Hotărîre nr.59 din 28.12.2009 privind Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice alocate Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare şi unor instituţii din subordine în anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice alocate

Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare şi unor instituţii

din subordine în anul 2008

nr. 59  din  28.12.2009

 (în vigoare 13.04.2012) 

Monitorul Oficial nr.72-75 art.6 din 13.04.2012

* * *

____________________

Notă: Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 28 decembrie 2009 “Privind Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice alocate Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare şi unor instituţii din subordine în anul 2008” a fost contestată în instanţa de judecată şi, prin Decizia Curţii Supreme de Justiţie din 21 decembrie 2011, a fost menţinută în vigoare.

Curtea de Conturi, în prezenţa vicepreşedintelui Comisiei economie, buget şi finanţe a Parlamentului dl V.Cojocaru, viceministrului agriculturii şi industriei alimentare dl Şt.Chitoroagă şi şefului Direcţiei finanţe şi contabilitate dl V.Paladi, şefului Direcţiei finanţele economiei naţionale şi investiţii capitale a Ministerului Finanţelor dl V.Bînzaru, directorului Serviciului Special pentru Influenţe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice dl I.Garaba, directorului general al Î.S. “Moldresurse” dl L.Balaban, directorului general al Î.M. “Moldantigrad” S.A. dl D.Chicu şi a altor persoane responsabile, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice alocate Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare (în continuare – MAIA) şi unor instituţii din subordine în anul 2008.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd drept scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului asupra regularităţii operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare din exerciţiul bugetar 2008.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul de audit al regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi în baza Standardelor Internaţionale de Audit, iar la auditarea operaţiunilor economico-financiare a fost aplicat pragul de semnificaţie (materialitatea) stabilit de acestea. Auditarea rapoartelor MAIA privind executarea cheltuielilor autorităţilor publice finanţate de la bugetul de stat s-a efectuat reieşind din pragul de semnificaţie de la suma cheltuielilor efective, precum şi din riscurile identificate. Metodologia de audit a constat din acţiuni de colectare a probelor de audit, obţinute prin metoda examinării documentelor primare, proceselor-verbale ale Comisiilor de lucru, dosarelor cu documentele agenţilor economici privind subvenţionarea producătorilor agricoli, registrelor de evidenţă contabilă, rapoartelor privind executarea cheltuielilor; analizei informaţiilor din baza de date a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat etc.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Concluzii generale de audit

Verificările şi testările efectuate în procesul auditului denotă abateri de la cadrul legislativ şi normativ, nereguli şi incorectitudini la utilizarea finanţelor publice alocate MAIA şi unor instituţii din subordine în anul 2008, după cum urmează:

• Existenţa riscurilor de alocare neîntemeiată a subvenţiilor, de neasigurare a integrităţii patrimoniului public la MAIA a contribuit la prejudicierea bugetului de stat şi la punerea în pericol de pierdere a patrimoniului public, ca rezultat al insuficienţei sistemului de control intern, ceea ce poate condiţiona pe viitor pierderi;

• Acordarea subvenţiilor de către MAIA, în unele cazuri, s-a realizat în condiţii de netransparenţă şi neconsecutivitate, iar documentele privind subvenţionarea se prezentau direct MAIA, fără a fi verificate şi aprobate de către Direcţiile Raionale Agricole, planificarea acestora efectuîndu-se centralizat, în lipsa calculelor justificative înaintate de organele descentralizate în teritoriu. La acordarea unor subvenţii nu s-au verificat temeinic documentele prezentate de către solicitanţi, ceea ce a determinat înregistrarea tranzacţiilor cu firme care nu-şi onorează obligaţiile faţă de buget, precum şi acordarea de subvenţii duble pentru unele şi aceleaşi bunuri;

• La realizarea măsurilor antiepizootice, planificarea mijloacelor financiare necesare, procesul de distribuire şi casare a preparatelor veterinare, precum şi monitorizarea respectării termenelor de valabilitate a preparatelor veterinare s-au efectuat cu unele neregularităţi, creanţele MAIA fiind restituite neregulamentar;

• La efectuarea măsurilor de combatere a căderilor de grindină, MAIA n-a justificat procesul de asamblare a rachetelor antigrindină, precum şi avantajul de minimizare a costului rachetelor antigrindină asamblate. La achiziţia acestora au fost dezafectate 18,0 mil.lei. Gestionarea patrimoniului, în unele cazuri, s-a efectuat neregulamentar.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice alocate Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare şi unor instituţii din subordine în anul 2008 (se anexează), care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.2. Guvernului, pentru luare de atitudine şi examinarea raportului conducerii Serviciului Special pentru Influenţe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice în vederea stabilirii eficienţei şi rezultativităţii fondării Î.M. “Moldantigrad” în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1380 din 13.12.2004 “Cu privire la organizarea asamblării rachetelor antigrindină în Moldova”²;

____________________

² M.O., 2004, nr.237-240, art.1585.

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine, conform competenţelor, referitor la finanţarea activităţilor MAIA şi lichidarea neregulilor reflectate în prezentul Raport, inclusiv referitor la dezafectarea mijloacelor financiare alocate de la buget în urma achiziţionării rachetelor antigrindină de către Serviciul Special pentru Influenţe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice, precum şi la realizarea măsurilor antiepizootice;

2.4. Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare, pentru:

2.4.1. examinarea situaţiei privind riscurile, încălcările şi neregulile constatate la gestionarea mijloacelor financiare publice alocate de la bugetul de stat, cu elaborarea şi întreprinderea măsurilor ce se impun întru lichidarea acestora;

2.4.2. asigurarea urgentării implementării mecanismului de management financiar public prin introducerea la minister şi la instituţiile subordonate a procedurilor de control intern şi audit intern, care să asigure eficientizarea activităţii instituţiilor finanţate de la buget, respectarea prevederilor actelor legislative şi normative şi raportarea veridică.

3. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, în conformitate cu prevederile art.34 alin.(3) lit.b) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi art.5 din Legea nr.1104-XV din 06.06.2002 “Cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei”³, pentru examinare după competenţă, materialele auditului privind:

____________________

³ M.O., 2002, nr.91-94, art.668.

- relaţiile operatorului economic S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. cu firmele care nu-şi onorează obligaţiunile fiscale la executarea lucrărilor de construcţie (S.R.L. “Vesalex” şi altele), inclusiv subvenţionarea cu suma de 990,0 mii lei a primului;

- repartizarea motorinei din fondul de subvenţionare comunelor raionului Hînceşti;

- acordarea neîntemeiată S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. şi S.C. “Expodil” S.R.L. a subvenţiilor la procurarea utilajului frigorific în valoare de 1561,2 mii lei, în urma folosirii diferitor scheme de circulaţie a facturilor fiscale între întreprinderile ai căror fondatori sînt unele şi aceleaşi persoane;

- operaţiunile de achiziţie, import şi asamblare a rachetelor antigrindină, efectuate de către Serviciul Special pentru Influenţe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice.

4. Se cere Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale să efectueze în termene optime un control şi să prezinte Curţii de Conturi şi Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei concluzia definitivă a experţilor privind corectitudinea reflectării lucrărilor real executate la obiectul “Construcţia atelierului de altoit”, care aparţine S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L., s.Măgdăceşti, r-nul Criuleni.

