Постановления
Постановление N 7 от 03.02.99 о результатах проверки финансово- экономической деятельности Департамента таможенного контроля Республики Молдова за период с 01.01.96 года по 01.10.98 года
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
Постановление о результатах проверки финансово-экономической
деятельности Департамента таможенного контроля Республики
Молдова за период с 01.01.96 года по 01.10.98 года
Nr.7 от 03.02.99
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 50-52/15 от 20.05.1999
* * *
Счетная палата Республики Молдова, рассмотрев в присутствии
генерального директора Департамента таможенного контроля г-на
Б.Гамурарь, первого заместителя генерального директора г-на А.Стратан,
заместителя генерального директора г-на С.Маймеску, начальника
Управления экономики и финансового контроля Департамента таможенного
контроля г-на В.Слипеньки, начальника Кишиневской таможни г-на В.Банарь,
заместителя министра финансов г-на Н.Лукиян, заместителя Главной
государственной налоговой инспекции г-на П.Дука, директора Центра по
бюджетно-финансовому анализу при Парламенте г-на П.Веверица, результаты
проверки финансово-экономической деятельности Департамента таможенного
контроля за период с 01.01.96 года по 01.10.98 года.
У С Т А Н О В И Л А :
В проверяемый период Департамент таможенного контроля (далее - ДТК)
финансировался за счет бюджетных и внебюджетных средств на основании
смет, утверждаемых Правительством. На 1996-1997 годы и 9 месяцев 1998
года были запланированы расходы на содержание и развитие таможенной
системы за счет внебюджетных средств на сумму 68,1 млн. леев. Фактически
израсходовано 47,9 млн. леев. Выделение этих средств позволило
Департаменту улучшить материально-техническую базу таможен. Так, на
строительство и ремонт таможен израсходовано 19,2 млн. леев, на
приобретение 43 служебных автомобилей - 1,6 млн. леев.
При выполнении работ по реконструкции и ремонту таможен были
допущены случаи увеличения расходов в результате приобретения
строительных материалов по ценам выше рыночных в Молдове.
Из-за того, что Министерством финансов не были установлены на 1996
год банковские реквизиты, по которым ДТК должен был перечислять долю
бюджета от таможенных процедур, перечисление данных сумм производилось
нерегулярно. На протяжении I полугодия 1996 года бюджетные средства в
среднемесячном выражении в сумме 3,5 млн. леев были использованы
беспроцентно в обороте АКБ "Banca Socială". В 1997 году кредиторская
задолженность экономических агентов, поступившая в виде предварительной
оплаты по налогам, в бюджет не перечислялась, а накапливалась и
беспроцентно хранилась на счетах таможни в АКБ "Banca Socială", что дало
возможность банку использовать 5,5 млн. леев бюджетных средств в
среднегодовом выражении.
В то время как в республике, из-за отсутствия финансовых средств в
государственном бюджете, месяцами не выплачивается заработная плата
служащим, финансируемым из бюджета, пенсии и пособия инвалидам и
малообеспеченным слоям населения, стипендии, не обеспечиваются
необходимыми средствами медицинские, научные учреждения, а также
учреждения народного образования и др., ряд крупных фирм необоснованно,
на основании постановлений Правительства, разных указаний и писем со
стороны ответственных лиц бывшего Парламента, Правительства и
Министерства финансов, освобождены от уплаты налогов и штрафов, им были
предоставлены разные льготы по отсрочке платежей на суммы в десятки
миллионов леев. В большинстве случаев, когда данным фирмам
предоставлялись налоговые льготы по отсрочке платежей, они
расплачивались с бюджетом не перечислением денежных средств, а
взаимозачетами. Таким образом, были ущемлены интересы учреждений,
финансируемых из бюджета, была дезорганизована расчетная дисциплина и
образована большая дебиторская задолженность перед бюджетом.
Налоговые льготы, предоставляемые отдельным предпринимателям, в том
числе самым крупным поставщикам нефтепродуктов, создают данным
экономическим агентам более благоприятные экономические и финансовые
условия, при этом дискриминируя других экономических агентов. Этот факт
противоречит ст.8 Закона о предпринимательстве и предприятиях и ст.5(1)
Закона об ограничении монополистической деятельности и развитии
конкуренции..., предусматривающим создание государством всем
экономическим агентам равных правовых и экономических условий
хозяйствования.
Так, по состоянию на 01.05.98 сумма задолженностей экономических
агентов по уплате акцизов, НДС, таможенных пошлин и прочих налогов по
ДТК составила 93,8 млн. леев, в том числе задолженность экономических
агентов - импортеров бензина и дизельного топлива - 73,8 млн. леев, из
которых 65,6 млн. леев представляют собой "замороженные" и отсроченные
суммы на основании различных постановлений Правительства, изданных в
противоречие вышеназванных нормативных актов, а также Закона об основах
налоговой системы, Налогового кодекса и Закона о госбюджете.
В 1997 году Правительством Республики Молдова было принято свыше 10
постановлений, регламентирующих порядок предоставления отсрочек по
уплате акцизов и НДС, которые не согласуются с нормами, заложенными в
вышеуказанных законах.
Несмотря на то, что ст.18(2) Закона о госбюджете на 1997 год
допускала отсрочку не более чем на 30 дней уплаты пошлин, сборов, НДС и
акцизов, кроме акцизов на бензин и дизтопливо, Постановлением
Правительства N305 от 27.03.97 (с последующими изменениями и
дополнениями) было разрешено импортерам топлива поэтапное внесение в
бюджет всех платежей, в том числе акцизов, на срок до 30 дней, а на
дизтопливо, поставляемое для сельхозпредприятий - до 180 дней.
