Hotărîre nr.7 din 03.02.99 privind rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a Departamentului Controlului Vamal al Republicii Moldova în perioada 01.01.96 - 01.10.98

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a Departamentului Controlului Vamal al Republicii Moldova în perioada 01.01.96 - 01.10.98 Nr.7 din 03.02.99 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.50-52/15 din 20.05.1999 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa directorului general al Departamentului Controlului Vamal dl B.Gamurari, prim-vicedirectorului general dl A.Stratan, vicedirectorului general dl S.Maimescu, şefului Direcţiei economie şi control financiar a Departamentului Controlului Vamal dl V.Slipenchi, şefului Vămii Chişinău dl V.Banari, viceministrului finanţelor dl N.Luchian, şefului-adjunct al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl P.Duca, directorului Centrului pentru analiză bugetară şi financiară al Parlamentului dl P.Veveriţa, examinînd rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a Departamentului Controlului Vamal în perioada 01.01.96-01.10.98, A C O N S T A T A T : În perioada supusă controlului DCV a fost finanţat din contul mijloacelor bugetare şi extrabugetare în baza devizelor aprobate de către Guvern. În anii 1996-1997 şi 9 luni ale anului 1998 s-au planificat cheltuieli pentru întreţinerea şi dezvoltarea sistemului vamal din contul mijloacelor extrabugetare în sumă de 68,1 mil.lei. Real s-au cheltuit 47,9 mil.lei. Aceste mijloace i-au permis Departamentului să îmbunătăţească baza tehnico-materială a vămilor. Astfel, pentru construcţia şi reparaţia vămilor s-au utilizat 19,2 mil.lei, pentru procurarea a 43 de automobile de serviciu - 1,6 mil.lei. La efectuarea lucrărilor de reconstrucţie şi reparaţie a vămilor au fost admise cazuri de majorare a cheltuielilor, ca urmare a achiziţionării materialelor de construcţie la preţuri mai ridicate decît preţurile de pe piaţa republicii. Din cauză că Ministerul Finanţelor n-a stabilit în anul 1996 enunţările bancare, conform cărora DCV urma să transfere cota-parte a bugetului din procedurile vamale, transferările acestor sume se efectuau neregulat. Pe parcursul primei jumătăţi a anului 1996 mijloacele bugetare în expresie medie lunară de 3,5 mil.lei au fost utilizate fără plată în circuitul BCA "Banca Socială". În anul 1997 sumele încasate în prealabil de la agenţii economici ca plată a impozitelor Vama Chişinău nu le transfera la bugetul de stat, ci le acumula şi le păstra fără plată în BCA "Banca Socială", ceea ce i-a permis băncii să aibă o sursă bugetară de finanţare în mărime de 5,5 mil.lei în expresie medie anuală. În timp ce în republică, din cauza lipsei mijloacelor financiare în bugetul de stat, nu se plătesc cu lunile salariile angajaţilor bugetari, pensiile, indemnizaţiile pentru invalizi şi păturile social vulnerabile ale populaţiei, bursele, nu sînt asigurate cu mijloacele necesare instituţiile medicale, ştiinţifice, ale învăţămîntului public şi altele, un şir de firme mari, neîntemeiat, în baza Hotărîrilor Guvernului, diferitor indicaţii şi scrisori parvenite din partea persoanelor cu funcţii de răspundere ale fostului Parlament, Guvernului şi Ministerului Finanţelor, sînt scutite de plata impozitelor şi a penalităţilor, li se acordă diferite înlesniri prin amînarea plăţilor în sumă de zeci de milioane de lei. În majoritatea cazurilor, cînd acestor firme li s-au acordat înlesniri fiscale prin amînarea plăţilor, ele s-au achitat cu bugetul nu prin virament, ci prin efectuarea achitărilor reciproce. În aşa mod au fost lezate interesele instituţiilor finanţate de la buget, a fost dezorganizată efectuarea decontărilor şi s-au format datorii debitoare mari faţă de buget. Înlesnirile fiscale acordate unor antreprenori aparte, inclusiv celor mai mari furnizori de produse petroliere, pun aceşti agenţi economici în condiţii economice şi financiare mai favorabile, discriminînd totodată alţi agenţi economici. Acest fapt contravine Legii cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi (art.8) şi Legii privind limitarea activităţii monopoliste şi dezvoltarea concurenţei (art.5(1)), care prevăd crearea de către stat a unui cadru juridic şi economic unic pentru toţi agenţii economici. Astfel, la 01.05.98 suma datoriilor agenţilor economici la plata accizelor, TVA, taxelor vamale şi a altor impozite, încasate prin intermediul DCV, a constituit 93,8 mil.lei, inclusiv ale agenţilor economici importatori de benzină şi motorină - 73,8 mil.lei, din care 65,6 mil.lei constituie sumele "îngheţate" şi amînate în baza diferitor Hotărîri ale Guvernului, emise contrar actelor normative nominalizate, precum şi Legii privind bazele sistemului fiscal, Codului fiscal şi Legii bugetului de stat. În a.1997 Guvernul Republicii Moldova a adoptat mai mult de 10 hotărîri ce reglementează modul de acordare a amînărilor la plata accizelor şi TVA, care nu sînt concordate cu normele stabilite în legile indicate mai sus. Astfel, deşi în baza Legii bugetului de stat pe a.1997 (art.18(2) s-a permis amînarea achitării taxelor, impozitelor, TVA şi accizelor pe un termen de pînă la 30 zile şi s-a interzis amînarea pe orice termen a plăţilor accizelor pe benzină şi motorină, prin Hotărîrea Guvernului nr.305 din 27.03.97, cu modificările şi completările ulterioare, importatorilor de combustibil li s-a permis eşalonarea pe un termen de pînă la 30 de zile, iar la importul de motorină pentru necesităţile agricole - pînă la 180 de zile, a tuturor plăţilor faţă de bugetul de stat, inclusiv a accizelor. În mod analogic Guvernul, prin