5. Despre executarea recomandărilor auditului din compartimentul 3 al Raportului, precum şi a cerinţelor din subpct.2.2, subpct.2.3, subpct.2.4, pct.3 şi pct.4 ale prezentei hotărîri se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.59 din 28.12.2009

RAPORTUL

auditului regularităţii gestionării finanţelor publice alocate

Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare

şi unor instituţii din subordine în anul 2008

1. INTRODUCERE

Auditul regularităţii gestionării finanţelor publice alocate Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare şi unor instituţii din subordine în anul 2008 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului a fost evaluarea gestionării mijloacelor financiare publice, sistemelor şi tranzacţiilor financiare, inclusiv evaluarea conformităţii cu regulamentele aplicabile, precum şi exprimarea opiniei referitor la acestea.

Responsabilitatea conducerii Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare (în continuare – MAIA sau, după caz, ministerul) este întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, care să asigure depistarea şi combaterea fraudei şi erorii.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului privind regularitatea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare din exerciţiul bugetar 2008. Auditorii nu sînt responsabili de prevenirea cazurilor de fraudă şi eroare.

2. PREZENTARE GENERALĂ

Potrivit prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.578 din 15.06.2005², ministerul asigură executarea acţiunilor concrete orientate spre eficientizarea activităţii agricole şi sporirea competitivităţii produselor ei, dezvoltarea agriculturii şi industriei alimentare prin crearea şi administrarea, conform legislaţiei în vigoare, a fondurilor de susţinere a producătorilor agricoli.

____________________

² Hotărîrea Guvernului nr.578 din 15.06.2005 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare” (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 04.12.2009, prin Hotărîrea Guvernului nr.793 din 02.12.2009.

Modul de ţinere a evidenţei contabile. Sistemul contabil al ministerului este reglementat de Legea contabilităţii³ şi de Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85⁴.

____________________

³ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁴ Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice (cu modificările ulterioare), aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 9 octombrie 1996.

Planificarea auditului. Auditul regularităţii la minister şi la unele instituţii din subordine a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi cu Manualul de audit al regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi.

Conform valorii pragului de semnificaţie determinat şi riscurilor identificate, au fost supuse auditului nouă tipuri de subvenţionare a producătorilor agricoli, realizarea măsurilor antiepizootice şi de combatere a căderilor de grindină, precum şi întreţinerea aparatului central al ministerului.

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor. Conform Legii bugetului de stat pe anul 2008⁵, pentru ramura agriculturii au fost precizate cheltuieli de 806,2 mil.lei, dar s-au executat în sumă de 1026,0 mil.lei, depăşirea cu 219,8 mil.lei fiind admisă în baza prevederilor Legii nr.149-XVI din 03.07.2008⁶.

____________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.254-XVI).

⁶ Legea nr.149-XVI din 03.07.2008 “Pentru modificarea şi completarea Legii bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23 noiembrie 2007”.

În anul 2008, cheltuielile pentru ramura agriculturii s-au finanţat din contul cheltuielilor de bază – 723,6 mil.lei (70,5%), mijloacelor speciale – 49,6 mil.lei (4,8%), fondului nucului – 4,4 mil.lei (0,5%), proiectelor finanţate din surse externe – 248,4 mil.lei (24,2%). Din suma de 723,6 mil.lei, 552,2 mil.lei au fost administrate de către minister, 167,2 mil.lei – de către Serviciul Fiscal (TVA la livrarea pe teritoriul ţării a producţiei agricole) ş.a.

Finanţarea Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare

de la componenta de bază a bugetului de stat

Cota preponderentă a cheltuielilor ministerului a fost direcţionată la finanţarea subvenţionării producătorilor agricoli. Din cheltuielile totale finanţate, 380,8 mil.lei (68,9%) s-au administrat nemijlocit de către minister, iar 171,5 mil.lei (31,1%) – de către executorii secundari de buget.

3. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

În perioada auditată, ministerul, fiind ordonatorul principal de credite, la gestionarea mijloacelor financiare publice, n-a asigurat un control riguros asupra conformităţii utilizării mijloacelor alocate, ceea ce a creat premisele existenţei riscurilor pentru bugetul de stat, la capitolul subvenţionării neîntemeiate a unor întreprinderi.

3.1. Cu privire la mijloacele fondului pentru subvenţionarea producătorilor agricoli

Statul, avînd drept scop compensarea parţială a cheltuielilor aferente activităţilor agricole, a alocat mijloace financiare pentru subvenţionarea producătorilor agricoli.

În cadrul auditului s-a constatat că la acordarea de subvenţii producătorilor agricoli s-au admis unele neconformităţi, cum ar fi: alocarea acestora, în unele cazuri, în lipsa transparenţei; nerespectarea destinaţiei şi nedeterminarea impactului acestor fonduri pentru ramura agriculturii, precum şi insuficienţa procedurilor de control intern.

În perioada auditată, potrivit prevederilor art.5 din Legea nr.254-XVI şi Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI din 27.12.2007⁷, au fost precizate şi finanţate 346,0 mil.lei, dar efectiv s-au cheltuit 379,9 mil.lei, diferenţa de 33,9 mil.lei fiind consecinţa reflectării la cheltuielile efective a ajutoarelor umanitare.

____________________

⁷ Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI din 27.12.2007 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de utilizare a mijloacelor fondului pentru subvenţionarea producătorilor agricoli” (cu modificările ulterioare; în continuare –Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI).

Cu acordul Ministerului Finanţelor, MAIA, fără modificarea Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI, neautorizat a modificat planul de finanţare şi a redistribuit între tipurile de subvenţii suma de 20,9 mil.lei.

Dat fiind faptul că, întru perfecţionarea modului de gestionare a cheltuielilor publice, era preconizată crearea Agenţiei Agricole pentru Plăţi şi Intervenţie (aceasta pînă în prezent nefiind fondată), specialiştii ministerului, în loc să-şi exercite funcţiile directe în scopul eficientizării activităţii agricole, sînt antrenaţi în activităţi de subvenţionare a producătorilor agricoli. Astfel, în anul 2008, MAIA a creat 9 grupuri de lucru (comisii) pe tipurile de subvenţii, cu un număr de 55 de persoane (din 79 de persoane angajate), care au întocmit 1073 de procese-verbale. Din 9884 de dispoziţii de plată întocmite, 9434, sau 95,4%, ţin de subvenţionarea producătorilor agricoli.

Subvenţionarea producătorilor agricoli

(mijloace financiare administrate de către MAIA)

În anul 2008, pentru subvenţionarea producătorilor agricoli, din bugetul de stat s-au alocat 346,0 mil.lei, ori cu 44,0 mil.lei mai puţin decît în anul 2007.

3.1.1. La subvenţionarea utilizatorilor de produse de uz fitosanitar şi de fertilizanţi s-au constatat încălcări comise de Grupul de lucru la primirea şi înregistrarea documentelor, o parte din mijloace fiind dezafectate pe un termen de 3-4 luni.

Pentru producătorii agricoli, la procurarea produselor de uz fitosanitar şi a fertilizanţilor, statul a compensat la 2639 de gospodării agricole din republică TVA ce ţine de aceste cheltuieli în sumă de 160,0 mil.lei.