Аналогичным образом, Правительство своим Постановлением N902 от 24.09.97
разрешило растаможивание, без уплаты акцизов, неограниченного количества
бензина А-76 и дизельного топлива, ввозимого акционерными обществами
"Tirex-Petrol" и "Agropetrol" в счет технических кредитов,
предоставленных сельхозпред-приятиям (на 20 и 10 млн. леев).
На основании Постановления Правительства N215 от 06.03.97, которое
противоречит Закону о госбюджете на 1997 год, Министерство финансов
разрешило до 20 мая 1997 года импорт и растаможивание акционерным
обществом "Tirex-Petrol" топлива, без оплаты НДС и акцизов на сумму 5,6
млн. леев.
Хотя Постановление Правительства N419 от 07.05.97 предусматривало
поэтапное внесение в бюджет платежей импортерами топлива только в случае
отсутствия денежных средств, финансовое состояние экономических агентов,
которым были предоставлены льготы, никем не проверялось. Более того,
даже после этого отсроченные и "замороженные" суммы не перечислялись в
госбюджет, так как Правительство различными постановлениями, в
противоречие вышеназванным нормативным актам, разрешило импортерам
топлива погасить свои задолженности перед бюджетом не путем перечисления
наличных денег, а взаимозачетами. Самые большие льготы по
"замораживанию" и отсрочке задолженностей перед бюджетом в проверяемый
период были предоставлены совместным предприятиям "AS Petrol",
"Lukoil-Moldova" и "Arch Petrol"; ООО "Interforum", "Vesi" и "Valovais";
АО "Tirex-Petrol" и "Agropetrol".
Так, совместное молдо-английское предприятие "AS Petrol" (учредитель
с молдавской стороны г-н И.Алейнов), являясь одним из крупных импортеров
топлива на рынок республики, импортировало за 1997г. и 9 месяцев 1998г.
топлива и сахара-сырца на сумму, превышающую 180 млн. леев. Общая сумма
налогов по данному импорту составила 43,3 млн. леев, при этом фирма ни в
одном случае не производила своевременную оплату их путем перечисления
денежных средств со своего расчетного счета. Погашение налогов
производилось взаимозачетами в результате различных отсрочек и
"замораживаний". Несмотря на то, что во всех случаях "замораживание"
долгов фирмы "AS Petrol" перед государственным бюджетом произошло под
предлогом отсутствия финансовых средств для уплаты налогов, анализ
взаимозачетов, путем которых были погашены задолженности,
свидетельствует о том, что этот факт не соответствует действительности.
Так, СП "Pamel Enterprise", ООО "EMC Moldova" , AKБ "Mobiasbank"
получили от "AS Petrol", в счет взаимозачетов, наличных денег
соответственно в сумме 3,3 млн. леев, 4,0 млн. леев и 5,0 млн. леев
(всего - 12,1 млн. леев).
Фирма "AS Petrol", способствуя вышеназванным фирмам получить путем
взаимозачетов с государственным бюджетом наличные деньги на свои счета,
заработала 1,4 млн. леев. Кроме того, полученные отсрочки позволили "AS
Petrol" произвести растаможивание крупных партий товаров без привлечения
собственных финансовых средств. То есть, в то время, когда собственные
финансовые средства фирмы "AS Petrol" хранились на банковских счетах
разных фирм за рубежом, практически фирма беспроцентно кредитовалась из
госбюджета. В ходе проверки (12.10.98) "замороженные" долги фирмы "AS
Petrol" перед госбюджетом составили 30 млн. леев.
Случаи необоснованного предоставления налоговых льгот имели место и
на основании писем и указаний других вышестоящих органов. Так,
Кишиневская таможня (г-н В.Банарь), на основании письма NС-6/96 от
25.03.98, подписанного бывшим председателем Парламента РМ г-ном
Д.Моцпаном, освободила АО "Tracom" от уплаты НДС в размере 1,1 млн.леев
на импорт из Украины комплектующих.
На основании другого письма, подписанного бывшим членом постоянного
бюро Парламента г-ном Г.Олару, департамент предоставил ООО "Avantaj"
отсрочку в уплате таможенной пошлины в размере 46,2 тыс. леев с 06.03.95
до 30.10.95. Данная сумма, а также причитающаяся пеня в размере 107,3
тыс. леев до сих пор не уплачены (по истечении срока более 3,5 лет) в
бюджет.
Нанесли ущерб госбюджету и некоторые указания и письма, полученные
от должностных лиц Министерства финансов. Так, если в 1996-1997гг., на
основании соответствующих Законов о госбюджете, Закона N 633-XIII от
10.11.95, Закона об основах налоговой системы N 1198-XII от 17.11.92 и
Налогового кодекса, пеня начислялась Департаментом за каждый день с
момента начала отсрочки, то с 13.04.98 необосновано, на основании письма
подписанного бывшим первым заместителем финансов г-ном Н.Бивол, пеня
начислялась с момента истечения срока отсрочки. Таким образом в период
предоставления отсрочки платежей импортеры товаров кредитовались
безпроцентно, за счет госбюджета, что приводило к потерям бюджета из-за
неисчисления и невзимания соответствующей пени.
На основании другого письма, подписанного заместителем министра
финансов г-ном М.Маноли, необоснованно была освобождена от уплаты НДС в
сумме 1,1 млн. леев ООО "Hellis-NPT", которое в июле 1997г. ввезло 6,5
тыс. тонн дизельного топлива, приобретенного от панамской компании.
При заключении контрактов с импортерами топлива на отсрочку платежей
ни Правительством, ни Министерством финансов, ни ДТК не были
предусмотрены меры по возмещению убытков, понесенных госбюджетом в
результате их предоставления и обесценивания национальной валюты. Если
на 01.05.98 сумма отсроченных платежей равнялась 20 млн. долларов США,
то к моменту окончания проверки, в результате инфляционных процессов,
этот долг равнялся 11,5 млн. долларов США, то есть потери бюджета, даже
в случае одновременного погашения всех отсроченных платежей, составят
свыше 8,5 млн. долларов США.
Аналогичные случаи необоснованного предоставления налоговых льгот на
импорт товаров в республику на основании постановлений, писем и указаний
вышестоящих органов были допущены и ответственными лицами ДТК. Так, г-н
С.Барановский, заместитель начальника Кишиневской таможни, необоснованно
предоставил ООО "Rigel" отсрочку на 90 дней в уплате акциза на импорт в
феврале-марте 1998г. партии бензина, тем самым образовав задолженность
перед госбюджетом в размере 1,1 млн. леев, которая до момента проведения
проверки, т.е более 9 месяцев, не погашена. Данной фирме необоснованно
не была начислена за этот период пеня в сумме 292 тыс. леев.
При ввозе угля в сентябре-ноябре 1997 года ООО "Clas-S", имея
банковскую гарантию на 100 тыс. леев на 1 месяц, необоснованно получило
разрешение Кишиневской таможни (по указанию г-на Б.Гамурарь) на отсрочку
на 3 месяца платежей в бюджет на сумму 882 тыс. леев, которые фактически
не были оплачены даже через год. Кишиневская таможня, не получив оплату
НДС за уголь, ввезенный год назад, через год необосновано разрешила
растаможивание другой партии угля без оплаты НДС. На момент проведения
проверки ООО "Clas-S" имела долги по НДС на импорт угля перед
госбюджетом на сумму 1,0 млн. леев; необосновано этой фирме не была
начислена пеня на сумму 274 тыс. леев.
В апреле 1998 года Унгенская таможня (начальник г-н А.Верига) без
всякого на то основания пропустила 35 цистерн бензина, следующих в адрес
фирмы "Aligvasil", без взимания акцизов и НДС на импорт. На 21.04.98
Кишиневская таможня (начальник г-н В.Банарь) осуществила растаможивание
топлива, но при этом не обеспечила взыскания в бюджет сумм акцизов, НДС
и других налогов в размере 1,2 млн. леев, из которых в конце октября не
были оплачены в бюджет 1,0 млн. леев.
После марта 1998 года, на основании законов N 1569-XIII от 26.02.98
и N 96-XIV от 16.07.98, Департамент таможенного контроля было
предоставленно право продления сроков уплаты НДС без банковских
гарантий. Отсутствие гарантированного механизма бесспорного взыскания
сумм при наступлении сроков оплаты приводило к увеличению задолженности
экономических агентов по уплате налогов на импорт. Так, на основании
вышеназваных законов 07.07.98 Кишиневская таможеня (г-н В.Ботнарь)
предоставила фирме "AS Petrol" отсрочку в уплате НДС в размере 3,4
млн.леев на срок до 05.10.98. Этой фирме, которая согласно графику
оплаты не внесла в бюджет 1,3 млн.леев, 25.09.98 была предоставлена
отсрочка в уплате налогов еще на сумму 3,7 млн.леев. Когда было
установлено, что фирма "AS Petrol" не выполняет обязательства по уплате
отсроченных налогов в размере 7,1 млн. леев, Кишиневская таможня
пробовала, выставлением инкассовых поручений, взыскать с банковских
счетов фирмы "AS Petrol" указанную сумму, АКБ "Moldagroindbank" по
формальным причинам возвращая эти поручения без исполнения. По этой
причине на момент завершения проверки (05.11.98) сумма 7,1 млн.леев не
была оплачена в бюджет.
Всего за период от издания вышеназванных законов до 01.11.98 только
Кишиневская таможня, без наличия механизма бесспорного взыскания
отсроченных сумм, заключила 642 контракта на отсрочку платежей.
Аналогичные случаи заключения новых контрактов на отсрочку платежей с
экономическими агентами, которые не оплатили задолженность по ранее
заключенным контрактам, допускались и в отношениях с АО "Tracom", АО
"Pielart", комбинатом "Vismos", АО "Floare Carpet", АО "Elcas", АО
"Fabrica de sticlă" (Кишинэу), ООО "GB & CO", общая сумма задолженности
которых перед госбюджетом на момент завершения проверки составляла 3,2
млн. леев.
Существующая в течение ряда лет практика предоставления отсрочек по
уплате налогов и таможенных пошлин, отсутствие согласованных действий
между ДТК и налоговыми органами приводили к последующему необеспечению
полноты взимания отсроченных сумм. Ряд экономических агентов, получив
отсрочки, любыми способами уклонялся от выполнения обязательств по их
погашению, в том числе путем самоликвидации. Все это привело в конечном
счете к невосполнимым потерям бюджета из-за недопоступления значительных
сумм налогов и пошлин. Таможенными и налоговыми органами не
предпринимались все меры принудительного взыскания с должников или
гарантов отсроченных сумм налогов, в том числе и через Экономический суд.
