Hotărîre nr.8 din 06.03.2015 cu privire la aprobarea Raportului financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2014

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea Raportului financiar privind executarea

bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2014

nr. 8  din  06.03.2015

 (în vigoare 27.03.2015) 

Monitorul Oficial nr. 74-77 art. 9 din 27.03.2015

* * *

În conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.h) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2014, conform anexei, şi se prezintă Parlamentului Republicii Moldova.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2014, în conformitate cu art.8 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexă

Aprobată

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.8 din 6 martie 2015

RAPORTUL FINANCIAR

privind executarea bugetului Curţii de Conturi

în exerciţiul bugetar 2014

PREFAŢĂ

Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2014 este prezentat Parlamentului în conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 5 decembrie 2008.

Prezentul Raport a fost elaborat în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul bugetar şi procesul bugetar¹, Legii contabilităţii², precum şi potrivit reglementărilor Ministerului Finanţelor referitor la prezentarea dărilor de seamă contabile, a rapoartelor anuale privind executarea bugetelor instituţiilor publice şi a notelor explicative la acestea.

________________________________

¹ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 (Republicată în M.O., 2005, ediţie specială).

² Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 (M.O., 2007, nr.90-93, art.339).

În anul 2014, Curtea de Conturi a utilizat mijloace financiare publice în sumă de 27094,0 mii lei din contul cheltuielilor alocate de la bugetul de stat la componenta de bază. La încheierea exerciţiului bugetar 2014, Curtea de Conturi a prezentat Ministerului Finanţelor Raportul privind executarea bugetului instituţiei din contul cheltuielilor de bază, în conformitate cu modul stabilit³, pentru ca situaţiile financiare constatate să fie ulterior incluse în Raportul consolidat privind executarea bugetului de stat în exerciţiul bugetar 2014.

________________________________

³ Ordinul nr.174 din 17.12.2014 al ministrului Finanţelor cu privire la aprobarea cerinţelor la întocmirea Raportului anual 2014.

Prezentul Raport include o Notă explicativă privind executarea bugetului Curţii de Conturi, care conţine referinţe la indicii executării de casă şi efective a cheltuielilor în raport cu limitele bugetare aprobate, unele argumentări şi explicaţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice la unele capitole de cheltuieli.

De asemenea, Curtea de Conturi a efectuat auditul propriu asupra modului de executare a mijloacelor financiare publice alocate de la bugetul de stat (componenta de bază) pentru întreţinerea Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2014 şi prezintă, în Compartimentul III, principalele constatări şi concluzii de audit.

I. NOTĂ EXPLICATIVĂ

LA RAPORTUL FINANCIAR PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

CURŢII DE CONTURI ÎN EXERCIŢIUL BUGETAR 2014

1.1. Cu privire la executarea cheltuielilor de bază

În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2014 nr.339 din 23.12.2013 (cu modificările şi completările ulterioare), pentru finanţarea bugetului Curţii de Conturi, de la componenta de bază a bugetului de stat au fost alocate iniţial şi precizate pe parcursul anului mijloace în sumă de 27439,7 mii lei.

Potrivit datelor Raportului privind executarea bugetului Curţii de Conturi din contul cheltuielilor de bază în anul 2014, cheltuielile de casă totale au constituit 27094,0 mii lei, iar cele efective – 26851,4 mii lei, sau 99,1% faţă de prevederile precizate pe perioada de gestiune.

Structura cheltuielilor aprobate şi executate în aspectul articolelor de cheltuieli ale clasificaţiei bugetare, de la componenta de bază, se prezintă în Tabelul nr.1.

Analiza alocaţiilor destinate Curţii de Conturi, conform Legii bugetului de stat pe anul 2014, pe perioada de gestiune, de la componenta de bază, denotă că acestea au fost prevăzute preponderent pentru retribuirea muncii personalului şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, care deţin ponderea de 71,1% în totalul cheltuielilor precizate. De asemenea, o pondere semnificativă în totalul cheltuielilor precizate pentru anul 2014 o constituie plata mărfurilor şi serviciilor, precum şi cheltuielile pentru deplasările în interes de serviciu, respectiv, 21,8% şi 4,5%.