O parte din procesele-verbale ale Direcţiilor Raionale Agricole (în continuare – DRA), cu anexele respective, au parvenit direct în Direcţia Agrochimie, Ecologie şi Protecţia Plantelor (în continuare – Direcţia) a ministerului, fără a fi înregistrate în modul stabilit în cancelaria acestuia. Astfel, în anul 2008, Grupul de lucru pentru examinarea cererilor de solicitare a subvenţiilor menţionate a întocmit 699 de procese-verbale în baza a 546 de solicitări ale DRA înregistrate şi a 153 de cereri neînregistrate la Direcţie.

Deşi prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI vizează toate persoanele fizice şi juridice din domeniul agricol, real de acestea au beneficiat întreprinderile mari. Astfel, din 160,0 mil.lei, cota de subvenţionare a gospodăriilor mici este de 16,8 mil.lei, sau 10,5%. În medie pe republică, subvenţiile la acest capitol pentru 1,0 ha de terenuri agricole au constituit 93,5 lei. În unele localităţi acest indicator a fost de 2-3 ori mai mare (r-nul Ocniţa – 293,7 lei, r-nul Donduşeni – 220,6 lei, r-nul Briceni – 244,6 lei, r-nul Floreşti – 177,4 lei), iar în raioanele Nisporeni, Călăraşi, Teleneşti, Hînceşti – respectiv, 7,0 lei, 13,8 lei, 34,6 lei şi 37,6 lei.

În aprilie şi iulie 2008, Grupul de lucru al ministerului a transferat unui agent economic cu 482,0 mii lei mai mult decît era indicat în actele prezentate, suma dată fiind dezafectată de la bugetul de stat timp de 3-4 luni şi restituită în octombrie 2008.

Verificarea respectării modului de înregistrare a documentelor de subvenţionare la DRA Hînceşti a relevat neînregistrarea în Registrul special a cererilor parvenite de la producătorii agricoli şi neluarea la control, în modul stabilit, de către aceasta, ceea ce determină riscul nerespectării consecutivităţii alocării subvenţiei.

3.1.2. Subvenţionarea asigurării riscurilor de producţie în agricultură s-a efectuat cu abateri de la normele stabilite, companiile de asigurări fiind acreditate de MAIA în lipsa transparenţei, iar documentele – prezentate neregulamentar direct ministerului, fără a fi verificate şi aprobate de către DRA.

Subvenţionarea asigurării riscurilor de producţie în agricultură a fost reglementată de Legea nr.243-XV din 08.07.2004⁸. În acest scop, în perioada auditată, s-au aprobat 24,0 mil.lei, dar s-au finanţat 27,2 mil.lei, din care 3,2 mil.lei au fost unilateral redistribuite de către minister de la alte capitole, cheltuielile efective fiind efectuate în aceeaşi mărime.

____________________

⁸ Legea nr.243-XV din 08.07.2004 “Privind asigurarea subvenţionată a riscurilor de producţie în agricultură” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.243-XV).

Potrivit prevederilor legale, cuantumul subvenţionării primelor de asigurare era preconizat în mărime de 60,0% pentru asigurarea plantaţiilor multianuale, sfeclei de zahăr şi legumelor şi în mărime de 50,0% pentru celelalte culturi şi animale, diferenţa urmînd să fie achitată de către gospodăriile agricole. În perioada auditată, precum şi în perioadele anterioare (anii 2006-2007), prin completarea legii de referinţă (art.25), cuantumul subvenţionării a fost majorat pînă la 80,0%, gospodăriile agricole achitînd doar 20,0%. În perioadele cînd cuantumul de plată a rămas în mărimile stabilite anterior (60,0% – 50,0%), contractele de asigurări s-au încheiat în sume neînsemnate.

În anii 2006-2007, neasigurîndu-se transparenţa subvenţionării, mijloacele financiare respective nu s-au aprobat în baza Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI, în care se reflectau celelalte tipuri de subvenţii, ci au fost incluse şi raportate la alte mijloace financiare de către minister.

Pentru obţinerea subvenţiei, asigurătorul trebuia să prezinte DRA setul de documente conform reglementărilor, ultima urmînd să-l verifice, să-l generalizeze şi să-l transmită ministerului, care, la rîndul său, urma să primească documentele aprobate de DRA şi să transfere asigurătorilor suma subvenţiei. Potrivit informaţiilor parvenite de la 11 autorităţi raionale din republică, documentele privind riscul asigurat se prezentau direct ministerului, fără a fi verificate şi aprobate de către DRA. Cele menţionate denotă lipsa controlului din partea autorităţilor administraţiei publice locale, care monitorizează gospodăriile agricole şi sînt responsabile de corectitudinea întocmirii documentelor, conform pct.13 din Regulamentul privind subvenţionarea asigurării riscurilor de producţie în agricultură, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.217 din 24.02.2005⁹. Datorită acestor nereguli, în unele contracte asigurătorii au inclus clauze neregulamentare, cum ar fi prezentarea unor certificate suplimentare (de la Serviciul Hidrometeorologic de Stat), iar neparticiparea reprezentanţilor DRA condiţionează apariţia riscului tărăgănării soluţionării conflictelor apărute între asigurător şi asigurat. În acelaşi timp, s-a stabilit că şi la acest tip de subvenţionare DRA n-au prezentat ministerului informaţii în scopul prognozării subvenţiilor pentru perioada auditată.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.217 din 24.02.2005 “Pentru aprobarea Regulamentului privind subvenţionarea asigurării riscurilor de producţie în agricultură şi a Regulamentului concursului de acreditare a asigurătorilor pentru efectuarea asigurării subvenţionate a riscurilor de producţie în agricultură ” (cu modificările ulterioare).

MAIA n-a dat publicităţii informaţiile referitor la desfăşurarea concursului de acreditare a companiilor de asigurări, unele din acestea fiind informate după acreditarea SIA “Moldasig” S.R.L. şi, ulterior, a S.A. “Moldcargo”.

Ministerul, la utilizarea subvenţiilor, n-a efectuat o analiză privind corelarea dintre valoarea subvenţiei alocate şi valoarea despăgubirilor gospodăriilor agricole, precum şi repartizarea acestora pe unităţi administrativ-teritoriale. Astfel, în perioada auditată, cota despăgubirilor gospodăriilor agricole pentru producerea riscurilor asigurate, calculată de către companiile de asigurări, a constituit 48,3%, iar în ultimii 3 ani – în medie, 44,9%, din buget cheltuindu-se 47,2 mil.lei, iar gospodăriile agricole beneficiind de despăgubiri în mărime de 21,2 mil.lei.

Rezultatele auditului denotă că pentru raioanele care au fost protejate de căderea grindinei (Ocniţa, Donduşeni, Edineţ, Soroca, Briceni, Ungheni, Sîngerei, Glodeni, Floreşti, Rîşcani, Călăraşi, Ciadîr-Lunga), în ce scop statul a cheltuit mijloace importante (53,3 mil.lei), s-au efectuat şi cheltuieli în mărime de 69,0% (18,7 mil.lei) din totalul celor destinate asigurării de riscuri (27,2 mil.lei), din care 56,7% constituie cheltuielile pentru asigurarea riscului de grindină.