Hotărîrea sa nr.902 din 24.09.97, a permis devamarea, fără plata accizelor, a unei cantităţi nelimitate de benzină A-76 şi motorină, importate de S.A. "Tirex-Petrol" şi "Agropetrol" în contul creditelor tehnice acordate intreprinderilor agricole (20 şi 10 mil.lei). Ministerul Finanţelor, bazîndu-se pe Hotărîrea Guvernului nr.215 din 06.03.97, care contravine Legii bugetului de stat pe a.1997, a permis pînă la 20 mai importarea şi perfectarea vamală de către S.A. "Tirex-Petrol" a combustibilului, fără plata TVA şi accizelor în sumă de 5,6 mil.lei. Deşi Hotărîrea Guvernului nr.419 din 07.05.97 prevedea eşalonarea plăţilor în buget ale importatorilor de combustibil numai în cazul lipsei de mijloace financiare, nimeni n-a controlat starea financiară a agenţilor economici, cărora le-au fost acordate aceste înlesniri. Mai mult decît atît, sumele amînate şi eşalonate nici după aceasta n-au fost vărsate în bugetul de stat, deoarece Guvernul, prin diferite hotărîri ale sale, în contradicţie cu actele normative nominalizate, a permis importatorilor de combustibil să-şi stingă datoriile faţă de buget nu prin virarea de bani lichizi, dar prin achitări reciproce. Cele mai mari înlesniri fiscale prin "îngheţarea" şi amînarea datoriilor faţă de buget în perioada supusă controlului au fost acordate întreprinderilor mixte "AS Petrol", "Lukoil-Moldova" şi "Arch Petrol", societăţilor cu răspundere limitată "Interforum", "Vesi", "Valovais", societăţilor pe acţiuni "Tirex-Petrol" şi "Agropetrol". Astfel, Întreprinderea mixtă moldo-engleză "AS Petrol" (fondator din partea moldovenească dl I.Aleinov), care este unul din cei mai mari importatori de combustibil pe piaţa republicii, în perioada anului 1997 şi 9 luni ale a.1998 a importat combustibil şi zahăr brut în sumă ce depăşeşte 180 mil.lei. Suma totală a impozitelor pe acest import a constituit 43,3 mil.lei, plata cărora firma, nici într-un singur caz,n-a efectuat-o la timp prin transferarea mijloacelor băneşti de pe contul său de decontare. Impozitele s-au plătit prin achitări reciproce în urma diferitor amînări şi "îngheţări". Deşi în toate cazurile "îngheţarea" datoriilor firmei "AS Petrol" faţă de bugetul de stat a fost efectuată sub pretextul lipsei de mijloace financiare pentru achitarea impozitelor, analiza achitărilor reciproce, prin care au fost stinse aceste datorii, dovedeşte că aceasta nu corespunde adevărului. Astfel, IM "Pamel Entreprise", SRL "EMC Moldova", BCA "Mobiasbank" au primit de la "AS Petrol", în contul achitărilor reciproce, bani lichizi corespunzător în sumă de 3,3 mil.lei, 4,0 mil.lei şi 5,0 mil.lei ( în total - 12,1 mil.lei). Firma "AS Petrol", ajutînd firmelor menţionate să primească, prin achitări reciproce cu bugetul de stat, bani lichizi pe conturile proprii, a obţinut un venit de 1,4 mil.lei. În afară de aceasta, amînările acordate i-au permis "AS Petrol" să efectueze perfectarea vamală a unor loturi mari de mărfuri, fără atragerea mijloacelor financiare proprii. Adică, în timp ce mijloacele financiare proprii ale firmei "AS Petrol" erau păstrate pe conturile bancare de peste hotarele republicii ale diferitor firme, firma practic era creditată fără plată de bugetul de stat. La momentul efectuării controlului (12.10.98) datoriile "îngheţate" ale firmei "AS Petrol" faţă de bugetul de stat alcătuiau 30 mil.lei. Cazuri de acordare nemotivată a înlesnirilor fiscale au avut loc şi în baza scrisorilor şi indicaţiilor altor organe ierarhic superioare. Astfel, Vama Chişinău (dl V.Banari), în baza scrisorii nr.C-6/96 din 25.03.98, semnată de ex-preşedintele Parlamentului Republicii Moldova dl D.Moţpan, a eliberat SA "Tracom" de plata TVA în mărime de 1,1 mil.lei la importul din Ucraina a articolelor de completare. În baza altei scrisori, semnată de fostul membru al Biroului Permanent al Parlamentului dl T.Olaru, Departamentul a acordat SRL "Avantaj" amînarea taxei vamale în mărime de 46,2 mii lei pe un termen de la 06.03.95 pînă la 30.10.95. Această sumă, precum şi penalităţile care-i revin, adică 107,3 mii lei, pînă în prezent n-au fost achitate (după expirarea termenului de mai mult de 3,5 ani). Au cauzat prejudicii bugetului de stat şi unele indicaţii şi scrisori parvenite din partea factorilor de decizie ai Ministerului Finanţelor. Astfel, dacă în anii 1996-1997, în baza Legilor bugetului de stat anuale, Legii nr.633-XIII din 10.11.95, Legii privind bazele sistemului fiscal nr.1198-XII din 17.11.92 şi Codului fiscal, penalităţile erau calculate de către DCV pentru fiecare zi din momentul începerii termenului de amînare, apoi de la 13.04.98, nemotivat, în baza unei scrisori semnate de fostul prim-viceministru al finanţelor dl N.Bivol, penalităţile au început a fi calculate din momentul expirării termenului de amînare. Adică importatorii de mărfuri în perioada acordării de amînări a plăţilor sînt creditaţi fără plată din contul bugetului de stat, acesta suportînd pagube din cauza necalculării şi neîncasării penalităţilor corespunzătoare. În baza altei scrisori, semnată de viceministrul finanţelor dl M.Manoli, neîntemeiat a fost scutită de plata TVA în sumă de 1,1 mil.lei SRL "Hellis-NPT", care în iulie 1997 a importat 6,5 mii tone de motorină, procurată de la o companie din Panama. La încheierea cu importatorii de combustibil a contractelor de acordare a amînărilor nici Guvernul, nici Ministerul Finanţelor, nici DCV n-au prevăzut măsuri pentru acoperirea pagubelor suportate de bugetul de stat în urma acordării acestor amînări şi devalorizării valutei naţionale. Dacă la 01.05.98 suma plăţilor amînate se egala cu 20 mil.dolari SUA, apoi