Documente

Instrucţiuni nr.10-7-02/994-208 din 31.05.96 privind modul de restituire şi compensare a plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus

Tipul documentului: Documente
Data adoptării: 31.05.1996

INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

I N S T R U C Ţ I U N I

privind modul de restituire şi compensare a plăţilor în plus

şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus

nr. 10-7-02/994-208 din 31.05.96

(în vigoare 20.02.1997)

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.12 art.19 din 20.02.1997

* * *

Prezentele Instrucţiuni sînt elaborate în baza articolului 8 al Legii Republicii Moldova din 10 noiembrie 1995 nr.633-XIII "Cu privire la modul de urmărire a impozitelor, taxelor şi altor plăţi la buget şi în fondurile extrabugetare nevărsate în termen", stabilesc modul de restituire şi compensare a plăţilor în plus şi a celor calculate şi vărsate (urmărite) în plus la buget şi în fondurile extrabugetare ale resurselor financiare şi se aplică din ziua punerii în vigoare a legii.

DISPOZIŢII GENERALE

1. În prezenta, prin noţiunea de "plată în plus" se are în vedere plăţile obligatorii, vărsate de către contribuabili sau urmărite de organele fiscale în cuantum mai mare în raport cu calculele (declaraţiile) prezentate, precum şi înainte de termen. Noţiunea "plăţi calculate şi vărsate (urmărite) în plus" înseamnă plăţi obligatorii, calculate şi vărsate (urmărite) în plus în rezultatul calculării incorecte sau a încălcării modului stabilit de calculare a acestora.

Spre deosebire de plăţile în plus aceste plăţi nu se reflectă în conturile analitice ale contribuabililor, dat fiind, că ele sînt incluse în calculele (declaraţiile) prezentate şi pot fi depistate numai prin metoda controalelor documentare ulterioare.

2. Conform modului, stabilit prin prezentele Instrucţiuni, restituirea (compensarea) plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus se efectuează pe următoarele plăţi:

a) impozite şi taxe, prevăzute în articolele 5 şi 6 din Legea Republicii Moldova "Cu privire la bazele sistemului fiscal";

b) sancţiunile financiare şi amenzile faţă de agenţii economici, aplicate de către organele fiscale în conformitate cu legislaţia;

c) în fondurile extrabugetare ale resurselor financiare, controlul asupra vărsării cărora e pus în sarcina organelor fiscale.

3. Modul stabilit de prezentele Instrucţiuni pentru restituirea (compensarea) plăţilor calculate în plus şi a plăţilor vărsate (urmărite) în plus pentru stingerea datoriei la plăţile, pe care ţinerea conturilor analitice în organele fiscale nu se prevede, nu se extinde.

Compensarea plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus în buget pentru stingerea datoriei la plăţile în fondurile extrabugetare ale resurselor financiare, precum şi viceversa, nu se permite.

În cazul existenţei la cetăţeni, întreprinderile individuale sau la gospodăriile ţărăneşti (de fermier) a plăţii în plus la plăţile fiscale şi neachitarea amenzilor administrative şi penale aplicate faţă de ei, plăţile în plus menţionate pot fi trecute în contul plăţii acestor amenzi, însă nu mai devreme de termenul stabilit pentru achitarea lor şi numai în cazul existenţei acordului în scris dat de cetăţeni, întreprinderi individuale sau gospodării ţărăneşti (de fermier).

Modul de restituire (compensare) a plăţilor în plus şi a plăţilor

calculate şi vărsate (urmărite) în plus

4. Restituirea (compensarea) plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus se efectuează în baza cererii în scris a contribuabilului.

Compensarea plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus pentru achitarea restanţelor la impozite şi taxe, a datoriilor întîrziate la alte plăţi obligatorii şi în contul plăţilor viitoare se efectuează atît în baza cererii în scris a plătitorului, cît şi din iniţiativa organului fiscal. În acelaşi mod se efectuează în scopurile menţionate şi compensarea plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus, care au fost depistate de către organele fiscale în rezultatul controlurilor documentare efectuate de către ele.

Restituirea (compensarea) plăţilor se întocmeşte prin avizul organului fiscal conform formularului din anexa nr.1 la aceste Instrucţiuni.

Despre sumele plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus, care au fost compensate pentru plata restanţelor la impozite şi taxe, datoriilor întîrziate la alte plăţi obligatorii şi în contul plăţilor viitoare din iniţiativa organelor fiscale ultimele sînt obligate să comunice contribuabililor în termen de cinci zile din ziua compensării conform formularului din anexa nr.2 la prezentele Instrucţiuni.

5. Restituirea (compensarea) plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus conform cererii contribuabilului se efectuează cu condiţia că cererea a fost primită în termen de cel mult 3 ani din ziua achitării sau apariţiei lor. La expirarea termenului menţionat în zi de odihnă (sărbătoare), terminarea acestui termen se transferă pe următoarea zi de lucru.

Depunerea cererii sistează trecerea termenului indicat.

Cererile primite de la contribuabili pentru restituirea şi/sau compensarea plăţilor trebuie să fie examinate în timp de zece zile din ziua următoare după ziua depunerii ei. Rezultatele examinării trebuie să fie comunicate autorului cererii în termen de trei zile din ziua următoare după ziua adoptării deciziei, care se consideră ca zi a aprobării avizului.

În cazul apariţiei necesităţii de a efectua un control documentar asupra motivării cererii primite, ea urmează a fi examinată şi pe marginea ei adoptată decizia în termen de nu mai tîrziu de treizeci de zile, care urmează după ziua depunerii ei.

Cererile privind restituirea şi/sau compensarea plăţilor (persoanelor fizice şi juridice) se întocmesc conform formularelor din anexele nr.nr.3 şi 4 la prezentele Instrucţiuni.

6. Restituirea plăţilor în plus pe unele feluri de plăţi şi bugete în cazul existenţei plăţii incomplete la aceleaşi sau alte feluri de plăţi şi bugete se permite numai după stingerea plăţilor incomplete, inclusiv prin compensarea dintr-un fel de buget în altul.

Compensarea plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) în plus în contul stingerii datoriei la plăţile depistate şi pasibile vărsării în buget conform deciziilor altor organe de control nu se permite.

7. Plăţile în plus, care au apărut în rezultatul stingerii plăţilor incomplete prin compensarea datoriilor reciproce sau prin intermediul angajamentelor trezoreriale, se trec în contul plăţilor viitoare şi nu se restituiesc pe contul plătitorului în instituţia financiară care îl deserveşte.

8. Restituirea plăţilor în baza hotărîrilor arbitrajului, instanţelor judecătoreşti şi altor organe de urmărire şi control se efectuează în modul şi termenele indicate în hotărîrile acestor organe. Restituirea se efectuează pe măsura prezentării sau primirii în organele fiscale a acestor hotărîri. În asemenea cazuri depunerea cererii pentru restituire şi întocmirea avizelor conform formularelor alăturate la prezentele Instrucţiuni nu sînt necesare.

Cererile pentru restituirea plăţilor conform hotărîrilor organelor nominalizate după formularele din anexele nr.nr.3 şi 4 pot fi cerute numai în cazurile, cînd în aceste hotărîri nu sînt indicate toate sau unele informaţii, care sînt necesare pentru soluţionarea chestiunii privind restituirea.

9. În cazul restituirii plăţilor calculate în plus, inclusiv prin trecerea în contul altor plăţi, care au fost vărsate (urmărite) mai tîrziu de termenele stabilite, în rezultatul cărui fapt faţă de contribuabil a fost aplicată o sancţiune financiară sub formă de penalitate, contribuabilului i se restituie, inclusiv prin trecerea în contul altor plăţi, sau se anulează, dacă ea n-a fost achitată, şi cota respectivă a acestei sancţiuni.

Exemplu:

Contribuabilul a calculat impozitul conform termenului stabilit pentru plată 20 aprilie 1996 în sumă de 100 mii lei, real suma menţionată a fost transferată cu 20 zile mai tîrziu, fapt, în legătură cu care a fost aplicată faţă de el sancţiunea financiară sub formă de penalitate în sumă de 2000 lei (100 mii lei × 20 zile × 0,1% : 100).

Controlul documentar efectuat anterior a stabilit, că în rezultatul aplicării incorecte a legii suma impozitului a fost majorată cu 20 mii lei. În acest caz contribuabilului i se restituie sau se trece în contul altor plăţi nu numai suma impozitului calculat şi vărsat în plus în mărime de 20 mii lei, dar şi suma penalităţii de 400 lei (20 mii lei × 20 zile × 0,1% : 100).

10. Modul de restituire şi compensare a sumelor taxei pe valoarea adăugată prin prezentele instrucţiuni nu se reglementează.

În timpul de faţă această modalitate se reglementează prin Instrucţiunile Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova din 10 martie 1995 nr.10 "Cu privire la modul de calculare şi plată a taxei pe valoarea adăugată".

DISPOZIŢII FINALE

11. Restituirea plăţilor în plus şi a plăţilor calculate şi vărsate (urmărite) agenţilor economici şi cetăţenilor se efectuează prin cecuri de decontare eliberate de organele fiscale. Restituirea plăţilor agenţilor economici se efectuează numai pe contul pentru efectuarea operaţiilor legate de activitatea de bază, iar cetăţenilor – în modul indicat în cererile lor.

12. Rezultatele compensărilor plăţilor în plus în contul stingerii datoriei la alte tipuri de plăţi şi bugete, efectuate în conformitate cu prevederile prezentelor Instrucţiuni, se reflectă în fişele conturilor analitice ale contribuabililor în modul general stabilit.

Compensarea plăţilor dintr-un fel de buget în altul se efectuează prin cecuri de decontare, eliberate de către organele fiscale.

13. Avizul organului fiscal conform anexei nr.1 la prezentele Instrucţiuni se întocmeşte în următorul număr de exemplare:

13.1. La compensarea plăţilor fără efectuarea operaţiilor pe conturi în instituţiile financiare – într-un exemplar sau două, din ele un exemplar se păstrează în organul fiscal şi un exemplar, dacă compensarea s-a efectuat din bugetul local, se transmite secţiei (direcţiei) financiare a comitetului executiv (primăriei).

13.2. În cazul restituirii şi/sau compensării plăţilor cu efectuarea operaţiilor pe conturile instituţiilor bancare – în două sau trei exemplare, din care un exemplar se păstrează în organul fiscal, un exemplar se transmite secţiei (direcţiei) financiare a comitetului executiv (primăriei) şi un exemplar instituţiei financiare, dacă se efectuează restituirea plăţilor în plus pe contul agentului economic, pentru ca ulterior să fie transmis beneficiarului de mijloace.

ŞEFUL INSPECTORATULUI FISCAL PRINCIPAL
DE STAT AL REPUBLICII MOLDOVA	Ion PRISACARI
Chişinău, 31 mai 1996.
Nr.10-7-02/994-208.

Anexa nr.1

la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996

Приложение № 1

к Инструкции Министерства финансов

Республики Молдова

№ 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г.

Inspectoratul Fiscal de Stat

pe raionul (municipiul)

Государственная налоговая инспекция

по району (муниципию)

"_________________________________"

APROB

Şeful Inspectoratului

УТВЕРЖДАЮ

Начальник инспекции

________ _______________ 199___

_data/ _число_____luna/ _месяц__________

______ ________

AVIZ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

la cererea/ по заявлению _____________________________________________________________________

_{(denumirea plătitorului, codul lui fiscal şi data cererii)/

(наименование плательщика, его фискальный код и дата заявления)}

privind restituirea (compensarea) plăţii în plus la impozitul (altă plată)/

о возврате (зачете) переплаты по налогу (другому виду платежа)

____________________________________________________________________________________________

_{(denumirea impozitului sau a altei plăţi obligatorie)/}

_{(наименование налога или другого вида обязательного платежа)}

în sumă de/ в сумме _________________________________________________________________________

_{(cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью)}

În urma examinării materialelor de evidenţă s-a stabilit, că pe contul personal al plătitorului/

В результате рассмотрения материалов учета установлено, что в лицевом счете плательщика

la/на__________ ________________ 199____

_{____(data)/ (число)______ (luna)/ (месяц)}

se socoate o plată în plus la/ значится переплата по_______________________________________________

_{(denumirea impozitului sau altei plăţi obligatorie şi tipul bugetului)/}

_{(наименование налога или другого обязательного платежа и вид бюджета)}

în sumă de/ в сумме _________________________________________________________________________

_{(cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью)}

Suma menţionată a fost trecută în cont la capitolul/ Указанная сумма была зачислена на раздел ______,

titlul/ главу________________________, paragraful/ параграф_______________________________________

ale veniturilor bugetului/ доходов бюджета ______________________________________________________

_{(tipul bugetului)/ (вид бюджета)}

care se restituie (compensează):/ которая возвращается (засчитывается):

a) la contul de decontări al plătitorului/ на расчетный счет плательщика __________________ nr. _______

în instituţia financiară/ в финансовом учреждении ________________________________________________,

_{(se indică denumirea instituţiei financiare)/}

_{(указывается наименование финансового учреждения)}

b) la stingerea restanţei (plăţii întîrziate) la/ на погашение недоимки (просроченной задолженности) по___

_____________________________________________________________________________________________,

₍_{se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie),} _{tipul bugetului, capitolul, titlul şi paragraful)/}

_{(указывается наименование налога (другого обязательного платежа), вид бюджета, раздел, глава и параграф)}

admise la/ допущенной на _____________ ______________________________ 199______,

_{(data)/ (число)__________________ (luna)/ (месяц)}

c) în contul plăţilor viitoare la/ в счет предстоящих платежей по ___________________________________

____________________________________________________________________________________________

_{(se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), tipul bugetului, capitolul, titlul şi paragraful clasificării

veniturilor bugetare)/ (}_{указывается наименование налога (другого обязательного платежа), вид бюджета,

раздел, глава и параграф классификации доходов бюджета)}

Şeful secţiei/ Начальник отдела

Economistul (inspectorul) pe evidenţă/ Экономист (инспектор) по учету

__________ ________________ 199____

_{(data)/ (число)___(luna)/ (месяц)}

se întocmesc numai în cazul compensării plăţilor din iniţiativa organului fiscal

составляется только в случае зачета платежей по инициативе налогового органа

Anexa nr.2

la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996

Приложение № 2

к Инструкции Министерства финансов

Республики Молдова

№ 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г.

Inspectoratul Fiscal de Stat

Государственная налоговая инспекция

pe raionul (municipiul)/ по району (муниципию) __________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

_{(se indică denumirea destinatarului, codul fiscal şi adresa poştală)/}

_{(указывается наименование получателя, фискальный код и почтовый адрес)}

COMUNICARE

ИЗВЕЩЕНИЕ

Se aduce la cunoştinţă, că plata în plus la/ Cообщается, что переплата по __________________________

____________________________________________________________________________________________

_{(se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), capitolul, titlul, paragraful şi tipul bugetului)/}

_{(указывается наименование налога (другого обязательного платежа), раздел, глава, параграф и вид бюджета)}

în sumă de/ в сумме __________________________________________________________________________

_{(cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью)}

care s-a creat pe contul personal la/ которая сложилась в лицевом счете на _______ _____________ 199__

_{(data)/ (число)_(luna)/ (месяц)}

s-a repartizat: /направлена:

a) la stingerea restanţei (altei datorii întîrziate) la/ на погашение недоимки (другой просроченной задолженности) по

____________________________________________________________________________________________

₍_{se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), capitolul, titlul, paragraful clasificării veniturilor şi tipul bugetului)/}

_{(указывается наименование налога (другого обязательного платежа), раздел, глава и параграф}

_{классификации доходов и вид бюджета)}

b) în contul plăţilor viitoare cu termenul de plată la/ в счет предстоящих платежей со сроком уплаты по

__________ ________________ 199____

_{(data)/ (число)___(luna)/(месяц)}

____________________________________________________________________________________________

_{(denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), capitolul, titlul, paragraful clasificării veniturilor bugetare şi tipul bugetului)}

_{(наименование налога (другого обязательного платежа), раздел, глава, параграф классификации}

_{доходов бюджета и вид бюджета)}

Şeful secţiei/ Начальник отдела

Economistul (inspectorul) pe evidenţă/ Экономист (инспектор) по учету

__________ ________________ 199____

_{(data)/ (число)___(luna)/ (месяц)}

Anexa nr.3

la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996

Приложение № 3

к Инструкции Министерства финансов

Республики Молдова

№ 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г.

_________________________________________________

_{Denumirea plătitorului, codul lui fiscal şi adresa poştală}

_{Наименование плательщика, его фискальный код и почтовый адрес}

Către Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul (municipiul)

В Государственную налоговую инспекцию по району (муниципию)

CЕRЕRЕ

ЗАЯВЛЕНИЕ

Cerem pentru ca plata în plus (plata calculată şi vărsată (urmărită) în plus) în sumă de

Просим переплату (излишне исчисленная и внесенная (взысканная) плата) в сумме

_____________________________________________________________________________________________

_{(cu cifre şi în litere/ цифрами и прописью)}

la/ по ________________________________________________________________________________________

_{(denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie) şi tipul bugetului)/}

_{(наименование налога (другого обязательного платежа) и вид бюджета)}

care la/ которая на __________ _______________________ 199 ____ s-a creat pe contul personal în urma

_{data/ число _______ luna/месяц}

transferării (urmăririi)/ образовалась в лицевом счете в результате перечисления (взыскания)

_____________________________________________________________________________________________

_{(se indică data şi numărul dispoziţiei de plată (dispoziţiei incaso),} _{data şi numărul deciziei instanţei judecătoreşti/}

_{(указывается число и номер платежного поручения (инкассового распоряжения), число и номер решения судебного}

_____________________________________________________________________________________________

_{(altei instanţe)} _{şi alte date, care pot confirma justeţea depunerii Cererii prezente)/}

_{или другого органа и другие сведения, подтверждающие обоснованность обращения с данным Заявлением}

a) să fie restituită la contul de decontări/ вернуть на расчетный счет Nr._____________ în/ в ___________

_{____________________________________________________________________________________________________________}

_{(se indică denumirea instituţiei financiare)/}

_{(указывается наименование финансового учреждения)}

b) să fie compensată la stingere restanţei (alte datorii întîrziate) la/ зачесть в погашение недоимки (другой просроченной задолженности) по

____________________________________________________________________________________________

_{(se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), data apariţiei plăţii restante (restanţei) şi tipul bugetului)/}

_{(по указывается наименование налога (другого обязательного платежа), день возникновения просроченной}

_{задолженности (недоимки) и вид бюджета)}

c) să fie compensată la contul plăţilor viitoare la/ зачесть в счет предстоящих платежей по

____________________________________________________________________________________________

_{(denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), tipul bugetului, şi termenul viitor de plată)/}

_{(наименование налога (другого обязательного платежа), вид бюджета и предстоящий срок уплаты)}

La Cererea de faţă se alătură următoarele documente:

К настоящему Заявлению прилагаются следующие документы:

1._____________________________________________________

2._____________________________________________________

3._____________________________________________________

Conducătorul/ Руководитель_____________________________

Contabilul/ Бухгалтер __________________________________

__________ ________________ 199____

_{(data)/ (число)___(luna)/ (месяц)}

Anexa nr.4

la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996

Приложение № 4

к Инструкции Министерства финансов

Республики Молдова

№ 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г.

___________________________________________

_{Prenumele şi numele de familie a plătitorului, codul lui fiscal,}

_{Фамилия, имя и отчество плательщика, его фискальный код,}

___________________________________________

_{adresa poştală şi datele din buletinul de identitate}

_{почтовый адрес и сведения из паспорта}

Către Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul (municipiul)

В Государственную налоговую инспекцию по району (муниципию)

CЕRЕRЕ

ЗАЯВЛЕНИЕ

Cer pentru ca plata în plus (plata calculată şi vărsată (urmărită) în plus) la

Просу переплату (излишне исчисленную и внесенную (взысканную) сумму) по

____________________________________________________________________________________________

_{(la se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie) şi se enumără documentele existente care confirmă cazul respectiv)}

_{(указывается наименование налога (другого обязательного платежа) и приводятся имеющиеся документы,}

_{подтверждающие соответствующий случай)}

în sumă de/ в сумме __________________________________________________________________________

_{(cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью)}

să-mi fie restituită:/ вернуть:

a) la contul de depuneri/ на счет по вкладам Nr._____ la/ в_____________________________________

_{(denumirea băncii)/ (наименование банка)}

b) prin eliberare unui cec numerar la purtător/ выдать денежный чек на предъявителя

La Cererea de faţă se alătură următoarele documente:

К настоящему Заявлению прилагаются следующие документы:

1._____________________________________________________

2._____________________________________________________

3._____________________________________________________

Semnătura personală a petiţionarului/ Личная подпись заявителя _________________________________

__________ ________________199____

_{(data)/ (число)___(luna)/(месяц)}

Note obligatorii/ Обязательные отметки

1. Autentificarea datelor buletinului de identificare certific:

Достоверность сведений из паспорта удостоверяю:

Semnătura personală a persoanei cu funcţii de răspundere din Inspectoratul fiscal de stat

Личная подпись должностного лица Государственной налоговой инспекции

2. Cecul numerar la purtător Nr.______ l-am primit

Денежный чек на предъявителя № _______ получил

Semnătura adresantului/ Подпись получателя ___________________________________________________

__________ ________________ 199____

_{(data)/ (число)___(luna)/(месяц)}