Încălcările comise la alocarea mijloacelor financiare de la buget fără prognozare şi fără participarea DRA şi a beneficiarilor de subvenţii, precum şi lipsa transparenţei au cauzat utilizarea neefectivă a acestora, iar potrivit chestionarelor din 11 raioane – nemulţumiri din partea gospodăriilor agricole.

3.1.3. În scopul stimulării creării staţiunilor tehnologice de maşini (în continuare – STM) s-au repartizat mijloace financiare agenţilor economici care au creat astfel de staţiuni pentru efectuarea lucrărilor agricole de bază.

Creditele pentru procurarea tehnicii agricole s-au acordat beneficiarilor de către minister fără respectarea principiului consecutivităţii cererilor depuse şi cu tergiversarea termenului de acordare a acestora. Gestionarea mijloacelor financiare alocate în acest scop s-a efectuat prin intermediul Î.S. “Moldresurse”, fiind admise unele neconformităţi, ceea ce a determinat agravarea situaţiei economico-financiare a întreprinderii.

La 31.12.2008, la Î.S. “Moldresurse” erau înregistrate 177 STM, create în perioada ultimilor ani (2004-2008), fiind finanţate de la buget cu suma de 135,0 mil.lei. În anul 2008 au fost create 19 STM, pentru ce s-au aprobat şi utilizat 20,0 mil.lei, la cheltuielile efective reflectîndu-se suma de 20,1 mil.lei, care în realitate au fost mai mari cu 17,4 mil.lei. Astfel, în pct.9 lit.b) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.212 din 26.02.2008¹⁰ se prevede efectuarea transferului de mijloace agenţilor economici – beneficiari ai creditului menţionat la momentul procurării tehnicii. Comisia de lucru, prin procesul-verbal din 25.12.2007, nerespectînd această prevedere, a propus ca suma de 23,0 mil.lei, alocată ministerului pentru acordarea creditelor tehnice, să fie transferată pentru tractoare, în avans, Unităţii de Implementare şi Administrare a Proiectului Creşterii Producţiei Alimentare (Proiectul 2KR), din care s-au transferat 18,8 mil.lei. Proiectul 2KR, în decembrie 2007, a livrat tehnică în valoare de 5,6 mil.lei, restul sumei de 17,4 mil.lei a fost utilizată în anul 2008 şi urma să fie reflectată la cheltuielile efective în această perioadă. Prin aceste operaţiuni, în lipsa procedurilor de control intern, s-au dezafectat mijloace băneşti de la buget, s-au denaturat rapoartele financiare pe anii 2007-2008, precum şi s-a tergiversat subvenţionarea creării STM.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.212 din 26.02.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului privind modul de utilizare a mijloacelor financiare destinate pentru stimularea creării staţiunilor tehnologice de maşini (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.212 din 26.02.2008).

Creditul tehnic nu s-a acordat în ordinea depunerii documentelor, gospodăriile agricole fiind selectate în mod arbitrar, astfel nerespectîndu-se principiul consecutivităţii. În unele cazuri, deciziile de acordare a creditului tehnic se adoptau înainte de prezentarea documentelor. Astfel, cererea unei întreprinderi este înregistrată la 19.03.2008, iar Comisia de profil a aprobat decizia de acordare a creditului prin procesul-verbal nr.2 din 28.02.2008.

În anul 2008 au fost subvenţionaţi 19 agenţi economici cu suma de 19,9 mil.lei. La 31.12.2008, potrivit datelor ministerului, erau depuse 125 de cereri, din care 73 – înregistrate în anul 2008. În urma testărilor s-a stabilit că pentru 52 de agenţi economici refuzul nu a fost argumentat şi nici remis solicitantului, deşi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.212 din 26.02.2008 reglementează argumentarea întemeiată a refuzului de acordare a creditului tehnic. Prin procesul-verbal al Comisiei de lucru din 28.02.2008, au fost selectate neconsecutiv 6 gospodării pentru a fi finanţate cu suma de 7,7 mil.lei.

Cu toate că mijloacele financiare pentru scopurile menţionate (20,0 mil.lei) au fost alocate în lunile ianuarie-februarie 2008, următoarele credite tehnice în sumă de 12,2 mil.lei s-au acordat în luna august, astfel tergiversîndu-se termenul prevăzut. Conform procesului-verbal din 04.08.2008, pentru examinare au fost selectate neconsecutiv 13 gospodării, iar alte 106 cereri înregistrate nu s-au examinat.

Potrivit datelor Î.S. “Moldresurse” la 31.12.2008, din 11,1 mil.lei pasibile rambursării în perioada anilor 2007-2008, au fost achitate doar 2,9 mil.lei, formîndu-se o creanţă cu termenul expirat a beneficiarilor pentru tehnica primită faţă de Î.S. “Moldresurse” şi, respectiv, a întreprinderii faţă de buget în sumă de 8,2 mil.lei.

Potrivit datelor din bilanţul contabil la 31.12.2008, Î.S. “Moldresurse” are creanţe dubioase în sumă de 27,0 mil.lei, formate în anii precedenţi, fapt ce complică situaţia financiară a întreprinderii. Totodată, întreprinderea a contractat credite bancare pe termen scurt în sumă de 88,7 mil.lei, pentru care a achitat dobînzi în sumă de 14,6 mil.lei. Situaţiile menţionate au determinat starea financiară gravă a Î.S. “Moldresurse”, menţinînd riscul nerambursării la buget a mijloacelor financiare în sume semnificative, care reprezintă rambursări de credite tehnice de către gospodăriile agricole pentru tehnica primită. Contractele de livrare a tehnicii fiind încheiate, în numele statului, de către Î.S. “Moldresurse”, datoria (133,0 mil.lei) pentru tehnica primită urmează a fi încasată de către această întreprindere.

În perioada auditată, Î.S. “Moldresurse” a fost deţinătorul pachetului de acţiuni ale statului în sumă de 143,0 mil.lei în Combinatul de produse cerealiere din Chişinău, proprietate cu risc de pierdere în situaţiile menţionate, acestea, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.783 din 30.11.2009¹¹, fiind transmise în administrarea ministerului (3182615 de acţiuni – 79,62%).

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.783 din 30.11.2009 “Cu privire la transmiterea unui pachet de acţiuni ale statului”.

3.1.4. În scopul stimulării investiţiilor la procurarea de echipament şi utilaj pentru întreprinderile mici şi mijlocii de procesare, uscare şi congelare a fructelor şi legumelor, amplasate în localităţi rurale, şi pentru casele de ambalare şi frigidere, în anul 2008 s-au alocat mijloace financiare în sumă de 20,0 mil.lei, subvenţiile constituind 20,0% din valoarea echipamentului sau utilajului.

Subvenţionarea la acest capitol, în unele cazuri, s-a efectuat cu încălcări, fiind achitate neîntemeiat mijloace băneşti pentru unul şi acelaşi utilaj, prin folosirea diferitelor scheme de circulaţie a facturilor fiscale între întreprinderile ai căror fondatori sînt unele şi aceleaşi persoane, cu prejudicierea bugetului de stat, precum şi în lipsa mecanismului de monitorizare şi control din partea MAIA asupra utilizării bunurilor subvenţionate.

