Hotărîre nr.54 din 16.09.2011 privind Raportul auditului tematic privind serviciile de interes public prestate de Întreprinderea de Stat "Centrul Resurselor Informaţionale de Stat "Registru"

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului tematic privind serviciile de interes

public prestate de Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor

Informaţionale de Stat “Registru”

nr. 54  din  16.09.2011

 (în vigoare 04.11.2011) 

Monitorul Oficial nr.187-191 art.53 din 04.11.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa consilierului Comisiei parlamentare economie, buget şi finanţe dl A.Conişescu, consilierului ministrului finanţelor dl V.Mămăligă, ministrului tehnologiei informaţiei şi comunicaţiilor dl P.Filip, preşedintelui Consiliului de administraţie al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”” (în continuare – Î.S. “Registru”), şef al Direcţiei politici în domeniul tehnologiilor informaţionale a Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor dl P.Şincariuc, directorului general al Î.S. “Registru” dl S.Railean, prim-vicedirectorului general operaţiuni, cercetare şi dezvoltare al Î.S. “Registru” dl P.Buceaţchi, contabilului-şef al Î.S. “Registru” dna V.Plahotniuk, directorului Departamentului Comercial al Î.S. “Registru” dl O.Rotaru, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului tematic privind serviciile de interes public prestate de Î.S. “Registru”.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011², avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra corectitudinii formării şi stabilirii preţurilor la serviciile de interes public prestate de Î.S. “Registru”, precum şi asupra nivelului de executare de către Î.S. “Registru” şi Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor (în continuare – MTIC) a cerinţelor înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22 mai 2008 ”Privind Rapoartele asupra auditului regularităţii efectuat la Ministerul Dezvoltării Informaţionale şi la unele instituţii şi întreprinderi din subordine pe perioada anului 2007”.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările şi completările ulterioare).

Auditul s-a efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute prin diferite examinări, observări, confirmări, recalculări etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Deficienţele şi neregularităţile stabilite la gestionarea resurselor financiare, efectuarea cheltuielilor şi administrarea patrimoniului public, care influenţează direct mărimea tarifelor la serviciile prestate, sînt o consecinţă a neasigurării principiilor unei bune guvernări şi nivelului scăzut al răspunderii manageriale. S-a atestat şi prezenţa, în perioada auditată, a problemelor ce ţin de cadrul regulator, inclusiv privind integrarea în infrastructura PKD (Directoriul Cheilor Publice) al ICAO (Organizaţia Internaţională a Aviaţiei Civile).

Îndeplinirea neconformă de către MTIC (fondatorul Î.S. “Registru”) a atribuţiilor de promovare a politicii statului în domeniul de documentare a populaţiei, precum şi neexecutarea integrală a cerinţelor înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22.05.2008 se exprimă prin:

• Neactualizarea cadrului normativ privind stabilirea tarifelor pentru lucrările şi serviciile prestate la perfectarea documentelor din Sistemul naţional de paşapoarte, ceea ce a determinat stabilirea în perioada auditată a acestor tarife de către Î.S. “Registru” şi MTIC în lipsa unor astfel de atribuţii;

• Nestabilirea de către MTIC, în calitatea sa de fondator, pentru anul 2010, a indicatorilor economici şi de producere Î.S. “Registru”, inclusiv pentru premierea Administratorului Întreprinderii, în sumă de 61,2 mii lei;

• Suportarea de către Î.S. “Registru” a cheltuielilor pentru îndeplinirea funcţiilor MTIC în sumă de circa 9415,7 mii lei, ceea ce reprezintă o imixtiune în activitatea Întreprinderii. Deşi despre necesitatea sistării acestei practici Curtea de Conturi s-a expus în Hotărîrea nr.24 din 22.05.2008, această situaţie persistă pînă în prezent.

Lacunele şi iregularităţile existente în sistemul de management financiar şi control intern al Î.S. “Registru”, care influenţează negativ asupra mărimii tarifelor la serviciile de interes public prestate populaţiei, constau în:

• Lipsa unei metodologii exhaustive şi echilibrate pentru stabilirea tarifelor la serviciile prestate de către Î.S. “Registru”;

• Prestarea în anul 2010 a serviciilor de perfectare gratuită a documentelor în valoare de 1966,4 mii lei, inclusiv la decizia conducerii Î.S. “Registru” – de 144,9 mii lei, şi în baza prevederilor actelor normative – de 1821,5 mii lei, în lipsa unor prevederi regulamentare privind sursa de finanţare a acestora;

• Neîntreprinderea măsurilor întru eficientizarea activităţii oficiilor teritoriale, fără afectarea calităţii serviciilor prestate, ceea ce duce la generarea costurilor înalte de perfectare a documentelor de către unele oficii.

Gestionarea neconformă a activităţii Î.S. “Registru” de către Administratorul Întreprinderii, Consiliul de administraţie şi Fondator, ce determină suportarea de către cetăţeni a unor tarife înalte la serviciile prestate de Întreprindere, se exprimă prin:

• Neimplementarea unui sistem integru de control intern şi lipsa în perioada auditată a unei structuri de audit intern, care ar asigura activitatea regulamentară a Î.S. “Registru” şi economisirea mijloacelor financiare ale acesteia;

• Neîntreprinderea măsurilor de încasare de la producător a valorii carnetelor de paşapoarte rebutate în sumă de 76,2 mii dolari SUA, precum şi a pierderilor suportate ca urmare a livrării şi returnării materiei prime necalitative, care în anul 2010 au constituit 842,9 mii lei;

• Acceptarea nejustificată a majorării preţului la serviciile prestate de “Vuance” Ltd, fapt ce a determinat suportarea în anul 2010 a unor cheltuieli suplimentare în sumă de 260,7 mii dolari SUA, sau circa 3133,0 mii lei;

• Suportarea în anul 2011 a pierderilor în sumă de 3340,5 mii lei, generate de activitatea filialei Întreprinderii din or.Odesa, ca urmare a lipsei monitorizării activităţii economico-financiare a agenţilor economici fondaţi de către Î.S. “Registru”;

• Suportarea neregulamentară de către Î.S. “Registru” a unor cheltuieli ce ţin de activitatea agenţilor economici fondaţi de către aceasta;

• Lipsa unui regulament unic corelat pentru toate subdiviziunile Întreprinderii, care ar prevedea exhaustiv şi explicit mărimea şi condiţiile de acordare a primelor, adaosurilor şi ajutoarelor materiale, fapt ce determină riscul de suportare a unor cheltuieli nejustificate pentru retribuirea muncii;

• Acordarea neregulamentară a sporurilor la salariu în sumă de circa 7571,2 mii lei şi contractarea nejustificată economic a muncii pe termen în sumă de 2760,5 mii lei;

• Elaborarea şi aprobarea statelor de funcţii ale Î.S. “Registru” fără o analiză a necesităţii acestora şi fără a se ţine cont de personalul necesar pentru îndeplinirea atribuţiilor Întreprinderii, unele subdiviziuni dublînd activitatea MTIC sau a altor subdiviziuni ale Întreprinderii;

• Suportarea cheltuielilor de sponsorizare şi altor cheltuieli aferente transmiterii gratuite a activelor Întreprinderii în sumă de 3650,1 mii lei în lipsa acceptului Consiliului de administraţie şi fără exercitarea dreptului de efectuare a unui control asupra utilizării acestora conform destinaţiei;

• Suportarea în anul 2010 a unor cheltuieli ce n-au avut un impact direct asupra procesului de documentare în sumă de 16956,7 mii lei (cheltuieli de deplasare – 707,2 mii lei; cheltuieli de locaţiune – 1769,0 mii lei; cheltuieli de întreţinere a parcului auto – 11472,6 mii lei; cheltuieli de publicitate – 519,8 mii lei; cheltuieli de întreţinere a unor subdiviziuni – 166,0 mii lei; alte cheltuieli neproductive – 2841,9 mii lei), precum şi a cheltuielilor de procurare a mijloacelor de transport în sumă de 2771,2 mii lei;

• Admiterea unor cheltuieli neraţionale, condiţionate de întreţinerea spaţiilor supranormative de birouri pentru angajaţi şi de contractarea serviciilor de locaţiune pentru unele oficii teritoriale la preţuri exagerate;

• Neînregistrarea drepturilor asupra unor bunuri imobile;

• Lipsa transparenţei la efectuarea procurărilor de mărfuri, lucrări şi servicii, fiind ratată posibilitatea achiziţionării acestora la cel mai mic preţ şi de o calitate înaltă. Astfel, în anul 2010, din procurările declarate la Serviciul Fiscal de Stat în sumă de 121101,8 mii lei (inclusiv TVA), prin proceduri de achiziţie au fost acceptate procurări de circa 12841,8 mii lei;

• Neîntreprinderea măsurilor pentru recuperarea de la “Intercomsoft” Ltd a cheltuielilor de reprezentare în instanţa de arbitraj internaţional în sumă de 635,0 mii dolari SUA, acceptate spre restituire de către ultima;

• Lipsa acţiunilor în vederea identificării soluţiilor privind recuperarea creanţelor în sumă de 2266,6 mii lei şi a costurilor unor mărfuri în mărime de 1459,4 mii lei, generate de modificarea cadrului normativ privind marcarea medicamentelor şi apelor potabile şi minerale îmbuteliate;

• Nerecuperarea creanţelor în sumă de 7861,9 mii lei de la Serviciul Stare Civilă, formate ca rezultat al finanţării reconstrucţiei Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău;

• Lipsa unui sistem informaţional adecvat al evidenţei contabile, ceea ce nu permite ţinerea evidenţei analitice a decontărilor la perfectarea documentelor şi duce la creşterea continuă a datoriilor Întreprinderii faţă de populaţie, care la 31.12.2010 constituiau 66453,7 mii lei.

Neregularităţile constatate sînt o consecinţă a realizării ambigue şi necoerente a politicii statului în domeniul documentării populaţiei, prezenţei unor rezerve la capitolul forma organizatorico-juridică a Î.S. “Registru” în raport cu specificul activităţii acesteia, precum şi a monitorizării inadecvate de către Consiliul de administraţie al Întreprinderii şi Fondator (MTIC) a activităţii de gestiune a Î.S. “Registru”.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului tematic privind serviciile de interes public prestate de Î.S. “Registru”, care se anexează la prezenta hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit:

2.1. Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, Consiliului de administraţie şi directorului general al Î.S. “Registru”, pentru examinare, şi se cere implementarea recomandărilor auditului;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare, şi se cere asigurarea efectuării unui control privind respectarea legislaţiei în vigoare la Asociaţia “Estetica în publicitate” (c/f 32018011), care în anul 2010 a prestat servicii Î.S. “Registru” în sumă de 2763,9 mii lei;

2.3. Guvernului, pentru informare şi:

2.3.1. examinarea oportunităţii revizuirii şi optimizării reglementărilor existente ce ţin de domeniul documentării populaţiei, în vederea eliminării contradicţiilor între ele;

2.3.2. aprecierea formei organizatorico-juridice a Î.S. “Registru” şi eficientizarea gestiunii economice a Întreprinderii;

2.3.3. examinarea oportunităţii calificării Î.S. “Registru” în calitate de autoritate contractantă, prin prisma prevederilor art.12 alin.(4) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007;

2.3.4. examinarea chestiunii privind suportarea de către Î.S. “Registru” a unor cheltuieli ce ţin de activitatea Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, în vederea neadmiterii acestora în viitor;

2.4. Procuraturii Generale şi Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, pentru examinarea, după competenţă, a modalităţii vicioase de utilizare a mijloacelor financiare publice, precum şi a cheltuielilor neregulamentare admise în procesul de activitate, care au influenţat costurile serviciilor de documentare a populaţiei;

2.5. Parlamentului, pentru informare.

3. Se ia act că:

3.1. Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, de la 08.07.2011, a fost abilitat cu dreptul de a aproba tarifele la serviciile de perfectare a actelor de identitate;

3.2. Î.S. “Registru”, în trimestrul III al anului 2011, a reziliat contractele de locaţiune a imobilelor din str.A.Doga 30/1 şi str.Prunului 22, mun.Chişinău.

4. Despre implementarea recomandărilor auditului şi măsurile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1, 2.2 şi 2.3 din pct.2. al prezentei hotărîri se va informa Curtea de Conturi în termen de 4 luni.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.54 din 16 septembrie 2011

RAPORTUL

auditului tematic privind serviciile de interes public prestate

de Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale

de Stat “Registru””

I. INTRODUCERE

Auditul tematic privind serviciile de interes public prestate de Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” (în continuare – Î.S. “Registru”, sau Întreprinderea) a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul auditului a constat în evaluarea conformităţii cu regulamentele şi deciziile aplicabile a serviciilor de interes public prestate de Î.S. “Registru”, eficienţei administrării patrimoniului public, precum şi în verificarea nivelului de executare de către Î.S. “Registru” şi Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor (în continuare – MTIC) a cerinţelor înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22 mai 2008 ”Privind Rapoartele asupra auditului regularităţii efectuat la Ministerul Dezvoltării Informaţionale şi la unele instituţii şi întreprinderi din subordine pe perioada anului 2007”.

Responsabilitatea factorilor de decizie ai Î.S. “Registru” şi Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor (în calitate de fondator al Întreprinderii) este de a întocmi şi de a prezenta la timp şi veridic situaţiile financiare, precum şi de a asigura regularitatea îndeplinirii funcţiilor stabilite şi administrării patrimoniului public, veniturilor şi cheltuielilor.

Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii tranzacţiilor financiare de domeniu, gestionării patrimoniului public, precum şi în evaluarea conformităţii acestora cu statutul şi regulamentele aplicabile. Totodată, auditorul nu este responsabili de prevenirea fraudelor şi erorilor şi de situaţiile cu risc de nedetectare.

Auditul s-a desfăşurat în concordanţă cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, bazate pe Standardele Internaţionale de Audit.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Metodologia de audit a constat în acţiuni de colectare a probelor, în urma examinării înregistrărilor şi documentelor, prin observaţii, investigaţii, chestionări, confirmări şi calcule, efectuate în limita scopului auditului. De asemenea, au fost evaluate principiile contabile utilizate, obiectivele semnificative stabilite şi realizate de către conducere, precum şi situaţiile financiare generale.

Ţinînd cont de faptul că activitatea economico-financiară a Î.S. “Registru” în perioada 01.01.2006 – 01.12.2009 a fost supusă verificării de către Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, precum şi de resursele limitate ale Curţii de Conturi, prezentul audit s-a axat pe verificarea unor aspecte ale activităţii Întreprinderii în perioada anilor 2010 şi 2011 (ianuarie – martie), legate de formarea şi stabilirea preţurilor la serviciile de interes public prestate, precum şi de efectuarea unor cheltuieli.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Conform Hotărîrii Guvernului nr.389 din 17.05.2010⁴, Î.S. “Registru”, cu capitalul social de 22916,0 mii lei, este una din întreprinderile de stat în care Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor (ţinînd cont de modificările operate în Legea cu privire la Guvern prin Legea nr.5 din 12.01.2011⁵, în continuare – MTIC) exercită funcţia de fondator. Î.S. “Registru” a fost înregistrată la Camera Înregistrării de Stat la 19.09.1995, iar statul Întreprinderii – reînregistrat la 23.11.2010.

________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.389 din 17.05.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.389 din 17.05.2010).

⁵ Legea nr.5 din 12.01.2011 “Privind modificarea şi completarea Legii nr.64-XII din 31 mai 1990 cu privire la Guvern”.

Gestiunea activităţii Î.S. “Registru” este asigurată de către:

- Fondator (ministrul dezvoltării informaţionale dl P.Buceaţchi (de la 31.03.2008 pînă la 25.09.2009), ministrul tehnologiilor informaţionale şi comunicaţiilor dl A.Oleinic (de la 25.09.2009 pînă la 14.01.2011), ministrul tehnologiei informaţiei şi comunicaţiilor dl P.Filip (de la 14.01.2011 pînă în prezent)), prin intermediul Consiliului de administraţie şi Administratorului Întreprinderii;

- Consiliul de administraţie, desemnat de către Fondator pe un termen de 3 ani, în componenţa a 9 persoane, inclusiv: pînă la 10.02.2010 – O.Rotaru, S.Sainciuc, I.Grigoriev, V.Veveriţa, V.Dandara, N.Leviţchi, V.Redcenco, V.Plahotniuk, N.Ivaşcenco, iar de la 10.02.2010 – D.Recean (pînă la 29.03.2011), V.Barbăneagră, P.Şincariuc, S.Bocancea, M.Mamei, V.Rabovilă, D.Cebotarean, P.Buceaţchi, A.Ciofu (pînă la 03.01.2011), L. Bagrin (de la 03.01.2011 pînă la 29.03.2011), V.Epureanu (de la 29.03.2011), A.Dastic (de la 29.03.2011);

- Administratorul Întreprinderii (dl V.Molojen (director general) – de la 28.05.2008 pînă la 09.03.2011; dl P.Buceaţchi (director general interimar) – de la 02.09.2010 pînă la 27.09.2010 şi de la 09.03.2011 pînă la 22.03.2011; dl S.Railean (director general) – de la 22.03.2011 pînă în prezent), care gestionează activitatea Întreprinderii şi urmează să asigure funcţionarea ei eficientă.

Î.S. “Registru” are în structura sa subdiviziuni teritoriale în toate raioanele republicii şi desfăşoară următoarele activităţi:

- ţinerea resurselor informaţionale de stat de bază, registrelor de stat ale transportului şi conducătorilor de autovehicule, precum şi a Registrului resurselor şi sistemelor informaţionale de stat;

- confecţionarea şi perfectarea actelor de importanţă statală, a legitimaţiilor şi a altor acte de evidenţă strictă;

- proiectarea, elaborarea şi implementarea sistemelor informaţionale automatizate de importanţă statală, crearea resurselor informaţionale de stat şi gestionarea lor;

- prestarea serviciilor de confecţionare a ştampilelor şi sigiliilor, de comercializare a tehnologiilor infocomunicaţionale, de instruire, reciclare şi atestare a specialiştilor în computere;

- desfăşurarea lucrărilor de cercetări aplicative în domeniile tehnologiilor informaţionale, informaticii, precum şi în cadrul proiectelor edificării informaţionale;

- alte tipuri de activitate care nu sînt interzise de legislaţie.

Contextul general privind activitatea economico-financiară a Î.S. “Registru”

Analiza rezultatelor financiare ale Î.S. “Registru” în perioada anilor 2009-2010 se prezintă în Tabelul nr.1

În urma analizei rezultatelor financiare, s-a constatat că în perioada anului 2010 a fost înregistrată majorarea veniturilor din vînzări şi a costului vînzărilor cu 47529,9 mii lei (14,1%) şi, respectiv, cu 51964,5 mii lei (23,0%), comparativ cu anul 2009, ceea ce a determinat micşorarea profitului brut cu 4434,6 mii lei, sau cu 4%, comparativ cu anul 2009. În timp ce alte venituri şi alte cheltuieli operaţionale au înregistrat în anul 2010 o scădere de 2 ori faţă de anul precedent, cheltuielile comerciale şi cele generale şi administrative au crescut cu 30,2% şi, respectiv, cu 15,1% faţă de indicii înregistraţi în anul 2009. Ca urmare, rezultatele din activitatea operaţională au înregistrat în anul 2010 o scădere cu 17489,2 mii lei, sau cu 52,5%, comparativ cu aceeaşi perioadă a anului precedent. Astfel, dacă în anul 2010 cheltuielile operaţionale au crescut cu 9,1%, atunci veniturile – cu 3,9% faţă de sumele înregistrate în anul 2009, această situaţie fiind determinată de creşterea mai rapidă a cheltuielilor în comparaţie cu veniturile.

Evoluţia activelor şi pasivelor Î.S. “Registru” în perioada anului 2010 se prezintă în Tabelul nr.2

Datele din tabel denotă că activele totale ale Î.S. “Registru” la 31.12.2010 au constituit suma de 340629,8 mii lei, majorîndu-se cu 21666,6 mii lei faţă de 31.12.2009, iar capitalul propriu (activele nete) a constituit 236285,5 mii lei, sau cu 6899,1 mii lei mai mult. Capitalul social al Î.S. “Registru” în perioada anului 2010 a rămas neschimbat, constituind 22916,0 mii lei. Pe parcursul anului 2010, o creştere cu 30,7% şi, respectiv, cu 20,8% au înregistrat activele materiale pe termen lung şi stocurile de mărfuri şi materiale, care au constituit, respectiv, 194570,0 mii lei şi 75916,9 mii lei. Valoarea destul de înaltă a stocurilor de mărfuri şi materiale determină imobilizarea activelor circulante ale Întreprinderii.

Pe parcursul anului 2010, datoriile şi împrumuturile pe termen scurt şi pe termen lung ale Î.S. “Registru” s-au majorat cu 14767,4 mii lei, sau cu 16,5% (de la 89576,8 mii lei pînă la 104344,3 mii lei).

Analizînd structura cheltuielilor Întreprinderii pe parcursul anului 2010, se constată că ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi contribuţiile privind asigurările sociale de stat şi medicale obligatorii, care constituie 35,8%, urmate de consumurile de materii prime şi materiale – 27,1%, uzura activelor pe termen lung – 5,9%, alte servicii – 13,0%, alte cheltuieli – 6,6%. Structura cheltuielilor Î.S. “Registru” pe parcursul anului 2010 se prezintă în Tabelul nr.3.

Ponderea veniturilor din activitatea de perfectare a documentelor şi prestarea altor servicii legate de acest proces, în anul 2010, a constituit 80,3% din totalul veniturilor obţinute de Întreprindere. Rentabilitatea unor activităţi ale Î.S. “Registru” este negativă, iar pierderile de la acestea sînt acoperite din profitul obţinut de la perfectarea documentelor. Analiza veniturilor şi cheltuielilor de producţie ale Î.S. “Registru” în anul 2010, pe tipuri de activităţi, se prezintă în Tabelul nr.4.

În anul 2010 au fost perfectate 1033,2 mii documente de bază, sau cu 174,4 mii documente mai mult decît în anul 2009 şi cu 66,5 mii documente mai mult decît în anul 2008. Datele din Tabelul nr.4 relevă că volumul de documente perfectate nu este stabil şi variază de la an la an. Analiza volumului documentelor eliberate şi veniturilor în perioada anilor 2008-2010 se prezintă în Tabelul nr.5

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Reglementările existente creează ambiguităţi şi nu asigură o activitate bine determinată în procesul de prestare a serviciilor de interes public de către Î.S. “Registru”.

Auditul a relevat existenţa unei incompatibilităţi la realizarea scopului şi obiectivelor ce ţin de politica statului în domeniul documentării populaţiei, în raport cu caracterul aferent activităţii de antreprenoriat desfăşurate de Î.S. “Registru” în calitate de agent economic, prin prisma prevederilor Legii nr.146-XIII din 16.06.1994⁶.

________________

⁶ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările ulterioare).

