Ordin nr.113 din 15.09.2011 cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public
MINISTERUL FINANŢELOR
O R D I N
cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea
activităţii de audit intern în sectorul public
nr. 113 din 15.09.2011
(în vigoare 07.10.2011)
Monitorul Oficial nr.166-169 art.1518 din 07.10.2011
* * *
Abrogat: 17.01.2020
Ordinul Ministerului Finanţelor nr.176 din 26.12.2019
Întru realizarea prevederilor art.28 al Legii nr.229 din 23 septembrie 2010 privind controlul financiar public intern (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.231-234, art.730),
ORDON:
1. Se aprobă Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public (Anexă).
2. Prezentul ordin intră în vigoare din data publicării.
| MINISTRUL FINANŢELOR | Veaceslav NEGRUŢA |
Chişinău, 15 septembrie 2011. |
|
| Nr.113. |
Anexă
la Ordinul ministrului finanţelor
nr.113 din 15 septembrie 2011
REGULAMENT
privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public
I. INTRODUCERE
1. Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public (în continuare Regulament) este elaborat întru realizarea prevederilor art.28 din Legea nr.229 din 23 septembrie 2010 privind controlul financiar public intern, Standardelor Naţionale de Audit Intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.113 din 12 octombrie 2012, Normelor metodologice de audit intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.105 din 15 iulie 2013 şi Cartei de audit intern (Regulament – model de funcţionare a unităţii de audit intern), aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.139 din 20 octombrie 2010.
[Pct.1 modificat prin Ordinul Min.Fin. nr.161 din 21.11.2013, în vigoare 29.11.2013]
2. Regulamentul stabileşte forma, modul şi termenele de prezentare a Raportului privind activitatea de audit intern în sectorul public (în continuare Raport).
3. Formularul Raportului este expus în anexa la prezentul Regulament.
II. OBIECTIVUL
4. Obiectivul prezentului Regulament constă în reglementarea modului de întocmire, termenului şi periodicităţii prezentării de către unităţile de audit intern din sectorul public a Raportului.
III. DOMENIUL DE APLICARE
5. Prevederile prezentului Regulament se aplică unităţilor de audit intern din cadrul autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale, instituţiilor publice, precum şi autorităţilor/instituţiilor autonome care gestionează mijloace ale bugetului public naţional.
6. Prevederile prezentului Regulament nu se aplică unităţilor de audit intern din cadrul entităţilor publice care se subordonează şi raportează direct Parlamentului Republicii Moldova.
IV. STRUCTURA FORMULARULUI RAPORTULUI
7. Formularul Raportului include douăsprezece compartimente:
- I. Informaţii generale;
- II. Statutul, structura şi organizarea unităţii de audit intern;
- III. Independenţă şi obiectivitate;
- IV. Competenţă;
- V. Asigurarea calităţii;
- VI. Natura activităţii;
- VII. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităţii de audit intern;
- VIII. Planificarea misiunii de audit intern;
- IX. Realizarea misiunii de audit intern;
- X. Comunicarea rezultatelor;
- XI. Monitorizarea;
- XII. Alte informaţii.
[Pct.7 modificat prin Ordinul Min.Fin. nr.161 din 21.11.2013, în vigoare 29.11.2013]
8.Compartimentul I. Informaţii generale este destinat pentru prezentarea informaţiilor cu caracter general cu privire la entitatea publică şi persoana care întocmeşte Raportul.
9.Compartimentul II. Statutul, structura şi organizarea unităţii de audit intern este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind statutul unităţii de audit intern, structura şi poziţia ierarhică a unităţii de audit intern, de asemenea, aplicarea cadrului normativ aferent organizării unităţii de audit intern.
10.Compartimentul III. Independenţă şi obiectivitate este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind exercitarea principiilor de independenţă şi obiectivitate în realizarea misiunilor de audit intern.
11.Compartimentul IV. Competenţă este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind experienţa de lucru, cunoştinţele, priceperea şi competenţele necesare exercitării activităţii de audit intern.
