Приказ N 158 от 25.09.2018 об утверждении Положения о проведении налогового стимулирования относительно сумм, отраженных в системе учета Государственной налоговой службы и Таможенной службы

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о проведении налогового стимулирования

относительно сумм, отраженных в системе учета Государственной

налоговой службы и Таможенной службы

№ 158  от  25.09.2018

 (в силу 05.10.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 377-383 ст. 1471 от 05.10.2018

* * *

В целях исполнения ч.2 ст.15 Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании № 180 от 26.07.2018, на основании подпунктов 2), 4) пункта 6) Постановления Правительства № 1265 от 14.11.2008 о регламентировании деятельности Министерства финансов (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, № 2008-2009, ст.1278)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о проведении налогового стимулирования относительно сумм, отраженных в системе учета Государственной налоговой службы и Таможенной службы.

2. Ответственность за исполнение положений данного приказа несет Государственная налоговая служба и Таможенная служба.

3. Настоящий приказ опубликовать в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

ПОЛОЖЕНИЕ

о проведении налогового стимулирования относительно сумм,

отраженных в системе учета Государственной

налоговой службы и Таможенной службы

1. Настоящее Положение разработано с целью исполнения Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании № 180 от 26 июля 2018 года, опубликованного в Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 309-320 от 17 августа 2018 г. (далее Закон).

2. Положение устанавливает механизм реализации процесса налогового стимулирования, проводимого в соответствии с положениями Закона по платежам, администрируемым Государственной налоговой службой, которые отражены в системе учета Государственной налоговой службы, включая специальный учет, а также и платежи, администрируемые Таможенной службой, отраженные соответственно в системе учета Таможенной службы.

3. В настоящем Положении используется следующая аббревиатура: ГНС – Государственная налоговая служба; ГУНА – Главное управление налогового администрирования в составе ГНС; ГУНАКН – Главное управление налогового администрирования крупных налогоплательщиков в составе ГНС; УНУИ – Управление налогового учета и информаций в составе ГНС; АИС ТСН – Автоматизированная информационная система “Текущий счет налогоплательщика”; ТС – Таможенная служба; УТД – Управление таможенных доходов в составе Таможенной службы.

4. Налоговое стимулирование по платежам, администрируемым Государственной налоговой службой, осуществляется путем аннулирования сумм штрафов, подлежащих уплате в государственный бюджет или фонды обязательного медицинского страхования, и пеней, начисленных за несвоевременное внесение в государственный бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе по отчислениям в местные бюджеты государственных налогов и сборов согласно процентным ставкам, установленным действующим законодательством, или в фонды обязательного медицинского страхования, не погашенных на дату введения в действие закона (17 августа 2018 года), в том числе отсроченных или рассроченных в соответствии с действующим законодательством (на основании статьи 180 Налогового кодекса), отраженных в системе учета Государственной налоговой службы, включая специальный учет (на основании статьи 206 Налогового кодекса).

5. Обязательным условием для применения налогового стимулирования к налогоплательщикам является внесение субъектами налогового стимулирования в государственный бюджет до 20 декабря 2018 года включительно основных платежей по администрируемым Государственной налоговой службой налогам, сборам и другим платежам, в том числе по отчислениям в местные бюджеты государственных налогов и сборов согласно процентным ставкам, установленным действующим законодательством, соответственно в фонды обязательного медицинского страхования, включая платежи, отраженные на специальном учете.

6. Налоговое стимулирование по платежам, администрируемым Таможенной службой, осуществляется путем аннулирования сумм штрафов и пеней, отраженных в системе учета Таможенной службы, начисленных за несвоевременное внесение в государственный бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, не уплаченных на дату введения в действие Закона (17 августа 2018 года), в том числе отсроченных или рассроченных в соответствии с действующим законодательством.

7. Обязательным условием для применения к налогоплательщикам налогового стимулирования по платежам, администрируемым Таможенной службой, является внесение в государственный бюджет до 20 декабря 2018 года включительно всех основных платежей по налогам, сборам и другим платежам.

8. Суммами, подлежащими аннулированию ГНС, на дату введения в действие положений Закона, являются суммы, определенные в соответствии с Приказом ГНС № 1424 от 17 августа 2018 года «О закрытии отчетного периода в автоматизированной информационной системе “Текущий счет налогоплательщика”». Данный приказ применяется для фиксирования пеней и неоплаченных штрафов с целью исполнения Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании № 180 от 26 июля 2018 года.

9. Суммы, подлежащие аннулированию Таможенной службой на дату введения в действие положений Закона, представляют собой суммы, определенные в соответствии с Приказом Таможенной службы № 408-О от 18 сентября 2018 года «О выявлении дебиторской задолженности в лицевых карточках таможенных плательщиков» в целях применения положений Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании № 180 от 26 июля 2018 года.

10. Для налогоплательщиков, зарегистрированных в АТО Гагаузия, налоговое стимулирование осуществляется путем аннулирования сумм штрафов, подлежащих уплате в государственный бюджет, а в случае пени – к платежам, отчислениям в местные бюджеты государственных налогов и сборов согласно процентным ставкам или фонды обязательного медицинского страхования, администрируемым ГНС, при условии внесения в государственный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования основных платежей по администрируемым Государственной налоговой службой налогам, сборам и другим платежам, в том числе по фондами обязательного медицинского страхования, включая суммы, находящиеся в специальном учете.

11. В целях обеспечения аннулирования штрафов и пеней, отраженных в системе учета ГНС, включая специальный учет, выполняются следующие действия:

а) для определения объекта налогового стимулирования (по состоянию на 17 августа 2018 года) идентифицируются непогашенные обязательства, зафиксированные в системе учета ГНС, согласно Приказу ГНС № 1424 от 17 августа 2018 г. «О закрытии отчетного периода в автоматизированной информационной системе “Текущий счет налогоплательщика”». Данный приказ применяется для фиксирования пеней и неоплаченных штрафов с целью исполнения Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании № 180 от 26 июля 2018 года, для каждого налогоплательщика, подразделения и бюджета, отраженного на экономических классификациях, согласно приложению № 1 к настоящему Положению;

b) УНУИ определяет субъектов налогового стимулирования и суммы, подлежащие аннулированию по штрафам и пеням государственного бюджета, в том числе по отчислениям в местные бюджеты государственных налогов и сборов согласно процентным ставкам, установленным действующим законодательством, или в фонды обязательного медицинского страхования, в том числе отсроченных или рассроченных, в соответствии с действующим законодательством, отраженных в АИС ТСН, включая специальный учет, по состоянию на 17 августа 2018 года, путем извлечения информации в электронном формате, на основании Приказа ГНС № 1424 от 17 августа 2018 г;

c) УНУИ, основываясь на информации, представленной ГУНА/ГУНАКН (приложение № 2 к настоящему Положению), определяет субъектов налогового стимулирования с суммами штрафов и пеней государственного бюджета, в том числе по отчислениям в местные бюджеты государственных налогов и сборов согласно процентным ставкам, установленным действующим законодательством, соответственно в фонды обязательного медицинского страхования подлежащих аннулированию, включая платежи, отраженные в специальном учете по состоянию на 17 августа 2018 года.

12. В целях обеспечения аннулирования пеней и штрафов, отраженных системе учета ТС, будут выполняться следующие меры:

а) для определения объектов налогового стимулирования (по состоянию на 17 августа 2018 года), согласно Приказу Таможенной службы № 408-О от 18 сентября 2018 года, будут выявлены дебиторские задолженности, установленные в соответствии с системой учета таможенной службы, с целью установления сумм пеней и неоплаченных штрафов, начисленных за несвоевременное внесение в государственный бюджет налогов и платежей, по подразделениям ТС, отраженных в соответствии с экономической классификацией экономической классификации, согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

b) УТД определит субъектов налогового стимулирования и суммы штрафов и пеней подлежащих аннулированию, начисленных за несвоевременное внесение в государственный бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе отсроченных или рассроченных в соответствии с действующим законодательством, отраженных в системе учета Таможенной службы, на 17 августа 2018 года, систематизируя информацию, представленную подразделениями ТС (в соответствии с приложением № 4 к данному Положению) в соответствии с Приказом ТС № 408-О от 18 сентября 2018 года.