spre finele controlului, în rezultatul inflaţiei, această datorie se egala cu 11,5 mil.dolari SUA, adică pierderile bugetului, chiar şi în cazul achitării tuturor plăţilor amînate, vor constitui mai mult de 8,5 mil.dolari SUA. Cazuri analogice de acordare nemotivată a înlesnirilor fiscale la importul mărfurilor în republică în baza hotărîrilor, scrisorilor şi indicaţiilor organelor ierarhic superioare au fost admise şi de către factorii de decizie ai DCV. Astfel, dl S.Baranovschi, locţiitorul şefului Vămii Chişinău, neîntemeiat a acordat SRL "Rigel" amînarea cu 90 de zile a termenului de plată în buget a accizului la importarea în februarie-martie 1998 a unui lot de benzină, formînd prin aceasta o datorie faţă de bugetul de stat în mărime de 1,1 mil.lei, care n-a fost stinsă pînă la efectuarea controlului, adică mai mult de 9 luni. Firmei date nemotivat nu i-au fost calculate pe această perioadă penalităţi în sumă de 292 mii lei. La importarea în septembrie-noiembrie 1997 a cărbunelui SRL "Clas-S", avînd garanţia bancară de 100 mii lei pentru o lună, nemotivat a obţinut permisiunea Vămii Chişinău (conform indicaţiei dlui B.Gamurari) de amînare pe 3 luni a plăţilor în buget în mărime de 882 mii lei, care de fapt n-au fost achitate nici peste un an. Neachitînd plăţile pe partida de cărbune importată anterior, peste un an Vama Chişinău nemotivat permite perfectarea vamală fără plată a unui alt lot de cărbune. La momentul efectuării controlului SRL "Clas-S" datora bugetului de stat 1,0 mil.lei- TVA la importul cărbunelui, nemotivat nefiindu-i calculate acesteia penalităţi în sumă de 274 mii lei. În aprilie 1998 Vama Ungheni (şef dl A.Veriga), fără nici un temei, a permis trecerea a 35 cisterne de benzină ce veneau la adresa firmei "Aligvasil", fără să perceapă accizele şi TVA pe import. La 21.04.98 Vama Chişinău (şef dl V.Banari) a efectuat perfectarea vamală a acestui combustibil, neverificînd şi neasigurînd perceperea în bugetul de stat a accizelor, TVA şi a altor impozite în mărime de 1,2 mil.lei, din care, la sfîrşitul lunii octombrie, nu erau achitaţi în buget 1,0 mil.lei. După luna martie 1998, în baza Legilor nr.1569-XIII din 26.02.98 şi nr.96-XIV din 16.07.98, DCV i s-a acordat dreptul de a prelungi termenele de achitare a TVA fără garanţii bancare. Lipsa unui mecanism garantat de percepere incontestabilă a sumelor amînate odată cu sosirea termenului de achitare duce la creşterea datoriilor agenţilor economici la achitarea impozitelor pe import. Astfel, în baza legilor nominalizate, la 07.07.98 Vama Chişinău (dl V.Banari) i-a acordat firmei "AS Petrol" amînarea plăţii TVA în mărime de 3,4 mil.lei pînă la 05.10.98. Acestei firme, care, conform graficului de achitare, n-a achitat în buget 1,3 mil.lei, la 25.09.98 i s-a acordat amînarea plăţii impozitelor încă în sumă de 3,7 mil.lei. Cînd s-a stabilit că firma "AS Petrol" nu şi-a onorat obligaţiunile de plată a impozitelor amînate în mărime de 7,1 mil.lei şi Vama Chişinău a încercat, prin dispoziţii de incaso, să perceapă de pe conturile bancare ale "AS Petrol" suma indicată, BCA"Moldagroindbank" a înapoiat, din motive formale, dispoziţiile de incaso, fără a le executa. Din această cauză la momentul încheierii controlului (05.11.98) suma de 7,1 mil.lei n-a fost achitată în buget. În total, de la emiterea legilor sus-menţionate pînă la 01.11.98, numai Vama Chişinău, neposedînd mecanismul de percepere incontestabilă a sumelor amînate, a încheiat 642 de contracte de amînare a plăţilor impozitelor. Cazuri analogice celor indicate mai sus de încheiere a unor noi contracte de amînare a plăţilor cu agenţii economici care nu achitase datoriile pe contractele încheiate anterior au fost admise şi în relaţiile cu S.A."Tracom", S.A. "Pielart", Combinatul "Vismos", S.A. "Floare Carpet", S.A. "Elcas", S.A. "Fabrica de sticlă" (Chişinău), SRL "GB & CO", datoria totală a cărora faţă de bugetul de stat la finele controlului constituia 3,2 mil.lei. Practica existentă pe parcursul anilor de acordare a amînărilor la achitarea impozitelor şi taxelor vamale, lipsa unei conlucrări efective între DCV şi organele fiscale au dus la neasigurarea ulterioară a plenitudinii încasării sumelor amînate. Un şir de agenţi economici, fiindu-le acordate amînări, prin orice metode s-au eschivat de la îndeplinirea angajamentelor de stingere a lor, inclusiv pe calea autolichidării. Toate acestea au cauzat, în ultimă instanţă, pierderi ireparabile bugetului în urma încasării incomplete a unor sume considerabile de impozite şi taxe. Organele vamale şi fiscale n-au întreprins toate măsurile pentru perceperea forţată de la debitori sau garanţi a sumelor impozitelor amînate, inclusiv prin Judecătoria Economică. Astfel, S.A. "Sudexpo", profitînd de lipsa de conlucrare dintre DCV şi organele fiscale, iniţial, în aprilie 1995, a obţinut amînarea termenului de plată a accizului la carburanţii importaţi în mărime de 299,6 mii lei pînă la 01.09.95. Ulterior, pînă la expirarea acestui termen, în baza unui act neautentic, întocmit de colaboratorii Inspectoratului fiscal al sect.Botanica, mun.Chişinău (dnele Istrati, Apoşchin, Socolov, Revenco), firma s-a autolichidat, astfel eschivîndu-se de la achitarea sumei indicate. Sumele mari de bani disponibile, formate în această perioadă pe conturile bancare, S.A. "Sudexpo" nu le-a utilizat pentru achitarea datoriilor faţă de bugetul de stat, ci le-a transformat în dolari,transferîndu-le la o bancă din New York. Cu toate că impotriva dlui Iu.Calev (ex-ministrul transporturilor şi comunicaţiilor) a fost intentat un dosar penal privind evaziunea