1.2. Cu privire la executarea cheltuielilor de personal

Potrivit prevederilor Hotărîrii Parlamentului nr.144 din 14.07.2011, statele de personal au fost aprobate în număr de 160 unităţi. În perioada de gestiune, în cadrul Curţii de Conturi au activat, în medie, 145 de angajaţi. La data de 31.12.2014, efectiv au fost încadrate 146 de persoane şi înregistrate 14 posturi vacante.

Schema de încadrare şi statele de personal pe anul 2014 au fost aprobate în modul stabilit, ţinîndu-se cont de principiile de independenţă ale Curţii de Conturi, prevăzute în art.6 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Salarizarea personalului Curţii de Conturi s-a efectuat în baza prevederilor Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”, Legii nr.48 din 22.03.2012 “Privind sistemul de salarizare a funcţionarilor publici”, Hotărîrii Guvernului nr.331 din 28.05.2012 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi personalului care efectuează deservirea tehnică”, Hotărîrii Guvernului nr.710 din 26.09.2012, cu excepţia şoferilor, al căror salariu a fost calculat conform Hotărîrii Guvernului nr.1062 din 15.09.2006 “Privind salarizarea personalului unor organizaţii, instituţii şi întreprinderi monitorizate de Cancelaria de Stat” (cu modificările ulterioare).

În scopul retribuirii muncii personalului Curţii de Conturi, au fost precizate alocaţii în sumă totală de 15481,6 mii lei, cheltuielile de casă constituind 15460,2 mii lei, iar cele efective – 15326,0 mii lei, astfel cheltuielile precizate fiind executate la nivelul de 99,9%.

Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală au fost calculate şi achitate în mărimile procentuale stabilite pentru anul 2014 – de 23% şi, respectiv, de 4% din fondul de retribuire a muncii, cheltuielile efective constituind 3491,0 mii lei şi, respectiv, 578,9 mii lei.

La 01.01.2015, datoriile creditoare faţă de personal la retribuirea muncii au constituit 926,7 mii lei, la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 175,1 mii lei, şi la primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 32,1 mii lei, calculate pe luna decembrie 2014, avînd termenul de achitare în luna ianuarie 2015.

1.3. Cu privire la executarea altor cheltuieli aferente întreţinerii şi asigurării activităţii Curţii de Conturi

Plata mărfurilor şi serviciilor

La capitolul cheltuielilor ce ţin de asigurarea cu mărfuri şi servicii necesare pentru desfăşurarea activităţii Curţii de Conturi pe perioada de gestiune a fost precizată suma de 5981,6 mii lei, dar au fost finanţate cheltuieli în sumă de 5841,3 mii lei, fiind executate efectiv în sumă de 5668,6 mii lei, sau la nivelul de 97,7% şi, respectiv, 94,8% din limita cheltuielilor precizate. Plata mărfurilor şi serviciilor include cheltuielile aferente serviciilor comunale, de telecomunicaţie şi poştă, transport, locaţiune, pază, lucrărilor de informatică şi calcul, acţiunilor de protocol, reparaţiilor curente ale utilajului şi inventarului etc.

Executarea cheltuielilor pentru deplasări în interes de serviciu

Conform datelor Raportului financiar, pentru deplasări în interes de serviciu pe perioada de gestiune au fost precizate mijloace financiare în sumă de 1235,0 mii lei. Efectiv au fost utilizate conform destinaţiei alocaţii bugetare în sumă de 1156,3 mii lei, inclusiv pentru deplasări peste hotare – 1055,8 mii lei, cheltuieli aferente participării angajaţilor Curţii de Conturi la congrese, seminare, reuniuni, întîlniri organizate de organismele internaţionale de audit (INTOSAI, EUROSAI), în scopul schimbului de experienţă, acumulării de noi cunoştinţe în domeniul auditului finanţelor publice.

Cheltuielile efective aferente detaşării angajaţilor Curţii de Conturi în interiorul ţării pentru exercitarea auditurilor în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi au constituit 100,5 mii lei.

