Ordin nr.229 din 11.05.2010 privind modificarea Ordinului IFPS nr.24 din 06.02.2006 "Cu privire la aprobarea formularelor tipizate a dărilor de seamă fiscale la impozitele funciar şi pe bunurile imobiliare" şi aprobarea formularelor dărilor de seamă "Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ-10)", "Calculul impozitului funciar (Forma FUNJ-10)" şi Instrucţiunilor privind modul de completare a acestora

Anexa nr.1 la ordinul IFPS nr.229 din 11 mai 2010/

Приложение № 1 к приказу ГГНИ № 229 от 11 мая 2010

Codul fiscal _______________________________

Фискальный код

Denumirea contribuabilului _________________

Наименование налогоплательщика

__________________________________________

Inspectoratul fiscal de stat teritorial _________

Государственная территориальная

налоговая инспекция

Codul localităţii (CUATM) __________________

Код местности

Perioada fiscală __________________________

Налоговый период

Data prezentării Calculului _______________

Дата представления Расчета

Termenul stabilit de legislatie pentru prezentarea Calculului (se bifează rîndul respectiv):

Срок, установленный законом для представления Расчета (отмечается соответствующая строка):

Calculul impozitului pe bunurile imobiliare

Расчет по налогу на недвижимое имущество

* Coloana nr.8 se completează doar în cazul achitării sumei integrale a impozitului pe bunurile imobiliare pentru anul fiscal în curs pînă la data de 30 iunie a anului respectiv / Графа № 8 заполняется только в случае уплаты всей суммы налога на недвижимое имущество за текущий налоговый год не позднее 30 июня соответствующего года

Ne asumăm responsabilitatea prevăzută de legislaţia în vigoare, în caz de prezentare a datelor şi informatiei false sau eronate / В случае представления ложной и недостоверной информации, несем ответственность, предусмотренную действующим законодательством

Conducătorul _______________________

Руководитель    ^{(semnătura/подпись)}

L.Ş./М.П.

Contabilul-şef _______________________

Главный бухгалтер    ^{(semnătura/подпись)}

Anexa nr.1 la Calcul/

Приложение № 1 к Расчету

Informaţia privind sumele calculate pe subdiviziunile întreprinderii

Информация о начисленных суммах по подразделениям предприятия

* Suma reducerilor acordate reprezintă 15 la sută din diferenţa obţinută dintre suma calculată a impozitului şi suma înlesnirilor acordate / Сумма предоставленных скидок составляет 15% от полученной разницы между исчисленной суммы налога и суммы предоставленных льгот.

** Suma impozitului către plată se determină ca diferenţa dintre suma calculată a impozitului, suma înlesnirilor şi suma reducerii acordate / Сумма налога к уплате определяется как разница между исчисленной суммой налога, суммой льгот и суммой предоставленной скидки

Conducătorul _______________________

Руководитель    ^{(semnătura/подпись)}

L.Ş./М.П.

Contabilul-şef _______________________

Главный бухгалтер    ^{(semnătura/подпись)}

Anexa nr.2 la Calcul/

Приложение № 2 к Расчету

Informaţia privind suma înlesnirilor pentru contribuabilul care dispune de subdiviziuni

Информация о сумме льгот для налогоплательщика, имеющего подразделения

Anexa nr.3 la Сalcul/

Приложение № 3 к Расчету

Informaţia privind suma înlesnirilor pentru contribuabilul care nu dispune de subdiviziuni

Информация о сумме льгот для налогоплательщика, не имеющего подразделения

Ne asumăm responsabilitatea, prevăzută de legislaţia în vigoare, pentru prezentarea datelor şi informaţiilor false sau eronate / Несем ответственность, предусмотренную действующим законодательством, за представление ложной и недостоверной информации

Conducătorul _______________________

Руководитель    ^{(semnătura/подпись)}

L.Ş./М.П.