fiscală, care ulterior a fost clasat de Ministerul Afacerilor Interne, motivul fiind amnistia, iar în final - de procurorul sect.Botanica dl V.Holban, acesta argumentînd cu lipsa elementelor constitutive ale crimei, pînă în prezent organele de resort n-au întreprins măsurile necesare pentru încasarea în bugetul de stat a impozitelor amînate. Nici din partea DCV, nici din partea organelor fiscale nu s-au întreprins măsurile necesare pentru încasarea forţată a impozitelor, al căror termen prelungit de plată expirase încă în anii 1995-1997, precum şi a penalităţilor corespunzătoare de la firma "RLC" SRL-47,6 mii lei şi de la firma "Mago"- 260,3 mii lei). În perioada supusă controlului nu s-a rezolvat definitiv chestiunea privind mecanismul perceperii impozitelor pe importul energiei electrice şi gazului natural. Ca rezultat, în anii 1996-1998 n-a fost asigurată plenitudinea încasării taxelor şi impozitelor pe import. Astfel, în legătură cu nedeclararea importului de energie electrică, CS "Moldenergo" numai în perioada 01.01.97-01.05.98 n-a plătit în bugetul de stat TVA, taxele pentru procedurile vamale şi penalităţile corespunzătoare în sumă totală de 99,3 mil.lei (59,6+0,8+38,9). S.A. "Aprogaztranzit", de asemenea în legătură cu nedeclararea importului de gaz natural, în perioada 01.03.97-01.05.98 n-a plătit taxele pentru procedurile vamale şi penalităţile corespunzătoare în mărime de 67,7 mil.lei (1,7+66,0). Abia în anul 1998 conducerea DCV a întreprins măsurile necesare, care obligau importatorii de energie electrică şi gaz natural să declare importul efectuat. Un şir de agenţi economici au importat valori material-marfare fără a le declara. Aceasta a fost posibil nu numai din cauza lipsei unui control eficient din partea vămii asupra importului, dar şi a încălcărilor grave comise de conducerea acestor întreprinderi. ÎS "Calea Ferată din Moldova" (director general dl I.Ţurcan) a admis turnarea combustibilului primit la adresa întreprinderilor Căii ferate, fără a fi declarat. Ca urmare,n-au fost plătite în buget TVA şi accize în sumă totală de 970 mii lei. Firma "Korab & K" n-a declarat la vamă 22043 tone de cărbune, fapt care a cauzat bugetului pierderi în sumă de 407 mii lei. Compania "Megaterii" n-a declarat importul din Rusia a 69 mii tone de cărbune. În pofida existenţei Hotărîrii Guvernului nr.59 din 19.01.98 şi Hotărîrii Parlamentului nr.121-XIV din 30.07.98 "Cu privire la măsurile primordiale de asigurare a executării Legii privind rectificarea bugetului pe anul 1998", pînă în prezent nu este rezolvată chestiunea privind perceperea la punctele vamale de frontieră a impozitelor pe produsele petroliere, articolele de tutun, băuturile alcoolice, destinate întreprinderilor din Transnistria. Acest fapt determină eschivarea agenţilor economici de la plata impozitelor pe import, iar ca urmare sînt cauzate prejudicii colosale atît bugetului de stat, cît şi bugetului local al Transnistriei. Prin frontiera vamală a Moldovei în anii 1997-1998 s-a importat (fără perceperea impozitelor) mai mult pentru raioanele de pe malul stîng al Nistrului decît pentru celelalte raioane ale Moldovei corespunzător: spirt - de 1,7 ori şi 3,1 ori, băuturi spirtoase- de 3,7 ori şi 19,4 ori; ţigări de import- de 252,0 ori (12 mlrd. şi 0,05 mlrd. bucăţi) şi 90,0 ori (9 mlrd. şi 0,1 mlrd. bucăţi). Controlul asupra deplasării mărfurilor supuse accizelor de pe malul stîng pe malul drept ale Nistrului este foarte complicat şi nu are efectul necesar. În anii 1996-1998 Departamentul Controlului Vamal n-a asigurat pe deplin controlul asupra returnării în întregime şi la termen a materiei prime exportate pentru prelucrare peste hotarele republicii, prevăzut de Codul vamal, Hotărîrile Guvernului nr.231 din 29.04.96, nr.261 din 19.03.97 şi nr.777 din 13.08.97. În urma acestui fapt mulţi agenţi economici au admis depăşirea termenelor de returnare sau exportare a producţiei finite, ceea ce, la rîndul său, a adus bugetului pierderi considerabile, cauzate de neachitarea sumelor cuvenite de TVA şi accize. La unele puncte vamale practic n-a fost organizată evidenţa exportului-importului provizoriu de materie primă şi producţie finită, fabricată din aceasta. La Vama Cahul (şeful vămii-dl A.Radu; şeful secţiei marfare-dl P.Uzun) în timpul efectuării controlului nu era completat registrul agenţilor economici care activează în baza contractelor de prelucrare în lohn (cooperare de producţie), lipseau datele reale ale respectării termenelor şi plenitudinii efectuării operaţiilor de export-import de către unul sau alt agent economic. La restabilirea tabloului real s-a constatat, că firma "Notes" a importat din Bulgaria mai puţin cu 59,2 mii dal de vin, iar firma "Stăig"-respectiv cu 313,5 mii dal. Totodată, fără vreun temei juridic, firmei "Notes" i-au fost transferate datoriile firmei "Stăig" pe producţia neimportată. În pofida multiplelor depăşiri ale termenelor de returnare a producţiei finite, Vama Cahul n-a întreprins măsurile necesare, prevăzute de Codul vamal, faţă de firmele "Notes" şi "Stăig"- amendarea în mărime de pînă la 100% din costul mărfurilor ce prezintă obiectul încălcării regulilor vamale. Din partea organelor fiscale ale oraşului Cahul de asemenea au fost comise încălcări ale cerinţelor hotărîrilor Guvernului, indicate mai sus, ce constau în lipsa controlului cuvenit asupra corectitudinii calculării şi plăţii accizelor şi TVA de către firma "Notes". Pînă în prezent firma "Notes" n-a plătit impozite în sumă de 1466 mii lei. În baza contractelor de cooperare cu întreprinderile din Bulgaria, din mai 1997 pînă în mai 1998 firma "Frontiera"a exportat pentru prelucrare 351153 dal de vinuri brute. A fost adusă producţie finită în cantitate de 575060 dal, cu 64 la sută mai mult decît s-a exportat. O astfel de situaţie a fost legalizată de Camera de Comerţ şi Industrie a Republicii Moldova, deoarece se consideră că într-o sticlă se toarnă 60 la sută de vin moldovenesc şi 40 la sută - vin bulgăresc, aceasta dînd temei Camerei de Comerţ şi Industrie să aprovizioneze întregul volum de vin importat, care urmează a fi exportat în Rusia, cu certificate de provenienţă ale Moldovei. Astfel, tratînd actele normative privind determinarea ţării de provenienţă a mărfii în favoarea unui sau altui agent economic, Camera de Comerţ şi Industrie asigură eliberarea certificatelor de provenienţă ale Republicii Moldova pentru mărfurile altor ţări. În cazul dat firma "Frontiera"a exportat în Rusia vinuri din Bulgaria ca vinuri moldoveneşti în cantitate de 224 mii dal, prin aceasta reducînd competitivitatea mărfurilor analogice ale producătorilor din Moldova. Pînă în iulie 1997 firma "Lida" s-a aflat în zona de deservire a Vămii Chişinău, apoi a fost transferată în zona Vămii Ungheni. Din vina persoanelor cu funcţii de răspundere ale Vămii Chişinău şi Vămii Ungheni (şefii secţiilor marfare dnii S.Peatiorchin şi Gr.Odovicenco), n-a fost asigurată succesiunea datelor privind stocurile de mărfuri importate de către firmă din Bulgaria- vin şi ţigări, precum şi privind depăşirea termenelor returnării şi realizării lor. La momentul efectuării controlului în baza de date a Vămii Ungheni lipsea datoria de import. Aceasta i-a permis firmei "Lida", care a încălcat actele normative ce reglementează modul de fabricare a producţiei cu utilizarea capacităţilor de producţie ale altor ţări, să se eschiveze de la răspunderea financiară prevăzută. Din vina persoanelor responsabile nominalizate, de la firma "Lida" nu s-au încasat la buget 6,0 mil.lei-accize şi TVA. La situaţia din 16.07.98 firma n-a importat din Bulgaria 2,3 mil.sticle de vin (stocul vinurilor brute, exportate pentru îmbuteliere încă în a.1995, constituia la această dată 161,6 mii dal) şi 230,0 mil. bucăţi de ţigări. La Vama Bender sînt înregistrate declaraţiile SA "Purcari"cu privire la importul provizoriu (din august 1997 pînă în februarie 1998) a 108,6 mii dal de spirt etilic în valoare totală de 3400,1 mii lei. Exportul producţiei fabricate din materia primă dată urma să înceapă din decembrie 1997. La situaţia din 23.06.98 SA "Purcari" n-a exportat nici un lot de producţie. Pînă la momentul efectuării controlului Vama Bender (şef - dl E.Grosu) n-a întreprins faţă de SA "Purcari" măsurile de influenţă economică, prevăzute de Codul vamal, pentru încălcarea angajamentului de exportate înapoi a producţiei. În urma controlului selectiv, efectuat la Vama Chişinău, s-au stabilit 18 cazuri de import sau export provizoriu al utilajului, tehnicii agricole şi altor mărfuri în sumă totală de 2292 mii lei, cu termenele de export (import) înapoi expirate. Practic vama (dl S.Peatiorchin) n-a aplicat nici unui agent economic sancţiunile economice prevăzute de art.71 al Codului vamal. Aplicînd măsurile prevăzute de legislaţie, Vama Chişinău trebuia să perceapă de la agenţii economici o amendă în mărime de la 229 pînă la 2292 mii lei. Din volumul total al importului mărfurilor în republică în anul 1997 şi 10 luni ale anului 1998 importul la depozitele vamale libere (DVL) a constituit respectiv 14 şi 9 la sută. Conform documentelor perfectate, circa 80 la sută din aceste mărfuri ulterior au fost exportate peste hotarele republicii. Analiza activităţii DVL demonstrează, că acestea, în fond, sînt folosite pentru păstrarea provizorie a mărfurilor supuse accizelor - articolelor de tutun, spirtului etilic, băuturilor alcoolice. După o anumită perioadă de păstrare a lor la DVL mărfurile sînt exportate peste hotarele republicii. Luînd în consideraţie numeroasele cazuri de contrabandă a mărfurilor indicate, stabilite atît în republică, cît şi în ţările limitrofe, se poate constata, că o parte din DVL servesc ca bază de transbordare pentru unele firme străine şi autohtone, în scop de contrabandă ulterioară într-o ţară sau alta sau pe teritoriul republicii. Astfel, în anul 1997, sub regim de supraveghere vamală, la depozitele care funcţionează au fost primite mai mult de 1 mlrd. 500 mil. bucăţi de ţigări de import în sumă de peste 150 mil.lei, posesorii mărfii fiind firmele din Olanda, Anglia, Grecia, Turcia, Cipru, Hong-Kong ş.a. Ţigările, în fond, erau primite la depozite din portul Iliciovsc, prin punctele vamale Cuciurgan, Otaci. Apoi majoritatea lor erau exportate în direcţie opusă, pe aceeaşi cale, în portul Iliciovsc. Oficial pe teritoriul Republicii Moldova ţigările de import în genere nu sînt supuse perfectării vamale, cu toate acestea procurarea lor pe pieţele republicii nu prezintă nici o greutate. Pe de asupra, toate ţigările de import realizate în republică practic nu au mărcile de acciz. La momentul efectuării controlului DCV n-a înfiinţat nici un depozit specializat pe lîngă vamă. Toate depozitele vamale, unde sînt repartizate articolele de tutun, băuturile alcoolice şi berea (toate de import), nu aparţin organelor vamale, dar se află în proprietatea firmelor particulare. Se admit cazuri cînd la DVL se păstrează mărfuri supuse accizelor, produse în republică (DVL "Opal", "Vamcomplex" ş.a.), ceea ce este interzis de actele normative în vigoare. Regulamentul cu privire la modul de deschidere şi funcţionare a depozitelor vamale libere pe teritoriul Republicii Moldova este aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.608 