Так, АО "Sudexpo", воспользовавшись отсутствием согласованных
действий между ДТК и налоговыми органами, первоначально в апреле 1995
года получило отсрочку уплаты акциза в размере 299,6 тыс. леев по
импорту дизтоплива и бензина до 01.09.95. В дальнейшем, к моменту
истечения отсрочки, на основании недостоверного документа, составленного
сотрудниками Налоговой инспекции сектора Ботаника, мун.Кишинэу (Истрати,
Апошкин, Соколов, Ревенко), фирма самоликвидировалась, таким образом
уклонившись от уплаты указанной суммы. Имея крупные суммы денег на своих
банковских счетах, АО "Sudexpo" использовало их не на погашение
задолженностей перед госбюджетом, а конвертировало их в доллары и
перечислило в один из банков Нью-Йорка. Несмотря на то, что против г-на
Ю.Калева (бывший министр транспорта и связи) было возбуждено уголовное
дело в отношении уклонения от уплаты налогов, которое в дальнейшем было
прекращено Министерством внутренних дел (по причине амнистии), а в итоге
- прокурором сект.Ботаника, мун.Кишинэу г-ном В.Холбаном,
аргументирующим свои действия отсутствием состава преступления, до сих
пор компетентные органы не предприняли необходимых мер по взысканию в
бюджет отсроченных налогов.
Ни со стороны ДТК, ни со стороны налоговых органов не
предпринимались необходимые меры по принудительному взысканию налогов,
срок отсрочки уплаты которых истек еще в 1995-1997 годы, а также
соответствующей пени (с ООО "RLC" - 47,6 тыс. леев и с фирмы "Mago" -
260,3 тыс. леев).
В проверяемый период не был решен окончательно вопрос о механизме
взыскания налогов на электроэнергию и природный газ, импортируемые в
республику. Вследствие этого, в 1996-1998 годы не была обеспечена
полнота взыскания пошлин и налогов на импорт. Так, ГК "Moldenergo", не
задекларировав импорт электроэнергии, только за период 01.01.97 -
01.05.98 не уплатила в бюджет НДС, сборы за таможенные процедуры и
соответствующую пеню на общую сумму 99,3 млн. леев (59,6+0,8+38,9). АО
"Aрrogaztranzit", также в связи с недекларированием импорта природного
газа, в период 01.03.97-01.05.98 не уплатило сборы за таможенные
процедуры и соответствующую пеню в размере 67,7 млн. леев (1,7+66,0).
Лишь в 1998 году руководством ДТК были приняты необходимые меры,
обязывающие импортеров декларировать ввозимые в республику
электроэнергию и природный газ.
Ряд экономических агентов осуществлял импорт товарно-материальных
ценностей без их декларирования. Это стало возможным не только из-за
отсутствия действенного контроля со стороны таможни за импортом, но и
из-за грубых нарушений, допущенных руководством этих предприятий.
ГП "Calea ferată din Moldova" (генеральный директор г-н И.Цуркан)
допускало слив топлива, поступающего в адрес предприятий железной дороги
без декларирования. В результате этого в бюджет не было уплачено 970
тыс.леев НДС и акцизов. Фирмой "Korab & K" не было задекларировано 22043
тонн угля, что привело к потерям бюджета в сумме 407 тыс.леев. Компания
"Megaterii" не задекларировала импорт из России 69 тыс.тонн угля.
Несмотря на наличие Постановления Правительства N59 от 19.01.98 и
Постановления Парламента N121-XIV от 30.07.98 "О первоочередных мерах по
обеспечению исполнения Закона об уточнении бюджета на 1998 год", до сих
пор не решен вопрос о взимании на приграничных таможенных пунктах
налогов на импорт нефтепродуктов, табачных изделий, алкогольных
напитков, следующих в адрес предприятий Приднестровья. Этот факт
способствует уклонению экономических агентов от уплаты налогов на
импорт, в результате чего как госбюджет, так и местный бюджет
Приднестровья несут колоссальные убытки.
В 1997-1998гг. было завезено через таможенную границу Молдовы (без
взимания налогов) в районы левобережья Днестра больше, чем в остальные
районы Молдовы соответственно: спирта - в 1,7 и 3,1 раза, алкогольных
напитков - в 3,7 и 19,4 раза, импортных сигарет - в 252,0 раза (12 млрд.
и 0,05 млрд. штук) и 90,0 раз (9 млрд. и 0,1 млрд. штук). Контроль за
перемещением подакцизных товаров с левобережья на правобережье Днестра
крайне сложен и не дает должного эффекта.
В 1996-1998гг. Департамент таможенного контроля неполностью
обеспечил контроль за полнотой и своевременностью возврата вывезенного
сырья для переработки за пределы республики, предусмотренный Таможенным
кодексом, постановлениями Правительства N231 от 29.04.96, N261 от
19.03.97 и N777 от 13.08.97. Вследствие этого многие экономические
агенты допускали просрочку возврата или вывоза готовой продукции, что в
свою очередь вело к значительным потерям бюджета из-за неуплаты
причитающихся сумм акцизов и НДС. На некоторых таможенных постах
практически не был налажен учет временного экспорта-импорта сырья и
произведенной из него готовой продукции.
На Кагульской таможне (начальник таможни г-н А.Раду, начальник
грузового отдела г-н П.Узун) на момент проверки не был заполнен журнал
регистрации экономических агентов, работающих на основе договоров о
переработке на давальческой основе (производственной кооперации),
отсутствовала реальная картина соблюдения сроков и полноты
экспорта-импорта по тому или иному из них. В ходе восстановления
реальной картины было установлено, что фирма "Notes" недоввезла из
Болгарии 59,2 тыс. дал вина, а фирма "Stăig" - соответственно 313,5 тыс.
дал. При этом без никакого юридического обоснования фирме "Notes" были
переданы долги по недоввезенной продукции фирмы "Stăig". Несмотря на
многократное превышение сроков возврата готовой продукции, со стороны
Кагульской таможни к фирмам "Notes" и "Stăig" не были применены
необходимые меры, предусмотренные Таможенным кодексом - наложение штрафа
в размере до 100% от стоимости товаров, являющихся объектом нарушения
таможенных правил.
