Ordin nr.158 din 25.09.2018 cu privire la aprobarea Regulamentului privind modalitatea efectuării stimulării fiscale pentru sumele reflectate în Sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat şi al Serviciului Vamal

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului privind modalitatea efectuării

stimulării fiscale pentru sumele reflectate în Sistemul de evidenţă

al Serviciului Fiscal de Stat şi al Serviciului Vamal

nr. 158  din  25.09.2018

 (în vigoare 05.10.2018) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 377-383 art. 1471 din 05.10.2018

* * *

În scopul executării prevederilor art.15 alin.(2) din Legea privind declararea voluntară şi stimularea fiscală nr.180 din 17.08.2018, în temeiul pct.6 subpunctele 2), 4) din Hotărârea Guvernului nr.1265 din 14 noiembrie 2008 cu privire la reglementarea activităţii Ministerului Finanţelor (Monitorul Oficial, 2008, nr.2008-2009, art.1278),

ORDON:

1. Se aprobă Regulamentul cu privire la modalitatea efectuării stimulării fiscale pentru sumele reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat şi al Serviciului Vamal, conform anexei la prezentul ordin.

2. Responsabilitatea executării prevederilor ordinului în cauză se pune în sarcina Serviciului Fiscal de Stat şi Serviciului Vamal.

3. Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexă la

Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.158 din 25.09.2018

REGULAMENT

privind modalitatea efectuării stimulării fiscale pentru sumele

 reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat

şi al Serviciului Vamal

1. Prezentul Regulament este elaborat în scopul executării Legii nr.180 din 26 iulie 2018 privind declararea voluntară şi stimularea fiscală, publicată în Monitorul Oficial nr.309-320 din 17 august 2018 (în continuare Lege).

2. Regulamentul stabileşte mecanismul realizării procesului de stimulare fiscală efectuat conform prevederilor Legii, în partea ce ţine de plăţile administrate de Serviciul Fiscal de Stat, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat, inclusiv în evidenţa specială, precum şi plăţile administrate de Serviciul Vamal, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Vamal.

3. În sensul prezentului Regulamentul vor fi utilizate următoarele abrevieri:

SFS – Serviciul Fiscal de Stat;

DGAF – Direcţiile generale administrare fiscală din cadrul SFS;

DGACM – Direcţia generală administrare contribuabili mari din cadrul SFS;

DEIF – Direcţia evidenţă şi informaţii fiscale din cadrul SFS;

SIA CCC – sistemul informaţional “ Contul curent al contribuabilului” al SFS;

SV – Serviciul Vamal;

DVV – Direcţia venituri vamale din cadrul Serviciului Vamal.

4. Stimularea fiscală aferent plăţilor administrate de SFS se realizează prin anularea sumelor amenzilor aferente bugetului de stat sau fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi majorărilor de întârziere (penalităţilor) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, sau aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, neachitate la data punerii în aplicare a Legii (17 august 2018), inclusiv amânate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare (în temeiul art.180 din Codul fiscal), reflectate în sistemul de evidenţă al SFS, inclusiv în evidenţa specială (în temeiul art.206 din Codul fiscal).

5. Condiţia obligatorie de aplicare faţă de contribuabili a stimulării fiscale constă în faptul ca, până în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, contribuabilii urmează să achite integral plăţile de bază la impozite, taxe, la alte plăţi aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, şi/sau aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, administrate de SFS, inclusiv cele aflate în evidenţă specială.

6. Stimularea fiscală, aferentă plăţilor administrate de SV se efectuează prin anularea sumelor amenzilor şi majorărilor de întârziere (penalităţilor), reflectate în sistemul de evidenţă al SV, calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, neachitate la data punerii în aplicare a Legii (17 august 2018), inclusiv amânate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare.

7. Condiţia obligatorie de aplicare faţă de contribuabili a stimulării fiscale la plăţile administrate de SV constă în faptul ca, până în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, plătitorii vamali să achite integral plăţile de bază la impozite, taxe, la alte plăţi aferente bugetului de stat.

8. Sumele pasibile anulării de către SFS la data punerii în aplicare a prevederilor Legii sunt sumele determinate conform Ordinului SFS nr.424 din 17 august 2018 cu privire la închiderea perioadei de raportare în SIA “Contul curent al contribuabilului” în scopul fixării majorărilor de întîrziere şi amenzilor neachitate întru implementarea Legii privind declararea voluntară şi stimularea fiscală nr.180 din 26 iulie 2018.

9. Sumele pasibile anulării de către SV la data punerii în aplicare a prevederilor Legii sunt sumele determinate conform Ordinului SV nr.408-o din 18 septembrie 2018 cu privire la stabilirea soldurilor debitoriale în fişele personale de evidenţă a plătitorilor vamali în scopul implementării Legii privind declararea voluntară şi stimularea fiscală nr.180 din 26 iulie 2018.

10. Contribuabililor înregistraţi în UTA Găgăuzia se va aplica stimularea fiscală prin anularea amenzilor aplicate la bugetul de stat, iar în partea majorărilor de întârziere – la plăţile ce ţin de defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, sau aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, administrate de SFS, fiind respectată condiţia obligatorie de achitare integrală a plăţilor de bază la bugetul de stat şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, inclusiv cele aflate în evidenţă specială.

11. În scopul asigurării anulării majorărilor de întârziere (penalităţilor) şi amenzilor, reflectate în sistemul de evidenţă al SFS, inclusiv din evidenţa specială, se vor întreprinde următoarele acţiuni:

a) pentru determinarea obiectului stimulării fiscale (la situaţia din 17 august 2018) se vor identifica soldurile fixate conform sistemului de evidenţă al SFS, potrivit Ordinului SFS nr.424 din 17.08.2018 cu privire la închiderea perioadei de raportare în SIA “Contul curent al contribuabilului” în scopul fixării majorărilor de întîrziere şi amenzilor neachitate, întru implementarea Legii privind declararea voluntară şi stimularea fiscală nr.180 din 26 iulie 2018, pentru fiecare contribuabil, pe subdiviziuni şi buget, reflectate la clasificaţiile economice, conform Anexei nr.1 la prezentul Regulament;

b) DEIF va stabili subiecţii stimulării fiscale şi sumele pasibile anulării la amenzile şi penalităţile aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare şi aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, inclusiv amânate, eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în SIA CCC la situaţia din 17 august 2018, prin extragerea informaţiei în format electronic, potrivit Ordinului SFS nr.424 din 17.08.2018;

c) DEIF, în baza informaţiei prezentate de către DGAF/DGACM (în conformitate cu Anexa nr.2 la prezentul Regulament), va stabili subiecţii stimulării fiscale cu sume pasibile anulării la amenzile şi penalităţile aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare şi aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, din evidenţa specială a SFS, reflectate în registrele de evidenţă la situaţia din 17 august 2018.

12. În scopul asigurării anulării majorărilor de întârziere (penalităţilor) şi amenzilor, reflectate în sistemul de evidenţă al SV, se vor întreprinde următoarele acţiuni:

a) pentru determinarea obiectului stimulării fiscale (la situaţia din 17 august 2018) se vor identifica soldurile debitoriale stabilite conform sistemului de evidenţă al Serviciului Vamal, în conformitate cu Ordinul SV nr.408-o din 18 septembrie 2018, în scopul fixării majorărilor de întârziere şi amenzilor neachitate la sumele restanţelor la impozitele şi taxele de stat, pe subdiviziunile SV, reflectate la clasificaţiile economice, conform Anexei nr.4 la prezentul Regulament.

b) DVV va stabili subiecţii stimulării fiscale şi sumele pasibile anulării la amenzile şi penalităţile aferente bugetului de stat, inclusiv amânate, eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al SV la data de 17 august 2018, prin sistematizarea informaţiei prezentate de către subdiviziunile SV (în conformitate cu Anexa nr.4 la prezentul Regulament), potrivit Ordinului SV nr.408-o din 18 septembrie 2018.

13. Subdiviziunile SV, responsabile de emiterea documentelor vamale, vor asigura, în termen de pînă la 20 decembrie 2018 inclusiv, reflectarea în fişele personale de evidenţă a plătitorilor vamali-subiecţi ai stimulării fiscale, a documentelor vamale interne emise pînă la 17.08.2018, după cum urmează:

а) funcţionarii subdiviziunilor, vizate în Dispoziţia SV nr.553-d din 25 august 2014, vor reflecta deciziile de regularizare (cu suportul Direcţiei dezvoltare şi securitate informaţională, după caz);

b) funcţionarii subdiviziunilor, vizate în Ordinul SV nr.27-o din 3 februarie 2016, vor reflecta procesele-verbale de contravenţie;

c) Direcţia venituri vamale va reflecta deciziile de stingere a obligaţiilor vamale prin prescripţie (conform Dispoziţiei SV nr.554-d din 25 august 2014), deciziile de stingere a obligaţiei vamale prin scădere (conform Ordinului SV nr.463-o din 27 noiembrie 2014), deciziile de stingere prin compensare (conform Ordinului SV nr.487–o din 7 octombrie 2013).

14. Direcţiile deservire fiscală din cadrul DGAF şi DGACM vor asigura subiecţilor stimulării fiscale:

a) în termen de pînă la 20 decembrie 2018 inclusiv, reflectarea în SIA CCC a documentelor fiscale interne şi anume: formularul F115 (decizia de modificare a obligaţiei fiscale), formularul DFISC (Decizia de stingere a obligaţiilor fiscale şi/sau anulare a sumelor plătite în plus), formularul CAD (Cerere de anulare a documentelor), formularul CIR (Cerere de înscriere repetată a documentului), formularul CRDA (Cerere de restabilire a documentului anulat), formularul RC (Rezultatele controlului), formularul AR (Informaţia cu privire la evidenţa sumelor acceptate/confirmate spre restituire), formularul SCAD (Stingerea obligaţiilor fiscale prin scădere), formularul IIAP (Informaţia privind împrumuturile acordate/primite de către persoanele fizice);

b) începând cu 21 decembrie 2018, după fixarea soldurilor la situaţia din 20 decembrie 2018, restabilirea în SIA CCC a sumelor la plăţile de bază pe impozite şi taxe, corespunzător bugetelor, aflate în evidenţa specială, precum şi plăţile din categoria celor amânate şi eşalonate, de asemenea şi sumele majorărilor de întârziere (penalităţilor) şi amenzilor amânate şi eşalonate şi celor reflectate inclusiv în evidenţa specială, neachitate la data intrării în vigoare a Legii.

15. În scopul reflectării în SIA CCC a sumelor din evidenţa specială, în termen de pînă la 27 decembrie 2018 inclusiv, Direcţiile deservire fiscală din cadrul DGAF şi DGACM vor asigura întocmirea şi perfectarea documentelor fiscale interne, potrivit prevederilor Ordinului SFS nr.71 din 28 aprilie 2017 cu privire la aprobarea documentelor fiscale interne şi modul de utilizare a acestora în SIA “Documente fiscale interne” şi Ordinului SFS nr.1108 cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de stingere prin scădere şi luare la evidenţă specială a obligaţiei fiscale din 7 decembrie 2015.

Restabilirea sumelor respective se va efectua cu data stingerii plăţilor de bază, prin formularul de uz intern, prin care acestea au fost luate în evidenţa specială, cu indicarea sumelor cu semnul opus.

16. După reflectarea în SIA CCC a obligaţiilor fiscale restabilite din evidenţa specială, în termen de pînă la 3 zile lucrătoare, Direcţiile deservire fiscală prin intermediul DGAF şi DGACM, pentru contribuabilii ale căror restanţe cad sub incidenţa Legii, vor expedia în format electronic către DEIF listele întocmite, conform Anexei nr.2 la prezentul Regulament.

Soldul va cuprinde şi sumele obligaţiilor fiscale înregistrate pe subdiviziunile amplasate în afara locului de evidenţă a întreprinderii de bază.

17. DEIF va examina informaţia despre contribuabilii care au avut restanţe la data de 17 august 2018 cu condiţia achitării plăţilor de bază în termen de pînă la 20 decembrie 2018 inclusiv, completată cu informaţia suplinită, recepţionată din cadrul DGAF şi DGACM, în termen de 10 zile lucrătoare, şi va stabili subiectul şi obiectul final al stimulării fiscale.

18. DVV din cadrul SV va examina informaţia despre contribuabilii care au avut restanţe la data de 17 august 2018, cu condiţia achitării plăţilor de bază în termen de pînă la 20 decembrie 2018 inclusiv, completată cu informaţia suplinită, recepţionată din subdiviziunile SV, responsabile de emiterea documentelor de plată, în termen de 10 zile lucrătoare, şi va stabili obiectul final al stimulării fiscale.