În perioada auditată, au fost depuse cereri de către 87 de agenţi economici, din care 32 au beneficiat de subvenţii în valoare de 7,0 mil.lei. Diferenţa de 13,0 mil.lei, planificată în aceste scopuri, a fost redirecţionată de către minister la subvenţionarea altor capitole, fără aprobarea modificărilor în Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI.

Reieşind din pragul de semnificaţie de la cheltuielile efective la acest capitol, precum şi din riscurile existente, au fost verificate subvenţiile acordate S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. (1,0 mil.lei) şi S.C. “Expodil” S.R.L. (1,1 mil.lei). În documentele de constituire a ambelor firme, în calitate de directori şi fondatori figurează unele şi aceleaşi persoane (Gh.Martînov, A.Petrachi, M.Murtazaliev).

Pentru utilajul frigorific în valoare de 1,7 mil.lei, procurat în anul 2008 de către S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L., aceasta a beneficiat de subvenţii în valoare de 0,3 mil.lei. Conform informaţiei din baza de date a Serviciului Fiscal, în aceeaşi zi, prin intermediul altei firme, pentru acest utilaj a fost eliberată o factură fiscală întreprinderii S.C. “Expodil” S.R.L., care, de asemenea, prezentînd-o ministerului, a solicitat subvenţii în aceeaşi sumă. Astfel, pentru unul şi acelaşi utilaj au beneficiat de subvenţii ambele întreprinderi. Ulterior, folosind altă schemă de circulaţie a facturilor fiscale, aceste întreprinderi repetat au prezentat ministerului facturi fiscale pentru subvenţionarea aceluiaşi utilaj, pentru care ambele au primit neîntemeiat subvenţii în sumă de 1,2 mil.lei (40,0% din valoarea utilajului).

Conform informaţiei din baza de date a Serviciului Fiscal (www.fisc.md) şi actelor întocmite de către unii membri ai Comisiei respective pe parcursul auditului, nu s-a confirmat existenţa la agenţii economici nominalizaţi a echipamentului frigorific reflectat în cele patru facturi fiscale, prezentate ministerului pentru subvenţionare. Astfel, din lipsa procedurilor de control intern la MAIA, bugetul a fost prejudiciat cu 1,5 mil.lei (S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. – 0,6 mil.lei, S.C. “Expodil” S.R.L – 0,9 mil.lei).

3.1.5. În perioada auditată mijloacele financiare destinate stimulării investiţiilor în revitalizarea sectorului zootehnic au fost repartizate pentru procurarea utilajului tehnologic destinat dotării şi renovării fermelor moderne. În aceste scopuri s-au preconizat şi utilizat 23,0 mil.lei (pentru renovarea tehnologică a fermelor şi abatoarelor – 11,4 mil.lei; pentru procurarea animalelor de prăsilă – 2,7 mil.lei; pentru menţinerea fondului genetic al animalelor – 8,9 mil.lei).

În urma auditului s-a constatat că subvenţiile la acest capitol, în unele cazuri, s-au alocat în lipsa proceselor-verbale de recepţie finală a obiectivului subvenţionat întocmite regulamentar, precum şi contrar destinaţiei.

Subvenţionarea cu suma de 1,1 mil.lei a ÎCCC “Selecţia” (a II-a tranşă) în anul 2008 de către minister s-a efectuat în baza unui act de dare în exploatare întocmit neregulamentar, fără a fi perfectat procesul-verbal de recepţie finală a construcţiilor în modul stabilit prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23 mai 1996¹². Conform datelor contabilităţii acestei întreprinderi, la momentul finalizării auditului (01.12.2009), obiectivul de referinţă nu era dat în exploatare.

____________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996 “Cu privire la aprobarea Regulamentului de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente” (cu modificările ulterioare).

S.R.L. “Tehnostel-Car” a beneficiat de subvenţii în sumă de 0,5 mil.lei la procurarea utilajului pentru procesul de sacrificare a animalelor, aceasta, potrivit informaţiei din baza de date a Serviciului Fiscal, concomitent înregistrînd procurări dubioase în proporţie de 42,2% de la firme ce nu-şi onorează obligaţiile fiscale faţă de buget.

Ministerul, în perioada auditată, în lipsa proceselor-verbale ale Grupului de lucru, a acordat Institutului de medicină şi zootehnie veterinară din s.Maximovca, contrar destinaţiei, suma de 2,5 mil.lei pentru transferarea animalelor (bovine de prăsilă de rasă Roşie estoniană) de la Colegiul Naţional de Viticultură şi Vinificaţie din Chişinău (Stăuceni), deşi Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI reglementează acordarea subvenţiei pentru procurarea vacilor primare.

3.1.6. Pentru compensarea parţială a cheltuielilor la producerea materialului săditor pomicol şi înfiinţarea plantaţiilor pomicole şi nucifere în anul 2008 au fost preconizate şi utilizate 42,7 mil.lei.

La acordarea acestor subvenţii, auditul a constatat unele abateri de la prevederile regulamentare.

În anul 2008, din 400 de cereri, înregistrate la minister, privind alocarea subvenţiilor, au fost satisfăcute 355 (315 – pentru înfiinţarea plantaţiilor pomicole şi 40 – pentru plantaţii nucifere).

În anul 2008 ministerul a acceptat acordarea subvenţiei pentru crearea bazei tehnico-materiale a pepinierelor nucifere la trei agenţi economici, în sumă de 1,1 mil.lei (inclusiv S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. – 1,0 mil.lei), de la tipul de subvenţii pentru producerea de material pomicol şi nucifer, deşi Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI nu prevede aceasta. Astfel, Comisia de profil şi-a depăşit atribuţiile regulamentare şi, ca rezultat, unii agenţi economici care au înfiinţat plantaţii pomicole şi nucifere, în perioada auditată, n-au beneficiat de aceste mijloace.

În urma verificării documentelor în baza cărora s-au acordat subvenţii S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L., s-a stabilit că aceasta a prezentat Comisiei de profil a ministerului două procese-verbale privind executarea lucrărilor de construcţie din perioada iunie-noiembrie 2007, în sumă de 1,3 mil.lei, ale unei societăţi cu răspundere limitată, care, conform bazei de date a Serviciului Fiscal, n-a avut înregistrate livrări în adresa S.C.“Lavmar-Agro” S.R.L.. În evidenţa contabilă a S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. nu sînt înregistrate documente ale întreprinderii respective, însă au fost reflectate două procese-verbale din aceeaşi perioadă, cu indicarea aceleiaşi sume şi aceloraşi lucrări de construcţie, ale S.R.L. “Vesalex”. Ultima, potrivit bazei de date a Serviciului Fiscal, n-a prezentat rapoarte financiare şi nu şi-a onorat obligaţiile fiscale faţă de buget, eliberînd doar facturi pentru livrări de mărfuri şi servicii, din ce rezultă că S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. a beneficiat de subvenţii în mărime de 1,0 mil.lei în baza unor documente dubioase.