13. Подразделения ТС, ответственные за создание таможенных документов, обеспечат не позднее 20 декабря 2018 года включительно отражение внутренних таможенных документов, созданных до 17.08.2018, в лицевых карточках таможенных плательщиков – субъектов налоговой амнистии в следующем порядке:

а) должностные лица подразделений, перечисленные в Распоряжении ТС № 553-d от 25 августа 2014 года, отражают решения об урегулировании (в случае необходимости, с участием Управления развития и информационной безопасности);

b) должностные лица подразделений, перечисленные в Приказе ТС № 27-О от 3 февраля 2016 года, отражают протоколы о правонарушениях;

c) УТД отражает решения по погашению таможенных обязательств с истекшим сроком давности (согласно Распоряжению ТС № 554-d от 25 августа 2014 года), решения по погашению таможенных обязательств при их вычете (согласно Приказу ТС № 463-О от 27 ноября 2014 года), решения по погашению таможенных обязательств при их компенсации (в соответствии с Приказом ТС № 487-О его 7 октября 2013 года).

14. Управления налогового обслуживания в составе ГУНА/ГУНАКН обеспечат субъектам налогового стимулирования:

а) в срок до 20 декабря 2018 г. включительно отражение внутренних налоговых документов в АИС ТСН, а именно: формы F115 (Решение об изменении налогового обязательства), формы DFISC (Решение о погашении налоговых обязательств и/или аннулировании сумм переплат), формы CAD (Заявление об аннулировании документа), формы CIR (Заявление о повторной записи документа), формы CRDA (Заявление о восстановлении аннулированного документа), формы RC (результаты контроля), формы AR (Информация об учете сумм, утвержденных/подтвержденных к возмещению), форма SCAD (Погашение налоговых обязательств путем вычета), форма IIAP (Информация о займах предоставленных/полученных физическими лицами);

b) начиная с 21 декабря 2018 г. после фиксирования непогашенных платежей по состоянию на 20 декабря 2018 г. восстановление в АИС ТСН сумм по основным платежам налогов и сборов по соответствующим бюджетам, отраженным в специальном учете, а также отсроченные и рассроченные платежи, включая суммы отсроченных и рассроченных пеней и штрафов, включая отраженные в специальном учете, и не уплаченные на дату вступления в силу Закона.

15. С целью отражения сумм из специального учета в АИС ТСН в срок до 27 декабря 2018 года подразделения налоговой службы в составе ГУНА и ГУНАКН обеспечивают составление внутренних налоговых документов в соответствии с положениями Приказа ГНС № 71 от 28 апреля 2017 года «Об утверждении внутренних фискальных документов и их использовании в АСУ “Внутренние налоговые документы”» и Приказа ГНС 1108 № от 7 декабря 2015 года «Об утверждении Положения о погашении путем вычета и принятия на специальный учет налогового обязательства».

Восстановление соответствующих сумм будет осуществляться на дату погашения основных платежей через внутренние налоговые документы, которыми они были приняты в специальный учет, путем отражения суммы с противоположным знаком.

16. После отражения в АИС ТСН налоговых обязательств, восстановленных из специального учета, в срок до 3 рабочих дней, управления налогового обслуживания в составе ГУНА/ГУНАКН отправляют списки налогоплательщиков, задолженности которых подпадают под действие закона, на адрес УНУИ в электронном формате, согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

Остатки будут включать и суммы налоговых обязательств, зарегистрированных и по подразделениям, расположенным за пределами места учета основного предприятия.