La capitolul “Transferuri peste hotare” se atribuie cheltuielile aferente achitării cotizaţiei de membru al organizaţiei internaţionale de specialitate Asociaţia Instituţiilor Supreme de Control care au în comun utilizarea limbii franceze (AISCUF), ce activează sub egida Organizaţiei Internaţionale a Francofoniei, al cărei membru este şi Curtea de Conturi din anul 2008. Pentru anul 2014 cotizaţia de membru a constituit 14,6 mii lei.

1.4. Starea decontărilor

În urma executării propriului buget, Curtea de Conturi a înregistrat, la 01.01.2015, datorii debitoare de 2,8 mii lei şi creditoare în sumă de 1249,1 mii lei, din care 1141,0 mii lei (91,3 %) constituie datoriile faţă de personal la retribuirea muncii, la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi la primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, calculate pentru luna decembrie 2014, cu termenul de achitare în ianuarie 2015, iar 108,1 mii lei (8,7%) – defalcările faţă de diferiţi creditori.

Datoriile creditoare formate sînt reale şi includ restanţele la: serviciile comunale – 79,4 mii lei, serviciile de telecomunicaţie şi de poştă – 9,2 mii lei, arenda bunurilor – 11,9 mii lei, şi altele care urmau a fi achitate în luna ianuarie 2015 (descifrarea decontărilor cu debitorii şi creditorii se prezintă în Anexa nr.1 la prezenta Notă). Datorii debitoare şi creditoare cu termenul de prescripţie expirat Curtea de Conturi nu are.

1.5. Bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi (componenta de bază)

În conformitate cu bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi, la situaţia din 31.12.2014, activele de bilanţ înregistrate la finele anului după închiderea conturilor au constituit 75113,8 mii lei, dintre care:

- mijloace fixe (cont 010-019) – 42512,7 mii lei, sau cu 25,9 mii lei mai mult faţă de anul 2013, datorită procurării programelor soft.

În total, la finele anului de raportare au fost închise 26851,4 mii lei cheltuieli efective, rămînînd în sold 1249,1 mii lei, care constituie suma datoriilor creditoare tranzitorii la situaţia din 31.12.2014.

În pasivul bilanţului s-a fixat:

- Finanţarea din buget (cont 230) – 1301,9 mii lei alocaţii neînchise, ce constituie valorile materiale neutilizate la finele anului (materiale şi produse alimentare – 788,0 mii lei, şi tichete de combustibil – 510,8 mii lei), care după valoare nu depăşesc limitele normale de stocare, constituind cantităţi de consum curent ale acestora;

- Fondul mijloacelor fixe (cont 250) – 19044,2 mii lei;

- Uzura mijloacelor fixe (cont 020) – 23468,5 mii lei, care reprezintă 48,0% din media de uzură pe întregul fond de mijloace fixe existent la balanţă;

- Fondul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 3150,8 mii lei;

- Datoriile creditoare în sumă de 1249,1 mii lei, dintre care salariul calculat pentru luna decembrie 2014 şi defalcările corespunzătoare în bugetele asigurărilor sociale de stat şi asistenţei medicale tranzitoriii în anul 2015.

1.6. Inventarierea mijloacelor fixe

Conform datelor din Raportul anual privind circulaţia mijloacelor fixe, valoarea mijloacelor fixe a avut o tendinţă de creştere de la 42486,8 mii lei la 31.12.2013, pînă la 42512,7 mii lei la 31.12.2014. În anul 2014, valoarea mijloacelor fixe intrate a constituit 560,6 mii lei – procurări din mijloace băneşti. Ieşirile de mijloace fixe în această perioadă au constituit 534,8 mii lei, din cauza demolării şi uzurii.

Inventarierea anuală a fost efectuată în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” (cu modificările respective). Procedura de inventariere în cadrul Curţii de Conturi în anul 2014 a fost desfăşurată în baza Ordinului Preşedintelui Curţii de Conturi nr.209 din 19.11.2014.

În procesul inventarierii nu s-au depistat lipsuri sau surplusuri. Rezultatele inventarierii au fost reflectate în luna decembrie 2014.

1.7. Proiectul cu finanţare externă

Pe parcursul anului 2014 Curtea de Conturi a Republicii Moldova, la componenta “Proiecte cu finanţare externă”, a gestionat un proiect sub formă de grant finanţat de Banca Mondială, pentru consolidarea capacităţii Curţii de Conturi. În acest scop, au fost obţinute venituri în mărime de 2213,7 mii lei faţă de planul de 3097,7 mii lei. Cheltuielile efective au constituit 1397,9 mii lei faţă de planul de 2175,7 mii lei. Activităţile de bază ale proiectului au inclus contractarea unui consultant individual internaţional în domeniul auditului performanţei şi contractarea unei companii de consultanţă care va fi responsabilă de elaborarea metodologiei pentru auditul de conformitate asociat cu auditul performanţei al bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor obligatorii de asistenţă medicală, precum şi pentru dezvoltarea auditului tehnologiilor informaţionale. De asemenea, pe parcursul anului 2014 au fost prevăzute cheltuieli pentru managementul proiectului. Totodată, de menţionat că cheltuielile prevăzute în cadrul proiectului au fost efectuate cu întîrziere, în legătură cu tergiversarea procedurii de procurare a serviciilor de consultanţă care a avut nevoie de mai mult timp atît pentru consultantul individual, cît şi pentru compania de consultanţă. Diferenţa dintre nivelul planificat şi cel realizat va fi valorificată pe parcursul anului 2015, anul de închidere a proiectului. La finele lui 2014 proiectul a înregistrat în cont un sold de 962,9 mii lei, care va fi utilizat pe parcursul anului 2015.

II. RAPORTUL FINANCIAR PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI CURŢII

DE CONTURI ÎN EXERCIŢIUL BUGETAR 2014

(COMPONENTA DE BAZĂ)

III. MODUL DE EXECUTARE A MIJLOACELOR FINANCIARE PUBLICE

ALOCATE DE LA BUGETUL DE STAT (COMPONENTA DE BAZĂ)

PENTRU ÎNTREŢINEREA CURŢII DE CONTURI

ÎN EXERCIŢIUL BUGETAR 2014

Potrivit bunelor practici privind activitatea instituţiilor supreme de audit (ISA) şi principiilor directorii ale unei bune guvernări a ISA, activităţile operaţionale şi modul de gestionare a resurselor financiare proprii ale unei ISA urmează a fi supuse anual unui audit extern. Acest principiu este statuat şi în Legea Curţii de Conturi, care prevede la art.11 alin.(4) că Rapoartele financiare anuale ale Curţii de Conturi se supun auditului extern, efectuat în conformitate cu standardele internaţionale de audit de către o organizaţie de audit extern, independentă, cu renume şi experienţă în domeniu, selectată de Parlament pe bază de concurs.

Pînă la efectuarea unui audit extern, în conformitate cu prevederile legale menţionate, Curtea de Conturi a efectuat în anul curent un audit privind corectitudinea utilizării mijloacelor publice de către Curtea de Conturi în anul 2014.

În baza Ordinului preşedintelui Curţii de Conturi nr.237 din 30.12.2014, echipa de audit a Curţii de Conturi a realizat misiunea de audit, avînd drept scop oferirea unei asigurări rezonabile că mijloacele publice alocate Curţii de Conturi pe anul 2014 au fost utilizate legal şi regulamentar.

Raportul de audit a fost aprobat, în modul stabilit, prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.8 din 6 martie 2015.

Constatări/concluzii ale auditului:

♦ plăţile salariale ale angajaţilor Curţii de Conturi au fost calculate şi achitate corect şi în conformitate cu normele legale în vigoare. De asemenea, calculul indemnizaţiilor, precum şi al ajutorului material a fost efectuat conform procedurii stabilite de cadrul legislativ-normativ;

♦ carenţele existente la estimarea necesarului de bunuri şi servicii creează premise pentru achiziţii netransparente şi aplicarea unor proceduri neavantajoase;

♦ completarea formală a foilor de parcurs, cauzată de controlul insuficient din partea responsabililor, poate genera decontarea necorespunzătoare a combustibilului.