Contabilul-şef _______________________

Главный бухгалтер    ^{(semnătura/подпись)}

Anexa nr.2 la ordinul IFPS nr.229 din 11 mai 2010/

Приложение № 2 к приказу ГГНИ № 229 от 11 мая 2010

Codul fiscal _______________________________

Фискальный код

Denumirea contribuabilului _________________

Наименование налогоплательщика

__________________________________________

Inspectoratul fiscal de stat teritorial _________

Государственная территориальная

налоговая инспекция

Codul localităţii (CUATM) __________________

Код местности

Perioada fiscală __________________________

Налоговый период

Data prezentării Calculului _______________

Дата представления Расчета

Termenul stabilit de legislaţie pentru prezentarea Calculului (se bifează rîndul respectiv):

Срок, установленный законом для представления Расчета (отмечается соответствующая строка):

Calculul impozitului funciar

Расчет земельного налога

* se completează doar în cazul achitării sumei integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal în curs pînă la data de 30 iunie a anului respectiv / заполняется только в случае уплаты всей суммы земельного налога за текущий год не позднее 30 июня соответствующего года

Informaţia

cu privire la suprafaţa terenurilor şi clasificaţia bugetară a impozitului,

calculat pentru terenurile indicate

Информация

о площади земельных участков и бюджетной классификации налога,

исчисленного по указанным землям

Ne asumăm responsabilitatea, prevăzută de legislaţia în vigoare, pentru prezentarea datelor şi informaţiei false sau eronate

Несем ответственность, предусмотренную действующим законодательством, за представление ложной и недостоверной информации

Conducătorul _______________________

Руководитель    ^{(semnătura/подпись)}

L.Ş./М.П.

Contabilul-şef _______________________

Главный бухгалтер    ^{(semnătura/подпись)} 

Anexa nr.1 la Calcul/

Приложение № 1 к Расчету

Informaţia privind sumele calculate pe subdiviziunile întreprinderii

Информация о начисленных суммах по подразделениям предприятия

* Suma reducerii acordate reprezintă 15 la sută din diferenţa obţinută dintre suma calculată a impozitului şi suma înlesnirilor acordate / Сумма предоставленной скидки составляет 15% от полученной разницы между исчисленной суммы налога и суммы предоставленных льгот

** Suma impozitului către plată se determină ca diferenţa dintre suma calculată a impozitului, suma înlesnirilor şi suma reducerii acordate / Сумма налога к уплате определяется как разница между исчисленной суммой налога, суммой льгот и суммой предоставленной скидки.

Conducătorul _______________

Руководитель  ^{(semnătura/подпись)}

L.Ş./М.П.

Contabilul-şef _______________________

Главный бухгалтер    ^{(semnătura/подпись)}

Anexa nr.2 la Calcul/

Приложение № 2 к Расчету

Informaţia privind suma înlesnirilor pentru contribuabilul care dispune de subdiviziuni

Информация о сумме льгот для налогоплательщика, который имеет подразделения

(lei) / (лей)

Anexa nr.3 la Calcul/

Приложение № 3 к Расчету

Informaţia privind suma înlesnirilor pentru contribuabilul care nu dispune de subdiviziuni

Информация о сумме льгот для налогоплательщика, не имеющего подразделения

(lei) / (лей)

Conducătorul _______________

Руководитель  ^{(semnătura/подпись)}

L.Ş./М.П.

Contabilul-şef _______________________

Главный бухгалтер    ^{(semnătura/подпись)}

Notă:

1. Perioada fiscală se completează cu un cod, care are următoarea structură: P/AAAA, unde P este codul perioadei fiscale care obţine valoarea A – anuală, iar AAAA – anul. De exemplu, pentru anul 2010 perioada fiscală va avea structura A/2010;

2. În rubrica “Termenul stabilit de legislaţie pentru prezentarea Calculului” se indică termenul pentru care este prezentat Calculul: dacă termenul stabilit de legislaţie este pînă la 01 iulie – se bifează prima celulă, iar dacă termenul este pînă în ultima zi lucrătoare a anului fiscal în curs – se bifează a doua celulă;

3. Contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte ale impunerii, amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi/sau nu beneficiază de înlesniri la plata impozitului funciar, completează doar Calculul impozitului funciar şi, după caz, Anexa nr.3 la Calcul. În cazul în care contribuabilul beneficiază de scutiri, va completa mai întîi Anexa nr.3 la Calcul, iar apoi Calculul;

4. Suma indicatorilor reflectaţi în col.4 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.4 , 5 şi 6 a rîndului “Total” din Anexa nr.1;

5. Suma indicatorilor reflectaţi în col.5 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.7, 8 şi 9 a rîndului “Total” din Anexa nr.1;

6. Suma indicatorilor reflectaţi în col.6 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.10, 11 şi 12 a rîndului “Total” din Anexa nr.1;

7. Suma indicatorilor reflectaţi în col. 7 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col. 13, 14 şi 15 a rîndului “Total” din Anexa nr. 1;

8. Numărul de ordine în Anexa nr.1 se completează în mod consecutiv indiferent de numărul de pagini;

9. Suma înlesnirilor acordate se determină în mod analogic ca şi suma calculată a impozitului funciar.

Примечание:

1. Налоговый период заполняется кодом следующей структуры: P/AAAA, где P является кодом налогового периода, который принимает;

значение A; AAAA – год. Например, для 2010 года налоговый период примет значение A/2010.

