Инструкция N 10-7-02/994-208 от 31.05.96 о порядке возврата и зачета переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
И Н С Т Р У К Ц И Я
о порядке возврата и зачета переплат и излишне
исчисленных и внесенных (взысканных) платежей
N 10-7-02/994-208 от 31.05.96
(в силу 20.02.1997)
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 12 ст.19 от 20.02.1997
* * *
Настоящая инструкция разработана на основании ст.8 Закона Республики Молдова от 10 ноября 1995 года № 633-XIII "О порядке взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, не внесенных в установленные сроки", определяет порядок возврата и зачета переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей в бюджет и во внебюджетные фонды финансовых ресурсов и применяется со дня введения в действие закона.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В настоящей инструкции понятие "переплата" подразумевает обязательные платежи, внесенные налогоплательщиками или взысканные налоговыми органами в больших по сравнению с представленными расчетами, декларациями или принятыми решениями суммах или досрочно. Понятие "излишне исчисленные и внесенные (взысканные) платежи" подразумевает обязательные платежи, излишне исчисленные и внесенные (взысканные) в результате ошибочного исчисления или нарушения установленного порядка их исчисления.
В отличие от переплат эти платежи в лицевых счетах налогоплательщиков не находят отражения, поскольку они включены в представленные расчеты (декларации) и могут быть выявлены только путем последующих документальных проверок.
2. В порядке, установленном настоящей инструкцией, возврат (зачет) переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей производится по платежам:
а) налогов и сборов, предусмотренных в ст.5 и 6 Закона Республики Молдова "Об основах налоговой системы";
b) финансовых и штрафных санкций к хозяйствующим субъектам, применяемых в соответствии с законодательством налоговыми органами;
с) во внебюджетные фонды финансовых ресурсов, контроль за внесением которых возложен на налоговые органы.
3. Установленный настоящей инструкцией порядок возврата (зачета) переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей в погашение задолженностей по платежам, по которым ведение лицевых счетов в налоговых органах не предусмотрено, не распространяется.
Зачет переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей в бюджет в погашение задолженностей по платежам во внебюджетные фонды финансовых ресурсов, как и наоборот, не допускается.
При наличии у граждан, индивидуальных предприятий или крестьянских (фермерских) хозяйств переплат по налоговым платежам и неуплате наложенных на них административных и уголовных штрафов, указанные переплаты могут быть зачтены в уплату этих штрафов, но не ранее срока, установленного для их уплаты, и только при наличии письменного согласия на это граждан, индивидуальных предприятий или крестьянских (фермерских) хозяйств.
Порядок возврата (зачета) переплат и излишне исчисленных
и внесенных (взысканных) платежей
4. Возврат (зачет) переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей производится на основании письменного заявления налогоплательщика.
Зачет переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей в уплату недоимок налогов и сборов, просроченных задолженностей по другим обязательным платежам и в счет предстоящих платежей производится как на основании письменного заявления налогоплательщика, так и по инициативе налогового органа. В таком же порядке производится зачет в указанных целях и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей, выявленных налоговыми органами в результате проведенных ими документальных проверок.
Возврат (зачет) платежей оформляется заключением налогового органа по форме согласно приложению № 1 к настоящей инструкции.
О суммах зачтенных переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей в уплату недоимок по налогам и сборам, просроченных задолженностей по другим обязательным платежам и в счет предстоящих платежей по инициативе налоговых органов последние обязаны сообщить налогоплательщикам в пятидневный срок со дня зачета по форме согласно приложению № 2 к настоящей инструкции.
5. Возврат (зачет) переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей по заявлению налогоплательщика производится при условии, что заявление поступило не позднее трех лет со дня их внесения или возникновения. При истечении указанного срока в выходной (праздничный) день окончание этого срока переносится на следующий за ним рабочий день.
Подача заявления прерывает течение указанного срока.
Поступившие заявления от налогоплательщиков на возврат и/или зачет платежей подлежат рассмотрению в десятидневный срок со дня, следующего за днем поступления. Результаты рассмотрения должны быть сообщены заявителю в трехдневный срок со дня, следующего за днем принятия решения, которым считается день утверждения заключения.
При возникновении необходимости в проведении документальной проверки обоснованности поступившего заявления оно может рассматриваться и по нему должно быть принято решение не позднее тридцати дней, следующих за днем его поступления.
Заявления о возврате и/или зачете платежей (физических и юридических лиц) составляются по формам согласно приложениям № 3 и № 4 к настоящей инструкции.
6. Возврат переплат по одним видам платежей и бюджетов при наличии недоплат по тем же или другим видам платежей и бюджетов допускается только после погашения недоплат, в том числе путем зачета из одного вида бюджета в другой вид бюджета.
Зачет переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей в погашение задолженностей по платежам, выявленным и подлежащим внесению по материалам проверок и решениям других органов контроля, не допускается.
7. Переплаты, возникшие в результате погашения недоплат путем зачета взаимных задолженностей или с использованием казначейских обязательств, засчитываются в счет предстоящих платежей и возврату на счет плательщика в обслуживаемом его финансовом учреждении не подлежат.
8. Возврат платежей по решениям арбитража, судебных инстанций и других органов взыскания и контроля производится в порядке и сроки, указанные в решениях этих органов. Возврат производится по мере представления или поступления в налоговые органы этих решений, при этом подача заявлений на возврат и составление заключений по формам согласно приложениям к настоящей инструкции не требуется.
Заявления на возврат платежей по решениям вышеуказанных органов по формам согласно приложениям № 3 и № 4 к настоящей инструкции могут быть истребованы только в случаях, когда в этих решениях не указаны все или отдельные сведения, необходимые для решения вопроса о возврате.
9. При возврате излишне исчисленных платежей, в том числе путем зачета в другие платежи, которые были внесены (взысканы) позже установленных сроков, в связи с чем к налогоплательщику была применена финансовая санкция в виде пени, налогоплательщику возвращается, в том числе путем зачета в другие платежи, или списывается, если она не была уплачена, и соответствующая доля этой санкции.
Пример.
Налогоплательщик исчислил налог по установленному сроку уплаты 20 апреля 1996 года в сумме 100 тыс.лей, фактически указанная сумма была перечислена на 20 дней позже, в связи с чем к нему была применена финансовая санкция в виде пени в сумме 2000 лей (100 тыс. лей × 20 дней × 0,1% : 100).
Проведенной впоследствии документальной проверкой установлено, что в результате неправильного применения закона сумма налога была завышена на 20 тыс.лей. В этом случае налогоплательщику возвращается или засчитывается в другие платежи не только излишне исчисленная и внесенная сумма налога 20 тыс.лей, но и сумма пени 400 лей (20 тыс.лей × 20 дней × 0,1% : 100).
10. Порядок возврата или зачета сумм налога на добавленную стоимость настоящей инструкцией не регламентируется. В настоящее время этот порядок регламентируется Инструкцией Министерства финансов Республики Молдова от 10 марта 1995 г. № 10 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
11. Возврат переплат и излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей хозяйствующим субъектам и гражданам осуществляется расчетными чеками, выписываемыми налоговыми органами. Возврат платежей хозяйствующим субъектам производится только на счета для осуществления операций по основной деятельности, а гражданам – в порядке, указанном в их заявлениях.
12. Результаты зачетов переплат в погашение задолженностей по другим видам платежей и бюджетов, произведенных в соответствии с положениями настоящей инструкции, отражаются в карточках лицевых счетов налогоплательщиков в общеустановленном порядке.
Зачет платежей из одного вида бюджета в другой осуществляется расчетными чеками, выписываемыми налоговыми органами.
13. Заключение налогового органа по форме согласно приложению № 1 к настоящей инструкции составляется в следующем количестве экземпляров:
13.1. При зачете платежей без проведения операций по счетам в финансовых учреждениях – в одном или двух экземплярах, из них один экземпляр хранится в налоговом органе и один экземпляр, если зачет произведен по местному бюджету, передается финансовому отделу исполкома (примэрии);
13.2. При возврате и/или зачете платежей с проведением операций по счетам в банковских учреждениях – в двух или трех экземплярах, из них один экземпляр хранится в налоговом органе, один экземпляр передается финансовому отделу (управлению) исполкома (примэрии) и один экземпляр, если производится возврат переплаты на счет хозяйствующего субъекта, – финансовому учреждению для последующей передачи его получателю средств.
| НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ | |
| НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА | Ион ПРИСАКАРЬ |
г.Кишинэу, 31 мая 1996 г. |
|
| № 10-7-02/994-208. |
|
Anexa nr.1 la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996 Приложение № 1 к Инструкции Министерства финансов Республики Молдова № 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г. Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul (municipiul) Государственная налоговая инспекция по району (муниципию) "_________________________________" APROB Şeful Inspectoratului УТВЕРЖДАЮ Начальник инспекции ________ _______________ 199___ data/ число____luna/ месяц__________ ______ ________ AVIZ ЗАКЛЮЧЕНИЕ la cererea/ по заявлению _____________________________________________________________________ (denumirea plătitorului, codul lui fiscal şi data cererii)/ privind restituirea (compensarea) plăţii în plus la impozitul (altă plată)/ о возврате (зачете) переплаты по налогу (другому виду платежа) ____________________________________________________________________________________________ (denumirea impozitului sau a altei plăţi obligatorie)/ (наименование налога или другого вида обязательного платежа) în sumă de/ в сумме _________________________________________________________________________ (cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью) În urma examinării materialelor de evidenţă s-a stabilit, că pe contul personal al plătitorului/ В результате рассмотрения материалов учета установлено, что в лицевом счете плательщика la/на__________ ________________ 199____ ____(data)/ (число)______ (luna)/ (месяц) se socoate o plată în plus la/ значится переплата по_______________________________________________ (denumirea impozitului sau altei plăţi obligatorie şi tipul bugetului)/ (наименование налога или другого обязательного платежа и вид бюджета) în sumă de/ в сумме _________________________________________________________________________ (cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью) Suma menţionată a fost trecută în cont la capitolul/ Указанная сумма была зачислена на раздел ______, titlul/ главу________________________, paragraful/ параграф_______________________________________ ale veniturilor bugetului/ доходов бюджета ______________________________________________________ (tipul bugetului)/ (вид бюджета) care se restituie (compensează):/ которая возвращается (засчитывается): a) la contul de decontări al plătitorului/ на расчетный счет плательщика __________________ nr. _______ în instituţia financiară/ в финансовом учреждении ________________________________________________, (se indică denumirea instituţiei financiare)/ (указывается наименование финансового учреждения) b) la stingerea restanţei (plăţii întîrziate) la/ на погашение недоимки (просроченной задолженности) по___ _____________________________________________________________________________________________, (se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), tipul bugetului, capitolul, titlul şi paragraful)/ (указывается наименование налога (другого обязательного платежа), вид бюджета, раздел, глава и параграф) admise la/ допущенной на _____________ ______________________________ 199______, (data)/ (число)__________________ (luna)/ (месяц) c) în contul plăţilor viitoare la/ в счет предстоящих платежей по ___________________________________ ____________________________________________________________________________________________ (se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), tipul bugetului, capitolul, titlul şi paragraful clasificării Şeful secţiei/ Начальник отдела Economistul (inspectorul) pe evidenţă/ Экономист (инспектор) по учету __________ ________________ 199____ (data)/ (число)___(luna)/ (месяц) se întocmesc numai în cazul compensării plăţilor din iniţiativa organului fiscal составляется только в случае зачета платежей по инициативе налогового органа |
|
Anexa nr.2 la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996 Приложение № 2 к Инструкции Министерства финансов Республики Молдова № 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г. Inspectoratul Fiscal de Stat Государственная налоговая инспекция pe raionul (municipiul)/ по району (муниципию) __________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ (se indică denumirea destinatarului, codul fiscal şi adresa poştală)/ (указывается наименование получателя, фискальный код и почтовый адрес) COMUNICARE ИЗВЕЩЕНИЕ Se aduce la cunoştinţă, că plata în plus la/ Cообщается, что переплата по __________________________ ____________________________________________________________________________________________ (se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), capitolul, titlul, paragraful şi tipul bugetului)/ (указывается наименование налога (другого обязательного платежа), раздел, глава, параграф и вид бюджета) în sumă de/ в сумме __________________________________________________________________________ (cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью) care s-a creat pe contul personal la/ которая сложилась в лицевом счете на _______ _____________ 199__ (data)/ (число)_(luna)/ (месяц) s-a repartizat: /направлена: a) la stingerea restanţei (altei datorii întîrziate) la/ на погашение недоимки (другой просроченной задолженности) по ____________________________________________________________________________________________ (se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), capitolul, titlul, paragraful clasificării veniturilor şi tipul bugetului)/ (указывается наименование налога (другого обязательного платежа), раздел, глава и параграф классификации доходов и вид бюджета) b) în contul plăţilor viitoare cu termenul de plată la/ в счет предстоящих платежей со сроком уплаты по __________ ________________ 199____ (data)/ (число)___(luna)/(месяц) ____________________________________________________________________________________________ (denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), capitolul, titlul, paragraful clasificării veniturilor bugetare şi tipul bugetului) (наименование налога (другого обязательного платежа), раздел, глава, параграф классификации доходов бюджета и вид бюджета) Şeful secţiei/ Начальник отдела Economistul (inspectorul) pe evidenţă/ Экономист (инспектор) по учету __________ ________________ 199____ (data)/ (число)___(luna)/ (месяц) |
|
Anexa nr.3 la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996 Приложение № 3 к Инструкции Министерства финансов Республики Молдова № 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г. _________________________________________________ Denumirea plătitorului, codul lui fiscal şi adresa poştală Наименование плательщика, его фискальный код и почтовый адрес Către Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul (municipiul) В Государственную налоговую инспекцию по району (муниципию) CЕRЕRЕ ЗАЯВЛЕНИЕ Cerem pentru ca plata în plus (plata calculată şi vărsată (urmărită) în plus) în sumă de Просим переплату (излишне исчисленная и внесенная (взысканная) плата) в сумме _____________________________________________________________________________________________ (cu cifre şi în litere/ цифрами и прописью) la/ по ________________________________________________________________________________________ (denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie) şi tipul bugetului)/ (наименование налога (другого обязательного платежа) и вид бюджета) care la/ которая на __________ _______________________ 199 ____ s-a creat pe contul personal în urma data/ число _______ luna/месяц transferării (urmăririi)/ образовалась в лицевом счете в результате перечисления (взыскания) _____________________________________________________________________________________________ (se indică data şi numărul dispoziţiei de plată (dispoziţiei incaso), data şi numărul deciziei instanţei judecătoreşti/ (указывается число и номер платежного поручения (инкассового распоряжения), число и номер решения судебного _____________________________________________________________________________________________ (altei instanţe) şi alte date, care pot confirma justeţea depunerii Cererii prezente)/ или другого органа и другие сведения, подтверждающие обоснованность обращения с данным Заявлением a) să fie restituită la contul de decontări/ вернуть на расчетный счет Nr._____________ în/ в ___________ ____________________________________________________________________________________________________________ (se indică denumirea instituţiei financiare)/ (указывается наименование финансового учреждения) b) să fie compensată la stingere restanţei (alte datorii întîrziate) la/ зачесть в погашение недоимки (другой просроченной задолженности) по ____________________________________________________________________________________________ (se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), data apariţiei plăţii restante (restanţei) şi tipul bugetului)/ (по указывается наименование налога (другого обязательного платежа), день возникновения просроченной задолженности (недоимки) и вид бюджета) c) să fie compensată la contul plăţilor viitoare la/ зачесть в счет предстоящих платежей по ____________________________________________________________________________________________ (denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie), tipul bugetului, şi termenul viitor de plată)/ (наименование налога (другого обязательного платежа), вид бюджета и предстоящий срок уплаты) La Cererea de faţă se alătură următoarele documente: К настоящему Заявлению прилагаются следующие документы: 1._____________________________________________________ 2._____________________________________________________ 3._____________________________________________________ Conducătorul/ Руководитель_____________________________ Contabilul/ Бухгалтер __________________________________ __________ ________________ 199____ (data)/ (число)___(luna)/ (месяц) |
|
Anexa nr.4 la Instrucţiunile Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.10-7-02/994-208 din 31 mai 1996 Приложение № 4 к Инструкции Министерства финансов Республики Молдова № 10-7-02/994-208 от 31 мая 1996 г. ___________________________________________ Prenumele şi numele de familie a plătitorului, codul lui fiscal, Фамилия, имя и отчество плательщика, его фискальный код, ___________________________________________ adresa poştală şi datele din buletinul de identitate почтовый адрес и сведения из паспорта Către Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul (municipiul) В Государственную налоговую инспекцию по району (муниципию) CЕRЕRЕ ЗАЯВЛЕНИЕ Cer pentru ca plata în plus (plata calculată şi vărsată (urmărită) în plus) la Просу переплату (излишне исчисленную и внесенную (взысканную) сумму) по ____________________________________________________________________________________________ (la se indică denumirea impozitului (altei plăţi obligatorie) şi se enumără documentele existente care confirmă cazul respectiv) (указывается наименование налога (другого обязательного платежа) и приводятся имеющиеся документы, подтверждающие соответствующий случай) în sumă de/ в сумме __________________________________________________________________________ (cu cifre şi în litere)/ (цифрами и прописью) să-mi fie restituită:/ вернуть: a) la contul de depuneri/ на счет по вкладам Nr._____ la/ в_____________________________________ (denumirea băncii)/ (наименование банка) b) prin eliberare unui cec numerar la purtător/ выдать денежный чек на предъявителя La Cererea de faţă se alătură următoarele documente: К настоящему Заявлению прилагаются следующие документы: 1._____________________________________________________ 2._____________________________________________________ 3._____________________________________________________ Semnătura personală a petiţionarului/ Личная подпись заявителя _________________________________ __________ ________________199____ (data)/ (число)___(luna)/(месяц) Note obligatorii/ Обязательные отметки 1. Autentificarea datelor buletinului de identificare certific: Достоверность сведений из паспорта удостоверяю: Semnătura personală a persoanei cu funcţii de răspundere din Inspectoratul fiscal de stat Личная подпись должностного лица Государственной налоговой инспекции 2. Cecul numerar la purtător Nr.______ l-am primit Денежный чек на предъявителя № _______ получил Semnătura adresantului/ Подпись получателя ___________________________________________________ __________ ________________ 199____ (data)/ (число)___(luna)/(месяц) |