Ordine

Ordin nr.176 din 26.12.2019 cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public

Tipul documentului: Ordine
Data adoptării: 26.12.2019

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea

activităţii de audit intern în sectorul public

nr. 176 din 26.12.2019

(în vigoare 17.01.2020, cu excepţia întrebării/indicatorului de raportare

nr.26 şi nr.27 din anexa la Regulamentul - 29.11.2020)

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 7-13 art. 19 din 17.01.2020

* * *

ÎNREGISTRAT:

Ministerul Justiţiei

nr.de înregistrare 1519

din 31 decembrie 2019

Ministru _______ Fadei NAGACEVSCHI

În temeiul art.28 din Legea privind controlul financiar public intern nr.229/2010 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2019, nr.86-92, art.140),

ORDON:

1. Se aprobă Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public (se anexează).

2. Se abrogă Ordinul ministrului finanţelor nr.113/2011 cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011, nr.166-169, art.1518).

3. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, cu excepţia întrebării/indicatorului de raportare nr.26 şi nr.27 din anexa la Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public, care intră în vigoare la data de 29.11.2020.

VICEPRIM-MINISTRU,
MINISTRUL FINANŢELOR	Serghei PUŞCUŢA
Nr.176. Chişinău, 26 decembrie 2019.

Aprobat

prin Ordinul ministrului finanţelor

nr.176 din 26 decembrie 2019

REGULAMENT

privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public

Secţiunea 1

Dispoziţii generale

1. Regulamentul privind raportarea activităţii de audit în sectorul public (în continuare, Regulament) stabileşte forma, modul şi termenele de elaborare şi prezentare a Raportului cu privire la activitatea de audit intern (în continuare Raport).

2. Prevederile prezentului Regulament se aplică subdiviziunilor de audit intern din cadrul autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale, instituţiilor publice, precum şi autorităţilor/instituţiilor autonome care gestionează mijloace ale bugetului public naţional.

3. Prin derogare de la pct.2, prevederile prezentului Regulament nu se aplică subdiviziunilor de audit intern din cadrul autorităţilor/instituţiilor autonome, responsabile faţă de Parlament.

Secţiunea 2-a

Structura Raportului

4. Raportul se întocmeşte conform modelului expus în anexa la prezentul Regulament.

5. Raportul cuprinde şapte compartimente:

1) informaţiile generale – prezintă date cu caracter general despre entitatea publică şi persoana care întocmeşte Raportul;

2) cadrul organizaţional al subdiviziunii de audit intern - destinat prezentării informaţiilor cu privire la statutul subdiviziunii de audit intern, structura şi poziţia ierarhică a subdiviziunii de audit intern, aplicarea cadrului normativ aferent organizării subdiviziunii de audit intern;

3) independenţă şi obiectivitate - reflectă modul de asigurare a principiilor de independenţă şi obiectivitate în realizarea activităţii de audit intern;

4) competenţă - prezintă informaţii cu privire la experienţa de lucru, cunoştinţele, priceperea şi competenţele necesare exercitării activităţii de audit intern;

5) realizarea activităţii de audit intern - destinat prezentării informaţiilor cu privire la modul de planificare, desfăşurare şi raportare a activităţii de audit intern, precum şi cu privire la urmărirea recomandărilor de audit intern;

6) asigurarea calităţii activităţii de audit intern - reflectă măsurile de monitorizare şi evaluare a eficacităţii activităţii de audit intern;

7) performanţa activităţii de audit intern - prezintă date cu privire la nivelul de realizare a indicatorilor cheie, care reflectă performanţa realizată în domeniul auditului intern.

6. Suplimentar la Raport, Ministerul Finanţelor este în drept să solicite entităţilor publice anual, pînă la data de 31 decembrie, raportarea unor informaţii adiţionale.

Secţiunea 3-a

Modul de întocmire şi prezentare a Raportului

7. Raportul se elaborează anual, pînă la data de 20 februarie, de către conducătorul subdiviziunii de audit intern sau de către persoana care îi exercită atribuţiile.

8. Fiecare punct din Raport se completează în mod obligatoriu.

9. Informaţia prezentată în Raport trebuie să fie precisă, clară, obiectivă, concisă şi completă.

10. La necesitate, Ministerul Finanţelor va solicita informaţii justificative care confirmă veridicitatea răspunsurilor oferite în Raport.

11. Raportul se întocmeşte în limba română, în format electronic, şi se imprimă pe suport de hîrtie în două exemplare.

12. Raportul se semnează de către conducătorul subdiviziunii de audit intern sau persoana care îi exercită atribuţiile şi se aprobă de către managerul entităţii publice.

13. Primul exemplar al Raportului se transmite Ministerului Finanţelor anual, pînă la data de 01 martie, pe suport de hîrtie şi în format electronic la următoarea adresă electronică: raport.uai@mf.gov.md. Al doilea exemplar rămîne la subdiviziunea de audit intern şi se păstrează într-un dosar separat.

14. Ministerul Finanţelor analizează, generalizează şi include informaţiile cu privire la activitatea de audit intern în Raportul anual consolidat privind controlul financiar public intern, care se prezintă anual Guvernului, pînă la data de 1 iunie.

Anexă la Regulamentul privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public APROBAT ________________________________ (numele, prenumele managerului entităţii publice) _____ ___________ 20___ RAPORT CU PRIVIRE LA ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN pentru anul _____
N/o	Întrebare / indicator de raportare	Răspuns
I. Informaţiile generale
1.	Denumirea entităţii publice.
2.	Numărul entităţilor publice subordonate: a) în total;
2.	b) care au instituit propriile subdiviziuni de audit intern.
3.	Denumirea subdiviziunii raportoare.
4.	Responsabil de completarea Raportului (nume, prenume).
5.	Data completării.
II. Cadrul organizaţional al subdiviziunii de audit intern
6.	Care este statutul subdiviziunii de audit intern? (subdiviziune autonomă / subdiviziune din cadrul unei subdiviziuni autonome / unitate de personal în afara unei subdiviziuni interne)
7.	Cîte unităţi de personal sînt prevăzute conform statului de personal în subdiviziunea de audit intern?
8.	Prezentaţi informaţii cu privire la fluxul de personal în subdiviziunea de audit intern şi anume: a) numărul de persoane care activau de facto la situaţia din 01 ianuarie a anului de raportare;
	b) numărul de persoane angajate pe parcursul anului de raportare;
	c) numărul de persoane reîncadrate în funcţie pe parcursul anului de raportare;
	d) numărul de persoane ale căror raporturi de serviciu au fost suspendate sau au încetat pe parcursul anului de raportare;
	e) numărul de persoane care activau de facto la situaţia din 31 decembrie a anului de raportare.
9.	Subdiviziunea de audit intern este dimensionată în baza volumului de activitate astfel încît să se asigure auditarea sistematică a întregului obiect al activităţii entităţii publice?
	Dacă răspunsul este NU, specificaţi: a) resursele necesare pentru auditarea sistematică a întregului obiect al activităţii entităţii publice (om-zile);
	b) resursele disponibile, conform statului de personal, pentru auditarea sistematică a întregului obiect al activităţii entităţii publice (om-zile);
	c) gradul de acoperire a întregului obiect de audit intern, reieşind din resursele necesare şi cele disponibile, conform statului de personal, determinate la etapa planificării strategice a activităţii de audit intern (Total resurse disponibile raportat la Total resurse necesare), (%).
10.	Subdiviziunea de audit intern dispune de un conducător desemnat?
11.	Carta de audit intern este aprobată de managerul entităţii publice şi comunicată părţilor interesate?
12.	Au fost elaborate şi aprobate proceduri pentru desfăşurarea activităţii de audit intern în entitatea publică?
III. Independenţă şi obiectivitate
13.	Subdiviziunea de audit intern este instituită în subordinea directă a managerului entităţii publice?
13.	Dacă răspunsul este NU, specificaţi care este motivul?
14.	Subdiviziunea de audit intern raportează în mod direct managerului entităţii publice?