12.Compartimentul V. Asigurarea calităţii este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind măsurile de monitorizare şi evaluare a eficacităţii generale a activităţii de audit intern.
13.Compartimentul VI. Natura activităţii este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind modul în care activitatea de audit intern contribuie la perfecţionarea sistemului de guvernare a entităţii publice, cît şi a sistemului de management financiar şi control (inclusiv de management al riscurilor).
[Pct.13 în redacţia Ordinului Min.Fin. nr.161 din 21.11.2013, în vigoare 29.11.2013]
14.Compartimentul VII. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităţii de audit intern este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind modul de evaluarea a riscurilor, cît şi de stabilire a priorităţilor pe termen lung şi anuale ale activităţii de audit intern.
[Pct.14 în redacţia Ordinului Min.Fin. nr.161 din 21.11.2013, în vigoare 29.11.2013]
15.Compartimentul VIII. Planificarea misiunii de audit intern este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul şi alocarea resurselor întru desfăşurarea misiunii de audit intern.
16.Compartimentul IX. Realizarea misiunii de audit intern este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind programul de testare, informaţiile colectate pe parcursul misiunii de audit intern, precum şi constatările de audit.
17.Compartimentul X. Comunicarea rezultatelor este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind finalizarea lucrului în teren, coordonarea constatărilor şi recomandărilor de audit, precum şi gradul de acceptare a recomandărilor de audit.
[Pct.17 modificat prin Ordinul Min.Fin. nr.161 din 21.11.2013, în vigoare 29.11.2013]
18.Compartimentul XI. Monitorizarea este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind mecanismele de urmărire a implementării recomandărilor de audit.
19.Compartimentul XII. Alte informaţii este destinat pentru prezentarea informaţiilor/ concluziilor cu privire la eficacitatea sistemului de management financiar şi control din cadrul entităţii publice, propuneri de dezvoltare a funcţiei de audit intern, precum şi alte informaţii.
20. Ministerul Finanţelor va actualiza prezentul Regulament în funcţie de necesităţile de raportare.
V. MODUL DE ÎNTOCMIRE ŞI PREZENTARE
A FORMULARULUI RAPORTULUI
21. Raportul se completează de către conducătorul unităţii de audit intern sau de către persoana care îl înlocuieşte.
22. Raportul se întocmeşte pentru anul precedent şi se prezintă pînă la data de 1 martie a fiecărui an.
23. Fiecare punct din Raport se completează în mod obligatoriu şi nu necesită divulgarea nici a unui conţinut al rapoartelor de audit. Întru confirmarea datelor din Raport, Ministerul Finanţelor va solicita, la necesitate, informaţii adiţionale.
24. Raportul se întocmeşte în limba de stat, la calculator şi se imprimă pe suport de hîrtie, în două exemplare.
25. Ambele exemplare ale Raportului sînt semnate de către conducătorul unităţii de audit intern (sau persoana care îl înlocuieşte) şi aprobate de către conducătorul entităţii publice.
26. Primul exemplar, anexat la scrisoarea de însoţire imprimată pe blanchetă cu antetul entităţii publice, se transmite Ministerului Finanţelor (Direcţiei de armonizare a sistemului de control financiar public intern), inclusiv, în format electronic, la următoarea adresă electronică: raport.uai@mf.gov.md.
