Приказы
Приказ N 161 от 21.11.2013 об утверждении Регламента об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении Регламента об отчетности деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
№ 161 от 21.11.2013
(в силу 29.11.2013)
Мониторул Офичиал № 276-280 ст.1740 от 29.11.2013
* * *
В целях исполнения положений лит.b) ст.29 Закона № 229 от 23 сентября 2010 г. о государственном внутреннем финансовом контроле (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г. № 231-234, ст.730)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить изменения и дополнения к Регламенту об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе, утвержденному Приказом министра финансов № 113 от 15 сентября 2011 (Официальный монитор Республики Молдова, 2011, № 166-169, ст.1518), следующим образом:
1.1) В п.1 синтагму «Постановление Счетной палаты № 82 от 29.11.2007 г. и Приказ министра финансов № 98 от 27.11.2007 г., Методологических норм для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе, утвержденных Приказом министра финансов № 118 от 29.12.2008 г.» заменить синтагмой «Приказ министра финансов № 113 от 12 октября 2012 г., Методологических норм для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе, утвержденных Приказом министра финансов № 105 от 15 июля 2013 г.».
1.2) В п.1 цифры «20.10.2010» заменить синтагмой «20 октября 2010».
1.3) В п.7:
- синтагму «VI. Планирование деятельности внутреннего аудита» заменить синтагмой «VI. Сущность деятельности»;
- синтагму «VII. Сущность деятельности» заменить синтагмой «VII. Оценка рисков и планирование деятельности внутреннего аудита»;
- синтагму «X. Представление результатов миссии внутреннего аудита» заменить синтагмой «X. Представление результатов».
1.4) П.13 изменить следующим образом:
«13. Раздел VI. Сущность деятельности предназначен для представления информации о способе, в котором деятельность внутреннего аудита способствует совершенствованию системы управления публичного субъекта, а также системы финансового менеджмента и контроля (включая менеджмент рисков)».
1.5) П.14 изменить следующим образом:
«14. Раздел VII. Оценка рисков и планирование деятельности внутреннего аудита предназначен для представления информации о способе оценки рисков, в том числе определения долгосрочных и годовых приоритетов деятельности внутреннего аудита».
1.6) Из п.17 синтагмы «миссии внутреннего аудита» и «и внедрения» исключить.
2. Приложение к Регламенту об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе изменить следующим образом:
|
«Приложение к Регламенту об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе УТВЕРЖДЕН __________________________________ (фамилия, имя менеджера публичного субъекта) “____” ____________ 20___ |
||
|
|
||
| 1.1 | Публичный субъект | |
| 1.2 | Подразделение | |
| 1.3 | Ответственный за заполнение отчета (имя, фамилия) | |
| 1.4 | Дата заполнения | |
|
|
||
| 2.1 | Какой статус имеет подразделение внутреннего аудита (управление, секция, служба)? | |
| Если подразделение внутреннего аудита содержит другие структурные подразделения, приложите структуру и штатный персонал подразделения. | ||
| 2.2 | Сколько человек в соответствии со штатным персоналом предусмотрено в подразделении внутреннего аудита? | |
| 2.3 | Сколько человек работает в подразделении внутреннего аудита (фактически)? | |
| 2.4 | Имеет ли подразделение внутреннего аудита назначенного руководителя? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 2.5 | Имеет ли подразделение внутреннего аудита Карту внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 2.6 | Был ли передан проект Карты внутреннего аудита Министерству финансов на согласование? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 2.7 | Утверждена ли Карта внутреннего аудита менеджером публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 2.8 | Копия утвержденной Карты внутреннего аудита была ли передана Министерству финансов? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 2.9 | Имеет ли подразделение внутреннего аудита собственные Инструкции по применению Методологических норм внутреннего аудита в публичном секторе? | |
| Если ответ ДА: | ||
| - перечислите. | ||
| - были ли эти инструкции согласованы с Управлением по гармонизации государственного внутреннего финансового контроля Министерства финансов? | ||
| Если ответ НЕТ – намерены ли вы разработать собственные Инструкции по применению методологических норм внутреннего аудита в публичном секторе? | ||
|
|
||
| 3.1 | Подразделение внутреннего аудита подчиняется непосредственно менеджеру публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 3.2 | Деятельность внутреннего аудита независима от операционной деятельности публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 3.3 | Подразделение внутреннего аудита выполняла миссии по предоставлению гарантий независимо и объективно? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 3.4 | Персонал подразделения внутреннего аудита располагает должностными инструкциями? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 3.5 | Сотрудники подразделения внутреннего аудита занимаются исключительно теми задачами, указанные в должностной инструкции? | |
| Если ответ НЕТ – укажите какие дополнительные задачи, выполняют сотрудники и причину их выполнения. | ||
