Hotărîre nr.64 din 06.10.2011 privind Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către S.A. "Termocom" pe perioada anilor 2009-2010

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului gestionării patrimoniului public

de către S.A.“Termocom” pe perioada anilor 2009-2010

nr. 64  din  06.10.2011

 (în vigoare 11.11.2011) 

Monitorul Oficial nr.192-196 art.59 din 11.11.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului economiei dl Il.Popa, directorului Consiliului de Administraţie al Agenţiei Naţionale pentru Reglementare în Energetică dl L.Belinschi, viceprimarului mun.Chişinău dl N.Grozavu, directorului Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului municipal Chişinău şi, concomitent, vicepreşedinte al Consiliului S.A.“Termocom” dna V.Herţa, consilierului ex-administatorului procedurii Planului al S.A.“Termocom” dl V.Stahi, prim-vicedirectorului general (director tehnic) al S.A.“Termocom” dl V.Leu, vicedirectorului general (director comercial) al S.A.“Termocom” dl M.Arusoi, contabilului-şef adjunct (ex-contabil-şef) al S.A.“Termocom” dl A.Leahu, directorului general al S.A.“CET-1” dl F.Moiseev, contabilului-şef al S.A. “CET-2” dl Iu.Lobadiuc, şefului-adjunct al Direcţiei livrări şi desfacere gaze al S.A. “Moldovagaz” dl D.Bicec, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul subdiviziunilor Consiliului municipal Chişinău, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către S.A.“Termocom” pe perioada anilor 2009-2010.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra gestionării patrimoniului public de către S.A.“Termocom” pe perioada anilor 2009-2010.

Auditul s-a efectuat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin diferite examinări, observări, confirmări, recalculări etc., în vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Urmare verificărilor efectuate în cadrul auditului la S.A.“Termocom”, se menţionează prezenţa iregularităţilor şi indisciplinei financiare la gestionarea resurselor şi administrarea patrimoniului public, acestea fiind determinate de:

1. Lipsa unei strategii de asigurare a eficienţei activităţii sectorului termoenergetic în mun.Chişinău atît la nivelul autorităţilor administraţiei publice locale din mun.Chişinău, cît şi la nivelul Societăţii, fapt ce determină utilizarea iraţională de către S.A.“Termocom” a capacităţilor de producţie, care, la rîndul său, generează costuri nejustificate de producţie.

2. Neîndeplinirea prevederilor Planului de reorganizare a S.A.“Termocom”, fapt ce a cauzat deteriorarea situaţiei economico-financiare, şi care se exprimă prin:

• Neasigurarea reducerii pierderilor în reţea pînă la 18%, însoţite de costuri suplimentare în sumă de 15,5 mil.lei (a.2009) şi, respectiv, de 35,3 mil.lei (a.2010).

• Neactualizarea valorii activelor Societăţii în conformitate cu cele de piaţă.

• Neincluderea îndelungată în procesul de producţie a activelor materiale ale Societăţii în valoare de 47,3 mil.lei, ceea ce duce la imobilizarea activelor circulante, uzarea fizică şi morală a lor şi, respectiv, la diminuarea valorii acestora.

• Neîntreprinderea măsurilor necesare de către factorii de decizie ai Societăţii pentru încasarea în termen a creanţelor, ceea ce a determinat apariţia unor creanţe cu risc sporit de nerecuperare în sumă de 111,1 mil.lei.

• Creşterea în continuare a datoriilor creditoare (la 01.01.2011 – 2688,4 mil.lei, sau de 2,5 ori mai mari decît cele existente la 01.12.2001 – 1093,4 mil.lei), ceea ce determină riscul neîndeplinirii procedurii Planului şi denotă gestionarea ineficientă a Societăţii de către Comitetul creditorilor şi administratorul procedurii Planului.

• Nedecontarea datoriilor creditoare suspendate şi nerambursabile conform procedurii Planului în sumă de 928,1 mil.lei.

• Suportarea unor cheltuieli ce determină comprimarea masei debitoare a Societăţii în sumă de 1,8 mil.lei, pentru salarizarea preşedintelui Comitetului sindical, pentru studiile superioare ale angajaţilor, procurarea abonamentelor în transportul urban, pentru arenda automobilelor şi utilizarea combustibilului de către acestea, care, în perioada de insolvabilitate a întreprinderii, nu sînt argumentate din punct de vedere economic.

3. Managementul financiar şi controlul intern necorespunzător au determinat gestionarea defectuoasă a activităţii S.A.“Termocom” şi au admis tarife exagerate pentru consumatorii de energie termică, care se exprimă prin:

• Neexaminarea de către Consiliul Societăţii a problemelor majore cu care se confruntă Societatea şi nedeterminarea măsurilor necesare pentru depăşirea lor.

• Lipsa unei metodologii exhaustive de stabilire a mărimii pierderilor de energie termică admisibile în reţea, luate ca bază la calcularea tarifelor.

• Lipsa unei baze juridice pentru stabilirea drepturilor şi obligaţiilor Societăţii şi proprietarilor de apartamente din blocurile locative, ceea ce determină riscul neîncasării contraprestaţiei pentru energia termică livrată şi generează imposibilitatea pentru reclamarea de sine stătător de către Societate a creanţelor consumatorilor casnici.

• Încheierea cu unii consumatori a contractelor de livrare a energiei termice fără indicarea parametrilor de calitate pe care Societatea este obligată să-i asigure în încăperile încălzite.

• Lipsa reglementărilor interne privind modul de determinare a volumului de energie termică livrată pentru fiecare categorie de consumator.

• Stabilirea volumului de apă caldă livrată consumatorilor casnici în baza apometrelor ce nu aparţin Societăţii şi care nu sînt verificate din punct de vedere metrologic.

• Neverificarea calităţii serviciilor prestate de Î.M.“Infocom”.

• Majorarea neîntemeiată a cantităţii de energie termică livrată consumatorilor pentru încălzirea apei menajere, ce a dus la calcularea unor venituri suplimentare în a.2009 în sumă de 14,7 mil.lei, şi în a.2010 în sumă de 19,9 mil.lei.

• Înregistrarea creanţelor gestionarilor fondului locativ (în continuare – GFL) cu risc înalt de neîncasare în sumă de 180,5 mil.lei, formate în rezultatul diferenţei între volumul de energie termică livrată consumatorilor casnici (conform datelor S.A.“Termocom”) şi volumul de energie termică înaintată spre plată (de către Î.M.“Infocom”).

• Neasigurarea integrităţii patrimoniului Societăţii, ca urmare a efectuării inventarierii anuale cu abateri de la prevederile legale.

• Neînregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare iniţială de 139294,9 mii lei, precum şi asupra terenurilor.

• Înregistrarea eronată a unor bunuri în valoare de 0,9 mil.lei şi neînregistrarea unor creanţe în sumă de 1,6 mil.lei, ceea ce a determinat micşorarea valorii activelor Societăţii cu 0,7 mil.lei.

• Neconservarea mijloacelor fixe neutilizate în procesul de producţie cu valoarea de bilanţ de 60,2 mil.lei, pentru întreţinerea cărora, în perioada auditată, au fost suportate cheltuieli în sumă de 3,6 mil.lei.

• Lipsa unor informaţii exhaustive privind valoarea patrimoniului public transmis în gestiunea S.A.“Termocom”.

• Suportarea, în perioada anilor 2009 şi 2010, a cheltuielilor iraţionale privind calcularea GFL a primelor pentru asigurarea achitării creanţelor consumatorilor casnici, în sumă de 12,0 mil.lei, în lipsa analizei contribuţiei acestora la majorarea încasărilor şi reducerea datoriilor fondului locativ.

• Includerea în costurile pentru determinarea tarifului la energia termică a cheltuielilor pentru întreţinerea obiectelor neproductive în sumă de 404,5 mii lei (a.2010).

• Acordarea angajaţilor Societăţii a diferitor sporuri la salariu, contrar prevederilor regulamentare, în lipsa surselor de acoperire şi a unor reglementări privind determinarea criteriilor de performanţă în activitatea angajaţilor, ceea ce a cauzat cheltuieli suplimentare în sumă de 24,6 mil.lei.

• Calcularea neregulamentară membrilor Consiliului Societăţii a unor sporuri la salariu în sumă de 27,0 mii lei, precum şi a salariului pentru timpul nelucrat şi a primelor administratorului Societăţii în sumă de 47,4 mii lei.

• Efectuarea achiziţiilor în condiţii de netransparenţă, fără asigurarea unei concurenţe loiale, ceea ce a determinat caracterul formal al acestora şi a condiţionat preţuri exagerate la unele bunuri.

• Nerespectarea prevederilor regulamentare şi admiterea conflictului de interese în procesul de achiziţie.

• Majorarea neargumentată de către antreprenorii care au efectuat în perioada anilor 2009-2010 lucrări de reconstrucţie şi reparaţie capitală pentru S.A.“Termocom” a volumului de lucrări executate cu 4855,5 mii lei, ca urmare a neconfirmării documentare a cheltuielilor şi nedeclarării la Serviciul Fiscal de Stat a unor cheltuieli de manoperă.

• Nerespectarea prevederilor regulamentare privind ţinerea evidenţei contabile şi completarea documentelor contabile primare, precum şi confirmarea datoriilor şi creanţelor (inclusiv faţă de buget).

• Decontarea neregulamentară a mijloacelor fixe în valoare iniţială de 4,9 mil.lei.

Managementul S.A.“Termocom” nu a identificat riscurile de neasigurare a funcţionalităţii Societăţii şi a manifestat neglijenţă faţă de sistemul de control intern şi audit intern. În consecinţă, cumularea managementului necorespunzător cu imprudenţa în gestiunea economico-financiară a deteriorat grav finanţele S.A.“Termocom”, aflate în continuare în stare de insolvenţă. În acest context, precum şi pentru o evaluare mai profundă şi veridică a cauzelor ce au generat deteriorarea situaţiei economico-financiare, se consideră necesar a supune S.A.“Termocom” unei revizii documentare în materie de management financiar şi gestiune economică pentru perioada realizării Planului de reorganizare (anii 2002-2010) şi administrării acesteia de către creditori, principalii creditori fiind în subordinea Guvernului.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) şi alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către S.A.“Termocom” pe perioada anilor 2009-2010, anexat la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului Societăţii şi directorului general al S.A.“Termocom”, pentru examinare, şi se cere implementarea recomandărilor auditului, precum şi înlăturarea iregularităţilor constatate;

2.2. Consiliului municipal Chişinău, Primăriei mun.Chişinău, pentru examinare, şi se cere:

2.2.1. elaborarea şi aprobarea unui plan complex de restructurare operaţională şi financiară, avînd drept obiectiv depăşirea stării de insolvenţă şi onorarea angajamentelor şi obligaţiilor financiare curente şi istorice;

2.2.2. examinarea oportunităţii încheierii contractelor directe între consumatorii casnici şi distribuitorii/producătorii de energie termică din mun.Chişinău, precum şi a contorizării energiei termice livrate pentru încălzirea apei reci;

2.2.3. determinarea oportunităţii menţinerii în cadrul S.A.“Termocom” a centralelor termice din localităţile suburbane ale mun.Chişinău;

2.2.4. determinarea patrimoniului public transmis în gestiunea S.A.“Termocom”, cu asigurarea corelării ponderii acestuia în capitalul social al Societăţii;

2.2.5. asigurarea unei activităţi eficiente a Consiliului S.A.“Termocom”, cu monitorizarea permanentă a activităţii acestuia;

2.2.6. examinarea oportunităţii calificării S.A.“Termocom” în calitate de autoritate contractantă, conform prevederilor art.12 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007;

2.3. Agenţiei Naţionale pentru Reglementare în Energetică, pentru informare, şi se cere stabilirea mărimii maximale admisibile a pierderilor de energie termică în reţea, luată ca bază pentru calcularea tarifelor;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru documentare, şi se cere asigurarea efectuării unui control privind respectarea legislaţiei în vigoare de către antreprenorii care au efectuat lucrări de reconstrucţie capitală şi reparaţie capitală la S.A.“Termocom” în anii 2009-2010;

2.5. Ministerului Economiei, pentru documentare, şi se cere determinarea soluţiilor necesare pentru eficientizarea activităţii complexului termoenergetic din mun.Chişinău şi soluţionarea problemelor privind achitarea datoriilor reciproce ale întreprinderilor din acest complex;

2.6. Guvernului, pentru informare şi în vederea:

2.6.1. iniţierii, prin intermediul organelor abilitate cu funcţii de investigaţii şi control financiar, a reviziei documentare şi expertizelor de rigoare privind activitatea economico-financiară a S.A.“Termocom” pentru perioada realizării Planului de reorganizare;

2.6.2. modificării prevederilor regulamentare privind stabilirea temperaturii apei reci, luate ca bază la calcularea consumului de energie termică pentru încălzirea apei, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002;

2.7. Procuraturii Generale, în vederea examinării, conform competenţelor;

2.8. Parlamentului, pentru informare.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1. – 2.5. din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi pînă în aprilie 2012.

4. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.64 din 6 octombrie 2011

RAPORTUL

auditului gestionării patrimoniului public de către

S.A.“Termocom” pe perioada anilor 2009-2010

I. INTRODUCERE

Auditul gestionării patrimoniului public de către Societatea pe Acţiuni “Termocom” (în continuare – S.A.“Termocom”, sau Societatea, după caz), pe perioada anilor 2009-2010 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi¹ şi în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2010 şi 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul auditului a constat în evaluarea regularităţii gestionării patrimoniului public şi în verificarea situaţiilor financiare înregistrate în rapoartele financiare ale S.A.“Termocom” întru asigurarea faptului că acestea nu conţin denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă.

Responsabilitatea conducerii S.A.“Termocom” constă în implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient în gestionarea patrimoniului public, întocmirea corectă şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, prevenirea fraudelor şi erorilor.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit privind regularitatea gestionării patrimoniului public şi verificarea situaţiilor financiare înregistrate în rapoartele financiare.

Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi², bazate pe Standardele Internaţionale de Audit.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Metodologia de audit a constat în acţiuni de colectare a probelor, în urma examinării înregistrărilor şi documentelor, a regulamentelor şi altor acte normative interne, rapoartelor financiare, a contractelor încheiate, precum şi a unor documente relevante, prin observaţii, investigaţii, chestionări, confirmări şi calcule. De asemenea, au fost solicitate informaţii de la terţe părţi.

Reieşind din pragul de semnificaţie, precum şi ca urmare a identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, au fost supuse auditului: fluxul intrărilor şi ieşirilor activelor pe termen lung (active materiale în curs de execuţie, mijloace fixe); creanţele pe termen scurt aferente facturilor comerciale; capitalul propriu; datoriile privind facturile comerciale; alte venituri operaţionale; cheltuielile generale şi administrative; cheltuielile pentru retribuirea muncii.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Societatea pe Acţiuni de tip închis “Termocom” a fost înfiinţată prin reorganizarea Întreprinderii de arendă “Termocom” Chişinău. În baza Hotărîrii Adunării generale a acţionarilor din 23.05.1998, a fost aprobat un nou statut al Societăţii, înregistrat de către Camera Înregistrării de Stat la data de 15.09.1998, care prevedea reorganizarea acesteia în Societate pe Acţiuni de tip deschis.

Genul principal de activitate al S.A.“Termocom” este producerea, distribuirea şi livrarea energiei termice diferitor consumatori din mun.Chişinău. În prezent, în gestiunea S.A.“Termocom” se află 23 de centrale termice (inclusiv 19 în suburbiile municipiului Chişinău), 21 de staţii de pompare, 258,8 km de reţele termice magistrale şi de distribuţie (în două ţevi), 263,4 km de reţele de intercartier (în două ţevi), 195,2 km de reţele de alimentare cu apă caldă menajeră, 367 de puncte termice centralizate, 191 de puncte termice individuale. Din lipsa consumatorilor, o parte din aceste reţele termice, cu lungimea de circa 15,0 km (reţele magistrale), nu se mai utilizează în procesul de furnizare a energiei termice.

Prin Hotărîrea Judecătoriei Economice a Republicii Moldova din 29.11.2001, S.A.“Termocom” a fost declarată în stare de insolvabilitate şi a fost derulată procedura de reorganizare, iar în calitate de administrator a fost confirmat dl D.Antocel. La şedinţa creditorilor din 16.01.2002 s-a acceptat efectuarea procedurii de reorganizare în baza planului, elaborat de debitor, cu participarea administratorului procesului de insolvabilitate, pe un termen de 4 ani. Prin Decizia Judecătoriei Economice din 16.07.2002, acţionarii au fost înlăturaţi de la gestiunea Societăţii, fiind introdusă administrarea acesteia de către creditori prin intermediul administratorului procedurii de insolvabilitate. Luînd în considerare importanţa S.A.“Termocom” pentru asigurarea securităţii energetice a ţării, prin Hotărîrea Guvernului nr.94 din 05.02.2009³, a fost prelungit termenul procedurii planului cu 3 ani (pînă la 05.02.2012). Conform Deciziei Curţii Supreme de Justiţie din 04.03.2010 privind încetarea procesului de insolvabilitate, cu continuarea procedurii Planului, gestionarea Societăţii a fost transmisă de la Comitetul creditorilor către acţionari, sub supravegherea administratorului.

____________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.94 din 05.02.2009 “Cu privire la prelungirea termenului procedurii planului pentru Societatea pe Acţiuni “Termocom”.

Organele de conducere ale S.A.“Termocom” sînt:

- Adunarea generală a acţionarilor (reprezentată de: Primăria mun.Chişinău – 460318 acţiuni, sau 71%, salariaţi – 188680 acţiuni, sau 29%) – organul suprem de conducere al Societăţii.

- Consiliul Societăţii (format din 7 membri) – reprezintă interesele acţionarilor în perioada dintre Adunările generale ale acţionarilor şi, în limitele atribuţiilor sale, exercită conducerea generală şi controlul asupra activităţii Societăţii. Consiliul Societăţii este subordonat Adunării generale a acţionarilor.

- Comisia de cenzori – exercită controlul asupra activităţii economico-financiare a Societăţii şi se subordonează numai Adunării generale a acţionarilor.

- Organul executiv – directorul general al S.A.“Termocom”. De competenţa organului executiv ţin toate chestiunile de conducere a activităţii curente a Societăţii, cu excepţia chestiunilor legate de competenţa Adunării generale a acţionarilor sau a Consiliului Societăţii. De asemenea, Organul executiv asigură îndeplinirea hotărîrilor Adunării generale a acţionarilor, deciziilor Consiliului Societăţii, fiind subordonat acestora.

În cadrul procesului de insolvabilitate, în calitate de organe cu atribuţii de gestionare a Societăţii sînt şi:

- Adunarea creditorilor – reprezintă interesele tuturor creditorilor. Adunarea creditorilor are următoarele atribuţii: solicită instanţei de judecată aplicarea faţă de debitor a procedurii planului; prezintă instanţei de judecată propuneri referitoare la instituirea de restricţii în activitate şi în gestiunea de către debitor a patrimoniului său; supraveghează activitatea administratorului, examinînd rapoartele lui, solicită instanţei de judecată destituirea şi înlocuirea acestuia; decide în privinţa termenelor şi a formei de vînzare a bunurilor debitorului, precum şi privind preţul iniţial de vînzare al acestor bunuri; decide în alte probleme ale desfăşurării procesului de insolvabilitate, în conformitate cu legea; verifică soldul şi rulajul banilor în contul de acumulare.

- Administratorul – persoană desemnată de instanţa de judecată pentru supravegherea şi/sau administrarea patrimoniului debitorului în cadrul procesului de insolvabilitate în modul şi în conformitate cu competenţele stabilite de cadrul legal.

- Instanţa de judecată – exercită atribuţiile de supraveghere a administratorului. Instanţa poate solicita oricînd explicaţii sau un raport despre starea de lucruri şi administrarea masei debitoare.

Cadrul legal ce reglementează activitatea economico-financiară a Societăţii este: Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi⁴; Legea privind societăţile pe acţiuni nr.1134-XIII din 02.04.1997; Legea insolvabilităţii nr.632-XV din 14.11.2001, precum şi alte acte legislative şi normative în vigoare ce ţin de domeniul respectiv.

____________________

⁴ Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi” (cu modificările ulterioare).

Regulile generale obligatorii de ţinere a evidenţei contabile şi de raportare financiară pentru entitatea auditată sînt cele prevăzute de Legea contabilităţii⁵, Standardele Naţionale de Contabilitate⁶ şi de politica de contabilitate a Societăţii.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii) .

⁶ Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – SNC).

Contextul general privind activitatea economico-financiară a S.A.“Termocom”

Analiza rezultatelor financiare ale S.A.“Termocom”, în perioada anilor 2008-2010, se prezintă în Tabelul nr.1.

Conform rapoartelor privind rezultatele financiare, în anul 2009 pierderea netă a S.A.“Termocom” a constituit 245861,1 mii lei, sau cu 114611,2 mii lei mai mult decît pierderea înregistrată în anul 2008, iar în anul 2010 Societatea a înregistrat profit net în sumă de 23,6 mii lei. Creşterea indicatorilor economici în anul 2010, în comparaţie cu cei înregistraţi în anul 2009, a fost cauzată de creşterea tarifelor la energia termică livrată, ceea ce a determinat majorarea venitului din vînzări cu 33%, în acelaşi timp costul vînzărilor s-a majorat numai cu 2,8%, veniturile operaţionale – cu 31,1%, iar cheltuielile generale şi administrative s-au micşorat cu 22,0%.

Analiza structurii cheltuielilor operaţionale ale Societăţii, înregistrate în anul 2010, denotă că ponderea cea mai mare revine cheltuielilor pentru procurarea mărfurilor vîndute – 43,5%, consumurilor şi cheltuielilor materiale – 36,2%, cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi contribuţiile privind asigurările sociale de stat şi medicale obligatorii – 9,2%, uzura activelor pe termen lung – 6,7%. În anul 2010, în comparaţie cu anul 2009, în totalul de cheltuieli a scăzut ponderea cheltuielilor pentru consumuri şi a cheltuielilor aferente serviciilor prestate de terţi cu 0,6%, dar s-a majorat ponderea cheltuielilor pentru consumuri şi cheltuieli materiale şi de salarizare cu 2,3% şi, respectiv, cu 0,7%. Structura cheltuielilor operaţionale ale S.A.“Termocom”, pe anii 2009-2010, se prezintă în Tabelul nr.2.

Structura şi evoluţia elementelor patrimoniale disponibile ale S.A.“Termocom”, pe parcursul anilor 2009-2010, sînt reflectate în Tabelul nr.3

Reieşind din datele Tabelului nr.3, activele Societăţii, la finele anului 2009, au înregistrat o descreştere cu 1869,7 mii lei, iar la finele anului 2010 – o creştere cu 152523,7 mii lei, comparativ cu aceeaşi perioadă a anului precedent. Capitalul propriu, la 31.12.2010, a constituit minus 1199704,6 mii lei, sau a fost cu 217256,9 mii lei mai mare decît cel înregistrat, la 31.12.2009, ca urmare a reflectării datoriilor faţă de fondator ca capital suplimentar.

Pe parcursul anului 2010, creanţele pe termen scurt s-au majorat cu 19,7%, şi au constituit 862714,5 mii lei, iar datoriile pe termen lung s-au majorat cu 999831,9 mii lei, sau cu 6597,8%, ca urmare a reflectării datoriilor creditoare suspendate conform planului de reorganizare ca datorii pe termen lung, în loc de datorii curente.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din mun.Chişinău nu dispun de o strategie de dezvoltare a sectorului termoenergetic, fapt ce determină utilizarea neraţională de către S.A.“Termocom” a capacităţilor de producţie, care, la rîndul său, generează costuri înalte de producţie a energiei termice, iar acestea cauzează pierderea clienţilor, ceea ce, în final, determină riscul înrăutăţirii situaţiei economico-financiare a Societăţii.

• Potrivit Strategiei energetice a Republicii Moldova pînă în anul 2020⁷, la nivel naţional au fost determinate direcţiile de bază de asigurare cu energie termică prin renovarea şi descentralizarea sistemelor de alimentare cu energie termică, cu evaluarea opţiunilor prin utilizarea criteriului “cost-beneficiu”. Unul din mecanismele de asigurare a eficienţei energetice reprezintă utilizarea tehnologiei de cogenerare, cu asigurarea unui coraport raţional dintre alimentarea centralizată şi descentralizată. La rîndul lor, AAPL din mun.Chişinău n-au elaborat programul cu privire la asigurarea eficienţei activităţii sectorului termoenergetic în municipiu, cu definirea clară a căilor de dezvoltare a acestuia şi a variantelor optime de asigurare cu energie termică a consumatorilor, formelor de organizare a unităţilor de prestare a serviciilor de livrare a energiei termice, criteriilor de selectare a celor mai potrivite surse de furnizare a energiei termice pe termen lung din punct de vedere tehnic şi economic.

____________________

⁷ Hotărîrea Guvernului nr.958 din 21.08.2007 “Cu privire la Strategia energetică a Republicii Moldova pînă în anul 2020”.

• Lipsa unei strategii la nivel de municipiu nu a dat posibilitate Societăţii să aprobe o strategie proprie de dezvoltare (business-plan pe termen lung) în concordanţă cu direcţiile de dezvoltare stabilite de către AAPL din mun.Chişinău. Totodată, planul de reorganizare a Societăţii, valabil pînă în anul 2006, n-a fost ajustat la situaţia economico-financiară actuală a Societăţii. Astfel, în perioada auditată, Societatea a activat în lipsa unui mediu ce ar reglementa direcţiile de dezvoltare şi care ar corespunde cerinţelor manageriale, tehnice şi economice moderne, în vederea gestionării eficiente a întreprinderii.

• În Tabelul nr.4 sînt prezentaţi principalii indicatori de producţie ai S.A.“Termocom” în perioada anilor 2009-2010.

Analiza datelor din Tabelul nr.4 denotă că indicatorii de producţie ai S.A.“Termocom”, în perioada anilor 2009-2010, au avut o stabilitate relativă. Astfel, în perioada auditată, Societatea a produs energie termică în volum de 456,4 mii Gcal şi, respectiv, de 465,9 mii Gcal, sau 24,9% şi, respectiv 24,7% din energia termică livrată în reţea, totodată procurînd de la CET-2 şi CET-1 energie termică în volum de 1393,2 mii Gcal şi, respectiv, de 1430,5 mii Gcal, sau cîte 75,9% din volumul energiei termice livrate în reţea. În anul 2010, costul energiei termice produse de S.A.“Termocom” a crescut cu 33 lei (de la 497 lei pînă la 530 lei), comparativ cu costul înregistrat în anul 2009, în timp ce costul energiei termice procurate s-a micşorat cu 15 lei (de la 430 lei pînă la 415 lei). Se relevă că costul de producţie al energiei termice de către S.A.“Termocom” depăşeşte costul de procurare al acesteia.

De menţionat că volumul de energie termică livrată în reţea reprezintă volumul de energie termică produsă şi procurată, diminuat cu volumul de energie termică consumată de Societate pentru necesităţile proprii, care, în anii 2009 şi 2010, a constituit 1835,4 mii Gcal şi, respectiv, 1883,0 mii Gcal. Totodată, tariful la energia termică, valabil pînă la 19.01.2010, a constituit 540,82 lei/Gcal (în vigoare din anul 2007), de la 19.01.2010 pînă la 18.05.2010 – 699 lei/Gcal⁸ şi de la 18.05.2010 – 821 lei/Gcal⁹.

____________________

⁸ Hotărîrea Agenţiei Naţionale pentru Reglementare în Energetică nr.364 din 14.01.2010.

⁹ Hotărîrea Agenţiei Naţionale pentru Reglementare în Energetică nr.377 din 14.05.2010.

• În prezent, în Republica Moldova lipseşte o metodologie exhaustivă de calculare a pierderilor de energie termică în reţelele de alimentare cu energie termică şi în reţelele de alimentare cu apă caldă. Ca urmare, Societatea determină pierderile de energie termică în reţea ca diferenţă între energia termică livrată în reţea şi cea livrată consumatorilor. Astfel, în anii 2009 şi 2010 pierderile de energie termică în reţea au constituit 364,7 mii Gcal şi, respectiv, 417,5 mii Gcal, sau 19,9% şi, respectiv, 22,2% din volumul de energie termică livrată în reţea.

Se relevă, potrivit informaţiilor prezentate de Societate, pierderile de energie termică prin izolaţia reţelelor termice constituie circa 88,5% din totalul pierderilor de energie termică, restul reprezentînd scurgeri de agent termic din reţele ca urmare a avarierii acestora. Însă, Societatea nu a prezentat auditului calculele pierderilor de energie termică prin izolaţia reţelelor termice bazate pe volumul reţelelor termice utilizate în perioadele rece şi caldă ale anului, normele de pierderi ale energiei termice pe un metru pătrat de suprafaţă a izolaţiei (în funcţie de tipul izolaţiei şi de temperatura mediului înconjurător) etc. Totodată, în anul 2008, Institutul de Energetică al Academiei de Ştiinţe a Moldovei a determinat pierderile de căldură în diferite tipuri de reţele termice existente, prin diferite tipuri de izolaţie, stabilind coeficienţii de corecţie, în raport cu normativele existente. În baza acestor coeficienţi, Societatea a stabilit pentru anul 2010 valoarea maximă admisibilă a pierderilor de energie termică în reţea în mărime de 466,2 mii Gcal.

De menţionat că, conform Planului de reorganizare a S.A.“Termocom”, aprobat în anul 2002 de Consiliul creditorilor, volumul de energie termică produsă trebuia să constituie 202 mii Gcal şi al celei procurate – 1800 mii Gcal, iar pierderile în reţea nu trebuiau să depăşească 18% din volumul livrat în reţea. Însă, în procesul de reorganizare Societatea n-a îndeplinit prevederile planului, ceea ce a condus la activitatea în continuare cu pierderi şi, respectiv, la acumularea unor noi datorii creditoare. Astfel, numai din cauza nerespectării normativelor de pierderi ale energiei termice în reţea, Societatea a suportat costuri suplimentare în anul 2009 în sumă de 15510,4 mii lei şi în anul 2010 – de 35281,3 mii lei.

Pierderile înalte de energie termică în reţea se datorează neimplementării tehnologiilor moderne de izolare a ţevilor, precum şi uzurii fizice şi morale a reţelelor, ceea ce duce la suportarea acestora de către consumatori prin includerea în tarif a cheltuielilor respective. Totodată, auditul relevă că Societatea nu are stabilit volumul de pierderi de energie termică în reţea, care trebuie atins, ţinînd cont de tehnologiile performante existente.

• În urma analizei costurilor de producţie a energiei termice, s-a constatat că costul cel mai înalt al energiei termice produse este înregistrat la centralele termice (în continuare – CT) suburbane ale Societăţii, care a constituit 666 lei/Gcal în anul 2009 şi 685 lei/Gcal – în anul 2010. Costul mediu al energiei termice produse în anul 2010 la CT din suburbii, separat pe fiecare unitate administrativ-teritorială de nivelul întîi din mun.Chişinău, se prezintă în Figura nr.1.

