Hotărîre nr.54-3 din 13.02.97 cu privire la aprobarea Regulamentului provizoriu despre modul de evaluare a investiţiilor în hîrtiile de valoare care nu se cotează pe piaţă şi reflectarea rezultatelor evaluării în evidenţa contabilă a fondurilor de investiţii pentru privatizare

COMISIA DE STAT PENTRU PIAŢA HÎRTIILOR DE VALOARE Hotărîre cu privire la aprobarea Regulamentului provizoriu despre modul de evaluare a investiţiilor în hîrtiile de valoare care nu se cotează pe piaţă şi reflectarea rezultatelor evaluării în evidenţa contabilă a fondurilor de investiţii pentru privatizare Nr.54-3 din 13.02.97 * * * Abrogat: 04.07.2003 Hotărîrea CNVM nr.15/5 din 05.06.2003 În scopul reglementării acivităţii fondurilor de investiţii pentru privatizare la evaluarea investiţiilor în valori mobiliare care nu se cotează pe piaţă, COMISIA DE STAT PENTRU PIAŢA HÎRTIILOR DE VALOARE HOTĂRĂŞTE: 1. Se aprobă Regulamentul provizoriu despre modul de evaluare a investiţiilor în hîrtii de valoare care nu se cotează pe piaţă şi reflectarea rezultatelor evaluării în evidenţa contabilă a fondurilor de investiţii pentru privatizare. 2. Se aprobă Regulamentul provizoriu privind modul de calculare a valorii activelor nete (patrimoniului propriu) ale societăţilor pe acţiuni (Anexa nr. 1 la prezenta Hotărîre). 3. A prezenta spre coordonare Ministerului Finanţelor Regulamentul provizoriu despre modul de evaluare a investiţiilor în hîrtii de valoare care nu se cotează pe piaţă şi reflectarea rezultatelor evaluării în evidenţa contabilă a fondurilor de investiţii pentru privatizare. Vicepreşedinte Gheorghe Călcîi Proiect "APROBAT" "APROBAT" Ministerul Finanţelor la şedinţa CSPHV Vice-Ministru Finanţelor Preşedintele CSPHV ______________ M.Manoli ___________ I.Hîncu Nr. ____ din _______ 1996 Nr. ____ din ____ 1996 REGULAMENTUL PROVIZORIU CU PRIVIRE LA MODUL DE EVALUARE A INVESTIŢIILOR ÎN HÎRTIILE DE VALOARE CARE NU SÎNT COTATE PE PIAŢĂ ŞI REFLECTAREA REZULTATELOR EVALUĂRII ÎN EVIDENŢA CONTABILĂ A FONDURILOR DE INVESTIŢII PENTRU PRIVATIZARE I.DISPOZIŢII GENERALE 1.1. Regulamentul provizoriu cu privire la modul de evaluare a investiţiilor în hîrtiile de valoare şi reflectării de către fondurile de investiţii pentru privatizare a rezultatelor evaluării în evidenţa contabilă (în continuare - Regulament provizoriu) este elaborat în conformitate cu Instrucţiunea privind modul de evaluare şi calculare a valorii activelor nete ale fondurilor de investiţii, adoptată de Ministerul Finanţelor din 27 martie 1996, nr.05/2-30-65 şi CSPHV din 18 aprilie 1996, nr.35-6 şi reprezintă actul normativ suplimentar la Instrucţiunea dată, care se aplică pentru evaluarea hîrtiilor de valoare din portofoliu, care nu sînt cotate pe piaţă. Prezentul Regulament stabileşte modalităţile evaluării investiţiilor în hîrtiile de valoare, care nu sînt cotate pe piaţă şi reflectării de către fondurile de investiţii pentru privatizare rezultatelor în evidenţa contabilă. 1.2. Acţiunile emitenţilor, aflate în portofoliul fondurilor de investiţii, care nu sînt cotate pe piaţă, la calcularea valorii activelor nete ale fondului, se evaluează la valoarea lor de bilanţ, iar în unele cazuri în conformitate cu hotărîrea luată de Consiliul fondului (comitetul de conducere, pentru fondurile de investiţii pentru privatizare ce activează), la valoarea estimativă justă, în conformitate cu Regulamentul provizoriu dat. 1.3. Următoarele metode de evaluare a acţiunilor pot fi utilizate de către Consiliul fondului (comitetul de conducere al fondului) în calitate de valoare estimativă justă a acţiunilor din portofoliu, care nu sînt cotate pe piaţă: - evaluarea în baza valorii de bilanţ; - evaluarea în baza valorii de lichidare; - evaluarea în baza valorii de piaţă a emitenţilor asemănători. 