19. În scopul definitivării efectuării procesului (operaţiunilor) de stimulare fiscală, DEIF, cu suportul IP Centrul de Tehnologii Informaţionale în Finanţe, va perfecta documentul de uz intern Forma DFISC, în termen de pînă la 25 ianuarie 2019, fiind bifate metoda anulare şi motivul legal “L180/15”.

20. În scopul definitivării efectuării procesului (operaţiunilor) de stimulare fiscală, DVV, în termen de pînă la 25 ianuarie 2019, va efectua anularea sumelor care cad sub incidenţa art.15 al Legii nr.180, fiind indicat motivul anulării “L180/15”.

21. Înscrierile privind anularea se vor reflecta în Sistemul Informaţional al SFS şi în Sistemul Informaţional al SV, cu data de 21 decembrie 2018.

22. Pentru perioada de la 17 august 2018 şi pînă la implementarea definitivă a prevederilor prezentului Regulament, conform pct.19:

- în cazul solicitării de către contribuabil a Certificatelor privind lipsa sau existenţa restanţelor faţă de buget, dacă acesta dispune de restanţe inclusiv cele ce fac obiectul Legii nr.180 din 26 iulie 2018 privind declararea voluntară şi stimularea fiscală, în Certificate se va indica suma totală reflectată în sistem, pe principii generale;

- în cazul în care contribuabilul dispune de sume achitate în plus, concomitent fiind subiect al stimulării fiscale conform prevederilor Legii menţionate, restituirea sumelor achitate în plus se va efectua fără de compensarea sumelor ce fac obiectul stimulării fiscale, compensarea efectuîndu-se doar pentru plăţile de bază şi/sau alte majorări de întîrziere (penalităţi) şi amenzi calculate începînd cu 18 august 2018;

- în scopul excluderii cazurilor de dublare a anulării majorării de întîrziere recalculate conform art.228 alin.(5) din Codul fiscal, pentru sumele calculate pînă la 17 august 2018, se suspendă executarea prevederilor art.228 alin.(5) din Codul fiscal aferent subiecţilor stimulării fiscale. Compensarea majorărilor de întîrziere şi amenzilor se va efectua la cererea contribuabililor conform prevederilor Hotărîrii de Guvern nr.235 din 19 aprilie 2017 pentru aprobarea Regulamentului privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare şi/sau restituirea mijloacelor băneşti.

23. Pentru perioada de la 17 august 2018 şi pînă la implementarea definitivă a prevederilor prezentului Regulament, conform pct.20:

- în cazul solicitării de către contribuabil a Certificatelor privind lipsa sau existenţa restanţelor faţă de buget, dacă acesta dispune de restanţe inclusiv cele ce fac obiectul Legii nr.180 din 26 iulie 2018 privind declararea voluntară şi stimularea fiscală, SV va indica în Certificate suma totală reflectată în sistem, pe principii generale;

- în cazul în care contribuabilul dispune de sume achitate în plus, concomitent fiind subiect al stimulării fiscale conform prevederilor Legii menţionate, restituirea sumelor achitate în plus se va efectua fără de compensarea sumelor ce fac obiectul stimulării fiscale, compensarea efectuîndu-se doar pentru plăţile de bază şi/sau alte majorări de întîrziere (penalităţi) şi amenzi calculate începînd cu 18 august 2018.

24. Corectările şi/sau modificările obligaţiilor fiscale, efectuate şi înregistrate în sistemul de evidenţă al SFS şi în sistemul de evidenţă al SV începînd cu 18 august 2018 pentru perioadele fiscale anterioare, nu fac obiectul stimulării fiscale.

25. În termen de pînă la 31 ianuarie 2019:

a) DEIF va întocmi un raport aferent listei contribuabililor care au beneficiat de stimularea fiscală conform prevederilor Legii, în conformitate cu Anexa nr.3 la Regulament;

b) DVV va întocmi un raport aferent listei contribuabililor care au beneficiat de stimularea fiscală conform prevederilor Legii, în conformitate cu Anexa nr.5 la prezentul Regulament.