27. Al doilea exemplar rămîne la unitatea de audit intern, unde se păstrează într-un dosar separat.
|
Anexă la Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public APROBAT ____________________________________ (numele, prenumele managerului entităţii publice) _____ _________________ 20___ |
||
|
|
||
| 1.1 | Entitatea publică | |
| 1.2 | Subdiviziunea | |
| 1.3 | Responsabil de completarea Raportului (nume, prenume) | |
| 1.4 | Data completării | |
|
|
||
| 2.1 | Care este statutul unităţii de audit intern (direcţie, secţie, serviciu)? | |
| Dacă unitatea de audit intern dispune în interior de alte subdiviziuni structurale, prezentaţi anexat structura şi statul de personal al acesteia. | ||
| 2.2 | Cîte persoane sînt prevăzute conform statului de personal în unitatea de audit intern? | |
| 2.3 | Cîte persoane activează în unitatea de audit intern (de facto)? | |
| 2.4 | Unitatea de audit intern dispune de un conducător desemnat? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 2.5 | Unitatea de audit intern dispune de Cartă de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 2.6 | Proiectul Cartei de audit intern a fost transmis spre avizare către Ministerul Finanţelor? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 2.7 | Carta de audit intern este aprobată de către managerul entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 2.8 | Copia Cartei de audit intern aprobate a fost transmisă către Ministerul Finanţelor? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 2.9 | Unitatea de audit intern dispune de Instrucţiuni proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern în sectorul public? | |
| Dacă răspunsul este DA: | ||
| - enumeraţi-le. | ||
| - acestea au fost avizate de către Direcţia de armonizare a controlului financiar public intern, din cadrul Ministerului Finanţelor? | ||
| Dacă răspunsul este NU – intenţionaţi să elaboraţi Instrucţiuni proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern în sectorul public? | ||
|
|
||
| 3.1 | Unitatea de audit intern se subordonează direct managerului entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 3.2 | Activitatea de audit intern este independentă de activităţile operaţionale ale entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 3.3 | Unitatea de audit intern a efectuat misiuni de asigurare într-un mod independent şi obiectiv? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 3.4 | Personalul unităţii de audit intern dispune de fişe ale postului? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 3.5 | Angajaţii din cadrul unităţii de audit intern desfăşoară exclusiv sarcini de serviciu indicate în fişa postului? | |
| Dacă răspunsul este NU – menţionaţi ce sarcini suplimentare îndeplinesc angajaţii şi motivul îndeplinirii acestora. | ||
| 3.6 | Auditorii interni au efectuat misiuni de asigurare de obiectul cărora au fost responsabili în ultimele 12 luni? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul? | ||
| 3.7 | Angajaţii unităţii de audit intern completează Declaraţia de interese înainte de a fi implicaţi într-o misiune de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 3.8 | Au fost sesizate cazuri de blocare a accesului auditorului intern la localuri, informaţii şi persoane relevante? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul? | ||
| 3.9 | Au fost sesizate cazuri de afectare a independenţei şi obiectivităţii auditului intern în ceea ce priveşte:
a) efectuarea eficientă a activităţii? b) raportarea către managerul entităţii publice? c) relaţiile dintre angajaţii şi conducătorul unităţii de audit intern? |
|
| Dacă răspunsul este DA – enumeraţi. | ||
| 3.10 | Au fost sesizate cazuri de nerespectare a Codului etic al auditorului intern? | |
| Dacă răspunsul este DA – enumeraţi aceste cazuri. | ||
| 3.11 | În caz de afectare a independenţei şi obiectivităţii auditului intern, ce acţiuni au fost întreprinse? | |
|
|
||
| 4.1 | Auditorii interni dispun de cunoştinţe, aptitudini şi competenţe necesare realizării sarcinilor lor individuale? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 4.2 | Unitatea de audit intern dispune de cunoştinţe suficiente pentru a putea evalua riscurile aferente obiectivelor entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 4.3 | Unitatea de audit intern dispune de cunoştinţe suficiente pentru a identifica şi evalua riscurile de fraudă? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 4.4 | Indicaţi, în ani: | |
| - experienţa de muncă totală a conducătorului unităţii de audit intern; | ||
| - experienţa de muncă a conducătorului unităţii de audit intern în funcţia curentă; | ||
| - experienţa medie de muncă în domeniul auditului intern a angajaţilor unităţii de audit intern. | ||
| 4.5 | Pe parcursul perioadei de raportare, angajaţii unităţii de audit intern au participat la cel puţin 40 ore de dezvoltare profesională pentru a menţine şi dezvolta competenţele lor? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 4.6 | Indicaţi cursurile de perfecţionare / seminarele / specializările frecventate în perioada de raportare de către angajaţii unităţii de audit intern: | |
| - tematica (denumirea); | ||
| - durata; | ||
| - organizatorul; | ||
| - locul desfăşurării. | ||
| 4.7 | Indicaţi numărul mediu de ore de dezvoltare profesională per auditor intern în domeniul auditului intern pentru perioada de raportare. | |
| 4.8 | Dispuneţi de sugestii privind necesităţile specifice de dezvoltare profesională în domeniul auditului intern? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi-le. | ||
| 4.9 | Cîţi auditori interni din cadrul unităţii de audit intern dispun de: | |
| - certificat de calificare al auditorului din sectorul public | ||
| - certificat de calificare în domeniu specializat al auditorului din sectorul public | ||
| 4.10 | Unitatea de audit intern a beneficiat de asistenţă de specialitate / consultanţă din partea altor persoane în realizarea misiunilor de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce domeniu? | ||
|
|
||
| 5.1 | Unitatea de audit intern dispune de un program de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| Dacă răspunsul este DA: | ||
| - programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii prevede evaluări interne şi externe ale activităţii de audit intern? | ||
| - evaluările interne cuprind monitorizări continue şi evaluări periodice? | ||
| 5.2 | Unitatea de audit intern efectuează evaluări periodice prin autoevaluare? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 5.3 | Unitatea de audit intern dispune de alte instrumente interne de evaluare a activităţii de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi-le. | ||
|
|
||
| 6.1 | Sînt oferite recomandări pentru îmbunătăţirea procesului de guvernare a entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este DA- specificaţi în ce mod? | ||
| Dacă răspunsul este NU- specificaţi care este motivul? | ||
| 6.2 | Prin activitatea de audit intern, se acordă ajutor entităţii publice în menţinerea unui sistem eficient de management financiar şi control, precum şi la îmbunătăţirea acestuia? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 6.3 | Prin activitatea de audit intern, se contribuie la procesul de management al riscurilor din cadrul entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
|
|
||
| 7.1 | Unitatea de audit intern a evaluat expunerile la riscuri, asociate guvernării şi activităţii operaţionale ale entităţii publice, cu privire la:
- veridicitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operaţionale, - eficacitatea şi eficienţa operaţiunilor şi programelor, - siguranţa activelor, - conformitatea cu actele legislative, normative şi reglementările interne? |
|
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.2 | Evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea riscurilor de fraudă? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.3 | Evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea riscurilor aferente tehnologiilor informaţionale? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.4 | Unitatea de audit intern dispune de un Plan strategic al activităţii de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.5 | Planul strategic al activităţii de audit intern a fost întocmit pe baza:
- misiunii şi analizei SWOT a unităţii de audit intern, - obiectivelor operaţionale, sistemelor şi proceselor din entitatea publică şi grupării acestora, - aşteptărilor părţilor interesate, - evaluării riscurilor, - necesarului de resurse? |
|
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.6 | Unitatea de audit intern dispune de un Plan anual al activităţii de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.7 | Planul anual al activităţii de audit intern a fost elaborat în baza Planului strategic al activităţii de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.8 | Planul anual al activităţii de audit intern a fost elaborat pe baza evaluării riscurilor? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.9 | Planul anual al activităţii de audit intern acoperă cele mai relevante riscuri identificate? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul şi riscurile care nu au fost acoperite? | ||
| 7.10 | Planul anual şi Planul strategic al activităţii de audit intern au fost coordonate cu alte părţi interesate? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi cu cine au fost coordonate? | ||