Со стороны налоговых органов г.Кагула также были допущены нарушения
требований вышеуказанных постановлений Правительства, выразившиеся в
отсутствии должного контроля за правильностью исчисления и уплаты
акцизов и НДС фирмой "Notes". До настоящего времени фирмой "Notes" не
уплачено 1466 тыс. леев налогов.
На основании договоров о кооперации с болгарскими предприятиями с
мая 1997г. по май 1998г. фирма "Frontiera" вывезла на переработку 351153
дал. виноматериалов наливом. Ввезено готовой продукции 575060 дал, что
на 64% больше, чем вывезено. Такая ситуация узаконена
Торгово-промышленной палатой РМ, так как считается, что в одну бутылку
заливается 60% молдавского и 40% болгарского вина и это дает основание
ТПП снабжать весь объем импортируемого вина (с последующим экспортом в
Россию) сертификатами происхождения Молдовы. Таким образом трактуя
нормативные акты по определению страны происхождения товаров в пользу
того или иного экономического агента, ТПП обеспечивает выдачу
сертификатов происхождения РМ на товары других стран. В конкретном
случае фирма "Frontiera" вывезла в Россию болгарские вина под видом
молдавских в количестве 224 тыс. дал, тем самым снизив
конкурентноспособность аналогичных товаров производителей Республики
Молдова.
До июля 1997г. фирма "Lida" находилась в зоне обслуживания
Кишиневской таможни. Затем она была передана в зону Унгенской таможни.
По вине ответственных лиц Кишиневской и Унгенской таможен (начальники
грузовых отделов С.Пятеркин и Г.Одовиченко) не была обеспечена
преемственность данных об остатках недовезенных фирмой из Болгарии
товаров - вина и сигарет, а также о просрочке сроков их возврата и
реализации. В базе данных Унгенской таможни на момент проверки
задолженность по ввозу отсутствовала. Это позволило фирме "Lida",
нарушившей нормативные акты, регламентирующие порядок производства
продукции с использованием производственных мощностей других стран,
избежать предусмотренной финансовой ответственности. По вине
вышеназванных должностных лиц от фирмы "Lida" недопоступило в бюджет 6,0
млн. леев акцизов и НДС. По состоянию на 16.07.98г. фирмой не было
ввезено из Болгарии 2,3 млн. бутылок вина (остаток виноматериалов,
вывезенных для розлива еще в 1995 году, составлял на эту дату 161,6 тыс.
дал) и 230,0 млн. шт. сигарет.
На контроле Бендерской таможни находятся декларации АО "Purcari" по
временному ввозу (с августа 1997 года по февраль 1998 года) 108,6 тыс.
дал этилового спирта общей стоимостью 3400,1 тыс. леев. Вывоз
изготовленной из этого сырья продукции должен был осуществляться с
декабря 1997г. По состоянию на 23.06.98г. АО "Purcari" не вывез ни одной
партии продукции. Со стороны Бендерской таможни (начальник г-н Е.Гросу)
до момента проверки к АО "Purcari" не были применены предусмотренные
Таможенным кодексом меры экономического воздействия за нарушение
обязательства обратного вывоза продукции.
По Кишиневской таможне выборочной проверкой установлено 18 случаев
временного ввоза или вывоза оборудования сельхозтехники и прочих товаров
на общую сумму 2292 тыс. леев с истекшими сроками обратного вывоза
(ввоза). Практически ни к одному экономическому агенту со стороны
таможни не были применены экономические санкции, предусмотренные ст.71
Таможенного кодекса. Применив предусмотренные законодательством меры,
Кишиневская таможня должна была взыскать с экономических агентов штраф в
размере от 229 до 2292 тыс. леев.
Из общего объема импорта товаров в республику в 1997г. и 10 месяцев
1998г. импорт на свободные таможенные склады (СТС) составил 14 и 9%
соответственно. Согласно оформленным документам около 80% этих товаров в
последующем были вывезены за пределы республики. Анализ работы СТС
показывает, что они служат в основном для временного хранения
подакцизных грузов - табачных изделий, этилового спирта, алкогольных
напитков. После определенного периода их хранения на СТС товар вывозится
за пределы республики. Принимая во внимание установленные многочисленные
случаи контрабанды указанных товаров как в республику, так и в
сопредельные страны, можно прийти к выводу, что часть СТС служит
перевалочной базой для некоторых зарубежных и местных фирм с целью
последующей контрабанды их в ту или иную страну или на территорию
республики.
Так, за 1997 год в режиме таможенного контроля в действующие склады
поступило более 1 млрд. 500 млн. шт. сигарет импортного производства на
сумму свыше 150 млн. леев. Владельцами груза выступали фирмы Голландии,
Англии, Греции, Турции, Кипра, Гонконга и т.д. Основной поток сигарет
поступал на склады из порта Ильичевск через таможенные посты Кучурган,
Отач. Затем большая их часть вывозилась в обратном направлении тем же
путем в порт Ильичевск. Официально на территории РМ вообще не
растаможиваются импортные сигареты, тем не менее приобретение их на
рынках республики не представляет никакой трудности. При этом
практически все реализуемые в республике сигареты импортного
производства не имеют акцизных марок.
На момент проверки Департаментом таможенного контроля не создано ни
одного специализированного склада при таможне. Все таможенные склады, на
которых размещаются импортные табачные изделия, алкогольные напитки и
пиво, не принадлежат таможенным органам, а находятся в собственности
частных фирм. Допускаются факты хранения на СТС подакцизных товаров,
произведенных в республике (СТС "Opal", "Vamcomplex" и другие), что
запрещено действующими нормативными актами.
Положение о порядке открытия и функционирования СТС на территории
Республики Молдова утверждено Постановлением Правительства N608 от
10.08.94г. (с изменениями, внесенными Постановлением N851 от
27.12.95г.). Функции по выдаче лицензий на создание СТС возложены на
Департамент таможенного контроля. С сентября 1994г. по март 1998г. было
выдано 50 лицензий на открытие СТС различным фирмам. При выдаче этих
лицензий Департаментом таможенного контроля был допущен ряд нарушений
вышеуказанных нормативных актов. Так, на основании указания бывшего
премьер-министра г-на А.Сангели АОЗТ "Fondul Mitropoliei" 22.07.96г.
была выдана лицензия на открытие СТС без банковской гарантии на внесение
таможенных платежей в сумме, эквивалентной 50 тыс. долларов США.
Оплата за лицензию, выданную ООО "Acces-Activ" 20.10.97г., в размере
18 тыс. леев на расчетный счет ДТК не поступила и в государственный
бюджет не была своевременно перечислена. Сумма была ошибочно перечислена
фирмой на расчетный счет Кишиневской таможни N141124 в АКБ "Banca
Socială" и числилась как кредиторская задолженность до мая 1998 года.
Лишь в ходе проверки сумма в 18 тыс. леев была перечислена со счета
Кишиневской таможни в доход государственного бюджета.
ООО "Opal" 18.11.96г. была выдана лицензия на открытие СТС по
хранению ядохимикатов, хотя химические средства защиты растений
запрещены к хранению на таможенных складах. Имея лицензию на право
завоза ядохимикатов на специализированные склады, ООО "Opal" с 1997г.
практически стал одним из крупных импортеров этой группы товаров на
территорию РМ. С марта 1997г. по май 1998г. на склад N132 было принято
на хранение от производителей Германии, Италии, Голландии и других стран
средств защиты растений - пестицидов и гербицидов на сумму 9,16 млн.
леев, которые впоследствии полностью были растаможены или самой фирмой
ООО "Opal", или одним из его учредителей - фирмой "Vitol", а затем
реализованы ими предприятиям агропромышленного комплекса. При такой
схеме поставок ядохимикатов ООО "Opal" оказалось в более выгодном
положении по сравнению с другими поставщиками аналогичного товара на
рынок республики в результате отсрочки платежей, что вступает в
противоречие с требованиями Закона о предпринимательстве и предприятиях.
Со стороны ДТК не принимались действенные меры к фирмам, нарушающим
Положение о СТС. Так, в нарушение п.9 данного положения, кооперативу
"Родник", переименованному в дальнейшем в ПКФ "La izvorul cristalin" в
июне 1997 г. была выдана лицензия на открытие свободного таможенного
склада в с.Волчинец Окницкого района. За период деятельности СТС "La
izvorul cristalin" (до 1 апреля 1998г.) на этот склад было принято
импортных сигарет на сумму более 88 млн. леев. Кроме того, на этот склад
завозились большие партии спирта. Сигареты вывозились с СТС через
Окницкую таможню в страны Прибалтики и в Армению. 10 февраля 1998г. в
районе с.Наславча, на выезде в Украину работники Министерства
национальной безопасности задержали 13 грузовых автомашин без
необходимых таможенных документов (4 - с сигаретами импортного
производства и 9 - со спиртом, на общую сумму более 5 млн. леев). Было
установлено, что весь товар был загружен на СТС "Родник" ("La izvorul
cristalin" ). Несмотря на наличие представителя таможни, вся эта
продукция была вывезена со склада нелегально. Груз был изъят
Министерством национальной безопасности. Несмотря на явные нарушения
таможенного законодательства, со стороны ДТК не было принято никаких мер
и СТС "La izvorul cristalin" продолжал действовать в марте, апреле, мае
1998 года, производя импорт и экспорт сигарет и других подакцизных
товаров.
В нарушение требований Постановления Правительства N608 от 10.08.94,
с 1996г. на СТС "Meridian", расположенном в зоне деятельности Бельцкой
таможни, хранятся пиво и газированное вино. Из-за непринятия
руководством Бельцкой таможни к владельцам товара предусмотренных
нормативными актами мер (оформление груза для свободного обращения или
передача его в собственность государства по истечении 3 месяцев) в
бюджет республики недопоступило пошлин, акцизов и НДС на сумму около 119
тыс. леев.
Некоторые резиденты зоны свободного предпринимательства
"Expo-Business-Chişinău", учитывая тот факт, что на основании ст.8(1)
Закона N625-XIII от 03.11.95 "О зоне свободного предпринимательства
"Expo-Business-Chişinău" на территории свободной зоны распространяется
режим налогообложения, установленный для осуществления
экспортно-импортных операций со странами, не входящими в СНГ,
способствовали ряду экономических агентов Республики Молдова в экспорте
продукции в Россию через ЗСП, не уплачивая при этом в бюджет республики
значительные суммы НДС.
Таким образом, только в результате псевдоэкспорта ООО "August"
(директор г-н Ю.Кетруш) в зону свободного предпринимательства
плодоовощных консервов молдавского производства на сумму более 4330 тыс.
леев, ООО "August" не уплатило в бюджет НДС от наценки в размере около
145 тыс. леев.
Несмотря на то, что с 19.03.98 товары, реализуемые через магазины
"duty-free", были освобождены (Закон N1569-XIII от 26.02.98) от акциза и
НДС на импорт, ДТК необоснованно не взимал эти налоги и до указанного
числа. По этой причине в бюджет недопоступили значительные суммы
налоговых платежей. Только в 1997 году недопоступили в госбюджет акцизы
и НДС на общую сумму 568 тыс. леев на товары, импортируемые СП
"Moldclasika International" для магазина "duty-free", расположенного в
аэропорту г.Кишинэу. Освобождение от уплаты НДС на импорт этих товаров в
данный период осуществилось на основании инструкции N10 от 10.03.96
Министерства финансов, которая в данной части противоречит действующему
законодательству.