| 3.6 | Внутренние аудиторы выполняли миссии по предоставлению гарантий, объект которых был в их ответственности за последние 12 месяцев? | |
| Если ответ ДА – укажите причину? | ||
| 3.7 | Сотрудники подразделения внутреннего аудита, заполняют Декларацию об интересах, перед тем как быть вовлечены в миссию внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 3.8 | Были ли выявлены случаи блокирования доступа внутреннего аудитора к соответствующим местам, информации и лицам? | |
| Если ответ ДА – укажите причину? | ||
| 3.9 | Были ли выявлены случаи затрагивающие независимость и объективность внутреннего аудита относительно: a) эффективности выполнения деятельности? b) отчетность менеджеру публичного субъекта? c) отношения между сотрудниками и руководителем подразделения внутреннего аудита? |
|
| Если ответ ДА – перечислите. | ||
| 3.10 | Были ли выявлены случаи о несоблюдении Кодекса этики внутреннего аудитора? | |
| Если ответ ДА – перечислите данные случаи. | ||
| 3.11 | В случае ущемления независимости и объективности внутреннего аудита, какие действия были предприняты? | |
|
|
||
| 4.1 | Внутренние аудиторы обладают необходимыми знаниями, навыками и компетенциями для реализации их индивидуальных задач? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 4.2 | Подразделение внутреннего аудита обладает достаточными знаниями для оценки рисков связанных с задачами публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 4.3 | Подразделение внутреннего аудита обладает достаточными знаниями для выявления и оценки рисков мошенничества? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 4.4 | Укажите, в годах: | |
| - общий опыт работы руководителя подразделения внутреннего аудита; | ||
| - опыт работы руководителя подразделения внутреннего аудита на нынешней должности; | ||
| - средний опыт работы в сфере внутреннего аудита сотрудников подразделения внутреннего аудита. | ||
| 4.5 | В течение отчетного периода, сотрудники подразделения внутреннего аудита посещали как минимум 40 часов профессионального развития для подержания и развития их компетенций? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 4.6 | Укажите курсы повышения квалификации/ семинары/ специализации, посещаемые в отчетном периоде сотрудниками подразделения внутреннего аудита: | |
| - тематика (название курса); | ||
| - продолжительность; | ||
| - организатор; | ||
| - место проведения. | ||
| 4.7 | Укажите среднее количество часов профессионального развития каждого внутреннего аудитора в области внутреннего аудита за отчетный период. | |
| 4.8 | Имеете ли предложения относительно специфических потребностей по профессиональному развитию в сфере внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА – укажите их. | ||
| 4.9 | Сколько внутренних аудиторов из подразделения внутреннего аудита владеют: | |
| - Сертификатом квалификации аудитора публичного сектора | ||
| - Сертификатом квалификации в специализированной области аудитора публичного сектора | ||
| 4.10 | Подразделение внутреннего аудита пользовалась специализированной консультацией со стороны других лиц для проведения миссий внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА – укажите область? | ||
|
|
||
| 5.1 | Подразделение внутреннего аудита располагает программой гарантии и повышения качества? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| Если ответ ДА: | ||
| - программа гарантии и повышения качества обеспечивает внутренние и внешние оценки деятельности внутреннего аудита? | ||
| - внутренние оценки включают непрерывный мониторинг и периодические оценки? | ||
| 5.2 | Подразделение внутреннего аудита выполняет периодические оценки посредством самооценки? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 5.3 | Имеет ли подразделение внутреннего аудита в распоряжении другие внутренние инструменты для оценки деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА – укажите их. | ||
|
|
||
| 6.1 | Предоставляются рекомендации по улучшению процесса управления публичным учреждением? | |
| Если ответ ДА – укажите каким образом? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 6.2 | Посредством деятельности внутреннего аудита, предоставляется помощь публичному субъекту для поддержания эффективной системы финансового менеджмента и контроля, а также, для ее улучшении? | |
| Если ответ ДА – укажите каким образом? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 6.3 | Деятельность внутреннего аудита способствует процессу менеджмента рисков в рамках публичного субъекта? | |
| Если ответ ДА – укажите каким образом? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
|
|
||
| 7.1 | Подразделение внутреннего аудита оценила подверженность к рискам, связанным с управлением и операционной деятельностью публичного субъекта, в связи с:
- достоверностью и целостностью финансовой и операционной информацией; - эффективностью и действенностью операций и программ; - сохранностью активов; - соответствием с законодательными, нормативными актами и внутренними положениями? |
|