1.4. Metodele sus menţionate de evaluare a acţiunilor pot fi utilizate de către Consiliul fondului (comitetul de conducere al fondului) la determinarea valorii estimative juste a acţiunilor din portofoliu, care nu sînt cotate pe piaţă, numai în caz de necesitate de a micşora valoarea acţiunilor în comparaţie cu valoarea acţiunilor în comparaţie cu valoarea lor iniţială, dar nu majorarea ei. 1.5. Consiliul fondului (comitetul de conducere al fondului) poartă răspunderea nemijlocită în faţa acţionarilor pentru orice greşeală în cadrul determinării valorii hîrtiilor de valoare sau pentru utilizarea regulilor incorecte. Auditorul independent este obligat să verifice corectitudinea evaluării hîrtiilor de valoare şi să determine dacă regulile utilizate sînt corecte. 1.6. Consiliul fondului (comitetul de conducere) poate numi contabil angajat al fondului, sau poate angaja altă persoană fizică sau juridică care dispune de experienţă destulă pentru determinarea valorii hîrtiilor de valoare ce aparţin fondului, care trebuie să fie efectuată sub controlul şi sub conducerea Consiliului fondului (comitetului de conducere al fondului). În orice caz, răspunderea juridică în faţa acţionarilor pentru corectitudinea determinării valorii hîrtiilor de valoare din portofoliu al fondului o poartă Consiliul (comitetul de conducere) al fondului. II.EVALUAREA ÎN BAZA VALORII DE BILANŢ 2.1. Valoarea de bilanţ a activelor şi pasivelor este valoarea acestora conform cartei mare şi bilanţului contabil. La evaluarea acţiunilor din portofoliu în baza valorii de bilanţ de către fondul de investiţii este necesar de a dispune de posibilitatea de a primi informaţii referitoare la valoarea de evidenţă a unei acţiuni în circulaţie. Valoarea de evidenţă a unei acţiuni a emitentului - mărimea capitalului propriu (valoarea activelor nete), ce revine unei acţiuni în circulaţie. 2.2. La evaluarea acţiunilor emitenţilor în baza valorii de bilanţ de către fondurile de investiţii este necesar în primul rînd de a determina valoarea activelor nete ale emitentului, acţiunile căruia se află în portofoliul fondului de investiţii. Valoarea activelor nete ale emitentului = Active - Pasive (obligaţiuni). Active - Pasive (obligaţiuni) = Capitalul propriu, ceea ce poate fi înscris de asemenea ca: Active nete = Capital propriu. 2.3. Pentru calcularea activelor nete ale emitenţilor se poate de folosit calculul indicat mai jos: ------------------------------------------------------------------------ Indicele |Simbolul|Codul rîn-|Valoarea de |contului|dului din |bilanţ, lei |contabil| bilanţ | ----------------------------------------|--------|----------|----------- 1 | 2 | 3 | 4 ------------------------------------------------------------------------ 1. Total active pe bilanţ x 390 2. Activele, care nu sînt incluse în x x componenţa patrimoniului propriu, total Inclusiv: Mijloace fixe, care se află la bi- 01 din 020 lanţul societăţii pe acţiuni în baza dreptului de ţinerea gospo- dărească Decontări cu fondatorii 75-1 060 Acţiuni proprii, răscumpărate de 56-3 din 230 la acţionari Supraconsumul a fondurilor cu des- 88 din 320 tinaţie specială Pierderi ale anilor precedenţi 87-2 360 Pierderi ale anului de gestiune 80 370 3. Total active, luate în considera- x x ţie pentru calcul (al.1. minus al.2.) 4. Pasive excluse (obligaţiuni) - to- 440+450+ tal +540+720 5. Valoarea activelor nete-total (al. x x 3 minus al.4.) ------------------------------------------------------------------------ 2.4. În caz dacă emitentul dispune de acţiuni privilegiate, atunci valoarea totală de bilanţ a acţiunilor simple se calculează prin intermediul scăderii valorii nominale a acţiunilor privilegiate aflate în circulaţie la data efectuării calculului, şi anume din valoarea activelor nete ale emitentului se scade valoarea nominală a acţiunilor privilegiate, dacă statutul societăţii nu prevede altfel. 