Concluzia generală

În baza concluziilor formulate pe fiecare subiect separat, auditul generalizează că mijloacele publice alocate pentru anul 2014 au fost utilizate regulamentar, sub toate aspectele semnificative, cu excepţia deficienţelor constatate la achiziţiile publice.

IV . NOTĂ INFORMATIVĂ LA RAPORTUL DE PERFORMANŢĂ

AL CURŢII DE CONTURI PENTRU ANUL 2014

În anul 2014 Curtea de Conturi şi-a planificat şi realizat indicatorii de performanţă care demonstrează eficienţa activităţii desfăşurate de către angajaţii Curţii de Conturi. Astfel, pentru anul 2014, Curtea de Conturi a prevăzut realizarea a cinci obiective de activitate, şi anume:

1. realizarea misiunilor de audit în corespundere cu programul de activitate al Curţii de Conturi;

2. creşterea numărului de entităţi auditate şi lărgirea ariei auditului cu 5% anual;

3. creşterea numărului de rapoarte de audit calitative anual cu 3%;

4. dezvoltarea profesională a fiecărui angajat prin participarea la instruiri care total să cumuleze cel puţin 40 de ore anual;

5. creşterea numărului de recomandări implementate de către entităţile auditate înaintate prin rapoartele de audit, cu 10% anual.

Realizarea obiectivelor pe parcursul anului 2014 a fost efectuată prin desfăşurarea activităţilor cuprinse în planurile de activitate ale Curţii de Conturi şi obţinerea indicatorilor stabiliţi. Indicatorii de performanţă planificaţi în anul 2014 au fost realizaţi în măsură diferită, evidenţiindu-se atît devieri pozitive, cît şi negative, care au explicaţie şi argumente fundamentate, menţionînd atît progresele, cît şi deficienţele de activitate. Dificultăţile identificate vor fi luate în considerare în activităţile de planificare ulterioare, precum şi în procesul de realizare a acestora.

Nivelul de realizare a indicatorilor, precum şi explicaţiilor privind devierile înregistrate sînt prezentate în continuare.

Indicatori de rezultat:

1. Gradul de realizare a Programului de activitate al Curţii de Conturi (%)

Explicaţie:

În limita resurselor disponibile, Curtea de Conturi şi-a asumat şi a realizat activităţile planificate, monitorizînd în permanenţă executarea activităţii, revizuindu-şi activităţile planificate doar în strictă conformitate cu reglementările interne.

2. Gradul de creştere a numărului entităţilor auditate (%)

Explicaţie:

În cadrul misiunilor de audit, Curtea de Conturi a auditat şi acumulat probe de la mai multe entităţi decît a fost planificat. Acest indicator marchează o creştere a potenţialului de realizare şi acoperire a entităţilor.

3. Ponderea rapoartelor de audit aprobate şi apreciate drept calitative (ca urmare a revizuirilor “la rece”) (%)

Explicaţie:

În anul 2014 Curtea de Conturi nu a realizat misiuni de revizuire a calităţii “la rece”, întrucît au fost planificate şi iniţiate activităţi de evaluare conform iCAT (un instrument internaţional de revizuire a calităţii activităţii de audit, elaborat de Agentia pentru Iniţiativa de Dezvoltare INTOSAI - IDI ). Aceste activităţi nu au fost finalizate cu rapoarte de evaluare, avînd în vedere că pentru moment este necesară instruirea şi dezvoltarea abilităţilor auditorilor în acest domeniu.

4. Ponderea persoanelor ce au beneficiat de instruiri de dezvoltare profesională mai mult de 40 de ore anual (%)

Explicaţie:

Indicatorul înregistrează o deviere negativă, avînd în vedere că, preponderent, în anul 2014 activităţile de instruire s-au axat pe dezvoltarea profesionalismului personalului cu funcţii de audit, care a participat la numeroase sesiuni de instruire, în special, în cadrul proiectelor de dezvoltare ale Curţii de Conturi. Totodată, se menţionează că pe parcursul anului a fost înregistrată o fluctuaţie de personal, astfel la activităţile de instruire participînd unele şi aceleaşi persoane, în aceste condiţii nefiind asigurată acumularea de cel puţin 40 ore de instruire de către toţi angajaţii CC.

