Постановление N 64 от 06.10.2011 по Отчету аудита управления публичным имуществом АО "Termocom" за период 2009-2010 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита управления публичным имуществом

АО “Termocom” за период 2009–2010 годов

№ 64  от  06.10.2011

 (в силу 11.11.2011) 

Мониторул Офичиал № 192-196 ст.59 от 11.11.2011

* * *

Счетная палата, в присутствии заместителя министра экономики г-на И.Попа, директора административного совета Национального агентства по регулированию в энергетике г-на Л.Белинского, зам. примара мун.Кишинэу г-на Н.Грозаву, директора главного управления финансов муниципального совета Кишинэу и, одновременно, зам. председателя совета АО “Termocom” г-жи В.Херца, советника бывшего администратора процедуры Плана АО “Termocom” г-на В.Стахи, первого заместителя генерального директора (технического директора) АО “Termocom” г-на В.Леу, заместителя генерального директора (коммерческого директора) АО “Termocom” г-на М.Арусоя, заместителя главного бухгалтера (бывшего главного бухгалтера) АО “Termocom” г-на А.Ляху, генерального директора АО “CET-1” г-на Ф.Моисеева, главного бухгалтера АО “CET-2” г-на Ю.Лобадюка, заместителя начальника Управления поставок и продажи газа АО “Moldovagaz” г-на Д.Бичека, а также других должностных лиц подразделений муниципального совета Кишинэу, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона “О Счетной палате” № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита управления публичным имуществом АО “Termocom” за период 2009–2010 годов.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год в целях получения достоверных и уместных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов аудита в отношении управления публичным имуществом АО “Termocom” за период 2009–2010 годов.

Аудит проводился согласно Стандартам аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены посредством различного рассмотрения, наблюдения, подтверждения, пересчета и т.д. для поддержки констатаций, формулировки выводов и рекомендаций.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения присутствовавших на заседании ответственных лиц, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В результате проверок, проведенных в рамках аудита в АО “Termocom”, отмечается наличие несоответствий и отсутствие финансовой дисциплины при управлении ресурсами и администрировании публичным имуществом, которые обусловлены:

1. Отсутствием стратегии по обеспечению эффективности деятельности теплоэнергетического сектора мун.Кишинэу как на уровне органов местного публичного управления мун.Кишинэу, так и на уровне Общества, что обуславливает нерациональное использование АО “Termocom” производственных мощностей, которое в свою очередь приводит к необоснованным производственным затратам.

2. Невыполнением положений Плана реорганизации АО “Termocom”, что привело к ухудшению финансово-экономического положения и которое выражено в:

• Необеспечении снижения потерь в сети до 18%, сопровождающихся дополнительными затратами в сумме 15,5 млн.леев (2009 год) и, соответственно, 35,3 млн.леев (2010 год).

• Неприведении в соответствие с рыночной стоимостью стоимости активов Общества.

• Невключении в течение длительного времени в производственный процесс материальных активов Общества стоимостью 47,3 млн.леев, что приводит к иммобилизации оборотных активов, их физическому и моральному износу и, соответственно, к снижению их стоимости.

• Невыполнении ответственными лицами Общества необходимых мер по своевременному возврату дебиторской задолженности, что обусловило возникновение дебиторской задолженности с высоким риском непогашения на сумму 111,1 млн.леев.

• Продолжающемся росте кредиторской задолженности (на 01.01.2011 – 2688,4 млн.леев, или в 2,5 раза больше, чем по состоянию на 01.12.2001 – 1093,4 млн.леев), что определяет риск невыполнения процедуры Плана и свидетельствует о неэффективном управлении Обществом со стороны Комитета кредиторов и администратора процедуры Плана.

• Несписании замороженной и непогашаемой кредиторской задолженности, согласно процедуре Плана, в сумме 928,1 млн.леев.

• Осуществлении отдельных расходов, обуславливающих сокращение дебиторской массы Общества, на сумму 1,8 млн.леев на выплату заработной платы председателя Профсоюзного комитета, получение сотрудниками высшего образования, приобретение проездных билетов на городской транспорт, аренду автомобилей и потребляемое ими топливо, которые в период несостоятельности предприятия не являются обоснованными с экономической точки зрения.

3. Несоответствующий финансовый менеджмент и внутренний контроль обусловили ненадлежащее управление деятельностью АО “Termocom” и допустили завышенные тарифы для потребителей тепловой энергии, которые выражены в следующем:

• Нерассмотрение советом Общества главных проблем, с которыми сталкивается Общество, и неопределение мер, необходимых для их преодоления.

• Отсутствие исчерпывающей методологии по установлению размера потерь тепловой энергии, допустимых в сети, взятого за основу при расчете тарифов.

• Отсутствие юридической базы для установления прав и обязательств Общества и собственников квартир жилых домов, что определяет риск неполучения встречного исполнения за поставленную тепловую энергию и приводит к невозможности Обществом самостоятельно требовать погашения задолженности бытовых потребителей.

• Заключение с отдельными потребителями договоров на поставку теплоэнергии без указания качественных параметров, которые Общество обязано обеспечить им в отапливаемых помещениях.

• Отсутствие внутренних положений о порядке определения объемов поставляемой тепловой энергии для каждой категории потребителей.

• Установление объемов горячей воды, поставляемой бытовым потребителям, на основании водомеров, не принадлежащих Обществу и не прошедших метрологическую поверку.

• Непроверка качества услуг, предоставляемых МП “Infocom”.

• Необоснованное завышение количества тепловой энергии, поставленной потребителям для подогрева воды, что привело к начислению отдельных дополнительных доходов в 2009 году в сумме 14,7 млн.леев и в 2010 году в сумме 19,9 млн.леев.

• Регистрация дебиторской задолженности управляющих жилым фондом (далее – УЖФ) с высоким риском непогашения в сумме 180,5 млн.леев, сформированной в результате разницы между объемом тепловой энергии, поставленной бытовым потребителям (по данным АО “Termocom”) и объемом тепловой энергии, выставленной к оплате (со стороны МП “Infocom”).

• Необеспечение целостности имущества Общества вследствие проведения годовой инвентаризации с отступлениями от положений законодательства.

• Нерегистрация прав на недвижимое имущество первоначальной стоимостью 139294,9 тыс.леев, а также на земельные участки.

• Неверная регистрация некоторого недвижимого имущества, стоимостью 0,9 млн.леев и нерегистрация дебиторской задолженности на сумму 1,6 млн.леев, что обусловило уменьшение стоимости активов Общества на 0,7 млн.леев.

• Неконсервация основных средств, неиспользуемых в производственном процессе, балансовой стоимостью 60,2 млн.леев, на содержание которых в аудитируемом периоде были понесены расходы на сумму 3,6 млн.леев.

• Отсутствие исчерпывающей информации о стоимости публичного имущества, переданного в управление АО “Termocom”.

• Осуществление за период 2009-2010 годов нерациональных расходов по начислению УЖФ премий в сумме 12,0 млн.леев за обеспечение оплаты задолженностей бытовых потребителей в отсутствие анализа их вклада в увеличение поступлений и уменьшение задолженности жилого фонда.

• Включение в себестоимость, при определении тарифа на тепловую энергию, расходов по содержанию непроизводственных объектов в сумме 404,5 тыс.леев (2010 год).

• Предоставление сотрудникам Общества различных надбавок к зарплате с нарушением положений законодательства, при отсутствии источников покрытия и отдельных положений по установлению критериев эффективности деятельности сотрудников, что повлекло к дополнительным расходам на сумму 24,6 млн.леев.

• Нерегламентированное начисление членам совета Общества некоторых надбавок к зарплате на сумму 27,0 тыс.леев, а также заработной платы за неотработанное время и премий администратору Общества на сумму 47,4 тыс.леев.

• Осуществление закупок в условиях нетранспарентности, без обеспечения лояльной конкуренции, что определило их формальный характер и обусловило завышенные цены на некоторые ценности.

• Несоблюдение нормативных положений и допущение конфликта интересов в процессе закупок.

• Необоснованное завышение подрядчиками, которые выполняли за период 2009–2010 годов работы по реконструкции и капитальному ремонту для АО “Termocom”, объемов выполненных работ на сумму 4855,5 тыс.леев вследствие несоответствия документального подтверждения расходов и недекларирования в Государственной налоговой службе некоторых расходов на оплату труда.

• Несоблюдение нормативных положений по ведению бухгалтерского учета и заполнению первичных бухгалтерских документов, а также о подтверждении дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе перед бюджетом).

• Нерегламентированное списание основных средств первоначальной стоимостью 4,9 млн.леев.

Менеджмент АО “Termocom” не выявил риски необеспечения функционирования Общества и продемонстрировал пренебрежение к системе внутреннего контроля и внутреннего аудита. В результате совмещение ненадлежащего менеджмента и неосмотрительности в финансово-экономическом управлении тяжело сказалось на финансовом состоянии АО “Termocom”, которое продолжает находиться в положении несостоятельности. В этом контексте, а также для более глубокой и достоверной оценки причин, вызвавших ухудшение финансово-экономического положения, считается необходимым провести документальную ревизию АО “Termocom” в области финансового менеджмента и экономического управления за период реализации Плана реорганизации (2002–2010 года) и администрирования их кредиторами, основные кредиторы подведомственны Правительству.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) и (7) Закона “О Счетной палате” № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита управления публичным имуществом АО “Termocom” за период 2009–2010 годов, приложенный к настоящему Постановлению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) совету Общества и генеральному директору АО “Termocom” для рассмотрения и потребовать выполнение рекомендаций аудита, а также устранение установленных несоответствий;

2.2) муниципальному совету Кишинэу, примэрии мун.Кишинэу для рассмотрения и потребовать:

2.2.1) разработку и утверждение комплексного плана операционной и финансовой реструктуризации в целях преодоления положения несостоятельности и соблюдения текущих и исторических финансовых долговых обязательств;

2.2.2) рассмотрения возможности заключения прямых договоров между бытовыми потребителями и распределителями/поставщиками тепловой энергии мун.Кишинэу, а также установки счетчиков на поставляемую для подогрева воды тепловую энергию;

2.2.3) определения целесообразности сохранения в рамках АО “Termocom” тепловых централей пригорода мун.Кишинэу;

2.2.4) определения публичного имущества, переданного в управление АО “Termocom”, с обеспечением соответствия его доли в уставном капитале Общества;

2.2.5) обеспечения эффективной деятельности совета АО “Termocom” с постоянным осуществлением мониторинга его деятельности;

2.2.6) рассмотрения возможности назначения АО “Termocom” в качестве закупающего органа согласно положениям ст.12 Закона № 96-XVI от 13.04.2007;

2.3) Национальному агентству по регулированию в энергетике для информирования и потребовать установления максимально допустимого размера потерь тепловой энергии в сети, взятого за основу для расчета тарифов;

2.4) Министерству финансов для рассмотрения и потребовать обеспечения проведения контроля по соблюдению действующего законодательства подрядчиками, которые выполняли работы по капитальной реконструкции и капитальному ремонту на АО “Termocom” в 2009–2010 годах;

2.5) Министерству экономики для рассмотрения и потребовать определения решений, необходимых для повышения эффективности деятельности теплоэнергетического комплекса мун.Кишинэу, и решения проблем по оплате взаимной задолженности предприятий данного комплекса;

2.6) Правительству для информирования и:

2.6.1) инициирования посредством органов, наделенных функциями расследования и финансового контроля, проведения документальной ревизии и необходимой экспертизы финансово-экономической деятельности АО “Termocom” за период реализации Плана реорганизации;

2.6.2) изменения регламентированных требований Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 191 от 19.02.2002, в отношении установления температуры холодной воды, взятой за базу при расчете потребления тепловой энергии для подогрева воды;

2.7) Генеральной прокуратуре для рассмотрения, согласно компетенции;

2.8) Парламенту для информирования.

3. О мерах, предпринятых для выполнения пп.2.1–2.5 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату до апреля 2012 года.

4. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона “О Счетной палате” № 261-XVI от 05.12.2008.

Перевод

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 64 от 6 октября 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита управления публичным имуществом

АО “Termocom” за период 2009–2010 годов

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит управления публичным имуществом акционерного общества “Termocom” (в дальнейшем – АО “Termocom”, или, по необходимости, Общество), за период 2009–2010 годов был осуществлен на основании ст.28 и ст.31 (1) а) Закона о Счетной палате¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 и 2011 годы.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудита состояла в оценке соответствия управления публичным имуществом и проверке финансовых ситуаций, зарегистрированных в финансовых отчетах АО “Termocom” для подтверждения того, что они не содержат значительных искажений и представляют реальное и верное отражение положения.

Ответственность руководства АО “Termocom” заключается во внедрении эффективной системы финансового менеджмента и контроля в управлении публичным имуществом, а также составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с законными нормами по составлению финансовой отчетности, предупреждении ошибок и мошенничества.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов аудита относительно соответствия управления публичным имуществом и проверки финансовых ситуаций, зарегистрированных в финансовых отчетах.

Аудит был осуществлен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты², основанными на Международных стандартах аудита.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Методология аудита состояла из действий по сбору доказательств, полученных в результате изучения записей и документов, положений и других внутренних нормативных актов, финансовых отчетов, заключенных договоров, а также некоторых соответствующих документов, путем наблюдений, исследований, опросов, подтверждений и расчетов. Также была запрошена информация от третьих лиц.

Исходя из уровня существенности, а также в результате определения зон с высокой вероятностью появления рисков были аудитированы: движение поступления и выбытия долгосрочных активов (незавершенные материальные активы, основные средства); краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам; собственный капитал; обязательства по торговым счетам; другие операционные доходы; общие и административные расходы; расходы на оплату труда.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Акционерное общество закрытого типа “Termocom” было создано при реорганизации арендного предприятия “Termocom” Кишинэу. В соответствии с Постановлением общего собрания акционеров от 23.05.1998, был утвержден новый устав Общества, зарегистрированный 15.09.1998 Государственной регистрационной палатой, предусматривающий его реорганизацию в акционерное общество открытого типа.

Основными видами деятельности АО “Termocom” являются производство, распределение и поставка тепловой энергии различным потребителям мун.Кишинева. В настоящее время в управлении АО “Termocom” имеются 23 тепловые станции (в том числе 19 из пригородной зоны), 21 насосная станция, 258,8 км магистральных и распределительных теплосетей (двухтрубных), 263,4 км внутриквартальных сетей (двухтрубных), 195,2 км сетей горячего водоснабжения, 367 централизованных тепловых пунктов, 191 индивидуальный тепловой пункт. В отсутствие потребителей часть тепловых сетей протяженностью около 15,0 км (магистральные сети) больше не используется в теплоснабжении.

Решением Экономического суда Республики Молдова от 29.11.2001 АО “Termocom” было объявлено неплатежеспособным и была начата процедура реорганизации, а в должности управляющего был утвержден г-н Д.Анточел. На собрании кредиторов от 16.01.2002 года было утверждено проведение процедуры реорганизации на основе плана, разработанного дебитором, при участии администратора процесса несостоятельности сроком на 4 года. По решению Экономического суда от 16.07.2002 акционеры были отстранены от управления Обществом и было введено его управление кредиторами при посредстве управляющего процессом несостоятельности. Учитывая значимость АО “Termocom” для обеспечения энергетической безопасности страны Постановлением Правительства № 94 от 05.02.2009³ была продлена продолжительность процедуры плана на 3 года (до 05.02.2012). Согласно Решению Высшей судебной палаты от 04.03.2010 о прекращении процесса неплатежеспособности, с продолжением процедуры Плана управление Обществом было передано от Комитета кредиторов акционерам под надзором администратора.

________________

³ Постановление Правительства № 94 от 05.02.2009 “О продлении продолжительности процедуры плана для Акционерного общества “Termocom”.

Органами руководства АО “Termocom” являются:

- Общее собрание акционеров (представленное: примэрией мун.Кишинэу – 460318 акций, или 71%, работниками предприятия – 188680 акций, или 29%) – высший орган руководства Обществом.

- Совет общества (образованный из 7 членов) – представляет интересы акционеров в период между проведением общих собраний акционеров и в пределах своей компетенции, осуществляет общее руководство и контроль за деятельностью Общества. Совет общества подведомственен общему собранию акционеров.

- Ревизионная комиссия – осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества и подотчетна только общему собранию акционеров.

- Исполнительный орган – генеральный директор АО “Termocom”. К компетенции исполнительного органа относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества за исключением вопросов, связанных с компетенцией общего собрания акционеров или совета общества. Исполнительный орган также обеспечивает выполнение постановлений общего собрания акционеров, решений совета общества и подотчетен им.

В ходе процесса несостоятельности органами с полномочиями по управлению обществом являются и:

- Собрание кредиторов – представляет интересы всех кредиторов. Собрание кредиторов обладает следующими полномочиями: запрашивает от судебной инстанции применения к должнику процедуры плана; представляет в судебную инстанцию предложения о наложении ограничений на деятельность должника, а также на управление должником своим имуществом; осуществляет надзор за деятельностью управляющего посредством рассмотрения его отчетов, запрашивает от судебной инстанции освобождения от исполнения обязанностей и замены его; принимает решение о сроках и способах продажи имущества должника, а также о первоначальной цене продажи этого имущества; принимает решения по другим вопросам, касающимся проведения процесса несостоятельности в соответствии с законодательством; проверяет остаток и оборот денег на счете накоплений.

- Управляющий – лицо, назначенное судебной инстанцией, в целях осуществления надзора и/или управления имуществом должника в рамках процесса несостоятельности в порядке и в соответствии с компетенциями, установленными законодательными положениями.

- Судебная инстанция – осуществляет надзор за управляющим. Судебная инстанция может в любой момент потребовать от него дачи объяснений или представления отчета о состоянии дел и об управлении дебиторской массой.

Правовой базой, регламентирующей финансово-экономическую деятельность Общества, являются: Закон о предпринимательстве и предприятиях⁴, Закон об акционерных обществах № 1134-XIII от 02.04.1997, Закон о несостоятельности № 632-XV от 14.11.2001, а также другие действующие нормативные акты, связанные с данной областью.

________________

⁴ Закон № 845-ХII от 03.01.1992 “О предпринимательстве и предприятиях (с последующими изменениями).

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовых отчетов на аудитируемом объекте регламентируются Законом о бухгалтерском учете⁵, Национальными стандартами бухгалтерского учета⁶ и учетной политикой Общества.

________________

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями, далее – Закон о бухгалтерском учете)

⁶ Приказ Министерства финансов № 174 от 25.12.1997 “Об утверждении и введении в действие Национальных стандартов бухгалтерского учета и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий”.

Общий контекст о финансово-экономической деятельности АО “Termocom”.

Анализ финансовых результатов АО “Termocom” за период 2008–2010 годов представлен в таблице № 1.

Согласно финансовым отчетам, в 2009 году убытки АО “Termocom” составили 245861,1 тыс.леев, или на 114611,2 тыс.леев больше, чем убытки, зарегистрированные в 2008 году, а в 2010 году Общество зарегистрировало прибыль в сумме 23,6 тыс.леев. Рост экономических показателей в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, был вызван повышением тарифа на тепловую энергию, поставляемую потребителям, что привело к увеличению доходов от продаж на 33%, в то время как себестоимость продаж увеличилась только на 2,8%, операционные доходы – на 31,1%, а общие и административные расходы уменьшились на 22,0%.

Анализ структуры операционных расходов Общества, зарегистрированной в 2010 году, отмечает, что наибольший удельный вес составляют затраты на покупку проданных товаров – 43,5%, расходы и материальные затраты – 36,2%, расходы на оплату труда и отчисления на обязательное социальное и медицинское страхование – 9,2%, износ долгосрочных активов – 6,7%. В 2010 году, по сравнению с 2009 годом, в общих расходах уменьшился удельный вес затрат и расходов на услуги, оказанные сторонними лицами на 0,6%, но увеличился удельный вес материальных затрат и расходов и оплаты труда на 2,3% и, соответственно, на 0,7%. Структура операционных расходов АО “Termocom” за период 2009–2010 годов представлена в таблице № 2.

Структура и эволюция существующего имущества АО “Termocom” за период 2009–2010 годов представлена в таблице № 3.

Исходя из данных таблицы № 3 на конец 2009 года, активы Общества зарегистрировали уменьшение на 1869,7 тыс.леев, а на конец года 2010 года – рост на 152523,7 тыс.леев, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Собственный капитал на 31.12.2010 составил минус 1199704,6 тыс.леев, или на 217256,9 тыс.леев больше, чем зарегистрировано на 31.12.2009, вследствие отражения задолженности перед учредителем как добавочный капитал.

В течение 2010 года краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 19,7% и составила 862714,5 тыс.леев, а долгосрочные обязательства увеличились на 999831,9 тыс.леев, или на 6597,8%, в результате отражения кредиторской задолженности, замороженной согласно плану реорганизации в качестве долгосрочных обязательств, взамен текущих обязательств.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Органы местного публичного управления (далее – ОМПУ) мун.Кишинэу не располагают стратегией развития теплоэнергетического сектора, что обуславливает нерациональное использование АО “Termocom” производственных мощностей, которое, в свою очередь, определяет высокую стоимость производства тепловой энергии, приводящей к потере клиентов, что в итоге обуславливает риск ухудшения финансово-экономического состояния Общества.

• Согласно Энергетической стратегии Республики Молдова до 2020 года⁷, на национальном уровне были определены основные направления по обеспечению тепловой энергией путем обновления и децентрализации систем теплоснабжения с оценкой предложений посредством использования критерия “стоимость – прибыль”. Одним из механизмов по обеспечению энергетической эффективности является применение когенерирующих технологий с обеспечением рационального соотношения между централизованным и децентрализованным снабжением. В свою очередь ОМПУ мун.Кишинэу не разработали программу по обеспечению эффективности деятельности теплоэнергетического комплекса муниципия с четким определением путей его развития и оптимальных вариантов обеспечения тепловой энергией потребителей, форм организации единиц, предоставляющих услуги по поставке тепловой энергии, критериев отбора наиболее подходящих источников теплоснабжения на долгосрочный период с технической и экономической точек зрения.

________________

⁷ Постановление Правительства № 958 от 21.08.2007 “Об утверждении Энергетической стратегии Республики Молдова до 2020 года”.

• Отсутствие стратегии на уровне муниципия не дало возможности Обществу утвердить собственную стратегию развития (долгосрочный бизнес-план) в соответствии с направлениями развития, установленными ОМПУ мун.Кишинэу. Вместе с тем план реорганизации Общества, действительный до 2006 года, не был приведен в соответствие с существующей финансово-экономической ситуацией Общества. Так, в аудитируемый период Общество функционировало в отсутствие нормативно-правовой базы, которая регламентировала бы направления развития и соответствовала бы современным менеджерским, техническим и экономическим требованиям по эффективному управлению предприятием.

• В таблице № 4 представлены главные производственные показатели АО “Termocom” за 2009–2010 годы.

Анализ данных таблицы № 4 свидетельствует о том, что производственные показатели АО “Termocom” в 2009–2010 годы имели относительную стабильность. Так, в аудитируемый период Общество произвело тепловую энергию в объеме 456,4 тыс. Гкал и, соответственно, 465,9 тыс. Гкал или 24,9% и, соответственно, 24,7% от теплоэнергии, отпущенной в сеть, при этом закупив у ТЭЦ-2 и ТЭЦ-1 тепловую энергию, объемом 1393,2 тыс. Гкал и, соответственно, 1430,5 тыс. Гкал, или по 75,9% от объема тепловой энергии, отпущенной в сеть. В 2010 году стоимость тепловой энергии, произведенной АО “Termocom”, увеличилась на 33 лея (от 497 леев до 530 леев) по сравнению со стоимостью, зарегистрированной в 2009 году, в то время, как стоимость приобретенной теплоэнергии снизилась на 15 леев (от 430 леев до 415 леев). Отмечается, что себестоимость производства тепловой энергии на АО “Termocom” превышает стоимость приобретения тепловой энергии.

Следует отметить, что объем тепловой энергии, отпущенной в сеть, представляет собой объем произведенной и приобретенной тепловой энергии, уменьшенный на объем тепловой энергии, потребленной Обществом для собственных нужд, который в 2009 и 2010 годах составил 1835,4 тыс. Гкал и, соответственно, 1883,0 тыс. Гкал. Вместе с тем тариф на тепловую энергию, действовавший до 19.01.2010, составил 540,82 леев/Гкал (установленный с 2007 года), с 19.01.2010 до 18.05.2010 – 699 леев/Гкал⁸ и с 18.05.2010 – 821 леев/Гкал⁹.

________________

⁸ Постановление Национального агентства по регулированию в энергетике № 364 от 14.01.2010

⁹ Постановление Национального агентства по регулированию в энергетике № 377 от 14.05.2010.

• В настоящее время в Республике Молдова отсутствует исчерпывающая методология по расчету потерь тепловой энергии в сетях теплоснабжения и горячего водоснабжения. Как следствие, Общество определяет потери тепловой энергии в сети как разницу между отпущенной в сеть и поставленной потребителям тепловой энергии. Так, в 2009 и 2010 годах потери тепловой энергии в сети составили 364,7 тыс. Гкал и, соответственно, 417,5 тыс. Гкал, или 19,9% и, соответственно, 22,2% от объема отпущенной в сеть тепловой энергии.

Отмечается, что согласно информации, представленной Обществом, потери тепловой энергии через изоляцию теплосетей составляют около 88,5% от общих потерь тепловой энергии, остальные потери представляют собой утечки теплоносителя в сетях вследствие их повреждения. Однако Общество не представило аудиту расчеты потерь тепловой энергии через изоляцию теплосетей, основанные на объеме теплосетей, используемых в холодный и теплый периоды года, нормы потерь тепловой энергии на один квадратный метр площади изоляции (в зависимости от типа изоляции и температуры окружающей среды) и т.д. Вместе с тем в 2008 году Институт энергетики Академии наук Молдовы определил потери тепла по различным существующим типам теплосетей, различным типам изоляции, установив коэффициенты корректировки по сравнению с существующими нормативами. На основании данных коэффициентов, Общество установило на 2010 год максимально допустимый размер потерь тепловой энергии в сети на уровне 466,2 тыс. Гкал.

Следует отметить, что согласно Плану реорганизации АО “Termocom”, утвержденному в 2002 году Советом кредиторов, объем произведенной тепловой энергии должен был составлять 202 тыс. Гкал и приобретенной тепловой энергии – 1800 тыс. Гкал, а потери в сети не должны были превысить 18% от объема тепла, отпущенного в сеть. Однако в процессе реорганизации Общество не выполнило положения плана, что привело к дальнейшей убыточной деятельности и, соответственно, к накоплению новой кредиторской задолженности. Таким образом, только из-за несоблюдения нормативов потерь тепловой энергии в сети, Общество понесло дополнительные издержки в 2009 году в сумме 15510,4 тыс.леев и в 2010 году – 35281,3 тыс.леев.

Высокие потери тепловой энергии в сети обусловлены неприменением современных технологий по изоляции труб, а также физическим и моральным износом сетей, которые ложатся на потребителей посредством включения в тариф соответствующих расходов. Вместе с тем аудит отмечает, что Общество не располагает установленным объемом потерь тепловой энергии в сети, который необходимо достигнуть, учитывая существующие эффективные технологии.