Potrivit prevederilor art.1 şi art.4 din Legea nr.273-XIII din 09.11.1994⁷, actele de identitate din sistemul naţional de paşapoarte (paşapoartele, buletinele de identitate, permisele de şedere, documentele de călătorie) se consideră proprietate de stat şi se eliberează de către organele competente desemnate de Guvern.

________________

⁷ Legea nr.273-XIII din 09.11.1994 “Privind actele de identitate din sistemul naţional de paşapoarte” (cu modificările ulterioare, în continuare – Legea nr.273-XIII din 09.11.1994).

În conformitate cu Concepţia aprobată prin Hotărîrea Parlamentului nr.152-XIII din 21.06.1994 (pct.3, Capitolul III)⁸, funcţia de eliberare a paşapoartelor a fost atribuită Ministerului Afacerilor Interne (în continuare – MAI). De asemenea, în scopul eliberării cetăţenilor Republicii Moldova a paşapoartelor pentru străinătate, legislaţia⁹ prevede perceperea taxei de stat de către organele de stat special împuternicite.

________________

⁸ Hotărîrea Parlamentului nr.152-XIII din 21.06.1994 privind aprobarea Concepţiei reformei judiciare şi de drept în Republica Moldova.

⁹ Legea taxei de stat nr.1216-XII din 03.12.1992 (cu modificările ulterioare).

Întru asigurarea unei activităţi bine determinate în limita cadrului legal, conform Hotărîrii Guvernului nr.685 din 12.09.1994¹⁰ şi Hotărîrii Guvernului nr.376 din 06.06.1995¹¹, a fost creată o Comisie guvernamentală, autorizată să elaboreze Sistemul naţional de paşapoarte şi Registrul de stat al populaţiei, prestarea serviciilor în cadrul implementării sistemului urmînd a fi asigurată pe principiul de autofinanţare. Comisia urma să stabilească şi să aprobe costul paşaportului, al altor acte şi servicii prestate. Totodată, MAI a fost autorizat să creeze, la etapa de trecere, Centrul de evidenţă şi documentare a populaţiei, ca subdiviziune independentă, cu statut de persoană juridică, care va începe, cu titlu de experiment, completarea şi eliberarea paşapoartelor, precum şi a altor acte de identitate. Drept rezultat, a fost creată Compania “Registru”, acesteia atribuindu-i-se elaborarea, introducerea, exploatarea sistemelor informatice, sistemelor de control şi telecomunicaţie de importanţă statală, inclusiv producţia informaţională specială, funcţiile de culegere şi prelucrare a datelor fiind lăsate MAI (ulterior Departamentului Tehnologii Informaţionale, Ministerului Dezvoltării Informaţionale (în continuare – MDI) şi MTIC).

________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.685 din 12.09.1994 “Cu privire la crearea Sistemului naţional de paşapoarte al Republicii Moldova, Registrului de stat al populaţiei şi altor sisteme de importanţă statală” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.685 din 12.09.1994).

¹¹ Regulamentul cu privire la modul de perfectare şi eliberare a actelor de identitate ale Sistemului naţional de paşapoarte, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.376 din 06.06.1995.

Prin Hotărîrea Guvernului nr.606 din 24.06.2005¹², pentru comasarea într-o structură instituţională a tuturor proceselor de documentare a populaţiei, au fost desfiinţate, ca instituţii publice, Direcţia generală de documentare a populaţiei şi Direcţia principală înregistrare a transportului şi calificare a conducătorilor auto ale fostului Departament Tehnologii Informaţionale, statele de funcţii şi personalul acestora, precum şi clădirile şi bunurile materiale din dotarea lor fiind transmise Î.S. “Registru”. De menţionat că, din acest moment, Î.S. “Registru” exercită activităţi pentru a satisface în exclusivitate necesităţile de interes public, fiindu-i acordat dreptul exclusiv de elaborare, producere a documentelor de identitate şi înregistrare, precum şi de efectuare a comenzilor directe de perfectare a bucletelor şi blanchetelor de strictă evidenţă pentru toată populaţia republicii şi solicitanţii din diverse domenii. Astfel, Î.S. “Registru”, care desfăşura activităţi de antreprenoriat, i-au fost delegate funcţii care nu se încadrează în limita prevederilor regulamentare. Ca rezultat, începînd cu anul 2005, documente de importanţă statală se eliberează nu de către organele de stat, dar de Întreprinderea vizată. Mai mult decît atît, urmare nefuncţionării din anul 2002 a Comisiei guvernamentale, din motivul nemodificării conforme a componenţei acesteia, pe parcursul mai multor ani, stabilirea şi aprobarea costului pentru actele de identitate şi serviciile prestate au fost scoase tacit din competenţa Comisiei, lăsîndu-le la discreţia Î.S. “Registru”.

________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.606 din 24.06.2005 “Cu privire la aprobarea structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al Ministerului Dezvoltării Informaţionale”. Abrogată la 21.05.2010, prin Hotărîrea Guvernului nr.389 din 17.05.2010.

Concluzii: Ambiguităţile existente în cadrul legal nu asigură o activitate exhaustivă în procesul de prestare a serviciilor de interes public ce ţine de domeniul documentării populaţiei. Totodată, incoerenţa în implementarea politicii statului în acest domeniu şi neconcordanţa dintre situaţia reală şi prevederile legale denotă neconformarea la prevederile legale a modalităţii prestării serviciilor de documentare a populaţiei de către Î.S. “Registru”, inclusiv prin prisma formei organizatorico-juridice existente.

Recomandări MTIC:

1. Examinarea corespunderii formei organizatorico-juridice a Î.S. “Registru” ca întreprindere de stat prevederilor legale din domeniul documentării populaţiei, cu înaintarea în modul stabilit a propunerilor de rigoare Guvernului Republicii Moldova.

• Lacunele din cadrul legal existent a determinat stabilirea ilegală a unor tarife de către Î.S. “Registru” şi MTIC.

Probele de audit denotă că, în pofida faptului că, potrivit prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.685 din 12.09.1994 (pct.2)¹³ şi Hotărîrii Guvernului nr.376 din 06.06.1995¹⁴ (pct.6), competenţa în vederea stabilirii şi aprobării costului paşaportului, altor acte şi servicii prestate în cadrul Sistemului naţional de paşapoarte şi Registrului de stat al populaţiei a fost atribuită Comisiei guvernamentale pentru elaborarea şi introducerea Sistemului naţional de paşapoarte, Registrului de stat al populaţiei şi altor sisteme de importanţă statală, în realitate stabilirea şi reexaminarea tarifelor pentru serviciile de documentare acordate s-au efectuat de către Î.S. “Registru” şi MTIC, fapt relevat şi în Raportul de audit precedent al Curţii de Conturi, însă conducerea MTIC şi a Î.S. “Registru”, pe parcursul a 3 ani, nu au întreprins acţiuni în vederea înlăturării acestor deficienţe. Această situaţie a determinat lipsa controlului corespunzător asupra procesului de stabilire şi aprobare a tarifelor pentru serviciile de documentare a populaţiei şi stabilirea tarifelor în scopul obţinerii de către Î.S. “Registru” a unor profituri majore, în loc să desfăşoare activităţi operaţionale recuperabile.

________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.685 din 12.09.1994 “Cu privire la crearea Sistemului naţional de paşapoarte al Republicii Moldova, Registrului de stat al populaţiei şi altor sisteme de importanţă statală” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.685 din 12.09.1994).

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.376 din 06.06.1995 “Cu privire la măsurile suplimentare de realizare a sistemului naţional de paşapoarte” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.376 din 06.06.1995).

După finalizarea auditului, la 08.07.2011 au intrat în vigoare modificările operate în Legea nr.273-XIII din 09.11.1994, aprobate prin Legea nr.113 din 09.06.2011¹⁵, care prevăd calcularea tarifelor la serviciile prestate de perfectare a actelor de identitate în conformitate cu metodologia stabilita de Guvern şi care se aprobă de MTIC. Totodată, auditul remarcă că în afara cadrului legal a rămas stabilirea şi aprobarea tarifelor pentru certificatele de înmatriculare a transportului auto, permisele de conducere şi alte documente legate de acestea. Astfel, cerinţele şi recomandările din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22.05.2008¹⁶ au fost executate parţial.

________________

¹⁵ Legea nr.113 din 09.06.2011 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”.

¹⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22.05.2008 “Privind Rapoartele asupra auditului regularităţii efectuat la Ministerul Dezvoltării Informaţionale şi la unele instituţii şi întreprinderi din subordine pe perioada anului 2007” (în continuare – Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22.05.2008).

Concluzii: Tarifele la perfectarea documentelor de bază eliberate populaţiei, pentru perioada auditată, au fost aprobate de către Î.S. “Registru” şi MTIC, structuri neabilitate cu astfel de competenţe în mod legal.

Recomandări MTIC:

2. Revizuirea cadrului legal existent în domeniul stabilirii şi aprobării tarifelor la documentele de bază (cu excepţia actelor de identitate), cu înaintarea în modul stabilit a propunerilor de rigoare Guvernului Republicii Moldova.

• Sarcinile de activitate ale Întreprinderii s-au stabilit fără a fi determinate sursele financiare necesare realizării acestora.

Potrivit prevederilor pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.376 din 06.06.1995, “veniturile obţinute de la perfectarea, cu titlu de experiment, a paşapoartelor şi activitatea serviciului de paşapoarte şi vize vor fi utilizate integral pentru ţinerea la zi a Registrului de stat al populaţiei şi Sistemului de paşapoarte, precum şi pentru achitarea cheltuielilor din contul bugetului de stat legate de procurarea blanchetelor de paşapoarte”. În acest context, auditul denotă că în prezent aceste venituri sînt folosite pentru acoperirea altor cheltuieli. Astfel, conform prevederilor statutare, Î.S. “Registru” are sarcina de proiectare, elaborare şi implementare a sistemelor informaţionale automatizate de importanţă statală, de creare a resurselor informaţionale de stat şi de gestionare a lor. Deşi în raportul precedent al Curţii de Conturi s-a indicat faptul că pentru îndeplinirea acestor sarcini nu sînt stabilite sursele de finanţare, această situaţie persistă, fiind constatată de audit şi în prezent, astfel cheltuielile fiind acoperite din profiturile Întreprinderii în urma documentării populaţiei.

Conform opiniei MTIC, prezentată auditului, “sarcinile trasate în vederea edificării societăţii informaţionale în Republica Moldova, în special, crearea şi dezvoltarea Registrului de stat al populaţiei, Registrului de stat al unităţilor de drept şi Sistemului Naţional Informaţional Geografic, vor fi atinse fără alocarea mijloacelor financiare din bugetul de stat. Respectiv, veniturile obţinute în urma prestării serviciilor de documentare sînt direcţionate spre dezvoltarea şi mentenanţa sistemelor informaţionale automatizate ale registrelor de stat de bază, optimizarea procesului de documentare a populaţiei, realizarea politicii statului în vederea susţinerii persoanelor social vulnerabile, prin acordarea înlesnirilor la documentare, susţinerea tinerilor prin documentarea în mod gratuit la prima documentare cu buletine de identitate şi alte acţiuni pentru realizarea cărora sînt necesare mijloace financiare”. Astfel, auditul denotă faptul că edificarea societăţii informaţionale în Republica Moldova se efectuează din contul beneficiarilor serviciilor de documentare.

Auditul consideră că mijloacele financiare ale Î.S. “Registru”, obţinute în urma activităţii de documentare a populaţiei, care este obligaţia exclusivă a statului, transmisă pentru îndeplinire Î.S. “Registru”, reprezintă proprietate de stat şi urmează să fie distribuite în conformitate cu politicile şi direcţiile aprobate de către autorităţile publice centrale.

Concluzii: Executarea de către Întreprindere a unor sarcini de activitate fără stabilirea surselor financiare necesare realizării lor condiţionează finanţarea acestora din contul profitului înregistrat de la documentarea populaţiei, ceea ce influenţează asupra mărimii tarifelor.

Recomandări MTIC:

3. Revizuirea cadrului legal, cu înaintarea propunerilor în modul stabilit, în vederea stabilirii surselor de finanţare pentru activităţile Î.S. “Registru” ce nu ţin de domeniul documentării populaţiei.

• Metodologia existentă de determinare a costului documentelor şi serviciilor prestate de către Î.S. “Registru” nu prevede o modalitate exhaustivă de formare a valorii reale a acestora.

Î.S. “Registru” nu posedă o metodologie exhaustivă şi integrată privind determinarea costului de perfectare a documentelor. Atît politica de contabilitate, cît şi metodologia de calcul al costurilor la documentele perfectate şi serviciile prestate, aprobate de către directorul general al Întreprinderii, conţin unele elemente disociate, care, în viziunea auditului, nu prezintă un ansamblu de procedee complexe şi coerente ce ar determina costul real al documentelor. Astfel, acestea includ unele criterii pentru determinarea costului pe unitate de produs, însă lipsesc reglementări privind: periodicitatea de recalculare a costurilor; perioada care este luată ca bază pentru a determina costurile pe unitate de produs; includerea sau neincluderea în tarif a cheltuielilor privind rebutul în limita normelor stabilite; luarea sau neluarea în calcul a numărului documentelor rebutate în procesul de producţie şi pentru care subdiviziuni, pentru a determina cheltuielile unitare pe un produs; tipul documentelor al căror număr se ia în calcul pentru a determina cheltuielile unitare pe un produs şi pentru care subdiviziuni; tipul cheltuielilor ce trebuie recuperate din profit (rentabilitate).

Lipsa reglementărilor menţionate mai sus determină riscul ca costurile stabilite de către Î.S. “Registru” la perfectarea unei unităţi de produs să nu corespundă costului real al acestuia într-o perioada dată de timp, ceea ce poate cauza pierderi semnificative pentru Întreprindere sau poate duce la obţinerea unor supraprofituri.

Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele.

√ Ca rezultat al lipsei reglementărilor respective privind perioada care este luată ca bază pentru a determina costurile pe unitate de produs, precum şi privind tipul documentelor al căror număr se ia în calcul pentru a determina cheltuielile unitare pe un produs şi pentru care subdiviziuni, la calcularea tarifului paşaportului biometric la situaţia din martie 2011, Î.S. “Registru” a luat ca bază consumurile şi cheltuielile Întreprinderii pentru perfectarea a 598,9 mii de documente în primul semestru al anului 2010 (din care 97,4 mii de documente perfectate la înregistrarea auto şi calificarea conducătorilor auto; 11,8 mii de documente rebutate în procesul de producţie; 78,8 mii de alte documente), ce nu se asimilează cu situaţia din anul 2011. Totodată, Î.S. “Registru” nu deţine informaţia privind modul de calculare a tarifului paşaportului biometric în mărime de 850 lei (valabil în perioada 01.01.2011-14.03.2011), cheltuielile incluse în tariful respectiv fiind aprobate de către fostul director financiar al Întreprinderii. Datele privind componenţa cheltuielilor incluse în tariful documentelor de bază se prezintă în Tabelul nr.6.

√ Includerea în tarif a costurilor unitare de materiale şi servicii se efectuează neuniform. Politica de contabilitate a Î.S. “Registru” nu conţine modalitatea de stabilire a valorii unitare a stocurilor de materiale (LIFO, FIFO, costul mediu ponderat). Cheltuielile directe de materiale şi servicii incluse în tarif sînt determinate de contabilitatea Î.S. “Registru” avînd la bază ultima valoare a materialelor intrate la depozit şi prin convertarea costului în valută a serviciilor reieşind din cursul oficial al leului la data stabilirii tarifului.

Deşi ca uzanţă la Întreprindere se foloseşte preţul mediu ponderat, există cazuri cînd acelaşi tip de material este primit în perioade diferite, cu preţ diferit şi se ia la evidenţă separat. Ca rezultat, apare riscul de a lua ca bază la calcularea tarifelor un preţ mai mare sau mai mic decît cel mediu, ceea ce ar putea cauza nerecuperarea cheltuielilor suportate sau ar duce la obţinerea unor venituri suplimentare. Astfel, în tariful pentru paşaportul biometric de 760 lei a fost inclus costul sticherului cu cip la preţul de 107,31 lei, însă la situaţia din 01.03.2011 în depozitele Întreprinderii erau înregistrate stocuri de acest material cu preţul de 107,31 lei (10000 buc.), 120,51 lei (33043 buc.), 138,82 lei (22801 buc.) şi 182,25 lei (480 buc.), preţul mediu constituind aproximativ 125,26 lei, sau cu 17,95 lei mai mult decît s-a stabilit în tarif.

√ În pofida faptului că în Raportul de audit precedent al Curţii de Conturi a fost menţionată lipsa la Î.S. “Registru” a unor reglementări privind modul de recuperare a cheltuielilor subdiviziunilor Întreprinderii din costul perfectării documentelor sau din profit, acestea pînă în prezent nu au fost elaborate. Totodată, Î.S. “Registru” nu dispune de descrierea proceselor de producţie, care ar indica personalul (sau subdiviziunile Întreprinderii) implicat în executarea unui proces, timpul necesar pentru efectuarea acestuia, normele de consum al materialelor şi altor resurse folosite. Deşi Întreprinderea dispune de diferite instrucţiuni privind modul de perfectare şi eliberare a actelor de identitate şi altor documente, acestea nu conţin reglementările sus-menţionate.

Lipsa descrierii proceselor de producţie nu permite stabilirea exhaustivă a tipurilor de produse executate de o subdiviziune, cheltuielilor suportate în legătură cu producerea acestora, precum şi a metodei de distribuire a costurilor în cazul cînd o subdiviziune sau o resursă este folosită pentru executarea mai multor tipuri de produse, determină riscul ca cheltuielile ce ţin de perfectarea unui produs să fie luate ca bază pentru determinarea costului altuia. În consecinţă, pentru determinarea cheltuielilor indirecte care sînt incluse în tariful de perfectare a documentelor, contabilitatea Întreprinderii ia ca bază cheltuielile indirecte de producere înregistrate într-o perioadă anumită şi numărul documentelor perfectate în această perioadă. Astfel, în anul 2010, pentru determinarea cheltuielilor indirecte, Î.S. “Registru” a separat cheltuielile sale în funcţie de tipul serviciilor prestate de subdiviziunile ei, în 16 centre de cost (de documentare, de comunicaţii speciale, tipografia etc.). Atribuirea subdiviziunilor la diferite centre de cost a fost efectuată de către contabilitatea Întreprinderii reieşind din specificul activităţii lor, însă această modalitate nu a fost aprobată de către conducerea Întreprinderii şi nici coordonată cu subdiviziunile respective, ceea ce determină riscul unor erori majore. Modalitatea existentă de distribuire a cheltuielilor diferitor centre de cost şi de determinare a cheltuielilor indirecte de producţie incluse în tarif nu are criterii bine justificate, ceea ce duce la atribuirea ambiguă a cheltuielilor la costul produselor Întreprinderii.

De menţionat că producţia pentru necesităţile interne ale Î.S. “Registru”, fabricată de către secţia experimentală (de metal), tipografie şi secţia de confecţionare a ştampilelor, se ia la evidenţă doar în mărimea valorii materialelor directe utilizate la fabricarea acesteia, cheltuielile directe de producţie privind retribuirea muncii şi cheltuielile indirecte de producţie nefiind incluse în valoarea producţiei fabricate luate la evidenţă. Totodată, secţiile de producere a documentelor în partide mici, de cercetări şi încercări, de perfecţionare a cadrelor, de elaborare a programelor informaţionale şi de design prestează servicii şi produc mărfuri atît pentru necesităţile interne ale Î.S. “Registru”, cît şi pentru realizare, însă valoarea acestor servicii şi mărfuri produse nu se determină şi acestea nu se iau la evidenţă, pentru a fi reflectate regulamentar la cheltuielile unei sau altei secţii care se foloseşte efectiv de aceste servicii sau produse. Ca rezultat, Î.S. “Registru” nu deţine informaţia privind costurile reale ale producţiei fabricate de către aceste subdiviziuni, nu are posibilitatea de a determina exhaustiv rentabilitatea acestora, precum şi nu poate compara preţurile la producţia fabricată şi la cea existentă pe piaţă, pentru a determina raţionalitatea existenţei subdiviziunilor date. Astfel, în raportul său de activitate pe anul 2010, Direcţia elaborare şi dezvoltare a sistemelor informaţionale a Întreprinderii a menţionat că a efectuat perfectarea a 84 de sarcini tehnice (din care 49 finalizate), a iniţiat elaborarea a 12 sisteme informaţionale şi a dat în exploatare 18 sisteme informaţionale, însă auditul remarcă că Direcţia respectivă n-a întocmit actele de îndeplinire a sarcinilor stabilite, în care ar fi indicate costurile suportate şi în baza cărora s-ar putea lua la evidenţă activele nemateriale, pe parcursul anului 2010 nefiind înregistrat în evidenţă nici un activ nematerial. Ca urmare, cheltuielile pentru întreţinerea Direcţiei în anul 2010 în sumă de 9658,0 mii lei au fost incluse în costul de perfectare a documentelor.

√ În conformitate cu politica de contabilitate şi sistemul de organizare a retribuirii muncii lucrătorilor Î.S. “Registru”, la Întreprindere se aplică metoda liniară de calculare a uzurii mijloacelor fixe şi activelor nemateriale şi, respectiv, forma de retribuire a muncii pe unitate de timp, cu aplicarea principiului de premiere, însă probele de audit denotă că aceste metode nu asigură distribuirea justă a cheltuielilor directe privind uzura şi salarizarea în costul unei unităţi de produs. La momentul actual, cheltuielile menţionate sînt, în mare măsură, fixe, în timp ce volumul producţiei fabricate este variabil, această situaţie creînd o fluctuaţie permanentă a costului pentru o unitate de produs. Ca urmare, în perioada în care volumul produselor fabricate este mare, valoarea cheltuielilor incluse în costul unei unităţi de produs este mică. Totodată, în perioada în care volumul produselor fabricate este mic, valoarea cheltuielilor incluse în costul unei unităţi de produs creşte. Drept exemplu poate servi analiza volumului de documente perfectate, precum şi a indicatorilor economici, efectuată pe perioada lunilor ianuarie-februarie 2011, în comparaţie cu aceeaşi perioadă a anului 2010.

Datele din tabele relevă că volumul de perfectare a documentelor s-a redus cu 32,4%, iar încasările Întreprinderii – cu 19,6%. Totodată, veniturile Întreprinderii s-au micşorat cu 18,5%, în timp ce cheltuielile – doar cu 4,2%. Ca rezultat, dacă în perioada ianuarie-februarie 2010 Întreprinderea a obţinut un profit de 1450,7 mii lei, apoi în aceeaşi perioadă a anului 2011 a suportat pierderi în mărime de 6893,4 mii lei.

Reieşind din metoda existentă de stabilire a costului documentelor în funcţie de numărul documentelor eliberate în anul 2011 (ianuarie – februarie), avînd în vedere specificul cheltuielilor Întreprinderii, auditul denotă existenţa riscului de majorare a cheltuielilor indirecte de producere a documentelor de circa 3 ori.