| 7.11 | Planul strategic şi Planul anual al activităţii de audit intern sînt aprobate de către managerul entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 7.12 | Cîte o copie a Planului strategic şi Planului anual al activităţii de audit intern a fost transmisă către Ministerul Finanţelor? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
|
|
||
| 8.1 | Pentru fiecare misiune de audit intern este elaborat un plan al misiunii? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.2 | Pentru fiecare misiune de audit intern sunt stabilite obiectivele acesteia? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.3 | Pentru fiecare misiune de audit intern este determinată o arie de aplicabilitate suficientă pentru atingerea obiectivelor misiunii? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.4 | Pentru fiecare misiune de audit intern sînt estimate resursele necesare? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.5 | La stabilirea obiectivelor misiunii de audit, sînt abordate riscurile, controalele şi modul de guvernare a entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.6 | La determinarea ariei de aplicabilitate, sînt abordate sistemele, înregistrările, personalul şi activele relevante pentru atingerea obiectivelor misiunii? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi în ce mod? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.7 | Pentru fiecare misiune de audit intern se elaborează şi se aprobă un ordin al managerului entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.8 | Pentru fiecare misiune de audit intern se organizează şi desfăşoară o şedinţă de deschidere? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.9 | În rezultatul şedinţei de deschidere se întocmeşte un proces-verbal? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 8.10 | Pentru fiecare misiune de audit intern se elaborează un program de lucru al misiunii? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
|
|
||
| 9.1 | Informaţiile identificate la realizarea misiunilor de audit intern au fost suficiente, sigure, relevante şi utile pentru atingerea obiectivelor misiunii? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 9.2 | Se bazează concluziile şi rezultatele misiunilor de audit pe analize şi evaluări efectuate în mod corespunzător? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 9.3 | Folosiţi teste pentru identificarea şi colectarea informaţiilor la realizarea misiunilor de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 9.4 | În cadrul misiunilor de audit intern sînt elaborate programe de testare? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| Dacă răspunsul este DA – indicaţi conţinutul programelor de testare elaborate. | ||
| 9.5 | Ce tipuri de teste se utilizează pentru identificarea şi colectarea informaţiilor la realizarea misiunilor de audit intern? | |
| 9.6 | Enumeraţi ce surse şi tipuri de informaţii folosiţi pentru a fundamenta constatările şi opiniile de audit. | |
| 9.7 | În cadrul misiunii de audit intern utilizaţi descrieri (grafice / narative) ale proceselor: | |
| - elaborate de către managerii operaţionali (indicaţi cîte);
- elaborate de către auditorii interni (indicaţi cîte). |
||
| 9.8 | Cîte misiuni de asigurare au fost planificate de a realiza în perioada de raportare? | |
| 9.9 | Cîte misiuni de consiliere au fost planificate de a realiza în perioada de raportare? | |
| 9.10 | Cîte misiuni ad-hoc au fost de facto realizate în perioada de raportare? | |
| 9.11 | Cîte misiuni din cele planificate pentru perioada de raportare nu au fost realizate? | |
| 9.12 | Care a fost cauza nerealizării misiunilor de audit intern? | |
| 9.13 | Enumeraţi domeniile principale auditate pe parcursul perioadei de raportare. | |
| 9.14 | Enumeraţi tipurile de bază de misiuni realizate în perioada de raportare:
□ audit al conformităţii; □ audit de sistem; □ audit financiar; □ audit al performanţei; □ audit al TI. |
|
| 9.15 | Cîte om-zile au fost petrecute efectiv pe parcursul perioadei de raportare pentru efectuarea misiunilor: | |
| - de asigurare, | ||
| - de consiliere, | ||
| - ad-hoc? | ||
| 9.16 | La realizarea misiunilor de audit intern, sînt desfăşurate acţiuni de supervizare? | |
| Dacă răspunsul este DA – descrieţi succint în ce mod? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 9.17 | Ţineţi dosare curente şi permanent pe parcursul activităţii de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi ce cuprind acestea? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
|
|
||
| 10.1 | Se practică organizarea şedinţelor de finalizare a lucrului în teren? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.2 | Ce subiecte sînt abordate în cadrul şedinţelor de finalizare a lucrului în teren? | |