În rezultatul vizualizării construcţiei atelierului de altoit, cu ieşirea la faţa locului a echipei de audit (s.Măgdăceşti, r-nul Criuleni), s-a stabilit că lucrările de construcţie reflectate în procesele-verbale menţionate mai sus, prin volumele şi tipurile de lucrări, nu se referă la acest obiectiv. S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. a prezentat echipei de audit şi alte date neveridice, precum că atelierul de altoit ar fi fost înregistrat la Oficiul Cadastral Teritorial (în continuare – OCT), iar în urma contrapunerii acestor informaţii cu cele din baza de date a OCT, s-a constatat că de fapt atelierul nu este înregistrat. S.C. “Lavmar-Agro” S.R.L. practică folosirea facturilor fiscale şi de la alte întreprinderi care nu au înregistrate procurări, dar eliberează doar facturi fiscale pentru livrări de mărfuri şi servicii.

Totodată, ministerul, cu abateri de la proiectele de plantare a pomilor, prin majorarea neîntemeiată a suprafeţelor la 7 agenţi economici, sau fără a fi justificat dreptul de proprietate asupra terenului la 2 agenţi economici, a efectuat supraplăţi, respectiv, în mărime de 150,4 mii lei şi 301,1 mii lei (Lista agenţilor economici – conform documentelor de lucru).

Au fost constatate şi 6 cazuri cînd suprafaţa plantaţiilor indicată în cerere nu coincide cu suprafaţa indicată în proiect şi cu suprafaţa utilă indicată în actul de înfiinţare a plantaţiei pomicole, aprobat de DRA, sau cînd lipseşte data întocmirii actului de înfiinţare a plantaţiei, ceea ce determină riscul achitării nejustificate a subvenţiilor la acest capitol.

3.1.7. În scopul stimulării investiţiilor în producerea de legume pe teren protejat şi în procurarea tehnicii şi echipamentului pentru irigare, s-au aprobat şi utilizat mijloace financiare în sumă de 19,2 mil.lei, fiind compensate în proporţie de 20-30% din costul utilajului şi echipamentului achiziţionat în valoare de 79,3 mil.lei.

În cadrul procedurilor de audit au fost constatate cazuri de acordare a subvenţiilor în lipsa actelor de confirmare a dreptului deţinătorului de teren agricol.

Conform prevederilor pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI, pentru acordarea subvenţiei, agenţii economici prezintă Comisiei locale de profil un set de acte, inclusiv actele de confirmare a dreptului de deţinător al terenului agricol. În urma testării, s-a stabilit că din lipsa procedurilor de control intern la minister, 4 agenţi economici, neprezentînd actele menţionate, au fost subvenţionaţi cu suma de 659,6 mii lei, alocată nejustificat din buget.

3.1.8. Pentru stimularea investiţiilor în procurarea de tehnică şi utilaj agricol în anul 2008 s-au compensat cu titlu de subvenţii mijloace financiare în sumă de 25,0 mil.lei.

Testările efectuate la acest capitol n-au stabilit devieri esenţiale de la normele regulamentare, cu excepţia unor erori la calcularea subvenţiilor.

Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.310-XVI nu prevedea expres dacă cuantumul subvenţiei se acordă reieşind din costul utilajului şi tehnicii agricole, cu/sau fără TVA. În urma procedurilor de audit, s-a constatat că în primele 8 luni ale anului calcularea subvenţiei s-a efectuat de la valoarea utilajului fără TVA, iar în perioada septembrie-decembrie 2008 (în baza scrisorii Ministerului Finanţelor) – cu TVA, ceea ce a determinat achitarea suplimentară a subvenţiei în sumă de 0,6 mil.lei. De asemenea, s-au stabilit erori la calcularea subvenţiei în sumă de 48,3 mii lei, care în procesul efectuării auditului a fost restabilită.

3.1.9. Pentru lichidarea consecinţelor secetei din contul ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova, în unele cazuri, producătorilor agricoli le-au fost alocate subvenţii neregulamentar.

Ministerul şi Î.S. “Moldresurse”, în scopul procurării motorinei destinate subvenţionării parţiale a cheltuielilor producătorilor agricoli din contul ajutoarelor umanitare, au încheiat un contract în valoare de 40,0 mil.lei, care n-a fost executat pe deplin. În această situaţie, gospodăriile agricole n-au beneficiat de 398,3 mii litri de motorină gratuită în sumă de 4,3 mil.lei, din care 2,6 mil.lei au fost restituite de către minister la bugetul de stat, iar 1,7 mil.lei nu s-au restituit, fiind imobilizate. Faptul că scopul scontat la acest capitol n-a fost atins pe deplin determină riscul nerecuperării mijloacelor respective. De asemenea, Î.S. “Moldresurse”, la 01.01.2008, a înregistrat în evidenţa contabilă creanţa privind cantitatea de 41,8 mii litri de motorină în sumă de 0,4 mil.lei, neeliberată producătorilor agricoli.

În urma neîndeplinirii condiţiilor contractului de achiziţie a produselor petroliere, încheiat între Î.S. “Moldresurse” (fondatorul căreia este ministerul) şi S.R.L. “Slavintel”, din februarie 2008 sînt dezafectate 27,1 mil.lei, fapt care a agravat situaţia financiară a Î.S. “Moldresurse”.

Testarea operaţiunilor de eliberare a tichetelor de motorină primăriilor r-nului Hînceşti a relevat necorespunderea cantităţii motorinei livrate de către reprezentanţii DRA cu cea primită de către primării. Astfel, în 22 de acte (din 38) nu este indicat numărul tichetelor eliberate, în altele sînt indicate numerele tichetelor, dar cantitatea indicată nu corespunde cantităţii motorinei livrate şi nu este confirmată de primării (2061 de litri în sumă de 22,5 mii lei, inclusiv 221 de litri – com.Nemţeni, 245 de litri – com.Cărpineni, 1000 de litri – com.Şipoteni şi 595 de litri – com.Bujor).

Concluzii:

Auditarea subvenţionării producătorilor agricoli de către minister a identificat prezenţa riscurilor semnificative la gestionarea mijloacelor publice alocate în aceste scopuri, ceea ce denotă lipsa unui sistem adecvat de control intern, aceasta condiţionînd nerealizarea obiectivelor stabilite de politica statului în acest domeniu şi prejudicierea bugetului, neasigurîndu-se integritatea patrimoniului public.

Recomandări conducerii MAIA:

1. Elaborarea măsurilor în vederea asigurării prezentării conforme a documentelor pentru subvenţionarea producătorilor agricoli;

2. Stabilirea procedurilor de control intern întru asigurarea funcţionalităţii adecvate a mecanismului de subvenţionare;

3. Întreprinderea, în conformitate cu legislaţia, a măsurilor de restituire la buget a mijloacelor financiare alocate nejustificat în sumă de 5185,6 mii lei (conform documentelor de lucru prezentate ministerului);

4. Asigurarea integrităţii bunurilor materiale acordate ministerului pentru producătorii agricoli (ajutoarelor umanitare);

5. Stabilirea mecanismului de încasare a datoriilor formate în urma acordării gospodăriilor agricole a creditelor tehnice în sumă de 133,0 mil.lei, cu diminuarea riscului de neasigurare a integrităţii acestor mijloace financiare;

6. Soluţionarea problemei referitor la sustragerea de la activităţile de bază a specialiştilor ministerului pentru efectuarea activităţilor de acordare a subvenţiilor;

7. Înaintarea în modul stabilit a propunerilor de modificare a Regulamentului de subvenţionare a gospodăriilor agricole în vederea responsabilizării membrilor Comisiilor formate pe lîngă DRA;

8. Elaborarea unei instrucţiuni cu descifrarea detaliată şi exhaustivă a setului de documente ce urmează a fi prezentate de către gospodăriile agricole pentru subvenţionare.