2. В рубрике – “Срок, установленный законом для представления Расчета” указывается срок, к которому необходимо представлять данный Расчет: если срок, установленный действующим законодательством является до 1 июля – отмечается галочкой первая ячейка, а в случае, если сроком представления отчета является “не позднее последнего рабочего дня текущего налогового года” – отмечается галочкой вторая ячейка.

3. Налогоплательщики, не располагающие подразделениями, и/или налогооблагаемыми объектами, расположенными за пределами административно-территориальной единиц, по месту своего размещения (юридическому адресу) и/или не имеют льгот по уплате земельного налога, заполняют лишь Расчет по земельному налогу и по мере необходимости – Приложение № 3 к Расчету. Если налогоплательщик имеет льготу по уплате земельного налога, он должен вначале заполнить Приложение № 3 к Расчету, затем сам Расчет;

4. Сумма показателей отраженных в гр.4 Расчета должна соответствовать сумме, указанной в гр.4, 5 и 6 строки “Всего” Приложения № 1;

5. Сумма показателей отраженных в гр.5 Расчета должна соответствовать сумме, указанной в гр.7, 8 и 9 строки “Всего” Приложения № 1;.

6. Сумма показателей отраженных в гр.6 Расчета должна соответствовать сумме, указанной в гр.10, 11 и 12 строки “Всего” Приложения № 1;

7. Сумма показателей отраженных в гр.7 Расчета должна соответствовать сумме, указанной в гр.13, 14 и 15 строки “Всего” Приложения № 1;

8. Порядковый номер в Приложении № 1 заполняется последовательно, независимо от количества страниц;

9. Сумма предоставленных льгот определяется аналогично исчисленной сумме земельного налога.

Anexa nr.3

la ordinul IFPS nr.229 din 11 mai 2010/

Прилoжение № 3

к приказу ГГНИ № 229 oт 11 мая 2010

INSTRUCŢIUNE

cu privire la modul de completare şi prezentare

a Calculului impozitului pe bunurile imobiliare

  (Forma BIJ-10)

I. “Calculul impozitului pe bunurile imobiliare” constă din calculul propriu-zis, o informaţie pentru călăuză şi 3 anexe pe două pagini:

- Informaţia privind codurile înlesnirilor acordate;

- Anexa nr.1 – Informaţia privind sumele impozitului calculate pe subdiviziunile întreprinderii;

- Anexa nr.2 – Informaţia privind sumele înlesnirilor pe subdiviziuni;

- Anexa nr.3 – Informaţia privind sumele înlesnirilor de care beneficiază contribuabilul care nu dispune de subdiviziuni.

1. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ-10) se prezintă de către contribuabilii – subiecţi ai impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare în conformitate cu prevederile art.277 al Codului fiscal, care dispun de bunuri imobiliare, impozitarea cărora se efectuează reieşind din valoarea estimată a acestora şi, respectiv, care au obligaţiuni de prezentare a dării de seamă, adică – persoanele juridice, persoanele fizice care desfăşoară activitatea de întreprinzător, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale nu depăşeşte 3 unităţi, care sînt înregistraţi ca plătitori de TVA.

2. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ-10) se prezintă şi de către contribuabilii care beneficiază de înlesniri la plata acestui impozit şi suma către plată este egală cu zero.

3. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare nu se prezintă de către contribuabilii care nu dispun de obiecte ale impunerii.

4. Contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi/sau nu beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare, completează doar Calculul impozitului pe bunurile imobiliare şi, după caz, Anexa nr.3 la Calcul. În cazul în care contribuabilul beneficiază de scutiri la impozitul pe bunurile imobiliare, pînă a purcede la completarea Calculului, va completa Anexa nr.3 la Calcul.

5. Contribuabilii care dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi/sau beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare, completează atît Calculul impozitului pe bunurile imobiliare, cît şi Anexele nr.1 şi, după caz, nr.2 la Calcul. În cazul în care contribuabilul dispune de subdiviziuni şi/sau beneficiază de înlesniri, pînă a purcede la completarea Calculului, va completa Anexele nr.2 şi, după caz, nr.3 la Calcul.