5. Ponderea recomandărilor implementate din totalul recomandărilor înaintate (%)

Explicaţie:

Devierea este înregistrată dat fiind perioadele diferite de implementare, precum şi alţi factori care condiţionează capacitatea de realizare a recomandărilor de către autorităţile auditate.

Indicatori de produs:

1.1 Numărul de misiuni de audit realizate conform Programului de activitate (unităţi)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2014 Curtea de Conturi a planificat şi iniţiat 57 de misiuni de audit. Devierea pozitivă relevă capacitatea îmbunătăţită a Curţii de Conturi de realizare a misiunilor de audit.

1.2 Numărul de misiuni obligatorii conform prevederilor Legii nr.261 din 2008 realizate (unităţi)

Explicaţie:

Curtea de Conturi a efectuat toate cele trei misiuni de audit obligatorii pe care trebuie să le efectueze anual. Totodată, în cadrul misiunilor au fost desfăşurate activităţi de auditare în corespundere cu noile abordări şi metodologii dezvoltate în cadrul proiectelor de dezvoltare instituţională în care este implicată instituţia.

1.3 Numărul de misiuni de audit realizate la solicitare (unităţi)

Explicaţie:

Devierea negativă demonstrează că activităţile de audit desfăşurate de către instituţie pe parcursul anului au oferit analize şi evaluări actuale agendei parlamentare, astfel nefiind necesară solicitarea adiţională din partea fracţiunilor parlamentare privind efectuarea misiunilor de audit.

Un alt factor care a influenţat asupra indicatorului este că în al doilea semestru al anului 2014 activitatea Parlamentului a fost de o durată mai scurtă, dat fiind intrarea în campania electorală pentru alegerile parlamentare din 30 noiembrie 2014.

1.4 Numărul de misiuni de audit realizate ca urmare a angajamentelor internaţionale şi matricelor de politici (unităţi)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2014 au fost realizate cu 8 misiuni de audit mai mult decît planificate, dat fiind interesul comunităţii internaţionale faţă de corectitudinea utilizării mijloacelor financiare alocate Republicii Moldova de către donatorii externi.

2.1 Numărul entităţilor auditate (unităţi)

Explicaţie:

Devierea înregistrată are un caracter pozitiv, ceea ce demonstrează creşterea potenţialului de realizare şi acoperire a entităţilor, precum şi lărgirea ariei eşantioanelor de colectare a probelor de audit.

3.1 Numărul rapoartelor de auditul regularităţii (unităţi)

Explicaţie:

Devierea înregistrează un indicator negativ, cauzat de mai mulţi factori, care sînt corelaţi cu perioada de consolidare a capacităţilor instituţionale ale Curţii de Conturi. Astfel, Curtea de Conturi îşi revizuieşte activitatea în vederea actualizării şi dezvoltării procedurilor de audit, aplicînd în procesul de audit proceduri mai complexe ce necesită mai multe resurse intelectuale şi de timp. Astfel, durata misiunilor de audit, după cum este evidenţiat şi la indicatorul de eficienţă 1.1.1., s-a extins. În aceste condiţii, pe parcursul anului 2014, deşi au fost iniţiate mai multe misiuni de audit, nu a fost posibilă raportarea lor pînă la 31 decembrie 2014.

3.2 Numărul rapoartelor de audit de performanţă (unităţi)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2014 a fost realizat cu o misiune de audit mai puţin decît numărul planificat. Acest fapt se datorează posibilităţilor reduse ale CC, precum şi domeniilor mai complexe de auditare. Totodată, cîteva misiuni de audit au fost iniţiate ca misiuni de performanţă, dar, urmare a studiilor preliminare efectuate, au fost modificate abordările de audit, fiind realizate într-un final ca misiuni de audit al conformităţii (în care s-a pus accentul pe analiza conformităţii procedurilor de gestionare a mijloacelor financiare şi a patrimoniului public).

3.3 Numărul rapoartelor de audit de alt tip (unităţi)

Explicaţie:

Lipsa devierilor atestă planificarea relevantă a activităţilor de audit de alt tip (misiuni de audit de evaluare a sistemelor informaţionale) în conformitate cu resursele de timp şi umane disponibile, luînd în considerare minimizarea riscurilor şi factorilor externi ce ar putea influenţa activitatea de audit.