Sursă: Informaţia privind principalele totalizări ale activităţii economice

a S.A.“Termocom” pentru perioada anilor 2009-2010

După cum se observă din Figura nr.1, costul efectiv al energiei termice produse la CT suburbane variază semnificativ – de la 587 lei/Gcal în or.Cricova pînă la 1894 lei/Gcal – în or.Sîngera, cele mai mici costuri la energia termică produsă fiind înregistrate la CT suburbane, care au fost modernizate. De menţionat că sistemele de alimentare cu agent termic din suburbiile municipiului Chişinău nu sînt legate de sistemul de alimentare cu agent termic din oraşul Chişinău, însă, costul de producţie al agentului termic la CT suburbane se include în costul total al agentului termic livrat pentru toţi consumatorii S.A.“Termocom”, care în anul 2009 a constituit 32130,7 mii lei, iar în anul 2010 – 33469,2 mii lei.

Pierderile de energie termică în reţelele suburbane au constituit, în anul 2009, în medie 17,4%, iar în anul 2010 – 15,5%. În anul 2009 cele mai mari pierderi au fost înregistrate la 4 centrale termice: din Grătieşti – 38,1%, Vadul lui Vodă – 32,3%, Ghidighici – 27,1%, Vatra – 23,0 %, iar în anul 2010 acestea au înregistrat pierderi, respectiv, de 38,2%, 35,3%, 29,5% şi 20,4%. Cheltuielile efective pentru apa de adaos în reţelele suburbane au constituit 111,6 mii lei în anul 2009 şi 135,1 mii lei – în anul 2010.

Sub aspectul indicatorilor de performanţă în activitatea de producţie a centralelor termice, gradul mediu anual de valorificare a capacităţilor termice instalate a constituit în anii: 2009 – 6,4%, 2010 – 6,6%, iar în perioada de producţie din a.2010, acesta a variat de la 5,4% pînă la 50%. Totodată, în cel mai ineficient mod au activat: CT Grătieşti (5,4%), CT Vadul lui Vodă (7,6%), CT Stăuceni (10,5%), CT Sîngera (11,2%), CT Est (14,2%), CT Ciorescu (14,9%), CT Vest (14,9%), CT Ghidighici (17,0%). În anul 2010 randamentul de transformare a energiei la CT din or.Sîngera a fost de numai 27,7%, pe cînd la celelalte CT suburbane randamentul a fost de circa 80%.

De menţionat că 6 centrale termice (4 CT din s.Coloniţa şi cîte una din or.Cricova şi s.Bubuieci) din 19 CT suburbane, funcţionează ca staţii termice autonome pentru un singur consumator (instituţii medicale, preşcolare şi şcolare). De asemenea, şi alte CT suburbane au un număr limitat de obiecte deservite (or.Sîngera – 2, s. Băcioii Noi – 11, s.Ghidighici – 18, s.Grătieşti – 19 etc.).

Se relevă că, potrivit actului de revizie din 25.03.2010, Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică (în continuare – ANRE) a recomandat Societăţii de a transmite 5 centrale termice la balanţa primăriilor, cu trecerea cheltuielilor de întreţinere şi exploatare a acestora de la consumatorii municipiului nemijlocit la beneficiarii acestor centrale¹⁰.

____________________

¹⁰ Actul ANRE “Privind rezultatele controlului de audit al activităţii S.A.“Termocom” în perioada anilor 2008-2009”.

• Urmare analizei costurilor efective ale energiei termice şi a probelor de audit acumulate, s-a constatat că, în perioada supusă auditului, Societatea a reflectat în a.2009 la costurile de producţie cheltuielile ce ţin de întreţinerea CT “Munceşti” şi Bazei nr.6001, iar în a.2010 – cheltuielile de întreţinere a CT “Munceşti”, care nu au fost folosite în activitatea de producţie a energiei termice. Ca urmare, contrar prevederilor Hotărîrii Consiliului de administraţie al ANRE nr.147 din 25.08.2004, la calcularea tarifului pentru energia termică au fost incluse cheltuielile care nu se referă la activitatea de producţie în sumă de 404,5 mii lei, ce ţin de întreţinerea CT “Munceşti” în anul 2010.

Concluzii:

Autorităţile administraţiei publice locale din mun.Chişinău şi, în aceeaşi măsură, managementul Societăţii nu dispun de strategii de asigurare a eficienţei activităţii sectorului termoenergetic în mun.Chişinău.

Urmare neîndeplinirii prevederilor Planului de reorganizare privind micşorarea pierderilor în reţea pînă la 18%, S.A.“Termocom” a suportat cheltuieli suplimentare în anul 2009 în sumă de 15510,4 mii lei şi în anul 2010 – de 35281,3 mii lei.

Lipsa unei metodologii exhaustive de stabilire a mărimii maxime admisibile a pierderilor de energie termică în reţea determină necointeresarea Societăţii în micşorarea volumului acestor pierderi.

Costul sporit de producţie a energiei termice la S.A.“Termocom” este cauzat de utilizarea tehnologiilor neperformante de producere, lipsa consumatorilor în localităţile suburbane, folosirea neeficientă a capacităţii de producţie a centralelor termice.

S.A.“Termocom” a inclus în anul 2010 în costurile de producţie a energiei termice, luate ca bază pentru determinarea tarifului, cheltuielile pentru întreţinerea obiectelor neproductive în sumă de 404,5 mii lei.

Recomandări S.A.“Termocom”:

1. elaborarea şi aprobarea unui plan complex de restructurare operaţională şi financiară, avînd drept obiectiv depăşirea stării de insolvenţă şi onorarea angajamentelor şi obligaţiilor financiare curente şi istorice;

2. întreprinderea măsurilor pentru eficientizarea activităţii de producţie a centralelor termice şi micşorarea pierderilor de energie termică în reţea;

3. determinarea necesităţii menţinerii unor centrale termice la balanţa Societăţii;

4. excluderea cheltuielilor neproductive din calculul tarifului la energia termică;

5. elaborarea şi aprobarea tarifului pentru energia termică livrată, separat pentru fiecare sistem de termoficare (localitate) în parte.

3.2. Procesul de furnizare a energiei termice către consumatorii finali este afectat de multiple lacune existente în cadrul legal ce reglementează acest proces, ceea ce determină imposibilitatea apărării drepturilor atît ale furnizorului, cît şi ale consumatorului.

• Analiza clauzelor contractuale ale diferitor categorii de consumatori a constatat că în acestea sînt reglementate relaţiile între Societate şi consumatori privind livrarea energiei termice pentru necesităţile de încălzire, iar relaţiile privind livrările de energie termică pentru prepararea apei calde menajere nu sînt reglementate suficient. De asemenea, în contractele încheiate cu unii consumatori nu sînt stipulaţi parametrii de calitate (temperatura minimă a aerului în încăpere de 18-20°C)¹¹, pe care furnizorul este obligat să le asigure la livrarea energiei termice, prin ce nu s-au respectat prevederile art.12 alin.(2) din Legea cu privire la energetică nr.1525-XIII din 19.02.1998.

____________________

¹¹ Anexa nr.8 la Regulamentul cu privire la modul de prestare şi achitare a serviciilor locative, comunale şi necomunale pentru fondul locativ, contorizarea apartamentelor şi condiţiile deconectării acestora de la/reconectării la sistemele de încălzire şi alimentare cu apă, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002.

• Societatea nu are încheiate contracte cu toţi consumatorii de energie termică livrată. Astfel, nu sînt stabilite drepturile şi obligaţiile între Societate şi proprietarii apartamentelor din blocurile locative, ceea ce determină riscul neîncasării contraprestaţiei pentru energia termică livrată.

Contractele privind livrarea energiei termice proprietarilor apartamentelor din blocurile locative sînt încheiate cu gestionarii fondului locativ (Întreprinderile Municipale de Gestionare a Fondului Locativ, Asociaţiile Proprietarilor Locuinţelor Privatizate, Asociaţiile Coproprietarilor în Condominiu, Cooperativele de Construcţie a Locuinţelor, agenţii economici şi instituţiile publice ce gestionează Fondul departamental de locuinţe etc.; în continuare – GFL), însă aceştia nu pot fi parte a contractului, deoarece ei nu sînt proprietarii apartamentelor şi nici ai blocurilor locative, şi nici nu sînt împuterniciţi de proprietarii acestora să încheie contracte în numele lor.

Legea serviciilor publice de gospodărie comunală nr.1402-XV din 24.10.2002 stabileşte că: “operatori sînt persoane juridice de drept public sau persoane juridice de drept privat, persoane fizice şi/sau asociaţii ale acestora care furnizează/prestează servicii publice de gospodărie comunală în condiţiile stabilite de autorităţile administraţiei publice locale, conform legii”, iar “utilizatori sînt persoane fizice şi juridice care folosesc serviciile publice de gospodărie comunală furnizate/prestate pentru necesităţi proprii şi publice pe baze contractuale”. Totodată, în conformitate cu prevederile Legii cu privire la energetică nr.1525-XIII din 19.02.1998, consumatorul este orice persoană fizică care utilizează resurse energetice pentru necesităţi casnice sau orice persoană juridică care utilizează resurse energetice în alte scopuri decît pentru necesităţi casnice.

Gestionarii fondului locativ nu se încadrează în definiţia de consumator şi nici în definiţia de operator, deoarece aceştia nu produc energia termică şi nu au contracte de distribuţie a energiei termice cu consumatorii finali.

De asemenea, aceştia nu sînt consumatori, dat fiind că nu achită energia termică livrată de Societate. Astfel, GFL sînt doar prestatori de servicii comunale pentru proprietarii apartamentelor, precum şi pentru Societate, fapt recunoscut şi de către S.A.“Termocom”, care în contractele încheiate cu GFL le-a acordat dreptul de a primi prime pentru lucrul efectuat cu populaţia.

• Societatea motivează refuzul de a încheia contracte directe cu proprietarii locuinţelor din blocurile locative prin faptul că instalaţiile tehnice (reţelele de termoficare şi apă caldă) nu sînt racordate nemijlocit la instalaţiile Societăţii. Aceste explicaţii nu iau în consideraţie prevederile art.5 din Legea nr.913-XIV din 30.03.2000¹², care stabilesc că sistemele inginereşti din interiorul sau exteriorul locuinţelor, care deservesc mai multe locuinţe, constituie proprietate comună în condominium. Astfel, fiecare proprietar de locuinţă dintr-un bloc locativ este coproprietar al reţelelor de termoficare şi apă caldă şi, deci, este racordat nemijlocit la instalaţiile furnizorului.

____________________

¹² Legea condominiului în fondul locativ nr.913-XIV din 30.03.2000.

• La S.A.“Termocom” consumul lunar de energie termică se stabileşte în lipsa unor reglementări interne privind modul de determinare a volumului lunar de energie termică livrată pentru fiecare categorie de consumator.

Cantitatea de energie termică livrată către consumatorii din sectorul locativ pentru necesităţile de încălzire a apei urma a fi determinat reieşind din volumul de apă caldă livrată (determinat conform indicilor apometrelor comune instalate la intrarea în blocul locativ), temperatura apei pînă la intrarea ei în punctul termic şi temperatura apei calde livrate la branşamentul sistemului de alimentare cu apă caldă al blocului locativ, stabilite în Regulamentul nr.191 din 19.02.2002¹³. Temperaturile apei urmează a fi determinate în baza indicaţiilor medii ale termometrelor, instalate pe conducta de apă potabilă pînă la preîncălzitorul de apă şi pe conducta de apă caldă menajeră la branşamentul sistemului de alimentare cu apă caldă menajeră al blocului locativ.

____________________

¹³ Regulamentul cu privire la modul de prestare şi achitare a serviciilor locative, comunale şi necomunale pentru fondul locativ, contorizarea apartamentelor şi condiţiile deconectării acestora de la/reconectării la sistemele de încălzire şi alimentare cu apă, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002 (în continuare – Regulamentul aprobat prin H.G. nr.191 din 19.02.2002).

Sistemul de alimentare cu apă caldă al S.A.“Termocom” nu este dotat cu echipamente de măsurare a temperaturii apei, atît a celei reci, cît şi a celei calde. În acest caz, conform prevederilor Regulamentului aprobat prin H.G. nr.191 din 19.02.2002, temperatura apei reci urma să fie considerată de 5°C în perioada de încălzire şi de 15°C – în restul timpului, iar temperatura apei calde – de 50°C. Însă, în urma analizei informaţiilor prezentate de către Societate şi Î.M.“Infocom”, auditul a constatat că S.A.“Termocom”, nerespectînd prevederile regulamentare, calculează volumul de energie termică livrată pentru încălzirea apei calde reieşind din temperatura apei calde de 55°C, ceea ce a generat majorarea neîntemeiată a cantităţii de energie termică necesară pentru încălzirea unui metru cub de apă rece cu 0,005 Gcal sau cu 0,004 Gcal (în cazul aplicării coeficientului de corectare – 0,8). Astfel, conform opiniei auditului, Societatea a majorat costul energiei termice necesare pentru încălzirea unui metru cub de apă caldă cu circa 2,16 lei în anul 2009 şi cu circa 2,97 lei – în anul 2010, ceea ce a determinat calcularea veniturilor neregulamentare în 2009 în sumă de 14746,0 mii lei şi în 2010 – în sumă de 19897,6 mii lei. Societatea n-a prezentat auditului explicaţii exhaustive referitor la majorarea neregulamentară a volumului de energie termică livrată pentru încălzirea apei calde.

De menţionat că temperatura apei reci de 5°C şi de 15°C, stabilită în Regulamentul aprobat prin H.G. nr.191 din 19.02.2002, nu corespunde realităţii. Astfel, auditul, în urma măsurărilor efectuate, a constatat că temperatura apei reci livrate pentru încălzire a constituit în sezonul rece circa 10°C şi în sezonul cald – circa 20°C-24°C, ceea ce determină riscul de majorare de către Societate a valorii energiei termice livrate cu încă circa 14746,0 mii lei – în anul 2009 şi 19897,6 mii lei – în anul 2010.

• Deşi Societatea a dispus de subdiviziuni cu funcţii de întocmire a chitanţelor de plată pentru achitarea consumului de energie termică, aceasta a contractat servicii de prelucrare a datelor cu privire la consumul şi achitarea energiei termice şi încasarea plăţilor de la populaţie de la Î.M.“Infocom”.

În anul 2009, Î.M.“Infocom” a calculat valoarea energiei termice livrate pentru încălzirea apei calde menajere în baza preţului stabilit pentru temperatura medie a apei reci de 10°C. Astfel, în sezonul rece preţul de încălzire al unui metru cub de apă era mai mic cu 2,16 lei decît preţul calculat regulamentar, iar în perioada caldă – mai mare cu 2,16 lei, ceea ce determină riscul de încasare (în funcţie de sezon) a unor venituri sau de înregistrare a unor pierderi suplimentare.

Societatea nu a întreprins măsuri pentru eliminarea diferenţei între valoarea energiei termice livrate de S.A.“Termocom” şi valoarea energiei termice distribuite de Î.M.“Infocom” consumatorilor casnici, stabilite în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.91 din 09.10.2002¹⁴. Astfel, la 31.12.2010, Societatea avea înregistrate creanţe ale GFL, care nu au fost distribuite de către Î.M.“Infocom” spre plată consumatorilor casnici în sumă de 180500,3 mii lei, din care 77827,0 mii lei formate în perioada 01.12.2004 – 31.12.2008 şi 102673,3 mii lei – în perioada 2009-2010.

____________________

¹⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.91 din 09.10.2002 “Privind rezultatele controlului asupra eficacităţii gestionării patrimoniului public la S.A.“Termocom” în anii 2000, 2001 şi primul semestru al anului 2002”.

Sursă: Informaţia S.A.“Termocom”

Societatea explică formarea acestor creanţe ca urmare a aplicării de către S.A.“Termocom” şi Î.M.“Infocom” a diferitor metode de stabilire a volumului de apă caldă livrată. Astfel, Societatea stabileşte aceste date în baza indicaţiilor apometrelor comune, instalate la intrarea în blocul locativ, în timp ce Î.M.“Infocom” stabileşte acest volum în baza indicaţiilor apometrelor individuale (amplasate în apartamente), sau în lipsa acestora, reieşind din normele de consum prevăzute de Regulamentul igienic, aprobat de Consiliul de expertiză al Ministerului Sănătăţii, şi numărul de locatari cu viză de reşedinţă. Conform datelor Î.M.“Infocom”, la 31.12.2010, nu dispun de contoare la apa caldă 12,6 mii apartamente din 111,2 mii apartamente ce beneficiază de acest serviciu. Aceste explicaţii prezentate de Societate nu sînt susţinute de studii şi măsurări. Totodată, Societatea nu a prezentat probe privind verificarea calităţii serviciilor prestate de Î.M.“Infocom” (corectitudinea calculelor) privind distribuirea volumelor de energie termică consumată, ceea ce determină riscul existenţei unor erori sau fraude la efectuarea acestor calcule.

Auditul a constatat că S.A.“Termocom” stabileşte volumul de apă caldă consumată, conform apometrelor comune situate în blocurile locative care nu-i aparţin. Potrivit informaţiilor prezentate de Societate, beneficiar, la procurarea acestor contoare din contul mijloacelor bugetului municipal Chişinău, a fost iniţial stabilită S.A.“Termocom”, însă apoi a fost stabilit Departamentul construcţii, locuinţe şi amenajare. De menţionat că, potrivit informaţiilor prezentate de către Societate, la 95% din apometrele respective termenul de verificare metrologică este expirat, ceea ce determină riscul neautenticităţii indicaţiilor acestora. La 12.05.2011, Direcţia generală locativ-comunală şi amenajare a încheiat un contract privind prestarea serviciilor de verificare şi reparaţie a contoarelor de apă caldă.

Astfel, creanţele în sumă de 180500,3 mii lei au risc înalt de neîncasare. Majoritatea GFL, potrivit actelor de verificare, nu recunosc aceste datorii. În plus, încasarea forţată a diferenţelor menţionate de la GFL este imposibilă din cauza că acestea nu dispun de active suficiente. Astfel, la situaţia din 01.01.2010, activele totale ale 23 de ÎMGFL au constituit 24888,5 mii lei, în timp ce datoria acestora pentru energia termică livrată de Societate a constituit, la aceeaşi dată, 300532,3 mii lei, inclusiv valoarea energiei termice nedistribuite.

La 19.08.2009, S.A.“Termocom” a acţionat în judecată Î.M.“Infocom” cu privire la încasarea prejudiciului condiţionat de derogările de la prevederile clauzelor contractuale, admise de către reclamant la calcularea şi facturarea consumurilor de energie termică, estimat în sumă de 77781,0 mii lei, care a fost formată în perioada iunie 2006 – iulie 2009. La momentul efectuării auditului, litigiul se examina în instanţa de judecată.

Concluzii:

S.A.“Termocom”, contrar prevederilor Codului civil, nu a încheiat contracte cu consumatorii casnici privind livrarea energiei termice.

Contrar prevederilor art.12 alin.(2) din Legea cu privire la energetică nr.1525-XIII din 19.02.1998, Societatea a încheiat cu unii consumatori contracte de livrare a energiei termice fără indicarea parametrilor de calitate pe care urmează să le asigure în încăperile încălzite.

S.A.“Termocom” nu dispune de prevederi regulamentare interne privind modul de determinare a volumului de energie termică livrată pentru fiecare categorie de consumator.

Contrar prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002, Societatea a majorat costul mediu al unui metru cub de apă caldă cu circa 2,16 lei în anul 2009 şi cu circa 2,97 lei – în anul 2010, ceea ce a determinat calcularea veniturilor neregulamentare în anul 2009 în sumă de 14746,0 mii lei şi în anul 2010 – în sumă de 19897,6 mii lei. De asemenea, există riscul de calculare a unor venituri similare, ca urmare a necorespunderii temperaturii apei reci cu cea existentă de fapt.

Creanţele Societăţii înregistrate după GFL în sumă de 180500,3 mii lei sînt supuse unui risc înalt de neîncasare.

Societatea stabileşte volumul de apă caldă livrată în baza apometrelor ce nu-i aparţin, iar la 95% din apometre termenul de verificare metrologică este expirat.

Recomandări S.A.“Termocom”:

6. întru reglementarea relaţiilor cu consumatorii casnici şi GFL, să întreprindă măsuri pentru încheierea contractelor trilaterale “furnizor-gestionar-consumator”, cu conformarea lor la prevederile legale, includerea parametrilor de calitate la livrarea energiei termice şi cu stabilirea exhaustivă a drepturilor şi obligaţiilor părţilor;

7. elaborarea şi aprobarea unui Regulament unic privind modul de determinare a volumului de energie termică livrată pentru fiecare categorie de consumator;

8. contorizarea procesului tehnologic de livrare a energiei termice pentru încălzirea apei calde;

9. calcularea valorii energiei termice livrate pentru încălzirea apei calde în conformitate cu parametrii regulamentari;

10. stabilirea cauzelor ce generează diferenţele între volumul de energie termică livrată de S.A.“Termocom” şi cea distribuită consumatorilor casnici, susţinute cu probe concludente.

3.3. Derularea procedurii de insolvabilitate şi a procedurii Planului la S.A.“Termocom” n-a dus la redresarea situaţiei economico-financiare a Societăţii şi la achitarea datoriilor faţă de creditori, acestea din contra avînd o tendinţă negativă.

• Procesul de insolvabilitate al S.A.“Termocom” a fost intentat prin Hotărîrea Judecătoriei Economice din 29.11.2001. La 26.06.2002, de către Adunarea creditorilor a Societăţii a fost aprobat planul de reorganizare (în continuare – Plan), conform căruia au fost îngheţate datorii creditoare în sumă de 1054484,6 mii lei, care, pe parcursul procedurii de insolvabilitate, în baza hotărîrilor instanţei de judecată, au fost majorate cu suma 44132,7 mii lei, constituind în final 1093446,1 mii lei. Potrivit prevederilor Planului, pentru creditorii garantaţi şi creditorii chirografi (din clasa I şi II), s-a prevăzut achitarea a 100% din datorii, iar pentru ceilalţi creditori (din clasa III şi IV) – în mărime de 5,4% de la suma datoriei.

Astfel, Societatea era obligată de a satisface cerinţele creditorilor în sumă totală de 165384,7 mii lei. Ca consecinţă, conform prevederilor art.189 din Legea nr.632-XV din 14.11.2001¹⁵, creanţele şi drepturile creditorilor şi ale celorlalte părţi interesate urmau a fi modificate potrivit prevederilor Planului. Auditul denotă că suma rămasă de 928061,4 mii lei urma să fie decontată, însă pînă în prezent aceste datorii rămîn înregistrate în evidenţa contabilă a S.A.“Termocom”. De menţionat că în unele acte de verificare creditorii nu indică sumele datoriilor îngheţate, dar Societatea continuă să confirme aceste datorii.

____________________

¹⁵ Legea insolvabilităţii nr.632-XV din 14.11.2001 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.632-XV din 14.11.2001).

Se relevă că, iniţial, procedura Planului urma a fi realizată pe parcursul a 4 ani, fiind prelungită prin hotărîrile instanţei de judecată din 26.07.2006 şi din 11.12.2008 – cu cîte un an. Apoi, în temeiul Hotărîrii Guvernului nr.94 din 05.02.2009, instanţa de judecată a hotărît de a prelungi procedura Planului pentru încă 3 ani, pînă la 05.02.2012. Deşi termenul de realizare a procedurii Planului a fost extins în repetate rînduri, perioada de satisfacere a cerinţelor creditorilor, prevăzută de Plan (anii 2002-2005), nu a fost revizuită.

La situaţia din 31.12.2010, Societatea a achitat integral cerinţele creditorilor de clasa I şi II (cu excepţia creanţelor faţă de Ministerul Finanţelor în sumă de 10380,5 mii lei care, la rîndul său, are datorii faţă de S.A.“Termocom” în sumă de 25160,3 mii lei). Astfel, datoriile creditoare nesatisfăcute, potrivit procedurii Planului, au constituit 63356,5 mii lei.

Conform extraselor din cont, la 22.01.2009 pe contul administratorului procedurii Planului la care se acumulau mijloace băneşti pentru achitarea datoriilor creditoare îngheţate au fost acumulate mijloace băneşti în mărime de 58846,5 mii lei, însă, la 18.12.2009, S.A. “CET-2”, în temeiul titlului executoriu din 10.12.2007, a încasat suma respectivă pentru recuperarea datoriilor curente ale S.A.“Termocom”. În anul 2010, pe contul administratorului au intrat mijloace băneşti în sumă de 57000,0 mii lei, din care, în temeiul titlurilor executorii, 27502,9 mii lei au fost achitate S.A. “CET-2”, iar 7497,1 mii lei – RED “Union Fenosa” S.A. Aceste acţiuni ale creditorilor Societăţii nu au permis îndeplinirea prevederilor Planului privind achitarea datoriilor creditoare îngheţate şi au impus derularea în continuare a procedurii Planului. Soldul de mijloace băneşti la contul administratorului, la 01.01.2011, constituia 22000,0 mii lei.

• Desfăşurarea procesului de insolvabilitate la S.A.“Termocom” nu a asigurat o activitate economică eficientă, dimpotrivă, gestiunea defectuoasă a condus la acumularea unor noi datorii creditoare.

În perioada auditată, datoriile creditoare ale Societăţii s-au majorat cu 179713,3 mii lei şi, la 31.12.2010, au constituit 2688400,3 mii, din care datoriile creditoare îngheţate (conform procedurii Planului) – 1001236,3 mii lei (37,2%), datoriile creditoare aferente facturilor comerciale – 1654821,0 mii lei (61,6%), alte datorii – 32343,0 mii lei (1,2%).

În perioada anilor 2009-2010, valoarea datoriilor creditoare curente aferente facturilor comerciale a avut o tendinţă de creştere şi s-a majorat cu 409555,9 mii lei, pe cînd alte datorii s-au diminuat cu 240203,1 mii lei (datorită reflectării datoriilor faţă de fondator în sumă de 223107,0 mii lei ca capital suplimentar). Totodată, datoriile creditoare suspendate au rămas constante.

Principalii creditori ai Societăţii sînt furnizorii de resurse energetice, care concomitent sînt şi membri-cheie ai Comitetului creditorilor. Astfel, datoriile faţă de aceşti agenţi economici constituie 2337800,7 mii lei, sau 87% din toate datoriile creditoare înregistrate la 31.12.2010. Livrările şi achitările pentru resursele energetice procurate în perioada auditată se prezintă în Tabelul nr.5.

Nivelul mediu de achitare a facturilor curente faţă de complexul energetic a constituit 71,5% în anul 2009, iar în anul 2010 (urmare a majorării tarifelor) a crescut cu 11,7% (pînă la 83,2%).

În perioada supusă auditului, din cauza neonorării obligaţiunilor de plată faţă de S.A. “CET-2” şi S.A. “Moldovagaz”, acestea au depus în judecată cereri privind încasarea datoriei de la S.A.“Termocom” în sumă de 777673,5 mii lei şi, respectiv, de 107369,1 mii lei. Pe parcursul efectuării auditului, acţiunea S.A.“CET-2”, precum şi două din şase acţiuni ale S.A.“Moldovagaz” (în sumă de 29606,3 mii lei) au fost satisfăcute de prima instanţă, litigiul continuînd în instanţa superioară.

Datele din rapoartele financiare ale Societăţii, precum şi din Raportul administratorului insolvabilităţii “Despre derularea procesului de insolvabilitate a S.A.“Termocom” (în continuare – Raport) relevă următorul fapt – către anul 2011, Societatea a acumulat datorii curente pe facturi comerciale datorită creşterii datoriilor debitoare şi menţinerii, în anii 1999-2007, a tarifului în sumă de 233 lei/Gcal, care nu acoperea costul serviciilor de livrare a energiei termice. În perioada anilor 2002-2006, Societatea n-a întreprins măsuri legale (inclusiv judiciare) pentru a ajusta tariful la valoarea lui reală. Abia la 21.03.2008, prin Hotărîrea Curţii de Apel, Consiliul municipal Chişinău a fost obligat să examineze cererea S.A.“Termocom” cu privire la majorarea tarifului la energia termică livrată, cu adoptarea unei decizii corespunzătoare.

Figura nr.3 prezintă dinamica formării datoriilor curente ale Societăţii faţă de furnizorii principali de resurse energetice, din momentul intentării procesului de insolvabilitate.

Sursă: Informaţia privind principalele totalizări ale activităţii economice a S.A.“Termocom”

pentru perioada anului 2009; Borderourile cumulative de evidenţă pe contul contabil 521

pe anii 2009, 2010

• Sursa principală de achitare a datoriilor, conform procedurii Planului, urma să constituie achitarea datoriilor istorice ale populaţiei pentru energia termică şi bunurile imobile incluse în masa debitoare. Creanţele istorice, conform bilanţului Societăţii din 31.12.2001, constituiau 264948,2 mii lei, din care au fost încasate datorii de 175050,3 mii lei, sau cu 106766,8 mii lei mai mult decît era prevăzut de Plan. În a.2010, potrivit explicaţiilor verbale ale persoanelor responsabile din Societate, evidenţa datoriilor istorice a fost încetată din motiv că acestea au fost achitate integral.

În ce priveşte bunurile imobile incluse în masa debitoare, acestea au fost realizate parţial în sumă de 3283,0 mii lei, pe cînd, conform Planului, era planificat de încasat mijloace financiare în sumă de 20021,6 mii lei. Pe parcursul derulării procedurii Planului, unele imobile în sumă de 75393,0 mii lei au fost expuse vînzării prin licitaţie, însă au rămas nevîndute (Blocul administrativ (str.T.Vladimirescu 6/1) – 10943,0 mii lei; Baza de producţie (str.Uzinelor 208) – 12571,0 mii lei; Blocul administrativ (bd.Renaşterii 22/2) – 3590,0 mii lei; Centrală termică Est – 47000,0 mii lei; Baza de producţie (str.Calea Basarabiei 26) – 1242,0 mii lei; Punctul Termic Central nr.3058 (str.Constructorilor 84) – 47,0 mii lei). Aceste clădiri şi construcţii expuse spre vînzare, potrivit prevederilor pct.22 al SNC 16, urmau a fi înregistrate la contul “Mărfuri”, însă continuă să fie înregistrate la contul “Mijloace fixe”.

Deoarece auditului nu i-au fost prezentate toate informaţiile privind desfăşurarea licitaţiilor şi rezultatele acestora, auditul nu poate constata cauzele necomercializării clădirilor şi construcţiilor menţionate. Auditul a constatat că, deşi unele bunuri imobile au fost vîndute, ulterior aceste tranzacţii au fost anulate. Astfel, Centrala termică Est a fost vîndută la licitaţie unui agent economic, care a achitat avansul în suma 937,4 mii lei, însă ulterior între părţi au apărut divergenţe privind achitarea sumei rămase şi contractul de vînzare-cumparare nu a mai fost semnat, fiind returnat avansul. Blocul administrativ din str.T.Vladimirescu 6/1 a fost vîndut la licitaţia din 16.01.2007, la preţul de 10943,0 mii lei, pentru care s-a achitat şi avansul de 148,1 mii lei. La data de 25.01.2007, membrul Comitetului creditorilor, S.A.“Moldovagaz”, a acţionat în judecată S.A.“Termocom” în privinţa nerecunoaşterii rezultatelor licitaţiei, iar obiectul licitaţiei a fost sechestrat, ca urmare agentul economic a refuzat să încheie contractul de vînzare-cumpărare şi a cerut returnarea avansului.

Concluzii:

Gestionarea ineficientă a Societăţii de către Comitetul creditorilor şi administratorul procedurii Planului a contribuit la acumularea către anul 2011 a datoriilor curente de 1,7 ori mai mari decît cele îngheţate, ceea ce determină riscul neîndeplinirii procedurii Planului.

S.A.“Termocom” nu a întreprins măsuri regulamentare referitor la datoriile creditoare suspendate în sumă de 928061,4 mii lei.

Recomandări S.A.“Termocom”:

11. în comun cu administratorul şi Comitetul creditorilor să renegocieze clauzele şi termenele de achitare a datoriilor curente şi istorice faţă de creditori;

12. întreprinderea măsurilor privind acumularea surselor necesare pentru achitarea datoriilor creditoare îngheţate;

13. examinarea oportunităţii decontării, conform prevederilor legale, a sumei datoriilor creditoare de 928061,4 mii lei.

3.4. S.A.“Termocom” nu a întreprins acţiuni eficiente pentru valorificarea activelor materiale pe termen lung, stocurilor de mărfuri şi materiale, neutilizate în activitatea de producţie, precum şi a creanţelor, ceea ce a determinat imobilizarea unor active circulante, necesare modernizării activităţii de producţie şi achitării datoriilor.

• Contrar Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004¹⁶, Societatea n-a indicat în procesele-verbale de inventariere din anii 2009 şi 2010 concluziile comisiei de inventariere referitor la verificarea concordanţei valorii de bilanţ a activelor materiale cu valoarea existentă a acestora la momentul inventarierii, în funcţie de utilitatea lor şi preţul de piaţă, ceea ce generează riscul de neasigurare a veridicităţii rezultatelor inventarierii şi plenitudinii raportării valorii activelor materiale. Concomitent, Societatea n-a întreprins măsuri eficiente pentru valorificarea stocurilor de active materiale. Astfel, la 31.12.2010, valoarea activelor în curs de execuţie, care nu sînt necesare activităţii Societăţii, a constituit 21399,6 mii lei (65,9% din totalul activelor în curs de execuţie), inclusiv: obiecte de construcţii nefinalizate, începute încă în perioada anilor 1995-2003, construcţia cărora a fost stopată din lipsa surselor financiare şi care nu mai sînt necesare activităţii Societăţii, în sumă de 5920,1 mii lei (CT Est – 5816,0 mii lei, proiectul magistralei Albişoara – 104,1 mii lei); utilaj în valoare de 15479,5 mii lei, aflat în stoc fără mişcare din momentul procurării sau primirii lui în anii 1998-2001.

____________________

¹⁶ Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).

De asemenea, nu sînt necesare activităţii Societăţii nici bunurile materiale cu valoarea de 25879,6 mii lei, care în perioada auditată nu s-au utilizat în procesul de producţie şi sînt uzate din punct de vedere fizic şi moral. De menţionat că majoritatea absolută a acestora au fost transmise Societăţii în urma absorbţiei S.A. “Rapdet” în anul 1999, precum şi a stingerii, în anii 1998-2001, a diferitor creanţe.

Sursă: Fotografii făcute la 10.02.2011 de către echipa de audit a Curţii de Conturi

la Baza de producţie din str.Uzinelor 208

• Existenţa pe parcursul a mai multor ani a activelor imobilizate generează cheltuieli ineficiente ce ţ in de uzura lor, precum şi privind întreţinerea şi păstrarea acestor bunuri. Astfel, în perioada auditată, Societatea a suportat cheltuieli privind uzura şi paza clădirilor din str. T.Vladimirescu 6/1 şi str.Uzinelor 208, neutilizate sau utilizate parţial în procesul de producţie în sumă totală de 412,0 mii lei.

Totodată, auditul a constatat că conducerea Societăţii nu a întreprins măsurile necesare în vederea conservării CT Est şi CT “Munceşti”, care nu sînt utilizate în procesul de producţie (fiind uzate din punct de vedere fizic şi moral), prin ce n-au fost respectate prevederile pct.1 şi pct.2 din Regulamentul din 25.03.1998¹⁷. Ca urmare, mijloacele fixe respective, cu valoarea de bilanţ de 60232,0 mii lei, sînt în stare nesatisfăcătoare, ceea ce determină un risc sporit de diminuare a valorii acestora. Mai mult decît atît, în anul 2009, S.A.“Termocom” a suportat cheltuieli suplimentare în rezultatul uzurii mijloacelor fixe menţionate în sumă de 3183,7 mii lei, acestea totuşi nefiind incluse în calculul tarifului pentru energia termică. Deşi nu avea acordul Consiliului Societăţii sau al Adunării generale a acţionarilor privind conservarea mijloacelor fixe respective sau înregistrarea acestora ca “mărfuri”, în anul 2010, contabilitatea S.A.“Termocom” nu a calculat uzura pentru aceste obiecte.

____________________

¹⁷ Regulamentul “Cu privire la conservarea şi deconservarea bunurilor nefolosite în procesul tehnologic”, aprobat de Ministerul Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat la 25.03.1998.

Lipsa unei evidenţe analitice adecvate nu a permis Societăţii să deţină date complete privind cheltuielile de întreţinere (servicii comunale) a mijloacelor fixe neutilizate în procesul de producţie, precum şi privind cheltuielile de întreţinere a depozitelor la care se păstrează utilajul, mărfurile şi materialele.

• Ponderea creanţelor pe termen scurt aferente facturilor comerciale în valoarea totală a activelor Societăţii, la 31.12.2010, a constituit 57,7%, sau 859646,7 mii lei. În anul 2009, creanţele au crescut cu 77353,9 mii lei, sau cu 11,8%, faţă de soldul creanţelor înregistrat la începutul anului, iar în anul 2010 – cu 128566,4 mii lei, sau cu 17,6%. Ponderea cea mai mare în aceste creanţe revine creanţelor pentru energia termică livrată (99,5%).

Pe parcursul anilor 2009 şi 2010, Societatea a livrat energie termică în valoare de 833386,8 mii lei şi, respectiv, de 1106634,4 mii lei, inclusiv: fondului locativ – de 597 586,3 mii lei şi, respectiv, de 798009,6 mii lei, instituţiilor bugetare – de 144 804,6 mii lei şi, respectiv, de 193511,3 mii lei, agenţilor economici – de 90 014,9 mii lei şi, respectiv, de 114789,8 mii lei. Nivelul achitării de către consumatori a energiei termice livrate a constituit, în anul 2009, în medie 91% şi în anul 2010 – 88,5%.

Creşterea valorii vînzării energiei termice în anul 2010, comparativ cu anul 2009, s-a datorat majorării succesive a tarifului la energia termică, pe cînd cantitatea de energie termică realizată s-a micşorat cu 5,2 mii Gcal (de la 1470,8 mii Gkal în anul 2009 pînă la 1465,6 mii Gcal – în anul 2010). Totodată, creşterea tarifelor în anul 2010 a contribuit la reducerea achitărilor de către consumatori, comparativ cu anul 2009, cu 2,5%, condiţionînd creşterea creanţelor S.A.“Termocom” cu 126807,2 mii lei, sau cu 17,4% (de la 728735,1 mii lei la 855542,3 mii lei).

Dinamica creanţelor pentru energia termică consumată, pe tipuri de consumatori, se prezintă în Tabelul nr.6.

• Atît conducerea S.A.“Termocom”, cît şi contabilitatea acesteia, ca parte responsabilă, nu au asigurat o monitorizare eficientă a creanţelor pentru energia termică livrată, precum şi asupra modului de încasare a acestora, ca urmare, la sfîrşitul anului 2010 fiind înregistrate un şir de creanţe problematice (dubioase). Astfel, la 31.12.2010, erau înregistrate creanţe pentru energia termică livrată în sumă de 12274,0 mii lei cu termen de prescripţie expirat, din care 6341,8 mii lei – în anii 1994-2001. De menţionat că, potrivit procedurii Planului, din creanţele pentru energia termică livrată, înregistrate la 01.12.2001 în sumă de 264984,2 mii lei, urmau a fi încasate numai 64283,5 mii lei, sau cu 200664,7 mii lei mai puţin.

Totodată, la finele anului 2010, în evidenţa contabilă a S.A.“Termocom” au fost reflectate creanţe în sumă de 54036,8 mii lei, pentru energia termică livrată în anii 2002-2006, care nu au fost satisfăcute de către instanţele de judecată şi care, conform legislaţiei în vigoare, urmau a fi decontate.

De asemenea, la 31.12.2010, în evidenţa contabilă a Societăţii erau înregistrate creanţe ale Ministerului Finanţelor şi ale Primăriei mun.Chişinău în sumă de 25160,3 mii lei şi, respectiv, de 5643,2 mii lei, realitatea cărora n-a fost confirmată corespunzător (prin documente şi acte de verificare). Conform explicaţiilor fostului contabil-şef al Societăţii, datoria Ministerului Finanţelor faţă de S.A.“Termocom” reprezintă valoarea înlesnirilor acordate populaţiei în anii 1998-2000, iar datoria Primăriei mun.Chişinău s-a format în anul 1994 în urma nerepartizării de către Î.M.“Infocom” a diferenţelor de calcul la consumul de apă caldă.

• Creanţele S.A.“Termocom” pentru energia termică livrată, cu termenul de neachitare mai mare de un an, a constituit 545148,4 mii lei, sau 67,7% din valoarea creanţelor pentru energia termică livrată, înregistrată la 31.12.2010. Examinînd acţiunile S.A.“Termocom” pentru încasarea creanţelor acumulate pînă la începerea noului sezon de încălzire (01.10.2010), care constituiau 617288,1 mii lei (cu 45534,4 mii lei mai mari faţă de aceeaşi dată a anului 2009, sau cu 8%), auditul a relevat următoarele:

Din lipsa contractelor directe de livrare a energiei termice cu persoanele fizice (proprietari ai apartamentelor din blocurile de locuit), Societatea nu poate iniţia de sine stătător procedura de judecată, aceasta de obicei fiind iniţiată de către GFL, la solicitarea Societăţii. De menţionat că în contractele încheiate între Societate şi GFL era prevăzut dreptul acestora de a beneficia de un premiu lunar în mărime de 2%, în cazul unui nivel înalt al achitărilor pentru energia termică livrată şi cu condiţia prezentării de către GFL a dărilor de seamă lunare cu privire la lucrul efectuat cu rău-platnicii. Însă contractele respective nu specifică baza de calcul a primei, nivelul înalt de achitare a creanţelor, modul de determinare dacă achitarea a avut loc ca urmare a lucrului efectuat de către GFL etc. Totodată, calcularea premiilor GFL s-a efectuat de către Societate în lipsa dărilor de seamă şi fără analiza prealabilă a acţiunilor întreprinse de GFL în vederea reducerii datoriilor pentru energia termică livrată, precum şi a aportului fiecărui GFL la creşterea încasărilor.

Potrivit datelor prezentate de S.A.“Termocom”, pe parcursul anilor 2009 şi 2010, au fost calculate premii lunare GFL în sumă de 11973,5 mii lei, astfel fiind suportate cheltuieli ineficiente. Începînd cu luna mai a anului 2010, efectuarea calculelor primelor respective a fost încetată, totodată fiind excluse din calculul pentru determinarea tarifului la energia termică.

Analiza acţiunilor întreprinse de către Societate împreună cu GFL pentru încasarea creanţelor de la 35 de consumatori, care conform datelor Î.M.“Infocom” înregistrau, la 01.10.2010, datorii mai mari de 40,0 mii lei pentru serviciile livrate de către Societate (în sumă totală de 2040,4 mii lei), a constatat că în privinţa a circa 55% din consumatori (persoane fizice cu datorii de 1295,8 mii lei), în perioada auditată, n-au fost întreprinse acţiuni întru încasarea datoriilor nici de către GFL, nici de către Societate. Astfel, Societatea nu a întreprins acţiuni eficiente pentru încasarea creanţelor fondului locativ, ceea ce prezintă un risc sporit de neîncasare şi a altor restanţe acumulate de către populaţie.

• Urmare analizei modului de încasare a restanţelor a 12 agenţi economici, datoria cărora, la situaţia din 01.10.2010, a constituit 6146,3 mii lei, sau 79,9% din suma datorată de către grupa respectivă de consumatori, s-a constatat că Societatea a întreprins acţiuni de adresare în instanţa de judecată, precum şi a încheiat contracte de garanţie, cu întocmirea graficelor de eşalonare a creanţelor. De menţionat că în 2 cazuri (Î.S. “Cantina Cancelariei de Stat”, Colegiul Naţional de Viticultură şi Vinificaţie) Societatea a înaintat titlurile executorii, spre executare, după 1-1,5 ani de la data eliberării acestora.

Analiza măsurilor întreprinse pentru încasarea datoriilor a 11 debitori ce deţin locuinţe corporative (departamentale), datoriile cărora, la 01.10.2010, constituiau 4780,5 mii lei, sau 99,5% din datoria grupului respectiv de consumatori, denotă că aceste măsuri s-au limitat doar la avertismente.

• La 31.12.2010, S.A.“Termocom” înregistra creanţe din locaţiunea bunurilor imobile în sumă de 624,0 mii lei şi alte creanţe în sumă de 24148,2 mii lei. Şi în acest caz auditul a constatat existenţa unor creanţe cu risc înalt de neîncasare şi/sau cu termenul de prescripţie expirat. Astfel, creanţele formate în anii 1999-2006 la locaţiunea bunurilor imobile constituie 257,3 mii lei, iar creanţele în sumă de 13736,5 mii lei reprezintă pretenţiile înaintate şi recunoscute şi taxa de stat aferentă litigiilor pierdute, care nu se încasează pe parcursul a mai mult de 3 ani şi/sau care nu pot fi recuperate.

De menţionat că, conform Planului de reorganizare a Societăţii, din datoriile înregistrate la 01.12.2001, la contul 229 “Alte creanţe pe termen scurt”, în sumă de 17406,3 mii lei, se preconiza încasarea numai a 5221,8 mii lei.

Concluzii:

Neasigurarea de către Societate a inventarierii anuale a activelor pe termen lung, precum şi a activelor curente în corespundere cu cerinţele legale, a condiţionat riscul neasigurării raportării corecte a valorii patrimoniului Societăţii. De asemenea, activele materiale ale Societăţii n-au fost reevaluate conform cerinţelor stabilite, valoarea lor necorespunzînd celei de piaţă.

Ca rezultat al nevalorificării activelor care nu sînt utilizate în procesul de producţie şi nu sînt necesare Societăţii, în perioada auditată au fost imobilizate active în curs de execuţie, precum şi bunurile materiale circulante în valoare de 47279,2 mii lei.

S.A.“Termocom” nu a conservat regulamentar mijloacele fixe în valoare de bilanţ de 60232,0 mii lei, neutilizate în procesul tehnologic, iar cele propuse spre comercializare n-au fost înregistrate la contul “Mărfuri”.

Tergiversarea valorificării activelor materiale determină uzarea fizică şi morală a acestora, ceea ce duce la diminuarea valorii lor.

Societatea a suportat, în perioada 2009-2010, cheltuieli ineficiente ca urmare a întreţinerii mijloacelor fixe neutilizate în procesul de producţie în sumă de 3595,7 mii lei.

La finele anului 2010, valoarea creanţelor cu probabilitate mică de recuperare şi/sau cu termenul de prescripţie expirat a constituit 111108,1 mii lei, din care pentru energia termică livrată – 97114,3 mii lei, o parte fiind asigurată cu un provizion format de 55683,1 mii lei, cealaltă parte în sumă de 55425,0 mii lei rămînînd neacoperită, cauzînd riscul de trecere a acestora la pierderi.

În perioada supusă auditului, S.A.“Termocom” n-a întreprins măsuri suficiente şi adecvate întru încasarea creanţelor consumatorilor pentru energia termică şi nu s-a folosit de toate metodele regulamentare pentru recuperarea lor.

Societatea a suportat, în perioada 2009-2010, cheltuieli iraţionale la calcularea primelor GFL în sumă de 11973,5 mii lei, fără a analiza contribuţia fiecărui beneficiar de premii la majorarea încasărilor de la populaţie şi reducerea creanţelor fondului locativ.

Recomandări S.A.“Termocom”:

14. inventarierea regulamentară a tuturor activelor, cu stabilirea stării reale a activelor materiale, necesităţii lor în activitatea Societăţii şi valorii reale a acestora;

15. conservarea regulamentară a mijloacelor fixe neutilizate în procesul de producţie şi/sau determinarea modului de utilizare a acestora;

16. întreprinderea tuturor măsurilor legale pentru încasarea creanţelor Societăţii, cu stabilirea exhaustivă a persoanelor responsabile de implementarea acestor măsuri şi cu luarea măsurilor legale pentru reflectarea în evidenţa contabilă a valorii creanţelor posibile spre încasare;

17. reexaminarea procedurii contractuale de livrare a energiei termice apartamentelor din blocurile de locuit, pentru a avea posibilitate să întreprindă de sine stătător măsuri pentru încasarea acestor creanţe.

3.5. Societatea nu a reuşit o administrare regulamentară a proceselor la stabilirea modului de salarizare a angajaţilor şi la efectuarea cheltuielilor privind retribuirea muncii. Ca urmare, această situaţie a cauzat unele cheltuieli neregulamentare şi/sau ineficiente.

• La 31.12.2010, statele de personal aprobate ale Societăţii au constituit 1646 de unităţi, sau cu 32 de unităţi mai mult decît la începutul anului 2010 şi cu 39 de unităţi mai puţin decît la începutul anului 2009. În a.2009, numărul mediu al personalului angajat a constituit 1526 de persoane şi în a.2010 – 1520 de persoane, iar salariul mediu al unui angajat a constituit 3,8 mii lei şi, respectiv, 4,5 mii lei.

Cheltuielile Societăţii pentru retribuirea muncii în a.2009 au constituit 70792,1 mii lei şi în a.2010 – 88788,3 mii lei (din care 3157,1 mii lei au fost incluse în costul reparaţiei capitale a mijloacelor fixe).

Din suma cheltuielilor respective, cheltuielile în sumă de 173,5 mii lei (anul 2009) şi de 180,0 mii lei (anul 2010) au fost suportate pentru remunerarea preşedintelui Comitetului sindical. De menţionat că cadrul legal existent nu stabileşte în ce condiţii se suspendă şi în ce nu se suspendă contractul individual de muncă în legătură cu alegerea angajatului în funcţiile elective ale sindicatului.

• În anul 2006, nerespectînd prevederile art.78 alin.(3) şi art.105 alin.(1) din Legea nr.632-XV din 14.11.2001 cu privire la păstrarea şi majorarea masei debitoare, administratorul Societăţii a semnat cu Comitetul sindical al Societăţii contractul colectiv de muncă (valabil în perioada auditată), care a prevăzut un şir de adaosuri, stimulări, premieri, înlesniri şi alte plăţi suplimentare la salariul funcţiei, fără a fi concretizate sursele de acoperire financiară a acestor sporuri şi fără a ţine cont de faptul că Societatea generează pierderi financiare în proporţii considerabile. De menţionat că contractul colectiv de muncă nu a fost aprobat de Consiliul creditorilor.

De asemenea, s-a constatat că prevederile contractului colectiv de muncă referitor la calcularea sporului pentru vechimea în muncă nu corespund prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.169 din 16.02.2008¹⁸. Astfel, în contractul colectiv de muncă a fost micşorată (de la 2 ani pînă la 5 ani) perioada vechimii în muncă necesară pentru acordarea sporului, comparativ cu prevederile regulamentare, ca rezultat fiind majorate cheltuielile pentru remunerarea muncii, ceea ce a influenţat direct asupra mărimii tarifelor pentru energia termică. În anii 2009 şi 2010, cheltuielile Societăţii privind acest spor au constituit 8528,9 mii lei şi, respectiv, 9315,1 mii lei.

____________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.169 din 16.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de calculare a perioadei de muncă în vederea acordării sporului pentru vechime în muncă angajaţilor întreprinderilor din domeniul gospodăriei locativ-comunale”.

• Cheltuielile anuale pentru retribuirea muncii ale Societăţii, incluse în tariful de 540,82 lei/Gcal (valabil în a.2009), au constituit 64860,5 mii lei. În anul 2009, urmare majorării salariului tarifar pentru categoria I de calificare de la 700 lei pînă la 900 lei pe lună şi aplicării de către Societate a unui sistem tarifar de retribuire a muncii, s-au majorat toate salariile angajaţilor. De menţionat că Societatea n-a întreprins măsuri pentru menţinerea cheltuielilor de retribuire a muncii în limita surselor financiare disponibile, inclusiv prin diminuarea în anul 2009 a sporurilor la salariu, ca urmare generînd cheltuieli fără acoperire financiară în sumă de 5931,5 mii lei.

În anul 2010, cheltuielile planificate pentru retribuirea muncii şi luate ca bază pentru stabilirea tarifelor la energia termică livrată au constituit suma de 80439,4 mii lei. De menţionat că Societatea a inclus în aceste cheltuieli şi unele tipuri de plăţi cu caracter de stimulare, care se calculează reieşind din rezultatele economico-financiare ale Societăţii, însă în condiţiile de insolvabilitate şi instabilitate economică a S.A.“Termocom”, acestea sînt supuse unui risc de autenticitate. Ca urmare, în a.2010, cheltuielile reale pentru retribuirea muncii au fost cu 1122,38 mii lei mai mici decît cele incluse în tariful pentru energia termică.

• Pentru îndeplinirea calitativă şi în termen a funcţiilor de serviciu, pe lîngă salariul de bază, angajaţilor Societăţii li s-a calculat lunar şi trimestrial suplimente cu caracter de stimulare, care, reieşind din explicaţiile prezentate, de fapt au fost acordate pentru îndeplinirea corectă a obligaţiilor de serviciu, pentru care angajatul este remunerat cu salariul de bază. Suplimentele sus-indicate au fost acordate în lipsa unor criterii şi indici de eficienţă şi performanţă, în funcţie de aportul angajaţilor la rezultatele activităţii Societăţii, ceea ce a condus la determinarea arbitrară a acestor sporuri şi plăţi de către şefii de subdiviziuni. În aceste condiţii, Societatea a calculat plăţi de stimulare în anul 2009 în sumă de 10437,9 mii lei şi în anul 2010 – de 14195,8 mii lei, suportînd cheltuieli ineficiente în aceeaşi mărime.

• Contrar prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.985 din 27.09.2000¹⁹, cu toate că în anul 2009 la Societate nu a fost asigurată reducerea pierderilor economice, comparativ cu perioada respectivă a anului precedent, fiind înregistrate pierderi economice în sumă de 241343,0 mii lei, cu 106359,5 mii lei mai mult decît în anul 2008, administratorului Societăţii i-au fost calculate plăţi cu caracter de stimulare în sumă de 29,8 mii lei.

____________________

¹⁹ Regulamentul cu privire la salarizarea conducătorilor întreprinderilor de stat, întreprinderilor cu capital majoritar de stat şi ai celor monopoliste, indicate de Guvern, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.985 din 27.09.2000. Abrogat la 10.12.2010, prin Hotărîrea Guvernului nr.1105 din 06.12.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin H. G. nr.985 din 27.09.2000).

De asemenea, după numirea în funcţie a directorului general al S.A.“Termocom”, administratorului Societăţii i-a fost calculat salariu în sumă de 17,6 mii lei pentru perioada de predare-primire a atribuţiilor (07.08.2010-09.09.2010), Societatea neprezentînd auditului documente confirmative referitor la procedura respectivă, ceea ce denotă că acest proces, de fapt, nu a existat, iar cheltuielile de salarizare au fost suportate nejustificat.

În baza Ordinului directorul general al S.A.“Termocom” din 27.12.2010, membrilor Consiliului Societăţii le-au fost calculate şi achitate premii în sumă totală de 33,0 mii lei, plăţi, care, conform art.50 alin.(3) din Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997²⁰ şi pct.34 alin.2 din Statutul S.A.“Termocom”, sînt aprobate cu drept exclusiv de către Adunarea generală a acţionarilor Societăţii.

____________________

²⁰ Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 “Privind societăţile pe acţiuni” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997).

De menţionat că Societatea nu are stabiliţi nici indici de activitate (reieşind din prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.985 din 27.09.2000), care ar sta la baza stabilirii sporurilor şi premiilor directorului general al Societăţii, ceea ce generează riscul că salarizarea conducerii Societăţii nu se bazează pe criterii de performanţă economică bine determinate.

Concluzii:

Societatea a practicat acordarea diferitor sporuri şi plăţi angajaţilor, în lipsa surselor de acoperire şi a unor reglementări privind determinarea criteriilor de performanţă în activitatea acestora, prin ce, în perioada 2009-2010, a suportat cheltuieli nejustificate şi păguboase în sumă de 24633,7 mii lei.

Fără temei şi nejustificat din punct de vedere economic, fiind în insolvenţă, Societatea a suportat cheltuieli pentru salarizarea preşedintelui Comitetului sindical în sumă de 353,5 mii lei, diminuînd, totodată, masa debitoare.

Necesită îmbunătăţiri în procesul de planificare a cheltuielilor pentru retribuirea muncii, luat ca bază la stabilirea tarifelor pentru energia termică livrată.

Calcularea salariului, premiilor şi sporurilor administratorului Societăţii şi membrilor Consiliului Societăţii în sumă de 47,4 mii lei şi, respectiv, de 27,0 mii lei s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor regulamentare.

Recomandări S.A.“Termocom”:

18. abandonarea practicii de remunerare a muncii, necorelată la rezultatele activităţii Societăţii;

19. stabilirea exhaustivă a criteriilor de performanţă necesare calculării sporurilor de eficacitate angajaţilor;

20. reexaminarea clauzelor contractului colectiv de muncă în vederea ajustării acestora la prevederile regulamentare, cu asigurarea respectării cerinţelor privind păstrarea masei debitoare şi realizarea procedurii Planului;

21. examinarea posibilităţii de recuperare a cheltuielilor salariale calculate neregulamentar.

3.6. Managementul necorespunzător al achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii a determinat efectuarea lor în condiţii de netransparenţă, în lipsa unei concurenţe reale, ceea ce a dus la suportarea unor cheltuieli ineficiente şi la costuri înalte.

• În perioada auditată, achiziţionarea bunurilor şi serviciilor de către S.A.“Termocom” a fost efectuată în baza prevederilor Regulamentului de achiziţie al Societăţii²¹, principalul obiectiv al acestuia fiind asigurarea economiei şi eficienţei procurărilor prin organizarea licitaţiilor deschise sau licitaţiilor restrînse. Conform prevederilor Regulamentului de achiziţie al Societăţii, acesta este elaborat în baza actelor normative în vigoare ale Republicii Moldova, însă nu este menţionat la care anume este raliat. Ca urmare, S.A.“Termocom” nu are obligativitatea de a aduce în concordanţă prevederile acestuia cu normele prevăzute de Legea privind achiziţiile publice²², deşi acestea ar putea asigura un nivel mai înalt de transparenţă şi eficienţă a achiziţiilor efectuate de S.A.“Termocom”.

____________________

²¹ Regulamentul “Cu privire la organizarea licitaţiilor de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor”, aprobat prin Ordinul administratorului S.A.“Termocom” nr.117 din 10.07.2006 (în continuare – Regulamentul de achiziţie al Societăţii).

²² Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Analizînd prevederile Regulamentului de achiziţie al Societăţii, s-a constatat că acesta nu asigură un cadru concurenţial la efectuarea achiziţiilor. Astfel, nu sînt reglementate procedurile privind:

- publicarea planurilor anuale şi/sau trimestriale de achiziţii (în condiţiile cînd procurarea celei mai mare părţi de bunuri şi servicii era stabilită la început de an);

- confirmarea depunerii ofertelor şi/sau a recepţionării cererii de ofertă;

- stabilirea particularităţilor şi pragurilor de achiziţii, inclusiv pentru procurările de valoare mică şi valoare mare;

- temeiurile încheierii acordurilor adiţionale la contract, în principal, şi valoarea acestora;

- întocmirea dosarului de achiziţii.

Totodată, în condiţiile Regulamentului de achiziţie al Societăţii, doar în cazuri speciale este prevăzută achiziţionarea bunurilor şi serviciilor necesare dintr-o singură sursă. Unele prevederi ale Regulamentului de achiziţie al Societăţii exclud în sine sensul desfăşurării licitaţiei şi favorizează unii agenţi economici, de exemplu, prin negocierea preţului propus de către ofertanţii care nu au cîştigat licitaţia, ceea ce permite distribuirea volumului licitat la mai mulţi agenţi economici.

S.A.“Termocom” nu s-a conformat recomandărilor Agenţiei Naţionale pentru Reglementare în Energetică²³ cu privire la ajustarea Regulamentului de achiziţie al Societăţii la prevederile Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, ceea ce la fel determină caracterul netransparent al achiziţiilor efectuate. De menţionat, că nici Regulamentului nou de achiziţie al Societăţii, aprobat în februarie 2011, nu diferă de Regulamentul de achiziţie al Societăţii aprobat în anul 2006.

____________________

²³ Hotărîrea ANRE nr.386 din 20.08.2010.

• În anii 2009 şi 2010, conform bazei de date a Serviciului Fiscal de Stat, S.A.“Termocom” a efectuat procurări confirmate prin facturi fiscale în sumă de 977,5 mil.lei şi, respectiv, de 1012,4 mil.lei, din care 884,7 mil.lei (90,5%) şi, respectiv, 906,1 mil.lei (89,5%) sînt procurările efectuate de la monopoliştii naturali – furnizorii de agent termic, energie electrică şi gaze naturale (S.A. “CET-2”; S.A. “CET-1”; S.A. “Moldovagaz”; S.R.L. “Chişinău-Gaz”; Î.C.S. “RED Union Fenosa” S.A.). Ca urmare, procurările pasibile achiziţiilor în condiţiile licitaţiilor, conform prevederilor Regulamentului de achiziţie al Societăţii, în a.2009 au constituit 90,3 mil.lei (inclusiv 65,7 mil.lei – lucrări de reconstrucţie şi reparaţie) şi în a.2010 – 80,1 mil.lei (inclusiv 52,9 mil.lei – lucrări de reconstrucţie şi reparaţie).

De menţionat că, în perioada auditată, S.A.“Termocom” a organizat achiziţii (cu excepţia valorii lucrărilor de reconstrucţie şi reparaţie) în sumă de 10,4 mil.lei (a.2009) şi de 21,0 mil.lei (a.2010), sau 42,1% şi, respectiv, 76,5% din valoarea procurărilor pasibile procedurii de achiziţie. Totodată, potrivit bazei de date a Serviciului Vamal, pe parcursul anilor 2009-2010, S.A.“Termocom” a importat bunuri şi servicii în sumă de 29,5 mil.lei şi, respectiv, de 38,9 mil.lei, în principal, de la producători.

• Analizînd procedurile de achiziţie efectuate de către S.A.“Termocom” în perioada auditată, s-a constatat că procurarea unor bunuri şi servicii s-a efectuat: în volume ce depăşesc cu 30% volumul contractat iniţial; la unitate de măsură, fără a stabili volumul total ce urmează a fi achiziţionat; prin încheierea acordurilor adiţionale la contractele încheiate în anii precedenţi, excluzînd procedura de achiziţie. Ca urmare, această situaţie relevă că aplicarea prevederilor Regulamentului de achiziţie al Societăţii poartă un caracter aleatoriu, iar unele achiziţii ca atare au fost efectuate formal.

În perioada 2009-2010, organizator al licitaţiilor de achiziţionare a bunurilor şi serviciilor a fost Comisia de licitaţii, care a activat în baza Ordinelor administratorului S.A.“Termocom” din 01.04.2008 şi din 08.09.2009. De menţionat că această Comisie nu a avut prevăzute funcţii de organizare a licitaţiilor de achiziţionare a lucrărilor, acestea fiind atribuite prin Ordinul directorului general al S.A.“Termocom” din 01.12.2010.

• În perioada auditată, S.A.“Termocom”, ignorînd prevederile Regulamentului de achiziţie al Societăţii, a atribuit contractele de executare a lucrărilor direct antreprenorilor, evitînd procedurile de achiziţie prin licitaţie, păstrîndu-şi doar dreptul de a plafona²⁴ mărimea coeficienţilor indirecţi, folosiţi la stabilirea valorii lucrărilor de construcţie şi montaj. S.A.“Termocom” a contractat lucrările de construcţie şi montaj fără a specifica obiectele, volumele şi valoarea acestora. Ca urmare, distribuirea volumelor de lucru a purtat un caracter netransparent, cu neglijarea regulilor concurenţiale, ceea ce a privat Societatea de beneficiile celui mai bun preţ şi generează riscul de executare neconformă a lucrărilor, precum şi executarea acestora la preţuri majorate.

____________________

²⁴ Conform Notelor de serviciu acceptate de către administratorul S.A.“Termocom”.

În anul 2010, S.A.“Termocom” a organizat doar două licitaţii (privind achiziţionarea lucrărilor de reparaţie a acoperişurilor la obiectele sale şi a lucrărilor de restabilire a învelişului asfaltic), însă şi acestea au fost organizate contrar prevederilor regulamentare. Astfel, lucrările menţionate au fost contractate prin metoda licitaţiilor restrînse (închise), însă, conform prevederilor regulamentare, urmau a fi contractate prin licitaţii deschise, deoarece nu poartă un caracter excepţional şi specializat, totodată, la începutul anului lista obiectelor şi lucrărilor fiind inclusă în planul de producţie aprobat.

S.A.“Termocom”, contrar clauzelor pct.21 din Regulamentul de achiziţie al Societăţii, nu a elaborat un caiet de sarcini în partea ce ţine de volumul total de lucrări ce urmează a fi efectuate. Ca rezultat, adjudecarea contractelor a fost efectuată avînd la bază preţul pe unitate de măsură, fără a fi prezentat volumul total de reparaţie şi preţul de deviz total, care ar fi dat posibilitate ofertanţilor de a acorda rabaturi în dependenţă de volum. Astfel, contractarea lucrărilor de reparaţie a acoperişurilor s-a efectuat prin repartizarea agenţilor economici care au acceptat preţul propus de S.A.“Termocom” pe unitatea de măsură a volumului de reparaţie.

În perioada 2009-2010, lucrările de reparaţie capitală şi reconstrucţie a edificiilor şi reţelelor termice ale S.A.“Termocom” s-au efectuat în lipsa documentaţiei de proiect şi de deviz, verificată de Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor, în conformitate cu prevederile art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996²⁵. Astfel, S.A.“Termocom” nu şi-a onorat angajamentele investiţionale ce îi revin potrivit Capitolului III din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996, ceea ce nu asigură menţinerea nivelului de calitate a exigenţelor esenţiale corespunzătoare unei construcţii, prevăzute de art.6 din aceeaşi lege.

____________________

²⁵ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

• Ţinînd cont de faptul că contractarea lucrărilor de reparaţie/reconstrucţie, precum şi distribuirea volumelor de lucrări a purtat un caracter netransparent, auditul a analizat activitatea agenţilor economici care au executat aceste lucrări. Unele date ale analizei se prezintă în Tabelul nr.7.

De menţionat că 8 agenţi economici (din cei 15 agenţi economici ce au executat lucrări pentru S.A.“Termocom”) au efectuat preponderent lucrări pentru Societate, ponderea livrărilor către aceasta (conform facturilor fiscale) fiind peste 80% din livrările totale ale acestora.

• La efectuarea achiziţiilor de lucrări de la unii agenţi economici menţionaţi nu au fost respectate prevederile Legii 1134-XIII din 02.04.1997 referitor la conflictul de interese. Astfel, în conformitate cu art.85 din legea menţionată, orice membru al Consiliului Societăţii sau al Organului executiv al societăţii, care este interesat în efectuarea de către Societate a unor tranzacţii, este obligat să prezinte Consiliului Societăţii, cel mai rar o dată pe an, declaraţie scrisă cuprinzînd date suficiente pentru depistarea la timp a tranzacţiilor cu conflict de interese. La fel, şi în cazul efectuării de către Societate a unei tranzacţii, persoana interesată este obligată, pînă la încheierea ei, să comunice în scris interesul său organului de conducere al Societăţii, de competenţa căruia ţine încheierea unei asemenea tranzacţii. Însă, în pofida celor expuse, directorul comercial al S.A.“Termocom” nu a comunicat în modul corespunzător interesul său în tranzacţiile efectuate între Societate şi S.R.L. “Serviterm-MA”, precum şi între Societate şi S.R.L. “Din-ferm”. De menţionat că, în anii 2006-2010, valoarea tranzacţiilor între S.A.“Termocom” şi societăţile cu răspundere limitată menţionate a însumat 15374,2 mii lei, din care 10893,9 mii lei – în perioada 2009-2010.

În perioada auditată, conform contractelor de antrepriză încheiate între S.A.“Termocom”, pe de o parte, şi S.R.L. “Serviterm-MA” şi S.R.L. “Din-ferm”, pe de altă parte, ultimele au îndeplinit lucrări de reparaţie capitală şi reconstrucţie a reţelelor termice şi Punctelor Termice Centrale (în continuare – PTC) în sumă de 2295,4 mii lei (fără TVA) şi, respectiv, de 6782,8 mii lei (fără TVA). De menţionat că în contractele respective nu s-au indicat obiectele care urmau a fi supuse reparaţiei şi reconstrucţiei, precum şi valoarea lucrărilor. Totodată, interesele S.R.L. “Serviterm-MA” şi S.R.L. “Din-ferm”, în relaţiile cu S.A.“Termocom”, au fost reprezentate de una şi aceeaşi persoană, care este şi director şi unul din fondatorii S.R.L. “Serviterm-MA”.

• În urma confruntării lucrărilor indicate în actele de recepţie din anii 2009-2010 cu datele din documentele primare ale evidenţei contabile a agenţilor economici, s-a constatat că S.R.L. “Serviterm-MA” nu poate confirma lucrări în sumă de 811,2 mii lei (fără TVA), iar S.R.L. “Din-ferm” – în sumă totală de 2001,0 mii lei (fără TVA), care, conform prevederilor pct.18 din Anexa nr.3 la Hotărîrea Guvernului nr.360 din 25.06.1996²⁶, sînt calificate drept exagerări ale valorii lucrărilor. Totodată, această situaţie a facilitat distribuirea către fondatorii agenţilor economici menţionaţi a dividendelor în sumă de 895,9 mii lei şi, respectiv, de 476,3 mii lei.

____________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.360 din 25.06.1996 “Cu privire la controlul de stat al calităţii în construcţii”.

• În rezultatul confruntării datelor din procesele-verbale privind recepţia lucrărilor (prezentate S.A.“Termocom”) cu cele din Notele de informare IAL-08 şi IAL-09 “Privind salariul şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajaţilor şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi” (prezentate de către 5 antreprenori Serviciului Fiscal de Stat), s-a constatat majorarea valorii cheltuielilor de manoperă, în comparaţie cu veniturile achitate angajaţilor, declarate la Serviciul Fiscal de Stat. Datele respective se prezintă în Tabelul nr.8.

Astfel, în a.2009, la 3 antreprenori nu se confirmă cheltuieli de manoperă în sumă de 782,3 mii lei şi în a.2010 – în sumă de 573,9 mii lei, precum şi cheltuieli aferente²⁷ în sumă de 396,3 mii lei şi, respectiv, de 290,8 mii lei. Ca urmare, pe parcursul anilor 2009-2010, la 4 antreprenori nu se confirmă executarea lucrărilor în sumă de 2.043,3 mii lei (fără TVA), care, în conformitate cu pct.18 din Anexa nr.3 la Hotărîrea Guvernului nr.360 din 25.06.1996, la fel sînt calificate drept exagerări ale valorii lucrărilor. Numai în cazul S.R.L. “Jolisan Termo” s-a facilitat distribuirea către fondatorii acesteia a dividendelor în sumă de 1017,3 mii lei.

____________________

²⁷ Bugetul asigurărilor sociale de stat – 23%; fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală – 3,5%, cheltuieli de regie – 13%; beneficiu pe deviz – 5,4%.

• Auditul a constatat efectuarea de către S.A.“Termocom” a unor achiziţii ce pot fi considerate ineficiente. Astfel, la 22.09.2010 au fost achiziţionate servicii juridice de la un birou individual de avocaţi (privind contestarea acţiunilor executorului judecătoresc, prin care de la S.A.“Termocom” a fost încasată taxă de executare de 1,9 mil.lei) în sumă de 372,2 mii lei, în timp ce S.A.“Termocom” dispune de un serviciu juridic format din 26 de angajaţi. De asemenea, la 05.10.2010, a fost achiziţionat un autoturism “din gama lux” în valoare de 401,2 mii lei, sau de 4 ori mai scump decît autoturismul achiziţionat în anul 2009 (97,9 mii lei). De menţionat că, la 31.12.2010, Societatea dispunea de mijloace de transport în număr de 156 unităţi, din care 16 autoturisme.

În condiţii de insolvenţă financiară şi în lipsa unor justificări exhaustive privind necesitatea acestora, au fost suportate cheltuieli pentru studiile superioare ale angajaţilor, în anii 2009-2010, în sumă de 78,5 mii lei (în condiţiile existenţei pe piaţă a forţelor de muncă libere), pentru procurarea abonamentelor în transportul urban în sumă de 300,0 mii lei – în a.2009 şi 351,5 mii lei – în a.2010, precum şi pentru arenda automobilelor şi utilizarea combustibilului pentru acestea în sumă de 364,6 mii lei (în a.2009) şi 387,0 mii lei (în a.2010).

Concluzii:

Achiziţiile şi contractarea lucrărilor de reparaţie şi reconstrucţie, în perioada 2009-2010, s-au efectuat la S.A.“Termocom” în mod netransparent şi arbitrar, precum şi la preţuri exagerate, iar prevederile Regulamentului de achiziţie al Societăţii nu asigură o transparenţa maximă în efectuarea acestora, nefiind ajustate la prevederile legale.

În perioada anilor 2009-2010, Societatea a contractat lucrări de reparaţie capitală şi reconstrucţie de la 4 agenţi economici (“Anticor Metal” S.R.L.; “Jolisan Termo” S.R.L.; “NNC-Traversa” S.R.L.; “Rativestcom” S.R.L.), care nu au declarat la SFS cheltuielile de manoperă, şi de la 2 agenţi economici (S.R.L. “Serviterm-MA”, S.R.L. “Din-ferm”), care nu au confirmat documentar cheltuielile efectuate, astfel fiind admise majorări ale valorii lucrărilor executate de către aceştia în sumă de 2043,3 mii lei (fără TVA) şi, respectiv, de 2812,2 mii lei (fără TVA).

Ca rezultat al managementului defectuos, în perioada anilor 2009-2010, Societatea a suportat nejustificat cheltuieli în sumă de 1853,8 mii lei şi a efectuat achiziţii ineficiente în sumă de 401,2 mii lei.

Recomandări S.A.“Termocom”:

22. conformarea Regulamentului de achiziţie al Societăţii la prevederile legislaţiei în vigoare şi la specificul activităţii Societăţii, cu întreprinderea măsurilor în vederea înlăturării neajunsurilor constatate de audit;

23. contractarea lucrărilor în baza unor proceduri de achiziţie transparente;

24. luarea de atitudine faţă de factorii de decizie care au admis derogări de la reglementările în vigoare la contractarea lucrărilor;

25. întreprinderea măsurilor în vederea recuperării de la antreprenori a valorii lucrărilor exagerate în sumă de 4855,5 mii lei (fără TVA);

26. excluderea din activitatea economico-financiară a Societăţii a cheltuielilor ineficiente care duc la micşorarea nejustificată a masei debitoare.

Recomandări Consiliului Societăţii şi Adunării generale a acţionarilor S.A.“Termocom”:

27. examinarea posibilităţii calificării S.A.“Termocom” drept autoritate contractantă în conformitate cu prevederile art.12 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007;

28. asigurarea respectării prevederilor art.85 şi art.86 din Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 referitor la conflictul de interese.

3.7. Procesul de gestionare a patrimoniului public de către S.A.“Termocom” a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi prin neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra lui.

• Capitalul statutar înregistrat al S.A.“Termocom” constituie 32449,9 mii lei, inclusiv 23015,9 mii lei (71%) – capitalul public şi 9434,0 mii lei (19%) – capitalul privat. De menţionat că, conform informaţiei Departamentului Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat din 21.05.1999, în baza Hotărîrii Adunării generale a acţionarilor S.A.“Termocom” din 23.05.1998, s-a acceptat majorarea capitalului social al Societăţii cu valoarea patrimoniului public transmis acesteia după înregistrarea Societăţii, care urma să constituie 439148,1 mii lei, inclusiv cota capitalului public 429714,1 mii lei (sau 97,8%). Însă această decizie nu a fost îndeplinită, nefiind executat nici pct.2 din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 04.10.2000²⁸ privind majorarea capitalului social, principala cauză fiind activele nete negative ale Societăţii.

____________________

²⁸ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 04.10.2000 “Privind rezultatele controlului efectuat asupra unor aspecte ale activităţii economico-financiare a S.A.“Termocom" pe anii 1994-1999”.

De menţionat că Societatea a primit patrimoniu public şi după luna mai a anului 1999, inclusiv urmare fuzionării prin absorbţie cu S.A. “Rapdet” (cu active de 645179,9 mii lei). Însă, S.A.“Termocom”, fiind succesoare în drepturile şi obligaţiunile patrimoniale ale S.A. “Rapdet”²⁹, pînă în prezent n-a efectuat modificările corespunzătoare în statutul Societăţii. Totodată, potrivit datelor evidenţei contabile ale Societăţii, la 31.12.2010, valoarea patrimoniului public transmis acesteia a constituit numai 223107,0 mii lei, această sumă fiind înregistrată ca capital suplimentar. Cele menţionate denotă faptul că atît Societatea, cît şi acţionarul principal, nu deţin informaţia privind valoarea reală a patrimoniului public transmis Societăţii.

____________________

²⁹ Hotărîrea Guvernului nr.651 din 09.07.1999 “Cu privire la reorganizarea sistemului de termoficare al municipiului Chişinău”.

