Conform Legii nr.1538-XIII din 25.02.98 şi Regulamentului-cadru cu privire la grădinile zoologice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.785 din 03.08.2000, "Grădina Zoologică" este instituţie ştiinţifică de culturalizare şi instruire, care se formează prin hotărîrea Parlamentului, la propunerea Guvernului Republicii Moldova, urmînd să fie finanţată de la bugetul de stat, din mijloacele extrabugetare, din fonduri ecologice, din donaţii ale persoanelor fizice şi juridice, din alte mijloace speciale. În contradicţie cu prevederile legale indicate, "Grădina Zoologică" a fost înregistrată la Camera Înregistrării de Stat pe lîngă Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova ca întreprindere municipală, în baza Deciziei Primăriei mun. Chişinău nr.9/10 din 09.04.98 (permisul de înregistrare nr.98 din 14.10.98, eliberat de Departamentul Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat). Deşi "Grădina Zoologică" a fost înregistrată ca o întreprindere, ea a fost finanţată ca o instituţie bugetară din contul mijloacelor financiare locale, ceea ce contravine art.90 din Legea nr.1538-XIII, în care se prevede finanţarea de la bugetul de stat. "Grădina Zoologică" se află în subordonare administrativă la Asociaţia de gospodărire a spaţiilor verzi, iar activitatea economico-financiară a ei - la Direcţia generală finanţe a Primăriei mun. Chişinău, fapt ce a dus la controlul nesatisfăcător asupra activităţii economico-financiare a acestei instituţii. Atît în anul 1999, cît şi în a. 2000, administraţia Grădinii Zoologice (director A. Hanţaţuc, fost contabil-şef dna T. Fedorenco şi contabil-şef dl E. Ganev) n-a lichidat toate neajunsurile stabilite de controalele precedente. Ca rezultat, continuă încălcările în evidenţa contabilă, nu s-au înlăturat divergenţele dintre evidenţa analitică şi cea sintetică,nu s-a restabilit evidenţa analitică la toate conturile de evidenţă a bunurilor materiale, nu este asigurată înregistrarea valorilor materiale şi lipseşte controlul asupra folosirii lor. Nu s-au restituit 1,3 mii lei - sume debitoare spre decontare, care figurează pe numele persoanelor eliberate din funcţie, 0,5 mii lei - plătiţi nelegitim din casa Grădinii Zoologice şi 2,6 mii lei - restituiţi nelegitim diferitor persoane pentru cheltuielile de deplasări. Nerespectînd principiile de raţionalitate şi eficienţă în gestionarea mijloacelor bugetare de stat, prevederile Legii privind finanţele publice locale nr.491-XIV din 09.07.99 şi Legii contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.95, încălcînd cerinţele Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.85 din 09.10.96, şi Regulamentul privind dările de seamă contabile ale instituţiilor publice nr.7 din 18.01.99, care prevăd utilizarea raţională a mijloacelor bugetare în conformitate cu devizul de cheltuieli, respectarea strictă a disciplinei financiar-bugetare şi economisirea maximă a valorilor materiale şi mijloacelor băneşti, precum şi asigurarea integrităţii lor, autenticităţii indicilor de evidenţă şi a dărilor de seamă, conducerea Grădinii Zoologice din mun.Chişinău (director - dl A. Hanţaţuc, fost contabil-şef - dna T. Fedorenco şi actualul contabil-şef -dl E. Ganev) a comis încălcări ce au dus la diminuarea şi denaturarea datelor cu privire la îndeplinirea devizelor de cheltuieli reflectate în dările de seamă, la utilizarea mijloacelor bugetare contrar destinaţiei, la organizarea nesatisfăcătoare a controlului financiar intern, la pierderi nejustificate şi diferite plăţi nelegitime. În anul 1999, sumele prevăzute pentru finanţarea unor alineate ale art.113 "Plata mărfurilor şi serviciilor", în total 170,0 mii lei, au fost folosite la cheltuielile art.242 "Procurarea de utilaj şi obiecte de folosinţă îndelungată atribuite la categoria de fonduri fixe" şi art.243.03 "Reparaţia capitală a obiectelor social-culturale", inclusiv 62,6 mii lei au fost utilizaţi contrar destinaţiei, la procurarea unui automobil şi diferite deplasări. În anul 2000, contrar destinaţiei au fost utilizaţi peste 196,3 mii lei, inclusiv 168,6 mii lei sustraşi din contul sumei destinate pentru hrana animalelor (art.113.09) şi care au fost folosiţi la cheltuielile neprevăzute în deviz la art.242, art.243.03 şi art. 114 "Deplasările în interes de serviciu". Sustragerea mijloacelor bugetare la finanţarea măsurilor neprevăzute de deviz a fost admisă atît de administraţia Grădinii Zoologice, cît şi de Direcţia generală finanţe a Primăriei mun. Chişinău, care, încălcînd prevederile Legii privind finanţele publice locale nr. 491-XIV din 09.07.99, pentru cheltuieli neaprobate în modul corespunzător, a alocat în anul 1999 - 170,0 mii lei, iar în anul 2000 - 40,0 mii lei. Mai mult decît atît, Direcţia generală finanţe a alocat Grădinii Zoologice resurse financiare în sumă totală 127,4 mii lei, fără distribuirea lor la articolele corespunzătoare, fapt ce nu dă posibilitate de a aprecia corect modul de folosire a mijloacelor alocate şi a permis Grădinii Zoologice cheltuirea lor după cum s-a crezut de cuviinţă. Atît în anul 1999, cît şi în a.2000 la prezentarea dărilor de seamă Grădina Zoologică, încălcînd prevederile Legii contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.95, ale Regulamentului privind dările de seamă contabile ale instituţiilor publice nr.7 din 18.01.99 şi cerinţele Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.85 din 09.10.96, a admis diminuarea şi denaturarea indicilor. Astfel, au fost denaturate datele din bilanţ cu privire la soldul mijloacelor bugetare şi informaţia despre mişcarea sumelor finanţate din buget şi alte surse de finanţare referitor la soldul creditelor nefolosite şi altele: în anul 1999 - în sumă totală de 128,4 mii lei şi în anul 2000 - în sumă totală de 386,6 mii lei. Mai mult decît atît, avînd permisiunea pentru a modifica alocaţiile pe articolele 111, 112 şi 113.09 cu suma totală de 31,2 mii lei, fostul contabil-şef dna T. Fedorenco, efectuînd schimbări şi corectări nejustificate în nota de contabilitate nr.200 din 09.12.99 a Direcţiei generale finanţe, a modificat articolele indicate cu suma totală de 44,1 mii lei, sau cu 12,9 mii lei mai mult, denaturînd astfel datele cu privire la sursele de finanţare din buget. Încălcînd prevederile aceloraşi acte normative, administraţia Grădinii Zoologice n-a asigurat perfectarea corectă şi deplină a documentelor justificative de trecere a bunurilor materiale şi financiare la cheltuieli. Astfel, în urma trecerii neîntemeiate a sumelor datoriilor debitoare la cheltuieli, neluării bunurilor materiale la evidenţa contabilă şi plăţilor nelegitime din casă, Grădinii Zoologice i-au fost cauzate pierderi în sumă totală de 148,5 mii lei, din care 146,8 mii lei - din vina fostului contabil-şef dna T. Fedorenco şi 1,7 mii lei - din vina contabilului-şef dl E. Ganev. În urma nerespectării cerinţelor Hotărîrilor Guvernului Republicii Moldova nr.805 din 07.11.94 şi nr.613 din 04.09.95, la Grădina Zoologică au fost admise cazuri de restituire neîntemeiată a cheltuielilor pentru diurnă, în sumă totală de 0,8 mii lei. Pe parcursul anului 2000, mijloacele băneşti folosite la construcţia unei voliere pentru păsări şi sistemului de aprovizionare cu apă a Grădinii Zoologice au fost trecute la cheltuieli, iar obiectele construite şi montate în sumă totală de 113,8 mii lei n-au fost luate la evidenţă ca fonduri fixe. Contrar cerinţelor Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.85 din 09.10.96, la Grădina Zoologică nu se ţine evidenţa analitică atît a animalelor sălbatice, reptilelor şi păsărilor ca fonduri fixe, cît şi a celor tinere în creştere, fapt ce se răsfrînge negativ asupra controlului mişcării lor, nu permite calcularea valorii reale în procesul creşterii şi la moment a trecerii animalelor şi păsărilor la mijloace fixe, face imposibilă efectuarea unui control permanent obiectiv şi operativ asupra activităţii şefilor de secţie - persoane cu răspundere materială. Atît în anul 1999, cît şi în anul 2000, 182 de pui de raţă mandarin, fazani şi alte păsări au fost introduşi în lista pentru hrană, iar dările de seamă ale fostului şef de secţie dna T.Tîcina nu conţin nici o informaţie despre soarta lor în continuare. Mai mult decît atît, la împlinirea vîrstei respective, nici una din păsările indicate n-a fost luată la evidenţă, nici ca păsări tinere şi nici ca fonduri fixe. Fără înscrierile contabile respective, sub pretextul că se face schimb de animale cu Grădina Zoologică din Taşkent, au fost scoşi din ţară trei ponei, un leu african, două lebede şi şase raţe mandarin în sumă totală de 12,9 mii lei. Administraţia Grădinii Zoologice nu ia măsurile respective, pentru micşorarea sumelor datoriilor debitoare şi creditoare. Au fost stabilite datorii debitoare cu termenul expirat în sumă totală de 14,2 mii lei, inclusiv 3,6 mii lei care figurează după agenţi economici necunoscuţi. La conturile 170 "Decontări privind manco", 171 "Decontări privind asigurarea socială" şi 172 "Decontări privind tipurile speciale de plăţi" figurează datorii debitoare în suma totală de 11,2 mii lei, formate pînă la 01.01.98, care n-au fost verificate pentru a lua măsurile cuvenite de restituire. Lipseşte evidenţa analitică a lor. Ani la rînd, datoriile de creditor ale Grădinii Zoologice constituie sume de la 400 mii lei pînă la 560 mii lei, majoritatea fiind datorii pentru apă, energie electrică, autosalubritate, la buget, faţă de Fondul Social şi faţă de personal privind retribuirea muncii. Nerespectînd prevederile art.90 din Codul fiscal, de la un şir de persoane fizice, care au întreţinut legături economice cu Grădina Zoologică, n-a fost reţinut impozitul în sumă totală de 1,6 mii lei. Mai mult decît atît, nu s-au întreprins măsurile corespunzătoare pentru a transfera la buget impozitul reţinut, care la data de 01.01.2001 constituia 21,2 mii lei. S-au comis încălcări la utilizarea mijloacelor acumulate din sursele speciale şi a celor mandatate. Încălcînd cerinţele Hotărîrii nr.120 din 29.03.82, administraţia Grădinii Zoologice, avînd cheltuieli din contul mijloacelor speciale în total de 149, 3 mii lei, a reflectat în darea de seamă pentru anul 2000 numai 138,8 mii lei, sau cu 10,5 mii lei mai puţin. Din veniturile acumulate ale surselor speciale, în sumă totală de 205,9 mii lei, 56,6 mii lei au fost folosiţi pentru acoperirea cheltuielilor efectuate din contul bugetului. Mai mult decît atît, suma mijloacelor speciale de 25,9 mii lei, care o depăşeşte pe cea prevăzută în devizul aprobat, n-a fost transferată la buget, dar a fost folosită fără a dispune de un deviz de cheltuieli aprobat suplimentar. În contradicţie cu prevederile Instrucţiunii privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 294 din 17.03.98, biletele care se folosesc la acumularea mijloacelor speciale se tipăresc fără serie şi număr, fără semne de protecţie, ceea ce se răsfrînge negativ asupra controlului după acumularea mijloacelor băneşti. În anul 1999, Grădina Zoologică a avut o sponsorizare în sumă totală de 8,0 mii lei, care a fost trecută la acoperirea cheltuielilor efectuate şi n-a fost reflectată în darea de seamă privind încasarea şi utilizarea mijloacelor mandatate. În anul 2000 Grădina Zoologică a profitat de suma mandatată - în total 60,2 mii lei, iar în darea de seamă au fost reflectate numai 51,3 mii lei, sau cu 8,9 mii lei mai puţin. Ţinerea evidenţei contabile şi a dărilor de seamă ale Grădinii Zoologice nu corespunde cerinţelor Legii contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.95, Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin ordinul Ministerului Finanţelor nr. 85 din 09.10.96 şi Regulamentului privind dările de seamă contabile ale instituţiilor publice nr. 7 din 18.01.99. Atît în anul 1999, cît şi în anul 2000 nu s-a ţinut evidenţa analitică a mijloacelor fixe şi