2.5. Valoarea de evidenţă a unei acţiuni simple a emitentului este determinată prin intermediul împărţirii valorii totale de bilanţ a acţiunilor simple ale emitentului la numărul total de acţiuni simple, aflate în circulaţie la data determinării valorii de evidenţă a unei acţiuni simple a emitentului. Numărul acţiunilor simple ale emitentului, care se află în circulaţie la data întocmirii calculului valorii activelor nete, se determină în baza datelor indicate în registrul acţionarilor. Aceasta poate poate fi înscris sub formă de formulă: valoarea totală de bilanţ a acţiunilor simple Valoarea de evidenţă = ------------------------------------------- a unei acţiuni simple numărul total de acţiuni simple aflate în circulaţie Informaţiile primite în modul dat cu privire la valoarea de evidenţă a unei acţiuni simple a emitentului pot fi utilizate la hotărîrea Consiliului fondului (comitetului de conducere al fondului) în calitate de valoarea estimativă justă a acţiunilor din portofoliu ale fondurilor de investiţii, care nu sînt cotate pe piaţă. 2.6. Calcularea valorii activelor nete a emitenţilor, precum şi datele cu privire la valoarea de evidenţă a unei acţiuni simple trebuie să fie confirmate de către emitenţi şi trebuie să fie prezentate de către ei la CSPHV trimestrial. III. EVALUAREA ÎN BAZA VALORII DE LICHIDARE 3.1. Valoarea de lichidare a acţiunilor este suma mijloacelor băneşti, pe care o vor primi proprietarii acţiunilor în caz dacă întreprinderea va fi lichidată, activele scindate şi vîndute în părţi aparte diferitor cumpărătorilor. 3.2. La evaluarea acţiunilor în baza valorii de lichidare de către fondul de investiţii este necesar în primul rînd de a determina valoarea de realizare netă a tuturor activelor şi mărimea cheltuielilor de lichidare a emitentului. 3.3. Pentru determinarea valorii de lichidare a unei acţinui a emitentului la utilizarea metodei date de evaluare a acţiunilor, în primul rînd se stabileşte valoarea de lichidare a tuturor acţiunilor. Valoarea de lichidare a tuturor acţiunilor reprezintă valoarea de realizare netă a tuturor activelor, cu excepţia oblgaţiunilor pe termen lung şi scurt ale emitentului şi cheltuielilor de lichidare. 3.4. În cazul cînd sînt şi acţiuni privilegiate, valoarea de lichidare a acţiunilor simple se calculă prin intermediul scăderii valorii nominale a acţiunilor privilegiate şi datoriei pe dividende, pasibile achitării pe acţiunile privilegiate. 3.5. Valoarea de lichidare a unei acţiuni simple se determină cu ajutorul împărţirii valorii de lichidare a tuturor acţiunilor simple la numărul total de acţiuni simple, care se află în circulaţie la data calculării valorii de lichidare a unei aţiuni simple a emitentului şi poate fi exprimată sub formă de următoarea formulă: valoarea de lichidare a acţiunilor simple Valoarea de lichidare = ------------------------------------------- a unei acţiuni simple numărul de acţiuni simple care se află în circulaţie IV. EVALUAREA ÎN BAZA VALORII DE PIAŢĂ A ACŢIUNILOR EMITENŢILOR SIMILARI 4.1. La evaluarea în baza valorii de piaţă a acţiunilor emitenţilor similari se poate de folosit datele referitoare a cîtorva emitenţi de acelaşi tip. 4.2. La primirea diferitor date referitoare la valoarea de piaţă cîtorva emitenţi analogici pentru determinarea valorii estimative juste a acţiunilor cu considerare amendamentul de către Consiliul fondului (comitetul de conducere al fondului) poate fi luată hotărîrea de a utiliza valoarea de piaţă medie a emitenţilor similari. 4.3. La determinarea valorii estimative juste a acţiunilor în baza valorii de piaţă a acţiunilor emitenţilor similari, Consiliului fondului (comitetului de conducere al fondului) este necesar de a aplica (utiliza) principiul aprecierii de bună-credinţă. Situaţiile, cînd pentru a determina valoarea estimativă justă a acţiunilor în baza valorii de piaţă se utilizează acţiunile emitenţilor similari, pot servi drept exemplu (dar fără a se limita la ele) al următoarelor cazuri: 1. Situaţia financiară a emitentului, acţiunile căruia trebuie evaluate, s-a înrăutăţit considerabil în urma, de exemplu pierderilor nete considerabile, suferite de emitent pe parcursul unei perioade de timp lungi, şi/sau în urma falimentului. 2. Valoarea activelor nete ale emitentului, în întregime cît şi în raport la o acţiune, poate să se schimbe considerabil din momentul procurării acţiunilor. 3. Emitentul poate suferi pierderi foarte mari în rezultatul calamităţilor naturale, cheltuielilor de judecată. 4. Pierderea relaţiilor contractuale dintre emitent şi furnizorii sau cumpărătorii importanţi pentru acesta. 4.4. Luînd în seamă utilizarea principiului aprecierii de bună-credinţă la determinarea valorii estimative juste a acţiunilor în baza valorii de piaţă a acţiunilor emitenţilor similari, Consiliul fondului (comitetul de conducere) poate la proprie apreciere să aplice coeficienţii respectivi de micşorare faţă de valoarea de piaţă a emitenţilor similari. V. EVALUAREA ŞI REFLECTAREA REZULTATELOR EVALUĂRII ÎN EVIDENŢA CONTABILĂ 5.1. Fondurile de investiţii sînt obligate să efectueze evaluarea investiţiilor în hîrtiile de valoare aflate în portofoliul lor de fiecare dată, la amplasarea, răscumpărarea şi procurarea de către fonduri a acţiunilor proprii, precum şi la ultima dată a fiecărui trimestru. 5.2. Evaluarea investiţiilor în hîrtiile de valoare trebuie să se efectueze separat pe tipuri, clase şi emitenţi de hîrtii de valoare. 5.3. Evaluarea hîrtiilor de valoare din portofoliu se efectuează de către fondurile de investiţii la data calculării valorii activelor nete conform Instrucţiunii privind modul de evaluare şi calculare a valorii activelor nete ale fondurilor de investiţii, adoptată de către Ministerul Finanţelor pe data de 27 martie 1996, nr.05/2-30-65 şi CSPHV din 18 aprilie 1996 nr.35-6, precum şi Regulamentul provizoriu dat. 5.4. Diferenţa dintre valoarea estimativă şi preţul de cost al hîrtiilor de valoare din portofoliu la data respectivă (stabilită) se consideră ca beneficiu (pierderi) nerealizat din urma creşterii (micşorării) capitalului. 5.5. Schimbările în evaluarea hîrtiilor de valoare se iau în consideraţie la calcularea valorii activelor nete ale fondurilor de investiţii. 5.6. Evidenţa calculării valorii de bilanţ a investiţiilor, abordarea schimbărilor produse în evaluarea investiţiilor şi reflectării creşterii sau micşorării valorii de bilanţ în urma evaluării ca beneficiu (pierderi) nerealizat trebuie să fie reflectate în politica de evidenţă a fondului de investiţii, care trebuie să se menţină pe parcursul perioadei anului de gestiune. 5.7. Evidenţa schimbărilor în evaluarea investiţiilor în hîrtiile de valoare se duce: - pentru investiţiile pe termen lung în contul 06 "Investiţii financiare pe termen lung", subcontul aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen lung"; - pentru investiţiile pe termen scurt în contul 58 "Investiţii financiare pe termen scurt", subcont aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen scurt". 5.8. Rezultatele schimbărilor în evaluarea investiţiilor sînt reflectate pe contul 83 "Venituri anticipate", subconturi aparte "Beneficiu (pierderi) nerealizat din urma investiţiilor pe termen lung" şi "Beneficiu (pierderi) nerealizat din urma investiţiilor pe termen scurt". 5.9. Subconturile contrare "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen lung" şi "Beneficiu (pierderi) nerealizat din urma investiţiilor pe termen lung" în totdeauna au aceiaşi sumă în sold dar cu semne contrare. Aceasta este aplicabil şi pentru subconturile "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen scurt" şi "Beneficiu (pierderi) nerealizat din urma investiţiilor pe termen scurt". Subconturile "Beneficiu (pierderi) nerealizat din investiţiile pe termen lung" şi "Beneficiu (pierderi) nerealizat din investiţiile pe termen scurt", ale contului 83 "Venituri anticipate" sînt conturi contractive la conturile investiţiilor financiare pe termen lung şi termen scurt. 5.10. Sumele corectărilor obţinute în urma evaluării hîrtiilor de valoare, sînt reflectate în evidenţa contabilă pe baza portofoliului general separat pe fiecare tip de investiţii (pe termen lung şi termen scurt). 