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.2 | Оценка рисков включила и оценку рисков мошенничества? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.3 | Оценка рисков включила и оценку рисков связанных с информационными технологиями? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.4 | Подразделение внутреннего аудита имеет Стратегический план деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.5 | Стратегический план деятельности внутреннего аудита был разработан на основе:
- миссии и SWOT анализа подразделения внутреннего аудита; - операционных задач, систем и процессов публичного субъекта и их группировки; - ожидания заинтересованных сторон; - оценки рисков; - потребности в ресурсах? |
|
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.6 | Подразделение внутреннего аудита имеет Годовой план деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.7 | Годовой план деятельности внутреннего аудита был разработан на основе Стратегического плана деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.8 | Годовой план деятельности внутреннего аудита был разработан на основе оценки рисков? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.9 | Годовой план деятельности внутреннего аудита охватывает наиболее релевантные выявленные риски? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину и риски, которые не были охвачены? | ||
| 7.10 | Годовой план и Стратегический план деятельности внутреннего аудита были согласованы с другими заинтересованными сторонами? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| Если ответ ДА – укажите с кем были согласованы? | ||
| 7.11 | Стратегический план и Годовой план деятельности внутреннего аудита утверждены менеджером публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 7.12 | По одной копии Стратегического плана и Годового плана были переданы Министерству финансов? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
|
|
||
| 8.1 | Для каждой миссии внутреннего аудита, составляется план миссии? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.2 | Для каждой миссии внутреннего аудита установлены задачи? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.3 | Для каждой миссии внутреннего аудита установлена достаточная область применения для достижения задач миссии? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.4 | Для каждой миссии внутреннего аудита определены необходимые ресурсы? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.5 | В ходе установления задач миссии внутреннего аудита, рассматриваются риски, контроли и метод управления публичного субъекта? | |
| Если ответ ДА – укажите каким образом? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.6 | В ходе установления области применения, рассматриваются системы, записи, персонал и соответствующие активы для достижения задач миссии? | |
| Если ответ ДА – укажите каким образом? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.7 | Для каждой миссии внутреннего аудита, составляется и утверждается приказ менеджера публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.8 | Для каждой миссии внутреннего аудита организовывается и проводится заседание по открытию? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.9 | В итоге заседания по открытию, составляется протокол? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 8.10 | Для каждой миссии внутреннего аудита составляется рабочая программа миссии? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
|
|
||
| 9.1 | Информация, обнаруженная в ходе проведения миссий внутреннего аудита, была достаточной, достоверной, соответствующей и полезной для достижения задач миссии? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 9.2 | Основаны ли выводы и результаты миссий внутреннего аудита на анализ, и оценку проведенные должным образом? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 9.3 | Используете тесты для идентификации и сбора информации в ходе проведения миссий внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 9.4 | В рамках миссий внутреннего аудита составляются программы тестирования? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| Если ответ ДА – укажите содержимое разработанных программ тестирования? | ||
| 9.5 | Какие виды тестов используются для идентификации и сбора информации в ходе проведения миссий внутреннего аудита? | |
| 9.6 | Перечислите источники и виды информации, используемой для обоснования констатаций и мнений аудита. | |
| 9.7 | В ходе проведения миссий внутреннего аудита разрабатываются (графические/ повествовательные) описания процессов? | |
| - разработанные операционными менеджерами (укажите сколько);
- разработанные внутренними аудиторами (укажите сколько). |
||
| 9.8 | Сколько миссий по предоставлению гарантий было запланировано реализовать в отчетном периоде? | |
| 9.9 | Сколько миссий по консультированию было запланировано реализовать в отчетном периоде? | |
| 9.10 | Сколько незапланированных миссий было реализовано фактически в отчетном периоде? | |
| 9.11 | Сколько запланированных миссий в отчетном периоде не были реализованы? | |
| 9.12 | Какова причина не реализации миссий внутреннего аудита? | |
| 9.13 | Перечислите основные области аудитируемые в течение отчетного периода? | |
| 9.14 | Перечислите основные виды миссий, реализованные в отчетном периоде:
□ аудит соответствия; □ системный аудит; □ финансовый аудит; □ аудит качественных характеристик; □ аудит информационных технологий? |
|
| 9.15 | Сколько человеко-часов было проведено фактически в течение отчетного периода для реализации миссий: | |