a bunurilor materiale. N-au fost prezentate nici datele cu privire la evidenţa analitică a finanţării primite din buget, la mijloacele speciale şi cele mandatate, precum şi la cheltuielile efectuate din contul lor. Datele analitice şi sintetice ale unor conturi nu se verifică şi divergenţele nu se lichidează. Astfel, datele evidenţei analitice a decontărilor cu persoanele privind retribuirea muncii nu corespund datelor din cartea principală la data de întîi a fiecărei luni, diferenţa fiind de la 5,3 pînă la 23,3 mii lei. Nu se respectă cerinţele Instrucţiunii cu privire la eliberarea delegaţiilor pentru ridicarea valorilor în mărfuri şi materiale, aprobată prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.294 din 17.03.98. În contabilitatea Grădinii Zoologice, la momentul efectuării controlului, majoritatea delegaţiilor eliberate erau nestinse, fapt care înrăutăţeşte controlul asupra predării valorilor în mărfuri şi materiale la depozit sau gestionarului respectiv. În urma nerespectării prevederilor art. 28 din Legea contabilităţii nr.426-XIII, în toate cazurile, cînd au fost schimbaţi contabilii-şefi ai Grădinii Zoologice, dosarele şi alte documente ale contabilităţii n-au fost transmise celor noi numiţi. Concomitent n-a fost efectuat controlul asupra ţinerii contabilităţii, autenticităţii dărilor de seamă, cu întocmirea actelor respective. Încălcările şi lacunele în activitatea economico-financiară a Grădinii Zoologice, comise de către persoanele cu funcţii de răspundere (director A.Hanţaţuc, fost contabil-şef dna T.Fedorenco şi contabil-şef dl E. Ganev) au fost condiţionate de nerespectarea întocmai a actelor normative în vigoare, neaprecierea corectă a rolului evidenţei contabile şi, ca urmare, organizarea ei neadecvată. Conducerea Grădinii Zoologicen-a reuşit să organizeze în măsura deplină lucrul cu cadrele şi secţiile respective, colaborarea lor în aşa mod, încît încălcările şi lacunele depistate să fie evitate, n-a luat deciziile necesare pentru elaborarea unor măsuri care ar stopa comiterea încălcărilor în continuare. Alte cauze care au dus la încălcările şi lacunele depistate de control au fost lipsa unui control efectiv din partea Direcţiei generale finanţe a Primăriei mun. Chişinău asupra utilizării raţionale a mijloacelor bugetare, integrităţii mijloacelor financiare şi valorilor materiale, alocarea necontrolată a mijloacelor bugetare, primirea dărilor de seamă cu date denaturate, lucrul nesatisfăcător al secţiei control financiar şi revizie a direcţiei indicate, precum şi efectuarea reviziilor necalitative. Curtea de Conturi, ţinînd cont de cele expuse şi în baza articolelor 25, 26 din Legea privind Curtea de Conturinr. 312-XIII din 08.12.94, hotărăşte: 1. Se atrage atenţia administraţiei Grădinii Zoologice (A.Hanţaţuc, E. Ganev) asupra încălcărilor şi lacunelor stabilite în activitatea economico-financiară şi neîndeplinirii măsurilor de lichidare a neajunsurilor stabilite de controalele precedente, nivelului neadecvat al evidenţei contabile, care a dus la încălcări în utilizarea mijloacelor financiare publice şi cheltuirea lor contrar destinaţiei, precum şi asupra asigurării integrităţii patrimoniului statului, cheltuielilor neîntemeiate şi prejudiciului material cauzat. 2. Se cere de la administraţia Grădinii Zoologice: - să efectueze o cercetare din oficiu, pentru stabilirea persoanelor vinovate de comiterea încălcărilor şi neajunsurilor depistate de control, şi să le tragă la răspundere în conformitate cu legislaţia în vigoare; - să elaboreze un program de măsuri privind lichidarea neajunsurilor şi încălcărilor depistate pe parcursul controlului, atrăgînd o deosebită atenţie la ameliorarea situaţiei în ce priveşte organizarea evidenţei contabile şi la restabilirea urgentă a evidenţei analitice a tuturor conturilor corespunzătoare; - să asigure utilizarea mijloacelor financiare conform destinaţiei, garantînd respectarea strictă a disciplinei