Ordine

Ordin nr.161 din 21.11.2013 cu privire la modificarea şi completarea Regulamentului privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public

Tipul documentului: Ordine
Data adoptării: 21.11.2013

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la modificarea şi completarea Regulamentului privind

raportarea activităţii de audit intern în sectorul public

nr. 161 din 21.11.2013

(în vigoare 29.11.2013)

Monitorul Oficial nr.276-280 art.1740 din 29.11.2013

* * *

Întru realizarea prevederilor art.29 lit.b) din Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23 septembrie 2010 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.231-234, art.730),

ORDON:

1) De a aproba modificările şi completările la Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.113 din 15 septembrie 2011 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011, nr.166-169, art.1518), după cum urmează:

1.1) Pct.1, sintagma “Hotărîrea Curţii de Conturi nr.82 din 29.11.2007 şi Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 27.11.2007, Normelor metodologice pentru implementarea auditului intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.118 din 29.12.2008” se substituie cu sintagma “Ordinul ministrului finanţelor nr.113 din 12 octombrie 2012, Normelor metodologice de audit intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.105 din 15 iulie 2013”.

1.2) Pct.1, cifrele “20.10.2010” se substituie prin sintagma “20 octombrie 2010”.

1.3) Pct.7:

- sintagma “VI. Planificarea activităţii de audit intern” se substituie prin sintagma “VI. Natura activităţii”;

- sintagma “VII. Natura activităţii” se substituie prin sintagma “VII. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităţii de audit intern”;

- sintagma “X. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern” se substituie prin sintagma “X. Comunicarea rezultatelor”.

1.4) Pct.13, se modifică şi va avea următorul cuprins:

“13. Compartimentul VI. Natura activităţii este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind modul în care activitatea de audit intern contribuie la perfecţionarea sistemului de guvernare a entităţii publice, cît şi a sistemului de management financiar şi control (inclusiv de management al riscurilor).”

1.5) Pct.14, se modifică şi va avea următorul cuprins:

“14. Compartimentul VII. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităţii de audit intern este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind modul de evaluarea a riscurilor, cît şi de stabilire a priorităţilor pe termen lung şi anuale ale activităţii de audit intern.”

1.6) Pct.17, sintagmele “misiunii de audit intern” şi “şi implementare” se exclud.

2) Anexa la Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public se modifică şi va avea următorul conţinut:

“Anexă la Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public APROBAT ____________________________________ _{(numele, prenumele managerului entităţii publice)} _____ _________________ 20___
I. Informaţii generale
1.1	Entitatea publică
1.2	Subdiviziunea
1.3	Responsabil de completarea Raportului (nume, prenume)
1.4	Data completării
II. Statutul, structura şi organizarea unităţii de audit intern
2.1	Care este statutul unităţii de audit intern (direcţie, secţie, serviciu)?
2.1	Dacă unitatea de audit intern dispune în interior de alte subdiviziuni structurale, prezentaţi anexat structura şi statul de personal al acesteia.
2.2	Cîte persoane sînt prevăzute conform statului de personal în unitatea de audit intern?
2.3	Cîte persoane activează în unitatea de audit intern (de facto)?
2.4	Unitatea de audit intern dispune de un conducător desemnat?
2.4	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
2.5	Unitatea de audit intern dispune de Cartă de audit intern?
2.5	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
2.6	Proiectul Cartei de audit intern a fost transmis spre avizare către Ministerul Finanţelor?
2.6	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
2.7	Carta de audit intern este aprobată de către managerul entităţii publice?
2.7	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
2.8	Copia Cartei de audit intern aprobate a fost transmisă către Ministerul Finanţelor?
2.8	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
2.9	Unitatea de audit intern dispune de Instrucţiuni proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern în sectorul public?
	Dacă răspunsul este DA:
	- enumeraţi-le.
	- acestea au fost avizate de către Direcţia de armonizare a controlului financiar public intern, din cadrul Ministerului Finanţelor?
	Dacă răspunsul este NU – intenţionaţi să elaboraţi Instrucţiuni proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern în sectorul public?
III. Independenţă şi obiectivitate
3.1	Unitatea de audit intern se subordonează direct managerului entităţii publice?
3.1	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
3.2	Activitatea de audit intern este independentă de activităţile operaţionale ale entităţii publice?
3.2	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
3.3	Unitatea de audit intern a efectuat misiuni de asigurare într-un mod independent şi obiectiv?
3.3	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
3.4	Personalul unităţii de audit intern dispune de fişe ale postului?
3.4	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
3.5	Angajaţii din cadrul unităţii de audit intern desfăşoară exclusiv sarcini de serviciu indicate în fişa postului?
3.5	Dacă răspunsul este NU – menţionaţi ce sarcini suplimentare îndeplinesc angajaţii şi motivul îndeplinirii acestora.
3.6	Auditorii interni au efectuat misiuni de asigurare de obiectul cărora au fost responsabili în ultimele 12 luni?
3.6	Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul?
3.7	Angajaţii unităţii de audit intern completează Declaraţia de interese înainte de a fi implicaţi într-o misiune de audit intern?
3.7	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
3.8	Au fost sesizate cazuri de blocare a accesului auditorului intern la localuri, informaţii şi persoane relevante?
3.8	Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul?
3.9	Au fost sesizate cazuri de afectare a independenţei şi obiectivităţii auditului intern în ceea ce priveşte: a) efectuarea eficientă a activităţii? b) raportarea către managerul entităţii publice? c) relaţiile dintre angajaţii şi conducătorul unităţii de audit intern?
3.9	Dacă răspunsul este DA – enumeraţi.
3.10	Au fost sesizate cazuri de nerespectare a Codului etic al auditorului intern?
3.10	Dacă răspunsul este DA – enumeraţi aceste cazuri.
3.11	În caz de afectare a independenţei şi obiectivităţii auditului intern, ce acţiuni au fost întreprinse?
IV. Competenţă
4.1	Auditorii interni dispun de cunoştinţe, aptitudini şi competenţe necesare realizării sarcinilor lor individuale?
4.1	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
4.2	Unitatea de audit intern dispune de cunoştinţe suficiente pentru a putea evalua riscurile aferente obiectivelor entităţii publice?
4.2	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
4.3	Unitatea de audit intern dispune de cunoştinţe suficiente pentru a identifica şi evalua riscurile de fraudă?
4.3	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
4.4	Indicaţi, în ani:
	- experienţa de muncă totală a conducătorului unităţii de audit intern;
	- experienţa de muncă a conducătorului unităţii de audit intern în funcţia curentă;
	- experienţa medie de muncă în domeniul auditului intern a angajaţilor unităţii de audit intern.
4.5	Pe parcursul perioadei de raportare, angajaţii unităţii de audit intern au participat la cel puţin 40 ore de dezvoltare profesională pentru a menţine şi dezvolta competenţele lor?
4.5	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
4.6	Indicaţi cursurile de perfecţionare / seminarele / specializările frecventate în perioada de raportare de către angajaţii unităţii de audit intern:
	- tematica (denumirea);
	- durata;
	- organizatorul;
	- locul desfăşurării.
4.7	Indicaţi numărul mediu de ore de dezvoltare profesională per auditor intern în domeniul auditului intern pentru perioada de raportare.
4.8	Dispuneţi de sugestii privind necesităţile specifice de dezvoltare profesională în domeniul auditului intern?
4.8	Dacă răspunsul este DA – specificaţi-le.
4.9	Cîţi auditori interni din cadrul unităţii de audit intern dispun de:
	- certificat de calificare al auditorului din sectorul public
	- certificat de calificare în domeniu specializat al auditorului din sectorul public
4.10	Unitatea de audit intern a beneficiat de asistenţă de specialitate / consultanţă din partea altor persoane în realizarea misiunilor de audit intern?
4.10	Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce domeniu?
V. Asigurarea calităţii
5.1	Unitatea de audit intern dispune de un program de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
	Dacă răspunsul este DA:
	- programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii prevede evaluări interne şi externe ale activităţii de audit intern?
	- evaluările interne cuprind monitorizări continue şi evaluări periodice?