17. УНУИ рассматривает информацию о налогоплательщиках, имевших задолженность по состоянию на 17 августа 2018 года, при условии уплаты основных платежей в срок до 20 декабря 2018 года включительно, дополненную информацией, полученной от ГУНА и ГУНАКН, в течение 10 рабочих дней, и определяет окончательного субъекта и объект налогового стимулирования.

18. УТД ТС в течение 10 рабочих дней рассматривает информацию о налогоплательщиках, имевших задолженность на 17 августа 2018 года, при условии уплаты основных платежей в срок до 20 декабря 2018 года включительно, дополненную информацией, полученной от подразделений ТС, ответственных за создание таможенных документов, и определяет конечный объект налогового стимулирования.

19. Для завершения процесса налогового стимулирования УНУИ при поддержке Центра информационных технологий в области финансов составит документ внутреннего использования формы DFISC до 25 января 2019 года, используя метод аннулирования и код мотива аннулирования, согласно законодательству – «L180/15».

20. Для завершения процесса налогового стимулирования до 25 января 2019 года УТД аннулирует суммы, подпадающие под ст.15 Закона № 180 от 26 июля 2018 года, используя метод аннулирования и код мотива аннулирования, согласно законодательству – «L180/15».

21. Записи об аннулировании будут отражены в Информационной системе ГНС и Информационной системе ТС на дату 21 декабря 2018 года.

22. В период начиная с 17 августа 2018 года и до окончательного осуществления положений настоящего Положения в соответствии с пунктом 19:

- в случае, если налогоплательщик подает заявление на получение Сертификатов об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом и имеет задолженность, которая является объектом Закона № 180 от 26 июля 2018 года о добровольном декларировании и налоговом стимулировании, в сертификатах указывается общая сумма, отраженная в системе;

- если налогоплательщик имеет сумму переплаты и одновременно является субъектом налогового стимулирования на основании вышеуказанного Закона, то возмещение сумм переплаты будет произведено без учета сумм, являющихся объектом налогового стимулирования, осуществляется погашение только основных платежей и/или по другим пеням и начисленным штрафам начиная с 18 августа 2018 года;

- с целью исключения случаев повторного аннулирования пени, пересчитанной в соответствии с пунктом 5 статьи 228 Налогового кодекса, для сумм, начисленных до 17 августа 2018 года, приостанавливается исполнение положений пункта 5 статьи 228 Налогового кодекса относительно субъектов налогового стимулирования. Погашение пеней и штрафов будет осуществлено на основании заявления налогоплательщиков в соответствии с Постановлением Правительства № 235 от 19 апреля 2017 года об утверждении Положения об погашении налогового обязательства посредством компенсации и/или возврата денег.

23. В период начиная с 17 августа 2018 года и до окончательного осуществления положений данного Положения в соответствии с пунктом 20:

- если налогоплательщик запрашивает Сертификат об отсутствии или наличии задолженности по платежам в бюджет, в случае если у него есть задолженность, в том числе по Закону № 180 от 26 июля 2018 года о добровольном декларировании и налоговом стимулировании, ТС укажет в сертификатах общую сумму, отраженную в системе, на общих основаниях;

- если налогоплательщик имеет излишне уплаченные суммы и одновременно является объектом налогового стимулирования, в соответствии с положениями данного Закона, возмещение излишне уплаченных сумм будет производиться без компенсации сумм, подпадающих под налоговое стимулирование, а компенсация будет производиться только по основным платежам и/или другим пеням, и начисленным штрафам начиная с 18 августа 2018 года.

25. До 31 января 2019 года:

a) УНУИ обеспечивает составление отчета по списку налогоплательщиков, которые воспользовались налоговым стимулированием в соответствии с положениями Закона, в соответствии с приложением № 3 к Положению;

b) УТД обеспечивает составление отчета по налогоплательщикам, которые воспользовались налоговым стимулированием в соответствии с положениями закона, согласно приложению 5 к данному Положению.