3.2. În scopul realizării măsurilor de combatere a căderilor de grindină, responsabil de care a fost Serviciul Special pentru Influenţe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice (în continuare – Serviciul Special), au fost preconizate 53,4 mil.lei, dar s-au utilizat 51,0 mil.lei, din care 50% – pentru procurarea rachetelor antigrindină, iar 32% – pentru remunerarea muncii şi cheltuielile aferente.

În urma procedurilor de audit la acest capitol, s-a constatat că pentru realizarea măsurilor menţionate au fost dezafectate 18,0 mil.lei, iar gestionarea patrimoniului, în unele cazuri, s-a efectuat neregulamentar.

În anul 2008, conform documentelor prezentate, Serviciul Special a efectuat lucrări de prevenire a căderilor de grindină pe o suprafaţă de 1400,0 mii ha, sau cu 40,0% mai mult faţă de anul precedent, pentru care numărul rachetelor antigrindină utilizate în aceeaşi comparaţie e mai mare cu 74,2%. Serviciul Special nu dispune de indicatori şi proceduri interne argumentate care ar reglementa prognozarea necesarului de rachete antigrindină pentru perioada activă de influenţă asupra norilor de grindină.

La executarea contractului de achiziţie a rachetelor antigrindină în valoare de 17,9 mil.lei, încheiat cu Î.M. “Moldantigrad” S.A., n-au fost respectate prevederile art.55 (53) alin.(2) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996¹³, fiind depăşit cu 135 de zile termenul de livrare, ceea ce a dus la dezafectarea acestor mijloace bugetare. La finele anului 2008, din numărul de rachete antigrindină achiziţionate, 67% au rămas în stoc.

____________________

¹³ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII).

Nu toate clădirile şi terenurile- proprietate publică au fost înregistrate în evidenţa contabilă a entităţii şi la OCT. Astfel, terenuri şi imobile din raionul Cahul, în valoare de 2,8 mil.lei, nu s-au înregistrat la OCT, iar încăperile cu suprafaţa de 241 m² s-au înregistrat în evidenţa contabilă ca rezultat al efectuării auditului.

Bunurile imobile înregistrate în evidenţa contabilă a Serviciului Special la 31.12.2008, în valoare de 14,1 mil.lei, amplasate în or.Grigoriopol (11,8 mil.lei) şi în or.Zatoca (2,3 mil.lei), nu sînt administrate de către acesta timp îndelungat, pentru ultimele nefiind înregistrate drepturile de proprietate.

La planificarea fondului de retribuire a muncii, unităţile vacante alcătuiau 31,0%. Astfel, în perioada activă de influenţă asupra norilor de grindină, n-a fost încadrat în cîmpul muncii personalul suplimentar de servanţi în număr de 235 de unităţi şi alt personal în număr de 105 unităţi, pentru care s-au prognozat cheltuieli în sumă de 1,0 mil.lei.

Urmare nerespectării prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.863 din 01.08.2006¹⁴, Serviciul Special a calculat şi a achitat personalului sporuri la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat în sumă de 45,0 mii lei.

____________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006 “Cu privire la stabilirea pentru funcţionarii publici a sporurilor la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat” (cu modificările ulterioare).

Verificarea executării tranzacţiei de achiziţie a rachetelor antigrindină de către Serviciul Special denotă unele neregularităţi ce ţin de importul şi asamblarea acestora. Astfel, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 13.12.2004¹⁵, în scopul eficientizării lucrărilor de protecţie împotriva căderilor de grindină şi asigurării ţării cu necesarul de rachete antigrindină la preţ redus, a fost înfiinţată Î.M. “Moldantigrad” S.A. (cota statului în aceasta constituind 1,1 mil.lei). Ministerul n-a prezentat calculele ce ar confirma avantajul minimizării costului rachetelor antigrindină asamblate în Republica Moldova, preţul de achiziţie nefiind redus, prin ce n-a fost atins scopul fondării acestei întreprinderi. Totodată, unele documente privind importul acestora au fost prezentate parţial sau nu în original, ceea ce contravine clauzelor contractului de achiziţie.

____________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 13.12.2004 “Cu privire la organizarea asamblării rachetelor antigrindină în Moldova”.

Întreprinderea de referinţă raportează incorect genul de activitate “Fabricarea explozivelor” la codul 24610 din Clasificatorul Activităţilor din Economia Moldovei¹⁶, care nu include lucrări de asamblare a rachetelor antigrindină. Conform Nomenclatorului mărfurilor al Republicii Moldova¹⁷, acest gen de producţie (rachete antigrindină) ţine de activitatea economică externă, adică se importă, dar nu se asamblează. Totodată, producţia menţionată se certifică de către furnizorul din Federaţia Rusă, şi nu de către furnizorul din Moldova (Î.M. “Moldantigrad” S.A.). Reieşind din aceste considerente, întreprinderea, dispunînd doar de licenţele privind importul şi depozitarea materialelor explozive, practică şi activitatea de asamblare a rachetelor antigrindină.

____________________

¹⁶ Clasificatorul Activităţilor din Economia Moldovei al Biroului Naţional de Statistică.

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1525 din 29.12.2005 “Cu privire la aprobarea Nomenclatorului mărfurilor al Republicii Moldova”.

Din mijloacele financiare publice alocate Serviciului Special de la bugetul de stat, 26,9 mil.lei (50,0%) au fost transferate Î.M. “Moldantigrad” S.A. pentru achiziţionarea rachetelor antigrindină, din care, conform documentelor prezentate, 17,3 mil.lei le-a achitat furnizorului, 4,3 mil.lei – TVA la import, 1,0 mil.lei –remunerarea muncii, 0,7 mil.lei – servicii transport, 1,6 mil.lei – pentru elementele procurate de la întreprinderi autohtone, sau în total – 24,9 mil.lei, diferenţa constituind profitul net (1,8 mil.lei).

Deşi Î.M. “Moldantigrad” S.A. nu practică alte activităţi şi are încasate mijloace financiare doar de la Serviciul Special, care integral se finanţează de la buget, 3,0 mil.lei din acestea au fost transferate pe o perioadă mai mare de 6 luni (conform dispoziţiilor de plată) unor firme, pentru marfă, care, conform înregistrărilor contabile, n-a fost primită.

Concluzii:

Lipsa la Serviciul Special a indicatorilor şi procedurilor de control intern privind prognozarea necesarului de rachete antigrindină pentru perioada activă de influenţă asupra norilor de grindină condiţionează nejustificarea din punct de vedere economic a mijloacelor financiare publice necesare la acest capitol.

Nemonitorizarea de către minister a utilizării mijloacelor financiare alocate în scopurile indicate a determinat dezafectarea acestora pe perioade îndelungate.