Consumurile directe privind retribuirea muncii au fost calculate reieşind din salariul mediu tarifar al angajaţilor din sectorul de producere a documentelor şi din timpul normat de perfectare a unui paşaport biometric. Faptul că în tarif au fost incluse cheltuielile de salarizare în funcţie de timpul necesar perfectării unui document, ceea ce reprezintă de fapt salarizarea în funcţie de volumul producţiei fabricate, determină riscul ca cheltuielile reale de salarizare a Secţiei de producere să fie mai mari decît cheltuielile la acest capitol incluse în tarif.

Luîndu-se în calcul cheltuielile directe de retribuire a muncii incluse în tarifele de perfectare a unui paşaport (2,893 lei) şi a unei unităţi de alte documente (2,783 lei), precum şi numărul de paşapoarte şi alte documente perfectate (respectiv, 543488 buc. şi 489693 buc.), s-a constatat că cheltuielile pentru retribuirea muncii urmau să constituie, în total, 2935,1 mii lei (respectiv, 1572,3 mii lei şi 1362,8 mii lei), dar, de fapt, au constituit 3222,3 mii lei, sau cu 287,2 mii lei mai mult. Astfel, cheltuielile de salarizare incluse în tarif nu acoperă cheltuielile înregistrate la acest capitol în anul 2010 de către Secţia de producere a documentelor. Din aceasta rezultă că angajaţii secţiei au fost salarizaţi cu 287,2 mii lei pentru timpul în care nu produceau documente, sau pentru timpul supranormat de producere a documentului.

√ La Î.S. “Registru” lipseşte o analiză a modului de acoperire a cheltuielilor comerciale, generale şi administrative şi altor cheltuieli operaţionale din contul profitului stabilit în tarif. Profitul (rentabilitatea) inclus în tariful de perfectare a documentelor se determină ca diferenţa dintre tariful aprobat (fără TVA) şi cheltuielile directe şi indirecte. La acelaşi tip de document costul serviciilor este acelaşi, cu excepţia profitului, care variază în funcţie de timpul în care se perfectează documentul. Stabilirea mărimii profitului inclus în tarif nu are o bază justificativă.

De menţionat că unele cheltuieli ale Întreprinderii, care ţin direct de procesul de perfectare a documentelor, nu şi-au găsit reflectarea în tarif ca cheltuieli distincte. Astfel, cheltuielile Î.S. “Registru” pentru serviciile bancare de recepţionare a plăţilor în urma achitării serviciilor prestate de către Î.S. “Registru”, care în anul 2010 au constituit 8680,9 mii lei, sînt suportate din contul profitului inclus în tarif, deşi aceste cheltuieli reprezintă un comision fix.

√ În I semestru al anului 2011, MTIC a elaborat proiectul Hotărîrii Guvernului privind aprobarea metodologiei de calculare a tarifelor la serviciile prestate de Î.S. “Registru”. Această metodologie reglementează metodele existente la Întreprindere, bazate pe Standardele Naţionale de Contabilitate, unicul aspect inovator fiind modul de calculare a tarifelor pentru urgentarea prestării serviciului, care depinde de tariful de bază şi de coeficientul de creştere. Se remarcă, totodată, că această metodologie nu reglementează mai multe situaţii privind modul de stabilire a tarifelor pentru documentarea populaţiei, înmatricularea mijloacelor de transport şi calificarea conducătorilor auto, ceea ce implică riscul aprobării unui act normativ imprecis, necorelat la situaţia reală şi la cadrul regulator din acest domeniu.

Concluzii: Î.S. “Registru” nu dispune de o metodologie exhaustivă şi exactă (precisă) de determinare a costului de perfectare a diferitor documente în timp real, ceea ce poate determina suportarea de către Î.S. “Registru” a unor pierderi semnificative, sau prestarea către populaţie a unor servicii la tarife exagerate.

Recomandări Î.S. “Registru”:

4. Descrierea proceselor de producţie ale Î.S. “Registru”;

5. Elaborarea unei metodologii exhaustive de determinare a costului de perfectare a diferitor documente, care ar exclude lipsa golurilor şi altor dificultăţi, stabilite de către audit;

6. Examinarea posibilităţii de revizuire a sistemului de remunerare a muncii la subdiviziunile Întreprinderii, ţinînd cont de volumul documentelor perfectate;

7. Revizuirea politicii de contabilitate şi asigurarea distribuirii juste a cheltuielilor pe unitate de produs;

8. Determinarea costului tuturor tipurilor de servicii şi mărfuri produse de Î.S. “Registru”.

3.2. Modul existent de gestionare de către Î.S. “Registru” a consumurilor şi cheltuielilor nu asigură regularitatea necesară a acestora. Totodată, modalitatea vicioasă de utilizare a mijloacelor financiare publice, precum şi cheltuielile neregulamentare admise în procesul de activitate a Întreprinderii denotă o rezervă considerabilă la stabilirea tarifelor pentru documentarea populaţiei şi serviciile prestate.

Urmare evaluării managementului economico-financiar al executării cheltuielilor de către Î.S. “Registru” în perioada auditată, ţinîndu-se cont de reglementările în vigoare, s-a constatat că acesta a fost afectat de nereguli şi abateri de la normele legale, neavînd tendinţe de îmbunătăţire. Totodată, lipsa controlului intern şi a unui management eficient între structurile Întreprinderii, nerespectarea actelor normative în vigoare, precum şi a regulamentelor interne au condiţionat încălcări grave ale disciplinei economico-financiare la efectuarea cheltuielilor, care au rezultat în următoarele:

• La efectuarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii nu s-a reuşit administrarea adecvată a acestora, precum şi menţinerea lor în limitele prevederilor regulamentare, ca rezultat fiind admise neregularităţi şi lacune, care au influenţat negativ tarifele pentru documentarea populaţiei şi serviciile prestate.

În anul 2010, Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli pentru retribuirea muncii în sumă de 125258,0 mii lei, din care 7812,9 mii lei – din fondul de stimulare a lucrătorilor, şi 512,5 mii lei – din rezervele pentru calcularea concediilor personalului tehnic. În aceeaşi perioadă, salariul mediu lunar pe Întreprindere, conform calculelor prezentate, a constituit 4,7 mii lei.

√ Salariile de funcţie ale angajaţilor Î.S. “Registru” sînt stabilite conform Hotărîrii Guvernului nr.743 din 11.06.2002¹⁷, în baza sistemului tarifar. La modificarea salariului minim pe economie, Întreprinderea (la 01.12.2008 şi 17.08.2010) a majorat automat toate salariile de funcţie, fără a ţine cont de complexitatea muncii, sporurile şi adaosurile stabilite, precum şi de existenţa surselor necesare pentru acoperirea acestor cheltuieli.

________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 “Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară” (cu modificările ulterioare).

Contractul colectiv de muncă al Î.S. “Registru” pe anii 2010-2012 a fost aprobat de către administraţia şi Comitetul sindical al Întreprinderii la 01.03.2010 şi înregistrat la Inspectoratul teritorial de muncă din mun. Chişinău la 03.03.2010. Acest contract, deşi prevede mai multe sporuri şi adaosuri, la fel nu stabileşte mărimea lor concretă şi criteriile de acordare. De asemenea, în contractul colectiv nu sînt indicate mai multe sporuri achitate de către Întreprindere. În perioada anilor 2009-2010, prevederile acestui contract n-au fost examinate şi aprobate la şedinţele Consiliului de administraţie, cu toate că, urmare aprobării acestuia, Întreprinderea suportă cheltuieli suplimentare, iar aprobarea bugetului Întreprinderii ţine de competenţa Consiliului de administraţie al Î.S. “Registru”.

Sistemul de organizare a retribuirii muncii lucrătorilor Î.S. “Registru” a fost aprobat de către directorul general al Î.S. “Registru” şi preşedintele Comitetului Unit Sindical al MDI la 01.12.2008. Potrivit acestui sistem, la Î.S. “Registru” retribuirea muncii se efectuează pe unitate de timp, cu premii. Sistemul are ca părţi componente 6 regulamente, din care 5 nu prevăd mărimile şi condiţiile concrete de salarizare şi de acordare a sporurilor, ceea ce determină riscul de stabilire a acestora în mod neuniform.

√ În anul 2010, în baza ordinelor directorului general al Întreprinderii, pentru unii lucrători au fost stabilite adaosuri personale în mărime de pînă la 50% din salariul de funcţie pentru “mărirea volumului de lucru şi profesionalismul înalt la îndeplinirea sarcinilor stabilite”. De menţionat că Sistemul de organizare a retribuirii muncii angajaţilor Î.S. “Registru” şi contractul colectiv de muncă pe anii 2010-2012 nu prevăd un astfel de spor. S-a relevat că notele şefilor de subdiviziuni, care au propus acordarea adaosului personal, nu conţin nici o justificare/motivare privind majorarea volumului de lucru, ceea ce determină riscul că acest spor se acordă formal, în lipsa unor criterii stimulatorii privind sporirea productivităţii muncii angajaţilor şi fără un efect economic pozitiv pentru Întreprindere. În aceste condiţii, Întreprinderea a suportat cheltuieli pentru adaosul menţionat în sumă totală de 6674,6 mii lei.

În contextul celor menţionate, auditul relevă că pentru aceleaşi criterii de acordare a sporului sus-menţionat, contractul colectiv de muncă prevede acordarea premiilor.

√ Conform contractului colectiv de muncă, se acordă lucrătorilor Întreprinderii ajutor material la concediu în mărime de 1-1,5 salarii de funcţie, precum şi ajutor material la decizia conducătorului (din fondul directorului). S-a stabilit că, în cazul ajutorului material la concediu, ca regulă, se acordă un salariu de funcţie, însă există cazuri cînd conducerea Î.S. “Registru”, fără motivare, a acordat ajutor în mărime de 2 salarii de funcţie.

Limita anuală a ajutorului material acordat din fondul directorului a fost stabilită prin ordinul directorului general din 23.03.2010, în mărime de 900,0 mii lei, dar cheltuielile reale au constituit 934,8 mii lei, sau cu 34,8 mii lei mai mult. De menţionat că acest ordin a stabilit şi limita maximă de acordare a ajutorului material în diferite cazuri, însă nu specifică clar criteriile şi responsabilii pentru stabilirea acestuia, mărimea ajutorului acordat fiind lăsată la latitudinea conducerii Î.S. “Registru”. De asemenea, unor persoane a fost acordat ajutor material multiplu, inclusiv în lipsa unei motivări explicite.

√ Cheltuielile suportate la acordarea adaosului pentru lucrul cu documente secrete în anul 2010 au constituit 861,8 mii lei. Acordarea acestui spor nu este prevăzută de cadrul regulator al Întreprinderii, iar auditului nu i-au fost prezentate justificări privind stabilirea acestui spor angajaţilor Î.S. “Registru”. Totodată, nu este clar modul de stabilire a mărimii acestui adaos diferitor categorii de angajaţi.

√ Nerespectarea de către conducerea Î.S. “Registru” a prevederilor Codului muncii la acordarea concediilor a determinat calcularea neuniformă a indemnizaţiilor la concediu şi suportarea de cheltuieli suplimentare în legătură cu achitarea compensaţiilor pentru concediile nefolosite pe o perioadă îndelungată (3 ani), această situaţie fiind condiţionată de creşterea în anul 2010 a salariilor, ceea ce a majorat mărimea indemnizaţiilor la concediu calculate.

√ Premierea angajaţilor Î.S. “Registru” se efectuează neunivoc. În majoritatea cazurilor, persoanele cu funcţii de conducere sînt premiate cu ocazia zilelor de sărbătoare (Ziua telecomunicaţiilor, aniversarea întreprinderii etc.) în mărime de 100% din salariul de funcţie, pe cînd altor angajaţi li se acordă premii în sume fixe, de regulă, mai mici decît salariul de funcţie. De asemenea, angajaţilor Î.S. “Registru” le-au fost acordate diferite premii pentru îndeplinirea cu succes a unor obligaţiuni, auditul constatînd că acestea sînt parte a atribuţiilor nemijlocite ale persoanelor premiate (modificarea statelor de personal, pregătirea diferitor şedinţe etc.). Totodată, Întreprinderea practică premierea pentru unele acţiuni ce nu au ca obiect activitatea de bază a acesteia (participarea la competiţia sportivă de pescuit), situaţiile menţionate generînd cheltuieli suplimentare, care afectează negativ mărimea tarifului pentru acordarea serviciilor de documentare a populaţiei.

√ În anul 2010, Întreprinderea a calculat rezerve pentru acordarea concediilor în sumă de 790,4 mii lei, fiind utilizate pentru acest scop 648,3 mii lei, sau cu 142,1 mii lei mai puţin. Totodată, la situaţia din 31.12.2010, a fost înregistrat un sold neutilizat în sumă totală de 715,7 mii lei. Mijloacele rămase în sold în sumă de 142,1 mii lei au generat în anul 2010 majorarea artificială a cheltuielilor şi micşorarea profitului cu aceeaşi sumă. Nu au fost prezentate auditului argumente economice concludente privind necesitatea defalcărilor în fondul pentru calcularea concediilor personalului tehnic, reieşind din faptul că acesta nu este angajat în procesul de producţie, dar reprezintă personal de deservire.

√ În anul 2010, cheltuielile Î.S. “Registru” pentru salarizarea personalului în baza contractelor de muncă pe termen au constituit 2760,5 mii lei. Verificînd 217 contracte de muncă încheiate pe parcursul anului 2010, auditul a constatat că condiţiile contractate în baza acestora nu erau necesare activităţii de documentare a populaţiei sau dublau activitatea angajaţilor Întreprinderii, contractele fiind încheiate pentru:

- prestarea serviciilor ce pot fi executate de către subdiviziunile Întreprinderii (monitorizarea proceselor de instruire a angajaţilor; evaluarea activelor nemateriale produse de Întreprindere; cercetări de marketing în domeniul dezvoltării serviciilor informaţionale; monitorizarea executării acordurilor în procesul prestării serviciilor şi realizării produselor Î.S. “Registru”; descrierea proceselor interne ale Î.S. “Registru” şi optimizarea acestora; analiza economică şi determinarea tendinţelor economice; suportul informaţional al serviciilor electronice postate pe portalul e-service.md; implementarea proiectului “certificat de înmatriculare de tip nou” şi armonizarea legislaţiei la cerinţele comunitare etc.);

- efectuarea lucrărilor ce ţin de activitatea MTIC (traducerea din limba engleză a documentelor proiectului Băncii Mondiale ce ţin de transformarea electronică a guvernării în RM; monitorizarea proceselor de realizare a acordurilor între MTIC şi Serviciul registrelor de stat al Republicii Kîrgîzstan; elaborarea proiectului Hotărîrii Guvernului privind modificarea Regulamentului de înmatriculare a vehiculelor; monitorizarea programelor de stat în domeniul dezvoltării informaţionale; studii analitice privind serviciile de acces la Internet în bandă largă, implementarea televiziunii digitale, serviciul universal, serviciul de urgenţe 112 etc.);

- organizarea diferitor activităţi festive (captarea, prelucrarea şi montarea materialelor foto şi video; ziua fondării Î.S. “Registru”, ziua persoanelor în etate, ziua internaţională a tineretului, Hramul or.Chişinău, Anul Nou etc.);

- lucrări ce nu ţin de activitatea Î.S. “Registru” (finalizarea lucrărilor de construcţie a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău etc.);

- perfecţionarea colaboratorilor Î.S. “Registru” (în domeniile ce ţin de conlucrarea cu clientela şi evitarea conflictelor de serviciu etc.).

De menţionat că, în majoritatea absolută a cazurilor, actele de îndeplinire a lucrărilor au formă standard, se semnează de şeful subdiviziunii beneficiare şi nu conţin descrieri ale lucrului efectuat şi rezultatului transmis beneficiarului.

√ Conform contractului din 28.05.2008, încheiat între Fondator (fostul MDI) şi Administratorul Î.S. “Registru” (dl Molojen V.), ultimului i-a fost stabilit salariul de funcţie în mărime de 10800 lei (de la 01.08.2010 – 13200 lei), sporuri pentru adaos personal – 50%, pentru secret – 20%, pentru maestru în tehnologii informaţionale – 20%, concediu pentru 30 zile şi indemnizaţie de concediu în mărime de 4 salarii de funcţie. Se menţionează că anterior, conform contractului încheiat la 02.07.2007 între Fondator şi Administrator, remuneraţia Administratorului era formată din salariul de funcţie, sporul pentru complexitate – 50% din salariul de funcţie, sporul pentru profitabilitate, acordat conform legislaţiei în vigoare, premiul pentru obţinerea profitului şi ajutorul material la concediu în mărime de 4 salarii de funcţie.

Fondatorul Î.S. “Registru” (MTIC) nu a stabilit pe anul 2010 indicii de activitate a Întreprinderii (indicatorii de performanţă), în baza cărora ar fi trebuit să determine sporurile şi premiile conducătorului, conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.985 din 27.09.2000¹⁸. Astfel, fără motivare economică, acesta a beneficiat de premii în sumă de 61,2 mii lei cu ocazia zilelor de sărbătoare (Paştele, Ziua telecomunicaţiilor, Ziua independenţei, Hramul oraşului şi Sărbătorile de iarnă). Astfel, salarizarea Administratorului Î.S. “Registru” în anul 2010 nu s-a bazat pe criterii economice, reieşind din indicii economici şi de producere ai Întreprinderii. În anul 2010, cheltuielile Î.S.“Registru” pentru retribuirea muncii Administratorului Întreprinderii au constituit 332,2 mii lei.

________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.985 din 27.09.2000 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la salarizarea conducătorilor întreprinderilor de stat, întreprinderilor cu capital majoritar de stat şi ai celor monopoliste, indicate de Guvern”. Abrogată la 10.12.2010, prin Hotărîrea Guvernului nr.1105 din 06.12.2010 (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.985 din 27.09.2000).

Concluzii: Î.S.“Registru” n-a întreprins măsuri suficiente pentru lichidarea deficienţelor constatate în Raportul de audit precedent al Curţii de Conturi. Astfel, pînă în prezent nu există un regulament unic pentru toate subdiviziunile Întreprinderii, care ar prevedea exhaustiv mărimea şi condiţiile de acordare a primelor, adaosurilor şi ajutoarelor materiale.

În anul 2010 s-a admis acordarea neregulamentară a sporurilor la salariu în sumă de 7571,2 mii lei şi contractarea nejustificată a muncii pe termen în sumă de 2760,5 mii lei.

Premierea Administratorului Î.S. “Registru” în anul 2010, în temeiul ordinelor MTIC, nu s-a bazat pe unii indicatori economici şi de producere îndepliniţi.

Recomandări Î.S. “Registru”:

9. Examinarea necesităţii menţinerii sistemului tarifar de retribuire a muncii;

10. Elaborarea şi aprobarea la Consiliul de administraţie a unui regulament unic pentru toate subdiviziunile Întreprinderii, care ar prevedea exhaustiv mărimea şi condiţiile de acordare a primelor, adaosurilor şi ajutoarelor materiale, precum şi a ajustărilor necesare în contractul colectiv de muncă, cerinţe înaintate de Curtea de Conturi, conform rezultatelor auditului precedent, dar care pînă în prezent n-au fost executate;

11. Sistarea acordării sporurilor şi adaosurilor neprevăzute în contractul colectiv de muncă şi în regulamentele de retribuire a muncii ale Întreprinderii;

12. Acordarea în termenele şi în mărimea stabilită de legislaţie a concediilor de odihnă a angajaţilor Întreprinderii;

13. Examinarea necesităţii menţinerii fondului pentru calcularea concediilor personalului tehnic;

14. Excluderea faptelor de încheiere a contractelor de muncă pe termen pentru efectuarea unor activităţi ce nu ţin de atribuţiile Întreprinderii sau dublează activitatea angajaţilor Întreprinderii.

Recomandări MTIC:

15. Stabilirea unor indicatori de performanţă, în funcţie de specificul activităţii întreprinderilor subordonate, care urmează a fi realizaţi de administratorii acestora, pentru ca aceştia să poată beneficia de sporuri şi adaosuri la salariu, cu excluderea acordării sporurilor ce nu ţin de îndeplinirea acestor indicatori de performanţă.

• Modalitatea de formare a statelor de personal a determinat incertitudini şi ambiguităţi în activitatea structurilor subordonate, a dus la dublarea funcţiilor între structurile Î.S.“Registru”, precum şi între Întreprindere şi MTIC, cauzînd cheltuieli neregulamentare şi suplimentare, care afectează costurile serviciilor de documentare a populaţiei.

La situaţia din 31.12.2010, statele de personal ale Întreprinderii erau aprobate în număr de 1933,5 unităţi (inclusiv: 1178 funcţionari; 539,5 specialişti; 216,5 muncitori), real fiind încadrate 1719 unităţi în bază de contract permanent şi 433 – în bază de contract pe termen. Analizînd statele de personal, s-a constatat că personalul de conducere (directori, şefi de direcţii, secţii, birouri şi adjuncţii acestora) a constituit 16,6% din numărul total al statelor de personal, ceea ce reprezintă o persoană la 6 angajaţi, acest indice fiind în creştere cu 0,9% faţă de cei înregistraţi la 01.01.2008, în timp ce statele de personal s-au micşorat cu 27,2% în raport cu aceeaşi perioadă. De menţionat că, conform statelor de funcţii, pentru procesul de documentare a populaţiei erau prevăzute 1041 unităţi de personal.

√ Auditul a constatat că organigrama şi statele de personal nu reflectă situaţia reală privind angajarea persoanelor. Astfel, în statele de funcţii lipsesc unităţile în anticamerele directorului general, vicedirectorilor generali şi directorilor de departament, funcţiile acestora fiind exercitate de angajaţi care ocupă alte funcţii (în anticamera directorului general – şeful Cancelariei; în anticamera prim-vicedirectorului general – şeful Biroului traduceri şi redactare; în anticamera vicedirectorului general operaţiuni – inspectorul din Secţia informaţie şi statistică; în anticamera vicedirectorului general administrare – economistul din Direcţia planificare şi bugetare; în anticamera fostului vicedirector general finanţe – redactorul Biroului traduceri şi redactare; în anticamera directorului Departamentului documentare – inspectorul din Biroul analitico-organizatoric; în anticamera directorului Departamentului sisteme informaţionale – traducătorul din Biroul de elaborare a proceselor de producere a documentelor).

√ În martie 2010, în baza deciziei Consiliului de administraţie, la Întreprindere au fost formate 2 subdiviziuni noi: Direcţia de planificare şi bugetare şi Secţia procurări, cu statele de personal de 8 unităţi şi, respectiv, 6 unităţi. De menţionat că, concomitent, Întreprinderea dispunea deja de subdiviziuni cu activităţi similare (Secţia evidenţa consumurilor efective şi veniturilor şi Secţia achiziţii şi furnizări), cu statele de personal de 3 unităţi şi, respectiv, 10 unităţi, nefiind prezentată auditului justificarea necesităţii înfiinţării noilor subdiviziuni. Totodată, regulamentele noilor subdiviziuni nu au fost aprobate pe parcursul anului 2010, în anul 2011 fiind aprobat doar Regulamentul Direcţiei de planificare şi bugetare, iar Secţia procurări, în statele de personal din 15.04.2011, nu s-a mai regăsit.

Conform dării de seamă, în 4 luni de activitate ale anului 2010, Direcţia de planificare şi bugetare a elaborat doar Regulamentul său de activitate şi a efectuat o analiză a veniturilor şi cheltuielilor subdiviziunilor teritoriale ale Întreprinderii. Totodată, doi angajaţi ai acestei Direcţii îndeplinesc activităţi în anticamera viceministrului şi contabilitatea MTIC. Pentru întreţinerea Direcţiei date, în anul 2010 Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli în sumă de 164,6 mii lei. Secţia procurări a analizat datele contabile şi contractele încheiate în anul 2010, prezentînd mai multe propuneri pentru economisirea mijloacelor Întreprinderii şi iniţiind semnarea mai multor contracte “în condiţii mai avantajoase”, care au rămas nerealizate. Pentru întreţinerea acestei secţii, Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli în sumă de 166,0 mii lei.

√ La situaţia din 31.12.2010, Departamentul management al proiectelor şi serviciilor dispunea de 97 unităţi de personal, inclusiv Direcţia produse şi servicii noi – 69 unităţi. Conform Regulamentului acestei Direcţii, principalele sarcini ţin de elaborarea şi promovarea politicii de dezvoltare a sistemului de prestare a serviciilor şi realizare a produselor de către Î.S. “Registru”, efectuarea descrierii şi optimizării proceselor interne ale Întreprinderii, elaborarea şi monitorizarea executării contractelor de prestări servicii şi realizarea produselor Întreprinderii etc. Deşi pe parcursul anilor 2009-2010 Direcţia a efectuat diferite activităţi şi a propus implementarea unor noi modalităţi (electronice) de contractare şi achitare a serviciilor şi produselor Întreprinderii (confecţionarea ştampilelor, apostilarea documentelor eliberate de către Întreprindere, servicii educaţionale, eliberarea numerelor de înmatriculare personale, achitarea serviciilor prin cartele electronice, procurarea unui nou utilaj pentru tipografie etc.), doar unele din ele au fost implementate (stabilirea unor noi preţuri la confecţionarea ştampilelor, la primirea informaţiei privind mijlocul de transport şi la accesarea bazei de date “Acces”). Astfel, potenţialul Direcţiei pentru lărgirea serviciilor prestate şi îmbunătăţirea proceselor de producţie a Întreprinderii nu a fost utilizat la capacitatea deplină, Întreprinderea suportînd cheltuieli ineficiente de întreţinere a acestei Direcţii în sumă de circa 6392,6 mii lei.

√ Auditul a constatat că cerinţele anterioare ale Curţii de Conturi privind eliminarea dublării funcţiilor între Î.S. “Registru” şi MTIC nu au fost îndeplinite. MTIC a continuat practica de imixtiune în activitatea întreprinderilor din subordine şi de utilizare a mijloacelor financiare ale acestora pentru îndeplinirea atribuţiilor sale. Astfel, în cadrul ministerului şi al Î.S. “Registru” există subdiviziuni cu aceleaşi funcţii şi atribuţii, care, conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.389 din 17.05.2010¹⁹, sînt atribuţii exclusive ale MTIC şi/sau care nu ţin de competenţa Î.S. “Registru”, ceea ce determină riscul de dublare a exercitării activităţii şi a utilizării iraţionale a resurselor financiare. Astfel, în cadrul Direcţiei juridice şi reglementări a Î.S. “Registru” (22 unităţi) activează Secţia normativ-juridică şi Secţia acte internaţionale şi integrare europeană, cu statele de personal de 11 unităţi. Concomitent, în organigrama MTIC există Secţia acte normative şi Secţia relaţii externe şi integrare europeană cu statele de personal de 8 unităţi.

________________

¹⁹ Pct.7 alin.1)-4), alin.10)-13) din Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.389 din 17.05.2010.

Conform dării de seamă a Direcţiei juridice şi reglementări a Î.S. “Registru”, pe parcursul anului 2010, aceasta a examinat 399 materiale parvenite de la diverse autorităţi publice (din care 123 proiecte de acte normative pe marginea cărora au fost întocmite avizele respective), a elaborat 6 acte normative, care au fost ulterior aprobate de către Parlament sau Guvern, altele 6 acte aflîndu-se în stadiu de coordonare şi examinare. Totodată, aceleaşi acte normative au fost indicate şi în Raportul de activitate al Direcţiei juridice a MTIC. În anul 2010, cheltuielile Î.S. “Registru” pentru întreţinerea Direcţiei juridice şi reglementări au constituit 2128,8 mii lei, din care jumătate, sau circa 1064,4 mii lei, sînt aferente îndeplinirii atribuţiilor MTIC privind elaborarea cadrului legislativ şi normativ.

Auditul a constatat o situaţie analogică şi în cazul activităţii Secţiei cercetări analitice a Direcţiei de elaborare şi dezvoltare sisteme informaţionale a Î.S. “Registru”. Pe parcursul anului 2010, această Secţie a participat la elaborarea cadrului legislativ, analiza şi monitorizarea procesului de îndeplinire a planului de acţiuni pentru realizarea Strategiei naţionale “Moldova electronică”, elaborarea şi coordonarea proiectelor de strategii şi programe de dezvoltare socioeconomică din domeniul tehnologiei informaţiei şi comunicaţiilor, pregătirea şi participarea la organizarea diferitor evenimente (ediţia a IV-a a “Săptămînii Telecomunicaţiilor şi Societăţii Informaţionale” etc.), participarea la evenimentele din cadrul Comunităţii Regionale în domeniul Comunicaţiilor a CSI (participarea la organizarea Reuniunii a 16-a a Consiliului Coordonator pentru Informatizare al ţărilor membre ale CSI din 28 septembrie 2010 din or.Chişinău etc.), participarea în cadrul diferitor grupuri de lucru internaţionale. Şi în acest caz, aceleaşi acţiuni au fost indicate şi în rapoartele de activitate ale Direcţiei juridice şi Direcţiei politici în domeniul tehnologiilor informaţionale a MTIC.

De menţionat că doi colaboratori ai Secţiei cercetări analitice a Direcţiei de elaborare şi dezvoltare sisteme informaţionale a Î.S. “Registru” îndeplinesc funcţiile în anticamera ministrului şi a viceminiştrilor la MTIC. În anul 2010, Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli pentru întreţinerea acestei Secţii în sumă de 1401,7 mii lei. De asemenea, un angajat al Î.S. “Registru” a exercitat funcţia de purtător de cuvînt al MTIC, cheltuielile de salarizare (inclusiv contribuţiile de asigurări sociale şi medicale) în anul 2010 constituind circa 118,7 mii lei.

Situaţia constatată de către audit este motivată de către MTIC prin faptul că “în aparatul central al ministerului nu există î structură specializată care să efectueze studii de analiză, cercetări şi alte studii auxiliare necesare în cadrul lucrărilor de elaborare a documentelor de politici şi a proiectelor de acte normative. Respectiv, colaboratorii Secţiei cercetări analitice a Direcţiei elaborare a sistemelor informaţionale a Î.S. “Registru” acordă î asistenţă metodică şi consultativă cu privire la dezvoltarea şi implementarea tehnologiilor moderne în Uniunea Europeana etc.”.

Concluzii: Statele de personal ale Î.S. “Registru” sînt elaborate şi aprobate arbitrar, fără a se ţine cont de personalul necesar pentru îndeplinirea atribuţiilor Întreprinderii şi de intensitatea muncii existentă; unele subdiviziuni ale Întreprinderii dublează activitatea MTIC sau a altor subdiviziuni ale ei, prin ce au fost suportate cheltuieli iraţionale în sumă de 2749,4 mii lei.

Introducerea unor state de funcţii s-a efectuat fără o analiză a necesităţii acestora şi fără stabilirea necesităţii atribuţiilor ce trebuie îndeplinite, precum şi a indicatorilor ce urmează a fi realizaţi, prin ce au fost suportate cheltuieli ineficiente în sumă de 166,0 mii lei.

Recomandări Î.S. “Registru”:

16. Revizuirea statelor de personal ale Î.S. “Registru” şi ajustarea lor la normele necesare pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor şi volumului de lucru, cu fundamentarea acestora;

Recomandări MTIC:

17. Revizuirea statelor de personal ale MTIC, ajustînd numărul acestora la nivelul necesar îndeplinirii sarcinilor stabilite;

18. Excluderea practicii de antrenare a colaboratorilor Î.S. “Registru” la îndeplinirea sarcinilor exclusive ale MTIC;

• Procesul de asigurare a subdiviziunilor Î.S. “Registru” cu spaţiu generează cheltuieli suplimentare care influenţează costurile serviciilor prestate. Cheltuielile Întreprinderii pentru locaţiune în anul 2010 au constituit 5078,5 mii lei, marea majoritate a cărora au fost suportate ineficient.

√ Reieşind din informaţia prezentată de către Î.S. “Registru”, aceasta nu are stabilite normele de suprafaţă necesară unui colaborator din oficiile teritoriale pentru prestarea serviciilor, inclusiv lipsesc temeiurile stabilirii acestor norme. În informaţie se indică că astfel de norme sînt stabilite în Regulamentul privind condiţiile de muncă, organizarea regimului de muncă şi odihnă a persoanelor ce lucrează cu terminale video, maşini personale electronice de calcul, aprobat de către medicul-şef sanitar de stat al RM la 09.11.1999, şi acestea trebuie să nu fie mai mici de 6 m² de suprafaţă şi un volum de aer de 20 m³. De asemenea, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.385 din 05.07.1996²⁰, mărimea suprafeţelor de lucru pentru un angajat se prevede de circa 6 m².

________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.385 din 05.07.1996 “Cu privire la dezvoltarea registrului de stat al populaţiei” (cu modificările ulterioare).

Auditul a constatat că în clădirile Î.S. “Registru” şi, în special, în cele arendate această normă este cu mult mai mare, constituind la Biroul Examinare şi Evidenţă a Transportului (în continuare – BEET) Cantemir – 73,9 m² la un agajat, la Biroul Evidenţă şi Documentare a Populaţiei (în continuare – BEDP) Donduşeni – 42,5 m²; BEDP Ustia – 31,1 m²; BEDP şi BEET Vulcăneşti – 27,8 m²; BEDP şi BEET Ialoveni – 27,3m² etc. Această situaţie denotă utilizarea iraţională a spaţiului arendat şi suportarea unor cheltuieli neargumentate privind arenda încăperilor pentru oficiile teritoriale şi pentru serviciile comunale aferente acestor încăperi.

Auditul a constatat că unele încăperi din or.Făleşti, str. Ştefan cel Mare 18 (179,6 m²); or.Bălţi, str.Păcii 22 (334,3 m²) şi or.Chişinău, str.Gh.Asachi 23a (127,3 m²), aflate în proprietatea Î.S. “Registru”, la momentul efectuării auditului nu se foloseau.

√ În lipsa unor argumente economice, în anul 2010 Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli pentru arenda unor încăperi în sumă de 825,3 mii lei, în localităţile unde Î.S. “Registru” dispunea de încăperi libere sau spaţii utilizate ineficient. Astfel, de la 2 agenţi economici în mun.Chişinău au fost arendate încăperi cu suprafaţa de 18,4 m² şi 259,4 m² (str.A.Doga 30/1), suportînd în anul 2010 cheltuieli în sumă de 11,7 mii lei şi, respectiv, de 390,9 mii lei, în timp ce în mun.Chişinău Întreprinderea deţinea încăperi libere pe str.Gh.Asachi 23a (127,3 m²) şi str.Gh.Asachi 11/1 (270,9 m²).

Aceeaşi situaţie s-a constatat şi în or.Bălţi, unde Întreprinderea deţine 2 imobile cu suprafaţa, respectiv, de 1557,2 m² şi 334,3 m², totodată arendînd de la Î.S. “Poşta Moldovei” încăperi cu suprafaţa de 402,0 m², pentru care în anul 2010 a suportat cheltuieli în sumă de 236,1 mii lei.

Cheltuielile neargumentate, suportate în anul 2010 pentru arenda încăperilor în or.Cantemir, or.Cahul, or.Criuleni şi or.Taraclia, unde Întreprinderea are în proprietate sau în folosinţă încăperi, au constituit 186,6 mii lei.

Cheltuieli esenţiale a suportat Î.S. “Registru” la arendarea de la S.R.L. “Rovet-Grup” a încăperilor pentru amplasarea Secţiei mecanice din str.Uzinelor 96/3 şi pentru amplasarea garajelor din str.Prunului 22, care au constituit 431,8 mii lei şi, respectiv, 1586,7 mii lei. Conform contractelor încheiate, preţurile de locaţiune a încăperilor pentru Secţia de producere (de metal) constituie 3400 dolari SUA pe lună, pe un termen de pînă la 01.06.2026, şi, respectiv, a garajelor – 9770 euro pe lună, pe un termen de pînă la 01.11.2013. De menţionat că, numai în anul 2007, Î.S. “Registru” a efectuat reparaţii în aceste imobile în sumă de 1432,5 mii lei şi, respectiv, de 1385,0 mii lei.

Auditul a remarcat, de asemenea, că, deşi în raportul precedent al Curţii de Conturi s-a menţionat lipsa acordului proprietarului imobilelor privind efectuarea reparaţiilor şi construcţiilor şi soarta acestora în cazul rezilierii contractului de arendă, pînă în prezent acest aspect juridic n-a fost reglementat. Totodată, Î.S. “Registru” n-a înregistrat la Î.S. “Cadastru” dreptul de arendă a imobilelor din str.Prunului 22. Conform bazei de date a IFPS, S.R.L. “Rovet-Grup” are înregistraţi ca fondatori 2 angajaţi ai Î.S. “Registru”, care deţin cîte 25% din capitalul social al societăţii.

La 04.05.2011, Î.S. “Registru” a anunţat SRL “Mintaca&Co” despre rezilierea unilaterală a contractului de arendă a imobilului din str.A.Doga 30/1 începînd cu 01.07.2011, ca urmare a încetării activităţii din data de 26.06.2011 a Secţiei de primire şi eliberare a documentelor urgente nr.2. De asemenea, conform informaţiei prezentate, după finalizarea auditului, la 13.07.2011, Î.S. “Registru” a reziliat contractul de arendă a garajelor din str.Prunului 22, încheiat cu SRL “Rovet-Grup”. Astfel, investiţiile efectuate de Întreprindere în anul 2007 în reparaţia imobilelor arendate nu vor mai putea fi recuperate.

√ S-a constatat că preţurile de arendă ale unor încăperi pentru oficiile teritoriale sînt mult mai mari decît preţul de arendă al unor încăperi similare pentru alte oficii. În anul 2010, costul anual suportat de către Întreprindere pentru arenda 1m² de încăperi în or.Vulcăneşti constituie 1426,9 lei/m², or.Căuşeni – 703,2 lei/m², or. Ştefan Vodă – 594,5 lei/m², s.Varniţa – 522,1 lei/m², or.Cantemir – 489,2 lei/m², pe cînd în or.Chişinău este de 1507,0 lei/m², or.Ialoveni – 344,0 lei/m², or.Donduşeni – 284,0 lei/m².

În or.Vulcăneşti, Î.S. “Registru” arenda 226 m² de spaţiu în încăperi de la un agent economic cu 117,3 mii lei (fără TVA) pe an, sau 519 lei/m², iar contractul cu o persoană fizică a fost încheiat pe un termen de 25 ani, la 10.04.2009, deja cu preţul de 336,6 mii lei pe an pentru 235,9 m², sau de 3 ori mai mult.

În or.Cantemir, Î.S. “Registru” arenda 123,8m² de la un agent economic, cu preţul de 29,2 mii lei (fără TVA) pe an, sau 235,7 lei/m², iar contractul cu o persoana fizică a fost încheiat la 22.07.2010, pe un termen de 10 ani, deja cu preţul de 90,4 mii lei pentru 184,8 m², sau de 2 ori mai mult. De menţionat că clădirea arendată de la persoana fizică a fost procurată de către aceasta în decembrie 2009, iar valoarea bunului este evaluată de către Î.S. “Cadastru” la preţul de 171,9 mii lei.

O creştere semnificativă a preţului de arendă, în comparaţie cu anul 2007, s-a înregistrat la arenda încăperilor pentru Oficiul Căuşeni de la o persoană fizică (de la 72,3 mii lei pentru 391,4 m² pînă la 218,0 mii lei pentru 310,0 m², sau de 3,8 ori). Contractul ce prevede noul preţ de arendă a fost încheiat la 01.11.2009.

Contractul privind arenda în or. Ştefan Vodă a încăperilor cu suprafaţa de 363,4 m², la preţul de 259,3 mii lei pe an, a fost încheiat la 15.01.2009 şi este valabil pînă la 31.12.2024. De menţionat că anterior Î.S. “Registru” primise în comodat de la spitalul raional Ştefan Vodă încăperi cu suprafaţa de 469,3 m², iar contractul de comodat era valabil pînă la 01.08.2030.

O creştere semnificativă a preţului de arendă, în comparaţie cu anul 2007, s-a înregistrat şi la arenda încăperilor cu suprafaţa de 386,2 m² pentru Oficiul Varniţa de la o persoană fizică (de la 118,4 mii lei pînă la 201,6 mii lei, sau de 2 ori). Contractul ce prevede noul preţ de arendă a fost încheiat la 01.01.2009 şi prevedea un preţ de 155,4 mii lei pe an, însă prin adendumul din 01.01.2010 preţul a fost majorat pînă la 201,6 mii lei.

√ În lipsa unor argumente economice credibile, au fost luate în comodat încăperile cu suprafaţa de 250 m² pentru Biroul de Înmatriculare a Transporturilor (în continuare – BÎT) nr.7 de la S.R.L. “Custodis”. Astfel, în baza notei de serviciu a şefului BÎT nr.7, s-a indicat că încăperile în care se afla la moment BÎT nr.7 (str. Calea Ieşilor nr.14), primite în comodat de la S.A. “Taxi Service”, cu suprafaţa de 71m², conform contractului din 01.12.2008, sînt “într-o stare nefavorabilă, nu corespund cerinţelor şi regulilor securităţii muncii şi antiincendiare” şi s-a propus încheierea contractului de comodat cu S.R.L. “Custodis” pentru încăperile cu suprafaţa de 250m². Acest contract a fost încheiat pe perioada de la 01.11.2010 pînă la 31.10.2015, iar conform ordinului Î.S. “Registru” din 18.10.2010, în aceste spaţii a fost dislocat BÎT nr.7. Totodată, spaţiile din str. Calea Ieşilor nr.14 nu au fost returnate, în acestea fiind înfiinţat BÎT nr.10, care în anul 2010 a înregistrat venituri de 20,5 mii lei şi cheltuieli în sumă de 46,9 mii lei. Astfel, argumentele Î.S. “Registru” privind arendarea unor noi încăperi pentru BÎT nr.7 au fost false.

De menţionat că întreprinderile care au predat în comodat Î.S. “Registru” spaţii pentru amplasarea Birourilor de înmatriculare a transporturilor nu indică separat cheltuielile pentru serviciile comunale şi modalitatea de calculare a lor, ceea ce denotă riscul de suportare a unor cheltuieli nejustificate. Ca urmare, Î.S. “Registru”, la 05.04.2011, a remis la 4 întreprinderi o solicitare privind conformarea acestora la prevederile Codului civil şi indicarea modului de stabilire a cheltuielilor pentru serviciile comunale.

√ În anul 2010 au fost suportate neargumentat de către Î.S. “Registru” cheltuielile pentru arenda panourilor informaţionale în sumă de 843,7 mii lei de la S.R.L. “Altent-Com” şi pentru arenda blocurilor sanitare mobile în sumă de 100,0 mii lei de la S.A. “Anghelina”. Astfel, informaţii exhaustive privind activitatea Întreprinderii sînt plasate pe pagina de Internet www.registru.md, precum şi în incinta oficiilor Întreprinderii, iar blocurile sanitare mobile erau amplasate lîngă clădirile dotate cu reţele inginereşti de apă şi canalizare şi, respectiv, cu blocuri sanitare.

√ Î.S. “Registru” n-a îndeplinit în totalitate cerinţa Curţii de Conturi din Hotărîrea nr.24 din 22.05.2008 şi n-a soluţionat problema privind înregistrarea drepturilor asupra terenurilor şi imobilelor aflate în proprietate şi folosinţă. Astfel, nu este asigurată întocmirea juridică a drepturilor privind amplasarea subdiviziunilor din or.Glodeni, or.Sîngerei, or.Făleşti, or.Taraclia, or.Ocniţa, or.Hînceşti, care, conform pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.398 din 06.06.2001²¹, trebuiau transmise de la balanţa organelor teritoriale ale afacerilor interne la balanţa Departamentului Tehnologii Informaţionale.

________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.398 din 06.06.2001 “Cu privire la Departamentul Tehnologii Informaţionale” (cu modificările ulterioare).

Pentru imobilele unde sînt amplasate 8 oficii se execută lucrări cadastrale de către Î.S. “Ingeocad”, însă, din cauza că Primăria mun.Chişinău şi primăriile centrelor raionale (Cantemir, Cahul, Basarabeasca, Ceadîr-Lunga, Teleneşti) nu aprobă planul geometric din lipsa documentaţiei pe aceste sectoare, lucrările nu sînt finalizate.

De asemenea, dreptul de folosinţă a încăperilor din or.Taraclia, str.Lenin 128, era contestat în judecată de către Consiliul orăşenesc Taraclia.

Concluzii:

În anul 2010, Î.S. “Registru” a suportat ineficient cheltuieli de locaţiune în sumă de 1769,0 mii lei.

În lipsa unor argumente economice, Întreprinderea suportă cheltuieli suplimentare ca urmare a contractării serviciilor de locaţiune la preţuri înalte şi folosirii neraţionale a spaţiilor.

Î.S. “Registru” nu a definitivat înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile aflate în folosinţă şi n-a întreprins măsuri pentru recuperarea investiţiilor în bunurile imobile primite în locaţiune.

Recomandări Î.S. “Registru”:

19. Examinarea oportunităţii contractării serviciilor de locaţiune în localităţile unde Întreprinderea deţine în proprietate sau în comodat bunuri imobile;

20. Întreprinderea măsurilor necesare pentru conformarea suprafeţei spaţiilor deţinute la suprafaţa regulamentară necesară pentru activitatea unui angajat;

21. Luarea în locaţiune a încăperilor în bază de licitaţie şi la un preţ al 1 m² de spaţiu ce nu depăşeşte valoarea de piaţă a acestuia în localitatea dată;

22. Definitivarea înregistrării drepturilor asupra bunurilor imobile aflate în folosinţă.

• Lipsa informaţiei privind valoarea rebutului stabilit la diferite etape ale procesului de producţie şi neîntreprinderea măsurilor întru recuperarea de la furnizori a costului materiei prime necalitative şi a cheltuielilor aferente suportate duce la majorarea costului de producere a documentelor.

Orice proces de producţie presupune existenţa rebutului. Reglementarea mărimii rebutului, în lipsa unor norme aprobate, intră în sarcina producătorului. La Î.S. “Registru” există două tipuri de rebut: în limita normelor şi supranormă. Mărimea rebutului din materialele de consum acceptat în procesul de producţie se stabileşte anual, prin ordinul Întreprinderii, în anul 2010 (ordinul din 14.01.2010) constituind 5% din numărul documentelor perfectate în procesul de producţie a paşapoartelor şi 3% – în procesul de producţie a altor documente. Totodată, conform aceluiaşi ordin, pierderile de materiale de consum, suportate din vina colaboratorilor Întreprinderii, trebuie să constituie nu mai mult de 0,5% din numărul total al producţiei finite şi se includ în mărimile totale ale pierderilor stabilite.

Conform datelor contabile, în anul 2010, în limita normelor aprobate ale rebutului, a fost înregistrată la contul altor cheltuieli operaţionale suma de 1750,8 mii lei, dar care n-a fost luată în calcul la stabilirea tarifului de perfectare a documentelor, deşi cheltuielile ţin de procesul de producţie. Din aceste cheltuieli, 779,3 mii lei reprezintă costul bucletelor de paşapoarte (22317 buc.) şi 620,6 mii lei – costul laminatului PA. Astfel, circa 80% din toate cheltuielile de rebut sînt aferente procesului de producere a paşapoartelor.

Totodată, cheltuielile privind rebutul materialelor de consum, care sînt mai mari decît normele stabilite, au constituit 753,4 mii lei, iar ţinînd cont de TVA aferentă acestor consumuri trecute la cheltuieli, valoarea cheltuielilor pentru rebutul supranormat constituie 904,0 mii lei. Şi în acest caz, circa 90% din cheltuielile de rebut ţin de procesul de producere a paşapoartelor.

De menţionat că Î.S. “Registru” nu deţine informaţia privind valoarea rebutului stabilit la diferite etape ale procesului de producţie, pentru a putea fi utilizată la stabilirea costurilor reale la diferite etape de producţie, deoarece Direcţia de producere a documentelor nu indică astfel de informaţii la înregistrarea rebutului.

Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli la importul şi exportul materiilor prime necalitative livrate de către companiile “De La Rue International” Ltd şi “Vuance” Ltd, în sumă de 842,9 mii lei, inclusiv taxe vamale – 187,4 mii lei, proceduri vamale – 23,6 mii lei, şi TVA – 632,0 mii lei. Astfel, “De La Rue International” Ltd a livrat buclete de paşapoarte în sumă de 9,6 mii dolari SUA destinate Angolei, care au fost întoarse furnizorului, pentru care Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli de 40,3 mii lei. Î.S. “Registru” a primit de la “Vuance” Ltd laminat pentru paşapoarte şi hîrtie necalitative în sumă de 225,6 mii dolari SUA, care au fost returnate furnizorului, suportîndu-se cheltuieli aferente în sumă de 802,6 mii lei. Deşi prin scrisorile din 31.03.2010 şi din 26.05.2010 “Vuance” Ltd recunoaşte livrarea unor materiale necorespunzătoare şi indică că va compensa cheltuielile de livrare, pînă la finalizarea auditului acestea nu au fost recunoscute oficial şi returnate Î.S. “Registru”.

Concluzii: Managementul defectuos al Î.S. “Registru” şi controlul intern insuficient au determinat lipsa informaţiei privind valoarea rebutului stabilit la diferite etape ale procesului de producţie şi motivul apariţiei acestuia, precum şi lipsa determinării cheltuielilor suportate pentru fiecare motiv în parte. Î.S. “Registru” nu a înaintat reclamaţiile respective către furnizori pentru compensarea prejudiciilor suportate, înregistrîndu-le direct la cheltuieli (842,9 mii lei), astfel mărind costul de perfectare a documentelor.

Recomandări Î.S. “Registru”:

23. Întreprinderea măsurilor legale în vederea recuperării de la furnizori a cheltuielilor de 842,9 mii lei;

24. Analizarea şi determinarea motivelor apariţiei rebutului şi a cheltuielilor suportate pentru fiecare din acestea, cu recuperarea, în condiţiile legii, a pierderilor de la persoanele vinovate.

• Mecanismul cu privire la acordarea scutirilor pentru perfectarea documentelor necesită îmbunătăţiri.

Pe parcursul mai multor ani, în baza prevederilor diferitor acte normative şi administrative²² (unele prevederi ale cărora se dublează), mai multor categorii de persoane au fost acordate facilităţi la achitarea serviciilor de documentare. Astfel, în anul 2010, Î.S. “Registru” a eliberat gratuit, sau cu achitare parţială, 84067 documente în valoare de 7322,1 mii lei, inclusiv la decizia conducerii Î.S. “Registru” – 600 documente în sumă de 144,9 mii lei. Valoarea acestor documente nu a fost înregistrată la veniturile Întreprinderii, iar cheltuielile suportate pentru perfectarea lor gratuită nu au fost acoperite din sursele de finanţare a acestora, prin ce s-au denaturat rapoartele financiare ale Î.S. “Registru” pe anul 2010 la capitolul venituri.

________________

²² Procesul-verbal nr.8 din 14.09.2001 al Comisiei guvernamentale pentru elaborarea şi introducerea Sistemului naţional de paşapoarte, Registrului de stat al populaţiei şi altor sisteme de importanţă statală.

Hotărîrea Guvernului nr.358 din 26.03.2003 “Despre aprobarea Programului de acţiuni privind protecţia socială a absolvenţilor şcolilor de tip-internat, copiilor orfani şi copiilor rămaşi fără ocrotirea părintească, aflaţi sub tutelă pentru anul 2003”.

Hotărîrea Guvernului nr.271 din 18.03.2004 “Cu privire la aprobarea Modificărilor şi completărilor operate în unele hotărîri ale Guvernului”.

Dispoziţia Guvernului nr.58 din 17.05.2004 “Privind acordarea de facilităţi unor categorii de persoane la eliberarea documentelor de identitate”.

Dispoziţia Guvernului nr.70 din 21.07.2005 “Privind schimbarea fără plată a fişei de însoţire a buletinului de identitate cu ştampila votat”.

Hotărîrea Guvernului nr.844 din 18.12.2009 “Cu privire la asigurarea cetăţenilor Republicii Moldova cu buletine de identitate”.

Hotărîrea Guvernului nr.926 din 07.10.2010 “Cu privire la asigurarea cu buletin de identitate a persoanelor care au suferit de pe urma inundaţiilor din vara anului 2010”.

Cheltuielile pentru documentele eliberate conform prevederilor Hotărîrilor Guvernului nr.844 din 18.12.2009 şi nr.926 din 07.10.2010, în sumă de 5350,2 mii lei şi, respectiv, de 5,5 mii lei, urmau a fi suportate din contul profitului net obţinut în anul gestionar de către Î.S. “Registru” şi destinat defalcării regulamentare²³ în bugetul de stat, iar în cazul insuficienţei lor urmau a fi acoperite de la bugetul de stat, ceea ce nu s-a efectuat în anul 2010. Pe parcursul auditului, Î.S. “Registru” a corectat mărimea veniturilor pe anul 2010 şi TVA calculată, majorîndu-le cu 4458,5 mii lei şi, respectiv, cu 891,7 mii lei, totodată diminuînd defalcările din profitul net al Întreprinderii, destinat transferării în bugetul de stat. De menţionat că nereflectarea în termen a cheltuielilor suportate de către Î.S. “Registru” la acest capitol determină şi nereflectarea acestora la executarea de casă a bugetului de stat pe anul 2010.

________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.1396 din 12 decembrie 2007 “Cu privire la unele aspecte ce ţin de repartizarea profitului net anual al întreprinderilor de stat şi al societăţilor pe acţiuni cu cota de participare a statului”. Abrogată la 04.03.2011, prin Hotărîrea Guvernului nr.110 din 23.02.2011.

De asemenea, conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.959 din 09.09.2005²⁴, din contul mijloacelor bugetului de stat sînt suportate cheltuielile ce ţin de documentarea populaţiei din localităţile din stînga Nistrului. Astfel, în anul 2010, pentru cetăţenii din aceste localităţi au fost perfectate 2924 paşapoarte şi 2808 buletine de identitate în valoare de 1007,0 mii lei, din care din bugetul de stat au fost achitate mijloace financiare în sumă de 909,0 mii lei, datoria bugetului la 01.01.2011 constituind 83,3 mii lei. De menţionat că, odată cu eliberarea doar a paşapoartelor biometrice, cheltuielile bugetului de stat vor creşte semnificativ la acest capitol.

________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.959 din 09.09.2005 “Cu privire la măsurile de asigurare a confirmării cetăţeniei şi documentării populaţiei din localităţile din stînga Nistrului (Transnistria)”.

Concluzii: Î.S. “Registru”, în anul 2010, a perfectat gratuit documente în valoare de 1966,4 mii lei, pentru care nu s-au stabilit sursele de finanţare.

Recomandări Î.S. “Registru”:

25. Înregistrarea regulamentară a veniturilor şi cheltuielilor Întreprinderii, rezultate din perfectarea gratuită a documentelor;

Recomandări MTIC:

26. Revizuirea cadrului normativ în vigoare privind acordarea facilităţilor la documentarea populaţiei, cu stabilirea exhaustivă a surselor de finanţare a documentării gratuite a populaţiei, înaintînd Guvernului în modul stabilit propunerile corespunzătoare.

• Lipsa controlului asupra modalităţii de acordare a diferitor sponsorizări generează cheltuieli neregulamentare, ineficiente şi neproductive, care afectează tariful pentru documentele perfectate, acest domeniu necesitînd o îmbunătăţire semnificativă.

În anul 2010, la Î.S. “Registru” cheltuielile pentru sponsorizare au constituit 3055,8 mii lei, din care 2127,2 mii lei – în mijloace financiare. Sponsorizarea s-a acordat în baza ordinului Î.S. “Registru”, la solicitările persoanelor fizice, organizaţiilor obşteşti, instituţiilor bugetare, indicaţiilor organelor ierarhic superioare ale administraţiei publice centrale. Ultima situaţie, în viziunea auditului, poate fi calificată ca imixtiune în activitatea Î.S. “Registru”.

Se denotă că sponsorizarea s-a efectuat în lipsa unui capitol de cheltuieli aprobat în acest scop şi în lipsa acordului Consiliului de administraţie, iar eliberarea mijloacelor tehnice şi a bunurilor materiale, cu titlu de sponsorizare, s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.480 din 28.03.2008²⁵, în lipsa autorizaţiei autorităţii centrale de specialitate – MTIC.

________________

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.480 din 28.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de determinare şi comercializare a activelor neutilizate ale întreprinderilor”.

În acest aspect, auditul relevă că cerinţa Curţii de Conturi din Hotărîrea nr.24 din 22.05.2008 privind elaborarea unui Regulament privind modul şi sursele de acordare a sponsorizărilor pînă în prezent n-a fost executată. Întreprinderea dispune de un regulament privind efectuarea sponsorizării, ca anexă la politica de contabilitate pe anul 2008, care include prevederi referitor la modul de perfectare a documentelor, care servesc drept bază pentru înregistrarea acestor cheltuieli în evidenţa contabilă.

Totodată, auditul relevă că la Î.S. “Registru” lipsesc reglementări privind: organul sau persoana autorizată să aprobe direcţia concretă de sponsorizare, modul de acordare şi urmărire a utilizării după destinaţie a mijloacelor băneşti alocate pentru sponsorizări sau a confirmării arbitrare despre faptul primirii mijloacelor băneşti şi utilizării lor conform destinaţiei, după cum prevede art.23 din Legea nr.1420-XV din 31.10.2002²⁶. Astfel, la Î.S. “Registru” acordarea sponsorizărilor se efectuează fără un control ulterior, ceea ce determină sporirea riscului de utilizare contrar destinaţiei a mijloacelor alocate şi neatingerea obiectivului sponsorizării.

________________

²⁶ Legea nr.1420-XV din 31.10.2002 “Cu privire la filantropie şi sponsorizare”.

În perioada auditată, cei mai mari beneficiari de sponsorizare au fost: Direcţia medicală a Ministerului Afacerilor Interne – 843,0 mii lei, MTIC – 411,2 mii lei (desfăşurarea taberei de vară pentru cîştigătorii concursului “ITineret-viitorul începe cu tine”), Ministerul Finanţelor – 250,0 mii lei (pentru sinistraţii din raionul Hînceşti), Cancelaria de Stat – 181,8 mii lei (felicitări şi permise cu cip), Asociaţia ziariştilor economişti – 102,0 mii lei (usb flash drive), I.M. “Standard Vision” – 100,0 mii lei (pentru concertul de Ziua independenţei) etc.

Î.S. “Registru” a continuat confecţionarea fără plată a legitimaţiilor cu cip pentru diferite autorităţi ale administraţiei publice centrale şi a ştampilelor pentru foştii deţinători de patente²⁷, suportînd în continuare cheltuieli fără ca acestea să fie restituite.

________________

²⁷ Hotărîrea Guvernului nr.42 din 12.01.2007 “Cu privire la patenta de întreprinzător”.

Pe lîngă cheltuielile de sponsorizare, Î.S. “Registru” a suportat şi alte cheltuieli aferente transmiterii gratuite a activelor Întreprinderii. Astfel, Î.S. “Registru” a transmis Cancelariei de Stat, la 22.02.2010, hardware şi soft pentru sisteme de securitate în sumă de 273,6 mii lei (inclusiv TVA), înregistrate ca “cheltuieli materiale”. La cheltuieli neproductive au fost înregistrate cheltuielile în sumă de 200,7 mii lei, aferente acordării cu titlu gratuit a tehnicii către persoanele fizice (în special în scop de premiere) şi ieşirilor cu titlu gratuit către Cancelaria de Stat (felicitări de 48,4 mii lei) şi Direcţia de Administrare a Clădirilor Guvernului (aparate electrice – 72,3 mii lei). De asemenea, au fost achitate persoanelor fizice diferite ajutoare financiare şi burse în sumă de 87,9 mii lei. La acordarea sponsorizării şi ajutoarelor materiale persoanelor fizice Î.S. “Registru” calculează din suma acordată impozitul pe venit la sursa de plată în mărime de 15%, suportînd cheltuieli în anul 2010 în sumă de 32,1 mii lei.

Concluzii:

În anul 2010, Î.S. “Registru” a suportat în mod voluntar şi nefondat cheltuieli de sponsorizare şi alte cheltuieli aferente transmiterii gratuite a activelor Întreprinderii în sumă de 3650,1 mii lei, în lipsa aprobării Consiliului de administraţie, limitei anuale şi a unui control asupra utilizării acestora conform destinaţiei.

Acordarea sponsorizării pentru cheltuieli curente preponderent instituţiilor finanţate din bugetul public naţional denotă o gestiune iresponsabilă a acestor cheltuieli şi determină riscul utilizării neconforme a mijloacelor din sponsorizare.

Auditul denotă că Î.S. “Registru”, dispunînd de mijloace financiare libere, le utilizează fără un control adecvat, iar Consiliul de administraţie al Î.S. “Registru”, la repartizarea profitului net, alocă în bugetul de stat o sumă neadecvată.

Recomandări Î.S. “Registru”:

27. Elaborarea unui regulament care să stabilească exhaustiv limita cheltuielilor în domeniul sponsorizării, organul sau persoana autorizată să aprobe direcţia concretă de sponsorizare, modul de acordare şi urmărire a utilizării după destinaţie a mijloacelor materiale şi financiare etc., cerinţă înaintată de Curtea de Conturi şi în Hotărîrea nr.24 din 22.05.2008;

28. Respectarea prevederilor regulamentare la ieşirea activelor neutilizate în procesul tehnologic al Întreprinderii;

29. Excluderea faptelor de acordare a sponsorizărilor instituţiilor finanţate din bugetul public naţional pentru cheltuielile curente ale acestora.

• Cheltuielile de deplasare au fost administrate ineficient şi iraţional.

Conform datelor evidenţei contabile a Î.S. “Registru”, în anul 2010 aceasta a suportat cheltuieli de deplasare în sumă de 1876,4 mii lei, din care 331,9 mii lei – nerecunoscute în scopuri fiscale.

Urmare analizei selective, auditul a constatat că cheltuielile de deplasare în sumă de 1379,3 mii lei au fost suportate neraţional în alte scopuri decît pentru activitatea de documentare a cetăţenilor, cum ar fi:

- cheltuielile în sumă de 239,2 mii lei – pentru deplasarea colaboratorilor MTIC (Oleinic A., Recean D., Şcola D., Şincariuc P., Ciofu A., Vasilachi E., Tarlev V., Voitovschi S.) şi 101,2 mii lei – pentru perfectarea urgentă a vizei colaboratorilor MTIC, care s-au efectuat în baza ordinelor conducerii MTIC;

- cheltuielile în sumă de 331,7 mii lei au fost suportate ca urmare a îndeplinirii de către colaboratorii Î.S. “Registru” a sarcinilor ce ţin de competenţa MTIC (negocierea tratatelor internaţionale şi de colaborare cu ministerele de ramură din alte state, participarea la reuniunile organizaţiilor interstatale (ONU, CSI) etc.);

- cheltuielile în sumă de 197,1 mii lei – pentru efectuarea unor deplasări ce nu ţin de activitatea Î.S. “Registru” şi MTIC, cum ar fi transportarea pasagerilor în or.Zatoca (Ucraina) etc.;

- cheltuielile în sumă de 510,1 mii lei – necesitatea suportării cărora nu a fost argumentată şi care nu s-au soldat cu careva efecte economice sau inovaţionale pentru activitatea Î.S. “Registru”.

Concluzii: În anul 2010, Î.S. “Registru” a efectuat cheltuieli ineficiente de deplasare, nelegate de activitatea de documentare, în sumă de 1379,3 mii lei, ce au influenţat mărimea costului de perfectare a documentelor.

Recomandări Î.S. “Registru”:

30. Excluderea practicii de suportare a cheltuielilor de deplasare şi a altor cheltuieli ce nu ţin de activitatea de producere a Întreprinderii;

31. Asigurarea unor mecanisme eficiente de verificare a utilităţii deplasărilor efectuate, raportarea exhaustivă a acţiunilor întreprinse în timpul deplasării, cu prezentarea propunerilor pentru perfecţionarea activităţii Întreprinderii.

Recomandări MTIC:

32. Sistarea ingerinţelor în activitatea internă a Î.S. “Registru”;

33. Recuperarea, în condiţiile legii, a cheltuielilor suportate de Î.S. “Registru” pentru deplasarea colaboratorilor MTIC.

• Modul de administrare a cheltuielilor pentru întreţinerea mijloacelor de transport nu asigură eficienţa acestora, iar cheltuielile iraţionale şi neregulamentare în legătură cu acest proces condiţionează suportarea unor cheltuieli suplimentare ce influenţează în final mărimea tarifelor de documentare a populaţiei.

Conform datelor Î.S. “Registru”, la 01.01.2010 în evidenţa contabilă erau înregistrate 161 unităţi de transport cu valoarea iniţială de 16898,2 mii lei şi uzura acumulată de 9771,0 mii lei, iar la 31.12.2010 – 169 unităţi de transport în sumă de 19647,4 mii lei şi uzura acumulată de 11882,4 mii lei. De asemenea, la contul extrabilanţier al Î.S. “Registru” erau înregistrate 2 unităţi de transport, primite de la Ministerul Dezvoltării Informaţionale la 31.12.2008. De menţionat că, conform statelor de personal, Î.S. “Registru” are 58 de şoferi.

Pe parcursul anului 2010, Î.S. “Registru” a luat la evidenţă 12 automobile (Lada – 3 unit., Şkoda Superb – 5 unit., Dacia Sandero – 2 unit., Volkswaghen Caddy – 2 unit.) în valoare de 2771,2 mii lei. De menţionat că, în anul 2009, au fost luate la evidenţă 7 automobile (Lada – 6 unit., Niva – 1 unit.) în valoare de 848,5 mii lei, iar în anul 2011 (ianuarie-februarie) – 2 automobile Şkoda (Superb şi Octavia) în valoare de 612,1 mii lei.

Proceduri de achiziţie a automobilelor au fost efectuate doar la procurarea a 2 autoturisme Volkswaghen Caddy pentru Direcţia resurse tehnico-aplicative (procesul-verbal nr.18/10 din 18.06.2010 al şedinţei Grupului de lucru pentru achiziţii) şi la procurarea a 2 autoturisme Dacia Sandero pentru Direcţia documentare şi calificare auto (procesul-verbal nr.25/10 din 10.09.2010 al şedinţei Grupului de lucru pentru achiziţii).

Conform ordinelor din 11.09.2009 şi din 26.11.2010 ale directorului general al Î.S. “Registru”, automobilele au fost atribuite subdiviziunilor Întreprinderii şi MTIC. Conform acestor ordine, pentru deservirea MTIC s-au repartizat 6 autoturisme. De asemenea, din contul Î.S. “Registru”, este asigurat cu automobil de serviciu şi preşedintele Comitetului sindical al Întreprinderii. În anul 2010, parcursul automobilelor care au deservit MTIC a constituit 172145 km, iar Comitetul sindical – 2130 km.

Conform ordinului din 05.04.2011, automobilele Î.S. “Registru” deservesc 6 angajaţi ai MTIC (ministrul, 3 viceminiştri, 1 şef de direcţie şi anticamera ministrului (automobil de serviciu)). Conform acestui ordin, din 173 unităţi de transport deţinute, 22 unităţi nu sînt utilizate, 28 – în rezervă, 9 – rezervate pentru deservirea delegaţiilor, 32 – pentru examinarea conducătorilor de autovehicule, 13 – pentru transportări securizate, iar alte 69 sînt destinate pentru alte subdiviziuni şi conducerea Întreprinderii. Astfel, doar 45 de automobile sînt folosite pentru procesul de documentare şi calificare a conducătorilor auto. În anul 2010, pentru întreţinerea parcului auto, Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli în sumă de 17511,8 mii lei, din care cheltuielile ce ţin de activitatea de producţie constituie doar 6039,2 mii lei. N-au fost prezentate auditului argumente precum că automobilele de serviciu oferite diferitor subdiviziuni ale Î.S. “Registru” sînt necesare activităţii de producere a Întreprinderii.

De menţionat că unele automobile proprietate a Î.S. “Registru” dispun de numere speciale de înmatriculare (RMG 055, RMA 076, MAI 0099, MAI 0052, TC 133C, TC 133D), concomitent dispunînd şi de numere de înmatriculare obişnuite (CTI 055, CNE 440), ceea ce contravine prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1049 din 04.10.2001²⁸.

________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1049 din 04.10.2001 “Privind reglementarea atribuirii seriilor speciale de înmatriculare a mijloacelor de transport” (cu modificările ulterioare).

Concluzii: Î.S. “Registru”, în anul 2010, pentru întreţinerea parcului auto neimplicat în procesul de documentare, a suportat cheltuieli în sumă de 11472,6 mii lei, ceea ce majorează cheltuielile Întreprinderii şi influenţează negativ mărimea tarifelor la perfectarea documentelor.

Întreprinderea, în condiţii de netransparenţă, a procurat unităţi de transport fără ca acestea să fie necesare procesului de producţie, astfel imobilizînd doar în anul 2010 mijloace circulante ale Întreprinderii în sumă de 2771,2 mii lei.

Î.S. “Registru” deţine neregulamentar serii speciale de numere de înmatriculare pentru mijloacele sale de transport.

Recomandări Î.S. “Registru”:

34. Stabilirea exhaustivă a criteriilor necesare pentru acordarea unităţilor de transport subdiviziunilor Întreprinderii;

35. Determinarea modului de utilizare în continuare a unităţilor de transport ce nu sînt necesare procesului de producţie;

36. Procurarea unităţilor de transport exclusiv pentru necesităţi de producţie şi doar prin proceduri de achiziţii publice;

37. Deţinerea regulamentară a numerelor de înmatriculare pentru automobile.

• Nu a fost asigurat controlul corespunzător asupra altor cheltuieli, care au influenţat negativ costul serviciilor prestate.

Cheltuielile neproductive ale Î.S. “Registru”, conform declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pe anul 2010, au constituit 20278,1 mii lei.

Astfel, în baza titlurilor executorii, Întreprinderea a achitat 202,1 mii lei, inclusiv salariul mediu persoanelor restabilite la serviciu în sumă de 189,1 mii lei. Pentru ultimii Î.S. “Registru” a mai suportat şi cheltuieli de calculare a impozitului pe venit reţinut la sursa de plată în sumă de 28,4 mii lei.

Deşi pe parcursul anului 2010 din salariile angajaţilor Î.S. “Registru” au fost reţinute cotizaţii sindicale în sumă de 1020,3 mii lei, Întreprinderea a suportat cheltuieli pentru întreţinerea Comitetului sindical în sumă de 389,4 mii lei şi pentru retribuirea muncii preşedintelui acestuia în sumă de 132,5 mii lei.

Î.S. “Registru”, în anul 2010, a suportat cheltuieli neproductive de 52,8 mii lei din uzura diferitor echipamente transmise în comodat unor organizaţii de stat. Astfel, conform contractelor nr.382 din 19.07.2010 (încheiat cu Serviciul Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale) şi nr.440 din 07.10.2010 (încheiat cu Ministerul Afacerilor Interne), au fost date în comodat 10 staţii de radio “Motorola” şi acumulatoare la ele în sumă de 24,9 mii lei şi, respectiv, 10 staţii radio, 10 megafoane şi alt echipament în sumă de 91,1 mii lei.

Cheltuielile Î.S. “Registru” pe care aceasta le-a înregistrat ca cheltuieli de reprezentare în anul 2010 au constituit 1003,3 mii lei. De asemenea, Întreprinderea a suportat cheltuieli de reprezentare în sumă de 3649,5 mii lei, care au fost înregistrate ca cheltuieli neproductive, inclusiv: cadouri eliberate (inclusiv cu emblema “Registru”) – 2008,0 mii lei; flori – 387,7 mii lei; produse alimentare folosite la primirea delegaţiilor – 640,3 mii lei; servicii de deservire a delegaţiilor – 613,5 mii lei.

De menţionat că majoritatea cheltuielilor de reprezentare ţin de primirea delegaţiilor străine de nivel guvernamental, sau pentru organizarea şedinţelor şi simpozioanelor, efectuate la indicaţia MTIC. De exemplu, conform ordinului MTIC din 15.06.2010 şi ordinului Î.S. “Registru” din 30.06.2010, a fost fondat grupul de lucru privind organizarea şedinţei a 16-a a Consiliului Coordonator pentru Informatizare (CCI) al statelor membre ale CSI, care a avut loc în mun.Chişinău în perioada 27.09.2010-29.09.2010. Grupul de lucru a aprobat un plan de măsuri pentru desfăşurarea acestei şedinţe, pentru care Î.S. “Registru” a cheltuit 630,3 mii lei.

Cheltuielile pentru publicitate înregistrate în anul 2010 au constituit 519,8 mii lei, necesitatea cărora nu este clar argumentată, deoarece Întreprinderea dispune de tipografie proprie, la care poate edita broşuri informative, iar editarea şi plasarea unor bannere publicitare, reieşind din specificul activităţii Întreprinderii, nu poate spori numărul clienţilor acesteia.

Conform explicaţiilor prezentate auditului de către Î.S. “Registru”, “majoritatea cheltuielilor de publicitate s-au efectuat întru executarea Poruncii Guvernului din 10 septembrie 2010 cu privire la aprobarea Planului de acţiuni pentru asigurarea eliberării paşapoartelor biometrice şi Dispoziţiei MTIC din 28 mai 2010 cu privire la masurile de mediatizare a avantajelor aplicării noilor tehnologii în viaţa cotidiană”.

Concluzii: Î.S. “Registru” a suportat neargumentat în anul 2010 cheltuieli de reprezentare, de publicitate şi unele cheltuieli neproductive, care nu ţin de procesul de documentare şi care nu au fost necesare Întreprinderii, în sumă de 5977,8 mii lei;

Recomandări Î.S. “Registru”:

38. Întreprinderea măsurilor întru diminuarea cheltuielilor neproductive de reprezentare şi de publicitate ale Întreprinderii;

39. Plafonarea cheltuielilor neproductive, de reprezentare şi de publicitate la aprobarea planurilor de afaceri ale Întreprinderii;

40. Întreprinderea măsurilor pentru recuperarea prejudiciilor aduse Întreprinderii ca urmare a concedierii angajaţilor restabiliţi ulterior în funcţie.

Recomandări MTIC:

41. Sistarea practicii de deservire a delegaţiilor, simpozioanelor, şedinţelor şi conferinţelor din contul întreprinderilor subordonate.

• Este necesar de a intensifica controlul asupra cheltuielilor de reprezentare în instanţele judiciare şi de arbitraj.

După cum s-a menţionat în Raportul de audit precedent al Curţii de Conturi, în perioada anilor 2006-2009, Î.S. “Registru” s-a aflat în litigiu de judecată cu “Intercomsoft” Ltd. (Irlanda), care a cerut achitarea daunelor materiale, profitului ratat şi penalităţilor în sumă totală de 41287,5 mii dolari SUA, ca rezultat al neexecutării obligaţiunilor prevăzute în contractul din 29.04.1996 privind acordul de leasing al echipamentului şi tehnologiei licenţiate, necesare creării Registrului naţional al populaţiei şi Sistemului naţional de paşapoarte.

Interesele în instanţa de judecată ale Guvernului RM au fost reprezentate de către firma de avocaţi “Fulbright&Jaworski” L.L.P. (New York), cu care, la 11.07.2006, Ministerul Economiei şi Comerţului şi reprezentantul Guvernului RM au încheiat contractul respectiv. În baza acestui contract, MDI a întocmit dispoziţia din 05.06.2006 şi a expediat scrisoarea din 13.07.2006, prin care s-a solicitat Î.S. “Registru” să achite conturile înaintate pentru serviciile de reprezentare în judecată.

Conform deciziei Curţii de Arbitraj Internaţional pe lîngă Camera Internaţională de Comerţ din 30.07.2008, pretenţiile către Ministerul Economiei, Ministerul Dezvoltării Informaţionale şi Î.S. “Registru” au fost respinse, iar reclamantul (“Intercomsoft” Ltd) a fost obligat să achite cheltuieli de arbitraj de 235,0 mii dolari SUA şi 400,0 mii dolari SUA pentru cheltuielile juridice suportate de către Î.S. “Registru”. Conform acestei decizii, Î.S. “Registru” i s-au returnat 50,0 mii dolari SUA, achitate în plus pentru taxa de arbitraj. Potrivit informaţiei prezentate, Î.S. “Registru”, în perioada anilor 2006-2009, a suportat cheltuieli aferente litigiului dat de 2169,1 mii dolari SUA şi 13,2 mii euro.

Deşi auditul precedent a stabilit că Î.S. “Registru” a acceptat cheltuielile de reprezentare fără a efectua o analiză a necesităţii şi eficienţei serviciilor prestate de către firma de avocaţi “Fulbright&Jaworski” L.L.P., aceasta nu a întreprins măsuri pentru a urmări prestarea efectivă a serviciilor, continuînd achitarea acestora chiar şi după data deciziei Arbitrajului (61,8 mii dolari SUA), şi care nu s-au soldat nici cu recuperarea sumei de 635,0 mii dolari SUA, acordată de către instanţa de arbitraj. Suma de 635,0 mii dolari SUA nu este reflectată în contabilitatea Î.S. “Registru” ca datorie a Intercomsoft Limited faţă de Întreprindere.

De menţionat că paralel Curtea de Arbitraj Comercial Internaţional de pe lîngă Camera de Comerţ şi Industrie a RM examina litigiul Ministerului Economiei al RM, Ministerului Dezvoltării Informaţionale al RM şi Î.S. “Registru” către Intercomsoft Ltd. Pentru acest litigiu Î.S. “Registru” a achitat diferite taxe de arbitraj, care au fost înregistrate în anul 2010 la cheltuieli neproductive în sumă de 1516,9 mii lei.

La 05.11.2010, Î.S. “Registru” şi MTIC s-au adresat Judecătoriei Economice de Circumscripţie privind chemarea în judecată a Intercomsoft Ltd, pentru recuperarea cheltuielilor juridice achitate firmei de avocaţi în sumă de 1637,5 mii dolari SUA.

Concluzii:

Î.S. “Registru” a suportat cheltuieli de reprezentare şi de arbitraj fără a analiză necesitatea şi eficienţa serviciilor prestate de către firma de avocaţi, suportînd cheltuieli nejustificate în sumă de 61,8 mii dolari SUA şi 1516,9 mii lei.

Î.S. “Registru” nu a întreprins măsuri pentru recuperarea cheltuielilor de reprezentare acceptate de către Arbitraj în sumă de 635,0 mii dolari SUA.

Recomandări Î.S. “Registru”:

42. Întreprinderea măsurilor întru recuperarea, în condiţiile legii, a cheltuielilor de reprezentare acceptate de către Arbitraj în sumă de 635,0 mii dolari SUA;

43. Înregistrarea în evidenţa contabilă a creanţelor în sumă de 635,0 mii dolari SUA.

• Sînt necesare modificări esenţiale în relaţiile Î.S. “Registru” cu MTIC, care să asigure excluderea cheltuielilor nefondate şi neregulamentare, pentru a micşora povara asupra tarifelor de prestare a serviciilor de documentare a populaţiei.

Conform contractelor încheiate în perioada anilor 2010-2011, Î.S. “Registru” prestează MTIC doar servicii de deservire tehnică a tehnicii de birou. Alte contracte încheiate cu MTIC de către Î.S. “Registru” n-au fost prezentate auditului.

Conform informaţiei Serviciului finanţe şi evidenţă contabilă a MTIC, ministerul nu dispune de mijloace de transport şi nu are încheiate contracte cu operatorii GSM pentru necesităţile de serviciu. Verificările efectuate de audit au stabilit că aceste şi alte cheltuieli sînt suportate de către Î.S. “Registru”.

Cheltuielile totale suportate în anul 2010 de către Î.S. “Registru” pentru întreţinerea activităţii MTIC şi îndeplinirea funcţiilor acestuia, stabilite de audit în acest capitol şi în alte capitole ale prezentului Raport, au constituit circa 9415,7 mii lei, sau de circa 2,3 ori mai mult decît mijloacele financiare alocate din bugetul de stat în anul 2010 (4107,0 mii lei), inclusiv pentru:

- întreţinerea a 6 mijloace de transport ce deservesc colaboratorii MTIC, în sumă de 358,6 mii lei (inclusiv combustibil – de 266,3 mii lei), şi reparaţia acestora – de 45,6 mii lei;

- salarizarea şoferilor – 316,6 mii lei, şi contribuţii de asigurări sociale şi medicale aferente salariului şoferilor – de circa 83,9 mii lei;

- servicii de telefonie mobilă pentru angajaţii MTIC – 149,2 mii lei;

- sponsorizarea MTIC, alte materiale şi servicii acordate cu titlu gratuit – 420,9 mii lei;

- deplasarea colaboratorilor MTIC – 239,2 mii lei;

- deplasări întru îndeplinirea atribuţiilor MTIC – 331,7 mii lei;

- deplasări în scopul perfectării vizelor colaboratorilor MTIC – 101,2 mii lei;

- cheltuieli pentru primirea delegaţiilor oficiale ale altor state şi organizarea unor manifestaţii oficiale – 4652,8 mii lei;

- desfăşurarea activităţii Direcţiei juridice – 1064,4 mii lei, Secţiei cercetări analitice – 1342,2 mii lei (fără deplasări), Direcţiei prognozare şi bugetare – 164,6 mii lei şi purtătorului de cuvînt al MTIC – 118,7 mii lei;

- alte cheltuieli – 26,1 mii lei.

Concluzii: În perioada auditată, activitatea MTIC a fost finanţată nu numai din bugetul de stat (4107,0 mii lei), dar şi din contul Î.S. “Registru” (9415,7 mii lei), ceea ce reprezintă o imixtiune în activitatea Întreprinderii. Deşi despre necesitatea sistării acestei practici Curtea de Conturi s-a expus în auditul precedent, situaţia dată continuă să persiste pînă în prezent.

Recomandări Î.S. “Registru”:

44. Sistarea întreţinerii activităţii MTIC prin orice mijloace financiare şi materiale;

Recomandări MTIC:

45. Sistarea practicii întreţinerii activităţii MTIC din contul întreprinderilor din subordine;

46. În comun cu Î.S. “Registru”, să stabilească posibilitatea restituirii mijloacelor financiare şi materiale primite neregulamentar de la aceasta.

• Costul serviciilor prestate populaţiei de către Î.S. “Registru” au fost afectate esenţial de nerespectarea prevederilor regulamentare referitor la investiţiile financiare pe termen lung, ceea ce a generat cheltuieli neîntemeiate şi a cauzat prejudicii Întreprinderii.

La 31.12.2010, Î.S. “Registru” deţinea cote de participare în 8 unităţi economice în sumă de 29161,2 mii lei, din care în 3 unităţi deţinea 100% din capitalul social (SRL “IT-Relax” – 25376,9 mii lei, SRL “IT-Cafe”- 1496,7 mii lei, Centrul de documentare din or.Odesa – 1922,4 mii lei), iar în 5 unităţi – diverse cote de participare (SRL “Casa editorială IT-Moldova” – 1,35 mii lei (25%), SRL “Metrompaş” – 286,2 mii lei (11,2%), SRL “Media-Portal” – 2,6 mii lei (49%)), Fundaţia de asistenţă a organelor de drept ale Ministerului Afacerilor Interne al RM “Stabilitate” – 20,0 mii lei, S.A. “Centrul tehnologii noi de securitate a circulaţiei rutiere şi ecologiei a transporturilor” – 55,0 mii lei). De asemenea, Î.S. “Registru” a acordat împrumuturi pe termen lung SRL “Media-Portal” în sumă de 535,0 mii lei (conform contractelor încheiate în anul 2005). La Î.S. “Registru”, evidenţa analitică a investiţiilor pe termen lung în părţi nelegate şi legate pînă în prezent se ţine manual.

Î.S. “Registru” nu a prezentat auditului informaţia privind persoanele autorizate să reprezinte interesele Întreprinderii în societăţile fondate şi n-a urmărit desfăşurarea adunării fondatorilor la întreprinderile respective. Totodată, agenţii economici fondaţi de către Î.S. “Registru”, deşi gestionează patrimoniu public, nu sînt monitorizaţi de MTIC.

De menţionat că, potrivit legislaţiei în vigoare, întreprinderile de stat pot înfiinţa doar reprezentanţe şi filiale, iar desemnarea reprezentaţilor statului în societăţile comerciale se efectuează de către organul central de specialitate.

În conformitate cu decizia Consiliului de administraţie al Î.S. “Registru” din 10.02.2011 şi ordinul din 16.02.2011, ca urmare a lichidării filialei din or.Odesa, s-a casat datoria Centrului de documentare din or.Odesa faţă de Î.S. “Registru” în sumă de 1418,1 mii lei şi valoarea capitalului statutar în sumă de 1922,4 mii lei. Astfel, pierderile suportate de către Î.S. “Registru” în urma activităţii filialei din or.Odesa au constituit 3340,5 mii lei.

Pînă în prezent nu este înregistrată în evidenţa contabilă cota de participare în capitalul social al SRL “Media-Portal” în sumă de 2,6 mii lei, cu toate că acest fapt a fost indicat în Raportul de audit precedent al Curţii de Conturi²⁹. Conform contractelor de împrumut din 02.08.2005 şi din 21.12.2005, Î.S. “Registru” a acordat SRL “Media-Portal”, pe un termen de 5 ani, împrumuturi fără dobîndă în sumă totală de 42,0 mii dolari SUA (535,0 mii lei), după ce Î.S. “Registru” n-a dispus de informaţii privind activitatea acesteia. Deşi termenul de achitare a împrumutului a expirat, pînă la 01.04.2011 acest împrumut n-a fost rambursat.

________________

²⁹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22 mai 2008 ”Privind Rapoartele asupra auditului regularităţii efectuat la Ministerul Dezvoltării Informaţionale şi la unele instituţii şi întreprinderi din subordine pe perioada anului 2007”.

Î.S. “Registru” nu posedă informaţii despre activitatea economico-financiară a SRL “Metrompaş” şi Fundaţiei “Stabilitate”. S.A. “Centrul tehnologii noi de securitate a circulaţiei rutiere şi ecologiei a transporturilor” deşi a fost lichidată la 22.12.2005, Î.S. “Registru”, pînă la 01.04.2011, n-a decontat aceste investiţii. De menţionat că, în anul 2010, SRL “Metrompaş” a achitat dividende Î.S. “Registru” pentru anul 2008 şi anul 2009 în sumă, respectiv, de 896,0 mii lei şi 1120,0 mii lei.

Conform deciziei Consiliului de administraţie al Î.S. “Registru” din 28.01.2010, s-a decis micşorarea capitalului social al SRL “IT-Relax” cu valoarea clădirilor şi construcţiilor transmise în anul 2007 în sumă, respectiv, de 42086,9 mii lei şi 2443,4 mii lei şi majorarea valorii acestuia cu suma de 10043,0 mii lei (inclusiv TVA) – drepturi patrimoniale asupra mijloacelor fixe menţionate mai sus. Includerea acestor drepturi patrimoniale în capitalul social s-a efectuat fără a indica termenul de folosinţă a acestora. Termenul pentru care a fost evaluat dreptul de folosinţă nu este indicat nici în raportul de evaluare întocmit de către SRL “Real Business Consulting”. Auditul menţionează că, lunar, Î.S. “Registru” suportă cheltuieli privind uzura acestor mijloace fixe în sumă de 143,5 mii lei. Ca rezultat, pierderile Î.S. “Registru” care se vor acumula pe parcursul anilor de la calcularea uzurii acestor mijloace fixe vor constitui suma de 36161,1 mii lei. De asemenea, la 01.10.2010, Consiliul de administraţie al Î.S. “Registru” a decis majorarea capitalului social al SRL “IT-Relax” cu 9665,3 mii lei, inclusiv 7797,0 mii lei – prin conversiunea obligaţiilor financiare faţă de Î.S. “Registru” (6036,7 mii lei – împrumuturi, şi 1760,3 mii lei – creanţe pe termen scurt), şi 1868,3 mii lei – prin transferarea mijloacelor băneşti la contul de decontare.

Î.S. “Registru” pînă în prezent achită serviciile comunale aferente activităţii SRL “IT-Relax”, pentru care aceasta nu se achită regulat. La 01.01.2011, datoria SRL “IT-Relax” pentru serviciile comunale şi avansurile acordate constituia suma de 243,1 mii lei, aceasta reprezentînd datoria pe circa 6 luni, ceea ce denotă că SRL “IT-Relax” este în continuare susţinută financiar de către Î.S. “Registru”, iar activitatea acesteia este nerentabilă. Astfel, conform raportului financiar al SRL “IT-Relax” pe anul 2010, pierderea netă a Întreprinderii a constituit 2683,4 mii lei, iar pierderile acumulate pe parcursul activităţii sale constituie 6318,3 mii lei.

Circumstanţe analogice de finanţare au fost stabilite de audit şi în activitatea SRL “IT-Cafe”. Conform contractului din 10.04.2006, Î.S. “Registru” a acordat acesteia în folosinţă gratuită încăperile cu suprafaţa de 350 m² din str.Alexandru cel Bun 59, suportînd în anul 2010 cheltuieli privind uzura lor în sumă de 76,6 mii lei. De asemenea, SRL “IT-Cafe” achită lunar Î.S. “Registru” servicii comunale în sumă de 4,5 mii lei, fără a se ţine cont de consumul real de energie termică, apă, canalizare, energie electrică etc.

Auditul, analizînd rapoartele financiare ale SRL “IT-Cafe” pe anul 2010, a constatat că aceasta a suportat pierderi din activitatea operaţională în sumă de 232,6 mii lei, iar pierderea netă a constituit 205,0 mii lei. La 31.12.2010, valoarea activelor Întreprinderii (1271,8 mii lei) şi cea a capitalului propriu (1241,1 mii lei) au fost mai mici decît valoarea capitalului social.

La Î.S. “Registru” lipsesc informaţii şi despre modul de administrare a SRL “Casa editorială IT-Moldova”. Auditul a constatat că în anul 2010 această Societate a obţinut profit în sumă de 71,5 mii lei, dar activele nete înregistrate la 01.01.2011 erau mai mici decît capitalul social şi constituiau 0,05 mii lei. În lipsa unor drepturi, această Societate se foloseşte de încăperile Î.S. “Registru” cu suprafaţa de 26 m², pentru care în anul 2010 nu s-a calculat şi nu s-a achitat plata pentru arendă şi pentru serviciile comunale.

Concluzii: Î.S. “Registru” nu a monitorizat activitatea agenţilor economici în capitalul social al cărora a fost inclus patrimoniul său, ceea ce determină gestionarea ineficientă a acestora şi prejudicierea Întreprinderii. Ca urmare, există riscul recuperării acestor prejudicii prin majorarea tarifelor la serviciile de documentare prestate populaţiei. Existenţa mai multor întreprinderi fondate şi lipsa unui control direct asupra patrimoniului acestora a cauzat în anul 2011 cheltuieli în sumă de 3340,5 mii lei şi determină riscul de pierdere în continuare a patrimoniului statului în valoare de 27718,8 mii lei.

Recomandări Î.S. “Registru”:

47. Înregistrarea în evidenţa contabilă a cotei de participare în SRL “Media-Portal” şi decontarea cotei de participare în S.A. “Centrul tehnologii noi de securitate a circulaţiei rutiere şi ecologiei a transporturilor”;

48. Stabilirea termenului de folosinţă a drepturilor patrimoniale transmise în capitalul social al SRL “IT-Relax”, care ar elimina suportarea de către Întreprindere a oricăror pierderi;

49. Excluderea practicii de finanţare mascată a activităţii nerentabile a SRL “IT-Relax”, SRL “IT-Cafe” şi SRL “Casa editorială IT-Moldova”;

50. Asigurarea încasării împrumuturilor acordate SRL “Media-Portal”.

Recomandări MTIC:

51. Examinarea oportunităţii de gestionare a agenţilor economici fondaţi de către Î.S. “Registru” direct de către MTIC;

52. Desemnarea reprezentanţilor statului în adunările asociaţiilor agenţilor economici fondaţi de către Î.S. “Registru”, care să fie responsabili şi de monitorizarea activităţii acestora.

• Monitorizarea ineficientă din partea conducerii Întreprinderii a proceselor ce ţin de domeniul creanţelor creează riscuri majore de nerecuperare a acestora, precum şi de suportare a unor cheltuieli neîntemeiate, controlul în această privinţă necesitînd o îmbunătăţire semnificativă.

√ În contabilitatea Î.S. “Registru”, la contul 134 “Creanţe pe termen lung” se înregistrează suma de 2266,6 mii lei, formată ca urmare a livrării de utilaj Centrului Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă pentru implementarea “Registrului de stat al apelor minerale naturale, potabile şi băuturilor nealcoolice îmbuteliate”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.934 din 15.08.2007³⁰. Recuperarea valorii acestui utilaj urma a fi efectuată din diferenţa între preţul de procurare şi preţul de livrare a mărcii comerciale de stat. În rezultatul modificărilor operate în Hotărîrea Guvernului nr.934 din 15.08.2007 prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 13.11.2009³¹, a fost încetată eliberarea “mărcii comerciale de stat”. Astfel, Î.S. “Registru” nu mai încasează resurse financiare care erau folosite pentru diminuarea acestor creanţe, ceea ce denotă un risc înalt de nerecuperare a lor.

________________

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.934 din 15.08.2007 “Cu privire la crearea sistemului informaţional automatizat “Registrul de stat al apelor minerale naturale, potabile şi băuturilor nealcoolice îmbuteliate””.

³¹ Hotărîrea Guvernului nr.688 din 13.11.2009 “Cu privire la modificarea, completarea şi abrogarea unor hotărîri ale Guvernului”.

De asemenea, la 01.01.2011, la contul 2235 “Creanţe ale părţilor legate”, la Î.S. “Registru” se înregistrează datoria Serviciului Stare Civilă în sumă de 7861,9 mii lei, apărută ca urmare a finanţării lucrărilor de reconstrucţie a Oficiului stare civilă Chişinău din str.A.Mateevici. La solicitarea auditului privind prezentarea informaţiilor despre acţiunile întreprinse pentru recuperarea acestei creanţe, Î.S. “Registru” n-a prezentat justificări concrete, ci informaţii de ordin general despre modul de formare a acesteia.

Urmare modificărilor operate în Hotărîrea Guvernului nr.85 din 25.01.2006³² prin Hotărîrea Guvernului nr.491 din 14.06.2010³³, a fost încetată comercializarea etichetelor cu fîşie latentă pentru medicamente. Astfel, la Î.S. “Registru”, la data de 31.12.2010, s-a format un stoc de aceste etichete în sumă de 1459,4 mii lei, iar modul de utilizare a acestora şi de recuperare a mijloacelor financiare investite pentru procurarea lor nu este stabilit.

________________

³² Hotărîrea Guvernului nr.85 din 25.01.2006 “Cu privire la implementarea Sistemului informaţional automatizat “Nomenclatorul de stat al medicamentului”.

³³ Hotărîrea Guvernului nr.491 din 14.06.2010 “Cu privire la modificarea şi completarea unor hotărîri ale Guvernului”.

Conform explicaţiilor prezentate auditului de către Î.S. “Registru”, urmare acţiunilor întreprinse de comun acord cu Agenţia Medicamentului, în scopul finalizării procesului de invocare a circumstanţelor de forţă majora, la 22.06.2011, Camera de Comerţ şi Industrie a eliberat Agenţiei Medicamentului certificatul de forţă majoră, ceea ce va permite Întreprinderii decontarea acestor etichete la cheltuieli excepţionale, în conformitate cu prevederile Standardului Naţional de Contabilitate nr.3 “Componenţa consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii”³⁴.

________________

³⁴ Standardul Naţional de Contabilitate nr.3 “Componenţa consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

√ În evidenţa contabilă a Î.S. “Registru” lipseşte evidenţa analitică a contului 2211 “Creanţele pe termen scurt privind serviciile de bază”, precum şi a contului 5230 “Avansuri pe termen scurt privind serviciile de bază”. Ca rezultat, la contul 5230, la data de 31.12.2010, se înregistra un sold de 66453,7 mii lei, cu 4914,9 mii lei mai mare faţă de suma înregistrată la începutul anului. Lipsa evidenţei analitice a acestor conturi nu oferă posibilitatea de a urmări data formării acestor datorii şi, respectiv, de a decide, conform prevederilor legislaţiei în vigoare, menţinerea în evidenţă a acestora. De menţionat că datoria creditoare la avansurile pe termen scurt, înregistrată la 31.12.2007, constituia suma de 46 767,5 mii lei.

Pe parcursul lunilor februarie şi martie ale anului 2011, Î.S. “Registru” a solicitat de la bănci transmiterea zilnică a informaţiei electronice cu privire la plăţile recepţionate în numerar de la persoanele fizice şi juridice în favoarea Întreprinderii, răspunsul pozitiv fiind acordat de către S.A. “Banca de Economii”. Acordarea acestor informaţii va da posibilitate de a implementa evidenţa analitică a decontărilor privind serviciile de documentare prestate.

De menţionat că Sistemul automatizat de evidenţă contabilă al Î.S. “Registru” nu permite analiza detaliată a unor operaţiuni economice pe o perioadă anumită, ceea ce duce la neprezentarea rapoartelor managementului Întreprinderii într-o formă simplă şi accesibilă.

Concluzii: Î.S. “Registru” nu a întreprins acţiuni eficiente pentru stabilirea modalităţii de recuperare a creanţelor în sumă de 2266,6 mii lei şi a costului unor mărfuri în valoare de 1459,4 mii lei, precum şi de recuperare a creanţelor în sumă de 7861,9 mii lei.

Sistemul informaţional al evidenţei contabile a Î.S. “Registru” nu corespunde cerinţelor, acesta nepermiţînd ţinerea evidenţei analitice a decontărilor la perfectarea documentelor, ceea ce nu permite determinarea datoriilor creditoare cu termenul de prescripţie expirat.

Recomandări Î.S. “Registru”:

53. În comun cu organele centrale de specialitate implicate, să stabilească modalitatea de recuperare a creanţelor în sumă de 2266,6 mii lei şi a costului unor mărfuri în valoare de 1459,4 mii lei;

54. Întreprinderea măsurilor, conform prevederilor legale, în vederea încasării de la Serviciul Stare Civilă a creanţelor în sumă de 7861,9 mii lei;

55. Perfecţionarea Sistemului informaţional al evidenţei contabile, prin posibilitatea ţinerii evidenţei analitice a decontărilor cu persoanele fizice şi juridice la perfectarea documentelor, ţinerii evidenţei separate a cheltuielilor pe tipuri de produse, precum şi prin posibilitatea prezentării rapoartelor contabile pe anumite perioade.

3.3. Achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii au fost efectuate netransparent, în lipsa unei concurenţe reale, ceea ce a dus la suportarea unor cheltuieli la costuri înalte, reflectate ulterior în tarifele de documentare a populaţiei.

• Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii, precum şi managementul contractelor încheiate necesită îmbunătăţiri.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că, în anul 2010, Î.S. “Registru” a desfăşurat procedurile de achiziţie a mărfurilor şi serviciilor în baza prevederilor Regulamentului cu privire la procedura de realizare a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile Î.S. “Registru”, aprobat prin Ordinul directorului general nr.22 din 27.01.2010, deoarece aceasta n-a fost calificată în calitate de autoritate contractantă, în conformitate cu prevederile art.12 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007³⁵. De menţionat că prevederile acestui Regulament nu corespund întocmai celor din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi nu ţin cont de specificul activităţii Î.S. “Registru”. Astfel, prevederile Regulamentului stabilesc efectuarea procedurilor de achiziţie pentru procurările mai mari de 150,0 mii lei (fără TVA), pe cînd legea prevede mărimea de 20,0 mii lei. De asemenea, Regulamentul vizat nu prevede publicarea anunţului de intenţie, precum şi interdicţia divizării sau măririi achiziţiei. În Regulament nu sînt reglementate exhaustiv procedurile de iniţiere a achiziţiei şi nu sînt indicate persoanele ce pot iniţia această procedură, nu sînt stabilite procedurile de achiziţie ce urmează a fi efectuate pentru anumite tipuri de lucrări, mărfuri şi servicii (ţinîndu-se cont de specificul activităţii Întreprinderii). Regulamentul are şi alte goluri, inconsecvenţe şi neechilibrări, care în procesul de achiziţii pot duce la admiterea erorilor.

________________

³⁵ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Grupul de lucru pentru achiziţii al Î.S. “Registru” nu a asigurat o gestionare eficientă a procesului de efectuare a achiziţiilor, ceea ce a dus la lipsa unei transparenţe conforme şi a concurenţei reale în realizarea proceselor de achiziţie. De menţionat că, pe parcursul anului 2010, Grupul de lucru pentru achiziţii a organizat 29 de şedinţe, care s-au soldat cu desfăşurarea doar a 10 proceduri de achiziţii concurenţiale³⁶ (prin analiza mai multor oferte), însă, în majoritatea cazurilor, acestea au fost realizate prin cererea de oferte sau cererea de preţuri. Totodată, în celelalte cazuri, Grupul de lucru pentru achiziţii a adoptat decizii pentru iniţierea procedurilor de achiziţii, pentru efectuarea achiziţiei dintr-o singură sursă, precum şi pentru majorarea volumului lucrărilor de reparaţii. Grupul de lucru pentru achiziţii nu urmăreşte îndeplinirea contractelor încheiate.

________________

³⁶ Ecusoanele pentru testarea tehnică; Echipamentele tehnice; Sistemele de ventilare pentru SEDP Botanica; Sistemele antiincendiare la depozitul de pe str.Mesager; Reparaţia încăperii la SEDP Bălţi; Automobile de serviciu; Reparaţia faţadei la clădirea din str.Salcîmilor 28; Pliante pentru campania “Dreptul de a conduce, dreptul de a cunoaşte”; Reparaţia încăperilor oficiilor din or.Ungheni.

La Î.S. “Registru” nu a fost asigurată o raportare conformă ce ţine de domeniul achiziţiilor. Lipseşte darea de seamă privind activitatea Grupului de lucru pentru achiziţii pe anul 2010, care ar indica tipul procedurilor efectuate, numărul contractelor încheiate şi valoarea lor.

De menţionat că, în anul 2010, Î.S. “Registru” a declarat la Serviciul Fiscal de Stat procurări în sumă totală de 121101,8 mii lei (inclusiv TVA), însă, conform deciziilor Grupului de lucru pentru achiziţii al Întreprinderii, au fost acceptate procurări în sumă totală de aproximativ 12841,8 mii lei, ceea ce constituie circa 10% din toate procurările interne ale Î.S. “Registru”. În lipsa procedurilor de achiziţie, au fost încheiate o serie de contracte cu mai mulţi agenţi economici, în baza cărora s-au efectuat procurări anuale ce au depăşit suma de 180,0 mii lei (inclusiv TVA), cum ar fi: privind prestarea serviciilor bancare şi hoteliere, procurarea mobilei, combustibilului, produselor alimentare, tehnicii de birou etc.

Concluzii: Î.S. “Registru” s-a eschivat de la efectuarea transparentă a procedurilor de achiziţie, n-a asigurat o concurenţă reală a ofertelor la achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii, astfel lipsindu-se de posibilitatea achiziţionării acestora la cel mai mic preţ şi de o calitate înaltă.

Recomandări Î.S. “Registru”:

56. Asigurarea conformării Regulamentului cu privire la procedura de realizare a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile Î.S. “Registru” la prevederile legislaţiei în vigoare şi specificul activităţii Întreprinderii, cu înlăturarea neajunsurilor stabilite de audit;

57. Respectarea principiilor de concurenţă la efectuarea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii.

Recomandări MTIC:

58. Examinarea oportunităţii calificării Î.S. “Registru” în calitate de autoritate contractantă, în conformitate cu prevederile art.12 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

• Relaţiile Î.S. “Registru” cu principalii furnizori de mărfuri şi prestatori de servicii nu au fost reciproc avantajoase, Întreprinderea suportînd cheltuieli neîntemeiate, care s-au reflectat în costul serviciilor prestate.

√ Relaţiile cu “De La Rue International” Ltd (Marea Britanie)

Contractul privind confecţionarea şi livrarea carnetelor de paşapoarte, utilizate pentru confecţionarea paşaportului cetăţeanului Republicii Moldova, a fost încheiat la 14.03.2008, între Î.S. “Registru” şi “De La Rue International” Ltd, în baza licitaţiei din 14.01.2008. Conform acestui contract, preţul de procurare a unui carnet de paşaport a fost stabilit în sumă de 2,4 USD. Totodată, contractul nu prevede restituirea Î.S. “Registru” a cheltuielilor de transport şi a taxelor vamale pentru marfa rebutată livrată de către această firmă, ci doar recuperarea costului carnetului de paşaport rebutat, ceea ce condiţionează suportarea de către Întreprindere a unor cheltuieli suplimentare.

Pe parcursul auditului, la 30.03.2011, Î.S. “Registru” a înaintat către compania vizată pretenţia privind recuperarea cheltuielilor suportate de către Întreprindere în procesul de producţie a paşapoartelor ale căror carnete conţineau defecte. Astfel, din 1390,0 mii de carnete livrate conform contractului, 28,7 mii de carnete cu valoarea de procurare de 69,0 mii dolari SUA erau defectate, iar ţinînd cont de taxele vamale achitate, valoarea prejudiciilor suportate constituie cel puţin 76,2 mii dolari SUA. Conform informaţiei prezentate, din carnetele rebutate, 18,7 mii buc. au fost rebutate înainte de începerea procesului de producere, iar 10,0 mii buc. – în timpul procesului de producere.

Auditul relevă că Î.S. “Registru” n-a estimat valoarea pierderilor suportate în procesul de producţie, cauzate de carnetele de paşaport cu defecte, iar compania străină nu s-a angajat să recupereze aceste pierderi.

Pe parcursul anului 2010, “De La Rue International” Ltd a livrat Î.S. “Registru” carnete de paşaport în sumă de 1632,0 mii USD, sau 20352,7 mii lei, iar datoria Î.S. “Registru” faţă de primul s-a majorat cu 456,0 mii USD (de la 264,0 mii USD (3247,6 mii lei) pînă la 720,0 mii USD (8750,8 mii lei)).

√ Relaţiile cu “Vuance” Ltd (anterior “Supercom” Ltd, Israel)

Prestarea serviciilor, livrarea materialelor şi utilajului se bazează pe contractul-cadru de colaborare pe un termen de 10 ani, încheiat la 01.08.2006 între Î.S. “Registru” şi “Vuance” Ltd (“Supercom” Ltd), precum şi pe 5 contracte speciale, încheiate în baza contractului-cadru. Conform datelor evidenţei contabile, în anul 2010, Î.S. “Registru” a procurat de la “Vuance” Ltd utilaje, materiale şi i-au fost prestate servicii în sumă de 83736,1 mii lei, inclusiv active nemateriale – 441,7 mii lei, utilaje – 2111,8 mii lei, materiale – 37464,1 mii lei, precum şi alte plăţi incluse în costul de perfectare a documentelor, conform contractelor nr.3 şi nr.4, în sumă de 43718,4 mii lei. La 31.12.2010, avansul acordat de către Î.S. “Registru” acestei companii constituia 536,9 mii USD (6525,4 mii lei), pe cînd la 01.01.2010 se înregistra o datorie a Î.S. “Registru” faţă de aceasta în sumă de 341,1 mii USD (4195,5 mii lei).

Contractul nr.1 reglementează procedura de procurare a utilajului necesar pentru producerea documentelor de necesitate statală, iar contractul nr.2 – procurarea materialelor complementare şi a pieselor de schimb la utilajul de producere a documentelor. Conform contractului special nr.3, a fost reglementat dreptul de folosire a produselor-program şi invenţiilor patentate, precum şi a drepturilor la tehnologia şi secretele de producere a documentelor pe termen de 10 ani. Conform anexei nr.3 la acest contract, se prevedea achitarea royalti (pentru folosirea produselor-program, patentelor şi now-hau) pentru fiecare document produs (1,37 dolari SUA pentru un paşaport; 0,23 dolari SUA pentru un buletin de identitate; 0,24 dolari SUA pentru un permis de conducere sau paşaport tehnic al automobilului).

Conform contractului special nr.4, au fost reglementate serviciile de deservire tehnică şi serviciile de suport al utilajului de producere a documentelor. Conform anexei nr.2 la acest contract, se prevedea achitarea acestor servicii pentru fiecare document produs. În pofida faptului că în pct.3.3 al acestui contract se stabilea că aceste preţuri pe parcursul valabilităţii contractului nu pot fi modificate, la 27.07.2010, între Î.S. “Registru” şi “Vuance” Ltd a fost încheiat un acord adiţional, care prevedea majorarea preţului acestor servicii:

Executarea acestui acord adiţional a dus la majorarea costului de perfectare a paşapoartelor cu 1,03 dolari SUA, precum şi cu 0,24 dolari SUA – pentru celelalte documente indicate în tabel. N-au fost prezentate auditului argumentele care au determinat acceptarea de către Î.S. “Registru” a majorării acestor preturi, ţinîndu-se cont de faptul că contractul de colaborare încheiat între Î.S. “Registru” şi “Vuance” Ltd prevede termenul de acţiune a acestuia pînă la 01.08.2016. Întreprinderea a prezentat doar demersul “Vuance” Ltd din 15.06.2010, în care se solicita modificarea preţurilor reieşind din situaţia reală pe piaţă. Astfel, pe parcursul perioadei august-decembrie 2010, au fost produse 205,5 mii de paşapoarte şi 204,1 mii de alte tipuri de documente, iar valoarea cheltuielilor suplimentare suportate de către Î.S. “Registru” şi achitate de beneficiarii documentelor a constituit 260,7 mii USD, sau circa 3133,0 mii lei.

În anul 2010, conform proceselor-verbale din 04.08.2010 şi din 23.09.2010 ale şedinţei Grupului de lucru pentru achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii al Î.S. “Registru”, s-a acceptat achiziţionarea dintr-o singură sursă de la “Vuance” Ltd a 450,0 mii stichere cu cip pentru producerea paşapoartelor biometrice în sumă de 3937,5 mii USD, sau 8,75 USD pentru un sticher, precum şi a echipamentului tehnic suplimentar necesar la producerea paşapoartelor biometrice în valoare de 205,4 mii USD. Această decizie a fost motivată prin faptul că anterior de la “Vuance” Ltd, conform contractului special nr.5, au fost procurate produse-program, aparatură tehnică şi alte utilaje pentru producerea paşapoartelor electronice “e-Paşaport”.

√ Relaţiile cu Asociaţia “Estetica în publicitate”

La 10.09.2009, între Î.S. “Registru” şi Asociaţia “Estetica în publicitate” (în continuare – Asociaţia), a fost încheiat contractul privind acoperirea bazei la carnetul de paşapoarte cu elemente de protecţie (sub imaginea fotografică). Conform procesului tehnologic, lucrările se efectuează de către antreprenor, în încăperea beneficiarului, la utilajul antreprenorului şi cu materialele acestuia. Costul lucrării constituie 0,23 euro pentru o blanchetă. La contract nu este anexat devizul de cheltuieli, care ar stabili componenţa cheltuielilor incluse în costul de efectuare a lucrării. Totodată, contractul nu prevede clauze privind restituirea Î.S. “Registru” a cheltuielilor privind costul carnetului de paşaport rebutat, în cazul executării necalitative a lucrării de către Asociaţie, ceea ce poate genera cheltuieli suplimentare Întreprinderii.

Pe parcursul anului 2010, Asociaţia a efectuat lucrări în sumă de 2763,9 mii lei, iar Î.S. “Registru” nu are înregistrate datorii pentru lucrările executate de către antreprenor.

De menţionat că în baza de date a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat lipsesc informaţii privind calcularea şi achitarea în anul 2010 a oricăror impozite, taxe şi contribuţii în buget de către Asociaţie.

√ Relaţiile cu Î.S. “Centrul de telecomunicaţii speciale” (în continuare – Î.S. “CTS”)

La 28.12.2007, între Î.S. “Registru” şi Î.S. “CTS” a fost încheiat contractul privind acordarea serviciilor de aplicare a semnăturii digitale şi de asigurare a securităţii în actele de identitate cu date biometrice suplimentare, prin crearea Directoriului naţional al certificatelor cheilor publice, aplicate în paşapoartele cu date biometrice, şi integrarea acestuia cu directoriile similare ale altor state şi cu PKD (Public Key Directory) al ICAO (Organizaţia Internaţională a Aviaţiei Civile) etc. Costul acestor servicii, conform prevederilor contractuale, inclusiv ale acordurilor adiţionale, a constituit: 7,22 euro pentru un paşaport la 3,6 mii de paşapoarte; începînd cu 29.12.2010 – 4,0 euro pentru un paşaport pentru următoarele 24,2 mii de paşapoarte; şi de la 10.03.2011 – 1,0 euro pentru un paşaport pentru următoarele 25,0 mii de paşapoarte. La contractul de bază şi acordurile adiţionale n-a fost anexat devizul de cheltuieli, care ar indica ce cheltuieli suportă Î.S. “CTS” pentru prestarea acestor servicii, ceea ce determină riscul majorării artificiale a preţului stabilit pentru aceste servicii.

Auditul a remarcat că micşorarea costului serviciilor din data de 10.03.2011 nu a fost reflectat în tariful pentru paşapoartele biometrice stabilit începînd cu 14.03.2011, ceea ce determină rezerva de micşorare a cheltuielilor directe pentru producerea paşaportului biometric cu circa 50,0 lei (inclusiv TVA).

Pentru producerea paşapoartelor biometrice, valoarea serviciilor livrate în anul 2010 de către Î.S. “CTS” a constituit 302,9 mii lei. Conform condiţiilor contractuale, Î.S. “Registru” a achitat în avans serviciile prestate de către Î.S. “CTS” încă în anul 2008. Astfel, avansul la 01.01.2010 a constituit 1804,7 mii lei, iar la 31.12.2010 – 1501,8 mii lei. Reieşind din rata medie de bază a Băncii Naţionale a Moldovei în anul 2010 de 6,75%, veniturile ratate de către Î.S. “Registru” pentru avansul acordat Î.S. “CTS” au constituit în anul 2010 suma de 101,4 mii lei.