6. În cazul în care subiectul impunerii a dobîndit bunul imobiliar în cursul anului, acesta are obligaţia de a calcula impozitul pe bunurile imobiliare, ce urmează a fi achitat la bugetul respectiv, în următorul mod. Iniţial se determină suma calculată a impozitului pe bunurile imobiliare pentru întregul an calendaristic (cota concretă şi/sau cota fixă a impozitului se înmulţeşte cu valoarea estimată a bunului imobil). Ulterior rezultatul obţinut se împarte la numărul de zile calendaristice în acest an (365 sau 366 de zile) şi se înmulţeşte cu numărul de zile, calculate din momentul înregistrării de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul exercitării de către persoană a dreptului de posesie, de folosinţă şi de dispoziţie asupra bunurilor imobiliare (în condiţiile în care drepturile patrimoniale nu au fost supuse înregistrării de stat) şi pînă în ultima zi în care subiectul a deţinut bunul în anul fiscal în curs.

7. La completarea Calculului urmează a se ţine cont de faptul, că la categoria bunurilor imobiliare pentru care urmează a se calcula impozitul pe bunurile imobiliare se includ şi terenurile. Astfel, valoarea estimată a bunurilor va cuprinde atît valoarea clădirilor, construcţiilor şi a altor încăperi izolate a căror strămutare este imposibilă fără cauzarea de prejudicii acestora, cît şi a terenurilor.

II. La perfectarea Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ-10) pe formularul tipizat, contribuabilul, în mod obligatoriu trebuie să indice:

- codul fiscal al contribuabilului;

- denumirea contribuabilului;

- inspectoratul fiscal de stat teritorial în raza căruia este înregistrat sediul contribuabilului;

- codul localităţii unde este înregistrată reşedinţa de bază a contribuabilului – cod unic de identificare (4 semne) conform Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat şi pus în aplicare de la 03.09.2003 prin Hotărîrea Departamentului “Moldova-Standard” nr.1398-ST din 03.09.2003;

- perioada fiscală – anul calendaristic. În formularul tipizat al Calculului, rubrica “Perioada fiscală” se completează cu un cod care are următoarea structură: P/AAAA (unde P – este codul perioadei fiscale care obţine valoarea A – anuală, iar AAAA – anul. Spre exemplu, pentru anul 2010 perioada fiscală va avea structura – A/2010);

- data prezentării Calculului;

- termenul stabilit de legislaţie pentru prezentarea Calculului – dacă termenul stabilit de legislaţie este pînă la 1 iulie – se bifează prima celulă, iar dacă termenul este pînă în ultima zi lucrătoare a anului fiscal în curs – se bifează a doua celulă;

- suma de control – suma totală a impozitului către plată, indicată în col.9 a rîndului 6 – “Total”;

- semnătura autentificată prin ştampilă a persoanelor responsabile – conducătorul şi contabilul-şef al contribuabilului.

Atenţie! Sumele mari se vor completa astfel: spre exemplu – 123 456,05 sau 123456,05, dar nicidecum sub forma 123.456,05 sau 123.456.05 sau în alt mod.

III. În tabela “Calculul impozitului pe bunurile imobiliare” se indică următoarele:

- în col.4 – valoarea estimată a bunurilor imobiliare corespunzătoare tipurilor bunurilor imobiliare. Valoarea estimată a bunurilor imobiliare va include şi valoarea estimată a bunurilor imobiliare pentru care contribuabilul beneficiază de scutiri la plata impozitului (se indică în lei);

- în col.5 – cota impozitului (se indică în %). În rîndurile 1, 2, 3 şi 5 ale coloanei 5, cota concretă, stabilită de către autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale de la locul aflării bunului, se indică doar în cazurile în care contribuabilul nu dispune de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile amplasate în afara sediului sau în cazul în care pentru una şi aceeaşi categorie de obiecte cota concretă nu este diferită. Pentru bunurile imobiliare, indicate în rîndul 4 – cota impozitului este fixă (conform art.280 lit.b) al Codului fiscal);

- în col.6 – suma calculată a impozitului, care se determină astfel: valoarea estimată a bunurilor imobiliare pentru tipurile obiectelor respective, indicată în col.4 se înmulţeşte cu cota impozitului indicată în col.5 (se indică în lei). Suma indicatorilor reflectaţi în col.6 rîndurile 1-5 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.5-9 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul;

- în col.7 – suma înlesnirilor acordate, cu excepţia reducerilor pentru achitarea impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal în curs (se indică în lei). Suma indicatorilor reflectaţi în col.7 rîndurile 1-5 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.10-14 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul;