В результате анализа себестоимости производства тепловой энергии было установлено, что самая высокая себестоимость произведенной тепловой энергии зарегистрирована на пригородных тепловых централях (далее – ТЦ) Общества, которая составила 666 леев/Гкал в 2009 году и 685 леев/Гкал – в 2010 году. Средняя себестоимость тепловой энергии, произведенной в 2010 году на ТЦ пригорода, отдельно по каждой административно-территориальной единице первого уровня мун.Кишинэу, представлена на диаграмме № 1

Источник. Информация об основных итогах экономической деятельности

АО “Termocom” за период 2009–2010 годов

Как видно из диаграммы № 1 фактическая себестоимость тепловой энергии, произведенной на пригородных ТЦ, существенно варьирует – от 587 леев/Гкал в г.Крикова до 1894 леев/Гкал в г.Сынжера, при этом самая низкая себестоимость производства тепловой энергии была зарегистрирована на пригородных ТЦ, которые были модернизированы. Следует отметить, что системы теплоснабжения пригорода муниципия Кишинэу не связаны с системой теплоснабжения города Кишинэу, однако стоимость производства тепловой энергии на пригородных ТЦ включается в общую стоимость тепловой энергии, поставляемой всем потребителям АО “Termocom”, которая в 2009 году составила 32130,7 тыс.леев, а в 2010 году – 33469,2 тыс.леев.

Потери тепловой энергии в сетях пригородной зоны в 2009 году составили в среднем 17,4%, а в 2010 году – 15,5%. В 2009 году самые большие потери были зарегистрированы на 4 теплостанциях: Гратиешть – 38,1%, Ваду-луй-Водэ – 32,3%, Гидигич – 27,1%, Ватра – 23,0%, а в 2010 году эти потери составили, соответственно, 38,2%, 35,3%, 29,5% и 20,4%. Фактические расходы на подпиточную воду в сетях пригородной зоны в 2009 году составили 111,6 тыс.леев и 135,1 тыс.леев – в 2010 году.

С точки зрения показателей эффективности производства тепловых станций, среднегодовой уровень использования мощностей тепловых установок по годам составил: в 2009 году – 6,4%, в 2010 году – 6,6%, а в период производства 2010 года, варьировал от 5,4% до 50%. Вместе с тем наиболее неэффективно функционировали: TЦ Грэтиешть (5,4%), ТЦ в Вадул-луй-Водэ (7,6%), ТЦ Стэучень (10,5%), ТЦ Сынжера (11,2%), Восточная ТЦ (14,2%), ТЦ Чореску (14,9%), Западная ТЦ (14,9%), ТЦ Гидигич (17,0%). В 2010 году коэффициент полезного действия ТЦ Сынжера составил 27,7%, в то время, как в других ТЦ пригородной зоны коэффициент полезного действия составил примерно 80%.

Следует отметить, что 6 тепловых станций (4 ТЦ из с.Колоница и по одной из гор.Крикова и с.Бубуечь) из 19 тепловых станций пригородной зоны, работают как автономные тепловые станции для одного потребителя (медицинского учреждения, детского сада и школы). Также другие тепловые станции пригорода имеют ограниченное количество обслуживаемых объектов (г.Сынжера – 2 объекта, с. Бачой Ной – 11 объектов, с.Гидигич – 18 объектов, с.Грэтиешть – 19 объектов и т.д.).

Следует отметить, что согласно акту ревизии от 25.03.2010, Национальное агентство по регулированию в энергетике (далее – НАРЭ) рекомендовало Обществу передать 5 тепловых станций на баланс примэриям с передачей расходов по их содержанию и эксплуатации от муниципальных потребителей непосредственно получателям этих централей¹⁰.

________________

¹⁰ Акт НАРЭ “О результатах аудита деятельности AО “Termocom” за 2008-2009 годы”.

• В результате анализа фактической стоимости тепловой энергии и собранных аудиторских доказательств установлено, что в аудитируемый период Общество в 2009 году отнесло на стоимость производства расходы по содержанию ТЦ “Munceşti” и Базы № 6001, а в 2010 году – расходы на содержание ТЦ “Munceşti”, которые не были связаны с основной деятельностью предприятия по производству тепла. В результате в нарушение Постановления Административного совета НАРЭ № 147 от 25.08.2004 в расчет тарифа тепловой энергии были включены затраты, которые не связаны с деятельностью производства тепловой энергии в сумме 404,5 тыс.леев, а связаны с содержанием ТЦ “Munceşti” в 2010 году.

Выводы.

Органы местного публичного управления мун.Кишинэу, также как и руководство Общества, не располагали стратегией по обеспечению эффективной деятельности теплоэнергетического сектора в мун.Кишинэу.

Вследствие невыполнения положений Плана реорганизации в части снижения потерь в сети до 18%, АО “Termocom” понесло дополнительные расходы в 2009 году в сумме 15510,4 тыс.леев и в 2010 году – 35281,3 тыс.леев.

Отсутствие исчерпывающей методологии по установлению максимально допустимого размера потерь тепловой энергии в сети определяет незаинтересованность Общества в снижении размера этих потерь.

Увеличение стоимости производства тепловой энергии в АО “Termocom” связано с использованием неэффективных технологий производства, отсутствием потребителей из пригородов, неэффективным использованием производственных мощностей тепловых станций.

АО “Termocom” включило в 2010 году в стоимость производства тепловой энергии, взятой за основу для расчета тарифа, расходы на содержание объектов, не связанных с производством, в сумме 404,5 тыс.леев.

Рекомендации AO “Термоком”:

1) разработать и утвердить комплексный план операционной и финансовой реорганизации с целью выхода из положения несостоятельности и погашения текущих и исторических финансовых обязательств;

2) принять меры для повышения эффективности производственной деятельности тепловых станций и уменьшения потерь тепловой энергии в сети;

3) определить необходимость сохранения некоторых тепловых станций на балансе Общества;

4) исключить непроизводственные расходы из расчета тарифа на тепловую энергию;

5) разработать и утвердить тарифы на отпускаемую тепловую энергию отдельно для каждой системы отопления (местности).

3.2. На процесс теплоснабжения для конечных потребителей повлияло множество пробелов, существующих в правовой базе, регулирующей этот процесс, что приводит к неспособности защитить права не только потребителей, но и поставщика.

• В результате анализа договорных условий различных видов потребителей установлено, что в них регламентируются отношения между Обществом и потребителями на поставку тепловой энергии для нужд отопления, а отношения по поставке тепловой энергии для производства горячей воды недостаточно регламентированы. Также в договорах, заключенных с некоторыми потребителями, не предусмотрены качественные параметры (минимальная температура воздуха в помещении 18-20°С)¹¹, которые поставщик обязан обеспечить при поставке тепловой энергии, таким образом, не были соблюдены положения ст.12 (2) Закона об энергетике № 1525-ХIII от 19.02.1998.

________________

¹¹ Приложение № 8 к Положению о порядке предоставления и оплаты жилищных, коммунальных и некоммунальных услуг для жилищного фонда, установки счетчиков учета расхода воды в квартирах и условиях отключения их от систем отопления и водоснабжения и подключения к этим системам, утвержденному Постановлением Правительства № 191 от 19.02.2002.

Общество не имеет заключенных договоров со всеми потребителями, которым поставляет тепловую энергию. Так, не установлены права и обязанности между Обществом и собственниками квартир в жилых домах, что приводит к риску неполучения оплаты за отпускаемую тепловую энергию.

Договора на поставку тепловой энергии собственникам квартир в жилых домах заключены с управляющими жилищного фонда (муниципальными предприятиями по управлению жилищного фонда, ассоциациями собственников приватизированного жилья, ассоциациями совладельцев в кондоминиуме, жилищно-строительными кооперативами, экономическими агентами и публичными учреждениями, которые управляют ведомственным фондом жилья и т.д., далее – УЖФ), однако они не могут быть частью договора, потому что не являются собственниками квартир или жилых домов, а также не уполномочены собственниками заключать договора от их имени.

В Законе о публичных службах коммунального хозяйства № 1402-XV от 24.10.2002 установлено, что “поставщики – юридические лица публичного или частного права, физические лица и/или их ассоциации, поставляющие/оказывающие публичные услуги, относящиеся к сфере коммунального хозяйства, на условиях, установленных органами местного публичного управления, в соответствии с законом”, а “потребители – физические и юридические лица, пользующиеся публичными услугами коммунального хозяйства, поставляемыми/оказываемыми для удовлетворения собственных и общественных нужд на договорной основе.” В то же время в соответствии с положениями Закона об энергетике № 1525-XIII от 19.02.1998 потребитель – это любое физическое лицо, использующее энергетические ресурсы для бытовых нужд, или юридическое лицо, использующее энергетические ресурсы для других нужд, не связанных с бытовыми нуждами.

Управляющие жилым фондом не подпадают под определение потребитель или поставщик, потому что они не производят тепловую энергию и не имеют договора на распределение тепловой энергии с конечными потребителями.

Они также не являются потребителями, потому что не платят за поставляемую тепловую энергию Обществу. Таким образом, УЖФ оказывают лишь коммунальные услуги для собственников квартир, как и для Общества, факт, признанный AO “Termocom”, которое в заключенных договорах с УЖФ предоставило им право на получение вознаграждений за выполненную работу с населением.

• Общество мотивирует отказ заключить напрямую договора с собственниками жилья в жилых домах тем, что технические сооружения (сети отопления и горячей воды) не подключены непосредственно к установкам Общества. Эти объяснения не принимают во внимание положения ст.5 Закона № 913-XIV от 30.03.2000¹², которыми определено, что внутриквартальные и внеквартальные инженерное оборудование и системы, обслуживающие несколько квартир, являются общим имуществом в кондоминиуме. Таким образом, каждый владелец жилья многоэтажного дома является совладельцем сетей отопления и горячего водоснабжения и, следовательно, подключен непосредственно к объектам поставщика.

________________

¹² Закон о кондоминиуме в жилищном фонде № 913-XIV от 30.03.2000.

• В AO “Termocom” ежемесячное потребление тепловой энергии определяется в отсутствие внутренних нормативных положений о порядке определения ежемесячного объема поставляемой тепловой энергии для каждой категории потребителя.

Количество тепловой энергии, поставляемой потребителям в жилищном секторе для нужд нагрева воды, должно устанавливаться на основе объема поставляемой горячей воды (определенной согласно показаниям общего счетчика, установленного при вводе в жилой дом), температуры воды до ее поступления на тепловой пункт и температуры горячей воды, поставляемой на вводе системы горячего водоснабжения жилого здания, установленное Положением № 191 от 19.02.2002¹³. Таким образом, температура воды должна быть определена на основе средних показателей термометров, установленных на водопроводе питьевой воды до водонагревателя, и на водопроводе с горячей водой на вводе системы горячего водоснабжения жилого здания.

________________

¹³ Положение о порядке предоставления и оплаты жилищных, коммунальных и некоммунальных услуг для жилищного фонда, установки счетчиков учета расхода воды в квартирах и условиях отключения их от систем отопления и водоснабжения и подключения к этим системам, утвержденному Постановлением Правительства № 191 от 19.02.2002 (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 191 от 19.02.2002).

Система водоснабжения горячей водой AO “Termocom” не оснащена оборудованием для измерения температуры ни холодной, ни горячей воды. В этом случае, в соответствии с предусмотренным Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 191 от 19.02.2002, температура холодной воды должна быть 5°С в период отопления, и 15°С – остальное время, а температура горячей воды – 50°С. Тем не менее, после анализа информации, предоставленной Обществом и MП “Infocom”, аудитом установлено, что AO “Termocom”, нарушая регламентированные положения, рассчитывает объем поставленной тепловой энергии для обогрева горячей воды из расчета температуры горячей воды 55°С, что привело к необоснованному увеличению количества тепловой энергии, необходимого для нагрева одного кубометра холодной воды на 0,005 Гкал, или на 0,004 Гкал (в случае применения поправочного коэффициента – 0,8). Таким образом, по мнению аудита, Общество увеличило стоимость тепловой энергии, необходимой для обогрева одного кубометра горячей воды примерно на 2,16 леев в 2009 году и примерно на 2,97 леев – в 2010 году, что привело к расчету необоснованных доходов в 2009 году на сумму 14746,0 тыс.леев, а в 2010 году – на сумму 19897,6 тыс.леев. Общество не предоставило аудиту исчерпывающие объяснения в связи с неправомочным увеличением количества тепловой энергии, поставленной для обогрева горячей воды.

Следует отметить, что температура холодной воды 5°С и 15°С, установленная в Положении, утвержденном Постановлением Правительства № 191 от 19.02.2002, не соответствует действительности. Так, в результате проведенных измерений, аудитом установлено, что температура поставленной холодной воды для отопления составила в холодный сезон около 10°С, а в теплый сезон – около 20-24°С, что приводит к риску завышения Обществом стоимости поставленной тепловой энергии еще примерно на 14746,0 тыс.леев – в 2009 г. и 19897,6 тыс.леев – в 2010 году.

• Несмотря на то, что Общество имеет подразделения, в обязанность которых входит оформление квитанций для оплаты за потребленную тепловую энергию, оно заключило договора на оказание услуг по обработке данных по расходу и оплате тепловой энергии и сбору платежей от населения с МП “Infocom”.

• В 2009 году МП “Infocom” рассчитало размер поставленной тепловой энергии для нагрева горячей воды на основании цены, установленной для средней температуры холодной воды в размере 10°С. Таким образом, во время отопительного зимнего сезона стоимость одного кубического метра воды была ниже на 2,16 лея, чем предусмотрено положениями, а в теплое время – выше на 2,16 леев, что определило риск сбора (в зависимости от сезона) дополнительных доходов или регистрации дополнительных потерь.

Общество не приняло никаких мер по устранению разницы между количеством поставляемой тепловой энергии AO “Termocom” и объемом тепловой энергии, распределенным МП “Infocom” бытовым потребителям, установленной Постановлением Счетной палаты № 91 от 09.10.2002 года¹⁴. Таким образом, по состоянию на 31.12.2010 Общество зарегистрировало задолженности УЖФ, которые не были распределены МП “Infocom” для оплаты бытовым потребителям в сумме 180500,3 тыс.леев, из которой 77827,0 тыс.леев, образованы в период 01.12.2004 – 31.12.2008 и 102673,3 тыс.леев – за период 2009-2010 годов.

________________

¹⁴ Постановление Счетной палаты № 91 от 09.10.2002 “О результатах проверки эффективности управления государственным имуществом в АО “Termocom” в 2000, 2001 годах и I полугодии 2002 года”.