5.2	Unitatea de audit intern efectuează evaluări periodice prin autoevaluare?
5.2	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
5.3	Unitatea de audit intern dispune de alte instrumente interne de evaluare a activităţii de audit intern?
5.3	Dacă răspunsul este DA – specificaţi-le.
VI. Natura activităţii
6.1	Sînt oferite recomandări pentru îmbunătăţirea procesului de guvernare a entităţii publice?
	Dacă răspunsul este DA- specificaţi în ce mod?
	Dacă răspunsul este NU- specificaţi care este motivul?
6.2	Prin activitatea de audit intern, se acordă ajutor entităţii publice în menţinerea unui sistem eficient de management financiar şi control, precum şi la îmbunătăţirea acestuia?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
6.3	Prin activitatea de audit intern, se contribuie la procesul de management al riscurilor din cadrul entităţii publice?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
VII. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităţii de audit intern
7.1	Unitatea de audit intern a evaluat expunerile la riscuri, asociate guvernării şi activităţii operaţionale ale entităţii publice, cu privire la: - veridicitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operaţionale, - eficacitatea şi eficienţa operaţiunilor şi programelor, - siguranţa activelor, - conformitatea cu actele legislative, normative şi reglementările interne?
7.1	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.2	Evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea riscurilor de fraudă?
7.2	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.3	Evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea riscurilor aferente tehnologiilor informaţionale?
7.3	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.4	Unitatea de audit intern dispune de un Plan strategic al activităţii de audit intern?
7.4	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.5	Planul strategic al activităţii de audit intern a fost întocmit pe baza: - misiunii şi analizei SWOT a unităţii de audit intern, - obiectivelor operaţionale, sistemelor şi proceselor din entitatea publică şi grupării acestora, - aşteptărilor părţilor interesate, - evaluării riscurilor, - necesarului de resurse?
7.5	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.6	Unitatea de audit intern dispune de un Plan anual al activităţii de audit intern?
7.6	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.7	Planul anual al activităţii de audit intern a fost elaborat în baza Planului strategic al activităţii de audit intern?
7.7	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.8	Planul anual al activităţii de audit intern a fost elaborat pe baza evaluării riscurilor?
7.8	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.9	Planul anual al activităţii de audit intern acoperă cele mai relevante riscuri identificate?
7.9	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul şi riscurile care nu au fost acoperite?
7.10	Planul anual şi Planul strategic al activităţii de audit intern au fost coordonate cu alte părţi interesate?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi cu cine au fost coordonate?
7.11	Planul strategic şi Planul anual al activităţii de audit intern sînt aprobate de către managerul entităţii publice?
7.11	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
7.12	Cîte o copie a Planului strategic şi Planului anual al activităţii de audit intern a fost transmisă către Ministerul Finanţelor?
7.12	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
VIII. Planificarea misiunii de audit intern
8.1	Pentru fiecare misiune de audit intern este elaborat un plan al misiunii?
8.1	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.2	Pentru fiecare misiune de audit intern sunt stabilite obiectivele acesteia?
8.2	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.3	Pentru fiecare misiune de audit intern este determinată o arie de aplicabilitate suficientă pentru atingerea obiectivelor misiunii?
8.3	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.4	Pentru fiecare misiune de audit intern sînt estimate resursele necesare?
8.4	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.5	La stabilirea obiectivelor misiunii de audit, sînt abordate riscurile, controalele şi modul de guvernare a entităţii publice?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.6	La determinarea ariei de aplicabilitate, sînt abordate sistemele, înregistrările, personalul şi activele relevante pentru atingerea obiectivelor misiunii?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.7	Pentru fiecare misiune de audit intern se elaborează şi se aprobă un ordin al managerului entităţii publice?
8.7	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.8	Pentru fiecare misiune de audit intern se organizează şi desfăşoară o şedinţă de deschidere?
8.8	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.9	În rezultatul şedinţei de deschidere se întocmeşte un proces-verbal?
8.9	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
8.10	Pentru fiecare misiune de audit intern se elaborează un program de lucru al misiunii?
8.10	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
IX. Realizarea misiunii de audit intern
9.1	Informaţiile identificate la realizarea misiunilor de audit intern au fost suficiente, sigure, relevante şi utile pentru atingerea obiectivelor misiunii?
9.1	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
9.2	Se bazează concluziile şi rezultatele misiunilor de audit pe analize şi evaluări efectuate în mod corespunzător?
9.2	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
9.3	Folosiţi teste pentru identificarea şi colectarea informaţiilor la realizarea misiunilor de audit intern?
9.3	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
9.4	În cadrul misiunilor de audit intern sînt elaborate programe de testare?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
	Dacă răspunsul este DA – indicaţi conţinutul programelor de testare elaborate.
9.5	Ce tipuri de teste se utilizează pentru identificarea şi colectarea informaţiilor la realizarea misiunilor de audit intern?
9.6	Enumeraţi ce surse şi tipuri de informaţii folosiţi pentru a fundamenta constatările şi opiniile de audit.
9.7	În cadrul misiunii de audit intern utilizaţi descrieri (grafice / narative) ale proceselor:
9.7	- elaborate de către managerii operaţionali (indicaţi cîte); - elaborate de către auditorii interni (indicaţi cîte).
9.8	Cîte misiuni de asigurare au fost planificate de a realiza în perioada de raportare?
9.9	Cîte misiuni de consiliere au fost planificate de a realiza în perioada de raportare?
9.10	Cîte misiuni ad-hoc au fost de facto realizate în perioada de raportare?
9.11	Cîte misiuni din cele planificate pentru perioada de raportare nu au fost realizate?
9.12	Care a fost cauza nerealizării misiunilor de audit intern?
9.13	Enumeraţi domeniile principale auditate pe parcursul perioadei de raportare.
9.14	Enumeraţi tipurile de bază de misiuni realizate în perioada de raportare: □ audit al conformităţii; □ audit de sistem; □ audit financiar; □ audit al performanţei; □ audit al TI.
9.15	Cîte om-zile au fost petrecute efectiv pe parcursul perioadei de raportare pentru efectuarea misiunilor:
	- de asigurare,
	- de consiliere,
	- ad-hoc?
9.16	La realizarea misiunilor de audit intern, sînt desfăşurate acţiuni de supervizare?
	Dacă răspunsul este DA – descrieţi succint în ce mod?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
9.17	Ţineţi dosare curente şi permanent pe parcursul activităţii de audit intern?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi ce cuprind acestea?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
X. Comunicarea rezultatelor
10.1	Se practică organizarea şedinţelor de finalizare a lucrului în teren?
10.1	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.2	Ce subiecte sînt abordate în cadrul şedinţelor de finalizare a lucrului în teren?
10.3	Se practică organizarea şedinţelor de închidere a misiunii de audit?
10.3	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.4	Ce subiecte sînt abordate în cadrul şedinţelor de închidere a misiunilor de audit?
10.5	În cadrul misiunilor de audit intern, sînt elaborate rapoarte de audit?
10.5	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.6	În rapoartele de audit sînt reflectate opinii pozitive parvenite în rezultatul misiunii de audit intern?
10.6	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.7	În rapoartele de audit sînt incluse nume, prenume ale persoanelor implicate în procesul auditat?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.8	În rapoartele de audit sînt incluse constatări de audit?
10.8	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.9	Constatările de audit conţin situaţia, criteriile, efectul, cauza?
10.9	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.10	În rapoartele de audit sînt incluse recomandări de audit?
10.10	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.11	Constatările şi recomandările de audit sînt comunicate unităţii auditate înainte de elaborarea proiectului raportului de audit?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este procesul de coordonare a constatărilor şi recomandărilor de audit?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.12	Constatările de audit reflectate în Raportul de audit se bazează pe probe certe de audit?
10.12	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.13	În Raportul de audit sînt reflectate constatări de audit care se bazează doar pe o simplă presupunere a auditorului intern?
10.13	Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul?
10.14	În cazul în care a parvenit o solicitare din partea unităţii auditate de a face cunoştinţă cu probele de audit care susţin constatările, oferiţi aceste probe?
10.14	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.15	Au existat cazuri cînd unitatea auditată nu a fost de acord cu constatările şi recomandările de audit?
10.15	Dacă răspunsul este DA – specificaţi care a fost motivul neacceptării constatărilor şi recomandărilor de audit?
10.16	Proiectul raportului de audit este coordonat cu unitatea auditată?
10.16	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.17	Unitatea de audit intern prezintă Raportul de audit, inclusiv constatările şi recomandările de audit, către managerul entităţii publice?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
	Dacă răspunsul este DA – cît de frecvent?
10.18	Pentru fiecare misiune de audit intern efectuată se elaborează un Plan de acţiuni privind implementarea recomandărilor de audit?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi ce include acest Plan de acţiuni?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.19	În rezultatul misiunilor de audit intern aplicaţi sancţiuni?
	Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
10.20	Raportaţi managerului entităţii publice despre rezultatele activităţii de audit intern?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
	Dacă răspunsul este DA – care este periodicitatea?
XI. Monitorizarea
11.1	Dispuneţi de un sistem / proces de urmărire a implementării recomandărilor?
	Dacă răspunsul este DA – descrieţi succint acest sistem.
	Dacă răspunsul este NU – indicaţi motivul şi cînd va fi implementat sistemul respectiv?
11.2	Raportaţi managerului entităţii publice cu privire la implementarea recomandărilor de audit?
	Dacă răspunsul este DA – care este conţinutul raportării şi periodicitatea?
	Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul?
11.3	Cîte recomandări de audit au fost oferite pe parcursul perioadei de raportare?
11.4	Cîte recomandări de audit, oferite pe parcursul perioadei de raportare, au fost acceptate de managerul entităţii?
11.5	Cîte recomandări de audit, care urmau să fie implementate pe parcursul perioadei de raportare, au fost:
	- implementate totalmente?
	- implementate parţial?
	- neimplementate?
	Dacă există cazuri de neimplementare a recomandărilor de audit, specificaţi care este motivul?
XII. Alte informaţii
12.1	Concluzii cu privire la funcţionalitatea sistemului de management financiar şi control în cadrul entităţii publice
12.2	Propuneri pentru dezvoltarea sau perfecţionarea funcţiei de audit intern în sectorul public
12.3	La discreţia Dvs., rugăm să completaţi box-ul cu orice alte informaţii pe care le consideraţi utile
Nume, prenume __________________ Funcţia ________________________ Semnătura _____________________ ”

3) Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

MINISTRUL FINANŢELOR	Anatol ARAPU
Chişinău, 21 noiembrie 2013.
Nr.161.