4.1 Numărul orelor de instruiri în cadrul Curţii de Conturi (ore)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2014, în cadrul proiectelor de dezvoltare instituţională a Curţii de Conturi, care au drept scop îmbunătăţirea practicilor de audit şi consolidarea capacităţilor personalului cu funcţii de audit, angajaţii CC au fost antrenaţi în numeroase activităţi de instruire.

4.2 Numărul orelor de instruiri la care s-a participat în Republica Moldova, în afara Curţii de Conturi (ore)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2014, angajaţii Curţii de Conturi au participat la mai multe activităţi de instruire în afara Curţii de Conturi, organizate de Ministerul Finanţelor, Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene, Agenţia pentru Achiziţii Publice şi altele. Astfel, devierea pozitivă demonstrează interesul Curţii de Conturi în instruirea personalului său.

4.3 Numărul orelor de instruire în afara ţării (ore)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2014, angajaţii Curţii de Conturi au participat la numeroase activităţi de instruire organizate de INTOSAI, EUROSAI, partenerii de dezvoltare ş.a. Astfel, devierea pozitivă înregistrată demonstrează preocuparea Curţii de Conturi în perfecţionarea profesională a angajaţilor său.

4.4 Numărul persoanelor total instruite (persoane)

Explicaţie:

Devierea pozitivă înregistrată demonstrează interesul Curţii de Conturi în instruirea personalului său.

5.1 Numărul de recomandări emise (recomandări)

Explicaţie:

Deşi se atestă o deviere negativă, de menţionat că acesta este un indicator ce demonstrează îmbunătăţirea unor aspecte ale managementului financiar public, astfel încît necesitatea înaintării unui număr foarte mare de recomandări şi cerinţe este în descreştere.

5.2 Valoarea deficienţelor constatate în Rapoartele de audit (mil.lei)

Explicaţie:

Valoarea deficienţelor constate în Rapoartele de audit reprezintă valoarea neregulilor care au fost constatate şi stabilite în Rapoartele de audit. Cea mai mare valoare, 5635 mil.lei, au înregistrat-o abaterile financiar-contabile, care de fapt reprezintă nişte erori ale tehnicii de înregistrare în registrele contabile, urmînd a fi făcute modificările necesare pentru corectarea situaţiei. Totodată, o valoare semnificativă o reprezintă abaterile de ordin legislativ-normativ, pentru care nu poate fi cuantificat impactul valoric – 2777 mil.lei. Înlăturarea deficienţelor menţionate urmare a modificărilor ce vor fi întreprinse în perioadele de implementare a recomandărilor, va determina în mod semnificativ modificarea valorii numerice a deficienţelor. Totuşi, pentru a ţine la control abaterile constatate, Curtea de Conturi cuantifică astfel de neconformităţi şi le monitorizează pînă la eliminarea defintivă a lor.

Indicatori de eficienţă:

1.1 Timpul de realizare a unei misiuni de audit ((1.1.1+1.1.2+1.1.3)/3) (zile lucrătoare)

Explicaţie:

Indicatorul înregistrat indică extinderea perioadei de realizare a unei misiuni de audit, fapt datorat procesului de consolidare a capacităţilor instituţionale ale Curţii de Conturi. Astfel, CC îşi revizuieşte procedurile de audit, aplicînd tehnici mai complexe care necesită mai multe resurse intelectuale şi de timp.

1.1.1 Timpul de realizare a unei misiuni de audit al regularităţii (zile lucrătoare)

Explicaţie:

Activităţile de audit al regularităţii au fost efectuate cu depăşirea numărului de zile/om per misiune de audit din cauza mai multor factori obiectivi: fluctuaţia mare de personal, calificarea insuficientă a personalului, insuficienţa personalului de audit, precum şi planificarea unor activităţi de audit în condiţii cu risc sporit de nerealizare în termenele planificate.

1.1.2 Timpul de realizare a unei misiuni de audit al performanţei (zile lucrătoare)

Explicaţie:

Activităţile de audit al performanţei au fost efectuate cu depăşirea numărului de zile/om per misiune de audit din aceleaşi cauze enumerate anterior. Totodată, asistenţa acordată de experţii internaţionali în efectuarea misiunilor de audit al performanţei indică extinderea ariei de realizare a misiunilor de performanţă şi implicit a timpului de realizare a acestora.

1.1.3 Timpul de realizare a unei misiuni de audit de alt tip (zile lucrătoare)

Explicaţie:

Activităţile de audit de alt tip (de evaluare a sistemelor informaţionale, auditurile operaţionale şi altele) au fost efectuate cu depăşirea numărului de zile/om per misiune de audit din aceleaşi cauze obiective: fluctuaţia mare de personal, calificarea insuficientă a personalului în realizarea misiunilor de audit al tehnologiilor informaţionale etc. Totodată, realizarea unor misiuni de audit relativ noi necesită instruiri şi analize specifice, precum şi tehnici mai complexe care necesită mai multe resurse intelectuale şi de timp.

1.2 Auditori implicaţi în misiuni de audit, în total (persoane)

Explicaţie:

În cadrul misiunilor de audit au fost implicaţi mai mulţi auditori, dat fiind extinderea ariei de cuprindere a domeniilor auditate, precum şi numărul sporit al entităţilor de la care sînt culese probe de audit.

1.2.1 Auditori implicaţi în realizarea unei misiuni de audit al regularităţii (persoane)

Explicaţie:

În cadrul misiunilor de audit al regularităţii se manifestă o creştere a indicatorului privind numărul de persoane implicate în activitatea de audit, avînd în vedere extinderea ariei de cuprindere a domeniilor auditate, precum şi numărul mărit al entităţilor de la care sînt culese probe de audit.

1.2.2 Auditori implicaţi în realizarea unei misiuni de audit al performanţei (persoane)

Explicaţie:

Indicatorul privind auditorii implicaţi în realizarea unei misiuni de audit al performanţei indică o valoare majorată, dat fiind faptul că echipele de audit în mare parte au fost formate din angajaţi noi care necesitau monitorizări şi ghidări suplimentare. Totodată, din cauza ariilor extinse de colectare a probelor de audit, a fost necesară formarea echipelor de audit mari, pentru asigurarea desfăşurării procedurilor de audit şi acumularea probelor. De asemenea, este necesar de menţionat că în rîndul auditorilor care efectuează misiuni de auit al performanţei se înregistrează o fluctuaţie mare de personal. Astfel, echipele de audit au fost formate şi din specialişti care pe parcursul derulării activităţilor de audit au demisionat din cadrul Curţii de Conturi.

1.2.3 Auditori implicaţi în realizarea unei misiuni de audit de alt tip (persoane)

Explicaţie:

Se invocă acelează motive ca şi în cazul precedent.

3. Durata instruirilor (ore)

Explicaţie:

În anul 2014 perioada de derulare a unei sesiuni de instruire a personalului s-a micşorat deoarece au fost organizate mult mai multe instruiri la nivelul instituţiei: în cadrul a trei proiecte internaţionale în derulare, precum şi în afara ţării, care de obicei au o durată de maxim 24 ore. Totodată, avînd în vedere numărul de activităţi desfăşurate de către angajaţii Curţii de Conturi, inclusiv realizarea mai multor misiuni de audit decît numărul planificat, este necesar de menţionat performanţa de organizare şi desfăşurare inclusiv a activităţilor de dezvoltare a personalului, ceea ce demonstrează interesul înalt al managementului Curţii faţă de creşterea nivelului de profesionalism al angajaţilor şi a calităţii activităţii de audit.

4. Perioada de implementare a unei recomandări de audit (luni)

Explicaţie:

Implementarea recomandărilor şi cerinţelor înaintate autorităţilor auditate trebuie realizată în termenele indicate în Hotărîrile Curţii de Conturi. Perioada solicitată de implementare este de 6 luni. Analiza perioadelor de implementare relevă că recomandările şi cerinţele înaintate se realizează în perioade diferite de timp din cauze subiective şi obiective. În aceste condiţii, perioadele respective variază de la 1 la 12 luni şi mai mult.