| 10.3 | Se practică organizarea şedinţelor de închidere a misiunii de audit? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.4 | Ce subiecte sînt abordate în cadrul şedinţelor de închidere a misiunilor de audit? | |
| 10.5 | În cadrul misiunilor de audit intern, sînt elaborate rapoarte de audit? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.6 | În rapoartele de audit sînt reflectate opinii pozitive parvenite în rezultatul misiunii de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.7 | În rapoartele de audit sînt incluse nume, prenume ale persoanelor implicate în procesul auditat? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.8 | În rapoartele de audit sînt incluse constatări de audit? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.9 | Constatările de audit conţin situaţia, criteriile, efectul, cauza? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.10 | În rapoartele de audit sînt incluse recomandări de audit? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.11 | Constatările şi recomandările de audit sînt comunicate unităţii auditate înainte de elaborarea proiectului raportului de audit? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este procesul de coordonare a constatărilor şi recomandărilor de audit? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.12 | Constatările de audit reflectate în Raportul de audit se bazează pe probe certe de audit? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.13 | În Raportul de audit sînt reflectate constatări de audit care se bazează doar pe o simplă presupunere a auditorului intern? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.14 | În cazul în care a parvenit o solicitare din partea unităţii auditate de a face cunoştinţă cu probele de audit care susţin constatările, oferiţi aceste probe? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.15 | Au existat cazuri cînd unitatea auditată nu a fost de acord cu constatările şi recomandările de audit? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi care a fost motivul neacceptării constatărilor şi recomandărilor de audit? | ||
| 10.16 | Proiectul raportului de audit este coordonat cu unitatea auditată? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.17 | Unitatea de audit intern prezintă Raportul de audit, inclusiv constatările şi recomandările de audit, către managerul entităţii publice? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| Dacă răspunsul este DA – cît de frecvent? | ||
| 10.18 | Pentru fiecare misiune de audit intern efectuată se elaborează un Plan de acţiuni privind implementarea recomandărilor de audit? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi ce include acest Plan de acţiuni? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.19 | În rezultatul misiunilor de audit intern aplicaţi sancţiuni? | |
| Dacă răspunsul este DA – specificaţi care este motivul? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 10.20 | Raportaţi managerului entităţii publice despre rezultatele activităţii de audit intern? | |
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| Dacă răspunsul este DA – care este periodicitatea? | ||
|
|
||
| 11.1 | Dispuneţi de un sistem / proces de urmărire a implementării recomandărilor? | |
| Dacă răspunsul este DA – descrieţi succint acest sistem. | ||
| Dacă răspunsul este NU – indicaţi motivul şi cînd va fi implementat sistemul respectiv? | ||
| 11.2 | Raportaţi managerului entităţii publice cu privire la implementarea recomandărilor de audit? | |
| Dacă răspunsul este DA – care este conţinutul raportării şi periodicitatea? | ||
| Dacă răspunsul este NU – specificaţi care este motivul? | ||
| 11.3 | Cîte recomandări de audit au fost oferite pe parcursul perioadei de raportare? | |
| 11.4 | Cîte recomandări de audit, oferite pe parcursul perioadei de raportare, au fost acceptate de managerul entităţii? | |
| 11.5 | Cîte recomandări de audit, care urmau să fie implementate pe parcursul perioadei de raportare, au fost: | |
| - implementate totalmente? | ||
| - implementate parţial? | ||
| - neimplementate? | ||
| Dacă există cazuri de neimplementare a recomandărilor de audit, specificaţi care este motivul? | ||
|
|
||
| 12.1 | Concluzii cu privire la funcţionalitatea sistemului de management financiar şi control în cadrul entităţii publice | |
| 12.2 | Propuneri pentru dezvoltarea sau perfecţionarea funcţiei de audit intern în sectorul public | |
| 12.3 | La discreţia Dvs., rugăm să completaţi box-ul cu orice alte informaţii pe care le consideraţi utile | |
|
Nume, prenume __________________ Funcţia ________________________ Semnătura _____________________ |
||
[Anexa în redacţia Ordinului Min.Fin. nr.161 din 21.11.2013, în vigoare 29.11.2013]