Приказ N 176 от 26.12.2019 об утверждении Регламента об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении Регламента об отчетности деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
№ 176 от 26.12.2019
(в силу 17.01.2020, за исключением вопроса / показателя отчетности
№ 26 и № 27 из приложения Регламента – 29.11.2020)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 7-13 ст. 19 от 17.01.2020
* * *
ЗАРЕГИСТРИРОВАН:
Министерство юстиции
регистрационный номер 1519
от 31.12.2019 г.
Министр юстиции __________________
Фадей НАГАЧЕВСКИ
На основании статьи 28 Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229/2010 (Повторно опубликованном в Официальном мониторе Республики Молдова, 2019 г., № 86-92, ст.140)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Регламент об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе (прилагается).
2. Приказ министра финансов № 113/2011 об утверждении Регламента об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе (Официальный монитор Республики Молдова, 2011 г., № 166-169, ст.1518) признать утратившим силу.
3. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова, за исключением вопроса / показателя отчетности № 26 и № 27 из приложения Регламента об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе, которые входят в силу с 29.11.2020.
| ЗАМ. ПРЕМЬЕР-МИНИСТРА | |
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Сергей ПУШКУЦА |
| № 176. Кишинэу, 26 декабря 2019 г. | |
Утвержден
Приказом министра финансов
№ 176 от 26.12.2019 г.
РЕГЛАМЕНТ
об отчетности деятельности внутреннего аудита
в публичном секторе
Раздел 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Регламент об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе (в дальнейшем – Регламент) устанавливает форму, порядок, а также сроки составления и представления Отчета о деятельности внутреннего аудита (в дальнейшем – Отчет).
2. Положения настоящего Регламента применяются к подразделениям внутреннего аудита органов центрального и местного публичного управления, публичных учреждений, а также автономных органов/учреждений, распоряжающихся средствами национального публичного бюджета.
3. В отступление от пункта 2 положения настоящего Регламента не применяются подразделениями внутреннего аудита публичных органов/ автономных учреждений, ответственных перед Парламентом.
Раздел 2
СТРУКТУРА ОТЧЕТА
4. Отчет составляется согласно образцу, установленному в приложении к настоящему Регламенту.
5. Отчет включает семь разделов:
1) общие сведения – представляет данные общего характера относительно публичного субъекта и лица, которое составляет Отчет;
2) организационная база подразделения внутреннего аудита – предназначен для представления информации о статусе подразделения внутреннего аудита, структуре и иерархическом положении подразделения внутреннего аудита, применение нормативной базы относительно организации подразделении внутреннего аудита;
3) независимость и объективность – отражает порядок обеспечения принципов независимости и объективности при осуществлении деятельности внутреннего аудита;
4) компетенция – предоставляет информацию о трудовом стаже, знаниях, умениях и компетенциях, необходимых для осуществления деятельности внутреннего аудита;
5) осуществление деятельности внутреннего аудита – предназначен для представления информации о порядке планирования, проведения и отчетности деятельности внутреннего аудита, а также об отслеживании аудиторских рекомендаций;
6) обеспечение качества деятельности внутреннего аудита – отражает информацию о мерах надзора и оценки общей эффективности деятельности внутреннего аудита;
7) эффективность деятельности внутреннего аудита – представляет данные об уровне выполнения ключевых показателей, отражающих эффективность в области внутреннего аудита.
6. Дополнительно к Отчету ежегодно до 31 декабря Министерство финансов вправе потребовать от публичных субъектов дополнительные сведения.
Раздел 3
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА
7. Отчет составляется ежегодно до 20 февраля руководителем подразделения внутреннего аудита или лицом, осуществляющим его полномочия.
8. Каждый пункт Отчета заполняется в обязательном порядке.
9. Представленная информация в Отчете должна быть точной, ясной, объективной, краткой и полной.
10. При необходимости Министерство финансов запрашивает доказательную информацию, подтверждающую достоверность представленных ответов в Отчете.
11. Отчет составляется на румынском языке в электронном формате и распечатывается в бумажном формате в двух экземплярах.
12. Отчет подписывается руководителем подразделения внутреннего аудита или лицом, осуществляющим его полномочия, и утверждается менеджером публичного субъекта.
13. Первый экземпляр Отчета передается Министерству финансов ежегодно до 1 марта в бумажном и в электронном форматах на следующий электронный адрес: raport.uai@mf.gov.md. Второй экземпляр остается в подразделении внутреннего аудита и хранится в отдельном досье.
14. Министерство финансов анализирует, обобщает и включает информацию о деятельности внутреннего аудита в Сводный годовой отчет о государственном внутреннем финансовом контроле, который ежегодно представляется Правительству до 1 июня.
|
Приложение к Регламенту об отчетности деятельности внутреннего аудита в публичном секторе УТВЕРЖДЕНО _________________________________ (фамилия, имя менеджера публичного субъекта) ___ _________________ 20___ г. ОТЧЕТ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА за _____ год |
||
| № | Вопрос / показатель отчетности |
Ответ |
I. Общие сведения |
||
| 1. | Наименование публичного субъекта | |
| 2. | Количество подведомственных публичных субъектов: | |
| а) всего; | ||
| b) которые установили собственные подразделения внутреннего аудита. | ||
| 3. | Наименование отчитывающегося подразделения. | |
| 4. | Ответственное лицо за составление Отчета (фамилия, имя). | |
| 5. | Дата составления. | |
II. Организационная база подразделения внутреннего аудита |
||
| 6. | Каков статус подразделения внутреннего аудита? (автономное подразделение/ подразделение в рамках автономного подразделения/ единица персонала вне внутреннего подразделения) | |
| 7. | Сколько единиц персонала предусмотрено согласно штатному расписанию в подразделении внутреннего аудита? | |
| 8. | Представьте информацию о потоке персонала в подразделении внутреннего аудита, а именно: | |
| а) количество лиц, работавших де-факто по состоянию на 01 января отчетного года; | ||
| b) количество лиц, трудоустроенных в течение отчетного года; | ||
| c) количество повторно трудоустроенных лиц за отчетный год; | ||
| d) количество лиц, служебные отношения которых были приостановлены или прекращены в течение отчетного года; | ||
| e) количество лиц, работавших де-факто по состоянию на 31 декабря за отчетный год. | ||
| 9. | Размеры подразделения внутреннего аудита определяются исходя из объема деятельности с тем, чтобы обеспечить систематический аудит всего объекта деятельности публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ, укажите: | ||
| a) необходимые ресурсы для систематического аудита объекта деятельности публичного субъекта (человеко-дни); | ||
| b) доступные ресурсы, согласно штатному расписанию, для систематического аудита всего объекта деятельности публичного субъекта (человеко-дни); | ||
| c) степень покрытия всего объекта внутреннего аудита, исходя из необходимых и доступных ресурсов, согласно штатному расписанию, установленных на стадии стратегического планирования деятельности внутреннего аудита (Всего доступных ресурсов, разделённых на Всего необходимых ресурсов), (%). | ||
| 10. | Имеет ли подразделение внутреннего аудита назначенного руководителя? | |
| 11. | Утверждена ли Карта внутреннего аудита менеджером публичного субъекта и сообщена ли заинтересованным сторонам? | |
| 12. | Были ли разработаны и утверждены процедуры для осуществления деятельности внутреннего аудита в публичном субъекте? | |
III. Независимость и объективность |
||
| 13. | Установлено ли подразделение внутреннего аудита в прямом подчинении менеджера публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ, укажите причину. | ||
| 14. | Отчитывается ли подразделение внутреннего аудита напрямую менеджеру публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ, укажите причину. | ||
| 15. | Является ли деятельность внутреннего аудита независимой от другой деятельности (операционная, по поддержке) публичного субъекта? | |
| Если ответ НЕТ, укажите причину. | ||
| 16. | Выполняют ли сотрудники подразделения внутреннего аудита операционные задания или другую деятельность, которая может составить объект внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, опишите кратко их содержание и причину выполнения. | ||
| 17. | Заполняют ли сотрудники подразделения внутреннего аудита Декларацию об интересах до вовлечения в миссию внутреннего аудита? | |
| 18. | В течение года, сообщали ли внутренние аудиторы о случаях наличия конфликта интересов? | |
| Если ответ ДА: | ||
| a) укажите количество сообщенных случаев; | ||
| b) опишите кратко содержание конфликта интересов; | ||
| c) укажите пути разрешения конфликта интересов. | ||
| 19. | Проводили ли внутренние аудиторы миссии по обеспечению, за объект которых они несли ответственность последние 12 месяцев? | |
| 20. | Проводили ли сотрудники подразделения внутреннего аудита финансовые проверки (ревизии) или расследовали мошенничества? | |
| 21. | Были ли установлены случаи вмешательства в деятельность внутреннего аудита в том, что касается установления сферы применения, осуществления деятельности или сообщения результатов? | |
| Если ответ ДА, опишите кратко ситуацию и принятые меры. | ||
| 22. | Были ли установлены случаи ограничения доступа внутреннего аудитора в помещения, к документам, данным в электронном формате, соответствующим лицам публичного субъекта? | |
| Если ответ ДА, опишите кратко ситуацию и принятые меры. | ||
| 23. | Были ли установлены случаи несоблюдения Кодекса этики внутреннего аудитора? | |
| Если ответ ДА, перечислите эти случаи и принятые меры. | ||
IV. Компетенция |
||
| 24. | Укажите области, в которых у сотрудников подразделения внутреннего аудита имеется специальное образование (экономическое, юридическое, в области публичного правления, информационных технологий и др.). | |
| 25. | Укажите, каков: | |
| a) трудовой стаж в области внутреннего аудита у руководителя подразделения внутреннего аудита (годы); | ||
| b) средний трудовой стаж в области внутреннего аудита у сотрудников подразделения внутреннего аудита (Всего годы стажа/ Общее количество сотрудников). | ||
| 26. | Сколько сотрудников подразделения внутреннего аудита владеет: | |
| a) сертификатом профессиональной квалификации в области внутреннего аудита в публичном секторе или сертификатом квалификации с международным признанием в области внутреннего аудита? | ||
| b) сертификатом об оценке знаний в области внутреннего аудита в публичном секторе для высокого уровня? | ||
| c) сертификатом об оценке знаний в области внутреннего аудита в публичном секторе для промежуточного уровня? | ||
| d) сертификатом об оценке знаний в области внутреннего аудита в публичном секторе для базового уровня? | ||
| 27. | Владеет ли руководитель подразделения внутреннего аудита сертификатом профессиональной квалификации в области внутреннего аудита в публичном секторе или сертификатом квалификации с международным признанием в области внутреннего аудита? | |
| 28. | В отчетный период, участвовал ли каждый сотрудник подразделения внутреннего аудита минимум 40 академических часов в непрерывной профессиональной подготовке в области? | |
| Если ответ НЕТ, укажите причину. | ||
| 29. | Укажите учреждения, оказывающие услуги по обучению, в которых приняли участие сотрудники подразделения внутреннего аудита в отчетный период. | |
| 30. | Укажите среднее количество часов непрерывной профессиональной подготовки на сотрудника подразделения внутреннего аудита в отчетный период (Всего академических часов внутреннего и внешнего обучения, разделённых на Общее количество сотрудников). | |
| 31. | Располагает ли подразделение внутреннего аудита соответствующим сочетанием знаний, умений и других компетенций, необходимых для выполнения Плана деятельности внутреннего аудита? | |
| 32. | Получало ли подразделение внутреннего аудита специализированную помощь/ консультацию от других лиц при выполнении миссий внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, укажите в каких областях. | ||
V. Осуществление деятельности внутреннего аудита |
||
| 33. | Рассматривает ли планирование деятельности внутреннего аудита следующие аспекты: | |
| a) систематическое аудирование всего объекта внутреннего аудита? | ||
| b) подверженность рискам, в том числе рискам мошенничества и коррупции, деятельности публичного субъекта? | ||
| c) установление нужд и наличия ресурсов? | ||
| d) согласование с заинтересованными лицами? | ||
| 34. | Имеет ли подразделение внутреннего аудита Стратегический план деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, укажите: | ||
| a) кем (должность) и когда был утвержден Стратегический план деятельности внутреннего аудита; | ||
| b) период, за который было выполнено стратегическое планирование (годы); | ||
| 35. | Имеет ли подразделение внутреннего аудита Годовой план деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, укажите: | ||
| a) кем (должность) и когда был утвержден Годовой план деятельности внутреннего аудита; | ||
| b) каков был порядок и периодичность отчетности относительно выполнения Годового плана деятельности внутреннего аудита. | ||
| 36. | В отчетный период, был ли актуализирован Стратегический план / Годовой план деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, укажите обстоятельства, обусловившие актуализацию: | ||
| a) Стратегического плана деятельности внутреннего аудита; | ||
| b) Годового плана деятельности внутреннего аудита. | ||
| 37. | Укажите долю ресурсов времени, выделенных на выполнение миссий внутреннего аудита, от общих доступных ресурсов времени. | |
| 38. | Представьте информацию о планировании миссий внутреннего аудита в отчетный период, а именно: | |
| a) общее количество запланированных миссий внутреннего аудита; | ||
| b) количество запланированных миссий по обеспечению; | ||
| c) количество запланированных миссий по консультированию. | ||
| 39. | Представьте информацию о выполнении миссий внутреннего аудита в отчетный период, а именно: | |
| a) общее количество выполненных миссий внутреннего аудита; | ||
| b) количество незапланированных миссий, которые были выполнены; | ||
| c) количество запланированных миссий, которые не были выполнены. | ||
| 40. | Укажите типы миссий внутреннего аудита, выполненных в отчетный период: | |
| a) аудит соответствия; | ||
| b) системный аудит; | ||
| c) финансовый аудит; | ||
| d) аудит качественных характеристик; | ||
| e) аудит ИТ. | ||
| 41. | Укажите основные области, аудируемые в течение отчетного периода. | |
| 42. | Укажите период проведения последней миссии внутреннего аудита, в ходе которой оценивалась: | |
| a) финансово-бухгалтерская область; | ||
| b) область государственных закупок; | ||
| c) область управления активами; | ||
| d) область ИТ. | ||
| 43. | В отчетный период, обеспечивало ли подразделение внутреннего аудита проведение внутреннего аудита в подведомственных публичных субъектах, не владеющих собственными подразделениями внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, укажите подведомственные публичные субъекты, в которых было обеспечено проведение внутреннего аудита в отчетный период и аудируемую область. | ||
| 44. | Отражены ли в отчетах внутреннего аудита: | |
| a) положительные констатации относительно объекта внутреннего аудита; | ||
| b) фамилия, имя лиц, ответственных за ситуации, установленные в ходе аудита; | ||
| c) заключения и рекомендации внутреннего аудита относительно объекта, подверженного аудиту; | ||
| d) ответная реакция аудируемого подразделения? | ||
| 45. | В отчетный период, были ли установлены вероятные признаки мошенничества и коррупции? | |
| Если ответ ДА, опишите кратко порядок отчетности и принятые меры для их разъяснения. | ||
| 46. | Утверждены ли Планы действий для внедрения аудиторских рекомендаций? | |
| 47. | Укажите долю ресурсов времени, выделенных на мониторинг внедрения аудиторских рекомендаций, от общих доступных ресурсов времени (%) | |
| 48. | Предоставьте информацию об аудиторских рекомендациях в отчетный период, а именно: | |
| a) количество предоставленных аудиторских рекомендаций; | ||
| b) количество аудиторских рекомендаций, предоставленных, которые не были приняты менеджером публичного субъекта; | ||
| c) содержание аудиторских рекомендаций, которые не были приняты менеджером публичного субъекта, и причина их непринятия. | ||
| 49. | Укажите общее количество аудиторских рекомендаций, которые мониторизировались в отчетный период, в том числе: | |
| a) внедренные в срок; | ||
| b) внедренные с превышением срока для выполнения; | ||
| c) частично внедренные; | ||
| d) не внедренные. | ||
| 50. | Если имеются случаи превышения срока внедрения рекомендаций, частичного внедрения или не внедрения аудиторских рекомендаций, укажите: | |
| a) каковы причины; | ||
| b) каковы последствия. | ||
| 51. | В отчетный период, были ли случаи принятия менеджером публичного субъекта рисков, превышающих допустимый уровень? | |
| Если ответ ДА, укажите: | ||
| a) какие риски были приняты; | ||
| b) какие меры были приняты подразделением внутреннего аудита. | ||
VI. Обеспечение качества деятельности внутреннего аудита |
||
| 52. | Располагает ли подразделение внутреннего аудита Программой гарантии и повышения качества деятельности внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, укажите: | ||
| a) дату утверждения менеджером публичного субъекта Программы гарантии и повышения качества деятельности внутреннего аудита, а также дату последней актуализации/пересмотра; | ||
| b) порядок отчетности менеджером публичного субъекта по результатам Программы гарантии и повышения качества деятельности внутреннего аудита. | ||
| 53. | Установило ли подразделение внутреннего аудита ключевые показатели качественных характеристик деятельности внутреннего аудита? | |
| 54. | В отчетный период, были ли зарегистрированы случаи несоблюдения Национальных стандартов внутреннего аудита? | |
| Если ответ ДА, укажите: | ||
| a) Национальные стандарты внутреннего аудита, которые не были соблюдены, и причины, которые привели к несоблюдению; | ||
| b) последствия несоблюдения Национальных стандартов внутреннего аудита; | ||
| c) принятые действия. | ||
| 55. | Подвергалась ли деятельность внутреннего аудита внешней оценке за последние 5 лет? | |
| Если ответ ДА и внешняя оценка качества деятельности внутреннего аудита была выполнена оценочной командой вне Министерства финансов, приложите к настоящему Отчету: | ||
| a) копию Отчета об оценке качества деятельности внутреннего аудита, подписанного; | ||
| b) копию Плана действий с мерами по улучшению деятельности внутреннего аудита, по необходимости; | ||
| Укажите общую оценку, присвоенную деятельности внутреннего аудита в результате внешней оценки. | ||
VII. Эффективность деятельности внутреннего аудита |
||
| 56. | Степень выполнения Годового плана деятельности внутреннего аудита (Процентное соотношение между количеством выполненных действий и количеством запланированных действий), (%) | |
| 57. | Уровень удовлетворения подразделением внутреннего аудита по запросам о консультировании (Процентное соотношение между количеством предоставленных консультаций, соотнесенным к количеству консультаций, запрошенных менеджером публичного субъекта), (%) | |
| 58. | Уровень использования ресурсов для незапланированных миссий (Соотношение между количеством человеко-дней, эффективно использованных для незапланированных миссий, и количеством человеко-дней, запланированных для незапланированных миссий), (%) | |
| 59. | Доля миссий внутреннего аудита, выполненных в установленные сроки (Процентное соотношение между количеством миссий, выполненных согласно срокам, установленным в Годовом плане деятельности внутреннего аудита, и общим количеством выполненных миссий внутреннего аудита), (%) | |
| 60. | Уровень использования ресурсов для прямой аудиторской деятельности (Процентное соотношение между количеством человеко-дней, использованных для прямой аудиторской деятельности, и общим количеством доступных ресурсов времени), (%) Примечание: Прямая аудиторская деятельность включает выполнение запланированных и незапланированных аудиторских миссий, деятельность по мониторингу внедрения аудиторских рекомендаций, деятельность по консультированию и надзору. |
|
| 61. | Общий уровень удовлетворения аудируемых подразделений по предоставленным аудиторским услугам (Среднее количество очков, набранное в результате подсчета ответов из Анкет оценки миссий внутреннего аудита, выполненных в течение отчетного года, в соотношении с максимально возможным количеством очков на каждую миссию внутреннего аудита), (%) | |
|
Фамилия, имя __________________ Должность __________________ Подпись __________________ |
||