Conform actelor de predare-primire, prezentate la solicitarea auditului de către Primăria mun.Chişinău, în perioada anilor 2005-2010, Societăţii i-a fost transmis patrimoniu municipal în sumă de 10625,6 mii lei şi au fost efectuate transferuri de mijloace băneşti pentru reparaţia reţelelor termice în sumă de 6063,0 mii lei. De asemenea, conform informaţiilor Societăţii, de la alte instituţii şi organizaţii publice, a fost primit patrimoniu public în sumă de 1166,7 mii lei. De menţionat că patrimoniul respectiv a fost reflectat la veniturile curente ale Societăţii dar nu la majorarea cotei patrimoniului public în capitalul social al acesteia.

• Contrar prevederilor art.5 din Legea nr.1402-XV din 24.10.2002³⁰ şi art.5 alin.(1) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998³¹, S.A.“Termocom” nu a întreprins măsurile necesare pentru a înregistra regulamentar la Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău drepturile (de folosinţă şi/sau proprietate) asupra 401 bunuri imobile cu suprafaţa construcţiei la sol de 84667,4 m.p., sau 73,0% din suprafaţă totală a bunurilor imobile deţinute, din care: 21 de staţii de pompare, 19 centrale termice (CT Vest şi 18 CT suburbane), 27 de obiecte din bazele de producţie şi 334 de puncte termice centralizate, cu valoarea iniţială de 139294,9 mii lei. De asemenea, S.A.“Termocom” n-a întreprins măsuri de rigoare în vederea înregistrării cadastrale a terenurilor aferente clădirilor gestionate cu suprafaţă de 18,5 ha, ceea ce constituie 51,9% din suprafaţa terenurilor aflate în folosinţă.

____________________

³⁰ Legea serviciilor publice de gospodărie comunala nr.1402-XV din 24.10.2002.

³¹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

Concluzii: Societatea şi acţionarul majoritar (Consiliul municipal Chişinău) nu deţin informaţii exhaustive privind valoarea patrimoniului public transmis S.A.“Termocom”, ca urmare, cota capitalului public în capitalul social al Societăţii nu corespunde realităţii, fiind diminuată.

Societatea n-a asigurat înregistrarea regulamentară a drepturilor asupra tuturor bunurilor imobile şi terenurilor aflate în gestiunea sa, ceea ce determină riscul pierderii patrimoniului.

Recomandări S.A.“Termocom”:

29. inventarierea patrimoniului public transmis Societăţii, cu evaluarea lui regulamentară, precum şi cu modificarea cotei acestuia în capitalul social;

30. întreprinderea măsurilor corespunzătoare de înregistrare a drepturilor asupra bunurilor imobile şi terenurilor aferente.

3.8. S.A.“Termocom” nu a întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura realitatea situaţiilor financiare raportate.

• Politica de contabilitate a Societăţii nu prevede ţinerea evidenţei separate a cheltuielilor pentru activităţile de producţie şi distribuţie a energiei termice şi pentru alte activităţi, ceea ce determină riscul de majorare neîntemeiată a cheltuielilor de producţie şi distribuţie a energiei termice şi, respectiv, a tarifelor.

• În a.2010, în lipsa Deciziei fondatorului (Consiliul municipal Chişinău), S.A.“Termocom” a casat mijloace fixe cu valoarea iniţială de 4865,5 mii lei, prin ce n-au fost respectate prevederile Hotărîrii Guvernului nr.500 din 12.05.1998³². De menţionat că Decizia respectivă cu privire la casarea mijloacelor fixe ale S.A.“Termocom” a fost aprobată de Consiliul municipal Chişinău abia la 04.05.2011 (în valoare iniţială de 4945,7 mii lei).

____________________

³² Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe” (cu modificările ulterioare).

• Contrar prevederilor pct.18 şi pct.48 din Regulamentul privind inventarierea³³, în cadrul inventarierii pentru anii 2009-2010 nu a fost stabilită starea tehnică a mijloacelor fixe S.A.“Termocom”, inclusiv a mijloacelor de transport.

____________________

³³ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004.

• În urma examinării soldurilor de mărfuri, s-a constatat că în evidenţa contabilă a Societăţii este înregistrat un imobil din str. Piaţa Veche 8, or.Chişinău, în valoare de 885,9 mii lei, care a fost transmis Societăţii întru executarea Hotărîrii Judecătoriei Economice de Circumscripţie din 24.03.2000, în contul stingerii datoriei Comunităţii Armeneşti către S.A.“Termocom” în sumă de 1876,8 mii lei. De menţionat că, prin Decizia Colegiului civil al Tribunalului Chişinău din 19.06.2002, Hotărîrea în cauză a fost anulată, însă Societatea nu a restabilit în evidenţa contabilă datoria Comunităţii Armeneşti către S.A.“Termocom” şi nu a decontat clădirile respective. Pe parcursul anului 2005, o parte din aceste imobile au fost vîndute de către executorii judecătoreşti la preţul de 338,0 mii lei. Ca urmare, la 31.12.2010, suma de 1538,8 mii lei şi taxa de stat în sumă de 24,5 mii lei nu au fost reflectate în evidenţa contabilă, ca creanţă a Comunităţii Armeneşti, prin ce au fost denaturate datele evidenţei contabile şi micşorate activele Societăţii cu 677,4 mii lei.

• Societatea înregistrează diferenţe privind soldurile datoriilor şi cu alţi agenţi economici. Astfel, datoria Societăţii faţă de S.A.“CET-2” este cu 1552,1 mii lei mai mică decît valoarea datoriei reflectate de ultima. La fel şi datoria faţă de S.A. “Moldovagaz” este mai mică cu 576,6 mii lei, iar faţă de S.A. “Apă-Canal Chişinău” – cu 16502,0 mii lei. Diferenţa între Societate şi S.A. “Moldovagaz” o constituie taxa de stat, conform titlului executoriu emis în anul 2010 de către instanţa judecătorească în folosul ultimei. Totodată, diferenţa între datele Societăţii şi cele ale S.A.“Apă-Canal Chişinău” se referă la o parte din serviciile de apă şi canalizare (inclusiv folosite pentru prepararea apei calde), pe care S.A.“Termocom” sistematic nu le recunoaşte, din motiv că unele calcule efectuate de S.A.“Apă-Canal Chişinău” nu coincid cu datele echipamentelor de măsurare de care se conduce Societatea. De asemenea, Societatea nu recunoaşte şi divergenţele cu S.A.“CET-2”. De menţionat că Societatea n-a întocmit acte de verificare cu RED “Union Fenosa” S.A.

• Auditul a constatat diferenţe între soldurile datoriilor faţă de bugetul public naţional, înregistrate în baza de date a IFPS (ţinînd cont de dările de seamă fiscale introduse în baza de date a IFPS în luna ianuarie 2011), şi datele evidenţei contabile a S.A.“Termocom” la situaţia din 31.12.2010, în sumă de 1134,7 mii lei. S.A.“Termocom” a majorat neargumentat datoriile Societăţii privind impozitul pe venitul din salariu, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală etc. Totodată, Societatea a majorat creanţele la impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător şi la TVA. Diferenţele stabilite între soldurile datoriilor şi creanţelor faţă de bugetul public naţional, conform bazei de date a IFPS şi datele evidenţei contabile a S.A.“Termocom” la situaţia din 31.12.2010, se prezintă în Tabelul nr.9.

Conform explicaţiilor prezentate auditului, diferenţele la impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător şi la alte creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul reprezintă diferenţa de tarif calculată în perioada anului 2000 în sumă de 221,4 mii lei şi, respectiv, de 273,9 mii, achitarea cărora a fost efectuată în aceeaşi perioadă, dar reflectată la contul avansurilor achitate. Pentru celelalte diferenţe explicaţiile prezentate de Societate nu conţin calcule justificative.

• La completarea foilor de parcurs pentru autoturisme nu au fost respectate prevederile pct.5.4, 5.7, 6.1 din Capitolul II al Instrucţiunii privind completarea şi prelucrarea foilor de parcurs pentru autoturisme. Auditul a constatat decontarea neregulamentară în a.2009 a 6646,9 litri de benzină, în sumă de 57,6 mii lei, şi în a.2010 a 3416 litri de benzină, în sumă de 38,6 mii lei, ceea ce constituie 27,1% şi, respectiv, 18,6% din totalul de benzină decontată supus verificării. De menţionat că în a.2009 cheltuielile S.A.“Termocom” privind combustibilul aferent transportului auto au constituit 2066,8 mii lei, iar în a.2010 – 2570,8 mii lei. Conform informaţiilor prezentate după finalizarea auditului, Societatea a completat foile de parcurs potrivit prevederilor regulamentare.

• Conform pct.4 din Hotărîrea Curţii de Apel Economice din 03.11.2009 (rămasă în vigoare prin Decizia Curţii Supreme de Justiţie din 04.03.2010), “în perioada de activitate a debitorului sub supraveghere, toate contractele de vînzare-cumpărare, acordare de servicii, efectuarea decontărilor, plăţilor şi a altor operaţiuni financiare ale S.A.“Termocom” sînt valabile doar după obţinerea acordului administratorului insolvabilităţii”. Însă, potrivit informaţiilor prezentate, în perioada 09.08.2010-31.12.2010, astfel de acorduri nu au fost acordate, în consecinţă, Societatea a ignorat prevederile deciziilor judiciare, ceea ce determină un risc sporit de indisciplină financiară. De menţionat că, prin Decizia Curţii Supreme de Justiţie din 26.05.2011, prevederile punctului respectiv au fost abrogate.

Concluzii: Probele acumulate, în cadrul auditului, la acest compartiment, precum şi cele menţionate în compartimentele anterioare ale prezentului Raport de audit denotă existenţa unor lacune în managementul contabil al S.A.“Termocom”, care se datorează nerespectării prevederilor regulamentare, ce a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, contabilizarea unor bunuri materiale ce nu aparţin Societăţii, reflectarea necorespunzătoare a valorii patrimoniului deţinut, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Recomandări S.A.“Termocom”:

31. respectarea reglementărilor în vigoare privind ţinerea evidenţei contabile, inclusiv a valorii bunurilor materiale, creanţelor şi datoriilor Societăţii;

32. perfecţionarea Sistemului informaţional al evidenţei contabile, inclusiv privind ţinerea evidenţei analitice (separate) a cheltuielilor;

33. decontarea mijloacelor fixe în strictă conformitate cu normele regulamentare;

34. asigurarea respectării normelor legale privind întocmirea documentelor justificative la decontarea combustibilului.

3.9. Organele de conducere ale S.A.“Termocom” n-au îndeplinit obligaţiile sale şi au administrat necorespunzător activitatea întreprinderii, neimplementînd un sistem de control intern şi audit intern eficient.

• Gestionarea S.A.“Termocom” de către acţionarii acesteia a fost reluată la 07.07.2010, după convocarea Adunării generale a acţionarilor Societăţii, în cadrul căreia au fost aleşi membrii Consiliului Societăţii, care, în perioada auditată, s-au întrunit în 3 şedinţe (auditului fiindu-i prezentate numai 2 procese-verbale), la care s-au discutat probleme de ordin organizatoric, iar cele cu privire la gestionarea Societăţii (Strategia de dezvoltare a Societăţii; veniturile şi cheltuielile Societăţii pe anii 2010-2011, normativele de retribuire a muncii personalului, contractul colectiv de muncă, inventarierea patrimoniului şi alte probleme importante) n-au fost examinate.

• Evaluarea sistemului de control intern la S.A.“Termocom” denotă că acesta funcţionează cu deficienţe. Astfel, mediul de control al Societăţii nu reglementează conflictele de interese. Societatea nu are standarde de conduită etică şi morală (nu are aprobat un Cod de conduită), precum şi nu a aprobat politici de recrutare a personalului care să reiasă din necesitatea realizării eficiente a obiectivelor ei. Riscurile ce rezultă din îndeplinirea obiectivelor Societăţii se identifică parţial, fără ca acestea să fie înregistrate şi administrate reieşind din consecinţele impactului probabil asupra entităţii. Lipsesc procedurile scrise (Regulamentul cu privire la sistemul de control intern; obiectivele; registrul de riscuri şi planul măsurilor de administrare a acestora; acte ce definesc sfera de aplicare etc.) privind monitorizarea activităţilor de control, acestea fiind realizate ca parte a gestiunii generale a operaţiunilor de activitate a S.A.“Termocom”.

De menţionat că Rapoartele financiare ale Societăţii pentru anul 2009 au fost supuse unui audit extern din partea Companiei de audit “KPMG”, care a exprimat o opinie contrară asupra acestora. Acest fapt nu a atras atenţia conducerii Societăţii, nefiind întreprinse măsuri pentru înlăturarea deficienţelor constatate.

• Neconformităţile stabilite în procesul de control intern al S.A.“Termocom” sînt o consecinţă a lipsei unui serviciu de audit intern viabil şi independent. Astfel, serviciul de audit, care a existat la Societate în perioada auditată, s-a limitat la verificarea unor deficienţe apărute în cadrul Societăţii şi nu a efectuat evaluarea sistemului de control intern, după cum prevede legislaţia în vigoare. Totodată, la sfîrşitul anului 2010, Societatea a lichidat acest serviciu, ceea ce denotă o atitudine nepăsătoare a conducerii faţă de sistemul de control intern al S.A.“Termocom”.

Concluzii:

În perioada auditată, Consiliul Societăţii nu a îndeplinit atribuţiile legale, neglijînd problemele majore cu care se confruntă Societatea.

Sistemul de control intern al S.A.“Termocom” funcţionează cu deficienţe şi fără o preocupare a conducerii asupra eficientizării acestuia. Lipsa procedurilor scrise la realizarea sistemului de control intern, precum şi neidentificarea riscurilor au un impact negativ asupra activităţii S.A.“Termocom”, rezultatul fiind constatările prezentului Raport.

Recomandări S.A.“Termocom”:

35. asigurarea implementării unui sistem eficient de control intern;

36. introducerea unui audit intern eficient şi independent.

Recomandări Consiliului Societăţii:

37. eficientizarea activităţii Societăţii, cu soluţionarea problemelor cu care se confruntă S.A.“Termocom” şi cu aprobarea măsurilor pentru depăşirea lor.

IV. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Reieşind din faptul că sfera de aplicare a auditului a fost limitată, auditul nu poate să-şi expună opinia standardizată de audit, ci doar concluziile generale de audit.

În rezultatul verificărilor efectuate de audit asupra gestionării patrimoniului public de către S.A.“Termocom” pe perioada anilor 2009-2010, au fost identificate iregularităţi în materie de disciplină financiară şi o gestiune economică păguboasă, exprimate prin: includerea unor cheltuieli neproductive în calculul tarifului (0,4 mil.lei); calcularea neregulamentară a veniturilor şi expunerea acestora spre plată (34,6 mil.lei); neîncheierea contractelor de livrare a energiei termice cu consumatorii casnici; rata înaltă a pierderilor de energie termică în reţea (50,8 mil.lei); neconservarea mijloacelor fixe neutilizate în scop de producţie (60,2 mil.lei); imobilizarea activelor circulante ale Societăţii (47,3 mil.lei); creanţe cu risc înalt de neîncasare (291,6 mil.lei); neînregistrarea drepturilor asupra unor imobile (139,3 mil.lei); cheltuirea iraţională a mijloacelor financiare şi materiale (13,8 mil.lei); înregistrarea neregulamentară a valorii patrimoniului public depus în capitalul social; nedecontarea datoriilor creditoare (928,1 mil.lei); acordarea neargumentată a unor sporuri la salariu, precum şi în lipsa surselor de acoperire a acestora (24,6 mil.lei); acceptarea majorării nejustificate a valorii lucrărilor de construcţie şi reparaţie (4,9 mil.lei, fără TVA); eludarea procurărilor de la procedurile de achiziţie; nedeclararea conflictului de interese la încheierea tranzacţiilor; lipsa reglementărilor exhaustive privind salarizarea angajaţilor; lipsa unei evidenţe contabile adecvate a operaţiunilor economice etc.