Î.S. “Registru” nu a prezentat auditului informaţii privind aderarea Republicii Moldova la PKD al ICAO şi integrarea Directoriului naţional al certificatelor cheilor publice cu directoriile similare ale altor state şi cel al ICAO.

Totodată, conform Programului naţional de implementare a Planului de Acţiuni Republica Moldova – Uniunea Europeană în domeniul liberalizării regimului de vize, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.122 din 04.03.2011, această acţiune urmează a fi implementată pînă în decembrie 2012. Se denotă că în prezent, în alte ţări, nu poate fi asigurată autenticitatea datelor biometrice înscrise în paşapoartele cetăţenilor Republicii Moldova, iar serviciile ce trebuiau prestate de Î.S. “CTS” nu au o finalitate, ceea ce determină riscul de suportare de către Î.S. “Registru” a unor cheltuieli pentru servicii ce nu au fost prestate.

Conform Hotărîrii Guvernului nr.337 din 10.05.2011³⁷, a fost modificat pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.317 din 28 aprilie 2010 “Cu privire la aprobarea Planului de acţiuni pentru asigurarea eliberării paşapoartelor biometrice”, prin care s-a abilitat MTIC să desemneze Î.S. “Registru” “în calitate de centru autorizat pentru emiterea şi utilizarea certificatelor cheilor publice şi semnăturilor digitale la perfectarea şi eliberarea actelor de identitate care conţin date biometrice”, ceea ce va duce la rezilierea contractului cu Î.S. “CTS”. Auditul n-a avut posibilitate să verifice care sînt cheltuielile ce vor fi suportate de Î.S. “Registru” pentru implementarea acestor prevederi şi raţionalitatea lor.

________________

³⁷ Hotărîrii Guvernului nr.337 din 10.05.2011 “Cu privire la aprobarea modificărilor şi completărilor ce se operează în unele hotărîri ale Guvernului”.

De menţionat că în proiectul metodologiei de calculare a tarifelor la serviciile prestate de Î.S. “Registru” se planifică, ca componentă a cheltuielilor directe, defalcarea anuală ICAO, care în prezent lipseşte.

√ Relaţiile cu S.A. “ArtMet”

Conform pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.1229 din 13.11.2001³⁸, uzina mecanică S.A. “ArtMet” urma să producă şi să livreze MTIC toate tipurile de numere de înmatriculare pentru mijloacele de transport. Potrivit pct.1 din această hotărîre, MTIC a fost împuternicit să organizeze confecţionarea şi livrarea către agenţii economici autorizaţi a blanchetelor permiselor de conducere, certificatelor şi numerelor de înmatriculare, a certificatelor de absolvire a cursurilor şi a facturilor pentru comercializarea vehiculelor.

________________

³⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1229 din 13.11.2001 “Despre reglementarea unor probleme ce ţin de evidenţa şi documentarea mijloacelor de transport şi conducătorilor de autovehicule”.

Contractul privind fabricarea şi livrarea plăcilor de înmatriculare pentru mijloacele de transport (numere de înmatriculare) a fost reîncheiat de către Î.S. “Registru” cu S.A. “ArtMet” la 26.03.2010 şi este valabil pînă la 31.12.2013. Conform contractului, preţul numerelor de înmatriculare se stabileşte de producător prin prezentarea calculului de cost, care se coordonează cu beneficiarul.

Auditul menţionează că unele prevederi contractuale sînt în dezavantajul Î.S. “Registru”. Astfel, pct.2.3 prevede că producătorul poate majora preţurile la producţie informîndu-l pe beneficiar cu 5 zile înainte, ultimul fiind obligat să-l informeze pe producător dacă acceptă sau nu preţul nou, iar în caz dacă nu răspunde, se prezumă acceptarea tacită a preţului. În aceste condiţii, probabilitatea că Î.S. “Registru” în termen de 5 zile va putea găsi un alt producător este foarte mică, ceea ce va impune Întreprinderea să accepte noul preţ. Preţul plăcilor de înmatriculare stabilit prin contractul din 26.03.2010 a fost majorat în comparaţie cu preţul stabilit în contractul din 02.01.2008 cu 3,0 lei pentru motociclete şi remorci, şi cu 5,1 lei pentru automobile, constituind, respectiv, 180,0 lei, 213,0 lei şi 359,1 lei.

Pe parcursul anului 2010, S.A. “ArtMet” a livrat numere de înmatriculare în sumă de 23390,1 mii lei. Datoria Î.S. “Registru” pentru producţia livrată a constituit la 01.01.2010 suma de 2039,4 mii lei, iar la 01.01.2011 – 2386,7 mii lei.

De menţionat că la 01.01.2008 cota statului în capitalul social al S.A. “Artmet” constituia 91,8%, iar la 31.12.2008 – 45,1%. Astfel, în prezent, prin Hotărîrea Guvernului nr.1229 din 13.11.2001, dreptul exclusiv de confecţionare a numerelor de înmatriculare a fost acordat unei companii private, în lipsa unui proces public de achiziţie. Conform rapoartelor financiare ale S.A. “Artmet”, în anul 2009 aceasta a obţinut profit brut de 14290,4 mii lei, ceea ce reprezintă o rentabilitate a vînzărilor de 56,9%. În anul 2009, ponderea veniturilor din vînzări către Î.S. “Registru” a constituit 49% din totalul veniturilor din vînzări înregistrate în baza de date a IFPS, iar în anul 2010 această pondere a constituit 67,1%.

Cele menţionate mai sus denotă că preţurile stabilite de către S.A. “Artmet” sînt cu mult mai mari decît costul de producere a plăcilor de înmatriculare, iar profitul obţinut de către aceasta se datorează, în fond, procurărilor efectuate de către Î.S. “Registru”. Auditul relevă că la aceste servicii există temei suficient pentru diminuarea semnificativă a preţului de realizare a plăcilor de înmatriculare.

Pe parcursul anului 2010 a fost procurată şi realizată următoarea cantitate a plăcilor de înmatriculare:

Datele din tabel denotă că soldul plăcilor existente la 01.01.2011 poate asigura necesarul Î.S. “Registru” în acestea pentru 1,5 luni – la automobile, 7,3 luni – la remorci, şi pentru 169,3 luni – la motociclete. Reieşind din cele expuse, auditul constată că Întreprinderea imobilizează mijloace circulante considerabile, care la 01.01.2011 constituie pentru plăcile de înmatriculare la remorci şi la motociclete sumele de 257,0 mii lei şi, respectiv, de 532,0 mii lei.

Preţul de realizare de către Î.S. “Registru” în anul 2010 a numerelor de înmatriculare la automobile a constituit 390 lei, la remorci – 230 lei, la motociclete – 190 lei. Profitul Întreprinderii de la comercializarea numerelor de înmatriculare în anul 2010 a constituit 704,5 mii lei.

Concluzii: Î.S. “Registru” nu a asigurat includerea în contractele încheiate cu antreprenorii şi furnizorii a prevederilor privind recuperarea cheltuielilor suportate de Întreprindere ca urmare a livrării materiilor prime şi prestării serviciilor necalitative, fapt ce duce la majorarea costului de perfectare a documentelor.

N-au fost recuperate de la firma “De La Rue International” Ltd cheltuielile privind carnetele de paşaport necalitative în sumă de 76,2 mii dolari SUA.

Conducerea Î.S. “Registru” a acceptat neargumentat majorarea preţurilor pentru serviciile prestate de către Vuance Ltd., ceea ce a generat majorarea costului de perfectare a paşapoartelor cu 1,03 dolari SUA, precum şi a altor documente – cu 0,24 dolari SUA. Astfel, cheltuielile suplimentare suportate de beneficiarii documentării numai în anul 2010 au constituit 260,7 mii dolari SUA, sau circa 3133,0 mii lei.

Întreprinderea a acceptat contractarea unor servicii de la agenţi economici ce deţin dreptul exclusiv de prestare a unor servicii şi de livrare a unor mărfuri fără a se asigura că valoarea acestora este justificată.

Recomandări MTIC:

59. Asigurarea contractării livrării materiei prime, mărfurilor şi prestării serviciilor pentru producerea documentelor în bază de concurs, cu înaintarea propunerilor de modificare a legislaţiei în vigoare;

60. Examinarea circumstanţelor în condiţiile cărora conducerea Î.S. “Registru” a acceptat nejustificat majorarea în anul 2010 a preţurilor la serviciile prestate de către Vuance Ltd., cu determinarea responsabilităţii persoanelor vinovate.

Recomandări Î.S. “Registru”:

61. Asigurarea introducerii în contractele încheiate cu furnizorii şi antreprenorii a clauzelor privind recuperarea pierderilor Întreprinderii ca urmare a livrării materiei prime şi prestării serviciilor necalitative;

62. Recuperarea pierderilor cauzate de livrările de materii prime şi prestările de servicii necalitative.

3.4. Organele de conducere ale Î.S. “Registru” nu au îndeplinit obligaţiile sale şi au administrat ineficient activitatea Întreprinderii.

• Activitatea unor subdiviziuni teritoriale (oficii) ale Î.S. “Registru” necesită restructurări şi îmbunătăţiri esenţiale.

În perioada auditată, Î.S. “Registru” dispunea de 95 oficii în diferite raioane ale republicii. Comparînd cheltuielile de întreţinere a acestor oficii incluse în tarif ca cheltuieli indirecte de producţie cu cheltuielile reale înregistrate în anul 2010 de către aceste oficii, auditul a constatat că unele din acestea nu-şi recuperează cheltuielile, cauzînd pierderi Î.S. “Registru”.

Astfel, din 349258,0 mii lei venituri înregistrate în anul 2010 de către centrele de cost nr.1 şi nr.2 (cu excepţia veniturilor din vînzarea numerelor de înmatriculare), Î.S. “Registru” dispune de distribuirea veniturilor pe oficii doar pentru 309802,9 mii lei, sau pentru 88,7% din aceste venituri.

De menţionat că în cheltuielile indirecte de producţie incluse în tarif, pe lîngă cheltuielile de întreţinere a oficiilor, intră şi cheltuielile altor subdiviziuni din aparatul central al Întreprinderii.

Reieşind din datele prezentate de către Î.S. “Registru” privind numărul de documente perfectate în aceste oficii în anul 2010, valoarea cheltuielilor indirecte incluse în tariful de perfectare a unui document (care în anul 2010 au constituit 86,62 lei şi 76,18 lei) şi veniturile din serviciile prestate de către oficii (pentru care există evidenţa pe oficii), auditul a stabilit valoarea veniturilor din activitatea oficiilor dintr-o localitate. Rezultatele obţinute se prezintă în Tabelul nr.11.

Datele din tabel denotă că, în medie, veniturile obţinute de oficii (pentru care se ţine evidenţa pe oficii) urmau să fie cu 13% mai mari decît cheltuielile de producţie înregistrate de către acestea, pentru a putea acoperi cheltuielile altor subdiviziuni ale Întreprinderii implicate indirect în procesul de producţie.

Din oficiile analizate, Oficiile nr.26 (or.Ocniţa), nr.95 (mun.Chişinău), nr.34 şi nr.53 (or. Ştefan Vodă), deşi îşi acoperă cheltuielile proprii, nu pot acoperi cheltuielile altor subdiviziuni implicate indirect în procesul de perfectare a documentelor, iar Oficiile nr.31 şi nr.66 (or.Otaci), nr.8 şi nr.64 (or.Vulcăneşti), nr.45 şi nr.61 (or.Basarabeasca), nr.47 şi nr.65 (or.Şoldăneşti), nr.49 (or.Căinari) şi nr.6, nr.29, nr.70, nr.71, nr.94 (mun.Chişinău) activează în pierderi.

De menţionat că şi subdiviziunile Departamentului management al proiectelor şi serviciilor, la începutul anului 2010, au analizat activitatea subdiviziunilor teritoriale ale Întreprinderii. În rezultatul acestui studiu, s-a constatat că Oficiile de documentare a populaţiei din or.Căinari, s.Sănătăuca, or.Ocniţa, or.Otaci şi s.Ustia (r-nul.Dubăsari) au cel mai mic număr de cereri perfectate în medie pe zi pe un angajat (de la 2,2 cereri pînă la 3,2 cereri), în timp ce alte oficii sînt suprasolicitate (Străşeni, Ungheni, Teleneşti, Floreşti, Căuşeni), propunîndu-se redistribuirea unităţilor de personal către aceste oficii. O situaţie similară a fost stabilită şi la oficiile de înregistrare a transportului şi calificării conducătorilor auto. Astfel, în Oficiile din s.Varniţa, or.Basarabeasca, or.Şoldăneşti, s.Sănătăuca, or.Taraclia, or.Străşeni, or.Călăraşi etc. numărul mediu de servicii prestate pe zi pe un angajat sînt mai mici decît media pe republică.

Situaţia dată este şi consecinţa faptului că în unele unităţi administrativ-teritoriale activează mai multe oficii, plata pentru arenda încăperilor pentru unele oficii este înaltă, suprafaţa încăperilor de serviciu pe un angajat este mult mai mare decît normele stabilite, ceea ce duce la suportarea unor cheltuieli suplimentare pentru serviciile comunale.

Fără a analiza veniturile şi cheltuielile Oficiilor din or.Şoldăneşti, Î.S. “Registru” a primit în comodat, pe un termen de 25 ani, de la primăria or.Şoldăneşti un teren cu suprafaţa de 503m², pentru amenajarea unei parcări auto, suportînd în anul 2010 cheltuieli în acest scop în sumă de 180,0 mii lei (inclusiv TVA). De asemenea, conform bugetului pe anul 2011, Î.S. “Registru” şi-a planificat investiţii de 600,0 mii lei pentru reparaţia Oficiului BEET din or. Basarabeasca, deşi acest oficiu activează în pierdere.

Concluzii: Î.S. “Registru” nu analizează eficienţa activităţii oficiilor teritoriale şi nu dispune de o analiză a oportunităţii existenţei acestora, ceea ce duce la generarea unor costuri înalte de către unele oficii, astfel majorîndu-se costul de perfectare a documentelor în întregime pe Întreprindere.

Recomandări Î.S. “Registru”:

63. Eficientizarea activităţii oficiilor teritoriale ale Întreprinderii.

• Sistemul de control intern şi audit intern al Întreprinderii necesită îmbunătăţire.

Deşi auditul precedent al Curţii de Conturi a stabilit necesităţi de optimizare a controlului intern, îndeosebi la compartimentul ce ţine de evaluarea riscurilor, perfecţionarea sistemelor de control şi reglementarea unor procese semnificative care au loc regulat la Întreprindere, pînă în prezent această situaţie n-a fost corectată.

Mai mult decît atît, dacă anterior Î.S. “Registru” dispunea de o subdiviziune cu unele funcţii de audit intern (Direcţia Cenzori), care efectua controale asupra volumelor şi costului lucrărilor de construcţie, activităţii economice şi de gospodărie a subdiviziunilor Î.S. “Registru”, în prezent această subdiviziune a fost lichidată. Astfel, Î.S. “Registru” nu a îndeplinit cerinţa Curţii de Conturi privind actualizarea sarcinilor subdiviziunii date în conformitate cu cerinţele regulamentare existente.

Conform explicaţiilor prezentate auditului de către Î.S. “Registru”, la 28.06.2011, conform deciziei Consiliului de administraţie al Î.S. “Registru”, în structura Întreprinderii a fost instituită Direcţia audit intern.

Concluzii: În perioada auditată, Î.S. “Registru” nu a avut implementat un sistem integru de control intern, care ar asigura activitatea regulamentară a Întreprinderii şi ar duce la economisirea mijloacelor financiare ale acesteia, nedispunînd şi de o structură de audit intern.

Recomandări Î.S. “Registru”:

64. Asigurarea desfăşurării activităţii Direcţiei audit intern în conformitate cu prevederile cadrului legal şi regulator;

65. Evaluarea sistemului de management financiar şi control intern al Întreprinderii.

• Activitatea Consiliului de administraţie al Întreprinderii în anul 2010 a avut un caracter formal.

Conform statutului, Consiliul de administraţie al Î.S. “Registru” este compus din 9 persoane, iar necesitatea unui număr atît de mare de membri ai Consiliului nu este motivată de Fondator. Totodată, în componenţa Consiliului de administraţie al Î.S. “Registru”, aprobată conform ordinului ministrului tehnologiei informaţiei şi comunicaţiilor la 10.02.2010, reprezentanţii Ministerului Finanţelor şi Ministerului Economiei nu constituie majoritatea, ceea ce contravine prevederilor art.7 alin.(2) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.

Pe parcursul anului 2010, la Î.S. “Registru” au activat 2 componenţe ale Consiliului de administraţie (una pînă la 10.02.2010, iar alta – după această dată), care s-au convocat în anul 2009 în 4 şedinţe, iar în anul 2010 – în 7 şedinţe.

Auditul a constatat că unele decizii ale Consiliului de administraţie (privind organigrama Î.S. “Registru” şi capitalul social al SRL “IT-Relax”) nu au fost fundamentate. Contrar prevederilor art.7 alin.(8) al Legii nr.146-XIII din 16.06.1994, Consiliile de administraţie ale Î.S. “Registru” nu au aprobat planurile anuale ale Întreprinderii şi devizul de venituri şi cheltuieli (în continuare – bugetul) al Î.S. “Registru” pe anul 2010, astfel nefiind respectat nici propriul statut (pct.34 lit.d). Doar la şedinţa Consiliului de administraţie din 13.04.2011 a fost aprobat “în principiu” bugetul Î.S. “Registru” pe anul 2011.

Concluzii: Consiliile de administraţie ale Î.S. “Registru” care au activat în anul 2010 nu şi-au îndeplinit pe deplin atribuţiile, nu au asigurat regularitatea activităţii Întreprinderii, integritatea şi folosirea eficientă a bunurilor acesteia. Ca rezultat, auditul a stabilit că Î.S. “Registru” a irosit mijloace financiare considerabile, suportînd doar în anul 2010 cheltuieli ineficiente de circa 43911,7 mii lei.

Recomandări MTIC:

66. Desemnarea membrilor Consiliului de administraţie conform prevederilor legale şi asigurarea îndeplinirii de către aceştia a atribuţiilor sale.

• Conducerea MTIC a avut o atitudine formală faţă de executarea cerinţelor Curţii de Conturi, ceea ce a generat perpetuarea încălcărilor.

Unul din scopurile prezentului audit a fost verificarea nivelului de executare de către MTIC a cerinţelor înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22 mai 2008, care avea ca obiectiv îmbunătăţirea gestionării patrimoniului public al întreprinderilor din subordine, inclusiv al Î.S. “Registru”.

Auditul a constatat că MTIC (fostul MDI) a executat superficial cerinţele Curţii de Conturi înaintate prin Hotărîrea nr.24 din 22.05.2008, din 9 cerinţe înaintate fiind executate doar două (pct.2.1 şi pct.2.8). Astfel, acţiunile comunicate Curţii de Conturi de către MTIC (MDI), în vederea înlăturării neregulilor depistate, au purtat un caracter general şi nu toate erau confirmate prin documente justificative.

Verificarea executării cerinţelor înaintate a relevat următoarele:

√ Pentru a-şi exercita atribuţiile de Fondator, Ministerul Dezvoltării Informaţionale (actualul MTIC) a emis Dispoziţia nr.d-81 din 08.08.2008 “Cu privire la supravegherea adecvată asupra întreprinderilor subordonate a modului de realizare a indicatorilor de performanţă stabiliţi şi prin neadmiterea casării, comercializării şi transmiterii bunurilor materiale”, a cărei executare a fost pusă în sarcina Secţiei financiare şi audit a ministerului. Solicitînd modalitatea de executare a Dispoziţiei menţionate, Serviciul finanţe şi evidenţă contabilă a informat că ministerul nu are stabiliţi careva indicatori de performanţă pentru întreprinderile subordonate, această Dispoziţie fiind una de moment, care în prezent nu se mai monitorizează.

√ În scopul responsabilizării managerilor la utilizarea eficientă a resurselor financiare şi patrimoniale puse la dispoziţia lor, în schema de încadrare a ministerului a fost introdus Serviciul control şi audit intern, care efectuează misiuni de audit la instituţiile subordonate, însă în perioada anului 2010 acestea n-au fost verificate.

√ Întru neadmiterea unor incertitudini la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, prin ordinul nr.86c din 05.08.2008, ministerul a actualizat componenţa Grupului de lucru pentru achiziţii, acestuia fiindu-i stabilită sarcina de planificare şi achiziţionare a bunurilor în strictă conformitate cu normele în vigoare. Constatările prezentului audit denotă că această sarcină nu a fost executată.

√ În vederea ajustării valorii de bilanţ a clădirilor incluse în capitalul social al Î.S. “Registru” la valoarea lor de piaţă, a fost încheiat un contract cu o firmă de audit şi consultanţă, iar modificările de rigoare în statutul Întreprinderii urmau a fi operate la finele investigaţiei, în funcţie de constatările efectuate de aceasta, însă pînă în prezent auditul nu s-a desfăşurat.

Concluzii: MTIC a ignorat cerinţele Curţii de Conturi înaintate prin Hotărîrea nr.24 din 22.05.2008, prin ce a perpetuat derogările de la legislaţia în vigoare, constatate de auditor.

Recomandări MTIC:

67. Asigurarea executării necondiţionate a cerinţelor Curţii de Conturi înaintate prin Hotărîrea nr.24 din 22.05.2008.

IV. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

În rezultatul evaluării efectuate de audit asupra corectitudinii formării şi stabilirii preţurilor la serviciile de interes public prestate de Î.S. “Registru” şi verificării nivelului de executare de către Î.S. “Registru” şi MTIC a cerinţelor înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22 mai 2008, au fost identificate multiple iregularităţi la utilizarea mijloacelor financiare şi patrimoniului public. Reieşind din faptul că sfera de aplicare a auditului a fost limitată, auditul nu poate să-şi expună opinia standardizată de audit, ci doar concluziile generale de audit, exprimate prin:

- lipsa unei metodologii exhaustive privind determinarea costului documentelor perfectate şi imposibilitatea determinării costului de perfectare a documentelor în timp real;

- perpetuarea problemelor şi riscurilor constatate în Raportul de audit precedent privind dublarea funcţiilor şi activităţilor între Î.S. “Registru” şi MTIC;

- finanţarea activităţii MTIC din contul Î.S. “Registru”;

- cheltuirea iraţională a mijloacelor financiare şi materiale ale Î.S. “Registru”;

- neînregistrarea integrală a drepturilor asupra unor imobile;

- nemonitorizarea activităţii agenţilor economici fondaţi;

- eschivarea procurărilor de la procedurile de achiziţie;

- lipsa reglementărilor exhaustive privind salarizarea angajaţilor, procurarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, precum şi desfăşurarea activităţii de sponsorizare;

- lipsa unei evidenţe analitice adecvate a operaţiunilor economice etc.