Recomandări conducerii Serviciului Special, cu monitorizarea de către MAIA:

1. Să întreprindă măsuri de îmbunătăţire a procedurilor de control intern în vederea planificării şi utilizării conforme a mijloacelor financiare publice;

2. La achiziţia rachetelor antigrindină, precum şi a elementelor necesare pentru asamblarea acestora, să asigure confirmarea legală a documentelor justificative (certificatele de provenienţă, calitate, conformitate; licenţa de export a producătorului; declaraţiile vamale ale furnizorului);

3. Să reexamineze numărul de personal pentru exercitarea atribuţiilor de serviciu, reieşind din necesitatea reală a servanţilor;

4. Să excludă calcularea şi achitarea neregulamentară a suplimentelor la salariul de funcţie;

5. Să înregistreze regulamentar toate bunurile imobile în evidenţa contabilă a instituţiei, precum şi să finalizeze înregistrarea acestora la organele cadastrale.

3.3. Întru realizarea măsurilor antiepizootice, care au menirea să asigure sănătatea speciilor de animale, prevenirea transmiterii bolilor de la acestea la om, siguranţa produselor de origine animală destinate consumului uman, în anul 2008 au fost aprobate 8,0 mil.lei, fiind utilizate 8,2 mil.lei.

Planificarea mijloacelor financiare pentru măsurile antiepizootice, procesul de distribuire şi casare a preparatelor veterinare, precum şi monitorizarea respectării termenelor de valabilitate a acestora necesită îmbunătăţire. Creanţele MAIA au fost restituite neregulamentar.

Mijloacele financiare repartizate pentru executarea măsurilor antiepizootice s-au planificat în lipsa unor calcule concrete (numărul de animale/păsări, dozele şi costul preparatelor necesare), care ar justifica aprobarea acestora. Preparatele antiepizootice au fost achiziţionate în mod centralizat.

Formarea creanţei ministerului la 01.01.2008 în sumă de 2,3 mil.lei a fost condiţionată de încheierea contractelor de achiziţie a preparatelor veterinare fără studierea posibilităţilor furnizorilor de a executa clauzele contractuale, precum şi de stipularea în contracte a achitării integrale în avans de către minister a sumei contractului, ceea ce a determinat nerespectarea prevederilor art.55(53) din Legea nr.847-XIII. În acelaşi timp, refuzul unor agenţi economici de a livra preparatele necesare a influenţat negativ asupra situaţiei epizootice din ţară. Din cei 9 furnizori de preparate veterinare, 2 agenţi economici n-au livrat marfa prevăzută în contract în valoare de 0,2 mil.lei. Actualmente ministerul este implicat în litigii judiciare cu unii furnizori.

MAIA n-a elaborat planul anual de achiziţii, n-a publicat anunţul de intenţie, astfel limitîndu-se posibilitatea participării potenţialilor furnizori la achiziţiile de preparate veterinare şi neasigurîndu-se transparenţa achiziţiilor efectuate în modul prevăzut de art.13 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁸.

____________________

¹⁸ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

În unele cazuri, necesităţile de preparate veterinare se determinau neadecvat. Astfel, achiziţia a 500,0 mii doze de medicamente pentru determinarea leucozei bovine din decembrie 2007 a fost utilizată de către Centrul Republican de Diagnostică Veterinară (în continuare – CRDV) în anul 2009.

Au fost constatate cazuri de selectare a ofertanţilor ai căror fondatori sînt unele şi aceleaşi persoane. Astfel, doi agenţi economici, fondaţi de una şi aceeaşi persoană şi înregistraţi pe aceeaşi adresă juridică, au livrat 72,0% din achiziţiile în sumă de 7,2 mil.lei. Această situaţie determină lipsa concurenţei între ofertanţi.

La distribuirea preparatelor veterinare, în unele cazuri, nu se asigură integritatea acestora, calitatea şi respectarea termenelor de valabilitate a lor. În perioada auditată, ministerul a distribuit preparate veterinare în valoare de 8,2 mil.lei, inclusiv CRDV – de 4,4 mil.lei (54%), Serviciilor de Stat Veterinare (în continuare – SSV) raionale – de 3,8 mil.lei (46%). Preparatele veterinare se păstrează nu în depozite special amenajate, ci în încăperile furnizorilor, fără delegarea responsabilităţilor în modul corespunzător. MAIA eliberează furnizorului blanchete de facturi de expediţie necompletate, în baza cărora ultimul eliberează marfa SSV din teritoriu, din numele ministerului, iar modalitatea de distribuire a preparatelor veterinare nu este reglementată prin acte normative interne.

Casarea preparatelor veterinare se efectuează la CRDV în lipsa normelor de consum, 73,7% din medicamentele achiziţionate în anul 2008 rămînînd în stoc. Astfel, la 31.12.2008, au rămas în stoc la depozit şi în secţiile acestuia medicamente în valoare de 3,3 mil.lei (din 4,4 mil.lei primite de către CRDV de la MAIA).

MAIA nu asigură controlul asupra termenelor de valabilitate a preparatelor de uz veterinar. Deşi în contractele de achiziţii este prevăzut ca termenul de valabilitate a preparatului să nu fie mai mic de 2/3 din termenul de valabilitate de la data fabricării fiecărui produs, furnizorii nu indică în facturile de livrare acest termen. MAIA şi CRDV n-au prezentat echipei de audit informaţii referitor la verificarea termenelor de valabilitate a preparatelor veterinare şi vaccinelor achiziţionate.

Concluzii:

Verificările efectuate la compartimentul măsurilor antiepizootice denotă că neajunsurile constatate sînt o consecinţă a organizării la un nivel insuficient a controlului intern din partea ministerului şi a instituţiilor din subordine, aceste circumstanţe determinînd riscul nemonitorizării situaţiei epizootice din ţară.

Recomandări conducerii MAIA:

1. Respectarea actelor normative în vigoare la planificarea alocaţiilor bugetare şi la achiziţia de mărfuri;

2. Reglementarea prin acte interne a planificării mijloacelor financiare, păstrării, distribuirii şi casării preparatelor veterinare, precum şi a monitorizării termenelor de valabilitate a acestora;

3. Îmbunătăţirea sistemului de control intern la gestionarea mijloacelor financiare publice, cu minimizarea riscurilor la acest capitol.

4. UTILIZAREA MIJLOACELOR ALOCATE PENTRU

ÎNTREŢINEREA APARATULUI CENTRAL AL MAIA

În perioada auditată, pentru întreţinerea aparatului central al ministerului au fost precizate 6,8 mil.lei, dar s-au finanţat 5,4 mil.lei, cheltuielile efective constituind 5,5 mil.lei. Nereguli semnificative la acest capitol n-au fost stabilite.

Auditul plenitudinii şi corectitudinii evidenţei mijloacelor financiare ale MAIA a constatat că evidenţa contabilă reflectă circulaţia acestora, dar nu corelarea tuturor segmentelor de susţinere a ramurii agriculturii, ceea ce ar îmbunătăţi sistemul de control intern la minister.

Opinia cu rezerve privind regularitatea

În opinia noastră privind aspectele legalităţii, în baza activităţilor de audit efectuate la MAIA şi unele instituţii subordonate, operaţiunile şi tranzacţiile financiare semnificative ce ţin de subvenţionarea producătorilor agricoli, măsurile antiepizootice şi de combatere a grindinei s-au efectuat cu abateri esenţiale de la cadrul legal.