financiar-bugetare şi economisirea maximă a valorilor materiale şi băneşti, procedînd la un control efectiv asupra respectării legilor în vigoare; - să asigure instalarea unui aparat de casă la realizarea biletelor pentru vizitatori; - să transfere la bugetul de stat impozitul nereţinut de la persoanele fizice în sumă totală de 1,6 mii lei şi impozitul acumulat în sumă totală de 21,2 mii lei; - să asigure restituirea sumelor datoriilor debitoare, inclusiv a celor ce figurează pe numele persoanelor eliberate din funcţie şi agenţilor economici necunoscuţi, precum şi să ia măsurile corespunzătoare pentru micşorarea datoriilor de creditor; - să asigure restituirea sumelor plătite neîntemeiat - în total de 3,1 mii lei, depistate de controalele precedente şi a celor stabilite de actualul control, 148,1 mii lei - pierderi în urma trecerii neîntemeiate la cheltuieli a sumelor datoriilor debitoare şi a bunurilor materiale şi 1,2 mii lei - plăţi neîntemeiate din casă şi restituirea nejustificată a cheltuielilor pentru deplasări; - după restabilirea completă a evidenţei analitice, să fie stabilite pierderile în rezultatul schimbului de animale sălbatice şi păsări, neluării lor la evidenţă şi în urma operaţiunilor neîntemeiate cu alte bunuri materiale, precum şi să fie luate măsurile pentru restituirea lor în conformitate cu legislaţia în vigoare. 3. Direcţia generală finanţe a Primăriei mun.Chişinău: - să atragă atenţia la lipsa controlului asupra folosirii şi alocării mijloacelor bugetare Grădinii Zoologice contrar modului stabilit, la primirea dărilor de seamă cu date denaturate, la lucrul nesatisfăcător al secţiei control financiar şi revizie, la efectuarea reviziilor necalitative; - să ia o atitudine corespunzătoare faţă de încălcările şi lacunele stabilite în activitatea economico-financiară a Grădinii Zoologice, să ţină sub control lichidarea lor şi restituirea pierderilor şi prejudiciului cauzat; - să asigure, în termen de 6 luni, restabilirea evidenţei contabile la "Grădina Zoologică", atrăgînd în această activitate specialişti calificaţi, despre ce va fi informată Curtea de Conturi; - să asigure primirea dărilor de seamă reale şi efectuarea calitativă a controlului financiar şi reviziilor la instituţiile subordonate; - să determine gradul de responsabilitate a şefului secţiei control financiar şi revizie dna A. Smelova. 4. Se cere de la Primăria mun.Chişinău: - să informeze Consiliul municipal despre rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a "Grădinii Zoologice", efectuat de Curtea de Conturi şi despre lipsa managementului administrativ-financiar din partea instituţiei ierarhic superioare; - să determine gradul de responsabilitate a persoanelor vinovate în conformitate cu legislaţia în vigoare (V.Ghilescu, V. Văzdăuţan, A. Vasiloi, A. Hanţaţuc, E. Ganev); - să aducă statutul "Grădinii Zoologice" în corespundere cu cerinţele Legii nr.1538-XIII din 25.02.98 şi Regulamentului-cadru cu privire la grădinile zoologice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.785 din 03.08.2000. 5. Despre îndeplinirea pct.2,3,4 ale prezentei hotărîri Curtea de Conturi va fi informată în termen de o lună. 6. Se remit în Procuratura Generală a Republicii Moldova materialele privind utilizarea contrar destinaţiei a mijloacelor bugetare în sumă de 208,9 mii lei şi a sumelor datoriilor debitoare casate nelegitim, în total - 148,5 mii lei, în scopul supravegherii exercitate de procuror şi organizării verificării lor conform art.93 din Codul de procedură penală al Republicii Moldova. 7. Ţinînd cont de interpelarea VŢ nr.402 din 28.12.2000, rezultatele controlului efectuat asupra activităţii economico-financiare a Grădinii Zoologice să fie aduse la cunoştinţa Parlamentului Republicii Moldova, la cererea acestuia. 8. Prezenta hotărîre este obligatorie pentru executare. VICEPREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Ion NAGAILÎC Chişinău, 1 iunie 2001. Nr. 53.