5.11. Depăşirea valorii de piaţă sau estimativă a hîrtiilor de valoare asupra preţului de cost este reflectată în evidenţa contabilă prin următoarea înregistrare: a) pentru investiţiile pe termen lung în debitul contului 06 "Investiţiile financiare pe termen lung", subcontul aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen lung" şi creditul contului 83 "Venituri anticipate", subcont aparte "Beneficiu (pierderi) nerealizat din investiţiile pe termen lung"; b) pentru investiţiile pe termen scurt în debitul contului 58 "Investiţiile financiare pe termen scurt", subcont aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen scurt" şi creditul contului 83 "Venituri anticipate", subcont aparte "Beneficiu (pierderi) nerealizat din investiţiile pe termen scurt". Depăşirea preţului de cost al hîrtiilor de valoare asupra valoarea lor de piaţă sau estimativă este reflectată în evidenţa contabilă prin următoarea înregistrare: a) pentru investiţiile pe termen lung în debitul contului 83 "Venituri anticipate", subcont aparte "Beneficiu (pierderi) nerealizat din investiţiile pe termen lung" şi creditul contului 06 "Investiţii financiare pe termen lung", subcont aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen lung"; b) pentru investiţiile pe termen scurt în debitul contului 83 "Venituri anticipate", subcont aparte "Beneficiu (pierderi) nerealizat din investiţiile pe termen scurt" şi creditul contului 58 "Investiţiile financiare pe termen scurt", subcont aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen scurt". Prin aceleaşi înregistrări sînt reflectate în evidenţă şi sumele corectărilor primite sub formă de diferenţă dintre corectările ultimei şi penultimei evaluări a hîrtiilor de valoare. 5.12. În caz de prezenţă a soldului creditar la sfîrşitul perioadei de gestiune pe conturile 06 "Investiţiile financiare pe termen lung", subcontul aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen lung" şi 58 "Investiţii financiare pe termen scurt", subcont aparte "Corectări spre creşterea (micşorarea) valorii investiţiilor pe termen scurt" în bilanţ şi în alte forme de dare de seamă, valoarea de bilanţ a investiţiilor care se află pe conturile 06 "Investiţii financiare pe termen lung" şi 58 "Investiţii financiare pe termen scurt" se înscriu în formă constrînsă. Anexa nr.1 la procesul verbal al şedinţei CSPHV din "___" ____1997 nr. ___ REGULAMENTUL PROVIZORIU PRIVIND MODUL DE CALCULARE A VALORII ACTIVELOR NETE (PATRIMONIULUI PROPRIU) ALE SOCIETĂŢILOR PE ACŢIUNI 1. Regulamentul provizoriu dat stabileşte modul de calculare a valorii activelor nete ale societăţii pe acţiuni şi determinării a preţului de evidenţă a unei acţiuni. 2. Societăţile pe acţiuni de tip deschis prezintă trimestrial CSPHV împreună cu dările de seamă specializate, în termenii prevăzuţi pentru dările de seamă indicate, calculul valorii activelor nete, precum şi date referitoare la preţul de evidenţă a unei acţiuni. 3. La evaluarea acţiunilor emitenţilor pe baza valorii de bilanţ este necesar de a determina în primul rînd valoarea activelor nete. Valoarea activelor nete ale emitentului = Active - Pasive (obligaţiuni). Active - Pasive (obligaţiuni) = Capitalul propriu, ceea ce poate fi înscris de asemenea ca Active nete = Capital propriu. 4. În caz dacă emitentul dispune de acţiuni privilegiate, atunci valoarea totală de bilanţ a acţiunilor simple se determină prin intermediul scăderii valorii nominale a acţiunilor privilegiate aflate în circulaţie la data efectuării calculării şi anume din valoarea activelor nete ale emitentului se scade valoarea nominală a acţiunilor privilegiate, dacă statutul societăţii nu prevede altfel. 5. Valoarea de evidenţă a unei acţiuni a emitentului - mărimea capitalului propriu (valoarea activelor nete), ce revine unei acţiuni în circulaţie. 6. Valoarea de evidenţă a unei acţiuni simple a emitentului se determină prin intermediul împărţirii valorii totale de bilanţ a acţiunilor simple ale emitentului la numărul total de acţiuni simple aflate în circulaţie la data determinării valorii de evidenţă a unei acţiuni simple a emitentului. Numărul acţiunilor simple ale emitentului care se află în circulaţie la data efectuării calcului valorii activelor nete, se determină în baza datelor indicate în registrul acţionarilor. Aceasta poate fi înscris sub formă de următoare formulă: valoarea totală de bilanţ a acţiunilor simple Valoarea de evidenţă = ------------------------------------------- a unei acţiuni simple numărul total de acţiuni simple aflate în circulaţie 7. Calcularea valorii activelor nete a societăţii pe acţiuni se efectuează după forma 1-AN SA (Anexa nr.1). Anexa nr.1 LA REGULAMENTUL PROVIZORIU PRIVIND MODUL DE CALCULARE A VALORII ACTIVELOR NETE (PATRIMONIULUI PROPRIU) A SOCIETĂŢILOR PE ACŢIUNI FORMA 1-AN SA CALCULUL VALORII ACTIVELOR NETE ALE SOCIETĂŢII PE ACŢIUNI la ________________ 199 ______ al __________________________________________________________ (denumirea completă a societăţii pe acţiuni) Adresa ______________________________________________________ Numărul înregistrării de stat ________, data înregistrării ______ Calculul valorii activelor nete ------------------------------------------------------------------------ Indicele |Simbolul|Codul rîn-|Valoarea de |contului|dului din |bilanţ, lei |contabil| bilanţ | ----------------------------------------|--------|----------|----------- 1 | 2 | 3 | 4 ------------------------------------------------------------------------ 1. Total active pe bilanţ x 390 2. Activele, care nu sînt incluse în x x componenţa patrimoniului propriu, total Inclusiv: Mijloace fixe, care se află la bi- 01 din 020 lanţul societăţii pe acţiuni în baza dreptului de ţinerea gospo- dărească Decontări cu fondatorii 75-1 060 Acţiuni proprii, răscumpărate de 56-3 din 230 la acţionari Supraconsumul a fondurilor cu des- 88 din 320 tinaţie specială Pierderi ale anilor precedenţi 87-2 360 Pierderile ale anului de gestiune 80 370 3. Total active, luate în considera- x x ţie pentru calcul (al.1. minus al.2.) 4. Pasive excluse (obligaţinui) - to- 440+450+ tal 540+720 5. Valoarea activelor nete-total (al. x x 3 minus al.4.) ------------------------------------------------------------------------ II. Calcularea mărimii capitalului propriu ------------------------------------------------------------------------ |Simbolul|Codul rîn-|Soldul cre- |contului|dului din |ditor, lei Indicele |şi sub- | bilanţ | |contului| | |contabil| | ------------------------------------------------------------------------ 1. Capital vărsat 85-3 din 400 2. Capital de rezervă 86 410 3. Beneficiul nerepartizat (pierderi 87 460 neacoperite) 4. Fonduri cu destinaţie specială, fără 88 din 420 şi subcontul 9 "Alte fonduri (fondul 465;470;471 mijloacelor sferei sociale)" 5. Finanţări şi încasări cu destinaţie 96 430 specială 6. Beneficii şi pierderi cu excepţia 80 482 soldului debitor a contului 81 "Uti- lizarea beneficiului" 7. Total capital propriu (al.1+al.2+al.3+al.3+al.4+al.5+al.6) x x ------------------------------------------------------------------------ III. Calculul valorii activelor nete pe o acţiune ------------------------------------------------------------------------ Indicele |o unitate de|Suma sau nu- | măsură | mărul ------------------------------------------------------------------------ 1. Valoarea activelor nete - total (al.5 com- lei partimentul I) 2. Valoarea nominală a acţiunilor privilegi- ate aflate în circulaţie 3. Valoarea activelor nete pe acţiunile sim- lei ple (al.1 minus al.2) 4. Numărul acţiunilor privilegiate aflate în unitate circulaţie 5. Numărul acţiunilor simple aflate în circu- unitate laţie 6. Valoarea activelor nete în raport la o ac- ţiune aflată în circulaţie: a) privilegiată (al.2:al.4) lei, bani b) simplă (al.3:al.5) lei, bani ------------------------------------------------------------------------ Informativ: 1) Capital statutar conform statutului __________ lei 2) Devierea valorii activelor nete de la mărimea capitalului statutar (+depă- şire, -micşorare) ___________ lei Preşedintele Consiliului societăţii ___________________ __________________________ semnătura (Numele, Prenumele) L.Ş. Contabil-şef _________________ ______________________ (semnătura) (Numele, Prenumele)