Источник. Информация АО “Termocom”

Общество объясняет появление таких дебиторских задолженностей тем, что АО “Termocom” и МП “Infocom” применяют различные методы для определения объема поставляемой горячей воды. Так, общество определяет эти сведения по показаниям общих водомеров, установленных при входе в жилой дом, тогда как МП “Infocom” считает этот объем по показаниям индивидуальных счетчиков (установленных в квартирах) либо, в их отсутствие – исходя из норм потребления, которые предусмотрены Гигиеническими правилами, утвержденными экспертным советом Министерства здравоохранения, и числа жильцов, имеющих там регистрацию. По данным МП “Infocom”, по состоянию на 31.12.2010 счетчики на горячую воду не имели 12,6 тыс. из 111,2 тыс. квартир, которые пользуются этой услугой. Вместе с тем представленные Обществом объяснения не подтверждаются исследованиями и измерениями. В то же время Общество не представило доказательств о качестве оказываемых МП “Infocom” услуг (правильность расчетов) по распределению объемов потребленной теплоэнергии, что определяет риск наличия ошибок либо мошенничества в осуществлении таких расчетов.

Аудит выявил, что АО “Termocom” определяет объем потребленной горячей воды по общим водомерам, установленным в жилых домах, которые однако ему не принадлежат. Согласно информации, представленной Обществом, при приобретении этих счетчиков за счет муниципального бюджета мун.Кишинэу первоначально в качестве бенефициара было назначено АО “Termocom”, но затем – Департамент строительства, жилья и благоустройства. Следует отметить, что по представленной Обществом информации, у 95% соответствующих водомеров срок метрологической поверки истек, что определяет риск недостоверности их показаний. 12.05.2011 Главное управление жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства заключило договор об оказании услуг по проверке и ремонту счетчиков для горячей воды.

Таким образом, дебиторская задолженность в размере 180500,3 тыс.леев отличается высоким риском невзыскания. Большинство УЖФ, согласно актам сверки, не признают эти долги. Кроме того, принудительное взыскание указанной разницы от УЖФ невозможно, поскольку те не располагают достаточными активами. Так, по состоянию на 01.01.2010 общие активы 23 МПУЖФ составили 24888,5 тыс.леев, в то время как их долги за тепловую энергию, поставляемую Обществом, были равны на ту же дату 300532,3 тыс.леев, в том числе стоимость нераспределенной тепловой энергии.

19.08.2009 АО “Termocom” подало в суд на МП “Infocom” для взыскания ущерба, обусловленного отклонениями от договорных положений, которые были допущены ответчиком при исчислении и фактурировании потребления тепловой энергии, оцениваемого в сумме 77781,0 тыс.леев и сформировавшегося за период с июня 2006 года – по июль 2009 года. На момент проведения аудита тяжба рассматривалась в суде.

Выводы.

В нарушение положений Гражданского кодекса, АО “Termocom” не заключило с бытовыми потребителями договора о поставке тепловой энергии.

Вопреки положениям ст.12 (2) Закона об энергетике № 1525-XIII от 19.02.1998, Общество заключило с отдельными потребителями контракты о поставке тепловой энергии, не указав параметры качества, которые оно должно обеспечивать в отапливаемых помещениях.

АО “Termocom” не располагает внутренними нормативными положениями относительно порядка определения объема тепловой энергии, поставляемой каждой категории потребителей.

Вопреки нормам Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 191 от 19.02.2002, Общество увеличило среднюю стоимость одного кубического метра горячей воды примерно на 2,16 лея в 2009 году и примерно на 2,97 лея в 2010 году, что обусловило начисление необоснованных доходов в 2009 году на сумму 14746,0 тыс.леев, а в 2010 году – на сумму 19897,6 тыс.леев. Также существует риск начисления таких же доходов в результате несоответствия температуры холодной воды с фактической.

Дебиторская задолженность Общества, зарегистрированная за УЖФ в размере 180500,3 тыс.леев, подвержена высокому риску невзыскания.

Общество устанавливает объем поставляемой горячей воды на основании водомеров, не принадлежащих ему; при этом у 95% водомеров сроки метрологической поверки истекли.

Рекомендации АО “Termocom”:

6) для регламентирования отношений с бытовыми потребителями и УЖФ предпринять меры по заключению трехсторонних договоров “поставщик-управляющий-потребитель” с их согласованием с требованиями законодательства, включением параметров качества при поставке тепловой энергии и исчерпывающим установлением прав и обязательств сторон;

7) разработать и утвердить Единое положение о порядке определения объема тепловой энергии, поставляемой каждой категории потребителей;

8) установить счетчики в технологическом процессе поставки тепловой энергии для нагревания горячей воды;

9) рассчитывать стоимость тепловой энергии, поставленной для нагревания горячей воды, в соответствии с установленными параметрами;

10) установить причины, по которым возникает разница между объемом тепловой энергии, поставляемой АО “Termocom”, и распределенной бытовым потребителям, которые должны быть подкреплены убедительными доказательствами.

3.3. Проведение процедуры финансовой несостоятельности и процедуры Плана в АО “Termocom” не привело к улучшению финансово-экономической ситуации Общества и к уплате задолженностей перед кредиторами, напротив, они имели отрицательную динамику.

• Процесс финансовой несостоятельности АО “Termocom” возбужден Постановлением Экономического суда от 29.11.2001. Так, 26.06.2002 собранием кредиторов Общества утвержден план реорганизации (далее – План), согласно которому были заморожены кредиторские задолженности на сумму 1054484,6 тыс.леев. В процессе процедуры финансовой несостоятельности на основании решений судебной инстанции эти кредиторские задолженности были увеличены на 44132,7 тыс.леев и составили, в конечном счете, 1093446,1 тыс.леев. Согласно Плану, для обеспеченных и необеспеченных кредиторов (I и II классов) была предусмотрена стопроцентная выплата задолженностей, а для остальных кредиторов (III и IV классов) – в размере 5,4% от суммы задолженности.

Так, Общество было обязано удовлетворить требования кредиторов на общую сумму 165384,7 тыс.леев. В итоге, согласно положениям ст.189 Закона № 632-XV от 14.11.2001¹⁵, требования и права кредиторов и других заинтересованных сторон предстояло изменить в соответствии с Планом. Аудит отмечает, что оставшуюся сумму 928061,4 тыс.леев предстояло списать, однако эти задолженности и до настоящего времени остаются зарегистрированными в бухгалтерском учете АО “Termocom”. Следует обратить внимание на то, что в некоторых актах сверки кредиторы не указывают суммы замороженных долгов, а Общество продолжает подтверждать эти задолженности.

________________

¹⁵ Закон о несостоятельности № 632-XV от 14.11.2001 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 632-XV от 14.11.2001).

Отмечается, что первоначально процедуру Плана предстояло осуществлять на протяжении 4 лет; она была продлена на основании судебных решений от 26.07.2006 и от 11.12.2008 – на один год в каждом случае. Затем, на основании Постановления Правительства № 94 от 05.02.2009, судебная инстанция постановила продлить процедуру Плана еще на 3 года – до 05.02.2012. Хотя срок выполнения процедуры Плана был неоднократно продлен, период удовлетворения требований кредиторов, предусмотренный Планом (2002-2005), не был пересмотрен.

По состоянию на 31.12.2010 Общество полностью оплатило задолженности кредиторов I и II классов (за исключением кредиторских задолженностей перед Министерством финансов на сумму 10380,5 тыс.леев, у которого, в свою очередь, есть задолженности перед АО “Termocom” на сумму 25160,3 тыс.леев). Таким образом, неудовлетворенные кредиторские задолженности, согласно процедуре Плана, были равны 63356,5 тыс.леев.

Согласно выпискам со счета, по состоянию на 22.01.2009, на счете управляющего процедурой Плана, где накапливались денежные средства для погашения замороженных кредиторских задолженностей, было накоплено денежных средств в размере 58846,5 тыс.леев, однако 18.12.2009 АО “CET-2” на основании исполнительного листа от 10.12.2007 взыскало соответствующую сумму для возмещения текущих задолженностей АО “Termocom”. В 2010 году на счет управляющего поступило денежных средств на сумму 57000,0 тыс.леев, из которых на основании исполнительных листов 27502,9 тыс.леев были уплачены АО “CET-2”, а 7497,1 тыс.леев – ЭРС “Union Fenosa” АО. Эти действия кредиторов Общества не позволили выполнить положения Плана, предусматривающие выплату замороженных задолженностей, и привели к дальнейшему осуществлению процедуры Плана. Остаток денежных средств на счете управляющего по состоянию на 01.01.2011 составил 22000,0 тыс.леев.

• Осуществление процесса финансовой несостоятельности АО “Termocom” не обеспечило эффективной хозяйственной деятельности, а, наоборот, неэффективное управление привело к накоплению новых кредиторских задолженностей.

За аудитированный период кредиторские задолженности Общества увеличились на 179713,3 тыс.леев и по состоянию на 31.12.2010 составили 2688400,3 тыс., из которых замороженные кредиторские задолженности (согласно процедуре Плана) – 1001236,3 тыс.леев (37,2%), кредиторские задолженности по торговым счетам – 1654821,0 тыс.леев (61,6%), прочие задолженности – 32343,0 тыс.леев (1,2%).

В 2009-2010 гг. сумма текущих кредиторских задолженностей по торговым счетам отличалась тенденцией к росту и увеличилась на 409555,9 тыс.леев, в то время как другие задолженности сократились на 240203,1 тыс.леев (благодаря отражению задолженностей перед учредителем в размере 223107,0 тыс.леев в качестве добавочного капитала). В то же время замороженная кредиторская задолженность оставалась на прежнем уровне.

Основные кредиторы Общества – поставщики энергетических ресурсов, которые одновременно являются и ключевыми членами Комитета кредиторов. Так, задолженности перед этими экономическими агентами равны 2337800,7 тыс.леев, или 87% из всех кредиторских задолженностей, зарегистрированных на 31.12.2010. Поставки и расчеты за энергетические ресурсы, приобретенные в аудитированный период, представлены в таблице № 5.

Средний уровень оплаты текущих счетов перед энергетическим комплексом составил 71,5% в 2009 году, а в 2010 году (вследствие повышения тарифов) увеличился на 11,7% (до 83,2%).

В аудитированный период из-за невыполнения платежных обязательств перед АО “CET-2” и АО “Moldovagaz”, последние обратились в судебные инстанции с исками о взыскании с АО “Termocom” задолженностей в размере 777673,5 тыс.леев и 107369,1 тыс.леев, соответственно. В ходе проведения аудита иск АО “CET-2” и два из шести исков АО “Moldovagaz” (на сумму 29606,3 тыс.леев) были удовлетворены в первой инстанции, а тяжба продолжается в вышестоящей инстанции.

Данные финансовых отчетов Общества, а также Отчета управляющего процессом финансовой несостоятельности “О ходе процесса финансовой несостоятельности АО “Termocom” (далее – Отчет) показывают, что к 2011 году Общество накопило текущих задолженностей по торговым счетам из-за роста дебиторских задолженностей и сохранения в 1999-2007 гг. тарифа в размере 233 леев/Гкал, который не покрывал затраты на поставку тепловой энергии. В 2002-2006 гг. Общество не предприняло законных мер (в том числе судебных) для приведения тарифа в соответствие с его фактической величиной. Только 21.03.2008 Постановлением Апелляционной палаты муниципальный совет Кишинэу был обязан рассмотреть требование АО “Termocom” об увеличении тарифа на поставляемую тепловую энергию с принятием соответствующего решения.

На диаграмме № 3 представлена динамика формирования текущих задолженностей Общества перед основными поставщиками энергоресурсов на момент начала процесса финансовой несостоятельности.

Источник. Информация относительно главных итогов хозяйственной деятельности

АО “Termocom” за период 2009 года; Ведомость учета

бухгалтерского счета 521 за 2009 г., 2010 г.

• Главным источником погашения задолженностей, в соответствии с процедурой Плана, должны были стать выплата исторических задолженностей населения за тепловую энергию и недвижимое имущество, включенное в дебиторскую массу. Согласно балансу Общества по состоянию на 31.12.2001 исторические дебиторские задолженности составляли 264948,2 тыс.леев, из которых погашено задолженностей на сумму 175050,3 тыс.леев, или на 106766,8 тыс.леев больше предусмотренного Планом. В 2010 году, в соответствии с устными объяснениями ответственных лиц Общества, учет исторических задолженностей был прекращен, поскольку они были полностью погашены.

Что касается недвижимого имущества, включенного в дебиторскую массу, то оно продано частично – на сумму 3283,0 тыс.леев, тогда как, согласно Плану, предполагалось получить финансовых средств на сумму 20021,6 тыс.леев. В ходе осуществления процедуры Плана некоторые объекты недвижимости на сумму 75393,0 тыс.леев были выставлены на продажу через торги, но остались непроданными (Административный корпус (ул.Т.Владимиреску, 6/1) – 10943,0 тыс.леев; производственная база (ул.Узинелор, 208) – 12571,0 тыс.леев; административный корпус (бул.Ренаштерий, 22/2) – 3590,0 тыс.леев; восточная котельная – 47000,0 тыс.леев; производственная база (ул. Каля Басарабией, 26) – 1242,0 тыс.леев; теплопункт № 3058 (ул.Конструкторилор, 84) – 47,0 тыс.леев). Эти здания и строения, выставленные на продажу, должны были быть зарегистрированы в соответствии с п.22 НСБУ 16 на счете “Товары”, однако продолжают быть зарегистрированными на счете “Основные средства”.

Поскольку аудиту не были представлены все сведения о проведении торгов и их результатах, аудит не может констатировать причины непродажи перечисленных зданий и строений. Аудит констатировал, что хотя некоторые объекты недвижимого имущества были проданы, впоследствии эти сделки были отменены. Так, восточная котельная была продана в ходе торгов экономическому агенту, который выплатил авансом 937,4 тыс.леев, но впоследствии между сторонами возникли разногласия относительно выплаты оставшейся суммы и договор купли-продажи не был подписан, а аванс был возвращен. Административный корпус по ул.Т.Владимиреску, 6/1, был продан в ходе торгов, состоявшихся 16.01.2007, за 10943,0 тыс.леев; за него был внесен и аванс в размере 148,1 тыс.леев. 25.01.2007 член Комитета кредиторов – АО “Moldovagaz” – подал на АО “Termocom” в суд о непризнании результатов аукциона, а на предмет торгов был наложен арест, вследствие чего экономический агент отказался заключать договор купли-продажи и потребовал возвращения ему аванса.

Выводы.

Неэффективное управление Обществом, осуществляемое Комитетом кредиторов и управляющим процедуры Плана, способствовало накоплению к 2011 году текущих задолженностей в 1,7 раза больше замороженных, что определяет риск невыполнения процедуры Плана.

АО “Termocom” не предприняло надлежащих мер относительно замороженной кредиторской задолженности в размере 928061,4 тыс.леев.

Рекомендации АО “Termocom”:

11) совместно с управляющим и Комитетом кредиторов провести переговоры относительно условий и сроков выплаты текущих и исторических задолженностей перед кредиторами;

12) предпринять меры по накоплению средств, необходимых для погашения замороженных кредиторских задолженностей;

13) рассмотреть целесообразность списания суммы кредиторских задолженностей в размере 928061,4 тыс.леев.

3.4. АО “Termocom” не предприняло эффективных действий по освоению долгосрочных материальных активов, товарно-материальных запасов, не используемых в производственной деятельности, а также дебиторских задолженностей, что обусловило иммобилизацию оборотных активов, необходимых для модернизации производственной деятельности и выплаты долгов.

• Вопреки Положению, которое было утверждено Приказом министра финансов № 27 от 28.04.2004¹⁶, Общество не указало в протоколах о результатах инвентаризации за 2009 и 2010 гг. выводы инвентаризационной комиссии относительно проверки соответствия балансовой стоимости материальных активов с их стоимостью на момент инвентаризации в зависимости от их полезности и рыночной стоимости, что приводит к риску необеспечения достоверности результатов инвентаризации и полноты отчета о стоимости материальных активов. Одновременно Общество не предприняло эффективных мер по освоению запасов материальных активов. Так, на 31.12.2010 стоимость незавершенных материальных активов, ненужных для деятельности Общества, была равна 21399,6 тыс.леев (65,9% общей суммы незавершенных материальных активов), в том числе: незавершенные строительные объекты, начатые еще в 1995-2003 гг., строительство которых было приостановлено ввиду отсутствия финансовых средств и которые не нужны для деятельности Общества, на сумму 5920,1 тыс.леев (восточная котельная – 5816,0 тыс.леев, проект магистрали “Albişoara” – 104,1 тыс.леев); оборудование стоимостью 15479,5 тыс.леев, находящееся в наличии без движения с момента его приобретения либо получения его в 1998-2001 гг.

________________

¹⁶ Приказ министра финансов № 27 от 28.04.2004 “Об утверждении и введении в действие Положения о порядке проведения инвентаризации” (далее – Положение об инвентаризации).

Также, для деятельности Общества не нужны ни материальные ценности стоимостью 25879,6 тыс.леев, которые в аудитированный период не были использованы в производственном процессе и устарели как физически, так и морально. Следует отметить, что их абсолютное большинство передано Обществу в результате поглощения АО “Rapdet” в 1999 году, а также погашения в 1998-2001 гг. различных дебиторских задолженностей.

Источник. Фотографии, сделанные 10.02.2011 аудиторской группой Счетной палаты

на производственной базе по ул.Узинелор, 208.

• Наличие на протяжении многих лет иммобилизованных активов приводит к неэффективным расходам, связанным с их износом, а также с содержанием и хранением такого имущества. Так, в аудитированный период Общество понесло расходы, обусловленные износом и охраной зданий по ул.Т.Владимиреску, 6/1, и ул.Узинелор, 208 (которые в производственном процессе не используются или же используются частично) на общую сумму 412,0 тыс.леев.

В то же время аудит констатировал, что руководство Общества не предприняло необходимых мер для консервации восточной котельной и котельной “Munceşti”, которые не используются в производственном процессе (в силу физического и морального износа) и, тем самым, не подчинилось требованиям п.1 и п.2 Положения от 25.03.1998¹⁷. В итоге, соответствующие основные средства с балансовой стоимостью 60232,0 тыс.леев находятся в неудовлетворительном состоянии, что определяет повышенный риск снижения их стоимости. Более того, в 2009 году АО “Termocom” понесло дополнительные расходы из-за износа названных основных средств в размере 3183,7 тыс.леев, которые все же не были включены в расчеты тарифа за тепловую энергию. Хотя не было согласия совета Общества или Общего собрания акционеров о консервации соответствующих основных средств или их регистрации в качестве “товара”, в 2010 году бухгалтерия АО “Termocom” не исчислила износ по данным объектам.

________________

¹⁷ Положение “О консервации и расконсервации имущества, не используемого в процессе производства”, утвержденное Министерством приватизации и управления государственным имуществом 25.03.1998.

Отсутствие надлежащего аналитического учета не позволило Обществу получить полные данные о расходах по содержанию (коммунальные услуги) основных средств, неиспользуемых в процессе производства, а также о расходах по содержанию складов, где хранятся оборудование, товары и материалы.

• Удельный вес краткосрочных дебиторских задолженностей по торговым счетам в общем объеме активов Общества по состоянию на 31.12.2010 составил 57,7%, или 859646,7 тыс.леев. В 2009 году дебиторские задолженности увеличились на 77353,9 тыс.леев, или на 11,8%, по отношению к остатку дебиторских задолженностей, зарегистрированному в начале года, а в 2010 году – на 128566,4 тыс.леев, или на 17,6%. Наибольший удельный вес среди таких дебиторских задолженностей приходится на дебиторские задолженности за поставленную тепловую энергию (99,5%).

В 2009 и 2010 годы Общество поставило тепловую энергию на 833386,8 тыс.леев и, соответственно, на 1106634,4 тыс.леев, в том числе: жилищному фонду – на 597586,3 тыс.леев и на 798009,6 тыс.леев соответственно; бюджетным учреждениям – на 144804,6 тыс.леев и на 193511,3 тыс.леев соответственно; экономическим агентам – на 90014,9 тыс.леев и на 114789,8 тыс.леев соответственно. Уровень расчетов потребителей за поставленную тепловую энергию был равен в 2009 году в среднем 91% и в 2010 году – 88,5%.

Увеличение продажной стоимости тепловой энергии в 2010 году по сравнению с 2009 годом обусловлено постепенным ростом тарифа на тепловую энергию, в то время как количество отпущенной тепловой энергии уменьшилось на 5,2 тыс. Гкал (с 1470,8 тыс. Гкал в 2009 году до 1465,6 тыс. Гкал в 2010 году). В то же время рост тарифов в 2010 году способствовал сокращению оплаты со стороны потребителей по сравнению с 2009 годом на 2,5%, что обусловило увеличение дебиторских задолженностей АО “Termocom” на 126807,2 тыс.леев, или на 17,4% (с 728735,1 тыс.леев до 855542,3 тыс.леев).

Динамика дебиторских задолженностей по потребленной тепловой энергии (по типам потребителей) представлена в таблице № 6.

• Как руководство АО “Termocom”, так и его бухгалтерия (в качестве ответственной стороны) не обеспечили эффективный мониторинг дебиторских задолженностей за отпущенную тепловую энергию, а также порядка их взыскания. Как следствие в конце 2010 года был зарегистрирован целый ряд сомнительных долгов. Так, на 31.12.2010 было зарегистрировано просроченных дебиторских задолженностей за отпущенную теплоэнергию в размере 12274,0 тыс.леев, из которых 6341,8 тыс.леев – в 1994-2001 гг. Отметим, что согласно процедуре Плана, из дебиторских задолженностей за отпущенную тепловую энергию, зарегистрированных по состоянию на 01.12.2001 в размере 264984,2 тыс.леев, предстояло взыскать только 64283,5 тыс.леев, или на 200664,7 тыс.леев меньше.

В то же время в конце 2010 года в бухгалтерском учете АО “Termocom” было отражено дебиторских задолженностей в размере 54036,8 тыс.леев – за теплоэнергию, поставленную в 2002-2006 гг., которые не были удовлетворены судебными инстанциями и которые, согласно действующему законодательству, должны быть списаны.

Кроме того, по состоянию на 31.12.2010, в бухгалтерском учете Общества были зарегистрированы дебиторские задолженности Министерства финансов и примэрии мун.Кишинэу на сумму 25160,3 тыс.леев и 5643,2 тыс.леев, соответственно, реальность которых не была подтверждена надлежащим образом (документами и актами сверки). Согласно объяснениям бывшего главного бухгалтера Общества, долг Министерства финансов перед АО “Termocom” представляет собой стоимость льгот, предоставленных населению в 1998-2000 гг., а долг примэрии мун.Кишинэу образовался в 1994 году в результате нераспределения МП “Infocom” разницы в расчетах за потребление горячей воды.

• Дебиторские задолженности АО “Termocom” за отпущенную тепловую энергию, срок неуплаты которых превышает один год, составили 545148,4 тыс.леев, или 67,7% от размера дебиторских задолженностей за отпущенную тепловую энергию, зарегистрированного по состоянию на 31.12.2010. Рассмотрев действия АО “Termocom” по взысканию дебиторских задолженностей, накопившихся до начала нового отопительного сезона (01.10.2010), которые составили 617288,1 тыс.леев (на 45534,4 тыс.леев больше чем на 01.10.2009, или на 8%), аудит выявил следующее.

Из-за отсутствия прямых договоров на поставку тепловой энергии, заключенных с физическими лицами (владельцами квартир в жилых домах), Общество не может самостоятельно инициировать судебный процесс, который, как правило, инициируется УЖФ по требованию Общества. Следует отметить, что в договорах, заключенных между Обществом и УЖФ, было предусмотрено их право получать ежемесячную премию в размере 2% в случае высокого уровня расчетов за отпускаемую тепловую энергию и при условии представления УЖФ ежемесячных отчетов о работе, проведенной с неплательщиками. Однако эти договоры не указывают основу расчета премии, высокий уровень погашения дебиторских задолженностей, как определяется, произведена ли оплата в результате работы УЖФ, и т.д. В то же время Общество начислило премии УЖФ без представления отчетов и без предварительного изучения действий, которые были предприняты УЖФ для снижения задолженностей за отпущенную тепловую энергию, а также вклада каждого из УЖФ в рост объема поступлений.

По данным, представленным АО “Termocom”, в 2009-2010 гг. УЖФ начислено ежемесячных премий на сумму 11973,5 тыс.леев, в результате чего Общество понесло неэффективные расходы. С мая 2010 года соответствующие премии перестали начисляться. При этом они были исключены из расчетов по определению тарифа на тепловую энергию.

Анализ действий, предпринятых Обществом совместно с УЖФ для взыскания дебиторских задолженностей с 35 потребителей, у которых по данным МП “Infocom” по состоянию на 01.10.2010 за услуги, оказанные Обществом, накопились задолженности свыше 40,0 тыс.леев (на общую сумму 2040,4 тыс.леев), показал, что в отношении около 55% потребителей (физические лица с долгами в размере 1295,8 тыс.леев) в аудитированный период не предприняты действия по взысканию долгов ни со стороны УЖФ, ни со стороны Общества. Так, Обществом не предприняты эффективные действия по взысканию задолженностей жилищного фонда, что представляет собой повышенный риск невзыскания и других накопившихся у населения задолженностей.

• По итогам анализа порядка взыскания задолженностей 12 экономических агентов, долг которых по состоянию на 01.10.2010 составил 6146,3 тыс.леев, или 79,9% суммы, которую задолжала соответствующая группа потребителей, установлено, что Общество предприняло действия по обращению в суд, а также заключило гарантийные договора с составлением графиков реструктуризации дебиторских задолженностей. Следует отметить, что в 2 случаях (ГП “Cantina Cancelariei de Stat”, Национальный колледж виноградарства и виноделия) Общество направило исполнительные листы для исполнения спустя 1–1,5 года со дня их выдачи.

Анализ мер по взысканию задолженностей у 11 дебиторов, которые имеют корпоративное (ведомственное) жилье и долги которых по состоянию на 01.10.2010 составляли 4780,5 тыс.леев, или 99,5% задолженности соответствующей группы потребителей, показывает, что эти меры сводились только к предупреждениям.

• По состоянию на 31.12.2010 у АО “Termocom” были дебиторские задолженности от аренды недвижимости на сумму 624,0 тыс.леев и другие дебиторские задолженности в размере 24148,2 тыс.леев. И в данном случае аудит констатировал наличие дебиторских задолженностей с высоким риском невзыскания и/или с истекшим сроком давности. Так, дебиторские задолженности, образовавшиеся в 1999-2006 гг. за аренду недвижимого имущества, равны 257,3 тыс.леев, а дебиторские задолженности в размере 13736,5 тыс.леев представляют собой выдвинутые и признанные претензии и государственную пошлину по проигранным делам, которые не взысканы на протяжении более 3 лет и/или не могут быть возвращены.

Следует отметить, что согласно Плану реорганизации Общества, из суммы задолженностей, зарегистрированных на 01.12.2001 на счете 229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” в размере 17406,3 тыс.леев, предполагалось взыскать только 5221,8 тыс.леев.

Выводы.

Необеспечение Обществом ежегодной инвентаризации долгосрочных активов, а также текущих активов в соответствии с требованиями законодательства, обусловило риск необеспечения правильного отчета стоимости имущества Общества. Кроме того, материальные активы Общества не были переоценены в соответствии с установленными требованиями, поэтому их стоимость не соответствует рыночной.

В результате неосвоения активов, которые не используются в производственном процессе и не нужны Обществу, в аудитированный период иммобилизовано незавершенных активов, а также оборотных материальных ценностей на сумму 47279,2 тыс.леев.

АО “Termocom” не обеспечило надлежащую консервацию основных средств с балансовой стоимостью 60232,0 тыс.леев, которые не используются в технологическом процессе, а предложенные к продаже не были зарегистрированы на счете “Товары”.

Затягивание освоения материальных активов определяет их физический и моральный износ, что приводит к снижению их стоимости.

Общество понесло в 2009-2010 гг. неэффективные расходы вследствие содержания основных средств, неиспользуемых в процессе производства, в сумме 3595,7 тыс.леев.

В конце 2010 года сумма дебиторской задолженности с низкой вероятностью оплаты или с истекшим сроком давности составила 111108,1 тыс.леев, из которых за отпущенную тепловую энергию – 97114,3 тыс.леев, часть которой была обеспечена фондом риска в размере 55683,1 тыс.леев, тогда как оставшаяся часть в сумме 55425,0 тыс.леев осталась непокрытой, что обуславливает риск их списания.

В аудитированный период АО “Termocom” не предприняло достаточных и адекватных мер по взысканию дебиторских задолженностей потребителей за тепловую энергию и не воспользовалось всеми установленными средствами для их возмещения.

В 2009-2010 гг. Общество понесло нерациональные расходы по начислению премий УЖФ на сумму 11973,5 тыс.леев без анализа вклада каждого из получателей премий в увеличение объема поступлений от населения и снижение дебиторских задолженностей жилого фонда.

Рекомендации АО “Termocom”:

14) провести надлежащую инвентаризацию всех активов с установлением фактического состояния материальных активов, необходимости в них для деятельности Общества и их фактической стоимости;

15) обеспечить надлежащую консервацию основных средств, не используемых в процессе производства, и/или определение порядка их использования;

16) предпринять все законные меры для взыскания дебиторских задолженностей Общества с исчерпывающим установлением лиц, ответственных за выполнение этих мер, и принять законные меры по отражению в бухгалтерском учете стоимости дебиторских задолженностей, которые могут быть взысканы;

17) пересмотреть договорную процедуру отпуска тепловой энергии в квартиры жилых домов с тем, чтобы иметь возможность самостоятельно предпринимать меры по взысканию этих дебиторских задолженностей.

3.5. Обществу не удалось обеспечить надлежащее управление процессами при установлении порядка оплаты труда работников и осуществлении расходов, связанных с оплатой труда. В итоге, такая ситуация обусловила неправомерные расходы и/или неэффективные расходы.

• На 31.12.2010 утвержденное штатное расписание Общества включало 1646 единиц, или на 32 единицы больше, чем в начале 2010 года, и на 39 единиц меньше, чем в начале 2009 года. В 2009 году средняя численность персонала составляла 1526 человек и в 2010 году – 1520 человек, а средняя заработная плата одного работника была равна 3,8 тыс.леев и 4,5 тыс.леев соответственно.

Расходы Общества по оплате труда составили в 2009 году 70792,1 тыс.леев и в 2010 году – 88788,3 тыс.леев (из которых 3157,1 тыс.леев были включены в стоимость капитального ремонта основных средств).

Из суммы данных расходов 173,5 тыс.леев (в 2009 году) и 180,0 тыс.леев (в 2010 году) были потрачены на оплату труда председателя профсоюзного комитета. Следует отметить, что нынешние законодательные рамки не устанавливают, в каких условиях приостанавливается, а в каких условиях не приостанавливается индивидуальный трудовой договор в случае избрания работника на выборные профсоюзные должности.

• В 2006 году без соблюдения положений ст.78 (3) и ст.105 (1) Закона № 632-XV от 14.11.2001, которые касаются сохранения и увеличения дебиторской массы, управляющий общества подписал с профсоюзным комитетом Общества коллективный трудовой договор (действительный в аудитированный период), который предусматривал целый ряд надбавок, поощрений, премий, льгот и других дополнительных выплат к окладу; при этом не были уточнены источники финансового обеспечения данных надбавок и не учитывался тот факт, что Общество генерирует финансовые потери в значительных размерах. Следует отметить, что коллективный трудовой договор не был утвержден Советом кредиторов.

Также установлено, что положения коллективного трудового договора, которые относятся к начислению надбавки за трудовой стаж, не соответствуют нормам Постановления Правительства № 169 от 16.02.2008¹⁸. Так, в коллективном трудовом договоре был снижен (от 2 до 5 лет) трудовой стаж, необходимый для предоставления надбавки, по сравнению с установленными требованиями, что в итоге увеличило расходы по оплате труда и прямым образом сказалось на величине тарифов на тепловую энергию. В 2009 и 2010 гг. расходы Общества, связанные с этой надбавкой, составили 8528,9 тыс.леев и, соответственно, 9315,1 тыс.леев.

________________

¹⁸ Постановление Правительства № 169 от 16.02.2008 “Об утверждении Положения о порядке исчисления надбавки за выслугу лет работникам предприятий отрасли жилищно-коммунального хозяйства”.

• Годовые расходы Общества по оплате труда, включенные в тариф 540,82 леев/Гкал (действующий в 2009 году), составили 64860,5 тыс.леев. В 2009 году вследствие увеличения тарифной ставки для I квалификационного разряда с 700 леев до 900 леев в месяц и применения Обществом тарифной системы оплаты труда была увеличена заработная плата всех работников. Следует отметить, что Общество не предприняло меры для сохранения расходов по оплате труда в пределах имеющихся финансовых источников, в том числе путем снижения в 2009 году надбавок к заработной плате, что способствовало появлению расходов, не имеющих финансового покрытия, в размере 5931,5 тыс.леев.

В 2010 году расходы, запланированные на оплату труда и взятые за основу для установления тарифов на тепловую энергию, отпускаемую потребителям, составили 80439,4 тыс.леев. Следует отметить, что Общество включило в эти расходы и некоторые типы поощрительных выплат, которые начисляются исходя из финансово-экономических результатов Общества, однако в условиях неплатежеспособности и экономической нестабильности Общества они подвержены риску достоверности. В итоге в 2010 году фактические расходы по оплате труда составили на 1122,38 тыс.леев меньше, чем включенные в тариф за тепловую энергию.

• За качественное и своевременное выполнение служебных обязанностей наряду с основной заработной платой работникам Общества ежемесячно и ежеквартально начислялись поощрительные выплаты, которые, исходя из представленных разъяснений, по сути, присуждались за надлежащее выполнение служебных обязанностей, за что работник получает основную заработную плату. Вышеназванные надбавки предоставлялись без наличия критериев и показателей эффективности и достижений, в зависимости от вклада работников в результаты деятельности общества, что привело к самоуправному установлению этих надбавок и выплат руководителями подразделений. В таких условиях Общество начислило в 2009 году поощрительных платежей на сумму 10437,9 тыс.леев и в 2010 году – на 14195,8 тыс.леев и понеся неэффективные расходы в таком же размере.

• Вопреки нормам п.6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 985 от 27.09.2000¹⁹, хотя в 2009 году в Обществе не было обеспечено снижение экономических потерь по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, когда были зарегистрированы экономические потери в размере 241343,0 тыс.леев, или на 106359,5 тыс.леев больше, чем в 2008 году, управляющему Общества было начислено поощрительных выплат на сумму 29,8 тыс.леев.

________________

¹⁹ Положение об оплате труда руководителей государственных предприятий, предприятий с преобладающим государственным капиталом и монопольных предприятий, определенных Правительством, утвержденное Постановлением Правительства № 985 от 27.09.2000. Упразднено 10.12.2010 Постановлением Правительства № 1105 от 06.12.2010 (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 985 от 27.09.2000).

Также после назначения на должность генерального директора АО “Termocom” управляющему Общества была начислена заработная плата на сумму 17,6 тыс.леев – за период сдачи-приемки полномочий (07.08.2010 – 09.09.2010). Общество не представило аудиту подтверждающие документы по данной процедуре, а это свидетельствует о том, что такого процесса не было, понеся необоснованные расходы по оплате труда.

На основании Приказа генерального директора АО “Termocom” от 27.12.2010 членам совета Общества было начислено премий на общую сумму 27,0 тыс.леев. Утверждение этих выплат в соответствии со ст.50 (3) Закона № 1134-XIII от 02.04.1997²⁰ и п.34 (2) Устава АО “Termocom” относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров Общества.

________________

²⁰ Закон об акционерных обществах № 1134-XIII от 02.04.1997 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 1134-XIII от 02.04.1997).

Следует отметить, что Общество не установило ни показатели деятельности (исходя из норм Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 985 от 27.09.2000), которые составили бы основу для установления надбавок и премий генеральному директору Общества. А это обуславливает риск того, что оплата труда руководства Общества не основывается на четко определенных критериях экономических достижений.

Выводы.

Общество практиковало предоставление работникам надбавок и выплат без отсутствия источников покрытия и норм, регламентирующих критерии достижений в их деятельности, и таким образом, понеся в 2009-2010 гг. необоснованные и неоправданные расходы на сумму 24633,7 тыс.леев.

Без оснований и экономической оправданности Общество, которое находилось в состоянии неплатежеспособности, понесло расходы по оплате труда председателя профсоюзного комитета в размере 353,5 тыс.леев, уменьшив при этом дебиторскую массу.

Требует усовершенствования процесс планирования расходов по оплате труда, который служит основой при установлении тарифов на отпускаемую тепловую энергию.

Не соблюдались установленные требования при начислении заработной платы, премий и надбавок управляющему Общества и членам совета Общества на сумму 47,4 тыс.леев и, соответственно, 27,0 тыс.леев.

Рекомендации АО “Termocom”:

18) отказаться от практики оплаты труда, не согласованной с результатами деятельности Общества;

19) исчерпывающе установить критерии достижений, необходимых для начисления работникам надбавок за эффективность;

20) пересмотреть содержание коллективного трудового договора для согласования его норм с установленными требованиями и обеспечить соблюдение норм, касающихся сохранения дебиторской массы и выполнения процедуры Плана;

21) рассмотреть возможности по взысканию неправильно начисленных расходов по оплате труда.

3.6. Ненадлежащий менеджмент закупок товаров, работ и услуг обусловил их осуществление в непрозрачных условиях, без наличия реальной конкуренции, что привело к тому, что Общество понесло неэффективные расходы и по высоким ценам.

• В течение аудитированного периода закупка товаров и услуг осуществлялась АО “Termocom” на основании Положения о закупках Общества²¹, главной задачей которого является обеспечение экономичности и эффективности закупок за счет организации открытых торгов и торгов с ограниченным участием. Согласно Положению о закупках Общества, оно было разработано на основании действующих нормативных актов Республики Молдова, однако в нем не отмечается, с какими именно оно согласовано. Вследствие этого АО “Termocom” не обязано привести нормы этого документа к требованиям, предусмотренным Законом о государственных закупках²², хотя это могло бы обеспечить более высокий уровень прозрачности и эффективности закупок, осуществляемых АО “Termocom”.

________________

²¹ Положение “Об организации торгов для закупки товаров, работ и услуг”, утвержденное Приказом администратора АО “Termocom” № 117 от 10.07.2006 (далее – Положение о закупках Общества).

²² Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями; далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

Изучение норм Положения о закупках Общества показало, что они не обеспечивают конкурентность при осуществлении закупок. Таким образом, не регламентированы процедуры, связанные с:

- опубликованием годовых и/или квартальных планов закупок (при том, что приобретение большинства товаров и услуг было установлено в начале года);

- подтверждением подачи оферт и/или приема запроса предложения;

- установлением особенностей и порогов закупок, в том числе по закупкам небольшой и большой стоимости;

- основанием для заключения дополнительных соглашений к договору, прежде всего, и их стоимости;

- составлением дела о закупке.

В то же время в условиях Положения о закупках Общества только в особых случаях предусмотрена закупка необходимых товаров и услуг из одного источника. Отдельные пункты Положения о закупках Общества сами по себе исключают смысл проведения торгов и благоприятствуют некоторым экономическим агентам, к примеру, в результате проведения переговоров по цене, предложенной офертантами, которые не выиграли торги, что позволяет распределять вынесенный на торги объем ряду экономических агентов.

АО “Termocom” не подчинилось рекомендациям Национального агентства по регулированию в энергетике²³ о приведении Положения о закупках Общества в соответствие с нормами Закона № 96-XVI от 13.04.2007, что тоже обуславливает непрозрачность осуществляемых закупок. Следует отметить, что и новое Положение о закупках Общества, утвержденное в феврале 2011 года, не отличается от Положения о закупках Общества, принятого в 2006 году.

________________

²³ Постановление НАРЭ № 386 от 20.08.2010.

• В 2009-2010 гг. в соответствии с базой данных Государственной налоговой службы АО “Termocom” осуществило закупок, подтвержденных налоговыми накладными, на сумму 977,5 млн.леев и 1012,4 млн.леев соответственно, из которых 884,7 млн.леев (90,5%) и 906,1 млн.леев (89,5%) соответственно, это – закупки от естественных монополистов, то есть поставщиков тепловой энергии, электрической энергии и природного газа (АО “CET-2”; АО “CET-1”; АО “Moldovagaz”; ООО “Chişinău-Gaz”; ПИК “RED Union Fenosa” АО). В итоге, приобретения, подлежащие закупкам в ходе торгов, в соответствии с Положением о закупках Общества составили в 2009 году 90,3 млн.леев (в том числе 65,7 млн.леев – работы по реконструкции и ремонту), а в 2010 году – 80,1 млн.леев (в том числе 52,9 млн.леев – работы по реконструкции и ремонту).

Следует отметить, что за аудитированный период АО “Termocom” организовало закупки (за исключением стоимости работ по реконструкции и ремонту) на сумму 10,4 млн.леев (2009 г.) и 21,0 млн.леев (2010 г.), или 42,1% и 76,5% соответственно, из стоимости приобретений, подлежащих процедурам закупок. В то же время согласно базе данных Таможенной службы, в 2009-2010 гг. АО “Termocom” импортировало товаров и услуг на сумму 29,5 млн.леев и 38,9 млн.леев соответственно, главным образом, от производителей.

• Анализ процедур закупок, осуществленных АО “Termocom” в аудитированный период, показал, что приобретение некоторых товаров и услуг осуществлено: в объемах, превышающих на 30% изначально законтрактованный объем; на единицу измерения – без установления совокупного объема, который следует закупить; с заключением дополнительных соглашений к договорам, заключенным в предыдущие годы, исключив процедуру закупок. Следовательно, эта ситуация свидетельствует о том, что Положение о закупках Общества применяется выборочно, а некоторые закупки, по сути, осуществлялись формально.

В 2009-2010 гг. организатором торгов по закупке товаров и услуг была Комиссия по торгам, которая осуществляла свою деятельность на основании приказов администратора АО “Termocom” от 01.04.2008 и от 08.09.2009. Следует отметить, что для этой комиссии не были предусмотрены полномочия по организации торгов для закупки работ, они были возложены на нее в соответствии с Приказом генерального директора АО “Termocom” от 01.12.2010.

• В аудитированный период АО “Termocom” проигнорировало нормы Положения о закупках Общества, предоставив договора об исполнении работ непосредственно подрядчикам, минуя процедуры закупок через торги, сохранив за собой только право установить потолок²⁴ для величины косвенных коэффициентов, которые используются для установления стоимости строительно-монтажных работ. АО “Termocom” законтрактовало строительно-монтажные работы без указания объектов, объемов и их стоимости. Следовательно, объемы работ распределялись нетранспарентно, без соблюдения правил конкуренции, что лишило Общество преимуществ самой лучшей цены и обуславливает риск ненадлежащего выполнения работ, а также их выполнения по завышенным ценам.

________________

²⁴ Согласно служебным нормам, принятым управляющим АО “Termocom”.

В 2010 году АО “Termocom” организовало только два тендера (о закупке работ по ремонту кровли на своих объектах и работ по восстановлению асфальтового покрытия), однако и они были организованы в нарушение установленным требованиям. Так, названные работы были законтрактованы через торги с ограниченным участием (закрытые), но, согласно установленным требованиям, их следовало законтрактовать через открытые торги, поскольку они не являются чрезвычайными и профильными, а в начале года перечень объектов и работ включается в утвержденный производственный план.

Нарушая п.21 Положения о закупках Общества АО “Termocom” не разработало технические условия по разделу, который касается совокупного объема работ, подлежащих выполнению. В итоге, договора присуждались на основании цены за единицу измерения. При этом не представив совокупный объем ремонта и общую сметную стоимость, что дало бы офертантам возможность предоставлять скидки в зависимости от объема. Таким образом, работы по ремонту кровли были законтрактованы путем их распределения тем экономическим агентам, которые согласились с ценой, предложенной АО “Termocom” за единицу измерения объема ремонта.

В 2009-2010 гг. работы по капитальному ремонту и реконструкции зданий и тепловых сетей АО “Termocom” осуществлялись без наличия проектной и сметной документации, проверенной Государственной службой контроля и экспертизы проектов и строений в соответствии с положениями ст.13 Закона № 721-XIII от 02.02.1996²⁵. Таким образом, АО “Termocom” не выполнило инвестиционные обязанности, возлагающиеся на него согласно главе III Закона № 721-XIII от 02.02.1996, что не обеспечивает сохранение уровня качества, соответствующего основным требованиям к сооружениям, которые предусмотрены ст.6 этого же Закона.

________________

²⁵ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 (далее – Закон № 721-XIII от 02.02.1996).

Поскольку контрактация работ по ремонту/реконструкции, а также распределение объемов работ проводились нетранспарентно, аудит проанализировал деятельность экономических агентов, которые выполнили данные работы. Некоторые сведения этого анализа представлены в Таблице № 7.

Стоит отметить, что 8 экономических агентов (из 15 экономических агентов, которые выполняли работы для АО “Termocom”) выполняли преимущественно работы для Общества, а удельный вес в поставках для Общества (согласно налоговым накладным) превысил 80% их общих поставок.

• При осуществлении закупок работ от некоторых из перечисленных экономических агентов не были соблюдены положения Закона № 1134-XIII от 02.04.1997, относящиеся к конфликту интересов. Так, согласно ст.85 названного закона, любой член совета Общества или Исполнительного органа Общества, который заинтересован в осуществлении Обществом сделок, обязан не реже одного раза в год представлять совету Общества письменное заявление, содержащее сведения, достаточные для своевременного выявления сделок, в которых присутствует конфликт интересов. Так, и в случае заключения Обществом сделки, лицо, заинтересованное в совершении Обществом сделки, обязано до ее заключения сообщить в письменной форме о своей заинтересованности органу управления Общества, в компетенцию которого входит заключение таких сделок. Вопреки вышеизложенному, коммерческий директор АО “Termocom” не уведомил надлежащим образом о своем интересе в сделках, осуществленных между Обществом и ООО “Serviterm-MA”, а также между Обществом и ООО “Din-ferm”. Отметим, что в 2006-2010 гг. объем сделок между АО “Termocom” и указанными обществами с ограниченной ответственностью составил 15374,2 тыс.леев, из которых 10893,9 тыс.леев – в период 2009-2010 гг.

В аудитированный период, согласно подрядным договорам, которые были заключены между АО “Termocom” с одной стороны и ООО “Serviterm-MA” и ООО “Din-ferm” – с другой, последние выполнили работы по капитальному ремонту и реконструкции тепловых сетей и центральных теплопунктов (далее – ЦТП) на 2295,4 тыс.леев (без НДС) и, соответственно, 6782,8 тыс.леев (без НДС). Следует отметить, что в соответствующих договорах не были указаны объекты, где следовало провести ремонт и реконструкцию, а также стоимость работ. В то же время интересы ООО “Serviterm-MA” и ООО “Din-ferm” в отношениях с АО “Termocom” были представлены одним и тем же лицом, который является директором и одним из учредителей ООО “Serviterm-MA”.

• В результате сопоставления работ, указанных в актах о приемке за 2009-2010 гг., с данными первичных документов бухгалтерского учета экономических агентов установлено, что ООО “Serviterm-MA” не может подтвердить работы на сумму 811,2 тыс.леев (без НДС), а ООО “Din-ferm” – на общую сумму 2001,0 тыс.леев (без НДС), которые, согласно п.18 Приложения № 3 к Постановлению Правительства № 360 от 25.06.1996²⁶, расцениваются как завышения стоимости работ. В то же время такая ситуация способствовала тому, что учредителям перечисленных экономических агентов было перечислено дивидендов на 895,9 тыс.леев и, соответственно, 476,3 тыс.леев.

________________

²⁶ Постановление Правительства № 360 от 25.06.1996 “О государственном контроле за качеством в строительстве”.

В результате сопоставления данных протоколов о приемке работ (представленных АО “Termocom”) с информациями IAL-08 и IAL-09 “О заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат” (представленными 5 подрядчиками Государственной налоговой службе) установлен факт увеличения стоимости рабочей силы по сравнению с доходами, выплаченными работникам и заявленными Государственной налоговой службе. Соответствующие сведения представлены в таблице № 8.

Так, в 2009 году у 3 подрядчиков не подтверждается стоимость рабочей силы на сумму 782,3 тыс.леев и в 2010 году – на сумму 573,9 тыс.леев, а также сопутствующие расходы²⁷ на сумму 396,3 тыс.леев и 290,8 тыс.леев соответственно. А в итоге на протяжении 2009-2010 гг. у 4 подрядчиков не подтверждается исполнение работ на сумму 2043,3 тыс.леев (без НДС), которые, согласно п.18 Приложения № 3 к Постановлению Правительства № 360 от 25.06.1996, также расцениваются как завышение стоимости работ. Только в случае ООО “Jolisan Termo” было облегчено распределение его учредителям дивидендов в размере 1017,3 тыс.леев.

________________

²⁷ Бюджет государственного социального страхования – 23%; фонды обязательного медицинского страхования – 3,5%, накладные расходы – 13%; сметная прибыль – 5,4%.

Аудит констатировал, что АО “Termocom” осуществило закупки, которые можно считать неэффективными. Так, 22.09.2010 у частной адвокатской конторы были закуплены юридические услуги (по обжалованию действий судебного исполнителя, в результате которых с АО “Termocom” взыскана плата за исполнение в размере 1,9 млн.леев) на сумму 372,2 тыс.леев, в то время как у АО “Termocom” есть юридическая служба, состоящая из 26 сотрудников. Кроме того, 05.10.2010 был приобретен автомобиль класса “люкс” стоимостью 401,2 тыс.леев, или в 4 раза дороже автомобиля, приобретенного в 2009 году (97,9 тыс.леев). Следует отметить, что по состоянию на 31.12.2010 Общество располагало 156 единицами транспортных средств, в том числе 16 легковыми автомобилями.

В условиях финансовой неплатежеспособности и без наличия исчерпывающих обоснований относительно их необходимости, в 2009-2010 гг. Общество понесло расходы, связанные с получением работниками высшего образования, в размере 78,5 тыс.леев (при том, что на рынке имеется незанятая рабочая сила), на приобретение абонементов для проезда в общественном транспорте в размере 300,0 тыс.леев в 2009 г. и 351,5 тыс.леев в 2010 г., а также на аренду автомобилей и использование горючего для них на сумму 364,6 тыс.леев (в 2009 г.) и 387,0 тыс.леев (в 2010 г.).

Выводы.

Закупки и контрактация работ по ремонту и реконструкции в 2009-2010 гг. осуществлялись в АО “Termocom” непрозрачно, самовольно и по завышенным ценам, а требования Положения о закупках Общества не обеспечивают максимальную прозрачность при их осуществлении; кроме того, они не были приведены в соответствие с законодательными нормами.

В 2009-2010 гг. Общество законтрактовало работы по капитальному ремонту и реконструкции у 4 экономических агентов (“Anticor Metal” ООО; “Jolisan Termo” ООО; “NNC-Traversa” ООО; “Rativestcom” ООО), которые не задекларировали ГНС стоимость рабочей силы, и у 2 экономических агентов (ООО “Serviterm-MA”, ООО “Din-ferm”), которые не подтвердили документально осуществленные расходы. Таким образом, были допущены завышения стоимости выполненных ими работ на сумму 2043,3 тыс.леев (без НДС) и, соответственно, 2812,2 тыс.леев (без НДС).

В результате неэффективного менеджмента в 2009-2010 гг. необоснованные расходы Общества составили 1853,8 тыс.леев, а неэффективные закупки – 401,2 тыс.леев.

Рекомендации АО “Termocom”:

22) привести Положение о закупках Общества в соответствие с действующим законодательством и с особенностями деятельности Общества, предпринять меры по устранению недостатков, выявленных аудитом;

23) контрактовать работы через прозрачную процедуру закупок;

24) принять меры в отношении должностных лиц, допустивших при контрактации работ отклонения от действующего законодательства;

25) предпринять меры по возвращению от подрядчиков завышенной стоимости работ на сумму 4855,5 тыс.леев (без НДС);

26) исключить из финансово-экономической деятельности Общества неэффективные расходы, приводящие к необоснованному уменьшению дебиторской массы.

Рекомендации совету Общества и общему собранию акционеров АО “Termocom”:

27) рассмотреть возможность определить АО “Termocom” в качестве закупающего органа в соответствии с положениями ст.12( 5) Закона № 96-XVI от 13.04.2007;

28) обеспечить соблюдение норм ст.85 и ст.86 Закона № 1134-XIII от 02.04.1997, которые относятся к конфликту интересов.

3.7. На процессе управления АО “Termocom” публичным имуществом сказался ряд нарушений и недостатков, которые выражаются в отсутствии надлежащего учета публичного имущества и необеспечении полной регистрации прав на него.

• Зарегистрированный уставный капитал АО “Termocom” составляет 32449,9 тыс.леев, в том числе 23015,9 тыс.леев (71%) – государственный капитал и 9434,0 тыс.леев (19%) – частный. Отметим, что по информации Департамента приватизации и управления государственной собственностью от 21.05.1999, на основании Решения общего собрания акционеров АО “Termocom” от 23.05.1998, было одобрено увеличение уставного капитала Общества на стоимость государственного имущества, переданного ему после регистрации Общества, которая должна была составить 439148,1 тыс.леев, в том числе доля государственного капитала 429714,1 тыс.леев (или 97,8%). Однако данное решение не было исполнено. Также не было выполнено и требование п.2 Постановления Счетной палаты № 58 от 04.10.2000²⁸ об увеличении уставного капитала, основной причиной которого были негативные чистые активы Общества.

________________

²⁸ Постановление Счетной палаты № 58 от 04.10.2000 “О результатах проверки некоторых аспектов финансово-экономической деятельности AO “Termocom” в 1994-1999 гг.”.

Следует отметить, что Общество получало публичное имущество и после мая 1999 года, в том числе в результате слияния путем поглощения с АО “Rapdet” (с активами на сумму более 645179,9 тыс.леев). Однако АО “Termocom” в качестве преемника имущественных прав и обязательств АО “Rapdet”²⁹ до настоящего времени не внесло надлежащие изменения в устав Общества. В то же время по данным бухгалтерского учета Общества по состоянию на 31.12.2010 стоимость переданного ему публичного имущества была равна только 223107,0 тыс.леев; данная сумма была зарегистрирована в качестве добавочного капитала. Из вышесказанного следует, что как Общество, так и главный акционер не обладают сведениями о фактической стоимости публичного имущества, переданного Обществу.

________________

²⁹ Постановление Правительства № 651 от 09.07.1999 “О реорганизации системы теплоснабжения муниципия Кишинэу”.

В соответствии с актами о сдаче-приемке, представленными примэрией мун.Кишинэу по требованию аудита, в 2005-2010 гг. Обществу передано муниципальной собственности на 10625,6 тыс.леев и переведено денежных средств на ремонт теплосетей в сумме 6063,0 тыс.леев. Кроме того, по информации Общества, от других публичных учреждений и организаций получено публичного имущества на 1166,7 тыс.леев. Следует отметить, что поступление данного имущества было отражено на текущие доходы Общества, а не на увеличение доли публичного имущества в уставном капитале Общества.

• В нарушение положений ст.5 Закона № 1402-XV от 24.10.2002³⁰ и ст.5 (1) Закона № 1543-XIII от 25.02.1998³¹ АО “Termocom” не предприняло необходимых мер для надлежащей регистрации в территориальном кадастровом органе Кишинэу прав (пользования и/или собственности) на 401 объект недвижимого имущества с площадью строения на земле 84667,4 кв.м, или 73,0% общей площади имеющихся в пользовании объектов недвижимого имущества, из которых: 21 насосная станция, 19 котельных (западная котельная и 18 пригородных котельных), 27 объектов на производственных базах и 334 центральных теплопункта с первоначальной стоимостью 139294,9 тыс.леев. Также АО “Termocom” не предприняло надлежащие меры по кадастровой регистрации участков, прилегающих к находящимся в управлении зданиям, площадью 18,5 га, что равно 51,9% площади имеющихся в пользовании участков.

________________

³⁰ Закон о публичных службах коммунального хозяйства № 1402-XV от 24.10.2002.

³¹ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

Выводы. Общество и мажоритарный акционер (муниципальный совет Кишинэу) не обладают исчерпывающей информацией относительно стоимости публичного имущества, переданного АО “Termocom”, вследствие чего доля государственного капитала в уставном капитале Общества не соответствует фактической, являясь заниженной.

Общество не обеспечило надлежащую регистрацию прав на все объекты недвижимого имущества и участки, находящиеся под его управлением, что определяет риск потери имущества.

Рекомендации АО “Termocom”:

29) провести инвентаризацию переданного Обществу публичного имущества с его надлежащей оценкой, а также с изменением его доли в уставном капитале;

30) предпринять надлежащие меры для регистрации прав на недвижимое имущество и на прилегающие участки.

3.8. АО “Termocom” не предприняло надлежащих мер по организации бухгалтерского учета, который обеспечил бы достоверность финансовых ситуаций, по которым были представлены отчеты.

• Проводимая Обществом политика бухгалтерского учета не предусматривает ведение отдельного учета расходов на деятельность по выработке и распределению тепловой энергии и других видов деятельности, что обуславливает риск необоснованного завышения расходов по производству и распределению тепловой энергии, а, следовательно, и тарифов.

• В 2010 году, в отсутствие Решения учредителя (муниципальный совет Кишинэу), АО “Termocom” списало основных средств с первоначальной стоимостью 4865,5 тыс.леев, и, тем самым, не выполнило требования Постановления Правительства № 500 от 12.05.1998³². Следует отметить, что соответствующее Решение о списании основных средств АО “Termocom” было утверждено муниципальным советом Кишинэу только 04.05.2011 (по первоначальной стоимости 4945,7 тыс.леев).

________________

³² Постановление Правительства № 500 от 12.05.1998 “Об утверждении Положения о списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам” (с последующими изменениями).

• В нарушение требований п.18 и п.48 Положения об инвентаризации³³, в ходе инвентаризации в 2009-2010 гг. не было установлено техническое состояние основных средств АО “Termocom”, в том числе транспортных средств.

________________

³³ Положение о порядке проведения инвентаризации, утвержденное Приказом министра финансов № 27 от 28.04.2004.

• В результате рассмотрения остатков товаров установлено, что в бухгалтерском учете Общества зарегистрирован объект недвижимого имущества по ул. Пяца Веке, 8 (гор.Кишинэу) стоимостью 885,9 тыс.леев, который был передан Обществу с целью исполнения Решения Окружного экономического суда от 24.03.2000 в счет погашения долга армянской общины перед АО “Termocom” в размере 1876,8 тыс.леев. Следует отметить, что решением Гражданской коллегии Трибунала Кишинэу от 19.06.2002 данное Решение было отменено, однако Общество не восстановило в бухгалтерском учете задолженность армянской общины перед АО “Termocom” и не списало соответствующие здания с учета. На протяжении 2005 года часть этих объектов недвижимости была продана судебными исполнителями по цене 338,0 тыс.леев. Следовательно, по состоянию на 31.12.2010 сумма в размере 1538,8 тыс.леев и государственная пошлина в размере 24,5 тыс.леев не были отражены в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности армянской общины, вследствие чего данные бухгалтерского учета были искажены, а активы Общества были занижены на 677,4 тыс.леев.

• У Общества отмечаются расхождения в сальдо задолженностей и с другими экономическими агентами. Так, долг Общества перед АО “CET-2” на 1552,1 тыс.леев ниже, чем размер задолженности, отраженный последним. Аналогичным образом и задолженность перед АО “Moldovagaz” ниже на 576,6 тыс.леев, а перед АО “Apă-Canal Chişinău” – на 16502,0 тыс.леев. Разницу между Обществом и АО “Moldovagaz” составляет государственная пошлина в соответствии с исполнительным листом, выданным в 2010 году судебной инстанцией в пользу последнего. В то же время расхождение между данными Общества и данными АО “Apă-Canal Chişinău” относится к части услуг по водоснабжению и канализации (в том числе используемых для целей горячего водоснабжения), которые АО “Termocom” систематически не признает из-за того, что некоторые расчеты, произведенные АО “Apă-Canal Chişinău”, не совпадают с данными измерительных приборов, которыми руководствуется Общество. Наряду с этим Общество не признает и расхождения с АО “CET-2”. Стоит отметить, что Общество не составило акт сверки с ЭРС “Union Fenosa” АО.

• Аудит констатировал расхождения между сальдо задолженностей перед национальным публичным бюджетом, зарегистрированным в базе данных ГГНИ (учитывая налоговые отчеты, внесенные в базу данных ГГНИ в январе 2011 года), и данными бухгалтерского учета АО “Termocom” по состоянию на 31.12.2010. Эти расхождения равны 1134,7 тыс.леев. АО “Termocom” необоснованно увеличило задолженность Общества по подоходному налогу с заработной платы, взносам обязательного медицинского страхования и т.д. В то же время Общество увеличило дебиторские задолженности по подоходному налогу с предпринимательской деятельности и НДС. Выявленные расхождения между сальдо задолженностей и дебиторскими задолженностями перед национальным публичным бюджетом, согласно базе данных ГГНИ и данными бухгалтерского учета АО “Termocom” по состоянию на 31.12.2010 представлены в таблице № 9.

Согласно представленным аудиту разъяснениям, разницу в подоходном налоге с предпринимательской деятельности и другими краткосрочными дебиторскими задолженностями по расчетам с бюджетом составляет разница в тарифе, начисленная за период 2000 года в размере 221,4 тыс.леев, и 273,9 тыс.леев соответственно, которая была выплачена в тот же период, но была отражена на счете выплаченных авансов. По остальным расхождениям представленные Обществом разъяснения не содержат обосновывающих расчетов.

• При заполнении путевых листов для легковых автомобилей не соблюдались положения п.5.4, 5.7, 6.1 главы II Инструкции о порядке заполнения и обработки путевого листа легкового автомобиля. Аудит выявил ненадлежащее списание в 2009 году 6646,9 литра бензина на сумму 57,6 тыс.леев, а в 2010 году 3416 литров бензина на сумму 38,6 тыс.леев, что составляет 27,1% и 18,6% соответственно, от общего объема списанного бензина, который был проверен. Следует отметить, что в 2009 году расходы АО “Termocom” по горючему для автотранспорта составили 2066,8 тыс.леев, а в 2010 году – 2570,8 тыс.леев. По информации, которая была представлена по завершению аудита, Общество заполняло путевые листы согласно установленным требованиям.

• В соответствии с п.4 Решения Экономической палаты от 03.11.2009 (оставшегося в силе на основании Решения Высшей судебной палаты от 04.03.2010), “в период поднадзорной деятельности дебитора все договоры купли-продажи, оказания услуг, осуществления расчетов, платежей и других финансовых операций АО “Termocom” действительны только после получения согласия управляющего процессом несостоятельности”. Однако, согласно представленной информации, в период 09.08.2010 – 31.12.2010 такие согласия не были предоставлены и, в итоге, Общество проигнорировало положения судебных решений, что определяет повышенный риск несоблюдения финансовой дисциплины. Отметим, что Решением Высшей судебной палаты от 26.05.2011 положения данного пункта были отменены.

Выводы. Доказательства, накопленные в этом разделе в процессе аудита, а также указанные в предыдущих разделах настоящего Отчета аудита, свидетельствуют о наличии недостатков в бухгалтерском менеджменте АО “Termocom”, что вызвано несоблюдением установленных требований. А это, в свою очередь, обусловило ненадлежащую регистрацию осуществленных экономических операций, отражение в бухгалтерском учете материального имущества, не принадлежащего Обществу, ненадлежащее отражение стоимости имеющегося в собственности имущества, нарушения в ситуациях, связанных с расчетами, что привело к искажению имущественных ситуаций, представленных в отчетах.

Рекомендации АО “Termocom”:

31) соблюдать действующие требования относительно ведения бухгалтерского учета, в том числе по стоимости материального имущества, дебиторских задолженностей и задолженностей Общества;

32) усовершенствовать Информационную систему ведения бухгалтерского учета, в том числе относительно ведения аналитического (отдельного) учета затрат;

33) списывать основные средства в строгом соответствии с установленными нормами;

34) обеспечить соблюдение правовых норм составления подтверждающих документов при списании горючего.

3.9. Руководящие органы АО “Termocom” не выполнили свои обязательства, не управляли деятельностью общества надлежащим образом и не внедрили действенную систему внутреннего контроля и внутреннего аудита.

• Управление АО “Termocom” его акционерами возобновилось 07.07.2010 после созыва общего собрания акционеров Общества, на котором были избраны члены совета Общества. За аудитированный период они собрались на 3 заседания (аудиту же были представлены только 2 протокола). В их ходе рассматривались организационные вопросы, а проблемы, связанные с управлением Общества (Стратегия развития Общества; доходы и расходы Общества на 2010-2011 гг.; нормативы оплаты труда персонала; коллективный трудовой договор; инвентаризация имущества и другие важные вопросы), не были обсуждены.

• Оценка системы внутреннего контроля АО “Termocom” показывает, что она функционирует с недостатками. Так, среда внутреннего контроля Общества не регламентирует конфликты интересов. У Общества нет стандартов этического и морального поведения (не утвержден Этический кодекс), а также не утверждена политика подбора персонала, которая вытекала бы из необходимости эффективно выполнять цели Общества. Риски, вытекающие из выполнения целей Общества, определены частично, без их регистрации и управления с учетом последствий вероятного воздействия на аудитируемый субъект. Отсутствуют письменные процедуры (Положение о системе внутреннего контроля; задачи; регистр рисков и план мер по управлению ими; документы, определяющие сферу применения, и т.д.) по мониторингу контрольной деятельности, которая осуществляется в качестве части общего управления хозяйственными операциями АО “Termocom”.

Следует отметить, что финансовые отчеты Общества за 2009 год прошли внешний аудит со стороны Аудиторской компании “KPMG”, которая составила по ним отрицательное мнение. Данный факт не привлек внимание руководства Общества; не были предприняты меры по устранению установленных недостатков.

• Нарушения и недостатки, выявленные а процессе внутреннего контроля в АО “Termocom”, являются следствием того, что отсутствует жизнеспособная и независимая служба внутреннего аудита. Таким образом, аудиторская служба, которая действовала в рамках Общества в аудитируемый период, ограничивалась проверкой некоторых недостатков, появившихся в рамках Общества, и не проводила оценку системы внутреннего контроля, как того требует действующее законодательство. В то же время в конце 2010 года Общество ликвидировало данную службу, что свидетельствует о халатном отношении руководства к системе внутреннего контроля АО “Termocom”.

Выводы.

В аудитированном периоде совет Общества не выполнял свои законные полномочия, пренебрегал серьезными проблемами, с которыми сталкивается Общество.

Система внутреннего контроля АО “Termocom” функционирует с нарушениями; при этом руководство не заботится о повышении ее эффективности. Отсутствие письменных процедур при осуществлении системы внутреннего контроля, а также неустановление рисков отрицательно сказывается на деятельности АО “Termocom”, а результатом служат констатации настоящего Отчета.

Рекомендации АО “Termocom”:

35) обеспечить внедрение эффективной системы внутреннего контроля;

36) установить действенный и независимый внутренний аудит.

Рекомендации совету Общества:

37) повысить эффективность деятельности Общества, решив проблемы, с которыми сталкивается АО “Termocom”, с утверждением мер по их преодолению.

IV. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА

Поскольку область применения аудита была ограниченной, аудит не может составить стандартное аудиторское заключение и делает лишь общие выводы аудита.

В результате проверок, проведенных аудитом над управлением АО “Termocom” публичным имуществом в 2009-2010 гг., были выявлены нарушения в плане финансовой дисциплины и расточительное экономическое управление, что выражается в следующем: включение некоторых непроизводственных расходов в расчеты тарифа (0,4 млн.леев); ненадлежащее исчисление доходов и их представление к оплате (34,6 млн.леев); незаключение с бытовыми потребителями договоров о поставке тепловой энергии; высокий уровень потерь тепловой энергии в сети (50,8 млн.леев); неконсервация основных средств, не используемых в производственных целях (60,2 млн.леев); иммобилизация оборотных активов Общества (47,3 млн.леев); дебиторские задолженности с высоким риском невзыскания (291,6 млн.леев); нерегистрация прав на некоторые объекты недвижимого имущества (139,3 млн.леев); нерациональное расходование финансовых и материальных средств (13,8 млн.леев); ненадлежащая регистрация стоимости публичного имущества, внесенного в уставный капитал; несписание кредиторских задолженностей (928,1 млн.леев); необоснованное назначение надбавок к заработной плате, а также в отсутствие источников для их покрытия (24,6 млн.леев); принятие необоснованного завышения стоимости строительных и ремонтных работ (4,9 млн.леев, без НДС); уклонение закупок от закупочных процедур; недекларирование конфликта интересов при заключении сделок; отсутствие исчерпывающих норм относительно оплаты труда работников; отсутствие надлежащего бухгалтерского учета экономических операций и пр.