- în col.8 – suma reducerilor acordate, care se determină astfel: din suma indicată în col.6 se scade suma indicată în col.7, iar rezultatul obţinut se înmulţeşte cu 15% (se indică în lei). Atenţie! – Coloana respectivă se completează doar în cazul achitării integrale a impozitului pe bunurile imobiliare pentru anul fiscal în curs pînă la data de 30 iunie a anului respectiv. Suma indicatorilor reflectaţi în col.8 rîndurile 1-5 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.15-19 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul;

- în col.9 – suma impozitului către plată, care se determină astfel: din suma indicată în col.6 se scad sumele indicate în col.7 şi 8. Suma indicatorilor reflectaţi în col.9, rîndurile 1-5 din Calcul se indică în col.9 a rîndului “Total” a Calculului şi trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.20-24 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul, precum şi cu suma reflectată în col.25 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul;

- în rîndul “Total” – suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei). Verificarea corectitudinii perfectării Calculului impozitului pe bunurile imobiliare se efectuează astfel: suma indicată în col.9 a rîndului “Total” urmează să coincidă cu suma determinată conform următorului algoritm: rîndul “Total” (col.6-col.7-col.8).

- în rîndul “Suma de control” – suma totală a impozitului către plată, indicată în col.9 a rîndului 6 – “Total”. Suma respectivă trebuie să fie identică cu suma reflectată în col.25 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul.

IV. Tabelele din Anexa nr.1 şi/sau Anexa nr.2 la Calcul se vor completa de către contribuabil doar dacă acesta dispune de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află reşedinţa de baza şi/sau beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare. Modul de perfectare a Calculului impozitului pe bunurile imobiliare de către contribuabilii care dispun de subdiviziuni diferă de modul de perfectare a Calculului respectiv de către contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni. Contribuabilii care dispun de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile vor începe completarea formularului nemijlocit cu completarea Anexei nr.1 şi apoi – a Calculului.

V. Tabela din Anexa nr.1 la Calcul se completează cu următorii indicatori:

- în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

- în col.2 – codul subdiviziunii (obiectului impunerii), care este un cod din patru cifre atribuit de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale contribuabililor care au în componenţa lor subdiviziuni (cel puţin o subdiviziune) şi/sau obiecte impozabile în subordinea subdiviziunilor (conform Ordinului IFPS nr.222 din 13.12.2004 “Privind atribuirea codurilor subdiviziunilor” (M.O. nr.233-236 din 17.12.2004) şi conform Ordinului IFPS nr.61 din 18.04.2007 (M.O. nr.60-63 din 04.05.2007);

- în col.3 – codul localităţii în care este amplasată subdiviziunea şi/sau obiectul impozabil;

- în col.4 – valoarea estimată a bunurilor imobiliare din subdiviziunea respectivă (se indică în lei);

- în col.5-9 – suma calculată a impozitului aferent bunurilor imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul (se indică în lei);

- în col.10-14 – suma înlesnirilor acordate, cu excepţia reducerilor pentru achitarea impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal în curs, pentru bunurile imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul (se indică în lei);

- în col.15-19 – suma reducerilor acordate pentru bunurile imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul (se indică în lei);

- în col.20-24 – suma impozitului către plată pentru bunurile imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul (se indică în lei);

- în col.25 – suma totală a impozitului către plată pe fiecare subdiviziune în parte (se indică în lei);

- în rîndul “Total” – suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei). După completarea de către contribuabilul care dispune de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile a Anexei nr.1, se va purcede la completarea nemijlocită a Calculului, cu sumele reflectate în rîndul “Total” din această anexă;

- suma impozitului către plată, indicată în col.25 rîndul “Total” trebuie să coincidă cu suma indicată în col.9 a rîndului “Total” din tabela Calculului.

VI. Tabela din Anexa nr.2 la Calcul se completează astfel:

- în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

- în col.2 – codul subdiviziunii (obiectului impunerii), care este un cod din patru cifre atribuit de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale contribuabililor care au în componenţa lor subdiviziuni (cel puţin o subdiviziune) şi/sau obiecte impozabile în subordinea subdiviziunilor (conform Ordinului IFPS nr.222 din 13.12.2004 “Privind atribuirea codurilor subdiviziunilor” (M.O. nr.233-236 din 17.12.2004) şi conform Ordinului IFPS nr.61 din 18.04.2007 (M.O. nr.60-63 din 04.05.2007);

- în col.3 – codul localităţii în care este amplasată subdiviziunea şi/sau obiectul impozabil;

- în col.4 – codul înlesnirii. Dacă contribuabilul beneficiază de mai multe înlesniri, acesta va indica informaţia separat, pe fiecare tip de înlesnire;

- în col.5-9 – valoarea estimată a bunurilor imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul, scutite de impozit (se indică în lei);

- în col.10-14 – suma înlesnirilor acordate pentru bunurile imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul. Suma înlesnirilor acordate se determină în mod analogic ca şi suma calculată a impozitului pe bunurile imobiliare (se indică în lei);

- în rîndul “Total” – se indică suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei).