| - по предоставлению гарантий, | ||
| - по консультированию, | ||
| - незапланированных? | ||
| 9.16 | В ходе проведения миссий внутреннего аудита проводятся надзорные мероприятия? | |
| Если ответ ДА – опишите вкратце причину? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 9.17 | Храните ли текущие и постоянные папки на протяжении деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА – укажите что они включают. | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
|
|
||
| 10.1 | Практикуется организация заседаний по закрытию работы на объекте? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.2 | Какие темы обсуждаются в ходе заседаний по закрытию работы на объекте? | |
| 10.3 | Практикуется организация заседаний по закрытию миссии внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.4 | Какие темы обсуждаются в ходе заседаний по закрытию миссий внутреннего аудита? | |
| 10.5 | В ходе проведения миссий внутреннего аудита составляются отчеты аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.6 | В отчетах аудита отражаются положительные мнения, полученные вследствие миссии внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.7 | В отчетах аудита включается фамилия, имя людей, вовлеченных в аудитируемый процесс? | |
| Если ответ ДА – укажите причину? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.8 | В отчетах аудита включаются аудиторские констатации? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.9 | Аудиторские констатации включают ситуацию, критерии, эффект, причину? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.10 | В отчетах аудита включаются аудиторские рекомендации? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.11 | Констатации и рекомендации аудита, сообщаются аудитируемому подразделению, перед тем как разработать проект аудиторского отчета? | |
| Если ответ ДА – укажите процесс координации констатаций и рекомендаций аудита? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.12 | Аудиторские констатации, выявленные в аудиторском отчете, основываются на достоверных аудиторских доказательствах? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.13 | В аудиторском отчете отражены аудиторские констатации, основанные на простых предположениях внутреннего аудитора? | |
| Если ответ ДА – укажите причину? | ||
| 10.14 | В случае если поступил запрос со стороны аудитируемого подразделения, ознакомится с аудиторскими доказательствами подтверждающие констатации, предоставляете эти доказательства? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.15 | Были ли случаи, когда аудитируемое подразделение не было согласно с констатациями и рекомендациями аудита? | |
| Если ответ ДА – в чем была причина непринятия констатаций и рекомендаций аудита? | ||
| 10.16 | Проект аудиторского отчета координируется с аудитируемым подразделением? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.17 | Подразделение внутреннего аудита представляет аудиторский отчет, в том числе констатации и рекомендаций аудита, менеджеру публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| Если ответ ДА – как часто? | ||
| 10.18 | Для каждой проведенной миссии внутреннего аудита составляется план действий по внедрению аудиторских рекомендаций? | |
| Если ответ ДА – укажите что включает этот план действий? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.19 | В результате миссий внутреннего аудита, применяете санкции? | |
| Если ответ ДА – укажите причину? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 10.20 | Представляете менеджеру публичного субъекта отчет о результатах деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| Если ответ ДА – какова периодичность отчета? | ||
|
|
||
| 11.1 | Имеете ли вы систему/ процесс прослеживания внедрения аудиторских рекомендаций? | |
| Если ответ ДА – опишите вкратце эту систему. | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину и когда будет внедрена эта система? | ||
| 11.2 | Представляете менеджеру публичного субъекта отчет о прослеживании внедрения аудиторских рекомендаций? | |
| Если ответ ДА – какое содержание и периодичность отчета? | ||
| Если ответ НЕТ – укажите причину? | ||
| 11.3 | Сколько аудиторских рекомендаций было предложено в течение отчетного периода? | |
| 11.4 | Сколько аудиторских рекомендаций предложенных в течение отчетного периода было одобрено менеджером публичного субъекта? | |
| 11.5 | Сколько аудиторских рекомендаций, которых следовало внедрить в течение отчетного периода, были: | |
| - полностью внедрены? | ||
| - частично внедрены? | ||
| - не были внедрены? | ||
| Если есть случаи, когда аудиторские рекомендации не были внедрены, укажите причину? | ||
|
|
||
| 12.1 | Заключения о функционировании системы финансового менеджмента и контроля в публичном субъекте | |
| 12.2 | Предложения для развития или улучшения функции внутреннего аудита в публичном секторе | |
| 12.3 | По усмотрению, просим заполнить окно любой другой информацией, которую вы считаете полезной | |
|
Фамилия, имя __________________________ Должность _____________________________ Подпись ______________________________ » |
||
3. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Анатол АРАПУ |
Кишинэу, 21 ноября 2013 г. |
|
| № 161. |