Со стороны руководства ДТК нарушались нормы, предусмотренные
ст.96-97 Таможенного кодекса РМ, что вызывало большое количество жалоб
от юридических и физических лиц в отношении решений по наложению санкций
за административные нарушения. Руководством ДТК (Г.Хиоарэ, А.Стратан,
С.Маймеску, Г.Мельник) в проверяемый период был рассмотрен ряд решений
начальников таможен по применению санкций к нарушителям таможенных
правил, которые в дальнейшем аннулировались без юридического
обоснования. Выборочной проверкой установлено, что таким образом
аннулировались решения по материалам дел N103/96 таможни аэропорта
Кишинэу (конфисковано 6850 DM и 700 долларов США); N223/96 от 24.09.96г.
таможни Кишинэу - о нарушении таможенных правил со стороны АКБ "Banca de
Economii" (наложен штраф в размере 14,2 тыс. леев); N25 от 11.02.98г.
таможни Кишинэу - о нарушении таможенных правил со стороны ООО
"Valovais" (наложен штраф в сумме 28,6 тыс. леев) и других аналогичных
дел.
Установлены факты неадекватного применения санкций, предусмотренных
ст.71-72 Таможенного кодекса, к нарушителям таможенных правил со стороны
руководства ДТК. Так, Кишиневской таможней в октябре 1997г. было
вынесено решение о наложении штрафа в размере 189 тыс. леев на СП
"Lukoil-Moldova" за слив без декларирования партии печного топлива в
количестве 4996 тонн на сумму 3781 тыс. леев. Решением от 24.11.97г.
заместитель генерального директора ДТК г-н С.Маймеску, нарушив
установленный Таможенным кодексом срок рассмотрения, юридически
неаргументированно освободил СП "Lukoil-Moldova" от штрафа в размере 189
тыс. леев, в результате чего данная сумма не поступила в бюджет. В
аналогичной ситуации, при нарушении таможенных правил со стороны АО
"Agropetrol", наложенный Кишиневской таможней штраф в размере 152,1 тыс.
леев был подтвержден и оставлен в силе решением ДТК (С.Маймеску).
Значительные упущения допускались в процессе обеспечения сохранности
государственной собственности, в том числе денежных средств. В июле и
сентябре 1996г. из сейфов пассажирского и грузового отделов Кишиневской
таможни (А.Попов) были похищены 31,5 тыс. леев и 34,1 тыс. леев
соответственно. В июле 1997 г. из сейфа Кишиневской таможни были
похищены еще 47,3 тыс. леев.
Были установлены и другие нарушения в деятельности таможенных
органов, такие как: недоработки в порядке определения таможенной
стоимости декларируемых товаров; нарушения действующего законодательства
при оформлении договоров купли-продажи или оказание услуг и многие
другие.
Отмеченные недостатки и нарушения в работе Департамента таможенного
контроля явились следствием необеспечения со стороны руководства
(Г.Хиоарэ, Б.Гамурарь, А.Стратан, С.Маймеску, Г.Мельник), а также
начальников таможен и их подразделений неукоснительного исполнения
возложенных на них Положением о ДТК задач и функций; исполнения в
противоречие действующему законодательству многочисленных подзаконных
нормативных актов и писем по регулированию внешнеэкономической
деятельности и порядка предоставления отсрочек по уплате НДС и акцизов;
отсутствия взаимодействия таможенных, налоговых и других органов
контроля и правопорядка с целью выявления и привлечения к
ответственности экономических агентов, уклоняющихся от уплаты в бюджет
налогов и таможенных сборов.
Счетная палата, учитывая нарушения и недостатки, установленные в
деятельности Департамента таможенного контроля, и на основании ст.25
Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94,
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Отметить наличие нарушений действующего законодательства, а также
недостатков, допущенных в деятельности Департамента таможенного контроля
в части принятия всех необходимых мер по исполнению функций, связанных с
полнотой и своевременностью исчисления и внесения в бюджет налога на
добавленную стоимость, акцизов и таможенных пошлин.
2. Принять к сведению, что:
- бывший генеральный директор ДТК г-н Г.Хиоарэ и его первые
заместители Г.Савка и Г.Мельник были освобождены от занимаемых
должностей;
- начиная с 1998 года были прекращены несвоевременные перечисления в
госбюджет денежных сумм со счетов подведомственных структур Департамента
таможенного контроля;
- материалы о нарушениях, допущенных ООО "Rigel", ООО "Aligvasil",
АО "Purcari", направлены органам правопорядка для рассмотрения и
привлечения к ответственности виновных лиц.
3. Потребовать от Министерства финансов:
- рассмотрения степени ответственности в соответствии с действующим
законодательством должностных лиц, виновных в допущении нарушений и
недостатков в деятельности ДТК и подведомственных таможен (Н.Бивол,
М.Маноли, С.Маймеску, В.Банарь, А.Верига, А.Раду, Н.Бурбуля);
- аннулирование письма N10-23-02/4-842 от 13.04.98 как не имеющее
юридической силы; рассмотрение вопроса о степени виновности должностных
лиц, задействованных в подготовке данного письма;
- проведение проверки и определение целесообразности освобождения от
уплаты НДС на сумму 1039 тыс. леев ООО "Hellis-NPT" (ф/к 1523014) с
учетом материалов расследований, проведенных Кишиневской таможней;
- принятие необходимых мер по обеспечению взыскания в бюджет
отсроченных сумм (с начислением пени в соответствии с действующим
законодательством) от экономических агентов, по которым истекли сроки
отсрочек по двухсторонним контрактам, заключенным с ДТК, в том числе с
фирмами: "RLC" (ф/к 53299864) - 47,6 тыс. леев; "Mago" (ф/к 297884-86)
-260,3 тыс. леев; "Avantaj" (ф/к 245381-02) - 46,2 тыс. леев; "Rigel"
(ф/к 457092) - 1080,2 тыс. леев; "Clas-S" (ф/к 717120) - 2142,6 тыс.
леев; "Aligvasil" (ф/к 1114196) - 1023,0 тыс. леев;
- обеспечение поступления в бюджет 299,6 тыс. леев налогов на
топливо, импортированное в 1995г. АО "Sudexpo" (ф/к 154780-03), путем
возбуждения дела в судебных истанциях;
- проведение сплошной проверки за правильностью исчисления и
полнотой внесения в бюджет акцизов и НДС в 1997-1998 годах фирмами
"Frontiera" (ф/к 1069211) и "Notes" (ф/к 1192475);
- проведение проверки и взыскание НДС на экспорт товаров в страны
СНГ посредством резидентов зоны свободного предпринимательства, в том
числе от суммы наценки на экспортированную фирмой "August" ООО (ф/к
54360) продукцию;
- принятие предусмотренных Таможенным кодексом мер экономического
воздействия к экономическим агентам, нарушившим установленные сроки
временного ввоза-вывоза товаров и предметов, в том числе к ООО
"Lida" (ф/к 19103-38) и ООО "Notes" ;
- решение вопроса относительно взыскания с АО "Tracom" (ф/к 236623)
НДС на сумму 1105,3 тыс. леев (от уплаты которого было освобождено), в
зависимости от решения, которое будет принято Парламентом РМ, в адрес
которого АО "Tracom" обратилось с соответствующим ходатайством;
- пересмотрение условий контрактов по предоставлению отсрочек с
последующим включением в них условий, предусматривающих исключение
потерь бюджетных средств от инфляционных процессов;
- запрещение предоставления отсрочек платежей в бюджет без
проведения контроля за финансовым состоянием экономических агентов и
потоком их финансовых средств в период предоставления отсрочек с целью
исключения случаев отвлечения из госбюджета наличных денег в ходе
проведения взаимозачетов;
- проведение контроля законности выдачи Торгово-промышленной палатой
сертификатов происхождения товаров в целях защиты экспорта
винодельческой продукции из республики в страны СНГ;
- обеспечение взаимодействия таможенных, налоговых и других органов
контроля и правопорядка в отношении правильности и полноты взимания в
установленные сроки налогов и пошлин на импорт и экспорт товаров;
- разработку конкретного механизма обеспечения выполнения требований
Постановления Правительства N59 от 19.01.98 и Постановления Парламента
N121-XIV от 30.07.98 в отношении внесения в бюджет налогов и других
платежей на импорт товаров, взимаемых на приграничных таможнях;
- разработку плана мероприятий по устранению других нарушений и
недостатков,установленных в деятельности таможенных органов; обеспечение
четкого исполнения действующего таможенного законодательства, а также
задач и функций, возложенных на Департамент Положением, утвержденным
Постановлением Правительства N383 от 06.06.94.
4. Правительству Республики Молдова:
- привести все принятые постановления Правительства об отсрочках по
уплате налогов и "замораживании" долгов отдельных экономических агентов,
в частности импортеров топлива, в соответствие с требованиями Закона об
основах налоговой системы, Налогового кодекса и Закона о государственном
бюджете;
- изучить и проанализировать целесообразность проводимых в настоящее
время в республике взаимозачетов, учитывая тот факт, что отдельные
экономические агенты используют их механизм для извлечения экономических
выгод в ущерб государственному бюджету;
- исключить практику предоставления налоговых льгот отдельным
субъектам предпринимательства, как не согласующуюся со ст.8 Закона о
предпринимательстве и предприятиях и ст.5(1) Закона об ограничении
монополистической деятельности и развитии конкуренции...;
- рассмотреть целесообразность предоставления отдельным
экономическим агентам возможностей расчетов с бюджетными организациями
товарами взамен своевременной уплаты ими налогов в момент растаможивания
импортируемых товаров.
5. Передать Генеральной прокуратуре РМ материалы настоящей проверки
по фактам уклонения от уплаты налогов ООО "Lida" и ООО "Notes", а также
поручить ей рассмотреть в порядке надзора законность прекращения
уголовного дела прокурором сект.Ботаника г-ном В.Холбаном в отношении
бывшего директора фирмы "Sudexpo" г-на Ю.Калева за уклонение от уплаты
налогов в сумме 299,6 тыс. леев с сентября 1995 года.
6. Проинформировать Национальный банк (г-н Л.Талмач), для возможного
реагирования, о нарушениях, допущенных АКБ "Moldagroindbank" в части
неисполнения распоряжений таможенных органов по взысканию в бюджет
налогов.
7. О результатах произведенной проверки информировать Парламент
через комиссию по бюджету и финансам и Президента Республики Молдова для
возможного принятия мер.
8. Министерству финансов информировать Счетную палату до 01.07.99 о
выполнении п.3 настоящего постановления.
9. Настоящее постановление может быть кассационно обжаловано в
Высшую судебную палату в течение 10 дней со дня его получения.
Председатель
Счетной палаты Василе КОЗМА
Кишинэу, 3 февраля 1999 г.
N 7.