VII. Tabela din Anexa nr.3 la Calcul se completează de către contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni şi beneficiază de înlesniri la plata impozitului. În tabela din Anexa nr.3 la Calcul se indică următoarele:

- în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

- în col.2 – codul înlesnirii. Dacă contribuabilul beneficiază de mai multe înlesniri, acesta va indica informaţia separat, pe fiecare tip de înlesnire;

- în col.3-7 – valoarea estimată a bunurilor imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul, scutite de impozit (se indică în lei);

- în col.8-12 – suma înlesnirilor acordate pentru bunurile imobiliare specificate în rîndurile 1-5 din Calcul (se indică în lei). Suma înlesnirilor acordate se determină în mod analogic ca şi suma calculată a impozitului pe bunurile imobiliare;

- în rîndul “Total” – se indică suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei).

Anexa nr.4

la ordinul IFPS nr.229 din 11 mai 2010/

Прилoжение № 4

к приказу ГГНИ № 229 oт 11 мая 2010

INSTRUCŢIUNE

cu privire la modul de completare şi prezentare

a Calculului impozitului funciar

(Forma FUNJ-10)

I. “Calculul impozitului funciar” constă din calculul propriu-zis, două informaţii pentru călăuză şi 3 anexe pe două pagini:

- Informaţia cu privire la suprafaţa terenurilor şi clasificaţia bugetară a impozitului, calculate pentru terenurile indicate;

- Informaţia privind codurile înlesnirilor acordate;

- Anexa nr.1 – Informaţia privind sumele impozitului calculate pe subdiviziunile întreprinderii;

- Anexa nr.2 – Informaţia privind sumele înlesnirilor pe subdiviziuni.

- Anexa nr.3 – Informaţia privind sumele înlesnirilor de care beneficiază contribuabilul care nu dispune de subdiviziuni;

1. Calculul impozitului funciar (Forma FUNJ-10) se prezintă de către contribuabilii – subiecţi ai impunerii cu impozitul funciar în conformitate cu prevederile art.277 al Codului fiscal, care dispun de obiecte ale impunerii indicate în Anexa nr.1 la Legea pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal şi, respectiv – care au obligaţiunea de prezentare a dării de seamă, adică – persoanele juridice, persoanele fizice care desfăşoară activitatea de întreprinzător, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale nu depăşeşte 3 unităţi, care sînt înregistraţi ca plătitori de TVA.

2. Calculul impozitului funciar (Forma FUNJ-10) se prezintă şi de către contribuabilii care beneficiază de înlesniri la plata acestui impozit şi suma către plată este egală cu zero.

3. Calculul impozitului funciar nu se prezintă de către contribuabilii care nu dispun de obiecte ale impunerii.

4. Contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi/sau nu beneficiază de înlesniri la plata impozitului funciar, completează doar Calculul impozitului funciar şi, după caz, Anexa nr.3 la Calcul. În cazul în care contribuabilul beneficiază de scutiri la impozitul funciar, pînă a purcede la completarea Calculului, va completa Anexa nr.3 la Calcul.

5. Contribuabilii care dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi/sau beneficiază de înlesniri la plata impozitului funciar, completează atît Calculul impozitului funciar, cît şi Anexele nr.1 şi, după caz, nr.2 la Calcul. În cazul în care contribuabilul dispune de subdiviziuni şi/sau beneficiază de înlesniri, pînă a purcede la completarea Calculului, va completa Anexele nr.2 şi, după caz, nr.3 la Calcul.

6. În cazul în care subiectul impunerii a dobîndit terenul în cursul anului, acesta are obligaţia de a calcula impozitul funciar, ce urmează a fi achitat la bugetul respectiv, în următorul mod. Iniţial se determină suma calculată a impozitului funciar pentru întregul an calendaristic (cota concretă a impozitului se înmulţeşte cu numărul de grad-hectare, hectare sau cu suprafaţa terenului). Ulterior rezultatul obţinut se împarte la numărul de zile calendaristice din acest an (365 sau 366 de zile) şi se înmulţeşte cu numărul de zile, calculate din momentul înregistrării de stat a drepturilor patrimoniale asupra terenului sau din momentul exercitării de către persoană a dreptului de posesie, de folosinţă şi de dispoziţie (în condiţiile în care drepturile patrimoniale nu au fost supuse înregistrării de stat) şi pînă în ultima zi în care subiectul a deţinut bunul în anul fiscal în curs.