14.	Dacă răspunsul este NU, specificaţi care este motivul?
15.	Activitatea de audit intern este independentă de alte activităţi (operaţionale, de suport) ale entităţii publice?
15.	Dacă răspunsul este NU, specificaţi care este motivul?
16.	Angajaţii din cadrul subdiviziunii de audit intern realizează sarcini operaţionale sau alte activităţi care pot constitui obiect al auditului intern?
16.	Dacă răspunsul este DA, descrieţi succint conţinutul acestora şi motivul îndeplinirii.
17.	Angajaţii subdiviziunii de audit intern completează Declaraţia de interese înainte de a fi implicaţi într-o misiune de audit intern?
18.	Pe parcursul anului, de către auditorii interni au fost raportate cazuri de existenţă a conflictului de interese?
	Dacă răspunsul este DA: a) indicaţi numărul de cazuri raportate;
	b) descrieţi succint conţinutul conflictului de interese;
	c) specificaţi căile de soluţionare a conflictului de interese.
19.	Auditorii interni au efectuat misiuni de asigurare de obiectul cărora au fost responsabili în ultimele 12 luni?
20.	Angajaţii subdiviziunii de audit intern au efectuat inspectări (revizii) financiare sau au investigat fraude?
21.	Au fost sesizate cazuri de imixtiune în activitatea de audit intern în ceea ce priveşte definirea ariei de aplicabilitate, realizarea activităţii sau comunicarea rezultatelor?
21.	Dacă răspunsul este DA, descrieţi succint situaţia şi măsurile întreprinse?
22.	Au fost sesizate cazuri de limitare a accesului auditorului intern în încăperi, la documente, date în format electronic, persoane relevante din cadrul entităţii publice?
22.	Dacă răspunsul este DA, descrieţi succint situaţia şi măsurile întreprinse?
23.	Au fost sesizate cazuri de nerespectare a Codului etic al auditorului intern?
23.	Dacă răspunsul este DA, enumeraţi aceste cazuri şi acţiunile întreprinse.
IV. Competenţă
24.	Indicaţi domeniile în care angajaţii subdiviziunii de audit intern posedă studii de specialitate (economic, juridic, administrare publică, tehnologii informaţionale, etc).
25.	Indicaţi care este: a) experienţa de muncă în domeniul auditului intern a conducătorului subdiviziunii de audit intern (ani);
25.	b) experienţa medie de muncă în domeniul auditului intern a angajaţilor subdiviziunii de audit intern (Total ani de experienţă raportat la Numărul total de angajaţi).
26.	Cîţi angajaţi din cadrul subdiviziunii de audit intern deţin: a) certificat de calificare profesională în domeniul auditului intern în sectorul public sau certificat de calificare cu recunoaştere internaţională în domeniul auditului intern?
	b) certificatul de evaluare a cunoştinţelor în domeniul auditului intern în sectorul public pentru nivelul avansat?
	c) certificatul de evaluare a cunoştinţelor în domeniul auditului intern în sectorul public pentru nivelul intermediar?
	d) certificatul de evaluare a cunoştinţelor în domeniul auditului intern în sectorul public pentru nivelul de baza?
27.	Conducătorul subdiviziunii de audit intern deţine certificat de calificare profesională în domeniul auditului intern în sectorul public sau certificat de calificare cu recunoaştere internaţională în domeniul auditului intern?
28.	Pe parcursul perioadei de raportare, fiecare angajat al subdiviziunii de audit intern a participat la cel puţin 40 ore academice de dezvoltare profesională continuă în domeniu?
28.	Dacă răspunsul este NU, specificaţi care este motivul.
29.	Specificaţi instituţiile prestatoare a serviciilor de instruire la care au participat angajaţii subdiviziunii de audit intern în perioada de raportare.
30.	Indicaţi numărul mediu de ore de dezvoltare profesională continuă per angajat al subdiviziunii de audit intern în perioada de raportare (Total ore academice de instruire internă şi externă raportat la Numărul total de angajaţi).
31.	Subdiviziunea de audit intern dispune în mod colectiv de cunoştinţe, abilităţi şi alte competenţe necesare îndeplinirii Planului activităţii de audit intern?
32.	Subdiviziunea de audit intern a beneficiat de asistenţă de specialitate / consultanţă din partea altor persoane în realizarea misiunilor de audit intern?
32.	Dacă răspunsul este DA, specificaţi în ce domeniu?
V. Realizarea activităţii de audit intern
33.	Planificarea activităţii de audit intern abordează următoarele aspecte: a) auditarea sistematică a întregului obiect al auditului intern?
	b) expunerea la riscuri, inclusiv la riscuri de fraudă şi corupţie, a activităţii entităţii publice?
	c) determinarea necesarului şi disponibilului de resurse?
	d) coordonarea cu părţile interesate?
34.	Subdiviziunea de audit intern dispune de un Plan strategic al activităţii de audit intern?
	Dacă răspunsul este DA, specificaţi: a) de către cine (funcţia) şi când a fost aprobat Planul strategic al activităţii de audit intern;
	b) perioada pentru care a fost realizată planificarea strategică (ani).
35.	Subdiviziunea de audit intern dispune de un Plan anual al activităţii de audit intern?
	Dacă răspunsul este DA, specificaţi: a) de către cine (funcţia) şi când a fost aprobat Planul anual al activităţii de audit intern;
	b) care a fost modalitatea şi periodicitatea de raportare cu privire la realizarea Planului anual al activităţii de audit intern.
36.	Pe parcursul perioadei de raportare, Planul strategic / Planul anual al activităţii de audit intern a fost actualizat?
	Dacă răspunsul este DA, specificaţi circumstanţele, care au condiţionat actualizarea: a) Planului strategic al activităţii de audit intern;
	b) Planului anual al activităţii de audit intern.
37.	Indicaţi ponderea resurselor de timp alocate pentru realizarea misiunilor de audit intern în totalul resurselor de timp disponibile.
38.	Prezentaţi informaţii cu privire la planificarea misiunilor de audit intern în perioada de raportare, şi anume: a) numărul total al misiunilor de audit intern planificate;
	b) numărul misiunilor de asigurare planificate;
	c) numărul misiunilor de consiliere planificate.
39.	Prezentaţi informaţii cu privire la realizarea misiunilor de audit intern şi anume: a) numărul total al misiunilor de audit intern realizate;
	b) numărul misiunilor ad-hoc realizate;
	c) numărul misiunilor planificate care nu au fost realizate.
40.	Enumeraţi tipurile misiunilor de audit intern realizate: a) audit al conformităţii;
	b) audit de sistem;
	c) audit financiar;
	d) audit al performanţei;
	e) audit al TI.
41.	Enumeraţi principalele domenii auditate pe parcursul perioadei de raportare.
42.	Indicaţi perioada desfăşurării ultimei misiuni de audit intern în cadrul căreia au fost evaluat domeniul: a) financiar – contabil;
	b) achiziţii publice;
	c) administrare a activelor;
	d) TI.
43.	În perioada de raportare, subdiviziunea de audit intern a asigurat efectuarea auditului intern în entităţile publice subordonate care nu dispun de propriile subdiviziuni de audit intern?
43.	Dacă răspunsul este DA, specificaţi entităţile publice subordonate în care s-a asigurat efectuarea auditului intern în perioada de raportare şi domeniul auditat.
44.	În rapoartele de audit intern sunt reflectate: a) constatări pozitive cu privire la obiectul auditului intern?
	b) numele, prenumele persoanelor responsabile de situaţiile constatate în cadrul auditului?
	c) concluziile şi recomandările auditului intern cu privire la obiectul supus auditului?
	d) reacţia de răspuns a unităţii auditate?
45.	În perioada de raportare au fost constatate indicii de potenţiale fraude şi corupţie?
45.	Dacă răspunsul este DA, descrieţi succint modul de raportare şi măsurile întreprinse pentru clarificarea acestora.
46.	Pentru implementarea recomandărilor de audit sînt aprobate Planuri de acţiuni?
47.	Indicaţi ponderea resurselor de timp alocate pentru urmărirea implementării recomandărilor de audit, în totalul resurselor de timp disponibile (%)
48.	Prezentaţi informaţii cu privire la recomandările de audit în perioada de raportare, şi anume: a) numărul recomandărilor de audit oferite;
	b) numărul recomandărilor de audit oferite, care nu au fost acceptate de managerul entităţii publice;
	c) conţinutul recomandărilor de audit care nu au fost acceptate de managerul entităţii publice şi motivul neacceptării.
49.	Indicaţi numărul total al recomandărilor de audit, care au fost urmărite pe parcursul perioadei de raportare, inclusiv:
	a) implementate în termen;
	b) implementate cu depăşirea termenului de realizare;
	c) implementate parţial;
	d) neimplementate.
50.	Dacă există cazuri de depăşire a termenului de implementare a recomandărilor, implementării parţiale sau de neimplementare a recomandărilor de audit, specificaţi: a) care sînt motivele;
50.	b) care sînt consecinţele.
51.	În perioada de raportare au existat situaţii de acceptare de către managerul entităţii publice a riscurilor ce depăşesc nivelul de toleranţă?
	Dacă răspunsul este DA, specificaţi: a) care au fost riscurile acceptate;
	b) care au fost acţiunile întreprinse de subdiviziunea de audit intern.
VI. Asigurarea calităţii activităţii de audit intern
52.	Subdiviziunea de audit intern dispune de un Program de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern?
	Dacă răspunsul este DA, indicaţi: a) data aprobării de către managerul entităţii publice a Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern, precum şi data ultimei actualizări / revizuiri;
	b) modul de raportare către managerul entităţii publice a rezultatelor Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern.
53.	Subdiviziunea de audit intern şi-a stabilit indicatori cheie de performanţă a activităţii de audit intern?
54.	Pe parcursul perioadei de raportare au fost înregistrate cazuri de nerespectare a Standardelor naţionale de audit intern?
	Dacă răspunsul este DA, specificaţi: a) Standardele naţionale de audit intern care nu au fost respectate şi cauzele ce au generat nerespectarea;
	b) impactul nerespectării Standardelor naţionale de audit intern;
	c) acţiunile întreprinse.
55.	Pe durata ultimilor 5 ani, calitatea activităţii de audit intern a fost supusă evaluării externe?
	Dacă răspunsul este DA şi evaluarea externă a calităţii activităţii de audit intern a fost realizată de către o echipă de evaluare din afara Ministerului Finanţelor, anexaţi la prezentul Raport: a) copia Raportului de evaluare a calităţii activităţii de audit intern, semnat;
	b) copia Planului de acţiuni cu măsuri de îmbunătăţire a activităţii de audit intern (la necesitate);
	Indicaţi calificativul general atribuit activităţii de audit intern în rezultatul evaluării externe.
VII. Performanţa activităţii de audit intern
56.	Gradul de realizare a Planului anual al activităţii de audit intern (Raportul procentual dintre numărul activităţilor realizate şi numărul activităţilor planificate), (%)
57.	Nivelul de satisfacere de către subdiviziunea de audit intern a solicitărilor de consiliere (Raportul procentual dintre numărul consilierilor acordate raportate la numărul consilierilor solicitate de managerul entităţii), (%)
58.	Nivelul de utilizare a resurselor pentru misiuni ad-hoc (Raportul dintre numărul de om-zile efectiv utilizate pentru misiuni ad-hoc şi numărul de om-zile planificate pentru misiuni ad-hoc), (%)
59.	Ponderea misiunilor de audit intern realizate în termenele stabilite (Raportul procentual dintre numărul de misiuni realizate conform termenelor stabilite în Planul anual al activităţii de audit intern şi numărul total de misiuni de audit intern efectuate), (%)
60.	Nivelul de utilizare a resurselor pentru activitatea directă de audit (Raportul procentual dintre numărul om-zile utilizate pentru activitatea directă de audit şi totalul resurselor de timp disponibile), (%). *Notă:* Activitatea directă de audit include realizarea misiunilor de audit planificate şi neplanificate, activităţile de urmărire a implementării recomandărilor de audit, activităţile de consiliere şi supervizare.
61.	Nivelul de satisfacţie al unităţilor auditate pentru serviciile de audit oferite (Punctajul mediu acumulat în rezultatul totalizării răspunsurilor din Chestionarele de evaluare a misiunilor de audit intern efectuate pe parcursul anului raportat la punctajul maxim posibil per misiune de audit intern), (%)
Nume, prenume __________________ Funcţia _________________________ Semnătura ______________________