din 10.08.94 (cu modificările introduse prin Hotărîrea nr.851 din 27.12.95). Eliberarea licenţelor pentru înfiinţarea DVL este pusă în sarcina DCV. Din septembrie 1994 pînă în martie 1998 diferitor firme li s-au eliberat 50 de licenţe pentru înfiinţarea DVL. La eliberarea acestor licenţe DCV a comis un şir de încălcări ale actelor normative indicate mai sus. Potrivit indicaţiei fostului prim-ministru dl A.Sangheli, la 22.07.97 SATÎ "Fondul Mitropoliei" i s-a eliberat licenţa pentru înfiinţarea DVL, fără garanţia bancară de vărsare a plăţilor vamale în suma echivalentă cu 50 mii dol.SUA. Plata pentru licenţa eliberată SRL "Acces-Activ" la 20.10.97 în sumă de 18 mii lei n-a fost încasată pe contul de decontare al DCV şi nici transferată la timp în buget. Din greşeală, firma a transferat suma dată pe contul de decontare al Vămii Chişinău (nr.141124) în BCA "Banca Socială" şi a figurat ca datorie creditoare pînă în mai 1998. Abia în timpul efectuării controlului suma în mărime de 18 mii lei a fost transferată de pe contul vămii la veniturile bugetului de stat. La 18.11.96 SRL "Opal" i s-a eliberat licenţa pentru înfiinţarea DVL de păstrare a substanţelor chimice toxice, deşi este interzisă păstrarea lor în astfel de depozite. SRL "Opal", dispunînd de licenţa de stocare a substanţelor chimice toxice în depozite specializate, din anul 1997 practic a devenit unul din cei mai mari importatori de acest fel de mărfuri pe teritoriul Republicii Moldova. Din martie 1997 pînă în mai 1998 la depozit (nr.132) au fost primite pentru păstrare de la producători din Germania, Italia, Olanda şi alte ţări mijloace de protecţie a plantelor - pesticide şi erbicide în sumă de 9,16 mil. lei, care ulterior au fost complet supuse perfectării vamale sau de însăşi firma "Opal", sau de către unul din fondatorii ei - firma "Vitol", iar apoi realizate de către acestea întreprinderilor complexului agroindustrial. În condiţiile unei asemenea scheme de livrare a substanţelor chimice toxice firma "Opal" s-a aflat într-o situaţie mai avantajoasă faţă de alţi furnizori de mărfuri analogice pe piaţa republicii, datorită amînării plăţilor pe import, ceea ce contravine cerinţelor Legii cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi. DCV n-a întreprins măsuri eficiente faţă de firmele ce au încălcat Regulamentul cu privire la DVL. Astfel, contrar pct.9 al Regulamentului, cooperativei "Rodnic", căreia ulterior i s-a schimbat denumirea în FCP "La izvorul cristalin", în iunie 1997 i s-a eliberat licenţa pentru înfiinţarea depozitului vamal liber în s.Volcineţ, r-nul Ocniţa. În perioada funcţionării DVL "La izvorul cristalin" (pînă la 1 aprilie 1998) la acest depozit au fost stocate ţigări de import în sumă de peste 88 mil.lei. În afară de aceasta, s-au stocat partide mari de spirt. Ţigările de la DVL au fost exportate prin Vama Ocniţa în Ţările Baltice şi Armenia. La 10 februarie 1998 în raionul s.Naslavcea, la trecerea în Ucraina, lucrătorii Ministerului Securităţii Naţionale au reţinut 13 autocamioane, care nu dispuneau de documentele vamale necesare (4 - cu ţigări de import şi 9 - cu spirt în sumă totală de peste 5 mil.lei).S-a stabilit, că toată marfa a fost încărcată la DVL "Rodnic" ("La izvorul cristalin"). În pofida prezenţei reprezentantului vămii, toată această producţie a fost scoasă din depozit în mod ilegal. Marfa a fost arestată de Ministerul Securităţii Naţionale. Cu toate că au fost depistate încălcări ale legislaţiei vamale, DCV n-a întreprins nici un fel de măsuri şi DVL "La izvorul cristalin" a continuat să funcţioneze în lunile martie, aprilie, mai ale anului 1998, importînd şi exportînd ţigări şi alte mărfuri supuse accizelor. Contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.608 din 10.08.94, din anul 1996 la DVL "Meridian", amplasat în zona Vămii Bălţi, se păstrează bere şi vin spumos. Din cauză că conducerea Vămii Bălţi n-a întreprins faţă de proprietarii mărfii măsurile prevăzute de actele normative în vigoare (legalizarea mărfurilor pentru circulaţie liberă sau transmiterea lor în proprietatea statului după expirarea a 3 luni), în bugetul republicii nu s-au încasat taxe, accize şi TVA în sumă de circa 119 mii lei. Unii rezidenţi ai Zonei Antreprenoriatului Liber "Expo-Business-Chişinău", ţinînd cont de faptul că, în baza art.8(1) al Legii cu privire la Zona Antreprenoriatului Liber "Expo-Business-Chişinău" nr.625-XIII din 03.11.95, pe teritoriul zonei libere se extinde regimul impunerii fiscale, stabilit pentru efectuarea operaţiilor de import-export cu ţările care nu sînt membre ale C.S.I., au profitat de aceasta în scopul exportării producţiei în Rusia prin Zona Antreprenoriatului Liber, fără a achita în bugetul republicii sume considerabile de TVA. Astfel, numai în urma pseudoexportării de către SRL "August" (director dl Iu.Chetruş) în Zona Antreprenoriatului Liber a conservelor de legume şi fructe, produse în Moldova, în sumă de peste 4330 mii lei, SRL "August" n-a plătit în buget TVA de la adaosul la preţ în mărime de circa 145 mii lei. Cu toate că importul de mărfuri pentru magazinele care activează în regimul "duty-free" a fost eliberat (Legea nr.1569-XIII din 26.02.98) de plata accizelor şi TVA începînd cu 19.03.98, DCV nemotivat n-a încasat aceste impozite nici pînă la această dată. Din această cauză în bugetul de stat n-au fost încasate sume mari de impozite. Numai în anul 1997 pe mărfurile importate de Î.M. "Moldclasika International" pentru magazinul "duty-free", amplasat în aeroportul Chişinău, n-au fost încasate în bugetul statului accize şi TVA în sumă totală de 568 mii lei. Eliberarea de plata TVA la importul acestor mărfuri în perioada dată s-a efectuat în baza instrucţiunii Ministerului Finanţelor (nr.10 din 10.03.96) care contravine legislaţiei în vigoare. Conducerea DCV a încălcat normele prevăzute în art.96-97 ale Codului vamal al Republicii Moldova, ceea ce a provocat multiple plîngeri din partea persoanelor fizice şi juridice în privinţa deciziilor de aplicare a sancţiunilor pentru încălcări de ordin administrativ. În perioada supusă controlului conducerea DCV (dnii Gh.Hioară, A.Stratan, S.Maimescu, G.Melnic) a examinat un şir de hotărîri ale şefilor vămilor privind aplicarea de sancţiuni celor ce încalcă regulile vamale, care ulterior au fost anulate fără temei juridic. În urma unui control selectiv s-a stabilit că în aşa mod au fost anulate hotărîrile privind materialele dosarelor nr. 103/96 - al Vămii aeroportului Chişinău (s-au confiscat 6850 mărci germane şi 700 dol. SUA); nr.223/96 din 24.09.96 - al Vămii Chişinău - cu privire la încălcarea regulilor vamale de către BCA "Banca de Economii" (amendată cu suma de 14,2 mii lei); nr.25 din 11.02.98 - al Vămii Chişinău - cu privire la încălcarea regulilor vamale de către SRL "Valovais" (amendată cu suma de 28,6 mii lei) şi ale altor dosare analogice. S-au constatat fapte de aplicare inadecvată din partea conducerii DCV a sancţiunilor prevăzute de art.71-72 ale Codului vamal faţă de cei ce încalcă regulile vamale. Astfel, în octombrie 1997 Vama Chişinău a pronunţat hotărîrea de amendare cu suma de 189 mii lei a ÎM "Lukoil-Moldova" pentru primirea (fără declaraţie) a 4996 tone de combustibil pentru cuptoare în sumă de 3781 mii lei. Prin hotărîrea din 24.11.97, vicedirectorul general al DCV dl S.Maimescu, încălcînd termenul de examinare, stabilit de Codul vamal, fără o argumentare juridică, a eliberat ÎM "Lukoil-Moldova" de plata amenzii în mărime de 189 mii lei, în urma cărui fapt suma dată n-a fost încasată la buget. Analogic, amenda în mărime de 152,1 mii lei, aplicată SA "Agropetrol" de către Vama Chişinău pentru încălcarea regulilor vamale, a fost confirmată şi menţinută prin hotărîrea DCV (dl S.Maimescu). Lacune considerabile au fost admise în procesul de asigurare a integrităţii proprietăţii de stat, inclusiv a mijloacelor băneşti. În lunile iulie şi septembrie 1996 din seifurile secţiilor pasageri şi marfară ale Vămii Chişinău (A.Popov) s-au furat respectiv 31,5 mii lei şi 34,1 mii lei. În iulie 1997 din seiful Vămii Chişinău s-au furat încă 47,3 mii lei. Au fost constatate şi alte încălcări în activitatea organelor vamale, aşa ca: lacune în procesul de determinare a costului vamal al mărfurilor declarate; încălcări ale legislaţiei în vigoare la întocmirea contractelor de vînzare-cumpărare sau prestări de servicii şi multe altele. Neajunsurile şi încălcările constatate în activitatea Departamentului controlului vamal sînt o consecinţă a neasigurării din partea conducerii (dnii Gh.Hioară, B.Gamurari, A.Stratan, S.Maimescu, G.Melnic), precum şi a şefilor vămilor şi subdiviziunilor lor, a îndeplinirii în mod obligatoriu a sarcinilor şi funcţiilor atribuite lor prin Regulamentul cu privire la DCV; executării multiplelor acte normative subsecvente şi scrisori privind reglementarea activităţii economice externe şi a modului de acordare a amînărilor la plata TVA şi accizelor, care contravin legislaţiei în vigoare; lipsei unei conlucrări efective între organele vamale, fiscale şi alte organe ale controlului şi ordinii de drept în scopul depistării şi tragerii la răspundere a agenţilor economici care se eschivează de la plata în buget a impozitelor şi taxelor vamale. Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările şi neajunsurile constatate în activitatea Departamentului controlului vamal şi în baza art.25 al Legii privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 08.12.94, H O T Ă R Ă Ş T E : 1. A menţiona existenţa încălcărilor şi a neajunsurilor în activitatea Departamentului controlului vamal privind întreprinderea măsurilor necesare pentru îndeplinirea funcţiilor ce ţin de plenitudinea şi oportunitatea calculării şi vărsării în buget a TVA, accizelor şi taxelor vamale. 2. A lua act că : - fostul director general al DCV dl Gh. Hioară şi primii adjuncţi ai d-lui G.Savca şi G.Melnic actualmente nu activează în funcţiile deţinute în perioada supusă controlului; - începînd cu a. 1998, au fost excluse transferările cu întîrziere în bugetul de stat a sumelor băneşti de la conturile structurilor subordonate DCV; - materialele privind încălcările comise de către SRL "Rigel", SRL "Aligvasil", S.A. "Purcari" sînt remise organelor de drept, pentru examinare şi tragere la răspundere a persoanelor vinovate. 3. A cere de la Ministerul Finanţelor: - examinarea, în conformitate cu legislaţia în vigoare, a nivelului de responsabilitate a persoanelor cu funcţii de răspundere, vinovate de comiterea încălcărilor şi neajunsurilor depistate de control în activitatea DCV şi a vămilor subordonate (N.Bivol, M.Manoli, S.Maimescu, V.Banari, A.Veriga, A.Radu, N.Burbulea); - anularea scrisorii nr.10-23-02/4-842 din 13.04.98 ca neavînd putere juridică; examinarea chestiunii privind gradul de vinovăţie a funcţionarilor care au pregătit această scrisoare; - efectuarea controlului şi determinarea corectitudinii scutirii SRL "Hellis-NPT" (c/f 1523014) de plata TVA în sumă de 1039 mii lei, ţinînd cont de materialele cercetărilor efectuate de Vama Chişinău; - întreprinderea măsurilor necesare pentru asigurarea perceperii în buget a sumelor amînate (cu calcularea, conform legislaţiei în vigoare, a penalităţii) de la agenţii economici care au depăşit termenele de amînare a plăţii, prevăzute în contractele bilaterale încheiate cu DCV, inclusiv de la firmele "RLC" (c/f 53299864)-47,6 mii lei, "Mago"(c/f 297884-86)-260,3 mii lei, "Avantaj" (c/f 245381-02)-46,2 mii lei, "Rigel" (c/f 457092)-1080,2 mii lei, "Clas-S" (c/f 717120)-2142,6 mii lei, "Aligvasil" (c/f 1114196)-1023,0 mii lei; - asigurarea încasării în bugetul de stat a impozitelor în sumă de 299,6 mii lei pe partidele de carburanţi, importate în anul 1995 de S.A. "Sudexpo" (c/f 154780-03), prin intentarea unei acţiuni în instanţele de judecată; - efectuarea unui control total asupra corectitudinii calculării şi plenitudinii vărsării în buget în anii 1997-1998 a accizelor şi TVA de către firmele "Frontiera" (c/f 1069211) şi "Notes" (c/f 1192475); - efectuarea controlului şi perceperea TVA la exportul mărfurilor în ţările CSI prin intermediul rezidenţilor Zonei Antreprenoriatului Liber Chişinău, inclusiv din suma adaosului la preţul producţiei exportate de către firma "August" SRL (c/f 54360); - luarea măsurilor de influenţă economică, prevăzute de Codul Vamal, faţă de agenţii economici care au încălcat termenul stabilit de importare-exportare provizorie a mărfurilor şi obiectelor, inclusiv faţă de SRL "Lida" (c/f 19103-38) şi SRL "Notes"; - deciderea asupra încasării de la S.A. "Tracom"(c/f 236623) a TVA în sumă de 1105,3 mii lei (de care a fost scutită), în dependenţă de hotărîrea Parlamentului Republicii Moldova, căruia S.A. "Tracom" s-a adresat cu demersul corespunzător; - reexaminarea condiţiilor contractelor de acordare a amînărilor, cu prevederea ulterioară în aceste contracte a clauzelor, în scopul excluderii pierderilor de mijloace bugetare în urma devalorizării valutei naţionale; - interzicerea acordării amînărilor de plată în buget fără efectuarea controalelor asupra stării financiare a agenţilor economici şi introducerea controlului asupra fluxului de mijloace financiare ale lor în perioada acordării de amînări, în scopul execluderii cazurilor de imobilizare din bugetul de stat a banilor lichizi în timpul efectuării achitărilor reciproce; - efectuarea unui control asupra legalităţii eliberării certificatelor de origine de către Camera de Comerţ şi Industrie, în scopul protejării exportului producţiei vinicole din republică în ţările CSI; - asigurarea unei conlucrări efective a organelor vamale cu cele fiscale, a acestor organe şi a altor organe de control cu organele de drept privind corectitudinea şi plenitudinea încasărilor în termenele stabilite de lege a impozitelor şi taxelor la importul şi exportul mărfurilor; - elaborarea unui mecanism concret de asigurare a îndeplinirii prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.59 din 19.01.98 şi Hotărîrii Parlamentului nr.121-XIV din 30.06.98 referitor la perceperea în buget a impozitelor şi a altor plăţi pe importul mărfurilor, încasate la vămile de frontieră; - elaborarea unui plan de măsuri pentru înlăturarea şi a altor încălcări şi lacune depistate în activitatea organelor vamale; asigurarea executării întocmai a legislaţiei vamale în vigoare, a sarcinilor şi funcţiilor atribuite Departamentului în baza Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.383 din 06.06.94. 4. A propune Guvernului Republicii Moldova: - să aducă în conformitate cu cerinţele Legii privind bazele sistemului fiscal, Codului fiscal şi Legii bugetului de stat toate hotărîrile adoptate de Guvern privind acordarea amînărilor de plată a impozitelor şi "îngheţarea" datoriilor unor agenţi economici, în special ale importatorilor de combustibil; - să studieze şi să analizeze raţionalitatea achitărilor reciproce efectuate în prezent în republică, ţinînd cont de faptul că unii agenţi economici utilizează mecanismul efectuării lor pentru obţinerea avantajelor economice în detrimentul bugetului de stat; - să excludă practica de acordare a înlesnirilor fiscale unor subiecţi ai antreprenoriatului ca fiind în contradicţie cu art.8 al Legii cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi şi art.5(1) al Legii privind limitarea activităţii monopoliste şi dezvoltarea concurenţei...; - să examineze oportunitatea oferirii unor agenţi economici a posibilităţilor de efectuare a decontărilor cu organizaţiile bugetare prin livrări de mărfuri în schimbul plăţii la termen de către aceştia a impozitelor în momentul perfectării vamale a mărfurilor importate. 5. A transmite Procuraturii Generale materialele prezentului control privind eschivarea SRL "Lida" şi SRL "Notes" de la plata impozitelor şi a-i propune examinarea, în regim de supraveghere, a legalităţii clasării de către procurorul sect.Botanica dl V.Holban a dosarului penal intentat asupra fostului director al firmei "Sudexpo" dl Iu.Calev pentru eschivarea (din septembrie 1995) de la plata impozitelor în mărime de 299,6 mii lei. 6. A informa Banca Naţională a Moldovei (dl L.Talmaci), pentru o posibilă luare de atitudine, despre încălcările comise de BCA "Moldagroindbank" în privinţa neîndeplinirii dispoziţiilor organelor vamale de percepere în buget a impozitelor. 7. Despre rezultatele controlului efectuat a informa Parlamentul, prin intermediul Comisiei pentru buget şi finanţe, şi Preşedintele Republicii Moldova, pentru o posibilă luare de măsuri. 8. Despre îndeplinirea pct.3 al prezentei hotărîri Ministerul Finanţelor va informa Curtea de Conturi pînă la 01.07.99. 9. Prezenta hotărîre poate fi atacată cu recurs la Curtea Supremă de Justiţie în termen de 10 zile de la data primirii. Preşedintele Curţii de Conturi Vasile COZMA Chişinău, 3 ferbuarie 1999. Nr. 7.