II. La perfectarea Calculului impozitului funciar (Forma FUNJ-10) pe formularul tipizat, contribuabilul, în mod obligatoriu, trebuie să indice:

- codul fiscal al contribuabilului;

- denumirea contribuabilului;

- inspectoratul fiscal de stat teritorial în raza căruia este înregistrat sediul contribuabilului;

- codul localităţii unde este înregistrată reşedinţa de bază a contribuabilului – cod unic de identificare (4 semne) conform Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat şi pus în aplicare de la 03.09.2003 prin Hotărîrea Departamentului “Moldova-Standard” nr.1398-ST din 03.09.2003;

- perioada fiscală – anul calendaristic. În formularul tipizat al Calculului, rubrica “Perioada fiscală” se completează cu un cod care are următoarea structură: P/AAAA (unde P – este codul perioadei fiscale care obţine valoarea A – anuală, iar AAAA – anul. Spre exemplu, pentru anul 2010 perioada fiscală va avea structura – A/2010);

- data prezentării Calculului;

- termenul stabilit de legislaţie pentru prezentarea Calculului – dacă termenul stabilit de legislaţie este pînă la 1 iulie – se bifează prima celulă, iar dacă termenul este pînă în ultima zi lucrătoare a anului fiscal în curs – se bifează a doua celulă;

- suma de control – suma totală a impozitului către plată, indicată în col.7 a rîndului 4 – “Total”;

- semnătura autentificată prin ştampilă a persoanelor responsabile – conducătorul şi contabilul-şef al contribuabilului.

Atenţie! Sumele mari se vor completa astfel: spre exemplu – 123 456,05 sau 123456,05, dar nicidecum sub forma 123.456,05 sau 123.456.05 sau în alt mod.

III. În tabela “Calculul impozitului funciar” se indică următoarele:

- în col.4 – suma calculată a impozitului (se indică în lei), care se determină prin înmulţirea cotei concrete a impozitului, stabilite de către autorităţile reprezentative ale administraţiei publice locale de la locul aflării terenului, la numărul de grad-hectare, hectare sau la suprafaţa terenului (în dependenţă de categoria terenului);

- în col.5 – suma înlesnirilor acordate, cu excepţia reducerilor pentru achitarea impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal în curs (se indică în lei). Suma indicatorilor reflectaţi în col.5 rîndurile 1-3 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.7, 8 şi 9 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul;

- în col.6 – suma reducerilor acordate, care se determină astfel: din suma indicată în col.4 se scade suma indicată în col.5, iar rezultatul obţinut se înmulţeşte cu 15% (se indică în lei). Atenţie! – Coloana respectivă se completează doar în cazul achitării integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal în curs pînă la data de 30 iunie a anului respectiv. Suma indicatorilor reflectaţi în col.6 rîndurile 1-3 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.10, 11 şi 12 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul;

- în col.7 – suma impozitului către plată (se indică în lei), care se determină astfel: din suma indicată în col.4 se scad sumele indicate în col.5 şi 6. Suma indicatorilor reflectaţi în col.7 rîndurile 1-3 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.13, 14 şi 15 a rîndului “Total” din Anexa nr.1 la Calcul;

- în rîndul “Total” – se indică suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei). Verificarea corectitudinii perfectării calculului impozitului funciar se efectuează astfel: suma indicată în col.7 a rîndului “Total” urmează să coincidă cu suma determinată conform următorului algoritm: rîndul “Total” (col.4-col.5-col.6);

- în rîndul “Suma de control” – se indică suma din col.7 a rîndului 4 “Total” (se indică în lei).

IV. În “Informaţia cu privire la suprafaţa terenurilor şi clasificaţia bugetară a impozitului, calculat pentru terenurile indicate” se reflectă:

- informaţia aferentă suprafeţei pe fiecare categorii de teren în parte. Suprafaţa terenurilor se indică obligatoriu în hectare, cu exactitate de 0,01 ha, conform poziţiilor repartizate pentru clasificaţia bugetară a impozitului calculat pentru aceste terenuri;

- suprafeţele terenurilor reflectate în informaţie includ şi suprafeţele, scutite de plata impozitului funciar.

V. Tabelele din Anexa nr.1 şi/sau Anexa nr.2 la Calcul se vor completa de către contribuabili doar dacă aceştia dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul lor şi/sau beneficiază de înlesniri la plata impozitului funciar. Modul de perfectare a Calculului impozitului funciar de către contribuabilii care dispun de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile diferă de modul de perfectare a Calculului respectiv de către contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile. Contribuabilii care dispun de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile vor începe completarea formularului nemijlocit cu completarea Anexei nr.1 şi apoi – a Calculului.

VI. Tabela din Anexa nr.1 la Calcul se completează cu următorii indicatori:

- în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

- în col.2 – codul subdiviziunii (obiectului impunerii), care este un cod din patru cifre atribuit de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale contribuabililor care au în componenţa lor subdiviziuni (cel puţin o subdiviziune) şi/sau obiecte impozabile în subordinea subdiviziunilor (conform Ordinului IFPS nr.222 din 13.12.2004 “Privind atribuirea codurilor subdiviziunilor” (M.O. nr.233-236 din 17.12.2004) şi conform Ordinului IFPS nr.61 din 18.04.2007 (M.O. nr.60-63 din 04.05.2007);

- în col.3 – codul localităţii în care este amplasată subdiviziunea şi/sau obiectul impozabil;

- în col.4-6 – suma calculată a impozitului aferent terenurilor specificate în rîndurile 1-3 din Calcul (se indică în lei);

- în col.7-9 – suma înlesnirilor acordate, cu excepţia reducerilor pentru achitarea impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal în curs, pentru terenurile specificate în rîndurile 1-3 din Calcul. Suma înlesnirilor acordate pe subdiviziuni trebuie să fie identică cu suma indicată în col.6 a Anexei nr.2 pe subdiviziunile respective (se indică în lei);

- în col.10-12 – suma reducerilor acordate pentru categoriile de terenuri specificate în rîndurile 1-3 din Calcul (se indică în lei);

- în col.13-15 – suma impozitului către plată pentru categoriile de terenuri specificate în rîndurile 1-3 din Calcul (se indică în lei);

- în rîndul “Total” – se indică suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei).

După completarea de către contribuabilul care dispune de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile a Anexei nr.1, se va purcede la completarea nemijlocită a Calculului, cu sumele reflectate la poziţia “Total” din această anexă.

VII. Tabela din Anexa nr.2 la Calcul se completează astfel:

- în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

- în col.2 – codul subdiviziunii (obiectului impunerii), care este un cod din patru cifre atribuit de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale contribuabililor care au în componenţa lor subdiviziuni (cel puţin o subdiviziune) şi/sau obiecte impozabile în subordinea subdiviziunilor (conform Ordinului IFPS nr.222 din 13.12.2004 “Privind atribuirea codurilor subdiviziunilor” (M.O. nr.233-236 din 17.12.2004) şi conform Ordinului IFPS nr.61 din 18.04.2007 (M.O. nr.60-63 din 04.05.2007);

- în col.3 – codul localităţii în care este amplasată subdiviziunea şi/sau obiectul impozabil;

- în col.4 – codul înlesnirii. Dacă contribuabilul beneficiază de mai multe înlesniri, acesta va indica informaţia separat, pe fiecare tip de înlesnire;

- în col.5 – suprafaţa terenului scutită de impozit (se indică în hectare);

- în col.6 – suma înlesnirilor acordate pentru terenurile specificate în rîndurile 1-3 din Calcul (se indică în lei). Suma înlesnirilor acordate se determină în mod analogic ca şi suma calculată a impozitului funciar;

- în rîndul “Total” – se indică suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei).

VIII. Tabela din Anexa nr.3 la Calcul se completează de către contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni şi beneficiază de înlesniri la plata impozitului. În tabela din Anexa nr.3 la Calcul se indică următoarele:

- în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

- în col.2 – codul înlesnirii. Dacă contribuabilul beneficiază de mai multe înlesniri, acesta va indica informaţia separat, pe fiecare tip de înlesnire;

- în col.3 – suprafaţa terenului scutită de impozit (se indică în hectare);

- în col.4 – suma înlesnirilor acordate pentru terenurile specificate în rîndurile 1-3 din Calcul (se indică în lei). Suma înlesnirilor acordate se determină în mod analogic ca şi suma calculată a impozitului funciar;

- în rîndul “Total” – se indică suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei).